Справа № 200/9610/21
Суддя: Зеленов А.С.
Дата ухвалення: 2021-10-06 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Донецький окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

06 жовтня 2021 р. Справа№200/9610/21

приміщення суду за адресою: 84122, м.Слов`янськ, вул. Добровольського, 1

Донецький окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Зеленова А.С.

за участю:

секретаря Гажитової О.Г.,

представника позивача Дибова О.В.,

представника відповідача Голуба М.І.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в порядку загального позовного провадження адміністративну справу №200/9610/21 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Димитровський експериментально-механічний завод" до Головного управління ДПС у Донецькій області про визнання частково неправомірними та скасування податкових повідомлень-рішень від 07.07.2021 №7408/05-99-07-16, №7410/05-99-07-16-

В С Т А Н О В И В:

30 липня 2021 року до суду надійшла позовна заява Товариства з обмеженою відповідальністю "Димитровський експериментально-механічний завод" від 24 липня 2021 року до Головного управління ДПС у Донецькій області, в якій просить суд:

- визнати частково неправомірним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Донецькій області №7408/05-99-07-16 від 07.07.2021, яким ТОВ "Димитровський експериментально-механічний завод" було збільшено суму грошового зобов`язання позивача - податкового кредиту на суму 4 479 106грн., та нараховано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 1 119 776,50грн.

- визнати частково неправомірним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Донецькій області №7410/05-99-07-16 від 07.07.2021, яким ТОВ "Димитровський експериментально-механічний завод" було збільшено суму грошового зобов`язання позивача - податку на прибуток у розмірі 4 189 577грн. та нараховано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 511 444,82грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначає, що ГУ ДПС у Донецькій області було проведено планову виїзну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю «Димитровський експериментально-механічний завод» (код за ), з питань дотримання вимог податкового, валютного, іншого законодавства за період діяльності з 01.04.2018 по 31.03.2021 та з питань правильності нарахування, обчислення, сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по 31.03.2021, відповідно до затвердженого плану документальної перевірки.

За результатами вищевказаної перевірки 14.06.2021 було складено акт №6053/05-99-07-16/30952735, відповідно до висновків якого, перевіркою ТОВ «ДЕМЗ» встановлено порушення пп. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14, пп. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14, пп. 14.1.202 п. 14.1 ст. 14, п. 44.1, п.44.2 ст. 44, п. 198.1, п. 198.2 ст. 198, п. 198.3 ст. 198, п. 198.6 ст. 198 ПКУ, та встановлено наступні порушення: завищення ТОВ «ДЕМЗ» (код за ) податкового кредиту за рахунок безпідставного формування податкового кредиту по контрагентам, по ланцюгу постачання яких не підтверджено реальність здійснення господарських операцій у розмірі 4 655 087,06 грн., а саме по операціям між ТОВ «ДЕМЗ» (код за ) та контрагентами- постачальниками:

- ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ КОРИСТО" (код за ) за вересень, жовтень 2019 року - на суму 502 060грн.,

- ТОВ "БЕНТЕРО ГРІФ" (код за ) за листопад, грудень 2019 року, січень 2020 року - на суму 1 219 061грн.,

- ТОВ "ТРАССІР УА" (код за ) за квітень, травень 2020 року - на суму 581 810грн.,

- ТОВ "ТІЕРЕМ СОЛУШЕНС" (код за ) за травень 2020 року - на суму 331 058грн.,

- TOB "XAPBECT ТОРГ ЛТД" (код за ) за червень 2020 року, з урахуванням віднесення до податкового кредиту у липні 2020 року - на суму 337 180 грн.,

- ТОВ "ТРАСТ-ПРАЙС" (код за ) за липень 2020 року - на суму 177 543грн.,

- TOB "АНТЕА ТРАНС" (код за ) за серпень 2020 року - на суму 264 947грн.,

- ТОВ "ТЕРНОПТ СИНТЕЗ" (код за ) за грудень 2020 року - на суму 206 438грн.,

- ТОВ "ЮВЕНТУС ПРОМ" (код за ) за травень 2019 року - на суму 88 704 грн.

- TOB "РЕКМАН" (код за ) за серпень 2018 року на суму 143 700 грн.,

- ТОВ "АКВАЛЮКС ЛТД" (код за ) за листопад 2019 року - на суму 448,00 грн.,

- ТОВ "СІГМА УКРАІНА" (код за ) за травень, червень 2018 року, березень, травень, листопад 2019 року - на суму 703,00 грн.,

- ТОВ "ФАЗА-НУЛЬ" (код за ) за липень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2018 року, січень, лютий, березень 2019 року на суму 3 381,00 грн.,

- ТОВ «ТОДО+» (код за ) за січень 2019, березень - квітень 2019 року, червень - жовтень 2019 року, грудень 2019 року, лютий - квітень 2020 року, червень 2020 року, жовтень - листопад 2020 року, січень, лютий, березень 2021 року-на суму 420 250,00 грн.,

- ТОВ "ТД "КБК-ЛТД" (код за ) за грудень 2018 року, - на суму 327 026 грн.

- ТОВ "НАША СТАЛЬ" (код за ) за липень, серпень, вересень 2019 року - на суму 50 778грн.

Відповідач вважає, що занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, на суму 4 655 087,06 грн. Крім того, вважає, вищевказані господарські операції є нереальними, такими, що не підтверджуються первинними бухгалтерськими документами, ТОВ «ДЕМЗ» занижено об`єкт оподаткування за цей же період по цим же контрагентам на суму 23 314 574грн. і, як наслідок, занижено податок на прибуток, який складає 18%, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 4 196 622грн.

З урахуванням висновків акту перевірки податковим органом прийнято наступні податкові повідомлення-рішення:

№7408/05-99-07-16 від 07.07.2021, яким було збільшено суму грошового зобов`язання відносно податку на додану вартість позивача на загальну суму 4 484 256гривень та застосовано штрафну (фінансову) санкцію (штраф) в розмірі 1 121 064,00 гривень. При цьому в акті перевірки зазначено іншу суму - 4 655 087,06 грн., на яку занижено податок на додану вартість. Однак, у вищевказаному повідомленні - рішенні відповідач вказує іншу суму - 4 484 256грн. Різниця у 175 980,00грн. це - сума від`ємного значення, яке виникло як різниця між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту за січень-березень 2021 року. Ця сума є ПДВ по операціям з ТОВ «ТОДО+», яку було внесено до податкового кредиту в декларацію на додану вартість за аналогічний період. Зазначена сума заниження податку на додану вартість 4 484 256грн., в свою чергу, складається з декількох компонентів: завищення податкового кредиту на суму 4 479 106 гривень за операціями, які не мали реального товарного характеру, та, як наслідок, оформлені первинними документами, що суперечать законодавчим та нормативним актам, та є такими, що не мають реальної юридичної сили і доказовості, так як складені без здійснення господарської операції; заниження податкового зобов`язання на суму 5 150 гривень, внаслідок того, що ТОВ «ДЕМЗ» не відкореговано податковий кредит по товарам/послугам, які отримані платником податку на додану вартість та не оплачені протягом терміну позовної давності, і як, наслідок, безоплатно отриманим від контрагентів-постачальників. Ця сума не оскаржується ТОВ «ДЕМЗ», тому не є предметом позову.

Тобто, у вказаному повідомленні-рішенні предметом оскарження є сума завищення податкового кредиту 4 479 106,00 (чотири мільйони чотириста сімдесят дев`ять тисяч сто шість) гривень 00 копійок, а також сума штрафних санкцій, яка складає 25% - 1 119 776,50 (один мільйон сто дев`ятнадцять тисяч сімсот сімдесят шість) гривень 50 копійок.

№7410/05-99-07-16 від 07.07.2021, яким було збільшено суму грошового зобов`язання відносно податку на прибуток підприємства позивача на загальну суму 4 196 622,00 гривень та застосовано штрафну (фінансову) санкцію (штраф) в розмірі 512 732,00 гривень.

Зазначена сума заниження податку на прибуток підприємства 4 196 622 гривень, в свою чергу, складається з декількох компонентів: заниження податку на прибуток у сумі 4 189 577,00 гривень внаслідок безпідставного формування витрат по придбанню ТМЦ/ послуг у контрагентів по взаємовідносинам з якими не підтверджено реальність здійснення господарських операцій як певної дії або події у визначенні абз.5 ст. 1 ЗУ "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", в основі якої має бути дійсний рух певного активу по 16 контрагентам-постачальникам; заниження податку на прибуток у сумі 7045,00 гривень внаслідок заниження доходів на суму кредиторської заборгованості, по суб`єктам господарської діяльності, по яким минув термін позовної давності.

Тобто, у вказаному повідомленні-рішенні предметом оскарження є сума завищення податку на прибуток у розмірі 4 189 577,00 (чотири мільйони сто вісімдесят дев`ять тисяч п`ятсот сімдесят сім) гривень 00 копійок, а також сума штрафних санкцій, яка складає - 511 444,82 (п`ятсот одинадцять тисяч чотириста сорок чотири) гривні 82 копійки.

Отже, відсутність реальних господарських операцій, за твердженням податкового органу, з постачання товару вищевказаними контрагентами-постачальниками призвела до несплати ТОВ «ДЕМЗ» коштів до бюджету на загальну суму 4 479 106,00 + 4 189 577,00 = 8 668 683,00 (вісім мільйонів шістсот шістдесят вісім тисяч шістсот вісімдесят три) гривні 00 копійок, результатом чого стало нарахування штрафних санкцій на загальну суму 1 119 776,50 + 511 444,82= 1 631 221,32 (один мільйон шістсот тридцять одна тисяча двісті двадцять одна) гривня 32 копійок.

Таким чином, загальна сума позовних вимог складає 8 668 683,00+1 631 221,32 = 10 299 904,32 (десять мільйонів двісті дев`яносто дев`ять тисяч дев`ятсот чотири) гривні 32 копійки.

Вважає прийняті податкові повідомлення-рішення протиправними та такими, що підлягають скасуванню з огляду на відсутність підстав для їх прийняття. Просить суд задовольнити позов.

Відповідач позовні вимоги не визнав, надав відзив на позовну заяву в якому зазначив, що в ході перевірки було встановлено, що ТОВ «ДЕМЗ» безпідставно сформовано витрати по придбанню тмц/послуг у контрагентів по взаємовідносинам з якими не підтверджено реальність здійснення господарських операцій як певної дії або події у визначенні абз. 5 ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», в основі якої має бути дійсний рух певного активу, у сумі 23 314 363 грн. По операціям між ТОВ «ДЕМЗ» та контрагентами-постачальниками не відбувся перехід права власності та як наслідок купівля - продаж товарів/послуг. Операції постачальників та їх контрагентів не містять у суті своїй розумних економічних або інших причин (ділової мети). Такі причини можуть бути наявними лише за умови, що платник податку має намір одержати економічний ефект у результаті підприємницької або іншої економічної діяльності. Наслідком діяльності вищезазначених контрагентів є здійснення операцій пов`язаних з наданням податкової вигоди третім особам. Операції не мали реального товарного характеру та оформлені первинними документами, що суперечать законодавчим та нормативним актам та є такими, що не мають юридичної сили і доказовості.

ТОВ «ДЕМЗ» безпідставно сформовано витрати у сумі 23 314 363 грн., по «первинним документам», отриманим від контрагентів-постачальників, які не можуть розглядатись в якості належного підтвердження витрат, що враховуються при визначенні об`єкту оподаткування податком на прибуток оскільки ці документи не мають статусу юридично значимих.

Перевіркою встановлено, що ТОВ «ДЕМЗ», на порушення пп. 14.1. 36 п. 14.1 ст.14, пп.14.1.191 п. 14.1 ст.14, пп.14.1.202, п.п.14,1.203, п. 14.1 ст.14, п. 44.1 ст. 44. п.198.1. п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового Кодексу України сформовано податковий кредит за період з 01.04.2018 по 31.03.2021 у сумі 4 655 087 грн., ут.ч,: по податковим накладним, які не можуть розглядатись в якості належного підтвердження податкового кредиту, оскільки ці податкові накладні не мають статусу юридично значимих від підприємств по ланцюгу постачання яких не підтверджено реальність здійснення господарських операцій за операціями, за якими не відбувся перехід права власності та як наслідок купівля - продаж товару. Операції не мали реального товарного характеру та як наслідок оформлені первинними документами, що суперечать законодавчим та нормативним актам та є такими, що не мають юридичної сили і доказовості так як складені без здійснення господарської операції.

Правові наслідки у вигляді права на витрати, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування податком на прибуток та на податковий кредит з ПДВ можуть мати реально вчинені господарські операції з придбання товарів (робіт, послуг) з метою використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, які фактично здійснені і підтверджені належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування податкового обліку платника податків. Просить суд відмовити у задоволенні позову/том 7 а.с.182-215/.

Ухвалою суду від 30 липня 2021 року відкрито провадження по справі та призначено підготовче судове засідання на 18 серпня 2021 року /том 6 а.с.2-3/.

16 серпня 2021 року до суду надійшло клопотання представника позивача про заміну відповідача правонаступником /том 6 а.с.7-9/.

Ухвалою суду від 17 серпня 2021 року замінено відповідача у справі №200/9610/21-а Головне управління ДПС у Донецькій області на Головне управління ДПС у Донецькій області (ЄДРПОУ ВП:44070187)/том 6 а.с.19-20/.

18 серпня 2021 року судом продовжено відповідачу строк для надання відзиву та оголошено перерву у судовому засіданні до 25 серпня 2021 року.

25 серпня 2021 року до суду надійшов відзив Головного управління ДПС у Донецькій області () /том 6 а.с.27/.

25 серпня 2021 року до суду надійшло клопотання відповідача про відкладення судового розгляду /том 6 а.с.35-36/.

25 серпня 2021 року судом продовжено відповідачу строк для надання відзиву та оголошено перерву у судовому засіданні до 1 вересня 2021 року.

1 вересня 2021 року представником позивача надано заяву про долучення до матеріалів справи копій договорів разом із додатками, що свідчать про їх виконання на підтвердження позиції позивача викладеній у позові /том 6 а.с.42-250, том 7 а.с.1-181/

1 вересня 2021 року до суду надійшов відзив Головного управління ДПС у Донецькій області ( ЄДРПОУ ВП 44070187)/том 7 а.с.182-215/.

1 вересня 2021 року у судому засіданні продовжено перерву до 6 вересня 2021 року.

3 вересня 2021 року до суду надійшло клопотання відповідача про виклик свідків, а саме: державних ревізорів-інспекторів які безпосередньо проводили перевірку ТОВ "Димитровський експериментально-механічний завод" /том 7 а.с.239/.

Ухвалою суду від 6 вересня 2021 року у задоволенні клопотання Головного управління ДПС у Донецькій області про виклик свідків по адміністративній справі №200/9610/21 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Димитровський експериментально-механічний завод" до Головного управління ДПС у Донецькій області про визнання частково неправомірними та скасування податкових повідомлень-рішень від 07.07.2021 №7408/05-99-07-16, №7410/05-99-07-16 відмовлено. При цьому відповідачу запропоновано оформити належним чином повноваження щодо представництва на вказаних у клопотанні осіб та прийняти їм участь у судовому засіданні в режимі відео конференції для чого судом було створено заяву на бронювання майданчику для відео конференції у Красноармійському міськрайонному суді Донецької області /том 8 а.с.88/.

Проте зазначені особи у якості представників участі при розгляді зазначеної справи не прийняли.

6 вересня 2021 року ухвалою суду, постановленою без виходу до нарадчої кімнати закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду на 6 жовтня 2021 року.

Представник позивача у судовому засіданні надав пояснення аналогічні викладеним у позовній заяві. Окремо звертав увагу суду на те, що податковий орган до суду із відповідними позовними заявами щодо визнання правчинів недійсними, що були предметом перевірки не звертався. Крім того, ухвали судів в рамках кримінальних проваджень, які знаходяться у відкритому доступі в ЄДРСР де фігурують контрагенти позивача прийняті після укладення та виконання договорів поставок та підряду. Крім того, у позивача відсутній доступ до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань, щоб здійснювати відповідний моніторинг потенційних контрагентів про який зазначає відповідач. Продукція яка була предметом договорів поставок не підлягає обов`язковій сертифікації, з огляду на що вони не надавалися. Крім того, звертав увагу суду на той факт, що податковим органом не витребовувалися конкретні документи від ТОВ «ДЕМЗ» про відсутність яких в подальшому було зазначено в акті перевірки. Просив суд задовольнити позов.

Представник відповідача у судовому засіданні надав пояснення аналогічні викладеним у відзиві та додаткових поясненнях, просив суд відмовити у задоволенні позову.

Заслухавши пояснення представника позивача, представника відповідача, перевіривши матеріали справи, вирішивши питання, чи мали місце обставини, якими обґрунтовувалися вимоги, та якими доказами вони підтверджуються, чи є інші фактичні дані, які мають значення для вирішення справи, та докази на їх підтвердження, яку правову норму належить застосувати до цих правовідносин, судом встановлено наступне.

Позивач - Товариство з обмеженою відповідальністю "Димитровський експериментально-механічний завод", зареєстроване з 25.12.2003, , є платником податку на додану вартість, перебуває на обліку у ГУ ДПС у Донецькій області (Покровсько-Добропільське управління, Мирноградська ДПІ). В даних правовідносинах, у відповідності до вимог ст.43 Кодексу адміністративного судочинства України, здатний особисто здійснювати свої права та обов`язки.

Відповідач, Головне управління ДПС у Донецькій області, як ВП ДПС України (7), у відповідності до норм Податкового кодексу України є органом державної влади, уповноваженим здійснювати функцію контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування і сплати податків та зборів, установлених цим Кодексом, а також перевіряти достовірність цих документів щодо правильності визначення об`єктів оподаткування і обчислення податків та зборів та у відповідності до вимог ст.43 Кодексу адміністративного судочинства України, здатний особисто здійснювати свої права та обов`язки.

З 11.05.2021 по 07.06.2021 на підставі направлень, виданих Головним управлінням ДПС у Донецькій області №№828, 829, 830, 831 від 26.04.2021 відповідно до підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, підпункту 75.1.2 пункту 75.1 статті 75, пунктів 77.1, 77.4 статті 77, пункту 82.1 статті 82 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-УІ із змінами і доповненнями (далі за текстом - ПКУ), плану-графіка проведення планових документальних виїзних перевірок платників податків на 2021 рік, на підставі наказу Головного управління ДПС у Донецькій області від 20.04.2021 №663-п було проведено планову виїзну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю «Димитровський експериментально-механічний завод» (код за ), (далі - ТОВ «ДЕМЗ»), з питань дотримання вимог податкового, валютного, іншого законодавства за період діяльності з 01.04.2018 по 31.03.2021р. та з питань правильності нарахування, обчислення, сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по 31.03.2021.

За результатами вищевказаної перевірки 14.06.2021 було складено акт №6053/05-99-07-16/30952735, відповідно до висновків якого, перевіркою ТОВ «ДЕМЗ» встановлено порушення пп. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14, пп. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14, пп. 14.1.202 п. 14.1 ст. 14, п. 44.1, п.44.2 ст. 44, п. 198.1, п. 198.2 ст. 198, п. 198.3 ст. 198, п. 198.6 ст. 198 ПК України, а саме: завищення ТОВ «ДЕМЗ» (код за ) податкового кредиту за рахунок безпідставного формування податкового кредиту по контрагентам, по ланцюгу постачання яких не підтверджено реальність здійснення господарських операцій у розмірі 4 655 087,06 грн., а саме по операціям між ТОВ «ДЕМЗ» (код за ) та контрагентами- постачальниками: ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ КОРИСТО" (код за ) за вересень, жовтень 2019 року - на суму 502 060,00 грн.; ТОВ "БЕНТЕРО ГРІФ" (код за ) за листопад, грудень 2019 року, січень 2020 року - на суму 1 219 061,00 грн.; ТОВ "ТРАССІР УА" (код за ) за квітень, травень 2020 року - на суму 581 810,00 грн.; ТОВ "ТІЕРЕМ СОЛУШЕНС" (код за ) за травень 2020 року - на суму 331 058,00 грн.; TOB "XAPBECT ТОРГ ЛТД"(код за ) за червень 2020 року, з урахуванням віднесення до податкового кредиту у липні 2020 року - на суму 337 180,00 грн.; ТОВ "ТРАСТ-ПРАЙС" (код за ) за липень 2020 року - на суму 177 543,00 грн.; TOB "АНТЕА ТРАНС" (код за ) за серпень 2020 року - на суму 264 947,00 грн.; ТОВ "ТЕРНОПТ СИНТЕЗ" (код за ) за грудень 2020 року - на суму 206 438,00 грн.; ТОВ "ЮВЕНТУС ПРОМ" (код за ) за травень 2019 року - на суму 88 704,00 грн.; TOB "РЕКМАН" (код за ) за серпень 2018 року на суму 143 700,00 грн.; ТОВ "АКВАЛЮКС ЛТД" (код за ) за листопад 2019 року - на суму 448,00 грн.; ТОВ "СІГМА УКРАІНА"(код за ) за травень, червень 2018 року, березень, травень, листопад 2019 року - на суму 703,00 грн.; ТОВ "ФАЗА-НУЛЬ" (код за ) за липень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2018 року, січень, лютий, березень 2019 року на суму 3 381,00 грн.; ТОВ «ТОДО+» (код за ) за січень 2019, березень - квітень 2019 року, червень - жовтень 2019 року, грудень 2019 року, лютий - квітень 2020 року, червень 2020 року, жовтень - листопад 2020 року, січень, лютий, березень 2021 року-на суму 420 250,00 грн.; ТОВ "ТД "КБК-ЛТД" (код за ) за грудень 2018 року, - на суму 327 026 грн.; ТОВ "НАША СТАЛЬ"(код за ) за липень, серпень, вересень 2019 року - на суму 50778,00 грн./том 2 а.с.14-250, том 3 а.с.1-154/.

7 липня 2021 року Головним управлінням ДПС у Донецькій області, як ВП ДПС України (7) прийнято наступні податкові повідомлення-рішення за формою «Р»:

№7408/05-99-07-16 від 07.07.2021, яким було збільшено суму грошового зобов`язання відносно податку на додану вартість позивача на загальну суму 4 484 256 гривень та застосовано штрафну (фінансову) санкцію (штраф) в розмірі 1 121 064,00 гривень /том 2 а.с.8-9/;

№7410/05-99-07-16 від 07.07.2021, яким було збільшено суму грошового зобов`язання відносно податку на прибуток підприємства позивача на загальну суму 4 196 622,00 гривень та застосовано штрафну (фінансову) санкцію (штраф) в розмірі 512 732,00 гривень/том 2 а.с.11-12/.

Позивач погоджується:

із заниженням податкового зобов`язання на суму 5150,00 гривень, внаслідок того, що ТОВ «ДЕМЗ» не відкореговано податковий кредит по товарам/послугам, які отримані платником податку на додану вартість та не оплачені протягом терміну позовної давності, і як, наслідок, безоплатно отриманим від контрагентів-постачальників позивач погоджується. І в цій частині податкове повідомлення-рішення №7408/05-99-07-16 від 07.07.2021 не оскаржується ТОВ «ДЕМЗ»;

із заниженням податку на прибуток у сумі 7045,00 гривень внаслідок заниження доходів на суму кредиторської заборгованості, по суб`єктам господарської діяльності, по яким минув термін позовної давності. І в цій частині податкове повідомлення-рішення 7410/05-99-07-16 від 07.07.2021 не оскаржується ТОВ «ДЕМЗ».

Не погоджуючись із вказаним податковим повідомленням-рішенням, позивач звернувся до суду із даним позовом.

Згідно ст. 55 Конституції України кожному гарантується право на оскарження в суді рішень, дій чи бездіяльності органів державної влади, органів місцевого самоврядування, посадових і службових осіб.

У відповідності до приписів ст. 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод від 04.11.1950 року № ETS N 005 кожен має право на справедливий і публічний розгляд його справи упродовж розумного строку незалежним і безстороннім судом, встановленим законом, який вирішить спір щодо його прав та обов`язків цивільного характеру.

Відповідно до ч. 2 ст. 19 Конституції України органи державної влади зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачений Конституцією та законами України.

Завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб`єктів владних повноважень.

У справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони:

1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України;

2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано;

3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії);

4) безсторонньо (неупереджено);

5) добросовісно;

6) розсудливо;

7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації;

8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія);

9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення;

10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Кожна особа має право в порядку, встановленому цим Кодексом, звернутися до адміністративного суду, якщо вважає, що рішенням, дією чи бездіяльністю суб`єкта владних повноважень порушені її права, свободи або законні інтереси, і просити про їх захист.

Частиною 1 ст. 6 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що суд при вирішенні справи керується принципом верховенства права, відповідно до якого, зокрема, людина, її права та свободи визнаються найвищими цінностями та визначають зміст і спрямованість діяльності держави.

Відповідно до положень ч. 1 ст. 9 Кодексу адміністративного судочинства України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються такими засобами:1) письмовими, речовими і електронними доказами;2) висновками експертів;3) показаннями свідків.(ст.71 КАС України).

Згідно ч. 1 ст. 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Згідно з ч. 2 ст. 77 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача. У таких справах суб`єкт владних повноважень не може посилатися на докази, які не були покладені в основу оскаржуваного рішення, за винятком випадків, коли він доведе, що ним було вжито всіх можливих заходів для їх отримання до прийняття оскаржуваного рішення, але вони не були отримані з незалежних від нього причин.

Надаючи правову оцінку правовідносинам суд виходив з наступного.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства врегульовані положеннями Податкового кодексу України (далі - ПК України).

Відповідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України - для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до статті 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" (далі - Закон) первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію.

З урахуванням пункту 2 статті 3 Закону фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Відповідно до пунктів 1 та 2 статті 9 Закону підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Згідно з пунктом 2.1 та 2.4 "Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05 червня 1995 року за № 168/704 (далі - Положення), первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, які містять відомості про господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення. Первинні документи повинні мати такі обов`язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Отже, будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції. Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.

З урахуванням викладеного, для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції.

Таким чином, визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Вимога щодо реальних змін майнового стану платника податків як обов`язкова ознака господарської операції кореспондує з нормами Податкового кодексу України.

Підпунктом 134.1.1 пункту 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України визначено, що об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу.

Відповідно до п. 198.1 ст. 198 Податкового кодексу України до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу; ґ) ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Відповідно до п. 198.2 ст. 198 цього Кодексу датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.

Згідно з п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи); ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України. Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Відповідно до п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу. У разі, коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу. Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Суд також зазначає, що відповідно до п.п. 201.1, 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, в редакції, яка діяла у період, що перевірявся, на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін. При здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Згідно з п. 200.1, п. 200.2 ст. 200 Податкового кодексу України сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду. При позитивному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені цим розділом.

Аналіз наведених норм свідчить, що господарські операції для визначення податкового кредиту мають бути фактично здійсненими та підтвердженими належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами, які відображають реальність таких операцій, та спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Таким чином, недоведеність фактичного здійснення господарської операції (нездійснення операції) позбавляє первинні документи юридичної значимості для цілей формування податкової вигоди, а покупця - права на формування цієї податкової вигоди навіть за наявності правильно оформлених за зовнішніми ознаками та формою, але недостовірних та у зв`язку з цим юридично дефектних первинних документів, та незважаючи на наявність доказів сплати вартості товарів, якщо рух коштів не забезпечений зв`язком з господарською діяльністю учасників цих операцій. При цьому, відсутність ділової мети також є підставою для відмови у наданні податкової вигоди.

Перевіряючи висновки перевірки та, як наслідок, оскаржувані податкові повідомлення-рішення, на предмет їх відповідності положенням ч.2 ст. 2 КАС України, в розрізі господарських операцій позивача та його контрагента у перевіряємому періоді, суд зазначає наступне.

Судом встановлено, що згідно виписки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, предметом діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю "Димитровський експериментально-механічний завод" є за кодом КВЕД 28.92 Виробництво машин і устаткування для добувної промисловості та будівництва (основний); Код КВЕД 25.11 Виробництво будівельних металевих конструкцій і частин конструкцій; Код КВЕД 25.29 Виробництво інших металевих баків, резервуарів і контейнерів; Код КВЕД 25.62 Механічне оброблення металевих виробів; Код КВЕД 33.12 Ремонт і технічне обслуговування машин і устаткування промислового призначення; Код КВЕД 42.22 Будівництво споруд електропостачання та телекомунікацій.

Між Позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю "ТОРГОВА КОМПАНІЯ КОРИСТО " (), як Постачальником, укладено Договір поставки №02/09/19-1 від 2 вересня 2019 року, копія якого наявна в матеріалах справи /том 3, а.с. 102/.

Вищенаведений договір поставки є чинним, не був визнаний судом недійсним та був діючим на момент виниклих правовідносин.

Згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Товариство з обмеженою відповідальністю "ТОРГОВА КОМПАНІЯ КОРИСТО " () зареєстровано 05.06.2019 номер запису: 0017213, не перебуває в стані припинення. Основними видами діяльності за кодами КВЕД 46.73 оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням (основний); 43.29 інші будівельно-монтажні роботи; 46.18 діяльність посередників, що спеціалізуються в торгівлі іншими товарами; 46.47 оптова торгівля меблями, килимами й освітлювальним приладдям; 46.49 оптова торгівля іншими товарами господарського призначення; 46.90 неспеціалізована оптова торгівля; 47.19 інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах; 49.41 вантажний автомобільний транспорт; 73.11 рекламні агентства.

Відповідно до п. 1 Договору, Постачальник зобов`язується поставити та передати у власність Покупцю товар, а Покупець зобов`язується своєчасно здійснити оплату та прийняти цей товар.

Як зазначено в п. 2 Договору, кількість, найменування товару вказуються в видаткових накладних, які є його невід`ємною частиною (далі - "Специфікації"). Якість, упаковка й маркування товару повинні відповідати, визначеним сертифікатам виробника, діючим стандартам (ТУ, ДСТУ). Гарантія відповідності товару підтверджується сертифікатом виробника (у разі якщо постачальник не є виробником), яка направляються на кожну партію поставки товару.

Пунктом 3 зазначеного Договору визначено, що постачальник зобов`язується поставити товар на умовах поставки, зазначених у Специфікаціях до Договору згідно Міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів "Інкотермс" в редакції 2010 року. Датою поставки товару вважається дата відмітки уповноваженого представника покупця про його отримання, зазначена у видатковій накладній.

Пунктом 4 зазначено, що загальна сума договору визначається як сумарна вартість товару, поставка якого здійснюється згідно доданих до нього специфікацій.

Пунктом 5 визначено, що датою оплати товару вважається дата списання грошових коштів з поточного рахунку покупця. Оплата товару здійснюється у національній валюті України, шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок постачальника, вказаних у даному договорі.

Так, відповідно до Специфікацій:

№1 від 17 вересня 2019 року до договору №02/09/19-1 від 2 вересня 2019 року, товару поставлено на загальну суму 1 987 200грн., в т.ч. ПДВ 20%, найменування товару - дріт Bercoweld S3 d=l,2 mm 3450кг вартістю 480грн. без пдв за 1 кг, на загальну суму 1987200,00 грн. (в т.ч. ПДВ 331 200,00грн)/том 3 а.с.156/;

№2 від 18.10.2019 до договору №02/09/19-1 від 2 вересня 2019 року, товару поставлено на загальну суму 834 720,00 грн. в т.ч. ПДВ 20%, найменування товару - ущільнення поршню на загальну суму 834 720,00 грн. ( в т.ч. ПДВ 139 120,00 грн) /том 3 а.с.157/;

№3 від 22.10.2019 до договору №02/09/19-1 від 2 вересня 2019 року, товару поставлено на загальну суму 150 840грн. в т.ч.ПДВ 20%, найменування товару поковки Шток КСП на загальну суму 150 840,00 грн ( в т.ч. ПДВ 25 140грн.) /том 3 з.б.а 157/;

№4 4 від 25.10.2019 договору №02/09/19-1 від 2 вересня 2019 року, товару поставлено на загальну суму 39600грн. в т.ч.ПДВ 20%, найменування товару - труба 370*47 cm. 30 ХГСА на загальну суму 39 600,00 грн. (у т.ч. ПДВ 6 600,00 грн.)/том 3 а.с.158/.

На підтвердження реальності здійснення господарських операцій між Позивачем та його контрагентом надано:

- видаткові накладні: №ВН-761 від 25 жовтня 2019 року на суму 39600грн( у т.ч. з ПДВ); №ВН-755 від 22 жовтня 2019 року на суму 150 840грн.(у т.ч. з ПДВ); №ВН-754 від 18 жовтня 2019 року на суму 834720грн. (у т.ч. з ПДВ); №ВН-674 від 24 вересня 2019 року на суму 604 800грн.; №ВН-658 від 20 вересня 2019 року на загальну суму 259 200грн.(у т.ч. з ПДВ); №ВН-652 від 20 вересня 2019 року на загальну суму 259 200грн.(у т.ч. з ПДВ); №ВН-635 від 17 вересня 2019 року на загальну суму 864 000грн.(у т.ч. з ПДВ)/том 3 а.с.159,160,161, з.б.а 162, 164, з.б.а.с166/;

- рахунки на оплату: №РФ-584 від 24 вересня 2019 року на суму 604 800грн. (у т.ч. з ПДВ); №РФ-584 від 17 вересня 2019 року на суму 864000грн. (у т.ч. з ПДВ); №РФ-591 від 20 вересня 2019 року на суму 259 200грн.(у т.ч. з ПДВ); №РФ-595 від 20 вересня 2019 року на загальну суму 259 200грн.(у т.ч. з ПДВ) /том 3 а.с.162,163,165/;

- приході ордери: №684 від 25 жовтня 2019 року; №680 від 22 жовтня 2019 року, №677 від 18 жовтня 2019 року, №514 від 24 вересня 2019 року, №510 від 20 вересня 2019 року, №509 від 20 вересня 2019 року, №499 від 17 вересня 2019 року.

- податкові накладні: №131 від 17 вересня 2019 року на суму ПДВ 144000грн; №178 від 24 вересня 2019 року на суму ПДВ 100800грн.; №156 від 20 вересня 2019 року на суму ПДВ 43200грн.; №179 від 20 вересня 2019 року на суму ПДВ 43200грн; №138 від 18 жовтня 2019 року на суму ПДВ 139 120грн.; №145 від 25 жовтня 2019 року на суму ПДВ 6 600грн.; №139 від 22 жовтня 2019 року на суму ПДВ 25140грн./том 3 а.с.169-175/;

- платіжні доручення та банківські виписки: від 22 червня 2020 року №808 на суму 626778грн; від 18 грудня 2019 року №1048 на суму 1 000 000грн.; від 29 жовтня 2019 року №1706 на суму 100 000грн.; від 12 листопада 2019 року №858 на суму 131 220грн.; від 26 листопада 2019 року №927 на суму 700 000грн.; від 29 жовтня 2019 року №798 на суму 100000грн.; від 29 жовтня 2019 року №798 на суму 54362грн.; від 27 листопада 2019 року №928 на суму 300 000грн./том 3 а.с.176-180/;

- картку рахунку 201 за період квітень 2018 року - березень 2021 року /том 3 а.с.181-188/;

- оборотно-сальдову відомість по рахунку 631 за період квітень 2018 року - березень 2021 року /том 3 а.с.189/.

Отримані від ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ КОРИСТО " ТМЦ було використано для капітального ремонту обладнання, отриманого від ПРАТ «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019 та специфікацій до нього.

