Справа № 360/1254/21
Суддя: Геращенко Ігор Володимирович
Дата ухвалення: 2021-09-29 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ПЕРШИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 вересня 2021 року справа №360/1254/21

приміщення суду за адресою: 84301, м. Краматорськ вул. Марата, 15

Перший апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:

судді-доповідача Геращенка І.В., суддів Блохіна А.А., Міронової Г.М.

секретар судового засідання Мирошниченко О.Л.,

за участю: представника відповідача Подройко Н.А.,

діючого згідно витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань

розглянув у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю «Крокус Маркет» на рішення Луганського окружного адміністративного суду від 27 травня 2021 року у справі № 360/1254/21 (головуючий І інстанції Свергун І.О., повний текст складений у м. Сєвєродонецьку Луганської області) за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Крокус Маркет» до Головного управління ДПС у Луганській області про визнання протиправним та скасування рішення,-

В С Т А Н О В И В :

Товариство з обмеженою відповідальністю «Крокус Маркет» (далі ТОВ «Крокус Маркет», позивач) звернулося до суду з позовом до Головного управління ДПС у Луганській області (далі ГУ ДПС у Луганській області, відповідач), в якому просило визнати протиправним та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Луганській області № 5429 від 02.03.2021 про відповідність ТОВ «Крокус Маркет» () критеріям ризиковості платника податку.

Рішенням Луганського окружного адміністративного суду від 27.05.2021 року у задоволенні позову відмовлено (а.с. 104-111).

Позивач не погодився з рішенням суду першої інстанції, подав апеляційну скаргу, в якій просив скасувати рішення суду першої інстанції та задовольнити позов, посилаючись на порушення норм матеріального, процесуального права. Апелянт зазначив, що рішення суду прийнто на підставі припущень відповідача щодо нереальності господарськиї операцій з суб`єктами господарювання, які відповдіають критеріям ризиковості платника ПДВ (а.с. 115-118).

Відповідачем подано відзив на апеляційну скаргу та додаткові пояснення, в яких просив відмовити у задоволенні апеляційної скарги.

Представник відповідача в судовому засіданні заперечував проти доводів апеляційної скарги.

Інші учасники в судове засідання не з`явилися, про дату, час та місце слухання справи повідомлені належним чином.

Суд апеляційної інстанції заслухав доповідь судді-доповідача, пояснення відповідача, вивчив доводи апеляційної скарги, перевірив їх за матеріалами справи і дійшов висновку про відсутність підстав для задоволення апеляційної скарги, виходячи з наступного.

ТОВ «Крокус Маркет» зареєстровано в якості юридичної особи, , місцезнаходження: 93400, Луганська область, м. Сєвєродонецьк, вул. Менделєєва, буд. 56, кв. 58; основний вид економічної діяльності - 46.32 Оптова торгівля м`ясом і м`ясними продуктами, є платником податку на додану вартість з 01.02.2020 року, що підтверджено витягом № 004 з Реєстру платників податку на додану вартість (а.с. 8-10).

Листом Сєвєродонецької міської ради № 2529, що надійшов на адресу ГУ ДФС у Луганській області 22.06.2020 року за вх. № 1132, повідомлено, що за даними містобудівного кадастру Департаменту землеустрою, містобудування та архітектури міської ради адреси: Луганська область, м. Сєвєродонецьк, вул. Менделєєва, буд. 56/58; Луганська область, м. Сєвєродонецьк, вул. Менделєєва, буд. 56, кв. 58; Луганська область, м. Сєвєродонецьк, вул. Менделєєва, буд. 56, офіс 58; Луганська область, м. Сєвєродонецьк, вул. Менделєєва, буд. 56, кімната 58, в реєстрі адрес міста відсутні та відповідно ніяким об`єктам нерухомого майна дані адреси не присвоювались. Також повідомляється, що за адресою: Луганська область, м. Сєвєродонецьк, вул. Менделєєва, буд. 56, в реєстрі адрес міста врахований багатоквартирний житловий будинок (а.с. 88).

