Справа № 200/7855/21
Суддя: Христофоров А.Б.
Дата ухвалення: 2021-09-28 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Донецький окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

28 вересня 2021 р. Справа№200/7855/21

приміщення суду за адресою: 84122, м.Слов`янськ, вул. Добровольського, 1

Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Христофорова А.Б.,

при секретарі судового засідання: Нікіфорофої В. В.,

за участю:

представника позивача Нікуліна Є. С.,

представника відповідача Наумова В. І. ,

розглянувши за правилами загального позовного провадження у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Головного управління Державної податкової служби України у Донецькій області до фізичної особи ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу у спільному розгляді із зустрічним позовом фізичної особи ОСОБА_1 до Головного управління Державної податкової служби України у Донецькій області про скасування податкових повідомлень - рішень, -

В С Т А Н О В И В:

В провадженні Донецького окружного адміністративного суду перебуває справа за адміністративним позовом Головного управління Державної податкової служби України у Донецькій області до фізичної особи ОСОБА_1 , в якому позивач просить суд:

Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) податковий борг в розмірі 77 39,43 грн., а саме:

- адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів (код бюджетної класифікації 21081500) в сумі 60 800 грн.;

- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості (код бюджетної класифікації 18010200) в сумі 12 049,88 грн.;

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в сумі 4 406,36 грн.;

- військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в сумі 63,19 грн.

В обґрунтування позову зазначено, що станом на 08.06.2021 року за відповідачем рахується податковий борг у розмірі 77 319,43 грн., який виник з причин несплати самостійно задекларованих зобов`язань, донарахованих штрафних санкцій та нарахованої пені. Позивачем були сформовані та надіслані відповідачу наступні податкові повідомлення-рішення.

Податкове повідомлення-рішення (форма Ш) № від 04.10.2018 року та податкове повідомлення-рішення (форма Ш) № 036944512 від 04.10.2018 року прийняті на підставі акту № 1184/05-99-45-40 від 21.08.2018 про результати камеральної перевірки. Акт № 1184/05-99-45-40 від 21.08.2018 про результати камеральної перевірки направлений на податкову адресу платника податків, та поштове відправлення повернено відділенням зв`язку з відміткою «за закінченням строку зберігання». Податкове повідомлення-рішення (форма Ш) № від 04.10.2018 року та податкове повідомлення-рішення (форма Ш) № від 04.10.2018 року направлено на податкову адресу платника податків, та поштове відправлення вручено 18.10.2018 згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення.

Податкове повідомлення-рішення (форма Ш) № від 09.02.2019 року прийняте на підставі акту № 742/05-99-45-12/ НОМЕР_1 від 09.02.2019 року про результати камеральної перевірки. Акт № 742/05-99-45-12/ НОМЕР_1 від 09.02.2019 про результати камеральної перевірки вручений платнику податків під розпис на акті перевірки 09.02.2019. Податкове повідомлення-рішення (форма Ш) № від 09.02.2019 року вручений платнику податків під розпис 09.02.2019 року.

Податкове повідомлення-рішення (форма С) № від 08.01.2019 року прийняте на підставі акту № 282/05/99/14/ НОМЕР_1 від 20.12.2018 року про результати фактичної перевірки. Акт № 282/05/99/14/ НОМЕР_1 від 20.12.2018 року про результати фактичної перевірки вручений платнику податків під розпис на акті перевірки 20.12.2018 року. Податкове повідомлення-рішення (форма С) № від 08.01.2019 року направлено на податкову адресу платника податків, та рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення. Поштове відправлення вручено 16.01.2019 року згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення.

Податкове повідомлення - рішення (форма С) № від 20.06.2018 року прийняте на підставі акту № 0142/05/99/16/40/ НОМЕР_1 від 11.06.2018 про результати фактичної перевірки. Акт № 0142/05/99/16/40/ НОМЕР_1 від 11.06.2018 року про результати фактичної перевірки вручений платнику податків під розпис на акті перевірки 11.06.2018. Податкове повідомлення - рішення (форма С) № від 20.06.2018 року направлено на податкову адресу платника податків, поштове відправлення вручено 23.06.2018 року згідно рекомендованого повідомлення про вручення.

Податкове повідомлення - рішення форми «Ф» № 3698-45 від 22.12.2017 року (на суму 355,17 грн., податковий період - 2016 рік), податкове повідомлення - рішення форми «Ф» № 3701-45 від 22.12.2017 року (на суму 231 грн., податковий період - 2016 рік), податкове повідомлення - рішення форми «Ф» № 3700-45 від 22.12.2017 року (на суму 164,59 грн., податковий період -2016 рік), податкове повідомлення - рішення форми «Ф» № 3699-45 від 22.12.2017 року (на суму 580,39 грн., податковий період - 2016 рік) направлені на податкову адресу платника податків, та поштове відправлення вручено 03.01.2018 року згідно рекомендованого повідомлення про вручення.

Податкове повідомлення-рішення (форма Ф) № 0-0506 від 26.06.2018 року (на суму 382,21 грн., податковий період - 2017 рік), податкове повідомлення-рішення (форма Ф) № 0-0506 від 26.06.2018 року (на суму 536,43 грн., податковий період - 2017 рік), податкове повідомлення-рішення (форма Ф) № 0-0506 від 26.06.2018 року (на суму 824,77 грн., податковий період - 2017 рік), податкове повідомлення-рішення (форма Ф) № 0-0506 від 26.06.2018 року (на суму 1347,79 грн., податковий період - 2017 рік) направлені на податкову адресу платника податків, та поштове відправлення вручено згідно рекомендованого повідомлення про вручення.

Податкове повідомлення-рішення (форма Ф) № 0-0506 від 11.04.2019 року (на суму 959,56 грн., податковий період - 2018 рік), податкове повідомлення-рішення (форма Ф) № 0-0506 від 11.04.2019 року (на суму 1568,07 грн., податковий період - 2018 рік), податкове повідомлення-рішення (форма Ф) № 0-0506 від 11.04.2019 року (на суму 624,11 грн., податковий період - 2018 рік), податкове повідомлення-рішення (форма Ф) № 0-0506 від 11.04.2019 року (на суму 444,68 грн., податковий період - 2018 рік) направлені на податкову адресу платника податків, та поштове відправлення вручено 29.06.2019 року згідно рекомендованого повідомлення про вручення.

Податкове повідомлення-рішення (форма Ф) № 0-0506 від 10.03.2020 року (на суму 1757,6 грн., податковий період - 2019 рік), податкове повідомлення-рішення (форма Ф) № 0-0506 від 10.03.2020 року (на суму 498,42 грн., податковий період - 2019 рік), податкове повідомлення-рішення (форма Ф) № 0-0506 від 10.03.2020 року (на суму 699,54 грн., податковий період - 2019 рік), податкове повідомлення-рішення (форма Ф) № 0-0506 від 10.03.2020 року (на суму 1075,55 грн., податковий період - 2019 рік) направлені на податкову адресу платника податків, поштове відправлення вручено 25.07.2020 року згідно рекомендованого повідомлення про вручення.

15.01.2018 року ОСОБА_1 до Покровської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області (Мирноградське відділення) подано податкову декларацію № про майновий стан і доходи за 2017 рік, відповідно до якої ОСОБА_1 визначена сума податку, що підлягає сплаті самостійно, з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 6912,00 грн. та військового збору у розмірі 576,00 грн. Також. 10.01.2019 року ОСОБА_1 до Покровської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області Покровсько-Добропільське управління, Мирноградська ДПІ (м. Мирноград) подала податкову декларацію № про майновий стан і доходи за 2018 рік, відповідно до якої ОСОБА_1 визначена сума податку, що підлягає сплаті самостійно, з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 758,28 грн. та військового збору у розмірі 63,19 грн.

У зв`язку з несплатою відповідачем узгоджених грошових зобов`язань контролюючим органом було сформовано податкову вимогу форми «Ф» від 22.02.2017 року № 456-17, яку направлено поштою та поштове відправлення вручено 28.04.2017 року згідно рекомендованого повідомлення про вручення.

Посилаючись на те, що зазначена сума заборгованості перед бюджетом в розмірі 77 319,43 грн., самостійно відповідачем не сплачена, вважає, що у ГУ ДПС України у Донецькій області виникли правові підстави для стягнення вищевказаного боргу, у зв`язку із чим, позивач просив суд ухвалити рішення яким задовольнити позовні вимоги у повному обсязі та стягнути з відповідача податковий борг в розмірі 77 319,43 грн.

Ухвалою суду від 29 червня 2021 року, позовна заява прийнята до розгляду, відкрито провадження у справі, розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження, без проведення судового засідання та повідомлення (виклику) учасників справи.

20 липня 2021 року до суду надійшов відзив на позовну заяву в якому відповідач заперечувала проти задоволення позовних вимог у повному обсязі, зазначивши, наступне. Щодо адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів в сумі 26800 грн. відповідач зазначила, що 11.06.2018 року до неї у магазин «Івушка» з перевіркою прийшли співробітники ДФС. Під час перевірки працівниками ДФС було складено Акт № 0142/05/99/16/40/ НОМЕР_1 . Сподіваючись на те, що працівники ДФС не мають цілі накласти на відповідача штраф, не отримуючи ніяких документів з приводу нібито здійсненого порушення, відповідач зазначила, що вона забула про даний випадок. Також відповідач зазначила, що про існування податкового повідомлення рішення від 20.06.2018 року № дізналася лише 23.06.2021 року.

