Справа № 520/2574/19
Суддя: Кухар М.Д.
Дата ухвалення: 2021-06-16 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Харківський окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16 червня 2021 р. № 520/2574/19

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді - Кухар М.Д.,

при секретареві судового засідання - Мірзабековій К.С.,

за участі:

представника відповідача - Довгаль В.О.,

розглянувши в приміщенні Харківського окружного адміністративного суду у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Приватної фірми "Орія" (61052, м. Харків, пров. Пискуновський, 4, ) до Головного управління ДПС у Харківській області, утворене на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України (вул. Пушкінська, буд. 46,м. Харків,61057) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, -

В С Т А Н О В И В:

Позивач, Приватна фірма "Орія", звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з позовом до Головного управління ДФС у Харківській області, в якому просить суд: визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Харківській області № 1 від 04.12.2018 року.

Обґрунтовуючи вимоги заявленого позову позивач зазначив, що у період з 02.11.2018 р. по 08.11.2018 р. ГУ ДФС у Харківській області проведена документальна позапланова виїзна перевірка ПФ "ОРІЯ" з питань дотримання вимог податкового законодавства України щодо господарських взаємовідносин з ТОВ "АВАНТА СЕРВІС" за грудень 2015 року, ТОВ "ЕВАНТЕС КОМПАНІ" за лютий, березень 2017 року, ТОВ "СПЕЦРЕМПІДРЯД" за січень 2017 року, ТОВ "АРСЕНАЛ ПРОМ" за лютий, березень 2017 року, ТОВ "ЕЛВІС КОМПАНІ" за серпень 2016 року. За результатом перевірки складено акт № 4760/20-40-14-11/24472933 від 15.11.2018 р., за наслідками якого прийняте податкове повідомлення-рішення № 1 від 04.12.2018 р. Позивач з цим рішенням не погоджується, вважає його незаконним, не обґрунтованим та таким, що підлягає скасуванню.

Рішенням Харківського окружного адміністративного суду від 4 червня 2019 року, залишеним без змін постановою Другого апеляційного адміністративного суду від 17 жовтня 2019 року, адміністративний позов задоволено.

Не погодившись із зазначеними судовими рішеннями, відповідачем подана касаційна скарга.

Постановою Верховного суду від 19.01.2021 року касаційну скаргу Головного управління ДПС у Харківській області задоволено частково. Постанову Другого апеляційного адміністративного суду від 17 жовтня 2019 року та рішення Харківського окружного адміністративного суду від 4 червня 2019 року скасовано, справу направлено на новий розгляд до суду першої інстанції.

Верховний Суд зазначив, що судами не надано належної правової оцінки доводам відповідача і, як наслідок, не встановлено повноважність особи (зокрема, шляхом допиту свідка), яка підписувала від імені контрагента первинні документи, які стали підставою для ведення податкового обліку показників позивача, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та податкових зобов`язань, що має істотне значення для правильного вирішення спору та входить до предмета доказування в даній справі.

Ухвалою Харківського окружного адміністративного суду від 12.02.2021 року справу прийнято до розгляду.

Відповідачем 02.03.2021 року надано відзив на позов, в якому податковий орган з вимогами заявленого позову не погоджується. Вважає його безпідставним та таким, що не підлягає задоволенню. В обґрунтування своєї позиції зазначає, що податковим органом під час проведення перевірки первинних документів, бухгалтерського та податкового обліку, аналізу укладених правочинів із зазначеними контрагентами встановлено відсутність факту реального здійснення господарських операцій з придбання ПФ «ОРІЯ» товарів у даних суб`єктів господарювання та подальшої їх реалізації.

При цьому відповідачем ураховано наявність негативної податкової інформації щодо контрагентів; порушені кримінальні провадження щодо контрагентів та протоколи допитів свідків; відсутність можливості виконання господарських операцій наявними ресурсами.

Представником позивача 10.03.2021 року надана відповідь на відзив, в якій позивач з доводами податкового органу, викладеними у відзиві на позов - не погоджується. Просив суд задовольнити поданий позов у повному обсязі.

Ухвалою Харківського окружного адміністративного суду від 10.03.2021 року задоволено клопотання відповідача про заміну відповідача у справі №520/2574/19 на його правонаступника. Замінено відповідача у справі №520/2574/19 - Головне управління ДПС у Харківській області (вулиця Пушкінська, 46, Харків, Харківська область, 61000, код 43143704) на його правонаступника - Головне управління ДПС у Харківській області, утворене на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України (код ЄДРПОУ ВП: 43983495).

Протокольною ухвалою суду від 27.04.2021 року задоволено клопотання представника відповідача про виклик до суду свідків: ОСОБА_1 ; ОСОБА_2 ; ОСОБА_3 ; ОСОБА_4 за адресами, зазначеними в клопотанні.

Представник позивача у судовому засіданні 15.06.2021 року підтримав заявлені позовні вимоги та просив їх задовольнити з підстав, викладених у позові та наданих письмових поясненнях, зазначивши, що оспорюване податкове повідомлення-рішення прийнято 04.12.2018 р., тому, з урахуванням розумних строків досудового слідства, у відповідача мали б бути у наявності відповідні докази складання фіктивних документів або підтвердження фіктивності самих юридичних осіб- вироки, постанови, висновки експертиз, пред`явлення підозри посадовим особам тощо. Представник позивача посилався на отримані відповіді від держателю Єдиного реєстру досудових розслідувань, з яких вбачається, що контрагенти позивача та директори контрагентів підприємства позивача не є «фігурантами кримінальних проваджень», крім того жодні заходи кримінально-правового характеру до контрагентів позивача не застосовуються та посадові особи контрагентів не є підозрюваними у кримінальних провадженнях.

Представник відповідача у судовому засіданні та у письмовому відзиві на позов зазначив, що доводи позовної заяви є безпідставними та помилковими, а позов не підлягає задоволенню, оскільки в ході проведення перевірки з наданих позивачем первинних документів, бухгалтерського та податкового обліку, аналізу укладених правочинів, які висвітлюють взаємовідносини ПФ "ОРІЯ" з питань дотримання вимог податкового законодавства України щодо господарських взаємовідносин з ТОВ "АВАНТА СЕРВІС" за грудень 2015 року, ТОВ "ЕВАНТЕС КОМПАНІ" за лютий, березень 2017 року, ТОВ "СПЕЦРЕМПІДРЯД" за січень 2017 року, ТОВ "АРСЕНАЛ ПРОМ" за лютий, березень 2017 року, ТОВ "ЕЛВІС КОМПАНІ" за серпень 2016 року на предмет відповідності господарських операцій діючому законодавству, встановлена відсутність факту реального здійснення господарських операцій з придбання ПФ "ОРІЯ" товарів у даних суб`єктів господарювання та подальшої їх реалізації.

У судове засідання, призначене на 18.05.2021 року свідки, які викликались належним чином, до суду не прибули, у зв`язку із чим розгляд справи відкладено.

У судове засідання, призначене на 15.06.2021 року, прибув свідок ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який у перевіряємому періоді був директором контрагента позивача - ТОВ "Евантес Компані".

Суд вислухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок наявних у справі доказів у їх сукупності, встановив наступне.

Судом встановлено, що Головним управлінням ДФС у Харківській області засобами поштового зв`язку направлено запити підприємству ПФ "ОРІЯ":

- від 05.10.2017 року № 19334/10-20-40-14-11-18, який отримано підприємством 09.10.2017 року, за фактами, що свідчать про недостовірність визначення ПФ "ОРІЯ" даних щодо взаємовідносин з ТОВ "АВАНТА СЕРВІС", що містяться у податкових деклараціях з ПДВ за грудень 2015 року та ТОВ "ЕВАНТЕС КОМПАНІ", що містяться у податкових деклараціях з ПДВ за лютий, березень 2017. ПФ "ОРІЯ" надано відповідь № б/н від 30.10.2017 року з поясненнями згідно яких відмовлено у наданні документів;

- від 03.10.2017 року № 19027/10/20-40-14-11-18, який отримано підприємством 09.10.2017 року, за фактами, що свідчать про недостовірність визначення ПФ "ОРІЯ" даних щодо взаємовідносин з ТОВ "СПЕЦРЕМПІДРЯД", що містяться у податкових деклараціях з ПДВ за січень 2017 року, з ТОВ "АРСЕНАЛ ПРОМ", що містяться у податкових деклараціях з ПДВ за лютий, березень 2017 року, та з ТОВ "ЕЛВІС КОМПАНІ", що містяться у податкових деклараціях з ПДВ за серпень 2016 року. ПФ "ОРІЯ" надано відповідь № б/н від 30.10.2017 року з поясненнями згідно яких відмовлено у наданні документів.