ТМЦ списані: вимогою-накладною № ЕМ300000180 від 30.09.2019 на капітальний ремонт гідростойки МКЮ.4У 51.04-03 у кількості 7,150 кг на суму 3432 грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 3432,00 грн; вимогою-накладною № ЕМ300000037 від 30.01.2020 на капітальний ремонт гідроциліндра повороту КСП-42.02.04.000 у кількості 2,040 кг на суму 979,20 грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 979,20 грн; вимогою-накладною № ЕМ300000038 від 30.01.2020 р. на капітальний ремонт гідроциліндра КСП-42.08.00.000 у кількості 3,250 кг на суму 1560,00 грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 1560,00 грн; вимогою-накладною № ЕМ300000162 від 30.05.2020 р. на капітальний ремонт стойки ДМ 19.01.000Н у кількості 32,50 кг на суму 15600,00 грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 15600,00 грн;

вимогою-накладною № ЕМ300000234 від 30.07.2020 на капітальний ремонт гідростойки МКЮ.4У.51.04-03 у кількості 5,7 кг на суму 2736,00 грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 2736,00 грн; вимогою-накладною № ЕМ300000236 від 30.07.2020 на капітальний ремонт гідродомкрату 1КДД. 14.08.000 стабілізації НН 20707862 у кількості 14,595 кг на суму 7005,60 грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231- Кт 201 - 7005,60 грн; вимогою-накладною № ЕМ300000237 від 30.07.2020р. на капітальний ремонт гідродомкрату 1КДД14.08.000 стабілізації у кількості 9,730 кг на суму 4670,40 грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 4730,40 грн; вимогою-накладною №ЕМ300000238 від 30.07.2020 на капітальний ремонт гідростойки ДМ 57.02.000 у кількості 66 кг на суму 31680,00 грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 31680,00 грн; вимогою-накладною № ЕМ300000349 від 30.12.2020 р. на капітальний ремонт гідроциліндра КСП-42.08.00.000 у кількості 5,9 кг на суму 2832,00 грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 2832,00 грн; вимогою-накладною № ЕМ300000351 від 30.12.2020 на капітальний ремонт гідроциліндра повороту КСП-42.02.04.000 у кількості 12,3 кг на суму 5904грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 5904грн; вимогою-накладною №ЕМ300000345 від 30.12.2020 на капітальний ремонт стойки ДМ 57.01.000 у кількості 97,5 кг на суму 46800,00 грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 46800,00 грн; вимогою-накладною №ЕМ300000346 від 30.12.2020. на капітальний ремонт стойки ДМ 57.01.000 у кількості 65,25 кг на суму 31320грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 31320грн; вимогою-накладною №ЕМ300000348 від 30.12.2020 на капітальний ремонт гідростойки МКЮ. 4У. 56.04.000.000 у кількості 0,6 кг на суму 288,00 грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 288грн; вимогою-накладною №ЕМ300000352 від 30.12.2020 на капітальний ремонт гідроциліндра КСП-42.07.00 у кількості 12,45 кг на суму 5976грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 5976грн; вимогою-накладною №ЕМ300000353 від 30.12.2020 на капітальний ремонт гідроопори КСП-42.02.05.000 до КСП-42 у кількості 23,4кг на суму 11 232грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 11 232грн;

05.01.2021 62,75 кг дроту було переміщено на склад цеху з ремонту ГШО накладною на переміщення №ЕМ300000008 від 05.01.2021 на суму 30 120грн., про що зроблено проведення Дт 201-Кт 201;

вимогою-накладною №ЕМ300000026 від 30.01.2021 на капітальний ремонт гідроциліндра КСП-42.08.00.000 у кількості 3 кг на суму 1 440грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 1440грн; вимогою-накладною №ЕМ300000027 від 30.01.2021 на капітальний ремонт гідроциліндра повороту КСП-42.02.04.000 у кількості 4,150 кг на суму 1 992грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 1 992грн; вимогою-накладною №ЕМ300000028 від 30.01.2021 р. на капітальний ремонт гідроциліндра повороту КСП-42.07.00.000 у кількості 3,85 кг на суму 1 848грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 1 848грн; вимогою-накладною №ЕМ300000029 від 30.01.2021 на капітальний ремонт стойки ДМ 16.01.000 у кількості 48,75 кг на суму 23 400грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 23 400грн; вимогою-накладною № ЕМ300000030 від 30.01.2021 на капітальний ремонт гідроциліндра КСП-42.08.00.000 у кількості 3 кг на суму 1 440грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 1 440грн;

переміщенням №ЕМ300000242 від 26.02.2021 було передано на склад цеху з ремонту ГШО 113,75 кг дроту на суму 54 600грн., про що зроблено проведення Дт 201 -Кт 201;

вимогою-накладною №ЕМ300000058 від 26.02.2021 на капітальний ремонт стойки ДМ 16.01.000 у кількості 16,25 кг на суму 7 800грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 7 800грн; вимогою-накладною №ЕМ300000059 від 26.02.2021 на капітальний ремонт стойки ДМ 16.01.000 у кількості 97,5 кг на суму 46 800грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 46 800грн;

переміщенням №ЕМ300000419 від 01.03.2021 було передано на склад цеху з ремонту ГШО 965,135 кг дроту на суму 46 3264,80грн., про що зроблено проведення Дт 201-Кт 201;

вимогою-накладною №ЕМ300000101 від 30.03.2021 на капітальний ремонт стойки ДМ 16.01.000 у кількості 965,135 кг на суму 463 264,80грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 463 264,80грн.;

видатковою накладною №ВН-658 від 20 вересня 2019 року було отримано від постачальника дріт Bercoweld S3 d=l,2 mm у кількості 450кг. за ціною 480 грн./кг. на загальну суму 216 000грн. без ПДВ. Товар було оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 -216 000грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 43 200грн. Отриманий матеріал було переміщено до складу цеху з ремонту ГШО (переміщення №419 від 01.03.2021), використано для капітального ремонту стойки ДМ 16.01.000 та списано вимогою-накладною №ЕМЗ00000101 від 30.03.2021. Що відображено відповідними проведеннями у картці рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року;

видатковою накладною №ВН-652 від 20 вересня 2019 року було отримано від постачальника дріт Bercoweld S3 d=l,2 mm у кількості 450кг. за ціною 480 грн./кг. на загальну суму 216 000грн. без ПДВ. Товар було оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 -216000,00 грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 43 200грн.;

вимогою-накладною №ЕМЗ00000101 від 30.03.2021 що відображено відповідними проведеннями у картці рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року відповідно до партії ЕМ300001170 від 20.09.2019: - Дт 231-Кт 201 на суму 216 000грн.;

видатковою накладною №ВН-674 від 24 вересня 2019 року було отримано від постачальника дріт Bercoweld S3 d=l,2 mm у кількості 1050,00 кг. за ціною 480 грн./кг. на загальну суму 504 000грн. без ПДВ;

вимогою-накладною №ЕМЗ00000101 від 30.03.2021, що відображено відповідними проведеннями у картці рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року відповідно до партії ЕМ300001154 від 40.09.2019: - Дт 231 - Кт 201 на суму 340 591,20 грн;

вимогою-накладною №ЕМ300000073 від 30.03.2021 на капітальний ремонт циліндра гідравлічного повороту КСП 42.02.04.000 у кількості 24,9 кг на суму 11 952грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 -11 952грн;

вимогою-накладною № ЕМЗ00000080 від 30.03.2021 на капітальний ремонт опори гідравлічної КСП 42.02.05.000 у кількості 75 кг на суму 36 000грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 36 000грн;

вимогою-накладною №ЕМЗ00000103 від 30.03.2021 на капітальний ремонт циліндра гідравлічного повороту КСП 42.02.04.000 у кількості 45,6 кг на суму 21 888 грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 21 888грн;

вимогою-накладною №ЕМЗ00000104 від 30.03.2021 на капітальний ремонт циліндра гідравлічного елескопу КСП 42.01.03.000 у кількості 7,8 кг на суму 3 744грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 3 744грн;

вимогою-накладною № ЕМЗ00000105 від 30.03.2021 на капітальний ремонт опори гідравлічної КСП 42.02.05.000 у кількості 66 кг на суму 31 680грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 31 680грн;

вимогою-накладною №ЕМЗ00000106 від 30.03.2021 на капітальний ремонт циліндра гідравлічного живлення КСП 42.08.00.000 у кількості 36 кг на суму 17 280грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201- 17 280грн;

вимогою-накладною №ЕМЗ00000107 від 30.03.2021 на капітальний ремонт циліндра гідравлічного живлення КСП 42.08.00.000 у кількості 24,6 кг на суму 11 808грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 11 808грн;

вимогою-накладною №ЕМЗ00000076 від 30.03.2021 на капітальний ремонт циліндра гідравлічного підйому КСП 42.07.00.000 у кількості 24,9 кг на суму 11 952грн. без ПДВ, про що зроблено бухгалтерський запис: Дт 231-Кт 201 - 11 952грн;

видатковою накладною №ВН-754 від 18 жовтня 2019 року було отримано від постачальника ущільнення поршню К730-151*135*16 у кількості 240 шт за ціною 1 090грн./шт на загальну суму 261 600грн без ПДВ, ущільнення поршню К730-221*195*25 у кількості 220 шт за ціною 1 080 грн./шт на загальну суму 396 000грн без ПДВ, ущільнення поршню К730-222*195*25 у кількості 20шт за ціною 1 900,00 грн./шт на загальну суму 38 000грн. без ПДВ;

вимогами-накладними №ЕМ300000185 від 30.10.2019; №ЕМ300000186 від 30.10.2019; №ЕМ300000210 від 29.11.2019; №ЕМ300000211 від 29.11.2019; №ЕМ300000233 від 30.12.2019 відповідно;

видатковою накладною №ВН-755 від 22 жовтня 2019 року було отримано від постачальника: поковку Шток КСП 42.02.04.000 у кількості 2шт за ціною 23 850грн./шт на загальну суму 47 700 грн без ПДВ, поковку Шток КСП 42.07.00.000 у кількості 4 шт за ціною 19 500грн./шт на загальну суму 78 000грн без ПДВ;

вимогами-накладними №ЕМ300000189 від 30.10.2019 - у кількості 1 шт на суму 19500 грн; №ЕМ300000188 від 30.10.2019 - у кількості 1 шт на суму 19500 грн; №ЕМ300000181 від 30.10.2019 - у кількості 2 шт на суму 39000 грн.

поковку Шток КСП 42.02.04.000 у кількості 2 шт було списано вимогою - накладною №ЕМ300000182 від 30.10.2019 на суму 47 700грн відповідно;

видатковою накладною №ВН-761 від 25 жовтня 2019р. було отримано від постачальника: трубу у кількості 880 кг за ціною 37,50 грн/кг на загальну суму 33 000грн без ПДВ:

накладною про переміщення №1344 від 25.10.2019 р. Про що в обліку зроблений запис : Дт 201 (центральний склад) - Кт201 (склад цеху з ремонту ГШО) на загальну суму товару без ПДВ 33000,00 грн. Цехом з ремонту ГШО трубу було використано для капітального ремонту гідроопори КСП- 42.02.05.0 б/у, що отримано від ТОВ «Шахтобудівельна компанія» за договором капітального ремонту № 420 шс від 20.03.2019 /том 6 а.с. 43-250, том 7 а.с.1-181/.

Товар придбаний у ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ КОРИСТО " () було оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631.; Дт 6441 - Кт 631. Вищезазначені операції відображено у картці рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року.

Між Позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю "БЕНТЕРО ГРІФ " (), як Постачальником, укладено Договір поставки №1/11-2019 від 1 листопада 2019 року, копія якого наявна в матеріалах справи /том 3, а.с. 191/.

Вищенаведений договір поставки є чинним, не був визнаний судом недійсним та був діючим на момент виниклих правовідносин.

Згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Товариство з обмеженою відповідальністю "БЕНТЕРО ГРІФ " () зареєстровано 02.09.2019 номер запису: 0017968, не перебуває в стані припинення. Основними видами діяльності за кодами КВЕД є: 46.90 неспеціалізована оптова торгівля (основний); 46.47 оптова торгівля меблями, килимами й освітлювальним приладдям; 46.19 діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; 46.18 діяльність посередників, що спеціалізуються в торгівлі іншими товарами; 46.17 діяльність посередників у торгівлі продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; 46.21 оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин; 47.23 роздрібна торгівля рибою, ракоподібними та молюсками в спеціалізованих магазинах; 46.37 оптова торгівля кавою, чаєм, какао та прянощами; 46.32 оптова торгівля м`ясом і м`ясними продуктами; 49.41 вантажний автомобільний транспорт; 46.73 оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням; 46.49 оптова торгівля іншими товарами господарського призначення.

Відповідно до п. 1 Договору, Постачальник зобов`язується поставити та передати у власність Покупцю товар, а Покупець зобов`язується своєчасно здійснити оплату та прийняти цей товар.

Як зазначено в п. 2 Договору, кількість, найменування товару вказуються в видаткових накладних, які є його невід`ємною частиною (далі - "Специфікації"). Якість, упаковка й маркування товару повинні відповідати, визначеним сертифікатам виробника, діючим стандартам (ТУ, ДСТУ). Гарантія відповідності товару підтверджується сертифікатом виробника (у разі якщо постачальник не є виробником), яка направляються на кожну партію поставки товару.

Пунктом 3 зазначеного Договору визначено, що постачальник зобов`язується поставити товар на умовах поставки, зазначених у Специфікаціях до Договору згідно Міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів "Інкотермс" в редакції 2010 року. Датою поставки товару вважається дата відмітки уповноваженого представника покупця про його отримання, зазначена у видатковій накладній.

Пунктом 4 зазначено, що загальна сума договору визначається як сумарна вартість товару, поставка якого здійснюється згідно доданих до нього специфікацій.

Пунктом 5 визначено, що датою оплати товару вважається дата списання грошових коштів з поточного рахунку покупця. Оплата товару здійснюється у національній валюті України, шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок постачальника, вказаних у даному договорі.

Так, відповідно до специфікацій:

№1 від 15.11.2019 до договору №1/11-2019 від 01.11.2019 - Консоль ЗКД90Т.33.06.000 на загальну суму 931 200грн. (в т.ч. ПДВ 155 200грн.);

№2 від 18.11.2019 до договору №1/11-2019 від 01.11.2019 - консоль ЗКД90Т.33.06.000 на загальну суму 931 200грн. (в т.ч. ПДВ 155 200грн.);

№3 від 20.11.2019 до договору №1/11-2019 від 01.11.2019 - профіль СВП 33 на загальну суму 1 007 160грн ( в т.ч. ПДВ 167 860,00 грн.);

№4 від 19.12.2019 до договору №1/11-2019 від 01.11.2019 - профіль СВП 33 на загальну суму 1 021 680грн. (у т.ч. ПДВ 170 280грн.);

№5 від 21.12.2019 до договору №1/11-2019 від 01.11.2019 - профіль СВП 33 на загальну суму 1 029 864грн. (у т.ч. ПДВ 171 644грн.);

№6 від 27.12.2019 до договору №1/11-2019 від 01.11.2019 - профіль СВП 33 на загальну суму 1 025 376грн. (у т.ч. ПДВ 170 896грн.);

№7 від 10.01.2020 до договору №1/11-2019 від 01.11.2019 квадрат 60*60 на загальну суму 3 618,62 грн., лист 2700*930*12 на суму 4 319,85грн., труба 120*10 на суму 89 229,19 грн., труба профільна 120*120*4 на суму 28 875,39грн.; труба профільна 140*100*6 на суму 118 622,62грн., труба профільна 140*140*5 на суму 5 691,27 грн.; труба профільна 140*140*6 на суму 958,04грн.; труба профільна 180*180*8 на суму 23 723,89грн.; труба профільна 250*250*8 на суму 3 098,59грн.; труба профільна 80*40*4 на суму 850,47грн.; труба профільна 80*40*5 на суму 128 575,42 грн., труба профільна 80*80*4 на суму 73 728,26 грн., швелер 20 на суму 1 504,94грн. Загальна сума товарів, поставлених за цією специфікацією, становить 579 355,86 грн. ( у тому числі ПДВ - 96 559,31грн.);

№8 від 22.01.2020 до договору №1/11-2019 від 01.11.2019 кільце направляюче ВWR01 РОМ 119*125*15 на загальну суму 10 260,00 грн., кільце ВWR01 РОМ 119*125,5*15 на суму 18 060грн., кільце направляюче ВWR01 РОМ 80*86*15 на суму 17 500,00грн., Поковка Шток КСП 42.02.04.000 на суму 23 850грн.; Поковка Шток КСП 42.07.00.000 на суму 39 000грн., Поковка Шток КСП 42.08.00.000 на суму 14 000грн.; труба 370*47 ст. 30 ХГСА на суму 33 440грн.; ущільнення поршня DK 123NH -PU/NBR/РОМ 150*130*25к на суму 14 300uрн.; ущільнення поршня DK 123NH -PU/NBR/РОМ 200*220*25к на суму 25 850грн.; ущільнення поршня VР 27 125*105*20к на суму 22 540грн.; ущільнення поршня VР 27 125,5*105*20к на суму 49 350грн., профіль СВП 33 на суму 388 960грн.Загальна сума товарів, поставлених за цією специфікацією, становить 788 532грн. ( у тому числі ПДВ - 131 422грн.)/том 3 а.с.193-195/.

Придбані ТМЦ були оприбутковані та використані у власній господарській діяльності. На підтвердження чого суду було надано наступні документи бухгалтерського та податкового обліку:

видатковою накладною №ВН-009 від 19.01.2019 було отримано від постачальника Консоль ЗКД90Т.33.06.000 у кількості 20 шт за ціною 38 800 грн./шт. на загальну суму 776 000грн. без ПДВ. Товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 -776000,00 грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 155 200,00 грн.;

накладної на переміщення №ЕМ300001580 від 23.11.2019 у повному обсязі на суму 776 000грн , про що зроблено проведення Дт 201- Кт 201 - 776 000грн.;

консолі ЗКД90Т.З3.06.000 були встановлені на секції кріплення ЗКД90Т під час капітального ремонту для ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019 та списано вимогою-накладною № ЕМ300000208 від 29.11.2019, про що зроблено запис Дт231 -Кт201 на суму 776 000грн.;

видатковою накладною №ВН-014 від 21.11.2019 було отримано від постачальника профіль СВП 33 у кількості 19,5 т за ціною 21 800грн./т. на загальну суму 425 100грн. без ПДВ. Товар було оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201-Кт 631 - 425 100грн.; Дт 6441- Кт 631 - 85 020,00 грн. Отриманий профіль використано для виготовлення металокріплення АП- 18,3 (СВП-33) без скріплюючих елементів та та списано вимогою-накладною ЕМ300000166 від 30.06.2020;

картка рахунку 201 за березень 2018 року - березень 2021 року;

вимогою-накладною ЕМ300001487 від 21.11.2019; виготовлену продукцію було відвантажено покупцю ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ "КОНТРАКТ-ЕНЕРГО" за договором поставки №18/12/19-1 від 18.12.2019;

видатковою накладною №ВН-017 від 22 листопада 2019 р. було отримано від постачальника Профіль СВП 33 у кількості 19,0 т за ціною 21800 грн./т. на загальну суму 414200,00 грн без ПДВ. Товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 414200,00 грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 82 840грн.

накладною на переміщення №670 від 01.06.2020 отриманий товар було переміщено 01.06.2020 р до складу цеха з виготовлення металокріплення та використано для виготовлення металокріплення АП-18,3 (СВП-33) без скріплюючих елементів та списано вимогою-накладною ЕМ300000166 від 30.06.2020; в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи Дт 231 - Кт 201 - на загальну суму 414 200грн. Про що свідчить картка рахунку 201 за березень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМ300001486 від 22.11.2019. Виготовлену продукцію відвантажено покупцю ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ" КОНТРАКТ-ЕНЕРГО" за договором поставки № 18/12/19-1 від 18.12.2019.

видатковою накладною №ВН-011 від 20.11.2019 було отримано від постачальника консоль ЗКД90Т.33.06.000 у кількості 20 шт за ціною 38 800грн./шт. на загальну суму 776 000грн. без ПДВ. Товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 -776 000грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 155 200грн. На підставі накладної на переміщення № ЕМ300001580 від 23.11.2019 отриманий товар було переміщено до складу цеху з ремонту ГШО у повному обсязі на суму 776 000грн , про що зроблено проведення Дт 201- Кт 201 776 000грн. Консолі ЗКД90Т.33.06.000 були встановлені на секції кріплення ЗКД90Т під час капітального ремонту для ПрАТ «1ПУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019. та списано вимогою-накладною № ЕМ300000208 від 29.11.2019, про що зроблено запис Дт231 -Кт201 на суму 776 000грн.;

видатковою накладною №ВН-286 від 19.12.2019 отримано від постачальника профіль СВП 33 у кількості 19,4 т за ціною 22 000 грн./т. на загальну суму 426 800грн без ПДВ. Товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201-Кт 631 - 426800грн.; Дт 6441-Кт 631 - 85360,00 грн. Отриманий профіль використано для виготовлення металокріплення АП-18,3 (СВП-33) без скріплюючих елементівта та списано вимогою-накладною ЕМ300000166 від 30.06.2020, що було відображено в бухгалтерському обліку Дт 231 - Kт 201 - на загальну суму 426 800грн. Про що свідчить картка рахунку 201 за березень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМ300001538 від 19.12.2019; Виготовлену продукцію відвантажено покупцю ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ" КОНТРАКТ-ЕНЕРГО" за договором поставки № 18/12/19-1 від 18.12.2019;

видатковою накладною №ВН-287 від 19.12.2019 було отримано від постачальника профіль СВП 33 у кількості 19,3 т за ціною 22 000 грн./т. на загальну суму 424 600грн. без ПДВ. Товар було оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631- 424 600грн.; Дт 6441-Кт 631 - 84 920грн. Отриманий профіль було використано для виготовлення металокріплення АП-18,3 (СВП-33) без скріплюючих елементів та для ТОВ «СХІДСПЕЦРЕМОНТ» за договором №10062020 від 10.06.2020 та списано вимогою-накладною ЕМ300000166 від 30.06.2020, що було відображено в бухгалтерському обліку Дт 231-Кт 201 на загальну суму 424 600грн. Про що свідчить картка рахунку 201 за березень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМ300001539 від 19.12.2019. Виготовлену продукцію було відвантажено покупцю ТОВ «СХІДСПЕЦРЕМОНТ» за вищевказаним договором поставки;

видатковою накладною №ВН-297 від 21.12.2019 було отримано від постачальника профіль СВП 33 у кількості 19,47 т за ціною 22000,00 грн./т. на загальну суму 428 340 грн без ПДВ. Товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, що відображено в бухгалтерському обліку Дт 201-Кт 631 - 428 340грн.; Дт 6441 - Кт 631 -85 668,00 грн. Накладною на переміщення №977 від 01.07.2020 отриманий товар було переміщено 01.07.2020 до складу цеха з виготовлення металокріплення у повному обсязі (19,47 тн) за цією партією на суму 428 340грн. та використано для виготовлення металокріплення АП-18,3 (СВП-33) без скріплюючих елементів та списано вимогою-накладною ЕМ300000208 від 30.07.2020. та відображено бухгалтерському обліку Дт 231 - Кт 201 - на суму використаного матеріалу:428 340грн. про що свідчить картка рахунку 201 за березень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМ300001541 від 21.12.2019. Виготовлену продукцію було відвантажено покупцю ТОВ «СХІДСПЕЦРЕМОНТ» за договором поставки №10062020 від 10.06.2020;

видатковою накладною №ВН-296 від 21.12.2019 отримано від постачальника профіль СВП 33 у кількості 19,54 т за ціною 22 000грн./т. на загальну суму 429 880грн без ПДВ. Товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, що відображено в бухгалтерському обліку: Дт201-Кт 631 - 429 880грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 85 976грн. накладною на переміщення №ЕМ300000670 від 01.06.2020 отриманий товар було переміщено 01.06.2020 до складу цеха з виготовлення металокріплення у кількості 17,128 тн на суму 376 816грн., що відображено в бухгалтерському обліку Дт 201- Кт 201 - 376 816грн. Профіль використано для виготовлення металокріплення АП-18,3 (СВП-33) без скріплюючих елементів та списано вимогою-накладною ЕМ300000166 від 30.06.2020. Відповідний запис міститься в бухгалтерському обліку Дт 231 - Кт 201 - на загальну суму 376 816грн. Залишок за партією у кількості 2,412 тн на суму 53 064грн. переміщено 01.07.2020 накладною на переміщення №977 від 01.07.2020 до складу цеха з виготовлення металокріплення та використано для виготовлення металокріплення АП-18,3 (СВП-33) без скріплюючих елементів та списано вимогою-накладною ЕМ300000208 від 30.07.2020, про що в бухгалтерському обліку зроблено відповідний запис : Дт 231 - Кт 201 на суму використаного матеріалу: 53 064грн., про що свідчить картка рахунку 201 за березень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМ300001540 від 21.12.2019. Виготовлену продукцію було відвантажено покупцю ТОВ «СХІДСПЕЦРЕМОНТ» за договором поставки №10062020 від 10.06.2020;

видатковою накладною №ВН-308 від 27.12.2019 отримано від постачальника профіль СВП 33 у кількості 19,38 т за ціною 22 000грн./т. на загальну суму 426 360грн. без ПДВ. Товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, що відображено в бухгалтерському обліку Дт 201 - Кт 631 - 426 360грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 85 272грн. накладною на переміщення №977 від 01.07.2020 даний товар було переміщено 01.07.2020 до складу цеха з виготовлення металокріплення у кількості 13,948 т на суму 306 856грн. та використано для виготовлення металокріплення АП-18,3 (СВП-33) без скріплюючих елементів та списано вимогою-накладною ЕМЗ00000208 від 30.07.2020, про що в бухгалтерському обліку зроблено запис Дт 231 - Кт 201 - на суму використаного матеріалу: 306 856грн Переміщенням товарів ЕМЗ00001376 від 01.10.2020 було передано до складу цеха з виготовлення металокріплення залишок профілю за даним надходженням у кількості 5,432 т на суму 119 504грн. Профіль було використано для виготовлення металокріплення АП-18,3 (СВП-33) без скріплюючих елементів та списано вимогою-накладною ЕМЗ00000263 від 30.10.2020. про що свідчить картка рахунку 201 за березень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМ300001543 від 27.12.2019. Виготовлену продукцію було відвантажено покупцю ТОВ «СХІДСПЕЦРЕМОНТ» за договором поставки №10062020 від 10.06.2020;

видатковою накладною №ВН-307 від 27.12.2019 отримано від постачальника: профіль СВП 33 у кількості 19,46 т за ціною 22 000,00 грн./т. на загальну суму 428 120 грн без ПДВ. Товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ в бухгалтерському обліку Дт 201 - Кт 631 - 428 120грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 85 624 грн. накладною на переміщення №977 від 01.07.2020 отриманий товар було переміщено 01.07.2020 до складу цеха з виготовлення металокріплення у повному обсязі (19,46 тн) за цією партією на суму 42 81200 грн. та використано для виготовлення металокріплення АП-18,3 (СВП-33) без скріплюючих елементів та списано вимогою-накладною ЕМ300000208 від 30.07.2020. В бухгалтерському обліку міститьтся запис Дт 231 - Кт 201 - на суму використаного матеріалу: 428 120грн. про що свідчить картка рахунку 201 за березень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМ300001541 від 21.12.2019. Виготовлену продукцію відвантажено покупцю ТОВ «СХІДСПЕЦРЕМОНТ» за договором поставки №10062020 від 10.06.2020;

видатковою накладною №ВН-28 від 10.01.2020 отримано від постачальника: квадрат 60*60 на загальну суму 3 618,62 грн., лист 2700*930*12 на суму 4 319,85грн., труба 120*10 на суму 89 229,19 грн., труба профільна 120*120*4 на суму 28 875,39грн.; труба профільна 140*100*6 на суму 118 622,62грн., труба профільна 140*140*5 на суму 5 691,27 грн.; труба профільна 140*140*6 на суму 958,04грн.; труба профільна 180*180*8 на суму 23 723,89грн.; труба профільна 250*250*8 на суму 3 098,59грн.; труба профільна 80*40*4 на суму 850,47грн.; труба профільна 80*40*5 на суму 128 575,42 грн., труба профільна 80*80*4 на суму 73 728,26 грн., швелер 20 на суму 1 504,94грн. Загальна сума товарів, поставлених за цією специфікацією, становить 579 355,86 грн. ( у тому числі ПДВ - 96 559,31грн.);товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201- Кт 631 - 482796,55грн.; Дт 6441 - Кт 631- 96 559,31грн. Накладною на переміщення ЕМЗ00000109 від 21.02.2020 отримані ТМЦ було передано до складу цеха з ремонту ГШО трубу профільну 120*120*4 у кількості 552,53 кг на суму 12 387,72грн., про що в бухгалтерському обліку зроблені проведення Дт 201-Кт 201 - 12 387,72грн.; накладною на переміщення ЕМЗ00000209 від 21.02.2020 отримані ТМЦ було передано до складу цеха з ремонту ГШО трубу профільну 80*40*5 у кількості 98 кг на суму 2 603,86 грн., про що в бухгалтерському обліку зроблені проведення Дт 201-Кт 201 -2 603,86. Накладною на переміщення ЕМЗ00000291від 21.02.2020 було передано до складу цеха з ремонту ГШО трубу профільну 120*120*4 у кількості 552,53 кг на суму 12387,72грн., про що в бухгалтерському обліку зроблені проведення Дт 201-Кт 201 - 12387,72грн. Переміщений товар, а саме: трубу профільну 120*120*4 у кількості 552,53 кг на суму 12 387,72 грн. та трубу профільну 80*40*5 у кількості 98 кг на суму 2 603,86 грн. було використано для модернізації ковальського цеху та в бухгалтерському обліку віднесено на рахунок 1522. (Дт-1522-Кт201 - 12387,72; Дт-1522-Кт201 -2 603,86 грн. відповідно). 15.04.2020 переміщенням ЕМЗ00000521 було відображено передачу труби 120*10 до складу цеха з ремонту ГШО у кількості 40 кг на суму 920грн. З якої було виготовлено пристосування для садки в термопіч одинарне 1 та 2. І використано по 20 кг. цієї труби. Матеріал було списано актами на списання № ЕМ30000175 від 30.04.2020 та №ЕМЗ0000176 від 30.04.2020 відповідно. Про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт-1522-Кт201 - 460,00 грн., Дт-1522-Кт201 - 460,00 грн. Переміщенням ЕМЗ00000603 від20.05.2020 передано до складу цеха з ремонту ГШО трубу профільну 80*40*5 у кількості 155 кг на суму 4118,35 грн.; переміщенням ЕМЗ00000662 від 20.05.2020 передано до складу цеха з ремонту ГШО лист 2700*930*12 у кількості 92 кг на суму 1 690,96 грн. та використано для ремонту обладнання цеху по виготовленню металокріплення, а саме, для ремонту крана мостового 10тн. Про що свідчить акт списання ЕМ300000205 від 30.05.2020. В бухгалтерському обліку зроблені записи :Дт91-Кт201 на суму використаного матеріалу - 1 690,96грн.; 01.06.2020 переміщенням ЕМ300000893 було відображено передачу швелеру 20 до складу цеха з ремонту ГШО у кількості 0,105 т на суму 1504,94 грн. та використано для виготовлення ємності під масло 10 м3. Що задокументовано актом на списання №298 від 30.06.2020 В бухгалтерському обліку цей запис має вигляд: Дті522-Кт201 - 1504,94 грн.;

20.07.2020 переміщенням ЕМ300000904 було відображено передачу труби профільної 80*40*5 у кількості 153 кг на 3662,06 грн до складу цеха з ремонту ГШО, частину матеріалу (55 кг) використано для виготовлення щепорізу Д2020 (Дт 231-Кт201 1058,20), а залишок (98 кг) для модернізації ковальського цеху, а саме, - для виготовлення та обшивки воріт (Дт 231-Кт201 2603,86). Ці операції відображені вимогою-накладною ЕМ300000240 від 31.08.2020 та актом на списання товарів ЕМ300000437 від 30.09.2020 відповідно; переміщенням ЕМЗ00001453 від 17.11.2020 передано до складу цеха з ремонту ГШО трубу профільну 80*40*5 у кількості 537 кг на суму 14 268,09 грн.; переміщенням ЕМЗ00001518 від 08.12.2020 передано до складу цеха з ремонту ГШО трубу профільну 80*40*5 у кількості 126 кг на суму 2 616,64 грн; переміщенням ЕМЗ00001512 від 08.12.2020 передано до складу цеха з ремонту ГШО трубу профільну 80*40*5 у кількості 283 кг на суму 6 522,43 грн.; переміщенням ЕМЗ00001619 від 12.12.2020 передано до складу цеха з ремонту ГШО трубу профільну 80*40*5 у кількості 106,22 кг на суму 2 822,27 грн. та квадрат 60*60у кількості 120,46 кг на суму 3 618,62грн.; переміщенням ЕМЗ00001593 від 25.12.2020 передано до складу цеха з ремонту ГШО трубу профільну 80*40*5у кількості 214 кг на суму 4 117,36 грн.; трубу профільну 80*40*5 у кількості 537 кг на суму 14 268,09 грн. було використано для монтажу майданчика для обслуговування крана в цеху з виготовлення аркового кріплення та списано актом №597 від 30.12.2020 (Дт 1522-Кт201 - 14 268,09 грн.). Квадрат 60*60 у кількості 120,46 кг на суму 3 618,62 грн. та трубу профільну 80*40*5 у кількості 106,22 кг на суму 2 822,27 використано для ремонту обладнання цеху по ремонту ГШО (Дт91-Кт201- на загальну суму списаного матеріалу за партією 6440,89); для виконання монтажу прибудови до адміністративної будівлі ГШО було використано трубу профільну 80*40*5 у кількості 497 кг на суму 10 639,79 грн. та списано актом на списання ЕМЗ00000018 від 30.01.2021, про що зроблені бухгалтерські проведення Дт1522-Кт201-10639,79; 23.02.2021 переміщенням ЕМЗ00000163 було відображено передачу труби профільної 120*120*40 до складу цеха з ремонту ГШО у кількості 040,620кг на суму 910,70грн. та використано для монтажу термопечі шахтного типу ПЕВШ-1,87/1050/ 020- УХЛ4 - 2. Матеріал списано актом на списання ЕМЗ00000116 від 30.03.2021 та зроблені бухгалтерські проводки Дт 1522-Кт201 - на суму використаного матеріалу - 910,70 грн; переміщенням ЕМЗ0000261 від 19.01.2021 передано до складу цеха з ремонту ГШО трубу профільну 140*140*5 у кількості 62 кг на суму 1 359,66 грн.

видатковою накладною №ВН-32 від 22 січня 2020 р. було отримано від постачальника: поковка шток КСП 42.02.04.000 у кількості 1 шт за ціною 23 850грн./шт. на суму 23 850без ПДВ, поковка шток КСП 42.07.00.000 у кількості 2 шт за ціною 19 500 грн./шт. на суму 39 000грн., поковка шток КСП 42.08.00.000 у кількості 2 шт за ціною 7 000грн./шт. на суму 7 000,00 грн. Загальна сума товарів, поставлених за цією специфікацією, становить 76 850грн без ПДВ. Товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 76 850грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 15 370грн.; Переміщенням ЕМЗ00000237 від 25.02.2021 передано до складу цеха з ремонту ГШО отриманий за вищевказаною накладною матеріал на загальну суму 76 850грн. товар списано при виконанні капітального ремонту гірничо-шахтного обладнання, що надійшло в капітальний ремонт від ПРАТ «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019 за вимогою-накладною № ЕМЗ00000087 від 30.03.2020; поковку шток КСП 42.07.00.000 у кількості 1 шт на суму 19 500грн. на капітальний ремонт гідроциліндра КСП-42.07.00.000, про що зроблено запис Дт231-Кт201 на суму 19 500грн.; вимогою-накладною №ЕМЗ00000088 від 30.03.2020; поковку шток КСП 42.07.00.000 у кількості 1 шт на суму 19 500,00 грн. на капітальний ремонт гідроциліндра КСП-42.07.00.000, про що зроблено запис Дт231 - Кт201 на суму 19 500грн; вимогою-накладною №ЕМЗ00000089 від 30.03.2020, поковку шток КСП 42.02.04.000 у кількості 1 шт на суму 23 850грн. використано на капітальний ремонт гідроциліндра поворота КСП-42.02.04.000, про що зроблено запис Дт231-Кт201 на суму 23 850грн; вимогою-накладною №ЕМЗ00000090 від 30.03.2020, поковку шток КСП 42.08.00.000 у кількості 2 шт на суму 14 000грн. використано на капітальний ремонт гідроциліндра КСП- 42.08.00.000, про що зроблено запис Дт231-Кт201 на суму 14 000грн;

видатковою накладною №ВН-33 від 22.01.2020 було отримано від постачальника: кільце направляюче ВWR01 РОМ 119*125*15 на загальну суму 10 260,00 грн., кільце ВWR01 РОМ 119*125,5*15 на суму 18 060грн., кільце направляюче ВWR01 РОМ 80*86*15 на суму 17 500,00грн., Поковка Шток КСП 42.02.04.000 на суму 23 850грн.; Поковка Шток КСП 42.07.00.000 на суму 39 000грн., Поковка Шток КСП 42.08.00.000 на суму 14 000грн.; труба 370*47 ст. 30 ХГСА на суму 33 440грн.; ущільнення поршня DK 123NH -PU/NBR/РОМ 150*130*25к на суму 14 300uрн.; ущільнення поршня DK 123NH -PU/NBR/РОМ 200*220*25к на суму 25 850грн.; ущільнення поршня VР 27 125*105*20к на суму 22 540грн.; ущільнення поршня VР 27 125,5*105*20к на суму 49 350грн., профіль СВП 33 на суму 388 960грн.Загальна сума товарів, поставлених за цією специфікацією, становить 788 532грн. ( у тому числі ПДВ - 131 422грн.); товар було оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201- Кт 631 - 157 860грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 31 572грн.; накладною на переміщення №237 від 25.02.2020 вищезазначений товар було переміщено до складу цеха з ремонту ГШО : Ущільнення поршня VР 27 125,5* 105*20к у кількості 47 шт на суму 49 350грн., ущільнення поршня VР 27 125*105*20к у кількості 23 шт на суму 22 540,00 грн.,ущільнення поршня DК 123NH -PU/NBR/РОМ 200*220*25к у кількості 11шт на суму 25 850грн.; ущільнення поршня DК 123NH -PU/NBR/РОМ 150*130*25к у кількості 11 шт на суму 14 300грн.; кільце направляюче ВWR01 РОМ 119*125*15 у кількості 54 шт на суму 10 260грн без ПДВ; кільце направляюче ВWR01 РОМ 119*125,5*15 у кількості 86 шт на суму 18 060грн., кільце направляюче ВWR01 РОМ 80*86*15 у кількості 140 шт на суму 17 500,00грн. Про що зроблені бухгалтерські записи Дт 201 -Кт 201 на відповідну суму; вказані ТМЦ використанні для ремонту гірничошахтного обладнання, що надійшло в капітальний ремонт від ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019 цехом з ремонту ГШО було списано отриманий товар;: вимогою-накладною ЕМЗ00000084 від 30.03.2020. на капітальний ремонт гідростойки ДМ 57.02.000); вимогою-накладною ЕМЗ00000093 від 30.03.2020 на капітальний ремонт гідродомкрату стабілізації 1 КДД24.08.000; вимогою-накладною ЕМЗ00000103 від 02.04.2020 на капітальний ремонт гідродомкрату 1КДД14.08.000 стабілізації за специфікацією 18; про що свідчать бухгалтерські записи Дт 231-Кт 201 на відповідну суму;

видатковою накладною №ВН-34 від 24січня 2020 р. було отримано від постачальника: труба 370*47 ст. 30 ХГСА у кількості 880,0 кг за ціною 38грн/кг на суму 33 440грн.; профіль СВП 33 у кількості 17,6 т за ціною 22 100,00 грн/т на суму 388 960грн.Загальна сума товарів, поставлених за цією специфікацією, становить 422 400грн без ПДВ. Товар було оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201- Кт 631- 422 400грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 84 480грн.; трубу 370*47 ст. 30 ХГСА у кількості 150 кг на суму 5 700грн було переміщено 21.02.2020 накладною на переміщення №130 від 21.02.2020 до складу цеха з ремонту ГШО та 28.02.2020 списано актом №53 для монтажу крана мостового електричного в.п. 2 тн. у цьому ж обсязі, що відображено у бухгалтерському обліку Дт 1522-Кт 201 -5 700грн.; профіль СВП 33 у кількості 17,6 т за ціною 22 100 грн/т на суму 388 960грн. переміщено 01.10.2020 накладною на переміщення №1376 від 01.10.2020 до складу цеха з виготовлення металокріплення у повному обсязі (17,6 тн) за цією партією та використано для виготовлення металокріплення АП-18,3 (СВП-33) без скріплюючих елементів та списано вимогою-накладною ЕМЗ00000263 від 30.10.2020; в бухгалтерському обліку міститься відповідний запис Дт 231 - Кт 201 - на суму використаного матеріалу: 388 960грн., про що свідчить картка рахунку 201 за березень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМ300000130 від 24.01.2020; Виготовлену продукцію було відвантажено покупцю ТОВ «СХІДСПЕЦРЕМОНТ» за договором поставки №10062020 від 10.06.2020. Залишки труби 370*47 ст. 30 ХГСА у кількості 730 кг на суму 27 740,00 грн було переміщено 01.03.2020 накладною на переміщення №419 від 01.03.2021 до складу цеха з ремонту ГШО; у березні 2021 року матеріал використано для виготовлення опори гідравлічної КСП 42.02.05.000 за договором з ПрАТ «ШУ «Покровське» №2974П від 12.06.2019. А 30.03.2021 списано вимогою-накладною ЕМ300000105 від 30.03.2021 у цьому ж обсязі на вищезазначену суму Дт 231-Кт 201 - 27 740грн./том 3 а.с.193-218/.