Щодо адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів в сумі 34000 грн. відповідач зазначила, що 20.12.2018 року під час перевірки працівниками ДФС було складено Акт фактичної перевірки № 282/05/99/14/05/ НОМЕР_1 . Відповідач вважає, що обставини, які вказані в зазначеному Акті склалися саме через незаконні дії працівників ГУ ДФС у Донецькій області. Також зазначено, що у 2017 році відповідач отримала Ліцензії на право здійснення роздрібної торгівлі тютюновими виробами та на право здійснення роздрібної торгівлі алкогольними напоями зі строками дії з 08.07.2017 року по 08.07.2018 року. Крім того, відповідач зазначила, що з 08.07.2018 року до 12.07.2018 року вона знаходилася у відпустці та магазин у якому вона здійснювала господарську діяльність був зачинений з 08.07.2018 року до 12.07.2018 року. Під час відпустки відповідача закритий магазин сторожила її дочка, яка звіряючи ціни та коди на РРО та на товарі, випадково пробила товар вказаний в Акті перевірки, але фактично вказаний товар реалізовано не було. На підставі Акту фактичної перевірки працівниками ДФС було складено протокол про адміністративне правопорушення № 960 від 03.01.2019 року справа № 226/93/19. Вказану справу було закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення відповідно до ч. 1 ст. 164 КУпАП. Також зазначено, що про ППР від 08.01.2019 року № відповідач дізналася лише 23.06.2021 року, раніше зазначене ППР відповідач не отримувала.

Щодо податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості в сумі 12 049,88 грн. відповідач зазначила, що прийняті позивачем податкові повідомлення - рішення форми «Ф» № 3698-45 від 22.12.2017 року (на суму 355,17 грн., податковий період - 2016 рік), № 3701-45 від 22.12.2017 року (на суму 231 грн., податковий період - 2016 рік), № 3700-45 від 22.12.2017 року (на суму 164,59 грн., податковий період -2016 рік), № 3699-45 від 22.12.2017 року (на суму 580,39 грн., податковий період - 2016 рік), № 0-0506 від 26.06.2018 року (на суму 382,21 грн., податковий період - 2017 рік), № 0-0506 від 26.06.2018 року (на суму 536,43 грн., податковий період - 2017 рік), № 0-0506 від 26.06.2018 року (на суму 824,77 грн., податковий період - 2017 рік), № 0-0506 від 26.06.2018 року (на суму 1347,79 грн., податковий період - 2017 рік), № 0-0506 від 11.04.2019 року (на суму 959,56 грн., податковий період - 2018 рік), № 0-0506 від 11.04.2019 року (на суму 1568,07 грн., податковий період - 2018 рік), № 0-0506 від 11.04.2019 року (на суму 624,11 грн., податковий період - 2018 рік), № 0-0506 від 11.04.2019 року (на суму 444,68 грн., податковий період - 2018 рік), № 0-0506 від 10.03.2020 року (на суму 1757,6 грн., податковий період - 2019 рік), № 0-0506 від 10.03.2020 року (на суму 699,54 грн., податковий період - 2019 рік), № 0-0506 від 10.03.2020 року (на суму 1075,55 грн., податковий період - 2019 рік) відповідач не отримувала та підпис, який міститься у рекомендованих повідомленнях про вручення поштового відправлення відповідачу не належить. Про їх існування дізналася лише коли отримала адміністративний позов від позивача. Також відповідачем зазначено, що податкове повідомлення - рішення форми «Ф» № 0-0506 від 10.03.2020 року (на суму 498,42 грн., податковий період - 2019 рік) 25.07.2020 року було отримано відповідачем.

Крім того, відповідач зазначає, що згідно Технічного паспорту на садибний (індивідуальний) житловий будинок АДРЕСА_1 реєстровий № 127/5692 від 23.05.2011 року у вказаному житловому будинку є 2 квартири, які належать відповідачу, а саме: квартира НОМЕР_7 (загальна площа 103,4 кв. м. з них 81,5 кв. м. житлова площа, 21,9 кв. м. підсобна) та квартира НОМЕР_5 (загальна площа 29,1 кв. м. з них 22,1 кв. м. житлова площа, 7 кв. м. підсобна). У житловому будинку за адресою АДРЕСА_1 розташовано всього 5 квартир, а саме: НОМЕР_6. Таким чином, відповідач зазначив, що ніякої квартири АДРЕСА_5 у позивача наявна вірна інформація., але з 2014 року даний будинок непридатний для проживання у зв`язку з аварійним станом.

Щодо податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 4406,36 грн. та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 63,19 грн. відповідач зазначає наступне. Податкове повідомлення-рішення (форма Ш) № 036944512 від 04.10.2018 року, податкове повідомлення-рішення (форма Ш) № від 09.02.2019 року та податкову вимогу форми «Ф» від 22.02.2017 року № 456-17 відповідач не отримувала та не знала про їх існування.

Таким чином, відповідач вважає, що вище зазначені податкові повідомлення-рішення та податкова вимога є необґрунтованими та такими, що не відповідають вимогам чинного законодавства.

У поданій до суду відповіді на відзив позивач наполягав на задоволенні позовних вимог, зазначивши, що п. 102.4 ст. 102 Податкового кодексу України визначено, що у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності визначеному у п. 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним. Також позивачем зазначено, що відповідно до вимог абз. 4 п. 52 Розділу ХХ Перехідні положення підрозділу 10 «На період з 18 березня 2020 року по останні календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання коронавірусної хвороби (COVID-19), зупиняється перебіг строків давності, передбачених ст. 102 цього Кодексу».

У поданому до суду запереченні на відповідь на відзив відповідач зазначав обставини аналогічні викладеним у відзиві на позовну заяву.

Разом із відзивом на позовну заяву, відповідачем до суду поданий зустрічний позов до Головного управління Державної податкової служби України у Донецькій області про скасування податкових повідомлень - рішень.

Встановивши, що зустрічна позовна заява подана без додержання вимог передбачених ст.ст. 160, 161 КАС України, суд ухвалою від 11 серпня 2021 року залишив її без руху, надавши позивачеві строк для усунення недоліків.

Також ухвалою суду від 11 серпня 2021 року вирішено поновити строк представнику відповідача для подання заяви про розгляд справи за правилами загального позовного провадження. Заяву представника відповідача про розгляд справи за правилами загального позовного провадження задоволено. Вирішено перейти зі спрощеного позовного провадження до розгляду справи за правилами загального позовного провадження. Замінено засідання для розгляду справи по суті підготовчим засіданням, строк проведення підготовчого провадження продовжено на 30 днів, підготовче засідання призначено на 25 серпня 2021 року.

25 серпня 2021 року підготовче засідання відкладено на 31 серпня 2021 року.

26 серпня 2021 року від представника ОСОБА_1 до суду надійшов виправлений зустрічний позов до Головного управління Державної податкової служби України у Донецькій області про скасування податкових повідомлень - рішень.

Ухвалою суду від 27 серпня 2021 року зустрічний позов ОСОБА_1 до Головного управління Державної податкової служби України у Донецькій області про скасування податкових повідомлень - рішень прийнято до спільного розгляду з первісним позовом Головного управління Державної податкової служби України у Донецькій області до фізичної особи ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу. Вимоги за зустрічним позовом об`єднано в одне провадження з первісним позовом.

В обґрунтування зустрічного позову ОСОБА_1 зазначено про те, що 23.06.2021 року вона отримала засобами поштового зв`язку від ГУ ПФУ у Донецькій області адміністративний позов про стягнення з ОСОБА_1 податкового боргу в сумі 77 319,43 грн.

Щодо адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів в сумі 26800 грн. позивач зазначила, що 11.06.2018 року до неї у магазин « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з перевіркою прийшли співробітники ДФС. Під час перевірки працівниками ДФС було складено Акт № 0142/05/99/16/40/ НОМЕР_1 . Сподіваючись на те, що працівники ДФС не мають цілі накласти на неї штраф, не отримуючи ніяких документів з приводу нібито здійсненого порушення, вона зазначила, що забула про даний випадок. Також позивач зазначила, що про існування податкового повідомлення - рішення від 20.06.2018 року № дізналася лише 23.06.2021 року.

Щодо адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів в сумі 34000 грн. позивач зазначила, що 20.12.2018 року під час перевірки працівниками ДФС було складено Акт фактичної перевірки № 282/05/99/14/05/ НОМЕР_1 . Позивач вважає, що обставини, які вказані в зазначеному Акті склалися саме через незаконні дії працівників ГУ ДФС у Донецькій області. Також зазначено, що у 2017 році позивач отримала Ліцензії на право здійснення роздрібної торгівлі тютюновими виробами та на право здійснення роздрібної торгівлі алкогольними напоями зі строками дії з 08.07.2017 року по 08.07.2018 року. Крім того, нею зазначено, що з 08.07.2018 року до 12.07.2018 року вона знаходилася у відпустці та магазин у якому вона здійснювала господарську діяльність був зачинений з 08.07.2018 року до 12.07.2018 року. Під час відпустки позивача закритий магазин сторожила її дочка, яка звіряючи ціни та коди на РРО та на товарі, випадково пробила товар вказаний в Акті перевірки, але фактично вказаний товар реалізовано не було. На підставі Акту фактичної перевірки працівниками ДФС було складено протокол про адміністративне правопорушення № 960 від 03.01.2019 року справа № 226/93/19. Вказану справу було закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення відповідно до ч. 1 ст. 164 КУпАП. Також зазначено, що про ППР від 08.01.2019 року № позивач дізналася лише 23.06.2021 року, раніше зазначене ППР вона не отримувала.