У зв`язку із ненаданням ПФ "ОРІЯ" у запитуваному обсязі пояснень та їх документального підтвердження на обов`язковий письмовий запит, на підставі направлення від 02.11.2018 року № 11044, виданого Головним управлінням ДФС у харківській області, відповідно до п.п. 78.11 п. 78.1 ст. 78, п. 82.2 ст. 82 Податкового кодексу України та відповідно до наказу Головного управління ДФС у Харківській області від 02.11.2018 року № 8201 проведена позапланова виїзна перевірка Приватного підприємства "ОРІЯ" з питань дотримання вимог податкового законодавства України щодо господарських взаємовідносин з ТОВ "АВАНТА СЕРВІС" за грудень 2015 року, ТОВ "ЕВАНТЕС КОМПАНІ" за лютий, березень 2017 року, ТОВ "СПЕЦРЕМПІДРЯД" за січень 2017 року, ТОВ 2АРСЕНАЛ ПРОМ" за лютий, березень 2017 року, ТОВ "ЕЛВІС КОМПАНІ" за серпень 2016 року та подальшої реалізації.

Копія наказу від 02.11.2018 року № 8201 вручено під розписку директору ПФ "ОРІЯ" ОСОБА_5 05.11.2018 року.

Перевірку проведено з відома та у присутності директора ПФ "ОРІЯ" ОСОБА_5 .

За наслідками перевірки контролюючим органом складено акт перевірки від 15.11.2018 № 4760/20-40-14-11/24472933 Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПФ "ОРІЯ" (податковий номер 244729330), з питань дотримання вимог податкового законодавства України щодо господарських взаємовідносин з ТОВ "АВАНТА СЕРВІС" (податковий номер 39555297) за грудень 2015 року, ТОВ "ЕВАНТЕС КОМПАНІ" (податковий номер 40934089) за лютий, березень 2017 року, ТОВ "СПЕЦРЕМПІДРЯД" (податковий номер 40981961) за січень 2017 року, ТОВ "АРСЕНАЛ ПРОМ" (податковий номер 41039118) за лютий, березень 2017 року, ТОВ "ЕЛВІС КОМПАНІ" (податковий номер 40465590) за серпень 2016 року ".

Перевіркою встановлено порушення позивачем :

- п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України, що призвело до завищення податкових зобов`язань у сумі ПДВ в розмірі 516 280 грн., в тому числі у грудні 2015 року на суму ПДВ 6235 грн., у серпні 2016 року на суму ПДВ 222 000 грн., у січні 2017 року - 18 733 грн., у лютому 2017 року на суму ПДВ 177 258 грн., у березні 2017 року - 91 964 грн.;

- п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України, в результаті чого підприємством завищено податковий кредит на суму 48444 грн., в тому числі у грудні 2015 року на суму ПДВ 6077 грн., у серпні 2016 року на суму ПДВ 215000 грн., у січні 2017 року на суму ПДВ 17480 грн., у лютому 2017 року на суму ПДВ - 166314 грн., у березні 2017 року на суму ПДВ 79973 грн.

На підставі вищезазначених висновків акту перевірки, контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення від 04.12.2018 року № 1, яким позивачу зменшено на 516280,00 грн. суму податкового зобов`язання та зменшено на 484844,00 грн. суму податкового кредиту з ПДВ.

Не погодившись з прийнятим контролюючим органом рішенням, позивач оскаржив вказане податкове повідомлення-рішення в адміністративному порядку, передбаченому статтею 56 ПК України до Державної фіскальної служби України.

Рішенням ДФС України № 16/99-98-11-04-04-25 від 14.02.2019 року скаргу позивача залишено без задоволення, а прийняте контролюючим органом податкове повідомлення-рішення без змін.

Вважаючи податкове повідомлення-рішення протиправним та таким, що підлягає скасуванню, позивач звернувся до суду за захистом своїх прав.

Отже, підставою для винесення оскаржуваних податкових повідомлень-рішень є формування ПП «Орія» податкового обліку внаслідок господарських операцій з його контрагентами ТОВ «СПЕЦРЕМПІДРЯД», ТОВ «АРСЕНАЛ ПРОМ», ТОВ «АВАНТА СЕРВІС», ТОВ «ЕЛВІС КОМПАНІ» та ТОВ «ЕВАНТЕС КОМПАНІ».

Податковим органом під час проведення перевірки первинних документів, бухгалтерського та податкового обліку, аналізу укладених правочинів із зазначеними контрагентами встановлено відсутність факту реального здійснення господарських операцій з придбання ПФ «ОРІЯ» товарів у даних суб`єктів господарювання та подальшої їх реалізації.

Так, в акті перевірки податковим органом зазначено, зокрема, що у штаті ТОВ «СПЕЦРЕМПІДРЯД» працювала одна особа керівник, фінансовий звіт за 2016 рік не подавався, інформація щодо основних засобів відсутня, реалізований позивачу товар (сульфанований асфальт) ТОВ «СПЕЦРЕМПІДРЯД» придбало у ТОВ «ВІРКОНС КОРПОРЕЙШН», який зазначений товар не придбавало і не імпортувало; згідно з податковою інформацією Головного управління ДФС у м. Києві у ТОВ «АРСЕНАЛ ПРОМ» відсутній рух активів, власний капітал, фізичні, технічні та технологічні можливості для здійснення задекларованої господарської діяльності; у штаті ТОВ «АВАНТА СЕРВІС» працювало дві особи, балансова вартість основних засобів 0 грн., товари (сходи, двері), реалізовані за договором позивачу, ТОВ «АВАНТА СЕРВІС» не придбавало і не імпортувало; згідно з податковою інформацією Києво-Святошинської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області встановлено реалізацію ТОВ «ЕЛВІС КОМПАНІ» товарів та послуг за номенклатурою, відмінною від номенклатури оформленого попереднього придбання, відсутність можливості виконання операцій з постачання товарів та надання послуг наявним трудовим ресурсом з урахуванням часу, оперативності проведення операцій, місцезнаходження майна, віддаленості контрагентів один від одного, відсутність інформації щодо зберігання та транспортування товарів, відсутність інформації щодо власних або орендованих фондів, необхідних для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства; у штаті ТОВ «ЕВАНТЕС КОМПАНІ» працювала одна особа (керівник), балансова вартість основних засобів 0 грн, реалізований позивачу товар (поліаніонна целюлоза) ТОВ «ЕЛВІС КОМПАНІ» придбало у ТОВ «АРТІ ПРОМ», який зазначений товар не придбавало і не імпортувало; згідно з протоколом допиту ОСОБА_1 (директор ТОВ «ЕЛВІС КОМПАНІ»), останній не має відношення до діяльності цього товариства.

На підставі чого, податковий орган дійшов висновку про відсутність можливості реалізації умов договорів щодо постачання товарно-матеріальних цінностей зазначеними контрагентами позивача, діяльність яких не має реального товарного характеру, а пов`язана з наданням податкової вигоди.

Перевіряючи юридичну та фактичну обґрунтованість мотивів, покладених суб`єктом владних повноважень в основу спірних рішень, а також суджень, відображених суб`єктом владних повноважень в акті перевірки, на відповідність вимогам ст.2 КАС України, суд встановив наступне.

Відповідно до статті 19 Конституції України правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством.

Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ч. 2 ст. 2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

З положень наведеної норми процесуального закону слідує, що адміністративному суду при вирішенні адміністративного спору належить перевірити, зокрема, обґрунтованість саме тих висновків, стосовно обставин спірних правовідносин, які покладені суб`єктом владних повноважень в основу спірного рішення.

Підставою для встановлення в акті перевірки порушень позивачем податкового законодавства та, як наслідок, прийняття контролюючим органом оскаржуваного податкового повідомлення - рішення, стала податкова інформація інших податкових органів відносно контрагентів позивача, з яким підприємство позивача мало господарські взаємовідносини у перевіряємому періоді, та як наслідок судження про нереальність вказаних взаємовідносин.

Судом встановлено, що в перевіряємий період позивач мав взаємовідносини з наступними контрагентами: ТОВ "СПЕЦРЕМПІДРЯД", ТОВ "ЕВАНТЕС КОМПАНІ", ТОВ "АВАНТА-СЕРВІС",ТОВ "СПІВДРУЖНІСТЬ ПІДРОЗДІЛІВ ТА ВЕТЕРАНІВ ДРА" попередня назва - "ЕЛВІС КОМПАНІ", ТООВ "АРСЕНАЛ ПРОМ".

16.01.2017 р. між Позивачем (у якості покупця ) та ТОВ СПЕПРЕМПТДРЯД (в якості постачальника ) було укладено письмовий правочин у формі Договору поставки № 5, предметом якого є певна продукція (Товар), найменування, асортимент, ціна і якість вказуються в Додатках до Договору (Сульфановий асфальт, виробництва Китай та ін).

