Справа № 500/2449/21
Суддя: Мірінович Уляна Анатоліївна
Дата ухвалення: 2021-06-08 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 500/2449/21

08 червня 2021 рокум. Тернопіль
Тернопільський окружний адміністративний суд, у складі головуючої судді Мірінович У.А., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

До Тернопільського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Тернопільській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , у якій позивач просить стягнути з відповідача податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 7568,46 гривень

Позовні вимоги обґрунтовано тим, що оскільки відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі сплачував самостійно узгоджені суми податкового зобов`язання з єдиного податку, то у нього виникла заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами на загальну суму 7568,46 грн, з огляду на що податковий орган просить стягнути її в судовому порядку.

Ухвалою суду від 05.05.2021 прийнято позовну заяву до розгляду, відкрито провадження за правилами спрощеного позовного провадження з повідомленням (викликом) сторін та призначено у справі судове засідання на 26.05.2021.

У встановлений судом строк відповідач не надав суду відзиву на позов.

В судовому засіданні 26.05.2021 розгляд справи відкладено на 08.06.2021 через неявку відповідача у справі.

У судове засідання, призначене на 08.06.202, відповідач повторно не прибув, про причини неявки суду не повідомив.

08.06.2021, через відділ документального забезпечення суду, надійшла заява представника позивача в якій просить, розгляд справи проводити без участі уповноваженого представника, в порядку письмового провадження за наявними у справі матеріалами (арк. справи 37).

У зв`язку з неявкою у судове засідання всіх осіб, які беруть учать у справі, суд, керуючись частиною четвертою статті 229 Кодексу адміністративного судочинства України від 06.07.2005 № 2747-IV (далі - КАС) не здійснював фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу та розглянув дану справу в порядку письмового провадження відповідно до частини третьої статті 194 КАС.

Дослідивши подані суду письмові докази, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному розгляді у судовому процесі всіх обставин справи в їх сукупності, суд встановив наступні обставини.

З матеріалів справи слідує, що фізична особа-підприємець ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) зареєстрована 28.10.2015 як фізична особа-підприємець з основним видом економічної діяльності « 66.29 Інша допоміжна діяльність у сфері страхування та пенсійного забезпечення» та перебуває на обліку в Головному управління ДПС у Тернопільській області, як платник податків та платник єдиного соціального внеску, про що свідчить витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань (арк. справи 7-8).

Судом встановлено, а відповідачем не спростовано, що останній станом на 12.04.2021 несвоєчасно та не в повному обсязі сплачував узгоджені суми податкового зобов`язання з єдиного податку, внаслідок чого у нього виникла заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами на загальну суму 7568,46 грн.

Заявлена в позовних вимогах сума податкового боргу ФОП ОСОБА_1 підтверджується наявними в матеріалах справи доказами, зокрема: довідкою про наявність податкового боргу від 12.04.2021 (арк. справи 9), розрахунком сум позовних вимог з податкового боргу (арк. справи 10), податковим повідомленням - рішенням № від 06.08.2020 (арк. справи 15) та № від 06.08.2020, яке винесено на підставі акту перевірки від 29.07.2020 №2928/19-00-54-04/ НОМЕР_1 (арк. справи 13), податковими деклараціями платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця за три квартали 2019 року (арк. справи 18), за 2019 рік (арк. справи 19) та за перший квартал 2020 року (арк. справи 20), світлокопією інтегрованої картки платника податку ОСОБА_1 з платежу «єдиний податок з фізичних осіб» за період з 21.11.2019 по 31.12.2020 (арк. справи 21-24).

06.11.2019 ФОП ОСОБА_1 подано до контролюючого органу податкову звітну декларацію платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця за три квартали 2019-того року, в якій самостійно задекларувала дохід за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою податку 5% - в обсязі 95052,54 грн.