Щодо податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості в сумі 12 049,88 грн. позивач зазначила, що прийняті позивачем податкові повідомлення - рішення форми «Ф» № 3698-45 від 22.12.2017 року (на суму 355,17 грн., податковий період - 2016 рік), № 3701-45 від 22.12.2017 року (на суму 231 грн., податковий період - 2016 рік), № 3700-45 від 22.12.2017 року (на суму 164,59 грн., податковий період -2016 рік), № 3699-45 від 22.12.2017 року (на суму 580,39 грн., податковий період - 2016 рік), № 0-0506 від 26.06.2018 року (на суму 382,21 грн., податковий період - 2017 рік), № 0-0506 від 26.06.2018 року (на суму 536,43 грн., податковий період - 2017 рік), № 0-0506 від 26.06.2018 року (на суму 824,77 грн., податковий період - 2017 рік), № 0-0506 від 26.06.2018 року (на суму 1347,79 грн., податковий період - 2017 рік), № 0-0506 від 11.04.2019 року (на суму 959,56 грн., податковий період - 2018 рік), № 0-0506 від 11.04.2019 року (на суму 1568,07 грн., податковий період - 2018 рік), № 0-0506 від 11.04.2019 року (на суму 624,11 грн., податковий період - 2018 рік), № 0-0506 від 11.04.2019 року (на суму 444,68 грн., податковий період - 2018 рік), № 0-0506 від 10.03.2020 року (на суму 1757,6 грн., податковий період - 2019 рік), № 0-0506 від 10.03.2020 року (на суму 699,54 грн., податковий період - 2019 рік), № 0-0506 від 10.03.2020 року (на суму 1075,55 грн., податковий період - 2019 рік) вона не отримувала та підпис, який міститься у рекомендованих повідомленнях про вручення поштового відправлення їй не належить. Про їх існування дізналася лише коли отримала первісний адміністративний позов від ГУ ДПС у Донецькій області. Також нею зазначено, що податкове повідомлення - рішення форми «Ф» № 0-0506 від 10.03.2020 року (на суму 498,42 грн., податковий період - 2019 рік) нею було отримано 25.07.2020 року.

Крім того, позивач зазначає, що згідно Технічного паспорту на садибний (індивідуальний) житловий будинок АДРЕСА_1 реєстровий № 127/5692 від 23.05.2011 року у вказаному житловому будинку є 2 квартири, які належать відповідачу, а саме: квартира НОМЕР_7 (загальна площа 103,4 кв. м. з них 81,5 кв. м. житлова площа, 21,9 кв. м. підсобна) та квартира НОМЕР_5 (загальна площа 29,1 кв. м. з них 22,1 кв. м. житлова площа, 7 кв. м. підсобна). У житловому будинку за адресою АДРЕСА_1 розташовано всього 5 квартир, а саме: НОМЕР_6. Таким чином, відповідач зазначив, що ніякої квартири АДРЕСА_5 наявна вірна інформація., але з 2014 року даний будинок непридатний для проживання у зв`язку з аварійним станом.

Щодо податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 4406,36 грн. та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 63,19 грн. позивач зазначає наступне. Податкове повідомлення-рішення (форма Ш) № 036944512 від 04.10.2018 року, податкове повідомлення-рішення (форма Ш) № від 09.02.2019 року та податкову вимогу форми «Ф» від 22.02.2017 року № 456-17 вона не отримувала та не знала про їх існування.

Таким чином, позивач просить суд скасувати податкові повідомлення-рішення № від 20.06.2018 р. на суму 26800 грн.; № від 08.01.2019 р. на суму 34000 грн.; № 3698-45 від 22.12.2017 р. на суму 355,17 грн.; № 3701-45 від 22.12.2017 р. на суму 231,0 грн.; № 3700-45 від 22.12.2017 р. на суму 164,59 грн.; № 3699.45 від 22.12.2017 р. на суму 580,39 грн.; № 0-0506 від 26.06.2018 р. на суму 382,21 грн.; № 0-0506 від 26.06.2018 р. на суму 536,43 грн.; № 0-0506 від 26.06.2018 р. на суму 824,77 грн.; № 0-0506 від 26.06.2018 р. на суму 1347,79 грн.; № 0-0506 від 11.04.2019 р. на суму 624,11 грн.; № 0-0506 від 11.04.2019 р. на суму 444,68 грн.; № 0-0506 від 11.04.2019 р. на суму 959,56 грн.; № 0-0506 від 11.04.2019 р. на суму 1568,07 грн., № 0-0506 від 10.03.2020 р. на суму 699,54 грн.; № 0084288-533-0506 від 10.03.2020 р. на суму 1075,55 грн.; № 0-0506 від 10.03.2020 р. на суму 1757,6 грн.; № 0-0506 від 10.03.2020 р. на суму 498,42 грн.

30 серпня 2021 року від Головного управління Державної податкової служби України у Донецькій області до суду надійшов відзив на зустрічний позов ОСОБА_1 , в якому відповідач за зустрічним позовом заперечував проти задоволення позовних вимог у повному обсязі, зазначивши, наступне. Відповідно до бази даних інформаційно-телекомунікаційної системи ДПС України та згідно Витягу з реєстру речових прав на нерухоме майно встановлено, що за ОСОБА_1 рахуються наступні об`єкти нерухомості, загальною площею 276,6 кв. м., які розташовані за адресами: житловий будинок, за адресою: АДРЕСА_6 , загальною площею 48,00 кв. м; квартира, за адресою: АДРЕСА_7 , загальною площею 34,20 кв. м; квартира, за адресою: АДРЕСА_8 ,загальною площею 120,60 кв. м; квартира, за адресою: АДРЕСА_9 , загальною площею 73,80 кв. м.

На підставі вищезазначеного, ОСОБА_1 було обчислено податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки та сформовані податкові повідомлення-рішення, а саме:

За 2016 рік: від 22.12.2017 року № 3701-45 на суму 231,0 грн., від 22.12.2017 року № 3700-45 на суму 164,59 грн., від 22.12.2017 року № 3699-45 на суму 580,39 грн., від 22.12.2017 року № 3698-45 на суму 355, 17 грн. 27 грудня 2017 року на адресу ОСОБА_1 засобами поштового зв`язку (з рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення № 542, форма №119) направлені, зазначені вище, податкові повідомлення-рішення з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за податковий період 2016 рік та вручені ОСОБА_1 особисто 03 січня 2018 року, про що міститься відповідна відмітка у рекомендованому повідомленні про вручення.

За 2017 рік: від 26.06.2018 року № 0-0506 на суму 536,43 грн., від 26.06.2018 року № 0-0506 на суму 382,21 грн., від 26.06.2018 року № 0-0506 на суму 1347,79 грн., від 26.06.2018 року № 0-0506 на суму 824,77 грн. 07 вересня 2018 року на адресу ОСОБА_1 засобами поштового зв`язку (з рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення № 774, форма № 119) направлені, зазначені вище, податкові повідомлення-рішення з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за податковий період 2017 рік та вручені ОСОБА_1 особисто 08.10.2018 року, про що міститься відповідна відмітка у рекомендованому повідомленні про вручення.

За 2018 рік: від 11.04.2019 року № 0-0506 на суму 624, 11 грн., від 11.04.2019 року № 0-0506 на суму 444,68 грн., від 11.04.2019 року № 0-0506 на суму 1568,07 грн., від 11.04.2019 року № 0-0506 на суму 959,56 грн. 27 червня 2019 року на адресу ОСОБА_1 засобами поштового зв`язку (з рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення № 290, форма №119) направлені, зазначені вище, податкові повідомлення-рішення з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за податковий період 2018 рік та вручені ОСОБА_1 особисто 29.06.2019 року, про що міститься відповідна відмітка у рекомендованому повідомленні про вручення.

За 2019 рік: від 10.03.2020 року № 0-0506 на суму 699,54 грн., від 10.03.2020 року № 0-0506 на суму 498,42 грн., від 10.03.2020 року № 0-0506 на суму 1757,6 грн., від 10.03.2020 року № 0-0506 на суму 1075,55 грн. 23 липня 2020 року на адресу ОСОБА_1 засобами поштового зв`язку (з рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення № 343, форма № 119) направлені, зазначені вище, повідомлення-рішення з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної податкові ділянки за податковий період 2019 рік та вручені ОСОБА_1 особисто 25.07.2020 року, про що міститься відповідна відмітка у рекомендованому повідомленні про вручення.

