Справа № 280/2483/21
Суддя: Кисіль Роман Валерійович
Дата ухвалення: 2021-10-05 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 жовтня 2021 року Справа № 280/2483/21 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі судді Киселя Р.В., розглянувши в порядку письмового за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області (пр. Соборний, буд. 166, м. Запоріжжя, 69107) до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) про стягнення коштів за податковим боргом,

ВСТАНОВИВ:

29.03.2021 до Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі позивач, ГУ ДПС у Запорізькій області) до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі відповідач, ФОП ОСОБА_1 ), в якій позивач просить суд: стягнути заборгованість у розмірі 1230586,47 грн. з відповідача.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що у відповідача наявний узгоджений податковий борг. З метою погашення податкового боргу, боржнику (відповідачу) направлялась податкова вимога форми «Ф» №41034-51 від 24.04.2018, проте відповідачем заборгованість погашена не була. В зв`язку з чим, позивач звернувся до суду з даним позовом.

Ухвалою від 01.04.2021 позов був залишений без руху, позивачу наданий строк для усунення недоліків позову.

16.04.2021 від позивача до суду надійшла уточнена позовна заява, в якій позивач уточнив адресу відповідача та заява про продовження процесуального строку на усунення недоліків позову.

Ухвалою від 20.04.2021 позивачу був продовжений строк для усунення недоліків позову.

27.04.2021 від позивача до суду надійшла заява на усунення недоліків позову.

В період з 24.04.2021 по 07.05.2021 суддя перебував у відпустці.

Ухвалою від 11.05.2021 у справі відкрите спрощене позовне провадження, судове засідання призначене без виклику (без повідомлення) сторін (у письмовому провадженні). Запропоновано відповідачу протягом п`ятнадцяти днів з дня отримання ухвали про відкриття провадження у справі подати відзив та документи на його обґрунтування.

Станом на час розгляду справи по суті відзив від відповідача до суду не надходив.

Частиною 6 ст.162 КАС України встановлено, що у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

З урахуванням вимог ст.ст. 205, 229 КАС України розгляд справи здійснюється в порядку письмового провадження та на підставі наявних у ній доказів.

Суд, розглянувши та оцінивши наявні у справі докази у їх сукупності, зазначає наступне.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковий кодекс України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (далі ПК України).

Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п. 6.1 ст. 6 ПК України податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Також, підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачено обов`язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Як вбачається з матеріалів справи, станом на час звернення з даним позовом до суду, у відповідача був наявний узгоджений податковий борг в сумі 1230586,47 грн., а саме: з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у загальному розмірі 805864,41 грн., у т.ч. за основним платежем у розмірі 486072,33 грн., за штрафними санкціями у розмірі 122590,17 грн. за нарахованою пенею у розмірі 197201,91 грн.; з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у загальному розмірі 63255,05 грн., у т.ч. за основним платежем у розмірі 38142,44 грн., за штрафними санкціями у розмірі 9792,22 грн., за нарахованою пенею у розмірі 15320,39 грн.; з єдиного податку з фізичних осіб у загальному розмірі 12393, 81 грн., у т.ч. за основним платежем у розмірі 9631,49 грн., за штрафними санкціями у розмірі 797,41 грн., за нарахованою пенею у розмірі 1964,91 грн.; податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами із доходів платника податку у вигляді ЗП у загальному розмірі 6155,44 грн., у т.ч. за основним платежем 2898,00 грн., за штрафними санкціями у розмірі 2494,50 грн. за нарахованою пенею у розмірі 762,94 грн.; з податку на додану вартість у розмірі 342917,76 грн., у т.ч. за основним платежем у розмірі 237742,00 грн., за штрафною санкцією у розмірі 59435,50 грн, за нарахованою пенею у розмірі 45740,26 грн.

Вищевказаний податковий борг виник на підставі наступного: Актом про результати документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, виконання вимог валютного та іншого законодавства, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками за період з 01.01.2014 по 31.12.2016, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по 31.12.2016 №4789/08-01-13-05/ НОМЕР_1 від 21.12.2017 встановлені порушення вимог ПК України, вчинені платником податків ФОП ОСОБА_1 .

На підставі зазначеного акту контролюючим органом складено податкове повідомлення-рішення № від 09.02.2018, яким визначені суми грошового зобов`язання за основним платежем на збільшення у розмірі 487640,66 грн. та за штрафними санкціями у розмірі 121910,17 грн., яке направлено засобом поштового зв`язку з рекомендованим повідомленням про вручення та повернуто за закінченням встановленого строку зберігання, а відтак вважається врученим належним чином.

На підставі зазначеного акту контролюючим органом складено податкове повідомлення-рішення № від 09.02.2018, яким визначені суми грошового зобов`язання за штрафними санкціями у розмірі 510,00 грн., яке направлено засобом поштового зв`язку з рекомендованим повідомленням про вручення та повернуто за закінченням встановленого строку зберігання, а відтак вважається врученим належним чином.

