Справа № 420/5121/19
Суддя: Скрипченко В.О.
Дата ухвалення: 2021-03-12 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

П`ЯТИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
___________________________________________________________________________________
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

12 березня 2021 р.м.ОдесаСправа № 420/5121/19
Головуючий в 1 інстанції: Марин П.П.

П`ятий апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:

головуючого судді-доповідача Скрипченка В.О.,

суддів Косцової І.П. та Осіпова Ю.В.,

розглянувши в порядку письмового провадження в місті Одесі апеляційну скаргу Головного управління ДПС в Одеській області на рішення Одеського окружного адміністративного суду від 21 вересня 2020 року (суддя Марин П.П., м. Одеса, повний текст рішення складений 21.09.2020) по справі за адміністративним позовом Приватного підприємства «Науково-виробнича фірма «Технотрейд» до Головного управління ДПС в Одеській області, Державної податкової служби України про скасування рішень та зобов`язання вчинити певні дії,-

В С Т А Н О В И В:

29 серпня 2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» звернулось до адміністративного суду з позовом до ГУ ДПС в Одеській області та ДПС України, в якому просило:

- визнати протиправними та скасувати рішення комісії, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації ГУ ДФС в Одеській області: від 28.01.2018 року №1060601/33313478, від 20.12.2018 року №1030564/33313478, від 15.01.2019 року №1051212/33313478, від 04.01.2019 року №1043395/33313478, від 14.01.2019 року №1049727/33313478, від 16.01.2019 року №1051868/33313478, від 28.01.2019 року №1060598/33313478, від 28.01.2019 року №1060595/33313478, від 19.04.2019 року №1144990/33313478, від 23.01.2019 року №1057437/33313478, від 23.01.2019 року №1057434/33313478, від 23.01.2019 року №1057431/33313478, від 23.01.2019 року №1057429/33313478, від 19.04.2019 року №1144991/33313478, від 24.05.2019 року №1170929/33313478, від 23.04.2019 року №1147605/33313478, від 24.05.2019 року №1170941/33313478, від 24.05.2019 року №1170940/33313478, від 23.04.2019 року №1147569/33313478, від 24.05.2019 року №1170939/33313478, від 23.04.2019 року №1147571/33313478, від 23.04.2019 року №1147604/33313478, від 23.04.2019 року №1147607/33313478, від 23.04.2019 року №1147606/33313478, від 23.04.2019 року №1147570/33313478, від 24.05.2019 року №1170938/33313478, від 24.05.2019 року №1170937/33313478, від 24.05.2019 року №1170936/33313478, від 24.05.2019 року №1170935/33313478, від 24.05.2019 року №1170934/33313478, від 24.05.2019 року №1170930/33313478, від 24.05.2019 року №1170931/33313478, від 24.05.2019 року №1170932/33313478, від 24.05.2019 року №1170933/33313478, від 24.05.2019 року №1170942/33313478, від 24.05.2019 року №1170928/33313478, від 19.07.2019 року №1228857/33313478, від 19.07.2019 року №1228858/33313478, від 19.07.2019 року №1228853/33313478, від 19.07.2019 року №1228855/33313478, від 19.07.2019 року №1228854/33313478, від 19.07.2019 року №1228859/33313478, від 19.07.2019 року №1228856/33313478, від 19.07.2019 року №1228852/33313478, від 19.07.2019 року №1228851/33313478, від 19.07.2019 року №1228850/33313478, від 19.07.2019 року №1228849/33313478, від 19.07.2019 року №1228848/33313478, від 19.07.2019 року №1228892/33313478, від 25.07.2019 року №1234691/33313478, від 25.07.2019 року №1234687/33313478, від 25.07.2019 року №1234689/33313478, від 25.07.2019 року №1234690/33313478, від 25.07.2019 року №1234684/33313478, від 25.07.2019 року №1234686/33313478, від 25.07.2019 року №1234688/33313478, від 25.07.2019 року №1234685/33313478, від 25.07.2019 року №1234692/33313478, від 25.07.2019 року №1234683/33313478;

- зобов`язати ДПС України зареєструвати податкові накладні, складені позивачем в Єдиному реєстрі податкових накладних датами їхнього фактичного отримання Держаною фіскальною службою: №230 від 23.10.2018 року, №232 від 29.10.2018 року, №252 від 26.11.2018 року, №241 від 16.11.2018 року, №244 від 16.11.2018 року, №253 від 16.11.2018року, №255 від 03.12.2018 року, №257 від 05.12.2018 року, №261 від 05.12.2018 року, №262 від 07.12.2018 року, №263 від 07.12.2018 року, №264 від 10.12.2018 року, №265 від 13.12.2018 року, №266 від 20.12.2018 року, №271 від 19.12.2018 року, №20 від 16.01.2019 року, №2 від 03.01.2019 року, №9 від 11.01.2019 року, №10 від 14.01.2019 року, №11 від 10.01.2019 року, №14 від 10.01.2019 року, №16 від 14.01.2019 року, №17 від 15.01.2019 року, №18 від 09.01.2019 року, №19 від 16.01.2019 року, №33 від 08.02.2019 року, №34 від 08.02.2019 року, №35 від 11.02.2019 року, №36 від 13.02.2019 року, №37 від 14.02.2019 року, №46 від 25.02.2019 року, №47 від 25.02.2019 року, №48 від 25.02.2019 року, №49 від 25.02.2019 року, №56 від 12.03.2019 року, №57 від 12.03.2019 року, №71 від 08.04.2019 року, №72 від 08.04.2019 року, №75 від 10.04.2019 року, №78 від 16.04.2019 року, №79 від 17.04.2019 року, №80 від 19.04.2019 року, №81 від 23.04.2019 року, №82 від 24.04.2019 року, №83 від 25.04.2019 року, №84 від 03.05.2019 року, №86 від 07.05.2019 року, №87 від 08.05.2019 року, №85 від 03.05.2019 року, №88 від 08.05.2019 року, №91 від 15.05.2019 року, №92 від 24.05.2019 року, №93 від 28.05.2019 року, №95 від 03.06.2019 року, №100 від 05.06.2019 року, №96 від 03.06.2019 року, №97 від 03.06.2019 року, №98 від 03.06.2019 року, №99 від 03.06.2019 року;

- визнати незаконним та скасувати рішення комісії ГУ ДФС в Одеській області, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації, щодо внесення платників до Журналу ризикових платників в частині внесення позивача до переліку ризикових платників податків;

- зобов`язати ГУ ДФС в Одеській області, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації виключити позивача з переліку ризикових платників податків.

Рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 03 вересня 2020 року позовні вимоги підприємства задоволені повністю.

Не погоджуючись із зазначеним судовим рішенням ГУ ДПС в Одеській області подало апеляційну скаргу, у якій, посилаючись порушення судом першої інстанції норм матеріального права та неповне з`ясування обставин справи, просить скасувати рішення суду першої інстанції та ухвалити нове рішення, яким відмовити підприємству у задоволенні позову.

В апеляційній скарзі зазначається, що суд першої інстанції проігнорував той факт, що ПП «НВФ «Технотрейд» не надало необхідних первинних та розрахункових документів, тому Комісія обґрунтовано винесла рішення про відмову в реєстрації таких податкових накладних. На підтвердження правомірності віднесення позивача під критерії ризикових платників податків апелянт без будь-якої аргументації обмежився цитуванням розділу 2 наказу ДФС від 28.07.2015 року №543 «Про забезпечення комплексного контролю податкових ризиків з ПДВ».

Позивач надіслав до апеляційного суду відзив на апеляційну скаргу, у якому зазначив про законність та обґрунтованість оскаржуваного судового рішення, просить апеляційну скаргу залишити без задоволення, а рішення суду першої інстанції - без змін.

Справа розглянута апеляційним судом в порядку письмового провадження відповідно до статті 311 КАС України, якою передбачено, що суд апеляційної інстанції може розглянути справу без повідомлення учасників справи (в порядку письмового провадження) за наявними у справі матеріалами, якщо справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів у разі, в тому числі, відсутності клопотань від усіх учасників справи про розгляд справи за їх участю.

Заслухавши суддю-доповідача, доводи апеляційної скарги, відзиву на неї, вивчивши матеріали справи, перевіривши законність і обґрунтованість рішення суду в межах доводів і вимог апеляційної скарги, апеляційний суд дійшов таких висновків.

Як вбачається з матеріалів справи та встановлено судом першої інстанції, відповідно до інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань ПП «НВФ «Технотрейд» зареєстровано в Єдиному державному реєстрі 08.02.2005 року за №1 005081, основним видом економічної діяльності підприємства є неспеціалізована оптова торгівля (код 46.90).

23 жовтня 2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено податкова накладна №230 на загальну суму 10455,97 грн., в тому числі ПДВ 1742,66 грн., яку 14.11.2019 року направлено до ЄРПН (т. І а.с. 18).

За результатами розгляду податкової накладної №230 від 23.10.2018 контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив підприємству квитанцію від 15.11.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 23.10.2018 року №230 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т.І а.с.18).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 23.10.2018 року №230 ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №19 від 21.01.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 3 додатків. (т. І а.с. 19).

28.01.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийняті рішення №1060601/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 23.10.2018 року №230 у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. І а.с. 17).

Також ПП «НВФ «Технотрейд» надано лист від 31.10.2018 року №103, адресований ДП «Одеській авіаціонний завод», відповідно до якого приватне підприємство зобов`язалося повернути на адресу державного підприємства кошти в розмірі 10455,97 грн. (т. І а.с. 22).

Згідно з платіжним дорученням №1150, грошові кошти повернені 19.11.2018 (т. І а.с. 22).

25 жовтня 2018 року між ПП «НВФ «Технотрейд» (Постачальник) та ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» (Покупець) було укладено договір поставки №ТТ 25/10-18, згідно додатку №1 до якого, між сторонами складено Специфікацію на поставку Товару (авіаційні шини 430*150 - 1шт., авіаційна шина 610*185 2 шт.), на загальну суму 47424,00 грн., в тому числі ПДВ 7904,00 грн. (т. І а.с. 27-30).

У відповідності до умов зазначеного договору поставки ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000192 від 29.10.2018 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (авіаційні шини 430*150 - 1шт., авіаційна шина 610*185 2 шт.), на загальну суму 47424,00 грн., в тому числі ПДВ 7904,00 грн. (т. І а.с. 31).

Згідно платіжного доручення №2413 від 27.12.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» здійснило переказ грошових коштів у розмірі 47424,00 грн. на рахунок ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» за товар згідно ВН №РН-0000192 від 29.10.2018 року (т. І а.с. 32).

В результаті поставки товару за договором поставки №ТТ 25/10-18 від 25.10.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна №232 від 29.10.2019 року на загальну суму 47424,00 грн., в тому числі ПДВ 7904,00 грн. та направлена 14.11.2018 року до ЄРПН (т. І а.с. 26).

За результатами розгляду зазначеної податкової накладної контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 15.11.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 29.10.2018 року №232 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. І а.с. 26).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №232 від 29.10.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №4 від 13.12.2018 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 4 додатків, що розкривають зміст операцій (т. І а.с. 25).

20 грудня 2018 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1030564/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №232 від 29.10.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. І а.с. 23).

ПП «НВФ «Технотрейд» листом від 13.12.2018 роке №152 звернулося до ГУ ДФС в Одеській області, в якому просило повідомити критерії, за якими його господарські операції віднесені до ризикових (т. ІІІ а.с. 94).

Листом №391/10/15-32-12-01-14 від 10.01.2019 року ГУ ДФС у Одеській області повідомило підприємство, що засідання Комісії ГУ ДФС в Одеській області, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації, приймає рішення на підставі наявної в органах ДФС податкової інформації, що свідчить про наявність здійснення ризикових операцій платником, керуючись Постановою №117 та Порядком, затвердженим наказом ДФС України від 03.08.2018 року №523 (т. ІІІ а.с. 95).

06 листопада 2018 року між ПП «НВФ «Технотрейд» (Постачальник) та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» (Покупець) було укладено договір поставки №ТТ 06/11-18, згідно додатку №1 до якого, між сторонами складено Специфікацію на поставку Товару (шланг ущільнювальний Л39 7401-01 39740066 2 шт.), на загальну суму 68400,00 грн., в тому числі ПДВ 11400,00 грн. (т. І а.с. 43, 44).

У відповідності до умов зазначеного договору поставки ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000210 від 26.11.2018 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (шланг ущільнювальний Л39 7401-01 39740066 2 шт.), на загальну суму 68400,00 грн., в тому числі ПДВ 11400,00 грн. (т. І а.с. 41).

Згідно платіжного доручення №2414 від 27.12.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» здійснило переказ грошових коштів у розмірі 68400,00 грн. на рахунок ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» за товар згідно ВН №РН-210 від 26.11.2018 року (т. І а.с. 47).

В результаті поставки товару за договором поставки №ТТ 06/11-18 від 06.11.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна №252 від 26.11.2018 року на загальну суму 68400,00 грн., в тому числі ПДВ 11400,00 грн. та направлена 13.12.2018 року до ЄРПН.

За результатами розгляду податкової накладної №252 від 26.11.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 15.11.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 26.11.2018 року №252 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. І а.с. 38).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №252 від 26.11.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №6 від 08.01.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 4-х додатків. (т. І а.с. 39).

15 січня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1051211/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №252 від 15.01.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. І а.с. 36-37).

На підтвердження походження товару (шланг ущільнювальний Л39 7401-01 39740066 2 шт.), позивачем надано накладну №23111801, виписану ПП «Енерготрейд» 23.11.2018 року на імя ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 64968,00 грн. та платіжні доручення (т. І а.с. 45-46).

12 листопада 2018 року між ПП «НВФ «Технотрейд» (Постачальник) та ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» (Покупець) було укладено договір поставки №ТТ 12/11-18, згідно додатку №1 до якого, між сторонами складено Специфікацію на поставку Товару (орг. скло 39-13.0015 до переднього щітка кабіни 39-13.0001 2 шт.), на загальну суму 133656,00 грн., в тому числі ПДВ 22276,00 грн. (т. І а.с. 53-56).

У відповідності до умов договору поставки №ТТ 12/11-18 від 12.11.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000202 від 16.11.2018 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (орг. скло 39-13.0015 до переднього щітка кабіни 39-13.0001 2 шт.), на загальну суму 133656,00 грн., в тому числі ПДВ 22276,00 грн. (т. І а.с. 57).