Також відповідачем зазначено, що 11 червня 2018 року у присутності суб`єкта господарювання ОСОБА_1 проведено фактичну перевірку ФОП ОСОБА_1 за адресою: АДРЕСА_12 ., за результатами якої було складено Акт від 11 червня 2018 року № 0142/05/99/16/40/ НОМЕР_1 . Зазначений Акт було складено у присутності ОСОБА_1 та підписано нею особисто без зауважень. На підставі зазначеного Акту було складено Протокол про адміністративне правопорушення за ч. 1 ст. 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення, який було направлено до Димитрівського міського суду.

Крім того, відповідач зазначив, що на підставі Акту від 11 червня 2018 року № 0142/05/99/16/40/ НОМЕР_1 було прийнято податкове повідомлення-рішення від 08 січня 2019 року № , яке було направлено на податкову адресу позивача рекомендованим листом із повідомленням про вручення із відповідним розрахунком штрафних санкцій та отримано нею особисто 16 січня 2019 року про що міститься відповідна відмітка у рекомендованому повідомленні про вручення. Також зазначено, що ОСОБА_1 обізнана про термін дії ліцензії і посилання позивача на здійснення торгівлі її донькою в дні, коли така ліцензія не діяла не можуть бути використані у якості належного доказу, оскільки не підтверджені допустимими доказами, тоді як факт торгівлі зафіксований органами ДПС.

31 серпня 2021 року підготовче засідання відкладено на 07 вересня 2021 року.

Ухвалою суду від 07 вересня 2021 року вирішено поновити фізичній особі ОСОБА_1 пропущений строк звернення до суду із зустрічним позовом. Підготовче засідання відкладено на 14 вересня 2021 року.

Ухвалою суду від 14 вересня 2021 року підготовче провадження у справі закрито, проведення судового засідання для розгляду справи по суті призначено на 28 вересня 2021 року.

У судовому засіданні представник ГУ ДПС у Донецькій області підтримав позовні вимоги та просив задовольнити первісний позов повністю, у задоволенні позовних вимог за зустрічним позовом просив відмовити.

Представник ОСОБА_1 просив відмовити у задоволенні первісного позову, позовні вимоги за зустрічним позовом підтримав, та просив задовольнити його повністю.

З`ясовуючи те чи мали місце обставини, якими обґрунтовуються позовні вимоги, якими доказами вони підтверджуються, а також чи є інші фактичні дані, які мають значення для вирішення справи, та докази на їх підтвердження, судом встановлено наступне.

ОСОБА_1 (зареєстроване місце проживання та податкова адреса: АДРЕСА_11 , РНОКПП: НОМЕР_2 ) з 15.04.2008 року по 25.032019 року була зареєстрована як фізична особа підприємець, та перебувала на обліку в Головному управлінні ДПС у Донецькій області, Мирноградська державна податкова інспекція (м. Мирноград) (т. 1 а. с. 17).

15.01.2018 року ОСОБА_1 до Покровської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області (Мирноградське відділення) подано податкову декларацію № про майновий стан і доходи за 2017 рік, відповідно до якої ОСОБА_1 визначена сума податку, що підлягає сплаті самостійно, з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 6912,00 грн. та військового збору у розмірі 576,00 грн. (т. 1 а. с. 24-25).

10.01.2019 року ОСОБА_1 до Покровської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області Покровсько-Добропільське управління, Мирноградська ДПІ (м. Мирноград) подала податкову декларацію № про майновий стан і доходи за 2018 рік, відповідно до якої ОСОБА_1 визначена сума податку, що підлягає сплаті самостійно, з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 758,28 грн. та військового збору у розмірі 63,19 грн. (т. 1 а. с. 26-27).

На підставі акту № 1184/05-99-45-12/ НОМЕР_1 від 21.08.2018 року про результати камеральної перевірки особового рахунку платника щодо сплати податку на доходи фізичних осіб за 2015-2018 роки, Головним управлінням ДФС у Донецькій області, було прийнято податкове повідомлення-рішення (форма Ш) № від 04.10.2018 року, яким ОСОБА_1 донараховано грошове зобов`язання у сумі 4351,75 грн. та застосовано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 870,35 грн. на підставі ст. 126 Податкового кодексу України (т. 1 а. с. 33).

Також на підставі акту № 1184/05-99-45-12/ НОМЕР_1 від 21.08.2018 року про результати камеральної перевірки особового рахунку платника щодо сплати податку на доходи фізичних осіб за 2015-2018 роки, Головним управлінням ДФС у Донецькій області, було прийнято податкове повідомлення-рішення (форма Ш) № від 04.10.2018 року, яким до ОСОБА_1 застосовано штрафні (фінансові) санкції за порушення строку сплати суми грошового зобов`язання в розмірі 200,00 грн. на підставі ст. 126 Податкового кодексу України (т. 1 а. с. 35).

Акт № 1184/05-99-45-12/ НОМЕР_1 від 21.08.2018 року про результати камеральної перевірки особового рахунку платника щодо сплати податку на доходи фізичних осіб за 2015-2018 роки був спрямовані на податкову адресу платника податків, та поштове відправлення повернено відділенням зв`язку з відміткою «за закінченням строку зберігання». Податкове повідомлення-рішення (форма Ш) № від 04.10.2018 року та податкове повідомлення-рішення (форма Ш) № від 04.10.2018 року направлено на податкову адресу платника податків, та поштове відправлення вручено 18.10.2018 року згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (т. 1 а. с. 32, 37).

На підставі акту № 742/05-99-45-12/ НОМЕР_1 від 09.02.2019 року про результати камеральної перевірки особового рахунку платника щодо сплати податку на доходи фізичних осіб за 2017 рік, Головним управлінням ДФС у Донецькій області, було прийнято податкове повідомлення-рішення (форма Ш) № від 09.02.2019 року, яким ОСОБА_1 донараховано грошове зобов`язання у сумі 3450,00 грн. та застосовано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 690,00 грн. на підставі ст. 126 Податкового кодексу України. Зазначений акт та податкове повідомлення-рішення вручені ОСОБА_1 під розпис 09.02.2019 року (т. 1 а. с. 38-41).

19 грудня 2018 року посадовими особами Головного управління ДФС у Донецькій області була розпочата фактична перевірка ОСОБА_1 щодо дотримання суб`єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог регулювання обігу готівки, наявності відповідних дозвільних документів і ліцензій, яка була завершена 20 грудня 2018 року.

За результатами перевірки був складений акт № 282/05/99/14/05/ НОМЕР_1 від 20 грудня 2018 року, яким було встановлено порушення Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» та постанови Кабінету Міністрів України «Про встановлення розміру мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв» № 957 від 30.10.2008 року. Відповідач з актом перевірки ознайомлений та один примірник акта отримав, що підтверджується особистим підписом ОСОБА_1 в акті перевірки (а. с. 43-46).

Як вбачається з вищевказаного акту, перевірка проведена відповідно до направлень від 11.12.2018 року № 2700, співробітниками ГУ ДФС в Донецькій області. Підставами для проведення перевірки є ст.ст. 19, 20, 75, 80 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, Закону України від 19 грудня 1995 року № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», Закону України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», постанов Кабінету Міністрів України від 30 липня 1996 року № 854 «Про затвердження Правил роздрібної торгівлі алкогольними напоями», від 13 травня 1996 року № 493 «Про Тимчасовий порядок видачі ліцензій на право імпорту, експорту спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», від 31 березня 1999 року № 500 «Про впорядкування видачі суб`єктам підприємницької діяльності ліцензій на право оптової торгівлі спиртом етиловим, коньячним, плодовим і виноградним, алкогольними напоями та тютюновими виробами», від 27 грудня 2010 року № 1251 «Про затвердження Положення про виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів», від 07 серпня 2001 року № 940 «Про заходи щодо посилення державного контролю за виробництвом та обігом спирту. алкогольних напоїв та тютюнових виробів та справляння акцизного збору», від 30 жовтня 2008 року № 957 «Про встановлення розміру мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв»; Положення про Департамент контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів, затвердженого наказом Міндоходів України від 01.07.2013 № 224, наказу Міністерства зовнішніх економічних зв`язків і торгівлі України від 24.07.2002 № 218 «Про затвердження правил роздрібної торгівлі тютюновими виробами» та інших нормативно-правових актів, контроль за якими покладено на контролюючі органи.

До перевірки надано: ліцензія на право здійснення роздрібної чи оптової торгівлі алкогольними напоями № 05/06/17/0/ НОМЕР_3 від 30.06.2017 року (термін дії з 08.07.2017 року по 08.07.2018 року, сплачено з 08.07.2017 року по 08.07.2018 року); ліцензія на право здійснення роздрібно чи оптової торгівлі тютюновими виробами № 05/06/17/1/ НОМЕР_4 від 30.06.2017 року (термін дії з 08.07.2017 року по 08.07.2018 року, сплачено з 08.07.2017 року по 08.07.2018 року); свідоцтво про державну реєстрацію від 14.04.2008 року № 00028; реєстратор розрахункових операцій (РРО) тип Mini Т400МЄ, заводський номер ПБ; книга обліку розрахункових операцій № на місце проведення розрахункових операцій за адресою: АДРЕСА_13 ; розрахункові квитанції не використані з ААНА № 038501 по ААНА № 038600.

