Справа № 520/2088/21
Суддя: Сліденко А.В.
Дата ухвалення: 2021-05-25 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

місто Харків

25.05.2021р. справа №520/2088/21

Харківський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді - Сліденко А.В., за участі секретаря - Стрєлка О.В., представника позивача - Дембіцької О.С., представників відповідача - Соіч Ю.Г., Саблукова Д.Є., Потапенка І.О., розглянувши у порядку загального позовного провадження у відкритому судовому засіданні справу за позовом

Товариства з обмеженою відповідальністю "Восторг"
до Головного управління ДПС у Харківській області
провизнання протиправними та скасування рішень контролюючого органу, -

встановив:

Позивач, Товариство з обмеженою відповідальністю «Восторг» (далі за текстом - заявник, платник, Товариство, ТОВ), у порядку адміністративного судочинства заявив до ГУ ДПС у Харківській області вимоги про: 1) визнання протиправним та скасування наказу №721-П від 09.02.2021р.; 2) визнання протиправним та скасування наказу №1434-П від 05.03.2021р.; 3) визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення №2 від 19.03.2021р.; 4) визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення №2 від 19.03.2021р.; 5) визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення №2 від 19.03.2021р.; 6) визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення №8 від 13.04.2021р.; 7) визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення №8 від 13.04.2021р.

Аргументуючи ці вимоги зазначив, що у відносинах з вітчизняними контрагентами - постачальниками діяв обачливо, розсудливо і виважено; податковий кредит з ПДВ формував виключно у межах реальних господарських операцій за правильно оформленими первинними документами; фізичне існування товару підтверджується митними органами, котрі здійснювали контроль за повнотою і достовірністю оформлення документів в операціях з експорту товару за межі України; кошти від продажу товару надійшли на рахунки платника податків від покупця-нерезидента. Наголошував на відсутності події вчинення податкового правопорушення у вигляді недоплати грошових зобов`язань з ПДВ та у вигляді заниження грошових зобов`язань з податку на прибуток і на штучності, неправдивості та вигаданості суджень контролюючого органу про протилежне.

Відповідач, Головне управління Державної податкової служби у Харківській області, утворене на правах відокремленого підрозділу ДПС України (далі за текстом - владний суб`єкт, контролюючий орган, адміністративний орган, ГУ, Управління), з поданим позовом не погодився.

Аргументуючи заперечення проти позову, зазначив, що проведені податкові перевірки показали на формування показників податкового кредиту з податку на додану вартість у межах нереальних господарських операцій.

Судові засідання у підготовчому провадженні призначались на 19.04.2021р., 11.05.2021р.

Представники учасників справи у судовому засіданні 11.05.2021р. надали пояснення про те, що правові позиції сторін (як вимоги позову, так і заперечення проти позову) сформульовані остаточно, усі доводи наведені, а докази подані.

Тому 11.05.2021р. судом була постановлена усна ухвала із занесенням про протоколу судового засідання про закриття підготовчого провадження і призначення справи до розгляду по суті.

Засідання з розгляду справи по суті відбувались 11.05.2021р., 18.05.2021р., 25.05.2021р.

Суд, повно виконавши процесуальний обов`язок зі збору доказів, перевіривши доводи сторін добутими доказами, дослідивши зібрані по справі докази в їх сукупності, проаналізувавши зміст належних норм матеріального і процесуального права, які врегульовують спірні правовідносини, виходить з таких підстав та мотивів.

Установлені судом обставини спору полягають у наступному.

Заявник пройшов передбачену законодавством процедуру державної реєстрації субєктів господарювання, набув правового статусу юридичної особи приватного права, значиться в Єдиному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань під ідентифікаційним кодом - 32437180, у якості платника податків (у тому числі і ПДВ) перебуває на обліку в установі відповідача.

За твердженням заявника, між позивачем (у якості покупця) та контрагентами - постачальниками (ТОВ «Таруно», ТОВ «ТД Санлайт», ТОВ «Зернолідер Трейд», ТОВ «Інженірінг Консалтинг ЮА», ТОВ «Ю-Порт Очаков», ТОВ «Регіон-Агро», ТОВ «Лозанна Лімітед») були укладені письмові правочини у формі договору купівлі-продажу сільськогосподарської продукції. Ці договори відповідають закону за усіма параметрами, зобов`язання сторін були виконані у повному обсязі, предмет договорів у подальшому був експортований заявником за межі митної території України, валютна виручка була отримана.

27.01.2020р. контролюючим органом було видано наказ №531 з приводу призначення планової виїзної документальної перевірки заявника за період 01.01.2018р.-30.09.2019р.

Листом від 18.03.2020р. №10798/10/20-40-05-02-15 контролюючий орган сповістив платника про зупинення проведення означеної перевірки.

09.02.2021р. контролюючим органом було видано наказ №721-П про продовження проведення перевірки заявника за наказом від 27.01.2020р. №531.

Результати проведеної перевірки оформлені актом від 01.03.2021р. №3327/2040-07-02-08/32437180 (далі за текстом - Акт №1).

У тексті Акту №1 викладені судження контролюючого органу про вчинення особою низки податкових правопорушень, а саме: п.44.1 ст.44, п.п.143.1.1 ст.134 Податкового кодексу України, п.198.1 ст.198, п.198.2 ст.198, п.200.4 ст.200, п.201.1 ст.201, п.201.7 ст.201 Податкового кодексу України за рахунок відображення у податковому обліку показників виданих контрагентами - постачальниками (ТОВ «Таруно», ТОВ «ТД Санлайт», ТОВ «Зернолідер Трейд», ТОВ «Інженірінг Консалтинг ЮА», ТОВ «Ю-Порт Очаков», ТОВ «Регіон-Агро») первинних документів за нереальними господарськими операціями, що призвело до заниження (недоплати) грошових зобов`язань з податку на прибуток у розмірі - 48.836.111,00грн. та до заниження (недоплати) грошових зобов`язань з податку на додану вартість у розмірі - 50.302.968,00грн. і до завищення від`ємного значення з ПДВ, яке зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду у розмірі - 3.959.378,00грн.

19.03.2021р. з посиланням на Акт №1 контролюючим органом було видано податкове повідомлення - рішення №2 від 19.03.2021р. про зменшення від`ємного значення ПДВ, яке зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду - січень 2019р. у розмірі - 3.959.378,00грн., податкове повідомлення - рішення №2 від 19.03.2021р. про визначення грошового зобов`язання з ПДВ у загальному розмірі 62.878.710,00грн. (основний платіж - 50.302.968,00грн., штраф - 12.757.742,00грн.), а також податкове повідомлення - рішення №2 від 19.03.2021р. про визначення грошового зобов`язання з податку на прибуток у загальному розмірі 73.254.166,50грн. (основний платіж - 48.836.111,00грн.., штраф - 24.418.055,50грн.).

Окрім того, 05.03.2021р. контролюючим органом було видано наказ №1434-П з приводу призначення позапланової виїзної перевірки заявника з питання правильності справляння ПДВ за січень 2020р. та за червень 2020 у господарських відносинах із тими ж самими контрагентами, що відображені в Акті №1 (зокрема, ТОВ «Таруно»), але за інший період часу.

Результати проведеної перевірки оформлені актом від 23.03.2021р. №4777/20-40-14-12-09/32437180 (далі за текстом - Акт №2).

У тексті Акту №2 контролюючим органом викладені власні судження про вчинення особою низки податкових правопорушень, а саме: п.198.1 ст.198, п.198.3 ст.198, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України за рахунок відображення у податковому обліку показників виданих контрагентами - постачальниками (ТОВ «Таруно», ТОВ «Лозанна Лімітед») первинних документів за нереальними господарськими операціями, що призвело до заниження (недоплати) грошових зобов`язань з податку на додану вартість у розмірі - 529.231,00грн. і до завищення від`ємногозначення з ПДВ, яке зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду у розмірі - 2.407.789,00грн.

13.04.2021р. з посиланням на Акт №2 контролюючим органом було видано податкове повідомлення - рішення №8 від 13.04.2021р. про зменшення від`ємного значення ПДВ, яке зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду - січень 2020р. у розмірі - 2.407.489,00грн., а також податкове повідомлення - рішення №8 від 13.04.2021р. про визначення грошового зобов`язання з ПДВ у загальному розмірі 793.846,50грн.. (основний платіж - 529.231,00грн.., штраф - 264.615,5грн.).

Не погодившись із відповідністю закону управлінських волевиявлень контролюючого органу з приводу додаткового обчислення грошових зобов`язань з податку на додану вартість за переліченими вище правовими актами індивідуальної дії, заявник ініціював даний спір, стверджуючи про безпідставність обтяження додатковим податковим обов`язком.

Вирішуючи спір по суті, суд вважає, що до відносин, які склались на підставі встановлених обставин спору, підлягають застосуванню наступні норми права.

Статтями 1 і 8 Конституції України проголошено, що Україна є правовою державою, де діє верховенство права.

У ч.2 ст.19 Конституції України згадано, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

При цьому, у ч.1 ст.68 Конституції України також згадано, що кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей.

Отже, усі без виключення суб`єкти права на території України зобов`язані дотримуватись існуючого у Державі правового порядку, а суб`єкти владних повноважень (органи публічної адміністрації) додатково обтяжені ще й обов`язком виконувати доведені законом завдання виключно за наявності приводів та способом, чітко обумовленими законом.

До процедури податкового контролю у поєднанні із наслідками карантину у вигляді дії мораторію на проведення документальних податкових перевірок з питання правильності справляння ПДВ

Стосовно процедури контролю Держави у податковій справі суд відзначає, що з 01.01.2011р. приводи та підстави здійснення податкового контролю за дотриманням учасниками суспільних відносин податкової дисципліни; зміст та обсяг повноважень податкових органів; процедура реалізації повноважень контролю регламентована, насамперед, приписами Податкового кодексу України.

Згідно з абз.1 п.522 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України у редакції Закону України від 17.03.2020р. №533-ІХ та Закону України від 13.05.2020р. №591-ІХ було установлено мораторій на проведення документальних та фактичних перевірок на період з 18 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), крім: документальних позапланових перевірок, що проводяться на звернення платника податків; документальних позапланових перевірок з підстав, визначених підпунктами 78.1.7 та 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу; фактичних перевірок в частині порушення вимог законодавства в частині: обліку, ліцензування, виробництва, зберігання, транспортування та обігу пального, спирту етилового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів; цільового використання пального та спирту етилового платниками податків; обладнання акцизних складів витратомірами-лічильниками та/або рівномірами-лічильниками; здійснення функцій, визначених законодавством у сфері виробництва і обігу спирту етилового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, пального, з підстав, визначених підпунктами 80.2.2, 80.2.3 та 80.2.5 пункту 80.2 статті 80 цього Кодексу.

Отже, нормою закону про оподаткування - абз.1 п.522 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України запроваджено загальне правило, у силу якого протягом дії карантину не призначаються документальні та фактичні перевірки за окремими винятками.

У спірних правовідносинах контролюючим органом не призначались документальні позапланові перевірки заявника з питання правильності справляння ПДВ на підставі звернення платника податків або на підставі п.п.78.1.7 ст.78 чи п.п.78.1.8 ст.78 Податкового кодексу України.

Тобто на призначені контролюючим органом у спірних правовідносинах перевірки не поширюється виключення за абз.1 п.522 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України у редакції Закону України від 17.03.2020р. №533-ІХ та Закону України від 13.05.2020р. №591-ІХ.

У подальшому відповідно до п.4 розділу II "Прикінцеві положення" Закону України від 17.09.2020р. №909-IX "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2020 рік" у період дії карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, надати право Кабінету Міністрів України скорочувати строк дії обмежень, заборон, пільг та гарантій, встановлених відповідними законами України, прийнятими з метою запобігання виникненню і поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, крім випадків, коли зазначене може призвести до обмеження конституційних прав чи свобод особи.

Із посиланням на п.4 розділу II "Прикінцеві положення" Закону України від 17.09.2020р. №909-IX "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2020 рік" КМУ було видано постанову від 03.02.2021р. №83, де указано: скоротити строк дії обмежень, встановлених пунктом 52 2 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України (далі - Кодекс), в частині дії мораторію на проведення деяких видів перевірок, дозволивши проведення таких видів перевірок юридичних осіб: тимчасово зупинених документальних та фактичних перевірок, що були розпочаті до 18 березня 2020 р. та не були завершеними; документальних перевірок, право на проведення яких надається з дотриманням вимог пункту 77.4 статті 77 Кодексу; документальних позапланових перевірок з підстав, визначених підпунктами 78.1.1 та/або 78.1.4 пункту 78.1 статті 78 Кодексу, суб`єктів господарювання реального сектору економіки, які сформували податковий кредит за рахунок оформлення ризикових операцій з придбання товарів/послуг (із переліку ризикових платників податків, визначених у межах роботи Тимчасової слідчої комісії Верховної Ради України з питань розслідування оприлюднених у засобах масової інформації фактів можливих корупційних дій посадових осіб органів державної влади, які призвели до значних втрат дохідної частини Державного бюджету України, утвореної відповідно до Постанови Верховної Ради України від 24 квітня 2020 р. N 568-IX); документальних позапланових перевірок платників податків, за якими отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями; документальних позапланових перевірок з підстав, визначених підпунктами 78.1.12, 78.1.14, 78.1.15, 78.1.16 пункту 78.1 статті 78 Кодексу.

Таким чином, наразі виникла правова колізія між положеннями абз.1 п.522 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України у редакції Закону України від 17.03.2020р. №533-ІХ та положеннями Закону України від 13.05.2020р. №591-ІХ (до яких змін не вносилось та якими запроваджено мораторій на проведення документальних податкових перевірок з питання правильності справляння ПДВ) з одного боку та між положеннями п.4 розділу II "Прикінцеві положення" Закону України від 17.09.2020р. №909-IX "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2020 рік" і постановою КМУ від 03.02.2021р. №83 (якими відновлено проведення документальних податкових перевірок з питання правильності справляння ПДВ) з іншого боку.

Зважаючи на ч.1 ст.17 Закону України "Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини", рішення Європейського суду з прав людини від 14.10.2010р. по справі «Щокін проти України» (Shchokin v. Ukraine, заяви № 23759/03 та 37943/06) та рішення Європейського суду з прав людини від 07.07.2011р. по справі «Серков проти України» (Serkov v. Ukraine, заява № 39766/05), суд вважає, що найбільш сприятливим для заявника є підхід, коли у силу п.п.4.1.4 ст.4 та п.5.2 ст.5 Податкового кодексу України пріоритет у застосуванні належить віддати саме абз.1 п.522 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України у редакції Закону України від 17.03.2020р. №533-ІХ та Закону України від 13.05.2020р. №591-ІХ як спеціальним нормам профільного акту законодавства.

Відтак, оскаржені накази контролюючого органу про продовження і про призначення документальних податкових перевірок з питання правильності справляння заявником ПДВ не можуть бути визнані такими, що узгоджуються із вимогами ч.2 ст.2 КАС України, а тому підлягають скасуванню.

А тому усі об"єктивні дані, отримані у результаті проведених на виконання оскаржених наказів податкових перевірок, слід визнати недопустимими доказами.

Водночас із цим, з метою забезпечення ч.4 ст.9 КАС України і з`ясування об`єктивної істини за власною ініціативою безвідносно до доводів сторін та процесуальної поведінки учасників справи суд вважає за необхідне дослідити обставини фактичної дійсності виключно у межах доводів і доказів, використаних контролюючим органом під час прийняття оскаржених правових актів індивідуальної дії, тобто перевірити юридичну спроможність сформульованого контролюючим звинувачення приватної особи у вчиненні податкових правопорушень.

До справляння податку на додану вартість

Відносини з приводу справляння податку на додану вартість з 01.01.2011р. регламентовані, насамперед, приписами розділу V Податкового кодексу України.

Так, згідно з п.п. "б" п.185.1 ст.185 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.

У розумінні п.п.14.1.185 ст.14 Податкового кодексу України постачання послуг - будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об`єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об`єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.

Пунктом 201.1 ст.201 Податкового кодексу України передбачено, що на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

У силу п.201.10 ст.201 названого кодексу реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків: для податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені; для податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені; для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

Функціонування Єдиного реєстру податкових накладних (далі за текстом - Реєстр) відбувається в автоматизованому режимі за правилами Порядку ведення єдиного реєстру податкових накладних (затверджено постановою КМУ від 29.12.2010р. №1246 із змінами та доповненнями; далі за текстом - Порядок №1246), а також Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість (затверджено постановою КМУ від 16.10.2014р. із змінами та доповненнями; далі за текстом - Порядок №569).

Водночас із цим, процедура реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних була деталізована нормами наказу Міністерства фінансів України від 13.06.2017р. №567 «Про затвердження Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних та Вичерпного переліку документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 16.06.2017р. за №753/30621) і відповідно нормами Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних та Вичерпного переліку документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, нормами Порядку роботи комісії Державної фіскальної служби України, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації (затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.06.2017р. №566, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 16.06.2017р. за №752/30620; далі за текстом - Порядок №566), нормами Порядку розгляду скарг на рішення комісії Державної фіскальної служби про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (затверджено постановою КМУ від 04.07.2017р. №485; далі за текстом - Порядок №485)

З 31.03.2017р. процедура реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних була визначена приписами постанови КМУ від 29.03.2017р. №190.

З 22.03.2018р. в Україні процедура реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних була визначена приписами Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, який затверджено постановою КМУ від 21.02.2018р. №117 (далі за текстом - Порядок зупинення №117).

З 01.02.2020р. в Україні процедура реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних визначена нормами Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, який затверджено постановою КМУ від 11.12.2019р. №1165 (далі за текстом - Порядок зупинення №1165).

Зокрема, п.12 Порядку №1246 передбачено, що саме в автоматизованому режимі здійснюється перевірка одержаної від платника податків податкової накладної на предмет наявності підстав для зупинення реєстрації.

Відповідно до п.п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України реєстрація податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

Отже, відсутність об`єкта оподаткування податком на додану вартість виключає як правомірність виписування податкової накладної контрагентом - постачальником, так і легальність включення такої податкової накладної покупцем до складу податкового кредиту з ПДВ відповідного звітного податкового періоду.

Відповідно до п.198.1 ст.198 Податкового кодексу України до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу; ґ) ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

За правилом абз.1 п.198.2 ст.198 Податкового кодексу України датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.

Згідно з п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи); ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України. Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Окрім того, аналізуючи положення норм розділу V Податкового кодексу України (а саме: ст.ст.185, 187, 188, 198, 201) у кореспонденції з приписами ст.ст.215, 216, 228 Цивільного кодексу України та ст.ст.207, 208 Господарського кодексу України суд доходить висновку про те, що платник податків може правомірно реалізувати право на формування податкового кредиту з ПДВ у разі одночасного існування сукупності таких обставин як: 1) отримання від контрагента-постачальника первинних документів без дефекту форми, змісту (тобто відтворення всіх обов`язкових за законом реквізитів, з детальним описанням суті та показників господарської операції) чи походження (тобто створення документу реально існуючим суб`єктом права) або проведення операції списання безготівкових коштів з банківського рахунку в оплату вартості товару (роботи, послуги); 2) відсутність наміру на безпідставне одержання податкової вигоди; 3) реальне проведення платником податків господарської операції в умовах звичайної господарської діяльності, яка здійснюється з дотриманням засад розумності, виваженості, добросовісності, сумлінності та спрямована на отримання позитивного економічного результату (тобто відповідність стандарту розумної та обачливої поведінки комерсанта); 4) настання події виникнення права на податковий кредит; 5) реєстрація контрагентом-постачальником податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Вимоги до змісту та форми первинних документів викладені законодавцем у ч.2 ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України", де передбачено, що первинні та зведені облікові документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

До того ж у силу вимог абз.2 п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України у податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов`язкові реквізити: а) порядковий номер податкової накладної; б) дата складання податкової накладної; в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім`я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг; г) податковий номер платника податку (продавця та покупця). У разі постачання/придбання філією (структурним підрозділом) товарів/послуг, яка фактично є від імені головного підприємства - платника податку стороною договору, у податковій накладній, крім податкового номера платника податку додатково зазначається числовий номер такої філії (структурного підрозділу); д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім`я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг; е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг; є) ціна постачання без урахування податку; ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні; з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку; і) код товару згідно з УКТ ЗЕД, для послуг - код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг; платники податків, крім випадків постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, мають право зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг неповністю, але не менше ніж чотири перших цифри відповідного коду; й) індивідуальний податковий номер.

Таким чином, і за приписами ч.2 ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України", і за приписами абз.2 п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України податкова накладна у якості первинного документа повинна містити відомості, котрі поза розумним сумнівом детально висвітлюють зміст та обсяг господарської операції і є достовірними.

На виконання вимог ч.5 ст.242 КАС України суд бере до уваги, що у силу правового висновку постанови Верховного Суду від 20.12.2019р. по справі №826/16776/18 (адміністративне провадження №К/9901/29228/19) "Для цілей оподаткування ПДВ операції з постачання (придбання) товарів (послуг) мають бути фактично здійснені та підтверджені належним чином оформленими первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування податкового обліку.

Наявність у платника ПДВ первинних документів, які складені для оформлення операції з постачання, не є безумовною підставою для визнання за платником податку права на податковий кредит. Обов`язковою умовою є достовірність цих документів.".

