Справа № 200/6436/21
Суддя: Дмитрієв В.С.
Дата ухвалення: 2021-10-28 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Донецький окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

28 жовтня 2021 р. Справа№200/6436/21

приміщення суду за адресою: 84122, м.Слов`янськ, вул. Добровольського, 1

Донецький окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Дмитрієва В.С., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження (в письмовому провадженні) справу за позовом Головного управління ДПС у Донецькій області до ОСОБА_1 про стягнення з платника податків податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

27 травня 2021 року до Донецького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Донецькій області до фізичної особи ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в розмірі 41633,26 грн., а саме:

- єдиний податок з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18050400) в сумі 26845,18 грн.;

- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (код бюджетної класифікації 18010300) в сумі 1448,87 грн.;

- орендна плата з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18010900) в сумі 13339,21 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що відповідач самостійно не погашає суму заборгованості єдиного податку з фізичних осіб, з орендної плати з фізичних осіб та з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, тому позивач просить стягнути суму боргу у судовому порядку.

Відповідач відзиву на адміністративний позов не подав. Клопотання про продовження строку для надання відзиву до суду не надходило.

На запит суду щодо надання відомостей про реєстрацію місця проживання відповідача, отримано лист Відділу реєстрації місця проживання фізичних осіб Покровської міської ради Донецької області.

Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду від 29 червня 2021 року

відкрито провадження в адміністративній справі, вирішено розгляд справи провести за правилами спрощеного позовного провадження (без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду від 30 серпня 2021 року вирішено перейти до розгляду справи в порядку загального позовного провадження, призначити підготовче засідання на 28 вересня 2021 року та витребувати докази по справі.

Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду від 28 вересня 2021 року закрито підготовче провадження, справу призначено до судового розгляду по суті на 28 жовтня 2021 року.

Дослідивши докази та письмові пояснення, викладені в заявах по суті справи, з`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов та відзив на нього, суд встановив наступне.

Позивач - Головне управління ДПС Донецької області, є суб`єктом владних повноважень, який в даних правовідносинах реалізує надані йому Податковим кодексом України повноваження, згідно статті 43 Кодексу адміністративного судочинства України здатний здійснювати свої адміністративні процесуальні права та обов`язки.

Відповідач - фізична особа ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) ОСОБА_2 у період з липня 2016 року по 19 червня 2020 року був зареєстрований як фізична особа-підприємець та перебував на обліку в головному управлінні ДПС у Донецькій області (Покровська ДПІ). Разом з тим станом на 16 лютого 2021 року за ОСОБА_1 рахується податковий борг у розмірі 41633,26 грн., а саме: з єдиного податку з фізичних осіб, з орендної плати з фізичних осіб та з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості.

Так, згідно з актом про результати камеральної перевірки ФОП ОСОБА_1 від 24 березня 2020 року №603/05/99-53-33/ НОМЕР_1 платником податків не своєчасно подано податкову декларацію платника єдиного податку фізичної особи-підприємця за 3 квартал 2019 року. Акт перевірки направлений на адресу платника, повернуто за зворотною адресою з відміткою «інші причини, що не дали змоги виконати обов`язки щодо пересилання поштового відправлення».

На підставі вказаного вище акта-перевірки податковим органом прийнято податкове повідомлення-рішення від 18 травня 2020 року № щодо застосування штрафних санкцій 170,00 грн.

Податкове повідомлення-рішення направлено на адресу платника, повернуто за зворотною адресою з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Згідно з актом про результати камеральної перевірки ФОП ОСОБА_1 від 10 січня 2020 року №70/05/99-53-33/ НОМЕР_1 платником податків не своєчасно сплачено єдиний податок за 2018 рік, І квартал 2019 року, І півріччя 2019 року, три квартали 2019 року, порушення термінів сплати зобов`язань визначених контролюючим органом, згідно податкових повідомлень-рішень (форми «Ш») від 6 березня 2019 року №, №.

Акт перевірки отримано ОСОБА_1 21 січня 2020 року, що підтверджується рекомендованим повідомлення про вручення поштового відправлення.

