Справа № 420/19745/21
Суддя: Стефанов С.О.
Дата ухвалення: 2021-10-26 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

УХВАЛА

26 жовтня 2021 року м. Одеса

Суддя Одеського окружного адміністративного суду Стефанов С.О., розглянувши матеріали адміністративного позову товариства з обмеженою відповідальністю «АГРОТІРТРАНС» (пр. Гагаріна, буд.12-А, офіс 901, м. Одеса, 65039, ) до Головного управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044, ) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 11.10.2021 року №714, №714, №714, №714, -

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду 21 жовтня 2021 року надійшов адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю «АГРОТІРТРАНС» до Головного управління ДПС в Одеській області, в якому позивач просить:

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного Управління ДПС в Одеській області від 11.10.2021 року за №714 про збільшення суми грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 4 663 336,00 грн., з яких за основним платежем - 3 730 669,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) 932 667,00 грн.;

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного Управління ДПС в Одеській області від 11.10.2021 року за №714 про зменшення розміру від`ємного значення суми податку на додану вартість за липень 2019 - червень 2021 року у розмірі 1 941 374,00 грн.;

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного Управління ДПС в Одеській області від 11.10.2021 року за №714 про зменшення суми від`ємного значення об`єкту оподаткування податком на прибуток по періодах 01.01.2019 року - 30.06.2021 року у сумі 3 325 525,00 грн.;

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного Управління ДПС в Одеській області від 11.10.2021 року за №714 про збільшення суми грошового зобов`язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств у сумі 5 201 134,00 грн., з яких за податковими та іншими зобов`язаннями - 4 506 243,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) 694 891,00 грн.;

- стягнути на користь товариства з обмеженою відповідальністю «АГРОТІРТРАНС» за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС в Одеській області документально підтверджені судові витрати по справі.

Розглянувши матеріали адміністративного позову, суд встановив, що позовна заява подана особою, яка має адміністративну процесуальну дієздатність із додержанням вимог ст.ст.160, 161, 171 Кодексу адміністративного судочинства України (далі КАС України).

Заява підсудна Одеському окружному адміністративному суду та подана у строк, встановлений законом. Підстав для залишення позовної заяви без руху, повернення позовної заяви відповідно до ст.169 КАС України, а також підстав для відмови у відкритті провадження у справі, згідно зі ст.170 КАС України не встановлено.

З наведених підстав суд вважає за можливе прийняти дану заяву до розгляду та відкрити провадження у справі.

Відповідно до ч.2, 6 ст.12 КАС України та оцінюючи справу за критеріями, переліченими у ч.3 ст.257 КАС України критеріїв, які суд враховує при вирішенні питання про розгляд справи за правилами спрощеного або загального позовного провадження, суд дійшов висновку, що дана справа має бути розглянута за правилами загального позовного провадження.

Суд зазначає сторонам про наявність в Одеському окружному адміністративному суді технічної можливості проводити судові засідання в режимі відеоконференції в порядку ст.195 КАС України.

Відповідно до ч.4 ст.77 КАС України суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом.

Згідно ч.6, 7, 8 ст.80 КАС України будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду. Особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов`язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п`яти днів з дня вручення ухвали. У випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені цим Кодексом.

Відповідно до положень ч.4 ст.9 КАС України, суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Враховуючи викладене, суд вважає за необхідне для всебічного, повного та об`єктивного розгляду справи витребувати:

1. У товариства з обмеженою відповідальністю «АГРОТІРТРАНС» (пр. Гагаріна, буд.12-А, офіс 901, м. Одеса, 65039, ) належним чином засвідчені копії:

- доказів залучення третіх осіб до здійснення перевезень зазначених в товарно-транспортних накладних, а саме: ТОВ «Адм Юкрейн», ТОВ «Кублич Грейн», ТОВ «ОЛСІДЗ Груп Україна», ТОВ «Е.К.О. ГРУП», ТОВ «Транс Трейд Компані», ТОВ «Південна Житниця», ТОВ «Ралівка», ТОВ «Іриновка В.М», ПП «ІМПАК», ТОВ «ТРАНСПОРТ-ПЛЮС», ТОВ «Колос», ТОВ «Фенікс Агро», ТОВ «Мирне», ФГ «Нове» та оплати наданих послуг;

