Справа № 620/9319/21
Суддя: Скалозуб Ю.О.
Дата ухвалення: 2021-11-18 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18 листопада 2021 року Чернігів Справа № 620/9319/21

Чернігівський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Скалозуба Ю.О., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників адміністративну справу

за позовомГоловного управління Державної податкової служби у Чернігівській області
доОСОБА_1
простягнення податкового боргу,
У С Т А Н О В И В:

Головне управління Державної податкової служби у Чернігівській області звернулось до суду з позовом до ОСОБА_1 , в якому просить стягнути з ОСОБА_1 податковий борг на загальну суму 5130,84:

по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 3986,03 грн на р/р UA0025677, ГУК у Черніг.обл/тг м.Семенів/11010500, код 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП), МФО 899998;

військовий збір на суму 1144,81 грн на р/р UА0025677, ГУК у Черніг.обл/тг м.Семенів/11011001, код 37972475, банк отримувач Казначейство України (ЕАП), МФО 899998.

В обґрунтування своїх вимог позивачем зазначено, що згідно акту № 593/13/ від 05.09.2018 про результати проведення позапланової невиїзної перевірки щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів встановлено порушення: п.п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49, п. 179.1 ст. 179 Податкового кодексу України (не подання до Менської ДПІ (Семенівське відділення)податкової декларації про майновий стан і доходи за 2016 рік; п.п. 164.2.10 п. 164.2 ст. 164, п.п. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 ПК України, а саме: ФО ОСОБА_1 не включила суму доходів унаслідок прийняття нею у спадщину майна до загального річного оподатковуваного доходу та не подала податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також не сплатила податок на доходи фізичних осіб; п.п. 1.1 п. 16 підрозділу 10 ПК України занижено суму війського збору, що підлягає сплаті до бюджету за результатами 2016 року. Зазначає, що позивачем вживались заходи щодо погашення податкового боргу шляхом направлення на адресу позивача Податкової вимоги форми «Ф» від 16.03.2020 № 1116-50.

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 28.08.2021 відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами. Також встановлено відповідачу 15-денний строк з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі для подання відзиву на позов або заяви про визнання позову.

Зазначена ухвала про відкриття провадження у справі була надіслана відповідачу за адресою, повідомленою Відділом обліку та моніторингу інформації про реєстрацію місця проживання управління Державної міграційної служби України у Чернігівській області, а саме: АДРЕСА_1 (а.с. 21, 25). Вказана ухвала 04.11.2021 була отримана відповідачем, що підтверджується Рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с. 29).

Правом подання до суду відзиву відповідач не скористався.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено таке.

05.09.2018 податковим органом складено Акт № 593/13/ НОМЕР_1 про результати проведення документальної позапланової невиїзної перевірки щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 за період з 01.01.2016 року по 31.12.2016 року, відповідно до якого документальною позаплановою невиїзною перевіркою за період, що перевірявся, встановлені порушення фізичною особою - платником податку ОСОБА_1 :

п.п. 49.18.4. п.49.18 ст.49, п. 179.1 ст. 179 ПК України, у результаті чого встановлено неподання до Менської ОДПІ (Семенівське відділення) податкової декларації про майновий стан і доходи за 2016 рік;

п.п. 164.2.10 п. 164.2 ст. 164, п.п. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 ПК України, а саме: ФО ОСОБА_1 не включила суму доходів унаслідок прийняття нею у спадщину майна до загального річного оподатковуваного доходу та не подала податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також не сплатила податок на доходи фізичних осіб.

Всього за актом перевірки донараховано податку на доходи фізичних осіб в результаті отримання у спадщину майна - 2651,03 грн.

п.п. 1.1 п.16-1 підрозділу 10 ПК України - занижено суму військового збору, що підлягає сплаті до бюджету за результатами 2016 року на 795,31 грн.

Донараховано військового збору з доходу нарахованого в результаті отримання у спадщину майна - 795,31 грн (а.с. 12-15).

05.09.2018 позивачем було сформовано супровідний лист про направлення вказаного Акту відповідачу на адресу: АДРЕСА_2 (а.с. 16).

17.10.2018 позивачем сформовано Податкове повідомлення-рішення № 5, згідно якого відповідачу збільшено суму грошового зобов`язання за платежем військовий збір на суму 795,31 грн та застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 198,83 грн (а.с. 10).

17.10.2018 позивачем сформовано Податкове повідомлення-рішення № 5, згідно якого відповідачу збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 2651,03 грн та застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 662,76 грн (а.с. 11).

17.10.2018 позивачем сформовано Податкове повідомлення-рішення № 5, згідно якого до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 170 грн (а.с. 10).

Зазначені Податкові повідомлення-рішення 18.10.2018 позивачем були направлені відповідачу, однак установою поштового зв`язку вони були повернуті відправнику, що підтверджується копією Рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення та конверту (а.с. 11).

