Справа № 200/1928/21-а
Суддя: Олішевська В.В.
Дата ухвалення: 2021-04-27 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Донецький окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

27 квітня 2021 р. Справа№200/1928/21-а

приміщення суду за адресою: 84122, м.Слов`янськ, вул. Добровольського, 1

Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Олішевської В.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Донецькій області (відокремлений підрозділ ДПС: 44070187)

до відповідача: ОСОБА_1

про: стягнення з фізичної особи ОСОБА_1 податковий борг в розмірі 42357,70 грн., а саме: єдиний податок з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18050400) в сумі 19365,27 грн.; податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в сумі 21223,78 грн.; військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в сумі 1768,65 грн.

В С Т А Н О В И В:

Позивач, Головне управління ДПС у Донецькій області (відокремлений підрозділ ДПС: 44070187), звернулося до Донецького окружного адміністративного суду з позовною заявою до ОСОБА_1 про стягнення з фізичної особи ОСОБА_1 податковий борг в розмірі 42357,70 грн., а саме: єдиний податок з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18050400) в сумі 19365,27 грн.; податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в сумі 21223,78 грн.; військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в сумі 1768,65 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач посилається на те, що за відповідачем обліковується податковий борг в розмірі 42357,70 грн.: з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 19365,27 грн., з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 21223,78 грн., з військового збору в розмірі 1768,65 грн. В зв`язку з чим, позивач просив стягнути з відповідача податковий борг з в розмірі 42357,70 грн.

Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду від 23 березня 2021 року відкрито провадження в адміністративній справи, призначено розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін.

Ухвала про відкриття провадження отримана відповідачем 26 березня 2021 року особисто, що підтверджується повідомленням про вручення поштового відправлення.

Зазначеною ухвалою відповідачу був встановлений п`ятнадцятиденний строк з дня отримання ухвали для надання відзиву на позовну заяву.

Відповідач відзив на позовну заяву або клопотання про продовження строку для надання відзиву суду не надав.

Відповідно до ч. 6 ст. 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

З огляду на те, що відповідачем не надано суду відзив на позовну заяву, суд дійшов висновку про розгляд справи за наявними матеріалами.

Згідно п. 4 ч. 1 ст. 263 КАС України суд розглядає за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) справи щодо: стягнення грошових сум, що ґрунтуються на рішеннях суб`єкта владних повноважень, щодо яких завершився встановлений цим Кодексом строк оскарження та сума яких не перевищує ста розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

Відповідно до ч. 5 ст. 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.

З огляду на вищевикладене справа розглядається судом в спрощеному позовному провадженні без виклику сторін.

Розглянувши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.

ОСОБА_1 зареєстрований в якості фізичної особи підприємця 20.09.2016 року за № 0015016, включений до ЄДРПОУ за № . 28.12.2019 року до Єдиного державну реєстру юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань внесено запис про припинення підприємницької діяльності. Станом на час розгляду справи перебуває на обліку в Головного управління ДПС у Донецькій області, та є платником єдиного податку з фізичних осіб, податку на доходи фізичних осіб та військового збору, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування.

Судом встановлено, що відповідачем до податкового органу були подані податкові декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця № 11707 від 08.11.2019 року за три квартали 2018 року, № 3282 від 06.02.2019 року за 2018 рік, № 6025 від 24.04.2019 року за І квартал 2019 року, № 7905 від 11.07.2019 року за півріччя 2019 року, № 10296 від 31.10.2019 року за три квартали 2019 року; податкова декларація про майновий стан і доходи № 2285 від 29.01.2020 року за 2019 рік (а.с. 20-33).

З інтегрованої картки платника податків та розрахунку суми податкового боргу встановлено, що за відповідачем обліковується податковий борг у сумі 42357,70 грн. (а.с. 11-13), а саме:

1) Єдиного податку з фізичних осіб в сумі 19365,27 грн.:

- 5824,57 грн. нараховано платником самостійно платником самостійно грошові зобов`язання згідно податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця № 11707 від 08.11.2018 року за три квартали 2018 року;

- 5617,50 грн. - нараховано платником самостійно платником самостійно грошові зобов`язання згідно податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця № 3282 від 06.02.2019 року за 2018 рік;

- 1505 грн. - нараховано платником самостійно платником самостійно грошові зобов`язання згідно податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця № 6205 від 24.04.2019 року за І квартал 2019 року;

- 378,510 грн. донараховано штрафні санкції згідно податкового повідомлення рішення № від 29.05.2019 року;

- 1335,30 грн. - донараховано штрафні санкції згідно податкового повідомлення рішення № від 29.05.2019 року;

- 600 грн. - нараховано платником самостійно згідно податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця № 7905 від 11.07.2019 за півріччя 2019 року;.

