Справа № 480/7565/20
Суддя: І.Г. Шевченко
Дата ухвалення: 2021-05-21 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 травня 2021 р. Справа № 480/7565/20

Сумський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді - Шевченко І.Г., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Сумській області звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до ОСОБА_1 (далі - відповідач, ОСОБА_1 ) про стягнення з відповідача податкового боргу з:

- податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, в розмірі 6312,76грн. на p/pUA0018540, отримувач Сумська міська отг11010500, код отримувача 37970593, код класифікації доходів бюджету 11010500;

- військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, в розмірі 389,26 грн. на p/pUA0018540, отримувач Сумська міська отг 1011001, код отримувача 37970593, код класифікації доходів бюджету 11011001;

- податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 155 514, 06 грн. на p/pUA0018540, отримувач Сумська міська ОТГІ4060100, код отримувача 37970593, код класифікації доходів бюджету 14060100.

Свої вимоги мотивувало тим, що відповідач, який, всупереч вимог Податкового кодексу України, порушив строки та повноту сплати узгоджених грошових зобов`язань, у зв`язку з чим станом на момент звернення з позовом до суду за відповідачем утворилась заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у загальному розмірі 6312,76грн., з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у загальному розмірі 389,26грн., а також з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у загальному розмірі 155514,06грн., яка залишається відповідачем не сплаченою.

Ухвалою суду від 09.11.2020 вказану позовну заяву було прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі, ухвалено здійснювати розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін.

Ухвала про прийняття позовної заяви до розгляду та відкриття провадження у справі надсилалася відповідачеві за адресою, яка значиться як зареєстроване місце проживання особи у відділі реєстрації місця проживання управління "Центр надання адміністративних послуг у м.Суми" (а.с.53) та в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.56) - АДРЕСА_1 , та вручено відповідачу 14.11.2020, про зо свідчить підпис ОСОБА_1 на рекомендованому повідомленні про вручення поштового відправлення (а.с.55), однак, відзиву на позовну заяву до суду надано не було.

Частиною другою статті 175 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд має право вирішити спір за наявними матеріалами справи.

Відтак, вбачається можливим розглянути справу за наявними матеріалами у справі.

Ухвалою суду від 16.03.2021 було замінено позивача - Головне управління ДПС у Сумській області () правонаступником, яким є Головне управління ДПС у Сумській області ( (далі - позивач, ГУ ДПС у Сумській області).

Ухвалами суду від 17.03.2021 та від 29.04.2021 у позивача було витребувано додаткові докази у справі, що на виконання вимог суду були надані.

Дослідивши наявні матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини справи та об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов, з урахуванням заяви про уточнення позовних вимог, підлягає задоволенню з таких підстав.

Судом встановлено, що відповідач був зареєстрований 19.10.2001 як фізична особа-підприємець, а 01.10.2019 свою підприємницьку діяльність припинив, що вбачається з витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.56), є платником податків відповідно до Податкового кодексу України (тут і далі - в редакції чинній на час виникнення спірних правовідносин, далі - ПК України). При цьому, відповідно до абз.2 пп. 65.10.8 п. 65.10 ст. 65 ПК України державна реєстрація (реєстрація) припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізичної особи або внесення до Державного реєстру запису про припинення такої діяльності фізичною особою не припиняє її зобов`язань, що виникли під час провадження підприємницької чи незалежної професійної діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов`язань та застосування санкцій за їх невиконання.

Відповідно до пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 ПК України кожна особа зобов`язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачений обов`язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку та строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1 ст. 36 ПК України).

Відповідно до пункту 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно з п. 31.1 ст. 31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Платник податку зобов`язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу (п.179.1 ПК України). Фізична особа зобов`язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену в поданій нею податковій декларації (п.179.7 ПК України).

Згідно з п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень ПК України тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

Згідно п.п.1.2, 1.3, 1.6 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень ПК України об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу (163.1.1. загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід). Ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту. 1.6. Платники збору зобов`язані забезпечувати виконання податкових зобов`язань у формі та спосіб, визначені статтею 176 цього Кодексу.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 ПК України (в редакції чинній на час виникнення спірних правовідносин) у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

За приписами п.56.17 ст.56 ПК України (в редакції чинній на час виникнення спірних- правовідносин) процедура адміністративного оскарження закінчується: зокрема, днем, наступним за останнім днем строку, передбаченого для подання скарги на податкове повідомлення-рішення або будь-яке інше рішення відповідного контролюючого органу у разі, коли така скарга не була подана у зазначений строк. День закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов`язання платника податків.

Як було встановлено судом, у період з 15.03.2019 по 28.03.2019 та з 29.03.2019 по 04.04.2019 уповноваженими особами контролюючого органу було проведено документальну планову виїзну перевірку ОСОБА_1 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України за період з 01.01.2016 р. по 31.12.2018 р., правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період за 01.01.2015 р. по 31.12.2018 р., висновки якої зафіксовані в акті перевірки від 11.04.2019 №409/18-28-13-03- /82 (а.с.16-36).