В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки №ТТ 12/11-18 від 12.11.2018 року у ПП «НВФ «Технотрейд» останньому ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» 27.12.2018 року здійснило у оплату на суму 133656,00 грн. (т. І а.с. 58).

В результаті поставки товару за договором поставки №ТТ 12/11-18 від 12.11.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна №241 від 16.11.2018 року на загальну суму 133650,00 грн., в тому числі ПДВ 22276,00 грн. та направлена 11.12.2018 року до ЄРПН (т. І а.с. 50).

За результатами розгляду податкової накладної №241 від 16.11.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 11.12.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 16.11.2018 року №241 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. І а.с. 50).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №241 від 16.11.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №5 від 02.01.2018 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 4 додатків (т. І а.с. 51).

04 січня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1043395/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №241 від 16.11.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. І а.с. 48).

Рішенням Комісії з питань розгляду скарг від 14.01.2019 року №2775/33313478/2 скаргу ПП «НВФ «Технотрейд» залишено без задоволення, рішення без змін, з підстав відсутності копій документів, що підтверджують факт придбання, виготовлення, вирощування або переробки ТМЦ/чи можливість надання послуг, виконання робіт (т. І а.с. 49).

На підтвердження походження товару (орг. скло 39-13.0015 до переднього щітка кабіни 39-13.0001 2 шт.), позивачем надано накладну №1311181, виписану ПП «Енерготрейд» 13.11.2018 року на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 124320,00 грн. та платіжні доручення (т. І а.с. 59-61).

15 листопада 2018 року між ПП «НВФ «Технотрейд» (Постачальник) та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» (Покупець) було укладено договір поставки №ТТ 15/11-18 (т.І а.с.67-69), згідно додатку №1 до якого, між сторонами складено Специфікацію на поставку Товару (індикатор настройки 5QP 77900 ТПФ 01-3160-65 2 шт., блок УНЧ 5QК 28058 2 шт.), на загальну суму 74880,00 грн., в тому числі ПДВ 12480,00 грн. (т. І а.с. 70).

У відповідності до умов договору поставки №ТТ 15/11-18 від 15.11.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000205 від 16.11.2018 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (індикатор настройки 5QP 77900 ТПФ 01-3160-65 2 шт., блок УНЧ 5QК 28058 2 шт.), на загальну суму 74880,00 грн., в тому числі ПДВ 12480,00 грн. (т. І а.с. 71).

В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки №ТТ 15/11-18 від 15.11.2018 року у ПП «НВФ «Технотрейд» останньому ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» 04.02.2019 року здійснило у оплату на суму 140748,00 грн. (т. І а.с. 72).

В результаті поставки товару за договором поставки №ТТ 15/11-18 від 15.11.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна №244 від 16.11.2018 року на загальну суму 74880,00 грн., в тому числі ПДВ 12480,00 грн. та направлена 11.12.2018 року до ЄРПН (т. І а.с. 64).

За результатами розгляду податкової накладної №244 від 16.11.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 11.12.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 16.11.2018 року №244 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6. п. 1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. І а.с. 64).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №244 від 16.11.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №7 від 03.01.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 3додатків (т. І а.с. 65).

14 січня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1049727/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №244 від 16.11.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. І а.с. 62).

Також, рішенням Комісії з питань розгляду скарг від 22.01.2019 року №4406/33313478/2 скаргу ПП «НВФ «Технотрейд» на рішення №1049727/33313478 від 14.01.2019 року залишено без задоволення, рішення без змін, з підстав відсутності копій документів, що підтверджують факт придбання, виготовлення, вирощування або переробки ТМЦ/чи можливість надання послуг, виконання робіт (т. І а.с. 63).

На підтвердження походження товару (індикатор настройки 5QP 77900 ТПФ 01-3160-65 2 шт., блок УНЧ 5QК 28058 2 шт.), позивачем надано накладну №1611181, виписану ПП «Енерготрейд» 16.11.2018 року на імя ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 91140,00 грн. та платіжні доручення (т. І а.с. 73-75).

Також ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000203 від 16.11.2018 року на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару (гільза 4491002 3 шт., золотник 4491003 3 шт.), на загальну суму 61200,00 грн., в тому числі ПДВ 10200,00 грн. (т. І а.с. 81).

В рахунок оплати придбаного товару, ДП «Одеський авіаційний завод» 05.12.2018 року здійснило у оплату на суму 61200,00 грн. (т. І а.с. 82).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» була сформована податкова накладна №253 від 16.11.2018 року на загальну суму 61200,00 грн., в тому числі ПДВ 10200,00 грн. та направлена 13.12.2018 року до Єдиного реєстру податкових накладних (т. І а.с. 80).

За результатами розгляду податкової накладної №253 від 16.11.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 14.12.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 16.11.2018 року №253 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6. п. 1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. І а.с. 80).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №253 від 16.11.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №8 від 08.01.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 3 додатків (т. І а.с. 78).

16 січня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1051868/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №253 від 16.11.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. І а.с. 76).

Також, рішенням Комісії з питань розгляду скарг від 24.01.2019 року №4675/33313478/2 скаргу ПП «НВФ «Технотрейд» на рішення №1051868/33313478 від 16.01.2019 року залишено без задоволення, рішення без змін, з підстав відсутності копій документів, що підтверджують факт придбання, виготовлення, вирощування або переробки ТМЦ/чи можливість надання послуг, виконання робіт (т. І а.с. 63)

На підтвердження походження товару (гільза 4491002 3 шт., золотник 4491003 3 шт., електрощітка 555126 8 шт.) позивачем надано накладну №1511181, виписану ПП «Енерготрейд» 15.11.2018 року на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 61044,00 грн. та платіжні доручення (т. І а.с. 83-85).

Також ПП «НВФ «Технотрейд», згідно специфікації №53, оформлено видаткову накладну №РН-0000214 від 03.12.2019 року на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару (циліндр 4.252.901 3 шт.), на загальну суму 92160,00 грн., в т.ч. ПДВ 15360,00 грн. (т. І а.с. 93).

В рахунок оплати придбаного товару ДП «Одеський авіаційний завод» 05.12.2018 року здійснило у оплату на суму 61200,00 грн. (т. І а.с. 82).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» була сформована податкова накладна №255 від 03.12.2019 року на загальну суму 92160,00 грн., в т.ч. ПДВ 15360,00 грн. та направлена 26.12.2018 року до Єдиного реєстру податкових накладних (т. І а.с. 87).

За результатами розгляду податкової накладної №255 від 03.12.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 26.12.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 03.12.2018 року №255 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6. п. 1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. І а.с. 87).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №255 від 03.12.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №14 від 20.01.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 4 додатків (т. І а.с. 88).

28 січня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1060598/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №255 від 03.12.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. І а.с. 86).

На підтвердження походження товару (циліндр 4.252.901 2 шт., тканина АНЗМс 24 м.п.), позивачем надано накладну №312181, виписану ПП «Енерготрейд» 15.11.2018 року на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 101280,00 грн. та платіжні доручення (т. І а.с. 90, 92).

Також ПП «НВФ «Технотрейд», згідно специфікації №50 оформлено видаткову накладну №РН-0000215 від 05.12.2019 року на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару (дросель НЕ-20 Л39.К.7622 1 шт., обхідний клапан 39.6601.336 1 шт., пружина вузла підвіски 5*30*100*13,5 2 шт.), на загальну суму 55824,00 грн., в т.ч. ПДВ 9304,00 грн. (т. І а.с. 98, 100).

В рахунок оплати придбаного товару ДП «Одеський авіаційний завод» 07.12.2018 року здійснило оплату на суму 55824,00 грн. (т. І а.с. 101).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» була сформована податкова накладна №257 від 05.12.2019 року на загальну суму 55824,00 грн., в т.ч. ПДВ 9304,00 грн. та направлена 26.12.2018 року до Єдиного реєстру податкових накладних (т. І а.с. 96).

За результатами розгляду податкової накладної №257 від 05.12.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 26.12.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 05.12.2018 року №257 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. І а.с. 95).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №257 від 05.12.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №15 від 21.01.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 4 додатків (т. І а.с. 96).

28 січня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1060595/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №257 від 05.12.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. І а.с. 94).

На підтвердження походження товару (дросель НЕ-20 Л39.К.7622 1 шт., обхідний клапан 39.6601.336 1 шт., пружина вузла підвіски 5*30*100*13,5 2 шт.), позивачем надано накладну №412181, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» 04.12.2018 року на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 52998,00 грн. та платіжні доручення (т. І а.с. 99, 102, 103).

Також ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000217 від 06.12.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (підшипник 7202 TPFK 108 1 шт.) на загальну суму 4440,00 грн., в т.ч. ПДВ 740,00 грн. (т. І а.с. 109)

В рахунок оплати придбаного товару ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» 05.12.2018 року здійснило оплату на суму 4440,00 грн. (т. І а.с. 108).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна №261 від 05.12.2019 року на загальну суму 4440,00 грн., в т.ч. ПДВ 740,00 грн. та направлена 29.12.2018 року до ЄРПН (т. І а.с. 105)

За результатами розгляду податкової накладної №261 від 05.12.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 26.12.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 05.12.2018 року №261 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6. п. 1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. І а.с. 105).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №261 від 05.12.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №2 від 13.04.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 4 додатків (т. І а.с. 106).

19 квітня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1144990/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №261 від 05.12.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічних контрактів, з додатками до них; договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. І а.с. 104).

На підтвердження походження товару (підшипник 7202 TPFK 108 1 шт.) позивачем надано накладну №612181, виписану ПП «Енерготрейд» 06.12.2018 року на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 21864,00 грн. та платіжні доручення (т. І а.с. 110, 108).

31 жовтня 2018 року між ПП «НВФ «Технотрейд» (Постачальник) та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» (Покупець) було укладено договір поставки №ТТ 31/10-18 від 31.10.2018 року, згідно додатку №1 до якого, між сторонами складено Специфікацію на поставку Товару (корпус приймача повітряного тиску ЛУН 1150.7 1 шт.), на загальну суму 7914,00 грн., в тому числі ПДВ 1319,00 грн. (т. І а.с. 116-119).

У відповідності до умов договору поставки №ТТ 31/10-18 від 31.10.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000219 від 07.12.2018 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (корпус приймача повітряного тиску ЛУН 1150.7 1 шт.), на загальну суму 7914,00 грн., в тому числі ПДВ 1319,00 грн. (т. І а.с. 120).

В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки №ТТ 31/10-18 від 31.10.2018 року у ПП «НВФ «Технотрейд» останньому ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» 27.12.2018 року здійснило оплату на суму 22314,00 грн. (т. І а.с. 123).

В результаті поставки товару за договором поставки №ТТ 31/10-18 від 31.10.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна №262 від 07.12.2018 року на загальну суму 7914,00 грн., в тому числі ПДВ 1319,00 грн. та направлена 29.12.2018 року до ЄРПН (т. І а.с. 112)

За результатами розгляду податкової накладної №262 від 07.12.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 26.12.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 07.12.2018 року №262 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. І а.с. 112).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №262 від 07.12.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №11 від 16.01.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 3додатків (т. І а.с. 114).

31 січня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1057437/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №262 від 07.12.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. І а.с. 111).

Також, рішенням Комісії з питань розгляду скарг від 04.02.2019 року №6752/33313478/2 скаргу ПП «НВФ «Технотрейд» на рішення №1057437/33313478 від 23.01.2019 року залишено без задоволення, рішення без змін, з підстав відсутності копій документів, що підтверджують факт придбання, виготовлення, вирощування або переробки ТМЦ/чи можливість надання послуг, виконання робіт (т. І а.с. 113).

На підтвердження походження товару (в т.ч. корпус приймача повітряного тиску ЛУН 1150.7 1 шт.), позивачем надано накладну №6121802, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» 06.12.2018 року на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 101184,00 грн. та платіжні доручення (т. І а.с. 121, 122).

04 грудня 2018 року між ПП «НВФ «Технотрейд» (Постачальник) та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» (Покупець) було укладено договір поставки №ТТ 04/12-18, згідно додатку №1 до якого, між сторонами складено Специфікацію на поставку Товару (аварійний гідроциліндр замка ЛУН 7183.01-7 1 шт., компресор 8114701 генератору повітря ЛУН 5360.8 1 шт.) на загальну суму 98628,00 грн., в тому числі ПДВ 16438,00 грн. (т. І а.с. 133-136).

У відповідності до умов договору поставки №ТТ 04/12-18 від 04.12.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000218 від 07.12.2018 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (аварійний гідроциліндр замка ЛУН 7183.01-7 1 шт., компресор 8114701 генератору повітря ЛУН 5360.8 на загальну суму 98628,00 грн., в тому числі ПДВ 16438,00 грн. (т. І а.с. 131).

В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки №ТТ 04/12-18 від 04.12.2018 року у ПП «НВФ «Технотрейд» останньому ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» 04.02.2019 року здійснило оплату на суму 132324,00 грн. (т. І а.с. 130).

В результаті поставки товару за договором поставки №ТТ 04/12-18 від 04.12.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна №263 від 07.12.2018 року на загальну суму 98628,00 грн., в тому числі ПДВ 16438,00 грн. та направлена 29.12.2018 року до ЄРПН (т. І а.с. 126).

За результатами розгляду податкової накладної №263 від 07.12.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 29.12.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 07.12.2018 року №263 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. І а.с. 126).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №263 від 07.12.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №9 від 16.01.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 3 додатків. (т. І а.с. 127).

23 січня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1057434/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №263 від 07.12.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. І а.с. 124).

Також, рішенням Комісії з питань розгляду скарг від 04.02.2019 року №6756/33313478/2 скаргу ПП «НВФ «Технотрейд» на рішення №1057434/33313478 від 23.01.2019 року залишено без задоволення, рішення без змін, з підстав відсутності копій документів, що підтверджують факт придбання, виготовлення, вирощування або переробки ТМЦ/чи можливість надання послуг, виконання робіт (т. І а.с. 125).

На підтвердження походження товару (в т.ч. аварійний гідроциліндр замка ЛУН 7183.01-7 1 шт., компресор 8114701 генератору повітря ЛУН 5360.8 1 шт.), позивачем надано накладну №6121802, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» 06.12.2018 року на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 101184,00 грн. та платіжні доручення. (т. І а.с. 129, 132).

