Справа № 640/13211/20
Суддя: Бояринцева М.А.
Дата ухвалення: 2021-01-26 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

26 січня 2021 року м. Київ № 640/13211/20

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі головуючого Бояринцевої М.А., розглянувши в порядку письмового провадження справу

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони»

до Головного управління Державної податкової служби у Київській області

про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,

В С Т А Н О В И В:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Центр фізичної охорони" звернулося до суду з позовом про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Київській області від 10.01.2020 № .

В обґрунтування наведених вимог позивач посилається на Податковий кодекс України, Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та зазначає про протиправність податкового повідомлення-рішення Головного управління у Київській області від 10.01.2020 № , оскільки Товариством з обмеженою відповідальністю "Центр фізичної охорони" правомірно відображено господарські операції за участю ТОВ «Гідропроф», ТОВ «Олексія Про», ТОВ «Мегатрейдинг», ТОВ «Колорі трейд», ТОВ «Ельтер», ТОВ «Енігма продакшн», ТОВ «Консалтінг Брю», ТОВ «Кордіант інвест», ТОВ «Горизонт-трейд», ТОВ «Транс сервіс+», ТОВ «Продастра», ТОВ «Лідер-група», ТОВ «Карат тренд», що підтверджується відповідними первинними документами.

Представник відповідача заперечив по суті заявлених позовних вимог з огляду на положення Податкового кодексу України, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене наказом Міністра фінансів України від 24.05.1995 № 88, та зазначив, що Товариству з обмеженою відповідальністю "Центр фізичної охорони" правомірно збільшено суму податкових зобов`язань, оскільки реальність операцій за участю позивача та його контрагентів не підтверджується первинними документами.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить до наступних висновків.

В період з 11.11.2019 по 15.11.2019 Головним управлінням ДПС у м. Києві проведена документальна позапланова виїзна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони» з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинах з ТОВ «Гідропроф» за період з 01.07.2018 по 31.08.2018, ТОВ «Олексія Про» за період з 01.11.2018 по 30.11.2018, ТОВ «Енігма продакшн» за період з 01.01.2019 по 31.01.2019, ТОВ «Мегатрейдинг» за період з 01.06.2018 по 30.06.2016, ТОВ «Колорі трейд» за період 0 01.08.2018 по 30.09.2018, ТОВ «Ельтер» за період з 01.01.2019 по 31.01.2019, ТОВ «Консалтінг Брю» за період з 01.11.2018 по 30.11.2018, ТОВ «Кордіант інвест» за період з 01.06.2018 по 31.07.2018, ТОВ «Горизонт-трейд» за період з 01.10.2018 по 31.10.2018, ТОВ «Транс сервіс+» за період з 01.11.2018 по 30.11.2018, ТОВ «Продастра» за період з 01.10.2018 по 30.10.2018, ТОВ «Лідер-група» за період з 01.09.2018 по 30.09.2018, ТОВ «Карат тренд» за період з 01.02.2019 по 28.02.2019.

За результатами проведеної перевірки Головним управлінням ДПС у Київській області складено акт від 22.11.2019 № 250/10-36-05-11/41897415, яким встановлено порушення пунктів 198.1, 198.3 статті 198 Податкового кодексу України, в результаті чого підприємством занижено податок на додану вартість на загальну суму 2 726 526 грн, в тому числі за червень 2018 року на суму 270 000 грн, за липень 2018 року на суму 332 585 грн, за серпень 2018 року на суму 388 250 грн, за вересень 2018 року на суму 388 000 грн, за жовтень 2018 року на суму 399 433 грн, за листопад 2018 року на суму 385 233 грн, за січень 2019 року на суму 347 025 грн та за лютий 2019 року на суму 216 000 грн.

На підставі складеного акта перевірки Головним управлінням ДПС у Київській області винесено податкове повідомлення-рішення від 10.01.2020 № , яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 3 408 158 грн, з яких: за податковими зобов`язаннями в розмірі 2 726 526 грн, за штрафними (фінансовими) санкціями в розмірі 681 632 грн.

Не погоджуючись з прийнятим податковим повідомленням-рішенням, позивач оскаржив його в адміністративному порядку.

