Справа № 640/31472/20
Суддя: Чудак О.М.
Дата ухвалення: 2021-08-16 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16 серпня 2021 року м. Київ № 640/31472/20

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі судді Чудак О.М., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення та виклику учасників справи адміністративну справу за позовом Публічного акціонерного товариства "Комерційний банк "Фінансова ініціатива" до Головного управління Державної податкової служби у місті Києві про визнання бездіяльності протиправною, зобов`язання вчинити певні дії,

установив:

Публічне акціонерне товариство "Комерційний банк "Фінансова ініціатива" звернулося до Окружного адміністративного суду міста Києва з позовною заявою до Головного управління ДФС у місті Києві, в якій просить суд:

- визнати протиправною бездіяльність Головного управління ДФС у місті Києві щодо невиконання передбачених законом дій стосовно повернення надмірно сплаченого Публічним акціонерним товариством "Комерційний банк "Фінансова ініціатива" податку на прибуток у розмірі 512 272,00 грн;

- зобов`язати Головне управління ДФС у місті Києві скласти та подати до Головного управління Державної казначейської служби України у м. Києві висновок про необхідність повернення Публічному акціонерному товариству "Комерційний банк "Фінансова ініціатива" надміру сплачених сум авансових платежів з податку на прибуток в загальному розмірі 512 272,00 грн на накопичувальний рахунок ПАТ «КБ «Фінансова ініціатива» міжнародний номер рахунку (IBAN): НОМЕР_1 в Національному банку України, .

В обґрунтування позовної заяви зазначено, що спеціальним законом в сфері виведення неплатоспроможних банків з ринку є Закон України від 23.02.2012 №4452-VІ «Про систему гарантування вкладів фізичних осіб» (Закон №4452-VІ), який підлягає до застосування до спірним правовідносин, адже був прийнятий пізніше Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (ПК України), а згідно пункту 1.3 статті 1 ПК України цей Кодекс не регулює питання погашення податкових зобов`язань або стягнення податкового боргу з осіб, на яких поширюються судові процедури визначені Законом України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом", з банків, на які поширюються норми Закону України "Про систему гарантування вкладів фізичних осіб", та погашення зобов`язань зі сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, зборів на обов`язкове державне пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій.

У ПАТ «КБ «Фінансова ініціатива» обліковується переплата з податку прибуток у розмірі 512 272 грн, яка виникла у зв`язку із сплатою у 2014-2015 роках авансових внесків по податку на прибуток за 2014-2015 роки.

Головним управлінням ДФС у місті Києві прийняте податкове повідомлення-рішення від 27.05.2019 № про затримку сплати податку на прибуток у сумі 512 289,30 грн, яке оскаржено ПАТ «КБ «Фінансова ініціатива» до ДФС України, яка листом від 12.08.2019 вих.№38575/6/99-99-11-06-01-25 повідомила позивача про скасування податкове повідомлення-рішення від 27.05.2019 №. Натомість позивачем не отримано переплату з податку на прибуток у розмірі 512 272 грн та відповідний висновок щодо цього, необхідний органам Державного казначейства для перерахування вказаної переплати.

Таким чином, відповідач не розпочав процедуру повернення надміру сплачених грошових зобов`язань у розмірі 512 272 грн, чим позбавив можливості ПАТ «КБ «Фінансова ініціатива» розпоряджатися вказаними коштами, які є його власністю та становлять частину ліквідаційної маси ПАТ «КБ «Фінансова ініціатива».

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 18.12.2020 відкрито провадження у справі і призначено її до розгляду у порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами.

Відповідач подав відзив на позовну заяву ПАТ «КБ «Фінансова ініціатива» у якому вказав на необґрунтованість та відсутність підстав для задоволення позовних вимог. Наголосив, що механізм повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань передбачено статтею 43 ПК України, положення якої обов`язковими умовами для повернення коштів визначають відсутність податкового боргу у платника податків та подання ним заяви про повернення надміру сплачених коштів до бюджету протягом 1095 днів з моменту виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми.

Разом з цим, згідно інформаційних ресурсів ДПС в інтегрованій картці платника ПАТ «КБ «Фінансова Ініціатива» за кодом бюджетної класифікації 11020600 (податок на прибуток банківських організацій, включаючи філіали аналогічних організацій, розташованих на території України) станом на 31.01.2021 обліковується заборгованість в розмірі 189 929,72 грн.