27 листопада 2018 року між ПП «НВФ «Технотрейд» (Постачальник) та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» (Покупець) було укладено договір поставки №ТТ 27/11-18, згідно додатку №1 до якого, між сторонами складено Специфікацію на поставку Товару (кільце ущільнювальне 76*100*0,8 520.6.0 4 шт., кільце ущільнювальне 41*57*0,8 2013.60.0 2 шт., кільце ущільнювальне 136*163*2 520.4.0 4 шт., кільце ущільнювальне 75*84*6 3840190 2 шт., мембрана 4.144.015 2 шт., мембрана 39660089 2 шт., прокладка 39670093 2 шт., манжета 30*20*7 ЧСН 029401.2 2 шт., прокладка 127Т-15-0 2 шт.) на загальну суму 33696,00 грн., в тому числі ПДВ 5616,00 грн. (т. І а.с. 143-146).

У відповідності до умов договору поставки №ТТ 27/11-18 від 27.11.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000220 від 10.12.2018 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (кільце ущільнювальне 76*100*0,8 520.6.0 4 шт., кільце ущільнювальне 41*57*0,8 2013.60.0 2 шт., кільце ущільнювальне 136*163*2 520.4.0 4 шт., кільце ущільнювальне 75*84*6 3840190 2 шт., мембрана 4.144.015 2 шт., мембрана 39660089 2 шт., прокладка 39670093 2 шт., манжета 30*20*7 ЧСН 029401.2 2 шт., прокладка 127Т-15-0 2 шт.) на загальну суму 33696,00 грн., в тому числі ПДВ 5616,00 грн. (т. І а.с. 147).

В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки №ТТ 27/11-18 від 27.11.2018 року у ПП «НВФ «Технотрейд» останньому ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» 04.02.2019 року здійснило оплату на суму 132324,00 грн. (т. І а.с. 148).

В результаті поставки товару за договором поставки №ТТ 04/12-18 від 04.12.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна №264 від 10.12.2018 року на загальну суму 33696,00 грн., в тому числі ПДВ 5616,00 грн. та направлена 29.12.2018 року до ЄРПН (т. І а.с. 140).

За результатами розгляду податкової накладної №264 від 10.12.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 29.12.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 10.12.2018 року №264 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. І а.с. 141).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №264 від 10.12.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №10 від 16.01.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 3додатків (т. І а.с. 141).

23.01.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1057431/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №264 від 10.12.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (т. І а.с. 137-138).

Також, рішенням Комісії з питань розгляду скарг від 04.02.2019 року №6757/33313478/2 скаргу ПП «НВФ «Технотрейд» на рішення №1057431/33313478 від 23.01.2019 року залишено без задоволення, рішення без змін, з підстав відсутності копій документів, що підтверджують факт придбання, виготовлення, вирощування або переробки ТМЦ/чи можливість надання послуг, виконання робіт; відсутності копій документів, що підтверджують факт реалізації товарів (робіт, послуг) та/або документи надано не в повному обсязі (т. І а.с. 139).

На підтвердження походження товару (кільце ущільнювальне 76*100*0,8 520.6.0 4 шт., кільце ущільнювальне 41*57*0,8 2013.60.0 2 шт., кільце ущільнювальне 136*163*2 520.4.0 4 шт., кільце ущільнювальне 75*84*6 3840190 2 шт., мембрана 4.144.015 2 шт., мембрана 39660089 2 шт., прокладка 39670093 2 шт., манжета 30*20*7 ЧСН 029401.2 2 шт., прокладка 127Т-15-0 2 шт.), позивачем надано накладну №712181, виписану ПП «Енерготрейд» 07.12.2018 року на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 32013,60 грн. та платіжні доручення (т. І а.с. 149, 150).

Також ПП «НВФ «Технотрейд», згідно специфікації №33, оформлено видаткову накладну №РН-0000221 від 13.12.2019 року на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару (поршень 116.19.047 7 шт.), на загальну суму 102606,00 грн., в т.ч. ПДВ 17101,00 грн. (т. І а.с. 156, 157).

В рахунок оплати придбаного товару, ДП «Одеський авіаційний завод» 07.12.2018 року здійснило у оплату на суму 55824,00 грн. (т. І а.с. 101).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» була сформована податкова накладна №265 від 13.12.2019 року на загальну суму 102606,00 грн., в т.ч. ПДВ 17101,00 грн. та направлена 29.12.2018 року до Єдиного реєстру податкових накладних (т. І а.с. 153).

За результатами розгляду податкової накладної №265 від 13.12.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 29.12.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 13.12.2018 року №265 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. І а.с. 153).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №265 від 13.12.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №12 від 16.01.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 4 додатків. (т. І а.с. 154).

23 січня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1057429/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №265 від 13.12.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. І а.с. 151).

Також, рішенням Комісії з питань розгляду скарг від 04.02.2019 року №6753/33313478/2 скаргу ПП «НВФ «Технотрейд» на рішення №1057429/33313478 від 23.01.2019 року залишено без задоволення, рішення без змін, з підстав відсутності копій документів, що підтверджують факт придбання, виготовлення, вирощування або переробки ТМЦ/чи можливість надання послуг, виконання робіт; відсутності копій документів, що підтверджують факт реалізації товарів (робіт, послуг) та/або документи надано не в повному обсязі (т. І а.с. 152).

На підтвердження походження товару (поршень 116.19.047 7 шт.), позивачем надано накладну №12121801, виписану ПП «Енерготрейд» 13.12.2018 року на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 96432,00 грн. та платіжні доручення (т. І а.с. 158).

Також ПП «НВФ «Технотрейд», згідно специфікації №48, оформлено видаткову накладну №РН-0000226 від 20.12.2019 року на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару (насос 4001 №35430821 1 шт.), на загальну суму 150876,00 грн., в т.ч. ПДВ 25146,00 грн. (т. І а.с. 165, 169)

В рахунок оплати придбаного товару, ДП «Одеський авіаційний завод» 07.12.2018 року здійснило у оплату на суму 55824,00 грн. (т. І а.с. 101).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» була сформована податкова накладна №266 від 20.12.2019 року на загальну суму 150876,00 грн., в т.ч. ПДВ 25146,00 грн. (т. І а.с. 161)

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №266 від 20.12.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №3 від 13.04.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 2 додатків (т. І а.с. 162).

19 квітня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1144991/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №266 від 20.12.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. І а.с. 160).

На підтвердження походження товару (в т.ч. насос 4001 1 шт.), позивачем надано накладну №234, виписану ТОВ «Санітаплюс-Днепр» 20.12.2018 року на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 160440,00 грн., ТТН, договір №262 від 18.12.2018 року, специфікацію (т. І а.с. 164, 166-168).

Також ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000225 від 19.12.2018 року на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару (омічний датчик температури ЛУН 5627.01-8 5 шт.), на загальну суму 78000,00 грн., в т.ч. ПДВ 13000,00 грн. (т. І а.с. 175)

В рахунок оплати придбаного товару, ДП «Одеський авіаційний завод» 07.12.2018 року здійснило у оплату на суму 55824,00 грн. (т. І а.с. 101).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» була сформована податкова накладна №271 від 19.12.2018 року на загальну суму 78000,00 грн., в т.ч. ПДВ 13000,00 грн. та направлена 24.01.2019 року до ЄРПН (т. І а.с. 171).

За результатами розгляду податкової накладної №271 від 19.12.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 24.01.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 19.12.2018 року №271 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6. п. 1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. І а.с. 172).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №271 від 19.12.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №19 від 18.05.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 3 додатків (т. І а.с. 173).

24.05.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1170929/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №271 від 19.12.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. І а.с. 170, 171).

На підтвердження походження товару (омічний датчик температури ЛУН 5627.01-8 5 шт.), позивачем надано накладну №1912181, виписану ПП «Енерготрейд» 19.12.2018 року на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 80400,00 грн. та платіжне доручення. (т. І а.с. 176, 177).

Також ПП «НВФ «Технотрейд», згідно специфікації №57, оформлено видаткову накладну №РН-0000010 від 16.01.2019 року на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару (зворотня заслонка Л3967.0026 4 шт.), на загальну суму 66240,00 грн., в т.ч. ПДВ 11040,00 грн. (т. І а.с. 184).

В рахунок оплати придбаного товару, ДП «Одеський авіаційний завод» 07.12.2018 року здійснило у оплату на суму 55824,00 грн. (т. І а.с. 101).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» була сформована податкова накладна №20 від 16.01.2019 року на загальну суму 66240,00 грн., в т.ч. ПДВ 11040,00 грн. та направлена 05.02.2019 року до ЄРПН (т. І а.с. 179).

За результатами розгляду податкової накладної №20 від 16.01.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 05.02.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 16.01.2019 року №20 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6. п. 1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. І а.с. 180).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №20 від 16.01.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №15 від 17.04.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 5 додатків. (т. І а.с. 181).

23.04.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1147605/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №20 від 16.01.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. І а.с. 178).

На підтвердження походження товару (омічний зворотня заслонка Л3967.0026 4 шт.), позивачем надано накладну №1001191, виписану ПП «Енерготрейд» 10.01.2019 року на імя ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 76332,00 грн., платіжне доручення, акт про виконання робіт, ТТН, податкову накладну. (т. І а.с. 183, 185, 189).

Також ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000001 від 03.01.2019 року на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару (втулка 4.690.009 1 шт., втулка 4.690.005 1 шт., клапан 4.690.006 1 шт., втулка 4.395.002 2 шт., золотник 4.804.013 1 шт., золотник 4.395.004 2 шт., поршень підсилювача 4.804.901 1 шт., поршень 4.252.026 1 шт.), на загальну суму 112350,00 грн., в т.ч. ПДВ 18725,00 грн. (т. І а.с. 196)

В рахунок оплати придбаного товару, ДП «Одеський авіаційний завод» 07.12.2018 року здійснило оплату на суму 55824,00 грн. (т. І а.с. 101).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» була сформована податкова накладна №2 від 03.01.2019 року на загальну суму 112350,00 грн., в т.ч. ПДВ 18725,00 грн. та направлена 28.01.2019 року до ЄРПН (т. І а.с. 192).

За результатами розгляду податкової накладної №2 від 03.01.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 28.01.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 03.01.2019 року №2 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. І а.с. 192).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №2 від 03.01.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №16 від 18.05.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 5 додатків (т. І а.с. 193).

24.05.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1170941/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №2 від 03.01.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. І а.с. 190).

На підтвердження походження товару (втулка 4.690.009 1 шт., втулка 4.690.005 1 шт., клапан 4.690.006 1 шт., втулка 4.395.002 2 шт., золотник 4.804.013 1 шт., золотник 4.395.004 2 шт., поршень підсилювача 4.804.901 1 шт., поршень 4.252.026 1 шт.), позивачем надано накладну №301191, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» 03.01.2019 року на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 106584,00 грн., платіжне доручення, акт про виконання робіт, ТТН (т. І а.с. 197-200).

Також ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000014 від 14.01.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» товару (круг М2 Ф20 мм 1,500 кг, круг М2 Ф30 мм 3,300 кг, круг М2 Ф40 мм 7,800 кг), на загальну суму 6175,01 грн., в т.ч. ПДВ 1029,17 грн. (т. І а.с. 213)

В рахунок оплати придбаного товару, ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» 11.01.2019 року здійснило оплату на суму 3 773,62 грн. та 15.01.2019 року на суму 2401,39 грн. (т. І а.с. 214-215)

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ТОВ «Таламус ЛТД» були сформовані податкові накладні №9 від 11.01.2019 року на суму 3773,62 грн., в т.ч. ПДВ 628,94 грн., №10 від 14.01.2019 року, на суму 2401,39 грн., в т.ч. ПДВ 400,23 грн., та направлені до Єдиного реєстру податкових накладних 30.01.2019 року (т. І а.с. 203,208).

За результатами розгляду податкової накладної №9 від 11.01.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 31.01.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 11.01.2019 року №9 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. І а.с. 204).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №09 від 11.01.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №16 від 18.05.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 додатків (т. І а.с. 205).

24.05.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1170940/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №9 від 11.01.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. І а.с. 201).

За результатами розгляду податкової накладної №10 від 14.01.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 31.01.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 14.01.2019 року №10 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. І а.с. 208).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №10 від 14.01.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №10 від 16.04.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 додатків. (т. І а.с. 210).

23.04.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1147569/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №10 від 14.01.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. І а.с. 207).

На підтвердження походження товару (в т.ч. круг М2 Ф20 мм 1,500 кг, круг М2 Ф30 мм 3,300 кг, круг М2 Ф40 мм 7,800 кг), позивачем надано накладну №1401191, виписану ПП «Енерготрейд» 14.01.2019 року на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 12660,60 грн., платіжне доручення, акт виконаних робіт, ТТН (т. І а.с. 212,216-218).

Також ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000013 від 14.01.2019 року на поставку ТОВ «Таламус ЛТД» товару (круг Ст6ХВ2С Ф80*200мм 8,000 кг), на загальну суму 2480,64 грн., в т.ч. ПДВ 413,44 грн. (т. І а.с. 225).

В рахунок оплати придбаного товару, ТОВ «Таламус ЛТД» 10.01.2019 року здійснило оплату на суму 2480,64 грн. (т. І а.с. 226).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ТОВ «Таламус ЛТД» була сформована податкова накладна №11 від 10.01.2019 року на суму 2480,64 грн., в т.ч. ПДВ 413,44 грн. та 30.01.2019 року направлена до ЄРПН (т. І а.с. 221).

За результатами розгляду податкової накладної №11 від 10.01.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 31.01.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 10.01.2019 року №11 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. І а.с. 222).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №11 від 10.01.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №17 від 18.05.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 додатків. (т. І а.с. 223).

24.05.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1170939/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №11 від 10.01.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. І а.с. 219).

На підтвердження походження товару (круг 6ХВ2С ф80 8,000 кг) позивачем надано накладну №1401191, виписану ПП «Енерготрейд» 14.01.2019 року на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 12660,60 грн. та платіжне доручення (т. І а.с. 227-228).

