Справа № П/811/1638/16(2-кас/340/10/20)
Суддя: Лукманова О.М.
Дата ухвалення: 2021-04-29 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ТРЕТІЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
У Х В А Л А
29 квітня 2021 року м. Дніпросправа № П/811/1638/16 (2-кас/340/10/20)
Третій апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:
головуючого - судді Лукманової О.М. (доповідач),
суддів: Божко Л.А., Дурасової Ю.В.,
при секретарі: Новошицькій О.О.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Дніпро апеляційну скаргу Головного управління ДПС у Кіровоградській області на рішення Кіровоградського окружного адміністративного суду від 03.12.2020 року в адміністративній справі №П/811/1638/16(2-кас/340/10/20) за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Прогрес-2010» до Головного управління ДПС у Кіровоградській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, -
Постановою Кіровоградського окружного адміністративного суду від 24.03.2017 року позовні вимоги ТОВ «Прогрес-2010» задоволено. Ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 19.06.2017 року постанову Кіровоградського окружного адміністративного суду від 24.03.2017 року залишено без змін.
Постановою Верховного Суду від 12.05.2020 року постанову Кіровоградського окружного адміністративного суду від 24.03.2017 року та ухвалу Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 19.06.2017 року скасовано, справу направлено на новий розгляд до суду першої інстанції.
Ухвалою Кіровоградського окружного адміністративного суду від 07.09.2020 року здійснено заміну відповідача у справі з Головного управління ДФС у Кіровоградській області на Головне управління ДПС у Кіровоградській області.
Рішенням Кіровоградського окружного адміністративного суду від 03.12.2020 року задоволено позовні вимоги ТОВ «Прогрес-2010».

Головне управління ДПС у Кіровоградській області не погодившись з рішенням суду, подало апеляційну скаргу.

Ухвалою Третього апеляційного адміністративного суду від 11.03.2021 року відкрито апеляційне провадження.

Згідно матеріалів справи, фахівцями Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області в період з 17.05.2016 року по 23.05.2016 року посадовими особами проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «Прогрес-2010» з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «Вілс ЛТД», ТОВ «Тарсан ЛТД», ТОВ «БК «Седес», ТОВ «Продінвест ЛТД», ТОВ «Прод Опт Продукт», ТОВ «Конструктив Компані», ТОВ «Кепіталс Груп», ТОВ «Бігнікс», ТОВ «Блюбері Продакшн», ТОВ «Лерос», ТОВ «Штовар Україна», ТОВ «Автозапчастина Ойл», ТОВ «Апреліус» за період з 01.01.2013 року по 31.12.2015 року, за результатами якої складено акт №19/11-23-14-04/37168270 від 30.05.2016 року, висновками якого встановлено порушення п.198.2, 198.3, 198.6 ст.198 ПК України, в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету в сумі 40900,00 грн. Підставою для таких висновків, на думку податкового органу, є нереальність здійснення господарських відносин з ТОВ «Тарсан ЛТД», встановлено відсутність придбання послуг.

На підставі акта перевірки Кіровоградською об`єднаною ДПІ Головного управління ДФС у Кіровоградській області винесено податкове повідомлення-рішення № від 13.06.2016 року, яким ТОВ «Прогрес-2010» збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 61350,00 грн., у тому числі 40900,00 грн. основного платежу та 20450,00 грн. штрафних (фінансових) санкцій (штрафів).

Згідно матеріалів справи у період січня квітня 2015 року ТОВ «Прогрес-2010» мало з ТОВ «Тарсан ЛТД» господарські відносини з ТОВ «Тарсан ЛТД». Відповідно до рахунків-фактур, актів здачі приймання робіт, ТОВ «Тарсан ЛТД» на замовлення ТОВ «Прогрес-2010» здійснювало перевезення вантажів.

Відповідно до копій товарно-транспортних накладних, ТОВ «Тарсан ЛТД» здійснювало перевезення вантажів, у накладних вказано як автомобільний перевізник, замовник та вантажовідправник ТОВ «Прогрес-2010».

