Справа № 640/11181/21
Суддя: Каракашьян С.К.
Дата ухвалення: 2021-07-02 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02 липня 2021 року м. Київ № 640/11181/21

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі судді Каракашьяна С.К., при секретарі судового засідання Мині І.І., за участі представника позивача - Соловей А.В., представника третьої особи-1: Наталич А.А., третьої особи-2: Бойко М.А., розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу:

за позовом Головного управління ДПС у місті Києві
до треті особи:Товариства з обмеженою відповідальністю «Арсенал Агро» 1. Міністерство фінансів України; 2. Головне управління Державної казначейської служби України у м. Києві
про стягнення заборгованості,

ОБСТАВИНИ СПРАВИ:

Головне управління ДПС у місті Києві (позивач) звернулось до Окружного адміністративного суду міста Києва з позовом до товариства з обмеженою відповідальністю «Арсенал Агро» (відповідач), за участі третіх осіб: Міністерство фінансів України (третя особа-1), Головне управління Державної казначейської служби України у м. Києві (третя особа-2), в якому просить суд:

«Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Арсенал-Агро» прострочену заборгованість згідно угоди про реструктурування у розмірі 5 824 690,66 грн., а саме:

- Подання №697 від 28.12.2020 щодо стягнення простроченої заборгованості (сплата основного боргу з простроченої реструктурованої заборгованості за іноземним кредитом, залученим Українською аграрною біржею під державні гарантії у рамках кредитної лінії США згідно угоди про реструктурування від 31.12.2003 №130-04/184, у сумі 2 440 063,20 грн. (два млн. чотириста сорок тис, шістдесят три грн. 20 коп.). що дорівнює 85 712,19 дол. США; на рахунок, відкритий у Державній казначейській службі України №UA8128026, отримувач: Казначейство України/м.Київ/код доходів; код за ; банк отримувача: Казначейство України (ЕАП); код доходів 03511630;

в іноземній валюті - отримувач коштів (beneficiary): Державна казначейська служба України, Україна, 01601,-м. Київ, вул. Бастіонна, 6 (STATE TREASURY SERVICE OF UKRAINE, Ukraine, 01601, Kyiv, Bastionna str., 6); код за бюджетний валютний рахунок отримувача коштів (account): НОМЕР_1 (валютний). Банк отримувача коштів (beneficiary bank): Публічне акціонерне товариство «Державний експортно-імпортний банк України», м. Київ, Україна (Joint Stock Company «ТНЕ STATE EXPORT-IMPORT BANK OF UKRAINE», Kyiv, Ukraine); SWIFT: EXBSUAUX.;

У призначенні платежу додатково зазначаємо сплата простроченої реструктуризованої заборгованості за основним боргом/відсотками/ пенею, назва товаровиробника (поручителя), угода про реструктурування заборгованості, номер та дата.

- Подання №698 від 28.12.2020 щодо стягнення простроченої заборгованості (сплата відсотків простроченої реструктурованої заборгованості за іноземним кредитом, залученим Українською аграрною біржею під державні гарантії у рамках кредитної лінії США згідно угоди про реструктурування від 31.12.2003 №130-04/184, у сумі 69 785.85 грн. (шістдесят дев`ять тис, сімсот вісімдесят п`ять грн. 85 коп.), що дорівнює 2 451,37 дол. США; на рахунок, відкритий у Державній казначейській службі України №UA0028001, отримувач: Казначейство України/м.Київ/код доходів; код за ; банк отримувача: Казначейство України (ЕАП); код доходів 24110100;

в іноземній валюті - отримувач коштів (beneficiary): Державна казначейська служба України, Україна, 01601, м. Київ, вул. Бастіонна, 6 (STATE TREASURY SERVICE OF UKRAINE, Ukraine, 01601, Kyiv, Bastionna str., 6); код за бюджетний валютний рахунок отримувача коштів (account): НОМЕР_1 (валютний). Банк отримувача коштів (beneficiary bank): Публічне акціонерне товариство , «Державний експортно-імпортний банк України», м. Київ, Україна (Joint Stock Company «ТНЕ STATE EXPORT-IMPORT BANK OF UKRAINE», Kyiv, Ukraine); SWIFT: EXBSUAUX.;