Листом КП «Сєвєродонецьке бюро технічної інвентаризації» від 05.05.2020 року № 01/128, що надійшов на адресу ГУ ДФС у Луганській області 07.05.2020 року за вх. № 347/10, повідомлено, що згідно обліку КП Сєвєродонецьке БТІ інформація про об`єкт нерухомого майна за адресою: Луганська область, м. Сєвєродонецьк, вул. Горького, буд. 17Г, відсутня. Стосовно об`єктів нерухомого майна за адресами: Луганська область, м. Сєвєродонецьк, вул. Менделєєва, буд. 56, кімната 58, та Луганська область, м. Сєвєродонецьк, вул. Менделєєва, буд. 56/58, зазначено, що багатоквартирний житловий будинок за адресою: Луганська область, м. Сєвєродонецьк, вул. Менделєєва, буд. 56, містить 36 квартир. У багатоквартирному житловому будинку є вбудовані нежитлові приміщення (в кількості 2 штук) за адресами: Луганська область, м. Сєвєродонецьк, вул. Менделєєва, буд. 56/37, та Луганська область, м. Сєвєродонецьк, вул. Менделєєва, буд. 56 (а.с. 89).

Листом ГУ ДФС у Луганській області від 30.07.2020 року № 848/10/12-9703-08 на адресу ГУ ДПС у Луганській області направлено інформацію щодо ТОВ «Крокус Маркет» про те, що за повідомленням народного депутата України, оприлюдненим на його офіційній соціальній сторінці, вказане підприємство зазначене в переліку підприємств, які протягом червня 2020 року здійснювали операції з підміни товарної номенклатури, і зазначені операції задокументовані. Зазначену інформацію необхідно було розглянути відповідно до вимог постанови КМУ від 11.12.2019 № 1165 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с. 46-49).

За протоколом засідання комісії ГК ДПС у Луганській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 31.07.2020 року № 146 отримано лист від 31.07.2020 року № 13092/7/99-00-04-11-02-07 та інформацію, отриману засобами Fossmail від ДПС України щодо формування, зокрема, ТОВ «Крокус Маркет» сумнівного податкового кредиту, що має ймовірно «безтоварний характер», який шляхом маніпулювання критеріями ризиковості та показниками податкової звітності здійснює реалізацію товарів (реєстрацію податкових накладних) на адресу контрагентів з номенклатурою товару, походження якого невідомо. Проведеним аналізом ЄРПН встановлено, що зазначені підприємства шляхом маніпулювання електронними відомостями та ймовірними недоліками програмного забезпечення ДПС України зареєстрували та розповсюдили податкові накладні по ймовірно безтоварних операціях (а.с. 44-45).

Комісією ГУ ДПС у Луганській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних 31.07.2020 прийнято рішення № 37622 про відповідність ТОВ «Крокус Маркет» пункту 8 Критеріїв ризиковості платника (а.с. 12).

ГУ ДФС у Луганській області 18.12.2020 року складено довідку № 1677/10/12-97-03-08 про проведення заходів щодо встановлення місцезнаходження платника податків оперативним підрозділом територіального органу ДФС, згідно з якою місцезнаходження платника податків ТОК «Крокус Маркет» не встановлено (а.с. 51).

ГУ ДПС у Луганській області 25.01.2021 року складено узагальнену податкову інформацію щодо ТОВ «Крокус Маркет» за звітні періоди декларування ПДВ 01.04.2020-31.10.2020, згідно з якою податковим органом зроблено висновок про неможливість зробити висновки щодо реальності господарських операцій ТОВ «Крокус Маркет» за період травень 2019 року жовтень 2020 року. Так, на думку контролюючого органу, про нереальність здійснених господарських операцій свідчать наступні факти: відсутність ТОВ «Крокус Маркет» за податковою адресою згідно з інформацією від оперативного управління; невідповідність номенклатури придбаних та реалізованих товарів; відсутність можливості виконання операцій з постачання товарів/послуг в асортименті та обсягах згідно зареєстрованих податкових накладних наявним трудовим ресурсам (зокрема, директор і головний бухгалтер в одній особі) без залучення допоміжних послуг; відсутність інформації про транспортування товарів (відсутність інформації щодо наявності власних або орендованих транспортних засобів, визначення перевізника, вантажовідправника, вантажоотримувача, відомостей про маршрут, посередників у транспортуванні); відсутність інформації відповідно до даних ЄРПН придбання допоміжних послуг, таких як: здійснення навантаження/розвантаження, зберігання товарів, операцій щодо орендування транспорту; відсутність поповнення рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ (далі СЕА) та збільшення розміру ліміту в СЕА лише за рахунок отриманих податкових накладних; наявність інформації з Єдиного державного реєстру судових рішень щодо ТОВ «Крокус Маркет» (а.с. 64-70).