При цьому, суд зважає, що за визначенням ч.1 ст.1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України" господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства.

Окрім того, у силу правового висновку постанови Верховного Суду від 08.09.2020р. у справі №819/1250/17 "Норми Податкового кодексу України Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" не ставлять у залежність право платника податків на податковий кредит та можливість формування витрат від виконання податкового обов`язку іншими платниками - постачальниками товарів (послуг). Однак, у разі встановлення в судовому процесі обставин, які свідчать, що платник податків був чи міг бути обізнаний щодо протиправної діяльності його контрагента, яка полягає в незаконній мінімізації податкових зобов`язань, зокрема, у створенні штучних підстав для збільшення валових витрат та/чи податкового кредиту, або у разі коли платник податків діяв без належної обачності чи обережності при виборі контрагента, який не виконує податкового обов`язку, при встановлених обставинах, які спростовують реальність господарських операцій, отримана таким платником податків податкова вигода у вигляді права на податковий кредит є безпідставною.".

Назване рішення Верховного Суду є останнім у часі, де викладена правова позиція з приводу наслідків власної необізнаності, необачності, необережності платника податків у контексті наміру на безпідставне отримання податкової вигоди, а тому у силу ч.5 ст.242 КАС України має пріоритет над іншими судовими актами з даного питання.

Суд зважає, що обставини наявності у контрагента позивача статусу платника ПДВ і реєстрації виписаних таким контрагентом податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних визнаються учасниками справи.

Також суд бере до уваги, що претензій до форми, змісту або підстави складання податкових накладних контролюючий орган не висловив, відсутності першої із подій для складання податкових накладних - поставка товару ані у ході податкової перевірки, ані під час розгляду справи достеменно не спростував. Сама лише незгода контролюючого органу із існуванням такої події не може бути визнана доведеним фактом відсутності підстав для виписування податкової накладної.

В контексті обставин даного спору має місце сукупність таких подій як: проведення заявником безготівкових розрахунків з вітчизняними контрагентами-постачальниками; належність оформлення усіх первинних та суміжних документів; наявність реального фізичного руху товару у просторі; існування товару як фізичної речі матеріального світу; відсутність будь-яких претензій митниці до експорту заявником товару за межі України.

Оскільки товар існує фізично як річ матеріального світу, то на подію переходу права власності на цю річ має бути складена податкова накладна, що і зумовлює виникнення права на податковий кредит з ПДВ у набувача права власності.

Відносно суджень контролюючого органу про намір платника на отримання безпідставної податкової вигоди суд зауважує, що реальність існування такого наміру має бути підтверджена об`єктивними даними, котрі поза розумним сумнівом виключають будь-яке інше сприйняття винних, умисних, усвідомлених, взаємоузгоджених з іншими суб`єктами права та зловмисних дій приватної особи - платника податків окрім як використання «права» на «зло» публічним інтересам суспільства, тобто зловживання правом.

Між тим, витребувані судом у заявника за власною ініціативою на виконання приписів ч.4 ст.9 КАС України об`єктивні дані не засвідчують наявності такого наміру.

До епізоду взаємовідносин заявника з ТОВ «Таруно»

22.09.2019 року між позивачем ТОВ «Восторг» (в якості покупця) та ТОВ "ТАРУНО" було укладено письмовий правочин у формі договору поставки № 220919/01, предметом якого є купівля-продаж олії соняшникової.

Вад у правоздатності і дієздатності юридичних осіб-сторін правочину, повноважності представників цих юридичних осіб, істотних дефектів у процедурі створення та процесі функціонування цих юридичних осіб приватного права судом з матеріалів справи не знайдено.

За твердженням заявника у межах згаданого правочину були проведені господарські операції з купівлі-продажу (поставки позивачу) олії соняшникової, які оформлені: - видатковими накладними: №1 від 29.09.2019 на суму 734 380.68 грн., №2 від 30.09.2019 на суму 3 828 431.86 грн., №3 від 01.10.2019 на суму 5 546 062.20 грн., №4 від 02.10.2019 на суму 2 627 844.12 грн., №5 від 03.10.2019 на суму 803 153.46 грн., №66 від 19.11.2019 на суму 3 914 854.20 грн., №46 від 20.11.2019 на суму 506 118.00 грн., №47 від 21.11.2019 на суму 3 019 824.00 грн., №48 від 22.11.2019 на суму 3 041 532.00 грн., №50 від 24.11.2019 на суму 1 907 892.00 грн., №73 від 25.11.2019 на суму 555 039.36 грн., №61 від 28.11.2019 на суму 2 466 672.00 грн., №30 від 01.12.2019 на суму 4 836 067.20 грн., №29 від 01.12.2019 на суму 1 416 540.60 грн., №27 від 01.12.2019 на суму 1 249 014.00 грн., №1 від 01.12.2019 на суму 919 985.76 грн., №33 від 02.12.2019 на суму 5 791 399.20 грн., №26 від 03.12.2019 на суму 5 098 181.40 грн., №2 від 03.12.2019 на суму 904 345.20 грн., №41 від 04.12.2019 на суму 6 179 954.40 грн., №42 від 05.12.2019 на суму 2 739 956.40 грн., №3 від 05.12.2019 на суму 518 544.72 грн., №29 від 06.12.2019 на суму 2 022 043.68 грн., №30 від 06.12.2019 на суму 1 037 490.48 грн., №13 від 06.01.2020 на суму 2 328 717.60 грн., №14 від 07.01.2020 на суму 5 087 372.40 грн., №15 від 16.01.2020 на суму 7 028 841.60 грн. (загальною сумою 76 110 258.52 грн., в тому числі ПДВ 12 685 043.09 грн.), і - податковими накладними: №1 від 29.09.2019 на суму 734 380.68 грн., №1 від 30.09.2019 на суму 3 828 431.86 грн., №1 від 01.10.2019 на суму 5 546 062.20 грн., №1 від 02.10.2019 на суму 2 627 844.12 грн., №1 від 03.10.2019 на суму 803 153.46 грн., №4 від 19.11.2019 на суму 3 914 854.20 грн., №3 від 20.11.2019 на суму 506 118.00 грн., №2 від 21.11.2019 на суму 3 019 824.00 грн., №1 від 22.11.2019 на суму 3 041 532.00 грн., №1 від 24.11.2019 на суму 1 907 892.00 грн., №2 від 25.11.2019 на суму 555 039.36 грн., №1 від 28.11.2019 на суму 2 466 672.00 грн., №4 від 01.12.2019 на суму 4 836 067.20 грн., №3 від 01.12.2019 на суму 1 416 540.60 грн., №2 від 01.12.2019 на суму 1 249 014.00 грн., №1 від 01.12.2019 на суму 919 985.76 грн., №1 від 02.12.2019 на суму 5 791 399.20 грн., №2 від 03.12.2019 на суму 5 098 181.40 грн., №1 від 03.12.2019 на суму 904 345.20 грн., №1 від 04.12.2019 на суму 6 179 954.40 грн., №2 від 05.12.2019 на суму 2 739 956.40 грн., №1 від 05.12.2019 на суму 518 544.72 грн., №1 від 06.12.2019 на суму 2 022 043.68 грн., №2 від 06.12.2019 на суму 1 037 490.48 грн., №1 від 06.01.2020 на суму 2 328 717.60 грн., №1 від 07.01.2020 на суму 5 087 372.40 грн., №1 від 16.01.2020 на суму 7 028 841.60 грн. (загальною сумою 76 110 258.52 грн., в т.ч. ПДВ 12 685 043.09 грн.); фізичне переміщення товару підтверджується товарно-транспортними накладними: №2809 від 29.09.2019, №115 від 29.09.2019, №163615 від 29.09.2019, №320 від 29.09.2019, №116 від 29.09.2019, №117 від 30.09.2019, №209106 від 30.09.2019, №163614 від 28.09.2019, №2715 від 30.09.2019, №2545 від 30.09.2019, №3453 від 30.09.2019, №2745 від 30.09.2019, №163617 від 29.09.2019, №21 від 01.10.2019, №8375 від 01.10.2019, №681 від 01.10.2019, №163618 від 30.09.2019, №777 від 02.10.2019, №9377 від 02.10.2019, №570845 від 01.10.2019, №С-11 від 18.11.2019, №361 від 18.11.2019, №С-12 від 18.11.2019, №136606 від 18.11.2019, №145 від 19.11.2019, №135 від 19.11.2019, №С-13 від 19.11.2019, №19011 від 19.11.2019, №13-10 від 20.11.2019, №105 від 20.11.2019, №В-06 від 20.11.2019, №В-09 від 20.11.2019, №13-01 від 21.11.2019, №В-08 від 21.11.2019, №13-07 від 21.11.2019, №13-05 від 21.11.2019, №185 від 22.11.2019. №13-11 від 22.11.2019, №106 від 22.11.2019, №13-12 від 22.11.2019, №В-13 від 23.11.2019, №В-02 від 23.11.2019, №13-17 від 23.11.2019, №524 від 23.11.2019, №24 від 27.11.2019, №178 від 27.11.2019, №525 від 27.11.2019, №125 від 27.11.2019, №77 від 30.11.2019, №А-12 від 30.11.2019, №А-13 від 30.11.2019, №4414414 від 30.11.2019, №30.11.2019 від 30.11.2019, №335347 від 30.11.2019, №РА38573 від 30.11.2019, №4377 від 01.12.2019. №4375 від 01.12.2019, №327 від 01.12.2019, №В-04 від 01.12.2019, №В-14 від 01.12.2019, №Р126 від 30.11.2019, №904 від 01.12.2019, №107 від 01.12.2019, №436 від 01.12.2019, №4 від 01.12.2019, №2211.1 від 01.12.2019, №А-10 від 01.12.2019, №А-14 від 01.12.2019, №4467 від 01.12.2019, №2041 від 01.12.2019, №4700 від 01.12.2019, №2555 від 01.12.2019, №А-09 від 02.12.2019, №1020від 02.12.2019, №4492 від 02.12.2019, №424 від 02.12.2019, №15 від 02.12.2019, №16 від 02.12.2019, №5843 від 02.12.2019, №Р36 від 02.12.2019, №5055 від 02.12.2019, №4414414 від 03.12.2019, №100 від 03.12.2019, №889103 від 03.12.2019, №889102 від 03.12.2019, №889104 від 03.12.2019, №115 від 03.12.2019, №116 від 03.12.2019, №А-11 від 03.12.2019, №44 від 03.12.2019, №38637 від 03.12.2019, №РА68636 від 03.12.2019, №18 від 04.12.2019, №А-18 від 04.12.2019, №1832 від 04.12.2019, №3106-48 від 04.12.2019, №618 від 04.12.2019, №33 від 05.12.2019, №137 від 05.12.2019, №46 від 05.12.2019, №616 від 05.12.2019, №615 від 05.12.2019, №К-06 від 05.01.2020, №К-07 від 05.01.2020, №К-08 від 05.01.2020, №2404 від 05.01.2020, №К-05 від 05.01.2020, №3108-09 від 03.01.2020, №3108-07 від 03.01.2020, №583 від 06.01.2020, №9748 від 05.01.2020, №К-09 від 06.01.2020, №К-11 від 06.01.2020, №47449574 від 04.01.2020, №47522800 від 07.01.2020; зобов`язання з оплати вартості придбаного товару були виконані позивачем шляхом перерахування на користь контрагента безготівкових коштів згідно наступних платіжних доручень: №63 від 25.10.2019 на суму 753 576.77 грн., №61 від 25.10.2019 на суму 753 576.77 грн., №62 від 25.10.2019 на суму 753 576.77 грн., №1448 від 28.10.2019 на суму 91 558.67 грн., №1446 від 28.10.2019 на суму 400 000.00 грн., №1453 від 28.10.2019 на суму 400 487.00 грн., №1459 від 29.10.2019 на суму 380 500.00 грн., №1460 від 29.10.2019 на суму 390 425.00 грн., №1461 від 29.10.2019 на суму 396 857.00 грн., №1458 від 29.10.2019 на суму 1 172 408.00 грн., №1468 від 30.10.2019 на суму 100 000.00 грн., №1466 від 30.10.2019 на суму 197 468.51 грн., №1472 від 30.10.2019 на суму 330 000.00 грн., №1467 від 30.10.2019 на суму 549 878.49 грн., №1475 від 31.10.2019 на суму 210 105.00 грн., №1473 від 31.10.2019 на суму 230 005.00 грн., №1474 від 31.10.2019 на суму 420 004.00 грн., №1476 від 31.10.2019 на суму 437 093.00 грн., №1480 від 01.11.2019 на суму 10 460.90 грн., №1483 від 01.11.2019 на суму 242 312.55 грн., №1484 від 01.11.2019 на суму 402 500.00 грн., №1492 від 04.11.2019 на суму 212 555.00 грн., №1491 від 04.11.2019 на суму 350 000.00 грн., №1493 від 04.11.2019 на суму 453 992.80 грн., №1507 від 05.11.2019 на суму 301 033.33 грн., №1508 від 05.11.2019 на суму 367 251.00 грн., №1517 від 06.11.2019 на суму 315 340.00 грн., №1518 від 06.11.2019 на суму 320 780.00 грн., №1519 від 06.11.2019 на суму 375 486.38 грн., №1525 від 07.11.2019 на суму 450 500.00 грн., №1528 від 07.11.2019 на суму 464 015.76 грн., №1526 від 07.11.2019 на суму 470 800.00 грн., №1527 від 07.11.2019 на суму 480 900.00 грн., №1542 від 11.11.2019 на суму 354 424.62 грн., №1947 від 10.12.2019 на суму 300 000.00 грн., №1948 від 10.12.2019 на суму 390 000.00 грн., №1962 від 13.12.2019 на суму 89 670.95 грн., №1959 від 13.12.2019 на суму 200 000.00 грн., №1960 від 13.12.2019 на суму 400 000.00 грн., №1989 від 23.12.2019 на суму 564 820.50 грн., №2006 від 27.12.2019 на суму 159 861.05 грн., №2035 від 08.01.2020 на суму 460 000.00 грн., №2034 від 08.01.2020 на суму 470 000.00 грн., №2032 від 08.01.2020 на суму 480 000.00 грн., №2033 від 08.01.2020 на суму 485 000.00 грн., №2030 від 08.01.2020 на суму 490 000.00 грн., №2031 від 08.01.2020 на суму 495 000.00 грн., №2028 від 08.01.2020 на суму 511 329.14 грн., №2029 від 08.01.2020 на суму 520 000.00 грн., №2059 від 10.01.2020 на суму 200 000.00 грн., №2058 від 10.01.2020 на суму 400 000.00 грн., №2049 від 10.01.2020 на суму 450 000.00 грн., №2050 від 10.01.2020 на суму 550 000.00 грн., №2067 від 13.01.2020 на суму 430 000.00 грн., №2062 від 13.01.2020 на суму 460 000.00 грн., №2066 від 13.01.2020 на суму 470 000.00 грн., №2063 від 13.01.2020 на суму 540 000.00 грн., №2073 від 14.01.2020 на суму 320 000.00 грн., №2071 від 14.01.2020 на суму 450 000.00 грн., №2072 від 14.01.2020 на суму 530 000.00 грн., №2086 від 15.01.2020 на суму 200 000.00 грн., №2082 від 15.01.2020 на суму 290 000.00 грн., №2079 від 15.01.2020 на суму 300 000.00 грн., №2081 від 15.01.2020 на суму 370 000.00 грн., №2091 від 15.01.2020 на суму 380 000.00 грн., №2080 від 15.01.2020 на суму 440 000.00 грн., №2090 від 15.01.2020 на суму 455 000.00 грн., №2089 від 15.01.2020 на суму 465 000.00 грн., №2084 від 15.01.2020 на суму 470 000.00 грн., №2085 від 15.01.2020 на суму 530 000.00 грн., №2108 від 16.01.2020 на суму 260 000.00 грн., №2102 від 16.01.2020 на суму 410 000.00 грн., №2101 від 16.01.2020 на суму 420 000.00 грн., №2096 від 16.01.2020 на суму 450 000.00 грн., №2110 від 16.01.2020 на суму 460 000.00 грн., №2103 від 16.01.2020 на суму 470 000.00 грн., №2098 від 16.01.2020 на суму 480 000.00 грн., №2109 від 16.01.2020 на суму 480 000.00 грн., №2097 від 16.01.2020 на суму 520 000.00 грн., №2114 від 17.01.2020 на суму 340 000.00 грн., №2120 від 17.01.2020 на суму 370 000.00 грн., №2119 від 17.01.2020 на суму 500 000.00 грн., №2115 від 17.01.2020 на суму 510 000.00 грн., №2116 від 17.01.2020 на суму 530 000.00 грн., №2118 від 17.01.2020 на суму 530 000.00 грн., №2146 від 20.01.2020 на суму 170 000.00 грн., №2143 від 20.01.2020 на суму 350 000.00 грн., №2144 від 20.01.2020 на суму 440 000.00 грн., №2136 від 20.01.2020 на суму 450 000.00 грн., №2137 від 20.01.2020 на суму 485 000.00 грн., №2145 від 20.01.2020 на суму 510 000.00 грн., №2135 від 20.01.2020 на суму 515 000.00 грн., №2159 від 21.01.2020 на суму 400 000.00 грн., №2161 від 21.01.2020 на суму 480 000.00 грн., №2160 від 21.01.2020 на суму 520 000.00 грн., №2174 від 23.01.2020 на суму 240 000.00 грн., №2175 від 23.01.2020 на суму 260 000.00 грн., №2181 від 24.01.2020 на суму 210 000.00 грн., №2180 від 24.01.2020 на суму 370 000.00 грн., №2182 від 24.01.2020 на суму 420 000.00 грн., №2301 від 28.01.2020 на суму 305 000.00 грн., №2297 від 28.01.2020 на суму 340 000.00 грн., №2298 від 28.01.2020 на суму 420 000.00 грн., №2296 від 28.01.2020 на суму 455 000.00 грн., №2299 від 28.01.2020 на суму 465 000.00 грн., №2300 від 28.01.2020 на суму 475 000.00 грн., №73 від 28.01.2020 на суму 380 000.00 грн., №78 від 28.01.2020 на суму 382 400.91 грн., №76 від 28.01.2020 на суму 390 000.00 грн., №77 від 28.01.2020 на суму 400 000.00 грн., №75 від 28.01.2020 на суму 410 000.00 грн., №74 від 28.01.2020 на суму 420 000.00 грн., №2308 від 29.01.2020 на суму 455 000.00 грн., №2309 від 29.01.2020 на суму 485 000.00 грн., №2311 від 29.01.2020 на суму 495 000.00 грн., №2307 від 29.01.2020 на суму 505 000.00 грн., №2310 від 29.01.2020 на суму 510 000.00 грн., №2312 від 29.01.2020 на суму 530 000.00 грн., №2324 від 30.01.2020 на суму 380 000.00 грн., №2325 від 30.01.2020 на суму 400 000.00 грн., №2319 від 30.01.2020 на суму 425 000.00 грн., №2318 від 30.01.2020 на суму 430 000.00 грн., №2320 від 30.01.2020 на суму 450 000.00 грн., №2323 від 30.01.2020 на суму 485 000.00 грн., №2321 від 30.01.2020 на суму 510 000.00 грн., №2322 від 30.01.2020 на суму 520 000.00 грн., №2330 від 31.01.2020 на суму 320 000.00 грн., №2331 від 31.01.2020 на суму 370 000.00 грн., №2329 від 31.01.2020 на суму 410 000.00 грн., №2336 від 31.01.2020 на суму 420 000.00 грн., №2338 від 31.01.2020 на суму 460 000.00 грн., №2334 від 31.01.2020 на суму 490 000.00 грн., №2337 від 31.01.2020 на суму 500 000.00 грн., №2335 від 31.01.2020 на суму 530 000.00 грн., №2344 від 03.02.2020 на суму 500 000.00 грн., №80 від 03.02.2020 на суму 480 000.00 грн., №84 від 03.02.2020 на суму 490 000.00 грн., №81 від 03.02.2020 на суму 500 000.00 грн., №83 від 03.02.2020 на суму 503 893.60 грн., №82 від 03.02.2020 на суму 530 000.00 грн., №2363 від 04.02.2020 на суму 295 000.00 грн., №2360 від 04.02.2020 на суму 380 000.00 грн., №2359 від 04.02.2020 на суму 400 000.00 грн., №2352 від 04.02.2020 на суму 480 000.00 грн., №2361 від 04.02.2020 на суму 485 000.00 грн., №2353 від 04.02.2020 на суму 490 000.00 грн., №2351 від 04.02.2020 на суму 510 000.00 грн., №2350 від 04.02.2020 на суму 520 000.00 грн., №2362 від 04.02.2020 на суму 520 000.00 грн., №2349 від 04.02.2020 на суму 530 000.00 грн., №2379 від 05.02.2020 на суму 288 377.01 грн., №2371 від 05.02.2020 на суму 325 000.00 грн., №2377 від 05.02.2020 на суму 375 000.00 грн., №2375 від 05.02.2020 на суму 395 000.00 грн., №2373 від 05.02.2020 на суму 405 000.00 грн., №2374 від 05.02.2020 на суму 410 000.00 грн., №2376 від 05.02.2020 на суму 510 000.00 грн., №2378 від 05.02.2020 на суму 525 000.00 грн., №2372 від 05.02.2020 на суму 555 000.00 грн., №93 від 07.02.2020 на суму 280 000.00 грн., №95 від 07.02.2020 на суму 370 100.00 грн., №94 від 07.02.2020 на суму 390 000.00 грн., №89 від 07.02.2020 на суму 430 000.00 грн., №88 від 07.02.2020 на суму 440 000.00 грн., №91 від 07.02.2020 на суму 470 000.00 грн., №90 від 07.02.2020 на суму 485 000.00 грн., №85 від 07.02.2020 на суму 490 000.00 грн., №87 від 07.02.2020 на суму 500 000.00 грн., №92 від 07.02.2020 на суму 510 000.00 грн., №87 від 07.02.2020 на суму 530 000.00 грн., №2409 від 10.02.2020 на суму 250 000.00 грн., №2408 від 10.02.2020 на суму 350 000.00 грн., №2423 від 12.02.2020 на суму 300 000.00 грн., №98 від 13.02.2020 на суму 550 000.00 грн., №102 від 13.02.2020 на суму 530 000.00 грн., №99 від 13.02.2020 на суму 480 000.00 грн., №101 від 13.02.2020 на суму 470 000.00 грн., №97 від 13.02.2020 на суму 450 000.00 грн., №100 від 13.02.2020 на суму 420 000.00 грн., №96 від 13.02.2020 на суму 184 533.04 грн., №103 від 13.02.2020 на суму 100 400.00 грн. - на загальну суму 76 110 258.52 грн., в т.ч. ПДВ 12 685 043.09 грн.