У призначенні платежу додатково зазначаємо сплата простроченої реструктуризованої заборгованості за основним боргом/відсотками/ пенею, назва товаровиробника (поручителя), угода про реструктурування заборгованості, номер та дата

- Подання №699 від 28.12.2020 щодо стягнення простроченої заборгованості (сплата пені нарахованої за невиконання зобов`язань з простроченої реструктурованої заборгованості за іноземним кредитом, залученим Українською аграрною біржею під державні гарантії у рамках кредитної лінії США згідно угоди про реструктурування від 31.12.2003 №130-04/184, у сумі 3 314 841,61 грн. (три млн. триста чотирнадцять тис. вісімсот сорок одна грн. 61 коп.).; на рахунок, відкритий у Державній казначейській службі України №UA0028001, отримувач: Казначейство України/м.Київ/код доходів; код за ; банк отримувача: Казначейство України (ЕАП); код доходів 21081000.

У призначенні платежу додатково зазначаємо сплата простроченої реструктуризованої заборгованості за основним боргом/відсотками/ пенею, назва товаровиробника (поручителя), угода про реструктурування заборгованості, номер та дата».

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 26.04.2021 відкрито провадження у справі в порядку загального позовного провадження, призначено справу до розгляду в підготовчому засіданні.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 04.06.2021 закрито підготовче провадження, призначено судове засідання для розгляду справи по суті.

Підставою звернення до суду з відповідними вимогами є факт невиконання зобов`язань за угодою про реструктурування від 31.12.2003 №130-04/184, укладеною між Міністерством фінансів України та ТОВ "Арсенал-Агро" та Українською аграрною біржею, за умовами якої, останній має погасити заборгованість у строки та на умовах, що визначені в угоді з урахуванням відсотків та комісії.

Відповідач у визначений судом строк відзив на позовну заяву не надав, заяви про визнання позову також до суду не надходило.

Третя особа-1 задоволення позовних вимог підтримала, у зв`язку з невиконанням ТОВ «Арсенал-Агро» зобов`язань за договором фінансового лізингу у підприємства станом на 27.06.2003 утворилась прострочена заборгованість перед Украгробіржею у сумі 85712,19 дол. США., що підтверджується актом звірки розрахунків від 20.12.2003 №120/6 до договору фінансового лізингу.

В наданих пояснення третя особа-2 позовні вимоги підтримала, з підстав того, що за відповідачем обліковується прострочена заборгованість перед державою за кредитом, залученим під державні гарантії у рамках кредитної лінії США, згідно угоди про реструктурування від 31.12.2003 №130-04/184.

Розглянувши подані документи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд

ВСТАНОВИВ:

Згідно з Агентською угодою між Кабінетом Міністрів України, представленим Міністерством фінансів України, та Державним експортно-імпортним банком України (далі - Укрексімбанк), укладеною 19.09.1996, Кабінет Міністрів України доручив Укрексімбанку, як фінансовому агенту, виконувати агентські (посередницькі) функції по залученню зовнішніх кредитів та наданню юридичним особам-резидентам внутрішніх кредитів, повернення яких іноземним кредиторам гарантовано Кабінетом Міністрів України.

Украгробіржа 08.05.1996 уклала із компанією "Кейс Корпорейшн" (США) зовнішньоторговельний контракт купівлі-продажу № 6/3076 UKR на поставку сільгосптехніки на суму 72,3 млн. дол. США., з яких: 15% вартості зазначеного контракту (10,9 млн. дол. США) було сплачено авансовим платежем за рахунок коштів, залучених на умовах кредитної угоди від 23.07.97, укладеної між Украгробіржею (Боржником) та банком "Societe General, New York Branch", двохстороння. Даний кредит наданий Боржнику іноземним кредитором під гарантію Міністерства фінансів (постанова Кабінету Міністрів України від 15.07.97 № 753 «Про надання гарантій Кабінету Міністрів України та Міністерства фінансів щодо забезпечення погашення кредитів, які залучаються для фінансування закупівлі Українською аграрною біржею зернозбиральних комбайнів і тракторів).