Зі змісту акту перевірки встановлено, що в магазині « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснюється роздрібна торгівля алкогольними напоями за ціною нижчою від встановленої мінімальної роздрібної ціни на алкогольні напої, чим порушено Постанову КМУ № 957. Також, в магазині « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснюється роздрібна торгівля тютюновими виробами за ціною вищою від максимальної роздрібної ціни на тютюнові вироби, встановленою виробником таких виробів, чим порушено ст. 11-1 ЗУ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

08.01.2019 року на підставі акту № 282/05/99/14/05/ НОМЕР_1 від 20.12.2018 року про результати фактичної перевірки щодо дотримання суб`єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності відповідних дозвільних документів і ліцензій, Головним управлінням ДФС у Донецькій області, було прийнято податкове повідомлення-рішення (форма С) № , яким до ОСОБА_1 було застосовано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 34000,00 грн. за порушення вимог ч. 14 ст. 15 ЗУ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» (т. 1 а. с. 43-46, 52).

Зазначене податкове повідомлення-рішення направлено на податкову адресу платника податків з рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення. Поштове відправлення вручено 16.01.2019 року згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (т. 1 а. с. 54).

11 червня 2018 року посадовими особами Головного управління ДФС у Донецькій області була розпочата фактична перевірка ОСОБА_1 щодо дотримання суб`єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності відповідних дозвільних документів і ліцензій, яка була завершена 11 червня 2018 року.

За результатами перевірки був складений акт № 0142/05/99/16/40/ НОМЕР_1 від 11 червня 2018 року, яким було встановлено порушення Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» та постанови Кабінету Міністрів України «Про встановлення розміру мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв» № 957 від 30.10.2008 року. Відповідач з актом перевірки ознайомлений та один примірник акта отримав, що підтверджується особистим підписом ОСОБА_1 в акті перевірки (а. с. 58-59 з. б.).

20.06.2018 року на підставі акту № 0142/05/99/16/40/ НОМЕР_1 від 11.06.2018 року про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами, Головним управлінням ДФС у Донецькій області, було прийнято податкове повідомлення-рішення (форма С) № , яким до ОСОБА_1 було застосовано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 26800,00 грн. за порушення вимог ст.ст. 11-1, 15-3 ЗУ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» (т. 1 а. с. 56, 58-59).

Акт № 0142/05/99/16/40/ НОМЕР_1 від 11.06.2018 року про результати фактичної перевірки вручений платнику податків під розпис 11.06.2018 року. Податкове повідомлення - рішення (форма С) № від 20.06.2018 року направлено на податкову адресу податків, поштове відправлення вручено 23.06.2018 року згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (т. 1 а. с. 55).

За інформацією з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, (витяг № 274628964 від 14.09.2021 року), ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_1 ), є власником:

- Тип майна: квартира; реєстраційний номер: 23044788; загальною площею: 73,8 (кв. м.), за адресою: АДРЕСА_9 (т. 2 а. с. 178);

- Тип майна: квартира; реєстраційний номер: 23872961; загальною площею: 120,6 (кв. м.), за адресою: АДРЕСА_8 (т. 2 а. с. 180);

- Тип майна: квартира, що складає 11/100 частин житлового будинку з дворовими будівлями та спорудами; реєстраційний номер: 33808976; загальною площею: 34,2 (кв. м.), за адресою: АДРЕСА_7 (а. с. 183);

- Тип майна: будинок; реєстраційний номер: 27702116; загальною площею: 48,0 (кв. м.), за адресою: АДРЕСА_6 (а. с. 185);

- Тип майна: земельна ділянка; реєстраційний номер: ; кадастровий номер: :01:015:0334, загальною площею: 0.0796 га, за адресою: АДРЕСА_14 (а. с. 187).

Рішенням Димитровської міської ради Донецької області від 08.07.2015 року № VIІ/104-3 «Про встановлення місцевих податків і зборів» вирішено встановити з 01 січня 2016 року на території міста Димитров місцеві податки, зокрема податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (т. 2 а. с. 136-137).

Рішенням Димитровської міської ради Донецької області від 20.01.2016 року № VIІ/4-4 Про внесення змін до рішення Дмитровської міської ради від 08.07.2015 року №VІ/104-3 «Про встановлення місцевих податків та зборів» вирішено внести зміни до рішення Димитровської міської ради від 08.07.2015 року № VIІ/104-3 «Про встановлення місцевих податків і зборів» (т. 2 а. с. 145-147).

Рішенням Димитровської міської ради Донецької області від 11.05.2016 року № VIІ/10-3 Про внесення змін до рішення Дмитровської міської ради від 08.07.2015 року №VІ/104-3 «Про встановлення місцевих податків та зборів» вирішено внести зміни до рішення Дмитровської міської ради від 08.07.2015 року №VІ/104-3 «Про встановлення місцевих податків та зборів» (т. 2 а. с. 144).

Рішенням Димитровської міської ради Донецької області від 15.03.2017 року № VIІ/28-3 Про внесення змін до рішення Дмитровської міської ради від 08.07.2015 року №VІ/104-3 «Про встановлення місцевих податків та зборів» вирішено внести зміни до рішення Дмитровської міської ради від 08.07.2015 року №VІ/104-3 «Про встановлення місцевих податків та зборів» (т. 2 а. с. 126-127).

Рішенням Димитровської міської ради Донецької області від 13.06.2018 року № VIІ/48-3 Про внесення змін до рішення Дмитровської міської ради від 08.07.2015 року №VІ/104-3 «Про встановлення місцевих податків та зборів» вирішено подовжити термін дії рішення Димитровської міської ради від 08.07.2015 року № VІІ/104-3 «Про встановлення місцевих податків та зборів» зі змінами, внесеними до нього рішення Мирноградської міської ради від 15.03.2017 року № VІІ-28-3, на 2019 рік (т. 2 а. с. 149-151).

Додатком 1 до рішення від 13.06.2018 року № VIІ/48-3 - загальна інформація щодо ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, визначено ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2019 рік.

Додатком 2 до рішення від 13.06.2018 року № VIІ/48-3 - щодо ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, визначено ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2019 рік.

Згідно із корінцем до податкового повідомлення-рішення форми «Ф» від 22.12.2017 року № 3700-45, платнику податків ОСОБА_1 за податковий період 2016 рік, нарахована сума податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (код бюджетної класифікації: 18010200), на суму - 164,59 грн. (т. 1 а. с. 62).

Згідно із корінцем до податкового повідомлення-рішення форми «Ф» від 22.12.2017 року № 3699-45, платнику податків ОСОБА_1 , за податковий період 2016 рік, нарахована сума податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (код бюджетної класифікації: 18010200), на суму - 580,39 грн. (т. 1 а. с. 62).

Згідно із корінцем до податкового повідомлення-рішення форми «Ф» від 22.12.2017 року № 3698-45, платнику податків ОСОБА_1 , за податковий період 2016 рік, нарахована сума податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (код бюджетної класифікації: 18010200), на суму - 355,17 грн. (т. 1 а. с. 63).

Згідно із корінцем до податкового повідомлення-рішення форми «Ф» від 22.12.2017 року № 3701-45, платнику податків ОСОБА_1 , за податковий період 2016 рік, нарахована сума податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (код бюджетної класифікації: 18010200), на суму - 231,00 грн. (т. 1 а. с. 63).

Зазначені податкові повідомлення-рішення направлені на податкову адресу платника податків, та поштове відправлення вручено 03.01.2018 року згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (т. 1 а. с. 64).

Згідно із корінцем до податкового повідомлення-рішення форми «Ф» від 26.06.2018 року № 0-0506, платнику податків ОСОБА_1 , за податковий період 2017 рік, нарахована сума податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (код бюджетної класифікації: 18010200), на суму - 382,21 грн. (т. 1 а. с. 65).

Згідно із корінцем до податкового повідомлення-рішення форми «Ф» від 26.06.2018 року № 0-0506, платнику податків ОСОБА_1 , за податковий період 2017 рік, нарахована сума податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (код бюджетної класифікації: 18010200), на суму - 536,43 грн. (т. 1 а. с. 65).

Згідно із корінцем до податкового повідомлення-рішення форми «Ф» від 26.06.2018 року № 0-0506, платнику податків ОСОБА_1 , за податковий період 2017 рік, нарахована сума податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (код бюджетної класифікації: 18010200), на суму - 824,77 грн. (т. 1 а. с. 66).

Згідно із корінцем до податкового повідомлення-рішення форми «Ф» від 26.06.2018 року № 0-0506, платнику податків ОСОБА_1 , за податковий період 2017 рік, нарахована сума податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (код бюджетної класифікації: 18010200), на суму - 1347,79 грн. (т. 1 а. с. 66).

Зазначені податкові повідомлення-рішення направлені на податкову адресу платника податків, та поштове відправлення вручено 29.06.2018 року згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (т. 1 а. с. 67).

Згідно із корінцем до податкового повідомлення-рішення форми «Ф» від 11.04.2019 року № 0-0506, платнику податків ОСОБА_1 , за податковий період 2018 рік, нарахована сума податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (код бюджетної класифікації: 18010200), на суму - 959,56 грн. (т. 1 а. с. 68).

Згідно із корінцем до податкового повідомлення-рішення форми «Ф» від 11.04.2019 року № 0-0506, платнику податків ОСОБА_1 , за податковий період 2018 рік, нарахована сума податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (код бюджетної класифікації: 18010200), на суму - 1 568,07 грн. (т. 1 а. с. 68).

