Справа № 420/13578/21
Суддя: Свида Л.І.
Дата ухвалення: 2021-11-25 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 листопада 2021 року м. Одеса

Суддя Одеського окружного адміністративного суду Свида Л.І. розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до Комунального підприємства «Арцизьке районне будівельно-комунальне господарство» про накладення арешту на кошти та інші цінності, -

ВСТАНОВИВ:

До суду звернулося Головне управління ДПС в Одеській області з позовною заявою до Комунального підприємства «Арцизьке районне будівельно-комунальне господарство» про накладення арешту на кошти та інші цінності.

За цією позовною заявою відкрито спрощене позовне провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) за наявними у справі матеріалами у відповідності до ст. 262 КАС України та наданий відповідачу строк для подання до суду відзиву на цю заяву, позивачу - відповіді на відзив.

Позов обґрунтований позивачем тим, у Комунального підприємства «Арцизьке районне будівельно-комунальне господарство» наявна заборгованість, яка станом на теперішній час не погашена. Враховуючи те, що у підприємства відсутнє майно, яке може бути джерелом погашення податкового боргу, у контролюючого органу наявні всі підстави для накладення арешту на кошти та інші цінності позивача.

Відповідач відзив на позовну заяву не надав.

Дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку, що позов підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Комунальне підприємство «Арцизьке районне будівельно-комунальне господарство» знаходиться на обліку як платник податків в ГУ ДПС в Одеській області.

Відповідно до акту ГУ ДПС в Одеській області про результати перевірки своєчасності реєстрації податкових накладних Комунального підприємство «Арцизьке районне будівельно-комунальне господарство» №000943/15-32-52-04/40312001 від 02.04.2020 року встановлено порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних, що підлягають наданню покупцям платникам податку на додану вартість та розрахунків коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, встановлених ст. 201 Податкового Кодексу України (аркуш справи 26).

На підставі зазначеного акту ГУ ДПС в Одеській області винесено податкове повідомлення-рішення від 24.04.2020 року №, яким до відповідача застосовано штраф у розмірі 2940,50 грн. (аркуш справи 27).

Крім того, відповідно до акту ГУ ДПС в Одеській області про результати перевірки своєчасності сплати податку на додану вартість Комунальним підприємством «Арцизьке районне будівельно-комунальне господарство» №000212/15-32-52-04/40312001 від 21.01.2020 року встановлено порушення термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов`язання з податку на додану вартість протягом строків, визначених п. 57.1 ст. 57 Податкового Кодексу України (аркуш справи 31).

На підставі зазначеного акту ГУ ДПС в Одеській області винесено податкове повідомлення-рішення від 12.02.2020 року №, яким до відповідача застосовано штраф у розмірі 2275,95 грн. та податкове повідомлення-рішення від 12.02.2020 року №, яким до відповідача застосовано штраф у розмірі 14911,58 грн. (аркуші справи 29, 30).

Також, відповідно до акту ГУ ДПС в Одеській області про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість Комунальним підприємством «Арцизьке районне будівельно-комунальне господарство» №000182/15-32-52-04/40312001 від 21.01.2020 року встановлено порушення п. 120.1 ст. 120 глави 11 розділу ІІ Податкового Кодексу України, а саме неподання податкової звітності з податку на додану вартість за березень 2019 року (аркуш справи 31).

На підставі зазначеного акту ГУ ДПС в Одеській області винесено податкове повідомлення-рішення від 12.02.2020 року №, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмір 1020 грн. (аркуш справи 32).

Крім того, за відповідачем рахується податковий борг податку на додану вартість в розмірі 44584,18 грн., який виник в результаті нарахування податку на підставі самостійно поданої відповідачем декларації з податку на додану вартість № від 18.01.2020 року.

Відповідно до п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України, податкова декларація, розрахунок, звіт - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Згідно із п. 54.1 ст. 54, п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Крім того, відповідно до п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Підпунктом 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України передбачено, що податковим боргом є сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до п. 59.1, п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

Позивачем, з метою погашення податкового боргу, направлялася боржнику податкова вимога форми «Ю» №2863-52 від 07.02.2020 року про наявну заборгованість у розмірі 44584,18 грн. (аркуш справи 19).

Згідно із розрахунком заборгованості, довідкою про суми податкового боргу, облікової картки Комунального підприємства «Арцизьке районне будівельно-комунальне господарство» станом на 31.12.2020 року заборгованість відповідача по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) складає 65732,21 (аркуші справи 14-18).

Відповідно до п.п. 20.1.33 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться в банку, платника податків, який має податковий борг, у разі якщо у такого платника податків відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Згідно із абз. 2 п.п. 94.6.2 п. 94.6 ст. 94 Податкового кодексу України, арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду шляхом звернення контролюючого органу до суду.

Отже, норми ст.. 94 Податкового кодексу України регулюють застосування будь-якого адміністративного арешту незалежно від його предмета.