Згодом придбаний товар був експортований на користь покупця-нерезидента України - компанії OLEOS SWISS S.A., з якою було підписано відповідний контракт на експорт товару №SFO300919.01 від 30.09.2019р., за вантажними митними деклараціями: UA504120/2019/108380 від 15.10.2019 р., UA508140/2020/000032 від 04.01.2020 р., UA508140/2020/000033 від 04.01.2020 р., UA508140/2019/000085 від 18.12.2019 р., UA508220/2019/100544 від 24.12.2019 р., UA508140/2019/000195 від 30.12.2019 р., UA508140/2020/000529 від 05.03.2020 р.

Окрім того, до експорту олії соняшникової заявником було залучено і комісіонера за укладеним з ТОВ «ІНДАСТРІАЛ КЕМІКАЛЗ» договором комісії №151119-ДК від 15.11.2019 р.

Товар передавався на комісію згідно актів приймання-передачі: №191119/01 від 19.11.2019, №201119/01 від 20.11.2019, №211119/01 від 21.11.2019, №221119/01 від 22.11.2019, №241119/01 від 24.11.2019, №251119/01 від 25.11.2019, №281119/01 від 28.11.2019, №011219/02 від 01.12.2019, №011219/01 від 01.12.2019, №011219/03 від 01.12.2019, №021219/01 від 02.12.2019, №031219/01 від 03.12.2019, №031219/02 від 03.12.2019, №041219/01 від 04.12.2019, №051219/01 від 05.12.2019, №051219/02 від 05.12.2019, №061219/01 від 06.12.2019, №060120/01 від 06.01.2020, №070120/01 від 07.01.2020, №160120/01 від 16.01.2020.

За контрактом на експорт від нерезидента - покупця OLEOS SWISS S.A. позивачем отримано оплати за наступними платіжними дорученнями: №194693 від 04.05.2020 на суму 55 959.23 доларів США, №19031 від 06.05.2020 на суму 100 000.00 доларів США, №12405 від 08.05.2020 на суму 100 000.00 доларів США, №14469 від 14.07.2020 на суму 80 000.00 доларів США, №7039 від 29.07.2020 на суму 20 000.00 доларів США, №10309 від 30.07.2020 на суму 30 000.00 доларів США, №8359 від 05.08.2020 на суму 15 000.00 доларів США, №11428 від 11.08.2020 на суму 37 000.00 доларів США, №11881 від 18.08.2020 на суму 20 000.00 доларів США, №16848 від 19.08.2020 на суму 28 000.00 доларів США (загальною сумою 485 959.23 доларів США, в перерахунку на гривні згідно додаткової угоди до контракту - 11 868 873.96 грн.).

За договором комісії від ТОВ «ІНДАСТРІАЛ КЕМІКАЛЗ» позивачем отримано наступні оплати за платіжними дорученнями: №50 від 10.01.2020 на суму 500 000.00 грн., №51 від 10.01.2020 на суму 500 000.00 грн., №56 від 10.01.2020 на суму 250 000.00 грн., №57 від 10.01.2020 на суму 350 000.00 грн., №61 від 13.01.2020 на суму 520 000.00 грн., №62 від 13.01.2020 на суму 480 000.00 грн., №63 від 13.01.2020 на суму 550 000.00 грн., №64 від 13.01.2020 на суму 350 000.00 грн., №65 від 14.01.2020 на суму 430 000.00 грн., №66 від 14.01.2020 на суму 470 000.00 грн., №67 від 14.01.2020 на суму 400 000.00 грн., №68 від 15.01.2020 на суму 330 000.00 грн., №69 від 15.01.2020 на суму 410 000.00 грн., №70 від 15.01.2020 на суму 380 000.00 грн., №71 від 15.01.2020 на суму 280 000.00 грн., №75 від 15.01.2020 на суму 500 000.00 грн., №76 від 15.01.2020 на суму 450 000.00 грн., №77 від 15.01.2020 на суму 250 000.00 грн., №81 від 15.01.2020 на суму 425 000.00 грн., №82 від 15.01.2020 на суму 445 000.00 грн., №83 від 15.01.2020 на суму 430 000.00 грн., №85 від 16.01.2020 на суму 500 000.00 грн., №86 від 16.01.2020 на суму 480 000.00 грн., №87 від 16.01.2020 на суму 470 000.00 грн., №91 від 16.01.2020 на суму 400 000.00 грн., №92 від 16.01.2020 на суму 460 000.00 грн., №93 від 16.01.2020 на суму 440 000.00 грн., №96 від 16.01.2020 на суму 340 000.00 грн., №97 від 16.01.2020 на суму 370 000.00 грн., №98 від 16.01.2020 на суму 490 000.00 грн., №99 від 17.01.2020 на суму 470 000.00 грн., №100 від 17.01.2020 на суму 400 000.00 грн., №101 від 17.01.2020 на суму 510 000.00 грн., №106 від 17.01.2020 на суму 520 000.00 грн., №107 від 17.01.2020 на суму 470 000.00 грн., №108 від 17.01.2020 на суму 410 000.00 грн., №114 від 20.01.2020 на суму 480 000.00 грн., №115 від 20.01.2020 на суму 500 000.00 грн., №116 від 20.01.2020 на суму 470 000.00 грн., №123 від 20.01.2020 на суму 240 000.00 грн., №124 від 20.01.2020 на суму 470 000.00 грн., №125 від 20.01.2020 на суму 370 000.00 грн., №126 від 20.01.2020 на суму 390 000.00 грн., №136 від 21.01.2020 на суму 370 000.00 грн., №137 від 21.01.2020 на суму 520 000.00 грн., №138 від 21.01.2020 на суму 510 000.00 грн., №1 від 23.01.2020 на суму 50 000.00 грн., №2 від 23.01.2020 на суму 70 000.00 грн., №3 від 23.01.2020 на суму 100 000.00 грн., №4 від 23.01.2020 на суму 130 000.00 грн., №5 від 23.01.2020 на суму 150 000.00 грн., №6 від 24.01.2020 на суму 130 000.00 грн., №7 від 24.01.2020 на суму 150 000.00 грн., №8 від 24.01.2020 на суму 230 000.00 грн., №9 від 24.01.2020 на суму 240 000.00 грн., №10 від 24.01.2020 на суму 250 000.00 грн., №36 від 28.01.2020 на суму 475 000.00 грн., №38 від 28.01.2020 на суму 465 000.00 грн., №39 від 28.01.2020 на суму 470 000.00 грн., №40 від 28.01.2020 на суму 310 000.00 грн., №41 від 28.01.2020 на суму 325 000.00 грн., №42 від 28.01.2020 на суму 415 000.00 грн., №43 від 29.01.2020 на суму 490 000.00 грн., №44 від 29.01.2020 на суму 520 000.00 грн., №45 від 29.01.2020 на суму 515 000.00 грн., №46 від 29.01.2020 на суму 500 000.00 грн., №47 від 29.01.2020 на суму 475 000.00 грн., №48 від 29.01.2020 на суму 480 000.00 грн., №70 від 30.01.2020 на суму 390 000.00 грн., №71 від 30.01.2020 на суму 500 000.00 грн., №72 від 30.01.2020 на суму 320 000.00 грн., №73 від 30.01.2020 на суму 490 000.00 грн., №74 від 30.01.2020 на суму 470 000.00 грн., №75 від 30.01.2020 на суму 510 000.00 грн., №76 від 30.01.2020 на суму 480 000.00 грн., №77 від 30.01.2020 на суму 440 000.00 грн., №92 від 30.01.2020 на суму 400 000.00 грн., №93 від 30.01.2020 на суму 450 000.00 грн., №94 від 30.01.2020 на суму 250 000.00 грн., №112 від 31.01.2020 на суму 480 000.00 грн., №113 від 31.01.2020 на суму 540 000.00 грн., №114 від 31.01.2020 на суму 430 000.00 грн., №115 від 31.01.2020 на суму 490 000.00 грн., №116 від 31.01.2020 на суму 460 000.00 грн., №147 від 03.02.2020 на суму 530 000.00 грн., №148 від 03.02.2020 на суму 470 000.00 грн., №149 від 03.02.2020 на суму 520 000.00 грн., №150 від 03.02.2020 на суму 460 000.00 грн., №151 від 03.02.2020 на суму 550 000.00 грн., №164 від 04.02.2020 на суму 430 000.00 грн., №165 від 04.02.2020 на суму 325 000.00 грн., №166 від 04.02.2020 на суму 425 000.00 грн., №167 від 04.02.2020 на суму 305 000.00 грн., №168 від 04.02.2020 на суму 365 000.00 грн., №169 від 04.02.2020 на суму 230 000.00 грн., №185 від 05.02.2020 на суму 380 000.00 грн., №186 від 05.02.2020 на суму 420 000.00 грн., №187 від 05.02.2020 на суму 400 000.00 грн., №188 від 05.02.2020 на суму 430 000.00 грн., №189 від 05.02.2020 на суму 440 000.00 грн., №190 від 05.02.2020 на суму 450 000.00 грн., №191 від 05.02.2020 на суму 460 000.00 грн., №192 від 05.02.2020 на суму 438 377.01 грн., №193 від 05.02.2020 на суму 370 000.00 грн., №363 від 18.06.2020 на суму 200 000.00 грн., №377 від 19.06.2020 на суму 111 187.83 грн., №401 від 25.06.2020 на суму 502 345.87 грн., №402 від 25.06.2020 на суму 512 562.34 грн., №403 від 25.06.2020 на суму 442 336.77 грн., №404 від 25.06.2020 на суму 333 317.99 грн., №405 від 26.06.2020 на суму 500 231.45 грн., №406 від 26.06.2020 на суму 503 451.92 грн., №407 від 26.06.2020 на суму 490 761.22 грн., №408 від 26.06.2020 на суму 406 343.46 грн., №409 від 26.06.2020 на суму 499 004.45 грн., №410 від 26.06.2020 на суму 478 005.67 грн., №411 від 26.06.2020 на суму 482 340.04 грн., №412 від 26.06.2020 на суму 424 217.78 грн., №413 від 26.06.2020 на суму 505 672.15 грн., №414 від 26.06.2020 на суму 510 854.33 грн., №415 від 26.06.2020 на суму 504 562.09 грн., №416 від 26.06.2020 на суму 499 412.29 грн., №417 від 30.06.2020 на суму 512 345.89 грн., №418 від 30.06.2020 на суму 511 853.44 грн., №419 від 30.06.2020 на суму 506 782.34 грн., №420 від 30.06.2020 на суму 499 863.99 грн., №421 від 30.06.2020 на суму 509 876.23 грн., №422 від 30.06.2020 на суму 506 892.37 грн., №423 від 30.06.2020 на суму 513 456.76 грн., №424 від 30.06.2020 на суму 494 352.68 грн., №425 від 30.06.2020 на суму 331 663.74 грн., №426 від 30.06.2020 на суму 300 000.00 грн., №427 від 01.07.2020 на суму 67 711.85 грн. (загальною сумою 54 849 783.95 грн.).

У ході розгляду справи суб`єкт владних повноважень не подав належних, допустимих, достовірних і достатніх доказів, котрі б у порядку ч.2 ст.77 КАС України доводили неправомірність діянь заявника за цим епізодом.

До епізоду взаємовідносин заявника з ТОВ «Зернолідер Трейд»

03.04.2019 року між позивачем ТОВ «Восторг» (в якості покупця) та ТОВ "ЗЕРНОЛІДЕР ТРЕЙД" було укладено письмовий правочин у формі договору поставки № 030419/01, предметом якого є купівля-продаж олії соняшникової.

Вад у правоздатності і дієздатності юридичних осіб-сторін правочину, повноважності представників цих юридичних осіб, істотних дефектів у процедурі створення та процесі функціонування цих юридичних осіб приватного права судом з матеріалів справи не знайдено.

За твердженням заявника у межах згаданого правочину були проведені господарські операції з купівлі-продажу (поставки позивачу) олії соняшникової, які оформлені: - видатковими накладними: №СВР00000025 від 02.05.2019 на суму 1 428 000.00 грн., №СВР00000026 від 02.05.2019 на суму 1 331 712.00 грн., №СВР00000027 від 03.05.2019 на суму 2 438 820.00 грн., №СВР00000028 від 03.05.2019 на суму 2 428 620.00 грн., №СВР00000029 від 03.05.2019 на суму 2 435 760.00 грн., №СВР00000030 від 03.05.2019 на суму 2 435 760.00 грн., №СВР00000031 від 03.05.2019 на суму 1 217 880.00 грн., №СВР00000032 від 06.05.2020 на суму 1 299 465.00 грн., №СВР00000033 від 06.05.2020 на суму 1 305 495.00 грн., №СВР00000034 від 06.05.2020 на суму 1 306 500.00 грн., №СВР00000035 від 06.05.2020 на суму 1 314 540.00 грн., №СВР00000036 від 06.05.2020 на суму 1 306 500.00 грн., №СВР00000037 від 06.05.2020 на суму 1 310 520.00 грн., №38 від 19.06.2019 на суму 1 330 749.36 грн., №39 від 20.06.2019 на суму 1 665 973.20 грн., №40 від 21.06.2019 на суму 2 520 672.24 грн., №41 від 22.06.2019 на суму 1 370 521.68 грн., №42 від 23.06.2019 на суму 915 575.04 грн., №43 від 28.06.2019 на суму 1 434 644.40 грн., №44 від 30.06.2019 на суму 3 069 367.92 грн. (загальною сумою 33 867 075.84 грн., в т.ч. ПДВ 5 644 512.64 грн.), і - податковими накладними: № 1 від 02.05.2019 на суму 1 428 000.00 грн., № 2 від 02.05.2019 на суму 1 331 712.00 грн., № 3 від 03.05.2019 на суму 2 438 820.00 грн., № 4 від 03.05.2019 на суму 2 428 620.00 грн., № 5 від 03.05.2019 на суму 2 435 760.00 грн., № 6 від 03.05.2019 на суму 2 435 760.00 грн., № 7 від 03.05.2019 на суму 1 217 880.00 грн., № 8 від 06.05.2020 на суму 1 299 465.00 грн., № 9 від 06.05.2020 на суму 1 305 495.00 грн., № 10 від 06.05.2020 на суму 1 306 500.00 грн., № 11 від 06.05.2020 на суму 1 314 540.00 грн., № 12 від 06.05.2020 на суму 1 306 500.00 грн., № 13 від 06.05.2020 на суму 1 310 520.00 грн., №3 від 19.06.2019 на суму 1 330 749.36 грн., № 4 від 20.06.2019 на суму 1 665 973.20 грн., № 5 від 21.06.2019 на суму 2 520 672.24 грн., № 6 від 22.06.2019 на суму 1 370 521.68 грн., № 7 від 23.06.2019 на суму 915 575.04 грн., № 8 від 28.06.2019 на суму 1 434 644.40 грн., № 9 від 30.06.2019 на суму 3 069 367.92 грн. (загальною сумою 33 867 075.84 грн., в т.ч. ПДВ 5 644 512.64 грн.); фізичне переміщення товару підтверджується товарно-транспортними накладними: №4 від 01.05.2019, №231856 від 01.05.2019, №231862 від 01.05.2019, №231869 від 01.05.2019, №44340669 від 18.04.2019, № 44333169 від 17.04.2019, №44340651 від 18.04.2019, №44333177 від 17.04.2019, №44492080 від 02.05.2019, №54 від 19.06.2019, №56 від 19.06.2019, №55 від 19.06.2019, №228 від 19.06.2019, №325 від 20.06.2019, №324 від 20.06.2019, №326 від 21.06.2019, №301 від 20.06.2019, №300 від 20.06.2019, №327 від 21.06.2019, №328 від 22.06.2019, №302 від 22.06.2019, №223 від 23.06.2019, №53 від 26.06.2019, №143 від 26.06.2019, №217 від 29.06.2019, №2018 від 27.06.2019, №216 від 29.06.2019, №2014 від 30.06.2019; зобов`язання з оплати вартості придбаного товару були виконані позивачем шляхом перерахування на користь контрагента безготівкових коштів згідно наступних платіжних доручень: №447 від 24.06.2019 на суму 100 000.00 грн., №42 від 27.06.2019 на суму 1 307 036.50 грн., №500 від 08.07.2019 на суму 387 000.00 грн., №499 від 08.07.2019 на суму 400 000.00 грн., №511 від 09.07.2019 на суму 380 000.00 грн., №510 від 09.07.2019 на суму 400 000.00 грн., №44 від 10.07.2019 на суму 330 000.00 грн., №45 від 10.07.2019 на суму 350 000.00 грн., №46 від 10.07.2019 на суму 400 000.00 грн., №47 від 10.07.2019 на суму 420 000.00 грн., №521 від 11.07.2019 на суму 41 319.25 грн., №524 від 11.07.2019 на суму 300 000.00 грн., №523 від 11.07.2019 на суму 358 000.00 грн., №522 від 11.07.2019 на суму 400 000.00 грн., №525 від 11.07.2019 на суму 400 680.75 грн., №535 від 12.07.2019 на суму 420 000.00 грн., №536 від 12.07.2019 на суму 440 000.00 грн., №537 від 12.07.2019 на суму 450 000.00 грн., №538 від 12.07.2019 на суму 470 000.00 грн., №539 від 12.07.2019 на суму 490 000.00 грн., №549 від 15.07.2019 на суму 432 000.00 грн., №550 від 15.07.2019 на суму 445 000.00 грн., №551 від 15.07.2019 на суму 455 000.00 грн., №552 від 15.07.2019 на суму 460 000.00 грн., №553 від 15.07.2019 на суму 480 000.00 грн., №568 від 17.07.2019 на суму 325 000.00 грн., №569 від 17.07.2019 на суму 355 000.00 грн., №570 від 17.07.2019 на суму 390 000.00 грн., №571 від 17.07.2019 на суму 460 000.00 грн., №572 від 17.07.2019 на суму 470 000.00 грн., №576 від 18.07.2019 на суму 395 000.00 грн., №575 від 18.07.2019 на суму 400 000.00 грн., №577 від 18.07.2019 на суму 405 000.00 грн., №590 від 19.07.2019 на суму 390 000.00 грн., №588 від 19.07.2019 на суму 400 000.00 грн., №589 від 19.07.2019 на суму 410 000.00 грн., №599 від 22.07.2019 на суму 395 000.00 грн., №597 від 22.07.2019 на суму 420 000.00 грн., №598 від 22.07.2019 на суму 425 000.00 грн., №603 від 23.07.2019 на суму 380 000.00 грн., №604 від 23.07.2019 на суму 405 000.00 грн., №602 від 23.07.2019 на суму 415 000.00 грн., №607 від 24.07.2019 на суму 490 000.00 грн., №608 від 24.07.2019 на суму 510 000.00 грн., №612 від 25.07.2019 на суму 380 000.00 грн., №611 від 25.07.2019 на суму 400 000.00 грн., №610 від 25.07.2019 на суму 420 000.00 грн., №614 від 25.07.2019 на суму 475 000.00 грн., №615 від 25.07.2019 на суму 525 000.00 грн., №619 від 26.07.2019 на суму 350 000.00 грн., №620 від 26.07.2019 на суму 365 000.00 грн., №621 від 26.07.2019 на суму 385 000.00 грн., №632 від 29.07.2019 на суму 400 000.00 грн., №633 від 29.07.2019 на суму 400 000.00 грн., №634 від 29.07.2019 на суму 400 000.00 грн., №636 від 30.07.2019 на суму 550 000.00 грн., №637 від 30.07.2019 на суму 550 000.00 грн., №641 від 31.07.2019 на суму 350 000.00 грн., №639 від 31.07.2019 на суму 400 000.00 грн., №640 від 31.07.2019 на суму 400 000.00 грн., №645 від 01.08.2019 на суму 500 000.00 грн., №646 від 01.08.2019 на суму 500 000.00 грн., №652 від 02.08.2019 на суму 368 000.00 грн., №650 від 02.08.2019 на суму 400 000.00 грн., №651 від 02.08.2019 на суму 400 000.00 грн., №662 від 05.08.2019 на суму 350 000.00 грн., №663 від 05.08.2019 на суму 360 000.00 грн., №664 від 05.08.2019 на суму 390 000.00 грн., №671 від 06.08.2019 на суму 340 000.00 грн., №672 від 06.08.2019 на суму 370 000.00 грн., №673 від 06.08.2019 на суму 410 000.00 грн., №680 від 07.08.2019 на суму 380 000.00 грн., №681 від 07.08.2019 на суму 420 000.00 грн., №694 від 08.08.2019 на суму 480 000.00 грн., №695 від 08.08.2019 на суму 520 000.00 грн., №699 від 09.08.2019 на суму 170 000.00 грн., №697 від 09.08.2019 на суму 460 000.00 грн., №698 від 09.08.2019 на суму 470 000.00 грн., №706 від 12.08.2019 на суму 200 000.00 грн., №707 від 12.08.2019 на суму 450 000.00 грн., №708 від 12.08.2019 на суму 480 000.00 грн., №713 від 13.08.2019 на суму 343 039.34 грн. - на загальну суму 33 867 075.84 грн., в т.ч. ПДВ 5 644 512.64 грн. (оплати здійснювались позивачем на поточні рахунки, вказані ТОВ "ЗЕРНОЛІДЕР ТРЕЙД"). Сплачено за поставлений товар у повному обсязі, заборгованості немає.

