Справа № 640/6134/19
Суддя: Головань О.В.
Дата ухвалення: 2021-03-29 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Вн. №27/192
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

29 березня 2021 року м. Київ № 640/6134/19

за позовомТовариства з обмеженою відповідальністю "МІСЬКБУДСЕРВІС"
до Головного управління ДПС у м. Києві
провизнання протиправними та скасування податкового повідомлення-рішення
Суддя О.В.Головань

Обставини справи:

Товариство з обмеженою відповідальністю "МІСЬКБУДСЕРВІС" звернулося до Окружного адміністративного суду м. Києва з позовом до Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 09.01.2019 року № 2.

Ухвалою суду від 15.03.2019 р. відкрито провадження в адміністративній справі та призначено її до розгляду в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами.

07.05.2019 р. відповідачем надано відзив на позов.

Ознайомившись з матеріалами справи, суд, -

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю "МІСЬКБУДСЕРВІС" (04119, м. Київ, вул. Зоологічна, 4а, оф.139, код 39349363) зареєстровано в якості юридичної особи 13.08.2014 р., перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС у м. Києві (ДПІ у Шевченківському районі); 41.20 Будівництво житлових і нежитлових будівель (основний).

На підставі наказу Головного управління ДФС у м. Києві від 23.03.2018 р. №4618, відповідно до пп. 78.1.4 п. 78.1 ст. 78, ст. 79 Податкового кодексу України проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ "Міськбудсервіс" з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинах із ТОВ "СІМРПЛ ВОРК" (код 38899255) за січень, лютий, березень, квітень, червень 2015 р., з ТОВ "АРКАДА МАРКЕТ" (код 39825231) за липень, серпень, вересень, жовтень, листопад 2015 р., з ТОВ "АСКОНА ЛЮКС" (код 39915508) за листопад, грудень 2015 р., з ТОВ "ГОРДАН-СІТІ" (код 40084285) за січень, лютий 2016 р., про що складено акт від 14.04.2018 р. №217/26-15-14-02-05/39349363.

Згідно з висновками акту перевірки встановлено порушення

п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, пп.134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 138.2 ст. 138 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 200 693 грн., в тому числі, по періодах: 2015 р. - 181 214 грн., 2016 р. - 19 479 грн.;

п. 185.1 ст. 185, п. 198.3 ст. 198, п. 201.1 та п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 208 055 грн., в тому числі, по періодах: січень 2015 р. - 9 446 грн., лютий 2015 р. - 7670 грн., березень 2015 р. - 10604 грн., квітень 2015 р. - 1467 грн., червень 2015 р. - 17 929 грн., липень 2015 р. - 4481 грн., серпень 2015 р. - 9499 грн., вересень 2015 р. - 23950 грн., жовтень 2015 р. - 30892 грн., листопад 2015 р. - 12 667 грн., грудень 2015 р. - 57 767 грн., січень 2016 р. - 3333 грн., лютий 2016 р. - 18 350 грн.

До вказаних висновків контролюючий орган дійшов з таких підстав.

Згідно з наданими до перевірки документами встановлено, що між ТОВ "Міськбудсервіс" як замовником та ТОВ "СІМРПЛ ВОРК" (код 38899255) як підрядником в особі директора Білоножкіна Є.О. укладено низку договорів підряду, а саме:

від 12.12.2014 р. №12/12/с про заміну трубопроводу холодного постачання діаметром 50 мм та 1 поверсі в корпусі "Ж", що знаходиться за адресою: м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 94-А;

від 05.01.2015 р. №05/01/с про ремонт побутової каналізації в корпусі "Е", що знаходиться за адресою: м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 94-А;

від 15.01.2015 р. №15/01/с про ремонт приміщень 3 та 4 поверхів будівлі, що знаходиться за адресою: м. Київ, вул. С. Петлюри, 30;

від 11.03.2015 р. №11/03/с про ремонт малої архітектурної форми за адресою: Київська обл., Києво-Святошинський район, с. Петропавлівська Борщагівка, вул. Петрівська, земельна ділянка 1;

від 12.03.2015 р. №12/03/с про ремонт стелі в приміщеннях №№417, 419, 420 на 4 поверсі корпусу "В" за адресою: м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 94-А;

від 16.03.2015 р. №16/03/с про ремонт покрівлі 3-х поверхового корпусу асфальтобетонного цеху на об`єкті за адресою: м. Київ, вул. Новопирогівська, 60;

від 17.03.2015 р. №17/03/с про ремонт приміщень на 3 поверсі будівлі за адресою: м. Київ, вул. С.Петлюри, 30;

від 05.06.20-15 р. №05/06/С про ремонт приміщення котельної за адресою: м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 94-А;

від 06.06.2015 р. №06/06/С про ремонт стелі в приміщенні АТС корпусу "Б" за адресою: м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 94-А;

від 08.06.2015 р. №08/06/С про фарбування труби зовнішнього газопроводу за адресою: м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 94-А;

від 09.06.2015 р. №09/06/С про ремонт покрівлі корпуса "Б" за адресою: м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 94-А;

від 10.06.2015 р. №10/06/С про ремонт машинного відділення вантажного ліфту в правій частині корпуса "В" за адресою: м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 94-А;

від 11.06.2015 р. №11/06/С про ремонт котельні за адресою: м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 94-А;

від 12.06.2015 р. №12/06/С про ремонт в приміщенні АТС корпусу "Б" за адресою: м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 94-А;

від 14.06.2015 р. №14/06/С про фарбування труби зовнішнього газопроводу за адресою: м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 94-А;

від 23.06.2015 р. №23/06/С про ремонт віконних відкосів за адресою: м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 94-А;

від 25.06.2015 р. №25/06/С про демонтаж асфальтобетонного покриття біля корпусу "Б" за адресою: м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 94-А.