- оборотно-сальдові відомості по бухгалтерському рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» станом на 30.06.2021 року по контрагентам позивача, а саме: ТОВ «ТРЕЙД ОПТ ЛТД», ТОВ «АНТЕРІ ГРУП», ТОВ «ТРІУМФТРЕЙД», ТОВ «ТРАНСПОРТ-ПЛЮС», ТОВ «ТРАНС ТРЕЙД КОМПАНІ», а також ТОВ «Адм Юкрейн», ТОВ «Кублич Грейн», ТОВ «ОЛСІДЗ Груп Україна», ТОВ «Е.К.О. ГРУП», ТОВ «Південна Житниця», ТОВ «Ралівка», ТОВ «Іриновка В.М», ПП «ІМПАК», ТОВ «Колос», ТОВ «Фенікс Агро», ТОВ «Мирне», ФГ «Нове»;

- доказів транспортування комплектуючого обладнання Кран Козловий ККС-12,5 за договором постачання №2910/2020 від 29.10.2020 року укладеного між ТОВ «АНТЕРІ ГРУП» та ТОВ «АГРОТІРТРАНС», а також документи на вказане обладнання, в тому числі, але не зокрема: паспорт, сертифікат якості та ін.;

- доказів реєстрації за період 01.08.2020 року 30.11.2020 року податкових накладних/розрахунків коригування ТОВ «АНТЕРІ ГРУП» () по взаємовідносинам з контрагентами позивача на загальну суму ПДВ 2 264 007,27 грн.;

2. У Головного управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044, ) усі наявні на час розгляду справи та належним чином оформлені документи, які стали підставою для винесення податкових повідомлень-рішень від 11.10.2021 року №714, №714, №714, №714, в тому числі, але не зокрема, належним чином засвідчені копії:

- податкової інформації ГУ ДПС у Луганській області від 26.03.2021 року №38/12-32-018-03-16/43701162 по взаємовідносинах ТОВ «АГРОТІРТРАНС» з ТОВ «АНТЕРІ ГРУП»;

- податкової інформації ГУ ДПС у Запорізькій області від 09.09.2019 року №19/7/08-01-50-04;

- податкової інформації ГУ ДПС у Харківській області від 26.04.2021 року №288/20-40-07-06-11/41585467 за звітний період декларування ПДВ за жовтень 2019 року, вересень 2020 року;

- узагальненої податкової інформації ГУ ДПС у Луганській області щодо ТОВ «АНТЕРІ ГРУП» () за період декларування ПДВ з 01.08.2020 року 30.11.2020 року від 26.03.2021 року №38/12-32-018-03-16/43701162;

- узагальненої податкової інформації ГУ ДПС у Запорізькій області щодо ТОВ «ТРІУМФТРЕЙД» () за звітні періоди декларування ПДВ за січень серпень 2019 року від 09.09.2019 року №19/7/08-01-50-04;

- доказів проведення зустрічних звірок та перевірок (планових/позапланових) контрагентів позивача, а саме: ТОВ «ТРЕЙД ОПТ ЛТД», ТОВ «АНТЕРІ ГРУП», ТОВ «ТРІУМФТРЕЙД», ТОВ «ТРАНСПОРТ-ПЛЮС», ТОВ «ТРАНС ТРЕЙД КОМПАНІ» з метою перевірки та підтвердження податкової інформації зазначеної в акті ГУ ДПС в Одеській області №20403/15-32-07-14/32503284 «Про результати позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «АГРОТІРТРАНС» (код за ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017 року по теперішній час;

- запиту про надання документів (копій документів) від 09.09.2021 року б/н, в межах проведеної перевірки за наказом ГУ ДПС в Одеській області №6363-п від 01.09.2021 року, які стосуються здійснення фінансово-господарської діяльності, підтверджують правомірність відображення у бухгалтерському та податковому обліку та звітності господарських операцій, тощо, направленого ТОВ «АГРОТІРТРАНС» та отриманої відповіді на запит;

- рішень про відповідність/не відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку по всім контрагентам позивача, а саме: ТОВ «ТРЕЙД ОПТ ЛТД», ТОВ «АНТЕРІ ГРУП», ТОВ «ТРІУМФТРЕЙД», ТОВ «ТРАНСПОРТ-ПЛЮС», ТОВ «ТРАНС ТРЕЙД КОМПАНІ» за перевіряємий період;

- доказів реєстрації/зупинення реєстрації за період 01.08.2020 року 30.11.2020 року податкових накладних/розрахунків коригування ТОВ «АНТЕРІ ГРУП» () в межах перевірки, призначеної наказом ГУ ДПС в Одеській області №6363-п від 01.09.2021 року;