На момент укладання згаданого правочину сторони мали правоздатність та дієздатність юридичних осіб, що підтверджуються Довідкою Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб -підприємців та витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб -підприємців.

Від імені сторін правочин укладено повноважними особами, а саме: від позивача - Директор ОСОБА_5 , від контрагента - Директор ОСОБА_2 .

Потреба в укладанні згаданого правочину обумовлена необхідністю закупівлі вищевказаного товару та подальшої її реалізації.

У межах згаданого правочину проведені господарські операції з постачання даного Товару покупцеві, які оформлені видатковою накладною № 50 від 23.01.2017 р. на суму 104 880 грн. (у тому числі ПДВ 17 480 грн).

На адресу Позивача згідно бази даних ЄРПН зареєстровано податкові накладні по взаємовідносинам з ТОВ СПЕЦРЕМЩДРЯД, а суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту відповідного періоду за січень 2017 р., відображених у ЄРПН, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з ПДВ за січень 2017 р. у сумі ПДВ 17 480 грн.

Зобов`язання по оплаті вартості придбаного товару були виконані позивачем шляхом перерахування на користь контрагента коштів згідно з платіжного доручення № 73 від 31.01.2017 р. на загальну суму 104 880 грн. (у тому числі ПДВ 17 480 грн.), а також випискою і банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції 31.01.2017 р. № 73 (виписка сформована 23.04.2019 р).

У подальшому придбаний товар було використано при організації господарської власної діяльності, а саме: реалізовано ТОВ НТП БУРОВА ТЕХНІКА згідно Договору № 11/1-17 від 11.01.2017 р., відповідно видаткової накладної № РН-0000050 від 23.01.2017 р. на суму 112 400,00 грн. (у тому числі ПДВ 18 733,33 грн).

Позивачем також надано Рахунок-фактуру № СФ- 0000071 від 23.01.2017 р.

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 112 400, 00 грн (у тому числі ПДВ 18 733,33 грн.) згідно платіжного доручення № 652, а також виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції 24.01.2017 р. № 652 (виписка сформована 23.04.2019 р).

10.02.2017 р. між Позивачем (у якості покупця ) та ТОВ ЕВАНТЕС КОМПАНІ (в якості постачальника ) було укладено письмовий правочин у формі Договір поставки № 8, предметом якого є певна продукція (Товар), найменування, асортимент, ціна і якість вказуються в Додатках до Договору (Поліаніона целюлоза РАС-ЬУ та ін.).

На момент укладання згаданого правочину сторони мали правоздатність та дієздатність юридичних осіб, що підтверджуються Довідкою Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб -підприємців.

Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами, а саме: від позивача - Директор ОСОБА_5 , від контрагента - Директор ОСОБА_1 .

Потреба в укладанні згаданого правочину була обумовлена необхідністю закупівлі вищевказаного товару, його використанні при організації господарської діяльності та подальшої її реалізації.

У межах згаданого правочину були проведені господарські операції з постачання даного Товару покупцеві, які оформлені видатковою накладною № 26 від 09.03.2017 р. на загальну суму 274 507,20 грн. (у тому числі ПДВ 45 751,20 грн), видатковою накладною № 4 від 22.02.2017 р. на загальну суму 247 896,00 грн. (у тому числі ПДВ 41 316,00 грн).

На адресу Позивача згідно бази даних ЄРПН зареєстровано податкові накладні по взаємовідносинам з ТОВ ЕВАНТЕС КОМПАНІ, а суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту відповідного періоду за лютий, березень 2017 р.

Зобов`язання по оплаті вартості придбаного товару були виконані позивачем шляхом перерахування на користь контрагента коштів згідно з платіжного доручення № 240 від 28.03.2017 р. на загальну суму 25 000 грн. (утому числі ПДВ 4 166 грн.), № 245 від 29.03.2017 р. на загальну суму 150 000 грн. (у тому числі ПДВ 25 000 грн.), № 283 від 07.04.2017 р. на загальну суму 99 507,20 грн. (у тому числі ПДВ 16 584, 53 грн.), а також випискою з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції 07.03.2017 р. № 181 (виписка сформована 23.04.2019 р).

У подальшому придбаний товар було використано при організації господарської власної діяльності, а саме: реалізовано ТОВ НТП БУРОВА ТЕХНІКА у підтвердження чому відбувся відпуск товарів на підставі рахунків - фактури № СФ -0000185 від 15.02.2017 р., № СФ -0000254 від 06.03.2017 р., виписано видаткову накладну на адресу контрагента- покупця № РН-0000145 від 23.02.2017 р. на загальну суму 263 760,00 грн. (у тому числі ПДВ 43 960,00 грн.).

Зобов`язання по оплаті вартості придбаного товару були виконані позивачем шляхом перерахування на користь контрагента коштів згідно платіжного доручення № 73 від 31.01.2017 р. на загальну суму 104 880 грн. (утому числі ПДВ 17 480 грн.), а також випискою з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції 31.01.2017 р. № 73 (виписка сформована 23.04.2019 р).

У подальшому придбаний товар було використано при організації господарської власної діяльності, а саме: реалізовано ТОВ НТП БУРОВА ТЕХНІКА згідно Договору № 11/1-17 від 11.01.2017 р., відповідно видаткової накладної № РН-0000050 від 23.01.2017 р. на суму 112 400,00 грн. (у тому числі ПДВ 18 733,33 грн.)

Позивачем також надано Рахунок-фактуру № СФ- 0000071 від 23.01.2017 р.

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 112 400, 00 грн. (у тому числі ПДВ 18 733,33 грн.) згідно платіжного доручення № 652), а також виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції 24.01.2017 р. № 652 (виписка сформована 23.04.2019 р).

10.02.2017 р. між Позивачем (у якості покупця ) та TOB ЕВАНТЕС КОМПАНІ (в якості постачальника ) було укладено письмовий правочин у формі Договору поставки № 8, предметом якого є певна продукція (Товар), найменування, асортимент, ціна і якість вказуються в Додатках до Договору (Поліаніона целюлоза PAC-LV та ін.).

На момент укладання згаданого правочину сторони мали правоздатність та дієздатність юридичних осіб, що підтверджуються Довідкою Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб -підприємців.

Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами, а саме: від позивача - Директор ОСОБА_5 , від контрагента - Директор ОСОБА_1 .

Потреба в укладанні згаданого правочину була обумовлена необхідністю закупівлі вищевказаного товару, його використанні при організації господарської діяльності та подальшої її реалізації.

У межах згаданого правочину були проведені господарські операції з постачання даного Товару покупцеві, які оформлені видатковою накладною № 26 від 09.03.2017 р. на загальну суму 274 507,20 грн. (у тому числі ПДВ 45 751,20 грн), видатковою накладною № 4 від 22.02.2017 р. на загальну суму 247 896,00 грн. (у тому числі ПДВ 41 316,00 грн).

На адресу Позивача згідно бази даних ЄРПН зареєстровано податкові накладні по взаємовідносинах з ТОВ ЕВАНТЕС КОМПАНІ, а суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту відповідного періоду за лютий, березень 2017 р.

Зобов`язання по оплаті вартості придбаного товару були виконані позивачем шляхом перерахування на користь контрагента коштів згідно з платіжного доручення № 240 від 28.03.2017 р. на загальну суму 25 000 грн (у тому числі ПДВ 4 166 грн), №245 від 29.03.2017 р. на загальну суму 150 000 грн. (у тому числі ПДВ 25 000 грн), № 283 від 07.04.2017 р. на загальну суму 99 507,20 грн. (у тому числі ПДВ 16 584, 53 грн), а також випискою з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції 07.03.2017 р. № 181 (виписка сформована 23.04.2019 р).

У подальшому придбаний товар було використано при організації господарської власної діяльності, а саме: реалізовано ТОВ НТП БУРОВА ТЕХНІКА на підтвердження чого відбувся відпуск товарів на підставі рахунків- фактури № СФ -0000185 від 15.02.2017 р., № СФ -0000254 від 06.03.2017 р., виписано видаткову накладну на адресу контрагента- покупця № РН-0000145 від 23.02.2017 р. на загальну суму 263 760,00 грн. (у тому числі ПДВ 43 960,00 грн).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 263 760,00 грн. (у тому числі ПДВ 43 960,00 грн.) згідно платіжного доручення № 870 від 28.02.2017 р. на загальну суму 263 760,00 грн. (у тому числі ПДВ 43 960,00 грн.), а також виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції 28.02.2017 р. № 870 (виписка сформована 23.04.2019 р).

01.09.2015 р. між Позивачем (у якості покупця) та TOB АВАНТА-СЕРВІС (у якості постачальника ) було укладено письмовий правочин у формі Договору поставки № 35, предметом якого є певна продукція (Товар), найменування, асортимент, ціна і якість вказуються в Додатках до Договору (Двері металеві, сходи металеві).