Рішенням Державної податкової служби України від 18.03.2020 № 9815/6/99-00-08-05-01-06 залишено без змін податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Київській області від 10.01.2020 № , а скаргу - без задоволення.

Щодо висновків контролюючого органу про завищення позивачем податкового кредиту, суд зазначає наступне.

Відповідно до підпункту 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України господарська діяльність - це діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Пунктом 187.7 статті 187 Податкового кодексу України встановлено, що датою виникнення податкових зобов`язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на банківський рахунок платника податку або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов`язаннями перед бюджетом.

Згідно із пунктом 200.1 статті 200 Податкового кодексу України сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Підпунктом 14.1.181. пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що податковий кредит - це сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Пунктом 198.1. статті 198 Податкового кодексу України встановлено, що до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з:

а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);

в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Виходячи з системного аналізу наведених норм права суд приходить до висновку, що необхідними підставами для включення позивачем до складу податкового кредиту відповідних сум податку на додану вартість є: придбання ним товарів, робіт та послуг з метою його подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності; сплата чи нарахування сум податку на додану вартість у зв`язку з таким придбанням, з врахуванням рівня звичайних цін.

Податковий кодекс України визначає лише окремі випадки, за яких неможливе включення витрат по сплаті податку на додану вартість до податкового кредиту звітного періоду.

Відповідно до пункту 198.6 статті 198 Податкового кодексу України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Відповідно до статті 9 розділу 3 Закону України від 16.07.1999 № 996-XIV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" (в редакції, яка діяла на час виникнення спірних правовідносин) підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Частиною другою статті 9 даного Закону передбачено, що первинні та зведені облікові документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Первинні документи, складені в електронній формі, застосовуються у бухгалтерському обліку за умови дотримання вимог законодавства про електронні документи та електронний документообіг.

Неістотні недоліки в документах, що містять відомості про господарську операцію, не є підставою для невизнання господарської операції, за умови, що такі недоліки не перешкоджають можливості ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції, та містять відомості про дату складання документа, назву підприємства, від імені якого складено документ, зміст та обсяг господарської операції тощо.

Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд виходить з наступного.

Щодо господарських взаємовідносин за участю позивача та ТОВ «Транс сервіс+» суд зазначає наступне.

Як вбачається з матеріалів справи, 01.11.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Транс сервіс+», як виконавцем, укладено договір № 11/1-18, за умовами якого замовник доручає, а виконавець зобов`язується надати послуги з організації та проведення рекламної акції замовника.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Транс сервіс+» погоджено специфікації за період з 01.11.2018 по 15.11.2018 та графіки проведення рекламної акції (затверджені 15.11.2018).

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Транс сервіс+» підписані акти надання послуг № 60 від 15.11.2018 та № 61 від 15.11.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Транс сервіс+» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 60 від 15.11.2018 на загальну суму 124 000 грн, в тому числі ПДВ 20 666,67 грн;

№ 61 від 15.11.2018 на загальну суму 138 000 грн, в тому числі ПДВ 23 000 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення № 219 від 30.11.2018 та № 231 від 11.12.2018.

01.11.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Транс сервіс+», як виконавцем, укладено договір № 11/2-18, за умовами якого виконавець приймає на себе зобов`язання щодо забезпечення надання замовнику послуг з контролю якості за несення охорони співробітниками замовника на об`єктах, що охороняються замовником, які визначені в додатках до цього договору. Мета надання послуг з контролю якості за несенням охорони - висловлення незалежної професійної думки у формі висновку стосовно відповідності несення співробітниками замовника охорони вимогам чинного законодавства та загального рівня технічної та теоретичної підготовленості зазначених співробітників.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Транс сервіс+» погоджено специфікацію до договору за період з 01.11.2018 по 15.11.2018, алгоритм перевірки інспекторами, план перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Транс сервіс+» підписаний акт надання послуг № 62 від 15.11.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Транс сервіс+» виписало на користь позивача податкову накладну № 62 від 15.11.2018 на загальну суму 273 000 грн, в тому числі ПДВ 45 500 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжне доручення № 232 від 11.12.2018.