- інформації про внесення ТОВ «АНТЕРІ ГРУП» () до реєстру суб`єктів фіктивного підприємництва;

- запитів відображених в акті ГУ ДПС в Одеській області №20403/15-32-07-14/32503284 на встановлення місцезнаходження платника податків від 12.02.2021 року №3891/5/15-32-07-08-04, від 26.02.2021 року №4877/5/15-32-07-08-04, від 16.04.2021 року №9271/5/15-32-07-08-04, від 25.05.2021 року №12026/5/15-32-07-09-04 та результати їх розгляду;

- актів від 10.02.2021 року №443/15-32-07-08/39086085, від 24.05.2021 року №1577/15-32-07-09/39086085 щодо неможливості проведення перевірки у зв`язку з відсутністю посадових осіб за юридичною адресою: 68001, Одеська область, м. Чорноморськ, вул. Хантадзе, 7-А, оф.2, складеного співробітниками управління податкового аудиту Головного управління ДПС в Одеській області та інформації щодо їх реалізації;

- відповіді на запит ГУ ДФС у Харківській області від 01.04.2021 року №1625/7/20-97-04-10-05 щодо місцезнаходження підприємства ТОВ «ТРАНС ТРЕЙД КОМПАНІ» ().

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.12, 160, 161, 121, 123, 171-183, 195, 243, 248, 256 КАС України, суд,-

УХВАЛИВ:

Прийняти позовну заяву до розгляду та відкрити провадження у справі за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «АГРОТІРТРАНС» (пр. Гагаріна, буд.12-А, офіс 901, м. Одеса, 65039, ) до Головного управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044, ) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 11.10.2021 року №714, №714, №714, №714.

Справу розглядати за правилами загального позовного провадження.

Призначити підготовче засідання на 22 листопада 2021 року о 10 год. 00 хв. в приміщенні Одеського окружного адміністративного суду за адресою: 65062, м. Одеса, вул. Фонтанська дорога, 14, зала судових засідань №30.

Надати відповідачу строк для подання відзиву на позов протягом п`ятнадцяти днів з дня вручення даної ухвали.

У разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Роз`яснити право позивача подати до суду протягом п`яти днів із дня отримання відзиву на адміністративний позов відповідь на відзив; відповідача право на подання заперечення протягом п`яти днів із дня отримання відповіді на відзив.

Повідомити про необхідність подання відзиву на позовну заяву, відповіді на відзив, заперечень та пояснень до суду із доказами їх надіслання (надання) іншим учасникам справи.

Витребувати:

1. У товариства з обмеженою відповідальністю «АГРОТІРТРАНС» (пр. Гагаріна, буд.12-А, офіс 901, м. Одеса, 65039, ) належним чином засвідчені копії:

- доказів залучення третіх осіб до здійснення перевезень зазначених в товарно-транспортних накладних, а саме: ТОВ «Адм Юкрейн», ТОВ «Кублич Грейн», ТОВ «ОЛСІДЗ Груп Україна», ТОВ «Е.К.О. ГРУП», ТОВ «Транс Трейд Компані», ТОВ «Південна Житниця», ТОВ «Ралівка», ТОВ «Іриновка В.М», ПП «ІМПАК», ТОВ «ТРАНСПОРТ-ПЛЮС», ТОВ «Колос», ТОВ «Фенікс Агро», ТОВ «Мирне», ФГ «Нове» та оплати наданих послуг;

- оборотно-сальдові відомості по бухгалтерському рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» станом на 30.06.2021 року по контрагентам позивача, а саме: ТОВ «ТРЕЙД ОПТ ЛТД», ТОВ «АНТЕРІ ГРУП», ТОВ «ТРІУМФТРЕЙД», ТОВ «ТРАНСПОРТ-ПЛЮС», ТОВ «ТРАНС ТРЕЙД КОМПАНІ», а також ТОВ «Адм Юкрейн», ТОВ «Кублич Грейн», ТОВ «ОЛСІДЗ Груп Україна», ТОВ «Е.К.О. ГРУП», ТОВ «Південна Житниця», ТОВ «Ралівка», ТОВ «Іриновка В.М», ПП «ІМПАК», ТОВ «Колос», ТОВ «Фенікс Агро», ТОВ «Мирне», ФГ «Нове»;