Також ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000016 від 15.01.2019 року на поставку ТОВ «Таламус ЛТД» товару (лист Ст08Х18Н10Т б-16х700х250мм 23,000 кг, лист Ст08Х18Н10 б-3х300х740мм 5,500 кг, круг Ст12Х18Н10Т ф16 мм 1,600 кг), на загальну суму 4565,57 грн., в т.ч. ПДВ 760,93 грн. (т. І а.с. 234).

В рахунок оплати придбаного товару ТОВ «Таламус ЛТД» 10.01.2019 року здійснило оплату на суму 4626,24 грн. (т. І а.с. 235).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ТОВ «Таламус ЛТД» була сформована податкова накладна №14 від 10.01.2019 року та 30.01.2019 року направлена до ЄРПН (т. І а.с. 230).

За результатами розгляду податкової накладної №14 від 10.01.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 31.01.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 10.01.2019 року №14 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6. п. 1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. І а.с. 231).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №14 від 10.01.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №11 від 16.04.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 додатків (т. І а.с. 232).

23.04.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1147571/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №14 від 10.01.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. І а.с. 219).

На підтвердження походження товару (лист Ст08Х18Н10Т б-16х700х250мм 23,000 кг, лист Ст08Х18Н10 б-3х300х740мм 5,500 кг, круг Ст12Х18Н10Т ф16 мм 1,600 кг), позивачем надано накладну №1401191, виписану ПП «Енерготрейд» 14.01.2019 року на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 12660,60 грн. та платіжне доручення (т. І а.с. 227-228).

Також ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000017 від 15.01.2019 року на поставку ТОВ «Таламус ЛТД» товару (круг БрОЦС555 Ф90мм 24.300 кг), на загальну суму 7523,28 грн., в т.ч. ПДВ 1253,88 грн. та ТТН №7 від 15.01.2019 року (т. І а.с. 248, т.ІІ а.с. 3).

В рахунок оплати придбаного товару, ТОВ «Таламус ЛТД» 14.01.2019 року здійснило у оплату на суму 7244,64 грн. (т. І а.с. 247).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ТОВ «Таламус ЛТД» були сформовані податкові накладні №16 від 14.01.2019 року на суму 7244,64 грн., в т.ч. ПДВ 1207,44 грн., №17 від 15.01.2019 року, на суму 278,64 грн., в т.ч. ПДВ 46,44 грн., та направлені до Єдиного реєстру податкових накладних 30.01.2019 року (т. І а.с. 237,242).

За результатами розгляду податкової накладної №16 від 14.01.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 31.01.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 14.01.2019 року №16 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. І а.с. 238).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №16 від 14.01.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №13 від 17.04.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 додатків (т. І а.с. 239).

23.04.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1147604/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №16 від 14.01.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. І а.с. 236).

За результатами розгляду податкової накладної №17 від 15.01.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 31.01.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 15.01.2019 року №17 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. І а.с. 243).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №17 від 15.01.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №14 від 17.04.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 додатків. (т. І а.с. 244).

23.04.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1147607/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №17 від 15.01.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. І а.с. 241).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №РН-14011 від 14.01.2019 року, виписану ТОВ «Хім-Маш Україна» 14.01.2019 року на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 5248,80 грн., платіжне доручення, вантажна декларація (т. ІІ а.с. 1,2).

Також ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000012 від 11.01.2019 року на поставку ТОВ «Таламус ЛТД» товару (круг БрОЦС555 Ф110 мм 29.500 кг), на загальну суму 9133,20 грн., в т.ч. ПДВ 1522,20 грн. та ТТН №5 від 11.01.2019 року (т. ІІ а.с. 9, 11).

В рахунок оплати придбаного товару ТОВ «Таламус ЛТД» 09.01.2019 року здійснило оплату на суму 9288,00 грн. (т. ІІ а.с. 13).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ТОВ «Таламус ЛТД» були сформовані податкові накладні №18 від 09.01.2019 року на суму 9288,00 грн., в т.ч. ПДВ 1548,00 грн. та направлена до Єдиного реєстру податкових накладних 30.01.2019 року (т. ІІ а.с. 5).

За результатами розгляду податкової накладної №18 від 09.01.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 31.01.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 09.01.2019 року №18 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІ а.с. 6).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №18 від 09.01.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №12 від 16.04.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 додатків (т. ІІ а.с. 7).

23.04.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1147606/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №18 від 09.01.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. ІІ а.с. 4).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №РН-10011 від 10.01.2019 року, виписану ТОВ «ХІМ МАШ УКРАЇНА» 10.01.2019 року на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 6372,00 грн., платіжне доручення, вантажна декларація, податкова накладна (т. ІІ а.с. 10,12,14,15).

11 грудня 2018 року між ПП «НВФ «Технотрейд» (Постачальник) та ДП «Антонов» (Покупець) було укладено договір поставки №ТТ 12 (т. ІІ а.с. 28-29 т.2), згідно додатку №1 до якого, між сторонами складено Специфікацію №1 на поставку товару (кран двухпозиційний ГА 184У) на загальну суму 177600,00 грн., в тому числі ПДВ 29600,00 грн. (т. ІІ а.с. 30).

У відповідності до умов договору поставки №ТТ 12 від 11.12.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000002 від 16.01.2019 року на поставку ДП «АНТОНОВ» товару (кран двухпозиційний ГА-184У) на загальну суму 177600,00 грн., в тому числі ПДВ 29600,00 грн. (т. ІІ а.с. 22).

В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки №ТТ 12 від 11.12.2018 року у ПП «НВФ «Технотрейд» останньому ДП «Антонов» 24.01.2019 року здійснило оплату на суму 177600,00 грн. (т. ІІ а.с. 25).

В результаті поставки товару за договором поставки №ТТ 12 від 11.12.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «АНТОНОВ» була сформована податкова накладна №19 від 16.01.2019 року на загальну суму 177600,00 грн., в тому числі ПДВ 29600,00 грн. та направлена 04.02.2019 року до ЄРПН (т. І а.с. 17).

За результатами розгляду податкової накладної №19 від 16.01.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 04.02.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 16.01.2019 року №19 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІ а.с. 18).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №19 від 16.01.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №9 від 16.04.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 додатків (т. ІІ а.с. 19).

23.04.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1147570/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №19 від 16.01.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. ІІ а.с. 16).

На підтвердження походження товару (кран двухпозиційний ГА-184У - 8 шт.), позивачем надано накладну №301192, виписану ПП «Енерготрейд» 03.01.2019 року на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 168480,00 грн., та платіжні доручення, податкова накладна (т. ІІ а.с. 21,23,24,31).

Також ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000030 від 08.02.2019 року на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару (втулка 4.417.003 2 шт., золотник 4.417.901 2 шт., циліндр 4.137.903 1 шт.), на загальну суму 78648,00 грн., в т.ч. ПДВ 13108,00 грн. та ТТН №15 від 08.02.2019 року (т. ІІ а.с. 38,40).

В рахунок оплати придбаного товару, ДП «Одеський авіаційний завод» 07.12.2018 року здійснило у оплату на суму 55824,00 грн. (т. І а.с. 101).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» була сформована податкова накладна №33 від 08.02.2019 року на загальну суму 78648,00 грн., в т.ч. ПДВ 13108,00 грн. та направлена 28.02.2019 року до ЄРПН (т. ІІ а.с. 34).

За результатами розгляду податкової накладної №33 від 08.02.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 28.02.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 08.02.2019 року №33 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІ а.с. 35).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №33 від 08.02.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №20 від 18.05.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 2 додатків (т. ІІ а.с. 36).

24.05.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1170938/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №33 від 08.02.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. ІІ а.с. 32).

На підтвердження походження товару (в т.ч. втулка 4.417.003 2 шт., золотник 4.417.901 2 шт., циліндр 4.137.903 1 шт.), позивачем надано договір поставки №1508 від 15.08.2018 року, видаткову накладну №19, виписану ТОВ «Бірд Енд Баджер» 08.02.2019 року на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 215796,00 грн., платіжне доручення, акт про виконання робіт, ТТН. (т. ІІ а.с. 39,41,42).

Також ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено наступні видаткові накладні на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару:

- №РН-0000030 від 08.02.2019 року (втулка 4.417.003 2 шт., золотник 4.417.901 2 шт., циліндр 4.137.903 1 шт.), на загальну суму 78648,00 грн., в т.ч. ПДВ 13108,00 грн. (т. І а.с. 38 т.2);

- №РН-0000027 від 08.02.2019 року (поршень 116.19.047) на загальну суму 75600,00 грн., в т.ч. ПДВ 12600,00 грн. (т. ІІ а.с. 53);

- №РН-0000031 від 11.02.2019 року (гільза 03690040 1 шт., клапан 03690030 1 шт., сідло 03690050 1 шт., кільце 4.446.137 2 шт.) на загальну суму 73200,00 грн., в т.ч. ПДВ 12200,00 грн. (т. ІІ а.с. 54).

Разом з тим, позивачем надано ТТН №15 від 08.02.2019 року (т. ІІ а.с. 40).

В рахунок оплати придбаного товару, ДП «Одеський авіаційний завод» 07.12.2018 року здійснило оплату на суму 55824,00 грн. (т. ІІ а.с. 101).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» були сформовані податкові накладні:

- №33 від 08.02.2019 року на загальну суму 78648,00 грн., в т.ч. ПДВ 13108,00 грн. та направлена 28.02.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних (т. ІІ а.с. 34);

- №34 від 08.02.2019 року на загальну суму 75600,00 грн., в т.ч. ПДВ 12600,00 грн. та направлена 28.02.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних (т. ІІ а.с. 47);

- №35 від 11.02.2019 року на загальну суму 73200,00 грн., в т.ч. ПДВ 12200,00 грн. та направлена 28.02.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних (т. ІІ а.с. 49);

За результатами розгляду податкової накладної №33 від 08.02.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 28.02.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 08.02.2019 року №33 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІ а.с. 35).

За результатами розгляду податкової накладної №34 від 08.02.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 28.02.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 08.02.2019 року №34 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІ а.с. 48).

За результатами розгляду податкової накладної №35 від 11.02.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 28.02.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 11.02.2019 року №35 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІ а.с. 50).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №33 від 08.02.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №20 від 18.05.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 2 додатків. (т. ІІ а.с. 36).

24 травня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1170938/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №33 від 08.02.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. ІІ а.с. 32).

У зв`язку з блокуванням податкових накладних №34 від 08.02.2019 року та №35 від 11.02.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №21 від 18.05.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 3 додатків. (т. ІІ а.с. 51).

24 травня .2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийняті рішення №№1170937/33313478, 1170936/33313478 про відмову у реєстрації податкових накладних №34 від 08.02.2019 року та №35 від 11.02.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. ІІ а.с. 42,45).

На підтвердження походження товару, позивачем надано договір поставки №1508 від 15.08.2018 року, видаткову накладну №19, виписану ТОВ «Бірд Енд Баджер» 08.02.2019 року на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 215796,00 грн., платіжне доручення, акт про виконання робіт, ТТН. (т. ІІ а.с. 39, 41-42).

05 лютого 2019 року між ПП «НВФ «Технотрейд» (Постачальник) та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» (Покупець) було укладено договір поставки №ТТ 05/02-19, згідно додатку №1 до якого, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (вісь переднього колеса Л39.503.10.53 1 шт., гідробак 39.7602.71 2 шт., електромагніт ЛУН 2550.1.8 1 шт.) на загальну суму 205680,00 грн., в тому числі ПДВ 34280,00 грн. (т. ІІ а.с. 71-74).

У відповідності до умов договору поставки №ТТ 05/02-19 від 05.02.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000032 від 13.02.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (гідробак 39.7602.71 2 шт., електромагніт ЛУН 2550.1.8 1 шт.) на загальну суму 165480,00 грн., в тому числі ПДВ 27580,00 грн. (т. ІІ а.с. 65).

В результаті поставки товару за договором поставки №ТТ 05/02-19 від 05.02.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна №36 від 13.02.2019 року на загальну суму 165480,00 грн., в тому числі ПДВ 27580,00 грн. та направлена 28.02.2019 року до ЄРПН (т. ІІ а.с. 59).

04 лютого 2019 року між ПП «НВФ «Технотрейд» (Постачальник) та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» (Покупець) було укладено договір поставки №ТТ 04/02-19 (т. ІІ а.с. 75-76), згідно додатку №1 до якого, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (коагулятор 41.410.30 4 шт., кок Л39.02.6101 правий Л39.6708-01 1 шт., кок Л39.02.6101 лівий Л39.6707-01 1 шт.) на загальну суму 169248,00 грн., в тому числі ПДВ 28208,00 грн. (т. ІІ а.с. 76 з/б).

У відповідності до умов договору поставки №ТТ 04/02-19 від 04.02.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000033 від 14.02.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (коагулятор 41.410.30 4 шт., кок Л39.02.6101 правий Л39.6708-01 1 шт., кок Л39.02.6101 лівий Л39.6707-01 1 шт.) на загальну суму 169248,00 грн., в тому числі ПДВ 28208,00 грн.(т. ІІ а.с. 66).

В результаті поставки товару за договором поставки №ТТ 04/02-19 від 04.02.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна №37 від 14.02.2019 року на загальну суму 169248,00 грн., в тому числі ПДВ 28208,00 грн. та направлена 28.02.2019 року до ЄРПН (т. ІІ а.с. 61).

В рахунок оплати товару, придбаного за договорами поставки №ТТ 04/02-19 від 04.02.2019 року та 05/02-19 від 05.02.2019 у ПП «НВФ «Технотрейд» останньому ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» 21.02.2019 року здійснило оплату на суму 169248,00 грн. (т. ІІ а.с. 67).

За результатами розгляду податкових накладних №36 від 13.02.2019 року та №37 від 14.02.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанції від 28.02.2019 року, у яких зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 13.02.2019 року №36 та від 14.02.2019 року №37 зупинені. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. І а.с. 60,62).

У зв`язку з блокуванням податкових накладних від 13.02.2019 року №36 та від 14.02.2019 року №37 ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №22 від 18.05.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 4 додатків (т. ІІ а.с. 63).

24 травня 2019 року Комісією, яка приймає про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийняті рішення №1170935/33313478 та №1170934/33313478 про відмову у реєстрації податкових накладних від 13.02.2019 року №36 та від 14.02.2019 року №37 у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (т. ІІ а.с. 55-58).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №23 від 13.02.2019 року, виписану ТОВ «Бірд Енд Баджер» на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 317544,00 грн. та ТТН.