На підставі вказаних договорів було підписано акти приймання робіт (надання послуг) , виписано податкові накладні на суми ПДВ: січень 2015 р. - 9 445, 93 грн., лютий 2015 р. - 7670, 23 грн., березень 2015 р. - 10604, 12 грн., квітень 2015 р. - 1466, 67 грн., червень 2015 р. - 17 928, 98 грн., включені ТОВ "Міськбудсервіс" до податкового кредиту за вказані місяці, відображено в додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість, та відповідають даним Єдиного реєстру податкових накладних.

За період, що перевірявся, ТОВ "Міськбудсервіс" перераховано ТОВ "СІМРПЛ ВОРК" грошові кошти на загальну суму 228 177 грн., заборгованість відсутня.

В акті наведено інформацію про ТОВ "СІМРПЛ ВОРК" згідно з АІС "Податковий блок", згідно з якої, зокрема, свідоцтва платника ПДВ анульовано 09.08.2016 р. та 10.08.2016 р., у 2 кварталі 2015 р. на підприємстві працювала 1 особа, фінансовий звіт за 2015 р. не подано, встановити наявність основних фондів неможливо, остання декларація з ПДВ подана за червень 2015 р.

Згідно відомостей ЄРПН в період взаємовідносин з ТОВ "Міськбудсервіс" вказаним товариством придбання ремонтних робіт не реєструвалося.

Згідно з наданими до перевірки документами встановлено, що між ТОВ "Міськбудсервіс" як замовником та ТОВ "АРКАДА МАРКЕТ" (код 39825231) як підрядником в особі директора Брусенко Н.В. укладено низку договорів підряду, а саме:

від 02.07.2015 р. №02/07/С про демонтаж біля корпусу "Б" за адресою: м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 94-А;

від 03.07.2015 р. №03/07/С про демонтаж асфальтобетонного покриття біля корпусу "Б" за адресою: м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 94-А;

від 21.07.2015 р. №21/07/С про демонтаж вентиляційних систем біля корпусу "А" і "Б" за адресою: м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 94-А;

від 10.08.2015 р. №10/08/С про ремонт залізобетонного цеху на об`єкті за адресою: м. Київ, вул. Новопирогівська, 60;

від 12.08.2015 р. №12/08/С про демонтаж та переміщення обладнання в цеху номер 1 корпус "Б" за адресою: м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 94-А;

від 14.08.2015 р. №14/08/С про ремонт приміщень під кімнати для прийому їжі, які знаходяться на 4 поверсі будівлі за адресою: м. Київ, вул. С.Петлюри, 30;

від 17.08.2015 р. №17/08/С про ремонт приміщення на 1 поверсі в корпусі "В" за адресою: м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 94-А;

від 01.09.2015 р. №01/09/С про ремонт приміщень роздягалень залізобетонного цеху на об`єкті за адресою: м. Київ, вул. Новопирогівська, 60;

від 11.09.2015 р. №11/09/С про ремонт приміщення вагової на об`єкті за адресою: м. Київ, вул. Новопирогівська, 60;

від 01.10.2015 р. №01/10/С про ремонт приміщень під кімнати прийому їжі, які знаходяться на 4 поверсі будівлі за адресою: м. Київ, вул. Петлюри, 30;

від 02.10.2015 р. №02/10/С про ремонт приміщень на 2 поверсі корпусу "Е" на об`єкті за адресою: м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 94-А;

від 28.10.2015 р. №28/10/С про ремонт приміщень адміністративно-побутового корпусу АБЦ на об`єкті за адресою: м. Київ, вул. Новопигорівська, 60;

від 14.11.2015 р. №14/11/С про ремонт приміщень адміністративно-побутового корпусу АБЦ на об`єкті за адресою: м. Київ, вул. Новопирогівська, 60.

На підставі вказаних договорів було підписано акти приймання робіт (надання послуг), виписано податкові накладні на суми ПДВ: липень 2015 р. - 4481, 47 грн., серпень 2015 р. - 9498, 67 грн., вересень 2015 р. - 23949, 73 грн., жовтень 2015 р. - 30891, 67 грн., листопад 2015 р. - 5166, 67 грн., включені ТОВ "Міськбудсервіс" до податкового кредиту за вказані місяці, відображено в додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість, та відповідають даним Єдиного реєстру податкових накладних.

За період, що перевірявся, ТОВ "Міськбудсервіс" перераховано ТОВ "АРКАДА МАРКЕТ" грошові кошти на загальну суму 488 929 грн., заборгованість відсутня.

В акті наведено інформацію про ТОВ "АРКАДА МАРКЕТ" згідно з АІС "Податковий блок", згідно з якої, зокрема, згідно звітності у 2015 р. на підприємстві працювала 1 особа, востаннє звітність подано за жовтень 2015 р.

Згідно відомостей ЄРПН в період взаємовідносин з ТОВ "Міськбудсервіс" вказаним товариством придбання ремонтних робіт не реєструвалося.

