Справа № 500/863/21
Суддя: Мартиць Оксана Іванівна
Дата ухвалення: 2021-04-05 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа №500/863/21

05 квітня 2021 рокум. Тернопіль
Тернопільський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Мартиць О.І. розглянувши у письмовому провадженні в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Р.Е.Й.В.-Техно" про стягнення податкового боргу

ВСТАНОВИВ:

До Тернопільського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Тернопільській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Р.Е.Й.В.-Техно" про стягнення податкового боргу в сумі 146485,45 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі сплачував узгоджені суми податкового зобов`язання, внаслідок чого у нього виникла заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами в розмірі 146485,45 грн. Оскільки відповідач не сплатив у добровільному порядку зазначений податковий борг тому ця сума заборгованості підлягає стягненню за рішенням суду.

Ухвалою суду від 02.03.2021 позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження з повідомленням (викликом) сторін. У справі призначено судове засідання на 01.04.2021.

01.04.2021 від Головного управління ДПС у Тернопільській області через відділ документального забезпечення суду поступило клопотання про розгляд справи №500/863/21 без участі представника позивача. Позовні вимоги підтримує в повному обсязі та просить задовольнити.

Представник відповідача в судове засідання не прибув, хоча про день, час і місце слухання справи повідомлявся своєчасно і належним чином, про причини неявки суду не повідомив.

Так, копія ухвали про відкриття провадження у справі направлялися на адресу, що зазначена в позовній заяві та Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань: вул. Текстильна, 40 А, м. Тернопіль, 46010 та згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення отримана представником Товариства з обмеженою відповідальністю "Р.Е.Й.В.-Техно" 09.03.2021.

Також відповідачем Товариством з обмеженою відповідальністю "Р.Е.Й.В.-Техно" не подано до відзиву на позов.

Відповідно до частини шостої статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин, суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Суд здійснив всі передбачені КАС України заходи щодо належного повідомлення відповідача про розгляд цієї справи, відповідач вважається належним чином повідомленим про дату, час і місце розгляду справи, а його неприбуття не перешкоджає судовому розгляду.

Ухвалою Тернопільського окружного адміністративного суду від 01.04.2021 визначено перейти до розгляду справи №500/863/21 за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Р.Е.Й.В.-Техно" про стягнення податкового боргу в порядку письмового провадження.

Суд, з`ясувавши всі обставини справи в їх сукупності, перевіривши їх наявними в матеріалах справи і дослідженими доказами, встановив таке.

Товариство з обмеженою відповідальністю "Р.Е.Й.В.-Техно" зареєстроване органами державної реєстрації як юридична особа, про що свідчить Витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та громадських формувань та перебуває на обліку у Головному управлінні ДПС у Тернопільській області.

Згідно довідки про наявність податкового боргу у Товариства з обмеженою відповідальністю "Р.Е.Й.В.-Техно" наявна заборгованості перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі - 146485,45 грн (основний платіж - 145256,56, штрафні санкції - 840,00 грн, пеня - 388,89 грн ), в тому числі:

- по платежу податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості в сумі 13202,72 грн (основний платіж - 12702,72 грн, штрафні санкції - 500,00 грн).

Заборгованість по платежу податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості виникла в результаті несплати узгодженого грошового зобов`язання нарахованого відповідно до:

податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки від 13.02.2019 №, звітний період 2019 рік (граничний термін сплати 29.01.2020) в сумі 141,90 грн (нараховано 2774,73 грн, проте враховуючи переплату - 132,83 грн та сплату 2500,00 грн);

додатку 2 до податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки № від 05.02.2020, звітний період 2020 рік (граничний термін сплати 29.04.2020) в сумі 3140,21 грн;

податкового повідомлення - рішення від 26.05.2020 №, граничний термін сплати 11.06.2020 в сумі 300,00 грн (штрафні санкції);

додатку 2 до податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки № від 05.02.2020, звітний період 2020 рік (граничний термін сплати 29.07.2020) в сумі 3140,21 грн;

додатку 2 до податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки № від 05.02.2020, звітний період 2020 рік (граничний термін сплати 29.10.2020) в сумі 3140,21 грн;

податкового повідомлення - рішення від 12.10.2020 №, граничний термін сплати 30.10.2020 в сумі 200,00 грн (штрафні санкції);

додатку 2 до податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки № від 05.02.2020, звітний період 2020 рік (граничний термін сплати 29.01.2021) в сумі 3140,19 грн.

- по платежу орендна плата з юридичних осіб 74866,91 грн ( основний платіж).