Також зазначено, що ні до ГУ ДФС у м. Києві, ні до ГУ ДПС у м. Києві заяви про перерахування помилково та/або надміру сплачених грошових зобов`язань з податку на прибуток від ПАТ «КБ «Фінансова Ініціатива» не надходили. До того ж, переплата про яку зазначає позивач виникла як авансові внески з податку на прибуток за період 2013-2015 роки, отже позивачем пропущено встановлений статтею 43 ПК України строк для подання заяви про повернення надміру сплачених коштів до бюджету, а саме 1095 днів з моменту виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми.

Крім того, відповідач зауважив, що Законом №4452-VІ не встановлено порядку повернення неплатоспроможному банку коштів - переплати, в разі наявності у такого банку податкового боргу, а тому до спірних правовідносин застосовуються відповідні положення ПК України.

Керуючись нормою частини п`ятої статті 262 КАС України, суд здійснював розгляд даної справи в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами.

Суд дослідив матеріали справи на підтвердження й спростування заявлених вимог в їх сукупності, надав їм юридичну оцінку та встановив наступне.

На підставі постанови Правління Національного банку України від 23.06.2015 №408 «Про віднесення Публічного акціонерного товариства «Комерційний банк «Фінансова Ініціатива» до категорії неплатоспроможних» виконавчою дирекцією Фонду гарантування вкладів фізичних осіб прийнято рішення від 23.06.2015 №121 «Про запровадження тимчасової адміністрації ПАТ «КБ «Фінансова Ініціатива» згідно з яким з 24.06.2015 запроваджено тимчасову адміністрацію.

21.05.2019 розпочато процедуру ліквідації ПАТ «КБ «Фінансова Ініціатива» на підставі рішення №352-рш Правління Національного банку України «Про відкликання банківської ліцензії та ліквідацію Публічного акціонерного товариства «Комерційний банк «Фінансова Ініціатива», яким відкликано банківську ліцензію від 11.10.2011 №219 та рішення Виконавчої дирекції Фонду гарантування вкладів фізичних осіб від 22.05.2019 №1268 «Про початок процедури ліквідації ПАТ «Комерційний банк «Фінансова Ініціатива» та делегування повноважень ліквідатора банку».

Рішенням Виконавчої дирекції Фонду гарантування вкладів фізичних осіб від 03.02.2020 №238 з 06.02.2020 призначено Уповноваженою особою Фонду на ліквідацію та делеговано всі повноваження ліквідатора ПАТ "КБ "ФІНАНСОВА ІНІЦІАТИВА" Караченцеву Артему Юрійовичу.

Позивач зазначає, що у ПАТ «КБ «Фінансова ініціатива» обліковується переплата з податку прибуток у розмірі 512 272 грн, яка виникла у зв`язку із сплатою у 2014-2015 роках авансових внесків по податку на прибуток за 2014-2015 роки.

Головним управлінням ДФС у місті Києві прийняте податкове повідомлення-рішення від 27.05.2019 № про затримку сплати податку на прибуток у сумі 512 289,30 грн, яке оскаржено ПАТ «КБ «Фінансова ініціатива» до ДФС України. Листом від 12.08.2019 вих.№38575/6/99-99-11-06-01-25 повідомила позивача про скасування податкового повідомлення-рішення від 27.05.2019 №.

Головним управлінням ДФС у м. Києві Державної фіскальної служби до ПАТ «КБ «Фінансова ініціатива» подана заява від 11.06.2019 №110768/10/26-15-17-05-17 про задоволення вимог кредитора на суму 2 086 331,59 грн.

Рішенням виконавчої дирекції Фонду від 19.08.2019 №2118 затверджений акт формування ліквідаційної маси ПАТ «КБ «Фінансова ініціатива» станом на 01.07.2019 в балансовій вартості (з врахуванням позабалансових рахунків) в сумі 27 940 793 950,15 грн та в ринковій вартості в сумі - 4 663 063 984,04 грн. Обсяг акцептованих вимог кредиторів затверджений рішенням виконавчої дирекції Фонду від 22.07.2019 №1852 становить 13 973 483 844,72 грн у кількості 1045 кредиторів. Вимоги Головного управління ДФС у м. Києві визнано у розмірі 1 928 245,46 грн та включено їх до 8 черги акцептованого реєстру вимог кредиторів.

Згідно відомостей інтегрованої картки платника ПАТ «КБ «Фінансова Ініціатива» за кодом бюджетної класифікації 11020600 (податок на прибуток банківських організацій, включаючи філіали аналогічних організацій, розташованих на території України) станом на 31.01.2021 обліковується заборгованість в розмірі 189 929,72 грн.