- 53,97 грн. нараховано пеню відповідно до пп. 129.1.2 ПК України у зв`язку з несплатою самостійно визначених грошових зобов`язань згідно уточнюючої податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця № 10845 від 01.12.2018 року;

- 2815 грн. - нараховано платником самостійно грошові зобов`язання згідно податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця № 6205 від 24.04.2019 року за три квартали 2019 року;

- 637,05 грн. - нараховано платником самостійно грошові зобов`язання згідно уточнюючої податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця № 6205 від 24.04.2019 року за три квартали 2019 року;

- 19,11 грн. - нараховано пеню відповідно до пп. 129.1.2 ПК України у зв`язку з несплатою самостійно визначених грошових зобов`язань згідно уточнюючої податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця № 10845 від 21.11.2019 року;

- 117,95 грн. - нараховано пеню з урахуванням вимог Закону Україгни щодо періоду поширення корона вірусної хвороби (Covid-19);

- 160,32 грн. - нараховано пеню з урахуванням вимог Закону Україгни щодо періоду поширення корона вірусної хвороби (Covid-19);

- 301 грн. нараховано штрафні санкції згідно податкового повідомлення рішення № від 16.10.2020 року.

2) Податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 21223,78 грн.:

- 21223,78 грн. нараховано платником самостійно грошові зобов`язання згідно податкової декларації про майновий стан і доходи № 2285 від 29.01.2020 року за 2019 рік.

3) Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 1768,65 грн.:

- 1768,68 грн. - нараховано платником самостійно грошові зобов`язання згідно податкової декларації про майновий стан і доходи № 2285 від 29.01.2020 року за 2019 рік.

З матеріалів справи встановлено, що 24.05.2019 року Головним управлінням ДФС у Донецькій області проведено камеральну перевірку своєчасності сплати узгодженого податкового зобов`язання по єдиному податку з фізичних осіб фізичної особи підприємця ОСОБА_1 за період з 01.07.2017 року по 30.09.2018 року, за результатами якої складено акт № 3038/05-99-43-12-.

Перевіркою встановлено порушення термінів сплати самостійно визначеного податкового зобов`язання ФОП ОСОБА_1 по єдиному податку фізичних осіб за три квартали 2017 року, за 2017 рік визначених п. 57.1 ст. 57, п. 295.3 ст. 295 ПК України (а.с. 17-18).

29.05.2019 року Головним управління ДФС у Донецькій області прийняті податкові повідомлення рішення:

№ , який зобов`язано ОСОБА_1 сплатити штраф у розмірі 10% у сумі 378,50 грн. (а.с. 18 зворотній бік);

№ , яким зобов`язано ОСОБА_1 сплатити штраф у розмірі 20% у сумі 1335,30 грн. (а.с. 19).

Зазначені податкові повідомлення рішення направлені на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням та отримано особисто відповідачем 06.06.2019 року, що підтверджується матеріалами справи (а.с. 19 зворотній бік).

Доказів оскарження в адміністративному або судовому порядку вищезазначених податкових повідомлень рішень до суду не надано.

29.09.2020 року Головним управлінням ДПС у Донецькій області проведено камеральну перевірку своєчасності сплати узгодженого податкового зобов`язання по єдиному податку з фізичних осіб фізичної особи підприємця ОСОБА_1 за період з 01.11.2018 року по 29.09.2020 року, за результатами якої складено акт № 2539/05-99-04-25-.

У ході перевірки виявлені порушення граничних термінів сплати самостійно визначених податкових зобов`язань по єдиному податку з фізичних осіб за три квартали 2018 року та несвоєчасну сплату податкового зобов`язання по єдиному податку з фізичних осіб визначеному згідно податкового повідомлення рішення № від 19.09.2018 року (а.с. 14-15).

На підставі висновків викладених у акті позивачем прийнято податкове повідомлення рішення від 16.10.2020 року № , яким ОСОБА_1 зобов`язано сплатити штраф у розмірі 20% у сумі 301 грн. (а.с. 15 зворотній бік).

Зазначене податкове повідомлення рішення направлено на адресу відповідача та отримано 20.10.2020 року особисто відповідачем, що підтверджується матеріалами справи (а.с. 16).