На підставі зазначеного акту контролюючим органом складено податкове повідомлення-рішення № від 09.02.2018, яким визначені суми грошового зобов`язання за штрафними санкціями у розмірі 170,00 грн., яке направлено засобом поштового зв`язку з рекомендованим повідомленням про вручення та повернуто за закінченням встановленого строку зберігання, а відтак вважається врученим належним чином.

Відповідно до вимог п.п.129.1.2 п. 129.1 ст.129 Податкового кодексу України відповідачу нарахована пеня у розмірі 197201,91 грн.

На підставі зазначеного акту контролюючим органом складено податкове повідомлення-рішення № від 09.02.2018, яким визначені суми грошового зобов`язання за основним платежем на збільшення у розмірі 38507,50 грн. (за рахунок переплати податковий борг складає 37900,94рн.) та за штрафними санкціями у розмірі 9626,88 грн., яке направлено засобом поштового зв`язку з рекомендованим повідомленням про вручення та повернуто за закінченням встановленого строку зберігання, а відтак вважається врученим належним чином.

На підставі зазначеного акту контролюючим органом складено податкове повідомлення-рішення № від 09.02.2018, яким визначені суми грошового зобов`язання за основним платежем на збільшення у розмірі 241,50 грн. та за штрафними санкціями у розмірі 165,34 грн., за нарахованою пенею у розмірі 63,49 грн. яке направлено засобом поштового зв`язку з рекомендованим повідомленням про вручення та повернуто за закінченням встановленого строку зберігання, а відтак вважається врученим належним чином.

На підставі зазначеного акту контролюючим органом складено податкове повідомлення-рішення № від 09.02.2018, яким визначені суми грошового зобов`язання за основним платежем на збільшення у розмірі 2515,76 грн. та за штрафними санкціями у розмірі 628,94 грн., яке направлено засобом поштового зв`язку з рекомендованим повідомленням про вручення та повернуто за закінченням встановленого строку зберігання, а відтак вважається врученим належним чином.

На виконання вимог діючого законодавства відповідач надав до контролюючого органу податкові декларації платника єдиного податку фізичної особи-підприємця:

- № від 19.10.2018 з самостійним визначенням суми єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного періоду у розмірі 1500,00 грн.;

- уточнююча податкова декларація №17220305 від 10.04.2019 з самостійним визначенням суми єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного періоду у розмірі 5928,21 грн., сумою штрафу у розмірі 168,47 грн., сумою нарахованої пені у розмірі 144,01 грн.

На підставі зазначеного акту контролюючим органом складено податкове повідомлення-рішення № від 09.02.2018, яким визначені суми грошового зобов`язання за основним платежем на збільшення у розмірі 2898,00 грн. та за штрафними санкціями у розмірі 1984,50 грн., за нарахованою пенею у розмірі 762,94 грн., яке направлено засобом поштового зв`язку з рекомендованим повідомленням про вручення та повернуто за закінченням встановленого строку зберігання, а відтак вважається врученим належним чином.

На підставі зазначеного акту контролюючим органом складено податкове повідомлення-рішення № від 09.02.2018, яким визначені штрафні санкції у розмірі 510,00 грн., яке направлено засобом поштового зв`язку з рекомендованим повідомленням про вручення та повернуто за закінченням встановленого строку зберігання, а відтак вважається врученим належним чином.

На підставі зазначеного акту контролюючим органом складено податкове повідомлення-рішення № від 09.02.2018, яким визначені суми грошового зобов`язання за основним платежем на збільшення у розмірі 237742,00 грн. та за штрафними санкціями у розмірі 59435,50 грн., за нарахованою пенею у розмірі 762,94 грн., яке направлено засобом поштового зв`язку з рекомендованим повідомленням про вручення та повернуто за закінченням встановленого строку зберігання, а відтак вважається врученим належним чином.

Вищезазначені податкові повідомлення-рішення відповідачем ані в адміністративному, ані в судовому порядку не оскаржувались, а відтак є узгодженими.

Доказів іншого відповідачем не надано.

Отже, станом на час розгляду справи, узгоджений податковий борг залишається несплаченим відповідачем.

Відповідно до п. 54.1 ст. 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 46.1 ст. 46 ПК України визначено, що податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків (п. 49.1 ст. 49 Кодексу).

Згідно з п. 56.11 ст. 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Таким чином, сума податкових зобов`язань самостійно визначених платником податків в поданих деклараціях набула статусу податкового боргу.

Також, відповідно до п.57.3. ст.57 ПК України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Згідно пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПП України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до п.31.1 ст. 31 ПК України, строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.

