Справа № 500/1890/20
Суддя: Мартиць Оксана Іванівна
Дата ухвалення: 2021-09-06 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа №500/1890/20

06 вересня 2021 рокум. Тернопіль
Тернопільський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Мартиць О.І. розглянувши у письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до Тернопільського державного науково-технічного підприємства "Промінь" про стягнення податкового боргу

ВСТАНОВИВ:

До Тернопільського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Тернопільській області до Тернопільського державного науково-технічного підприємства "Промінь" про стягнення податкового боргу 2715057,77 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі сплачував узгоджені суми податкового зобов`язання, внаслідок чого у нього виникла заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами в розмірі 2715057,77 грн. Оскільки відповідач не сплатив у добровільному порядку зазначений податковий борг тому ця сума заборгованості підлягає стягненню в примусовому порядку за рішенням суду.

Ухвалою Тернопільського окружного адміністративного суду від 30.07.2020 позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження з повідомленням (викликом) сторін. У справі призначено судове засідання на 02.09.2020.

17.08.2020 від відповідача Тернопільського державного науково-технічного підприємства "Промінь" до суду поступив відзив на позовну заяву про стягнення податкового боргу в якому зазначено, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Тернопільській області в частині стягнення з рахунків у банках та за рахунок готівки відповідача, податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 2177744, 26 грн не підлягають до задоволення, оскільки дана сума грошового зобов`язання у встановлені строки була оскаржена в судовому порядку, вважається неузгодженою в силу пункту 56.18 статті 56 Податкового кодексу України і є податковим боргом.

02.09.2020 ухвалою суду провадження в адміністративній справі за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до Тернопільського державного науково-технічного підприємства "Промінь" про стягнення податкового боргу зупинено до набрання законної сили судовим рішенням у справі №500/1398/20.

Ухвалою Тернопільського окружного адміністративного суду від 29.06.2021 поновлено провадження в адміністративній справі №500/1890/20 та призначено судове засідання на 14.07.2021.

14.07.2021 в судовому засіданні розгляд справи відкладено на 01.09.2021 у зв`язку з неявкою представника відповідача.

01.09.2021 в судове засідання сторони не з`явилися.

Від представника позивача 01.09.2021 через відділ документального забезпечення суду поступила заява про розгляд справи в письмовому провадженні за наявними у справі матеріалами. Позовні вимоги підтримує у повному обсязі та просить задовольнити.

Представник відповідача повторно не з`явився до суду з невідомих причин, хоча про день час і місце слухання справи був повідомлений своєчасно і належним чином, про що свідчить поштове рекомендоване повідомлення від 26.07.2021.

Згідно частини третьої статті 194 КАС України учасник справи має право заявити клопотання про розгляд справи за його відсутності.

Відповідно до частини дев`ятої статті 205 КАС України, якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але всі учасники справи не з`явилися у судове засідання, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Частиною четвертою статті 229 КАС України визначено, що у разі неявки у судове засідання всіх учасників справи або якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності учасників справи (у тому числі при розгляді справи в порядку письмового провадження), фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.

Ухвалою Тернопільського окружного адміністративного суду від 01.09.2021 визначено перейти до розгляду справи №500/1890/21 за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до Тернопільського державного науково-технічного підприємства "Промінь" про стягнення податкового боргу в порядку письмового провадження.

06.09.2021 ухвалою суду допущено в адміністративній справі за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до Тернопільського державного науково-технічного підприємства "Промінь" про стягнення податкового боргу заміну позивача Головне управління ДПС у Тернопільській області на правонаступника Головне управління ДПС у Тернопільській області як відокремлений підрозділ Державної податкової служби України (вулиця Білецька, 1, місто Тернопіль, 46003, ).

Суд, з`ясувавши всі обставини справи в їх сукупності, перевіривши їх наявними в матеріалах справи і дослідженими доказами, встановив таке.

Тернопільське державне науково-технічне підприємство "Промінь" () зареєстроване органами державної реєстрації як юридична особа, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців

Згідно довідки про наявність податкового боргу за відповідачем рахується заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі - 2715057,77 грн (основний платіж - 2 241237,67 грн, штрафні санкції - 205208,59 грн, пеня - 268611,51 грн) в тому числі:

- по податку на додану вартість 307109,41 грн (основний платіж - 299985,00 грн, пеня - 7124,41 грн);

- земельний податок з юридичних осіб 36348,79 грн (основний платіж - 35220,40 грн, штрафні санкції - 1095,68 грн, пеня - 32,71 грн).