На підставі вказаного вище акта-перевірки податковим органом прийнято податкове повідомлення-рішення від 6 лютого 2020 року № щодо зобов`язання сплатити штраф у розмірі 20 %, у сумі 26675,18 грн.

Податкове повідомлення-рішення отримано ОСОБА_1 13 лютого 2020 року, що підтверджується рекомендованим повідомлення про вручення поштового відправлення.

Наявність вказаної заборгованості підтверджується інтегрованою карткою платника податків.

Стосовно податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості.

Так, ОСОБА_1 має нерухомість, яка знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 (нежитлова будівля, торгово-сервісний транспортно-зупиночний комплекс, загальна площа 86,8 кв. м), що підтверджується інформацією з Держаного реєстру речових прав на нерухоме майно.

Рішенням Покровської міської ради Донецької області від 24 травня 2018 року № 7/55-5 Про встановлення місцевих податків на території м. Покровська» зокрема встановлено розмір ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Рішенням Покровської міської ради Донецької області від 10 травня 2019 року № 7/65-3 вирішено, зокрема продовжити у 2020 році дію рішень міської ради від 24 травня 2018 року №7/55-5 «Про встановлення місцевих податків на території м. Покровська».

10 листопада 2020 року Головним управлінням ДПС у Донецькій області прийнято податкове повідомлення рішення №0-0516, яким ОСОБА_1 визначено суму податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2019 рік в сумі 1448,87 грн.

Зазначене податкове повідомлення рішення отримано відповідачем 19 листопада 2020 року, про що свідчить рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с. 24).

6 грудня 2019 року між Покровською міською радою (орендодавець) та ОСОБА_1 (Орендар) укладено договір оренди землі щодо оренди земельної ділянки з кадастровим номером :13:005:0028, загальною площею 0,0619 га, для обслуговування торгово-сервісного транспортно-зупиночного комплексу. Згідно вказаного договору, орендна плата вноситься у грошовій формі у розмірі 7% від нормативно грошової оцінки земельної ділянки, що становить 12454,47 грн.

Інформацією з Держаного реєстру речових прав на нерухоме майно підтверджується право оренди земельної ділянки (кадастровий номер :13:005:0028) за відповідачем.

12 серпня 2020 року Головним управлінням ДПС у Донецькій області прийнято податкове повідомлення рішення №-0516 яким ОСОБА_1 визначено суму податкового зобов`язання з орендної плати з фізичних осіб за 2019 рік у сумі 884,74 грн., та податкове повідомлення-рішення №-0516, яким визначено суму податкового зобов`язання з орендної плати з фізичних осіб за 2020 рік у сумі 12454,47 грн.

Зазначені податкові повідомлення рішення отримано ОСОБА_1 20 серпня 2020 року, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с. 27).

Доказів оскарження зазначених вище податкових повідомлень-рішень відповідачем суду не надано, строки сплати визначених у них податкових зобов`язань сплинули, у зв`язку з чим вони вважаються узгодженими.

Таким чином, ОСОБА_1 має податковий борг зі сплати податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, який є власником об`єктів нежитлової нерухомості в сумі 1448,87 грн. та з орендної плати з фізичних осіб в загальній сумі 13339,21 грн. (884,74 + 12454,47).

18 березня 2020 року ГУ ДПС у Донецькій області сформовано та направлено на адресу відповідача податкову вимогу за формою Ф № 118723-53 на суму 26675,18 грн., яка отримана відповідачем 28 квітня 2020 року, про що свідчить рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення.

Вказана вимога не оскаржувалась, не відкликалась та є узгодженою.

Як убачається з інтегрованої картки платника податків ОСОБА_1 заборгованість, на час розгляду справи складає: з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки - 1470,41 грн., з орендної плати з фізичних осіб 24 593,68 грн., з єдиного податку з фізичних осіб 26845,18 грн.

Надаючи правову оцінку правовідносинам суд виходив з наступного.

Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до пункту 20.1.19 статті 20 Податкового кодексу України (далі за текстом (ПК України) контролюючі органи, зокрема, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Підпунктом 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 Податкового кодексу України визначено, що платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є, зокрема фізичні особи, які є власниками житлової та/або нежитлової нерухомості.

Базою оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є загальна площа об`єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток (підпункт 266.3.1 пункту 266.3 статті 266 Податкового кодексу України ).