В 2000 році Україна провела реструктуризацію заборгованості перед Лондонським клубом кредиторів (тобто перед комерційними структурами - іноземними банками, фінансовими організаціями). До складу заборгованості України увійшов і борг Украгробіржи перед банком "Societe General, New York Branch", який Україна гарантувала, проте як гарант не змогла сплатити.

Суть реструктуризації боргу - випуск в 2000 році Нових єврооблігацій з погашенням в 2007 році в обмін на суму повної заборгованості України станом на 09.02.2000 (пункт Е Угоди про обмін).

Такий обмін оформлявся у вигляді Угоди про обмін від 03.11.2000, укладеної між банком "Societe General, New York Branch" та Кабінетом Міністрів України, в особі Міністерства фінансів, від імені України. Так, банк "Societe General, New York Branch" (одночасно з отриманням Нових єврооблігацій та Грошової виплати) свої права вимоги до УАБ (як Позичальника) та МФУ (як Гаранта) за кредитною угодою від 23.07.97, укладеною між Украгробіржею та банком "Societe General, New York Branch" безпосередньо повністю, остаточно та безвідклично відступив Україні (пункт 8 Угоди про обмін).

Решта 85% вартості зовнішньоторговельного контракту (66,3 млн. дол. США), а також 85% комісії за надання кредиту та комісій за зобов`язання, 100% страхових платежів Експортно-імпортного банку США було сплачено за рахунок коштів, отриманих на умовах (внутрішньої) кредитної угоди від 24.07.97 № 18/03-149 (копія додається), укладеної Державним експортно-імпортним банком України (Кредитором) з Украгробіржею (Боржником).

В свою чергу, щоб залучити необхідні кошти Державний експортно-імпортний банк України виступив позичальником за зовнішнім чотирьохстороннім кредитним договором від 23.07.1997, що був укладений між Державним експортно-імпортним банком України, як агентом, що діє від імені та за дорученням Кабінету Міністрів України (Боржник), Кабінетом Міністрів України, (Гарант), банком "Societe General, New York Branch", що діє безпосередньо та через своє відділення у Нью-Йорку, (Кредитор), Експортно-імпортним банком СІЛА (як Гарант, що кредитор надасть кредит).

Тобто кредит за (внутрішньою) кредитною угодою від 24.07.1997 № 18/03-149 наданий Боржнику державою (за рахунок залучених у іноземного кредитора коштів).

Отож за обома кредитними угодами Кредитором на сьогодні виступає держава (в особі Кабінету Міністрів України).

Отримана за контрактом сільгосптехніка була передана Украгробіржею (Боржником), як державним агентом, сільгосптоваровиробникам та іншим суб`єктам господарювання шляхом укладення з ними договорів фінансового лізингу терміном на п`ять років. Надходження від цих операцій мали бути джерелом погашення кредитів, наданих Украгробіржі (Боржнику).

Так, на умовах договору фінансового лізингу від 26.03.2001 № 120, укладеного між Украгробіржею (Боржником) та ТОВ «Арсенал-Агро», останньому була передана сільгосптехніка на суму 109 419,00 дол. США.

Разом з тим, неналежне виконання сільгосптоваровиробниками умов договорів фінансового лізингу спричинило несвоєчасність проведення Украгробіржею (Боржником) розрахунків за кредитами, отриманими під державні гарантії.

У зв`язку з невиконанням ТОВ «Арсенал-Агро» зобов`язань за згаданим договором фінансового лізингу у підприємства станом на 27.06.2003 утворилась прострочена заборгованість перед Украгробіржею у сумі 85 712,19 дол. США, що підтверджується актом звірки розрахунків від 20.12.2003 № 120/6 до договору фінансового лізингу.