Згідно з наданими до перевірки документами встановлено, що між ТОВ "Міськбудсервіс" як замовником та ТОВ "АСКОНА ЛЮКС" (код 39915508) як підрядником в особі директора ОСОБА_1 укладено низку договорів підряду, а саме:

від 16.11.2015 р. №16/11/С про ремонт покрівлі будівлі, що знаходиться за адресою: м. Бориспіль, вул. Шевченко, 100;

від 17.11.2015 р. №17/11/С про ремонт покрівлі адміністративно-побутового корпусу, літера "2А" на об`єкті, що знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Новопигорівська, 60;

від 18.11.2015 р. №18/11/С про ремонт покрівлі виробничого корпусу АБЦ, літера "2Б" на об`єкті, що знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Новопигорівська, 60;

від 23.11.2015 р. №23/11/С про ремонт приміщень адміністративно-побутового корпусу АБЦ на об`єкті, що знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Новопигорівська, 60;

від 25.11.2015 р. №25/11/С про ремонт покрівлі адміністративно-побутового корпусу, літера "2А" на об`єкті, що знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Новопигорівська, 60;

від 26.11.2015 р. №26/11/с про ремонт покрівлі виробничого корпусу АБЦ, літера "2В" на об`єкті, що знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Новопигорівська, 60;

від 27.11.2015 р. №26/11/С про ремонт приміщень адміністративно-побутового корпусу АБЦ на об`єкті, що знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Новопигорівська, 60;

від 03.12.2015 р. №03/12/С про ремонт приміщень адміністративно-побутового корпусу АБЦ на об`єкті, що знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Новопигорівська, 60;

від 07.12.2015 р. №07/12/С про ремонт покрівлі будівлі, що знаходиться за адресою: м. Бориспіль, вул. Шевченко, 100;

від 10.12.2015 р. №10/12/С про ремонт приміщення 1 поверху адміністративно-побутового корпусу, літера "2А" на об`єкті, що знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Новопигорівська, 60;

від 14.12.2015 р. №14/12/С про ремонт приміщення 1 поверху адміністративно-побутового корпусу, літера "2А" на об`єкті, що знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Новопигорівська, 60;

від 21.12.2015 р. №21/12/С про фарбування з частковим ремонтом стін коридору 5 поверху на об`єкті, що знаходиться за адресою: м. Київ, вул. С.Петлюри, 30;

від 22.12.2015 р. №22/12/С про ремонт стін та стель сходової клітини з вул. Жилянської на об`єкті, що знаходиться за адресою: м. Київ, вул. С.Петлюри, 30.

На підставі вказаних договорів було підписано акти приймання робіт (надання послуг), виписано податкові накладні на суми ПДВ: листопад 2015 р. - 7500, 01 грн., грудень 2015 р. - 57767, 16 грн., включені ТОВ "Міськбудсервіс" до податкового кредиту за вказані місяці, відображено в додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість, та відповідають даним Єдиного реєстру податкових накладних.

За період, що перевірявся, ТОВ "Міськбудсервіс" перераховано ТОВ "АСКОНА ЛЮКС" грошові кошти на загальну суму 346 603 грн., заборгованість відсутня.

В акті наведено інформацію про ТОВ "АСКОНА ЛЮКС" згідно з АІС "Податковий блок", згідно з якої, зокрема, згідно зі звітністю за 4 квартал 2015 р. на підприємстві працювала 1 особа, фінансовий звіт за 2015 р. не подано, встановити наявність на підприємстві основних фондів не виявляється можливим, в останнє податкова звітність подана за грудень 2015 р., останній звіт з ПДП за січень 2016 р.

Згідно відомостей ЄРПН в період взаємовідносин з ТОВ "Міськбудсервіс" вказаним товариством придбання ремонтних робіт не реєструвалося.

Згідно з наданими до перевірки документами встановлено, що між ТОВ "Міськбудсервіс" як замовником та ТОВ "ГОРДАН-СІТІ" (код 40084285) як підрядником в особі директора Брусенко Н.В. укладено низку договорів підряду, а саме:

від 18.01.2016 р. №18/01/с про фарбування з частковим ремонтом стін коридору 5-го поверху будівлі, розташованої за адресою: м. Київ, вул. С.Петлюри, 30;

від 19.01.2016 р. №19/01/с про ремонт стін та стель сходової клітини з вулиці Жилянської будівлі, розташованої за адресою: м. Київ, вул. С.Петлюри, 30;

від 25.01.2016 р. №25/01/с про ремонт приміщень на 2-му поверсі в будівлі цеху 3БВ частина 1 літера "М" на об`єкті, що знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Новопигорівська, 60;

від 02.02.2016 р. №02/02/с про ремонт приміщень 2-го поверху в будівлі цеху ЗБВ частина 1 літера "М" на об`єкті, що знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Новопигорівська, 60;

від 12.02.2016 р. №12/02/с про ремонт приміщень на 4-му поверсі, які розташованої за адресою: м. Київ, вул. С.Петлюри, 30;

від 15.02.2016 р. №15/02/с про ремонт приміщення кабінету на 1 поверсі адміністративно-побутового корпусу, літера "2А" на об`єкті, що знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Новопигорівська, 60.

На підставі вказаних договорів було підписано акти приймання робіт (надання послуг) , виписано податкові накладні на суми ПДВ: за січень 2016 р. - 3333, 33 грн., лютий 2016 р. - 18350 грн., включені ТОВ "Міськбудсервіс" до податкового кредиту за вказані місяці, відображено в додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість, та відповідають даним Єдиного реєстру податкових накладних.

За період, що перевірявся, ТОВ "Міськбудсервіс" перераховано ТОВ "ГОРДАН-СІТІ" грошові кошти на загальну суму 130 100 грн., заборгованість відсутня.

В акті наведено інформацію про ТОВ "ГОРДАН-СІТІ" згідно з АІС "Податковий блок", згідно з якої, зокрема, згідно зі звітністю за 4 квартал 2015 р. на підприємстві працювала 1 особа, фінансовий звіт за 2015 р. та 2016 р. не подано, встановити наявність на підприємстві основних фондів не виявляється можливим, в останнє податкова звітність подана за січень 2016 р.

Згідно відомостей ЄРПН в період взаємовідносин з ТОВ "Міськбудсервіс" вказаним товариством придбання ремонтних робіт не реєструвалося.