01 лютого 2019 року між ПП «НВФ «Технотрейд» (Постачальник) та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» (Покупець) укладені договори поставки №ТТ 01/02-19 (т. ІІ а.с. 97,98), згідно додатку №1 до якого, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (кроковий двигун 5QKN880088 1 шт., світлофільтр жовтий ВР5.142.007 4 шт.) на загальну суму 16770,00 грн., в тому числі ПДВ 2795,00 грн. (т. ІІ а.с. 98 з/б).

У відповідності до умов договору поставки №ТТ 01/02-19 від 01.02.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000041 від 25.02.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (кроковий двигун 5QKN880088 1 шт., світлофільтр жовтий ВР5.142.007 4 шт.) на загальну суму 16770,00 грн., в тому числі ПДВ 2795,00 грн. (т. ІІ а.с. 99).

В результаті поставки товару за договором поставки №ТТ 01/02-19 від 01.02.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна №47 від 25.02.2019 року на загальну суму 16770,00 грн., в тому числі ПДВ 2795,00 грн. та направлена 14.03.2019 року до ЄРПН (т. ІІ а.с. 87).

19 лютого 2019 року між ПП «НВФ «Технотрейд» (Постачальник) та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» (Покупець) було укладено договір поставки №ТТ 19/02-19, згідно додатку №1 до якого, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (вузол вводу радіозв`язку 9С5.282.001 4 шт., потенціометр PV-50-А8 ТПФ 01-3161-65 2 шт.) на загальну суму 84192,00 грн., в тому числі ПДВ 14032,00 грн. (т. ІІ а.с. 101-104).

У відповідності до умов договору поставки №ТТ 19/02-19 від 19.02.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000042 від 25.02.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (вузол вводу радіозв`язку 9С5.282.001 4 шт., потенціометр PV-50-А8 ТПФ 01-3161-65 2 шт.) на загальну суму 84192,00 грн., в тому числі ПДВ 14032,00 грн. (т. ІІ а.с. 96).

В результаті поставки товару за договором поставки №ТТ 19/02-19 від 19.02.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна №48 від 25.02.2019 року на загальну суму 84192,00 грн., в тому числі ПДВ 14032,00 грн. та направлена 14.03.2019 року до ЄРПН (т. ІІ а.с. 89).

28 січня 2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» (Постачальник) та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» (Покупець) укладений договір поставки №ТТ 28.01-19 (т. ІІ а.с. 111,112).

Згідно додатку №1 до договору поставки №ТТ 28.01-19 від 28.01.2019 року, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (ручка катапультування крісла ВС1-БРИ Л-39-91-5794 2 шт.) на загальну суму 78960,00 грн., в тому числі ПДВ 13160,00 грн. (т. ІІ а.с. 112 з/б).

У відповідності до умов договору поставки №ТТ 28/01-19 від 28.01.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000040 від 25.02.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (ручка катапультування крісла ВС1-БРИ Л-39-91-5794 2 шт.) на загальну суму 39480,00 грн., в тому числі ПДВ 6580,00 грн.(т. ІІ а.с. 105).

В результаті поставки товару за договором поставки №ТТ 28/01-19 від 28.01.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна №46 від 25.02.2019 року на загальну суму 39480,00 грн., в тому числі ПДВ 6580,00 грн. та направлена 14.03.2019 року до ЄРПН (т. ІІ а.с. 85).

Також ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000043 від 25.02.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (авто тканина АСТ-100 10 кв.м.) на загальну суму 6360,00 грн., в тому числі ПДВ 1060,00 грн. (т. ІІ а.с. 95).

В результаті поставки товару за договором поставки №ТТ 28/01-19 від 28.01.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна №49 від 25.02.2019 року на загальну суму 6360,00 грн., в тому числі ПДВ 1060,00 грн. та направлена 14.03.2019 року до ЄРПН (т. І а.с. 92).

В рахунок оплати товару, придбаного за вказаними договорами поставки, у ПП «НВФ «Технотрейд» останньому ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» 14.03.2019 року та 25.03.2019 здійснило оплату на суму 207210, 00 грн. та на суму 39480,00 грн. (т. ІІ а.с. 100-106).

За результатами розгляду податкових накладних №№46, 47,48, 49 від 25.02.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанції від 14.03.2019 року, у яких зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 25.02.2019 року №46, 47, 48,49 зупинені. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІ а.с. 18-92).

У зв`язку з блокуванням податкових накладних від 25.02.2019 року №46, 46, 48, 49 ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №23 від 18.05.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 8 додатків (т. ІІ а.с. 93).

24 травня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийняті рішення №№1170930/33313478, 1170931/33313478, 1170932/33313478, №1170933 про відмову у реєстрації податкових накладних від 25.02.2019 року №№46, 47, 48, 49 у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. ІІ а.с. 85-92).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №29 від 21.02.2019 року, виписану ТОВ «Бірд Енд Баджер» на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 138096,00 грн. ТТН, платіжне доручення (т. ІІ а.с. 108-109).

12 лютого 2019 року між ПП «НВФ «Технотрейд» (Постачальник) та ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» (Покупець) укладений договір поставки №ТТ 12/02-19, згідно додатку №1 до якого, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (серводвигун J5A5 ТПФ 01-3407-22 - 1 шт., гоніометр 5QК15050 RKL 41 2 шт., блок живлення 5QК28076 1 шт., вузол оцінки 5QК28073 1 шт., індикатор налаштування 5QH77900ТПФ 01-3160-65 2 штуки) на загальну суму 78960,00 грн., в тому числі ПДВ 13160,00 грн. (т. ІІ а.с. 121,122).

У відповідності до умов договору поставки №ТТ 12/02-19 від 12.02.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000051 від 12.03.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (серводвигун J5A5 ТПФ 01-3407-22 - 1 шт., гоніометр 5QК15050 RKL 41 2 шт., блок живлення 5QК28076 1 шт., вузол оцінки 5QК28073 1 шт.) на загальну суму 92400 грн., в тому числі ПДВ 15400,00 грн. (т. ІІ а.с. 118).

В результаті поставки товару за договором поставки №ТТ 28/01-19 від 28.01.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна №56 від 12.02.2019 року на загальну суму 92400,00 грн., в тому числі ПДВ 15400,00 грн. та направлена 29.03.2019 року до ЄРПН (т. ІІ а.с. 115).

За результатами розгляду податкової накладної №56 від 12.03.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанції від 14.03.2019 року, у яких зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 12.03.2019 року №56 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІ а.с. 115).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 12.03.2019 року №56 ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №24 від 18.05.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 3 додатків (т. ІІ а.с. 116).

24 травня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийняті рішення №1170942/33313478, про відмову у реєстрації податкової накладної від 12.03.2019 року №56 у зв`язку з ненаданням платником податків первинних договорів, зокрема зовнішньоекономічних контрактів, з додатками д них, договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію і інтересах платника податків; документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. ІІ а.с. 113).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №42 від 11.03.2019 року, виписану ТОВ «Бірд Енд Баджер» на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 86220,00 грн. ТТН, платіжне доручення (т. ІІ а.с. 118-120).

Також згідно додатку №64 до договору поставки №29 МТЗ-18 від 26.02.2018 року, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (шихта КНА 20 кг, шихта 20 Б 5 шт., шихта КХН-15 5 шт.) на загальну суму 245880,00 грн., в тому числі ПДВ 40980,00 грн. (т. ІІ а.с. 135).

В подальшому ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000052 від 12.03.2019 року на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару (шихта КНА 20 кг, шихта 20 Б 5 шт., шихта КХН-15 5 шт.) на загальну суму 245880,00 грн., в тому числі ПДВ 40980,00 грн. (т. ІІ а.с. 129).

В результаті поставки товару за договором поставки №29 МТЗ-18 від 26.02.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» була сформована податкова накладна №57 від 12.03.2019 року на загальну суму 245880 грн., в тому числі ПДВ 40980,00 грн. та 29.03.2019 року направлена до ЄРПН (т. ІІ а.с. 125).

За результатами розгляду податкової накладної №57 від 12.03.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанції від 29.03.2019 року, у яких зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 12.03.2019 року №57 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІ а.с. 127).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 12.03.2019 року №57 ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №25 від 18.05.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 7 додатків (т. ІІ а.с. 127).

24 травня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийняті рішення №1170928/33313478, про відмову у реєстрації податкової накладної від 12.03.2019 року №57 у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічних контрактів, з додатками д них, договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію і інтересах платника податків; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. ІІ а.с. 123).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладні, виписані ПП «Енерготрейд» на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 227000,00 грн., акт виконаних робіт (т. ІІ а.с. 130-134,136).

20 березня 2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» (Постачальник) та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» (Покупець) укладений договір поставки №ТТ 20.03-19, згідно додатку №1 до якого, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (зворотний клапан 74.6110.250 1 шт.) на загальну суму 30960,00 грн., в тому числі ПДВ 5160,00 грн. (т. ІІ а.с. 150,151).

У відповідності до умов договору поставки №ТТ 20.03-19 від 20.03.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000066 від 08.04.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (зворотний клапан 74.6110.250 1 шт.) на загальну суму 30960,00 грн., в тому числі ПДВ 5160,00 грн. (т. ІІ а.с. 145).

В результаті поставки товару за договором поставки №ТТ 20.03-19 від 20.03.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна №72 від 08.04.2019 року на загальну суму 30960,00 грн., в тому числі ПДВ 2160,00 грн. та направлена 26.04.2019 року до ЄРПН (т. ІІ а.с. 141).

11 березня 2019 року між ПП «НВФ «Технотрейд» (Постачальник) та ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» (Покупець) укладений договір поставки №ТТ 11.03-19, згідно додатку №1 якого, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (компресор 8114701 генератору повітря ЛУН 5360.8 1 шт.) на загальну суму 67200,00 грн., в тому числі ПДВ 11200,00 грн. (т. ІІ а.с. 156,157).

У відповідності до умов договору поставки №ТТ 11.03-19 від 11.03.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000065 від 08.04.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (компресор 8114701 генератору повітря ЛУН 5360.8 1 шт.) на загальну суму 367200,00 грн., в тому числі ПДВ - 11200,00 грн. (т. ІІ а.с. 146).

В результаті поставки товару за договором поставки №ТТ 11.03-19 від 11.03.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна №72 від 08.04.2019 року на загальну суму 30960,00 грн., в тому числі ПДВ 5160,00 грн. та направлена 26.04.2019 року до ЄРПН (т. ІІ а.с. 141).

За результатами розгляду податкових накладних №№71,72 від 08.04.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанції від 26.04.2019 року, у яких зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 08.04.2019 року №71, 72 зупинені. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІ а.с. 140, 142).

У зв`язку з блокуванням податкових накладних від 08.04.2019 року №№71, 72 ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №25 від 13.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 8 додатків (т. ІІ а.с. 143).

19 липня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийняті рішення №1228857/33313478, №1228858/33313478, про відмову у реєстрації податкових накладних від 08.04.2019 року 71, 72 у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. ІІ а.с. 137,138).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №39 від 05.04.2019 року, виписану ТОВ «Аліот Трейдінг» на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 209040,00 грн., ТТН, договір постачання. (т. ІІ а.с. 147,152-155).

Також, згідно додатку №68 до договору поставки №29/МТЗ-18 року від 26.02.2018 року, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (кабель ОРК-9А - 3 шт.) на загальну суму 10100,00 грн., в тому числі ПДВ 30300,00 грн/ кабель ОРК-9А - 3 шт. (т. ІІ а.с. 163).

У відповідності до умов договору поставки №29/МТЗ-18 року від 26.02.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000067 від 10.04.2019 року на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару (кабель ОРК-9А - 3 шт.) на загальну суму 10100,00 грн., в тому числі ПДВ 2160,00 грн. та ТТН (т. ІІ а.с. 164,165).

В результаті поставки товару за договором поставки №29/МТЗ-18 року від 26.02.2018 року ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» була сформована податкова накладна №75 від 10.04.2019 року на загальну суму 36360,00 грн., в тому числі ПДВ 6060,00 грн. та направлена 26.04.2019 року до ЄРПН (т. ІІ а.с. 159).

За результатами розгляду податкової накладної №75 від 10.04.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 26.04.2019 року, у яких зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 10.04.2019 року №75 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІ а.с. 160).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 10.04.2019 року №75 ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №26 від 13.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 додатків (т. ІІ а.с. 161).

19 липня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1228853/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 10.04.2019 року №75 у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків (т. ІІ а.с. 158).

ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000072 від 18.04.2019 року на поставку ТОВ «Таламус ЛТД» (лист Ст.08Х18Н10Т 5,8 кг) на загальну суму 840,77 грн., в тому числі ПДВ 140,13 грн. та ТТН (т. ІІ а.с. 172, 174).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» була сформована податкова накладна №78 від 16.04.2019 року на загальну суму 840,77 грн., в тому числі ПДВ 140,13 грн. та направлена 15.05.2019 року до ЄРПН (т. ІІ а.с. 167).

Товар оплачений за платіжним дорученням від 16.04.2019 року №1298 (т. ІІ а.с. 176).

За результатами розгляду податкової накладної №78 від 18.04.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 15.05.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 18.04.2019 року №78 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІ а.с. 168).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 18.04.2019 року №78 ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №27 від 13.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 7 додатків (т. ІІ а.с. 169).

19 липня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1228855/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 18.04.2019 року №78 у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (т. ІІ а.с. 166).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №1804191 від 18.04.2019 року, виписану ПП «Енерготрейд» на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на товар (шпилька м8х1000 сталь 12х18н10т 2 шт., лист Ст.08Х18Н10Т 5,8 кг) на загальну суму 1133,28 грн., ТТН, платіжне доручення. (т. ІІ а.с. 171, 173, 175).

ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000073 від 23.04.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» (труба прямокутна 50х30мм 21 кг) на загальну суму 675,36 грн., в тому числі ПДВ 112,56 грн. та ТТН. (т. ІІ а.с. 182, 184).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ТОВ «Таламус ЛТД» була сформована податкова накладна №79 від 17.04.2019 року на загальну суму 675,36 грн., в тому числі ПДВ 112,56 грн. та направлена 15.05.2019 року до ЄРПН (т. ІІ а.с. 179).

Товар оплачений за платіжним дорученням від 17.04.2019 року №1310 (т. ІІ а.с. 185).

