Справа № 400/1537/21
Суддя: Вовченко О.А.
Дата ухвалення: 2021-11-25 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Справа № 400/1537/21
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 листопада 2021 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Вовченко О.А., розглянувши у порядку спрощеного позовного провадження в приміщенні суду справу за позовом Головного управління ДПС у Миколаївській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

До Миколаївського окружного адміністративного суду 11 березня 2021 року надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Миколаївській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового бору у розмірі 528636,27 грн.

Ухвалою Миколаївського окружного адміністративного суду від 23 квітня 2021 року справу 400/1537/21 передано за підсудністю до Одеського окружного адміністративного суду.

Справа 400/1537/21 надійшла до Одеського окружного адміністративного суду 03 червня 2021 року та відповідно до протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями визначено головуючого суддю по справі Вовченко О.А.

Ухвалою від 08 червня 2021 року позов Головного управління ДПС у Миколаївській області залишено без руху та встановлено позивачу 5-денний строк для усунення недоліків позовної заяви з дня отримання копії ухвали.

05 липня 2021 року ухвалою суду продовжено Головному управлінню ДПС у Миколаївській області строк усунення недоліків та встановлено позивачу 5-денний строк для усунення недоліків позовної заяви з дня отримання копії ухвали.

Ухвалою від 15 липня 2021 року прийнято до розгляду позовну заяву Головного управління ДПС у Миколаївській області, відкрито провадження у адміністративній справі та визначено розглядати справу за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи.

Позивач позовні вимоги обґрунтовує тим, що відповідач є платником податків. ГУ ДПС у Миколаївській області пред`являється до стягнення податковий борг відповідача у сумі 528 636,27грн. - земельний податок. На адресу відповідача направлялись податкові повідомлення-рішення з зазначенням сум податкового зобов`язання по земельному податку за 2017, 2018, 2019, 2020 роки, однак поштові відправлення були повернуті за закінченням терміну зберігання. Вказує, що у судовому та адміністративному порядку у встановлені чинним законодавством терміни податкові повідомлення-рішення не оскаржено, а відтак зазначена у них сума податкового зобов`язання є узгодженою і підлягає сплаті у десятиденний строк з моменту отримання згідно із п. 57.3 ст. 57 ПК України.

14 вересня 2021 року ухвалою суду доручено Головному управлінню ДПС у Миколаївській області надати до суду у п`ятнадцятиденний строк від дати отримання даної ухвали належним чином засвідчені копії доказів на підтвердження наявності у ОСОБА_1 податкового боргу у розмірі 528636,27 грн. станом на 11.03.2021 та станом на дату надання відповіді на вказане доручення (ІКП, довідки, інш.) та зупинено провадження по справі №400/1537/21 до надходження відповіді на судове доручення.

22 листопада 2021 року ухвалою суду поновлено провадження у справі.

Ухвали від 15.07.2021 та від 14.09.2021 направлялись за адресою реєстрації місця проживання ОСОБА_1 , однак повернулись до суду неврученими з відміткою відділення поштового зв`язку від 13.10.2021 «за закінченням терміну зберігання».

Також судом 16.09.2021 було опубліковано оголошення на сайті Одеського окружного адміністративного суду про відкриття провадження у справі №400/1537/21.

Отже, судом вжиті всі передбачені КАС України заходи для інформування відповідача по справі про наявність в провадженні даної справи.

Однак, відзив на позов станом на дату прийняття даного рішення до суду не надійшов.

Вивчивши матеріали справи, ознайомившись з позовною заявою та доданими до неї доказами, дослідивши обставини, якими обґрунтовуються вимоги та перевіривши їх наданими з боку позивача доказами, суд встановив наступне.

ОСОБА_1 відповідно до відповіді відділу адресно-довідкової роботи ГУ ДМС у Одеській області зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 .

З наявних в матеріалах справи доказів судом встановлено, що відповідно до довідки-розрахунку податкового боргу станом на 01.12.2020 та 21.09.2021 та інтегрованої картки платника (ІПК), податкова заборгованість ОСОБА_1 по земельному податку з фізичних осіб становить 528636,27 грн.