Також в акті міститься посилання на вирок Деснянського районного суду м. Чернігова від 07.1.2017 р. у справі №750/8286/17 за наслідками розгляду засіданні кримінального провадження, внесеного в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 0000021 від 01 квітня 2015 року щодо ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця та мешканця АДРЕСА_1 , громадянина України, раніше не судимого, обвинуваченого за ч. 1 ст. 205, ч. 2 ст. 205 КК України, згідно з яким встановлено, що ОСОБА_2 у період з червня 2010 року по лютий 2017 року, діючи за попередньою змовою з невстановленою слідством особою, в порушення ст.ст. 81, 87, 89 Цивільного Кодексу України, ст.ст. 56, 57, 62, 79, 80, 89 Господарського кодексу України та ст.ст. 8, 24 Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців", вчинив фіктивне підприємництво, яке полягало у створенні та придбанні з метою прикриття незаконної діяльності суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), в тому числі, ТОВ "Сімпл Ворк", ТОВ "Аркада Маркет", ТОВ "Аскона Люкс", ТОВ "Гордан-Сіті", з використанням реквізитів яких надавав суб`єктам підприємницької діяльності реального сектору економіки послуги по незаконному переведенню безготівкових коштів у готівку, шляхом документального оформлення безтоварних операцій з купівлі-продажу товарів, робіт та послуг.

Таким чином, контролюючий орган дійшов висновку про те, що перевіркою не підтверджено легального джерела походження робіт (послуг), отриманих ТОВ "Міськбудсервіс" від вказаних контрагентів; наявна податкова інформація свідчить про нереальність проведення господарських операцій між ТОВ "Міськбудсервіс" та вказаними юридичними особами.

Таким чином, роботи (послуги), документальне придбання яких відображено ТОВ "Міськбудсервіс", вважаються такими, що отримані безоплатно.

Товариством занижено показники, задекларовані у рядку 2160 Звіту "Інші доходи" на 1 259 328 грн., в тому числі, за 2015 р. - 1 129 228 грн., 2016 р. - 130 100 грн., що призвело до заниження податку на прибуток на суму 200 693 грн., в тому числі, за 2015 р. - 181 214 грн., 2016 р. - 19 479 грн.

Також це призвело до завищення податкового кредиту на суму 208 055 грн., в тому числі, по періодах: січень 2015 р. - 9 446 грн., лютий 2015 р. - 7670 грн., березень 2015 р. - 10604 грн., квітень 2015 р. - 1467 грн., червень 2015 р. - 17 929 грн., липень 2015 р. - 4481 грн., серпень 2015 р. - 9499 грн., вересень 2015 р. - 23950 грн., жовтень 2015 р. - 30892 грн., листопад 2015 р. - 12 667 грн., грудень 2015 р. - 57 767 грн., січень 2016 р. - 3333 грн., лютий 2016 р. - 18 350 грн.

За наслідками перевірки контролюючим органом винесено податкові повідомлення-рішення від 04.05.2018 р.

№2, згідно з яким за порушення п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, пп.134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 138.2 ст. 138 Податкового кодексу України товариству збільшено податкове зобов`язання з податку на прибуток на загальну суму 200 693 грн., а також нараховано штрафні санкції у розмірі 4 870 грн.;

№2, згідно з яким за порушення п. 185.1 ст. 185, п. 198.3 ст. 198, п. 201.1 та п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України товариству збільшено податкове зобов`язання з ПДВ на 188 005 грн. та нараховано штрафні санкції у розмірі 47 001 грн.

За результатами адміністративного оскарження вказаних податкових повідомлень-рішень рішенням ДФС України від 10.07.2018 р. №23043/6/99-99-11-01-01-25 податкове повідомлення-рішення від 04.05.2018 р. №2 залишене без змін, а податкове повідомлення-рішення №2 скасоване, оскільки розрахунок показників заниження податку на прибуток зроблений контролюючим органом поза межами перевіряємого періоду.

На підставі наказу Головного управління ДФС у м. Києві від 06.12.2018 р. №17741 відповідно до пп. 78.1.4 п. 78.1 ст. 78, ст. 79 Податкового кодексу України проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ "Міськбудсервіс" з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинах із ТОВ "СІМРПЛ ВОРК" (код 38899255) за січень, лютий, березень, квітень, червень 2015 р., з ТОВ "АРКАДА МАРКЕТ" (код 39825231) за липень, серпень, вересень, жовтень, листопад 2015 р., з ТОВ "АСКОНА ЛЮКС" (код 39915508) за листопад, грудень 2015 р., з ТОВ "ГОРДАН-СІТІ" (код 40084285) за січень, лютий 2016 р., що містяться у податкових деклараціях з податку на прибуток за 2015, 2016 роки, про що складено акт від 13.12.2018 р. №849/26-15-14-02-05/39349363.

Згідно з висновками акту перевірки встановлено порушення -

пп.134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, П(С)БО 16 "Виртати", затвердженого наказом Мінфіну України від 31.12.1999 р. №318, в результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 195 649 грн., в тому числі, по періодах: 2015 р. - 169 834 грн., 2016 р. - 25 815 грн.

За висновками акту перевірки контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення від 09.01.2016 р. №2, згідно з яким за порушення пп.134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 138.2 ст. 138 Податкового кодексу України, П(С)БО 16 "Виртати", затвердженого наказом Мінфіну України від 31.12.1999 р. №318, товариству донараховано податкове зобов`язання з податку на прибуток у розмірі 195 649 грн., а також застосовано штрафні санкції у розмірі 6 454 грн.

За наслідками адміністративного оскарження рішенням ДФС України від 19.03.2019 р. №12597/6/99-99-11-04-01-25 вказане податкове повідомлення-рішення залишене без змін.