На підтвердження оплати ТОВ "БЕНТЕРО ГРІФ" () за придбані ТМЦ на суму 4 967 457,55 грн., позивачем надано суду платіжні доручення: №1011 від 11.12.2019 на суму 238 837 грн.; №1026 від 17.12.2019 на суму 128 916грн.; №45 від 15.01.2020 на суму 1 424 615грн.; №175 від 12.02.2020 на суму 74 157,55 грн.; №218 від 21.02.2020 на суму 100 932грн.; №231 від 25.02.2020 на суму 300 000грн; №326 від 18.03.2020 на суму 600 000грн.; №408 від 31.03.2020 на суму 1 800 000грн.; №419 від 01.04.2020 на суму 300 000грн./том 3 а.с.233-241/.

Після отримання ТМЦ від ТОВ "БЕНТЕРО ГРІФ" () та зареєстрованих в ЄРПН відповідних податкових накладних, було сформовано податковий кредит з податку на додану вартість за листопад, грудень 2019 року, січень 2020 року на загальну суму 1 219 061грн./том 3 а.с.219-232/.

Між Позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю "ТРАССІР УА " (), як Постачальником, укладено Договір поставки №1/04-2020 від 1 квітня 2020 року, копія якого наявна в матеріалах справи /том 4 а.с. 4-5/.

Вищенаведений договір поставки є чинним, не був визнаний судом недійсним та був діючим на момент виниклих правовідносин.

Згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Товариство з обмеженою відповідальністю "ТРАССІР УА " () зареєстровано 27.04.2015 номер запису: 0054034, не перебуває в стані припинення. Основними видами діяльності за кодами КВЕД є: 46.51 оптова торгівля комп`ютерами, периферійним устаткуванням і програмним забезпеченням (основний);10.41 виробництво олії та тваринних жирів; 19.20 виробництво продуктів нафтоперероблення; 26.20 виробництво комп`ютерів і периферійного устаткування; 46.11 діяльність посередників у торгівлі сільськогосподарською сировиною, живими тваринами, текстильною сировиною та напівфабрикатами; 46.12 діяльність посередників у торгівлі паливом, рудами, металами та промисловими хімічними речовинами; 46.13 діяльність посередників у торгівлі деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічними виробами; 46.17 діяльність посередників у торгівлі продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; 46.18 діяльність посередників, що спеціалізуються в торгівлі іншими товарами; 46.19 діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; 46.21 оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин; 46.33 оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами; 46.43 оптова торгівля побутовими електротоварами й електронною апаратурою побутового призначення для приймання, записування, відтворювання звуку й зображення; 46.49 оптова торгівля іншими товарами господарського призначення; 81.21 загальне прибирання будинків; 82.30 організування конгресів і торговельних виставок; 82.92 пакування; 95.11 ремонт комп`ютерів і периферійного устатковання; 46.69 оптова торгівля іншими машинами й устаткуванням; 46.71 оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами; 46.72 оптова торгівля металами та металевими рудами; 46.73 оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням; 46.74 оптова торгівля залізними виробами, водопровідним і опалювальним устаткуванням і приладдям до нього; 46.75 оптова торгівля хімічними продуктами; 46.90 неспеціалізована оптова торгівля; 49.41 вантажний автомобільний транспорт; 52.10 складське господарство; 52.24 транспортне оброблення вантажів; 52.29 інша допоміжна діяльність у сфері транспорту; 62.01 комп`ютерне програмування; 63.11 оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов`язана з ними діяльність; 69.10 діяльність у сфері права; 69.20 діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування; 70.22 консультування з питань комерційної діяльності й керування; 71.12 діяльність у сфері інжинірингу, геології та геодезії, надання послуг технічного консультування в цих сферах; 71.20 технічні випробування та дослідження; 73.11 рекламні агентства; 73.12 посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації; 73.20 дослідження кон`юнктури ринку та виявлення громадської думки; 74.10 спеціалізована діяльність із дизайну; 33.12 ремонт і технічне обслуговування машин і устатковання промислового призначення.

Відповідно до п. 1 Договору, Постачальник зобов`язується поставити та передати у власність Покупцю товар, а Покупець зобов`язується своєчасно здійснити оплату та прийняти цей товар.

Як зазначено в п. 2 Договору, кількість, найменування товару вказуються в видаткових накладних, які є його невід`ємною частиною (далі - "Специфікації"). Якість, упаковка й маркування товару повинні відповідати, визначеним сертифікатам виробника, діючим стандартам (ТУ, ДСТУ). Гарантія відповідності товару підтверджується сертифікатом виробника (у разі якщо постачальник не є виробником), яка направляються на кожну партію поставки товару.

Пунктом 3 зазначеного Договору визначено, що постачальник зобов`язується поставити товар на умовах поставки, зазначених у Специфікаціях до Договору згідно Міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів "Інкотермс" в редакції 2010 року. Датою поставки товару вважається дата відмітки уповноваженого представника покупця про його отримання, зазначена у видатковій накладній.

Пунктом 4 зазначено, що загальна сума договору визначається як сумарна вартість товару, поставка якого здійснюється згідно доданих до нього специфікацій.

Пунктом 5 визначено, що датою оплати товару вважається дата списання грошових коштів з поточного рахунку покупця. Оплата товару здійснюється у національній валюті України, шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок постачальника, вказаних у даному договорі.

Так, відповідно до специфікацій:

№1 від 01.04.2020 до договору №1/04-2020 від 1 квітня 2020 року: манжета PRS06 PU 105*125*10 на загальну суму 14 000грн. без ПДВ; манжета PRS06 PU 105*126*10 на загальну суму 1 020грн. без ПДВ; манжета PRS06 PU 105*127*10 на загальну суму 1 060 грн. без ПДВ; манжета PRS06 PU 125*145*10 на загальну суму 18 249,50грн. без ПДВ; манжета PRS06 PU 140*160*10 на загальну суму 5 500,00грн. без ПДВ; Манжета PRS06 PU 140*161*10 на загальну суму 1 160грн. без ПДВ; манжета PRS06 PU 180*200*10 на загальну суму 10 440грн. без ПДВ; манжета PRS06 PU 230*250*10 на загальну суму 40 320,00грн. без ПДВ; манжета PRS06 PU 230*251*10 на загальну суму 9 600,00 грн. без ПДВ; манжета PRS06 PU 70*86*10 на загальну суму 1023,30 грн. без ПДВ; пояс направляючий 15*2,5 L-262 на загальну суму 285,00 грн. без ПДВ; пояс направляючий 15*2,5 L-371 на загальну суму 85,04 грн. без ПДВ; пояс направляючий 20*2,5 L-374-373 на загальну суму 113,40 грн. без ПДВ; пояс направляючий 20*2,5 L-640-641 на загальну суму 194,56 грн. без ПДВ; пояс направляючий 25*2,5 L-640 на загальну суму 243,20 грн. без ПДВ; ущільнення штоку PRS06 PU 110*130*10 на загальну суму 6 819,00 грн. без ПДВ; ущільнення штоку PRS06 PU 180*201*10 на загальну суму 5 370,00 грн. без ПДВ.Загальна сума поставленого за цією специфікацією товару складає 126 579,60 грн., в тому числі - ПДВ 21 096,60 грн.;

№2 від 01.04.2020 до договору №1/04-2020 від 1 квітня 2020 року: брудознімач WR02 PU110*118*130*11*15 на суму 3 750,00 грн.; брудознімач WR02 PU 125*133*145*1 І *15 на суму 12 809,50 грн; Брудознімач WR02C PU 70*77*80*6,3*10 на суму 933грн; кільце RO NBR85 150*160*5,8 ГОСТ на суму 324грн; кільце RONBR85 184, 1*8,4 ГОСТ на суму 1 296грн; кільце RO NBR85 234,6*5,7 на суму 1280,40грн; кільце RO NBR85 245,2*5,7 на суму 668,80 грн.; кільце RO NBR85 40*48*4,6 ГОСТ на суму 42,50грн.; кільце RO NBR85 47*55*4,6 ГОСТ на суму 40грн.; кільце RO NBR85 70*80*5,8 ГОСТ на суму 63 грн.; кільце RO NBR85 79,2*5,7 на суму 180грн.; кільце RONBR85 90*100*5,8 ГОСТ на суму 642,40грн.; кільце захисне BUR08 РОМ 90*100*1 на суму 1 430грн.; кільце захисне DSTI10 РОМ 110*130*2*4 на суму 1 920грн.; кільце захисне DS1110 РОМ 70*85*2*4 на суму 490,80грн.; кільце захисне DSTI11 РОМ 105*125*2*4 чертеж на суму 1 040грн.; кільце захисне DST111 РОМ 105*126*2*4 на суму 270грн.; кільце захисне DSIJ11 РОМ 105*127*2*4 на суму 280грн.; кільце захисне DST111 РОМ 180*200*2 *4 на суму 3 240,00 грн.; кільце захисне DST111 РОМ 180*201*2*4 на суму 1 740грн.; кільце захисне DST111 РОМ 230*250*2*4 на суму 11 745грн.; кільце захисне DST111 РОМ230*251 *2*4 на суму 2 640грн.; кільце направляюче DS T111 РОМ 125*145*2*4 на суму 6 075,80грн.; кільце направляюче DST111 РОМ 140*160*2*4 на суму 2 550грн.; кільце направляюче DST111 РОМ 140*161 *2*4 на суму 560грн Загальна сума товару, поставленого за цією специфікацією складає 67 213,44 ( в т.ч. ПДВ 11 202,24 грн.);

№3 від 01.04.2020 до договору №1/04-2020 від 1 квітня 2020 року: профіль СВП 33 на загальну суму 996 091,20 грн (в т.ч. ПДВ 166 015,20 грн.);

№4 від 06.04.2020 до договору №1/04-2020 від 1 квітня 2020 року: труба 273*40 ст45 на суму 51 449,99 грн. без ПДВ; труба 203*40 ст45 на суму 25 725грн. без ПДВ; труба 273*32 ст 30 ХГСА на суму 130 466,68 грн. без ПДВ; труба 299*35 ст. 30 ХГСА на суму 35 583,33грн. без ПДВ; лист г/к 8,0 мм, З ПС на суму 22 500грн. без ПДВ. Загальна сума товару, поставленого за цією специфікацією складає 318 870грн.(в т.ч. ПДВ 53 145,00 грн.);

№5 від 18.05.2020 до договору №1/04-2020 від 1 квітня 2020 року: профіль СВП 33 на загальну суму 984 952,80грн. (у т. ч. ПДВ 164 158,80 грн.);

№6 від 26.05.2020 до договору №1/04-2020 від 1 квітня 2020 року: профіль СВП 33 на загальну суму 997 152грн. (у т.ч. ПДВ 166 192,00 грн.).

Придбані ТМЦ були оприбутковані та використані у власній господарській діяльності. На підтвердження чого суду було надано наступні документи бухгалтерського та податкового обліку:

видатковою накладною №3111 від 01.04.2020 отримані від постачальника 01.04.2020 відповідно до договору №1/04-2020 від 1 квітня 2020 року: манжета PRS06 PU 105*125*10 на загальну суму 14 000грн. без ПДВ; манжета PRS06 PU 105*126*10 на загальну суму 1 020грн. без ПДВ; манжета PRS06 PU 105*127*10 на загальну суму 1 060 грн. без ПДВ; манжета PRS06 PU 125*145*10 на загальну суму 18 249,50грн. без ПДВ; манжета PRS06 PU 140*160*10 на загальну суму 5 500,00грн. без ПДВ; Манжета PRS06 PU 140*161*10 на загальну суму 1 160грн. без ПДВ; манжета PRS06 PU 180*200*10 на загальну суму 10 440грн. без ПДВ; манжета PRS06 PU 230*250*10 на загальну суму 40 320,00грн. без ПДВ; манжета PRS06 PU 230*251*10 на загальну суму 9 600,00 грн. без ПДВ; манжета PRS06 PU 70*86*10 на загальну суму 1023,30 грн. без ПДВ; пояс направляючий 15*2,5 L-262 на загальну суму 285,00 грн. без ПДВ; пояс направляючий 15*2,5 L-371 на загальну суму 85,04 грн. без ПДВ; пояс направляючий 20*2,5 L-374-373 на загальну суму 113,40 грн. без ПДВ; пояс направляючий 20*2,5 L-640-641 на загальну суму 194,56 грн. без ПДВ; пояс направляючий 25*2,5 L-640 на загальну суму 243,20 грн. без ПДВ; ущільнення штоку PRS06 PU 110*130*10 на загальну суму 6 819,00 грн. без ПДВ; ущільнення штоку PRS06 PU 180*201*10 на загальну суму 5 370,00 грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією специфікацією товару складає 105 483грн. без ПДВ. Товар було оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631- 105 483грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 21 096,60 грн.

накладною на переміщення товарів №476 від 02.04.2020 частину товару отриманого за вищевказаною видатковою накладною було передано до складу цеха з ремонту ГШО. А саме: манжету PRS06 PU 105*125*10 у кількості 2 шт на загальну суму 1020грн. без ПДВ, манжету PRS06 PU 105*127*10 у кількості 2 шт на загальну суму 1 060грн. без ПДВ, манжета PRS06 PU 125*145*10 у кількості 8 шт на загальну суму 4 294грн. без ПДВ, манжету PRS06 PU 140*160*10 у кількості 2 шт на загальну суму 1100грн. без ПДВ, манжету PRS06 PU 140* 161*10 у кількості 2 шт на загальну суму 1 160грн. без ПДВ, манжету PRS06 PU 230*250*10 у кількості 4 шт за ціною 1120грн./шт. на загальну суму 4480грн. без ПДВ, манжету PRS06 PU 230*251*10 у кількості 4 шт за ціною 1120грн./шт. на загальну суму 4800грн. без ПДВ, манжету PRS06 PU 70*85*10 у кількості 2 шт за ціною 170,55 грн./шт. на загальну суму 341,10 грн. без ПДВ, пояс направляючий 15*2,5 L -262 у кількості 10 на загальну суму 285грн. без ПДВ, пояс направляючий 15*2,5 L-371 у кількості 2 шт за ціною 42,52 грн./шт. на загальну суму 85,04 грн. без ПДВ, пояс направляючий 20*2,5 L-374-373 у кількості 2 шт за ціною 56,70 грн./шт. на загальну суму 113,40 грн. без ПДВ, пояс направляючий 20*2,5 L -640-641 у кількості 2 шт за ціною 97,28 грн./шт. на загальну суму 194,56 грн. без ПДВ, пояс направляючий 25*2,5 L-640 у кількості 2 шт за ціною 121,60 грн./шт. на загальну суму 243,20 грн. без ПДВ, ущільнення штоку PRS06 PU 110*130*10 у кількості 4 шт за ціною на загальну суму 2273грн. без ПДВ, ущільнення штоку PRS06 PU 180*201*10 у кількості 6 шт за ціною 895грн./шт. на загальну суму 5 370грн. без ПДВ. В бухгалтерському обліку зроблені проведення: Дт 201 (центральний склад) - Кт 201 ( склад цеху з ремонту ГШО) на відповідну суму;

манжету PRS06 PU 125*145*10 у кількості 2 шт на суму 1073,50 грн. та манжету PRS06 PU 230*250*10 у кількості 4 шт на суму 4480 грн. використано для капітального ремонту гідроциліндра КСП-42.07.00.000 сп. 14 у кількості 1 шт., що надійшов для капітального ремонту від ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019 та списано вимогою-накладною №ЕМЗ00000098 від 02.04.2020, про що є відповідне проведення у бухгалтерському обліку Дт 231- Кт 201 на суму використаного матеріалу;

манжету PRS06 PU 125*145*10 у кількості 2 шт на суму 1073,50 грн. та манжету PRS06 PU 230*251*10 у кількості 4 шт на суму 4800грн. використано для капітального ремонту гідроциліндра поворота КСП- 42.02.04.0 сп.14 у кількості 1 шт., що надійшов для капітального ремонту від ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019 та списано вимогою-накладною №ЕМЗ00000099 від 02.04.2020, про що є відповідне проведення у бухгалтерському обліку Дт 231- Кт 201 на суму використаного матеріалу;

манжету PRS06 PU 140*161*10 у кількості 2 шт на суму 1 160грн., манжету РЯБОб PRS06 PU 125*145*10 у кількості 2 шт на суму 1073,50 грн. та манжету PRS06 PU 140*160*10 у кількості 2 шт на суму 1100грн. використано для капітального ремонту гідроопори КСП 42.02.05.000 к КСП-42 сп. 14 у кількості 2 шт., що надійшли для капітального ремонту від ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019 та списано вимогою-накладною №ЕМЗ00000100 від 02.04.2020, про що є відповідне проведення у бухгалтерському обліку Дт 231- Кт 201 на суму використаного матеріалу;

манжету PRS06 PU 105*125*10 у кількості 2 шт на суму 1020грн., манжету PRS06 PU 105*127*10 у кількості 2 шт на з суму 1 060грн. та манжету PRS06 PU 70*85*10 у кількості 2 шт на загальну суму 341,10 грн. було використано для капітального ремонту гідроопори КСП 42.02.05.000 к КСП-42 сп.14 у кількості 2 шт., що надійшли для капітального ремонту від ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019 та списано вимогою-накладною №ЕМЗ00000102 від 02.04.2020 про що є відповідне проведення у бухгалтерському обліку Дт 231- Кт 201 на суму використаного матеріалу;

пояс направляючий 15*2,5 L-262 у кількості 10 на загальну суму 285грн. без ПДВ, пояс направляючий 15*2,5 L-371 у кількості 2 шт за ціною 42,52 грн./шт. на загальну суму 85,04 грн. без ПДВ, пояс направляючий 20*2,5 L -374- 373 у кількості 2 шт за ціною 56,70 грн./шт. на загальну суму 113,40 грн. без ПДВ, пояс направляючий 20*2,5 L-640-641 у кількості 2 шт за ціною 97,28 грн./шт. на загальну суму 194,56 грн. без ПДВ, пояс направляючий 25*2,5 L-640 у кількості 2 шт за ціною 121,60 грн./шт. на загальну суму 243,20грн. без ПДВ використано для капітального ремонту гідростойки ДМ 16.01.000 сп. 17 у кількості 25 шт., що надійшли для капітального ремонту від ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019 та списано вимогою-накладною №ЕМЗ00000129 від 30.04.2020, про що є відповідне проведення у бухгалтерському обліку Дт 231- Кт 201 на суму використаного матеріалу;

накладною на переміщення товарів №881 від 01.06.2020 частину товару отриманого за вищевказаною видатковою накладною було передано до складу цеха з ремонту ГШО. А саме: манжету PRS06 PU 180*200*10 у кількості 12 шт за ціною 870грн./шт. на загальну суму 10 440грн. без ПДВ; манжету PRS06 PU 125*145*10 у кількості 12 шт за ціною 536,75 грн./шт. на загальну суму 9661,50 грн. без ПДВ; ущільнення штоку PRS06 PU 110*130*10 у кількості 8 шт за ціною 568,25 грн./шт. на загальну суму 4546грн. без ПДВ; манжету PRS06 PU 230*250* 10 у кількості 32 шт за ціною 1120грн./шт. на загальну суму 35840грн. без ПДВ; манжету PRS06 PU 230*251*10 у кількості 4 шт за ціною 1120 грн./шт. на загальну суму 4800грн. без ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені проведення: Дт 201 (центральний склад) - Кт 201 (склад цеху з ремонту ГШО) на відповідну суму;

манжету PRS06 PU 125*145*10 у кількості 4 шт за ціною 536,75 грн./шт. на загальну суму 2147грн. без ПДВ та манжету PRS06 PU 230*250* 10 у кількості 8 шт за ціною 1120грн./шт. на загальну суму 8960грн використано при виготовленні гідроциліндру КСП 42.07.00.000. у кількості 2 шт. для ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 2974П від 12.06.2019 та списано вимогою-накладною №ЕМЗ00000178 від 30.06.2020, про що зроблено відповідний запис в бухгалтерському обліку Дт 231- Кт 201 на суму використаного матеріалу - 11 107грн.;

манжету PRS06 PU 125*145*10 у кількості 8 шт за ціною 536,75 грн./шт. на загальну суму 4 294грн. та манжету PRS06 PU 230*250* 10 у кількості 16шт за ціною 1120грн./шт. на загальну суму 17 920грн. було використано при виготовленні гідроцилиндру поворота КСП 42.02.04.000 сп.2 у кількості 2 шт. для ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 2974П від 12.06.2019 та списано вимогою-накладною №ЕМЗ00000177 від 30.06.2020, про що зроблено відповідний запис в бухгалтерському обліку Дт 231- Кт 201 на суму використаного матеріалу - 22214,00 грн.;

манжету PRS06 PU 180*200*10 у кількості 12 шт за ціною 870грн./шт. на загальну суму 10 440грн. та ущільнення штоку PRS06 PU 110*130*10 у кількості 8 шт за ціною 568,25грн./шт. на загальну суму 4546грн. було використано при виготовленні гідроцилиндру КСП 42.08.00.000 сп.2, у кількості 4 шт. для ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 2974П від 12.06.2019 та списано вимогою-накладною №ЕМЗ00000179 від 30.06.2020 про що зроблено відповідний запис в бухгалтерському обліку Дт 231- Кт 201 на суму використаного матеріалу - 14986грн.;

манжету PRS06 PU 125*145*10 у кількості 2 шт за ціною 536,75 грн./шт. на загальну суму 1073,50грн. та манжету PRS06 PU 230*251*10 у кількості 4 шт за ціною 1120 грн./шт. на загальну суму 4800грн. використано при виготовленні гідроцилиндру КСП-42.07.00.000 сп.14, у кількості 1 шт. для ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 2974П від 12.06.2019 та списано вимогою-накладною №ЕМЗ00000170 від 30.06.2020, про що зроблено відповідний запис в бухгалтерському обліку Дт 231- Кт 201 на суму використаного матеріалу - 5873,50 грн.;

манжету PRS06 PU 125*145*10 у кількості 4 шт за ціною 536,75 грн./шт. на загальну суму 2147грн. та манжету PRS06 PU 230*250*10 у кількості 4 шт за ціною 1120грн./шт. на загальну суму 2147грн. було використано при виготовленні гідроцилиндру КСП 42.07.00.000 сп.2 у кількості 2 шт. для ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 2974П від 12.06.2019 та списано вимогою-накладною №ЕМЗ00000218 від 30.07.2020, про що зроблено відповідний запис в бухгалтерському обліку Дт 231- Кт 201 на суму використаного матеріалу - 11107грн.;

накладною на переміщення товарів №1131 від 10.08.2020 частину товару отриманого за вищевказаною видатковою накладною було передано до складу цеха з ремонту ГШО. А саме: манжету PRS06 PU 125*145*10 у кількості 8 шт на загальну суму 4294грн.; манжету PRS06 PU 140*160*10 у кількості 8 шт за ціною 550грн./шт. на загальну суму 4400грн. про що в бухгалтерскому обліку зроблені проведення: Дт 201 (центральний склад) - Кт 201 ( склад цеху з ремонту ГШО) на відповідну суму - 8694,00 грн. Переміщений матеріал було використано при виготовленні гідроопори КСП 42.02.05.000 сп.2 у кількості 2 шт. для ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 2974П від 12.06.2019 та списано вимогою-накладною №ЕМЗ00000178 від 30.06.2020, про що зроблено відповідний запис в бухгалтерському обліку Дт 231- Кт 201 на суму використаного матеріалу - 8694грн.;

манжету PRS06 PU 70*85*10 у кількості 3 шт за ціною170,55грн./шт. на загальну суму 511,65 грн. переміщено 15.12.2020 накладною №1617 від 15.12.2020 до складу цеха з ремонту ГШО. Де ії було використано для капітального ремонту гідроциліндра телескопа КСП-42.01.03.000 сп.37 у кількості 3 шт., що надійшов ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019 та списано вимогою-накладною №ЕМЗ00000339 від 30.12.2020, про що зроблено відповідний запис в бухгалтерському обліку Дт 231- Кт 201 на суму використаного матеріалу - 511,65 грн.;

накладною на переміщення товарів №420 від 01.03.2021 залишок товару, отриманого за вищевказаною видатковою накладною, було передано до складу цеха з ремонту ГШО. А саме: манжету PRS06 PU 70*85*10 у кількості 1шт на суму 170,55 грн; манжету PRS06 PU 105*125*10 у кількості 8 шт за ціною 500грн./шт. на загальну суму 4000грн. Матеріал було було використано при виготовленні циліндру гідравлічного телескопу КСП 42.01.03.000 сп. 3 у кількості 6 шт. для ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 2974П від 12.06.2019 та списано вимогою-накладною №ЕМ300000063 від 30.03.2021 про що зроблено відповідний запис в бухгалтерському обліку Дт 231- Кт 201 на суму використаного матеріалу - 4170,55 грн.;

видатковою накладною №3247 від 01 квітня 2020 р. було отримано від постачальника: брудознімач WR02 PU110*118*130*11*15 на суму 3 750,00 грн.; брудознімач WR02 PU 125*133*145*1 І *15 на суму 12 809,50 грн; Брудознімач WR02C PU 70*77*80*6,3*10 на суму 933грн; кільце RO NBR85 150*160*5,8 ГОСТ на суму 324грн; кільце RONBR85 184, 1*8,4 ГОСТ на суму 1 296грн; кільце RO NBR85 234,6*5,7 на суму 1280,40грн; кільце RO NBR85 245,2*5,7 на суму 668,80 грн.; кільце RO NBR85 40*48*4,6 ГОСТ на суму 42,50грн.; кільце RO NBR85 47*55*4,6 ГОСТ на суму 40грн.; кільце RO NBR85 70*80*5,8 ГОСТ на суму 63 грн.; кільце RO NBR85 79,2*5,7 на суму 180грн.; кільце RONBR85 90*100*5,8 ГОСТ на суму 642,40грн.; кільце захисне BUR08 РОМ 90*100*1 на суму 1 430грн.; кільце захисне DSTI10 РОМ 110*130*2*4 на суму 1 920грн.; кільце захисне DS1110 РОМ 70*85*2*4 на суму 490,80грн.; кільце захисне DSTI11 РОМ 105*125*2*4 чертеж на суму 1 040грн.; кільце захисне DST111 РОМ 105*126*2*4 на суму 270грн.; кільце захисне DSIJ11 РОМ 105*127*2*4 на суму 280грн.; кільце захисне DST111 РОМ 180*200*2 *4 на суму 3 240,00 грн.; кільце захисне DST111 РОМ 180*201*2*4 на суму 1 740грн.; кільце захисне DST111 РОМ 230*250*2*4 на суму 11 745грн.; кільце захисне DST111 РОМ230*251 *2*4 на суму 2 640грн.; кільце направляюче DS T111 РОМ 125*145*2*4 на суму 6 075,80грн.; кільце направляюче DST111 РОМ 140*160*2*4 на суму 2 550грн.; кільце направляюче DST111 РОМ 140*161 *2*4 на суму 560грн Загальна сума товару, поставленого за цією специфікацією складає 67 213,44 ( в т.ч. ПДВ 11 202,24 грн.) на загальну суму 56011,20 грн без ПДВ. Товар було оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 56011,20 грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 11 202,24 грн.;

накладною №476 від 02.04.2020 частину ТМЦ було переміщено на загальну суму 14193,90 грн., що відображено у картці рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року відповідними проведеннями по бухгалтерському обліку;

придбані ТМЦ було списано цехом з ремонту ГШО на ремонт гірничошахтного обладнання, що надійшло для капітального ремонту від ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019, а саме: гідроциліндра КСП-42.07.00.000 сп.14 у кількості 1 шт; гідроциліндра поворота КСП-42.02.04.000 сп.14 у кількості 1 шт; гідроопори КСП 42.02.05.0к КСП-42 сп.14 у кількості 2 шт.; гідроциліндра КСП-42.08.00.000 сп.14 у кількості 2 шт.; гідроциліндра телескопа КСП-42.01.03.000 сп.14 у кількості 2 шт, що підтверджується карткою рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року за надходженням №ЕМЗ00000315 від 01.04.2020; вимогами-накладними ЕМЗ00000098 від 02.04.2020 на суму 2781,50 грн; ЕМЗ00000099 від 02.04.2020 на суму 2796,50грн; ЕМЗ00000100 від 02.04.2020 на суму 3420,80грн; ЕМЗ00000101 від 02.04.2020 на суму 4122грн; ЕМЗ00000102 від 02.04.2020 на суму 1073,10грн., що відображено відповідними проведеннями у вищевказаних бухгалтерських документах - Дт 231 - Кт 201 на кожен вид готової продукції на суму відповідну використаного матеріалу;

накладною на переміщення товарів №505 від 16.04.2020 кільце RO NBR85 79,2*5,7 у кількості 1 шт за ціною 15,00 грн./шт на суму 15,00 грн., було передано до складу цеха з ремонту ГШО та використано для капітального ремонту гідродомкрату стабілізації 1 КДД24.08.000 сп.15 у кількості 23 шт., що надійшли для капітального ремонту від ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019 та списано вимогою-накладною №ЕМЗ00000135 від 30.04.2020, про що зроблено проведення Дт 231- Кт 201 на суму використаного матеріалу - 15,00 грн.;

накладною №881 від 01.06.2020 на загальну суму 33037,50 грн., що відображено у картці рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року відповідними проведеннями; матеріал було використано цехом з ремонту ГШО при виготовленні гірничошахтного обладнання для ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 2974П від 12.06.2019, а саме: гідроциліндра КСП 42.07.00.000 сп.2 у кількості 2 шт; гідроциліндра поворота КСП 42.02.04.000 сп.2 у кількості 4 шт.; гідроциліндра КСП 42.08.00.000 сп.2 у кількості 4 шт; гідроциліндра КСП 42.07.00.000 сп.2 у кількості 2 шт. що відображено в картці рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року за надходженням №ЕМЗ00000315 від 01.04.2020 вимогами-накладними ЕМЗ00000178 від 30.06.2020 на суму 5563грн; ЕМЗ00000177 від 30.06.2020 на суму 11126грн; ЕМЗ00000179 від 30.06.2020 на суму 7989грн; ЕМЗ00000218 від 30.07.2020 на суму 5563грн. відповідно;

накладною на переміщення товарів №1131 від 10.08.2020 частину товару, отриманого за вищевказаною видатковою накладною, було передано до складу цеха з ремонту ГШО на суму 6741,60 грн. Отриманий товар було використано при виготовленні гідроопори КСП 42.02.05.000 сп.2 у кількості 4 шт. для ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 2974П від 12.06.2019 та списано вимогою-накладною №ЕМ300000250 від 30.08.2020, про що зроблено проведення Дт 231- Кт 201 на суму використаного матеріалу - 6741,60 грн.;

накладною на переміщення товарів №1617 від 15.12.2020 частину товару, отриманого за вищевказаною видатковою накладною, було передано до складу цеха з ремонту ГШО на суму 711,90 грн. Отриманий товар було використано для капітального ремонту гідроциліндра телескопа КСП - 42.01.03.0 сп.37 у кількості 3 шт. , що надійшли для капітального ремонту від ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019 та списано вимогою-накладною №ЕМ300000339 від 30.12.2020, про що зроблено проведення Дт 231- Кт 201 на суму використаного матеріалу - 711,90 грн.;

накладною на переміщення товарів №420 від 01.03.2021 було передано до складу цеха з ремонту ГШО кільце захисне DST 110 РОМ 70*85*2*4 у кількості 1шт на суму 81,80 грн.;

накладною на переміщення товарів №419 від 01.03.2021 було передано до складу цеха з ремонту ГШО брудознімач WR02C PU 70*77*80*6,3*10 у кількості 1 шт ну суму 155,50 грн. та кільце захисне DST 111 РОМ 105*125*2*4 чертежу кількості 8 шт за ціною 130,00 грн./шт на суму 1 040грн.;

отриманий у березні 2021 року матеріал було використано цехом з ремонту ГШО підчас виготовлення гірничошахтного обладнання для ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 2974П від 12.06.2019, а саме: циліндра гідравлічного телескопу КСП 42.01.03.000 сп. З у кількості 6 шт.;

за видатковою накладною №3259 від 06 квітня 2020 року було отримано від постачальника: труба 273*40 ст45 на суму 51 449,99 грн. без ПДВ; труба 203*40 ст45 на суму 25 725грн. без ПДВ; труба 273*32 ст 30 ХГСА на суму 130 466,68 грн. без ПДВ; труба 299*35 ст. 30 ХГСА на суму 35 583,33грн. без ПДВ; лист г/к 8,0 мм, З ПС на суму 22 500грн. без ПДВ. Загальна сума товару, отриманого за цією накладною складає 265725,00 без ПДВ.Товар було оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 265725.0 грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 53 145,00 грн.;

15.04.2020 накладною на переміщення №521 від 15.04.2020 було передано до складу цеха з ремонту ГШО лист г/к 8,0 мм, З ПС у кількості 400 кг на суму 6000грн. Цього ж місяця цей матеріал було використано для власних потреб - для модернізації ковальського цеху. Про що зроблені проведення Дт 1522- Кт 201 на суму використаного матеріалу - 6000,00 грн.;

накладною на переміщення товарів №662 від 20.05.2020 було передано до складу цеха з ремонту ГШО лист г/к 8,0 мм, З ПС у кількості 58 кг на суму 870грн. 30.05.2020 цей лист було використано для ремонту крана мостового в.п.10тн, що знаходиться в цеху з виготовлення металокріплення та списано актом виконаних робіт №205 від 30.05.2020, про що зроблено відповідний запис в бухгалтерському обліку Дт 91- Кт- 201 - 870 грн.;

отримані ТМЦ було використано для капітального ремонту обладнання що надійшло від ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019, а саме: стойки ДМ 57.01.000 сп. 19 п.2-18шт.; гідростойки МКЮ.4У.56 04-000.00 к МКЮ сп.16 у кількості 9 шт.; гідростойки МКЮ.4У.56 04-000.00 к МКЮ сп.16 у кількості 3 шт.; стойки ДМ 19.01.000Н сп.20(п.2) у кількості 13 шт.; гідростойки МКЮ. 4У.51.04-03 сп.13 у кількості 1шт.; гідростойки МКЮ.4У.51.04-03 сп.22 п.1 у кількості 33 шт.; гідростойки МКЮ. 4У.51.04-03 сп.22 п.2у кількості 6 шт.; гідростойки МКЮ.4У.51.04-03 сп.22 п.1 у кількості 19 шт.; гідростойки МКЮ .4У.56.04.000.000 до МКЮ сп.28 п.1 у кількості 16 шт.; гідростойки МКЮ .4У.56.04.000.000 до МКЮ сп.28 п.2 у кількості 4 шт.;

списання матеріалу відображено в картці рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року за надходженням №ЕМЗ00000403 від 06.04.2020, вимогами-накладними ЕМЗ00000163 від 30.05.2020 на суму 13518,75 грн ; ЕМЗ00000165 від 30.05.2020 на суму 3318,53 грн ; ЕМЗ00000200 від 30.06.2020 на суму 20,25 грн.; ЕМЗ00000199 від 30.06.2020 на суму 14175,38 грн.; ЕМЗ00000201від 30.06.2020 на суму 5637,81грн.; ЕМЗ00000202 від 30.06.2020 на суму 222,75грн.; ЕМЗ00000203 від 30.06.2020 на суму 36815,50грн.; ЕМЗ00000234 від 30.07.2020 на суму 12184,70грн.; ЕМЗ00000256 від 30.08.2020 на суму 10495грн.;ЕМ300000255 від 30.08.2020 на суму 3292,80 грн. відповідно;

крім того придбані ТМЦ було використано цехом з ремонту ГШО при виготовленні гірничошахтного обладнання для ПрАТ«ШУ «Покровське» за договором 2974П від 12.06.2019, а саме: гідроциліндра повороту КСП 42.02.04.000 сп.2, та списано вимогою-накладною ЕМ300000205 від 30.06.2020 на суму 1830грн., що відображено відповідними проведеннями у вищевказаних бухгалтерських документах - Дт 231 - Кт 201 на кожен вид готової продукції на суму відповідну використаного матеріалу;

накладною на переміщення товарів №1240 від 01.09.2020 було передано до складу цеха з ремонту ГШО 130 кг листа г/к 8,0 мм 1500*6000, З ПС на м=суму 1950 грн. Даний товар використано цехом з ремонту ГШО для ремонту обладнання цеху, та списано актами №444 та 441 від 30.09.2020 у кількості 70 та 90 кг відповідно, що відображено відповідними проведеннями у картці рахунок Дт 91- Кт 201 на суму 1050 грн та 900 грн відповідно;

також придбаний матеріал було використано для капітального ремонту обладнання що надійшло від ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019, а саме: стойки ДМ 57.01.000сп.36 у кількості 21 шт.; гідростойки МКЮ.4У.56.04.000.000 к МКЮ спЗЗ п.1 у кількості 27 шт.; гідростойки МКЮ. 4У.56.04.000.000 к МКЮ спЗЗ п.2 у кількості 2 шт; списання матеріалу відображено в картці рахунку 201 за квітень 2018 року- березень 2021 року за надходженням №ЕМЗ00000403 від 06.04.2020 вимогами- накладними ЕМЗ00000346 від 30.12.2020 на суму 7336,18 грн ; накладними ЕМЗ00000347 від 30.12.2020 на суму 12036,44 грн; ЕМЗ00000348 від 30.12.2020 на суму 1572,08 грн. відповідно;

у І кварталі 2021 року отриманий товар за вищезазначеною видатковою накладною був переміщений у виробництво до складу цеха ГШО на загальну суму 121 186,53грн., що підтверджується накладними на переміщення №8 від 05.01.2021; №242 від 26.02.2021; №419 від 01.03.2021, що відображені у картці рахунку 201 за період, що перевіряється; отриманий цехом матеріал було використано для капітального ремонту обладнання що надійшов ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019, а саме: стойки ДМ 16.01.000 сп. 38 у кількості 15 шт; стойки ДМ16.01.0 сп.40(ИП) у кількості 5 шт; стойки ДМ 16.01.000 сп. 38 у кількості 45 шт. Списання матеріалу відображено в картці рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року за надходженням №ЕМЗ00000403 від 06.04.2020, вимогами-накладними ЕМ300000029 від 30.01.2021 на суму 30 256,25грн ; ЕМ300000058 від 30.01.2021 на суму 643,75 грн.; ЕМЗ00000059 від 30.01.2021 на суму 31 296,98 грн. відповідно.