ТОВ «Крокус Маркет» 23.02.2021 року в електронній формі засобами електронного зв`язку до ДПС подано Повідомлення № 1 про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості. До повідомлення позивачем додано 5 документів, а саме податкові накладні від 13.07.2020 № 148, № 149, № 225, від 14.07.2020 № 239, від 15.07.2020 № 303 (а.с. 53-59).

02.03.2021 року проведено засідання комісії ГУ ДПС у Луганській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, на якому, зокрема, розглянуто подане позивачем повідомлення № 1 та додані документи та розглянуто питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку. За результатами засідання Комісії ГУ ДПС у Луганській області складено протокол від 02.03.2021 року № 35 (а.с. 60-62).

Розглянувши надане повідомлення, комісія дійшла висновку, що не можливо зробити висновок щодо реальності проведених операцій з реалізації товарів/послуг, а саме: підприємством надано лише податкові накладні, які складені на адресу контрагентів покупців, проте первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи, у тому числі рахунки-фактури, акти приймання-передачі товарів (робіт/послуг) з урахуванням наявності первинних типових форм і галузевої специфіки, накладні, розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків, паспорти якості, сертифікати відповідності, договори, довіреності та інші підтверджуючі документи щодо господарських операцій підприємством не надано.

Комісією проведено аналіз діяльності ТОВ «Крокус Маркет», код 43403295, та встановлено: юридична адреса м. Сєвєродонецьк, вул. Менделєєва, буд. 56, кв. 58. Відомості щодо об`єктів оподаткування: склад, офіс. Зареєстрований платником ПДВ з 01.02.2020. Згідно даних ІТС «Податковий блок» основний вид діяльності підприємства 46.32 оптова торгівля м`ясом і м`ясними продуктами. Облікова кількість штатних працівників 2 особи (звіт про «Нарахування єдиного внеску за липень 2020 року). Використовуючи бази даних ДПС, встановлено взаємовідносини з суб`єктами господарювання, які відповідають Критеріям ризиковості платника податку на додану вартість згідно з п. 1-8 додатку 1 до Порядку зупинення № 1165 та включені до переліку ризикових, а саме: придбано товар у ТОВ «ТОРГСАН» код 43048234, ТОВ ТОРГОВО-ПРОМИСЛОВА КОМПАНІЯ «АГРОПРОДУКТИ ТА ТЕХНОЛОГІЇ» код 43166480, ТОВ «ФОРС ЛОГІСТІКС» код 43339969 та реалізовано товар на адресу - ТОВ «ГАРАНТ-ОПТІМАЛ» код 41443624, ТОВ «СІЛВЕР-СІТІ» код 42486449, ТОВ «МІСТОБУДІВНА ІНЖЕНЕРНО ТЕХНІЧНА КОМПАНІЯ» код 41959015 та інші.

Від оперативного управління ГУ ДФС у Луганській області отримано службові листи щодо надання інформації по встановленню місцезнаходження платників податку, у тому числі ТОВ «Крокус Маркет», код 43403295. В ході проведених візуальних оглядів будівель та прилеглих територій за адресами зазначених підприємств не було виявлено жодних вивісок з розкладом роботи, назвою підприємств, інформаційних повідомлень, ознак наявності та здійснення фінансово-господарської діяльності підприємств за вказаними адресами.