Позивач - Товариство з обмеженою відповідальністю "МІСЬКБУДСЕРВІС" - вважає податкове повідомлення-рішення від 09.01.2019 року №2 протиправним та просить його скасувати з таких підстав.

Позивач зазначає, що висновки контролюючого органу про нереальність господарських операцій між ТОВ "Сімпл Ворк", ТОВ "Аркада Маркет", ТОВ "Аскона Люкс", ТОВ "Гордан-Сіті" та позивачем, не відповідають дійсним обставинам та спростовуються як документами первинної бухгалтерської звітності, так і реальними результатами господарської діяльності позивача.

Протягом періоду, що перевірявся, позивач в межах власної господарської діяльності виконував ремонтні роботи на замовлення клієнтів за адресами: м. Київ, вул. С.Петлюри, 30, м. Київ, вул. Новопигорівська, 60, м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 94-А та ін., і по кожному з цим об`єктів позивачем були виконані роботи та надані послуги, що підтверджується відповідними підписаними з замовниками документами.

За умовами договорів підряду було передбачено право позивача як підрядника залучати субпідрядників, що ним і було зроблено шляхом укладення договорів з ТОВ "Сімпл Ворк", ТОВ "Аркада Маркет", ТОВ "Аскона Люкс", ТОВ "Гордан-Сіті", які виконали обумовлені роботи, що також підтверджується первинними документами, зокрема, актами використання матеріалів замовника.

Щодо посилання на порушення контрагентами вимог законодавства, то ці обставини не були відомі станом на час господарських взаємин і жодним чином не вплинула на отримання позивачем обумовлених ремонтних робіт.

Відповідач - Головне управління ДПС у м. Києві - проти задоволення позовних вимог заперечив, підтримавши висновки акту перевірки.

Проаналізувавши матеріали справи, суд дійшов висновку про те, що позовні вимоги є необґрунтованими та не підлягають до задоволення з таких підстав.

Згідно п.75.1 ст. 75 Податкового кодексу України (в редакції станом на квітень-грудень 2018 р.) контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

Згідно з пп.78.1.4 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав: виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначено виявлену недостовірність даних та відповідну декларацію протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту.

В даному випадку документальна позапланова виїзна перевірка ТОВ "Міськбудсервіс" з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинах із ТОВ "СІМРПЛ ВОРК" (код 38899255) за січень, лютий, березень, квітень, червень 2015 р., з ТОВ "АРКАДА МАРКЕТ" (код 39825231) за липень, серпень, вересень, жовтень, листопад 2015 р., з ТОВ "АСКОНА ЛЮКС" (код 39915508) за листопад, грудень 2015 р., з ТОВ "ГОРДАН-СІТІ" (код 40084285) за січень, лютий 2016 р., що містяться у податкових деклараціях з податку на прибуток за 2015, 2016 роки, про що складено акт від 13.12.2018 р. №849/26-15-14-02-05/39349363, проведена в порядку пп.78.1.4 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, на підставі наказу від 06.12.2018 р. №17741, у зв`язку з ненаданням документального підтвердження на письмовий запит контролюючого органу від 25.01.2018 р. №3755/10/26-15-14-02-05, тобто, з передбачених законодавством підстав.

Щодо висновків акту перевірки та оскаржуваного податкового повідомлення-рішення суд зазначає наступне.

Згідно з п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України (в редакції станом на січень 2015р. - лютий 2016 р.) для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Згідно з пп.134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування податком на прибуток є: прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

В даному випадку висновок контролюючого органу про те, що позивачем занижено показники прибутку за період, що перевірявся, і, відповідно, занижено податок на прибуток, базується на аналізі інформації про контрагентів згідно з даними АІС "Податковий блок" та висновках вироку Деснянського районного суду м. Чернігова від 07.11.2017 р. у справі №750/8286/17, що дало підставу для висновку про нереальність господарських операцій між позивачем та контрагентами.

З вказаного приводу суд зазначає наступне.

Предметом податкової перевірки та, відповідно, судового розгляду, не є взаємини позивача зі своїми замовниками на виконання позивачем будівельних робіт на об`єктах за адресами: м. Київ, вул. С.Петлюри, 30, м. Київ, вул. Новопигорівська, 60, м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 94-А та ін., на які посилається позивач у позові, проте, які до матеріалів справи ним не долучено.

Натомість предметом податкової перевірки та, відповідно, судового розгляду, є реальність виконання робіт на вказаних об`єктах ТОВ "Сімпл Ворк", ТОВ "Аркада Маркет", ТОВ "Аскона Люкс", ТОВ "Гордан-Сіті" на підставі укладених позивачем договорів.

Згідно зі змістом наданих позивачем копій договорів в них відсутнє посилання на те, що фактично мова йде про укладення договорів субпідряду, на що посилається позивач, тоді як згідно з їх змістом вони носять самостійний характер і не обумовлені попереднім укладенням позивачем інших договорів підряду.

В матеріалах справи відсутні докази наявності у вказаних контрагентів кваліфікації на виконання будівельних робіт, і яким чином вона встановлювалася позивачем при укладенні договорів, тоді як позивачем і до перевірки, і в матеріали справи надано лише первинні документи щодо виконання договорів.