На підтвердження реальності даної господарської операції позивачем надано наказ ТОВ «Транс сервіс+» про створення комісії (робочої групи інспекторів) № 11-МР від 02.11.2018, результати моніторингу перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

01.11.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Транс сервіс+», як виконавцем, укладено договір про надання поліграфічних послуг № 11/3-18, за умовами якого виконавець за завданням і за рахунок замовника надає послуги з поліграфії у строк, вказаний у пункті 8.1 статті 8 даного договору. Замовник зобов`язується прийняти послуги та оплатити їх вартість в порядку, визначеному цим договором

Відповідно до заявки щодо надання поліграфічної продукції, позивачем замовлено у ТОВ «Транс сервіс+» послуги з розробки макету та здійснення друку 5000 шт. брошур.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Транс сервіс+» погоджено специфікацію до договору та підписано акт прийому-передачі зразків поліграфічної продукції.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Транс сервіс+» підписані акт прийому-передачі поліграфічної продукції від 15.11.2018 та акт надання послуг № 63 від 15.11.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Транс сервіс+» виписало на користь позивача податкову накладну № 63 від 15.11.2018 на загальну суму 135 000 грн, в тому числі ПДВ 22 500 грн.

ТОВ «Транс сервіс+» сформовано рахунок на оплату.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжне доручення № 233 від 11.12.2018.

Щодо господарських взаємовідносин за участю позивача та ТОВ «Горизонт-Трейд» суд зазначає наступне.

Як вбачається з матеріалів справи, 01.10.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Горизонт-Трейд», як виконавцем, укладено договір № 10-1 з організації та проведення рекламної акції.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Горизонт-Трейд» погоджено специфікації за період з 01.10.2018 по 10.10.2018 та графіки проведення рекламної акції (затверджені 10.10.2018).

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Горизонт-Трейд» підписані акти надання послуг № 28 від 10.10.2018 та № 29 від 10.10.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Транс сервіс+» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 28 від 10.10.2018 на загальну суму 108 000 грн, в тому числі ПДВ 18 000 грн;

№ 29 від 10.10.2018 на загальну суму 131 000 грн, в тому числі ПДВ 21 833,33 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення № 187 від 25.10.2018, № 203 від 14.11.2018 та № 202 від 14.11.2018.

01.10.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Горизонт-Трейд», як виконавцем, укладено договір № 10-2 щодо проведення перевірок з охорони інспектування, за умовами якого виконавець приймає на себе зобов`язання щодо забезпечення надання замовнику послуг з контролю якості за несення охорони співробітниками замовника на об`єктах, що охороняються замовником, які визначені в додатках до цього договору. Мета надання послуг з контролю якості за несенням охорони - висловлення незалежної професійної думки у формі висновку стосовно відповідності несення співробітниками замовника охорони вимогам чинного законодавства та загального рівня технічної та теоретичної підготовленості зазначених співробітників.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Горизонт-Трейд» погоджено специфікацію до договору за період з 01.10.2018 по 10.10.2018, алгоритм перевірки інспекторами, план перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Горизонт-Трейд» підписаний акт надання послуг № 30 від 10.10.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Горизонт-Трейд» виписало на користь позивача податкову накладну № 32 від 10.10.2018 на загальну суму 272 000 грн, в тому числі ПДВ 45 333,33 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжне доручення № 204 від 14.11.2018.

На підтвердження реальності даної господарської операції позивачем надано наказ ТОВ «Горизонт-Трейд» про створення комісії (робочої групи інспекторів) № КВ-254 від 01.10.2018, результати моніторингу перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

01.10.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Горизонт-Трейд», як виконавцем, укладено договір про надання поліграфічних послуг № 10-3, за умовами якого виконавець за завданням і за рахунок замовника надає послуги з поліграфії у строк, вказаний у пункті 8.1 статті 8 даного договору. Замовник зобов`язується прийняти послуги та оплатити їх вартість в порядку, визначеному цим договором

Відповідно до заявки щодо надання поліграфічної продукції, позивачем замовлено у ТОВ «Горизонт-Трейд» послуги з розробки макету та здійснення друку 3000 шт. брошур, 1000 шт. наклейок.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Горизонт-Трейд» погоджено специфікацію до договору та підписано акт прийому-передачі зразків поліграфічної продукції.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Горизонт-Трейд» підписаний акт прийому-передачі поліграфічної продукції від 30.10.2018 та акт надання послуг № 31 від 10.10.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Горизонт-Трейд» виписало на користь позивача податкову накладну № 30 від 10.10.2018 на загальну суму 85 000 грн, в тому числі ПДВ 14 166,67 грн.