На момент укладання згаданого правочину сторони мали правоздатність та дієздатність юридичних осіб, що підтверджуються Довідкою Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб -підприємців та витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб -підприємців.

Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами, а саме: від позивача - Директор ОСОБА_5 , від контрагента - Директор ОСОБА_6 .

Потреба в укладанні згаданого правочину була обумовлена необхідністю закупівлі вищевказаного товару та подальшої її реалізації.

У межах згаданого правочину були проведені господарські операції з постачання даного Товару покупцеві, які оформлені видатковою накладною № 14 від 15.12.2015 р. на загальну суму 36 459,60 грн. (у тому числі ПДВ 6 076,6 грн).

На адресу Позивача згідно бази даних ЄРПН зареєстровано податкові накладні по взаємовідносинам з ТОВ АВАНТА-СЕРВІС, а суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту відповідного періоду за грудень 2015 р.

Зобов`язання по оплаті вартості придбаного товару були виконані позивачем шляхом перерахування на користь контрагента коштів згідно з платіжного доручення № 871 від 28.12.2015 р. на загальну суму 36 459,60 грн. (у тому числі ПДВ 6 076,6 грн.), а також виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції 28.12.2015 р. № 871 (виписка сформована 23.04.2019 р.).

У подальшому придбаний товар було використано при організації господарської власної діяльності, а саме: реалізовано ПП ІКАР згідно видаткової накладної № РН- 0000991 від 15.12.2015 р. на загальну суму 37 950,00 грн. (у тому числі ПДВ 6 325,00 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 37 950,00 грн. (у тому числі ПДВ 6 325,00 грн) згідно платіжного доручення № 677 від 08.12.2015 р. на загальну суму 31 710 грн. (у тому числі ПДВ 5 285,00 грн), № 679 від 09.12.2015 р. на загальну суму 6 240 грн. (у тому числі ПДВ 1 040,00 грн) , а також виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції 09.12.2015 р. № 679, 08.12.2015 № 677 (виписка сформована 23.04.2019 р).

15.08.2016 р. між Позивачем (у якості покупця ) та ТОВ СПІВДРУЖНІСТЬ ПІДРОЗДІЛІВ ТА ВЕТЕРАНІВ ДРА (попередня назва ТОВ ЕЛВІС КОМПАШ ) у якості постачальника ) було укладено письмовий правочин у формі Договору поставки № 5, предметом якого є певна продукція (Товар), найменування, асортимент, ціна і якість вказуються в Додатках до Договору (Домішка змащувальна Eco lube).

На момент укладання згаданого правочину сторони мали правоздатність та дієздатність юридичних осіб, що підтверджуються Довідкою Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб -підприємців та витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб -підприємців.

Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами, а саме: від позивача - Директор ОСОБА_5 , від контрагента - Директор ОСОБА_4 .

Потреба в укладанні згаданого правочину була обумовлена необхідністю закупівлі вищевказаного товару та подальшої її реалізації.

У межах згаданого правочину були проведені господарські операції з постачання даного Товару покупцеві, які оформлені видатковою накладною № 49 від 22.08.2016 р. на загальну суму 1 290 000 грн. (у тому числі ПДВ 215 000,04 грн).

На адресу Позивача згідно бази даних ЄРПН зареєстровано податкові накладні по взаємовідносинам з ТОВ СПІВДРУЖНІСТЬ ПІДРОЗДІЛІВ ТА ВЕТЕРАНІВ ДРА (попередня назва ТОВ ЕЛВІС КОМПАНІ ), а суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту відповідного періоду за серпень 2016 р.

Зобов`язання по оплаті вартості придбаного товару були виконані позивачем шляхом перерахування на користь контрагента коштів згідно з платіжного доручення № 661 від 22.08.2016 р. на загальну суму 430 000,00 грн. (у тому числі ПДВ 71 666,67 грн), № 662 від 22.08.2016 р. на загальну суму 430 000,00 грн. (у тому числі ПДВ 71 666,67 грн), № 663 від 22.08.2016 р. на загальну суму 430 000,26 грн. (у тому числі ПДВ 71 666,71 грн), а також виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції 22.08.2017 р. № 661, №662, № 663 (виписка сформована 23.04.2019 р.).

У подальшому придбаний товар було використано при організації господарської власної діяльності, а саме: реалізовано ТОВ НТП БУРОВА ТЕХНІКА згідно видаткової накладної № РН-0000738 від 25.08.2016 р. на загальну суму 1 332 000,00 грн. (у тому числі ПДВ 222 000,00 грн).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 1 332 000,00 грн. (у тому числі ПДВ 222 000,00 грн) згідно платіжного доручення № 4923 від 18.08.2016 р., а також виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції 18.08.2016 р. № 4923 (виписка сформована 23.04.2019 р)

01.02.2017 р. між Позивачем (у якості покупця) та ТОВ АРСЕНАЛ ПРОМ (у якості постачальника ) було укладено письмовий правочин у формі Договору поставки № 7, предметом якого є певна продукція (Товар), найменування, асортимент, ціна і якість вказуються в Додатках до Договору (стрічка, дріт, лист, крут та ін.).

На момент укладання згаданого правочину сторони мали правоздатність та дієздатність юридичних осіб, що підтверджуються Довідкою Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб -підприємців та витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб -підприємців.

Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами, а саме: від позивача - Директор ОСОБА_5 , від контрагента - Директор ОСОБА_3 .

Потреба в укладанні згаданого правочину була обумовлена необхідністю закупівлі вищевказаного товару та подальшої її реалізації.

У межах згаданого правочину були проведені господарські операції з постачання даного Товару покупцеві, які оформлені: видатковою накладною № 2 від 02.02.2017 р. на загальну суму 59997, 60 грн. (у тому числі ПДВ 9999,00 грн.); видатковою накладною № 3 від 02.02.2017 р. на загальну суму 46685 грн. (у тому числі ПДВ 7 780, 86 грн.); видатковою накладною № 150 від 13.02.2017 р. на загальну суму 57 565,80 грн. (у тому числі ПДВ 9 595, 30 грн.); видатковою накладною № 151 від 13.02.2017 р. на загальну суму 9 984 грн. (у тому числі ПДВ 1 664,00 грн.); видатковою накладною № 149 від 13.02.2017 р. на загальну суму 408 600,44 грн. (у тому числі ПДВ 81 720,09 грн.); видатковою накладною № 271 від 22.02.2017 р. на загальну суму 85 433, 28 грн. (у тому числі ПДВ 14238,88 грн.); видатковою накладною № 59 від 07.03.2017 р. на загальну суму 35 755, 74 грн. (у тому числі ПДВ 5 959,29 грн.); видатковою накладною № 58 від 07.03.2017 р. на загальну суму 8 748, 00 грн. (у тому числі ПДВ 1458,00 грн.); видатковою накладною № 141 від 20.03.2017 р. на загальну суму 160 829, 91 грн. (у тому числі ПДВ 26 804,98 грн.).

На адресу підприємства позивача згідно бази даних ЄРПН зареєстровано податкові накладні по взаємовідносинам з ТОВ АРСЕНАЛ ПРОМ, а суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту відповідного періоду за січень 2017 р., відображених у ЄРПН, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з ПДВ 2017 р.

Зобов`язання по оплаті вартості придбаного товару були виконані позивачем шляхом перерахування на користь контрагента коштів згідно з платіжного доручення: №161 від 01.03.2017 на загальну суму 218569,00 грн. (у тому числі ПДВ 36 428,18 грн.); №211 від 16.03.2017 на загальну суму 110000,00 грн. (у тому числі ПДВ 18 333,33 грн.); №223 від 20.03.2017 на загальну суму 110000,00 грн. (у тому числі ПДВ 36 428,18 грн.); № 233 від 24.03.2017 на загальну суму 150000,00 грн. (у тому числі ПДВ 25000,00 грн.); №226 від 21.03.2017 на загальну суму 110000,00 грн. (у тому числі ПДВ 18 333,33 грн.); № 236 від 27.03.2017 на загальну суму 11433,00 грн. (у тому числі ПДВ 1905,55 грн.); №287 від 10.04.2017 на загальну суму 35 755,74 грн. (у тому числі ПДВ 5 959,29 грн); №288 від 10.04.2017 на загальну суму 8 748,00 грн (у тому числі ПДВ 1 458,00 грн); №322 від 19.04.2017 на загальну суму 80 000,00 грн (у тому числі ПДВ 13 333,33 грн); №325 від 19.04.2017 на загальну суму 80 829,90 грн (у тому числі ПДВ 13 471,65 грн).