ТМЦ було використано цехом з ремонту ГШО при виготовленні гірничошахтного обладнання для ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 2974П від 12.06.2019, а саме: циліндра гідравлічного повороту КСП 42.02.04.000 сп. 3 у кількості 6 шт, та списано вимогою-накладною ЕМ300000103 від 30.03.2021 на суму 33 753,33 грн. на 01.04.2021 отриманий за вищезазначеною партією товар залишився на складах підприємства на загальну суму 36558,25 грн., а саме: на центральному складі : Лист г/к 8,0 мм 1500*6000, 3 ПС у кількості 841,60 кг на суму 12624,00грн.; на складі цеха з ремонту ГШО: Труба 203*40 ст45 у кількості 218,150 на суму 6235,45 грн. та Труба 273*40 ст45 у кількості 619,20 кг на суму 17698,80 грн. Тобто на суму залишку товару (36558,25 грн) ТОВ «ДЕМЗ» не понесено витрат;

за видатковою накладною №3249 від 02 квітня 2020 р. було отримано від постачальника профіль СВП 33 у кількості 19,10 т за ціною 22100,00 грн./т на суму 422 110грн. без ПДВ. Загальна сума товару, отриманого за цією накладною складає 422 110без ПДВ. Товар було оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631- 422110грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 84 422 грн.;

отриманий профіль було переміщено накладною №605 від 11.05.2020 до складу цеха з виготовлення аркового кріплення та використано для виготовлення метапокріплення АП-18,3 (СВП-33) без скріплюючих елементів. Матеріал списано вимогою-накладною ЕМЗ00000136 від 30.05.2020, що відображено у бухгалтерському обліку Дт 231- Кт 201 - на загальну суму 422 110грн., про що свідчить картка рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМЗ00000401 від 02.04.2020. Виготовлену продукцію було відвантажено покупцю ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ" КОНТРАКТ- ЕНЕРГО" за договором поставки № 18/12/19-1 від 18.12.2019;

за видатковою накладною №3255 від 02 квітня 2020 року було отримано від постачальника: профіль СВП 33 у кількості 18,460 т за ціною 22100грн./т на суму 407 966грн. без ПДВ.Загальна сума товару, отриманого за цією накладною складає 407 966грн без ПДВ. ТМЦ було оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631- 407 966грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 81 593,20грн. отриманий профіль переміщено накладною №605 від 11.05.2020 у повному обсязі до складу цеха з виготовлення аркового кріплення та використано для виготовлення метапокріплення АП-18,3 (СВП-33) без скріплюючих елементів. Матеріал списано вимогою-накладною ЕМЗ00000136 від 30.05.2020. в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи Дт 231 - Кт 201 - на загальну суму 407 966грн. про що свідчить картка рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМЗ00000402 від 02.04.2020. Виготовлену продукцію відвантажено покупцю ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ" КОНТРАКТ-ЕНЕРГО" за договором поставки №18/12/19-1 від 18.12.2019;.

за видатковою накладною №3568 від 18 травня 2020 року отримано від постачальника: профіль СВП 33 у кількості 18,70 т за ціною 22 100грн./т на суму 413 270грн. без ПДВ. Загальна сума товару, отриманого за цією накладною складає 41 3270без ПДВ. ТМЦ оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 413 270грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 82 654грн. Отриманий профіль було переміщено накладною №670 від 01.06.2020 у повному обсязі до складу цеха з виготовлення аркового кріплення та використано для виготовлення металокріплення АП-18,3 (СВП-33) без скріплюючих елементів. Матеріал списано вимогою-накладною ЕМЗ00000166 від 30.06.2020. В бухгалтерському обліку цей запис має вигляд: Дт 231 - Кт 201 - на загальну суму 413 270 грн., про що свідчить картка рахунку 201 за Квітень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМ300000615 від 18.05.2020. Виготовлену продукцію відвантажено покупцю ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ" КОНТРАКТ-ЕНЕРГО" за договором поставки № 18/12/19-1 від 18.12.2019;

за видатковою накладною №3661 від 18 травня 2020 р. було отримано від постачальника: профіль СВП 33 у кількості 18,44 т за ціною 22 100,00 грн./т на суму 407 524грн. без ПДВ. Загальна сума товару, отриманого за цією накладною складає 407 524без ПДВ. Товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 407 524грн.; Дт 6441-Кт 631 - 81 504,80 грн. Отриманий профіль переміщено накладною №670 від 01.06.2020 у повному обсязі до складу цеха з виготовлення аркового кріплення та використано для виготовлення металокріплення АП-18,3 (СВП-33) без скріплюючих елементів. Матеріал списано вимогою-накладною ЕМЗ00000166 від 30.06.2020 та відображено в бухгалтерському обліку Дт 231 - Кт 201 - на загальну суму 407 524 грн. про що свідчить картка рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМЗ00000616 від 18.05.2020. Виготовлену продукцію відвантажено покупцю ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ" КОНТРАКТ-ЕНЕРГО" за договором поставки № 18/12/19-1 від 18.12.2019.

за видатковою накладною №3670 від 26 травня 2020 року було отримано від постачальника: профіль СВП 33 у кількості 19,00 т за ціною 22 100,00 грн./т на суму 419 900грн. без ПДВ. Загальна сума товару, отриманого за цією накладною складає 419 900грн без ПДВ. Товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631- 419 900грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 83 980грн. Отриманий профіль переміщено накладною №670 від 01.06.2020 у повному обсязі до складу цеха з виготовлення аркового кріплення та використано для виготовлення металокріплення АП-18,3 (СВП-33) без скріплюючих елементів. Матеріал списано вимогою-накладною ЕМЗ00000166 від 30.06.2020 в бухгалтерському обліку цей запис має вигляд: Дт 231 - Кт 201 - на загальну суму 419 900грн. про що свідчить картка рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМЗ00000617 від 26.05.2020. Виготовлену продукцію відвантажено покупцю ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ" КОНТРАКТ-ЕНЕРГО" за договором поставки №18/12/19-1 від 18.12.2019;

за видатковою накладною №3679 від 26 травня 2020 року отримано від постачальника профіль СВП 33 у кількості 18,60 т за ціною 22100грн./т на суму 411 060грн. без ПДВ. Загальна сума товару, отриманого за цією накладною складає 411 060без ПДВ. Товар було оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631- 411 060грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 82 212грн. Отриманий профіль переміщено накладною №670 від 01.06.2020 у повному обсязі до складу цеха з виготовлення аркового кріплення та використано для виготовлення металокріплення АП-18,3 (СВП-33) без скріплюючих елементів. Матеріал списано вимогою-накладною ЕМ300000166 від 30.06.2020. В бухгалтерському обліку цей запис має вигляд: Дт 231- Кт 201 - на загальну суму 411 060грн. Про що свідчить картка рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМЗ00000618 від 26.05.2020. Виготовлену продукцію було відвантажено покупцю ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ" КОНТРАКТ-ЕНЕРГО" за договором поставки №18/12/19-1 від 18.12.2019/том 4 а.с.4-29, том 6 а.с.43-250, том 7 а.с.1-181/.

На підтвердження оплати за поставлені ТМЦ суду було надано платіжні доручення №566 від 29.04.2020 на суму - 193 121грн.; №782 від 16.06.2020 на суму - 253 709,41грн./том 4 а.с.39,41/.

За домовленістю сторін, було укладено три договори про відступлення права вимоги:

договір про відступлення права вимоги №14 від 14.07.2020, за яким право вимоги боргу ТОВ «ДЕМЗ у розмірі 1000 000грн. перейшло до ТОВ «ЛАРТЕНС»; вищевказану суму було перераховано на користь цього товариства згідно платіжного доручення №978 від 27.07.2020р. суму 1 000 0000 грн./том 4 а.с.11,40/;

- договір про відступлення права вимоги №3 від 21.05.2020, за яким право вимоги боргу ТОВ «ДЕМЗ» у розмірі 700 000 грн. перейшло ТОВ «РОНАЛДО ПРОФІ»; вищевказану суму було перераховано на користь згідно платіжного доручення № 688 від 25.05.2020 суму 700 000грн./том 4 а.с.10,43/;

договір про відступлення права вимоги №07/09 від 07.09.2020р., за яким право вимоги боргу ТОВ «ДЕМЗ у розмірі 8 00 000грн. перейшло ТОВ «ЕЛІЯ ГОЛД»; вищевказану суму було перераховано на користь цього товариства згідно платіжного доручення №1249 від 01.10.2020 суму - 800 000грн./том 4 а.с.42/.

На момент проведення перевірки розрахунок за вищевказаним договором поставки з ТОВ «ТРАССІР УА» та договорами про відступлення права вимоги, що послідували за ним, проведено в повному обсязі.

Проте, відповідач не взяв до уваги цю інформацію, надану йому під час перевірки.

Після отримання ТМЦ від ТОВ "ТРАССІР УА" () та зареєстрованих в ЄРПН відповідних податкових накладних, було сформовано податковий кредит з податку на додану вартість за квітень-травень 2020 року на загальну суму 581 809,84грн./том 4 а.с.30-38/.

Між Позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю "ТІЕРЕМ СОЛУШЕНС " (), як Постачальником, укладено Договір поставки №1/05/20 від 5 травня 2020 року, копія якого наявна в матеріалах справи /том 4 а.с. 71-72/.

Вищенаведений договір поставки є чинним, не був визнаний судом недійсним та був діючим на момент виниклих правовідносин.

Згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Товариство з обмеженою відповідальністю "ТІЕРЕМ СОЛУШЕНС " () зареєстровано 26.09.2017 номер запису: 0042617, не перебуває в стані припинення. Основними видами діяльності за кодами КВЕД є: 46.13 діяльність посередників у торгівлі деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічними виробами (основний); 10.41 виробництво олії та тваринних жирів; 19.20 виробництво продуктів нафтоперероблення; 26.20 виробництво комп`ютерів і периферійного устаткування; 46.11 діяльність посередників у торгівлі сільськогосподарською сировиною, живими тваринами, текстильною сировиною та напівфабрикатами; 46.12 діяльність посередників у торгівлі паливом, рудами, металами та промисловими хімічними речовинами; 46.17 діяльність посередників у торгівлі продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; 46.18 діяльність посередників, що спеціалізуються в торгівлі іншими товарами; 46.19 діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; 46.21 оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин; 46.33 оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами; 46.49 оптова торгівля іншими товарами господарського призначення; 81.21 загальне прибирання будинків; 82.30 організування конгресів і торговельних виставок; 82.92 пакування; 46.69 оптова торгівля іншими машинами й устаткуванням; 46.71 оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами; 46.72 оптова торгівля металами та металевими рудами; 46.73 оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням; 46.74 оптова торгівля залізними виробами, водопровідним і опалювальним устаткуванням і приладдям до нього; 46.75 оптова торгівля хімічними продуктами; 46.90 неспеціалізована оптова торгівля; 49.41 вантажний автомобільний транспорт; 52.10 складське господарство; 52.24 транспортне оброблення вантажів; 52.29 інша допоміжна діяльність у сфері транспорту; 63.11 оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов`язана з ними діяльність; 69.10 діяльність у сфері права; 69.20 діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування; 70.22 консультування з питань комерційної діяльності й керування; 71.12 діяльність у сфері інжинірингу, геології та геодезії, надання послуг технічного консультування в цих сферах; 71.20 технічні випробування та дослідження; 73.11 рекламні агентства; 73.12 посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації; 73.20 дослідження кон`юнктури ринку та виявлення громадської думки; 74.10 спеціалізована діяльність із дизайну; 33.12 ремонт і технічне обслуговування машин і устаткування промислового призначення; 41.20 будівництво житлових і нежитлових будівель.

Відповідно до п. 1 Договору, Постачальник зобов`язується поставити та передати у власність Покупцю товар, а Покупець зобов`язується своєчасно здійснити оплату та прийняти цей товар.

Як зазначено в п. 2 Договору, кількість, найменування товару вказуються в видаткових накладних, які є його невід`ємною частиною (далі - "Специфікації"). Якість, упаковка й маркування товару повинні відповідати, визначеним сертифікатам виробника, діючим стандартам (ТУ, ДСТУ). Гарантія відповідності товару підтверджується сертифікатом виробника (у разі якщо постачальник не є виробником), яка направляються на кожну партію поставки товару.

Пунктом 3 зазначеного Договору визначено, що постачальник зобов`язується поставити товар на умовах поставки, зазначених у Специфікаціях до Договору згідно Міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів "Інкотермс" в редакції 2010 року. Датою поставки товару вважається дата відмітки уповноваженого представника покупця про його отримання, зазначена у видатковій накладній.

Пунктом 4 зазначено, що загальна сума договору визначається як сумарна вартість товару, поставка якого здійснюється згідно доданих до нього специфікацій.

Пунктом 5 визначено, що датою оплати товару вважається дата списання грошових коштів з поточного рахунку покупця. Оплата товару здійснюється у національній валюті України, шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок постачальника, вказаних у даному договорі.

Так, відповідно до специфікацій:

№1 від 04.05.2020 до договору від 04.05.2020 №01/05/20 позивачем придбано профіль СВП 33 на загальну 832 065 грн (в т.ч. ПДВ 166 413,00 грн.);

№ 2 від 12.05.2020 до договору від 04.05.2020 №01/05/20 позивачем придбано профіль СВП 33 на загальну 978 870грн (в т.ч. ПДВ 164 645 грн.).

Придбані ТМЦ були оприбутковані та використані у власній господарській діяльності. На підтвердження чого суду було надано наступні документи бухгалтерського та податкового обліку:

видаткову накладну №84 від 04 травня 2020 року за якою було отримано від постачальника: профіль СВП 33 у кількості 18,95т за ціною 22 100грн/т на загальну суму 418795,00 грн. без ПДВ. Товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 -418 795грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 83 759грн.

накладну на переміщення №1376 від 01.10.2020 відповідно до якої ТМЦ було переміщено у повному обсязі до складу цеха з виготовлення аркового кріплення та використано для виготовлення металокріплення АП-18,3 (СВП-33) безскріплюючих елементів для ТОВ «СХІДСПЕЦРЕМОНТ» за договором №10062020 від 10.06.2020 та списано вимогою-накладною ЕМЗ00000263 від 30.10.2020 та відображено в бухгалтерському обліку Дт 231 - Кт 201 - на загальну суму 418 795грн. про що свідчить картка рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМЗ00000572 від 04.05.2020;

видатковою накладною № 85 від 04 травня 2020 року за якою було отримано від постачальника: профіль СВП 33 у кількості 18,7 т за ціною 22100грн/т на загальну суму 413 270грн. без ПДВ. Товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 413 270грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 82 654грн.;

накладну на переміщення №1376 від 01.10.2020 відповідно до якої ТМЦ у кількості 8,218 т на суму 181 617,80 грн було переміщено до складу цеха з виготовлення аркового кріплення та використано для виготовлення металокріплення АП-18,3 (СВП-33) без скріплюючих елементів та списано вимогою-накладною ЕМЗ00000263 від 30.10.2020 та відображено в бухгалтерському обліку Дт 231 - Кт 201 - на суму використаного матеріалу - 181 617,80 грн. про що свідчить картка рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМЗ00000573 від 04.05.2020. Виготовлену продукцію було відвантажено покупцю ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ" КОНТРАКТ-ЕНЕРГО" за договором поставки № 18/12/19-1 від 18.12.2019.

накладною на переміщенням товарів №1630 від 01.12.2020 у кількості 10,482 т на суму 231 652,20 грн до складу цеха з виготовлення аркового кріплення та використано для виготовлення металокріплення АП-18,3 (СВП-33) без скріплюючих елементів та списано вимогою-накладною ЕМЗ00000343 від 30.12.2020, що було відображено в бухгалтерському обліку Дт 231 - Кт 201 - на суму використаного матеріалу - 231 652,20 грн. про що свідчить картка рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМЗ00000573 від 04.05.2020. Виготовлену продукцію було відвантажено покупцю ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ" КОНТРАКТ-ЕНЕРГО" за договором поставки № 18/12/19-1 від 18.12.2019.

видаткову накладну №113 від 12 травня 2020 року за якою було отримано від постачальника: профіль СВП 33 у кількості 18,5 т за ціною 22100,00 грн/т на загальну суму 408 850грн. без ПДВ. Товар було оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 408 850грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 81 770грн.

накладну на переміщення №1630 від 01.12.2020 якою отриманий профіль переміщено у повному обсязі на суму 408 850грн до складу цеха з виготовлення аркового кріплення та використано для виготовлення металокріплення АП-18,3 (СВП-33) без скріплюючих елементів та списано вимогою-накладною ЕМЗ00000343 від 30.12.2020, що було відображено в бухгалтерському обліку Дт 231 - Кт 201 - на суму використаного матеріалу - 408 850грн. про що свідчить картка рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМЗ00000574 від 12.05.2020. Виготовлену продукцію було відвантажено покупцю ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ" КОНТРАКТ-ЕНЕРГО" за договором поставки № 18/12/19-1 від 18.12.2019.

видаткову накладну №121 від 14 травня 2020 року відповідно до якої було отримано від постачальника: профіль СВП 33 у кількості 18,75 т за ціною 22 100грн/т на загальну суму 414 375грн. без ПДВ. Товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 414 375грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 82 875грн.

накладну на переміщення №1630 від 01.12.2020 ТМЦ у повному обсязі на суму 414 375,00 грн переміщено до складу цеха з виготовлення аркового кріплення та використано для виготовлення металокріплення АП-18,3 (СВП-33) без скріплюючих елементів та списано вимогою-накладною ЕМЗ00000343 від 30.12.2020 р. В бухгалтерському обліку цей запис має вигляд: Дт 231 - Кт 201- на суму використаного матеріалу - 414 375грн. Про що свідчить картка рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМЗ00000575 від 14.05.2020. Виготовлену продукцію було відвантажено покупцю ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ" КОНТРАКТ-ЕНЕРГО" за договором поставки №18/12/19-1 від 18.12.2019/том 4 а.с.71-95, том 6 а.с.43-250, том 7 а.с.1-181/.

На підтвердження оплати за поставлені TOB «TIEPEM СОЛУШЕНС» ТМЦ суду було надано платіжне доручення №705 від 28.05.2020 на суму 254 253грн /том 4 а.с.85/.

Крім того, за домовленістю сторін, було укладено два договори про відступлення права вимоги:

договір про відступлення права вимоги №18/02 від 18.02.2021р., за яким право вимоги боргу ТОВ «ДЕМЗ» у розмірі 932 095,00 грн. перейшло до ТОВ «ОРЕОЛ КОРПОРЕЙТ», дану суму було перераховано на користь нового кредитора відповідно до платіжних доручень №251 від 19.02.2021 на суму 500 000грн., №270 від 22.02.2021. на суму 432 095грн./том 4 а.с.87,88/

договір про відступлення права вимоги №11/20 від 01.12.2020, за яким право вимоги боргу ТОВ «ДЕМЗ у розмірі 800 000,00 грн. перейшло до ТОВ «ТОРЕВТИКС». Вищевказану суму було перераховано на користь нового кредитора, що підтверджується платіжними дорученнями №1658 від 22.12.2020 на суму 500 000грн.; №1679 від 24.12.2020 на суму 300 000грн./том 4 а.с.74-75,84,86/

Тобто, на момент проведення перевірки розрахунок за вищевказаним договором поставки з TOB «TIEPEM СОЛУШЕНС» та договорами про відступлення права вимоги, що послідували за ним, проведено в повному обсязі.

Таким чином, позивачем, після отримання ТМЦ від ТОВ «ТІЕРЕМ СОЛУШЕНС» та зареєстрованих в ЄРПН відповідних податкових накладних/том 4 а.с.83-92/, було сформовано податковий кредит з податку на додану вартість за травень 2020 року суму 331 058грн.

Між Позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю "ХАРВЕСТ ТОРГ ЛТД " (), як Постачальником, укладено Договір поставки №1/05-06/2020 від 5 червня 2020 року, копія якого наявна в матеріалах справи /том 4 а.с. 96-97/.

Вищенаведений договір поставки є чинним, не був визнаний судом недійсним та був діючим на момент виниклих правовідносин.

Згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Товариство з обмеженою відповідальністю "ХАРВЕСТ ТОРГ ЛТД" () зареєстровано 06.03.2020 Номер запису: 0019769, не перебуває в стані припинення. Основними видами діяльності за кодами КВЕД є: 46.90 неспеціалізована оптова торгівля (основний); 45.31 оптова торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів; 49.41 вантажний автомобільний транспорт; 46.47 оптова торгівля меблями, килимами й освітлювальним приладдям; 46.17 діяльність посередників у торгівлі продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; 46.37 оптова торгівля кавою, чаєм, какао та прянощами; 47.30 роздрібна торгівля пальним; 46.73 оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням; 46.19 діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; 46.21 оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин; 46.32 оптова торгівля м`ясом і м`ясними продуктами; 46.71 оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами; 46.49 оптова торгівля іншими товарами господарського призначення; 46.18 діяльність посередників, що спеціалізуються в торгівлі іншими товарами; 47.23 роздрібна торгівля рибою, ракоподібними та молюсками в спеціалізованих магазинах.

Відповідно до п. 1 Договору, Постачальник зобов`язується поставити та передати у власність Покупцю товар, а Покупець зобов`язується своєчасно здійснити оплату та прийняти цей товар.

Як зазначено в п. 2 Договору, кількість, найменування товару вказуються в видаткових накладних, які є його невід`ємною частиною (далі - "Специфікації"). Якість, упаковка й маркування товару повинні відповідати, визначеним сертифікатам виробника, діючим стандартам (ТУ, ДСТУ). Гарантія відповідності товару підтверджується сертифікатом виробника (у разі якщо постачальник не є виробником), яка направляються на кожну партію поставки товару.

Пунктом 3 зазначеного Договору визначено, що постачальник зобов`язується поставити товар на умовах поставки, зазначених у Специфікаціях до Договору згідно Міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів "Інкотермс" в редакції 2010 року. Датою поставки товару вважається дата відмітки уповноваженого представника покупця про його отримання, зазначена у видатковій накладній.

Пунктом 4 зазначено, що загальна сума договору визначається як сумарна вартість товару, поставка якого здійснюється згідно доданих до нього специфікацій.

Пунктом 5 визначено, що датою оплати товару вважається дата списання грошових коштів з поточного рахунку покупця. Оплата товару здійснюється у національній валюті України, шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок постачальника, вказаних у даному договорі.

Так, відповідно до специфікацій:

№1 від 09.06.2020 до договору поставки №1/05-06/2020 від 05.06.2020 - профіль СВП 33 на загальну суму 989 736грн (в т.ч. ПДВ 164 956,00 грн.);

№2 від 12.06.2020 до договору поставки №1/05-06/2020 від 05.06.2020: - профіль СВП 33 на загальну суму 1 033 344грн (в т. ч. ПДВ 167 900,00 грн.);

Придбані ТМЦ були оприбутковані та використані у власній господарській діяльності. На підтвердження чого суду було надано наступні документи бухгалтерського та податкового обліку:

видаткову накладну ВН-0005689 від 09 червня 2020 відповідно до якої було отримано від постачальника: профіль СВП 33 у кількості 18,100 т за ціною 23 000,00 грн/т на загальну суму 416 300грн. без ПДВ. Товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 416 300грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 83 260грн.;

накладну на переміщення товарів №1630 від 01.12.2020 у кількості 2.468 т на суму 56 764,00 грн до складу цеха з виготовлення аркового кріплення та використано для виготовлення металокріплення АП-18,3 (СВП-33) без скріплюючих елементів та списано вимогою-накладною ЕМЗ00000709 від 09.06.2020, про що в бухгалтерському зроблено запис Дт 231 - Кт 201 - на суму використаного матеріалу - 56 764,00 грн. Про що свідчить картка рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМЗ00000573 від 04.05.2020. Виготовлену продукцію було відвантажено покупцю ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ" КОНТРАКТ-ЕНЕРГО" за договором поставки №18/12/19-1 від 18.12.2019 р.

видаткову накладну ВН-0005691 від 09 червня 2020 року відповідно до якої було отримано від постачальника: профіль СВП 33 у кількості 17,760 т за ціною 23 000грн/т на загальну суму 408 480,00 грн. без ПДВ. Товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 408 480грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 81 696грн;

видаткову накладну ВН-0005697 від 12 червня 2020 року відповідно до якої було отримано від постачальника: профіль СВП 33 у кількості 18,740 т за ціною 23000грн/т на загальну суму 431020,00 грн. без ПДВ. Товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 431 020 грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 86 204грн.;

за видатковою накладною ВН-0005699 від 12 червня 2020 року відповідно до якої було отримано від постачальника: профіль СВП 33 у кількості 18,700 т за ціною 23 000 грн/т на загальну суму 430 100грн. без ПДВ. Товар було оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 430 100грн.; Дт 6441 -Кт 631 -86 020 грн.

Станом на 01.04.2021 на складі ТОВ «ДЕМЗ» залишився товар, отриманий від TOB «ХАРВЕСТ ТОРГ ЛТД» на загальну суму 1 629 136,00 грн./том 4 а.с.96-115/.

На підтвердження оплати за поставлені TOB «ХАРВЕСТ ТОРГ ЛТД» ТМЦ суду було надано платіжне доручення №875 від 06.07.2020 на суму 1 000 000грн./том 4 а.с.112/.

За домовленістю сторін, було укладено договір про відступлення права вимоги № 15 від 15.07.2020 р., за яким право вимоги боргу ТОВ «ДЕМЗ у розмірі 1 023 080,00 грн. перейшло до ТОВ « ЛАРТЕНС». Вищевказану суму було перераховано платіжним дорученням №977 від 27.07.2020 на суму 1 023 080,00 грн. /том 4 а.с.99,113/.

На момент проведення перевірки розрахунок за вищевказаним договором поставки з ТОВ «ХАРВЕСТ ТОРГ ЛТД» та договором про відступлення права вимоги, що послідував за ним, проведено в повному обсязі. Контролюючий орган не взяв до уваги надану йому відповідну документацію та інформацію і, відповідно, не відобразив це в Акті.

Таким чином, позивачем, після отримання ТМЦ від TOB «ХАРВЕСТ ТОРГ ЛТД» та зареєстрованих в ЄРПН відповідних податкових накладних/том 4 а.с.108-111/, було сформовано податковий кредит з податку на додану вартість за червень 2020 року на суму 337 180грн.

Між Позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю "ТРАСТ ПРАЙС " (), як Постачальником, укладено Договір поставки №1/07/2020 від 1 липня 2020 року, копія якого наявна в матеріалах справи /том 4 а.с. 116-117/.

Вищенаведений договір поставки є чинним, не був визнаний судом недійсним та був діючим на момент виниклих правовідносин.

Згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Товариство з обмеженою відповідальністю "ТРАСТ ПРАЙС" () зареєстровано 11.03.2020 номер запису: 0019796, не перебуває в стані припинення. Основними видами діяльності за кодами КВЕД є: 80.10 діяльність приватних охоронних служб (основний); 33.20 установлення та монтаж машин і устаткування; 49.41 вантажний автомобільний транспорт; 80.20 обслуговування систем безпеки; 68.20 надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна; 81.30 надання ландшафтних послуг; 81.10 комплексне обслуговування об`єктів.

Відповідно до п. 1 Договору, Постачальник зобов`язується поставити та передати у власність Покупцю товар, а Покупець зобов`язується своєчасно здійснити оплату та прийняти цей товар.

Як зазначено в п. 2 Договору, кількість, найменування товару вказуються в видаткових накладних, які є його невід`ємною частиною (далі - "Специфікації"). Якість, упаковка й маркування товару повинні відповідати, визначеним сертифікатам виробника, діючим стандартам (ТУ, ДСТУ). Гарантія відповідності товару підтверджується сертифікатом виробника (у разі якщо постачальник не є виробником), яка направляються на кожну партію поставки товару.

Пунктом 3 зазначеного Договору визначено, що постачальник зобов`язується поставити товар на умовах поставки, зазначених у Специфікаціях до Договору згідно Міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів "Інкотермс" в редакції 2010 року. Датою поставки товару вважається дата відмітки уповноваженого представника покупця про його отримання, зазначена у видатковій накладній.

Пунктом 4 зазначено, що загальна сума договору визначається як сумарна вартість товару, поставка якого здійснюється згідно доданих до нього специфікацій.

Пунктом 5 визначено, що датою оплати товару вважається дата списання грошових коштів з поточного рахунку покупця. Оплата товару здійснюється у національній валюті України, шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок постачальника, вказаних у даному договорі.

Так, відповідно до специфікації:

№1 від 17 липня 2020 року до договору поставки №01/07/2020 від 01.07.2020 позивачем придбано: профіль СВП 33 на суму 433 800,00 грн. без ПДВ; Круг 220 ст.45 на суму 11 094грн. без ПДВ; труба 245*28 ст. 30ХГСА на суму 35 997грн. без ПДВ; труба 159*28 ст. 30ХГСА на суму 42 000 грн. без ПДВ; труба 121 *12 ст. 35 на суму 13 822,50 грн. без ПДВ; дріт ЕR 307 на суму 351 000,00 грн. без ПДВ на загальну суму 1 065 256,20 грн. (в т.ч. ПДВ 177 542,70 грн) /том 4 а.с.119/.

Придбані ТМЦ були оприбутковані та використані у власній господарській діяльності. На підтвердження чого суду було надано наступні документи бухгалтерського та податкового обліку:

видаткову накладну РН-1207 від 20 липня 2020 року відповідно до якої було отримано від постачальника: профіль СВП 33 у кількості 18,000 т за ціною 24100,00 грн/т на загальну суму 433800,00 грн. без ПДВ. Загальна сума Товару, поставленого за цієї видатковою накладною, складає 433 800грн. без ПДВ. Товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 433 800грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 86 760грн.;

видаткову накладну РН-1204 від 17 липня 2020 року відповідно до якої було отримано від постачальника: круг 220 ст.45 у кількості 516,00 кг за ціною 21,50 грн/кг на суму 11 094,00 грн. без ПДВ; трубу 245*28 ст. 30ХГСА у кількості 1014,00 кг за ціною 35,50 грн/кг на суму 35 997,00 грн. без ПДВ; трубу 159*28 ст. 30ХГСА у кількості 1120,00 кг за ціною 37,50 грн/кг на суму 42 000 грн. без ПДВ; трубу 121 *12 ст. 35 у кількості 485 кг за ціною 28,50 грн/кг на суму 13 822.50грн. без ПДВ; на загальну суму 102 913,50 грн. без ПДВ. Товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 102 913.50грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 20 582,70 грн.

придбані ТМЦ було списано цехом з ремонту ГШО на ремонт гірничошахтного обладнання що надійшло для капітального ремонту від ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019, а саме: гідростойки ДМ 57.02.0 сп. 25 у кількості 20 шт..; гідростойки ДМ 57.02.000 сп. 26 ИП у кількості 19 шт.; гідроциліндра повороту КСП-42.02.04.000 сп.37 у кількості 3 шт.; стойки ДМ57.01.000 сп.34у кількості 12 шт.; стойки ДМ57.01.000 сп.35у кількості 30 шт.; стойки ДМ 57.01.000 сп.36 у кількості 21 шт.; гідроциліндра КСП-42.07.00.000 cn.37у кількості 3 шт.; гідроопори КСП-42.02.05.000 до КСП- 42 сп.37 у кількості 4 шт.; гідроциліндра повороту КСП-42.07.00.000 сп.37 у кількості 1 шт.; стойки ДМ 16.01.000 сп. 38 у кількості 15 шт,; стойки ДМ 16.01.0 сп.40(ИП) у кількості 5 шт.; стойки ДМ 16.01.000 сп. 38 - 45 шт.; стойки ДМ 16.01.000 сп.40(ИП) - 92 шт.

списання матеріалу відображено в картці рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року за надходженням №ЕМЗ00000838 від 17.07.2020, вимогами-накладними: ЕМ300000238 від 30.07.2020 на суму 6228.00 грн; ЕМЗ00000239 від 30.07.2020 на суму 1105,73 грн; ЕМЗ00000351 від 30.12.2020 на суму 3015грн; ЕМЗ00000344 від 30.12.2020 на суму 10 619,28 грн; ЕМЗ00000345 від 30.12.2020 на суму 1 755,75 грн; ЕМЗ00000346 від 30.12.2020 на суму 987,52 грн; ЕМЗ00000352 від 30.12.2020 на суму 10531,82 грн; ЕМЗ00000353 від 30.12.2020 на суму 3577,17 грн; ЕМЗ00000028 від 30.01.2021 на суму 1005грн; ЕМЗ00000029 від 30.01.2021 на суму 12657,47грн; ЕМЗ00000058 від 26.02.2021 на суму 499,70 грн; ЕМЗ00000058 від 26.02.2021 на суму 16192,95 грн; ЕМЗ00000101 від 30.03.2021 на суму 8931,41 грн відповідно;

частину матеріалу було використано при виготовленні циліндра гідравлічного живлення КСП 42.08.00.000 сп.3 у кількості 6 шт. для ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 2974П від 12.06.2019 та списано вимогою-накладною ЕМЗ00000106 від 30.03.2021 на суму 3 265,29 грн., про що зроблено проведення Дт 231- Кт 201 на суму використаного матеріалу - 3 265,29 грн., що знайшло своє відображення відповідними проведеннями у вищевказаних бухгалтерських документах - Дт 231 - Кт 201 на кожен вид готової продукції на суму відповідну використаного матеріалу. Підставою для списання матеріалу є щомісячний матеріальний звіт цеху з ремонту ГШО.

На момент проведення перевірки на складах ТОВ «ДЕМЗ» за цією партією залишився невикористаний товар на загальну суму 23021,40 грн. А саме: на центральному складі - труба 159*28 ст. 30 ХГСА у кількості 402,38 кг на суму 15089,25 грн. без ПДВ; труба 121*12 ст. 35 у кількості 82,4 кг на суму 2348,40 грн. без ПДВ; на складі цеху з ремонту ГШО - труба 159*28 ст. 30 ХГСА у кількості 148,9 кг на суму 5583,75 грн. без ПДВ.

видатковою накладною РН-1200 від 17 липня 2020 р. було отримано від постачальника: дріт ER 307 у кількості 1950,00 т за ціною 180,00 грн/т на загальну суму 351 000,00 грн. без ПДВ. Загальна сума Товару, поставленого за цієї видатковою накладною, складає 351 000,00 грн. без ПДВ. Товар було оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 351 000грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 70 200грн. Матеріал було списано цехом з ремонту ГШО на ремонт гірничо¬шахтного обладнання що надійшло для капітального ремонту від ПРАТ «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019, а саме: гідростойки МКЮ.4У.51.04-03 сп.22 п.1 у кількості 19 шт.; гідродомкрату 1КДД. 14.08.000 стабілізації НН 20707862 сп.24 у кількості 21 шт.; гідродомкрату 1КДД14.08.000 стабілізації сп 27у кількості 14 шт..; гідростойки ДМ 57.02.000 сп. 25 у кількості 20 шт..; гідростойки ДМ 57.02.000 сп. 26 у кількості 19 шт..; гідростойки МКЮ .4У.56.04.000.000 до МКЮ сп.28 п.1 у кількості 16 шт..; гідростойки МКЮ ЛУ.56.04.000.000 до МКЮ сп.28 п.2 у кількості 4 шт..; стойки ДМ 57.01.000 сп.35 - 30 шт.; стойки ДМ 57.01.000 сп.36-21 шт.; гідростойки МКЮ. 4У.56.04.000.000 к МКЮ сп33 п.1 - 27 шт.; гідростойки МКЮ. 4У.56.04.000.000 к МКЮ сп33 п.2 -2 шт.; стойки ДМ 16.01.000 сп. 38 15 шт.,

Що в свою чергу було відображено в картці рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року за надходженням №ЕМЗ00000837 від 17.07.2020 вимогами-накладними ЕМЗ00000234 від 30.07.2020 на суму 23 040грн; ЕМЗ00000236 від 30.07.2020 на суму 24 570грн; ЕМЗ00000237 від 30.07.2020 на суму 11 088грн.; ЕМЗ00000238 від 30.07.2020 на суму 24 876грн.; ЕМЗ00000239 від 30.07.2020 на суму 23 632грн.; ЕМЗ00000256 від 30.08.2020 на суму 54 720грн.; ЕМЗ00000255 від 30.08.2020 на суму 13 680грн.; ЕМЗ00000345 від 30.12.2020 на суму 39 997,80 грн.; ЕМЗ00000346 від 30.12.2020 на суму 26 119,80 грн.; ЕМЗ00000347 від 30.12.2020 на суму 92 340,00 грн.; ЕМЗ00000348 від 30.12.2020 на суму 2 160,00 грн.; ЕМЗ00000029 від 30.01.2021 на суму 14 776,20 грн. відповідно / том 4 а.с.116-156, том 6 а.с.43-250, том 7 а.с.1-181/.

На підтвердження оплати за поставлені TOB «ТРАСТ-ПРАЙС» ТМЦ суду було надано договори про відступлення права вимоги та платіжні доручення/том 4 а.с.120-121,131-132/.

За домовленістю сторін було укладено договір про відступлення права вимоги № 03/08 від 03.08.2020, за яким право вимоги боргу ТОВ «ДЕМЗ» у розмірі 136 353,00 грн. перейшло до ТОВ «СТІЛТОЛ». Вищевказану суму було перераховано на користь нового кредитора згідно платіжного доручення №1057 від 12.08.2020р. на суму 136 353,00 грн./том 4 а.с.132/.

За домовленістю сторін було укладено договір про відступлення права вимоги № 1/10 від 01.10.2020, за яким право вимоги боргу ТОВ «ДЕМЗ у розмірі 928 903,20 грн. перейшло до ТОВ «ЕЛІЯ ГОЛД». Вищевказану суму було перераховано на користь нового кредитора платіжного доручення №1334 від 21.10.2020р. на суму 928903,20 грн./том 4 а.с.131/.

На момент проведення перевірки розрахунок за вищевказаним договором поставки з ТОВ «ТРАСТ-ПРАЙС» та договором про відступлення права вимоги, що послідував за ним, проведено в повному обсязі. Контролюючий орган не взяв до уваги надану йому відповідну документацію та інформацію і, відповідно, не відобразив це в Акті.

Таким чином, позивачем, після отримання ТМЦ від TOB «ТРАСТ-ПРАЙС» та зареєстрованих в ЄРПН відповідних податкових накладних/том 4 а.с.128-130/, було сформовано податковий кредит з податку на додану вартість за липень 2020 року на суму 177543грн.

Між Позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю "АНТЕА ТРАНС" (), як Постачальником, укладено Договір поставки №3/08/2020 від 3 серпня 2020 року, копія якого наявна в матеріалах справи /том 4 а.с. 140-141/.

Вищенаведений договір поставки є чинним, не був визнаний судом недійсним та був діючим на момент виниклих правовідносин.

Згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Товариство з обмеженою відповідальністю "АНТЕА ТРАНС " () зареєстровано 30.10.2019 номер запису: 0018648, не перебуває в стані припинення. Основними видами діяльності за кодами КВЕД є: 43.29 інші будівельно-монтажні роботи (основний); 71.12 діяльність у сфері інжинірингу, геології та геодезії, надання послуг технічного консультування в цих сферах; 71.11 діяльність у сфері архітектури; 46.90 неспеціалізована оптова торгівля; 46.73 оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням; 46.49 оптова торгівля іншими товарами господарського призначення; 46.47 оптова торгівля меблями, килимами й освітлювальним приладдям; 43.99 інші спеціалізовані будівельні роботи, н.в.і.у.; 43.22 монтаж водопровідних мереж, систем опалення та кондиціонування; 43.21 електромонтажні роботи; 43.12 підготовчі роботи на будівельному майданчику.