- доказів транспортування комплектуючого обладнання Кран Козловий ККС-12,5 за договором постачання №2910/2020 від 29.10.2020 року укладеного між ТОВ «АНТЕРІ ГРУП» та ТОВ «АГРОТІРТРАНС», а також документи на вказане обладнання, в тому числі, але не зокрема: паспорт, сертифікат якості та ін.;

- доказів реєстрації за період 01.08.2020 року 30.11.2020 року податкових накладних/розрахунків коригування ТОВ «АНТЕРІ ГРУП» () по взаємовідносинам з контрагентами позивача на загальну суму ПДВ 2 264 007,27 грн.;

2. У Головного управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044, ) усі наявні на час розгляду справи та належним чином оформлені документи, які стали підставою для винесення податкових повідомлень-рішень від 11.10.2021 року №714, №714, №714, №714, в тому числі, але не зокрема, належним чином засвідчені копії:

- податкової інформації ГУ ДПС у Луганській області від 26.03.2021 року №38/12-32-018-03-16/43701162 по взаємовідносинах ТОВ «АГРОТІРТРАНС» з ТОВ «АНТЕРІ ГРУП»;

- податкової інформації ГУ ДПС у Запорізькій області від 09.09.2019 року №19/7/08-01-50-04;

- податкової інформації ГУ ДПС у Харківській області від 26.04.2021 року №288/20-40-07-06-11/41585467 за звітний період декларування ПДВ за жовтень 2019 року, вересень 2020 року;

- узагальненої податкової інформації ГУ ДПС у Луганській області щодо ТОВ «АНТЕРІ ГРУП» () за період декларування ПДВ з 01.08.2020 року 30.11.2020 року від 26.03.2021 року №38/12-32-018-03-16/43701162;

- узагальненої податкової інформації ГУ ДПС у Запорізькій області щодо ТОВ «ТРІУМФТРЕЙД» () за звітні періоди декларування ПДВ за січень серпень 2019 року від 09.09.2019 року №19/7/08-01-50-04;

- доказів проведення зустрічних звірок та перевірок (планових/позапланових) контрагентів позивача, а саме: ТОВ «ТРЕЙД ОПТ ЛТД», ТОВ «АНТЕРІ ГРУП», ТОВ «ТРІУМФТРЕЙД», ТОВ «ТРАНСПОРТ-ПЛЮС», ТОВ «ТРАНС ТРЕЙД КОМПАНІ» з метою перевірки та підтвердження податкової інформації зазначеної в акті ГУ ДПС в Одеській області №20403/15-32-07-14/32503284 «Про результати позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «АГРОТІРТРАНС» (код за ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017 року по теперішній час;

- запиту про надання документів (копій документів) від 09.09.2021 року б/н, в межах проведеної перевірки за наказом ГУ ДПС в Одеській області №6363-п від 01.09.2021 року, які стосуються здійснення фінансово-господарської діяльності, підтверджують правомірність відображення у бухгалтерському та податковому обліку та звітності господарських операцій, тощо, направленого ТОВ «АГРОТІРТРАНС» та отриманої відповіді на запит;

- рішень про відповідність/не відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку по всім контрагентам позивача, а саме: ТОВ «ТРЕЙД ОПТ ЛТД», ТОВ «АНТЕРІ ГРУП», ТОВ «ТРІУМФТРЕЙД», ТОВ «ТРАНСПОРТ-ПЛЮС», ТОВ «ТРАНС ТРЕЙД КОМПАНІ» за перевіряємий період;

- доказів реєстрації/зупинення реєстрації за період 01.08.2020 року 30.11.2020 року податкових накладних/розрахунків коригування ТОВ «АНТЕРІ ГРУП» () в межах перевірки, призначеної наказом ГУ ДПС в Одеській області №6363-п від 01.09.2021 року;

- інформації про внесення ТОВ «АНТЕРІ ГРУП» () до реєстру суб`єктів фіктивного підприємництва;

- запитів відображених в акті ГУ ДПС в Одеській області №20403/15-32-07-14/32503284 на встановлення місцезнаходження платника податків від 12.02.2021 року №3891/5/15-32-07-08-04, від 26.02.2021 року №4877/5/15-32-07-08-04, від 16.04.2021 року №9271/5/15-32-07-08-04, від 25.05.2021 року №12026/5/15-32-07-09-04 та результати їх розгляду;

- актів від 10.02.2021 року №443/15-32-07-08/39086085, від 24.05.2021 року №1577/15-32-07-09/39086085 щодо неможливості проведення перевірки у зв`язку з відсутністю посадових осіб за юридичною адресою: 68001, Одеська область, м. Чорноморськ, вул. Хантадзе, 7-А, оф.2, складеного співробітниками управління податкового аудиту Головного управління ДПС в Одеській області та інформації щодо їх реалізації;

- відповіді на запит ГУ ДФС у Харківській області від 01.04.2021 року №1625/7/20-97-04-10-05 щодо місцезнаходження підприємства ТОВ «ТРАНС ТРЕЙД КОМПАНІ» ().