Пунктом 296.7. статті 296 «Ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку» Податкового кодексу України, передбачено, що податкова декларація складається наростаючим підсумком з урахуванням норм пунктів 296.5 і 296.6 цієї статті. Уточнююча податкова декларація подається у порядку, встановленому цим Кодексом.

З урахуванням зазначеного пункту Податкового кодексу України, відповідачем у рядку 114 Податкової декларації за три квартали 2019-того року, самостійно нараховано єдиного податку в поточному періоді (за третій квартал 2019 року) в розмірі 1458,03 грн.

07.02.2020 ФОП ОСОБА_1 подано до контролюючого органу податкову звітну декларацію платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця за 2019-тий рік в якій самостійно задекларував дохід за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою податку 5% - в обсязі 134012,05 грн.

Пунктом 296.7. статті 296 «Ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку» Податкового кодексу України, передбачено, що податкова декларація складається наростаючим підсумком з урахуванням норм пунктів 296.5 і 296.6 цієї статті. Уточнююча податкова декларація подається у порядку, встановленому цим Кодексом.

З урахуванням зазначеного пункту Податкового кодексу України, відповідачем, у рядку 14 Податкової декларації за 2019 рік, самостійно нараховано єдиного податку в поточному періоді (за четвертий квартал 2019 року) у розмірі 1947,97 грн.

12.05.2020, ФОП ОСОБА_2 подано до контролюючого органу податкову звітну декларацію платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця за І квартал 2020-того року, в якій самостійно задекларував дохід за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою податку 5% - в обсязі 24363,18 грн.

Пунктом 296.7. статті 296 «Ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку» Податкового кодексу України, передбачено, що податкова декларація складається наростаючим підсумком з урахуванням норм пунктів 296.5 і 296.6 цієї статті. Уточнююча податкова декларація подається у порядку, встановленому цим Кодексом.

З урахуванням зазначеного пункту Податкового кодексу України, відповідачем у рядку 14 Податкової декларації за І квартал 2020-того року, самостійно нараховано єдиного податку в поточному період (за перший квартал 2020 року) у розмірі 1218,16 грн.

Пунктом 295.3. статті 295 «Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку» ПК України, передбачено, що платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

Судом встановлено, що позивачем проведено камеральну перевірку ФОП ОСОБА_1 з питань порушення терміну сплати узгодженого податкового зобов`язання з єдиного податку з фізичних осіб за період з 19.02.2017 по 25.10.2019, результати якої оформлено актом про результати камеральної перевірки щодо порушення граничних термінів сплати узгоджених податкових зобов`язань по єдиному податку з фізичних осіб від 29.07.2020 №2928/19-00-54-04/ НОМЕР_1 (акр. справи 13).

Податковим органом встановлено, що за охоплений перевіркою період, фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 , в порушення вимог пункту 295.3. статті 295 Податкового кодексу України, несвоєчасно перераховано до бюджету суми узгодженого грошового зобов`язання з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 13613,62 грн з порушенням граничних термінів сплати понад 30 днів, та в одному періоді (перше півріччя 2017 року) - з порушенням граничних термінів сплати до 30 днів.

За результатами проведеної камеральної перевірки, контролюючим органом (на підставі вимог статті 126 Податкового кодексу України в редакції, чинній на момент винесення податкового повідомлення-рішення) винесено податкові повідомлення-рішення № від 06.08.2020 про зобов`язання відповідача сплатити штраф у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу на суму 2946,23 грн та № від 06.08.2020 про зобов`язання відповідача сплатити штраф у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу на суму 43,24 грн.

Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в розмірах і порядку, встановлених законом.

Пунктом 15.1 статті 15 Податкового кодексу України встановлено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до статті 16.1.4 Податкового кодексу України до обов`язків платника податків входить сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни.

Статтею 31 Податкового кодексу України встановлено, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк. вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Статтею 36 Податкового кодексу України визначено обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (пункт 36.1). Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором (пункт 36.2).