Відповідно до п. 1 Договору, Постачальник зобов`язується поставити та передати у власність Покупцю товар, а Покупець зобов`язується своєчасно здійснити оплату та прийняти цей товар.

Як зазначено в п. 2 Договору, кількість, найменування товару вказуються в видаткових накладних, які є його невід`ємною частиною (далі - "Специфікації"). Якість, упаковка й маркування товару повинні відповідати, визначеним сертифікатам виробника, діючим стандартам (ТУ, ДСТУ). Гарантія відповідності товару підтверджується сертифікатом виробника (у разі якщо постачальник не є виробником), яка направляються на кожну партію поставки товару.

Пунктом 3 зазначеного Договору визначено, що постачальник зобов`язується поставити товар на умовах поставки, зазначених у Специфікаціях до Договору згідно Міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів "Інкотермс" в редакції 2010 року. Датою поставки товару вважається дата відмітки уповноваженого представника покупця про його отримання, зазначена у видатковій накладній.

Пунктом 4 зазначено, що загальна сума договору визначається як сумарна вартість товару, поставка якого здійснюється згідно доданих до нього специфікацій.

Пунктом 5 визначено, що датою оплати товару вважається дата списання грошових коштів з поточного рахунку покупця. Оплата товару здійснюється у національній валюті України, шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок постачальника, вказаних у даному договорі.

Так, відповідно до специфікації:

№1 від 12 серпня 2020 року до договору поставки №03/08/2020 від 03.08.2020 позивачем придбано: профіль СВП 33 на суму 451 231грн. без ПДВ /том 4 а.с.141/.

№2 від 14 серпня 2020 року до договору поставки №03/08/2020 від 03.08.2020 позивачем придбано: профіль СВП 33 на суму 429 514грн. без ПДВ /том 4 а.с.142/.

Придбані ТМЦ були оприбутковані та використані у власній господарській діяльності. На підтвердження чого суду було надано наступні документи бухгалтерського та податкового обліку:

видатковою накладною №190 від 12 серпня 2020 року було отримано від постачальника: профіль СВП 33 у кількості 18,70 т за ціною 24130,00 грн/т на загальну суму 451 231грн. без ПДВ. Товар було оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201-Кт 631- 451 231грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 90 246,20 грн.

видатковою накладною №193 від 14 серпня 2020 року було отримано від постачальника: профіль СВП 33 у кількості 17,80 т за ціною 24 130грн/т на загальну суму 429 514грн. без ПДВ. Товар було оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 429514грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 85 902,80грн.

видатковою накладною №218 від 18 серпня 2020 року було отримано від постачальника: профіль СВП 33 у кількості 18,40 т за ціною 24130,00 грн/т на загальну суму 443 992 грн. без ПДВ. Товар було оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 443 992грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 88798,40 грн.

Весь товар, що було отримано від ТОВ "АНТЕА ТРАНС" на суму 1 324 737,00 грн. залишився на складі ТОВ «ДЕМЗ» та на момент перевірки не був використаний/том 4 а.с.140-156/.

На підтвердження оплати за поставлені TOB "АНТЕА ТРАНС" ТМЦ суду було надано платіжні доручення: № 1162 від 08.09.2020 на суму 203 480грн; №1182 від 15.09.2020 на суму 600 000грн.;№1237 від 30.09.2020 на суму 786 204,40 грн. /том 4 а.с.152-154/.

Таким чином, позивачем, після отримання ТМЦ від TOB «АНТЕА ТРАНС» та зареєстрованих в ЄРПН відповідних податкових накладних/том 4 а.с.149-151/, було сформовано податковий кредит з податку на додану вартість за серпень 2020 року на суму 264947,4грн.

Між Позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю "ТЕРНОПТ СИНТЕЗ" (), як Постачальником, укладено Договір поставки №01/12/2020-1 від 01 грудня 2020 року, копія якого наявна в матеріалах справи /том 4 а.с. 157-158/.

Вищенаведений договір поставки є чинним, не був визнаний судом недійсним та був діючим на момент виниклих правовідносин.

Згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Товариство з обмеженою відповідальністю "ТЕРНОПТ СИНТЕЗ" () зареєстровано 08.11.2019 номер запису: 0018777, не перебуває в стані припинення. Основними видами діяльності за кодами КВЕД є: 46.90 неспеціалізована оптова торгівля (основний); 43.29 інші будівельно-монтажні роботи; 46.19 діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; 46.21 оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин; 46.31 оптова торгівля фруктами й овочами; 46.32 оптова торгівля м`ясом і м`ясними продуктами; 46.33 оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами; 46.34 оптова торгівля напоями; 46.35 оптова торгівля тютюновими виробами; 46.38 оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками; 46.39 неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; 46.47 оптова торгівля меблями, килимами й освітлювальним приладдям; 46.49 оптова торгівля іншими товарами господарського призначення; 46.71 оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами; 46.72 оптова торгівля металами та металевими рудами; 46.73 оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням; 46.76 оптова торгівля іншими проміжними продуктами; 46.77 оптова торгівля відходами та брухтом; 52.10 складське господарство; 52.24 транспортне оброблення вантажів; 63.99 надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у.; 68.20 надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна; 69.10 діяльність у сфері права; 69.20 діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування; 70.22 консультування з питань комерційної діяльності й керування; 71.11 діяльність у сфері архітектури; 71.12 діяльність у сфері інжинірингу, геології та геодезії, надання послуг технічного консультування в цих сферах; 73.12 посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації; 73.20 дослідження кон`юнктури ринку та виявлення громадської думки; 74.90 інша професійна, наукова та технічна діяльність, н.в.і.у.; 77.39 надання в оренду інших машин, устаткування та товарів, н.в.і.у.

Відповідно до п. 1 Договору, Постачальник зобов`язується поставити та передати у власність Покупцю товар, а Покупець зобов`язується своєчасно здійснити оплату та прийняти цей товар.

Як зазначено в п. 2 Договору, кількість, найменування товару вказуються в видаткових накладних, які є його невід`ємною частиною (далі - "Специфікації"). Якість, упаковка й маркування товару повинні відповідати, визначеним сертифікатам виробника, діючим стандартам (ТУ, ДСТУ). Гарантія відповідності товару підтверджується сертифікатом виробника (у разі якщо постачальник не є виробником), яка направляються на кожну партію поставки товару.

Пунктом 3 зазначеного Договору визначено, що постачальник зобов`язується поставити товар на умовах поставки, зазначених у Специфікаціях до Договору згідно Міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів "Інкотермс" в редакції 2010 року. Датою поставки товару вважається дата відмітки уповноваженого представника покупця про його отримання, зазначена у видатковій накладній.

Пунктом 4 зазначено, що загальна сума договору визначається як сумарна вартість товару, поставка якого здійснюється згідно доданих до нього специфікацій.

Пунктом 5 визначено, що датою оплати товару вважається дата списання грошових коштів з поточного рахунку покупця. Оплата товару здійснюється у національній валюті України, шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок постачальника, вказаних у даному договорі.

Так, відповідно до специфікації:

№1 від 01.12.2020 до договору поставки від 01.12.2020 №01/12/2020-1 позивачем придбано: брудознімач WR02C 125*137,2*7,7*12 на загальну суму 630грн. без ПДВ; брудознімач WR02C 200*215*9,5*14 на загальну суму 612 грн. без ПДВ; брудознімач PU 125*133*145*11 *15 на загальну суму 10 872 грн. без ПДВ; брудознімач WR02 PU 110*118*130*11*15 на загальну суму 1 890грн. без ПДВ; брудознімач WR02C PU 70*77*80*6,3*10 на загальну суму 522грн. без ПДВ; кільце 1Н-145* 155-58 ОСТ 12.44.325-88 на загальну суму 702грн. без ПДВ; кільце NBR85 234,6*5,7 RO на загальну суму 1 248грн. без ПДВ; кільце RO NBR85 150* 160*5,8 ТОСТ D на загальну суму 259грн. без ПДВ; кільце RO NBR85 1 84,1 *8,4 на загальну суму 633,60грн. без ПДВ; кільце RO NBR85 245,2*5,7 на загальну суму 585грн. без ПДВ; кільце RO NBR85 47*55*4,6 на загальну суму 165,60 грн. без ПДВ; кільце RO NBR85 70*80*5,8 ГОСТ D на загальну суму 50,40 грн. без ПДВ; кільце RO NBR85 79,2*5,7 на загальну суму 129,60 грн. без ПДВ; кільце RO NBR85 90*100*5,8 ГОСТ D на загальну суму 345,60грн. без ПДВ; кільце захисне DST 110 РОМ 105*126*2*4 на загальну суму 900грн. без ПДВ; кільце захисне DST 110 РОМ 110*130*2*4 на загальну суму 972грн. без ПДВ; кільце захисне DST 111 РОМ 180*201*2*4 на загальну суму 1 764 грн. без ПДВ; кільце захисне DST 111 РОМ 230*251*2*4 на загальну суму 7 920грн. без ПДВ; кільце захисне DST ПО РОМ 230*252*2*4 на загальну суму 1 584грн. без ПДВ; кільце захисне РОМ 27*32*1,5 на загальну суму 5 040грн. без ПДВ; кільце направляюче BWR01 РОМ 145*151*25 на загальну суму 5 280грн. без ПДВ; кільце направляюче BWR01 РОМ 155*161*15 на загальну суму 1 692грн. без ПДВ; кільце направляюче BWR01 РОМ 155*162*20 на загальну суму 1 680грн. без ПДВ; кільце направляюче BWR01 РОМ 245*251*30 на загальну суму 2 409,60грн. без ПДВ; кільце направляюче DST 110 РОМ 125*145*2*4 на загальну суму 5 184грн.без ПДВ; кільце направляюче DST 111 РОМ 140*161*2*4 на загальну суму 960грн. без ПДВ; кільце опорне DST 108 РОМ 90* 100* 1 на загальну суму 1 152грн. без ПДВ; кільце направляюче BWR01 РОМ 195*201*20 на загальну суму 1245,60 грн. без ПДВ; манжета PRS06 PU 105*126*10 на загальну суму 3 420грн. без ПДВ; манжета PRS06 PU 140*161*10 на загальну суму 2 784грн. без ПДВ; манжета PU 125*145*10 PRS06 на загальну суму 15 264грн. без ПДВ; манжета PU 230*251*10 на загальну суму 28 800грн. без ПДВ; манжета PU 230*252*10 на загальну суму 5 760грн. без ПДВ; О-кільце NBR 70 39*4,5 на загальну суму 12грн. без ПДВ; ущільнення поршню Р 51 PU, NBR85, РОМ 180*201*20 на загальну суму 1411,20грн. без ПДВ; ущільнення поршню Р51 135*151*16 на загальну суму 9792,00 грн. без ПДВ Ущільнення поршню Р51 135*152*16 на загальну суму 1644,00 грн без ПДВ Ущільнення поршню Р51 145*162*16 на загальну суму 1612,80 грн. без ПДВ; ущільнення поршню Р51 195*222*25 на загальну суму 12420грн. без ПДВ; ущільнення поршня Р51 РЦРОМ 225*251*25 на загальну суму 2 880,00 грн. без ПДВ; ущільнення штоку РRS06 PU 110*130*10 на загальну суму 2 973,60 грн. без ПДВ; ущільнення штоку PU.POM NBR85 125*140*14,5 на загальну суму 636 грн. без ПДВ; ущільнення штоку PU.POM NBR85 200*220*14,5 на загальну суму 4 512грн. без ПДВ; ущільнення штоку РRS06 PU 180*201*10 D на загальну суму 6 444грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією специфікацією товару складає 156 794,40грн., в тому числі - ПДВ 26 132,40 грн.;

№2 від 16.12.2020 до договору поставки від 01.12.2020 №01/12/2020-1 позивачем придбано: профіль СВП 33 на загальну суму 1 081 836,00 грн ( в т.ч. ПДВ 180 306,00 грн.).

Придбані ТМЦ були оприбутковані та використані у власній господарській діяльності. На підтвердження чого суду було надано наступні документи бухгалтерського та податкового обліку:

видаткову накладну №1877 від 14 грудня 2020 року відповідно до якої було отримано від постачальника: манжету PRS06 PU РІ7 105*126*10 у кількості 6 шт за ціною 475,00 грн./шт. на загальну суму 2850грн. без ПДВ; манжету PRS06 PU 140* 161*10 у кількості 4 шт за ціною 580,00 грн./шт. на загальну суму 2 320грн. без ПДВ; манжету PRS06 PU 125*145*10 у кількості 24 шт за ціною 530грн./шт на загальну суму 15 264 грн. без ПДВ; манжета PRS06 PU 230*251*10 у кількості 20 шт за ціною 1200грн./шт на загальну суму 24000грн. без ПДВ; манжету PRS06 PU 230*252*10 у кількості 4 шт за ціною 1200грн./шт на загальну суму 4800грн. без ПДВ; ущільнення поршню Р 51 PU, NBR85, РОМ 180*201*20 у кількості 1 шт за ціною 1176 грн./шт на загальну суму 1176 грн. без ПДВ; ущільнення поршню Р51 135*151*16 у кількості 12 шт за ціною 680 грн./шт на загальну суму 8160грн. без ПДВ; ущільнення поршню Р51 135*152*16 у кількості 2 шт за ціною 685грн./шт на загальну суму 1370грн без ПДВ; ущільнення поршню Р51 145*162*16 у кількості 2 шт за ціною 672грн./шт на загальну суму 1344грн. без ПДВ; ущільнення поршню Р51 195*222*25 у кількості 10 шт за ціною 1035грн./шт на загальну суму 10350грн. без ПДВ; ущільнення поршня Р51 PU,РОМ 225*251*25 у кількості 2 шт за ціною 1200грн./шт на загальну суму 2 400грн. без ПДВ; ущільнення штоку PRS06 PU 110*130*10 у кількості 6 шт за ціною 413грн./шт на загальну суму 2 478грн. без ПДВ; ущільнення штоку PU,РОМ, NBR 85 125*140*14,5 у кількості 1 шт за ціною 530грн./шт на загальну суму 530грн. без ПДВ; ущільнення штоку PU,РОМ, NBR 85 200*220*14,5 у кількості 4 шт за ціною 940 грн./шт на загальну суму 3 760грн. без ПДВ; ущільнення штоку PRS06 PU 180*201*10 D у кількості 6 шт за ціною 895 грн./шт на загальну суму 5370грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 83 628грн. без ПДВ;

оприбуткування на центральний склад за накладною №1877 від 14 грудня 2020 року та відображеннґ ПДВ відображено у бухгалтерському обліку Дт 201 - Кт 631 - 83 628грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 16 725,60 грн.;

накладну №1617 від 15.12.2020 про переміщення ТМЦ на склад на загальну суму 65 431грн.;

картка рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року за партією ЕМЗ00001366 від 14.12.2020;

відомість бухгалтерського обліку по відповідними проведеннями: Дт 201-Кт-201 на суму товару;

Поступово матеріал було використано та списано цехом з ремонту ГШО на ремонт гірничошахтного обладнання, що надійшло для капітального ремонту від ПрАТ«ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019, а саме: гідроциліндра КСП-42.07.00.000 сп.37 у кількості 3шт.; гідростойки МКЮ. 4У.56.04.000.000 к МКЮ сп33 п.1 у кількості 27 шт.; гідроциліндра КСП-42.08.00.000 сп.371 у кількості 2 шт.; гідроциліндра телескопа КСП-42.01.03.000 сп.37 у кількості 3шт.; гідроциліндра повороту КСП-42.02.04.000 сп.37 у кількості 3шт.; гідроопори КСП-42.02.05.000 до КСП-42 сп.37 у кількості 4 шт., що підтверджується вимогами-накаладними: ЕМЗ00000341 від 30.12.2020 на суму 17580 грн.; ЕМЗ00000336 від 30.12.2020 на суму 16095грн.; ЕМЗ00000338 від 30.12.2020 на суму 7022грн.; ЕМЗ00000339 від 30.12.2020 на суму 2850грн.; ЕМЗ00000340 від 30.12.2020 на суму 13980грн.; ЕМЗ00000342 від 30.12.2020 на суму 7904грн. відповідно.

накладні на переміщення №ЕМЗ00000028 від 11.01.2021 на суму 2260грн.; № ЕМЗ00000029 від 11.01.2021 на суму 2002грн.; №ЕМЗ00000047 від 14.01.2021 на суму 5860грн.; № ЕМЗ00000420 від 01.03.2021 на суму 4315грн.; № ЕМЗ00000419 від 01.03.2021 на суму 3760грн.

Матеріал використано та списано цехом з ремонту ГШО на ремонт гірничошахтного обладнання, що надійшло для капітального ремонту від ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019, а саме: гідроциліндра КСП-42.08.00.000 сп.37 у кількості 1 шт.; гідроциліндра повороту КСП-42.02.04.000 сп.37 у кількості 1шт.; гідроциліндра повороту КСП-42.07.00.000 сп.37 у кількості 1шт.; стойки ДМ 16.01.000 сп.40(ИП) 105 шт. у кількості 92 шт., що підтверджується вимогами-накладними: ЕМЗ00000001 від 30.01.2021 на суму 2002грн.; ЕМЗ00000002 від 30.01.2021 на суму 4800 грн.;ЕМЗ00000003 від 30.01.2021 на суму 2260грн.; ЕМЗ00000060 від 30.03.2021 на суму 680грн. відповідно.

Матеріал було використано цехом з ремонту ГШО при виготовленні гірничо-шахтного обладнання для ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 2974П від 12.06.2019, а саме: опори гідравлічної КСП 42.02.05.000 сп.3 у кількості 6 шт.; циліндра гідравлічного живлення КСП 42.08.00.000 сп. 3 у кількості 6 шт.; циліндра гідравлічного підйому КСП 42.07.00.000 сп. 3 у кількості 6 шт. та списано вимогами-накладними ЕМЗ00000105 від 30.03.2021 на суму 530грн.; ЕМЗ00000106 від 30.03.2021 на суму 3105грн.; ЕМ300000107 від 30.03.2021 на суму 3 760грн. та відображено бухгалтерськими проведеннями у картці рахунку 201 за квітень 2018- березень 2021 за партією ЕМ300001366 від 14.12.2020 - Дт 231 - Кт 201 на кожен вид готової продукції на суму відповідну використаного матеріалу.

видаткову накладну №1879 від 14 грудня 2020 року про отримання від постачальника: Кільце захисне DST 110 РОМ 105*126*2*4 у кількості 6 шт за ціною 125 грн./шт на суму 750грн.; кільце захисне DST 110 РОМ 110*130*2*4 у кількості 6 шт за ціною 135грн./шт на загальну суму 810грн. без ПДВ; кільце захисне DST 111 РОМ 180*201*2*4 у кількості 6 шт за ціною 245грн./шт на загальну суму 1 470грн. без ПДВ; кільце захисне DST 111 РОМ 230*251*2*4 у кількості 20 шт за ціною 330грн./шт на загальну суму 6600грн. без ПДВ; кільце захисне DST 111 РОМ 230*252*2*4 у кількості 4 шт за ціною 330грн./шт на загальну суму 1 320грн. без ПДВ; кільце захисне РОМ27*32*1,5 у кількості 350 шт за ціною 1200грн./шт на загальну суму 4200грн. без ПДВ; кільце направляюче BWR01 РОМ 145*151*25 у кількості 20 шт за ціною 220грн./шт на загальну суму 4400грн. без ПДВ; кільце направляюче BWR01 РОМ 155*161*15 у кількості 2 шт за ціною 705,00 грн./шт на загальну суму 1 410грн. без ПДВ; кільце направляюче BWR01 РОМ 155*162*20 у кількості 2 шт за ціною 700грн./шт на загальну суму 1400грн. без ПДВ; кільце направляюче BWR01 РОМ 245*251*30 у кількості 4 шт за ціною 502грн./шт на загальну суму 2 008грн. без ПДВ; кільце направляюче DST 110 РОМ 125*145*2*4 у кількості 24 шт за ціною 180грн./шт на загальну суму 4320грн. без ПДВ; кільце направляюче DST 111 РОМ 140*161*2*4 у кількості 4 шт за ціною 200грн./шт на загальну суму 800грн. без ПДВ; кільце опорне DST 108 РОМ 90*100*1 у кількості 16 шт за ціною 60грн./шт на загальну суму 960грн. без ПДВ; кільце направляюче BWR01 РОМ 195*201*20 у кількості 2 шт за ціною 519грн./шт на загальну суму 1038грн. без ПДВ. Загальна сума товару, отриманого за цією накладною складає 31 486грн без ПДВ.

оприбуткування на центральний склад за накладною №1879 від 14 грудня 2020 року та ПДВ, відображено у бухгалтерському обліку Дт 201 - Кт 631 - 31 486грн.; Дт6441 - Кт 631 - 6 297,20 грн.;

накладна №1616 від 15.12.2020 про переміщення матеріалу за цією партією на суму 220,00 грн., що відображено у картці рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року за партією ЕМЗ00001367 від 14.12.2020 відповідними проведеннями: Дт 201-Кт-201 на суму товару.

накладна №1617 від 15.12.2020 про переміщення ТМЦ на загальну суму з цієї партії 18 726 грн., відображено у картці рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року за партією ЕМЗ00001367 від 14.12.2020;

частково матеріал було використано та списано цехом з ремонту ГШО на ремонт гірничошахтного обладнання, що надійшло для капітального ремонту від ПрАТ«ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019, а саме: гідроциліндра КСП-42.07.00.000 сп.37у кількості 3шт.; гідростойки МКЮ. 4У.56.04.000.000 к МКЮ сп33 п.1 у кількості 27 шт.; ремонт гідростойки МКЮ. 4У.56.04.000.000 к МКЮ сп33 п.2 -2 шт гідроциліндра КСП-42.08.00.000 сп.371 у кількості 2 шт.; гідроциліндра телескопа КСП-42.01.03.000 сп.37 у кількості 3шт.; гідроциліндра повороту КСП-42.02.04.000 сп.37 у кількості Зшт.; гідроопори КСП-42.02.05.000 до КСП-42 сп.37 у кількості 4 шт.;

вимоги-накладні про списання товару: ЕМЗ00000341 від 30.12.2020 на суму 5400 грн.; ЕМЗ00000336 від 30.12.2020 на суму 628грн.; ЕМЗ00000337 від 30.12.2020 на суму 24грн.; ЕМЗ00000338 від 30.12.2020 на суму 2010грн.; ЕМЗ00000339 від 30.12.2020 на суму 750грн.; ЕМЗ00000340 від 30.12.2020 на суму 5 084грн.; ЕМЗ00000342 від 30.12.2020 на суму 5050грн. відповідно;

накладні на переміщення: №ЕМЗ00000028 від 11.01.2021 на суму 1484грн.; накладна на переміщення №ЕМЗ00000029 від 11.01.2021 на суму 1 308грн.; накладна на переміщення №ЕМЗ00000047 від 14.01.2021 на суму 1800грн.; накладна на переміщення накладна на переміщення №ЕМЗ00000419 від 01.03.2021 на суму 4180грн.;

частково матеріал використано та списано цехом з ремонту ГШО на ремонт гірничошахтного обладнання, що надійшло для капітального ремонту від ПрА Т «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019, а саме: гідроциліндра КСП-42.08.00.000 сп.37 у кількості 1 шт.; гідроциліндра повороту КСП-42.02.04.000 сп.37 у кількості 1шт.; гідроциліндра повороту КСП-42.07.00.000 сп.37 у кількості 1шт.; стойки ДМ 16.01.000 сп.40(ИП) у кількості 92 шт. та списано вимогами-накладними: ЕМЗ00000001 від 30.01.2021 на суму 1308грн.; ЕМЗ00000002 від 30.01.2021 на суму 1800грн.; ЕМЗ00000003 від 30.01.2021 на суму 1484грн.; ЕМЗ00000101 від 30.03.2021 на суму 4180грн. відповідно.

На дату перевірки за вищевказаною партією на центральному складі залишився матеріал на загальну суму 3768,00 грн, а саме: кільце захисне РОМ 27*32*1,5 у кількості 314 шт на суму 3768,00 грн., що підтверджується даними бухгалтерського обліку.

видаткову накладну №1880 від 14 грудня 2020 року про отримання від постачальника: кільце 1Н-145*155-58 ОСТ 12.44.325-88 у кількості 39 шт за ціною 15 грн/шт на загальну суму 585,50 грн. без ПДВ; кільце NBR 85 234,6*5,7 RО у кількості 16 шт за ціною 65грн./т на загальну суму 1 040грн. без ПДВ; ільце RО NBR 85 150*160*5,8 ГОСТ D у кількості 8 шт за ціною 27 грн./т на загальну суму 216грн. без ПДВ; кільце RО NBR 85 184,1*8,4 у кількості 6 шт за ціною 88грн./т на загальну суму 528грн. без ПДВ; кільце RО NBR 85 245,2*5,7 у кількості 8 шт за ціною 61грн./т на загальну суму 488грн. без ПДВ; кільце RО NBR 85 47*55*4,6 у кількості 6 шт за ціною 23грн./т на загальну суму 138грн. без ПДВ; кільце RО NBR 85 70*80*5,8 ГОСТ D у кількості 4 шт за ціною 10,50 грн./т на загальну суму 42,00 грн. без ПДВ; кільце RО NBR 85 79,2*5,7 у кількості 6 шт за ціною 18грн./т на загальну суму 108грн. без ПДВ; кільце RО NBR 85 90*100*5,8 ГОСТ D у кількості 16 шт за ціною 18 грн./т на загальну суму 288грн. без ПДВ; О-кільце NBR 70 39*4,5 у кількості 2 шт за ціною 5грн./т на загальну суму 10грн. без ПДВ. Загальна сума товару, отриманого за цією накладною складає 3443грн. без ПДВ.

оприбуткування на центральний склад за накладною №1880 від 14 грудня 2020 року та ПДВ, відображено у бухгалтерському обліку: Дт 201 - Кт 631 - 3443грн.; Дт 6441 - Кт 631 -688,60грн.

накладну №1616 від 15.12.2020 на переміщення матеріалу за цією партією на суму 405 грн., що відображено у картці рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року за партією ЕМЗ00001368 від 14.12.2020 відповідними проведеннями: Дт 201-Кт-201 на суму товару.

накладну №1617 від 15.12.2020 на переміщення матеріалу на загальну суму з цієї партії 2141грн., №1624 від 16.12.2020 на загальну суму з цієї партії 30 грн., що відображено у картці рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року за партією ЕМЗ00001368 від 14.12.2020 відповідними проведеннями: Дт 201-Кт-201 на суму товару.

матеріал було використано та списано цехом з ремонту ГШО на ремонт гірничошахтного обладнання, що надійшло для капітального ремонту від ПрАТ«ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019, а саме: гідроциліндра КСП-42.07.00.000 сп.37 у кількості 3шт.; стойки ДМ 57.01.000 сп.35 у кількості 30 шт.; стойки ДМ 57.01.000 сп.36 у кількості 21шт.; гідростойки МКЮ. 4У.56.04.000.000 к МКЮ сп33 п.1 у кількості 27 шт.; ремонт гідростойки МКЮ. 4У.56.04.000.000 к МКЮ сп33 п.2 -2 шт гідроциліндра КСП-42.08.00.000 сп.371 у кількості 2 шт.; гідроциліндра телескопа КСП-42.01.03.000 сп.37 у кількості 3шт.; гідроциліндра повороту КСП-42.02.04.000 сп.37 у кількості 3шт.; гідроопори КСП-42.02.05.000 до КСП-42 сп.37 у кількості 4 шт.;

вимоги-накладні на списання: ЕМЗ00000341 від 30.12.2020 на суму 681грн.; ЕМЗ00000334 від 30.12.2020 на суму 60грн.; ЕМЗ00000335 від 30.12.2020 на суму 315 грн.; ЕМЗ00000336 від 30.12.2020 на суму 45грн.; ЕМЗ00000337 від 30.12.2020 на суму 15грн.; ЕМЗ00000338 від 30.12.2020 на суму 424грн.; ЕМЗ00000339 від 30.12.2020 на суму 97грн.; ЕМЗ00000340 від 30.12.2020 на суму 681грн.; ЕМЗ00000342 від 30.12.2020 на суму 258 грн.;

накладні на переміщення №ЕМ300000028 від 11.01.2021 на суму 227грн.; накладна на переміщення №ЕМЗ00000029 від 11.01.2021 на суму 212грн.; накладна на переміщення №ЕМЗ00000047 від 14.01.2021 на суму 227грн.; №ЕМЗ00000419 від 01.03.2021 на суму 150грн.

Матеріал використано та списано цехом з ремонту ГШО на ремонт гірничошахтного обладнання, що надійшло для капітального ремонту від ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019 а саме: гідроциліндра КСП-42.08.00.000 сп.37 у кількості 1 шт.: гідроциліндра повороту КСП-42.02.04.000 сп.37 у кількості 1шт.; гідроциліндра повороту КСП-42.07.00.000 сп.37 у кількості 1шт.; стойки ДМ 16.01.000 сп.40(ИП) у кількості 92 шт.

вимоги-накладні на списання ТМЦ: ЕМ300000001 від 30.01.2021 на суму 212грн.; ЕМ300000002 від 30.01.2021 на суму 227грн.; ЕМ300000003 від 30.01.2021 на суму 227грн.; ЕМ300000101 від 30.03.2021 на суму 150грн.;

На дату перевірки за вищевказаною партією на центральному складі залишився матеріал на загальну суму 51грн., а саме: кільце RO NBR85 47*55*4,6у кількості 2 шт на суму 46,00 грн. та О-кільце NBR 70 39*4,5 (040- 048-46) у кількості 1 шт на суму 5,00 грн., що підтверджується даними бухгалтерського обліку.

видаткову накладну №1883 від 14 грудня 2020 року про отримання від постачальника: брудознімач WR02C 125*137,2*7,7*12 у кількості 3 шт за ціною 175 грн/шт на загальну суму 525,00 грн. без ПДВ; брудознімач WR02C 200*215*9,5*14 у кількості 1 шт за ціною 510грн/шт на загальну суму 510грн. без ПДВ; брудознімач WR02C РU 125*133*145*11*15 у кількості 12 шт за ціною 755грн/шт на загальну суму 9060 грн. без ПДВ; брудознімач WR02C РU 110*118*130*11*15 у кількості 3 шт за ціною 525 грн/шт на загальну суму 1 575 грн. без ПДВ; брудознімач WR02C РU 70*77*80*6,3* 10 у кількості 3 шт за ціною 145грн/шт на загальну суму 435грн. без ПДВ. Загальна сума товару, отриманого за цією накладною складає 12 105грн. без ПДВ.

оприбуткування на центральний склад за накладною №1883 від 14 грудня 2020 року та ПДВ, відображено у бухгалтерському обліку: Дт 201 - Кт 631- 12 105грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 2 421грн.

накладною №1617 від 15.12.2020 переміщено матеріал за цією партією на суму 8600 грн., що відображено у картці рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року за партією ЕМЗ00001369 від 14.12.2020та списано цехом з ремонту ГШО на ремонт гірничошахтного обладнання, що надійшло для капітального ремонту від ПрА Т «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019, а саме: гідроциліндра КСП-42.07.00.000 сп.37у кількості 3шт.; гідроциліндра КСП-42.08.00.000 сп.371 у кількості 2 шт.; гідроциліндра повороту КСП-42.02.04.000 сп.37 у кількості 3шт.; гідроопори КСП-42.02.05.000 до КСП-42 сп.37 у кількості 4 шт.;

вимоги-накладні на списання ТМЦ: ЕМ300000341 від 30.12.2020 на суму 2265грн.; ЕМЗ00000338 від 30.12.2020 на суму 1050грн.; ЕМЗ00000340 від 30.12.2020 на суму 2265грн.; ЕМЗ00000342 від 30.12.2020 на суму 3020грн.

накладні на переміщення №ЕМЗ00000028 від 11.01.2021 на суму 755грн.; накладна на переміщення №ЕМЗ00000029 від 11.01.2021 на суму 525грн.; накладна на переміщення №ЕМЗ00000047 від 14.01.2021 на суму 755грн.; накладна на переміщення накладна на переміщення №ЕМЗ00000419 від 01.03.2021 на суму 150грн.

використання та списання та списання матеріалу цехом з ремонту ГШО на ремонт гірничошахтного обладнання, що надійшло для капітального ремонту від ПрА Т «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019, а саме: гідроциліндра КСП-42.08.00.000 сп.37 у кількості 1 шт.; гідроциліндра повороту КСП-42.02.04.000 сп.37 у кількості 1шт.; гідроциліндра повороту КСП-42.07.00.000 сп.37 у кількості 1шт.; стойки ДМ 16.01.000 сп.40(ИП) у кількості 1шт 92шт підтверджено вимогами-накладними: ЕМЗ00000001 від 30.01.2021 на суму 525грн.; ЕМЗ00000002 від 30.01.2021 на суму 755грн.; ЕМЗ00000003 від 30.01.2021 на суму 755грн.; ЕМЗ00000060 від 30.03.2021 на суму 510грн.

При виготовленні було використано отриманий за вищевказаною партією матеріал та списано обладнання за договором 2974П від 12.06.2019 р з ПрАТ «ШУ «Покровське», а саме: Циліндр гідравлічний телескопу КСП 42.01.03.000 сп. З у кількості 6 шт.; Циліндр гідравлічний живлення КСП 42.08.00.000 сп. 3 у кількості 6 шт, що підтверджується вимогами-накладними: ЕМЗ00000063 від 30.03.2021 на суму 435грн.; ЕМЗ00000106 від 30.03.2021 на суму 525грн. списано матеріали на виготовлення, та відображено в бухгалтерському обліку, а саме у картці рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року за партією ЕМЗ00001369 від 14.12.2020 - Дт 231 - Кт 201 на кожен вид готової продукції на суму відповідну використаного матеріалу.

видаткову накладну №1891 від 16 грудня 2020 року про отримання від постачальника: профіль СВП 33 у кількості 18,40 т за ціною 24300грн/т на суму 44 7120грн. без ПДВ.Загальна сума товару, отриманого за цією накладною складає 44 7120грн.без ПДВ. ТМЦ оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 44 712грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 89 424грн.;

видаткову накладну №1892 від 16 грудня 2020 року про отримано від постачальника: профілю СВП 33 у кількості 18,70 т за ціною 24300грн/т на суму 454 410грн. без ПДВ. Загальна сума товару, отриманого за цією накладною складає 454 410грн. без ПДВ/том 4 а.с.157-204, том 6 а.с.43-250, том 7 а.с.1-181/.

На підтвердження оплати за поставлені TOB "ТЕРНОПТ СИНТЕЗ" ТМЦ суду було надано платіжне доручення №62 від 18.01.2021 на суму 800 000грн./а.с.181/.

За домовленістю сторін, було укладено договір про відступлення права вимоги №04/21 від 04.01.2021, за яким право вимоги залишку боргу ТОВ «ДЕМЗ у розмірі 438 630,40 грн. перейшло до ТОВ «ТОРЕВТИКС». Вищевказаному кредитору було перераховано частку боргу у розмірі 164 738грн. згідно платіжне доручення №3 від 05.01.2021/том 4 а.с.182/. Станом на 01.04.202 сума заборгованості перед ТОВ «ТОРЕВТИКС» складає 273 892,40 грн.

Таким чином, позивачем, після отримання ТМЦ від TOB "ТЕРНОПТ СИНТЕЗ" та зареєстрованих в ЄРПН відповідних податкових накладних/том 4 а.с.175-180/, було сформовано податковий кредит з податку на додану вартість за грудень 2020 року на суму 206 438,40грн.

Між Позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю "ТОРГОВИЙ ДІМ «КБК-ЛТД» (), як Постачальником, укладено Договір поставки №30952735/12 від 01 грудня 2018 року, копія якого наявна в матеріалах справи /том 4 а.с.205-206/.

Вищенаведений договір поставки є чинним, не був визнаний судом недійсним та був діючим на момент виниклих правовідносин.

Згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Товариство з обмеженою відповідальністю "ТОРГОВИЙ ДІМ «КБК-ЛТД» () зареєстровано 25.05.2016 номер запису: 0042821, не перебуває в стані припинення. Основними видами діяльності за кодами КВЕД є:52.10 складське господарство (основний);46.19 діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; 46.21 оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин; 82.99 надання інших допоміжних комерційних послуг, н.в.і.у.; 46.73 оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням; 46.77 оптова торгівля відходами та брухтом; 46.90 неспеціалізована оптова торгівля; 52.29 інша допоміжна діяльність у сфері транспорту.

Відповідно до п. 1 Договору, Постачальник зобов`язується поставити та передати у власність Покупцю товар, а Покупець зобов`язується своєчасно здійснити оплату та прийняти цей товар.

Як зазначено в п. 2 Договору, кількість, найменування товару вказуються в видаткових накладних, які є його невід`ємною частиною (далі - "Специфікації"). Якість, упаковка й маркування товару повинні відповідати, визначеним сертифікатам виробника, діючим стандартам (ТУ, ДСТУ). Гарантія відповідності товару підтверджується сертифікатом виробника (у разі якщо постачальник не є виробником), яка направляються на кожну партію поставки товару.

Пунктом 3 зазначеного Договору визначено, що постачальник зобов`язується поставити товар на умовах поставки, зазначених у Специфікаціях до Договору згідно Міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів "Інкотермс" в редакції 2010 року. Датою поставки товару вважається дата відмітки уповноваженого представника покупця про його отримання, зазначена у видатковій накладній.

Пунктом 4 зазначено, що загальна сума договору визначається як сумарна вартість товару, поставка якого здійснюється згідно доданих до нього специфікацій.

Пунктом 5 визначено, що датою оплати товару вважається дата списання грошових коштів з поточного рахунку покупця. Оплата товару здійснюється у національній валюті України, шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок постачальника, вказаних у даному договорі.

Так, відповідно до специфікації:

№1 від 05.12.2018 до договору поставки №30952735/12 від 01 грудня 2018 року позивачем придбано: профіль СВП 33 на загальну суму 1 962 156грн (в т.ч. ПДВ 327 026 грн.)/том 4 з.б.а.с.206/.

Придбані ТМЦ були оприбутковані та використані у власній господарській діяльності. На підтвердження чого суду було надано наступні документи бухгалтерського та податкового обліку:

видаткову накладну №РН-30 від 05 грудня 2018 року відповідно до якої отримано від постачальника: профіль СВП 33 у кількості 17,550 т за ціною 23500грн/т на загальну суму 412 425грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією специфікацією товару складає 412 425грн. без ПДВ.