База оподаткування об`єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності (підпункт 266.3.2 пункту 266.3 статті 266 Податкового кодексу України).

Відповідно до абзацу 7 підпункту 266.7.1 пункту 266.7 статті 266 Податкового кодексу України, обчислення суми податку з об`єкта/об`єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об`єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку.

Відповідно до підпунктом 14.1.136 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності - обов`язковий платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою.

Платником орендної плати є орендар земельної ділянки (п. 288.2 ст. 288 Податкового кодексу України).

Відповідно до пункту 288.7 статті 288 ПК України, податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього розділу.

Згідно пункту 286.5 статті 286 ПК України нарахування фізичним особам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу.

За приписами пункту 287.5 статті 287 ПК України податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Фізична особа - підприємець, відповідно до ч. 2 ст. 128 Господарського кодексу України, відповідає за своїми зобов`язаннями всім своїм майном, на яке може бути звернено стягнення.

Питання стягнення податкового боргу з фізичної особи, яка припинила підприємницьку діяльність, врегульоване Порядком обліку платників податків і зборів, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 22 квітня 2014 року № 462 (далі - Порядок).

Відповідно до пп. 4 п. 11.32 Порядку державна реєстрація (реєстрація) припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізичної особи або внесення до Реєстру самозайнятих осіб запису про припинення такої діяльності фізичною особою не припиняє її зобов`язань, що виникли під час провадження підприємницької чи незалежної професійної діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов`язань та застосування санкцій за їх невиконання.

Згідно з пп. 5 п. 11.32 Порядку у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи чи реєстрації у відповідному уповноваженому органі припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи (якщо така реєстрація була умовою ведення незалежної професійної діяльності) погашення грошових зобов`язань та/або податкового боргу здійснюється за рахунок майна зазначеної особи. Особою, відповідальною за погашення грошових зобов`язань чи податкового боргу фізичної особи - підприємця або фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, є така фізична особа.

Положеннями пп. 6 п. 11.32 Порядку також передбачено, що після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує обліковуватись у контролюючих органах як фізична особа - платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності. Така фізична особа має забезпечити остаточні розрахунки з податків від провадження підприємницької діяльності, в установлені строки подати відповідному контролюючому органу річну податкову декларацію за звітний рік, у якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця.

Відповідно до пп. 14.1.157 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов`язок платника податків сплатити суму грошового зобов`язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.

Згідно до п. 14.1.175. п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

За пунктом 59.5 статті 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Як вже зазначалось вище, податкові повідомлення-рішення та вимога про сплату боргу платника податків вручено відповідачу, при цьому останні не оскаржувалися та не відкликалися.

При цьому за відповідачем обліковується узгоджена сума заборгованості з єдиного податку з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18050400) в сумі 26845,18 грн., з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (код бюджетної класифікації 18010300) в сумі 1448,87 грн.; з орендної плати з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18010900) в сумі 13339,21 грн.

Приписами пп. 87.1. - 87.2. ст. 87 Податкового кодексу України, передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до пп. 87.11. ст. 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Оскільки, строки добровільної сплати узгоджених податкових зобов`язань сплинули, заходи, прийняті податковим органом щодо стягнення податкових зобов`язань, не призвели до повного погашення податкового боргу, що підтверджується наданими позивачем доказами, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню в повному обсязі.

Згідно приписів статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати не підлягають стягненню.

З огляду на викладене, на підставі положень Податкового кодексу України, ст. ст. 2, 5, 6, 90, 132, 139, 193, 242-246, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов задовольнити.

Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (місце реєстрації: АДРЕСА_2 ; РНОКПП: НОМЕР_1 ) податковий борг в розмірі 41633,26 грн., а саме:

- єдиний податок з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18050400) в сумі 26845,18 грн.;

- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (код бюджетної класифікації 18010300) в сумі 1448,87 грн.;

- орендна плата з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18010900) в сумі 13339,21 грн.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Першого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Текст рішення розміщений в Єдиному державному реєстрі судових рішень (веб-адреса сторінки: http://www.reyestr.court.gov.ua/).

Суддя В.С. Дмитрієв