За результатами засідання комісія ухвалила вважати платника податку ТОВ «Крокус Маркет», код 43403295, таким, що відповідає критеріям ризиковості платника податку, по критерію: «У контролюючих органах наявна інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування».

Комісією ГУ ДПС у Луганській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних 02.03.2021 прийнято рішення за № 5429 про відповідність ТОВ «Крокус Маркет» пункту 8 Критеріїв ризиковості платника. В обґрунтування рішення зазначено, що, використовуючи бази даних ДПС України, встановлені взаємовідносини з суб`єктами господарювання, які відповідають Критеріям ризиковості платника податку на додану вартість згідно з п. 1-8 додатку 1 до Порядку зупинення № 1165 та включені до переліку ризикових, а саме: придбано товар у ТОВ «ТОРГСАН» код 43048234, ТОВ ТОРГОВО-ПРОМИСЛОВА КОМПАНІЯ «АГРОПРОДУКТИ ТА ТЕХНОЛОГІЇ» код 43166480, ТОВ «ФОРС ЛОГІСТІКС» код 43339969 та реалізовано товар на адресу - ТОВ «ГАРАНТ-ОПТІМАЛ» код 41443624, ТОВ «СІЛВЕР-СІТІ» код 42486449, ТОВ «МІСТОБУДІВНА ІНЖЕНЕРНО ТЕХНІЧНА КОМПАНІЯ» код 41959015 та інші (а.с. 63).

За п. 201.1 статті 201 ПК України на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Згідно п. 201.16 статті 201 ПК України реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

Постановою КМУ від 11 грудня 2019 року № 1165 на виконання вимог пункту 201.16 статті 201 ПК України затверджено Порядок з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок № 1165), який визначає механізм зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, організаційні та процедурні засади діяльності комісій з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, права та обов`язки їх членів.

За п. 5 Порядку № 1165 платник податку, яким складено та/або подано для реєстрації в Реєстрі податкову накладну/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряється щодо відповідності критеріям ризиковості платника податку (додаток 1), показникам, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку (додаток 2).

Згідно п. 6 Порядку № 1165 у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу платник податку, яким складено податкову накладну/розрахунок коригування, відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

Питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку розглядається комісією регіонального рівня.

У разі встановлення відповідності платника податку хоча б одному з критеріїв ризиковості платника податку комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Включення платника податку до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення.

Платник податку отримує рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку через електронний кабінет у день прийняття такого рішення (додаток 4).

У рішенні зазначається підстава, відповідно до якої встановлено відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Документами, необхідними для розгляду питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, можуть бути: договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них; договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків; документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством; інші документи, що підтверджують невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Інформацію та копії документів, подані платником податку, комісія регіонального рівня розглядає протягом семи робочих днів, що настають за датою їх надходження, та приймає відповідне рішення.

За результатами розгляду інформації та копій документів комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, яке платник податку отримує в електронному кабінеті у день його прийняття (додаток 4).

Виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення.

Якщо комісією регіонального рівня протягом семи робочих днів, що настають за датою надходження зазначеної інформації та документів, не прийнято відповідного рішення, платник податку виключається з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

У разі надходження до контролюючого органу відповідного рішення суду, яке набрало законної сили, комісія регіонального рівня виключає платника податку з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

Комісія регіонального рівня постійно проводить моніторинг щодо відповідності/невідповідності платників податку критеріям ризиковості платника податку.

Додатком 1 до Порядку № 1165 встановлено Критерії ризиковості платника податку на додану вартість (далі Критерії). За п. 8 Критеріїв у контролюючих органах наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування.

Згідно п. 25 Порядку № 1165 Комісії регіонального рівня приймають рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі або відмову в такій реєстрації, врахування або неврахування таблиці даних платника податку, відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Комісія контролюючого органу перевіряє подані платником податку копії документів щодо їх достовірності шляхом звірки даних, які містяться в таких копіях документів, з даними, що надходять або можуть бути отримані з інших джерел інформації (реєстри, що ведуться державними органами, документи, зокрема електронні) (пункт 44 Порядку № 1165).