Доказів оскарження в адміністративному або судовому порядку податкового повідомлення рішення від 16.10.2020 року № суду не надано.

Згідно п. 58.1 статті 58 ПК України контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян) або якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт: невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації; завищення розміру задекларованого від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованої платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу; заниження або завищення суми податкових зобов`язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки.

Пунктом 58.2 статті 58 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу (п. 58.3 ст. 58 ПК України).

Згідно п. 42.2 ст. 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Якщо платник податків у порядку та у строки, визначені статтею 66 цього Кодексу, повідомив контролюючий орган про зміну податкової адреси, він на період з дня державної реєстрації зміни податкової адреси до дня внесення змін до облікових даних такого платника податків звільняється від виконання вимог документів, надісланих йому контролюючим органом за попередньою податковою адресою та в подальшому повернених як таких, що не знайшли адресата (п. 42.3 ст. 42 ПК України).

Відповідно до п. 42.5 ст. 42 ПК України у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

З огляду на вищевикладене, суд вважає, що вищезазначені податкові повідомлення рішення вручені відповідачу належним чином, та відповідно є узгодженими.

Приписами пункту 46.1. статті 46 Податкового кодексу України податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Відповідно до п. 49.1 ст. 49 Податкового кодексу України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.

Платник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності (п. 49.2 ст. 49 ПК України ).

Згідно п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

В зв`язку з наявною заборгованістю та на підставі картки особового рахунку платника податків, податковим органом прийнято податкову вимогу № 105182-43 від 29 листопада 2018 року на суму 7329,57 грн. Зазначена податкова вимога була особисто отримана відповідачем 29.11.2018 року, що підтверджується особистим підписом відповідача на коренці податкової вимоги (а.с. 36).

Доказів оскарження податкової вимоги в адміністративному або судовому порядку суду не надано.

Відповідно до пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України, нарахування пені розпочинається: при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов`язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Так, в зв`язку з порушенням строку сплати податкових зобов`язань та згідно з облікової картки платника ГУ ДПС у Донецькій області на суму несвоєчасно сплачених сум грошових зобов`язань з єдиного податку з фізичних осіб нараховано пеню на загальну суму 351,35 грн.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України визначено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України (пп. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Згідно пп. 14.1.175. п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Відповідно до п. 87.1, 87.2 ст. 87 Податкового кодексу України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Пунктом 87.11 статті 87 Податкового кодексу України передбачено, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Враховуючи, що на час розгляду справи відповідачем не сплачено податковий боргу, суд приходить до висновку про задоволення позовних вимог Головного управління ДПС у Донецькій області (відокремлений підрозділ ДПС: 44070187) до ОСОБА_1 про стягнення з фізичної особи ОСОБА_1 податковий борг в розмірі 42357,70 грн., а саме: єдиний податок з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18050400) в сумі 19365,27 грн.; податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в сумі 21223,78 грн.; військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в сумі 1768,65 грн.

Відповідно до вимог статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, судовий збір не підлягає відшкодуванню.

Керуючись Конституцією України та Кодексом адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позовні вимоги Головного управління ДПС у Донецькій області (відокремлений підрозділ ДПС: 44070187) до ОСОБА_1 про стягнення з фізичної особи ОСОБА_1 податковий борг в розмірі 42357,70 грн., а саме: єдиний податок з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18050400) в сумі 19365,27 грн.; податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в сумі 21223,78 грн.; військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в сумі 1768,65 грн. задовольнити.

Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ,місце проживання: АДРЕСА_1 ) податковий борг в розмірі 42357 (сорок дві тисячі триста п`ятдесят сім) гривень 70 копійок, а саме: єдиний податок з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18050400) в сумі 19365 (дев`ятнадцять тисяч триста шістдесят п`ять) гривень 27 копійок; податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в сумі 21223 (двадцять одна тисяча двісті двадцять три) гривні 78 копійок; військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в сумі 1768 (одна тисяча сімсот шістдесят вісім) гривень 65 копійок.

Повний текст рішення складено та підписано 27 квітня 2021 року.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення (ухвали) суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Відповідно до п.п. 15-5 п. 15 розділу VII Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні та касаційні скарги подаються учасниками справи до або через відповідні суди, а матеріали справ витребовуються та надсилаються судами за правилами, що діяли до набрання чинності цією редакцією Кодексу. У разі порушення порядку подання апеляційної чи касаційної скарги відповідний суд повертає таку скаргу без розгляду.

Суддя В.В. Олішевська