16.03.2020 позивачем сформована Податкова вимога форми «Ф» № 1116-50, із якої вбачається, що станом на 15.03.2020 загальна сума податкового боргу відповідача становить 5130,84 грн, що включає: суму боргу за основним платежем 3446,34; штрафні (фінансові) санкції (штрафи) 1031,59 грн; пеню 652,91 грн.

Вказана Податкова вимога 18.03.2020 позивачем була направлена відповідачу, однак була повернута відправнику, що підтверджується копіями Рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення та конверту (а.с. 8).

Наявність зазначеного податкового боргу у відповідача також підтверджується Довідками по запиту користувача (а.с. 5, 7).

Надаючи нормативно-правову оцінку обставинам справи, суд зазначає таке.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.

Згідно з підпунктом 164.2.10 пункту 164.2 статті 164 ПК України до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з цим розділом.

Пунктами 179.1, 179.7 статті 179 ПК України передбачено, що платник податку зобов`язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу.

Фізична особа зобов`язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Сума податкових зобов`язань, донарахована контролюючим органом, сплачується до відповідного бюджету у строки, встановлені цим Кодексом.

Податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV цього Кодексу (підпункт 49.18.4 пункту 49.18 статті 49 ПК України).

Особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину. Дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню, зазначається в річній податковій декларації, крім спадкоємців-нерезидентів, які зобов`язані сплатити податок до нотаріального оформлення об`єктів спадщини, та спадкоємців, які отримали у спадщину об`єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також іншими спадкоємцями - резидентами, які сплатили податок до нотаріального оформлення об`єктів спадщини (пункт 174.3 статті 174 ПК України).

Відповідно до підпункту 168.2.1 пункту 168.2 статті 168 ПК України платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов`язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів.

У пункті 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України закріплено, що тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір. Платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу. Об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу. Ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту (підпункти 1.1, 1.2, 1.3).

Так, пунктом 162.1 статті 162 ПК України передбачено, що платниками податку є: 162.1.1. фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи. Згідно з пунктом 163.1 статті 163 ПК України об`єктом оподаткування резидента є: 163.1.1. загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; 163.1.2. доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

Згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня (підпункт 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК).

Відповідно до підпункту 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право: застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов`язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), зокрема, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (пункт 120.1 статті 120 ПК України).

У разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов`язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків на підставах, визначених підпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, зокрема, тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 відсотків суми визначеного податкового зобов`язання, завищеної суми бюджетного відшкодування.

Відповідно до підпункту 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 ПК України пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов`язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки.

Нарахування пені розпочинається у день настання строку погашення податкового зобов`язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) (підпункт 129.1.2 пункту 129 статті 129 ПК України).

Як вбачається з матеріалів справи відповідач має податковий борг в загальному розмірі 5130,84 грн, що включає:

суму боргу по податку з доходів фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування 3986,03 грн;

суму боргу по військовому збору - 1144,81 грн.

Наявність у відповідача вказаного боргу підтверджується: Актом перевірки від 05.09.2018 № 593/13/ (а.с. 12-15), Податковими повідомленнями-рішеннями від 17.10.2018 № 5, № 5, № 5 (а.с. 10-11), Довідками ГУ ДПС у Чернігівській області по запиту користувача (а.с. 5, 7).

Пунктами 59.1, 59.3, 59.5 статті 59 ПК України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення податкового боргу та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідно до положень статті 42 ПК України податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику) (пункт 42.2).

У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їх відмову прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення (пункт 42.1).

На виконання вказаних норм позивачем на ім`я відповідача сформовано Податкову вимогу форми «Ф» від 16.03.2020 № 1116-50. Вказана Вимога податковим органом 18.03.2020 була направлена ОСОБА_1 , однак була повернута відправнику, що підтверджується копіями Рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення та конверту (а.с. 8).

За таких обставин, суд дійшов висновку, що податковий борг у відповідача виник внаслідок несплати ним узгодженого податкового зобов`язання.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.

При розгляді даної справи судом враховано положення частин першої, другої статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України.

Виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного правового аналізу положень законодавства України та доказів, які містяться у матеріалах справи, суд приходить до висновку про наявність правових підстав для задоволення позову в повному обсязі.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача - суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір), відповідно до статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись статтями 139, 227, 241-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління Державної податкової служби у Чернігівській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути з ОСОБА_1 податковий борг на загальну суму 5130,84:

по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 3986,03 грн на р/р UA0025677, ГУК у Черніг.обл/тг м.Семенів/11010500, код 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП), МФО 899998;

військовий збір на суму 1144,81 грн на р/р UА0025677, ГУК у Черніг.обл/тг м.Семенів/11011001, код 37972475, банк отримувач Казначейство України (ЕАП), МФО 899998.

Рішення набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 293, 295-297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Позивач: Головне управління Державної податкової служби у Чернігівській області, вул. Реміснича, буд. 11, м. Чернігів, 14000, .

Відповідач: ОСОБА_1 , АДРЕСА_3 , РНОКПП НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 .

Дата складення повного рішення суду - 18.11.2021.

Суддя Ю. О. Скалозуб