Згодом придбаний товар був експортований на користь покупця-нерезидента компанії OLEOS SWISS S.A. за контрактом № SFO200419.01 від 20.04.2019 р. і контрактом № SFO170619.01 від 17.06.2019 р.

Окрім того, до експорту товару був залучений комісіонер - ТОВ «САНЛАЙТ ПЛЮС» за договором комісії №180119/01-К від 18.01.2019 р.

Вибуття товару за межі України відбулось за вантажними митними деклараціями, а саме: UA504120/2019/105174 від 02.07.2019, UA504010/2019/001742 від 02.07.2019, UA504010/2019/002113 від 08.08.2019, UA500170/2019/013972 від 12.06.2019, UA500170/2019/013973 від 12.06.2019.

Валютна виручка отримана як від компанії OLEOS SWISS S.A. за платіжними дорученнями: №32013 від 27.01.2020 на суму 96 628.27 доларів США, №16680 від 31.01.2020 на суму 100 000.00 доларів США, №27495 від 06.02.2020 на суму 200 000.00 доларів США, №15258 від 12.02.2020 на суму 130 804.99 доларів США (загальною сумою 527 433.26 доларів США, в перерахунку на гривні згідно додаткових угод до контрактів - 13 204 329.10 грн.), так і від комісіонера - ТОВ «САНЛАЙТ ПЛЮС ТД» за платіжними дорученнями: №245 від 16.09.2019 на суму 485 974.29 грн., №247 від 18.09.2019 на суму 2 040 000.00 грн., №248 від 18.09.2019 на суму 400 000.00 грн., №249 від 19.09.2019 на суму 1 600 000.00 грн., №250 від 20.09.2019 на суму 2 540 000.00 грн., №260 від 03.10.2019 на суму 1 990 000.00 грн., №264 від 04.10.2019 на суму 700 000.00 грн., №265 від 04.10.2019 на суму 807 624.00 грн., №266 від 07.10.2019 на суму 1 300 000.00 грн., №267 від 08.10.2019 на суму 1 300 000.00 грн., №268 від 09.10.2019 на суму 1 324 000.00 грн., №269 від 10.10.2019 на суму 1 244 199.01 грн. (загальною сумою 15 731 797.30 грн.)

У ході розгляду справи суб`єкт владних повноважень не подав належних, допустимих, достовірних і достатніх доказів, котрі б у порядку ч.2 ст.77 КАС України доводили неправомірність діянь заявника за цим епізодом.

До епізоду взаємовідносин заявника з ТОВ «Ю-Порт Очаков»

09.09.2019 року між позивачем ТОВ «Восторг» (в якості покупця) та ТОВ "Ю-ПОРТ ОЧАКОВ" (в якості постачальника) було укладено письмовий правочин у формі договору поставки № 090919/01СХ, предметом якого є купівля-продаж пшениці.

Вад у правоздатності і дієздатності юридичних осіб-сторін правочину, повноважності представників цих юридичних осіб, істотних дефектів у процедурі створення та процесі функціонування цих юридичних осіб приватного права судом з матеріалів справи не знайдено.

За твердженням заявника у межах згаданого правочину були проведені господарські операції з купівлі-продажу (поставки позивачу) олії соняшникової, які оформлені: №1 від 09.09.2019 на суму 151 523.40 грн., №2 від 10.09.2019 на суму 169 041.60 грн., №3 від 11.09.2019 на суму 913 565.10 грн., №4 від 11.09.2019 на суму 1 031 704.20 грн., №5 від 12.09.2019 на суму 1 017 612.90 грн., №6 від 12.09.2019 на суму 975 962.40 грн., №7 від 13.09.2019 на суму 745 457.40 грн., №8 від 13.09.2019 на суму 1 804 194.00 грн., №9 від 13.09.2019 на суму 273 462.30 грн., №10 від 14.09.2019 на суму 846 122.70 грн., №11 від 14.09.2019 на суму 864 803.10 грн., №12 від 15.09.2019 на суму 180 148.50 грн., №13 від 16.09.2019 на суму 173 631.30 грн., №14 від 16.09.2019 на суму 673 251.00 грн., №15 від 16.09.2019 на суму 137 617.20 грн., №16 від 17.09.2019 на суму 697 933.80 грн., №17 від 17.09.2019 на суму 158 747.40 грн., №18 від 18.09.2019 на суму 382 623.30 грн., №19 від 18.09.2019 на суму 860 766.60 грн., №20 від 18.09.2019 на суму 158 796.60 грн., №21 від 18.09.2019 на суму 141 557.70 грн., №22 від 19.09.2019 на суму 682 209.60 грн., №23 від 19.09.2019 на суму 143 031.30 грн., №24 від 20.09.2019 на суму 845 204.70 грн., №25 від 20.09.2019 на суму 311 113.80 грн., №26 від 20.09.2019 на суму 1 078 452.90 грн., №27 від 21.09.2019 на суму 145 174.80 грн., №28 від 21.09.2019 на суму 531 324.90 грн., №29 від 21.09.2019 на суму 602 301.00 грн., №30 від 22.09.2019 на суму 291 488.40 грн., №31 від 01.10.2019 на суму 333 494.10 грн. (загальною сумою 17 322 318.00 грн., в т.ч. ПДВ 2 887 053.00 грн.), і податковими накладними: №1 від 09.09.2019 на суму 151 523.40 грн., №1 від 10.09.2019 на суму 169 041.60 грн., №2 від 11.09.2019 на суму 913 565.10 грн., №1 від 11.09.2019 на суму 1 031 704.20 грн., №1 від 12.09.2019 на суму 1 017 612.90 грн., №2 від 12.09.2019 на суму 975 962.40 грн., №4 від 13.09.2019 на суму 745 457.40 грн., №3 від 13.09.2019 на суму 1 804 194.00 грн., №1 від 13.09.2019 на суму 273 462.30 грн., №1 від 14.09.2019 на суму 846 122.70 грн., №2 від 14.09.2019 на суму 864 803.10 грн., №1 від 15.09.2019 на суму 180 148.50 грн., №1 від 16.09.2019 на суму 173 631.30 грн., №2 від 16.09.2019 на суму 673 251.00 грн., №3 від 16.09.2019 на суму 137 617.20 грн., №1 від 17.09.2019 на суму 697 933.80 грн., №2 від 17.09.2019 на суму 158 747.40 грн., №5 від 18.09.2019 на суму 382 623.30 грн., №2 від 18.09.2019 на суму 860 766.60 грн., №3 від 18.09.2019 на суму 158 796.60 грн., №4 від 18.09.2019 на суму 141 557.70 грн., №1 від 19.09.2019 на суму 682 209.60 грн., №2 від 19.09.2019 на суму 143 031.30 грн., №2 від 20.09.2019 на суму 845 204.70 грн., №3 від 20.09.2019 на суму 311 113.80 грн., №1 від 20.09.2019 на суму 1 078 452.90 грн., №3 від 21.09.2019 на суму 145 174.80 грн., №1 від 21.09.2019 на суму 531 324.90 грн., №2 від 21.09.2019 на суму 602 301.00 грн., №1 від 22.09.2019 на суму 291 488.40 грн., №1 від 01.10.2019 на суму 666 988.20 грн. і корегування №1 від 31.10.2019 на суму -333 494.10 (загальною сумою 17 322 318.00 грн., в т.ч. ПДВ 2 887 053.00 грн.); фізичне переміщення товару підтверджується товарно-транспортними накладними: №1 від 09.09.2019, №2 від 10.09.2019, №15 від 11.09.2019, №3 від 11.09.2019, №4 від 11.09.2019, №5 від 11.09.2019, №6 від 11.09.2019, №10 від 11.09.2019, №14 від 11.09.2019, №16 від 11.09.2019, №17 від 11.09.2019, №7 від 11.09.2019, №8 від 11.09.2019, №9 від 11.09.2019, №11 від 11.09.2019, №12 від 11.09.2019, №13 від 11.09.2019, №14 від 11.09.2019, №18 від 12.09.2019, №17 від 12.09.2019, №20 від 12.09.2019, №15 від 11.09.2019, №12 від 12.09.2019, №18 від 12.09.2019, №63 від 12.09.2019, №13 від 12.09.2019, №455 від 13.09.2019, №456 від 13.09.2019, б/н від 13.09.2019, б/н від 13.09.2019, б/н від 13.09.2019, б/н від 13.09.2019, №101 від 12.09.2019, №12 від 13.09.2019, №195 від 13.09.2019, №1 від 13.09.2019, №16 від 13.09.2019, №76 від 13.09.2019, б/н від 13.09.2019, б/н від 13.09.2019, б/н від 13.09.2019, №13 від 12.09.2019, №28 від 12.09.2019, №457 від 13.09.2019, №58 від 13.09.2019, б/н від 13.09.2019, б/н від 13.09.2019, №81 від 13.09.2019, №196 від 14.09.2019, №3 від 14.09.2019, б/е від 14.09.2019, №101 від 14.09.2019, №14 від 13.09.2019, б/н від 13.09.2019, №2735 від 13.09.2019. №318 від 14.09.2019, б/н від 14.09.2019, б/н від 14.09.2019, б/н від 14.09.2019, №2 від 14.09.2019, №1 від 15.09.2019, №2 від 15.09.2019, №3 від 15.09.2019, №4 від 15.09.2019, №5від 15.09.2019, №20003 від 16.09.2019, №31 від 16.09.2019, №16 від 16.09.2019, №8 від 16.09.2019, №9 від 16.09.2019, №7 від 16.09.2019, №1 від 17.09.2019, №2 від 17.09.2019, №3 від 17.09.2019, №4 від 17.09.2019, №325 від 17.09.2019, №18/1 від 18.09.2019, №20 від 18.09.2019, №17 від 18.09.2019, №18 від 18.09.2019, №19 від 18.09.2019, №21 від 18.09.2019, №20036 від 17.09.2019, №25 від 18.09.2019, №20037 від 18.09.2019, №20035 від 19.09.2019, №20034 від 19.09.2019, №112 від 19.09.2019, б/н від 19.09.2019, №20038 від 19.09.2019, №20043 від 20.09.2019, №20042 від 20.09.2019,б/н від 20.09.2019, б/н від 20.09.2019, №1 від 20.09.2019, №8 від 20.09.2019, №90 від 20.09.2019, №30005 від 19.09.2019, №30003 від 19.09.2019, №30004 від 19.09.2019, №30006 від 20.09.2019, №30007 від 20.09.2019, №30008 від 20.09.2019, №30009 від 20.09.2019, №3 від 21.09.2019, №20044 від 20.09.2019, №1 від 21.09.2019. №213 від 21.09.2019, №30011 від 20.09.2019. №30012 від 21.09.2019, №30015 від 21.09.2019, №30016 від 21.09.2019, №30020 від 21.09.2019, №30021 від 22.09.2019, №20007 від 01.10.2019. №20009 від 01.10.2019; зобов`язання з оплати вартості придбаного товару були виконані позивачем шляхом перерахування на користь контрагента безготівкових коштів згідно платіжних доручень: №1321 від 02.10.2019 на суму 821 700.00 грн., №1352 від 03.10.2019 на суму 1 590 000.00 грн., №1360 від 04.10.2019 на суму 807 624.00 грн., №1372 від 07.10.2019 на суму 1 300 000.00 грн., №1384 від 08.10.2019 на суму 1 300 000.00 грн., №1388 від 09.10.2019 на суму 1 324 000.00 грн., №1392 від 10.10.2019 на суму 1 293 513.57 грн., №1410 від 15.10.2019 на суму 828 300.00 грн., №1415 від 16.10.2019 на суму 268 320.00 грн., №1417 від 16.10.2019 на суму 526 973.00 грн., №1419 від 17.10.2019 на суму 330 090.00 грн., №1421 від 17.10.2019 на суму 474 250.00 грн., №1428 від 18.10.2019 на суму 824 292.00 грн., №1435 від 22.10.2019 на суму 771 917.00 грн., №53 від 22.10.2019 на суму 1 518 600.00 грн., №1438 від 23.10.2019 на суму 774 668.00 грн., №1440 від 24.10.2019 на суму 775 981.00 грн., №1442 від 25.10.2019 на суму 773 197.00 грн., №1447 від 28.10.2019 на суму 685 398.33 грн., №1481 від 01.11.2019 на суму 333 494.10 грн. - на загальну суму 17 322 318.00 грн., в т.ч. ПДВ 2 887 053.00 грн. (оплати здійснювались позивачем на поточні рахунки, вказані ТОВ "Ю-ПОРТ ОЧАКОВ"). Сплачено за поставлений товар у повному обсязі, заборгованості немає.

Згодом придбаний товар був експортований на користь покупця - нерезидента компанії OLEOS SWISS S.A. за контрактом №V-WHT090919/01 від 09.09.2019 р., контрактом №V-WHT100919/03 від 10.09.2019 р., контрактом №V-WHT100919/02 від 10.09.2019 р. і контрактом №V-WHT020919/01 від 02.09.2019 р. та за вантажними митними деклараціями: UA112040/2019/003192 від 23.10.2019, UA112040/2019/003156 від 21.10.2019, UA112040/2019/003195 від 23.10.2019, UA112040/2019/003152 від 21.10.2019, UA112040/2019/003574 від 18.11.2019, UA112040/2019/003154 від 21.10.2019, UA112040/2019/003158 від 21.10.2019, UA112040/2019/003160 від 21.10.2019, UA112040/2019/003206 від 24.10.2019, UA112040/2019/003202 від 24.10.2019, UA112040/2019/003577 від 18.11.2019.

Валютна виручка отримана від компанії від OLEOS SWISS S.A. за платіжними дорученнями: №60396 від 07.04.2020 на суму 71 397.50 доларів США, №14662 від 14.04.2020 на суму 150 000.00 доларів США, №20393 від 17.04.2020 на суму 43 881.33 доларів США, №20393 від 17.04.2020 на суму 96 500.50 доларів США, №24022 від 22.04.2020 на суму 150 000.00 доларів США, №20101 від 28.04.2020 на суму 70 000.00 доларів США, №194694 від 04.05.2020 на суму 45 494.51 доларів США (загальною сумою 627 273.84 доларів США, в перерахунку на гривні згідно додаткових угод до контрактів - 15 320 285.34 грн.).

У ході розгляду справи суб"єкт владних повноважень не подав належних, допустимих, достовірних і достатніх доказів, котрі б у порядку ч.2 ст.77 КАС України доводили неправомірність діянь заявника за цим епізодом.

До епізоду взаємовідносин заявника з ТОВ «Інженірінг Консалтинг»

01.08.2019 року між позивачем ТОВ «Восторг» (в якості покупця) та ТОВ «ІНЖЕНІРІНГ КОНСАЛТИНГ ЮА» (в якості постачальника) було укладено письмовий правочин у формі договору поставки № 010819/01СХ, предметом якого є купівля-продаж пшениці.

Вад у правоздатності і дієздатності юридичних осіб-сторін правочину, повноважності представників цих юридичних осіб, істотних дефектів у процедурі створення та процесі функціонування цих юридичних осіб приватного права судом з матеріалів справи не знайдено.

За твердженням заявника у межах згаданого правочину були проведені господарські операції з купівлі-продажу (поставки позивачу) олії соняшникової, які оформлені: - видатковими накладними: №29 від 22.08.2019 на суму 573 712.74 грн., №33 від 22.08.2019 на суму 880 262.46 грн., №34 від 23.08.2019 на суму 1 230 795.72 грн., №30 від 23.08.2019 на суму 301 255.32 грн., №23 від 23.08.2019 на суму 467 023.32 грн., №24 від 24.08.2019 на суму 81 131.22 грн., №31 від 24.08.2019 на суму 415 861.20 грн., №35 від 24.08.2019 на суму 879 583.32 грн., №32 від 25.08.2019 на суму 204 318.66 грн., №37 від 25.08.2019 на суму 153 776.70 грн., №25 від 26.08.2019 на суму 368 993.88 грн., №28 від 26.08.2019 на суму 555 848.28 грн., №36 від 26.08.2019 на суму 178 419.78 грн., №38 від 26.08.2019 на суму 160 762.14 грн., №26 від 27.08.2019 на суму 154 455.66 грн., №27 від 28.08.2019 на суму 368 796.24 грн., №39 від 28.08.2019 на суму 1 642 160.52 грн., №40 від 29.08.2019 на суму 325 696.14 грн., №41 від 29.08.2019 на суму 190 547.28 грн., №44 від 31.08.2019 на суму 246 358.26 грн., № 43 від 31.08.2019 на суму 3 027 586.68 грн., № 42 від 31.08.2019 на суму 1 885 486.68 грн. (загальною сумою 14 292 832.20 грн., в т.ч. ПДВ 2 382 138.70 грн.), і - податковими накладними: №1027 від 22.08.2019 на суму 573 712.74 грн., №1031 від 22.08.2019 на суму 880 262.46 грн., №1032 від 23.08.2019 на суму 1 230 795.72 грн., №1028 від 23.08.2019 на суму 301 255.32 грн., №1021 від 23.08.2019 на суму 467 023.32 грн., №1022 від 24.08.2019 на суму 81 131.22 грн., №1029 від 24.08.2019 на суму 415 861.20 грн., №1033 від 24.08.2019 на суму 879 583.32 грн., №1030 від 25.08.2019 на суму 204 318.66 грн., №1035 від 25.08.2019 на суму 153 776.70 грн., №1023 від 26.08.2019 на суму 368 993.88 грн., №1026 від 26.08.2019 на суму 555 848.28 грн., №1034 від 26.08.2019 на суму 178 419.78 грн., №1036 від 26.08.2019 на суму 160 762.14 грн., №1024 від 27.08.2019 на суму 154 455.66 грн., №1025 від 28.08.2019 на суму 368 796.24 грн., №1037 від 28.08.2019 на суму 1 642 160.52 грн., №1038 від 29.08.2019 на суму 325 696.14 грн., №1047 від 29.08.2019 на суму 190 547.28 грн., № 1050 від 31.08.2019 на суму 246 358.26 грн., № 1049 від 31.08.2019 на суму 3 027 586.68 грн., № 1048 від 31.08.2019 на суму 1 885 486.68 грн. (загальною сумою 14 292 832.20 грн., в т.ч. ПДВ 2 382 138.70 грн.); фізичне переміщення товару підтверджується товарно-транспортними накладними: №10003 від 21.08.2019, №10002 від 22.08.2019, №10005 від 22.08.2019, №10028 від 22.08.2019, №10025 від 22.08.2019, №10026 від 22.08.2019, №10004 від 22.08.2019, №10006 від 22.08.2019, №10029 від 22.08.2019, №10001 від 22.08.2019, №10011 від, 23.08.2019, №10012 від 23.08.2019, №10013 від 23.08.2019, №10015 від 23.08.2019, №10017 від 23.08.2019, №10008 від 22.08.2019, №10030 від 23.08.2019, №10034 від 23.08.2019, №10033 від 23.08.2019, №10035 від 23.08.2019, №10040 від 24.08.2019, №10023 від 24.08.2019, №10024 від 24.08.2019, №10019 від 24.08.2019, №10020 від 24.08.2019, №10021 від 24.08.2019, №10021/1 від 24.08.2019, №10022 від 24.08.2019, №10053 від 25.08.2019, №10051 від 25.08.2019, №10036 від 26.08.2019, №10057 від 26.08.2019, №10052 від 26.08.2019, №10058 від 26.08.2019, №10059 від 26.08.2019, №10054 від 26.08.2019, №10048 від 26.08.2019, №100062 від 27.08.2019, №100056 від 28.08.2019, №100047 від 28.08.2019, №10045 від 27.08.2019, №10043 від 27.08.2019, №10044 від 27.08.2019, №10042 від 27.08.2019, №10043 від 27.08.2019, №10063 від 28.08.2019, №10064 від 28.08.2019, №10070 від 28.08.2019, №10074 від 28.08.2019, №10072 від 28.08.2019, №10073 від 28.08.2019, №10075 від 29.08.2019, №10095 від 30.08.2019, №20025 від 30.08.2019, №20005 від 31.08.2019, №10082 від 30.08.2019, №10084 від 30.08.2019, №10086 від 30.08.2019, №10090 від 30.08.2019, №10091 від 30.08.2019, №10092 від 30.08.2019, №10093 від 30.08.2019, №10094 від 30.08.2019, №10096 від 30.08.2019, №10097 від 30.08.2019, №10104 від 30.08.2019, №10103 від 30.08.2019, №10105 від 30.08.2019, №10106 від 30.08.2019, №10107 від 30.08.2019, №10102 від 30.08.2019, №20024 від 30.08.2019, №20026 від 30.08.2019, №20023 від 30.08.2019, №20006 від 30.08.2019, №20001 від 30.08.2019, №10079 від 30.08.2019, №10081 від 30.08.2019, №10080 від 30.08.2019, №10083 від 30.08.2019, №10085 від 30.08.2019, №10089 від 30.08.2019, №10076 від 31.08.2019; зобов`язання з оплати вартості придбаного товару були виконані позивачем шляхом перерахування на користь контрагента безготівкових коштів згідно наступних платіжних доручень: №840 від 17.09.2019 на суму 300 000.00 грн., №847 від 18.09.2019 на суму 400 000.00 грн., №867 від 20.09.2019 на суму 300 000.00 грн., №876 від 23.09.2019 на суму 171 972.14 грн., №1315 від 01.10.2019 на суму 300 000.00 грн., №1351 від 03.10.2019 на суму 400 000.00 грн., №1359 від 04.10.2019 на суму 300 000.00 грн., №1358 від 04.10.2019 на суму 400 000.00 грн., №3564 від 03.07.2020 на суму 380 988.05 грн., №3565 від 03.07.2020 на суму 395 788.71 грн., №3570 від 06.07.2020 на суму 196 923.25 грн., №3578 від 07.07.2020 на суму 518 966.66 грн., №3575 від 07.07.2020 на суму 522 113.44 грн., №3576 від 07.07.2020 на суму 534 621.11 грн., №3577 від 07.07.2020 на суму 540 900.18 грн., №193 від 15.07.2020 на суму 145 000.00 грн., №196 від 16.07.2020 на суму 489 788.55 грн., №195 від 16.07.2020 на суму 490 890.67 грн., №197 від 16.07.2020 на суму 503 451.22 грн., №194 від 16.07.2020 на суму 534 303.96 грн. - на загальну суму 7 825 707.94 грн., в т.ч. ПДВ 1 304 284.66 грн. (оплати здійснювались позивачем на поточні рахунки, вказані ТОВ «ІНЖЕНІРІНГ КОНСАЛТИНГ ЮА», а також за договорами про відступлення права вимоги).