Заборгованість по платежу орендна плата з юридичних осіб виникла відповідно до:

податкового розрахунку земельного податку № від 05.02.2020, термін сплати 29.06.2020 в сумі 1315,82 грн (нараховано 9193,88 грн, проте враховуючи переплату 7878,06 грн);

податкового розрахунку земельного податку № від 05.02.2020, термін сплати 30.06.2020 в сумі 9193,88 грн;

податкового розрахунку земельного податку № від 05.02.2020, термін сплати 30.07.2020 в сумі 9193,88 грн;

податкового розрахунку земельного податку № від 05.02.2020, термін сплати 31.08.2020 в сумі 9193,88 грн.;

податкового розрахунку земельного податку № від 05.02.2020, термін сплати 30.09.2020 в сумі 9193,88 грн.;

податкового розрахунку земельного податку № від 05.02.2020, термін сплати 30.10.2020 в сумі 9193,88 грн;

податкового розрахунку земельного податку № від 05.02.2020, термін сплати 30.11.2020 в сумі 9193,88 грн;

податкового розрахунку земельного податку № від 05.02.2020, термін сплати 30.12.2020 в сумі 9193,88 грн;

податкового розрахунку земельного податку № від 05.02.2020, термін сплати 01.02.2021 в сумі - 9193,93 грн.

- по платежу податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 58415,82 грн (основний платіж - 57686,93 грн, штрафні санкції - 340,00 грн, пеня - 388,89 грн).

Заборгованість по платежу податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) виникла у зв`язку із несплатою узгодженого грошового зобов`язання нарахованого згідно податкових декларацій:

№ від 17.10.2019 (граничний термін сплати - 30.10.2019) в сумі 2696,93 грн (нараховано 3891,00 грн, проте враховуючи сплату 1194,07 грн);

№ від 18.11.2019 (граничний термін сплати - 30.11.2019) в сумі 5447,00 грн;

№ від 17.12.2019 (граничний термін сплати - 30.12.2019) в сумі 11041,00 грн;

№ від 17.01.2020 (граничний термін сплати - 30.01.2020) в сумі 3072,00 грн;

№ від 17.03.2020 (граничний термін сплати - 30.03.2020) в сумі 4873,00 грн;

№ від 17.04.2020 (граничний термін сплати - 30.04.2020) в сумі 4914,00 грн;

№ від 19.05.2020 (граничний термін сплати - 01.06.2020) в сумі 261,00 грн;

№ від 16.07.2020 (граничний термін сплати - 30.07.2020 ) в сумі 452,00 грн;

№ від 19.08.2020 ( граничний термін сплати - 31.08.2020) в сумі 3941,00 грн;

№35326845 від 21.09.2020 (граничний термін сплати - 30.09.2020) в сумі 2283,00 грн;

№ від 21.10.2020 (граничний термін сплати - 30.10.2020) в сумі 1199,00 грн;

№ від 18.11.2020 (граничний термін сплати - 30.11.2020) в сумі 4607,00 грн;

№ від 16.12.2020 (граничний термін сплати 30.11.2020) в сумі 8937,00 грн;

№ від 29.01.2021 (граничний термін сплати - 01.02.2021) в сумі 3963,00 грн;

податкового повідомлення - рішення від 21.12.2020 № (граничний термін сплати - 14.01.2021) в сумі 340 грн (штрафні санкції);

Також нарахована пеня згідно розрахунку пені по Товариству з обмеженою відповідальністю "Р.Е.Й.В.-Техно" з податку на додану вартість в сумі 388,89 грн.

Податкові повідомлення-рішення, відповідачем не були оскаржені ні в адміністративному, ні в судовому порядку, а тому грошові зобов`язання визначені в них, вважаються узгодженими.

Наявність у відповідача податкового боргу підтверджується також розрахунком суми податкового боргу, борг відображений в інтегрованій картці платника податків.

Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковий кодекс України (далі ПК України).

Відповідно до пункту 6.1 статті 6 ПК України податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Пунктом 16.1 статті 16, пунктом 36.1 статті 36, пунктом 38.1 статті 38 ПК України, передбачено, що платники податків зобов`язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом; податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом; виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом, крім випадків, передбачених податковим законодавством. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно з пунктом 56.11 статті 56 ПК України грошове зобов`язання самостійно визначене платником податку оскарженню не підлягає.

Відповідно до пункту 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до підпункту 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 ПК України платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками житлової та/або нежитлової нерухомості.

Згідно з підпунктом 266.6.1 пункту 266.6 статті 266 ПК України базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.