Згідно з вироком Деснянського районного суду м. Чернігова від 07.1.2017 р. у справі №750/8286/17 ОСОБА_2 визнано винуватим за ч. 1 ст. 205 КК України, за ч. 2 ст. 205 КК України. https://reyestr.court.gov.ua/Review/70093124

Під час розгляду вказаної справи встановлено, що ОСОБА_2 у період з червня 2010 року по лютий 2017 року, діючи за попередньою змовою з невстановленою слідством особою, в порушення ст.ст. 81, 87, 89 Цивільного Кодексу України, ст.ст. 56, 57, 62, 79, 80, 89 Господарського кодексу України та ст.ст. 8, 24 Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців", вчинив фіктивне підприємництво, яке полягало у створенні та придбанні з метою прикриття незаконної діяльності суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), в тому числі, ТОВ "Сімпл Ворк", ТОВ "Аркада Маркет", ТОВ "Аскона Люкс", ТОВ "Гордан-Сіті", з використанням реквізитів яких надавав суб`єктам підприємницької діяльності реального сектору економіки послуги по незаконному переведенню безготівкових коштів у готівку, шляхом документального оформлення безтоварних операцій з купівлі-продажу товарів, робіт та послуг, за наступних обставин.

ОСОБА_2 спільно з невстановленою слідством особою, діючи повторно, у невстановлений слідством час, перебуваючи у місті Києві, за невстановлених обставин, у травні 2014 року склали від імені ОСОБА_3 , як засновника, установчі та реєстраційні документи про придбання суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) ТОВ "Сімпл Ворк", зареєстрованого Головним територіальним управлінням юстиції у місті Києві, взятого на податковий облік в ДПІ у Подільському районі ГУ ДФС у м. Києві, в тому числі: протокол №1-2014 загальних зборів учасників ТОВ "Сімпл Ворк" від 08.05.2014; статут ТОВ "Сімпл Ворк" від 08.05.2014; реєстраційну картку (Форма 3) на проведення державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи від 13.05.2014; реєстраційну картку (Форма 4) про внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців від 13.05.2014, до яких внесли відомості про виведення із складу учасників підприємства ОСОБА_4 та ОСОБА_5 , звільнення з посади директора ОСОБА_4 , включення до складу учасників 100 % частки статутного капіталу ТОВ "Сімпл Ворк" ОСОБА_3 та призначення його директором підприємства. Дані документи невстановлена слідством особа надала необізнаному про злочинні наміри ОСОБА_2 та невстановленої слідством особи, щодо здійснення ними фіктивного підприємництва, ОСОБА_3 , який їх підписав.

Після підписання ОСОБА_3 необхідних для перереєстрації ТОВ "Сімпл Ворк" реєстраційних документів, вони були подані невстановленою слідством особою до Головного територіального управління юстиції у місті Києві, що надало змогу 13.05.2014 здійснити перереєстрацію (придбання) юридичної особи - ТОВ "Сімпл Ворк", після чого реєстраційні документи підприємства передано ОСОБА_2 .

Дотримуючись обумовленого плану злочинних дій, з метою здійснення вищезазначеної незаконної діяльності та з метою її прикриття, ОСОБА_2 надав установчі, реєстраційні документи, документи про відкриття поточних рахунків, ключі доступу до систем електронних платежів "Клієнт-Банк" та кліше круглої печатки ТОВ "Сімпл Ворк" невстановленій слідством особі, яка під керівництвом ОСОБА_2 повинна була складати первинні документи бухгалтерського та податкового обліку від імені ТОВ «Сімпл Ворк», а також складати та подавати податкові звіти підприємства до державної податкової інспекції для створення із зовнішньої сторони видимості законної підприємницької діяльності.

ОСОБА_2 , діючи повторно, придбавши суб`єкт підприємницької діяльності (юридичну особу) ТОВ "Сімпл Ворк", встановив контроль над ним, отримав можливість складати та видавати від його імені підроблені первинні фінансово-господарські документи про безтоварні операції з продажу (придбання) товарів, виконання робіт, надання послуг суб`єктам підприємницької діяльності реального сектору економіки; отримувати від даних суб`єктів безготівкові кошти в рахунок сплати за начебто реалізовані товари, виконані роботи, надані послуги та переводити їх у готівку, уникаючи при цьому систему оподаткування.

ОСОБА_2 спільно з невстановленою слідством особою, діючи повторно, у невстановлений слідством час, перебуваючи у місті Києві, за невстановлених обставин, у липні 2015 року склали від імені ОСОБА_6 , як засновника, установчі та реєстраційні документи про придбання суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) ТОВ "Аркада Маркет", зареєстрованого Головним територіальним управлінням юстиції у місті Києві, взятого на податковий облік в ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві, в тому числі: протокол №2 загальних зборів учасників ТОВ "Аркада Маркет" від 02.07.2015; протокол №3 загальних зборів учасників ТОВ "Аркада Маркет" від 03.07.2015; реєстраційну картку (Форма 3) на проведення державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи від 06.07.2015; реєстраційну картку (Форма 4) про внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців від 06.07.2015; статут ТОВ "Аркада Маркет" від 06.07.2015, до яких внесли відомості про виведення із складу учасників підприємства ОСОБА_7 та ОСОБА_8 , звільнення з посади директора ОСОБА_9 , включення до складу учасників 100 % частки статутного капіталу ТОВ "Аркада Маркет" ОСОБА_6 та призначено її директором підприємства. Дані документи невстановлена слідством особа надала необізнаній про злочинні наміри ОСОБА_2 та невстановленої слідством особи, щодо здійснення фіктивного підприємництва, ОСОБА_6 , яка їх підписала.

Після підписання ОСОБА_6 необхідних для перереєстрації ТОВ "Аркада Маркет" реєстраційних документів, вони були подані невстановленою слідством особою до Головного територіального управління юстиції у місті Києві, що надало змогу 24.09.2015 здійснити перереєстрацію (придбання) юридичної особи - ТОВ "Аркада Маркет", після чого реєстраційні документи підприємства передано ОСОБА_2 .