За п. 46 Порядку № 1165 у протоколі засідання комісії контролюючого органу зазначається перелік осіб, присутніх на засіданні, порядок денний засідання, питання, що розглядалися на засіданні, перелік осіб, які виступали під час засідання, результати голосування, прийняті такою комісією рішення.

У додатку 4 до Порядку № 1165 зазначено, що рішення про відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку може бути оскаржено в адміністративному або судовому порядку.

Порядком № 1165 визначені критерії ризиковості платника податку на додану вартість (додаток 1), повноваження комісії контролюючого органу, яка приймає рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку, порядок прийняття рішення комісією тощо.

Верховним Судом у постановах від 05.01.2021 року № 640/10988/20 та № 640/11321/20 при розгляді подібних справ зазначено, що при вирішенні спорів такої категорії суди з огляду на правове регулювання та характер цих відносин суди мають досліджувати і надавати оцінку змісту оскаржуваного рішення, змісту протоколу засідання комісій та наданих податковим органом документів, порядку прийняття рішення та повноваженням комісії контролюючого органу.

Протоколом засідання комісії ГУ ДПС у Луганській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 31.07.2020 року № 146 встановлено, що згідно інформації, отриманої засобами Fossmail (електронна пошта) від ДПС України щодо формування, зокрема ТОВ «Крокус Маркет» сумнівного податкового кредиту, що має ймовірно «безтоварний характер», який шляхом маніпулювання критеріями ризиковості та показниками податкової звітності здійснює реалізацію товарів (реєстрацію податкових накладних) на адресу контрагентів з номенклатурою товару, походження якого не невідомо.

31.07.2020 року комісією ГУ ДПС у Луганській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних прийнято рішення № 37622 про відповідність ТОВ «Крокус Маркет» пункту 8 Критеріїв ризиковості платника податку.

Контролюючим органом проведено заходи щодо встановлення місцезнаходження платника податків оперативним підрозділом територіального органу ДФС, за результатами яких місцезнаходження платника податків ТОК «Крокус Маркет» не встановлено, про що складено довідку від 18.12.2020 року № 1677/10/12-97-03-08.

Разом з повідомленням про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку від 23.02.2021 року № 1 позивачем було надано до податкового органу лише податкові накладні, проте жодних первинних документів, які б підтверджували реальність здійснених господарських операцій, не було надано.

В протоколі засідання комісії ГУ ДПС у Луганській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 02.03.2021 року № 35 зазначено, що, використовуючи бази даних ДПС України, встановлені взаємовідносини з суб`єктами господарювання, які відповідають Критеріям ризиковості платника податку на додану вартість згідно з п. 1-8 додатку 1 до Порядку зупинення № 1165 та включені до переліку ризикових, а саме: придбано товар у ТОВ «ТОРГСАН» код 43048234, ТОВ ТОРГОВО-ПРОМИСЛОВА КОМПАНІЯ «АГРОПРОДУКТИ ТА ТЕХНОЛОГІЇ» код 43166480, ТОВ «ФОРС ЛОГІСТІКС» код 43339969 та реалізовано товар на адресу - ТОВ «ГАРАНТ-ОПТІМАЛ» код 41443624, ТОВ «СІЛВЕР-СІТІ» код 42486449, ТОВ «МІСТОБУДІВНА ІНЖЕНЕРНО ТЕХНІЧНА КОМПАНІЯ» код 41959015 та інші. Також зазначено про отримання службових листів щодо інформації про місцезнаходження ТОВ «Крокус Маркет». В ході проведених візуальних оглядів будівель та прилеглих територій за адресою підприємства не було виявлено жодних вивісок з розкладом роботи, назвою підприємства, інформаційних повідомлень, ознак наявності та здійснення фінансово-господарської діяльності підприємств за вказаними адресами.

Щодо місцезнаходження підприємства представник позивача в судовому засіданні пояснив, що при реєстрації підприємства було допущено помилку при зазначення адреси юридичної особи. При цьому представник позивача не повідомив суду, за якою адресою знаходиться підприємство ТОВ «Крокус Маркет».