Украгробіржею 22.10.2003 було подано заяву щодо укладення угод про реструктурування та пакет документів відповідно до вимог постанови Кабінету Міністрів України від 17.07.2003 № 1070 "Про укладення угод про реструктурування простроченої станом на 1 січня 2003 р. заборгованості юридичних осіб за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, та бюджетними позичками", яка була прийнята на виконання ст. 16 Закону України „Про Державний бюджет України на 2003 рік".

З метою реструктурування простроченої заборгованості Украгробіржі в сумі 85 712,19 дол. США між Міністерством фінансів України, Українською аграрною біржею (Боржником) та ТОВ «Арсенал-Агро» (як Поручителем за зобов`язаннями Боржника) було укладено Угоду про реструктурування від 31.12.2003 № 130-04/184, відповідно до якої була реструктурована частина заборгованості Украгробіржі за кредитною угодою від 24.07.1997 № 18/03-149.

В забезпечення виконання зобов`язань за Угодою укладено договір застави від 28.05.2004 №130-04/184/023.

Фактично сплачені в період 2003 - 2014 років кошти зараховані як погашення заборгованості: по нарахованих відсотках - 37,81 дол. США; пеня - 904,02 дол. США.

Датою визнання всієї заборгованості простроченою є 27.08.2004.

Листом від 21.08.2004 №31-05120-11-16/15419 Міністерство фінансів звернулось до ТОВ «Арсенал-Агро», як до поручителя, з письмовою вимогою в тижневий термін з дати отримання зазначеної вимоги погасити заборгованість Української аграрної біржі, як боржника, за Угодою разом із сумою нарахованої пені.

Як зазначає Міністерство фінансів України, станом на 01.01.2021 прострочена заборгованість ТОВ «Арсенал-Агро» перед державою за Угодою становить:

- по основному боргу - 85 712,19 дол. США;

- по нарахованих відсотках - 2 449,40 дол. США;

- пеня, що нараховується за кожний день прострочення платежу 3 329 878, 29 грн.

В той же час, для здійснення заходів щодо стягнення простроченої заборгованості Головним управлінням Казначейства було направлено на адресу Головного управління ДПС у м. Києві подання від 28.12.2020 № 697 на суму 2 440 063,20 грн., № 698 на суму 69 785,85 грн., № 699 на суму 3 314 841,61 грн. на виконання постанови Кабінету Міністрів України від 02.03.2011 № 174 «Питання обліку заборгованості, в тому числі простроченої, перед державою за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками/фінансовою допомогою, наданими Міністерством фінансів у 1993-1998 роках, нарахування пені та списання безнадійної заборгованості».

У зв`язку з тим, що ТОВ «Арсенал -Агро» не вжито заходів щодо погашення в добровільному порядку заборгованості за бюджетними позичками та нарахованої на неї відсотки, та пені в розмірі 5 824 690,66 грн., наданими підприємству відповідно за угодою про реструктурування від 31.12.2003 № 130-04/184, позивач звернувся з даним позовом до суду.

Згідно з ч. 2 ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Підпунктом 191.1.38 п. 191.1 ст. 191 Податкового кодексу України (далі - ПК України) в редакції, чинній на час звернення із даним позовом до суду, закріплено, що контролюючі органи (окрім державних податкових інспекцій) виконують функцію забезпечення стягнення сум простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно зі статтею 17 Бюджетного кодексу України у разі виконання державою (Автономною Республікою Крим, обласною радою чи територіальною громадою міста) гарантійних зобов`язань перед кредиторами шляхом здійснення платежів за рахунок коштів державного (місцевого) бюджету або шляхом укладання з такими кредиторами договорів про реструктурування сум, повернення яких гарантовано, у суб`єктів господарювання, зобов`язання яких гарантовані, з моменту такого виконання виникає прострочена заборгованість перед державою (Автономною Республікою Крим, обласною радою чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими під державні (місцеві) гарантії, в обсязі фактичних витрат державного (місцевого) бюджету та/або таких реструктурованих сум, а до держави (Автономної Республіки Крим, обласної ради чи територіальної громади міста) переходять права кредитора та право вимагати від таких суб`єктів господарювання погашення заборгованості в установленому законом порядку, якщо такі права не були передбачені відповідними договорами.