накладну на переміщення №139 від 18.01.2019 до складу цеху з виготовлення металокріплення. Матеріал використано для виготовлення металокріплення КШП-КД 17,7 без скріплюючих елементів та списано вимогою-накладною ЕМ300000002 від 30.01.2019, що також відображено в бухгалтерському обліку Дт 231 - Кт 201 - на загальну суму 412425,00 грн., про що свідчить картка рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМЗ000001667 від 05.12.201. Виготовлену продукцію було відвантажено 31 січня 2019 року покупцю ТОВ «Комплектсервіспостач» за договором поставки №160119-1 від 16.01.2019.

видаткову накладну №РН-31 від 05 грудня 2018 року відповідно до якої отримано від постачальника профіль СВП 33 у кількості 17,180 т за ціною 23500грн/т на загальну суму 403 730грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією специфікацією товару складає 403 730грн. без ПДВ. Товар було оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 403 730грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 80 746грн.

накладну №139 від 18.01.2019 на переміщення до складу цеху з виготовлення металокріплення. Матеріал використано для виготовлення металокріплення КШП-КД 17,7 без скріплюючих елементів та списано вимогою-накладною ЕМ300000002 від 30.01.2019, що відображено в бухгалтерському обліку Дт 231 - Кт 201 - на загальну суму 403 730грн. Про що свідчить картка рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМ від 05.12.2018. Виготовлену продукцію відвантажено 31 січня 2019 року покупцю ТОВ «Комплектсервіспостач» за договором поставки №160119-1 від 16.01.2019.

видаткову накладну №РН-34 від 10 грудня 2018 року відповідно до якої було отримано від постачальника: профіль СВП 33 у кількості 17,360 т за ціною 23500грн/т на загальну суму 407 960грн. без ПДВ. Загальна сума товару, отриманого за цією накладною складає 407 960грн. без ПДВ. Товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ в бухгалтерському обліку Дт 201- Кт 631- 407 960грн.; Дт 6441 - Кт 631- 81 592грн.

накладною №139 від 18.01.2019 отриманий профіль переміщено до складу цеху з виготовлення металокріплення. Матеріал використано для виготовлення металокріплення КШП-КД 17,7 без скріплюючих елементів та списано вимогою-накладною ЕМ300000002 від 30.01.2019, про що свідчить запис в бухгалтерському обліку Дт 231 - Кт 201 - на загальну суму 407 960грн. та картка рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМ від 10.12.2018. Виготовлену продукцію було відвантажено покупцю ТОВ «Комплектсервіспостач» за договором поставки №160119-1 від 16.01.2019.

видаткову накладну РН-35 від 10 грудня 2018 року відповідно до якої було отримано від постачальника: профіль СВП 33 у кількості 17,490т за ціною 23500грн/т на загальну суму 411 015грн. без ПДВ. Загальна сума товару, отриманого за цією накладною складає 411 015грн. без ПДВ. та оприбутковано на центральний склад, про що свідчать записи в бухгалтерському обліку Дт 201 - Кт 631- 411 015грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 82 203 грн.

накладну №139 від 18.01.2019 про переміщення отриманого профілю 18.01.2019 до складу цеху з виготовлення металокріплення. Матеріал використано для виготовлення металокріплення КШП-КД 17,7 без скріплюючих елементів та списано вимогою-накладною ЕМ300000002 від 30.01.2019. В бухгалтерському обліку цей запис має вигляд: Дт 231 - Кт 201 - на загальну суму 411 015 грн. Про що свідчить картка рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року до надходження ЕМЗ000001665 від 10.12.2018. Виготовлену продукцію було відвантажено покупцю ТОВ «Комплектсервіспостач» за договором поставки №160119-1 від 16.01.2019/том 4 а.с.205-218, том 6 а.с. а.с.43-250, том 7 а.с.1-181/.

На підтвердження оплати за поставлені TOB "ТОРГОВИЙ ДІМ «КБК-ЛТД" ТМЦ суду було надано платіжне доручення №818 від 03.01.2019 на суму 251 156грн./а.с.215/.

Таким чином, позивачем, після отримання ТМЦ від TOB " ТОРГОВИЙ ДІМ «КБК-ЛТД" та зареєстрованих в ЄРПН відповідних податкових накладних/том 4 а.с.211-214/, було сформовано податковий кредит з податку на додану вартість за грудень 2018 року на суму 327026грн.

Між Позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю "РЕКМАН» (), як Постачальником, укладено Договір поставки №1-08 від 01 серпня 2018 року, копія якого наявна в матеріалах справи /том 4 а.с.219-220/.

Вищенаведений договір поставки є чинним, не був визнаний судом недійсним та був діючим на момент виниклих правовідносин.

Згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Товариство з обмеженою відповідальністю "РЕКМАН» () зареєстровано 09.11.2017 номер запису: 0039466, не перебуває в стані припинення. Основними видами діяльності за кодами КВЕД є: 62.02 консультування з питань інформатизації (основний); 25.73 виробництво інструментів; 45.11 торгівля автомобілями та легковими автотранспортними засобами; 45.19 торгівля іншими автотранспортними засобами; 45.20 технічне обслуговування та ремонт автотранспортних засобів; 45.31 оптова торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів; 45.32 роздрібна торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів; 45.40 торгівля мотоциклами, деталями та приладдям до них, технічне обслуговування і ремонт мотоциклів; 46.12 діяльність посередників у торгівлі паливом, рудами, металами та промисловими хімічними речовинами; 46.13 діяльність посередників у торгівлі деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічними виробами; 46.17 діяльність посередників у торгівлі продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; 46.18 діяльність посередників, що спеціалізуються в торгівлі іншими товарами; 46.19 діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; 46.31 оптова торгівля фруктами й овочами; 46.34 оптова торгівля напоями; 46.36 оптова торгівля цукром, шоколадом і кондитерськими виробами; 46.37 оптова торгівля кавою, чаєм, какао та прянощами; 46.38 оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками; 46.39 неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; 46.41 оптова торгівля текстильними товарами; 46.90 неспеціалізована оптова торгівля; 49.41 вантажний автомобільний транспорт; 52.29 інша допоміжна діяльність у сфері транспорту; 69.10 діяльність у сфері права; 70.22 консультування з питань комерційної діяльності й керування.

Відповідно до п. 1 Договору, Постачальник зобов`язується поставити та передати у власність Покупцю товар, а Покупець зобов`язується своєчасно здійснити оплату та прийняти цей товар.

Як зазначено в п.1.2 Договору, кількість, асортимент, ціна продукції зазначаються у видаткових накладних.

Відповідно до п.2 Договору поставка продукції здійснюється на умовах поставки, узгоджених сторонами, згідно Міжнародних Правил ІНКОТЕРМС, у редакції 2010 року - DDP, за рахунок продавця.

Оплата проводиться Покупцем у безготівковому порядку, шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника у строки узгоджені сторонами договору у рахунках п. 4.2 Договору.

Так, відповідно до видаткових накладних:

№18 від 27 серпня 2018 року позивачем було отримано від постачальника: дріт ER307 у кількості 1950 кг за ціною 180,00 грн/кг на загальну суму 351 000грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією специфікацією товару складає 351 000грн. без ПДВ.

№22 від 31 серпня 2018 року було отримано від постачальника: Дріт Воеher d-1,2мм у кількості 1050 кг за ціною 350,00 грн/кг на загальну суму 367 500грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією специфікацією товару складає 367 500грн. без ПДВ.

Придбані ТМЦ були оприбутковані та використані у власній господарській діяльності. На підтвердження чого суду було надано наступні документи бухгалтерського та податкового обліку:

Отриманий товар було оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку містяться відповідні записи: Дт 201- Кт 631- 351 000грн.; Дт 6441 -КтбЗІ -70 200грн./том 4 а.с.226-230/.

Придбані ТМЦ використані та списані цехом з ремонту ГШО на ремонт гірничошахтного обладнання, що надійшло для капітального ремонту від ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 1321 від 01.09.2014, а саме: гідродомкрату 1КДД14.08.000 стабілізації сп. 145 у кількості 35 шт.; гідродомкрату 1КДД14.08.000 стабілізації сп. 142 у кількості 93 шт.; стойки ДМ57.02.000 сп.144у кількості 24 шт.; гідростойки ДМ57.01.000 сп.143у кількості 16 шт.; гідростойки Glinik G046-01-07 к Glinik 06/15 сп.147у кількості 39 шт.; стойки ЗКД90Т.32.01.000 (согл. Т3№2) - сп.149 у кількості 20шт.; стойки ДМ 57.01.000 сп. 151 у кількості 36 шт.; гідродомкрату пер.ЗКД90Т.41.02.ПО1 0125 сп. 146у кількості 41шт.; домкрати пересування ЗКД90Т.41.02.000110-01 сп. 154у кількості 94 шт., що підтверджується вимогами-накладними: ЕМЗ00000067 від 31.03.2019 на суму 13 482 грн.; ЕМЗ00000068 від 31.03.2019 на суму 72 810грн.; ЕМЗ00000069 від 31.03.2019 на суму 29 844грн.;ЕМЗ00000070 від 31.03.2019 на суму 19 900,80грн.; ЕМЗ00000071 від 31.03.2019 на суму 52 560 грн.; ЕМЗ00000093 від 30.04.2019 на суму 23 148грн.; ЕМЗ00000092 від 30.04.2019 на суму 41 536,80 грн.; ЕМЗ00000094 від 30.04.2019 на суму 47 790грн.; ЕМЗ00000112 від 31.05.2019 на суму 49 928,40 грн.

Картка рахунку 201 за квітень 2018 року по березень 2021 року /том 4 з.б.а.с.226-229/.

Товар за видатковою накладною №22 від 31 серпня 2018 року було оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що свідчать записи в бухгалтерському обліку Дт 201 - Кт 631 - 367 500грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 73 500 грн./том 4 а.с.230/.

Отриманий матеріал використано та списано цехом з ремонту ГШО для ремонту та виготовлення гірничо-шахтного обладнання, що надійшло для капітального ремонту від ПрАТ «ШУ «Покровське» за договорами №1321 від 01.09.2014, №1322 від від 01.04.2019 р. та №2974П від 12.06.2019, а саме: гідродомкрату УПК. 10.00.200 сп. 148 у кількості 1 шт.; гідродомкрату 1КДД14.08.000 стабілізації сп. 142 у кількості 93 шт.; гідроциліндра поворота КСП-42.02.04.000 б/уу кількості 2 шт.; гідроциліндра поворота КСП-42.02.04.000 сп.9 у кількості 1 шт.; гідроциліндра КСП-42.08.00.000 сп.9 у кількості 2 шт.; гідроциліндра КСП-42.07.00.000 сп.9 у кількості 1 шт.; гідроциліндра телескопа КСП-42.01.03.000 сп.10 -у кількості 1 шт.; гідростойки МКЮ.4У.56 04-000.00 к МКЮ сп. 16- у кількості 3 шт.; гідроциліндра КСП-42.07.00.000 сп. 14- у кількості 1 шт.; стойки ДМ 19.01.000Н сп.20(п.2) у кількості 13 шт.; Гідроциліндра КСП 42.08.00.000 сп.2 у кількості 4 шт.; гідростойки МКЮ.4У.51.04-03 сп.22 п.1 у кількості 33 шт.; гідростойки МКЮ. 4У.51.04-03 сп.22 п.2 у кількості 6 шт.; гідроциліндра повороту КСП 42.02.04.000 сп.2 у кількості 4шт.; гідродомкрату Hl55.184 01-155-00 к МВ-410 (сп.23) у кількості 5 шт.; стойки ДМ 16.01.000 сп.40(ИП) у кількості 92 шт., що підтверджується вимогами-накладними:ЕМЗ00000065 від 31.03.2019 на суму 1645грн.; ЕМЗ00000068 від 31.03.2019 р на суму 22 785грн.; ЕМЗ00000034 від 30.01.2020 на суму 21 000грн.; ЕМЗ00000037 від 30.01.2020 на суму 3 500грн.; ЕМЗ00000038 від 30.01.2020 на суму 1 050грн.; ЕМЗ00000039 від 30.01.2020 на суму 1 995,00 грн.;ЕМ300000039 від 30.01.2020р на суму 2 275грн.; ЕМЗ00000200 від 30.06.2020 на суму 15 400грн.; ЕМЗ00000198 від 30.06.2020 на суму 4 725грн.; ЕМЗ00000199 від 30.06.2020 на суму 44 005,50 грн.; ЕМЗ00000207 від 30.06.2020 на суму 2 100грн.; ЕМЗ00000202 від 30.06.2020 на суму 2 730грн.; ЕМЗ00000204 від 30.06.2020 на суму 13 650грн.; ЕМЗ00000205 від 30.06.2020 на суму 7 700грн.; ЕМЗ00000235 від 30.07.2020 на суму 10 325грн.; ЕМЗ00000349 від 30.12.2020 на суму 3 500грн.; ЕМЗ00000101 від 30.03.2021 на суму 205 012,50 грн. відповідно.

Картка рахунку 201 за квітень 2018 року по березень 2021 року /том 4 з.б.а.с.226-229/.

Платіжним дорученням №11206 від 09.11.2018 позивачем сплачено ТОВ «РЕКМАН» за поставлені ТМЦ 500 000грн /том 4 а.с.225/. Станом на 01.04.2021 борг позивача перед ТОВ «РЕКМАН» становив 362 200грн.

Таким чином, позивачем, після отримання ТМЦ від ТОВ "РЕКМАН" та реєстрації в ЄРПН відповідних податкових накладних /том 4 а.с.223,224/, було сформовано податковий кредит з податку на додану вартість у серпні 2018 року у сумі 143 700грн.

Між Позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю «НАША СТАЛЬ» () як Постачальником, укладено Договір поставки №136 від 23 грудня 2018 року, копія якого наявна в матеріалах справи /том 4 а.с.231-232/.

Вищенаведений договір поставки є чинним, не був визнаний судом недійсним та був діючим на момент виниклих правовідносин.

Згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Товариство з обмеженою відповідальністю «НАША СТАЛЬ» () зареєстровано 08.12.2014 номер запису: 0021253, не перебуває в стані припинення. Основними видами діяльності за кодами КВЕД є: 46.72 оптова торгівля металами та металевими рудами (основний); 02.20 лісозаготівлі; 16.10 лісопильне та стругальне виробництво; 46.73 оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням; 46.74 оптова торгівля залізними виробами, водопровідним і опалювальним устаткованням і приладдям до нього; 46.90 неспеціалізована оптова торгівля; 52.29 інша допоміжна діяльність у сфері транспорту.

Відповідно до п. 1 Договору, Постачальник зобов`язується поставити та передати у власність Покупцю товар, а Покупець зобов`язується своєчасно здійснити оплату та прийняти цей товар.

Як зазначено в п. 2 Договору, кількість, найменування товару вказуються в видаткових накладних, які є його невід`ємною частиною (далі - "Специфікації"). Якість, упаковка й маркування товару повинні відповідати, визначеним сертифікатам виробника, діючим стандартам (ТУ, ДСТУ). Гарантія відповідності товару підтверджується сертифікатом виробника (у разі якщо постачальник не є виробником), яка направляються на кожну партію поставки товару.

Пунктом 5 визначено, що датою оплати товару вважається дата списання грошових коштів з поточного рахунку покупця. Оплата товару здійснюється у національній валюті України, шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок постачальника, вказаних у даному договорі.

Так, відповідно до специфікації:

№1 від 01.08.2019 до договору поставки №01-08/2019 від 01.08.2019 позивач придбав: труба 180х32 ст.45 на суму 7 540,00 грн. без ПДВ; труба 54x12 ст. 20 на суму 1 041,67 грн. без ПДВ; на загальну суму 10 298,00грн. (в т.ч. ПДВ 1716,33грн);

№2 від 20.08.2019 до договору поставки №01-08/2019 від 01.08.2019 позивач придбав: труба 370х 40 ст.30 ХГСА на суму 22 216,67 грн. без ПДВ; труба 273x40 ст. 30 ХГСА на суму 34 041,67грн. без ПДВ; труба 273x32 ст. 30 ХГСА на суму 92 750грн. без ПДВ; на загальну суму 178 810грн. (в т.ч. ПДВ 29 801,66грн);

№3 від 20.08.2019 до договору поставки №01-08/2019 від 01.08.2019 позивач придбав: труба 273x40 ст.30 ХГСА на суму 69 158,33 грн. без ПДВ. На загальну суму 82990,00 грн.( в т.ч. ПДВ- 13831,67 грн).

Придбані ТМЦ були оприбутковані та використані у власній господарській діяльності. На підтвердження чого суду було надано наступні документи бухгалтерського та податкового обліку:

видаткову накладну №НС000000257 від 24 липня 2019 року на отримання від постачальника: труби 370*47 ст. 30 ХГСА на суму 16 500грн. без ПДВ; труби 370*47 ст. 30 ХГСА у кількості 0,44т за ціною 37 500грн/т на загальну суму 16 500грн. без ПДВ. Товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 16 500грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 3300грн Трубу 30.08.2019 у кількості 251,97 кг на суму 9 448,87 грн було передано до складу цеху з ремонту ГШО та використано для капітального ремонту гідроопори КСП 42.02.05.000 к КСП-42 сп.3 у кількості 2 шт., що надійшла для капітального ремонту від ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019. 22.05.2020 переміщено залишок товару у кількості 188,030 кг на суму 7051,13 грн. до цеху, де його було використано для внутрішньоцехових потреб для ремонту обладнання. Списання відображено актом виконаних робіт №206 від 30.05.2020;

видаткову накладну №НС000000397 від 29 серпня 2019 року відповідно до якої було отримано від постачальника: труба 203x40 ст.30 ХГСА у кількості 0,605т за ціною 35 833,34 грн/т на загальну суму 21 679,17 грн. без ПДВ; труба 273x40 ст. 30 ХГСА у кількості 0,915т за ціною 35 833,33 грн/т на суму 32 787,50 грн. без ПДВ; труба 273x32 ст. 30 ХГСА у кількості 2,76т за ціною 35 000 грн/т на суму 96 600грн. без ПДВ. Даний товар було оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 155 233,33грн.: Дт 6441 -Кт 631 - 31 046,67 грн.

накладні на переміщення: №973 від 03.09.2019 на суму 33 686,46грн.; №1032 від 10.09.2019 на суму 22 273,56грн.; №12 від 08.01.2020 на суму 1 710,97 грн.; №62 від 20.01.2020 на суму 65 641,39грн.; №187 від 18.02.2020 на суму 12 791,77 грн.; №410 від 06.04.2020 на суму 19 167,51грн. ТМЦ були використані та списані цехом з ремонту ГШО для капітального ремонту гірничошахтного обладнання, що надійшло від ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором №1322 від 01.04.2019, а саме: гідростойки МЮО 4У 51.04-03 сп.4 - 47 шт.; гідростойки МКЮ 4У 51.04-03 сп.6 - 65 47 шт.; гідростойки МКЮ 4У 51.04-03 сп.6-26шт.; гідростойки МКЮ 4У сп.8 - 168 шт.; гідростойки МКЮ 4У сп. 13 6 шт.; гідростойки МКЮ 4 У сп.11-14 шт.; гідростойки ДМ57.02.000 сп. 12 - 12 шт.; гідростойки МКЮ 4У сп.13 - 2 шт.; гідростойки ДМ 57.02.000 сп. 12 - 12 шт.; гідростойки МКЮ.4У.51.04-03 сп.22 п.1-58 шт.; стойки ДМ57.01.000 сп. 19 п.2-18 шт.; стойки ДМ 57.01.000 сп. 19 п.2-2 шт.; гідростойки ДМ 57.02.000 сп. 26-19 шт.

вимоги-накладні на списання ТМЦ ЕМЗ00000175 від 30.09.2019 на суму 3 202,97 грн.; ЕМЗ00000177 від 30.09.2019 на суму 18 260,64 грн.; ЕМЗ00000178 від 30.09.2019 на суму 10 602,95 грн.; ЕМЗ00000196 від 30.10.2019 на суму 12 480,56 грн.; ЕМЗ00000028 від 30.01.2020 на суму 22 579грн.;ЕМЗ00000027 від 30.01.2020 на суму 5 684,36 грн.; ЕМЗ00000029 від 30.01.2020 на суму 41 559,76 грн.; ЕМЗ00000048 від 28.02.2020 на суму 4 515,80 грн.; ЕМЗ00000049 від 28.02.2020 на суму 7 556,32 грн.; ЕМЗ00000115 від 30.04.2020 на суму 5 728,54 грн.; ЕМЗ00000119 від 30.04.2020 на суму 11 334,49 грн.; ЕМЗ00000121 від 30.04.2020 на суму 7 556,32 грн.; ЕМЗ00000227 від 30.07.2020 на суму 3 634,23

картка рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року за партією ЕМ300000943 від 30.08.2019 - Дт 201 - Кт 201.

видаткову накладну №НС-000000333 від 15 серпня 2019 року відповідно до якої отримано від постачальника: трубу 180x32 ст. 45 у кількості 232 кг за ціною 32,50 грн/кг на суму 7540грн. без ПДВ; трубу 54x12 ст. 20у кількості 25кг за ціною 41,67 грн/кг на суму 1041,67 грн. без ПДВ; Загальна сума поставленого за цією специфікацією товару складає 8 581,67грн. без ПДВ.

Товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 8 581,67грн.; Дт 6441 - Кт 631 - 1716,33 грн.

накладні на переміщення №944 від 28.08.2019 на суму 1191,25грн.; №999 від 05.09.2019 на суму 488,97грн.; №1276 від 25.10.2019 на суму 6540,21грн.; №160 від 11.02.2020 на суму 167,25грн.; №322 від 24.03.2020 на суму 267,59 грн.

Цехом з ремонту ГШО було використано отриманий матеріал для капітального ремонту гірничошахтного обладнання, що надійшло від ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором №1322 від від 01.04.2019, а саме: гідроопори КСП 42.02.05.000 к КСП-42 сп.3 - 2 шт.; гідроопори КСП 42.02.05.000 к КСП-42 сп.3 - 2 шт.; гідроопори КСП 42.02.05.000 к КСП-42 сп.9 - 1шт.; гідростойки МКЮ 4У сп. 13 - 2 шт.; гідроопори КСП 42.02.05.000 к КСП-42 сп. 14 -2 шт.; гідростойки МКЮ.4У.51.04-03 сп.22 п.1-19 шт. та списано вимогами-накладними: ЕМЗ00000154 від 30.08.2019 на суму 1191,25 грн.; ЕМЗ00000170 від 30.09.2019 на суму 488,97 грн.; ЕМЗ00000220 від 30.12.2019 на суму 2643,30 грн.; ЕМЗ00000048 від 28.02.2020 на суму 167,25 грн.; ЕМЗ00000043 від 28.02.2020 на суму 1133,85 грн.; ЕМЗ00000224 від 30.07.2020 на суму 267,59 грн. відповідно.

Трубу 180*32 ст. 45 у кількості 40,68 кг на загальну суму 1441,41 грн. було використано при виготовленні гідроопори КСП 42.02.05.000 сп2 у кількості 4 шт. для ПрАТ «ШУ «Покровське» за договором 2974П від 12.06.2019 та списано вимогою-накладною ЕМЗ00000108 від 30.04.2020 на суму 1441,41 грн та відображено у бухгалтерському обліку Дт 231- Кт 201 на суму використаного матеріалу - 1441,41 грн.

Трубу 180*32 ст. 45 у кількості 37,3 кг на загальну суму 1321,65 грн. було використано для ремонту гірничошахтного обладнання що надійшло від ТОВ «Шахтобудівельна компанія» за договором капітального ремонту №420 шс від 20.03.2019 р. А саме: гідроопори КСП- 42.02.05.000 б/у сп.1 сп2 у кількості 2 шт. та списано вимогою-накладною ЕМЗ00000187 від 30.10.2019 на суму 1321,65 грн. та відображено бухгалтерськими проведеннями у картці рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року за партією ЕМЗ00000911 від 15.08.2019 - Дт 201 - Кт 201 за кожним товаром на

відповідну суму.

Списання відображено бухгалтерськими проведеннями у картці рахунку 201 за квітень 2018- березень 2021 за партією ЕМ300000911 від 15.08.2019- Дт 231 - Кт 201 на кожен вид готової продукції на суму відповідну сумі використаного матеріалу.

За даною партією на дату перевірки залишився товар на центральному складі: труба 54*12 ст. 20 у кількості 15,250 кг на суму 680,14 грн.

видаткову накладну №НС-000000459 від 16 вересня 2019 року відповідно до якої було отримано від постачальника: трубу 273x40 ст. 30 ХГСА у кількості 1,93т за ціною 35 833,33 грн/т на суму 69 158,33 грн. без ПДВ; Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 71 491,67 грн. без ПДВ ( в тому числі - вартість послуги доставки товару у сумі 2338,34 грн. без ПДВ). Товар оприбутковано на центральний склад та відображено ПДВ, про що в бухгалтерському обліку зроблені відповідні записи: Дт 201 - Кт 631 - 71491,67 гри.: Дт 6441 - Кт 631 - 14 298,33 грн.

Трубу 273x40 ст. 30 ХГСА у повному обсязі передано у виробництво накладною на переміщення №1075 від 16.09.2019 на суму 69 158,33 грн. без ПДВ, про що зроблене проведення Дт201-Кт 201 на суму товару.

Матеріал було використано цехом з ремонту ГШО на ремонт гірничо-шахтного обладнання, що надійшло для капітального ремонту від ПрАТ«ТЛУ «Покровське» за договором 1322 від 01.04.2019р., а саме: гідростойки МКЮ 4У сп.8 у кількості 168 шт.; гідростойки МКЮ 4У cn.ll у кількості 14 шт.; гідростойки МКЮ 4У сп.13 -у кількості 6 шт.; гідростойки МКЮ.4У.56 04-000.00 к МКЮ сп. 16 у кількості 13 шт.; гідростойки МКЮ.4У.56 04-000.00 к МКЮ сп. 16 у кількості 1 шт.; гідростойки МКЮ. 4У.51.04-03 сп.22 у кількості 58 шт. та списано вимогами-накладними: ЕМЗ00000196 від 31.10.2019 на суму 38 649,96 грн.; ЕМЗ00000027 від 30.01.2020 на суму 7 467,73 грн.; ЕМЗ00000048 від 28.02.2020 на суму 3200,46 грн.; ЕМЗ00000082 від 30.03.2020 на суму 6400,91 грн.; ЕМ300000083 від 30.03.2020 на суму 1066,82 грн.; ЕМЗ00000115 від 30.04.2020 на суму 14705,80 грн. овідно.

Картка рахунку 201 за квітень 2018 року - березень 2021 року за партією ЕМ300001016 від 16.09.2019 - Дт 201 - Кт 201 за кожним товаром на відповідну суму.

На підтвердження сплати за поставлені ТОВ «НАША СТАЛЬ» ТМЦ позивачем було надано суду платіжні доручення та банківські виписки: платіжне доручення №1574 від 16.09.2019 на суму 18 401,80грн.; платіжне доручення №1522 від 09.09.2019 на суму 67 388,20грн.; платіжне доручення №1486 від 23.08.2019 на суму 178 810грн.; платіжне доручення №589 від 09.08.2019 на суму 12 790грн.; платіжне доручення №535 від 24.07.2019 на суму 19 800грн./том 4 а.с.247-250/.

Таким чином, позивачем, після отримання ТМЦ від ТОВ «НАША СТАЛЬ» та реєстрації в ЄРПН відповідних податкових накладних/том 4 а.с.241-246/, було сформовано податковий кредит з податку на додану вартість у липні, серпні, вересні 2019 року на загальну суму 50778,01 грн.

Між Позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю «СІГМА УКРАЇНА» () як Постачальником, укладено Договір поставки від 11 січня 2018 року, копія якого наявна в матеріалах справи /том 5 а.с.8/.

Вищенаведений договір поставки є чинним, не був визнаний судом недійсним та був діючим на момент виниклих правовідносин.

Згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Товариство з обмеженою відповідальністю «СІГМА УКРАЇНА» () зареєстровано 04.10.2016 номер запису: 0070916, не перебуває в стані припинення. Основними видами діяльності за кодами КВЕД є: 46.90 неспеціалізована оптова торгівля (основний); 16.10 лісопильне та стругальне виробництво; 16.29 виробництво інших виробів з деревини; виготовлення виробів з корка, соломки та рослинних матеріалів для плетіння; 25.73 виробництво інструментів; 25.91 виробництво сталевих бочок і подібних контейнерів; 46.62 оптова торгівля верстатами; 47.78 роздрібна торгівля іншими невживаними товарами в спеціалізованих магазинах.

Відповідно до п. 1 Договору, Постачальник зобов`язується поставити та передати у власність Покупцю продукцію виробничо-технічного призначення, визначену в п.1.2 цього договору, а Покупець зобов`язується прийняти і оплатити товар, зазначений у специфікаціях, раханках-фактурах, що є невід`ємною частиною цього договору.

Строки та порядок розрахунків додатково узгоджуються сторонами у додатках до договору на кожну окрему продукцію (п.4.1 договору).

Так, відповідно до видаткових накладних:

№1977 від 11 травня 2018 року було отримано від постачальника: окуляри захисні Master (прозорі) у кількості 20 шт. за ціною 21,67 грн/шт. на загальну суму 433,40 грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого товару складає 433,40 грн. без ПДВ.;

№2842 від 25 червня 2018 року було отримано від постачальника: окуляри захисні Master (прозорі) у кількості 40 шт. за ціною 21,67 грн/шт. на загальну суму 866,80 грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією специфікацією товару складає 866.80 грн. без ПДВ;

№1429 від 27 березня 2019 року було отримано від постачальника: щітка дротяна дископодібна "болгарка" 125мм у кількості 13 шт. за ціною 32,50 грн/шт. на загальну суму 422,50 грн. без ПДВ.

№2625 від 03 червня 2019 року було отримано від постачальника: окуляри захисні Master (прозорі) у кількості 20 шт. за ціною 22,97 грн/шт. на загальну суму 459,40 грн. без ПДВ;

№6041 від 04 листопада 2019 року було отримано від постачальника: щітка дротяна дископодібна "болгарка" 125мм у кількості 40 шт. за ціною 33,33 грн/шт. на загальну суму 1333,20 грн. без ПДВ;

Придбані ТМЦ були оприбутковані та використані у власній господарській діяльності. На підтвердження чого суду було надано наступні документи бухгалтерського та податкового обліку:

- видаткові накладні: №1977 від 11 травня 2018 року, №2842 від 25 червня 2018 року, №1429 від 27 березня 2019 року, №2625 від 03 червня 2019 року, №6041 від 04 листопада 2019 року;

- експрес-накладні №2703 від 15.05.2018; №2312 від 25.06.2018; №6756 від 01.04.2019; №3592 від 05.06.2019; №6850 від 04.11.2019;

- платіжні доручення: №271 від 25.06.2018 на суму 1040,16грн. №200 від 11.05.2018 на суму 520,08грн.; №1092 від 27.03.2019 на суму 507грн.; №1272 від 31.05.2019 на суму 551,28грн.; №1724 від 01.11.2019 на суму 1599,84грн.;

- картка рахунку №221 за квітень 2018 року - березень 2021 року;

- оборотно-сальдову відомість по рахунку №631 за квітень 2018 року - березень 2021 року;

- податкові накладні: від 01.11.2019 №27 на суму 1599,84грн; від 31.05.2019 №563 на суму 551,28грн.; від 27.03.2019 №453 на суму 507грн.; від 25.06.2018 №453 на суму 1040,16грн.; від 11.05.2018 № 148 на суму 433,40грн.

Після отримання ТМЦ від ТОВ "СІГМА- УКРАІНА" та зареєстрованих в ЄРПН відповідних податкових накладних, було сформовано податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 703,06 грн., у т.ч. у травні 2018 року - 86,68 грн., червні 2018 року - 173,36 грн., березні 2019 року - 84,50 грн., травні 2019 року - 91,88 грн., листопаді 2019 року - 266,64 грн. /том 5 а.с.8-33/.

Між Позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю «ФАЗА-НУЛЬ» () як Постачальником, укладено Договір поставки від 12 лютого 2018 року, копія якого наявна в матеріалах справи /том 5 а.с.34/.

Вищенаведений договір поставки є чинним, не був визнаний судом недійсним та був діючим на момент виниклих правовідносин.

Згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Товариство з обмеженою відповідальністю «ФАЗА-НУЛЬ» () зареєстровано 29.12.2017 номер запису: 0001854, не перебуває в стані припинення. Основними видами діяльності за кодами КВЕД є: 27.33 виробництво електромонтажних пристроїв (основний); 46.90 неспеціалізована оптова торгівля; 46.52 оптова торгівля електронним і телекомунікаційним устаткуванням, деталями до нього; 46.43 оптова торгівля побутовими електротоварами й електронною апаратурою побутового призначення для приймання, записування, відтворювання звуку й зображення; 27.90 виробництво іншого електричного устаткування.

Відповідно до п. 1 Договору, Постачальник зобов`язується передати у встановлений у данному договорі термін у власність Покупця мателопродукцію, а Покупець зобов`язується оплатити вартість товару та прийняти його відповідно цього Договору.

Оплата здійснюється покупцем у безготівковому порядку, шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок постачальника. (п.2.2 договору).

Так, відповідно до видаткових накладних:

- №603 від 24 липня 2018 року було отримано від постачальника: вимикач автоматичний АЕ2043-100 40А у кількості 2 шт за ціною 458,34 грн/шт на загальну суму 916,67 грн. без ПДВ./том 5 а.с.47/;

- №902 від 20 вересня 2018 року було отримано від постачальника: розетка потрійна монофазна 1*16А (каучук) блак загл FAR (Fl00) (6) (8536 69 90 90) у кількості 10 шт за ціною 130,00 грн/шт на загальну суму 1300,00 грн. без ПДВ/том 5 а.с.45/;

- №989 від 09 жовтня 2018 року було отримано від постачальника: Металорукав РЗЦХ 32 у кількості 25 м за ціною 28,97 грн/м на загальну суму 724,25 грн. без ПДВ.; Металорукав РЗЦП 32 у кількості 25 м за ціною 37,55 грн/м на загальну суму 938,75 грн. без ПДВ/том 5 а.с.43/;

-№1291 від 23 листопада 2018 року було отримано від постачальника: Кабель ВВГнг 2*4 у кількості 0,12 км за ціною 21270,00 грн/км на загальну суму 2552,40 грн. без ПДВ/том 5 а.с.41/;

№1416 від 17 грудня 2018 року було отримано від постачальника: вимикач автоматичний ВА47-29М 1Р 16А «С» (ІЕК) у кількості 5 шт за ціною 31,00 грн/шт на загальну суму 155,00 грн. без ПДВ, вимикач автоматичний ВА47-29М 1Р 25А «С» (ІЕК) у кількості 5 шт за ціною 31,00 грн/шт на загальну суму 155,00 грн. без ПДВ., вимикач автоматичний ВА47-29М ЗР 63А «С» (ІЕК) у кількості 1 шт за ціною 119,00 грн/шт на загальну суму 119,00 грн. без ПДВ, вимикач автоматичний ВА47-29М 1Р 10А «С» (ІЕК) у кількості 5 шт за ціною 31,16 грн/шт на загальну суму 155,80 грн. без ПДВ, корпус металевий ЩРк-24з-0 74 УХЛЗІР54 у кількості 1 шт за ціною 700,00 грн/шт на загальну суму 700,00 грн. без ПДВ/том 5 а.с.49/.

- №19 від 11 січня 2019 року було отримано від постачальника: контакт ПМА-4000 (3 рух +6 нерух) у кількості 2 к-т за ціною 272,93 грн/к- т на загальну суму 545,86 грн. без ПДВ, пускач магнітний ПМА-4100 380В у кількості 2 шт за ціною 1000,00 грн/шт на загальну суму 2000,00 грн. без ПДВ/том 5 а.с.39/;

- №85 від 29 січня 2019 року було отримано від постачальника: світильник НКП 01У-100-004 у кількості 3 шт за ціною 294,9 грн/шт на загальну суму 884,70 грн. без ПДВ /том 5 а.с.37/;

- №265 від 19 березня 2019 року було отримано від постачальника: вимикач автоматичний АП50Б-ЗМТ-10ІН 10А (Коростень) у кількості 2 шт за ціною 230,00 грн/шт на загальну суму 460,00 грн. без ПДВ; вимикач автоматичний АП50Б-ЗМТ-10ІН 16А (Коростень) у кількості 2 шт за ціною 230,00 грн/шт на загальну суму 460,00 грн. без ПДВ; вимикач автоматичний АП50Б-ЗМТ-10ІН 25А (Коростень) у кількості 3 шт за ціною 230,00 грн/шт на загальну суму 690,00 грн. без ПДВ; кнопка LAY-5-BW3561 з підсвіткою жовта «ІЕК» у кількості 5 шт за ціною 67грн/шт на загальну суму 335,00 грн. без ПДВ; кнопка LAY-5-BW3361 з підсвіткою зелена «ІЕК» у кількості 5 шт за ціною 67.0 грн/шт на загальну суму 335,00 грн. без ПДВ; кнопка LAY-5-BW3461 з підсвіткою червона «ІЕК» у кількості 5 шт за ціною 67,00 грн/шт на загальну суму 335,00 грн. без ПДВ/том 5 а.с.35/;

Придбані ТМЦ були оприбутковані та використані у власній господарській діяльності. На підтвердження чого суду було надано наступні документи бухгалтерського та податкового обліку:

- видаткові накладні: від 19 березня 2019 року №265 на суму 3138грн(з ПДВ); від 29 січня 2019 року №85 на суму 1061,64грн(з ПДВ); від 11 січня 2019 року №19 на суму 3055,03грн.(з ПДВ); від 23 листопада 2018 року №1291 на суму 3062,88грн (з ПДВ); від 9 жовтня 2018 року №989 на суму 1995,60грн.(з ПДВ); від 20 вересня 2018 року №902 на суму 1560грн.(з ПДВ); від 24 липня 2018 року №603 на суму 1100грн.(з ПДВ); від 17 грудня 2018 року №1416 на суму 1541,76грн.(з ПДВ) /том 5 а.с.35-50/;

- рахунки на оплату: від 15 березня 2019 року №294 на суму 3138грн(з ПДВ); від 21 січня 2019 року №81 на суму на суму 1061,64грн(з ПДВ); від 3 січня 2019 року №5 на суму 3055,03грн.(з ПДВ); від 20 листопада 2018 року №1223 на суму 3062,88грн (з ПДВ); від 27 вересня 2018 року №939 на суму 1995,60грн.(з ПДВ); від 11 вересня 2018 року №856 на суму 1560грн.(з ПДВ); від 20 липня 2018 року №586 на сму 1100грн.(з ПДВ); від 10 грудня 2018 року №1340 на суму 1541,76грн.(з ПДВ) /том 5 а.с.35-50/;

- експрес-накладні Нової Пошти: №7133 від 24.07.2018; №9207 від 20.09.2018; №8545 від 13.10.2018; №5121 від 23.11.2018; №17434 від 19.12.2018; № 1296 від 15.01.2019; №714 від 31.01.2019; №431 від 22.03.2019 /том 5 а.с.35-50/;

- прибуткові ордери: №273 від 22.03.2019 виданий до видаткової наклданої №265 від 19.03.2019; №105 від 01.02.2019 до видаткової накладної №85 від 29.01.2019; №34 від 15.01.2019 до видаткової накладної №19 від 11.01.2019; №869 від 24.11.2018 до видаткової накладної №1291 від 23.11.2018; №746 від 15.10.2018 до видаткової накладної №989 від 09.10.2018; №700 від 24.09.2018 до видаткової накладної №902 від 20.09.2018; №569 від 26.07.2018 до видаткової накладної №603 від 24.07.2018; №926 від 19.12.2018 до видаткової накладної №1416 від 17.12.2018/ том 5 а.с.35-50/;

- податкові накладні: від 24.07.2018 №484 на суму 1100грн.; від 18.09.2018 №765 на суму 1560грн.; від 03.10.2018 №831 на суму 1995,6грн.; від 23.11.2018 №1011 на суму 3062,88грн.; від 07.12.2018 №1077 на суму 1110грн.; від 13.12.2018 №1173 на суму 1541,76грн.; від 09.12.2019 №8 на суму 1527,52грн.; від 23.01.2019 №65 на суму 1061,65грн.; від 11.01.2019 №25 на суму 1527,52грн.; від 15.02.2019 №132 на суму 516грн.; від 26.02.2019 №166 на суму 2142грн.; від 15.03.2019 №222 на суму 3138грн./том 5 а.с.51-62/;

- банківські виписки з яких вбачається, що : платіжним дорученням №935 від 31.07.2018 сплачено 1100,00 грн.; платіжним дорученням №475 від 18.09.2018 сплачено 1560,00 грн.; платіжним дорученням №1083 від 03.10.2018; сплачено 1995,60 грн.; платіжним дорученням №1260 від 04.12.2018 сплачено 3062,88 грн.; платіжним дорученням №1277 від 12.12.2018 сплачено 1110,24 грн.; платіжним дорученням №3 від 09.01.2019 сплачено 1527,52грн.; платіжним дорученням №1281 від 13.12.2018 сплачено 1541,76 грн.; платіжним дорученням №220 від 15.03.2019 сплачено 3138,00 грн.; платіжним дорученням №40 від 18.01.2019 сплачено 1527,51 грн.; платіжним дорученням №152 від 19.02.2019 сплачено 516,00 грн.; платіжним дорученням №54 від 23.01.2019 сплачено 1061,64 грн.; платіжним дорученням №181 від 26.02.2019 сплачено 2142,00 грн./том 5 а.с.63-69/;

- картка рахунку 207 за період квітень 2018 року - березень 2021 року /том 5 а.с.70-83/;

- оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за період квітень 2018 року - березень 2021 року /том 5 а.с.84/.