Згідно із корінцем до податкового повідомлення-рішення форми «Ф» від 11.04.2019 року № 0-0506, платнику податків ОСОБА_1 , за податковий період 2018 рік, нарахована сума податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (код бюджетної класифікації: 18010200), на суму - 624,11 грн. (т. 1 а. с. 69).

Згідно із корінцем до податкового повідомлення-рішення форми «Ф» від 11.04.2019 року № 0-0506, платнику податків ОСОБА_1 , за податковий період 2018 рік, нарахована сума податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (код бюджетної класифікації: 18010200), на суму - 444,68 грн. (т. 1 а. с. 69).

Зазначені податкові повідомлення-рішення направлені на податкову адресу платника податків, та поштове відправлення вручено 29.06.2019 року згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (т. 1 а. с. 67).

Згідно із корінцем до податкового повідомлення-рішення форми «Ф» від 10.03.2020 року № 0-0506, платнику податків ОСОБА_1 , за податковий період 2019 рік, нарахована сума податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (код бюджетної класифікації: 18010200), на суму - 1 757,60 грн. (т. 1 а. с. 71).

Згідно із корінцем до податкового повідомлення-рішення форми «Ф» від 10.03.2020 року № 0-0506, платнику податків ОСОБА_1 , за податковий період 2019 рік, нарахована сума податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (код бюджетної класифікації: 18010200), на суму - 498,42 грн. (т. 1 а. с. 71).

Згідно із корінцем до податкового повідомлення-рішення форми «Ф» від 10.03.2020 року № 0-0506, платнику податків ОСОБА_1 , за податковий період 2019 рік, нарахована сума податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (код бюджетної класифікації: 18010200), на суму - 699,54 грн. (т. 1 а. с. 72).

Згідно із корінцем до податкового повідомлення-рішення форми «Ф» від 10.03.2020 року № 0-0506, платнику податків ОСОБА_1 , за податковий період 2019 рік, нарахована сума податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (код бюджетної класифікації: 18010200), на суму - 1 075,55 грн. (т. 1 а. с. 73).

Зазначені податкові повідомлення-рішення направлені на податкову адресу платника податків, та поштове відправлення вручено 25.07.2020 року згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (т. 1 а. с. 70).

Також, позивачем ГУ ДФС України у Донецькій області відносно платника податків ФО ОСОБА_1 , була сформована податкова вимога форми «Ф» від 22.07.2017 року № 456-17, на суму податкового боргу (код бюджетної класифікації: 11010500 в розмірі 1015,64 грн. та 1101100 в розмірі 495,15 грн.), в загальному розмірі 1 510,79 грн. (а. с. 23).

Як вбачається з вищевказаної податкової вимоги, та копії рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення, зазначена податкова вимога форми «Ф» від 14 листопада 2019 року № 2035-55, була направлена податковим органом на податкову адресу ФО ОСОБА_1 , а саме: АДРЕСА_11 , яка також є адресою її місця реєстрації, (код поштового відправлення: 966), яка отримана останньою 28.04.2017 року, що підтверджується податковим повідомленням рішенням про вручення поштового відправлення (т. 1 а. с. 23).

Відповідно до інтегрованої картки платника податків станом на 08.06.2021 року за ФО ОСОБА_1 обліковується податковий борг з причин несплати самостійно задекларованих зобов`язань, донарахованих штрафних санкцій та нарахованої пені, а саме: адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів (код бюджетної класифікації 21081500) в сумі 60 800,00 грн.; податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості (код бюджетної класифікації 18010200) в сумі 12 049,88 грн.; податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в сумі 4 406,36 грн.; військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в сумі 63,19 грн. (а. с. 73-98).

Також, суд зазначає, що відомостей про сплату ФО ОСОБА_1 сум податкового боргу у розмірі 77 39,43 грн. суду не представлено.

З`ясовуючи те чи мали місце обставини, якими обґрунтовуються позовні вимоги, якими доказами вони підтверджуються, а також чи є інші фактичні дані, які мають значення для вирішення справи, та докази на їх підтвердження, судом встановлено наступне.

Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до пп. 14.1.157 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов`язок платника податків сплатити суму грошового зобов`язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.

Згідно до пп. 14.1.175. п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

За пунктом 59.5 статті 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Слід зазначити, що відповідно до п. 42.4 ст. 42 ПК України, у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їх відмову прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Щодо адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів (код бюджетної класифікації 21081500) суд зазначає наступне.

Закон України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19 грудня 1995 року № 481/95-BP (далі - Закон № 481) визначає основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, експорту, імпорту, оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами, забезпечення їх високої якості та захисту здоров`я громадян, а також посилення боротьби з незаконним виробництвом та обігом алкогольних напоїв і тютюнових виробів на території України.

Відповідно до ч. 20 ст. 15 Закону України № 481 роздрібна торгівля алкогольними напоями (крім столових вин) або тютюновими виробами або пальним може здійснюватися суб`єктами господарювання (у тому числі іноземними суб`єктами господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва) всіх форм власності, у тому числі їх виробниками, за наявності у них ліцензій на роздрібну торгівлю.

Згідно ч. 29 ст. 15 Закону України № 481 ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами видаються уповноваженими Кабінетом Міністрів України органами виконавчої влади в містах, районах, районах у містах Києві та Севастополі за місцем торгівлі суб`єкта господарювання (у тому числі іноземного суб`єкта господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) терміном на один рік і підлягають обов`язковій реєстрації в податковому органі, а у сільській місцевості - і в органах місцевого самоврядування за місцем торгівлі суб`єкта господарювання (у тому числі іноземного суб`єкта господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво).

Відповідно до ст. 15-3 Закону України № 481 продаж алкогольних напоїв на розлив для споживання на місці дозволяється тільки суб`єктам господарювання (у тому числі іноземним суб`єктам господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва) громадського харчування та спеціалізованим відділам, що мають статус суб`єктів господарювання (у тому числі іноземних суб`єктів господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва) громадського харчування, підприємств з універсальним асортиментом товарів.

Відповідно до абз. 11 ч. 2 ст. 17 Закону України № 481 до суб`єктів господарювання застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у разі порушення вимог статті 15-3 цього Закону - 6800 гривень.

Згідно з ч. 10 ст. 18 Закону України № 481 Кабінету Міністрів України надано право встановлювати мінімальні оптово-відпускні та роздрібні ціни на алкогольні напої.

Постановою Кабінету Міністрів України «Про встановлення розміру мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв» № 957 від 30.10.2008 встановлено мінімальні оптово-відпускні ціни на алкогольні напої при недотриманні яких настає відповідальність передбачена нормами Закону України № 481.

Приписами частини 1, 2 статті 17 Закону України № 481 визначено, що за порушення норм цього Закону щодо виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами посадові особи і громадяни притягаються до відповідальності згідно з чинним законодавством.

До суб`єктів господарювання застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у разі: оптової або роздрібної торгівлі коньяком, алкогольними напоями, горілкою, лікеро-горілчаними виробами та вином за цінами, нижчими за встановлені мінімальні оптово-відпускні або роздрібні ціни на такі напої - 100 відсотків вартості отриманої партії товару, розрахованої виходячи з мінімальних оптово-відпускних або роздрібних цін, але не менше 10 000 гривень.

До суб`єктів господарювання застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у разі: роздрібної торгівлі тютюновими виробами за цінами, вищими від максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких тютюнових виробів, збільшеними на суми акцизного податку з реалізації через роздрібну торговельну мережу тютюнових виробів, - 100 відсотків вартості наявних у суб`єкта господарювання (у тому числі іноземного суб`єкта господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) тютюнових виробів, але не менше 10 000 гривень;

Також, до суб`єктів господарювання застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у разі: оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим та зерновим дистилятом, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами та рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, без наявності ліцензій (крім випадків, передбачених цим Законом), - 200 відсотків вартості отриманої партії товару, але не менше 17 000 гривень;

Відповідно до статті 17 Закону України № 481 рішення про стягнення штрафів, передбачених частиною другою цієї статті, приймаються податковими органами та/або органом, який видав ліцензію на право виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим та зерновим дистилятом, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, дистилятом виноградним спиртовим, спиртом-сирцем плодовим, біоетанолом, алкогольними напоями і тютюновими виробами та пальним, зберігання пального, та іншими органами виконавчої влади у межах їх компетенції визначеної законами України.

11 червня 2018 року посадовими особами Головного управління ДФС у Донецькій області була розпочата фактична перевірка ОСОБА_1 щодо дотримання суб`єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності відповідних дозвільних документів і ліцензій, яка була завершена 11 червня 2018 року.

За результатами перевірки був складений акт № 0142/05/99/16/40/ НОМЕР_1 від 11 червня 2018 року, яким було встановлено порушення Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» та постанови Кабінету Міністрів України «Про встановлення розміру мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв» № 957 від 30.10.2008 року. Відповідач з актом перевірки ознайомлений та один примірник акта отримав, що підтверджується особистим підписом ОСОБА_1 в акті перевірки (а. с. 58-59 з. б.).

Також, 19 грудня 2018 року посадовими особами Головного управління ДФС у Донецькій області була розпочата фактична перевірка ОСОБА_1 щодо дотримання суб`єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог регулювання обігу готівки, наявності відповідних дозвільних документів і ліцензій, яка була завершена 20 грудня 2018 року.