Згідно із п. 94.2 ст. 94 Податкового кодексу України арешт майна може бути застосовано, якщо з`ясовується одна з таких обставин: платник податків порушує правила відчуження майна, що перебуває у податковій заставі; фізична особа, яка має податковий борг, виїжджає за кордон; платник податків відмовляється від проведення документальної або фактичної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб контролюючого органу; відсутні дозволи (ліцензії) на здійснення господарської діяльності, а також у разі відсутності реєстраторів розрахункових операцій, зареєстрованих у встановленому законодавством порядку, крім випадків, визначених законодавством; відсутня реєстрація особи як платника податків у контролюючому органі, якщо така реєстрація є обов`язковою відповідно до цього Кодексу, або коли платник податків, що отримав податкове повідомлення або має податковий борг, вчиняє дії з переведення майна за межі України, його приховування або передачі іншим особам; платник податків відмовляється від проведення перевірки стану збереження майна, яке перебуває у податковій заставі; платник податків не допускає податкового керуючого до складення акта опису майна, яке передається в податкову заставу; платник податків (його посадові особи або особи, які здійснюють готівкові розрахунки та/або провадять діяльність, що підлягає ліцензуванню) відмовляється від проведення відповідно до вимог цього Кодексу інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів (зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки).

При цьому, Податковим кодексом України передбачені також інші, додаткові випадки накладення арешту на кошти платника податків, крім тих, що визначені статтею 94 цього Кодексу, а саме на підставі пп. 20.1.33 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України.

Наведена законодавча норма (пп. 20.1.33 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України) встановлює одночасно як право податкового органу на звернення до суду з вимогою про накладення арешту на кошти платника податків, так і підстави для реалізації цього повноваження.

Такими підставами є: 1) відсутність майна, за рахунок якого може бути погашений податковий борг; 2) недостатність такого майна для погашення суми податкового боргу через те, що балансова вартість цього майна менша за відповідну суму податкового боргу; 3) майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Норми підпункту 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 та пункту 94.2 статті 94 Податкового кодексу України не заперечують за змістом одна одну, оскільки регулюють різні правовідносини.

Норми пункту 94.2 Податкового кодексу України визначають загальні підстави для застосування арешту як майна, так і коштів платника податків. Натомість підпункт 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України регулює інше коло суспільних відносин, а саме питання накладення арешту виключно на кошти платника податків та інші цінності, що знаходяться у банках, причому в специфічній ситуації - за відсутності достатнього для погашення податкового боргу майна.

Таким чином, законодавець передбачив два види арешту майна в залежності від підстав та порядку його застосування: адміністративний арешт майна, в тому числі грошових коштів на банківському рахунку, як спосіб забезпечення виконання платником податків його обов`язків, визначених законом, який в залежності від виду майна застосовується за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу або судовим рішенням; арешт коштів та інших цінностей платника податків, що знаходяться у банку, який застосовується за рішенням суду як спосіб забезпечення погашення податкового боргу, підставою для застосування якого є відсутність або недостатність у платника податків майна для погашення податкового боргу.

Аналогічна правова позиція викладена в постанові Верховного Суду від 14 лютого 2019 року у справі №813/4345/16.

Вирішуючи спір судом встановлено, що звертаючись до суду із даним позовом про накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться в банках, обслуговуючих Комунальне підприємство «Арцизьке районне будівельно-комунальне господарство», Головним управлінням ДПС в Одеській області прийнято рішення від 28.02.2020 року №5/11/15-32-52-09 про опис майна у податкову заставу (аркуш справи 10).

З матеріалів справи вбачається, що згідно з інформацією з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо Комунального підприємства «Арцизьке районне будівельно-комунальне господарство», прав власності та інших речових прав, іпотек та обтяжень не зареєстровано (аркуш справи 11).

Згідно відповіді ТСЦ МВС №5151 від 17.06.2021 року №31/15/5151-272 на запит позивача станом на 17.06.2021 року за Комунальним підприємством «Арцизьке районне будівельно-комунальне господарство» транспортних засобів не зареєстровано (аркуш справи 42).

Отже, у платника податків відсутнє майно, за рахунок якого може бути погашений податковий борг, що є підставою для накладання арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться на рахунках у банках.

З матеріалів справи вбачається, що Комунальне підприємство «Арцизьке районне будівельно-комунальне господарство» має банківські рахунки: 1) Казначейство України, бюджетний рахунок НОМЕР_1 , МФО 899998; 2) ФОДЕСЬКЕ ОБЛАСНЕ УПРА. АТОЩАД м. Одеса, бюджетний рахунок - НОМЕР_2 , МФО 328845, 3) ГУ ДКСУ в Одеській області, бюджетний рахунок НОМЕР_3 , МФО 828011; 4) ЮЖНЕ ГРУ АТ КБ «ПРИВАТБАНК» м. Одеса, бюджетний рахунок НОМЕР_4 , МФО 328704; 5) ЮЖНЕ ГРУ АТ КБ «ПРИВАТБАНК» м. Одеса, бюджетний рахунок НОМЕР_5 , МФО 328704.

Постановою Національного Банку України № 22 від 21.01.2004 затверджено Інструкцію про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29.03.2004 №372/8976).