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати 2230115,81 грн (основний платіж - 1793717,24 грн, штрафні санкції - 191085,16 грн, пеня - 245313,41 грн).

- військовий збір 141483,76 грн (основний платіж - 112315,03 грн., штрафні санкції- 13027,75 грн, пеня - 16140,98 грн).

Заборгованість по податку на додану вартість виникла у зв`язку з несплатою самостійно узгодженого податкового зобов`язання, нарахованого згідно поданих відповідачем податкових декларацій з податку на додану вартість: від 16.02.2020 №, звітний період 01 місяць 2020 року, задекларована сума податку на додану вартість 38479,00 грн; від 19.03.2020 №, звітний період 02 місяць 2020 року, задекларована сума податку на додану вартість 111473,00 грн; від 17.04.2020 №, звітний період 03 місяць 2020 року, задекларована сума податку на додану вартість 43437,00 грн; від 19.05.2020 №, звітний період 04 місяць 2020, задекларована сума податку на додану вартість 42418,00 грн; від 18.06.2020 №, звітний період 05 місяць 2020 року, задекларована сума податку на додану вартість 64178,00 грн.

Також нарахована пеня за несвоєчасну сплату за період з 30.07.2019 по 19.06.2020 рр.

Заборгованість по земельному податку з юридичних осіб виникла у зв`язку з несплатою самостійно узгоджених податкових зобов`язань на 2020 рік, шляхом подання податкової декларації. Так, згідно поданої декларації з плати за землю від 10.02.2020 № відповідачем визначено податкове зобов`язання в розмірі 84528,92 грн. зі сплатою рівними частками щомісяця - 7044,08 грн. Однак, залишилось фактично не сплачене самостійно визначене податкове зобов`язання з граничним терміном сплати лютий-червень 2020 року. Також згідно узгодженого зобов`язання, нарахованого згідно податкового повідомлення-рішення № від 22.05.2020 винесеного на підставі акта перевірки №1872/19-00-54-03/14040960 від 04.05.2020. Нарахована пеня за несвоєчасну сплату за період з 30.04.2020 по 19.06.2020.

Заборгованість по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати виникла у зв`язку з несплатою узгодженого зобов`язання, нарахованого згідно податкових повідомлень-рішень:

№3, №3, №3 від 03.03.2020 винесених на підставі акта перевірки №168/19-00-33-03/14040960 від 12.02.2020.

Заборгованість по платежу військовий збір виникла у зв`язку з несплатою узгодженого зобов`язання, нарахованого згідно податкового повідомлення-рішення №3 від 03.03.2020 винесеного на підставі акта перевірки №168/19-00- 33-03/14040960 від 12.02.2020.

Податкове повідомлення-рішення №3, відповідачем було оскаржено в адміністративному порядку, рішенням від 13.5.2020 №15938/6/99-00-08-05-04-06 скаргу залишено без задоволення, інші податкові повідомлення-рішення не були оскаржені ні в адміністративному, ні в судовому порядку, а тому грошові зобов`язання визначені ними, вважається узгодженими.

Також рішенням Тернопільського окружного адміністративного суду від 09.12.2020 у справі №500/1398/20 у задоволенні адміністративного позову Тернопільського державного науково - технічного підприємства "Промінь" до Головного управління ДПС у Тернопільській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення №3 від 03.03.2020 відмовлено.

Судове рішення в справі №500/1398/20 набрало законної сили 26.02.2021.

Наявність у відповідача податкового боргу підтверджується також розрахунком суми податкового боргу, борг відображений в інтегрованій картці платника податків.

Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковий кодекс України (далі ПК України).

Відповідно до пункту 6.1 статті 6 ПК України податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Пунктом 16.1 статті 16, пунктом 36.1 статті 36, пунктом 38.1 статті 38 ПК України, передбачено, що платники податків зобов`язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом; податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом; виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом, крім випадків, передбачених податковим законодавством. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно з пунктом 56.11 статті 56 ПК України грошове зобов`язання самостійно визначене платником податку оскарженню не підлягає.

