Справа № 420/19745/21
Суддя: Стефанов С.О.
Дата ухвалення: 2021-11-29 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

УХВАЛА

29 листопада 2021 року м.Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Стефанова С.О.,

за участю секретаря судового засідання Мельника Ю.В.,

представника позивача Батранюк О.В. (за довіреністю),

представника відповідача Чілей М.В. (на підставі витягу з ЄДРПОУ),

розглянувши в підготовчому засіданні питання щодо повторного направлення до виконання Головному управлінню ДПС в Одеській області ухвали Одеського окружного адміністративного суду від 26 жовтня 2021 року по справі №420/19745/21 в частині надання витребуваних судом доказів у справі за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «АГРОТІРТРАНС» до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 11.10.2021 року №714, №714, №714, №714, -

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду 21 жовтня 2021 року надійшов адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю «АГРОТІРТРАНС» до Головного управління ДПС в Одеській області, в якому позивач просить:

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного Управління ДПС в Одеській області від 11.10.2021 року за №714 про збільшення суми грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 4 663 336,00 грн., з яких за основним платежем - 3 730 669,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) 932 667,00 грн.;

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного Управління ДПС в Одеській області від 11.10.2021 року за №714 про зменшення розміру від`ємного значення суми податку на додану вартість за липень 2019 - червень 2021 року у розмірі 1 941 374,00 грн.;

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного Управління ДПС в Одеській області від 11.10.2021 року за №714 про зменшення суми від`ємного значення об`єкту оподаткування податком на прибуток по періодах 01.01.2019 року - 30.06.2021 року у сумі 3 325 525,00 грн.;

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного Управління ДПС в Одеській області від 11.10.2021 року за №714 про збільшення суми грошового зобов`язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств у сумі 5 201 134,00 грн., з яких за податковими та іншими зобов`язаннями - 4 506 243,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) 694 891,00 грн.;

- стягнути на користь товариства з обмеженою відповідальністю «АГРОТІРТРАНС» за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС в Одеській області документально підтверджені судові витрати по справі.

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 26 жовтня 2021 року прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження по справі. Справу вирішено проводити за правилами загального позовного провадження. Підготовче засідання по справі призначено на 22 листопада 2021 року.

Вищевказаною ухвалою також витребувано, зокрема, у Головного управління ДПС в Одеській області усі наявні на час розгляду справи та належним чином оформлені документи, які стали підставою для винесення податкових повідомлень-рішень від 11.10.2021 року №714, №714, №714, №714, в тому числі, але не зокрема, належним чином засвідчені копії:

- податкової інформації ГУ ДПС у Луганській області від 26.03.2021 року №38/12-32-018-03-16/43701162 по взаємовідносинах ТОВ «АГРОТІРТРАНС» з ТОВ «АНТЕРІ ГРУП»;

- податкової інформації ГУ ДПС у Запорізькій області від 09.09.2019 року №19/7/08-01-50-04;

- податкової інформації ГУ ДПС у Харківській області від 26.04.2021 року №288/20-40-07-06-11/41585467 за звітний період декларування ПДВ за жовтень 2019 року, вересень 2020 року;

- узагальненої податкової інформації ГУ ДПС у Луганській області щодо ТОВ «АНТЕРІ ГРУП» () за період декларування ПДВ з 01.08.2020 року 30.11.2020 року від 26.03.2021 року №38/12-32-018-03-16/43701162;

- узагальненої податкової інформації ГУ ДПС у Запорізькій області щодо ТОВ «ТРІУМФТРЕЙД» () за звітні періоди декларування ПДВ за січень серпень 2019 року від 09.09.2019 року №19/7/08-01-50-04;

- доказів проведення зустрічних звірок та перевірок (планових/позапланових) контрагентів позивача, а саме: ТОВ «ТРЕЙД ОПТ ЛТД», ТОВ «АНТЕРІ ГРУП», ТОВ «ТРІУМФТРЕЙД», ТОВ «ТРАНСПОРТ-ПЛЮС», ТОВ «ТРАНС ТРЕЙД КОМПАНІ» з метою перевірки та підтвердження податкової інформації зазначеної в акті ГУ ДПС в Одеській області №20403/15-32-07-14/32503284 «Про результати позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «АГРОТІРТРАНС» (код за ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017 року по теперішній час;

- запиту про надання документів (копій документів) від 09.09.2021 року б/н, в межах проведеної перевірки за наказом ГУ ДПС в Одеській області №6363-п від 01.09.2021 року, які стосуються здійснення фінансово-господарської діяльності, підтверджують правомірність відображення у бухгалтерському та податковому обліку та звітності господарських операцій, тощо, направленого ТОВ «АГРОТІРТРАНС» та отриманої відповіді на запит;