Якщо договором, укладеним із суб`єктом господарювання, передбачаються зобов`язання такого суб`єкта з погашення та обслуговування кредитів (позик), залучених державою (Автономною Республікою Крим, обласною радою чи територіальною громадою міста), невиконання або неналежне виконання таких зобов`язань за договором тягне перехід до держави (Автономної Республіки Крим, обласної ради чи територіальної громади міста) права стягнення простроченої заборгованості у повному обсязі незалежно від стану виконання державою (Автономною Республікою Крим, обласною радою чи територіальною громадою міста) зобов`язань за такими кредитами (позиками).

Відповідно до ч. 7, 8 ст. 17 Бюджетного кодексу України (далі - БК України), платежі, пов`язані з виконанням гарантійних зобов`язань держави (Автономної Республіки Крим, обласної ради чи територіальної громади міста), здійснюються згідно з відповідними договорами незалежно від обсягу коштів, визначених на цю мету в законі про Державний бюджет України (рішенні про місцевий бюджет), у такому ж порядку, як визначено частиною шостою статті 16 цього Кодексу, та відображаються як надання кредитів з бюджету стосовно суб`єктів господарювання, зобов`язання яких гарантовані.

Відповідно до частини 9 статті 17 Бюджетного кодексу України, прострочена заборгованість суб`єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим, обласною радою чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим, обласною радою чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету (включаючи плату за користування такими кредитами (позиками) та пеню) стягується з такого суб`єкта господарювання органами доходів і зборів, що є органами стягнення такої заборгованості у порядку, передбаченому Податковим кодексом України або іншим законом, включаючи погашення такої заборгованості за рахунок майна цього суб`єкта господарювання.

Позовна давність на вимоги щодо погашення такої заборгованості суб`єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим, обласною радою чи територіальною громадою міста) не поширюється.

З метою забезпечення виконання ст. 17 Бюджетного кодексу України, Постановою Кабінету Міністрів України від 02.03.2011 року №174 затверджено Порядок обліку заборгованості, у тому числі простроченої, перед державою та кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками/фінансовою допомогою, наданими Міністерством фінансів у 1993-1998 роках, нарахування пені та списання безнадійної заборгованості (далі - Порядок №174).

За змістом положень пп. 3 і 10 п. 1 цього Порядку під «боржником» розуміють суб`єкта господарювання, який отримав кредит, залучений державою або під державні гарантії, на умовах, визначених кредитною (субкредитною) угодою, та не забезпечив своєчасне і повне виконання своїх зобов`язань за такою угодою, а «простроченою заборгованістю за кредитом» є заборгованість боржника перед державою за кредитом (у тому числі за основним боргом, відсотками, платою за надання державних гарантій, кредитів тощо), не погашена у строк, визначений кредитною (субкредитною) угодою.

Відповідно до п. 3, 4 Порядку №174 облік заборгованості, в тому числі простроченої, за кредитами ведеться Мінфіном та банком-агентом у валюті кредиту, в якій вони надані.

Кошти в національній валюті, що надходять в рахунок погашення заборгованості, в тому числі простроченої, за кредитами та нарахованої на її суму пені зараховуються на окремий рахунок, відкритий у Державній казначейській службі.

Кошти в іноземній валюті, що надходять в рахунок погашення заборгованості, в тому числі простроченої, за кредитами та нарахованої на її суму пені зараховуються на валютні рахунки, відкриті в АТ «Укрексімбанк» для зарахування коштів до державного бюджету.

Відповідно до присів п. 9 Порядку №174 Державна казначейська служба на підставі зазначеної в пунктах 4 і 8 цього Порядку інформації, що подана Мінфіном, відображає зміни заборгованості за кредитами в обліку виконання державного бюджету та протягом тижня після надходження інформації, зазначеної в пункті 8 цього Порядку, інформує територіальні органи Державної казначейської служби за місцем реєстрації боржника про розмір простроченої заборгованості за кредитами та нарахованої на її суму пені, а також про розмір простроченої заборгованості за бюджетними позичками/фінансовою допомогою.