За результатами перевірки був складений акт № 282/05/99/14/05/ НОМЕР_1 від 20 грудня 2018 року, яким було встановлено порушення Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» та постанови Кабінету Міністрів України «Про встановлення розміру мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв» № 957 від 30.10.2008 року. Відповідач з актом перевірки ознайомлений та один примірник акта отримав, що підтверджується особистим підписом ОСОБА_1 в акті перевірки (а. с. 43-46).

З матеріалів справи встановлено факт здійснення роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами за цінами, нижчими за встановлені мінімальні роздрібні ціни на такі напої та реалізації алкогольних напоїв без наявності ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями.

Також, в матеріалах справи наявне письмове пояснення ОСОБА_1 з якого зазначено, що останньою здійснювалось господарську діяльність в магазині « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за адресою: АДРЕСА_12 . 11 червня 2021 року ОСОБА_1 реалізовано горілку «Срібна» об`ємом 0,5 л 40 об.от. Також нею було реалізовано пачку цигарок Ротманс демі № 6 за ціною 52 грн., однак на пачці наявна маркіровка від 03.01.2018 року 28 грн. Крім того, реалізовано 0,5 л пива «Чернигівське» в одноразовій склянці для вживання на місці за ціною 14 грн.

Також, як вбачається з акту № 282/05/99/14/05/ НОМЕР_1 від 20 грудня 2018 року, ОСОБА_1 зазначений акт підписаний без зауважень.

З огляду на зазначене, суду не приймає доводи позивача за зустрічним позовом щодо не здійснення реалізації алкогольних напоїв за цінами, нижчими за встановлені мінімальні роздрібні ціни на такі напої та реалізації алкогольних напоїв без наявності ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, а також щодо не здійснення реалізації тютюнових виробів за цінами, вищими від максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких тютюнових виробів.

Відповідальність за зазначені порушення передбачена ч. 2 ст. 17 Закону України № 481 «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» (із змінами та доповненнями), а саме:

- 100 відсотків вартості отриманої партії товару, розрахованої виходячи з мінімальних оптово-відпускних або роздрібних цін, але не менше 10 000 гривень (за факт здійснення роздрібної торгівлі алкогольними напоями за цінами, нижчими за встановлені мінімальні роздрібні ціни на такі напої);

- 100 відсотків вартості наявних у суб`єкта господарювання (у тому числі іноземного суб`єкта господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) тютюнових виробів, але не менше 10 000 гривень (за факт здійснення роздрібної торгівлі тютюновими виробами за цінами, вищими від максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких тютюнових виробів, збільшеними на суми акцизного податку з реалізації через роздрібну торговельну мережу тютюнових виробів);

- 200 відсотків вартості отриманої партії товару, але не менше 17000 гривень (за факт реалізації алкогольних напоїв без наявності ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями);

- 200 відсотків вартості отриманої партії товару, але не менше 17000 гривень (за факт реалізації тютюнових виробів без наявності ліцензії на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами);

- 6800 гривень (за продаж алкогольних напоїв на розлив для споживання на місці без статусу громадського харчування).

На підставі акту перевірки від 11 червня 2018 року № 0142/05/99/16/40/ НОМЕР_1 контролюючим органом прийнято податкове повідомлення - рішення (форма С) від 20.06.2018 року № , яким до ОСОБА_1 було застосовано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 26 800,00 грн. за порушення вимог ст.ст. 11-1, 15-3 ЗУ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» (т. 1 а. с. 56), яке направлено на податкову адресу платника податків, поштове відправлення вручено 23.06.2018 року згідно рекомендованого повідомлення про вручення (т. 1 а. с. 55).

На підставі акту перевірки від 20 грудня 2018 року № 282/05/99/14/05/ НОМЕР_1 контролюючим органом прийнято податкове повідомлення - рішення (форма С) від 08 січня 2019 року № , яким до ОСОБА_1 було застосовано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 34 000,00 грн. за порушення вимог ч. 14 ст. 15 ЗУ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» (т. 1 а. с. 52), направлено на податкову адресу податків, поштове відправлення вручено 16.01.2019 року згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (т. 1 а. с. 54).

Також, в матеріалах справи наявні письмові пояснення доньки ОСОБА_1 - ОСОБА_2 , але суд не приймає їх до уваги з огляду на те, що ОСОБА_2 є заінтересованою особою в даній справі.

Відповідно до пп. 19-1.1.16 п. 19-1.1 ст. 19-1 Податкового кодексу України контролюючі органи виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу, зокрема здійснюють заходи щодо запобігання та виявлення порушень законодавства у сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів.

За приписами пп. 19-1.1.34 п. 19-1.1 ст. 19-1 Податкового кодексу України контролюючі органи виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу забезпечують визначення в установлених цим Кодексом, іншими законами України випадках сум податкових та грошових зобов`язань платників податків, застосування і своєчасне стягнення сум передбачених законом штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) за порушення податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Також, суд зазначає, що зазначені зобов`язання не були сплачені у встановлені Податковим кодексом України строки.

Щодо податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості (код бюджетної класифікації 18010200) суд зазначає наступне.

Відповідно до підпункту 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 Податкового кодексу України платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Згідно підпункту 266.2.1 пункту 266.2 статті 266 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування є об`єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка.

Базою оподаткування у відповідності до підпункту 266.3.1 пункту 266.3 статті 266 Податкового кодексу України є загальна площа об`єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.

Підпунктом 266.5.1 пункту 266.5 статті 266 Податкового кодексу України визначено, що ставки податку для об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об`єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5 відсотка розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр бази оподаткування.

Згідно підпункту 266.6.1 пункту 266.6 статті 266 Податкового кодексу України базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.

У відповідності до вимог підпункту 266.7.1 пункту 266 статті266 Податкового кодексу України, обчислення суми податку з об`єкта/об`єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості у такому порядку:

а) за наявності у власності платника податку одного об`єкта житлової нерухомості, в тому числі його частки, податок обчислюється, виходячи з бази оподаткування, зменшеної відповідно до підпунктів а або б підпункту 266.4.1 пункту 266.4 цієї статті та відповідної ставки податку;

б) за наявності у власності платника податку більше одного об`єкта житлової нерухомості одного типу, в тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об`єктів зменшеної відповідно до підпунктів а або б підпункту 266.4.1 пункту 266.4 цієї статті та відповідної ставки податку;

в) за наявності у власності платника податку об`єктів житлової нерухомості різних видів, у тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об`єктів, зменшеної відповідно до підпункту в підпункту 266.4.1 пункту 266.4 цієї статті та відповідної ставки податку;

г) сума податку, обчислена з урахуванням підпунктів б і в цього підпункту, розподіляється контролюючим органом пропорційно до питомої ваги загальної площі кожного з об`єктів житлової нерухомості.

Відповідно до підпункту 266.7.2. пункту 266.7 статті 266 Податкового кодексу України визначено, що податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються (вручаються) платнику податку контролюючим органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).

Згідно із підпунктом 266.10.1. пункту 266.10 статті 266 Податкового кодексу України податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Таким чином, 60-ти денний строк сплати земельного податку обліковується з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган (підпункт 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України).

При цьому, згідно із пунктом 56.1 статті 56 Податкового кодексу України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу (пункт 57.3 статті 57 Податкового кодексу України).

З матеріалів справи встановлено, що за ОСОБА_1 обліковується заборгованість з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості (код бюджетної класифікації 1810200) складає 12 049,88 грн.

Приписами пп. 87.1. - 87.2. ст. 87 Податкового кодексу України, передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

У зустрічному позові позивач зазначає, що згідно Технічного паспорту на садибний (індивідуальний) житловий будинок АДРЕСА_1 реєстровий № 127/5692 від 23.05.2011 року у вказаному житловому будинку є 2 квартири, які належать відповідачу, а саме: квартира НОМЕР_7 (загальна площа 103,4 кв. м. з них 81,5 кв. м. житлова площа, 21,9 кв. м. підсобна) та квартира НОМЕР_5 (загальна площа 29,1 кв. м. з них 22,1 кв. м. житлова площа, 7 кв. м. підсобна). У житловому будинку за адресою АДРЕСА_1 розташовано всього 5 квартир, а саме: НОМЕР_6. Таким чином, вважає, що ніякої квартири № 7 за вище зазначеною адресою не існує.

Як вбачається з наявної в матеріалах справи інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно (витяг № 274628964 від 14.09.2021 року), ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_1 ), є власником:

- Тип майна: квартира; реєстраційний номер: 23044788; загальною площею: 73,8 (кв. м.), за адресою: АДРЕСА_9 (т. 2 а. с. 178);

- Тип майна: квартира; реєстраційний номер: 23872961; загальною площею: 120,6 (кв. м.), за адресою: АДРЕСА_8 (т. 2 а. с. 180);

- Тип майна: квартира, що складає 11/100 частин житлового будинку з дворовими будівлями та спорудами; реєстраційний номер: 33808976; загальною площею: 34,2 (кв. м.), за адресою: АДРЕСА_7 (а. с. 183);

- Тип майна: будинок; реєстраційний номер: 27702116; загальною площею: 48,0 (кв. м.), за адресою: АДРЕСА_6 (а. с. 185);

- Тип майна: земельна ділянка; реєстраційний номер: ; кадастровий номер: :01:015:0334, загальною площею: 0.0796 га, за адресою: АДРЕСА_14 (а. с. 187).