Згодом придбаний товару було експортовано на користь покупця-нерезидента компанії OLEOS SWISS S.A. за контрактом №V-WHT200819/02 від 20.08.2019, контрактом №V-WHT210819/03 від 21.08.2019, контрактом №V-WHT200819/01 від 20.08.2019, контрактом №V-WHT210819/02 від 21.08.2019 та за вантажними митними деклараціями: UA112040/2019/002712 від 18.09.2019, UA112040/2019/003184 від 23.10.2019, UA112040/2019/002715 від 18.09.2019, UA112040/2019/002816 від 25.09.2019, UA112040/2019/003086 від 16.10.2019, UA112040/2019/003088 від 16.10.2019, UA112040/2019/003550 від 15.11.2019.

Валютна виручка отримана за платіжними дорученнями: №13435 від 27.03.2020 на суму 104 093.18 доларів США, №6191 від 31.03.2020 на суму 61 203.36 доларів США, №6191 від 31.03.2020 на суму 79 687.27 доларів США, №6093 від 02.04.2020 на суму 100 000.00 доларів США, №23402 від 06.04.2020 на суму 172 652.18 доларів США, (загальною сумою 517 635.99 доларів США, в перерахунку на гривні згідно додаткових угод до контрактів - 12 642 534.25 грн.).

У ході розгляду справи суб"єкт владних повноважень не подав належних, допустимих, достовірних і достатніх доказів, котрі б у порядку ч.2 ст.77 КАС України доводили неправомірність діянь заявника за цим епізодом.

До епізоду взаємовідносин заявника з ТОВ «Регіон-Агро»

Між позивачем ТОВ «Восторг» (в якості покупця) та ТОВ "РЕГІОН-АГРО" (в якості постачальника) було укладено два письмових правочини у формі договору поставки, а саме: 02.11.2018 р. було укладено договір № 021118/01СХ, предметом якого є купівля-продаж ячменю і насіння ріпаку, і 15.01.2019 р. було укладено договір № 150119/02М, предметом якого є купівля-продаж олії соняшникової.

Вад у правоздатності і дієздатності юридичних осіб-сторін правочину, повноважності представників цих юридичних осіб, істотних дефектів у процедурі створення та процесі функціонування цих юридичних осіб приватного права судом з матеріалів справи не знайдено.

За твердженням заявника у межах згаданого правочину були проведені господарські операції з купівлі-продажу (поставки позивачу) олії соняшникової, які оформлені: - видатковими накладними: №16110/1 від 16.11.2018 на суму 1 290 675.60 грн., №17110/1 від 17.11.2018 на суму 3 192 018.00 грн., №18110/1 від 18.11.2018 на суму 2 388 412.80 грн., №19110/1 від 19.11.2018 на суму 2 592 019.20 грн., №21110/1 від 21.11.2018 на суму 2 170 176.00 грн., №22110/1 від 22.11.2018 на суму 1 602 638.40 грн., №25110/1 від 25.11.2018 на суму 1 306 220.40 грн., №26110/1 від 26.11.2018 на суму 1 704 136.80 грн., №27110/1 від 27.11.2018 на суму 2 113 330.80 грн., №29110/1 від 29.11.2018 на суму 954 633.60 грн., №02112/1 від 02.12.2018 на суму 10 043 360.64 грн., №07112/1 від 07.12.2018 на суму 334 723.68 грн., №08112/1 від 08.12.2018 на суму 594 911.52 грн., №09112/1 від 09.12.2018 на суму 2 635 433.28 грн., №10112/1 від 10.12.2018 на суму 870 226.56 грн., №11112/1 від 11.12.2018 на суму 2 161 264.32 грн., №12112/1 від 12.12.2018 на суму 549 804.96 грн., №12112/2 від 12.12.2018 на суму 1 193 247.29 грн. (загальною сумою 37 697 233.85 грн., в т.ч. ПДВ 6 282 872.31 грн.), і - податковими накладними: №16 від 16.11.2018 на суму 1 290 675.60 грн., №17 від 17.11.2018 на суму 3 192 018.00 грн., №18 від 18.11.2018 на суму 2 388 412.80 грн., №19 від 19.11.2018 на суму 2 592 019.20 грн., №20 від 21.11.2018 на суму 2 170 176.00 грн., №21 від 22.11.2018 на суму 1 602 638.40 грн., №22 від 25.11.2018 на суму 1 306 220.40 грн., №23 від 26.11.2018 на суму 1 704 136.80 грн., №24 від 27.11.2018 на суму 2 113 330.80 грн., №25 від 29.11.2018 на суму 954 633.60 грн., №2 від 02.12.2018 на суму 10 043 360.64 грн., №3 від 07.12.2018 на суму 334 723.68 грн., №4 від 08.12.2018 на суму 594 911.52 грн., №5 від 09.12.2018 на суму 2 635 433.28 грн., №6 від 10.12.2018 на суму 870 226.56 грн., №7 від 11.12.2018 на суму 2 161 264.32 грн., №8 від 12.12.2018 на суму 549 804.96 грн., №9 від 12.12.2018 на суму 1 193 247.29 грн. (загальною сумою 37 697 233.85 грн., в т.ч. ПДВ 6 282 872.31 грн.); фізичне переміщення товару підтверджується товарно-транспортними накладними: №5651 від 15.11.2018, №194 від 15.11.2018, №283041 від 15.11.2018, №034235 від 15.11.2019, №540 від 15.11.2018, №142564 від 15.11.2018, №148 від 16.11.2018, №777 від 16.11.2018, №1 від 16.11.2018, №002233 від 16.11.2018, №248 від 16.11.2018, №221 від 15.11.2018, №25 від 16.11.2018, №26 від 16.11.2018, №16 від 16.11.2018, №121 від 16.11.2018, №22 від 16.11.2018, №10 від 16.11.2018, №12 від 16.11.2018, №11 від 16.11.2018, №6421 від 16.11.2018, №467 від 16.11.2018, №1611 від 16.11.2018, №1612 від 17.11.2018, №0274 від 17.11.2018, №23 від 17.11.2018, №24 від 17.11.2018, №3374 від 17.11.2018, №0110 від 17.11.2018, №25 від 17.11.2018, №2012 від 17.11.2018, №0053 від 17.11.2018, №2814 від 17.11.2018, №7102 від 17.11.2018, №509 від 18.11.2018, №557 від 18.11.2018, №310383 від 18.11.2018, №10 від 18.11.2018, №14 від 18.11.2018, №12 від 18.11.2018, №696971 від 18.11.2018, №696972 від 18.11.2018, №478957 від 18.11.2018, №23 від 18.11.2018, №8119/11 від 18.11.2018, №9119/11 від 18.11.2018, №321 від 19.11.2018, №05533 від 19.11.2018, №324427 від 20.11.2018, №002534 від 20.11.2018, №2 від 20.11.2018, №4 від 20.11.2018, №125 від 20.11.2018, №6305 від 20.11.2018, №671 від 20.11.2018, №670 від 20.11.2018, №528419 від 20.11.2018, №17 від 21.11.2018, №2211 від 21.11.2018, №234354 від 21.11.2018, №81 від 21.11.2018, №1111 від 21.11.2018, №1011 від 21.11.2018, №85 від 21.11.2018, №1144 від 21.11.2018, №2411 від 24.11.2018, №0001 від 24.11.2018, №40 від 24.11.2018, №20 від 24.11.2018, №13 від 24.11.2018, №16 від 24.11.2018, №002526 від 25.11.2018, №1001 від 25.11.2018, №0287 від 25.11.2018, №233445 від 25.11.2018, №001 від 25.11.2018, №12 від 25.11.2018, №245 від 25.11.2018, №121857 від 25.11.2018, №2255 від 26.11.2018, №11 від 26.11.2018, №13 від 26.11.2018, №12 від 26.11.2018, №46 від 26.11.2018, №14 від 26.11.2018, №46 від 26.11.2018, №246 від 26.11.2018, №15 від 26.11.2018, №12 від 26.11.2018, №1112 від 28.11.2018, №251 від 27.11.2018, №241256 від 28.11.2018, №295348 від 28.11.2018, №234 від 28.11.2018, №063594/1981 від 01.12.2018, №063608/181 від 01.12.2018, №63607/7777 від 01.12.2018, №63571/005598 від 01.12.2018, №63570/525 від 01.12.2018, №63690/35 від 01.12.2018, №63680/77756 від 02.12.2018, №63675/469846 від 01.12.2018, №63666/7722 від 01.12.2018, №63654/518627 від 01.12.2018, №63817/000078 від 01.12.2018, №63900/353811 від 02.12.2018, №63876/35 від 02.12.2018, №64275/101 від 02.12.2018, №64260/102 від 01.12.2018, №64262/99 від 02.12.2018, №64260/102 від 02.12.2018, №64261/93 від 01.12.2018, №64277/94 від 02.12.2018, №64274/100 від 02.12.2018, №64276/95 від 02.12.2018, №64272/96 від 02.12.2018, №64272/97 від 02.12.2018, №64266/104 від 02.12.2018, №64268/91 від 02.12.2018, №64261/93 від 02.12.2018, №64264/98 від 02.12.2018, №64702/0912 від 06.12.2018, №64745/3703 від 07.12.2018, №64766/7571 від 07.12.2018, №3708 від 08.12.2018, №64824/7/12 від 08.12.2018, №64823/1201 від 08.12.2018, №64822/1202 від 08.12.2018, №64821/1200 від 08.12.2018, №64819/863182 від 08.12.2018, №64820/863181 від 08.12.2018, №64818/7572 від 09.12.2018, №64876/432517 від 10.12.2018, №64875/732516 від 09.12.2018, №64895/1204 від 10.12.2018, №64894/1205 від 10.12.2018, №64893/1203 від 10.12.2018, №64929/11 від 10.12.2018, №64918/210120 від 10.12.2018, №64919/000232 від 10.12.2018, №64965/0206 від 11.12.2018, №64972/424 від 11.12.2018, №64986/40 від 11.12.2018, №64985/43 від 11.12.2018, №64982/88 від 11.12.2018; зобов`язання з оплати вартості придбаного товару були виконані позивачем шляхом перерахування на користь контрагента безготівкових коштів згідно наступних платіжних доручень: №9051 від 10.12.2018 на суму 1 500 000.00 грн., №100 від 08.01.2019 на суму 1 600 000.00 грн., №1562 від 14.11.2019 на суму 350 776.10 грн., №1563 від 14.11.2019 на суму 360 960.00 грн., №1564 від 14.11.2019 на суму 381 040.00 грн., №70 від 26.11.2019 на суму 400 695.54 грн., №68 від 26.11.2019 на суму 450 000.00 грн., №65 від 26.11.2019 на суму 480 000.00 грн., №67 від 26.11.2019 на суму 483 000.00 грн., №66 від 26.11.2019 на суму 490 000.00 грн., №69 від 26.11.2019 на суму 495 000.00 грн., №104 від 13.02.2020 на суму 11 357.53 грн., №2431 від 17.02.2020 на суму 105 616.45 грн., №2432 від 17.02.2020 на суму 140 000.00 грн., №2433 від 17.02.2020 на суму 160 000.00 грн., №2477 від 28.02.2020 на суму 200 000.00 грн., №2502 від 06.03.2020 на суму 200 000.00 грн., №2501 від 06.03.2020 на суму 400 000.00 грн., №2514 від 11.03.2020 на суму 325 000.00 грн., №111 від 30.03.2020 на суму 258 584.00 грн., №110 від 30.03.2020 на суму 385 403.00 грн., №106 від 30.03.2020 на суму 385 697.00 грн., №105 від 30.03.2020 на суму 419 493.61 грн., №107 від 30.03.2020 на суму 478 342.00 грн., №108 від 30.03.2020 на суму 492 406.00 грн., №109 від 30.03.2020 на суму 499 568.00 грн., №140 від 08.04.2020 на суму 531 510.86 грн., №141 від 08.04.2020 на суму 650 000.00 грн., №138 від 08.04.2020 на суму 750 000.00 грн., №143 від 15.04.2020 на суму 300 000.00 грн., №145 від 15.04.2020 на суму 331 855.00 грн., №142 від 15.04.2020 на суму 450 000.00 грн., №144 від 15.04.2020 на суму 550 000.00 грн., №148 від 16.04.2020 на суму 540 000.00 грн., №150 від 16.04.2020 на суму 470 000.00 грн., №147 від 16.04.2020 на суму 461 879.80 грн., №149 від 16.04.2020 на суму 460 000.00 грн., №151 від 16.04.2020 на суму 430 000.00 грн., №154 від 21.04.2020 на суму 300 000.00 грн., №152 від 21.04.2020 на суму 480 000.00 грн., №153 від 21.04.2020 на суму 520 000.00 грн., №155 від 21.04.2020 на суму 400 000.00 грн., №163 від 23.04.2020 на суму 460 000.00 грн., №162 від 23.04.2020 на суму 500 000.00 грн., №161 від 23.04.2020 на суму 538 457.50 грн., №164 від 23.04.2020 на суму 540 000.00 грн., №165 від 24.04.2020 на суму 470 000.00 грн., №167 від 24.04.2020 на суму 485 000.00 грн., №168 від 24.04.2020 на суму 515 000.00 грн., №166 від 24.04.2020 на суму 530 000.00 грн., №172 від 29.04.2020 на суму 400 000.00 грн., №171 від 29.04.2020 на суму 485 312.80 грн., №174 від 05.05.2020 на суму 480 000.00 грн., №175 від 05.05.2020 на суму 520 000.00 грн., №173 від 05.05.2020 на суму 489 441.54 грн., №176 від 05.05.2020 на суму 240 989.06 грн., №177 від 05.05.2020 на суму 470 000.00 грн., №178 від 05.05.2020 на суму 530 000.00 грн., №181 від 06.05.2020 на суму 530 000.00 грн., №184 від 06.05.2020 на суму 200 000.00 грн., №180 від 06.05.2020 на суму 470 000.00 грн., №179 від 06.05.2020 на суму 490 307.00 грн., №183 від 06.05.2020 на суму 520 000.00 грн., №185 від 06.05.2020 на суму 480 000.00 грн., №187 від 12.05.2020 на суму 300 000.00 грн., №192 від 12.05.2020 на суму 430 000.00 грн., №190 від 12.05.2020 на суму 450 000.00 грн., №191 від 12.05.2020 на суму 470 000.00 грн., №189 від 12.05.2020 на суму 550 000.00 грн., №186 від 12.05.2020 на суму 476 321.00 грн., №3532 від 01.07.2020 на суму 477 900.13 грн., №3535 від 01.07.2020 на суму 488 651.23 грн., №3528 від 01.07.2020 на суму 504 982.62 грн., №3525 від 01.07.2020 на суму 507 855.34 грн., №3537 від 01.07.2020 на суму 509 646.56 грн., №3530 від 01.07.2020 на суму 509 855.27 грн., №3526 від 01.07.2020 на суму 511 239.05 грн., №3531 від 01.07.2020 на суму 512 348.06 грн., №3536 від 01.07.2020 на суму 515 124.04 грн., №3527 від 01.07.2020 на суму 516 823.44 грн., №3529 від 01.07.2020 на суму 523 117.94 грн., №3538 від 02.07.2020 на суму 20 676.38 грн. - на загальну суму 37 697 233.85 грн., в т.ч. ПДВ 6 282 872.31 грн. (оплати здійснювались позивачем на поточні рахунки, вказані ТОВ "РЕГІОН-АГРО", а також за договорами про відступлення права вимоги). Сплачено за поставлений товар у повному обсязі, заборгованості немає.

Згодом придбаний товару було експортовано на користь покупця-нерезидента компанії OLEOS SWISS S.A. за контрактом №V_211218/01 від 21.12.2018.

Також до експорту товару за договором комісії №0211К від 02.11.2018р. був залучений комісіонером - ТОВ «ЗАХІД ІМПОРТ».

Вибуття товару за межі України підтверджується вантажними митними деклараціями: UA500170/2018/027090 від 06.12.2018, UA500170/2018/027094 від 06.12.2018, UA500170/2019/000189 від 04.01.2019.

Валютна виручка отримана від компанії OLEOS SWISS S.A. за платіжними дорученнями: №12703 від 27.06.2019 на суму 50 000.00 доларів США, №13675 від 09.07.2019 на суму 250 000.00 доларів США, №32000 від 21.10.2019 на суму 150 000.00 доларів США, №14936 від 23.10.2019 на суму 143 611.10 доларів США (загальною сумою 593 611.10 доларів США, в перерахунку на гривні згідно додаткової угоди до контракту - 16 076 037,55 грн.) та від комісіонера - ТОВ «ЗАХІД ІМПОРТ» за платіжним дорученням №498 від 27.08.2020 на суму 45 000.00 грн.

Окрім того, між заявником (у якості покупця) та ТОВ «Регіон-Агро» (у якості постачальника) було укладено також і договір № 150119/02М від 15.01.2019 р.