- рішень про відповідність/не відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку по всім контрагентам позивача, а саме: ТОВ «ТРЕЙД ОПТ ЛТД», ТОВ «АНТЕРІ ГРУП», ТОВ «ТРІУМФТРЕЙД», ТОВ «ТРАНСПОРТ-ПЛЮС», ТОВ «ТРАНС ТРЕЙД КОМПАНІ» за перевіряємий період;

- доказів реєстрації/зупинення реєстрації за період 01.08.2020 року 30.11.2020 року податкових накладних/розрахунків коригування ТОВ «АНТЕРІ ГРУП» () в межах перевірки, призначеної наказом ГУ ДПС в Одеській області №6363-п від 01.09.2021 року;

- інформації про внесення ТОВ «АНТЕРІ ГРУП» () до реєстру суб`єктів фіктивного підприємництва;

- запитів відображених в акті ГУ ДПС в Одеській області №20403/15-32-07-14/32503284 на встановлення місцезнаходження платника податків від 12.02.2021 року №3891/5/15-32-07-08-04, від 26.02.2021 року №4877/5/15-32-07-08-04, від 16.04.2021 року №9271/5/15-32-07-08-04, від 25.05.2021 року №12026/5/15-32-07-09-04 та результати їх розгляду;

- актів від 10.02.2021 року №443/15-32-07-08/39086085, від 24.05.2021 року №1577/15-32-07-09/39086085 щодо неможливості проведення перевірки у зв`язку з відсутністю посадових осіб за юридичною адресою: 68001, Одеська область, м. Чорноморськ, вул. Хантадзе, 7-А, оф.2, складеного співробітниками управління податкового аудиту Головного управління ДПС в Одеській області та інформації щодо їх реалізації;

- відповіді на запит ГУ ДФС у Харківській області від 01.04.2021 року №1625/7/20-97-04-10-05 щодо місцезнаходження підприємства ТОВ «ТРАНС ТРЕЙД КОМПАНІ» ().

Зобов`язано Головне управління ДПС в Одеській області надати витребувані судом документи у строк до 18 листопада 2021 року до Одеського окружного адміністративного суду, розташованого за адресою: 65062, м. Одеса, Фонтанська дорога, 14.

24 листопада 2021 року від Головного управління ДПС в Одеській області надійшов відзив на позовну заяву (вхід. №65912/21), до якого відповідачем надано:

- докази направлення відзиву з додатками позивачу;

- копію направлення №11950/15-32-07-14 від 06.09.2021 року, №11951/15-32-07-14 від 06.09.2021 року;

- копію запиту про надання документів;

- копію наказу №6363-п;

- копії узагальненої податкової інформації щодо: ТОВ «Агротранском»; ТОВ «Амілмет»; ТОВ «Антері Груп»; ТОВ «Транс Трейд Компані»; ТОВ «Трейд Опт ЛТД»; ТОВ «Тріумфтрейд»; ТОВ «Транспорт-Плюс»;

- копіюю виписки з ЄДР щодо самопредставництва.

Будь-яких інших доказів витребуваних ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 26 жовтня 2021 року, станом на 29 листопада 2021 року від Головного управління ДПС в Одеській області до суду не надходило. При цьому, відповідач у відзиві та представник відповідача у судовому засіданні не повідомив суд про неможливість надати витребувані судом докази.

Крім цього, представник відповідача у судовому засіданні надав суду клопотання про приєднання до матеріалів справи копії службової записки №559-15-32-20-03 від 03.11.2021 року «Про надання документів» за підписом заступника начальника управління начальника відділу супроводження в судах податкових спорів з позапланових перевірок управління супроводження судових справ ГУ ДПС в Одеській області Дмитра Хандусенка до начальника управління податкового аудиту ГУ ДПС в Одеській області Маргарити Білоус з приводу надання витребуваних судом доказів.

В підготовчому засіданні 29 листопада 2021 року, судом поставлено на обговорення питання щодо повторного направлення до виконання Головному управлінню ДПС в Одеській області ухвали Одеського окружного адміністративного суду від 26 жовтня 2021 року по справі №420/19745/21 в частині надання витребуваних судом доказів.

Представники позивача та відповідача залишили в цілому вирішення питання щодо повторного направлення копії ухвали про витребування доказів на розсуд суду.

Розглянувши у відкритому судовому засіданні питання щодо повторного направлення до виконання Головному управлінню ДПС в Одеській області ухвали Одеського окружного адміністративного суду від 26 жовтня 2021 року по справі №420/19745/21 в частині надання витребуваних судом доказів, вислухавши думку сторін та дослідивши матеріали справи, суд зазначає наступне.