Відповідно до п. 10 Порядку №174 з метою примусового стягнення в установленому законодавством порядку простроченої заборгованості з боржника територіальні органи Державної казначейської служби до кінця місяця, що настає за звітним періодом:

- інформують органи державної податкової служби за місцем реєстрації боржника про зміну розміру простроченої заборгованості за кредитами та суму нарахованої на неї пені;

- нараховують пеню та інформують органи державної податкової служби за місцем реєстрації боржника про зміну розміру простроченої заборгованості за бюджетними позичками/фінансовою допомогою та суму нарахованої на неї пені.

Разом з цим, у відповідності до Положення про Державну казначейську службу України (правонаступника Державного казначейства України), затвердженого Указом Президента України від 13 квітня 2011 року №460/2011 Державне казначейство України є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України через Міністра фінансів України. Казначейство України входить до системи органів виконавчої влади та утворюється для реалізації державної політики у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів.

Пунктом 12 Порядку №174 встановлено, що пеня, нараховується: Мінфіном на прострочену заборгованість за кредитами; територіальними органами Державної казначейської служби за місцем реєстрації боржника, на прострочену заборгованість за бюджетними позичками/фінансовою допомогою.

Пунктами 15 і 16 Порядку №174 передбачено, що прострочена заборгованість за кредитами, яка не погашена боржником протягом 30 календарних днів після настання строку платежу, а також нарахована на суму простроченої заборгованості за кредитом пеня (порядок нарахування якої встановлено у п. 11 - 14 цього ж Порядку) стягуються в установленому законодавством порядку органами державної податкової служби за місцем реєстрації боржника відповідно до подання територіальних органів Державної казначейської служби, яке подається у строки, визначені пунктом 10 цього Порядку за встановленою згідно з додатком 1 формою (а саме - у формі подання).

Стягнуті в іноземній або національній валюті суми зараховуються на рахунки Державної казначейської служби.

Матеріалами справи підтверджено, що до податкового органу відповідно до ст. 17 Бюджетного кодексу України, п. п. 10, 15 Порядку №174 надійшло подання від Головного управління Державної казначейської служби України у м. Києві, а саме:

- Подання №697 від 28 грудня 2020 року щодо стягнення простроченої заборгованості (сплата основного боргу з простроченої реструктурованої заборгованості за іноземним кредитом, залученим Українською аграрною біржею під державні гарантії у рамках кредитної лінії США згідно угоди про реструктурування від 31.12.2003 №130-04/184, у сумі 2 440 063,20 грн. (два млн. чотириста сорок тисяч, шістдесят три грн. 20 коп.). що дорівнює 85 712,19 дол. США;

- Подання №698 від 28 грудня 2020 року щодо стягнення простроченої заборгованості (сплата відсотків простроченої реструктурованої заборгованості за іноземним кредитом, залученим Українською аграрною біржею під державні гарантії у рамках кредитної лінії США згідно угоди про реструктурування від 31.12.2003 №130-04/184, у сумі 69 785.85 грн. (шістдесят дев`ять тис, сімсот вісімдесят п`ять грн. 85 коп.), що дорівнює 2 451,37 дол. США;

- Подання №699 від 28 грудня 2020 року щодо стягнення простроченої заборгованості (сплата пені нарахованої за невиконання зобов`язань з простроченої реструктурованої заборгованості за іноземним кредитом, залученим Українською аграрною біржею під державні гарантії у рамках кредитної лінії США згідно угоди про реструктурування від 31.12.2003 №130-04/184, у сумі 3 314 841,61 грн. (три млн. триста чотирнадцять тис. вісімсот сорок одна грн. 61 коп.).

Відповідно до приписів ч. 2 ст. 50. Бюджетного кодексу України податкові органи визначаються органами стягнення простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим, територіальною громадою) за кредитами з бюджету.