За твердженням заявника у межах договору № 150119/02М від 15.01.2019 р. були проведені господарські операції з купівлі-продажу (поставки позивачу) олії соняшникової, які оформлені: - видатковими накладними: №28011/2 від 28.01.2019 на суму 3 037 500.00 грн., №29011/2 від 29.01.2019 на суму 3 564 000.00 грн., №18021/1 від 18.02.2019 на суму 2 237 625.00 грн., №25021/1 від 25.02.2019 на суму 4 946 400.00 грн., №26021/1 від 26.02.2019 на суму 4 822 740.00 грн. (загальною сумою 18 608 265.00 грн., в т.ч. ПДВ 3 101 377.50 грн.), і - податковими накладними: №2 від 28.01.2019 на суму 3 037 500.00 грн., №3 від 29.01.2019 на суму 3 564 000.00 грн., №3 від 18.02.2019 на суму 2 237 625.00 грн., №4 від 25.02.2019 на суму 4 946 400.00 грн., №5 від 26.02.2019 на суму 4 822 740.00 грн. (загальною сумою 18 608 265.00 грн., в т.ч. ПДВ 3 101 377.50 грн.); фізичне переміщення товару підтверджується товарно-транспортними накладними: №220429 від 17.02.2019, №220428 від 17.02.2019, №220504 від 16.02.2019, №220502 від 18.02.2019, №220501 від 19.02.2019, №220507 від 19.02.2019, №220508 від 19.02.2019, №220685 від 20.02.2019, №220686 від 20.02.2019, №220687 від 21.02.2019, №220427 від 22.02.2019, №220430 від 22.02.2019, №220433 від 23.02.2019, №220434 від 23.02.2019, №220731 від 24.02.2019, №220705 від 24.02.2019, №220706 від 24.02.2019, №220732 від 24.02.2019, №220726 від 24.02.2019, №220720 від 24.02.2019, №307164 від 24.02.2019, №307165 від 24.02.2019, №307172 від 25.02.2019, №307163 від 25.02.2019, №220781 від 25.02.2019, №220721 від 25.02.2019, №220711 від 25.02.2019, №307169 від 25.02.2019, №220710 від 25.02.2019, №220722 від 25.02.2019, №220714 від 25.02.2019; зобов`язання з оплати вартості придбаного товару були виконані позивачем шляхом перерахування на користь контрагента безготівкових коштів згідно наступних платіжних доручень: №1086 від 07.03.2019 на суму 165 308.93 грн., №1114 від 11.03.2019 на суму 500 845.00 грн., №1455 від 01.04.2019 на суму 900 000.00 грн., №1611 від 05.04.2019 на суму 400 000.00 грн., №544 від 12.07.2019 на суму 431 876.00 грн., №573 від 17.07.2019 на суму 1 500 000.00 грн., №578 від 18.07.2019 на суму 1 000 000.00 грн., №613 від 25.07.2019 на суму 1 992 000.00 грн., №748 від 21.08.2019 на суму 1 000 000.00 грн., №112 від 01.04.2020 на суму 400 000.00 грн., №113 від 01.04.2020 на суму 300 000.00 грн., №114 від 01.04.2020 на суму 450 000.00 грн., №115 від 01.04.2020 на суму 550 000.00 грн., №122 від 02.04.2020 на суму 490 000.00 грн., №123 від 02.04.2020 на суму 510 000.00 грн., №2826 від 03.04.2020 на суму 300 000.00 грн., №2827 від 03.04.2020 на суму 472 993.12 грн., №127 від 03.04.2020 на суму 319 740.00 грн., №128 від 03.04.2020 на суму 400 000.00 грн., №3549 від 02.07.2020 на суму 480 722.11 грн., №3557 від 02.07.2020 на суму 490 330.11 грн., №3554 від 02.07.2020 на суму 501 782.23 грн., №3542 від 02.07.2020 на суму 506 777.88 грн., №3543 від 02.07.2020 на суму 509 003.34 грн., №3545 від 02.07.2020 на суму 509 772.56 грн., №3546 від 02.07.2020 на суму 511 288.05 грн., №3544 від 02.07.2020 на суму 512 345.99 грн., №3556 від 02.07.2020 на суму 512 890.11 грн., №3555 від 02.07.2020 на суму 515 665.43 грн., №3547 від 02.07.2020 на суму 516 732.22 грн., №3548 від 02.07.2020 на суму 522 341.45 грн., №3558 від 03.07.2020 на суму 15 915.22 грн., №3562 від 03.07.2020 на суму 419 935.25 грн. - на загальну суму 18 608 265.00 грн., в т.ч. ПДВ 3 101 377.50 грн. (оплати здійснювались позивачем на поточні рахунки, вказані ТОВ "РЕГІОН-АГРО", а також за договорами про відступлення права вимоги). Сплачено за поставлений товар у повному обсязі, заборгованості немає.

Згодом придбаний товар було експортовано за межі України через комісіонерів: ТОВ «ТД САНЛАЙТ ПЛЮС» і ТОВ «СВІТО-ТРЕЙД» за договором комісії №180119/01-К від 18.01.2019 р. з ТОВ «ТД САНЛАЙТ ПЛЮС» і договором комісії №230119/01-К від 23.01.2019 р. з ТОВ «СВІТО-ТРЕЙД» та за вантажними митними деклараціями: UA504010/2019/000744 від 14.03.2019, UA504010/2019/000977 від 03.04.2019.

Валютна виручка отримана за платіжними дорученнями: №216 від 06.08.2019 на суму 379 228.12 грн., №221 від 07.08.2019 на суму 800 000.00 грн., №223 від 08.08.2019 на суму 1 000 000.00 грн., №224 від 09.08.2019 на суму 1 100 000.00 грн., №225 від 12.08.2019 на суму 1 130 000.00 грн., №227 від 13.08.2019 на суму 1 000 000.00 грн., №229 від 16.08.2019 на суму 1 100 000.00 грн., №231 від 19.08.2019 на суму 873 318.47 грн. та за платіжними дорученнями: №71 від 01.11.2019 на суму 138 597.85 грн., №72 від 04.11.2019 на суму 666 547.80 грн., №73 від 05.11.2019 на суму 668 284.33 грн., №74 від 06.11.2019 на суму 1 011 606.38 грн., №75 від 07.11.2019 на суму 1 866 215.76 грн., №77 від 11.11.2019 на суму 525 994.23 грн., №76 від 11.11.2019 на суму 1 598 335.55 грн., №80 від 13.11.2019 на суму 7 223.90 грн., №79 від 13.11.2019 на суму 192 776.10 грн., №78 від 13.11.2019 на суму 400 000.00 грн., №81 від 14.11.2019 на суму 1 092 776.10 грн.

У ході розгляду справи суб"єкт владних повноважень не подав належних, допустимих, достовірних і достатніх доказів, котрі б у порядку ч.2 ст.77 КАС України доводили неправомірність діянь заявника за цим епізодом.

До епізоду взаємовідносин заявника з ТОВ «ТД Санлайт»

Між позивачем ТОВ «Восторг» (в якості покупця) та ТОВ "ТД САНЛАЙТ" (в якості постачальника) було укладено чотири письмові правочині у формі договору поставки, а саме: 04.01.2018 р. було укладено договір № 040118/02М, предметом якого є купівля-продаж (поставка) олії соняшникової, 08.02.2018 р. було укладено договір № 080218/02М, предметом якого є купівля-продаж (поставка) соняшникового шроту, 18.09.2018 р. було укладено договір № 180918/01М, предметом якого є купівля-продаж (поставка) олії соняшникової, 25.04.2018 р. було укладено договір № 250418/01СХ, предметом якого є купівля-продаж (поставка) кукурудзи, сої, пшениці.

Вад у правоздатності і дієздатності юридичних осіб-сторін правочину, повноважності представників цих юридичних осіб, істотних дефектів у процедурі створення та процесі функціонування цих юридичних осіб приватного права судом з матеріалів справи не знайдено.

За твердженням заявника у межах згаданого правочину були проведені господарські операції з купівлі-продажу (поставки позивачу) олії соняшникової, які оформлені: - видатковими накладними: №1601/1 від 16.01.2018 на суму 4 700 400.00 грн., №1701/1 від 17.01.2018 на суму 4 700 400.00 грн., №1801/1 від 18.01.2018 на суму 4 700 400.00 грн., №1901/1 від 19.01.2018 на суму 3 995 340.00 грн., №192/1 від 19.02.2018 на суму 4 788 000.00 грн., №202/1 від 20.02.2018 на суму 4 788 000.00 грн., №203/1 від 12.03.2018 на суму 4 540 200.00 грн., №204/1 від 13.03.2018 на суму 4 540 200.00 грн., №205/1 від 14.03.2018 на суму 5 924 961.00 грн., №2603/1 від 26.03.2018 на суму 6 825 600.00 грн., №2703/1 від 27.03.2018 на суму 6 825 600.00 грн., №2803/1 від 28.03.2018 на суму 6 825 600.00 грн., №2903/1 від 29.03.2018 на суму 6 598 080.00 грн., №16082/1 від 16.08.2018 на суму 1 885 903.80 грн., №17082/1 від 17.08.2018 на суму 1 592 492.76 грн., №18082/1 від 18.08.2018 на суму 3 234 032.04 грн., №19082/1 від 19.08.2018 на суму 2 552 589.24 грн., №20082/1 від 20.08.2018 на суму 2 055 613.44 грн., №21082/1 від 21.08.2018 на суму 1 174 946.28 грн., №22082/1 від 22.08.2018 на суму 1 470 093.48 грн., №23082/1 від 23.08.2018 на суму 1 326 860.28 грн., №05092/1 від 05.09.2018 на суму 2 532 870.24 грн., №06092/1 від 06.09.2018 на суму 1 830 126.36 грн., №07092/1 від 07.09.2018 на суму 1 750 039.08 грн. (загальною сумою 91 158 348.00 грн., в т.ч. ПДВ 15 193 058.00 грн.), і - податковими накладними: №2 від 16.01.2018 на суму 4 700 400.00 грн., №3 від 17.01.2018 на суму 4 700 400.00 грн., №4 від 18.01.2018 на суму 4 700 400.00 грн., №5 від 19.01.2018 на суму 3 995 340.00 грн., №16 від 19.02.2018 на суму 4 788 000.00 грн., №17 від 20.02.2018 на суму 4 788 000.00 грн., №8 від 12.03.2018 на суму 4 540 200.00 грн., №9 від 13.03.2018 на суму 4 540 200.00 грн., №10 від 14.03.2018 на суму 5 924 961.00 грн., №14 від 26.03.2018 на суму 6 825 600.00 грн., №15 від 27.03.2018 на суму 6 825 600.00 грн., №16 від 28.03.2018 на суму 6 825 600.00 грн., №17 від 29.03.2018 на суму 6 598 080.00 грн., №7 від 16.08.2018 на суму 1 885 903.80 грн., №8 від 17.08.2018 на суму 1 592 492.76 грн., №9 від 18.08.2018 на суму 3 234 032.04 грн., №10 від 19.08.2018 на суму 2 552 589.24 грн., №11 від 20.08.2018 на суму 2 055 613.44 грн., №12 від 21.08.2018 на суму 1 174 946.28 грн., №13 від 22.08.2018 на суму 1 470 093.48 грн., №14 від 23.08.2018 на суму 1 326 860.28 грн., №3 від 05.09.2018 на суму 2 532 870.24 грн., №4 від 06.09.2018 на суму 1 830 126.36 грн., №5 від 07.09.2018 на суму 1 750 039.08 грн. (загальною сумою 91 158 348.00 грн., в т.ч. ПДВ 15 193 058.00 грн.); фізичне переміщення товару підтверджується товарно-транспортними накладними: №44063832 від 27.02.2018, №44071470 від 28.02.2018, №44466845 від 10.04.2018, №44499267 від 13.04.2018, №337876 від 02.05.2018, №667814 від 02.05.2018, №667884 від 02.05.2018, №037003 від 02.05.2018, №667887 від 04.05.2018, №037096 від 04.05.2018, №037097 від 04.05.2018, №037092 від 04.05.2018, №037094 від 04.05.2018, №037093 від 04.05.2018, №037091 від 04.05.2018, №669508 від 16.05.2018, №669503 від 19.05.2018, №669518 від 21.05.2018, №669521 від 22.05.2018, №669522 від 22.05.2018, №037111 від 22.05.2018, №669520 від 22.05.2018, №037110 від 22.05.2018, №669509 від 22.05.2018, №037107 від 22.05.2018, №037109 від 22.05.2018, №037106 від 23.05.2018, №037105 від 23.05.2018, №037104 від 23.05.2018, №037103 від 24.05.2018, №669477 від 24.05.2018, №669519 від 24.05.2018, №691886 від, 28.05.2018, №691912 від 28.05.2018, №691841 від 28.05.2018, №667856 від 28.05.2018, №667854 від 28.05.2018, №691848 від 28.05.2018, №691849 від 28.05.2018, №667858 від 28.05.2018, №691847 від 28.05.2018, №667860 від 28.05.2018, №691836 від 28.05.2018, №691840 від 30.05.2018, №691835 від 30.05.2018, №691833 від 30.05.2018, №691834 від 30.05.2018, №667861 від 30.05.2018, №667862 від 30.05.2018, №691837 від 30.05.2018, №691838 від 31.05.2018, №691860 від 01.06.2018, №691864 від 01.06.2018, №691863 від 01.06.2018, №691865 від 01.06.2018, №691862 від 01.06.2018, №667777 від 03.06.2018, №667778 від 03.06.2018, №667779 від 05.06.2018, №667780 від 05.06.2018, №667781 від 05.06.2018, №667782 від 06.06.2018, №667784 від 06.06.2018, №667776 від 06.06.2018, №667787 від 06.06.2018, №667786 від 06.06.2018, №667783 від 06.06.2018, №032962 від 07.06.2018, №032956 від 07.06.2018, №032954 від 08.06.2018, №032969 від 08.06.2018, №032963 від 08.06.2018, №032964 від 09.06.2018, №032975 від 09.06.2018, №032955 від 09.06.2018, №032967 від 09.06.2018, №032961 від 11.06.2018, №032968 від 12.06.2018, №032972 від 12.06.2018, №032971 від 12.06.2018, №032973 від 13.06.2018, №032959 від 13.06.2018, №035596 від 15.06.2018, №035598 від 15.06.2018, №035595 від 15.06.2018, №035594 від 15.06.2018, №791986 від 16.08.2018, №782000 від 16.08.2018, №791990 від 16.08.2018, №767874 від 17.08.2018, №791985 від 17.08.2018, №767872 від 17.08.2018, №791989 від 18.08.2018, №791993 від 18.08.2018, №791983 від 18.08.2018, №137029 від 18.08.2018, №137032 від 18.08.2018, №137040 від 19.08.2018, №137037 від 19.08.2018, №137028 від 19.08.2018, №137036 від 19.08.2018, №137030 від 20.08.2018, №767910 від 20.08.2018, №767911 від 20.08.2018, №791900 від 21.08.2018, №767869 від 21.08.2018, №791828 від 22.08.2018,, №791827 від 22.08.2018, №791996 від 23.08.2018, №791830 від 23.08.2018, №669973 від 04.09.2018, №669963 від 04.09.2018, №669965 від 04.09.2018, №669966 від 04.09.2018, №672455 від 05.09.2018, №672460 від 05.06.2018, №672462 від 05.06.2018, №672463 від 05.06.2018, №672461 від 06.09.2018, №672464 від 06.09.2018, №672465 від 06.09.2018; фактичне надходження товару в розпорядження позивача підтверджується актами приймання-передачі товару: №б/н від 05.03.2018, №б/н від 08.03.2018, №б/н від 18.04.2018, №б/н від 03.05.2018, №б/н від 04.05.2018, №б/н від 18.05.2018, №б/н від 21.05.2018, №б/н від 22.05.2018, №б/н від 23.05.2018, №б/н від 24.05.2018, №б/н від 25.05.2018, №б/н від 28.05.2018, №б/н від 30.05.2018, №б/н від 31.05.2018, №б/н від 01.06.2018, №б/н від 03.06.2018, №б/н від 05.06.2018, №б/н від 06.06.2018, №б/н від 07.06.2018, №б/н від 08.06.2018, №б/н від 09.06.2018, №б/н від 11.06.2018, №б/н від 12.06.2018, №б/н від 13.06.2018, №б/н від 15.06.2018, №б/н від 17.06.2018, №б/н від 16.08.2018, №б/н від 17.08.2018, №б/н від 18.08.2018, №б/н від 19.08.2018, №б/н від 20.08.2018, №б/н від 21.08.2018, №б/н від 22.08.2018, №б/н від 23.08.2018, №б/н від 05.09.2018, №б/н від 06.09.2018, №б/н від 07.09.2018; зобов`язання з оплати вартості придбаного товару були виконані позивачем шляхом перерахування на користь контрагента безготівкових коштів згідно платіжних доручень: №519 від 31.01.2018 на суму 1 300 000.00 грн., №533 від 31.01.2018 на суму 200 000.00 грн., №536 від 01.02.2018 на суму 762 068.00 грн., №1002 від 26.02.2018 на суму 598 500.00 грн., №1141 від 05.03.2018 на суму 500 000.00 грн., №1170 від 07.03.2018 на суму 435 000.00 грн., №1325 від 14.03.2018 на суму 22 000.00 грн., №1416 від 19.03.2018 на суму 1 875 670.00 грн., №1687 від 03.04.2018 на суму 2 971 240.00 грн., №1688 від 04.04.2018 на суму 2 971 240.00 грн., №1689 від 04.04.2018 на суму 2 971 240.00 грн., №1703 від 05.04.2018 на суму 2 971 240.00 грн., №1713 від 05.04.2018 на суму 2 971 240.00 грн., №1722 від 05.04.2018 на суму 2 971 240.00 грн., №1725 від 06.04.2018 на суму 2 971 240.00 грн., №1872 від 13.04.2018 на суму 1 408 380.54 грн., №2105 від 27.04.2018 на суму 750 000.00 грн., №2287 від 10.05.2018 на суму 800 000.00 грн., №2359 від 14.05.2018 на суму 3 079 031.24 грн., №5222 від 02.07.2018 на суму 1 263 000.00 грн., №5374 від 06.07.2018 на суму 359 236.00 грн., №5406 від 10.07.2018 на суму 32 470.00 грн., №5521 від 16.07.2018 на суму 1 516 343.92 грн., №3 від 19.07.2018 на суму 1 000 000.00 грн., №5930 від 03.08.2018 на суму 750 000.00 грн., №17 від 14.08.2018 на суму 1 859 900.00 грн., №18 від 14.08.2018 на суму 1 859 900.00 грн., №19 від 14.08.2018 на суму 1 859 900.00 грн., №20 від 15.08.2018 на суму 1 859 900.00 грн., №21 від 15.08.2018 на суму 1 859 900.00 грн., №22 від 15.08.2018 на суму 1 859 900.00 грн., №23 від 15.08.2018 на суму 1 859 900.00 грн., №24 від 15.08.2018 на суму 1 859 900.00 грн., №25 від 15.08.2018 на суму 1 859 900.00 грн., №26 від 15.08.2018 на суму 1 859 900.00 грн., №7477 від 10.09.2018 на суму 839 054.00 грн., №7523 від 11.09.2018 на суму 596 896.00 грн., №7705 від 21.09.2018 на суму 475 616.00 грн., №7825 від 28.09.2018 на суму 764 129.50 грн., №4858 від 26.10.2018 на суму 900 000.00 грн., №8411 від 02.11.2018 на суму 360 728.00 грн., №4897 від 02.11.2018 на суму 450 000.00 грн., №4898 від 02.11.2018 на суму 250 000.00 грн., №32 від 12.11.2018 на суму 2 321 519.09 грн., №34 від 12.11.2018 на суму 2 321 518.80 грн., №36 від 10.12.2018 на суму 1 500 000.00 грн., №37 від 11.12.2018 на суму 1 500 000.00 грн., №41 від 11.12.2018 на суму 1 500 000.00 грн., №9094 від 12.12.2018 на суму 673 000.00 грн., №9093 від 12.12.2018 на суму 827 000.00 грн., №9096 від 12.12.2018 на суму 575 000.00 грн., №9095 від 12.12.2018 на суму 925 000.00 грн., №9127 від 13.12.2018 на суму 380 000.00 грн., №9126 від 13.12.2018 на суму 1 120 000.00 грн., №9140 від 14.12.2018 на суму 1 350 243.15 грн., №9141 від 14.12.2018 на суму 149 756.85 грн., №5322 від 26.12.2018 на суму 310 000.00 грн., №9334 від 27.12.2018 на суму 604 000.00 грн., №1412 від 27.03.2019 на суму 500 000.00 грн., №1413 від 28.03.2019 на суму 600 000.00 грн., №1429 від 28.03.2019 на суму 464 000.00 грн., №1453 від 01.04.2019 на суму 300 000.00 грн., №1482 від 02.04.2019 на суму 1 200 000.00 грн., №1515 від 03.04.2019 на суму 300 000.00 грн., №1516 від 03.04.2019 на суму 285 000.00 грн., №1539 від 04.04.2019 на суму 300 000.00 грн., №1565 від 04.04.2019 на суму 295 000.00 грн., №1571 від 05.04.2019 на суму 298 000.00 грн., №1612 від 08.04.2019 на суму 777 367.13 грн., №1614 від 08.04.2019 на суму 578 700.00 грн., №1616 від 08.04.2019 на суму 770 000.00 грн., №1638 від 09.04.2019 на суму 1 300 000.00 грн., №1639 від 09.04.2019 на суму 1 340 000.00 грн., №1667 від 10.04.2019 на суму 1 340 000.00 грн., №1692 від 10.04.2019 на суму 1 342 000.00 грн., №1698 від 11.04.2019 на суму 1 346 000.00 грн., №1699 від 11.04.2019 на суму 1 079 439.78 грн. - на загальну суму 91 158 348.00 грн., в т.ч. ПДВ 15 193 058.00 грн. (оплати здійснювались позивачем на поточні рахунки, вказані ТОВ "ТД САНЛАЙТ", а також за договорами про відступлення права вимоги). Сплачено за поставлений товар у повному обсязі, заборгованості немає.

Згодом придбаний товар був експортований на користь покупця-нерезидента - компанії OLEOS TRADING LIMITED, з якою позивачем було підписано відповідний контракт на експорт товару, а саме: контракт №SFO020418.01 від 02.04.2018.

Окрім того, експорт придбаного товару здійснювався із залученням комісіонера за договором комісії №011217/03-К від 01.12.2017 з ТОВ «РЕГІОН ТЕХ КОМ».

Вибуття товару за межі України відбулось за вантажними митними деклараціями: UA504120/2018/103569 від 13.04.2018, UA504120/2018/106211 від 30.07.2018, UA504120/2018/104532 від 15.05.2018, UA500120/2018/005177 від 17.06.2018, UA504010/2018/001954 від 21.07.2018, UA504120/2018/106796 від 21.08.2018, UA504120/2018/106797 від 21.08.2018, UA504120/2018/106637 від 14.08.2018, UA504120/2018/106798 від 21.08.2018, UA504010/2018/002528 від 26.09.2018, UA504010/2018/002529 від 26.09.2018.