Відповідно до підпункту 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 ПК України платники податку - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об`єкта/об`єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Податкове зобов`язання щодо плати за нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачується юридичними особами авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації (підпункт 266.10.1 пункту 266.10 статті 266 ПК України ).

Податковий період, порядок обчислення орендної плати за земельні ділянки, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285 - 287 ПК України (пункт 288.7 статті 288 ПК України).

У відповідності до пункту 285.1 статті 285 ПК України базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.

Згідно пункту 286.2 статті 286 ПК України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 ПК України, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій.

Податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (пункт 287.3 статті 287 ПК України).

Судом встановлено, що податковий борг відповідача виник внаслідок несплати платником податків сум самостійно визначених платником податків у податкових деклараціях, а тому такі суми податкових зобов`язань є узгодженими та підлягали до сплати у відповідні строки, встановлені ПК України.

Підпунктами 14.1.39, 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом; грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

У зазначені строки податкове зобов`язання відповідачем не сплачено, а тому у відповідності до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України вважається сумою податкового боргу.

В пункті 57.3 статті 57 ПК України зазначено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України після закінчення встановлених Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Пеня - це сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов`язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 ПК України).

Тобто, незалежно від того, з яких причин платником податку не було своєчасно погашено узгоджену суму грошового зобов`язання, такий платник після фактичного погашення податкового боргу повинен сплатити пеню у розмірі, який залежить від періоду прострочення.

У зв`язку з несплатою платником податків узгоджених сум податкових зобов`язань, податковим органом вживалися заходи щодо стягнення податкового боргу у встановленому законодавством порядку.

Згідно з пунктом 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до пункту 59.3 статті 59 ПК України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Відповідачу виставлялась податкова вимога №63480-54 від 16.05.2019, з часу виставлення якої податковий борг платника не переривався.

Згідно пункту 87.1 статті 87 ПК України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти.

Пунктом 87.2 статті 87 ПК України встановлено, що джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до пунктів 95.1, 95.2 та 95.3 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.4 статті 95 ПК України передбачено, що контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Головне управління ДПС у Тернопільській області після вжиття всіх необхідних заходів, передбачених ПК України для стягнення податкового боргу з платника податків, з дотриманням строків, визначених у статті 95 ПК України, та в межах повноважень, визначених цим Кодексом, звернулося до суду з цим позовом.

Відповідно до положень частин першої, другої статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Під час розгляду справи відповідач доказів сплати податкового боргу не надав, а також не подав заперечень щодо його наявності та розміру, доводи позивача не спростував.

Таким чином, оскільки за відповідачем обліковується податковий борг, заявлений до стягнення у цій справі, на суму 146485,45 грн щодо наявності та розміру якого відповідачем не подано до суду відзиву на позовну заяву, не надано доказів його сплати, а вжиті контролюючим органом заходи не призвели до його погашення, тому позовні вимоги належить задовольнити повністю та стягнути податковий борг з Товариства з обмеженою відповідальністю "Р.Е.Й.В.-Техно".

Згідно із частиною другою статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

З урахуванням цих положень витрати позивача - суб`єкта владних повноважень зі сплати судового збору за звернення до суду з адміністративним позовом з відповідача не стягуються.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Тернопільській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Р.Е.Й.В.-Техно" про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків у банках Товариства з обмеженою відповідальністю "Р.Е.Й.В.-Техно", що обслуговують такого платника та за рахунок готівки, що належить Товариству з обмеженою відповідальністю "Р.Е.Й.В.-Техно" кошти у розмірі податкового боргу в сумі 146485,45 грн. в т.ч. по платежах:

податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості в сумі 13202,72 грн. на р/р UA0019751, код одержувача 37977599, МФО 899998, код бюджетної класифікації 50 18010400;

орендна плата з юридичних осіб в сумі 74866,91 грн. на р/р UA0019751, код одержувача 37977599, МФО 899998, код бюджетної класифікації 50 18010600;

податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 58415,82 грн. на р/р UA0019751, код одержувача 37977599, МФО 899998, код бюджетної класифікації 30 14010100.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне судове рішення складено 05 квітня 2021 року.

Реквізити учасників справи:

позивач:

- Головне управління ДПС у Тернопільській області (місцезнаходження: вул. Білецька, 1, м. Тернопіль, 46003, );

відповідач:

- Товариство з обмеженою відповідальністю "Р.Е.Й.В.-Техно" (місцезнаходження: вул. Текстильна, 40 А, м. Тернопіль, 46010, );

Головуючий суддя Мартиць О.І.