ТОВ «Горизонт-Трейд» сформовано рахунок на оплату.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжне доручення № 205 від 14.11.2018.

01.10.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Горизонт-Трейд», як виконавцем, укладено договір № 10-4 про надання послуг за рекрутинг персоналу, за умовами якого замовник доручає, а виконавець бере на себе зобов`язання провести комплекс робіт з метою надання якісних послуг з підготовки для надання власних цілей замовника двох груп кандидатів для подальшого їх працевлаштування замовником у відповідності до вимог, вказаних у п. 1.2.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Горизонт-Трейд» підписаний акт надання послуг № 32 від 10.10.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Горизонт-Трейд» виписало на користь позивача податкову накладну № 31 від 10.10.2018 на загальну суму 74000 грн, в тому числі ПДВ 12 333,33 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжне доручення № 206 від 14.11.2018.

Щодо господарських взаємовідносин за участю позивача та ТОВ «Гідропроф» суд зазначає наступне.

Як вбачається з матеріалів справи, 02.07.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Гідропроф», як виконавцем, укладено договір № 1-07-18 з організації та проведення рекламної акції.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Гідропроф» погоджено специфікації за період з 01.07.2018 по 31.07.2018 та графіки проведення рекламної акції (затверджені 31.07.2018), специфікації за період з 01.08.2018 по 15.08.2018 та графіки проведення рекламної акції (затверджені 15.08.2018),

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Гідропроф» підписані акти надання послуг № 55 від 31.07.2018, № 56 від 31.07.2018, № 8 від 15.08.2018, № 9 від 15.08.2018,

На виконання умов договору ТОВ «Гідропроф» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 55 від 31.07.2018 на загальну суму 144 000 грн, в тому числі ПДВ 24 000 грн;

№ 56 від 31.07.2018 на загальну суму 132 000 грн, в тому числі ПДВ 22 000 грн;

№ 8 від 15.08.2018 на загальну суму 195 000 грн, в тому числі ПДВ 32 500 грн;

№ 9 від 15.08.2018 на загальну суму 225 000 грн, в тому числі ПДВ 37 500 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення № 128 від 28.08.2018, № 129 від 28.08.2018, № 135 від 31.08.2018, № 143 від 11.09.2018 та № 149 від 13.09.2018.

02.07.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Гідропроф», як виконавцем, укладено договір № 2-07-18 щодо проведення перевірок з охорони інспектування, за умовами якого виконавець приймає на себе зобов`язання щодо забезпечення надання замовнику послуг з контролю якості за несення охорони співробітниками замовника на об`єктах, що охороняються замовником, які визначені в додатках до цього договору. Мета надання послуг з контролю якості за несенням охорони - висловлення незалежної професійної думки у формі висновку стосовно відповідності несення співробітниками замовника охорони вимогам чинного законодавства та загального рівня технічної та теоретичної підготовленості зазначених співробітників.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Гідропроф» погоджено специфікації до договору за період з 02.07.2018 по 31.07.2018 та за період з 01.08.2028 по 15.08.2018, алгоритм перевірки інспекторами, план перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Гідропроф» підписані акти надання послуг № 57 від 31.07.2018, № 10 від 15.08.2018,

На виконання умов договору ТОВ «Гідропроф» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 57 від 31.07.2018 на загальну суму 303 000 грн, в тому числі ПДВ 50 500 грн;

№ 10 від 15.08.2018 на загальну суму 366 000 грн, в тому числі ПДВ - 61 000 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення № 144 від 11.09.2018, № 127 від 28.08.2018, № 126 від 21.08.2018, № 118 від 09.08.2018, № 150 від 13.09.2018.