Вказана заборгованість позивача виникла в результаті винесення податкових повідомлень-рішень форми «Ф»:

- №4188-00 від 25.04.2017 на суму 89025,50 грн;

- №4185-00 від 25.04.2017 на суму 11634,29 грн;

- №3957-00 від 20.04.2017 на суму 7567,17 грн;

- №4362-00 від 11.05.2017 на суму 1073,18 грн;

- № від 15.12.2017 на суму 6523,02 грн;

- № від 15.12.2017 на суму 630,56 грн;

- № від 15.12.2017 на суму 903,61 грн;

- № від 15.12.2017 на суму 9347,68 грн;

- №7-1407 від 04.06.2018 на суму 49202,96 грн;

- №7-1407 від 04.06.2018 на суму 18297,77 грн;

- №7-1407 від 04.06.2018 на суму 12206,37 грн;

- №7-1407 від 04.06.2018 на суму 1038,04 грн;

- №7-1407 від 04.06.2018 на суму 6770,83 грн;

- №7-1407 від 04.06.2018 на суму 3425,52 грн;

- №7-1407 від 04.06.2018 на суму 9908,54 грн;

- №7-1407 від 04.06.2018 на суму 3807,71 грн;

- №7-1407 від 04.06.2018 на суму 3425,52 грн;

- №7-1407 від 04.06.2018 на суму 8021,20 грн;

- №7-1407 від 04.06.2018 на суму 2651,71 грн;

- №6-1407 від 28.05.2019 на суму 3425,52 грн;

- №6-1407 від 28.05.2019 на суму 12206,37 грн;

- №6-1407 від 28.05.2019 на суму 18297,77 грн;

- №6-1407 від 28.05.2019 на суму 49202,96 грн;

- №6-1407 від 28.05.2019 на суму 3425,52 грн;

- №6-1407 від 28.05.2019 на суму 6770,83 грн;

- №6-1407 від 28.05.2019 на суму 9908,54 грн;

- №6-1407 від 28.05.2019 на суму 957,83 грн;

- №6-1407 від 28.05.2019 на суму 1038,04 грн;

- №6-1407 від 28.05.2019 на суму 3807,71 грн;

- №6-1407 від 28.05.2019 на суму 8021,20 грн;

- №6-1407 від 28.05.2019 на суму 2651,71 грн;

- №5-1407 від 15.05.2020 на суму 6770,83 грн;

- №5-1407 від 15.05.2020 на суму 3807,71 грн;

- №5-1407 від 15.05.2020 на суму 49202,96 грн;

- №5-1407 від 15.05.2020 на суму 18297,77 грн;

- №5-1407 від 15.05.2020 на суму 12206,37 грн;

- №5-1407 від 15.05.2020 на суму 3425,52 грн;

- №5-1407 від 15.05.2020 на суму 9908,54 грн;

- №5-1407 від 15.05.2020 на суму 957,83 грн;

- №5-1407 від 15.05.2020 на суму 1038,04 грн;

- №5-1407 від 15.05.2020 на суму 2651,71 грн;

- №5-1407 від 15.05.2020 на суму 3425,52 грн;

- №5-1407 від 15.05.2020 на суму 8021,20 грн.

Загальна сума заборгованості за вказаними податковими повідомленнями-рішеннями складає 484889,18 грн.

Вказані податкові повідомлення-рішення направлялись за адресою місця реєстрації відповідача, однак повернулись відправнику не врученими, в тому числі з відмітками відділення поштового зв`язку «за закінченням терміну зберігання».

При цьому, з довідки-розрахунку податкового боргу та ІКП вбачається, що позивачем також нараховано ОСОБА_1 43747,09 грн пені.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

Відповідно до п.п.14.1.39 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Відповідно до п.п.16.1.3 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України є обов`язком платника податку подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням податків і зборів та відповідно п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податку зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Пунктом 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України, визначено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 41.1 ст. 41 Податкового кодексу України, контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Згідно з п.54.3 ст.54 Податкового кодексу України, контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо:

платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об`єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу та наявності діючих (у тому числі призупинених) ліцензій на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством;

дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках;

згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган;

дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом;

результати митного контролю, отримані після закінчення процедури митного оформлення та випуску товарів, свідчать про заниження або завищення податкових зобов`язань, визначених платником податків у митних деклараціях.

Відповідно до п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом (п.54.5 ст.54 Податкового кодексу України).

Згідно з п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.4 статті 59 Податкового кодексу України, передбачено, що податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

При цьому, відповідно до п.42.2 ст.42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

У разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику). У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення (п.42.5 ст.42 Податкового кодексу України).