За результатами розгляду податкової накладної №79 від 17.04.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 15.05.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 17.04.2019 року №79 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІ а.с. 178).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 17.04.2019 року №79 ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №28 від 13.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 додатків (т. ІІ а.с180).

19 липня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1228854/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 17.04.2019 року №79 у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (т. ІІ а.с. 177).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №617 від 23.04.2019 року, виписану ТОВ «Полибуд» на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на товар (труба прямокутна 50х30мм 21 кг) на загальну суму 675,36 грн., в тому числі ПДВ 112,56 грн., платіжне доручення. (т. ІІ а.с. 183,186).

ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000074 від 24.04.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» (кутник 60х30х3мм б.п. №0359 12 м) на загальну суму 2563,20 грн., в тому числі ПДВ 427,20 грн. (т. ІІ а.с. 192).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ТОВ «Таламус ЛТД» була сформована податкова накладна №80 від 19.04.2019 року на загальну суму 2563,20 грн., в тому числі ПДВ 427,20 грн. та направлена 15.05.2019 року до ЄРПН (т. ІІ а.с. 188).

Товар оплачений за платіжним дорученням від 19.04.2019 року №1345 (т. ІІ а.с. 194).

За результатами розгляду податкової накладної №80 від 19.04.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 15.05.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 19.04.2019 року №80 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІ а.с. 189).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 19.04.2019 року №80 ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №29 від 13.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 7 додатків (т. ІІ а.с. 190).

19 липня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1228859/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 19.04.2019 року №80 у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (т. ІІ а.с. 187).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №637 від 22.04.2019 року, виписану ТОВ «Астра Трейдинг» на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на товар (кутник 60х30х3мм б.п. №0359 12 пог.м) на загальну суму 1736,35 грн., в тому числі ПДВ 289,39 грн., платіжне доручення (т. ІІ а.с. 193-194).

ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000076 від 24.04.2019 року на поставку ТОВ «Таламус ЛТД» (профіль алюмінієвий БПО-0941 (АД31; Т5;L=3000мм 3 м) на загальну суму 1116,00 грн., в тому числі ПДВ 186,00 грн. (т. ІІ а.с. 210).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ТОВ «Таламус ЛТД» була сформована податкова накладна №82 від 24.04.2019 року на загальну суму 1116,00 грн., в тому числі ПДВ 186,00 грн. та направлена 15.05.2019 року до ЄРПН (т. ІІ а.с. 205).

Товар оплачений за платіжним дорученням від 24.04.2019 року №1386 (т. ІІ а.с. 211).

За результатами розгляду податкової накладної №82 від 24.04.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 15.05.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 24.04.2019 року №82 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІ а.с. 206).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 24.04.2019 року №82 ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №31 від 13.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 7 додатків (т. ІІ а.с. 207).

19 липня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1228852/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 24.04.2019 року №82 у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (т. ІІ а.с. 204).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №648 від 23.04.2019 року, виписану ТОВ «Астра Трейдінг» на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на товар (профіль алюмінієвий БПО-0941 (АД31; Т5;L=3000мм 3 м) на загальну суму 744,01 грн., в тому числі ПДВ 124,00 грн., платіжне доручення, ТТН. (т. ІІ а.с. 209, 211-112).

ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000075 від 24.04.2019 року на поставку ТОВ «Таламус ЛТД» (лист н/ж 304 2,0 (1,0х2,0) ВА+PVC 64.000 кг) на загальну суму 9492,48 грн., в тому числі ПДВ 1582,08 грн. (т. ІІ а.с. 201).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ТОВ «Таламус ЛТД» була сформована податкова накладна №81 від 23.04.2019 року на загальну суму 9492,48 грн., в тому числі ПДВ 1582,08 грн. та направлена 15.05.2019 року до ЄРПН (т. ІІ а.с. 197).

Товар оплачений за платіжним дорученням від 23.04.2019 року №1375 (т. ІІ а.с. 203).

За результатами розгляду податкової накладної №81 від 23.04.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 15.05.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 23.04.2019 року №81 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІ а.с. 198).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 23.04.2019 року №81 ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №30 від 13.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 додатків (т. ІІ а.с. 199).

19 липня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1228856/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 23.04.2019 року №81 у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (т. ІІ а.с. 196).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №ООД-0002521 від 24.04.2019 року, виписану ОФ ТОВ «Метал Холдінг Трейд» на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на товар (лист н/ж 304 2,0 (1,0х2,0) ВА+PVC 64.000 кг) на загальну суму 6522,62 грн., в тому числі ПДВ 1087,10 грн., платіжне доручення. (т. І а.с. 202-203 т.2).

ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000077 від 26.04.2019 року на поставку ТОВ «Таламус ЛТД» (бронза О5Ц5С5 д. 100 мм 17,700 кг, пруток ЛС59-1 Ф35*3000 ДКРНП 8,1 кг) на загальну суму 7801,06 грн., в тому числі ПДВ 1300,18 грн. та ТТН (т. ІІ а.с. 220, 221).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ТОВ «Таламус ЛТД» була сформована податкова накладна №83 від 25.04.2019 року на загальну суму 7801,06 грн., в тому числі ПДВ 1300,18 грн. та направлена 15.05.2019 року до ЄРПН (т. ІІ а.с. 214).

Товар оплачений за платіжним дорученням від 25.04.2019 року №1405 (т. ІІ а.с. 219).

За результатами розгляду податкової накладної №81 від 23.04.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 15.05.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 23.04.2019 року №81 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІ а.с. 198).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 25.04.2019 року №83 ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №32 від 13.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 7 додатків (т. ІІ а.с. 216).

19 липня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1228851/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 25.04.2019 року №83 у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (т. ІІ а.с. 213).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №ООД-0002521 від 24.04.2019 року, виписану ТОВ «Хім-Маш Україна» на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на товар (бронза О5Ц5С5 д. 100 мм 17,700 кг, пруток ЛС59-1 Ф35*3000 ДКРНП 8,1 кг) на загальну суму 5427,00 грн., в тому числі ПДВ 904,50 грн., платіжне доручення, ТТН (т. ІІ а.с. 218-219,227).

ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000080 від 08.05.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» (круг М2 Ф20мм 2,5 кг, круг М2 Ф30мм 4,7 кг) на загальну суму 2471,04 грн., в тому числі ПДВ 411,84 грн. та ТТН (т. ІІ а.с. 236, 237).

Товар оплачений за платіжним дорученням від 07.05.2019 року №1505 (n.ІІ а.с. 234).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ТОВ «Таламус ЛТД» була сформована податкові накладні №86 від 07.05.2019 року на загальну суму 2402,40 грн., в тому числі ПДВ 400,40 грн., №87 від 08.07.2019 року на загальну суму 68,64 грн., в тому числі ПДВ 11,44 грн та направлені 30.05.2019 року до ЄРПН (т. ІІ а.с. 228,230).

ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000078 від 08.05.2019 року на поставку ТОВ «Таламус ЛТД» (труба 133х12 ст.45 75 кг) на загальну суму 3582,00 грн., в тому числі ПДВ 597,00 грн. та ТТН (т. ІІ а.с. 236,238).

Товар оплачений за платіжним дорученням від 03.05.2019 року №1455 (т. ІІ а.с. 235).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ТОВ «Таламус ЛТД» була сформована податкова накладна №84 від 03.05.2019 року на загальну суму 3582,00 грн., в тому числі ПДВ 597,00 грн. та направлена 30.05.2019 року до ЄРПН (т. ІІ а.с. 226).

За результатами розгляду податкових накладних №84 від 03.05.2019 року, №86 від 07.05.2019 року, №87 від 08.05.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанції від 30.05.2019 року, у яких зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК №84 від 03.05.2019 року, №86 від 07.05.2019 року, №87 від 08.05.2019 року зупинені. ПН/РК відповідають вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІ а.с. 227,229,231).

У зв`язку з блокуванням податкових накладних №84 від 03.05.2019 року, №86 від 07.05.2019 року, №87 від 08.05.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №33 від 13.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 9 додатків (т. ІІ а.с. 232).

19 липня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийняті рішення №1228850/33313478, №1228849/33313478, №1228848/33313478 про відмову у реєстрації податкових накладних №84 від 03.05.2019 року, №86 від 07.05.2019 року, №87 від 08.05.2019 у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (т. ІІ а.с. 223-225).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №705191 від 07.05.2019 року, виписану ПП «Енерготрейд» на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на товар (труба 133х12 ст.45 75,0 кг, круг М2 ф20 2,50 кг, круг М2 ф30 4,7 кг) на загальну суму 5716,80 грн., в тому числі ПДВ 952,80 грн., платіжні доручення, ТТН. (т. ІІ а.с. 234-235,239?240).

ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000079 від 08.05.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» (труба св. Ф57х3,5мм Ст.20 19,00 кг) на загальну суму 642,96 грн., в тому числі ПДВ 107,16 грн. (т. ІІ а.с. 246).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ТОВ «Таламус ЛТД» була сформована податкова накладна №85 від 03.05.2019 року на загальну суму 642,96 грн., в тому числі ПДВ 107,16 грн. та направлена 30.05.2019 року до ЄРПН (т. ІІ а.с. 242).

Товар оплачений за платіжним дорученням від 03.05.2019 року №1454 (т. ІІ а.с. 248).

За результатами розгляду податкової накладної №85 від 03.05.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 30.05.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 03.05.2019 року №85 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІ а.с. 243).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 03.05.2019 року №85 ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №34 від 13.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 7 додатків (т. ІІ а.с. 244).

19 липня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1228892/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 03.05.2019 року №85 у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (т. ІІ а.с. 241).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №735 від 07.05.2019 року, виписану ТОВ «Полибуд» на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на товар (труба сталева д.57 0,019 т) на загальну суму 430,00 грн., в тому числі ПДВ 71,67 грн., платіжне доручення (т. ІІ а.с. 247,248).

12 лютого 2018 року між ПП «НВФ «Технотрейд» (Постачальник) та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» (Покупець) укладений договір поставки №ТТ 12/02-19, згідно додатку №1 до якого, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (серводвигун J5A5 ТПФ 01-3407-22 - 1 шт., гоніометр 5QК15050 RKL 41 2 шт., блок живлення 5QК28076 1 шт., вузол оцінки 5QК28073 1 шт., індикатор налаштування 5QH77900ТПФ 01-3160-65 2 штуки) на загальну суму 78960,00 грн., в тому числі ПДВ 13160,00 грн. (т. ІІІ а.с. 5,6).

У відповідності до умов договору поставки №ТТ 12/02-19 від 12.02.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000084 від 08.05.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (індикатор налаштування 5QH77900ТПФ 01-3160-65 2 штуки) на загальну суму 50880,00 грн., в тому числі ПДВ - 8480,00 грн. (т. ІІІ а.с. 7).

Товар оплачений за платіжним дорученням №1183 від 14.06.2019 року (т. ІІІ а.с. 4).

В результаті поставки товару за договором поставки №ТТ 12/02-19 від 12.02.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна №88 від 08.05.2019 року на загальну суму 50880,00 грн., в тому числі ПДВ 8480,00 грн. та направлена 30.05.2019 року до ЄРПН (т. ІІ а.с. 250).

За результатами розгляду податкової накладної №88 від 08.05.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 30.05 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 08.05.2019 року №88 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІІ а.с. 1).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 08.05.2019 року №88 ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №38 від 18.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 додатків (т. ІІІ а.с. 2).

25 липня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийняті рішення №1234691/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 08.05.2019 року №88 у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (т. ІІ а.с. 249).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №39 від 05.04.2019 року, виписану ТОВ «Аліот Трейдінг» на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 209040,00 грн., ТТН, договір постачання. (т. ІІ а.с. 152-155, т. ІІІ а.с. 8).

ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000085 від 15.05.2019 року на поставку ТОВ «Таламус ЛТД» (круг н/ж 30,0 АISI 304 калібр (4,05) 11,54 кг, труба н/ж 25х1,5 tig (6) 1 м, труба н/ж 20х30х2,0 (6) 1 м) на загальну суму 2104,38 грн., в тому числі ПДВ 350,73 грн., ТТН (т. ІІІ а.с. 16,18).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ТОВ «Таламус ЛТД» була сформована податкова накладна №91 від 15.05.2019 року на загальну суму 2104,38 грн., в тому числі ПДВ 350,73 грн. та направлена 30.05.2019 року до ЄРПН (т. ІІІ а.с. 10).

Товар оплачений за платіжним дорученням від 15.05.2019 року №1583 (т. ІІІ а.с. 17).

За результатами розгляду податкової накладної №91 від 15.05.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 30.05.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 15.05.2019 року №91 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІІ а.с. 11).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 15.05.2019 року №91 ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №36 від 18.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 7 додатків (т. ІІІ а.с. 12).

25.07.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1234687/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 15.05.2019 року №91 у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (т. ІІІ а.с. 9).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладні №ООД-0002953 та №ООД-0002952 від 15.05.2019 року, виписані ОФ ТОВ «Метал Холдінг Трейд» на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на товар (круг н/ж 30,0 АISI 304 калібр (4,05) 11,54 кг, труба н/ж 25х1,5 tig (6) 1 м, труба н/ж 20х30х2,0 (6) 1 м, нарізка болгаркою) на загальну суму 1480,49 грн., в тому числі ПДВ 246,75 грн., платіжне доручення (т. ІІІ а.с. 14,15,17).

ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000086 від 27.05.2019 року на поставку ТОВ «Таламус ЛТД» (квадрат н/ж 16,0 AISI 304 (4,05) 6,33 кг) на загальну суму 1090,03 грн., в тому числі ПДВ 181,67 грн., ТТН (т. ІІІ а.с. 24,26).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ТОВ «Таламус ЛТД» була сформована податкова накладна №92 від 24.05.2019 року на загальну суму 1090,03 грн., в тому числі ПДВ 181,67 грн. та направлена 13.06.2019 року до ЄРПН (т. ІІІ а.с. 20).

Товар оплачений за платіжним дорученням від 24.05.2019 року №1693 (т. ІІІ а.с. 27).

За результатами розгляду податкової накладної №92 від 24.05.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 14.06.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 24.05.2019 року №92 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІІ а.с. 21).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 24.05.2019 року №92 ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №37 від 18.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 додатків (т. ІІІ а.с. 22).