Відповідно до пункту 1 частини першої статті 2 Закону України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» державна реєстрація речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень - офіційне визнання і підтвердження державою фактів набуття, зміни або припинення речових прав на нерухоме майно, обтяжень таких прав шляхом внесення відповідних відомостей до Державного реєстру речових прав на нерухоме майно.

З огляду на викладене, суд зазначає, що єдиною достовірною інформацією про факти набуття, зміни або припинення речових прав на нерухоме майно, обтяжень таких прав є витяг з державного реєстру речових прав на нерухоме майно.

Таким чином, суд приходить до висновку, що податковим органом, відповідно до наявної інформації, що міститься у витязі з державного реєстру речових прав на нерухоме майно, правомірно нараховані податки у зв`язку з чим доводи позивача за зустрічним позовом є необґрунтованими.

Щодо податку на доходи фізичних осіб та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500 та 11011001), суд зазначає наступне.

Приписами пункту 46.1. статті 46 Податкового кодексу України податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Відповідно до п. 49.1 ст. 49 Податкового кодексу України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.

Платник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності (п. 49.2 ст. 49 ПК України ).

Згідно п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Судом встановлено, що 15.01.2018 року ОСОБА_1 до Покровської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області (Мирноградське відділення) подано податкову декларацію № про майновий стан і доходи за 2017 рік, відповідно до якої ОСОБА_1 визначено суму податку, що підлягає сплаті самостійно, з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 6912,00 грн. та військового збору у розмірі 576,00 грн.

Також 10.01.2019 року ОСОБА_1 до Покровської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області Покровсько-Добропільське управління, Мирноградська ДПІ (м. Мирноград) подала податкову декларацію № про майновий стан і доходи за 2018 рік, відповідно до якої ОСОБА_1 визначена сума податку, що підлягає сплаті самостійно, з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 758,28 грн. та військового збору у розмірі 63,19 грн.

Вказані суми є узгодженими грошовими зобов`язаннями і в даному випадку, в зв`язку із їх несплатою у встановлені законом строки, підлягають стягненню в дохід державного бюджету.

21 серпня 2018 року посадовими особами Головного управління ДФС у Донецькій області була здійснена камеральна перевірка особового рахунку ОСОБА_1 щодо сплати податку на доходи фізичних осіб за 2015-2018 роки.

За результатами зазначеної перевірки був складений акт № 1184/05-99-45-12/ НОМЕР_1 від 21 серпня 2018 року, яким було встановлено несвоєчасну сплату податку на доходи фізичних осіб за 2014-2017 роки згідно наданих ОСОБА_1 податкових декларацій про майновий стан і доходи за 2014 рік від 30.01.2015 року № , за 2015 рік від 28.01.2016 року № , за 2016 рік від 03.02.2017 року № , за 2017 рік від 15.01.2018 року № , відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями).

На підставі акту перевірки від 21 серпня 2018 року № 1184/05-99-45-12/ НОМЕР_1 про результати камеральної перевірки особового рахунку платника щодо сплати податку на доходи фізичних осіб за 2015-2018 роки Головним управлінням ДФС у Донецькій області прийнято податкове повідомлення - рішення (форма Ш) від 04.10.2018 року № , яким ОСОБА_1 донараховано грошове зобов`язання у сумі 4351,75 грн. та застосовано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 870,35 грн. на підставі ст. 126 Податкового кодексу України (т. 1 а. с. 33).

Також на підставі акту від 21.08.2018 року № 1184/05-99-45-12/ НОМЕР_1 , Головним управлінням ДФС у Донецькій області, прийнято податкове повідомлення-рішення (форма Ш) № від 04.10.2018 року, яким до ОСОБА_1 застосовано штрафні (фінансові) санкції за порушення строку сплати суми грошового зобов`язання в розмірі 200,00 грн. на підставі ст. 126 Податкового кодексу України (т. 1 а. с. 35).

09 лютого 2019 року посадовими особами Головного управління ДФС у Донецькій області була здійснена камеральна перевірка особового рахунку ОСОБА_1 щодо сплати податку на доходи фізичних осіб за 2017 рік.

За результатами зазначеної перевірки був складений акт № 742/05-99-45-12/ НОМЕР_1 від 09 лютого 2019 року, яким було встановлено несвоєчасну сплату податку на доходи фізичних осіб за 2017 рік згідно наданої ОСОБА_1 податкової декларації про майновий стан і доходи за 2017 рік від 15.01.2018 року № , відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями).

На підставі акту перевірки від 09 лютого 2019 року № 742/05-99-45-12/ НОМЕР_1 про результати камеральної перевірки особового рахунку платника щодо сплати податку на доходи фізичних осіб за 2017 рік Головним управлінням ДФС у Донецькій області прийнято податкове повідомлення - рішення (форма Ш) від 09.02.2019 року № , яким ОСОБА_1 донараховано грошове зобов`язання у сумі 3450,00 грн. та застосовано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 690,00 грн. на підставі ст. 126 Податкового кодексу України. Зазначений акт та податкове повідомлення-рішення вручені ОСОБА_1 під розпис 09.02.2019 року (т. 1 а. с. 38-41).

В зв`язку з наявною заборгованістю податковим органом прийнято податкову вимогу № 456-17 від 22.02.2017 року на суму1 510,79 грн. Зазначена податкова вимога була направлена податковим органом на податкову адресу платника податків та отримана останнім 28.04.2017 року, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення (т. 1 а. с. 23).

Судом встановлено, що при зверненні до суду податковим органом дотримано вимоги статей 87 та 95 ПК України, якими визначено процедуру звернення контролюючого органу до суду з позовом про стягнення податкового боргу з платника податків фізичної особи.

З огляду на вище викладене, суд дійшов висновку, що на підставі встановлених під час проведення податковим органом перевірок і зазначених в актах обставин відповідачем за зустрічним позовом обґрунтовано встановлено порушення щодо здійснення реалізації алкогольних напоїв за цінами, нижчими за встановлені мінімальні роздрібні ціни на такі напої та реалізації алкогольних напоїв без наявності ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями; щодо здійснення реалізації тютюнових виробів за цінами, вищими від максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких тютюнових виробів; не сплати суми податку, що підлягає сплаті самостійно, з податку на доходи фізичних осіб та військового збору; не сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості, позовні вимоги з наведених у зустрічному позові підстав не підлягають задоволенню.

Таким чином, враховуючи, що зустрічний позов ОСОБА_1 не підлягає задоволенню, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог та задоволення позову контролюючого органу щодо стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу в сумі 77 319,43 грн.

Відповідно до ч.3 ст.2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Згідно з ч.1 ст.77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

У таких справах суб`єкт владних повноважень не може посилатися на докази, які не були покладені в основу оскаржуваного рішення, за винятком випадків, коли він доведе, що ним було вжито всіх можливих заходів для їх отримання до прийняття оскаржуваного рішення, але вони не були отримані з незалежних від нього причин.

На підставі викладеного, зважаючи на всі наведені обставини в їх сукупності та з урахуванням того, що позивачем доведено правомірність пред`явленого позову, а відповідачем доводи позовної заяви не були спростовані в повному обсязі, суд дійшов висновку, що позовні вимоги позивача підлягають задоволенню.

Виходячи з вимог ст. 139 КАС України при відмові в задоволенні зустрічного позову понесені позивачем судові витрати стягненню за рахунок бюджетних асигнувань відповідача - суб`єкта владних повноважень не підлягають.

Згідно вимог ч.2 ст. 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Керуючись ст.ст. 2, 5-14, 19-22, 72-78, 94, 132-143, 159-165, 241-247, 255, 295-297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В :

Позовні вимоги Головного управління Державної податкової служби України у Донецькій області (місцезнаходження: 87515, Донецька область, м. Маріуполь, вул. Італійська, 59, ) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (зареєстроване місце проживання: АДРЕСА_11 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) податковий борг в розмірі 77 319,43 грн., а саме:

- адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів (код бюджетної класифікації 21081500) в сумі 60 800 грн.;

- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості (код бюджетної класифікації 18010200) в сумі 12 049,88 грн.;

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в сумі 4 406,36 грн.;

- військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в сумі 63,19 грн.

У задоволенні позовних вимог фізичної особи ОСОБА_1 (зареєстроване місце проживання: АДРЕСА_11 ) до Головного управління Державної податкової служби України у Донецькій області (місцезнаходження: 87515, Донецька область, м. Маріуполь, вул. Італійська, 59, ) про скасування податкових повідомлень - рішень - відмовити.

Рішення прийняте в нарадчій кімнаті, вступна та резолютивна частини проголошені в судовому засіданні 28 вересня 2021 року.

Повний текст рішення виготовлено 08 жовтня 2021 року.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, або спрощеного позовного провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Апеляційна скарга на рішення може бути подана безпосередньо до Першого апеляційного адміністративного суду.

Текст рішення розміщений в Єдиному державному реєстрі судових рішень (веб-адреса сторінки: http://www.reyestr.court.gov.ua/).

Суддя А.Б. Христофоров