Вважаючи, що відповідачем не вчинено відповідних дій для повернення ПАТ «КБ «Фінансова ініціатива» переплати з податку прибуток у розмірі 512 272 грн, а вказані кошти

повинні бути спрямовані до ліквідаційної маси ПАТ «КБ «Фінансова ініціатива» за рахунок якої відбудеться погашення акцептованих вимог кредиторів ПАТ «КБ «Фінансова ініціатива», позивач звернувся до суду із вказаним позовом.

Оцінивши докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні, суд дійшов наступних висновків.

Відповідно до частини другої статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Пункт 1.1 статті 1 ПК України передбачає, що Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Згідно пункту 1.3 статті 1 ПК України цей Кодекс не регулює питання погашення податкових зобов`язань або стягнення податкового боргу з осіб, на яких поширюються судові процедури визначені Законом України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом", з банків, на які поширюються норми Закону України "Про систему гарантування вкладів фізичних осіб", та погашення зобов`язань зі сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, зборів на обов`язкове державне пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій.

За визначенням, наведеним у підпункті 14.1.115 пункту 14.1 статті 14 ПК України надміру сплачені грошові зобов`язання - це суми коштів, які на певну дату зараховані до відповідного бюджету понад нараховані суми грошових зобов`язань, граничний строк сплати яких настав на таку дату.

Відповідно до пункту 43.1 статті 43 ПК України помилково та/або надміру сплачені суми грошового зобов`язання підлягають поверненню платнику відповідно до цієї статті та статті 301 Митного кодексу України, крім випадків наявності у такого платника податкового боргу.

Згідно пункту 43.2 статті 43 ПК України у разі наявності у платника податків податкового боргу, повернення помилково та/або надміру сплаченої суми грошового зобов`язання на поточний рахунок такого платника податків в установі банку або шляхом повернення готівковими коштами за чеком, у разі відсутності у платника податків рахунку в банку, проводиться лише після повного погашення такого податкового боргу платником податків.

Пункт 43.3 статті 43 ПК України передбачає, що обов`язковою умовою для здійснення повернення сум грошового зобов`язання є подання платником податків заяви про таке повернення (крім повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку з доходів фізичних осіб, які розраховуються контролюючим органом на підставі поданої платником податків податкової декларації за звітний календарний рік шляхом проведення перерахунку за загальним річним оподатковуваним доходом платника податку) протягом 1095 днів від дня виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми.

Відповідно до пунктів 43.4 - 43.6 статті 43 ПК України платник податків подає заяву про повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов`язань та пені у довільній формі, в якій зазначає напрям перерахування коштів: на поточний рахунок платника податків в установі банку; на погашення грошового зобов`язання та/або податкового боргу з інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, незалежно від виду бюджету; повернення у готівковій формі коштів за чеком у разі відсутності у платника податків рахунка в банку.

Контролюючий орган не пізніше ніж за п`ять робочих днів до закінчення двадцятиденного строку з дня подання платником податків заяви готує висновок про повернення відповідних сум коштів з відповідного бюджету та подає його для виконання відповідному органові, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів.

На підставі отриманого висновку орган, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, протягом п`яти робочих днів здійснює повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов`язань та пені платникам податків у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Контролюючий орган несе відповідальність згідно із законом за несвоєчасність передачі органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів для виконання висновку про повернення відповідних сум коштів з відповідного бюджету.

Повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов`язань платникам податків здійснюється з бюджету, у який такі кошти були зараховані.

Отже, механізм повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань передбачено вказаними положеннями статті 43 ПК України за змістом яких необхідними умовами для повернення відповідних сум коштів є:

- наявність факту надмірної сплати суми грошового зобов`язання;

- відсутність у платника податків податкового боргу;

- подання платником податків заяви про повернення надмірно сплачених сум грошового зобов`язання протягом 1095 днів від дня виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми.

Позивач зазначає, що у ПАТ «КБ «Фінансова ініціатива» обліковується переплата з податку прибуток у розмірі 512 272 грн, яка виникла у зв`язку із сплатою у 2014-2015 роках авансових внесків по податку на прибуток за 2014-2015 роки. Відповідач не спростовує таких доводів позивача.

Згідно відомостей інтегрованої картки платника ПАТ «КБ «Фінансова Ініціатива» за кодом бюджетної класифікації 11020600 (податок на прибуток банківських організацій, включаючи філіали аналогічних організацій, розташованих на території України) станом на 31.01.2021 обліковується заборгованість в розмірі 189 929,72 грн.

Про наявність у ПАТ «КБ «Фінансова Ініціатива» заборгованості перед ГУ ДФС у м. Києві свідчить також і затвердження рішенням виконавчої дирекції Фонду від 22.07.2019 №1852 акцептованих вимог кредитора ГУ ДФС у м. Києві у розмірі 1 928 245,46 грн.