Валютна виручка отримана від компанії OLEOS TRADING LIMITED за платіжним дорученням №4024 від 09.11.2018 на суму 166 786.69 доларів США (загальною сумою 166 786.69 доларів США, в перерахунку на гривні згідно додаткової угоди до контракту 4 696 121.90 грн.) та від комісіонера - ТОВ «РЕГІОН ТЕХ КОМ» за платіжними дорученнями: №390 від 25.07.2018 на суму 3 000 000.00 грн., №391 від 25.07.2018 на суму 2 000 000.00 грн., №392 від 25.07.2018 на суму 2 000 000.00 грн., №393 від 25.07.2018 на суму 2 000 000.00 грн., №394 від 25.07.2018 на суму 1 600 000.00 грн., №405 від 06.08.2018 на суму 2 561 000.00 грн., №409 від 08.08.2018 на суму 626 764.28 грн., №5 від 10.08.2018 на суму 1 608 000.00 грн., №5 від 10.08.2018 на суму 1 859 000.00 грн., №6 від 10.08.2018 на суму 1 008 000.00 грн., №7 від 10.08.2018 на суму 600 000.00 грн., №8 від 10.08.2018 на суму 1 609 000.00 грн., №411 від 10.08.2018 на суму 1 635 000.00 грн., №10 від 13.08.2018 на суму 1 859 507.72 грн., №11 від 13.08.2018 на суму 1 464 509.00 грн., №412 від 13.08.2018 на суму 1 859 500.00 грн., №12 від 14.08.2018 на суму 1 859 900.00 грн., №13 від 14.08.2018 на суму 800 000.00 грн., №14 від 14.08.2018 на суму 1 059 900.00 грн., №15 від 14.08.2018 на суму 1 800 000.00 грн., №16 від 14.08.2018 на суму 59 900.00 грн., №17 від 15.08.2018 на суму 1 859 900.00 грн., №18 від 15.08.2018 на суму 659 900.00 грн., №19 від 15.08.2018 на суму 859 900.00 грн., №20 від 15.08.2018 на суму 1 200 000.00 грн., №21 від 15.08.2018 на суму 1 000 000.00 грн., №22 від 15.08.2018 на суму 1 859 900.00 грн., №23 від 15.08.2018 на суму 659 900.00 грн., №24 від 15.08.2018 на суму 859 900.00 грн., №25 від 15.08.2018 на суму 1 200 000.00 грн., №26 від 15.08.2018 на суму 1 000 000.00 грн., №27 від 15.08.2018 на суму 1 859 900.00 грн., №131 від 10.12.2018 на суму 1 500 000.00 грн., №134 від 11.12.2018 на суму 1 500 000.00 грн., №136 від 11.12.2018 на суму 1 500 000.00 грн., №139 від 12.12.2018 на суму 1 500 000.00 грн., №141 від 12.12.2018 на суму 1 500 000.00 грн., №145 від 12.12.2018 на суму 900 000.00 грн., №146 від 12.12.2018 на суму 600 000.00 грн., №147 від 13.12.2018 на суму 1 500 000.00 грн., №28 від 27.03.2019 на суму 500 000.00 грн., №31 від 28.03.2019 на суму 600 000.00 грн., №32 від 28.03.2019 на суму 464 000.00 грн., №33 від 01.04.2019 на суму 300 000.00 грн., №36 від 02.04.2019 на суму 1 200 000.00 грн., №37 від 02.04.2019 на суму 900 000.00 грн., №38 від 03.04.2019 на суму 300 000.00 грн., №39 від 03.04.2019 на суму 285 000.00 грн., №40 від 04.04.2019 на суму 300 000.00 грн., №41 від 04.04.2019 на суму 295 000.00 грн., №42 від 05.04.2019 на суму 298 000.00 грн., №43 від 08.04.2019 на суму 1 200 000.00 грн., №45 від 08.04.2019 на суму 770 000.00 грн., №48 від 09.04.2019 на суму 1 300 000.00 грн., №49 від 09.04.2019 на суму 1 340 000.00 грн., №50 від 10.04.2019 на суму 1 340 000.00 грн., №51 від 10.04.2019 на суму 1 342 000.00 грн., №52 від 11.04.2019 на суму 1 346 000.00 грн., №53 від 11.04.2019 на суму 1 079 439.78 грн., №54 від 12.04.2019 на суму 1 346 000.00 грн., №55 від 12.04.2019 на суму 1 130 029.85 грн. (загальною сумою 74 024 750.63 грн.).

Також між заявником (у якості покупця) та ТОВ «ТД Санлайт» було також укладено і договір №080218/02М від 08.02.2018 р.

За твердженням заявника у межах згаданого правочину були проведені господарські операції з купівлі-продажу (поставки позивачу) соняшникового шроту, які оформлені: - видатковими накладними: №10/1 від 10.02.2018 на суму 388 260.00 грн., №12/1 від 12.02.2018 на суму 197 316.00 грн., №13/1 від 13.02.2018 на суму 149 256.00 грн., №14/1 від 14.02.2018 на суму 684 936.00 грн., №15/1 від 15.02.2018 на суму 406 944.00 грн., №16/1 від 16.02.2018 на суму 264 924.00 грн., №19/01 від 19.02.2018 на суму 392 688.00 грн., №21/01 від 21.02.2018 на суму 197 424.00 грн. (загальною сумою 2 681 748.00 грн., в т.ч. ПДВ 446 958.00 грн.), і - податковими накладними: №18 від 10.02.2018 на суму 388 260.00 грн., №19 від 12.02.2018 на суму 197 316.00 грн., №20 від 13.02.2018 на суму 149 256.00 грн., №21 від 14.02.2018 на суму 684 936.00 грн., №22 від 15.02.2018 на суму 406 944.00 грн., №23 від 16.02.2018 на суму 264 924.00 грн., №24 від 19.02.2018 на суму 392 688.00 грн., №25 від 21.02.2018 на суму 197 424.00 грн. (загальною сумою 2 681 748.00 грн., в т.ч. ПДВ 446 958.00 грн.).; зобов`язання з оплати вартості придбаного товару були виконані позивачем шляхом перерахування на користь контрагента безготівкових коштів згідно наступних платіжних доручень: №2116 від 02.05.2018 на суму 1 125 000.00 грн., №2508 від 21.05.2018 на суму 300 000.00 грн., №2609 від 29.05.2018 на суму 414 146.92 грн., №5522 від 16.07.2018 на суму 842 601.08 грн. - на загальну суму 2 681 748.00 грн., в т.ч. ПДВ 446 958.00 грн. (оплати здійснювались позивачем на поточні рахунки, вказані ТОВ "ТД САНЛАЙТ").

Згодом придбаний товар було експортовано через комісіонера ТОВ «РЕГІОН ТЕХ КОМ» за договором комісії №080218-КМ від 08.02.2018.

Вибуття товару за межі України відбулось за вантажними митними деклараціями: UA500030/2018/002140 від 14.02.2018, UA500030/2018/002403 від 23.02.2018, UA500030/2018/002564 від 02.03.2018.

Валютна виручка була отримана за платіжним дорученням №364 від 16.07.2018 на суму 2 358 945.00 грн.

За твердженням заявника у межах договору №180918/01М від 18.09.2018р. були проведені господарські операції з купівлі-продажу (поставки позивачу) олії соняшникової, які оформлені: - видатковими накладними: №05102/1 від 05.10.2018 на суму 1 808 716.80 грн., №06102/1 від 06.10.2018 на суму 4 871 539.20 грн., №07102/1 від 07.10.2018 на суму 7 571 520.00 грн., №08102/1 від 08.10.2019 на суму 1 434 048.00 грн. (загальною сумою 15 685 824.00 грн., в т.ч. ПДВ 2 614 304.00 грн.), і - податковими накладними: №2 від 05.10.2018 на суму 1 808 716.80 грн., №3 від 06.10.2018 на суму 4 871 539.20 грн., №4 від 07.10.2018 на суму 7 571 520.00 грн., №5 від 08.10.2019 на суму 1 434 048.00 грн. (загальною сумою 15 685 824.00 грн., в т.ч. ПДВ 2 614 304.00 грн.); фізичне переміщення товару відбувалось за товарно-транспортними накладними: №370008 від 05.10.2018, №321388 від 05.10.2018, №321389 від 05.10.2018, №670010 від 04.10.2018, №321386 від 04.10.2018, №321453 від 04.10.2018, №670017 від 05.10.2018, №321390 від 05.10.2018, №670369 від 05.10.2018, №670371 від 05.10.2018, №670011 від 06.10.2018, №670018 від 06.10.2018, №670018 від 06.10.2018, №670021 від 06.10.2018, №670373 від 06.10.2018, №670374 від 06.10.2018, №670375 від 06.10.2018, №670326 від 06.10.2018, №670002 від 06.10.2018, №321391 від 06.10.2018, №321394 від 07.10.2018, №321392 від 07.10.2018, №370003 від 07.10.2018, №370004 від 07.10.2018; зобов`язання з оплати вартості придбаного товару були виконані позивачем шляхом перерахування на користь контрагента безготівкових коштів згідно наступних платіжних доручень: №1739 від 12.04.2019 на суму 1 346 000.00 грн., №1755 від 12.04.2019 на суму 1 300 000.00 грн., №1761 від 15.04.2019 на суму 1 346 700.00 грн., №1771 від 15.04.2019 на суму 1 100 000.00 грн., №1783 від 16.04.2019 на суму 1 325 000.00 грн., №501 від 08.07.2019 на суму 500 000.00 грн., №512 від 09.07.2019 на суму 1 000 000.00 грн., №515 від 10.07.2019 на суму 1 000 000.00 грн., №48 від 10.07.2019 на суму 1 000 000.00 грн., №520 від 11.07.2019 на суму 1 497 118.75 грн., №49 від 11.07.2019 на суму 3 902 881.25 грн., №543 від 12.07.2019 на суму 368 124.00 грн. - на загальну суму 15 685 824.00 грн., в т.ч. ПДВ 2 614 304.00 грн. (оплати здійснювались позивачем на поточні рахунки, вказані ТОВ "ТД САНЛАЙТ"). Сплачено за поставлений товар у повному обсязі, заборгованості немає.

Згодом придбаний товару було експортовано через комісіонера - ТОВ «РЕГІОН ТЕХ КОМ» за договором комісії дог.№011217/03-К від 01.12.2017 та за вантажними митними деклараціями: UA504010/2018/003097 від 05.12.2018, UA504010/2018/003098 від 05.12.2018.

Валютна виручка отримана за платіжними дорученнями: №55 від 12.04.2019 на суму 169 970.15 грн., №56 від 15.04.2019 на суму 1 346 700.00 грн., №57 від 15.04.2019 на суму 1 100 000.00 грн., №62 від 16.04.2019 на суму 1 325 000.00 грн., №115 від 04.06.2019 на суму 693 000.00 грн., №118 від 06.06.2019 на суму 840 000.00 грн., №120 від 07.06.2019 на суму 990.00 грн., №121 від 07.06.2019 на суму 989 010.00 грн., №131 від 12.06.2019 на суму 360 000.00 грн., №133 від 13.06.2019 на суму 310 000.00 грн., №137 від 14.06.2019 на суму 167 000.00 грн., №139 від 18.06.2019 на суму 365 000.00 грн., №140 від 19.06.2019 на суму 410 000.00 грн., №143 від 20.06.2019 на суму 363 000.00 грн., №147 від 24.06.2019 на суму 100 000.00 грн., №158 від 08.07.2019 на суму 787 00.00 грн., №159 від 08.07.2019 на суму 500 000.00 грн., №164 від 09.07.2019 на суму 780 000.00 грн., №165 від 09.07.2019 на суму 1 000 000.00 грн., №167 від 10.07.2019 на суму 1 000 000.00 грн., №169 від 11.07.2019 на суму 1 458 680.75 грн., №171 від 12.07.2019 на суму 68 949.00 грн. - на загальну суму 14 134 299.90 грн.

За твердженням заявника за договором № 250418/01СХ від 25.04.2018 р. були проведені господарські операції з купівлі-продажу (поставки позивачу) кукурудзи, сої, пшениці, які оформлені: - видатковими накладними: №18051/1 від 18.05.2018 на суму 3 315 339.06 грн., №19051/1 від 19.05.2018 на суму 322 022.58 грн., №20051/1 від 20.05.2018 на суму 345 604.38 грн., №21051/1 від 21.05.2018 на суму 690 946.74 грн., №22051/1 від 22.05.2018 на суму 671 033.22 грн., №23051/1 від 23.05.2018 на суму 2 325 951.54 грн., №25051/1 від 25.05.2018 на суму 815 406.24 грн., №26051/1 від 26.05.2018 на суму 1 413 073.86 грн., №27051/1 від 27.05.2018 на суму 330 407.22 грн., №26061/1 від 26.06.2018 на суму 133 975.92 грн., №29061/1 від 29.06.2018 на суму 2 873 884.14 грн., №01071/1 від 01.07.2018 на суму 134 760.06 грн., №01071/2 від 01.07.2018 на суму 3 014 975.16 грн., №04071/1 від 04.07.2018 на суму 3 203 807.76 грн., №16071/1 від 16.07.2018 на суму 4 696 989.84 грн., №16071/2 від 16.07.2018 на суму 4 461 027.12 грн., №23081/1 від 23.08.2018 на суму 3 512 400.00 грн. (загальною сумою 32 261 604.84 грн., в т.ч. ПДВ 5 376 934.14 грн.), і - податковими накладними: №25 від 18.05.2018 на суму 3 315 339.06 грн., №26 від 19.05.2018 на суму 322 022.58 грн., №27 від 20.05.2018 на суму 345 604.38 грн., №28 від 21.05.2018 на суму 690 946.74 грн., №29 від 22.05.2018 на суму 671 033.22 грн., №30 від 23.05.2018 на суму 2 325 951.54 грн., №31 від 25.05.2018 на суму 815 406.24 грн., №32 від 26.05.2018 на суму 1 413 073.86 грн., №33 від 27.05.2018 на суму 330 407.22 грн., №18 від 26.06.2018 на суму 133 975.92 грн., №17 від 29.06.2018 на суму 2 873 884.14 грн., №3 від 01.07.2018 на суму 134 760.06 грн., №4 від 01.07.2018 на суму 3 014 975.16 грн., №5 від 04.07.2018 на суму 3 203 807.76 грн., №8 від 16.07.2018 на суму 4 696 989.84 грн., №9 від 16.07.2018 на суму 4 461 027.12 грн., №6 від 23.08.2018 на суму 3 512 400.00 грн. (загальною сумою 32 261 604.84 грн., в т.ч. ПДВ 5 376 934.14 грн.); фізичне переміщення товару відбулось за товарно-транспортними накладними: №020351 від 17.05.2018, №020345 від 18.05.2018, №020356 від 18.05.2018, №020355 від 18.05.2018, №020354 від 18.05.2018, №020350 від 18.05.2018, №020353 від 18.05.2018, №020349 від 18.05.2018, №020352 від 18.05.2018, №020357 від 18.05.2018, №020366 від 19.05.2018, №020367 від 19.05.2018, №020369 від 20.05.2018, №020371 від 21.05.2018, № 020376 від 20.05.2018, №020375 від 20.05.2018, №020382 від 21.05.2018, №020381 від 21.05.2018, №020380 від 21.05.2018, №020383 від 21.05.2018, №020385 від 22.05.2018, №020379 від 22.05.2018, №020386 від 22.05.2018, №20509 від 24.05.2018, №20507 від 25.05.2018, №20505 від 25.05.2018, №20403 від 25.05.2018, №20506 від 25.05.2018, №20510 від 25.05.2018, №20503 від 26.05.2018, №020694 від 26.06.2018, №20306 від 26.06.2018, №20305 від 26.06.2018, №20315 від 27.06.2018, №45 від 28.06.2018, №46 від 28.06.2018, №202 від 28.06.2018, №2 від 28.06.2018, №023 від 28.06.2018, №356 від 28.06.2018, №225 від 29.06.2018, №1011 від 29.06.2018, №804120 від 29.06.2018, №26 від 29.06.2018, №120933 від 29.06.2018, №37 від 29.06.2018, №187 від 29.06.2018, №103 від 29.06.2018, №124679 від 29.06.2018, №22 від 29.06.2018, №1 від 29.06.2018, №130936 від 29.06.2018, №130935 від 29.06.2018, №020695 від 04.07.2018, №747 від 27.06.2018, №1 від 29.06.2018, №020777 від 28.06.2018, №020774 від 28.06.2018, №020776 від 28.06.2018, №020775 від 28.06.2018, №020772 від 01.07.2018, №020779 від 28.06.2018, №16 від 01.07.2018, №325 від 01.07.2018, №125 від 01.07.2018, №1457 від 01.07.2018, №1316 від 01.07.2018, №10 від 01.07.2018, №9 від 01.07.2018, №2 від 01.07.2018, №000002 від 01.07.2018, №000003 від 01.07.2018, №02 від 01.07.2018, №000001 від 01.07.2018, №010 від 01.07.2018, №010-1 від 01.07.2018, №0376 від 02.07.2018, №2 від 02.07.2018, №111 від 02.07.2018, №12 від 02.07.2018, №56 від 02.07.2018, №37 від 02.07.2018, №1974 від 02.07.2018, №211 від 02.07.2018, №0058 від 03.07.2018, №10 від 03.07.2018, №180 від 03.07.2018, №5-2 від 03.07.2018, №4215 від 03.07.2018, №5-1 від 03.07.2018, №9 від 03.07.2018, №4216 від 03.07.2018, №103 від 03.07.2018, №27 від 03.07.2018, №202 від 04.07.2018, №203 від 04.07.2018, №345 від 04.07.2018, №4 від 04.07.2018, №6 від 04.07.2018, №102 від 04.07.2018, №003 від 15.07.2018, №004 від 15.07.2018, №002 від 15.07.2018, №020743 від 15.07.2018, №020766 від 15.07.2018, №020715 від 15.07.2018, №020707 від 15.07.2018, №020763 від 16.07.2018, №020782 від 16.07.2018, №2665 від 14.07.2018, №17 від 14.07.2018, №274222 від 15.07.2018, №17 від 15.07.2018, №10710 від 15.07.2018, №10 від 15.07.2018, №47 від 15.07.2018, №130934 від 15.07.2018, №244422 від 15.07.2018, №101 від 15.07.2018, №280 від 15.07.2018, №210132 від 15.07.2018, №752 від 15.07.2018, №000027 від 15.07.2018, №000020 від 15.07.2018, №035962 від 15.07.2018, №000028 від 15.07.2018, №0050 від 15.07.2018, №0052 від 15.07.2018, №63 від 15.07.2018, №102 від 16.07.2018, №20301 від 16.07.2018, №3057 від 16.07.2018, №29 від 16.07.2018, №20307 від 16.07.2018, №2233 від 16.07.2018, №230937 від 16.07.2018, №210567 від 16.07.2018, №20303 від 16.07.2018, №290 від 15.07.2018, №29 від 15.07.2018, №6878 від 15.07.2018, №0039 від 15.07.2018, №321425 від 15.07.2018, №000024 від 15.07.2018, №20309 від 15.07.2018, №261 від 15.07.2018, №20302 від 15.07.2018, №245 від 15.07.2018, №750 від 15.07.2018, №29 від 15.07.2018, №0067 від 15.07.2018, №244 від 15.07.2018, №67 від 15.07.2018, №203010 від 16.07.2018, №751 від 16.07.2018, №1234 від 16.07.2018, №0820 від 16.07.2018, №026002 від 16.07.2018, №10 від 16.07.2018, №1822 від 16.07.2018, №000026 від 16.07.2018, №555 від 16.07.2018, №28 від 16.07.2018, №2244 від 16.07.2018, №549289 від 16.07.2018, №800003 від 16.07.2018, №39465109 від 14.08.2018, №39478748 від 15.08.2018; зобов`язання з оплати вартості придбаного товару були виконані позивачем шляхом перерахування на користь контрагента безготівкових коштів згідно наступних платіжних доручень: №5988 від 07.08.2018 на суму 500 000.00 грн., №6053 від 10.08.2018 на суму 250 000.00 грн., №50 від 22.10.2019 на суму 1 110 885.00 грн., №52 від 22.10.2019 на суму 1 114 890.00 грн., №56 від 24.10.2019 на суму 1 150 678.00 грн., №57 від 24.10.2019 на суму 1 213 785.00 грн., №58 від 24.10.2019 на суму 1 232 266.95 грн., №1546 від 11.11.2019 на суму 525 994.23 грн., №1539 від 11.11.2019 на суму 813 819.00 грн., №1541 від 11.11.2019 на суму 1 243 910.93 грн., №1554 від 13.11.2019 на суму 600 000.00 грн., №116 від 01.04.2020 на суму 175 544.08 грн., №480 від 01.04.2020 на суму 480 000.00 грн., №116 від 01.04.2020 на суму 490 000.00 грн., №120 від 01.04.2020 на суму 510 000.00 грн., №119 від 01.04.2020 на суму 520 000.00 грн., №124 від 02.04.2020 на суму 460 000.00 грн., №125 від 02.04.2020 на суму 540 000.00 грн., №129 від 07.04.2020 на суму 671 608.02 грн., №130 від 07.04.2020 на суму 700 000.00 грн., №132 від 07.04.2020 на суму 770 000.00 грн., №131 від 07.04.2020 на суму 800 000.00 грн., №133 від 07.04.2020 на суму 830 000.00 грн., №134 від 07.04.2020 на суму 900 000.00 грн., №146 від 16.04.2020 на суму 82 185.20 грн., №157 від 21.04.2020 на суму 407 313.98 грн., №158 від 21.04.2020 на суму 396 543.25 грн., №156 від 21.04.2020 на суму 400 050.02 грн., №160 від 21.04.2020 на суму 463 339.52 грн., №159 від 21.04.2020 на суму 426 284.40 грн., №3479 від 22.06.2020 на суму 200 000.00 грн., №3490 від 25.06.2020 на суму 311 506.06 грн., №3488 від 25.06.2020 на суму 472 341.06 грн., №3487 від 25.06.2020 на суму 489 004.54 грн., №3489 від 25.06.2020 на суму 500 112.37 грн., №3491 від 26.06.2020 на суму 17 598.94 грн., №3504 від 26.06.2020 на суму 402 678.06 грн., №3499 від 26.06.2020 на суму 421 783.44 грн., №3500 від 26.06.2020 на суму 456 332.33 грн., №3502 від 26.06.2020 на суму 467 890.28 грн., №3511 від 26.06.2020 на суму 488 699.45 грн., №3503 від 26.06.2020 на суму 489 007.88 грн., №3508 від 26.06.2020 на суму 503 782.34 грн., №3497 від 26.06.2020 на суму 506 782.11 грн., №3509 від 26.06.2020 на суму 511 239.04 грн., №3501 від 26.06.2020 на суму 511 277.30 грн., №3498 від 26.06.2020 на суму 515 890.17 грн., №3510 від 26.06.2020 на суму 516 780.03 грн., №3429 від 30.06.2020 на суму 12 714.42 грн., №3516 від 30.06.2020 на суму 477 900.15 грн., №3434 від 30.06.2020 на суму 494 930.54 грн., №3515 від 30.06.2020 на суму 500 432.18 грн., №3431 від 30.06.2020 на суму 507 890.22 грн., №3432 від 30.06.2020 на суму 513 456.92 грн., №3433 від 30.06.2020 на суму 514 567.98 грн., №3514 від 30.06.2020 на суму 514 632.11 грн., №3513 від 30.06.2020 на суму 516 677.88 грн., №3519 від 30.06.2020 на суму 646 599.46 грн. - на загальну суму 32 261 604.84 грн., в т.ч. ПДВ 5 376 934.14 грн.