Статтею 19-1 Податкового кодексу України визначено функції контролюючих органів, зокрема, здійснення погашення податкового боргу, стягнення своєчасно не нарахованих та/або несплачених сум єдиного внеску та інших платежів (стаття 19-1.1.22 Податкового кодексу України), функції звернення до суду у випадках, передбачених законодавством.

Відповідно до підпункту 19-1.1.38 пункту 19-1 статті 19-1 Податкового кодексу України контролюючі органи забезпечують стягнення сум простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному Податковим кодексом та іншими законами України.

Контролюючі органи мають право стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно частини 1 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень Податкового кодексу України встановлено, що погашення простроченої заборгованості суб`єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету (включаючи плату за користування такими кредитами (позиками) та пеню) здійснюється у порядку, визначеному главою 9 розділу II цього Кодексу.

Враховуючи системний аналіз викладених положень, органи державної податкової служби України, отримавши подання органу державного казначейства щодо наявності непогашеної податкової заборгованості суб`єкта господарювання перед державою за надану останньому фінансову допомогу, а також пені, нарахованої на таку заборгованість, вправі звертатися до суду з відповідним позовом про стягнення такої заборгованості без обмеження строками позовної давності.

Аналогічні висновки щодо застосування норм права викладені в постанові Верховного Суду від 29 січня 2019 року по справі №807/257/14 (адміністративне провадження №К/9901/4647/18).

Частиною 5 ст. 242 КАС України визначено, що при виборі і застосуванні норми права до спірних правовідносин суд враховує висновки щодо застосування норм права, викладені в постановах Верховного Суду.

Згідно з ч. 1 ст. 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

З врахуванням наведеного, а також того, що на час розгляду справи заборгованість за бюджетними позичками відповідачем не сплачена, суд приходить до висновку про наявність передбачених чинним законодавством підстав для стягнення з товариства з обмеженою відповідальністю фірма «Арсенал -Агро» простроченої заборгованості, тому позовні вимоги підлягають задоволенню у повному обсязі.

На підставі вищевикладеного та керуючись положеннями ст. ст. 2, 5 - 11, 72 - 77, 90, 139, 243 - 246, 250, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

1. Адміністративний позов Головного управління ДПС у м. Києві задовольнити.

2. Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Аренал-Агро» () на користь Державного бюджету України прострочену заборгованість в розмірі 5824690,66 грн. ( п`ять мільйонів вісімсот двадцять чотири тисячі шістсот дев`яносто гривень 66 коп.), а саме:

- основного боргу з простроченої реструктурованої заборгованості за іноземним кредитом, залученим Українською аграрною біржею під державні гарантії у рамках кредитної лінії США згідно угоди про реструктурування від 31.12.2003 №130-04/184, у сумі 2 440 063,20 грн. (два мільйони чотириста сорок тисяч, шістдесят три грн. 20 коп.), що дорівнює 85 712,19 дол. США;

- відсотків простроченої реструктурованої заборгованості за іноземним кредитом, залученим Українською аграрною біржею під державні гарантії у рамках кредитної лінії США згідно угоди про реструктурування від 31.12.2003 №130-04/184, у сумі 69 785,85 грн. (шістдесят дев`ять тисяч, сімсот вісімдесят п`ять грн. 85 коп.), що дорівнює 2 451,37 дол. США;

- пені нарахованої за невиконання зобов`язань з простроченої реструктурованої заборгованості за іноземним кредитом, залученим Українською аграрною біржею під державні гарантії у рамках кредитної лінії США згідно угоди про реструктурування від 31.12.2003 №130-04/184, у сумі 3 314 841,61 грн. (три мільйони триста чотирнадцять тисяч вісімсот сорок одна грн. 61 коп.).

Рішення набирає законної сили в порядку, визначеному статтею 255 Кодексу адміністративного судочинства України. Рішення може бути оскаржене до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 295-297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст рішення складено 05.07.2021.

Суддя С.К. Каракашьян