Таким чином, позивачем, після отримання ТМЦ від ТОВ "ФАЗА-НУЛЬ" та зареєстрованих в ЄРПН відповідних податкових накладних, було сформовано податковий кредит з податку на додану вартість за липень 2018року, вересень, грудень 2018 року, січень-лютий 2019 року на загальну суму 3380,53 грн., у т.ч.: за липень 2018 року в сумі 183,33 грн., за вересень 2018 року в сумі 260 грн., за жовтень 2018 року в сумі 332,60 грн., за листопад 2018 року в сумі 510,48 грн., за грудень 2018 року в сумі 442 грн., за січень 2019 року в сумі 686,12 грн. у т.ч. фактично віднесено до складу податкового кредиту у січні 2019 - 431,53 грн. та у лютому 2019 року -254,59 грн., за лютий 2019 року в сумі 443грн.

Між Позивачем, як Замовником та Товариством з обмеженою відповідальністю «ЮВЕНТУС ПРОМ» () як Виконавець, укладено Договір підряду від 2 травня 2019 року №15, копія якого наявна в матеріалах справи /том 5 а.с.85-86/.

Вищенаведений договір підряду є чинним, не був визнаний судом недійсним та був діючим на момент виниклих правовідносин.

Згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Товариство з обмеженою відповідальністю «ЮВЕНТУС ПРОМ» () зареєстровано 20.09.2018 номер запису: 0079406, не перебуває в стані припинення. Основними видами діяльності за кодами КВЕД є: 69.20 діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування (основний); 46.38 оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками; 82.19 фотокопіювання, підготування документів та інша спеціалізована допоміжна офісна діяльність; 52.29 інша допоміжна діяльність у сфері транспорту; 62.02 консультування з питань інформатизації; 68.20 надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна; 69.10 діяльність у сфері права; 70.22 консультування з питань комерційної діяльності й керування; 73.12 посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації; 73.20 дослідження кон`юнктури ринку та виявлення громадської думки.

Відповідно до п. 1.1 Договору, Замовник доручає, а Виконавець зобов`язується на свій ризик виконати робот из капітального ремонту/ремонту обладнання, а Замовник зобов`язується оплатити і прийняти виконані роботи.

Найменування робіт і обладнання, вартість робіт, розрахованих виконавцем ан підставі дефектних відомостей Замовника, обумовлена сторонами у відповідних Специфікаціях до цього договору(п.1.2 Договору).

За фактом виконання робіт і підписання сторонами акту приймання-передачі обладнання Виконавець надає Замовнику рахунок; акт приймання-передачі виконаних робіт у двох примірниках (п.2.6 Договору).

Оплата проводиться Замовником на підставі рахунку Виконавця у безготівковому порядку, шляхом перерахування грошових коштів на рахунок Виконавця зазначений у цьому Договорі після підписання уповноваженими представниками сторін акту приймання-передачі виконаних робіт, якщо інше не передбачено Специфікацією(п.3.4 Договору).

Так, відповідно до специфікації №1 від 24 травня 2019 року до договору підряду №15 від 02 травня 2019 року виконавцем виконані наступні роботи:

ремонт токарного верстату 1 М63 вартістю 130318грн. без ПДВ, ремонт токарного верстату 1 М63 вартістю 131 842грн. без ПДВ, ремонт токарного верстату 16М30 вартістю 181360грн. без ПДВ. Загальна вартість послуг, наданих за цією специфікацією, складає 443 520грн. без ПДВ /том 5 а.с.82/.

На підтвердження виконання договору підряду, суду було надано наступні документи бухгалтерського та податкового обліку:

- дефектні акти на капітальний ремонт: токарного верстату 1 М63 від 08 травня 2019 року; токарного верстату 16М30 від 7 травня 2019 року, токарного верстату 16М31 від 08 травня 2019 року /том 5 а.с.99-101, 102-103, 104-106/;

- рахунки на оплату: №РФ-82 від 24.05.2019 на суму 158210,40грн.(з ПДВ); №РФ-85 від 24.05.2019 року на суму 156 381,60грн.(з ПДВ); №РФ-83 від 27 травня 2019 року на суму 217 632грн.(з ПДВ);/том 5 а.с.88,89,90/;

- акти здачі-приймання виконаних робіт: №82 від 24 травня 2019 року на суму з ПДВ 158210,40грн.; №85 від 24 травня 2019 року на суму з ПДВ 156 381,60грн.; №83 від 27 травня 2019 року на суму з ПДВ 217 632грн./том 5 з.б.а.с. 88,89,90/;

- плітжне доручення від 25 червня 2019 року №1322 на суму 532224грн /том 5 а.с.91/;

- податкові накладні: від 24 травня 2019 року №85 на суму 156 381,60грн.; від 24 травня 2019 року №82 на суму 158 210,40грн.; від 27 травня 2019 року №83 на суму 217632грн. /том 5 а.с.92,93,94/;

- витяг з журналу бухгалтерських проведень /том 5 а.с.95-98/.

Таким чином, позивачем, після отримання послуг з ремонту токарних станків від ТОВ "ЮВЕНТУС ПРОМ" (код за ) та зареєстрованих в ЄРПН відповідних податкових накладних, було сформовано податковий кредит з податку на додану вартість у травні 2019 року на суму 88 704грн.

Між Позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю «ТОДО+» () як Постачальником, укладено Договір поставки від 14 січня 2019 року, копія якого наявна в матеріалах справи /том 5 а.с.107-108/.

Вищенаведений договір поставки є чинним, не був визнаний судом недійсним та був діючим на момент виниклих правовідносин.

Згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Товариство з обмеженою відповідальністю «ТОДО+» () зареєстровано 20.11.2007 Номер запису: 0000938, не перебуває в стані припинення. Основними видами діяльності за кодами КВЕД є: 46.19 діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту (основний); 46.90 неспеціалізована оптова торгівля; 73.20 дослідження кон`юнктури ринку та виявлення громадської думки; 73.11 рекламні агентства; 22.23 виробництво будівельних виробів із пластмас; 25.93 виробництво виробів із дроту, ланцюгів і пружин; 25.99 виробництво інших готових металевих виробів, н.в.і.у.; 27.40 виробництво електричного освітлювального устаткування; 27.90 виробництво іншого електричного устаткування; 33.11 ремонт і технічне обслуговування готових металевих виробів; 33.14 ремонт і технічне обслуговування електричного устаткування; 46.47 оптова торгівля меблями, килимами й освітлювальним приладдям; 46.72 оптова торгівля металами та металевими рудами; 46.74 оптова торгівля залізними виробами, водопровідним і опалювальним устаткуванням і приладдям до нього; 47.19 інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах; 49.41 вантажний автомобільний транспорт; 49.42 надання послуг перевезення речей (переїзду); 52.10 складське господарство; 52.24 транспортне оброблення вантажів; 52.29 інша допоміжна діяльність у сфері транспорту; 53.20 інша поштова та кур`єрська діяльність; 56.21 постачання готових страв для подій; 68.20 надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна; 71.20 технічні випробування та дослідження; 74.90 інша професійна, наукова та технічна діяльність, н.в.і.у.; 77.11 надання в оренду автомобілів і легкових автотранспортних засобів; 77.12 надання в оренду вантажних автомобілів; 77.29 прокат інших побутових виробів і предметів особистого вжитку; 77.33 надання в оренду офісних машин і устатковання, у тому числі комп`ютерів; 77.39 надання в оренду інших машин, устатковання та товарів, н.в.і.у.; 82.99 надання інших допоміжних комерційних послуг, н.в.і.у.; 95.21 ремонт електронної апаратури побутового призначення для приймання, записування, відтворювання звуку й зображення; 95.29 ремонт інших побутових виробів і предметів особистого вжитку.

Відповідно до п. 1 Договору, Постачальник зобов`язується передати (поставити) на умовах та у встановлені Договором строку непродовольчу продукцію (далі - Товар) у власність Покупця, а покупець, зобов`язується прийняти Товар у власність і сплатити за нього певну грошову суму на умовах Договору. Асортимент (сортамент), кількість та ціна Товару зазначаються в рахунках-фактурах, а також видаткових накладних на товар, що є невід`ємними частинами даного Договору(п.1.2 Договору).

Покупець оплачує Товар в порядку 100% попередньої оплати на підставі рахунку-фактури Постачальника, визначений у цьому договорі чи рахунку-фактурі(п.6.6 Договору).

Так, відповідно до видаткових накладних:

- №0093 від 15.01.2019 за якою було отримано від постачальника: дріт HORDA 307ТІ 1,2 мм BS 300, артикул 307 Ті-315-12 у кількості 15 кг за ціною 155грн/кг на загальну суму 2 325грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 2 325грн. без ПДВ /том 5 а.с.111/;

- №0583 від 11.03.2019 за якою було отримано від постачальника: дріт HORDA 307 Si 1,2 мм BS 300, артикул 307 Si-315-12 у кількості 15 кг за ціною 130грн/кг на загальну суму 1950 грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 1950грн. без ПДВ. /том 5 а.с.112/;

- №0609 від 14.03.2019 за якою було отримано від постачальника: дріт HORDA 307Si 1,2 мм діжка, артикул 307 Si-250-12 у кількості 750 кг за ціною 128,75 грн/кг на загальну суму 96 562,50 грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 96562.50грн. без ПДВ /том 5 а.с.113/;

- №0610 від 14.03.2019 за якою було отримано від постачальника: дріт HORDA 420 1,2 мм BS 300, артикул 420-315-12 у кількості 15 кг за ціною 110,00 грн/кг на загальну суму 1650 грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 1650 грн. без ПДВ /том 5 з.б.а.с.111/;

- №0692 від 22.03.2019 за якою було отримано від постачальника: дріт HORDA 3078і 1,2 мм діжка, артикул 307 Б і-250-12 у кількості 1500 кг за ціною 128,75 грн/кг на загальну суму 193 125,50 грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 193 125,50 грн. без ПДВ /том 5 а.с.115/;

- №0888 від 12.04.2019 за якою було отримано від постачальника: дріт HORDA 307Sі 1,2 мм . артикул 307 Sі-315-12 у кількості 750 кг за ціною 128,75 грн/кг на загальну суму 96 562,50 грн. без ПДВ.; Дріт HORDA 4Sil 1,2 мм Діжка, артикул 4SH -250-12 у кількості 750 кг за ціною 33.25 грн/кг на загальну суму 24 937,50 грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 121 500грн. без ПДВ/том 5 з.б.а.с.120/;

- №0889 від 12.04.2019 за якою було отримано від постачальника: Дріт HORDA 307Si 1,2 мм BS300, артикул 307 Si-315-12 у кількості 15 кг за ціною 130,00 грн/кг на загальну суму 1950грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 1950грн. без ПДВ/том 5 а.с.118/;

- №1495 від 21.06.2019 за якою було отримано від постачальника: дріт HORDA 30ХГСА 1,2 мм BS300, артикул 30 ХГСА-315-12 у кількості 15 кг за ціною 47,50 грн/кг на загальну суму 712,50 гун. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 712,50 грн. без ПДВ;

- №1636 від 10.07.2019 за якої було отримано від постачальника: Дріт HORDA 307Зі 1,2 мм Діжка, артикул 307 Зі-250-12 у кількості 1500 кг за ціною 125,00 грн/кг на загальну суму 187 500,00 грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 187 500грн. без ПДВ/том з.б.а.с.118/;

- №1964 від 15.08.2019 було отримано від постачальника: Дріт HORDA 420 1,2 мм ВS300, артикул 430-315-12 у кількості 30 кг за ціною 110,00 грн/кг на загальну суму 3300 грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 3300грн. без ПДВ;

- №2344 від 30.09.2019 за якою було отримано від постачальника: Дріт HORDA 30 ХГСА 1,2 мм BS300, артикул 30 ХГСА-315-12 у кількості 45 кг за ціною 45,00 грн/кг на загальну суму 2025грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 2025грн. без ПДВ /том 5 а.с.122/;

- №2363 від 01.10.2019 за якою було отримано від постачальника: Дріт HORDA 307Si 1,2 мм Діжка, артикул 307 Si-250-12 у кількості 1500 кг за ціною 125,00 грн/кг на загальну суму 187 500грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 187 500грн. без ПДВ /том 5 з.б.а.с.122/;

- №2402 від 03.10.2019 за якою було отримано від постачальника: Дріт HORDA 4Sil 1,2 мм Діжка, артикул 4Sil -250-12 у кількості 750 кг за ціною 31,00 грн/кг на загальну суму 23 250грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 23 250грн. без ПДВ;

- №3163 від 27.12.2019 за якою було отримано від постачальника: Дріт HORDA 4 Sil 1,2 мм В5300, артикул 4 Sil -318-12 у кількості 90 кг за ціною 30,00 грн/кг на загальну суму 2 700 грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 2 700грн. без ПДВ /том 5 а.с.127/;

- №0384 від 17.02.2020 за якою було отримано від постачальника: Дріт HORDA 4Sі1,2 мм BS300, артикул 4SH -318-12 у кількості 54 кг за ціною 30,00 грн/кг на загальну суму 1620,00 грн. без ПДВ. Дріт HORDA 30 ХГСА 1,2 мм BS300, артикул 30 ХГСА-315-12 у кількості 150 кг за ціною 42,50 грн/кг на загальну суму 6375 грн. без ПДВ. Дріт HORDA 420 1,2 мм BS300, артикул 420 -315-12 у кількості 45 кг за ціною 91,25 грн/кг на загальну суму 4106грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 12 101,25грн. без ПДВ/том 5 з.б.а.с.115/;

- №0839 від 08.04.2020 за якою було отримано від постачальника: Дріт HORDA 307Si 1,2 мм Діжка, артикул 307Si -250-12 у кількості 1500 кг за ціною 110,00 грн/кг на загальну суму 165 000грн. без ПДВ. Дріт HORDA 4Sil 1,2 мм BS300, артикул 4SH -318-12 у кількості 270 кг за ціною 30,00 грн/кг на загальну суму 8 100грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 173 100грн. без ПДВ;

- №1390 від 19.06.2020 за якою було отримано від постачальника: Дріт HORDA 4SH 1,2 мм Діжка, артикул 4SH -250-12 у кількості 500 кг за ціною 29,50 грн/кг на загальну суму 14 750грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 14 750 грн. без ПДВ;

- №2382 від 08.10.2020 за якою було отримано від постачальника: Дріт HORDA 307Si 1,2 мм Діжка, артикул 307Si -250-12 у кількості 750 кг за ціною 122,00 грн/кг на загальну суму 91 500грн. без ПДВ; дріт HORDA 30 ХГСА 1,2 мм Діжка, артикул 30 ХГСА-250-12 у кількості 250 кг за ціною 42,50 грн/кг на загальну суму 10 625грн. без ПДВ. Дріт HORDA 4SH 1,2 мм Діжка, артикул 4SH -250-12 у кількості 500 кг за ціною 30,00 грн/кг на загальну суму 15 000грн. без ПДВ. Дріт HORDA 307Si 1,2 мм BS300, артикул 307Si -315-12 у кількості 15 кг за ціною 123,25 грн/кг на загальну суму 1848,75 грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 118 973,75грн. без ПДВ/том 5 з.б.а.с.124/;

- №2835 від 27.11.2020 за якою було отримано від постачальника: Дріт HORDA 307 Si 1,2 мм Діжка, артикул 307 Si -250-12 у кількості 500 кг за ціною 122грн/кг на загальну суму 51 000грн. без ПДВ. Дріт HORDA 4 Si 1,2 мм Діжка, артикул 48П-250-12 у кількості 500 кг за ціною 30,75 грн/кг на загальну суму 15 375грн. без ПДВ.Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 76 375 грн. без ПДВ/том 5 з.б.а.с.127/;

- №0254 від 02.02.2021 за якою було отримано від постачальника: Дріт HORDA 307Si 1,2 мм Діжка, артикул 307Si -250-12 у кількості 2500 кг за ціною 122,50 грн/кг на загальну суму 306 250грн. без ПДВ. Дріт HORDA 4SH 1,2 мм Діжка, артикул 4SH-250-12 у кількості 500 кг за ціною 33,50 грн/кг на загальну суму 16 750,00 грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 323 000грн. без ПДВ /том 5 з.б.а.с.129/;

- №0627 від 11.03.2021 за якою було отримано від постачальника: Дріт HORDA 420 1,2 мм BS300, артикул 420 -315-12 у кількості 60 кг за ціною 115,00 грн/кг на загальну суму 6 900 грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 6 900грн. без ПДВ. /том 5 а.с.131/;

- №0688 від 17.03.2021 за якою було отримано від постачальника: Дріт HORDA 4SH 1,2 мм Діжка, артикул 4SH-250-12 у кількості 1000 кг за ціною 35,00 грн/кг на загальну суму 35000,00 грн. без ПДВ; Дріт HORDA 307Si 1,2 мм Діжка, артикул 307Si -250-12 у кількості 4000 кг за ціною 128,75 грн/кг на загальну суму 515 000грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого за цією накладною товару складає 550 000грн. без ПДВ /том 5 а.с.133/;

Придбані ТМЦ були оприбутковані та використані у власній господарській діяльності. На підтвердження чого суду було надано наступні документи бухгалтерського та податкового обліку:

прибуткові ордери:

- №46 від 18.01.2019 до видаткової накладної №0093 від 15.01.2019 /том 5 а.с.111/;

- №237 від 15.03.2019 до видаткової накладної №0583 від 11.03.2019 /том 5 а.с.112/;

- №238 від 15.03.2019 до видаткової накладної №0610 від 14.03.2019 /том 5 з.б.а.с.111/;

- №239 від 15.03.2019 до видаткової накладної №0609 від 14.03.2019 /том 5 а.с.113/;

- №275 від 25.03.2019 до видаткової накладної №0692 від 22.03.2019 /том 5 а.с.115/;

- №333 від 13.04.2019 до видаткової накладної №0889 від 12.04.2019 /том 5 а.с.118/;

- №334 від 13.04.2019 до видаткової накладної №0888 від 12.04.2019 /том 5 з.б.а.с.120/;

- №437 від 24.06.2019 до видаткової накладної №1495 від 21.06.2019 /том 5 а.с.120/;

- №466 від 10.07.2019 до видаткової накладної №1636 від 10.07.2019 /том 5 з.б.а.с.118/;

- №557 від 19.08.2019 до видаткової накладної №1964 від 15.08.2019 /том 5 з.б.а.с.113/;

- №694 від 03.10.2019 до видаткової накладної №2344 від 30.09.2019 / том 5 а.с.122/;

- №721 від 04.10.2019 до видаткової накладної №2363 від 01.10.2019 / том 5 з.б.а.с.122/;

- №712 від 07.10.2019 до видаткової накладної №2402 від 03.10.2019 /том 5 а.с.124/;

- №4 від 03.01.2020 до видаткової накладної №3163 від 27.12.2019 /том 5 а.с.127/;

- №111 від 19.02.2020 до видаткової накладної №0384 від 17.02.2020 /том 5 з.б.а.с.115/;

- №287 від 11.04.2020 до видаткової накладної №0839 від 08.04.2020 /том 5 з.б. а.с.112/;

- №488 від 24.06.2020 до видаткової накладної №1390 від 19.06.2020 /том 5 а.с.129/;

- №758 від 09.10.2020 до видаткової накладної №2383 від 08.10.2020 /том 5 з.б.а.с.112/;

- №973 від 01.12.2020 до видаткової накладної №2835 від 27.11.2020 /том 5 з.б.а.с.127/;

- №107 від 03.02.2021 до видаткової накладної №0254 від 02.02.2021 /том 5 з.б.а.с.129/;

- №290 від 15.03.2021 до видаткової накладної №0627 від 11.03.2021 /том 5 а.с.132/;

- №313 від 18.03.2021 до видаткової накладної №0688 від 17.03.2021 /том 5 а.с.135/;

експрес-накладні Нової Пошти: №2156 від 18.01.2019 доставлено товар за видатковою накладною №0583 від 11.03.2019; №6280 від 21.06.2019 доставлено товар за видатковою накладною №1495 від 21.06.2019; було доставлено на № 1342 від 15.08.2019 доставлено товар за видатковою накладною №1964 від 15.08.2019; №9787 від 30.09.2019 товар за видатковою накладною № 2344 від 30.09.2019; №0 від 01.10.2019 доставлено товар за видатковою накладною № 2363 від 01.10.2019; №4 від 03.10.2019 доставлено товар за видатковою накладною №2402 від 03.10.2019; №8358 від 27.12.2019 доставлено товар за видатковою накладною №3163 від 27.12.2019 було доставлено на підставі експрес-накладної; №5099 від 17.02.2020 доставлено товар за видатковою накладною № 0384 від 17.02.2020; №8136 від 08.04.2020 та №4620 від 08.04.2020 доставлено товар за видатковою накладною №0839 від 08.04.2020; №3090 від 19.06.2020 доставлено товар за видатковою накладною №1390 від 19.06.2020; №1326 від 11.03.2021 доставлено товар за видатковою накладною №0627 від 11.03.2021/том 5 а.с.114,116,121,123,125/;

квитанцію перевізника ТОВ «Делівері» № від 27.11.2020 поставлено товар за видатковою накладною № 2835 від 27.11.2020/том 5 а.с.128/;

товарно-транспортні накладні:№Д00698 від 12.04.2020, №1636 від 10.07.2020, №2382ттн від 08.10.2020, №0254ттн від 02.02.2021, №0688ттн від 17.03.2021 /том 5 а.с.117,119,126,134/;

платіжні доручення та банківські виписки: від 17.03.2021 №413 на суму 330 000 грн.; від 11.03.2021 №378 на суму 330 000грн.; від 10.03.2021 №370 на суму 8 280грн.; від 01.02.2021 №164 на суму 193 800грн.; від 22.01.2021 №97 на суму 193 800грн.; від 14.02.2020 №190 на суму 7 260,75 грн.; від 16.03.2020 №319 на суму 20 772грн.; від 12.03.2020 №301 на суму 7 260,75 грн.; від 07.04.2020 №456 на суму 186 948грн.; від 18.06.2020 №801 на суму 17 700грн.; від 07.10.2020 №1277 на суму 142 768,50 грн.; від 26.11.2020 №1524 на суму 91 650грн.; від 26.12.2019 №1092 на суму 3 240грн.; від 03.10.2019 №713 на суму 27 900грн; від 30.09.2019 №1624 на суму 202 500грн.; від 27.09.2019 №699 на суму 2 430грн.; від 11.09.2019 №657 на суму 22 500грн.; від 15.08.2019 №598 на суму 3 960грн.; від 10.07.2019 №1348 на суму 202 500грн.; від 04.07.2019 №476 на суму 22 500грн.; від 20.06.2019 №439 на суму 855грн.; від 11.04.2019 №1139 на суму 145 800грн.; від 11.04.2019 №1141 на суму 2 340грн.; від 21.03.2019 №1067 на суму 231 750грн.; від 13.03.2019 №1029 на суму 115 875грн.; від 13.03.2019 №1030 на суму 1 980грн.; від 05.03.2019 №194 на суму 2 340грн.; від 14.01.2019 №21 на суму 2 790,00 грн./том 5 а.с.136-164/;

податкові накладні: №91 від 14.01.2019 на суму 2790грн.; №32 від 25.03.2019 на суму 2340грн.; №125 від 13.03.2019 на суму 1980грн.; №123 від 13.03.2019 на суму 115875грн.; №209 від 21.03.2019 на суму 231750грн.; №137 від 11.04.2019 на суму 2340грн.; №132 від 11.04.2019 на суму 145 800грн.; №193 від 20.06.2019 на суму 855грн.; №65 від 04.07.2019 на суму 22 500грн.; №103 від 10.07.2019 на суму 202500грн.; №172 від 15.08.2019 на суму 3960грн.; №110 від 11.09.2019 на суму 22 500грн.; №322 від 30.09.2019 на суму 202500грн.; №311 від 27.09.2019 на суму 2 430грн.; №38 від 03.10.2019 на суму 27 900грн.; №239 від 26.12.2019 на суму 3 240грн.; №142 від 17.02.2020 на суму 7 260,76грн.; №131 від 14.02.2020 на суму 7 260грн.; №152 від 16.03.2020 на суму 20 772грн.; №47 від 07.04.2020 на суму 186 948грн.; №165 від 18.06.2020 на суму 17 700грн.; №91 від 07.10.2020 на суму 142 768,50грн.; №273 від 26.11.2020 на суму 91 650грн.; №159 від 22.01.2021 на суму 193 800грн.; №22 від 01.02.2021 на суму 193 800грн.; №98 від 10.03.2021 на суму 8280грн.; №123 від 11.03.2021 на суму 330 000грн.; №185 від 17.03.2021 на суму 330 000грн./том 5 а.с.165-192/;

- картка рахунку 201 за період квітень 2018 року по березень 2021 року / том 5 а.с.193-226/;

- оборотно-сальдова відомість по рахунку №3711 за період січень 2019 року по грудень 2020 року /том 5 а.с.227/;

- оборотно-сальдова відомість по рахунку №631 за період січень 2019 року по грудень 2020 року /том 5 а.с.228/;

- оборотно-сальдова відомість по рахунку №631 за період квітень 2018 року по березень 2021 року /том 5 а.с.229/;

- лист ТОВ «ХОРДА» від 02.07.2021 за вих.№64/21 щодо якості продукції /том 5 а.с.230/.

Таким чином, позивачем, після отримання ТМЦ від ТОВ «ТОДО +» та зареєстрованих в ЄРПН відповідних податкових накладних, було сформовано податковий кредит з податку на додану вартість у січень, березень, квітень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, грудень 2019 року, лютий, березень, квітень, червень жовтень, листопад 2020 року, січень, лютий, березень 2021 року загальну суму 420250,00 грн.

Між Позивачем, як Покупцем та Товариством з обмеженою відповідальністю «АКВАЛЮКС ЛТД» () як Постачальником, укладено Договір поставки від 18 листопада 2019 року №46, копія якого наявна в матеріалах справи /том 5 а.с.231/.

Вищенаведений договір поставки є чинним, не був визнаний судом недійсним та був діючим на момент виниклих правовідносин.

Згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Товариство з обмеженою відповідальністю «АКВАЛЮКС ЛТД» () зареєстровано: 05.06.2019 номер запису: 0028189, не перебуває в стані припинення. Основними видами діяльності за кодами КВЕД є: 46.73 оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням (основний); 95.12 ремонт обладнання зв`язку; 95.11 ремонт комп`ютерів і периферійного устаткування; 82.99 надання інших допоміжних комерційних послуг, н.в.і.у.; 81.30 надання ландшафтних послуг; 81.21 загальне прибирання будинків; 81.10 комплексне обслуговування об`єктів; 78.10 діяльність агентств працевлаштування; 77.39 надання в оренду інших машин, устаткування та товарів, н.в.і.у.; 77.32 надання в оренду будівельних машин і устаткування; 74.90 інша професійна, наукова та технічна діяльність, н.в.і.у.; 73.20 дослідження кон`юнктури ринку та виявлення громадської думки; 71.20 технічні випробування та дослідження; 71.12 діяльність у сфері інжинірингу, геології та геодезії, надання послуг технічного консультування в цих сферах; 71.11 діяльність у сфері архітектури; 70.22 консультування з питань комерційної діяльності й керування; 69.20 діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування; 69.10 діяльність у сфері права; 68.20 надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна; 63.99 надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у.; 63.91 діяльність інформаційних агентств; 63.12 веб-портали; 63.11 оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов`язана з ними діяльність; 62.09 інша діяльність у сфері інформаційних технологій і комп`ютерних систем; 62.03 діяльність із керування комп`ютерним устаткуванням; 62.02 консультування з питань інформатизації; 62.01 комп`ютерне програмування; 52.29 інша допоміжна діяльність у сфері транспорту; 52.24 транспортне оброблення вантажів; 49.41 вантажний автомобільний транспорт; 47.52 роздрібна торгівля залізними виробами, будівельними матеріалами та санітарно-технічними виробами в спеціалізованих магазинах; 47.51 роздрібна торгівля текстильними товарами в спеціалізованих магазинах; 47.25 роздрібна торгівля напоями в спеціалізованих магазинах; 47.11 роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; 46.90 неспеціалізована оптова торгівля; 46.76 оптова торгівля іншими проміжними продуктами; 46.74 оптова торгівля залізними виробами, водопровідним і опалювальним устаткуванням і приладдям до нього; 46.72 оптова торгівля металами та металевими рудами; 46.69 оптова торгівля іншими машинами й устаткуванням; 46.66 оптова торгівля іншими офісними машинами й устаткуванням; 46.65 оптова торгівля офісними меблями; 46.51 оптова торгівля комп`ютерами, периферійним устаткуванням і програмним забезпеченням; 46.49 Оптова торгівля іншими товарами господарського призначення; 46.47 оптова торгівля меблями, килимами й освітлювальним приладдям; 46.46 оптова торгівля фармацевтичними товарами; 46.45 оптова торгівля парфумними та косметичними товарами; 46.44 оптова торгівля фарфором, скляним посудом і засобами для чищення; 46.43 оптова торгівля побутовими електротоварами й електронною апаратурою побутового призначення для приймання, записування, відтворювання звуку й зображення; 46.42 оптова торгівля одягом і взуттям; 46.41 оптова торгівля текстильними товарами; 46.39 неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; 46.38 оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками; 46.37 оптова торгівля кавою, чаєм, какао та прянощами; 46.36 оптова торгівля цукром, шоколадом і кондитерськими виробами; 46.21 оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин; 46.19 діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; 46.18 діяльність посередників, що спеціалізуються в торгівлі іншими товарами; 46.17 діяльність посередників у торгівлі продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; 46.16 діяльність посередників у торгівлі текстильними виробами, одягом, хутром, взуттям і шкіряними виробами; 46.15 діяльність посередників у торгівлі меблями, господарськими товарами, залізними та іншими металевими виробами; 46.13 діяльність посередників у торгівлі деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічними виробами; 46.12 діяльність посередників у торгівлі паливом, рудами, металами та промисловими хімічними речовинами; 46.11 діяльність посередників у торгівлі сільськогосподарською сировиною, живими тваринами, текстильною сировиною та напівфабрикатами; 45.31 оптова торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів; 43.99 інші спеціалізовані будівельні роботи, н.в.і.у.; 43.39 інші роботи із завершення будівництва; 43.34 малярні роботи та скління; 43.32 установлення столярних виробів; 43.31 штукатурні роботи; 43.29 інші будівельно-монтажні роботи; 43.22 монтаж водопровідних мереж, систем опалення та кондиціонування; 43.21 електромонтажні роботи; 42.99 будівництво інших споруд, н.в.і.у.; 42.22 будівництво споруд електропостачання та телекомунікацій; 42.21 будівництво трубопроводів; 42.11 будівництво доріг і автострад; 41.20 будівництво житлових і нежитлових будівель; 41.10 організація будівництва будівель; 33.20 установлення та монтаж машин і устаткування; 33.19 ремонт і технічне обслуговування інших машин і устаткування; 33.14 ремонт і технічне обслуговування електричного устаткування; 33.12 ремонт і технічне обслуговування машин і устаткування промислового призначення; 33.11 ремонт і технічне обслуговування готових металевих виробів; 31.02 виробництво кухонних меблів; 31.01 виробництво меблів для офісів і підприємств торгівлі; 28.29 виробництво інших машин і устаткування загального призначення, н.в.і.у.; 27.90 виробництво іншого електричного устаткування; 27.40 виробництво електричного освітлювального устаткування; 25.61 оброблення металів та нанесення покриття на метали; 25.50 кування, пресування, штампування, профілювання; порошкова металургія; 25.11 виробництво будівельних металевих конструкцій і частин конструкцій; 24.10 виробництво чавуну, сталі та феросплавів; 23.64 виробництво сухих будівельних сумішей; 22.29 виробництво інших виробів із пластмас; 22.23 виробництво будівельних виробів із пластмас; 22.22 виробництво тари з пластмас; 22.19 виробництво інших гумових виробів; 22.11 виробництво гумових шин, покришок і камер; відновлення протектора гумових шин і покришок; 20.52 виробництво клеїв; 16.24 виробництво дерев`яної тари; 16.23 виробництво інших дерев`яних будівельних конструкцій і столярних виробів; 14.13 виробництво іншого верхнього одягу; 14.12 виробництво робочого одягу; торгівля комп`ютерами, периферійним устаткуванням і програмним забезпеченням (основний);

Відповідно до п. 1 Договору, Постачальник зобов`язується передати у власність, а Покупець зобов`язується прийняти і оплатити на умовах даного Договору Тловар згідно виставлених рахунків.

Покупець оплачує Товар за цінами, які вказуються в рахунках Постачальника (п.2.1 Договору).

Постачальник зобов`язується поставити Покупцеві товар у строк протягом 3-х календарних днів від дати отримання 100% передоплати Товару з правом дострокового відвантаження. У випадках, якщо товар необхідно постачати з іншої країни, термін поставки узгоджується додатково(п. 4.1).

Придбані ТМЦ були оприбутковані та використані у власній господарській діяльності. На підтвердження чого суду було надано наступні документи бухгалтерського та податкового обліку:

видаткову накладну №46 від 18 листопада 2019 року, за якою було отримано від постачальника: Електропилу MSE 220 у кількості 1 шт за ціною 1850,00 грн/шт. на загальну суму 1850,00 грн. без ПДВ. Набір для електропили MSE 220, 400мм (шаг 3/8) у кількості 1 шт за ціною 389 грн/шт на загальну суму 389,00 грн. без ПДВ. Загальна сума поставленого товару складає 2239 грн. без ПДВ /том 5 а.с.232/;

експрес накладна №4652 від 19.11.2019 /том 5 з.б.а.с.232/;

рахунок на оплату №112019/712 від 13 листопада 2019 року на суму 2239 грн. без ПДВ /том 5 а.с.233/;

приходний ордер №877 від 22 листопада 2019 року до видаткової накладної №46 від 18 листопада 2019 року /том 5 з.б.а.с.233/;

банківська виписка про оплату 2686,80грн 18.11.2019 платіжним дорученням №900 за рахунком на оплату від ТОВ «АКВАЛЮКС ЛТД» №112019/712 від 13 листопада 2019 року /том 5 а.с.234/;

податкова накладна №51 від 18.11.2019 на суму 2686,80грн./том 5 а.с.235/;

оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за квітень 2018 року по березень 2021 року /том 5 а.с.236/;

оборотно-сальдова відомість по рахунку 221 за квітень 2018 року по березень 2021 року /том 5 а.с.237/;

оборотно-сальдова відомість по рахунку 207 за квітень 2018 року по березень 2021 року /том 5 а.с.238/;

Таким чином, позивачем, після отримання ТМЦ від ТОВ «АКВАЛЮКС ЛТД» та зареєстрованих в ЄРПН відповідних податкових накладних, було сформовано податковий кредит з податку на додану вартість за за листопад 2019 року суму 447,80 грн.

Крім того, на підтвердження отримання від вищевказаних контрагентів придбаних ТМЦ за договорами поставки та підряду суду надано журнал обліку вантажів, що надійшли за період квітня 2019 року по березень 2021 року /том 7 а.с.200-246, том 8 а.с.1-25/.нку та виявлення громадської думки; 74.10 Спеціалізована діяльність із дизайну; 33.12 Ремонт і технічне обслуговування машин і устаткування промислового призначення

Щодо зауваження відповідача про відсутність сертифікатів якості на придбані ТМЦ суд зазначає наступне.

Самі по собі документи, що підтверджують якість придбаного товару, за своїм змістом не можуть доводити або спростовувати факт поставки товарів платнику податку, оскільки, містять виключно інформацію стосовно відповідності товарів стандартам та технічним умовам, а відтак ґрунтувати на цьому висновок про «безтоварність» операції є недоцільним.

Контролюючий орган не навів норму чинного законодавства, відповідно до якої ставиться вимога щодо обов`язковості сертифікації придбаних позивачем ТМЦ.

Крім того, в Договорах передбачені умови визначення кількості, асортименту та ціни продукції у видаткових накладних, які за цією умовою являються частиною Договорів.