25 липня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1234689/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 24.05.2019 року №92 у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (т. ІІІ а.с. 19).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладна №ООД-0003280 від 27.05.2019 року, виписану ОФ ТОВ «Метал Холдінг ТРейд» на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на товар (квадрат н/ж 16,0 AISI 304 (4,05) 6,33 кг) на загальну суму 751,93 грн., в тому числі ПДВ 125,32 грн., платіжне доручення (т. ІІІ а.с. 25,27).

ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000087 від 30.05.2019 року на поставку ТОВ «Таламус ЛТД» (круг 40 (ст.40х) (5,8-2590 40х 10 кг, круг 50 ст. 40х 19,0 кг, круг 60 (ст.40х) (5,9-2590 40х) 23,0 кг) на загальну суму 1811,04 грн., в тому числі ПДВ 301,84 грн., ТТН (т. ІІІ а.с. 37,38).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» була сформована податкова накладна №93 від 28.05.2019 року на загальну суму 1705,92 грн., в тому числі ПДВ 284,32 грн. та направлена 13.06.2019 року до ЄРПН (т. ІІІ а.с. 29).

Товар оплачений за платіжним дорученням від 28.05.2019 року №1739 (т. ІІІ а.с. 36).

За результатами розгляду податкової накладної №93 від 28.05.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 14.06.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 28.05.2019 року №93 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІІ а.с. 90).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 28.05.2019 року №93 ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №39 від 18.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 9 додатків (т. ІІІ а.с. 31).

25 липня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1234690/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 28.05.2019 року №93 у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (т. ІІІ а.с. 19).

На підтвердження походження товару позивачем надані накладна №ООД-0003345 від 30.05.2019 року, виписана ОФ ТОВ «Метал Холдінг Трейд» на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на товар (круг 40 (ст.40х) (5,8-2590 40х 10 кг, круг 60 (ст.40х) (5,9-2590 40х) 23,0 кг) на загальну суму 820,81 грн., в тому числі ПДВ 136,80 грн., накладна №4931 від 29.05.2019 року, виписана ТОВ «ТД» «Содружество» на товар (круг 50 ст. 40х 19,0 кг) на суму 454,86 грн., в т.ч. ПДВ 75,81 грн., платіжні доручення, ТТН (т. ІІІ а.с. 33-36,39).

06 травня 2019 року між ПП «НВФ «Технотрейд» (Постачальник) та ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» (Покупець) укладений договір поставки №ТТ 06/05-19, згідно додатку №1 до договору поставки №ТТ 06/05-19 від 06.05.2019 року, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (індикатор налаштування 5QР77900 ТПФ 01-3160-65 2 штуки, виріб «Комар-2 МП» КП9220 0 2 шт., компресор 8114701 генератора повітря ЛУН 5360.8 3 шт.) на загальну суму 380064,00 грн., в тому числі ПДВ 63344,00 грн. (т. ІІІ а.с. 45,46).

У відповідності до умов договору поставки №ТТ 06/05-19 від 06.05.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000088 від 03.06.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (компресор 8114701 генератора повітря ЛУН 5360.8 3 шт.) на загальну суму 66528,00 грн., в тому числі ПДВ - 11088,00 грн. (т. ІІІ а.с. 47).

В результаті поставки товару за договором поставки №ТТ 06/05-19 від 06.05.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна №95 від 03.06.2019 року на загальну суму 66528,00 грн., в тому числі ПДВ 11088,00 грн. та направлена 27.06.2019 року до ЄРПН (т. ІІІ а.с. 41).

За результатами розгляду податкової накладної №95 від 03.06.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 01.07.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК від 03.06.2019 року №95 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІІ а.с. 42).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 03.06.2019 року №95 ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №40 від 18.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 5 додатків (т. ІІІ а.с. 43).

25 липня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийняті рішення №1234684/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 03.06.2019 року №95 у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (т. ІІІ а.с. 40).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №186 від 03.06.2019 року, виписану ТОВ «Аліот Трейдінг» на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на загальну суму 61920,00 грн., ТТН. (т. ІІІ а.с. 48,49).

ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000090 від 05.06.2019 року на поставку ТОВ «Таламус ЛТД» (труба проф.. 100х50х4 мм ГОСТ8645-68 28 кг) на загальну суму 934.08 грн., в тому числі ПДВ 155,68 грн., ТТН (т. ІІІ а.с. 58, 60).

Товар частково оплачений за платіжним дорученням від 03.06.2019 року №1791 (т. ІІІ а.с. 59).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ТОВ «Таламус ЛТД» була сформовані податкові накладні №96 від 03.06.2019 року на загальну суму 900,72 грн., в тому числі ПДВ 150,12 грн. та №100 від 05.06.2019 року на суму 33,36 грн., в т.ч. ПДВ 5,56 грн., та направлені 27.06.2019 року до ЄРПН (т. ІІІ а.с. 52, 54).

За результатами розгляду податкових накладних №96 від 03.06.2019 року, №100 від 05.06.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанції від 01.07.2019 року, у яких зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК №96 від 03.06.2019 року, №100 від 05.06.2019 року зупинена. ПН/РК відповідають вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІІ а.с. 53,55).

У зв`язку з блокуванням податкових накладних №96 від 03.06.2019 року, №100 від 05.06.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №41 від 18.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 додатків. (т. ІІІ а.с. 56).

25 липня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийняті рішення №№1234686/33313478, 1234688/33313478 про відмову у реєстрації податкових накладних №96 від 03.06.2019 року, №100 від 05.06.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (т. ІІІ а.с. 50,51).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладна №979 від 04.06.2019 року, виписана ТОВ «Полибуд» на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на товар (труба прямокутна 100х50 0,028 т) на загальну суму 625,00 грн., в тому числі ПДВ 104,17 грн., платіжне доручення (т. ІІІ а.с. 59,61).

ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткову накладну №РН-0000091 від 05.06.2019 року на поставку ТОВ «Таламус ЛТД» (бронза О5Ц5С5 д.120мм 50,500 кг) на загальну суму 15671,16 грн., в тому числі ПДВ 2611,86 грн. (т. ІІІ а.с. 68).

Товар оплачений за платіжним дорученням від 03.06.2019 року №1790 (т. ІІІ а.с. 67).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ТОВ «Таламус ЛТД» була сформована податкова накладна №97 від 03.06.2019 року на загальну суму 15671,16 грн., в тому числі ПДВ 2611,86 грн. та направлена 27.06.2019 року до ЄРПН (т. ІІІ а.с. 63).

За результатами розгляду податкової накладної №97 від 03.06.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 01.07.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК №97 від 03.06.2019 року зупинена. ПН/РК відповідають вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІІ а.с. 64).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №97 від 03.06.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №42 від 18.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 7 додатків (т. ІІІ а.с. 65).

25 липня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1234685/33313478 про відмову у реєстрації податкових накладних №97 від 03.06.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (т. ІІІ а.с. 62).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладна №РН-04061 від 04.06.2019 року, виписана ТОВ «Хім-Маш Україна» на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на товар (бронза О5Ц5С5 д.120мм 50,500 кг) на загальну суму 10926,18 грн., в тому числі ПДВ 1821,03 грн., платіжне доручення, ТТН (т. ІІІ а.с. 67,69,70).

ПП «НВФ «Технотрейд» оформлено видаткові накладні №РН-0000092 від 06.06.2019 року на поставку ТОВ «Таламус ЛТД» (круг 40 ст.40Х 30 кг, круг 50 ст.40Х 45 кг) на загальну суму 2628,00 грн., в тому числі ПДВ 438,00 грн. та №РН-0000089 від 05.06.2019 року (круг 60 (ст.40Х) (5,9-2590 40х) 67 кг) на загальну суму 2347,68 грн., в тому числі ПДВ 391,28 грн. (т. ІІІ а.с. 76,81).

Товар оплачений за платіжним дорученням від 03.06.2019 року №1792 (т. ІІІ а.с. 79).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ТОВ «Таламус ЛТД» була сформована податкова накладна №98 від 03.06.2019 року на загальну суму 5256,00 грн., в тому числі ПДВ 876,00 грн. та направлена 27.06.2019 року до ЄРПН (т. ІІІ а.с. 72).

За результатами розгляду податкової накладної №98 від 03.06.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 01.07.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК №98 від 03.06.2019 року зупинена. ПН/РК відповідають вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІІ а.с. 73).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №98 від 03.06.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №43 від 18.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 10 додатків (т. ІІІ а.с. 74).

25 липня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1234692/33313478 про відмову у реєстрації податкових накладних №98 від 03.06.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (т. ІІ а.с. 71).

На підтвердження походження товару позивачем надані накладна №ООД-0003460 від 04.06.2019 року, виписана ОФ ТОВ «Метал Холдінг Трейд» на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на товар (круг 60 (ст.40х) (5,9-2590 40х) 0,07 т) на загальну суму 1623,46 грн., в тому числі ПДВ 270,58 грн., накладна №5116 від 05.06.2019 року, виписана ТОВ «ТД» «Содружество» на товар (круг 50 ст. 40х 45,0 кг, круг 40 (ст.40х) (5,8-2590 40х 30 кг) на суму 1803,30 грн., в т.ч. ПДВ 301,05 грн., платіжні доручення, ТТН (т. ІІІ а.с. 77-79,82,83).

ПП «НВФ «Технотрейд» оформлена видаткова накладна №РН-0000093 від 12.06.2019 року на поставку ТОВ «Таламус ЛТД» (заготовка бронза КН 1-3 92Х78Х300 проточена 1 шт.) на загальну суму 4416,00 грн., в тому числі ПДВ 736,00 грн., ТТН (т. ІІІ а.с. 90,91).

Товар оплачений за платіжним дорученням від 03.06.2019 року №1795. (т. ІІІ а.с. 92).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «Технотрейд» на ім`я ТОВ «Таламус ЛТД» була сформована податкова накладна №99 від 03.06.2019 року на загальну суму 5256,00 грн., в тому числі ПДВ 876,00 грн. та направлена 27.06.2019 року до ЄРПН (т. ІІІ а.с. 85).

За результатами розгляду податкової накладної №99 від 03.06.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «Технотрейд» квитанцію від 01.07.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація ПН/РК №99 від 03.06.2019 року зупинена. ПН/РК відповідають вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (т. ІІІ а.с. 86).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №99 від 03.06.2019 року ПП «НВФ «Технотрейд» направило контролюючому органу повідомлення №44 від 18.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 7 додатків (т. ІІІ а.с. 87).

25 липня 2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1234683/33313478 про відмову у реєстрації податкових накладних №99 від 03.06.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (т. ІІІ а.с. 84).

На підтвердження походження товару позивачем надані накладна №ООД-5006 від 11.06.2019 року, виписана ТОВ «Втортех» на ім`я ПП «НВФ «Технотрейд» на товар (заготовка бронза КН 1-3 92Х78Х300 проточена 1 шт.) на загальну суму 2967,00 грн., в тому числі ПДВ 494,50 грн., платіжне доручення, ТТН (т. ІІІ а.с. 89,92,93).

На запит ПП «НВФ «Технотрейд» листом ГУ ДФС у Одеській області від 28.08.2019 року №17692/10/15-32-12-01-14 повідомлено, що згідно даних ІТС «Податковий блок» ПП «НВФ «Технотрейд» внесено до Переліку ризикових платників податків відповідно до пп.7 п. 1.6 п. 1 Критеріїв ризиковості платника податків (т. ІІІ а.с. 117,118).

Не погодившись із вище зазначеними рішеннями про відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН та з рішенням про відповідність критеріям ризиковості платника податку, оформлено протоколом від 06.11.2018 №413, підприємство звернулося до суду з адміністративним позовом.

Задовольняючі позов підприємства та ухвалюючи рішення про скасування оскаржених рішень комісії суд першої інстанції дійшов до висновку про відсутність у контролюючого органу правових підстав для їх прийняття, оскільки первинні документи, оформлені позивачем в рамках господарських відносин із контрагентами, копії яких надані разом із поясненнями для прийняття рішення щодо реєстрації податкових накладних, складені у відповідності до вимог чинного законодавства та є такими, що засвідчують факт реального виконання господарських зобов`язань. З огляду на наведене, суд зобов`язав ДПС України зареєструвати в ЄРПН складені позивачем податкові накладні.

Скасовуючи рішення про відповідність ПП «НВФ «Технотрейд» критеріям ризиковості платника податку, яке оформлено протоколом від 06.11.2018 №413, суд виходив з того, що зазначене рішення не відповідає критеріям, встановленими частиною другою статті 2 КАС України, оскільки є необґрунтованим та прийнятим без урахування всіх обставин, що мають значення для його прийняття. З урахуванням наведеного суд зобов`язав ГУ ДПС в Одеській області виключити позивача з переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості платника податків.

Колегія суддів частково погоджується з висновками суду першої інстанції з наступних обставин.

За приписами частини другої статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковий кодекс України (у редакції чинної на час виникнення спірних правовідносин, далі ПК України).

Підпунктами 16.1.2 та 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 ПК України установлено, що платник податків зобов`язаний вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Відповідно до пункту 187.1 статті 187 ПК України датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Згідно пункту 201.1 статті 201 ПК України на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Відповідно до положень пункту 201.10 наведеної статті при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Підтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру податкових накладних є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня.

Якщо надіслані податкові накладні/розрахунки коригування сформовано з порушенням вимог, передбачених пунктом 201.1 цієї статті та/або пунктом 192.1 статті 192 цього Кодексу, а також у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування відповідно до пункту 201.16 цієї статті, протягом операційного дня продавцю/покупцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття їх в електронному вигляді або зупинення їх реєстрації із зазначенням причин.

Відповідно до пункту 201.16 статті 201 ПК України реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Порядок з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджений Постановою КМУ №117 від 21.02.2018 року (в редакції чинний на момент виникнення спірних правовідносин, далі Порядок №117).

Відповідно до пунктів 5-7 цього Порядку податкова накладна/розрахунок коригування, які підлягають моніторингу, перевіряються на відповідність критеріям ризиковості платника податку, критеріям ризиковості здійснення операцій та показникам позитивної податкової історії платника податку.