Згідно з п.38.1 ст.38 ПК України, виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Пунктом 54.1. ст.54 ПК України, визначено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Підпунктами 129.1.1, 129.1.2 та 129.1.3 п. 129.1 ст.129 ПК України встановлено, що Нарахування пені розпочинається: при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов`язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов`язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов`язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом;

при нарахуванні контролюючим органом за результатами перевірки податкового зобов`язання та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов`язання за відповідний податковий (звітний) період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання..

При цьому, відповідно до пп.129.3.1 п.129.3 ст.129 ПК України, нарахування пені закінчується (крім пені, передбаченої підпунктами 129.1.2, 129.1.4 пункту 129.1 цієї статті): у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів на відповідний рахунок платника податків та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань.

Нарахування пені, передбаченої підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, закінчується в день настання строку погашення грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами перевірки. Така пеня нараховується в день закінчення її нарахування за весь період заниження податкового зобов`язання, починаючи з дня, визначеного підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, по день закінчення. (пп. 129.3.4-1 п.129.3 ст.129 ПК України).

Пунктом 59.1 ст. 59 ПК України, визначено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує ста вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків. Строк давності, визначений пунктом 102.4 статті 102 цього Кодексу для стягнення податкового боргу, у такому випадку розпочинається не раніше дня виникнення податкового боргу у сумі, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Відповідно до вищезазначених норм, податковим органом вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку. А саме, з метою погашення податкового боргу позивачем була винесена податкова вимога форми «Ф» від 24.04.2017 №41034-51 на суму 1223158,26 грн. Зазначена вимога направлялась відповідачу рекомендованим листом з повідомленні про вручення поштового відправлення.

Згідно з п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Таким чином, ПК України не передбачено надіслання податкових вимог на кожну суму боргу.

Відповідно до п. 95.1 ст. 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

При цьому відповідно до п. 95.2 ст. 95 ПК України, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 ПК України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з п. 95.4 ст. 95 ПК України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України..

Як встановлено ч. 1 ст. 9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Частиною 1 ст. 77 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Доказів оскарження податкової вимоги в судовому чи адміністративному порядку відповідач не надав.

Також відповідачем не надано відзиву на адміністративний позов та/або доказів погашення (часткового погашення) суми боргу.

Аналіз зазначених вище вимог законодавства, наявні матеріали справи свідчать про те, що відповідачем в порушення вимог законодавства не сплачено суму податкового боргу в розмірі 1230586,47 грн., а отже позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Відповідно до положень ст. 139 КАС України судові витрати з відповідача стягненню не підлягають.

Керуючись статтями 139, 241, 243-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Запорізькій області (пр. Соборний, буд. 166, м. Запоріжжя, 69107) до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) про стягнення коштів за податковим боргом задовольнити.

Стягнути заборгованість у розмірі 1230586,47 грн. (один мільйон двісті тридцять тисяч п`ятсот вісімдесят шість гривен 47 копійок) з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ), яку перерахувати на наступні рахунки:

- 6155,44 грн. (шість тисяч сто п`ятдесят п`ять гривен 44 копійки): отримувач ГУК у Зап.обл/ТГ м.Бердянськ/11010100; код отримувача (ЄДРПОУ) 37941997; банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.); номер рахунку UА0008455; код класифікації доходів бюджету 11010100;

- 805864,41 грн. (вісімсот п`ять тисяч вісімсот шістдесят чотири гривні 41 копійка): отримувач ГУК у Зап.обл/ТГ м.Бердянськ/11010500; код отримувача (ЄДРПОУ) 37941997; банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.); номер рахунку UА0008455; код класифікації доходів бюджету 11010500;

- 63255,05 грн. (шістдесят три тисячі двісті п`ятдесят п`ять гривень 05 копійок): отримувач ГУК у Зап.обл/ТГ м.Бердянськ/11011000; код отримувача (ЄДРПОУ) 37941997; банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.); номер рахунку UА0008455; код класифікації доходів бюджету 11011000;

- 342917,76 грн. (триста сорок дві тисячі дев`ятсот сімнадцять гривень 76 копійок): отримувач ГУК у Зап.обл/ТГ м.Бердянськ/14060100; код отримувача (ЄДРПОУ) 37941997; банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.); номер рахунку UА0008455; код класифікації доходів бюджету 14060100;

- 12393,81 грн. (дванадцять тисяч триста дев`яносто три гривні 81 копійка): отримувач ГУК у Зап.обл/ТГ м.Бердянськ/18050400; код отримувача (ЄДРПОУ) 37941997; банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.); номер рахунку UА0008455; код класифікації доходів бюджету 18050400.

Рішення набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 293-297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Рішення у повному обсязі виготовлено та підписано «05» жовтня 2021 року.

Суддя Р.В. Кисіль