У зв`язку з цим комісією ГУ ДПС у Луганській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних по ТОВ «Крокус Маркет» встановлено ознаку ризиковості п. 8 Критеріїв (У контролюючого органу наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської діяльності, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування).

На підставі зазначеного комісією ГУ ДПС у Луганській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних 02.03.2020 було прийнято рішення № 5429 про відповідність ТОВ «Крокус Маркет» пункту 8 Критеріїв ризиковості платника.

З урахуванням встановлених обставин, суд першої інстанції дійшов вірного висновку, що у контролюючого органу були наявні підстави для прийняття рішення про відповідність позивача критеріям ризиковості платника.

В рішенні зазначено податкову інформацію, що стала підставою для його прийняття (використовуючи бази даних ДПС України, встановлені взаємовідносини з суб`єктами господарювання, які відповідають Критеріям ризиковості платника податку на додану вартість згідно з п. 1-8 додатку 1 до Порядку зупинення № 1165 та включені до переліку ризикових, а саме: придбано товар у ТОВ «ТОРГСАН» код 43048234, ТОВ ТОРГОВО-ПРОМИСЛОВА КОМПАНІЯ «АГРОПРОДУКТИ ТА ТЕХНОЛОГІЇ» код 43166480, ТОВ «ФОРС ЛОГІСТІКС» код 43339969 та реалізовано товар на адресу - ТОВ «ГАРАНТ-ОПТІМАЛ» код 41443624, ТОВ «СІЛВЕР-СІТІ» код 42486449, ТОВ «МІСТОБУДІВНА ІНЖЕНЕРНО ТЕХНІЧНА КОМПАНІЯ» код 41959015 та інші).

Рішення відповідача містить підставу для його прийняття з зазначенням інформації, яка була підставою для висновків про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Крім того, позивачем разом із повідомленням від 23.02.2021 року № 1, за результатами розгляду якого було прийнято спірне рішення, не було надано жодного документа та інформації, що стосуються питання невідповідності платника податку критеріям ризиковості, для розгляду питання виключення платника податку з переліку таких платників.

Таким чином, відповідачем обґрунтовано прийнято рішення від 02.03.2021 року № 5429 про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку з підстав наявної податкової інформації, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування.

Згідно ухвали Сєвєродонецького міського суду Луганської області від 12.08.2021 року № 428/7563/21 з ЄДРСР наявне кримінальне провадження від 20.08.2020 року № 0000128 за ознаками кримінального праовопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 205-1 КК України, в ході досудового розслідування яуого встановлено, що в діях невстановлених осіб виявлено ознаки підроблення документів, які подаються для державної реєстрації юридичних осіб, зокрема позивача та його контрагентів ТОВ ТОРГОВО-ПРОМИСЛОВА КОМПАНІЯ «АГРОПРОДУКТИ ТА ТЕХНОЛОГІЇ», ТОВ «ГАРАНТ-ОПТІМАЛ».

Враховуючи викладене, суд апеляційної інстанції погоджує висновок суду першої інстанції про задоволення позову.

Суд апеляційної інстанції дійшов висновку, що судом першої інстанції рішення прийнято з дотриманням норм матеріального та процесуального права, доводи апеляційної скарги відповідача 1 не спростовують висновків суду першої інстанції, внаслідок чого підстави для задоволення вказаної апеляційної скарги та скасування рішення суду у зазначеній частині відсутні.

Керуючись ст.ст. 250, 310, 315, 316, 321, 322, 325, 328, 329 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю «Крокус Маркет» - залишити без задоволення.

Рішення Луганського окружного адміністративного суду від 27 травня 2021 року у справі № 360/1254/21 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Крокус Маркет» до Головного управління ДПС у Луганській області про визнання протиправним та скасування рішення - залишити без змін.

Повний текст постанови складений 29 вересня 2021 року.

Постанова суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду набирає законної сили з дати прийняття та відповідно до ст. 328 Кодексу адміністративного судочинства України може бути оскаржена до Верхового Суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Головуючий І.В. Геращенко

Судді: А.А. Блохін

Г.М. Міронова