Якість поставлених товарно-матеріальних цінностей повністю влаштувала позивача як завод-виробника, жодних претензій щодо якості поставленого товару на адресу контрагентів не було виставлено, а також претензій від кінцевих споживачів на адресу ТОВ «ДЕМЗ» не поступало.

Посилання податкового органу на відсутність документів, що підтверджують якість придбаного товару, жодним чином не доводить факту відсутності господарських операцій в момент їх вчинення, оскільки ці документи жодним чином не впливають на право платника податків включати понесені у зв`язку із цим витрати до складу валових витрат. Більше того, вказані документи не містять відомостей про учасників та умови господарської операції, не можуть слугувати підтвердженням або спростуванням реальності господарської операції з поставки, оскільки вони не є документами первинного бухгалтерського або податкового обліку та в обов`язковому порядку законодавством не передбачені.

Крім того, суд зазначає, що частиною 1 статті 268 Господарського кодексу України встановлено, що якість товарів, що поставляються, повинна відповідати стандартам, технічним умовам, іншій технічній документації, яка встановлює вимоги до їх якості, або зразкам (еталонам), якщо сторони не визначать у договорі більш високі вимоги до якості товарів.

Згідно з частиною 4 статті 268 Господарського кодексу України постачальник повинен засвідчити якість товарів, що поставляються, належним товаросупровідним документом, який надсилається разом з товаром, якщо інше не передбачено в договорі.

Відповідно до статті 662 Цивільного кодексу України продавець зобов`язаний передати покупцеві товар, визначений договором купівлі-продажу. Продавець повинен одночасно з товаром передати покупцеві його приналежності та документи (технічний паспорт, сертифікат якості тощо), що стосуються товару та підлягають переданню разом із товаром відповідно до договору або актів цивільного законодавства.

За змістом аналізу вказаних норм слідує, що якість товару, який поставляється повинен засвідчити саме постачальник, а не покупець.

В контексті викладеного, суд не приймає до уваги твердження відповідача про безтоварність господарських операцій внаслідок відсутності належних доказів якості поставленого товару, з огляду на те, що сертифікати якості не являються первинними документами, на підставі яких платник формує витрати та податковий кредит.

Щодо відсутності товарно-транспортних накладних та, як наслідок, відсутність факту перевезення придбаних товарів слід зазначити наступне.

Умовами Договорів поставки укладених із ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ КОРИСТО" (код за ), ТОВ "БЕНТЕРО ГРІФ" (), ТОВ «ТРАССІР УА» (), ТОВ «ТІЕРЕМ СОЛУШЕНС» (), ТОВ «ХАРВЕСТ ТОРГ ЛТД» (), ТОВ «ТРАСТ-ПРАЙС» (), TOB «АНТЕА ТРАНС» (), ТОВ "ТЕРНОПТ СИНТЕЗ" ( ), ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ «КБК-ЛТД» (), ТОВ «РЕКМАН» (), ТОВ «НАША СТАЛЬ» () передбачено, що Поставка продукції здійснюється на умовах поставки, узгоджених сторонами, згідно Міжнародних Правил ІНКОТЕРМС у редакції 2010 року - DDP.

Вказані умови передбачають доставку товару на склад покупця.

Крім того, правилами ведення податкового обліку не передбачено обов`язковості ведення і зберігання товарно-транспортних накладних на перевезення вантажів автомобільним транспортом для підтвердження обставин щодо правомірності віднесення до складу валових витрат вартості придбаних позивачем ТМЦ.

Враховуючи, що відповідно до умов Договору з ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ КОРИСТО" (код за ), ТОВ "БЕНТЕРО ГРІФ" (), ТОВ «ТРАССІР УА» (), ТОВ «ТІЕРЕМ СОЛУШЕНС» (), ТОВ «ХАРВЕСТ ТОРГ ЛТД» (), ТОВ «ТРАСТ-ПРАЙС» (), TOB «АНТЕА ТРАНС» (), ТОВ "ТЕРНОПТ СИНТЕЗ" ( ), ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ «КБК-ЛТД» (), ТОВ «РЕКМАН» (), ТОВ «НАША СТАЛЬ» (), обов`язок доставки був покладений саме на продавця.

Між тим, відповідно до розділу 1 Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених Наказом Міністерства транспорту України №363 від 14.10.1997, товаротранспортна документація - комплект юридичних документів, на підставі яких здійснюється облік, приймання, передавання, перевезення, здавання вантажу та взаємні розрахунки між учасниками транспортного процесу, товарно-транспортна накладна - єдиний для всіх учасників транспортного процесу юридичний документ, що призначений для списання товарно-матеріальних цінностей, обліку на шляху їх переміщення, оприбуткування, складського, оперативного та бухгалтерського обліку, а також для розрахунків за перевезення вантажу та обліку виконаної роботи.

Згідно пунктів 11.1, 11.3, 11.4, 11.5, 11.7 вказаних правил основними документами на перевезення вантажів є товарно-транспортні накладні та дорожні листи вантажного автомобіля. Дорожній лист вантажного автомобіля є документом, без якого перевезення вантажів не допускається. Оформлення перевезень вантажів товарно-транспортними накладними здійснюється незалежно від умов оплати за роботу автомобіля. Товарно-транспортну накладну на перевезення вантажів автомобільним транспортом Замовник (вантажовідправник) повинен виписувати в кількості не менше чотирьох екземплярів. Після прийняття вантажу згідно з товарно-транспортною накладною водій (експедитор) підписує всі її екземпляри. Перший екземпляр товарно-транспортної накладної залишається у Замовника (вантажовідправника), другий - передається водієм (експедитором) вантажоодержувачу, третій і четвертий екземпляри, засвідчені підписом вантажоодержувача (у разі потреби і печаткою або штампом), передається Перевізнику.

Отже, ТТН призначена для обліку руху товарно-матеріальних цінностей та розрахунків за їх перевезення автомобільним транспортом.

Податковий кодекс містить чіткі, прямі правові норми відповідно до яких підставою для нарахування податкового кредиту є податкова накладна (пп. 201.10 ПКУ), яка засвідчує факт придбання платником податку товарів (пп. 198.3 ПКУ), отже Кодекс не містить норм, які б встановлювали додаткову необхідність підтвердження сум, включених до складу податкового кредиту будь-якими іншими документами, окрім податкової накладної, яка повинна містити обов`язкові реквізити, визначені пп.201.1 Кодексу.

Верховний Суд в постанові від 17 квітня 2018 року по справі №815/2578/16 зазначив, що сама собою наявність або відсутність окремих документів, а також недоліки в їх оформленні не можуть бути підставою для висновку про відсутність господарських операцій та відмови у формуванні даних податкового обліку, якщо з інших даних вбачаються зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі платника у зв`язку з його господарською діяльністю.

Крім того, суд звертає увагу, що у позивача на час проведення перевірки були всі первинні документи, які підписані усіма сторонами та уповноваженими особами, що не заперечується податковим органом, всі контрагенти на час здійснення операцій перебували на обліку в податкових органах та не припинені, мають усі необхідні реквізити відповідно до Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність підприємств». Факт підтвердження належними первинними бухгалтерськими документами фактичного виконання договорів, укладених між позивачем та його контрагентами, вказує на фактичне підтвердження наявності у позивача підстав для віднесення суми сплаченого останнім ПДВ до податкового кредиту та витрат.

За таких обставин, відповідачем не надано належних доказів, що фінансово-господарські операції між позивачем та контрагентами не були спрямовані на настання реальних наслідків фінансово-господарської діяльності, отримані позивачем товари були використані в межах господарської діяльності позивача.

Відсутність ТТН на перевезення товарів сама по собі не свідчить про безтоварність операцій з їх поставки та не може ставити під сумнів здійснення господарської операції, якщо наявні інші документи, які підтверджують фактичне виконання договірних відносин.

В контексті викладеного, суд зазначає, що сама собою наявність або відсутність окремих документів, а так само помилки у їх оформленні, не є підставою для висновків про відсутність господарської операції, якщо з інших даних вбачається, що фактичний рух активів або зміни у власному капіталі чи зобов`язаннях платника податків у зв`язку з його господарською діяльністю мали місце. Позивач на підтвердження реального характеру господарських операцій з контрагентом надав суду первинні документи бухгалтерського обліку та податкової звітності.

Аналогічна правова позиція викладена в постанові Верховного суду від 15 жовтня 2019 року у справі №802/1921/16-а (адміністративне провадження №К/9901/40808/18).

Транспортування за договорами поставки укладеними із ТОВ «СІГМА УКРАЇНА» (), ТОВ "ФАЗА-НУЛЬ" (), ТОВ «АКВАЛЮКС ЛТД» () відбувалося за допомогою перевізника ТОВ «Нова Пошта», про що свідчать надані суду експрес-накладні.

На підтвердження транспортування за договором поставки укладеним із ТОВ «ТОДО +» () суду надано товарно-транспортні накладні, експрес накладні ТОВ «Нова Пошта» та ТОВ «Делівері».

Твердження відповідача про відсутність дефектних відомостей від ТОВ «ДЕМЗ» по договору підряду із ТОВ «ЮВЕНТУС ПРОМ» () та актів приймання-передачі виконаних робіт, не знайшло свого підтвердження під час судового розгляду.

Так, в матеріалах справи міститься:

дефектні акти капітальний ремонт: токарного верстату 1 М63 від 08 травня 2019 року; токарного верстату 16М30 від 7 травня 2019 року, токарного верстату 16М31 від 08 травня 2019 року /том 5 а.с.99-101, 102-103, 104-106/;

акти здачі-приймання виконаних робіт: №82 від 24 травня 2019 року на суму з ПДВ 158210,40грн.; №85 від 24 травня 2019 року на суму з ПДВ 156 381,60грн.; №83 від 27 травня 2019 року на суму з ПДВ 217 632грн./том 5 з.б.а.с. 88,89,90/.

Відповідач не навів правового обґрунтування правомірності вимоги щодо надання документів обліку робочого часу ТОВ «ЮВЕНТУС ПРОМ», документів дозвільного характеру, письмових замовлень на виконання робіт та відомостей щодо впровадження певніих дій щодо наданих послуг ТОВ «ВЕНТУС ПРОМ», кваліфікації працівників ТОВ «ЮВЕНТУС ПРОМ».

Крім того, суд зауважує, що в позовній заяві та під час судового розгляду позивачем неодноразово наголошувалося, що податковим органом не було надано (надіслано) запиту щодо надання окремих документів, пояснень, довідок, договорів, актів тощо, щодо обставин які встановлювались під час перевірки. Однак на спростування цього твердження відповідач не надав суду жодного запиту, щодо витребування документів який би направлявся (надався) платнику податків під час здійснення перевірки.

Щодо зауваження відповідача про звернення із даним позовом не до того відповідача, суд звертає увагу, що ухвалою суду від 17 серпня 2021 року було здійснено заміну відповідача.

Також суд не приймає до уваги твердження контролюючого органу викладеного в акті перевірки, щодо відсутності документального підтвердження щодо здійснення процедури для відбору постачальника товару ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ КОРИСТО" (код за ), ТОВ "БЕНТЕРО ГРІФ" (), ТОВ «ТРАССІР УА» (), ТОВ «ТІЕРЕМ СОЛУШЕНС» (), ТОВ «ХАРВЕСТ ТОРГ ЛТД» (), ТОВ «ТРАСТ-ПРАЙС» (), TOB «АНТЕА ТРАНС» (), ТОВ "ТЕРНОПТ СИНТЕЗ" ( ), ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ «КБК-ЛТД» (), ТОВ «РЕКМАН» (), ТОВ «НАША СТАЛЬ» (), ТОВ «СІГМА УКРАЇНА» (), ТОВ "ФАЗА-НУЛЬ" (), ТОВ «ЮВЕНТУС ПРОМ» (), ТОВ «ТОДО +» (), ТОВ «АКВАЛЮКС ЛТД» () (матеріали та запчастини в асортименті згідно додатку 8 до Акту перевірки) свідчить про нереальність укладеного договору та здійснених взаємовідносин, з огляду на положення ст.627 ЦК України, оскільки це не передбачено діючим законодавством.

Щодо доводів відповідача стосовно того, що згідно даних Єдиного державного реєстру досудових розслідувань наявні кримінальні провадження:

№0000059 зареєстроване 09.10.2019 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст. 212, ч.1 ст.258-3, ч.4 ст.110-2 КК України, та кримінального провадження №0001322, внесеного до ЄРДР 27.08.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 191 КК України, де фігурує ТОВ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ КОРИСТО»;

№0000227 зареєстроване 18.05.2020 за ознаками кримінальних правопорушень передбачених ч.2 ст. 205-1 КК України та кримінального провадження №0000059, внесеного до ЄРДР 09.10.2019 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст. 212, ч.1 ст.258-3, ч.4 ст.110-2 КК України, де фігурує ТОВ "БЕНТЕРО ГРІФ" ;

№00001485 зареєстроване 11.08.2020 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст. 212, ч. 2 ст. 205-1 КК України, кримінального провадження №0000425, внесеного до ЄРДР 22.01.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 191 КК України, кримінального провадження №№0000354 внесеного до ЄРДР 14.05.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.28. ч.3 ст.212 КК України, де фігурує ТОВ «ТРАССІР УА» ;

№00001485, внесеного до ЄРДР 11.08.2020. за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205-1 КК України, фігурантом якого є ТОВ «ТІЕРЕМ СОЛУШЕНС»;

№00001485, внесеного до ЄРДР 11.08.2020р. за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст. 212, ч. 2 ст. 205-1 КК України, фігурантом якого є ТОВ «ХАРВЕСТ ТОРГ ЛТД»;

№0000201, внесеного до ЄРДР 08.11.2017 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст. 205-1 КК України, фігурантом якого є ТОВ «СІГМА УКРАЇНА»;

№ 000169, внесеного до ЄРДР 07.08.2018 та №0000013, внесеного до ЄРДР 21.02.2018 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст. 205-1 КК України, фігурантом якого є ТОВ "ФАЗА-НУЛЬ";

№0000023, внесеного до ЄРДР 27.06.2019 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 212 КК України, фігурантом якого є ТОВ «ЮВЕНТУС ПРОМ»; суд зазначає наступне.

Відповідно до статті 78 Кодексу адміністративного судочинства України, вирок суду в кримінальному провадженні, ухвала про закриття кримінального провадження і звільнення особи від кримінальної відповідальності або постанова суду у справі про адміністративне правопорушення, які набрали законної сили, є обов`язковими для адміністративного суду, що розглядає справу про правові наслідки дій чи бездіяльності особи, стосовно якої ухвалений вирок, ухвала або постанова суду, лише в питанні, чи мали місце ці дії (бездіяльність) та чи вчинені вони цією особою.

В ході судового розгляду відповідачем не надано до суду вироків суду за результатами вказаних кримінальних провадження ані щодо контрагентів позивача, ані щодо позивача по даній справі.

Водночас, суд наголошує, що посилання контролюючого органу на кримінальне провадження, відкрите за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого КК України відносно контрагента позивача не підтверджується документально та не містить встановлених обставин, які б свідчили про невиконання контрагентом своїх договірних зобов`язань саме по господарських відносинах з позивачем або обставин, які б свідчили про фіктивність (нереальність) господарських операцій між вказаними суб`єктами господарської діяльності.

Аналогічна правова позиція викладена в постановах Верховного Суду від 26.06.2018 по справі №808/2360/17, від 05.06.2018 по справі №809/1139/17.

Сам факт порушення кримінальної справи господарюючих суб`єктів не є беззаперечним фактом, що підтверджує відсутність реальних правових наслідків всіх господарських операцій проведених Позивачем та його контрагентами. Крім того, відсутня також інформація про вирок суду у зазначених кримінальних провадженнях, ухвалу про закриття кримінального провадження і звільнення особи від кримінальної відповідальності або постанову суду у справі про адміністративний проступок, які набрали законної сили. За змістом частини шостої статті 78 КАС України, вирок суду у кримінальному провадженні, ухвала про закриття кримінального провадження і звільнення особи від кримінальної відповідальності або постанова суду у справі про адміністративний проступок, які набрали законної сили, є обов`язковими для адміністративного суду, що розглядає справу про правові наслідки дій чи бездіяльності особи, стосовно якої ухвалений вирок, ухвала або постанова суду, лише в питанні, чи мали місце ці дії (бездіяльність) та чи вчинені вони цією особою. Відповідно до усталеної практики Верховного Суду, наявність кримінального провадження щодо контрагента платника податків, в якому не винесено вироку суду в кримінальному провадженні або ухвали про закриття кримінального провадження і звільнення особи від кримінальної відповідальності, в силу приписів частини шостої статті 78 Кодексу адміністративного судочинства України не є підставою для визнання спірних господарських операцій нереальними.

Отже, твердження відповідача про нереальність господарських відносин позивача з такими контрагентами через наявні відкриті кримінальні провадження, не є таким, що беззаперечно вказує на це.

Згідно п.44.2 ст.44 Податкового кодексу України Платники податку, які відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" застосовують міжнародні стандарти фінансової звітності, ведуть облік доходів і витрат та визначають об`єкт оподаткування з податку на прибуток за такими стандартами з урахуванням положень цього Кодексу. Такі платники податку при застосуванні положень цього Кодексу, в яких міститься посилання на положення (стандарти) бухгалтерського обліку, застосовують відповідні міжнародні стандарти фінансової звітності..

Правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні визначає Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Згідно ст. 1 цього Закону господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства, бухгалтерський облік - процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень; первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Відповідно до ч. 2 ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

Відповідно до статті 4 вказаного Закону бухгалтерський облік та фінансова звітність ґрунтуються на основних принципах, серед яких превалювання сутності над формою - операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми.

Згідно частини 1 статті 9 цього Закону, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення.

Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88, визначає, що первинні і зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати обов`язкові реквізити, визначені п. 2.4 Положення: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства; зміст і обсяг господарської операції, одиницю її виміру; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дозволяють ідентифікувати особу, що брала участь у здійсненні господарської операції.

Форми облікових регістрів, порядок записів у них, обробка і використання необхідної інформації визначаються відповідними нормативними документами про порядок їх застосування.

Відповідно до п. 3.7 Положення інформація про господарські операції підприємства за звітний період (місяць, квартал, рік) з облікових регістрів переноситься в згрупованому вигляді в бухгалтерські звіти, порядок складання яких установлюється відповідними нормативно-правовими актами.

Згідно ч. 1 ст. 11 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» фінансова звітність підприємства складається на підставі даних бухгалтерського обліку і підписується керівником і бухгалтером підприємства.

Фінансова звітність підприємства (крім бюджетних установ і суб`єктів малого підприємництва) складається з: балансу, звіту про фінансові результати, звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал і приміток до звітів.

Як встановлено судом, підтверджено матеріалами справи та не спростоване відповідачем, в підтвердження реальності господарських операцій та правомірності включення сум до складу податкового кредиту з ПДВ позивачем надані до матеріалів справи документи бухгалтерського та податкового обліку, а саме: договори з контрагентами; додатками до договору, рахунками фактури, видатковими накладними, платіжними дорученнями, податковими накладними, актами прийому передачі, товарно-транспортними накладними, що є підтвердженням реальності господарських операцій та правомірності включення сум до складу податкового кредиту з ПДВ.

Надані позивачем документи на підтвердження здійснення господарських операцій за договорами з контрагентами відповідають наведеним вище вимогам до первинних документів згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Статтею 215 Цивільного кодексу України передбачено, що підставою недійсності правочину є недодержання в момент вчинення правочину стороною (сторонами) вимог, які встановлені частинами першою - третьою, п`ятою та шостою статті 203 цього Кодексу.

Недійсним є правочин, якщо його недійсність встановлена законом (нікчемний правочин). У цьому разі визнання такого правочину недійсним судом не вимагається.

Так, статтею 203 Цивільного кодексу України передбачені загальні вимоги, додержання яких є необхідним для чинності правочину. Частиною 3, зазначеної статті передбачено, що волевиявлення учасника правочину має бути вільним і відповідати його внутрішній волі. Частиною 5 передбачено, що правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним. Правочин, що вчиняється батьками (усиновлювачами), не може суперечити правам та інтересам їхніх малолітніх, неповнолітніх чи непрацездатних дітей.

Пунктом 18 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 06.11.2009 №9 «Про судову практику розгляду цивільних справ про визнання правочинів недійсними» визначений перелік правочинів, які є нікчемними як такі, що порушують публічний порядок (ст. 228 ЦК України): правочини, спрямовані на порушення конституційних прав і свобод людини і громадянина) правочини, спрямовані на знищення, пошкодження майна фізичної або юридичної особи,держави, Автономної Республіки Крим, територіальної громади, незаконне заволодіння ним. Такими є правочини, що посягають на суспільні, економічні та соціальні основи держави, зокрема: правочини, спрямовані на використання всупереч закону комунальної, державної або приватної власності; правочини, спрямовані на незаконне відчуження або незаконне володіння, користування, розпорядження об`єктами права власності українського народу - землею як основним національним багатством, що перебуває під особливою охороною держави, її надрами, іншими природними ресурсами (стаття 14 Конституції України); правочини щодо відчуження викраденого майна; правочин, що порушують правовий режим вилучених з обігу або обмежених в обігу об`єктів цивільного права тощо.

Усі інші правочини, спрямовані на порушення інших об`єктів права, передбачені іншими нормами публічного права, не є такими, що порушують публічний порядок.

При кваліфікації правочину за статтею 228 Цивільного кодексу України має враховуватися вина, яка виражається в намірі порушити публічний порядок сторонами правочину або однією зі сторін. Доказом вини може бути вирок суду, постановлений у кримінальній справі, щодо знищення, пошкодження майна чи незаконного заволодіння ним тощо.

Відповідач не зазначив у акті перевірки та не надав суду доказів, які б з огляду на приведені вище положення Цивільного кодексу України та роз`яснення Пленуму Верховного Суду України свідчили про нікчемність правочинів - договорів із ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ КОРИСТО" (код за ), ТОВ "БЕНТЕРО ГРІФ" (), ТОВ «ТРАССІР УА» (), ТОВ «ТІЕРЕМ СОЛУШЕНС» (), ТОВ «ХАРВЕСТ ТОРГ ЛТД» (), ТОВ «ТРАСТ-ПРАЙС» (), TOB «АНТЕА ТРАНС» (), ТОВ "ТЕРНОПТ СИНТЕЗ" ( ), ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ «КБК-ЛТД» (), ТОВ «РЕКМАН» (), ТОВ «НАША СТАЛЬ» (), ТОВ «СІГМА УКРАЇНА» (), ТОВ "ФАЗА-НУЛЬ" (), ТОВ «ЮВЕНТУС ПРОМ» (), ТОВ «ТОДО +» (), ТОВ «АКВАЛЮКС ЛТД» (). Також, вказані правочини не визнавалися недійсними у судовому порядку.

Враховуючи викладене, суд вважає, що відповідач не довів обставини, які б свідчили про недійсність правочинів укладених між контрагентами. Натомість, позивачем надано достатній об`єм документів, на підставі яких можливо зробити висновок про зв`язок витрат по укладеним договорам із його господарською діяльністю та фактичне використання поставленого обладнання та послуг у його власній господарській діяльності та отримання фінансового ефекту.

Щодо решти тверджень відповідача про певні недоліки в первинних документах, суд зазначає, що податковий кредит для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на додану вартість мають бути фактично здійснені та підтверджені належним чином оформленими первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування податкового обліку платника податків.

При цьому наявність формально оформлених (складених) первинних документів та/або сплати грошових коштів не може слугувати підставою для формування даних податкового обліку за відсутності факту придбання відповідного активу.

В той же час, сама собою наявність або відсутність окремих документів, а також недоліки в їх оформленні не можуть бути підставою для висновку про відсутність господарської операції та відмови у формуванні витрат та податкового кредиту, якщо з інших даних вбачаються зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі платника податків у зв`язку з його господарською діяльністю.

Застосовуючи зазначені правила оподаткування при оцінці оспорюваних господарських операцій, судом було встановлено, що вони є реальними та підтверджуються матеріалами справи.

При цьому, суд зазначає, що платник податків не може зазнавати негативних наслідків через діяння осіб, що перебувають поза межами його впливу. Податкове законодавство не ставить у залежність податковий облік (стан) певного платника податку від інших осіб. Судова практика вирішення податкових спорів виходить з презумпції добросовісності платника, яка передбачає економічну виправданість дій платника, що мають своїм наслідком отримання податкової вигоди, та достовірність у бухгалтерській та податковій звітності платника. Одночасно, платнику необхідно застосовувати розумну обережність при укладенні договорів з постачальниками. Адже за звичаями ділового обороту при здійсненні такого вибору суб`єктами господарювання оцінюються не лише умови угоди та їх комерційна привабливість, але і ділова репутація, платоспроможність контрагента, ризики невиконання зобов`язань та надання гарантій їх виконання, наявність у контрагента необхідних ресурсів (виробничих потужностей, технологічного обладнання, кваліфікованого персоналу) та відповідного досвіду.

У даній справі відповідачем не надано доказів на підтвердження недобросовісності позивача як платника податку на додану вартість або можливої фіктивності його постачальника, як, від пояснень посадової особи щодо її непричетності до фінансово-господарської діяльності очолюваного суб`єкта господарювання, судових рішень, вироків, не наведено доводів щодо здійснення позивачем операцій за відсутності розумних економічних причин (ділової мети) та наміру одержати економічний ефект тощо.

Суд також зазначає, що згідно ст.ст. 6, 627 Цивільного кодексу України сторони є вільними в укладенні договору, виборі контрагента та визначенні умов договору з урахуванням вимог цього Кодексу, інших актів цивільного законодавства, звичаїв ділового обороту, вимог розумності та справедливості.

Доказів повернення коштів до позивача від його контрагентів після їх перерахування, наявності у позивача та його контрагентів спільного інтересу щодо фіктивного отримання коштів за надані послуги (що могло б мати місце у разі пов`язаності цих осіб), в матеріалах справи не міститься. На час укладання договору, що не спростовується контролюючим органом, контрагенти позивача були належним чином зареєстрованими у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб підприємців, тобто мали достатній об`єм правоздатності для укладення спірних угод.

Посилання відповідача на певне недотримання податкового законодавства контрагентами позивача є неприйнятними.

Так, законодавством України, зокрема Податковим кодексом України, на сторону цивільно-правової угоди, яка є платником податків, не покладений обов`язок здійснювати контроль за дотриманням постачальником вимог законодавства щодо здійснення господарської діяльності, подання звітності, сплати податків до бюджету і в подальшому за можливі дії порушника. Не передбачено ні право, ні зобов`язання будь-якої із сторін правочину здійснювати контроль щодо показників податкової звітності однієї сторони правочину над показниками податкової звітності, що подана іншою стороною правочину. При цьому відповідно до законодавства кожний платник податків несе самостійну відповідальність за порушення правил ведення податкового обліку, яка стосується кожного окремого платника податків і не може автоматично поширюватися на інших осіб, у тому числі на його контрагентів.

Статтею 61 Конституції України закріплений індивідуальний характер юридичної відповідальності особи, відповідно до якого до відповідальності повинен бути притягнений правопорушник. Притягнення ж до відповідальності добросовісного платника податків суперечить конституційним нормам та вимогам законодавства.

В рішеннях Європейського суду з прав людини, що прийняті в справах Інтерсплав проти України (2007 рік, заява № 803/02), Булвес АД проти Болгарії (2009 рік, заява №3991/03), Бізнес Супорт Центр проти Болгарії (2010 рік, заява № 6689/03) наголошено на індивідуальному характері відповідальності особи та відсутності підстав для притягнення платника податків до відповідальності у зв`язку з порушенням податкової дисципліни його контрагентами. Зокрема, зазначено, що платник податку на додану вартість не повинен нести відповідальність за зловживання, вчинені його постачальниками, якщо такий платник не знав про такі зловживання і не міг про них знати.

Аналогічна правова позиція щодо індивідуального характеру юридичної відповідальності платника податків міститься в усталеної практиці Верховного суду, зокрема і в постанові Верховного Суду від 27.03.2018 року в справі №816/809/17.

Посилання відповідача на те, що висновки про нереальність здійснення господарських операцій зроблені на підставі аналізу баз даних АІС Податковий блок та податкової інформації щодо контрагентів позивача є неприйнятними, оскільки співставлення даних податкової звітності з даними внутрішніх баз даних контролюючого органу як етапу контрольно-перевірочної роботи не передбачає здійснення податковим органом оцінки дотримання платником вимог податкового законодавства і аналізу змісту та характеру правовідносин, що стали підставою для формування даних податкового обліку платника, адже питання правильності відображення платником в обліку проведених господарських операцій досліджуються податковим органом при проведенні податкової перевірки платника з дослідженням фінансово-господарських документів, пов`язаних з нарахуванням і сплатою податку. Записи у інформаційних базах податкового органу до первинних або інших документів, які зафіксовані в бухгалтерському та податковому обліку платника податків, не відносяться. А тому нарахування податків не може ґрунтуватися тільки на даних, які містяться в інформаційних базах контролюючого органу, без врахування даних первинних документів.

Аналогічна правова позиція міститься, зокрема, в ухвалі Вищого адміністративного суду України від 14.06.2016 року в справі №К/800/39786/15.

Інформація з баз даних АІС Податковий блок та податкова інформація, що надана іншими контролюючими органами, щодо контрагентів позивача, на яку посилався відповідач, є неприйнятною, оскільки не ґрунтується на безпосередньому аналізі первинних документів, вона носить виключно інформативний характер та не є належним доказом в розумінні процесуального закону. Крім того, податкове законодавство не ставить у залежність податковий облік (стан) певного платника податку-покупця від перебування його контрагента за юридичною адресою, дотримання ним податкової дисципліни та правильності ведення податкового або бухгалтерського обліку.

Аналогічна правова позиція міститься, зокрема, в постановах Верховного Суду від 06.02.2018 року в справі №816/166/15-а (№К/9901/8403/18), від 27.03.2018 року в справі №816/809/17, від 14.08.2018 року в справі №815/3479/17.

Посилання відповідача на те, що нереальність господарських операцій позивача підтверджена дослідженням ланцюга постачання між контрагентом позивача та його контрагентами, які не є контрагентами позивача, є неприйнятними, оскільки при дослідженні факту здійснення господарської операції повинні оцінюватися відносини безпосередньо між учасниками тієї операції, на підставі якої сформовані дані податкового обліку, внаслідок чого не є обов`язковою передумовою для визначення податковим органом грошових зобов`язань по господарським операціям, які укладалися за ланцюгом між попередніми посередниками, через ланцюг яких декларувався рух товарів чи послуг, нібито придбаних останнім у такому ланцюгу платником податку. Відносини між учасниками попередніх ланцюгів постачань товарів та послуг не мають безпосереднього впливу на дослідження факту реальності господарської операції, вчиненої між останнім у ланцюгу постачань платником податків та його безпосереднім контрагентом.

Суд визнає, що у будь-якому випадку реалізуючи господарську компетенцію при укладенні та виконанні господарських договорів, сторони цього договору можуть вимагати від контрагента дотримання умов цих договорів, тією мірою якою дозволяють його (їх) умови. Перекладати на сторону договору обов`язки контролю свого контрагента за межами взаємовідносин, як того вимагає податковий орган, знаходиться за межами господарської компетенції суб`єкта господарювання та не входить до прав та обов`язків платника податку, зокрема на додану вартість. Це в свою чергу у межах спірних відносин позивача як платника податку покладає додаткове не передбачене законом обтяження, що є недопустимим.

Аналогічні висновки щодо застосування норм викладені, зокрема в постановах Верховного Суду від 11.12.2018 року в справі №803/2094/15, від 20.12.2018 в справі №815/4992/16.

Суд звертає увагу, що з огляду на принцип персональної відповідальності платника податку, право на податковий кредит та віднесення сум понесених витрат до складу валових витрат позивача не може ставитись у пряму залежність від додержання податкової дисципліни третіми особами.

Таким чином, недотримання контрагентом позивача податкової дисципліни має правові наслідки саме для цього контрагента, оскільки порушення платником вимог податкового законодавства тягне застосування заходів відповідальності саме до такого платника та не може негативно впливати на податковий облік інших осіб (зокрема, його контрагентів) за відсутності факту причетності останніх до таких правопорушень та за наявності факту здійснення господарської операції.

Реальність господарської операції визначається фактом руху активів та зміною стану зобов`язань суб`єкта господарювання, а не повноваженнями осіб із складання первинних документів, що засвідчують здійснення господарської операції.

В акті перевірки відсутні посилання та докази контролюючого органу щодо узгоджених дій позивача з його контрагентом, які б вказували на вчинення умисного порушення податкового законодавства, так само як і відсутні докази того, що Позивач міг знати про можливі порушення, які могли вчинятися його контрагентом.

Частиною 1 статті 17 Закону України "Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини" встановлено, що суди застосовують при розгляді справ Конвенцію та практику Суду як джерело права.

Відповідно до положень статті 8 Кодексу адміністративного судочинства України суд при вирішенні справи керується принципом верховенства права, відповідно до якого зокрема людина, її права та свободи визнаються найвищими цінностями та визначають зміст і спрямованість діяльності держави. Суд застосовує принцип верховенства права з урахуванням судової практики Європейського Суду з прав людини.

У той самий час згідно з частиною 1 статті 2 Закону України "Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини" рішення є обов`язковим для виконання Україною відповідно до статті 46 Конвенції.

Неприпустимість притягнення до відповідальності однієї компанії за неправомірні дії іншої компанії підтверджується практикою Європейського суду з прав людини (надалі також ЄСПЛ).

Європейський Суд з прав людини в пункті 38 рішення від 09 січня 2007 року у справі "Інтерсплав проти України" зазначив: коли державні органи володіють будь-якою інформацією про зловживання у системі відшкодування ПДВ, що здійснюються конкретною компанією, вони можуть вжити відповідних заходів з метою запобігання або усунення таких зловживань. Суд, однак, не може прийняти зауваження Уряду щодо загальної практики з відшкодування ПДВ за відсутності будь-яких ознак, які б вказували на те, що заявник був безпосередньо залучений до таких зловживань.

При цьому, суд наголошує на необхідності дотримуватися позиції, вказаної у рішенні Європейського суду з прав людини, яку він висловив у пункті 53 рішення у справі Федорченко та Лозенко проти України, відповідно до якої суд при оцінці доказів керується критерієм доведення поза розумними сумнівом. Так, наведені ДПІ аргументи не є достатньо вагомими, чіткими та узгодженими доказами, що спростовують реальність господарських операцій між позивачем та контрагентами, факт чого підтверджується належними та допустимими доказами в розумінні положень статті 70 Кодексу адміністративного судочинства України.

Лише доведення податковим органом та встановлення судом в ході судового розгляду факту узгодженості дій платника податків з недобросовісним постачальником з метою незаконного отримання податкових вигод або його обізнаності з такими діями постачальника чи сприяння ухиленню постачальником товару від виконання податкових зобов`язань може слугувати підставою для відмови у праві на податковий кредит. При цьому такі висновки не можуть ґрунтуватися на припущеннях, а можуть ґрунтуватися лише на належних та допустимих доказах.

У рішеннях Європейського суду з прав людини у справах "Компанія "Вестберґа таксі Актіеболаґ" та "Вуліч проти Швеції", Суд звертав увагу на необхідність покладення обов`язку доказування на податковий орган, що цілком відповідає положенням статті 77 КАС України.

Частиною першою-другою статті 77 КАС України унормовано, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Контролюючим органом, у свою чергу, не наведено переконливих доводів, що ґрунтуються на об`єктивній інформації та спростовують факти господарської діяльності, засвідчені вказаними документами, а також не представлено доказів на підтвердження того, що відомості, які містяться у цих документах, неповні, недостовірні та (або) суперечливі.

Суд зазначає, що відповідач як суб`єкт владних повноважень не довів правомірність своїх дій. Натомість, позивачем доведено та підтверджено належними доказами обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги.

Отже, дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку, що позивачем обґрунтовані позовні вимоги щодо протиправності прийнятих контролюючим органом оскаржуваних рішень.

Згідно з ч. 3 ст. 243 КАС України у виняткових випадках залежно від складності справи складення рішення, постанови у повному обсязі може бути відкладено на строк не більш як десять, а якщо справа розглянута у порядку спрощеного провадження - п`ять днів з дня закінчення розгляду справи.

Керуючись Конституцією України, положеннями Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

В И Р І Ш И В:

Позов Товариства з обмеженою відповідальністю "Димитровський експериментально-механічний завод" (вул. Центральна, буд.16, м. Мирноград, 8323, ) до Головного управління ДПС у Донецькій області (вул. Італійська, 59, м. Маріуполь, 87515, ВП:44070187) про визнання частково неправомірними та скасування податкових повідомлень-рішень від 07.07.2021 №7408/05-99-07-16, №7410/05-99-07-16 - задовольнити повністю.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Донецькій області №7408/05-99-07-16 від 07.07.2021 в частині збільшення ТОВ "Димитровський експериментально-механічний завод" суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість у розмірі 5 598 882,5грн. з яких 4 479 106грн. сума основного грошового зобов`язання, 1 119 776,50грн. сума штрафних (фінансових) санкцій.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Донецькій області №7410/05-99-07-16 від 07.07.202 в частині збільшення ТОВ "Димитровський експериментально-механічний завод" суми грошового зобов`язання з податку на прибуток у розмірі 4701021,82грн з яких 4 189 577грн. сума основного грошового зобов`язання, 511 444,82грн. сума штрафних (фінансових) санкцій.

Стягнути з Головного управління Державної податкової служби у Донецькій області (вул. Італійська, 59, м. Маріуполь, 87515, ВП:44070187) за рахунок бюджетних асигнувань на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Димитровський експериментально-механічний завод" (вул. Центральна, буд.16, м. Мирноград, 8323, ) судові витрати по сплаті судового збору у розмірі 22700(двадцять дві тисячі сімсот) гривень

Рішення ухвалено у нарадчій кімнаті та проголошено її вступну та резолютивну частини у судовому засіданні 6 жовтня 2021 року.

Повний текст рішення виготовлено та підписано 18 жовтня 2021 року.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга безпосередньо подається до Першого апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Під час дії карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України з метою запобігання поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19), суд за заявою учасників справи та осіб, які не брали участі у справі, якщо суд вирішив питання про їхні права, інтереси та (або) обов`язки (у разі наявності у них права на вчинення відповідних процесуальних дій, передбачених цим Кодексом), поновлює процесуальні строки, встановлені нормами цього Кодексу, якщо визнає причини їх пропуску поважними і такими, що зумовлені обмеженнями, впровадженими у зв`язку з карантином. Суд може поновити відповідний строк як до, так і після його закінчення.

Суд за заявою особи продовжує процесуальний строк, встановлений судом, якщо неможливість вчинення відповідної процесуальної дії у визначений строк зумовлена обмеженнями, впровадженими у зв`язку з карантином.

Текст рішення розміщений в Єдиному державному реєстрі судових рішень (веб-адреса сторінки: http://www.reyestr.court.gov.ua/).

Суддя А.С. Зеленов