Відповідно до ч.4 ст.77 КАС України суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом.

Згідно ч.6, 7, 8 ст.80 КАС України будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду. Особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов`язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п`яти днів з дня вручення ухвали. У випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені цим Кодексом.

Відповідно до положень ч.4 ст.9 КАС України, суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Принцип рівності сторін один із складників ширшої концепції справедливого судового розгляду передбачає, що кожна сторона повинна мати розумну можливість представляти свою сторону в умовах, які не ставлять її в суттєво менш сприятливе становище в порівнянні з опонентом (серед інших рішень та mutatis mutandis, "Кресс проти Франції" (Kress v. France), [GC], № 39594/98, п. 72, ECHR 2001-VI; "Ф.С.Б. проти Італії" (F.C.B. v. Italy) від 28 серпня 1991 року, Серія A № 208-B, п. 33; "Т. проти Італії" (Т. v. Italy) від 12 жовтня 1992 року, Серія A № 245-C, п. 26; та "Кайя проти Австрії" (Kaya v. Austria), № 54698/00, п. 28, від 8 червня 2006 року).

Гарантії Статті 6 § 1 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод є вчинення операцій із доказами на процесуальному рівні. Прийнятність доказів або спосіб їх оцінки за обставинами справи, у першу чергу питання національних судів, чиїм завданням є оцінка доказів у процесі слухання справи (Garcнa Ruiz v. Spain (Гарсіа Руїз проти Іспанії) [ВП], § 28; Farange S.A. v. France (Фаранж проти Франції) (dйc.)).

Відповідно до ч.5 ст.124 Конституції України судові рішення ухвалюються іменем України і є обов`язковими до виконання на всій території України. Серед основних засад судочинства в Україні, згідно з п.9 ч.3 ст.129 Конституції України, є обов`язковість рішень суду.

Згідно з ч.7, 8 ст.80 КАС особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов`язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п`яти днів з дня вручення ухвали.

У випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені цим Кодексом.

Стаття 147 КАС України передбачає, що у разі неподання без поважних причин письмових, речових чи електронних доказів, що витребувані судом, або неповідомлення причин їх неподання суд може постановити ухвалу про тимчасове вилучення цих доказів державним виконавцем для дослідження судом.

Невиконання судового рішення тягне за собою відповідальність, встановлену законом.

З огляду на необхідність дотримання судом вказаних процесуальних гарантій, з метою забезпечення повного, всебічного та об`єктивного розгляду справи, дотримання приписів ЄСПЛ та КАС України, враховуючи не виконання ухвали Одеського окружного адміністративного суду від 26 жовтня 2021 року по справі №420/19745/21 в частині витребування судом доказів у повному обсязі, суд вважає за необхідне повторно направити до виконання Головному управлінню ДПС в Одеській області ухвалу Одеського окружного адміністративного суду від 26 жовтня 2021 року по справі №420/19745/21 в частині витребування судом доказів.

Відповідно до ст.370 КАС України судове рішення, яке набрало законної сили, є обов`язковим для учасників справи, для їхніх правонаступників, а також для всіх органів, підприємств, установ та організацій, посадових чи службових осіб, інших фізичних осіб і підлягає виконанню на всій території України, а у випадках, встановлених міжнародними договорами, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, або за принципом взаємності, - за її межами.

Керуючись ст.ст. 2, 6, 8, 9, 12, 14, 44, 72, 77, 79, 80, 241, 248 КАС України, суд, -

УХВАЛИВ:

Повторно направити до виконання Головному управлінню ДПС в Одеській області ухвалу Одеського окружного адміністративного суду від 26 жовтня 2021 року по справі №420/19745/21 в частині надання витребуваних судом доказів.

Роз`яснити начальнику Головного управління ДПС в Одеській області Шадевській Юлії Леонідівні, що наслідком не виконання ухвали Одеського окружного адміністративного суду від 26 жовтня 2021 року по справі №420/19745/21 в частині витребування судом доказів є можливість застосування судом заходів процесуального примусу передбаченого ст.147 КАС України.

Зобов`язати Головне управління ДПС в Одеській області надати докази витребувані ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 26 жовтня 2021 року по справі №420/19745/21 в повному обсязі у строк до 07 грудня 2021 року або письмово повідомити суд про причини неможливості надання витребуваних судом доказів.

Ухвала набирає законної сили відповідно до ст.256 КАС України та оскарженню не підлягає.

Суддя С.О. Стефанов