Згодом придбаний товар було експортовано через комісіонера - ТОВ «РЕГІОН ТЕХ КОМ» за договором комісії №170518-КС від 17.05.2018.

Вибуття товару за межі України відбулось за вантажними митними деклараціями: UA500100/2018/004622 від 08.06.2018, UA500030/2018/006662 від 10.07.2018, UA500110/2018/007889 від 20.08.2018, UA504060/2018/002567 від 30.07.2018, UA500110/2018/007890 від 20.08.2018, UA500040/2018/011603 від 12.11.2018.

Валютна виручка отримана за платіжними дорученнями: №170 від 12.07.2019 на суму 2 270 000.00 грн., №172 від 12.07.2019 на суму 566 906.62 грн., №173 від 15.07.2019 на суму 2 272 000.00 грн., №176 від 17.07.2019 на суму 2 000 000.00 грн., №177 від 17.07.2019 на суму 1 500 000.00 грн., №181 від 18.07.2019 на суму 1 200 000.00 грн., №182 від 18.07.2019 на суму 1 000 000.00 грн., №185 від 19.07.2019 на суму 1 200 000.00 грн., №187 від 22.07.2019 на суму 1 240 000.00 грн., №192 від 23.07.2019 на суму 1 200 000.00 грн., №195 від 24.07.2019 на суму 1 000 000.00 грн., №196 від 25.07.2019 на суму 1 200 000.00 грн., №197 від 25.07.2019 на суму 1 992 000.00 грн., №198 від 25.07.2019 на суму 1 000 000.00 грн., №200 від 26.07.2019 на суму 1 100 000.00 грн., №203 від 29.07.2019 на суму 1 200 000.00 грн., №204 від 30.07.2019 на суму 1 100 000.00 грн., №208 від 31.07.2019 на суму 1 150 000.00 грн., №209 від 01.08.2019 на суму 1 000 000.00 грн., №210 від 02.08.2019 на суму 1 168 000.00 грн., №211 від 05.08.2019 на суму 1 100 000.00 грн., №215 від 06.08.2019 на суму 740 771.88 грн. (загальною сумою 28 199 678.50 грн.).

У ході розгляду справи суб`єкт владних повноважень не подав належних, допустимих, достовірних і достатніх доказів, котрі б у порядку ч.2 ст.77 КАС України доводили неправомірність діянь заявника за цим епізодом.

До епізоду взаємовідносин заявника з ТОВ «Лозанна Лімітед»

01.06.2020 року між позивачем ТОВ «Восторг» (в якості покупця) та ТОВ «ЛОЗАННА ЛІМІТЕД» (в якості постачальника) було укладено письмовий правочин у формі договору поставки № 010620/01, предметом якого є купівля-продаж олії соняшникової.

Вад у правоздатності і дієздатності юридичних осіб-сторін правочину, повноважності представників цих юридичних осіб, істотних дефектів у процедурі створення та процесі функціонування цих юридичних осіб приватного права судом з матеріалів справи не знайдено.

За твердженням заявника у межах згаданого правочину були проведені господарські операції з купівлі-продажу (поставки позивачу) олії соняшникової, які оформлені: - видатковими накладними: №1 від 02.06.2020 на суму 1 019 832.00 грн., №2 від 02.06.2020 на суму 1 112 544.00 грн., №3 від 02.06.2020 на суму 1 043 010.00 грн. (загальною сумою 3 175 386.00 грн., в т.ч. ПДВ 529 231.00 грн.), і - податковими накладними: №37 від 02.06.2020 на суму 1 019 832.00 грн., №60 від 02.06.2020 на суму 1 112 544.00 грн., №67 від 02.06.2020 на суму 1 043 010.00 грн. (загальною сумою 3 175 386.00 грн., в т.ч. ПДВ 529 231.00 грн.); фізичне переміщення товару підтверджується товарно-транспортними накладними: №152 від 01.06.2020, №217 від 01.06.2020, №41 від 01.06.2020, №37 від 01.06.2020; зобов`язання з оплати вартості придбаного товару були виконані позивачем шляхом перерахування на користь контрагента безготівкових коштів згідно платіжних доручень: №3460 від 18.06.2020 на суму 84 220.00 грн., №3459 від 18.06.2020 на суму 115 780.00 грн., №3472 від 19.06.2020 на суму 111 187.83 грн. - на загальну суму 311 187.83 грн. в т.ч. ПДВ 518 64,64 грн. (оплати здійснювались позивачем на поточні рахунки, вказані ТОВ «ЛОЗАННА ЛІМІТЕД»).

Згодом придбаний товару був експортований через посередника - комісіонера - ТОВ «ІНДАСТРІАЛ КЕМІКАЛЗ» за договором комісії №151119-ДК від 15.11.2019р. та вантажною митною декларацією UA508140/2020/001691 від 16.07.2020.

Виручка за експортований товар отримана на загальну суму 2.783.109,11грн.., а саме: отримано оплати за наступними платіжними дорученнями: №485 від 20.07.2020 на суму 288 762.34 грн., №488 від 21.07.2020 на суму 485 678.89 грн., №489 від 21.07.2020 на суму 481 233.56 грн., №490 від 21.07.2020 на суму 518 478.10 грн., №492 від 21.07.2020 на суму 500 563.44 грн., №493 від 21.07.2020 на суму 508 392.78 грн.

У ході розгляду справи суб`єкт владних повноважень не подав належних, допустимих, достовірних і достатніх доказів, котрі б у порядку ч.2 ст.77 КАС України доводили неправомірність діянь заявника за цим епізодом.

З огляду на викладені вище міркування, суд доходить до переконання про недоведеність контролюючим органом у порядку ч.2 ст.77 КАС України події вчинення заявником податкового правопорушення у вигляді заниження (недоплати) грошових зобов`язань з ПДВ за переліченими вище епізодами.

До епізоду справляння податку на прибуток

Вирішуючи спір за епізодами справляння заявником податку на прибуток у господарських операціях за зносинами із переліченими вище контрагентами - постачальниками, суд відзначає, що правила справляння податку на прибуток з 01.01.2011р. унормовані приписами розділу ІІІ Податкового кодексу України.

Так, згідно з п.п.134.1.1 ст.134 Податкового кодексу України (в редакції станом на момент виникнення спірних правовідносин) об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу.

Отже, визначальне значення для обчислення податку на прибуток мають саме правила обрахування показників фінансової звітності, а відтак, правила обчислення доходу і витрат за ст.1 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні».

Разом із тим, суд вважає, що при обчисленні податку на прибуток мають також додатково враховуватись як положення п.14.1.36 ст.14 Податкового кодексу України (стосовно змісту господарської діяльності особи), так і положення ст.ст.215, 216, 228 Цивільного кодексу України і ст.ст.207, 208 Господарського кодексу України (стосовно юридичних наслідків вчинення особою нікчемних правочинів), адже доведений контролюючим органом намір платника податків на безпідставне одержання податкової вигоди як за рахунок штучного проведення умисно збиткових господарських операцій, так і за рахунок відображення в обліку показників документів за нереальними господарськими операціями у межах нікчемних правочинів припиняє (нівелює) право особи на віднесення понесених видатків на розрахунки із Державою по податку на прибуток.

Тому, аналізуючи положення п.п.134.1.1 ст.134 Податкового кодексу України та норми розділу V Податкового кодексу України (ст.ст.185, 187, 189, 198, 200-1, 201 названого кодексу) у кореспонденції з приписами ст.ст.215, 216, 228 Цивільного кодексу України, ст.ст.207, 208 Господарського кодексу України, суд доходить висновку, що платник податків може правомірно реалізувати право на формування витрат по податку на прибуток та податкового кредиту з ПДВ у разі одночасного існування сукупності таких обставин як: 1) отримання від контрагента-постачальника первинних документів без дефекту форми, змісту (тобто відтворення всіх обов`язкових за законом реквізитів, з детальним описанням суті та показників господарської операції) чи походження (тобто створення документу реально існуючим суб`єктом права) або проведення операції списання безготівкових коштів з банківського рахунку в оплату вартості товару (роботи, послуги); 2) відсутність наміру на безпідставне одержання податкової вигоди; 3) реальне проведення платником податків господарської операції в умовах звичайної господарської діяльності, яка здійснюється з дотриманням засад розумності, виваженості, добросовісності, сумлінності та спрямована на отримання позитивного економічного результату; 4) настання події виникнення права на податковий кредит; 5) реєстрація контрагентом-постачальником податкової накладної в Реєстрі податкових накладних.

Продовжуючи вирішення спору, суд зважає, що критерії законності управлінського волевиявлення (як у формі рішення, так і у формі діяння) владного суб`єкта викладені законодавцем у приписах ч.2 ст.2 КАС України, а у силу ч.2 ст.77 КАС України обов`язок доведення факту дотримання цих критеріїв покладений на владного суб`єкта шляхом подання до суду доказів та наведення у процесуальних документах доводів як відповідності закону вчиненого волевиявлення, так і помилковості аргументів іншого учасника справи.

При цьому, із положень частин 1 і 2 ст.77 КАС України у поєднанні з приписами ч.4 ст.9, абз.2 ч.2 ст.77, частин 3 і 4 ст.242 КАС України слідує, що владний суб`єкт повинен доводити обставини фактичної дійсності у спорі за стандартом доказування - "поза будь-яким розумним сумнівом" (тобто запропоноване сприйняття ситуації повинно виключати реальну ймовірність існування у дійсності будь-якого іншого варіанту), у той час як до приватної особи підлягає застосуванню стандарт доказування - "баланс вірогідностей" (тобто запропоноване сприйняття ситуації не повинно суперечити умовам реальної дійсності і бути можливим до настання).

Разом із тим, суд вважає, що саме лише неспростування владним суб`єктом задекларованого, але не доведеного документально твердження приватної особи про конкретну обставину фактичної дійсності, не спричиняє виникнення безумовних та беззаперечних підстав для висновку про реальне існування такої обставини у дійсності.

І хоча спір безумовно підлягає вирішенню у порядку ч.2 ст.77 КАС України, однак суд повторює, що реальність (справжність та правдивість) конкретної обставини фактичної дійсності не може бути сприйнята доведеною виключно через неспростування одним із учасників справи (навіть суб`єктом владних повноважень) декларативно проголошеного, але не доказаного твердження іншого учасника справи, позаяк протилежне явно та очевидно прямо суперечить меті правосуддя - з`ясування об`єктивної істини у справі.

У розумінні ч.1 ст.72 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

При цьому, згідно з ч.1 ст.73 КАС України належними є докази, які містять інформацію щодо предмета доказування, а у силу запроваджених частинами 1 і 2 ст.74 КАС України застережень суд не бере до уваги докази, які одержані з порушенням встановленого законом порядку або не підтверджені визначеними законом певними засобами доказування.

Відповідно до ч.1 ст.75 КАС України достовірними є докази, на підставі яких можна встановити дійсні обставини справи, а за правилом ч.1 ст.76 КАС України достатніми є докази, які у своїй сукупності дають змогу дійти висновку про наявність або відсутність обставин справи, які входять до предмета доказування.

Перевіряючи наведені учасниками спору аргументи приєднаними до справи доказами, оцінивши добуті докази за правилами ст.ст.72-77, 90, 211 КАС України, підсумовуючи викладені вище міркування та беручи до уваги обсяг доказів, наявних у розпорядженні контролюючого органу на момент видання оскаржених рішень, суд не знаходить правових підстав для визнання юридично правильними та фактично обґрунтованими тих мотивів, які покладені в основу оскаржених рішень, адже обставини фізичного існування товару як реальної речі матеріального світу, обставини реєстрації податкових накладних контрагентів-постачальників в Єдиному реєстрі податкових накладних, обставини подальшого експорту придбаного в Україні товару на користь покупців-нерезидентів під контролем митних органів, обставини отримання валютної виручки та обставини відсутності інших джерел отримання товару виключають існування наміру на безпідставне одержання заявником податкової вигоди і доводять правильність та достовірність даних податкового обліку заявника з податку на прибуток та з ПДВ.

Доводи контролюючого органу з приводу нездатності контрагента - постачальника виконати власні господарські зобов`язання за правочином купівлі-продажу суд змушений відхилити, позаяк, по-перше, виконання зобов`язань з продажу вже створеного товару об`єктивно не вимагає ані існування основних фондів, ані існування виробничих потужностей, ані наявності трудових ресурсів чи будь-яких інших активів.

По-друге, суд зважає, що контролюючим органом не були опитані керівники та засновники контрагентів - постачальників, хоча відомості про їх ідентифікуючі ознаки як учасників суспільних відносин були достеменно відомі Управлінню, а ця обставина призводить до істотної вади у результатах реалізації контролю за дотриманням податкової дисципліни. До того ж контролюючим органом не були виявлені та зафіксовані в акті перевірки (а відтак, і не брались до уваги при винесенні оскаржених податкових повідомлень - рішень) істотні дефекти у процедурі створення контрагентів заявника та суттєві вади у процесі поточного функціонування цих суб`єктів господарювання.

По-третє, суд бере до уваги, що у спірних правовідносинах контролюючим органом за відсутності жодних розумних причин не були ініційовані процедури зустрічної звірки контрагентів - постачальників.

По-четверте, суд констатує, що контролюючим органом у спірних правовідносинах безпідставно проігноровані письмові докази реального фізичного існування товару - предмету правочину купівлі-продажу, який у подальшому був експортований на користь покупців-нерезидентів України.

Згідно з ч.1 ст.2 КАС завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб`єктів владних повноважень.

При цьому, суд зважає, що у силу правового висновку постанови Верховного Суду від 07.11.2019р. по справі № 826/1647/16 (адміністративне провадження № К/9901/16112/18) обов`язковою умовою визнання дій суб`єкта владних повноважень протиправними є доведеність позивачем порушення його прав та охоронюваних законом інтересів цими діями.

До того ж, у силу правових висновків постанови Верховного Суду від 20.12.2019р. у справі №820/3914/17: 1) саме по собі порушення процедури прийняття акту адміністративного органу може бути підставою для скасування рішення суб`єкта владних повноважень лише за тієї умови, що таке порушення вплинуло або могло вплинути на правильність оскаржуваного рішення; 2) певні дефекти адміністративного акту можуть не пов`язуватись з його змістом, а стосуватися процедури його ухвалення. У такому разі можливі дві ситуації: внаслідок процедурного порушення такий акт суперечитиме закону (тоді акт є нікчемним), або допущене порушення не вплинуло на зміст акта (тоді наслідків для його дійсності не повинно наставати взагалі); 3) саме по собі порушення процедури прийняття акту не повинно породжувати правових наслідків для його дійсності, крім випадків, прямо передбачених законом; 4) виходячи із міркувань розумності та доцільності, деякі вимоги до процедури прийняття акту необхідно розуміти не як вимоги до самого акту, а як вимоги до суб`єктів владних повноважень, уповноважених на їх прийняття; 5) дефектні процедури прийняття адміністративного акту, як правило, тягнуть настання дефектних наслідків (ultra vires action - invalid act). Разом із тим, не кожен дефект акту робить його неправомірним; 5) стосовно процедурних порушень, то в залежності від їх характеру такі можуть мати наслідком нікчемність або оспорюваність акту, а в певних випадках, коли йдеться про порушення суто формальні, взагалі не впливають на його дійсність; 6) у відповідності до практики Європейського Суду з прав людини, скасування акту адміністративного органу з одних лише формальних мотивів не буде забезпечувати дотримання балансу принципу правової стабільності та справедливості; 7) ключовим питанням при наданні оцінки процедурним порушенням, допущеним під час прийняття суб`єктом владних повноважень рішення, є співвідношення двох базових принципів права: «протиправні дії не тягнуть за собою правомірних наслідків» і, на противагу йому, принцип «формальне порушення процедури не може мати наслідком скасування правильного по суті рішення»; 8) межею, що розділяє істотне (фундаментальне) порушення від неістотного, є встановлення такої обставини: чи могло бути іншим рішення суб`єкта владних повноважень за умови дотримання ним передбаченої законом процедури його прийняття; 9) така правова позиція висловлена у постанові Верховного Суду від 10 липня 2019 року у справі №804/639/18.

При розв`язанні спору, суд, зважаючи на практику Європейського суду з прав людини щодо застосування ст.6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод 1950 року (далі за текстом - Конвенція; рішення від 21.01.1999р. у справі "Гарсія Руїз проти Іспанії", від 22.02.2007р. у справі "Красуля проти Росії", від 05.05.2011р. у справі "Ільяді проти Росії", від 28.10.2010р. у справі "Трофимчук проти України", від 09.12.1994р. у справі "Хіро Балані проти Іспанії", від 01.07.2003р. у справі "Суомінен проти Фінляндії", від 07.06.2008р. у справі "Мелтекс ЛТД (MELTEX LTD) та Месроп Мовсесян (MESROP MOVSESYAN) проти Вірменії"), надав оцінку усім юридично значимим факторам і обставинам справи, дослухався до усіх ясно і чітко сформульованих та здатних вплинути на результат вирішення спору аргументів сторін, виклав власні мотиви конкретного тлумачення змісту належних норм матеріального і процесуального права.

Розгорнуті і детальні мотиви та висновки суду з приводу юридично значимих аргументів, доводів учасників справи та обставин справи викладені у тексті судового акту.

Дефект (недолік, вади) у неповному з`ясуванні органом публічної адміністрації обставин фактичної дійсності, ненаданні належної оцінки усім юридично значимим факторам (зокрема, обставинам фізичного існування товару, відсутності інших джерел отримання заявником товару у власність, обставинам експорту товару на користь покупців-нерезидентів України, обставинам реального надходження валютної виручки від продажу товару на експорт тощо), у проведенні заходу податкового контролю за наявності запровадженої нормами Податкового кодексу України заборони, у помилковому тлумаченні положень закону призвели до невідповідності вчиненого контролюючим органом оскарженого управлінського волевиявлення дійсному змісту нормативного регламентування спірних правовідносин та суті, характеру і наслідкам діянь приватної особи у сфері податкової справи.

Указане призвело до погіршення правового становища заявника за рахунок безпідставного обтяження майновим обов`язком проведення додаткових платежів на користь держави у сфері справляння ПДВ.

Розподіл судових витрат по справі слід здійснити відповідно до ст.139 КАС України та Закону України "Про судовий збір".

Керуючись ст.ст.8, 19, 124, 129 Конституції України, ст.ст.6-9, ст.ст.241-243, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

вирішив:

Позов - задовольнити.

Визнати протиправними та скасувати у повному обсязі видані Головним управлінням Державної податкової служби у Харківській області, утвореним на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України правові акти індивідуальної дії: наказ №721-П від 09.02.2021р., наказ №1434-П від 05.03.2021р., податкове повідомлення - рішення №2 від 19.03.2021р., податкове повідомлення - рішення №2 від 19.03.2021р., податкове повідомлення - рішення №2 від 19.03.2021р., податкове повідомлення - рішення №8 від 13.04.2021р., податкове повідомлення - рішення №8 від 13.04.2021р.

Роз`яснити, що судове рішення виготовлено у повному обсязі у порядку ч.3 ст.243 КАС України 27 травня 2021 року ; набирає законної сили відповідно до ст.255 КАС України (після закінчення строку подання скарги усіма учасниками справи або за наслідками процедури апеляційного перегляду); підлягає оскарженню до Другого апеляційного адміністративного суду у строк згідно з ч.1 ст.295 КАС України (протягом 30 днів з дати виготовлення повного судового рішення).

Суддя Сліденко А.В.