Відповідно до пункту 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Порядок та строки сплати податкових зобов`язань з податку на додану вартість визначені розділом V ПК України.

Так, відповідно до вимог статті 203 ПК України податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Пунктами 287.3 та 287.4 статті 287 Податкового кодексу України встановлено, що податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця. Податкове зобов`язання з плати за землю, визначене у податковій декларації, у тому числі за нововідведені земельні ділянки, сплачується власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Судом встановлено, що податковий борг відповідача виник внаслідок несплати платником податків сум самостійно визначених платником податків у податкових деклараціях, а тому такі суми податкових зобов`язань є узгодженими та підлягали до сплати у відповідні строки, встановлені ПК України.

Підпунктами 14.1.39, 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом; грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

У зазначені строки податкове зобов`язання відповідачем не сплачено, а тому у відповідності до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України вважається сумою податкового боргу.

В пункті 57.3 статті 57 ПК України зазначено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України після закінчення встановлених Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Пеня - це сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов`язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 ПК України).

Тобто, незалежно від того, з яких причин платником податку не було своєчасно погашено узгоджену суму грошового зобов`язання, такий платник після фактичного погашення податкового боргу повинен сплатити пеню у розмірі, який залежить від періоду прострочення.

У зв`язку з несплатою платником податків узгоджених сум податкових зобов`язань, податковим органом вживалися заходи щодо стягнення податкового боргу у встановленому законодавством порядку.

Згідно з пунктом 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до пункту 59.3 статті 59 ПК України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Відповідачу виставлялась податкова вимога форми "Ю" №18266-54 від 02.04.2019, з часу виставлення якої податковий борг платника не переривався.

Згідно пункту 87.1 статті 87 ПК України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти.

Пунктом 87.2 статті 87 ПК України встановлено, що джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до пунктів 95.1, 95.2 та 95.3 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.4 статті 95 ПК України передбачено, що контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Головне управління ДПС у Тернопільській області після вжиття всіх необхідних заходів, передбачених ПК України для стягнення податкового боргу з платника податків, з дотриманням строків, визначених у статті 95 ПК України, та в межах повноважень, визначених цим Кодексом, звернулося до суду з цим позовом.

Відповідно до положень частин першої, другої статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Під час розгляду справи відповідач доказів сплати податкового боргу не надав, а також не подав заперечень щодо його наявності та розміру, доводи позивача не спростував.

Таким чином, оскільки за відповідачем обліковується податковий борг, заявлений до стягнення у цій справі, на суму 2715057,77 грн щодо наявності та розміру якого відповідачем не надано доказів його сплати, а вжиті контролюючим органом заходи не призвели до його погашення, тому позовні вимоги належить задовольнити повністю та стягнути податковий борг з Тернопільського державного науково-технічного підприємства "Промінь".

Згідно із частиною другою статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

З урахуванням цих положень витрати позивача - суб`єкта владних повноважень зі сплати судового збору за звернення до суду з адміністративним позовом з відповідача не стягуються.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків у банках Тернопільського державного науково-технічного підприємства "Промінь", що обслуговують такого платника та за рахунок готівки, що належить Тернопільському державному науково-технічному підприємству "Промінь" кошти у розмірі податкового боргу в сумі 2715057,77 грн. в т.ч. по платежах:

- по податку на додану вартість 307109,41 грн на р/р UA0019751, код одержувача 37977726, МФО 899998, код бюджетної класифікації 30 14010100;

- земельний податок з юридичних осіб 36348,79 грн на р/р UA0019751, код одержувача 37977726, МФО 899998, код бюджетної класифікації 50 18010500;

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати 2230115,81 грн на р/р НОМЕР_1 , код одержувача 37977726, МФО 899998, код бюджетної класифікації 30 11010100;

- військовий збір 141483,76 грн на р/р НОМЕР_2 , код одержувача 37977726, МФО 899998, код бюджетної класифікації 30 11011000.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне судове рішення складено 06 вересня 2021 року.

Реквізити учасників справи:

позивач:

- Головне управління ДПС у Тернопільській області (місцезнаходження: вул. Білецька, 1, м. Тернопіль, 46003 );

відповідач:

- Тернопільське державне науково-технічне підприємство "Промінь" (місцезнаходження: вул. Текстильна, 28, м. Тернопіль, 46016, ).

Головуючий суддя Мартиць О.І.