Верховний Суд скасовуючи рішення судів вказував на те, що при новому розгляді позову вказував, що при встановленні реальності операцій, потребує з`ясування того факту, чи справді відповідні послуги отримано від указаного в первинних документах контрагента. Для цього варто встановити, за яких обставин і в який спосіб налагоджено господарські зв`язки між позивачем та його задекларованим постачальником, хто персонально брав у цьому участь, допитати відповідних осіб як свідків. Не досліджено судами першої та апеляційної інстанцій у даній ситуації і технічну можливість ТОВ «Тарсан ЛТД» виконати спірні поставки з урахуванням його фактичних господарських ресурсів (наявності основних засобів, відповідних трудових ресурсів), понесення ним витрат, пов`язаних з реальним здійсненням господарської діяльності (на оренду приміщень, оплату комунальних платежів та електроенергії, виплату заробітної плати тощо). Не перевірено, якими силами та засобами надавались оспорювані транспортні послуги - власними або залученими, а також хто виступав їх конкретними виконавцями.

Таким чином, суд вважає за необхідне витребувати у ТОВ «Прогрес-2010» інформацію щодо наявності у ТОВ «Тарсан ЛТД» транспортних засобів (у володіння чи користуванні), наявність можливостей здійснювати перевезення вантажів станом на січень квітень 2015 року, наявності трудових ресурсів у ТОВ «Тарсан ЛТД», слід витребувати копії договорів про надання транспортних послуг (у разі укладання).

Головне управління ДПС у Кіровоградській області для підтвердження своїх доводів зазначає, що за даними Єдиного державного реєстру судових рішень наявне кримінальне провадження, у якому фігурує контрагент позивача ТОВ «Тарсан ЛТД», вказано на наявність кримінального провадження № 0000084 від 28.10.2015 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 1 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, КК України, відносно посадових осіб ТОВ «Тарсан ЛТД».

В матеріалах справи наявна ухвала Оболонського районного суду міста Києва від 09.03.2016 року у справі № 756/2945/16-к, відповідно до якої, у межах кримінального провадження № 0000084 від 28.10.2015 року група осіб у складі ОСОБА_1 , ОСОБА_2 та інші, незаконно використали реквізити підприємств з ознаками фіктивності, у тому числі ТОВ «Тарсан ЛТД». Станом на січень-квітень 2015 року ОСОБА_1 був директором ТОВ «Тарсан ЛТД», підписував первинні документи по господарським відносинам з ТОВ «Прогрес-2010».

Відповідно до листа Головного управління ДФС у м. Києві від 22.09.2020 року № 9097/9/26-97-03-0916, кримінальне провадження № 0000084 від 28.10.2015 року направлено в порядку ст.291 КПК України до суду з обвинувальним актом.

Інформація про закінчення кримінальної справи, наявність вироку чи інших рішень по кримінальному провадженню № 0000084 від 28.10.2015 року в матеріалах справи відсутні.

Згідно ч. 3 ст. 77, ч. 3 ст. 80 КАС України докази суду надають учасники справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом. Про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

Згідно ст. 5, ч. 4 ст. 9 КАС України захист порушених прав, свобод чи інтересів особи, яка звернулася до суду, може здійснюватися судом також в інший спосіб, який не суперечить закону і забезпечує ефективний захист прав, свобод, інтересів людини і громадянина, інших суб`єктів у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку суб`єктів владних повноважень. Суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Керуючись ст.ст. 5, 8, 9, 72-80, 321 КАС України, суд, -

у х в а л и в:

Зобов`язати Товариство з обмеженою відповідальністю «Прогрес-2010» надати до 24 червня 2021 року, до Третього апеляційного адміністративного суду:

- інформацію щодо наявності у ТОВ «Тарсан ЛТД» транспортних засобів (у володінні чи користуванні), наявність можливостей здійснювати перевезення вантажів станом на січень квітень 2015 року;

- інформацію про наявність трудових ресурсів у ТОВ «Тарсан ЛТД» для виконання перевезень вантажів станом на січень квітень 2015 року;

- копії договорів про надання транспортних послуг (у разі укладання).

Зобов`язати Головне управління ДПС у Кіровоградській області надати до 24 червня 2021 року, до Третього апеляційного адміністративного суду: інформацію, копії процесуальних документів по кримінальному провадженню № 0000084 від 28.10.2015 року відносно ОСОБА_1 .

У зв`язку з витребування додаткових доказів, відкласти розгляд справи на 24 червня 2021 року на 12:00 год, про що належним чином попередити учасників по справі.

Попередити про заходи процесуального примусу відповідно до ст. 144, ст. 147 КАС України у разі не виконання ухвали. У разі неподання без поважних причин письмових, речових чи електронних доказів, що витребувані судом, або неповідомлення причин їх неподання суд може постановити ухвалу про тимчасове вилучення цих доказів державним виконавцем для дослідження судом.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Головуючий - суддя О.М. Лукманова

суддя Л.А. Божко

суддя Ю. В. Дурасова