А також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції: від 01.03.2017 р. № 160 (виписка сформована 23.04.2019 р); від 01.03.2017 р. № 161 (виписка сформована 23.04.2019 р); від 16.03.2017 р. № 211 (виписка сформована 23.04.2019 р); від 10.04.2017 р. № 288(виписка сформована 23.04.2019 р); від 10.04.2017 р. № 287 (виписка сформована 23.04.2019 р); від 10.04.2017 р. № 288(виписка сформована23.04.2019 р); від 27.03.2017 р. № 236 (виписка сформована 23.04.2019 р); від 19.04.2017 р. № 322 (випискасформована23.04.2019 р); від 19.04.2017 р. №325 (випискасформована23.04.2019 р); від 20.03.2017 р. № 223 (виписка сформована 23.04.2019 р); від 21.03.2017 р. № 226 (випискасформована23.04.2019 р); від 24.03.2017 р. №233 (виписка сформована23.04.2019 р)-

У подальшому придбаний Позивачем товар було використано при організації господарської власної діяльності, а саме:

Реалізовано ТОВ ФОРЕКС ЛТД згідно видаткової накладної № РН-0000153 від 28.02.2017р. на загальну суму 6 540,00 грн. (у тому числі ПДВ 1090,00 грн) ,№ РН-0000135 від 28.02.2017 р. на загальну суму 2 664,00 грн. (у тому числі ПДВ 444,00 грн), № РН- 0000176 від 10.03.2017 р. на загальну суму 8 664,00 грн. (у тому числі ПДВ 1 444,00 грн);

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 8 664,00 грн (у тому числі ПДВ 1 444,00 грн.) згідно платіжного доручення № 87, у розмірі 6540,00 грн. (у тому числі ПДВ 1090,00 грн.) згідно платіжного доручення № 70, у розмірі 6574,80 грн. (у тому числі ПДВ 1125,80 грн), а також виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції 27.02.2017 р. № 59 (виписка сформована 23.04.2019 р.), за датою операції 06.03.2017 р.. № 70 (виписка сформована 23.04.2019 р).

Реалізовано ТОВ ДП ХАРКІВСЬКИЙПРИЛАДОБУДІВНИЙ ЗАВОД ІМ. Т.Г. ШЕВЧЕНКА згідно видаткової накладної № РН-00000129 від 17.02.2017 р. на загальну суму 11 747,78 грн. (у тому числі ПДВ 1 957,96 грн.), № РН-00000106 від 09.02.2017 р. на загальну суму 402,90 грн. (у тому числі ПДВ 67,15 грн.), № РН-00000165 від 06.03.2017 р. на загальну суму 3 720,06 грн. (у тому числі ПДВ 620,01 грн.), № РН-00000113 від 13.02.2017 р. на загальну суму 12600,00 грн. (у тому числі ПДВ 2 100,00 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 11 747,78 грн (у тому числі ПДВ 1 957,96 грн) згідно платіжного доручення № 297 від 14.02.2017, у розмірі 402,90 грн (у тому числі ПДВ 67,15 грн) згідно платіжного доручення № 100 від 09.02.2017, у розмірі 3 576,06 грн (у тому числі ПДВ 596,01 грн) згідно платіжного доручення № 366 від 09.02.2017, у розмірі 144,00 грн (у тому числі ПДВ 24,00 грн.) згідно платіжного доручення № 491 від 10.03.2017, у розмірі суму 12 600,00 грн (у тому числі ПДВ 2 100,00 грн.) згідно платіжного доручення № 234 від 08.02.2017

А також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції 08.02.2017 р. № 234 (виписка сформована 23.04.2019 р), за датою операції 14.02.2017 р. № 297 (виписка сформована 23.04.2019 р), за датою операції 22.02.2017 р. № 366 (виписка сформована 23.04.2019 р), за датою операції 10.02.2017 р. № 491 (виписка сформована 23.04.2019 р).

Реалізовано ДП НОВАТОР згідно видаткової накладної № РН-0000102 від 08.02.2017 р. на загальну суму 1 044,00 грн (у тому числі ПДВ 174,00 грн), № РН-0000179 від 13.03.2017 р. на загальну суму 14 066, 15 грн (у тому числі ПДВ 2 344,36 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 1 044,00 грн. (у тому числі ПДВ 174,000 грн.) згідно платіжного доручення № 327 від 31.01.2017, у розмірі 14 066,15 грн. (у тому числі ПДВ 2344,36 грн) згідно платіжного доручення № 1422 від 22.03.2017.

А також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції 22.03.2017 р. № 1422 (виписка сформована 23.04.2019 р).

Реалізовано TOB МК ІНПРОМ згідно видаткової накладної № РН-0000098 від 07.02.2017 р. на загальну суму 920,04 грн (у тому числі ПДВ 153,00 грн).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 920,04 грн (у тому числі ПДВ 153,00 грн) згідно платіжного доручення № 3443 від 07.02.2017 р.

А також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції 07.02.2017 р. №3443 (виписка сформована 23.04.2019 р).

Реалізовано TOB АСТЕР-В згідно видаткової накладної № РН-0000089 від 02.02.2017 р. на загальну суму 37 304,04 грн. (у тому числі ПДВ 6217,34 грн.), РН-0000094 від 06.02.2017 р. на загальну суму 40522,20 грн. (у тому числі ПДВ 6753,70 грн.), РН- 0000125 від 17.02.2017 р. на загальну суму 417 751,20 грн. (утому числі ПДВ 69619,20 грн.), РН-0000114 від 17.02.2017 р. на загальну суму 107580,00 грн. (у тому числі ПДВ 17930,00 грн.), РН-0000211 від 20.03.2017 р. на загальну суму 148514,40 грн. (у тому числі ПДВ 24752,40 грн).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 77826,24 грн (у тому числі ПДВ 12971,04 грн) згідно платіжного доручення №50 від 21.02.2017 р., у розмірі 72715,20 грн (у тому числі ПДВ 12119,20 грн.) згідно платіжного доручення №55 від 28.02.2017 р., у розмірі 100000,00 грн. (у тому числі ПДВ 16666,67 грн.) згідно платіжного доручення №79 від 20.03.2017 р., у розмірі 100 000,00 грн. (у тому числі ПДВ 16666,67 грн) згідно платіжного доручення №82 від 21.03.2017 р., у розмірі 145 000,00 грн. (у тому числі ПДВ 24166,67 грн.) згідно платіжного доручення №87 від 23.03.2017 р., у розмірі 107580,00 грн. (у тому числі ПДВ 17930,00 грн) згідно платіжного доручення №71 від 16.03.2017 р., у розмірі 48514,40 грн. (у тому числі ПДВ 24752,40 грн.) згідно платіжного доручення №91 від 28.03.2017 р.

А також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції: 16.03.2017 р. № 71 (виписка сформована 23.04.2019 р); 20.03.2017 р. № 79 (виписка сформована 23.04.2019 р); 21.02.2017 р. № 50 (виписка сформована 23.04.2019 р); від 28.02.2017 р. № 55 (виписка сформована 23.04.2019 р); від 21.03.2017 р. № 82 (виписка сформована 23.04.2019 р); від 23.03.2017 р. № 87 (виписка сформована 23.04.2019 р).

Реалізовано ТОВ ТД МЕТАЛПРОМ згідно видаткової накладної № РН-0000107 від 10.02.2017 р.; № РН-0000107 від 10.02.2017 р. на загальну суму 1440,00 грн. (у тому числі ПДВ 240,00 грн.), № РН-0000096 від 06.02.2017 р. на загальну суму 630,00 грн. (у тому числі ПДВ 105,00 грн.), № РН-0000085 від 02.02.2017 р. на загальну суму 3300,00 грн. (у тому числі ПДВ 550,00 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 1440,00 гри (у тому числі ПДВ 240,00 грн) згідно платіжного доручення № 8603 від 10.02.2017 р., у розмірі 630,00 грн (у тому числі ПДВ 105,00 грн) згідно платіжного доручення № 8542 від 03.02.2017 р., у розмірі 3300,00 грн (у тому числі ПДВ 550,00 грн) згідно платіжного доручення № 4069 від 31.01.2017 р.

А також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції: 03.02.2017 р. № 8542 (виписка сформована 23.04.2019 р); 10.02.2017 р. № 8603 (виписка сформована 23.04.2019 р); 21.02.2017 р. № 50 (виписка сформована 23.04.2019 р); від 31.01.2017 р. № 4069 (виписка сформована 23.04.2019 р).