Зобов`язати товариство з обмеженою відповідальністю «АГРОТІРТРАНС» та Головне управління ДПС в Одеській області надати витребувані судом документи у строк до 18 листопада 2021 року до Одеського окружного адміністративного суду, розташованого за адресою: 65062, м. Одеса, Фонтанська дорога, 14.

У разі своєчасного виконання сторонами своїх прав та обов`язків щодо подання та направлення до суду у встановлених КАС України випадках заяв по суті справи (відзив на позовну заяву (відзив); відповідь на відзив; пояснення третьої особи щодо позову або відзиву) з доказами по справі не шляхом здачі вказаних заяв до канцелярії суду, а шляхом відправки його до суду у встановлений строк засобами поштового зв`язку, необхідно про надіслання відповідних заяв засобами поштового зв`язку повідомити суд на його електронну адресу, факс, за допомогою телефонограми.

Згідно з п.1 та п.2 розділу ІІ Нормативів і нормативних строків пересилання поштових відправлень, затверджених Наказом Міністерства інфраструктури України від 28 листопада 2013 року №958, зареєстрованих в Міністерстві юстиції України 28.01.2014 року за №173/24950, нормативні строки пересилання простої письмової кореспонденції операторами поштового зв`язку (без урахування вихідних днів об`єктів поштового зв`язку): 1) місцевої - Д+2, пріоритетної - Д+1; 2) у межах області та між обласними центрами України (у тому числі для міст Києва, Сімферополя, Севастополя) - Д+3, пріоритетної - Д+2; 3) між районними центрами різних областей України (у тому числі для міст обласного підпорядкування) - Д+4, пріоритетної - Д+3; 4) між іншими населеними пунктами різних областей України - Д+5, пріоритетної - Д+4, де Д - день подання поштового відправлення до пересилання в об`єкті поштового зв`язку або опускання простого листа чи поштової картки до поштової скриньки до початку останнього виймання; 1, 2, 3, 4, 5 - кількість днів, протягом яких пересилається поштове відправлення. При пересиланні рекомендованої письмової кореспонденції зазначені в пункті 1 цього розділу нормативні строки пересилання збільшуються на один день.

Учасники справи можуть отримати інформацію по справі, що розглядається, на офіційному веб-порталі судової влади України в мережі Інтернет за адресою http://adm.od.court.gov.ua/sud1570/gromadyanam/cases/.

Запропонувати сторонам надавати копії документів (позовів, заяв, клопотань, пояснень, відзивів, відповідей на відзив, заперечень та ін.) в електронному вигляді на електронну адресу суду: , враховуючи вимоги ч.3 ст.94 КАС України із застосуванням електронного цифрового підпису.

Роз`яснити учасникам справи, що відповідно до п.3 розділу VІ «Прикінцеві положення» Кодексу адміністративного судочинства України, під час дії карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України з метою запобігання поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19), суд за заявою учасників справи та осіб, які не брали участі у справі, якщо суд вирішив питання про їхні права, інтереси та (або) обов`язки (у разі наявності у них права на вчинення відповідних процесуальних дій, передбачених цим Кодексом), поновлює процесуальні строки, встановлені нормами цього Кодексу, якщо визнає причини їх пропуску поважними і такими, що зумовлені обмеженнями, впровадженими у зв`язку з карантином. Суд може поновити відповідний строк як до, так і після його закінчення. Суд за заявою особи продовжує процесуальний строк, встановлений судом, якщо неможливість вчинення відповідної процесуальної дії у визначений строк зумовлена обмеженнями, впровадженими у зв`язку з карантином.

Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання та може бути оскаржена лише з підстав порушення правил підсудності шляхом подачі через суд першої інстанції протягом п`ятнадцяти днів з дня її складення апеляційної скарги до П`ятого апеляційного адміністративного суду. В іншій частині ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя С.О. Стефанов