У разі коли за результатами моніторингу платник податку, яким складено податкову накладну/розрахунок коригування, відповідає критеріям ризиковості платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

У разі коли за результатами моніторингу податкова накладна/розрахунок коригування відповідають критеріям ризиковості здійснення операції, крім податкової накладної/розрахунку коригування, складених платником податку, який має позитивну податкову історію платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

Отже, підставами для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування є наступна відповідність:

1) платника податку - критеріям ризиковості платника податку;

2) податкової накладної/розрахунку коригування - критеріям ризиковості здійснення операції.

Відповідно до вимог пунктів 12 та 13 Порядку №117 у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі контролюючий орган протягом операційного дня надсилає (в електронній формі у текстовому форматі) в автоматичному режимі платнику податку квитанцію про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування. Така квитанція є підтвердженням зупинення такої реєстрації.

У квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування зазначаються:

1) номер та дата складання податкової накладної / розрахунку коригування;

2) порядковий номер, номенклатура товарів/послуг продавця, код товару згідно з УКТЗЕД/послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг, зазначені у податковій накладній/розрахунку коригування, реєстрація яких зупинена;

3) критерій(ї) ризиковості платника податку та/або критерій(ї) ризиковості здійснення операцій, на підставі якого(их) зупинено реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, із розрахованим показником за кожним критерієм, якому відповідає платник податку;

4) пропозиція щодо надання платником податку пояснень та копій документів, необхідних для прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі.

Відповідно до пункту 21 Порядку №117 підставами для прийняття комісіями контролюючих органів рішення про відмову в реєстрації податкової накладної є: ненадання платником податку письмових пояснень стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній, реєстрацію яких зупинено; ненадання платником податку копій документів відповідно до підпункту 4 пункту 13 цього Порядку; надання платником податку копій документів, які складені з порушенням законодавства.

Як встановлено судом першої інстанції та не спростовується доводами апеляційної скарги, контролюючий орган не зазначив, яким саме критеріям оцінки ступеня ризиків відповідають останні, які саме документи складені з порушенням законодавства та яких саме документів не вистачає для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Натомість вбачається платником податків надано до податкового органу первинні документи на підтвердження реальності господарських операцій. Стверджуючи же про ризиковість позивача контролюючим органом не вказано конкретного критерію ризиковості платника податку визначених пунктом 1.6 Критеріїв, якому відповідає позивач.

Слід зазначити, що чітке визначення фіскальним органом у відповідній квитанції конкретного критерію, прямо впливає на можливість надання в подальшому платником податків документів, достатніх для прийняття рішень про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Наведений висновок узгоджується із правовою позицією Верховного Суду, яка викладена у постанові від 23 жовтня 2018 року у справі №822/1817/18.

Колегія суддів вважає, що загальними вимогами, які висуваються до акта індивідуальної дії, як акта правозастосування, є його обґрунтованість та вмотивованість, тобто наведення податковим органом конкретних підстав його прийняття (фактичних і юридичних), а також переконливих і зрозумілих мотивів його прийняття. Не виконання же вимог щодо обґрунтованості та вмотивованості акта індивідуальної дії призводить до його протиправності.

Як вбачається зі змісту спірних рішень про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН, в них проставлено позначки у відповідних пунктах стосовно підстав для відмови у реєстрації податкової накладної, а саме в пункті «платником податків не подано первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування» спростовується доказами, які містяться в матеріалах справи та які належним чином були досліджені судом першої інстанції.

Варто зазначити, що посилання на відсутність документів без надання оцінки тим документам, що фактично подано платником податку не є достатньою підставою для відмови в реєстрації ПН/РК. Не відображення, чому надані позивачем пояснення та первинні документи не враховані при винесенні рішення свідчить про формалізм та необґрунтованість прийнятих рішень, що призводить до їх протиправності та скасування.

Враховуючи викладене, а також те, що податковим органом не спростовано, що первинні документи та пояснення, надані ПП «НВФ «Технотрейд» для прийняття рішення щодо реєстрації податкових накладних, складені у відповідності до вимог законодавства, колегія суддів вважає, що суд першої інстанції дійшов вірного висновку про наявність підстав для скасування як протиправних оспорюваних рішень комісії, яка приймає про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації ГУ ДФС в Одеській області, та відповідно, зобов`язання ДПС України зареєструвати в ЄРПН податкові накладні складені позивачем датами їхнього фактичного отримання ДФС України.

Водночас колегія суддів вважає за необхідне виключити з мотивувальної частини рішення суду першої інстанції посилання на те, що в ході розгляду справи знайшов своє підтвердження той факт, що господарські операції, за результатами яких позивачем складено податкові накладні, носять реальний характер, та первинні документи, оформлені позивачем в рамках господарських відносин із контрагентами, копії яких надані разом із поясненнями для прийняття рішення щодо реєстрації податкових накладних, є такими, що засвідчують факт реального виконання господарських зобов`язань, адже питання реальності чи фіктивності господарських операцій не було покладено відповідачем в основу оспорюваних у даній справі рішень про відмову у реєстрації податкових накладних. Відтак, висновки суду першої інстанції про реальність господарських операції позивача, за результатами яких складено податкові накладні, є передчасними, оскільки ці питання не були предметом дослідження у даній справі.

Щодо висновків суду про скасування рішення про відповідність ПП «НВФ «Технотрейд» критеріям ризиковості платника податку, колегія суддів вважає наступне.

Так, на виконання вимог пункту 201.16 статті 201 ПК України Кабінетом Міністрів України постановою від 11 грудня 2019 року №1165 затверджено Порядок з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок №1165), який визначає механізм зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, організаційні та процедурні засади діяльності комісій з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, права та обов`язки їх членів.

Відповідно до пункту 5 Порядку №1165 платник податку, яким складено та/або подано для реєстрації в Реєстрі податкову накладну/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряється щодо відповідності критеріям ризиковості платника податку (додаток 1), показникам, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку (додаток 2).

Додатком 1 до Порядку №1165 встановлено наступні Критерії ризиковості платника податку на додану вартість:

1. Платника податку на додану вартість (далі - платник податку) зареєстровано (перереєстровано) на підставі недійсних (втрачених, загублених) та підроблених документів згідно з інформацією, наявною в контролюючих органах.

2. Платника податку зареєстровано (перереєстровано) в органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління неіснуючим, померлим, безвісти зниклим особам згідно з інформацією, наявною в контролюючих органах.

3. Платника податку зареєстровано (перереєстровано) в органах державної реєстрації фізичними особами, що не мали наміру провадити фінансово-господарської діяльності або здійснювати повноваження, згідно з інформацією, наданою такими особами.

4. Платника податку зареєстровано (перереєстровано) та ним проваджено фінансово- господарську діяльність без відома і згоди його засновників і призначених у законному порядку керівників згідно з інформацією, наданою такими засновниками та/або керівниками.

5. Платник податку - юридична особа не має відкритих рахунків у банківських установах, крім рахунків в органах Казначейства (крім бюджетних установ).

6. Платником податку не подано контролюючому органу податкової звітності з податку на додану вартість за два останніх звітних (податкових) періоди всупереч нормам підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 та абзацу першого пункту 49.2 і пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України.

7. Платником податку на прибуток підприємств не подано контролюючому органу фінансової звітності за останній звітний період всупереч нормам підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 та пункту 46.2 статті 46 Податкового кодексу України.

8. У контролюючих органах наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування.

Пунктом 6 Порядку №1165 передбачено, що у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу платник податку, яким складено податкову накладну/розрахунок коригування, відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

Питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку розглядається комісією регіонального рівня.

У разі встановлення відповідності платника податку хоча б одному з критеріїв ризиковості платника податку комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Включення платника податку до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення.

Платник податку отримує рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку через електронний кабінет у день прийняття такого рішення (додаток 4).

У рішенні зазначається підстава, відповідно до якої встановлено відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Документами, необхідними для розгляду питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, можуть бути:

договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них;

договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції;

первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні;

розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;

документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством;

інші документи, що підтверджують невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Інформацію та копії документів, подані платником податку, комісія регіонального рівня розглядає протягом семи робочих днів, що настають за датою їх надходження, та приймає відповідне рішення.

За результатами розгляду інформації та копій документів комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, яке платник податку отримує в електронному кабінеті у день його прийняття (додаток 4).

Виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення.

Якщо комісією регіонального рівня протягом семи робочих днів, що настають за датою надходження зазначеної інформації та документів, не прийнято відповідного рішення, платник податку виключається з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

У разі надходження до контролюючого органу відповідного рішення суду, яке набрало законної сили, комісія регіонального рівня виключає платника податку з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

Комісія регіонального рівня постійно проводить моніторинг щодо відповідності/невідповідності платників податку критеріям ризиковості платника податку.

Відповідно до пункту 25 Порядку №1165 комісії регіонального рівня приймають рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі або відмову в такій реєстрації, врахування або неврахування таблиці даних платника податку, відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Комісія регіонального рівня діє в межах повноважень, визначених цим Порядком та Порядком прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженим Мінфіном.

Комісія центрального рівня діє в межах повноважень, визначених цим Порядком (пункт 26 Порядку №1165).

За змістом пункту 40 Порядку №1165 засідання комісії контролюючого органу є правоможним за умови присутності на ньому не менше двох третин її затвердженого персонального складу.

Засідання комісії контролюючого органу проводиться у разі наявності матеріалів для розгляду.

Під час засідання секретарем комісії контролюючого органу ведеться протокол, в якому фіксуються прийняті рішення та надані доручення.

Ведення обліку матеріалів щодо роботи комісії контролюючого органу здійснюється секретарем такої комісії.

Присутній на засіданні комісії контролюючого органу член комісії, який не згоден з рішенням комісії або утримався від голосування, повинен викласти у письмовій формі свою окрему думку, яка додається до матеріалів засідання такої комісії.

Матеріали засідання комісії контролюючого органу зберігаються десять років (пункт 43 Порядку №1165).

Комісія контролюючого органу перевіряє подані платником податку копії документів щодо їх достовірності шляхом звірки даних, які містяться в таких копіях документів, з даними, що надходять або можуть бути отримані з інших джерел інформації (реєстри, що ведуться державними органами, документи, зокрема електронні) (пункт 44 Порядку №1165).

Відповідно до пункту 46 Порядку №1165 у протоколі засідання комісії контролюючого органу зазначається перелік осіб, присутніх на засіданні, порядок денний засідання, питання, що розглядалися на засіданні, перелік осіб, які виступали під час засідання, результати голосування, прийняті такою комісією рішення.

Слід наголосити, що при вирішенні спорів щодо прийняття контролюючим органом рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості необхідно дослідити та надавати оцінку змісту оскаржуваного Рішення, змісту протоколу засідання комісій та наданих податковим органом документів, порядку прийняття рішення та повноваженням комісії контролюючого органу.

Водночас, як вірно встановлено судом першої інстанції та підтверджено матеріалами справи, протокол контролюючого органу №413 від 06.11.2018 року не містить переліку осіб, які виступали під час засідання, суті цих виступів, змісту обговорення питання порядку денного та підписів всіх учасників засідання. Також, у оспорюваному протоколі не зазначено жодної обставини, яка б свідчила про наявність ознак здійснення ПП «НВФ «Технотрейд» ризикових операцій.

Враховуючи наведене, а також, що відповідач, на якого частиною другою статті 77 КАС України покладено тягар доказування правомірності своїх рішень, дій чи бездіяльності, не надав суду жодного доказу в підтвердження того, що позивач підпадає під критерії ризикових платників податків, колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції, що рішення про відповідність ПП «НВФ «Технотрейд» критеріям ризиковості платника податку, оформлено протоколом від 06.11.2018 №413, не відповідає критеріям правомірності, встановлених частиною другою статті 2 КАС України, оскільки є необґрунтованим та прийнятим без урахування всіх обставин, що мають значення для його прийняття, а тому підлягає скасуванню. Отже, суд першої інстанції також правомірно зобов`язав ГУ ДПС в Одеській області виключити ПП «НВФ «Технотрейд» з переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості платника податків.

Таким чином, колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції про задоволення позовних вимог ПП «НВФ «Технотрейд».

Доводи апеляційної скарги зроблених висновків не спростовують та є тотожними запереченням до адміністративного позову, факти та мотивування яких повністю спростовуються матеріалами справи та обставинами, які повно та об`єктивно були встановлені судом першої інстанції при вирішенні справи.

Водночас, як вже зазначалося вище, колегія суддів вважає за необхідне виключити з мотивувальної частини рішення суду першої інстанції посилання на те, що первинні документи, оформлені позивачем в рамках господарських відносин із контрагентами, копії яких надані разом із поясненнями для прийняття рішення щодо реєстрації податкових накладних, є такими, що засвідчують факт реального виконання господарських зобов`язань.

Згідно пункту 2 частини першої статті 315 КАС України за наслідками розгляду апеляційної скарги на судове рішення суду першої інстанції суд апеляційної інстанції має право скасувати судове рішення повністю або частково і ухвалити нове судове рішення у відповідній частині або змінити судове рішення.

Відповідно до частини четвертої статті 317 КАС України зміна судового рішення може полягати в доповненні або зміні його мотивувальної та (або) резолютивної частини.

Відтак, апеляційна скарга ГУ ДПС в Одеській області підлягає частковому задоволенню.

Відповідно до статті 139 КАС України судові витрати не підлягають новому розподілу.

Керуючись статтями 292, 308, 311, 315, 317, 321, 322, 325, 328, 329 КАС України, апеляційний суд,-

П О С Т А Н О В И В:

Апеляційну скаргу Головного управління ДПС в Одеській області задовольнити частково.

Рішення Одеського окружного адміністративного суду від 29 жовтня 2020 року змінити, виключивши із його мотивувальної частини посилання на те, що первинні документи, оформлені позивачем в рамках господарських відносин із контрагентами, копії яких надані разом із поясненнями для прийняття рішення щодо реєстрації податкових накладних, є такими, що засвідчують факт реального виконання господарських зобов`язань.

В інший частині рішення Одеського окружного адміністративного суду від 29 жовтня 2020 року залишити без змін.

Постанова набирає законної сили з дати її прийняття, але може бути оскаржена в касаційному порядку безпосередньо до Верховного Суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення апеляційного суду, або з дня вручення учаснику справи повного судового рішення.

Головуючий суддя-доповідач В.О.Скрипченко

Суддя І.П.Косцова

Суддя Ю.В.Осіпов