Реалізовано ТОВ СМП МАГНІТ згідно видаткової накладної № РН-0000181 від 13.03.2017 р. на загальну суму 499,98 грн (у тому числі ПДВ 83,33 грн), № РН-0000109 від 10.02.2017 р. на загальну суму 1750,20 грн (у тому числі ПДВ 291,70 грн), № РН-0000084 від 02.02.2017 р. на загальну суму 400,02 грн (у тому числі ПДВ 66,67 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 499,98 грн (у тому числі ПДВ 83,33 грн.) згідно платіжного доручення № 212 від 13.03,2017 р., у розмірі 1750,20 грн (у тому числі ПДВ 291,70 грн.) № 111 від 09.02.2017 р., у розмірі 200,00 грн. (у тому числі ПДВ 66,67 грн.) згідно платіжного доручення № 75 від 01.02.2017 р., у розмірі 200,02 грн (у тому числі ПДВ 66,67 грн.) згідно платіжного доручення № 76 від 01.02.2017 р.

А також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції: 01.02.2017 р. № 75 (виписка сформована 23.04.2019 р); 01.02.2017 р. № 76 (виписка сформована 23.04.2019 р); 09.02.2017 р № 111 (виписка сформована 23.04.2019 р); від 13.03.2017 р № 212 (виписка сформована 23.04.2019 р).

Реалізовано ППГОЛЕОЛ згідно видаткової накладної № РН-0000163 від 02.03.2017 р. на загальну суму 7110,00 грн (у тому числі ПДВ 1185,00 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару підприємством позивача отримано прибуток у розмірі 7110,00 грн. (у тому числі ПДВ 1185,00 грн) згідно платіжного доручення № 185 від 02.03.2017 р, а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 02.03.2017 р. № 1 85 (виписка сформована 23.04.2019 р).

Реалізовано Приватному виробничо-комерційному підприємству МЕХАНІК згідно видаткової накладної № РН-0000168 від 07.03.2017 р. на загальну суму 660,00 грн. (у тому числі ПДВ 110,00 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 660,00 грн (у тому числі ПДВ 110,00 грн.) згідно платіжного доручення № 93 від 07.03.2017 р., а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 07.03.2017 р. № 93 (виписка сформована 23.04.2019 р.).

Реалізовано ТОВ МАШИНОБУДІВНИЙ ЗАВОД ЕЛЕКТРОМАШСТАН згідно видаткової накладної № РН-0000142 від 22.02.2017 р. на загальну суму 3158,40 грн. (у тому числі ПДВ 526,40 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 3158,40 грн (у тому числі ПДВ 526,40 грн) згідно платіжного доручення № 253 від 21.02.2017 р., а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 21.02.2017 р № 253 (дата формування виписки 23.04.2019 р. ).

Реалізовано ТОВ РЕСУРСМЕТАЛСТІЛ згідно видаткової накладної № РН-0000158 від 22.02.2017 р. на загальну суму 9600,00 грн. (у тому числі ПДВ 1600,00 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 9600,00 грн. (у тому числі ПДВ 1600,00 грн.) згідно платіжного доручення № 1967 від 14.02.2017 р. , а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції віді 4.02.2017 р. № 1967.

Реалізовано ТОВ СТАЛЬПРОМ згідно видаткової накладної № РН-0000141 від 22.02.2017 р. на загальну суму 1060,08 грн. (у тому числі ПДВ 176,68 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 1060,08 грн (у тому числі ПДВ 176,68 грн.) згідно платіжного доручення №284 від 21.02.2017 р. , а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 21.02.2017 р. №284 (дата формування виписки 23.04.2019 р.).

Реалізовано TOB AB ТРЕЙДИНГ згідно видаткової накладної № РН-0000174 від 09.03.2017 р. на загальну суму 480,02 грн. (у тому числі ПДВ 80,00 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 480,02 грн (у тому числі ПДВ 80,00 грн) згідно платіжного доручення № 5059 від 07.03.2017.

Реалізовано ТОВ УКР.АГРО-СЕРВІС згідно видаткової накладної № РН-0000175 від 09.03.2017 р. на загальну суму 42,00 грн (у тому числі ПДВ 07,00 грн).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 42,00 грн (у тому числі ПДВ 07,00 грн.) згідно платіжного доручення № 1236 від 06.03.2017 р., а також згідно виписки з банківського рахунку AT Укрсиббанк за датою операції від 06.03.2017 р. № 1236 (дата формування виписки 23.04.2019)

Реалізовано ПАТ КОНДИТЕРСЬКА ФАБРИКА ХАРКІВ`ЯНКА згідно видаткової накладної № РН-0000178 від 10.03.2017 р. на загальну суму 1250,04 грн. (у тому числі ПДВ 208,34 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 1250,04 грн. (у тому числі ПДВ 208,34 грн.) згідно платіжного доручення № 748 від 03.03.2017 р., а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 03.03.2017 р., № 748 (дата формування виписки 23.04.2019 р.).

Реалізовано ТОВ Науково-виробничому підприємству ЕЛЕКТРОПІВДЕНМОНТАЖ згідно видаткової накладної №РН-000188 від 10.03.2017 р. на загальну суму 2600,40 грн. (у тому числі ПДВ 433,40 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 2600,40 грн (у тому числі ПДВ 433,40 грн.) згідно платіжного доручення № 3440 від 13.03.2017 р., а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 13.03.2017 р № 3440 (дата формування виписки 23.04.2019 р.).

Реалізовано ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ АГРОТЕМ згідно видаткової накладної № РН- 0000190 від 15.03.2017 р. на загальну суму 1577,46 грн. (у тому числі ПДВ 262,91 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 1577,46 грн. (у тому числі ПДВ 262,91 грн.) згідно платіжного доручення № 1800 від 14.03.2017 р., а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від № 1800 від 14.03.2017 р.

Реалізовано ТОВ АКСІОС ГРУП згідно видаткової накладної № РН-0000194 від 15.03.2017 р.. на загальну суму 1140,12 грн (у тому числі ПДВ 190,02 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 1140,12 грн (у тому числі ПДВ 190,02 грн) згідно платіжного доручення № 679 від 10.03.2017 р., а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 10.03.2017 р. № 679 (дата формування виписки 23.04.2019 р.).

Реалізовано ПВП СЕЙМ" згідно видаткової накладної № РН-00000134 від 20.02.2017 р. на загальну суму 5854,97 грн. (у тому числі ПДВ 975,83 грн.), № РН-00000191 від 15.03.2017 р. на загатьну суму 115,23 грн. (у тому числі ПДВ 185,87 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 5854,97 грн. (у тому числі ПДВ 975,83 грн.) згідно платіжного доручення № 112 від 15.02.2017 р., а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 15.02.2017 р. № 112.

Реалізовано ТОВ ТД МЕТАЛОСТРОЙ згідно видаткової накладної № РН-0000130 від 17.02.2017 р. на загальну суму 33439,39 грн. (у тому числі ПДВ 5573,23 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару підприємством позивача також отримано прибуток у розмірі 33439,39 грн (у тому числі ПДВ 5573,23 грн.) згідно платіжного доручення № 6121 від 17.02.2017 р., а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 17.02.2017 р. №6121 (дата формування виписки 23.04.2019 р.).

Реалізовано ТОВ МЕТКОНБУД згідно видаткової накладної № РН-0000122 від 15.02.2017 р. на загальну суму 3500,10 грн. (у тому числі ПДВ 583,35 грн.), № РН-0000154 від 01.03.2017 р. на загальну суму 1200,00 грн. (у тому числі ПДВ 200,00 грн.); № РН- 0000164 від 03.03.2017 р. на загальну суму 1200,00 грн. (у тому числі ПДВ 200,00 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 3500,10 грн. (у тому числі ПДВ 583,35 грн.) згідно платіжного доручення № 694 від 15.02.2017 р., у розмірі 1200,00 грн. (у тому числі ПДВ 200,00 грн.) згідно платіжного доручення № 717 від 27.02.2017 р., у розмірі 1200,00 грн. (у тому числі ПДВ 200,00 грн.) згідно платіжного доручення № 726 від 02.03.2017 р., а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 15.02.2017 р. №694 (дата формування виписки 23.04.2019 р.).

Реалізовано ПАТ ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ЗАВОД ПРОКАТНИХ ВАЛКІВ згідно видаткової накладної № РН-0000118 від 14.02.2017 р. на загальну суму 730,08 грн (у тому числі ПДВ 121,68 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 730,08 грн. (у тому числі ПДВ 121,68 грн.) згідно платіжного доручення № 523 від 13.02.2017 р., а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 13.02.2017 р. № 523 (дата формування виписки 06.05.2019 р.).

Реалізовано ПАТ ХЗ ТОЧМЕДПРИЛАД згідно видаткової накладної № РН- 0000128 від 17.02.2017 р. на загальну суму 1500,00 грн (у тому числі ПДВ 250,00 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 1500,00 грн. (у тому числі ПДВ 250,00 грн.) згідно платіжного доручення № 62 від 16.02.2017 р., а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 6.02.2017 р. № 62 (дата формування виписки 23.04.2019).