Дотримуючись обумовленого плану злочинних дій, з метою здійснення вищезазначеної незаконної діяльності та з метою її прикриття, ОСОБА_2 надав установчі, реєстраційні документи, документи про відкриття поточних рахунків, ключі доступу до систем електронних платежів "Клієнт-Банк" та кліше круглої печатки ТОВ "Аркада Маркет" невстановленій слідством особі, яка під керівництвом ОСОБА_2 повинна була складати первинні документи бухгалтерського та податкового обліку від імені ТОВ "Аркада Маркет", а також складати та подавати податкові звіти підприємства до державної податкової інспекції для створення із зовнішньої сторони видимості законної підприємницької діяльності.

ОСОБА_2 , діючи повторно, придбавши суб`єкт підприємницької діяльності (юридичну особу) ТОВ "Аркада Маркет", встановив контроль над ним, отримав можливість складати та видавати від його імені підроблені первинні фінансово-господарські документи про безтоварні операції з продажу (придбання) товарів, виконання робіт, надання послуг суб`єктам підприємницької діяльності реального сектору економіки; отримувати від даних суб`єктів безготівкові кошти в рахунок сплати за начебто реалізовані товари, виконані роботи, надані послуги та переводити їх у готівку, уникаючи при цьому систему оподаткування.

ОСОБА_2 спільно з невстановленою слідством особою, діючи повторно, у невстановлений слідством час, перебуваючи у місті Києві, за невстановлених обставин, у вересні 2015 року склали установчі та реєстраційні документи про придбання суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) ТОВ "Аскона Люкс", зареєстрованого Головним територіальним управлінням юстиції у місті Києві, взятого на податковий облік в ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві, в тому числі: договір купівлі-продажу частки в статутному капіталі ТОВ "Аскона Люкс" від 21.09.2015; протокол №2 загальних зборів учасників ТОВ "Аскона Люкс" від 21.09.2015; реєстраційну картку (Форма 3) на проведення державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи від 22.09.2015; реєстраційну картку (Форма 4) про внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців від 22.09.2015; статут ТОВ "Аскона Люкс" від 22.09.2015, до яких внесли відомості про виведення із складу учасників підприємства ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , звільнення з посади директора ОСОБА_10 , включення до складу учасників 100 % частки статутного капіталу ТОВ "Аскона Люкс" ОСОБА_2 та призначення його директором підприємства.

ОСОБА_2 , будучи добре обізнаним із метою створення даного підприємства та усвідомлюючи настання суспільно небезпечних наслідків від здійснення ним з використанням даного підприємства фіктивного підприємництва, зазначені документи підписав.

Після підписання ОСОБА_2 необхідних для перереєстрації ТОВ "Аскона Люкс" реєстраційних документів, вони були подані невстановленою слідством особою до Головного територіального управління юстиції у місті Києві, що надало змогу 24.09.2015 здійснити перереєстрацію (придбання) юридичної особи - ТОВ "Аскона Люкс", після чого реєстраційні документи підприємства передано ОСОБА_2 .

Дотримуючись обумовленого плану злочинних дій, з метою здійснення вищезазначеної незаконної діяльності та з метою її прикриття, ОСОБА_2 надав установчі, реєстраційні документи, документи про відкриття поточних рахунків, ключі доступу до систем електронних платежів "Клієнт-Банк" ТОВ "Аскона Люкс" невстановленій слідством особі, яка під керівництвом ОСОБА_2 повинна була складати первинні документи бухгалтерського та податкового обліку від імені ТОВ "Аскона Люкс", а також складати та подавати податкові звіти підприємства до державної податкової інспекції для створення із зовнішньої сторони видимості законної підприємницької діяльності.

ОСОБА_2 , діючи повторно, придбавши суб`єкт підприємницької діяльності (юридичну особу) ТОВ "Аскона Люкс", встановив контроль над ним, отримав можливість складати та видавати від його імені підроблені первинні фінансово-господарські документи про безтоварні операції з продажу (придбання) товарів, виконання робіт, надання послуг суб`єктам підприємницької діяльності реального сектору економіки; отримувати від даних суб`єктів безготівкові кошти в рахунок сплати за начебто реалізовані товари, виконані роботи, надані послуги та переводити їх у готівку, уникаючи при цьому систему оподаткування.

ОСОБА_2 спільно з невстановленою слідством особою, діючи повторно, у невстановлений слідством час, перебуваючи у місті Києві, за невстановлених обставин, у грудні 2015 року склали від імені ОСОБА_6 , як засновника, установчі та реєстраційні документи про придбання суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) ТОВ "Гордан-Сіті", зареєстрованого Головним територіальним управлінням юстиції у місті Києві, взятого на податковий облік в ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві, в тому числі: договір купівлі-продажу частки в статутному капіталі ТОВ "Гордан-Сіті" від 01.12.2015; протокол реєстрації учасників ТОВ "Гордан-Сіті" від 01.12.2015; протокол №2 загальних зборів учасників ТОВ "Гордан-Сіті" від 01.12.2015; статут підприємства від 02.12.2015; реєстраційну картку (Форма 3) на проведення державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи від 03.12.2015; реєстраційну картку (Форма 4) про внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців від 03.12.2015, до яких внесли відомості про звільнення з посади директора підприємства ОСОБА_12 , включення до складу учасників 100 % частки статутного капіталу ТОВ "Гордан-Сіті" ОСОБА_6 та призначення її директором підприємства. Дані документи невстановлена слідством особа надала необізнаній про злочинні наміри ОСОБА_2 та невстановленої слідством особи, щодо здійснення ними фіктивного підприємства, ОСОБА_6 , яка їх підписала.

Після підписання ОСОБА_6 необхідних для перереєстрації ТОВ "Гордан-Сіті" реєстраційних документів, вони були подані невстановленою слідством особою до Головного територіального управління юстиції у місті Києві, що надало змогу 03.12.2015 здійснити перереєстрацію (придбання) юридичної особи - ТОВ "Гордан-Сіті", після чого реєстраційні документи підприємства передано ОСОБА_2 .