На підставі вказаного акту перевірки від 11.04.2019 та з урахуванням рішення про результати розгляду скарги ДФС України №28987/6/99-99-11-05-01-25 від 25.06.2019 (а.с.12-15), ГУ ДФС у Сумській області було винесено наступні податкові повідомлення-рішення:

- № від 04.07.2019, яким ОСОБА_1 визначено суму грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, в розмірі 5225,50грн., в т.ч. за податковим зобов`язанням 4180,40грн. та 1045,10грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) (а.с.37);

- № від 04.07.2019, яким ОСОБА_1 визначено суму військового збору в розмірі 435,46грн., в т.ч. за податковим зобов`язанням 348,37грн. та 87,09грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) (а.с.81);

- № від 11.05.2019, яким ОСОБА_1 визначено суму ПДВ в розмірі 144568,00грн., в т.ч. за податковим зобов`язанням 115654,00грн. та 28914,00грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) (а.с.42).

Вказані податкові повідомлення-рішення № від 04.07.2019, № від 04.07.2019 та № від 11.05.2019 були надіслані на адресу відповідача за його місцезнаходженням рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримані ОСОБА_1 (а.с.39, 44, 67-68), з урахуванням рішення про результати розгляду скарги ДФС України №28987/6/99-99-11-05-01-25 від 25.06.2019 (а.с.12-15), станом на момент розгляду не оскаржувались, враховуючи приписи ст. 56.17 ст. 56 Податкового кодексу України дана сума є узгодженою, однак, зобов`язання, визначені вказаними податковими повідомленнями-рішеннями сплачені у повному обсязі не були, у зв`язку з чим, як вбачається з витягу з історії недоїмок (а.с.4), витягу з інтегрованої картки відповідача з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (а.с.9-11), заборгованість зі сплати вказаних зобов`язань (з урахуванням часткової сплати) складає:

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування за основним платежем - 4130,76грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями - 1045,10грн.;

- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування за основним платежем - 205,23грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями - 87,09грн.;

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) за основним платежем - 115650,55грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями - 28719,00грн.

Відповідно до п.129.1.1, п.129.3.1 ст. 129 ПК України нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань.

Враховуючи, що відповідачем не було сплачено у встановлені строки узгоджені грошові зобов`язання, відповідачу була нарахована пеня, зокрема:

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 1136,90грн.;

- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 96,94грн.;

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 11144,51грн.,

яка, як вбачається з витягу з історії недоїмок (а.с.4, 73-75), витягу з інтегрованої картки відповідача з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (а.с.6), витягу з інтегрованої картки відповідача з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (а.с.7), витягу з інтегрованої картки відповідача з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (а.с.8-11), розрахунком пені (а.с.69-72), також сплачена не була.

Вказані суми, з урахуванням приписів п.п. 14.1.175 п. 14.1. ст. 14 Податкового кодексу України набули статусу податкового боргу, однак, як вбачається з витягу з історії недоїмок (а.с.4, 73-75), витягу з інтегрованої картки відповідача з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (а.с.6), витягу з інтегрованої картки відповідача з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (а.с.7), витягу з інтегрованої картки відповідача з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (а.с.8-11), розрахунком пені (а.с.69-72), також сплачені не були.

Відповідно до п.59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

З метою погашення податкового боргу позивачем було сформовано податкову вимогу форми Ф від 11.01.2020 №90-10 (а.с.45), яка була надіслана за адресою платника податків рекомендованим листом з повідомленням та вручена відповідачу 17.01.2020 (а.с.45), однак, вжиті заходи не сприяли погашенню податкового боргу.

Таким чином, станом на дату розгляду справи податковий борг відповідача складає:

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у загальному розмірі 6312,76грн., в т.ч. основний платіж - 4130,76грн., штрафні санкції - 1045,10грн. та пеня - 1136,90грн.;

- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у загальному розмірі 389,26грн., в т.ч. основний платіж - 205,23грн., штрафні санкції - 87,09грн. та пеня - 96,94грн.;

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у загальному розмірі 155514,06грн., в т.ч. основний платіж - 115650,55грн., штрафні санкції - 28719,00грн. та пеня - 11130,34грн.

Пунктом 41.4 ст. 41 ПК України визначено, що органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Враховуючи, що узгоджена сума грошового зобов`язання своєчасно та в повному обсязі не була сплачена, заборгованість перед бюджетом на момент розгляду справи в загальному розмірі не погашена та складає з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 6312,76грн., з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 389,26грн., з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 155514,06грн., доказів сплати відповідачем не надано, суд приходить висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та вважає за необхідне їх задовольнити.

Керуючись ст.ст. 90, 241, 242, 243, 244, 245, 246, 250, 255, 295, 297, п.15.5 Розділу VІІ Перехідні положення Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Позовну заяву Головного управління ДПС у Сумській області (40009, м. Суми, вул. Іллінська, буд.13, ) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг:

з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 6312 (шість тисяч триста дванадцять) грн. 76коп. на p/pUA0018540, отримувач Сумська міська отг 1010500, код отримувача 37970593, код класифікації доходів бюджету 11010500;

з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 389 (триста вісімдесят дев`ять) грн. 26коп. на p/pUA0018540, отримувач Сумська міська отг 1011001, код отримувача 37970593, код класифікації доходів бюджету 11011001;

з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 155514 (сто п`ятдесят п`ять тисяч п`ятсот чотирнадцять) грн. 06коп. на p/pUA0018540, отримувач Сумська міська отг14060100, код отримувача 37970593, код класифікації доходів бюджету 14060100.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду через Сумський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту судового рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Повний текст судового рішення складено 21.05.2021.

Суддя І.Г. Шевченко