Реалізовано TOB ВОСТМЕХСЕРВІС згідно видаткової накладної № РН-0000148 від 01.03.2017 р. на загальну суму 2499,84 грн. (у тому числі ПДВ 416,64 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 2499,84 грн (у тому числі ПДВ 416,64 грн.) згідно платіжного доручення №2123 від 21.02.2017 р., а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 21.02.2017 р. №2123 (дата формування виписки 23.04.2019).

Реалізовано TОB НВП ХАРТРОН-ПЛАНТ ЛТД згідно видаткової накладної № РН- 0000195 від 16.03.2017 р. на загальну суму 6240,12 грн (у тому числі ПДВ 1040,02 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі на загальну суму 6240,12 грн. (у тому числі ПДВ 1040,02 грн.) згідно платіжного доручення №426 від 02.03.2017 р., а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 02.03.2017 р. №426 (дата формування виписки 23.04.2019).

Реалізовано ТОВ ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА ЕЛЕКТРОБРИТВА- ХАРКІВ згідно видаткової накладної № РН-0000105 від 09.02.2017 р. на загальну суму 12641,72 грн. (у тому числі ПДВ 2106,95 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 12641,72 грн. (у тому числі ПДВ 2106,95 грн.) згідно платіжного доручення № 34 від 10.02.2017 р. а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 10.02.2017 р. № 34 (дата формування виписки 23.04.2019).

Реалізовано ТОВ МЕДТЕХНІКА ОРТО згідно видаткової накладної № РН-0000132 від 17.02.2017 р. на загальну суму 3636,00 грн. (у тому числі ПДВ 606,00 грн.), № РН- 0000133 від 17.02.2017 р. на загальну суму 6954,00 грн. (у тому числі ПДВ 1159,00 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 31042,80 грн. (у тому числі ПДВ 5173,80 грн.) згідно платіжного доручення № 354 від 17.05.2017 р. а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 17.05.2017 р. №354.

Реалізовано ПРИВАТНОМУ АКЦІОНЕРНОМУ ТОВАРИСТВУ БУДМАТЕРІАЛИ згідно видаткової накладної № РН-0000162 від 22.02.2017 р. на загальну суму 18000,00 грн. (у тому числі ПДВ 3000,00 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 18000,00 грн. (у тому числі ПДВ 3000,00 грн.) згідно платіжного доручення № 261 від 22.02.2017 р, а також: згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 22.02.2017 р № 261 (дата формування виписки 23.04.2019).

Реалізовано ТОВ АЛЬЯНС ТЕХФАРФОР згідно видаткової накладної № РН- 0000147 від 24.02.2017 р. на загальну суму 24037,20 грн. (у тому числі ПДВ 4006,20 грн.) Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 24037,20 грн. (у тому числі ПДВ 4006,20 грн.) згідно платіжного доручення № 97 від 21.02.2017 р., №111 від 22.02.2017 р., а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 21.02.2017 р. № 97 (дата формування виписки 23.04.2019).

Реалізовано ПП ПРОМТЕХОБЛАДНАННЯ згідно видаткової накладної № РН- 0000149 від 27.02.2017 р. на загальну суму 990,00 (у тому числі ПДВ 165,00 грн.), № РН-0000184 від 14.03.2017 р. на загальну суму 4453,68 (у тому числі ПДВ 742,28 грн.), № РН- 0000197 від 16.03.2017 р. на загальну суму 168,00 (у тому числі ПДВ 28,00 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 990,00 (у тому числі ПДВ 165,00 грн.) згідно платіжного доручення № 36 від 27.02.2017 р., у розмірі 4453,68 (у тому числі ПДВ 742,28 грн.) згідно платіжного доручення № 44 від 09.03.2017 р. , а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 27.02.2017 р. № 36 (дата формування виписки 23.04.2019).

Реалізовано ДП ХАРКІВСЬКИЙ ЗАВОД СПЕЦІАЛЬНИХ МАШИН згідно видаткової накладної № РН-0000151 від 28.02.2017 р. на загальну суму 1271,34 (у тому числі ПДВ 211,89 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 1271,34 (у тому числі ПДВ 211,89 грн.) згідно платіжного доручення № 40 від 10.02.2017 р., а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 10.02.2017 р. № 40 (дата формування виписки 23.04.2019).

Реалізовано ПП СТАЛЬ ПЛЮС згідно видаткової накладної № РН-0000153 від 28.02.2017 р. на загальну суму 2520,34 (у тому числі ПДВ 420,06 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 2520,34 (у тому числі ПДВ 420,06 грн.) згідно платіжного доручення № 236 від 20.02.2017 р., а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 20.02.2017 р. № 236 (дата формування виписки 23.04.2019).

Реалізовано ПП ГЕТЬМАН ТРЕЙД згідно видаткової накладної № РН-0000157 від 28.02.2017 р. на загальну суму 10778,04 (у тому числі ПДВ 1796,34 грн).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 10778,04 (у тому числі ПДВ 1796,34 грн.) згідно платіжного доручення № 264 від 20.02.2017 р., а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 27.02.2017 р. № 264 (дата формування виписки 23.04.2019).

Реалізовано Приватному акціонерному товариству ЗАВОД ЗАПОРІЖАВТОМАТИКА згідно видаткової накладної № РН-0000160 від 28.02.2017 р. на загальну суму 720,00 (у тому числі ПДВ 120,00 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 1720,00 (у тому числі ПДВ 120,00 грн.) згідно платіжного доручення № 56 від 27.02.2017 р., а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 27.02.2017 р. № 56.

Реалізовано ТОВ УКРМЕТАЛСЕРВІС згідно видаткової накладної № РН-0000121 від 15.02.2017 р. на загальну суму 1200,00 (у тому числі ПДВ 240,00 грн), № РН-0000206 від 17.03.2017 р. на загальну суму 3327,79 (у тому числі ПДВ 554,63 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 3327,79 (у тому числі ПДВ 554,63 грн) згідно платіжного доручення № 1136 від 21.03.2017 р., у розмірі 1200,00 (у тому числі ПДВ 240,00 грн.) згідно платіжного доручення № 1088 від від 16.02.2017р., а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 21.03.2Ц17 № 1136 (виписка сформована 23.04.2019 р.).

Реалізовано TOB ЗАКАРПАТСЬКА ФІРМА МЕДТЕХНІКА згідно видаткової накладної № РН-0000182 від 13.03.2017 р. на загальну суму 3150,00 (у тому числі ПДВ 525,0 грн.)

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 450,00 (у тому числі ПДВ 75,00 грн.) згідно платіжного доручення № 2371 від 28.03.2017; у розмірі 700,00 (у тому числі ПДВ 116,67 грн.) згідно платіжного доручення № 2380 від 30.03.2017; у розмірі 500,00 (у тому числі ПДВ 83,33 грн.) згідно платіжного доручення № 2486 від 11.05.2017; у розмірі 750,00 (у тому числі ПДВ 125,00 грн.) згідно платіжного доручення № 2512 від 19.05.2017; у розмірі 750,00 (у тому числі ПДВ 125,00 грн.) згідно платіжного доручення № 2558 від 12.06.2017, а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 30.03.2017 № 2380; від 19.05.2017№ 2512 (дата формування виписки 23.04.2019).

Реалізовано ТзОВ АПТЕКА № 31 згідно видаткової накладної № РН-0000194 від 15.03.2017 р. на загальну суму 6042,00 (у тому числі ПДВ 1007,00 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 2000,00 (у тому числі ПДВ) згідно платіжного доручення № 279 від 26.10.2017 р.; у розмірі 4042,00 (у тому числі ПДВ 673,67) згідно платіжного доручення №1138 від 10.09.2018 р., а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від від 26.10.2017 р. № 279 (дата формування виписки 23.04.2019).

Реалізовано TOB ТК АЙГРАНТ згідно видаткової накладної № РН-0000101 від 07.02.2017 р. на загальну суму 1200,00 (у тому числі ПДВ 200,00 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 1200,00 (у тому числі ПДВ 200,00 грн.) згідно платіжного доручення № 1104 від 07.02.2017 р., а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 07.02.2017 р.№ 1104 (дата формування виписки 23.04.2019).

Реалізовано ТОВ СУМСЬКИЙ МАШИНОБУДІВНИЙ ЗАВОД згідно видаткової накладної № РН-0000104 від 09.02.2017 р. на загальну суму 3000,00 (у т.ч. ПДВ 500,00 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 3000,00 (у тому числі ПДВ 500,00 грн.) згідно платіжного доручення № 2020 від 02.02.2017 р., а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 02.02.2017 р. № 2020 (дата формування виписки 23.04.2019).

Реалізовано ТОВ ТЕХМА-М згідно видаткової накладної № РН-0000236 від 27.03.2017 р. на загальну суму 23189,88 (у тому числі ПДВ 3864,98 грн.).