При цьому норми Податкового кодексу України не містить обов`язку контролюючого органу повторно вручати платнику податків податкову вимогу у разі зміни суми податкового боргу.

У зв`язку з несплатою відповідачем податкового боргу, Головним управлінням ДФС у Миколаївській області направлено відповідачу вимогу форми «Ф» №131385-53 від 03.10.2019, яка направлялась за адресою реєстрації місця проживання відповідача, однак повернулась відправнику не врученими з відміткою відділення поштового зв`язку «за закінченням терміну зберігання».

За змістом п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, податковий борг - це сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Порядок стягнення податкового боргу платників податків регулюється статтями 95 - 99 Податкового кодексу України. Зазначені норми визначають перелік заходів, що можуть вживатися податковим органом до платника податків із метою погашення податкового боргу, до яких належить стягнення коштів, які перебувають у власності платника податків, а також продаж майна платника податків, що перебуває в податковій заставі (пункт 95.1 статті 95 Податкового кодексу України).

Згідно вимог пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно з п.95.3 ст.95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з підпунктами 20.1.19, 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право, зокрема, звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини, а також стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Непогашення податкового боргу, зокрема зі сплати штрафних (фінансових) санкцій та пені, дає право контролюючому органу здійснити за цього платника податку і в інтересах держави заходи на погашення податкового боргу, який виник через таку несплату. При цьому, такі заходи мають бути здійснені на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені законом, як це вимагається частиною другою статті 19 Конституції України, якою встановлено критерій поведінки державного органу у сфері публічних відносин.

Вказаний правовий висновок щодо застосування норм права у подібних правовідносинах викладено, зокрема, у постанові Верховного Суду від 30 липня 2019 року у справі № 440/4082/18.

При цьому, згідно з абзацом 10 пункту 52-2 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, на період з 18 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), зупиняється перебіг строків давності, передбачених статтею 102 цього Кодексу.

Оскільки матеріалами справи підтверджено наявність податкового боргу у розмірі 484889,18 грн., станом на день розгляду справи відповідачем не подано жодних заперечень щодо суми податкового боргу, як і не надано доказів його погашення чи скасування вищевказаних податкового повідомлення-рішення чи податкової вимоги, позовні вимоги Головного управління ДПС у Миколаївській області в цій частині є такими, що підлягають задоволенню.

В той же час суд вважає необґрунтованими вимоги позивача щодо стягнення з ОСОБА_1 податкового боргу в сумі 43747,09 грн., виходячи з наступного.

Згідно з абзацом 11 пункту 52-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України (із змінами, внесеними згідно із Законом № 591-IX від 13.05.2020, які набрали чинності 29.05.2020), протягом періоду з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), платникам податків не нараховується пеня, а нарахована, але не сплачена за цей період пеня підлягає списанню.

Суд зазначає, що відповідно до статті 29 Закону України «Про захист населення від інфекційних хвороб», з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2, і з урахуванням рішення Державної комісії з питань техногенно-екологічної безпеки та надзвичайних ситуацій від 10 березня 2020 р. постановою Кабінету Міністрів України від 11 березня 2020 року № 211 «Про запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2» встановлено з 12 березня на усій території України карантин.

Станом на дату звернення позивача до суду з даним адміністративним позовом (11.03.2021) та на дату прийняття даного рішення карантин, встановлений Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19) не завершено.

Відповідно до довідки-розрахунку податкової заборгованості та інтегрованої картки платника (ІКП) вбачається, що податкова заборгованість ОСОБА_1 складається в тому числі з 43747,09 грн. пені.

Таким чином, враховуючи положення абзацу 11 пункту 52-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, немає підстав для стягнення з ОСОБА_1 43747,09 грн. нарахованої податковим органом пені.

Відповідно до частини четвертої статті 139 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб`єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст. 7, 9, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Миколаївській області - задовольнити частково.

Стягнути з ОСОБА_1 суму заборгованості з земельного податку з фізичних осіб 484889,18 грн. на користь Державного бюджету.

У задоволенні решти позовних вимог - відмовити.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене шляхом подання апеляційної скарги до П`ятого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частину рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Позивач - Головне управління ДПС у Миколаївській області (вул. Лягіна, буд.6, м.Миколаїв, 54001, ).

Відповідач - ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ).

Суддя О.А. Вовченко