Статтею 49 Податкового кодексу України визначено порядок та строки подання платниками податків податкових декларацій до контролюючих органів.

В пункті 49.1 статті 49 Податкового кодексу України зазначено, що податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків. Платник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є (пункт 49.2 статті 49 Податкового кодексу України).

Відповідно до абзацу другого пункту 294.1 статті 294 Податкового кодексу України, податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої групи є календарний квартал (крім податкового періоду для податкової звітності з податку на додану вартість, визначеного пунктом 202.1 статті 202 цього Кодексу).

Пунктом 295.3. статті 295 Податкового кодексу України, передбачено, що платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

Таким чином, шляхом подання податкових декларацій платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця за звітні 2019 - 2020 роки, відповідач самостійно визначила та узгодила податкове зобов`язання з єдиного податку на суму 4578,99 грн.

У відповідності до приписів пункту 56.11 статті 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Відповідно до статті пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно з пунктом 56.18 статті 56 Податкового кодексу України рішення контролюючого органу, оскаржене в судовому порядку, не підлягає адміністративному оскарженню. При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання протиправним та/або скасування рішення контролюючого органу грошове зобов`язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Доказів оскарження чи скасування у встановленому порядку податкових повідомлень - рішень № від 06.08.2020 та № від 06.08.2020 відповідач не надав, а суд не здобув. Також відповідач не надав, а суд не здобув доказів, які б підтверджували самостійну сплату відповідачем суми штрафу визначену у податковому повідомленні-рішенні за несвоєчасну сплату податкового зобов`язання з єдиного податку.

Таким чином, штрафні санкції за порушення граничних термінів сплати податкового зобов`язання з єдиного податку, які нараховані контролюючим органом на підставі податкових повідомлень - рішень № від 06.08.2020 та № від 06.08.2020 на загальну суму 2989,47 грн. є узгодженими.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством.

Сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, визнається згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковим боргом.

Таким чином, заборгованість відповідача перед бюджетами та державними цільовими фондами з єдиного податку на загальну суму 7568,46 грн та є податковим боргом.

Як підтверджується матеріалами справи, у зв`язку з несплатою податкового боргу згідно статті 59 Податкового кодексу України відповідачу виставлено та надіслано податкова вимога форми "Ф" № 167939-54 від 02.12.2019 (арк. справи 12).

Суд встановив та не заперечується відповідачем, що з дати отримання податкової вимоги, відповідач податковий борг не погашав у повному обсязі, а отже, відповідно до статті 60 Податкового кодексу України зазначена податкова вимога не відкликалася.

На час розгляду справи судом, доказів погашення податкового боргу в сумі 7568,46 грн відповідач не надав, а суд не здобув.

Пунктом 41.2 статті 41 Податкового кодексу України визначено, що органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень.

Відповідно до пунктів 95.3, 95.4 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Враховуючи зазначене, суд дійшов висновку, що позовні вимоги позивача є обґрунтованими та підлягають задоволенню у повному обсязі.

Відповідно до частини другої статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Таким чином за відсутності понесених судових витрат у даній справі, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертизи, такі судові витрати не належать стягненню з відповідача на користь суб`єкта владних повноважень.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління ДПС у Тернопільській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, задовольнити у повному обсязі.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП - НОМЕР_1 ) податковий борг в сумі 7568 (сім тисяч п`ятсот шістдесят вісім) гривень 46 коп. з платежу єдиний податок з фізичних осіб на р/р НОМЕР_2 , код банку одержувача 37977599, МФО 899998, код платежу 18050400.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне судове рішення складено 08 червня 2021 року.

Реквізити учасників справи:

позивач: - Головне управління ДПС у Тернопільській області (місцезнаходження: вул. Білецька, 1, м. Тернопіль, 46003, );

відповідач: - Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 (місце проживання: АДРЕСА_1 , РНОКПП: НОМЕР_1 ).

Головуючий суддя Мірінович У.А.