Від проведення господарських операцій з придбання товару та подальшого використання придбаного товару Позивачем отримано прибуток у розмірі 23189,00 (у тому числі ПДВ 3864,98 грн.) згідно платіжного доручення № 112 від 28.03.2017 р., а також згідно виписки з банківського рахунку АТ Укрсиббанк за датою операції від 27.03.2017 р. № 2371 (дата формування виписки 23.04.2019).

Відповідно до п. п. 16.1.2 п. 16.1 ст. 16 Податкового Кодексу України платник податків зобов`язаний вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів.

Згідно з п. п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 Податкового Кодексу України платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Відповідно до п. 46.1 ст. 46 Податкового Кодексу України, податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Порядок створення, прийняття і відображення у бухгалтерському обліку, а також зберігання первинних документів, облікових регістрів, бухгалтерської звітності підприємствами, їх об`єднаннями та госпрозрахунковими організаціями (крім банків) незалежно від форм власності (надалі - підприємства), установ та організацій, основна діяльність яких фінансується за рахунок коштів бюджету (надалі - установи) встановлює Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженим Наказом Мінфіну України від 24.05.1995 р. № 88.

Згідно з п. 1.2 Положення №88 господарські операції відображаються у бухгалтерському обліку методом їх суцільного і безперервного документування. Записи в облікових регістрах провадяться на підставі первинних документів, створених відповідно до вимог цього Положення.

Відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року №996-XIV (із змінами та доповненнями) податкова звітність ґрунтується на даних бухгалтерського обліку.

Первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію (ст. 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року №996-XIV).

Відповідно до ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року №996-XIV, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. Первинні документи, складені в електронній формі, застосовуються у бухгалтерському обліку за умови дотримання вимог законодавства про електронні документи та електронний документообіг.

З урахуванням викладеного, для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції, тоді як визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків. Вимога щодо реальних змін майнового стану платника податків як обов`язкова ознака господарської операції кореспондує з нормами Податкового кодексу України.

Суд зазначає, що оглянуті документи не мають дефектів форми, змісту або походження, котрі в силу ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", ст.44 Податкового кодексу України, п.2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку (затверджено наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995р. №88, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 05.06.1995р. за №168/704; далі за текстом - Положення №88) спричиняють втрату первинними документами юридичної сили і доказовості, призвели до зміни в структурі активів платника податків, а відтак сприймаються судом як належні та допустимі докази реальності вчинення господарських операцій.

Згідно пункту 185.1 ст.185 ПК України, об`єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю.

Відповідно до п.198.5 ст.198 ПК України платник податку зобов`язаний нарахувати податкові зобов`язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами придбаними/виготовленими з податком на додану вартість (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися: а) в операціях, що не є об`єктом оподаткування відповідно до статті 196 цього Кодексу (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 196.1.7 пункту196.1 статті 196 цього Кодексу) або місце постачання яких розташоване за межами митної території України; б) в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до статті 197, підрозділу 2 розділу XX цього Кодексу, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 197.1.28 пункту 197.1 статті 197 цього Кодексу та операцій, передбачених пунктом 197.11 статті 197 цього Кодексу); в) в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу платника податку, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів; г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189 цього Кодексу).

У відповідності до п.198.6. ст.198 ПК України, не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

Відповідно до п. 201.1 ст. 201 ПК України, на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Суд зазначає, що податкова інформація, що наявна в інформаційно-аналітичних базах відносно контрагентів суб`єкта господарювання по ланцюгах постачання, а також податкова інформація надана іншими контролюючими органами, в тому числі і складена з причин неможливості проведення зустрічної звірки, носить виключно інформативний характер та не є належним доказом в розумінні процесуального Закону.

Щодо посилання відповідача на протокол допиту директора ТОВ АВАНТА-СЕРВІС ОСОБА_7 від 16.01.2017 р., суд зазначає, що в ході розгляду справи судом встановлено, що вказана особа не була директором цього підприємства на час існування господарських відносин з підприємством позивача, оскільки договір поставки між ПФ ОРІЯ та ТОВ АВАНТА-СЕРВІС був укладений 01.09.2015 р. та підписувався директором ОСОБА_6 , а тому цей протокол не є належним доказом на спростування факту реальності вчинення правочину між вказаними суб`єктами господарювання.

Щодо посилання апелянта на протокол допиту свідка (у рамках кримінального провадження № 0000009 від 30.01.2017 року) ОСОБА_1 , судом встановлено наступні обставини.

У судовому засіданні 15 червня 2021 року у якості свідка було допитано ОСОБА_1 , який на час укладення угод з підприємством позивача був директором ТОВ «ЕЛВІС КОМПАНІ».

Свідок у судовому засіданні надав пояснення, в яких повідомив суд про те, що господарську діяльність він здійснював у 2017 році. Не виключає можливість укладання угод і з підприємством позивача - ТОВ "Орія", але оскільки минув досить тривалий час, деталі господарських взаємовідносин - не пам`ятає. Не виключає можливість продажу ТОВ "Орія" хімічних реагентів. Договір укладався у місті Харкові. Стосовно проведення слідчих дій під час складання протоколу, зазначив, що до нього приїхали співробітники міліції, які пояснили ОСОБА_1 , що він підозрюється у торгівлі наркотичними засобами та зброєю та запропонували йому підписати протокол щодо непричетності ОСОБА_1 до господарської діяльності. Налякавшись, ОСОБА_1 підписав протокол без заперечень та зауважень. ОСОБА_1 також повідомив суд про те, що ніякого відношення до ТОВ "Евантес Компані" він не має.

Представником позивача до матеріалів справи надані відповіді Офісу Генерального прокурора, який відповідно до п. 4 гл. 1 розд. І Положення про Єдиний реєстр досудових розслідувань, порядок його формування та ведення, затвердженого Наказом Генерального прокурора 30.06.2020 № 298 (далі за текстом - Положення) є держателем Єдиного реєстру досудових розслідувань, щодо контрагентів підприємства позивача ТОВ «ЕВАНТЕС КОМПАНІ», ТОВ «АРСЕНАЛ ПРОМ», ТОВ «АВАНТА-СЕРВІС» та ТОВ «СПІВДРІЖНОСТІ ПІДРОЗДІЛІВ ТА ВЕТЕРАНІВ ДРА (попередня назва - ТОВ «ЕЛВІС КОМПАНІ»), з яких судом встановлено, що кримінальні провадження, в яких містились би відомості про можливе застосування заходів кримінально-правового характеру до зазначених юридичних осіб не встановлені. Також надано інформацію про те, що за результатами опрацювання масиву даних ЄРДР кримінальні провадження, в яких містяться відомості про притягнення ОСОБА_4 , ОСОБА_8 , ОСОБА_2 , ОСОБА_3 до кримінальної відповідальності як підозрюваних, не встановлені (т.6. а.с. 45-53; а.с. 62-64).

Таким чином, з відповідей держателя Єдиного реєстру досудових розслідувань вбачається, що контрагенти ТОВ "Орія" та директори контрагентів підприємства позивача не є притягнутими до кримінальної відповідальності, жодні заходи кримінально-правового характеру до контрагентів підприємства позивача не застосовуються та особи, які зазначені вище не є підозрюваними у кримінальних провадженнях.

Відповідачем під час розгляду справи також не надано будь-яких доказів стосовно наявності вироків щодо посадових осіб контрагентів ТОВ "Орія".

Враховуючи наведене, суд дійшов висновку, що надані позивачем документи підтверджують реальність господарських операцій у спірних правовідносинах, з огляду на що суд приходить до висновку, що позивач під час перевірки та судового розгляду на підтвердження дійсності та реальності господарських взаємовідносин із контрагентами надав усі необхідні та достатні первинні документи.

Доводи позивача висновків суду не спростовують.

Враховуючи, що встановлені відповідачем за наслідком проведеної перевірки порушення позивачем вимог діючого законодавства не знайшли свого підтвердження під час судового розгляду, суд дійшов висновку, що нарахована податковим органом сума грошового зобов`язання є необґрунтованою, та як наслідок спірне податкове повідомлення-рішення підлягають скасуванню.

Отже, вимоги заявленого позову Приватної фірми "Орія" про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення суд вважає обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Розподіл судових витрат здійснюється відповідно до вимог ч. 1 ст. 139 КАС України.

Керуючись ст. ст. 2, 6-11, 14, 77, 139, 243-246, 250, 255, 295, 297 КАС України, суд,

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Приватної фірми "Орія" до Головного управління ДПС у Харківській області, утворене на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення - задовольнити.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Харківській області № 1 від 04.12.2018 року.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів, з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення. Учасник справи, якому повне рішення суду не були вручені у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження: на рішення суду - якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Скарга може бути подана у порядку п.15.5 Розділу VII КАС України до Другого апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд.

Повний текст рішення виготовлено та підписано 29 червня 2021 року.

Суддя Кухар М.Д.