Таким чином, ПАТ «КБ «Фінансова Ініціатива» має податковий борг, що унеможливлює застосування механізму повернення коштів, передбаченого статтею 43 ПК України, до погашення вказаного податкового боргу.

Згідно імперативної вимоги пункту 43.3 статті 43 ПК України заява про повернення сум грошового зобов`язання подається протягом 1095 днів від дня виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми.

У даному випадку переплати виникла у за 2014-2015 роках, а тому заяву про повернення таких коштів позивач мав право подати до 2018 року.

Суд зазначає, що матеріали справи не містять доказів, а позивач не зазначає про подання до контролюючого органу заяви про повернення вказаної переплати.

За відсутності доказів та обґрунтувань протилежного, суд враховує доводи відповідача про те, що ПАТ «КБ «Фінансова Ініціатива» не подано до контролюючого органу заяви про повернення переплата з податку прибуток у розмірі 512 272 грн.

Тобто, позивач у встановлених статтею 43 ПК України порядку та строк не ініціював питання щодо повернення вказаної переплати, у той час як відповідач не має повноважень та не зобов`язаний повертати надміру сплачені платником податків кошти за власною ініціативою без обмеження будь-яким строком.

Доводи позивача про необхідність застосування до спірних правовідносин положень Закону №4452-VІ суд вважає безпідставними.

Так, за змістом пункту 1.3 статті 1 ПК України поза межами регулювання ПК України перебувають, зокрема, питання погашення податкових зобов`язань або стягнення податкового боргу з банків, на які поширюються норми Закону №4452-VІ.

Разом з цим, у даній справі спірним є питання повернення надміру сплачених грошових зобов`язань, а не питання стягнення з ПАТ «КБ «Фінансова Ініціатива» податкового боргу та/або погашення податкових зобов`язань, тобто спірні правовідносини виникли не у зв`язку із погашенням податкових зобов`язань або стягнення податкового боргу з банку.

Тому, спірні правовідносини регулюються положеннями ПК України, на них не розповсюджується вказаний виняток, передбачений пунктом 1.3 статті 1 ПК України. При цьому, наявність у ПАТ «КБ «Фінансова Ініціатива» податкового боргу не змінює джерела нормативного регулювання таких відносин, адже спірні правовідносини виникли не у зв`язку із погашенням податкових зобов`язань або стягненням податкового боргу з банку.

Аналогічний висновок висловлено Верховним Судом у постанові від 12.03.2019 у справі №826/12323/16, у якій зазначено, що Законом №4452-VІ не регламентовано порядок повернення податковим органом неплатоспроможному банку коштів в якості переплати за наявності у такого банку податкового боргу. Ці правовідносини врегульовані нормами Податкового кодексу України, які необхідно застосовувати до спірних правовідносин.

Відповідно до частини першої статті 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно з частинами першою, другою статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні (стаття 90 КАС України).

Системно проаналізувавши приписи законодавства України, надавши оцінку з урахуванням усіх доказів у справі в їх сукупності, суд дійшов висновку, що у межах спірних правовідносин відповідачем не порушено прав та інтересів ПАТ «КБ «Фінансова Ініціатива», а тому відсутні підстави для задоволення позовних вимог.

Вирішуючи питання про розподіл між сторонами судових витрат, суд виходить з того, що за обставин необґрунтованості заявлених позивачем вимог, підстави для стягнення сплаченого ним судового збору з відповідача відповідно до статті 139 КАС України відсутні.

На підставі викладеного, керуючись статтями 2, 72-77, 139, 241-246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

вирішив:

В задоволенні адміністративного позову Публічного акціонерного товариства "Комерційний банк "Фінансова ініціатива" відмовити.

Рішення набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 293, 295-297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Відповідно до підпункту 15.5 пункту 15 розділу VII «Перехідні положення» Кодексу адміністративного судочинства України, до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні та касаційні скарги подаються учасниками справи до або через відповідні суди за правилами, що діяли до набрання чинності цією редакцією Кодексу.

Позивач - Публічне акціонерне товариство "Комерційний банк "Фінансова ініціатива" (місцезнаходження юридичної особи: 04070, місто Київ, вулиця Сагайдачного, будинок 17; ідентифікаційний код юридичної особи в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань: 33299878).

Відповідач - Головне управління Державної податкової служби у місті Києві (місцезнаходження юридичної особи: 04116, місто Київ, вулиця Шолуденка, будинок 33/19; ідентифікаційний код юридичної особи в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань: ВП 44116011).

Суддя О.М. Чудак