Дотримуючись обумовленого плану злочинних дій, з метою здійснення вищезазначеної незаконної діяльності та з метою її прикриття, ОСОБА_2 надав установчі, реєстраційні документи, документи про відкриття поточних рахунків, ключі доступу до систем електронних платежів «Клієнт-Банк» та кліше круглої печатки ТОВ "Гордан-Сіті" невстановленій слідством особі, яка під керівництвом ОСОБА_2 повинна була складати первинні документи бухгалтерського та податкового обліку від імені ТОВ "Гордан-Сіті", а також складати та подавати податкові звіти підприємства до державної податкової інспекції для створення із зовнішньої сторони видимості законної підприємницької діяльності.

ОСОБА_2 , діючи повторно, придбавши суб`єкт підприємницької діяльності (юридичну особу) ТОВ "Гордан-Сіті", встановив контроль над ним, отримав можливість складати та видавати від його імені підроблені первинні фінансово-господарські документи про безтоварні операції з продажу (придбання) товарів, виконання робіт, надання послуг суб`єктам підприємницької діяльності реального сектору економіки; отримувати від даних суб`єктів безготівкові кошти в рахунок сплати за начебто реалізовані товари, виконані роботи, надані послуги та переводити їх у готівку, уникаючи при цьому систему оподаткування.

Таким чином, у період серпень 2010 року - лютий 2017 року ОСОБА_2 , діючи повторно за попередньою змовою з невстановленою слідством особою, створив та придбав з метою прикриття незаконної діяльності ряд суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) - ТОВ "Сімпл Ворк", ТОВ "Аркада Маркет", ТОВ "Аскона Люкс", ТОВ "Гордан-Сіті" встановив над ними контроль, а саме: отримав у володіння установчі, реєстраційні документи, документи про відкриття поточних рахунків, ключі доступу до системи електронних платежів "Клієнт-Банк" та кліше круглих печаток даних підприємств.

Унаслідок створення та придбання ОСОБА_2 ТОВ "Сімпл Ворк", ТОВ "Аркада Маркет", ТОВ "Аскона Люкс", ТОВ "Гордан-Сіті" подальшого використання ним цих юридичних осіб для проведення безтоварних фінансово-господарських операцій, підприємствами реального сектору економіки безпідставно сформовано валові витрати та податковий кредит з ПДВ по таким операціям, чим завдано матеріальної шкоди інтересам держави у вигляді ненадходження до державного бюджету податків.

Вищезазначені дії ОСОБА_2 надали йому можливість у повному обсязі реалізувати свою мету, спрямовану на прикриття незаконної діяльності, що призвело до порушення норм Податкового кодексу України, Господарського кодексу України, Цивільного кодексу України, Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" та інших законодавчих актів України.

Дії ОСОБА_2 органом досудового розслідування кваліфіковані за ч. 1 ст. 205, як фіктивне підприємництво, тобто створення або придбання суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності, та за ч. 2 ст. 205 КК України, як фіктивне підприємництво, тобто створення або придбання суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності, вчинене повторно.

В судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_2 свою провину у межах оголошеної підозри визнав повністю, підтвердив добровільність укладання угоди з прокурором про визнання винуватості та просив її затвердити.

Згідно зі змістом вказаного вироку не лише встановлено протиправність обставин щодо придбання юридичних осіб ТОВ "Сімпл Ворк", ТОВ "Аркада Маркет", ТОВ "Аскона Люкс", ТОВ "Гордан-Сіті" та використання для цього підписів ОСОБА_2 , а й те, що реквізити та рахунки вказаної юридичної особи використовувались для прикриття незаконної діяльності, що полягає у безпідставному переведенні безготівкових коштів у готівку.

Тобто, вказаний висновок безпосередньо стосується неможливості ведення вказаною юридичною особою легальної підприємницької діяльності.

Враховуючи наявність вказаного вироку станом на час проведення перевірки та встановлення ним протиправної діяльності осіб, що від імені вказаного контрагента підписували первинні документи, суд вважає висновок контролюючого органу щодо фіктивності господарських операцій позивача з вказаним контрагентом обґрунтованим.

У постанові від 16.01.2018 року у справі №К/9901/1478/18 (2а-7075/12/2670) Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду висловив правову позицію, яка полягає у тому, що статус фіктивного нелегального підприємства несумісний з легальною підприємницькою діяльністю. Господарські операції таких підприємств не можуть бути легалізовані навіть за формального підтвердження документами бухгалтерського обліку.

Зокрема, суд погодився з висновком судів попередніх інстанцій, які встановили, що всі первинні документи контрагента позивача є неналежними, оскільки вони підписані особою, який значився як засновник та директор Товариства, проте фактично ніякого відношення до вказаного підприємства не має, фінансово-господарською діяльністю не займається, адміністративно - розпорядчі функції керівника підприємства не виконує, що встановлено в межах розслідування кримінальної справи № 77-00186, порушеної за фактом вчинення злочинів, передбачених ч.2 ст. 205 ч.1, ч.3 ст. 358 Кримінального кодексу України. http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/71630425

За таких обставин, враховуючи у сукупності висновки вказаного вироку, інформацію про контрагентів позивача, яка не підтверджує можливість здійснення ними господарської діяльності з виконання будівельних робіт, суд вважає висновки відповідача, викладені у актах перевірки, обґрунтованими.

За таких обставин суд не вбачає підстав для задоволення позовних вимог.

На підставі вищевикладеного, ст. 241-246, 257-262, 295 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

1. В задоволенні позовних вимог відмовити.

2. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

3. Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Суддя О.В. Головань

Повний текст рішення

виготовлено і підписано 29.03.2021 р.