Вимоги цієї Інструкції поширюються на всіх учасників безготівкових розрахунків, а також на стягувачів та є обов`язкові для виконання ними (пункти 1.1. та 1.3 Інструкції).

Главою 9 Інструкції визначено порядок виконання банками заходів щодо арешту коштів на рахунках клієнтів.

Пункт 9.2 Інструкції передбачає, що банк накладає арешт на кошти, що обліковуються за рахунками, відкритими клієнтами банку, відповідно до нормативно-правових актів Національного банку з питань відкриття і закриття рахунків.

Арешт на підставі документа про арешт коштів може бути накладений на всі кошти, що є на всіх рахунках клієнта банку, без зазначення конкретної суми, або на суму, що конкретно визначена в цьому документі. Якщо в документі про арешт коштів не зазначений конкретний номер рахунку клієнта, на кошти якого накладений арешт, але обумовлено, що арешт накладено на кошти, що є на всіх рахунках, то для забезпечення суми, визначеної цим документом, арешт залежно від наявної суми накладається на кошти, що обліковуються на всіх рахунках клієнта, які відкриті в банку, або на кошти на одному/кількох рахунку/ах. (пункт 9.3 Інструкції).

Пунктом абзацу 1 п. 9.10 гл. 9 Інструкції передбачено, що у разі надходження до банку платіжної вимоги / інкасового доручення (розпорядження) за тим виконавчим документом, для забезпечення виконання якого на кошти клієнта накладено арешт, банк виконує її в повній або частковій сумі в межах наявної арештованої суми на рахунку.

Банк виконує часткову оплату платіжної вимоги/інкасового доручення (розпорядження) відповідно до пункту 5.10 глави 5 та пункту 11.9 глави 11 цієї Інструкції.

Враховуючи положення абзацу 3 та 4 п. 9.10 гл. 9 Інструкції, до арешту суми в розмірі, який визначений документом про арешт коштів, банк продовжує арештовувати кошти, що надходять на рахунок клієнта, та виконує платіжні вимоги/інкасові доручення (розпорядження) щодо списання коштів з урахуванням тієї суми, яку раніше частково списано на підставі платіжних вимог/інкасових доручень (розпоряджень) за тим виконавчим документом, для забезпечення якого було накладено арешт на кошти на рахунку клієнта. Банк після списання за платіжною вимогою/інкасовим дорученням (розпорядженням) суми в розмірі, який визначений документом про арешт коштів, списує цей документ з відповідного позабалансового рахунку та, якщо немає на обліку за позабалансовим рахунком інших документів про арешт коштів, проводить операції за рахунком клієнта.

З аналізу зазначених вище норм вбачається, що у разі визначення конкретного розміру заборгованості у документі, яким накладено арешт, банк без порушення прав платника та одночасно клієнта банка в частині обмеження користування належними такому платнику коштами або цінностями, у разі повного виконання рішення про арешт та списання визначеної суми у визначеному розмірі, продовжує безперешкодно виконувати завдання по списанню або перерахуванню коштів платника за його бажанням.

Відтак, вимога щодо накладення арешту на кошти та цінності, які знаходяться в банку, достатні для стягнення податкового боргу підприємства в сумі 65732,21 грн., вимога є правомірною та обґрунтованою.

На підставі викладеного, суд дійшов висновку щодо наявності, передбачених пп. 20.1.33 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, підстав для застосування арешту коштів Комунальне підприємство «Арцизьке районне будівельно-комунальне господарство», що знаходяться у банках, обслуговуючих підприємство, на суму податкового боргу у розмірі 65732,21 грн.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 6, 14, 90, 255, 243-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5, код ЄДРПОУ ВП 44069166) до Комунального підприємства «Арцизьке районне будівельно-комунальне господарство» (вул. Бондарєва, буд. 1 «Б», м. Арциз, Арцизький район, Одеська область, 68400, ) про накладення арешту на кошти та інші цінності задовольнити.

Накласти арешт на кошти та інші цінності Комунального підприємства «Арцизьке районне будівельно-комунальне господарство» (вул. Бондарєва, буд. 1 «Б», м. Арциз, Арцизький район, Одеська область, 68400, ), що знаходяться у банках, обслуговуючих підприємство, у тому числі: 1) Казначейство України, бюджетний рахунок НОМЕР_1 , МФО 899998; 2) ФОДЕСЬКЕ ОБЛАСНЕ УПРА. АТОЩАД м. Одеса, бюджетний рахунок - UA0131661, МФО 328845, 3) ГУ ДКСУ в Одеській області, бюджетний рахунок НОМЕР_3 , МФО 828011; 4) ЮЖНЕ ГРУ АТ КБ «ПРИВАТБАНК» м. Одеса, бюджетний рахунок НОМЕР_4 , МФО 328704; 5) ЮЖНЕ ГРУ АТ КБ «ПРИВАТБАНК» м. Одеса, бюджетний рахунок НОМЕР_5 , МФО 328704.

Рішення суду набирає законної сили в порядку та строки, встановлені ст. 255 Кодексу адміністративного судочинства України.

Рішення суду може бути оскаржено в порядку та строки, встановлені ст. 295 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Л.І. Свида