На підтвердження реальності даної господарської операції позивачем надано наказ ТОВ «Гідропроф» про створення комісії (робочої групи інспекторів) № 14-ПП від 02.07.2018, результати моніторингу перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

02.07.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Гідропроф», як виконавцем, укладено договір про надання поліграфічних послуг № 3-07-18, за умовами якого виконавець за завданням і за рахунок замовника надає послуги з поліграфії у строк, вказаний у пункті 8.1 статті 8 даного договору. Замовник зобов`язується прийняти послуги та оплатити їх вартість в порядку, визначеному цим договором

Відповідно до заявок щодо надання поліграфічної продукції, позивачем замовлено у ТОВ «Гідропроф» послуги з розробки макету та здійснення друку 3720 шт. брошур, 3720 шт. папок, 3400 шт. наклейок, 3800 шт. флаєрів; 2640 шт. брошур, 3640 шт. папок, 2200 шт. наклейок, 3400 шт. флаєрів

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Гідропроф» погоджено специфікацію до договору та підписано акт прийому-передачі зразків поліграфічної продукції.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Гідропроф» підписаний акт прийому-передачі поліграфічної продукції від 18.07.2018 та акт надання послуг у серпні 2018 року № 11 від 15.08.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Гідропроф» виписало на користь позивача податкову накладну № 58 від 31.07.2018 на загальну суму 147 000 грн, в тому числі ПДВ 24500 грн.

ТОВ «Гідропроф» сформовано рахунки на оплату.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжне доручення № 146 від 11.09.2018, № № 148 від 13.09.2018, № 132 від 31.08.2018.

02.07.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Гідропроф», як виконавцем, укладено договір № 4-07-18 про надання послуг за рекрутинг персоналу, за умовами якого замовник доручає, а виконавець бере на себе зобов`язання провести комплекс робіт з метою надання якісних послуг з підготовки для надання власних цілей замовника двох груп кандидатів для подальшого їх працевлаштування замовником у відповідності до вимог, вказаних у п. 1.2.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Гідропроф» підписані акти надання послуг № 59 від 31.07.2018, № 12 від 15.08.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Гідропроф» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 59 від 31.07.2018 на загальну суму 153 000 грн, в тому числі ПДВ - 25 500 грн;

№ 12 від 15.08.2018 на загальну суму 252 000 грн, в тому числі ПДВ 42 000 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення № 133 від 31.08.2018, № 134 від 31.08.2018, № 145 від 11.09.2018.

02.07.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Гідропроф», як виконавцем, укладено договір № 5-07-18 про надання послуг з пошуку потенційних клієнтів, за умовами якого замовник доручає, а виконавець бере на себе зобов`язання провести комплекс робіт щодо пошуку, відбору та проведення попередніх переговорів з уповноваженими представниками промислових підприємств Одеської, Миколаївської, Херсонської, Київської областей на предмет пропозиції і умов укладення контрактів про надання професійних послуг з боку замовника.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Гідропроф» підписано протокол узгодження договірної ціни за період з 02.07.2018 по 31.07.2018.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Гідропроф» підписаний акт надання послуг № 60 від 31.07.2018

На виконання умов договору ТОВ «Гідропроф» виписало на користь позивача податкову накладну № 60 від 31.07.2018 на загальну суму 246 510 грн, в тому числі ПДВ - 41 085 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення № 131 від 31.08.2018, № 130 від 28.08.2018.

На підтвердження реальності даної господарської операції позивачем надано звіт з пошуку потенційних клієнтів по договору, укладений договір з Товариством з обмеженою відповідальністю «Березанська птахофабрика».

Щодо господарських взаємовідносин за участю позивача та ТОВ «Олексія Про» суд зазначає наступне.

Як вбачається з матеріалів справи, 01.11.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Олексія Про», як виконавцем, укладено договір № 1-11-18 з організації та проведення рекламної акції.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Олексія Про» погоджено специфікації за період з 01.11.2018 по 28.11.2018 та графіки проведення рекламної акції (затверджені 28.11.2018).

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Олексія Про» підписані акти надання послуг № 41 від 28.11.2018, № 42 від 28.11.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Олексія Про» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 41 від 28.11.2018 на загальну суму 124 000 грн, в тому числі ПДВ 20 666,67 грн,

№ 42 від 28.11.2018 на загальну суму 118 000 грн, в тому числі ПДВ 19 666,67 грн.

01.11.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Олексія Про», як виконавцем, укладено договір № 2-11-18 щодо проведення перевірок з охорони інспектування, за умовами якого виконавець приймає на себе зобов`язання щодо забезпечення надання замовнику послуг з контролю якості за несення охорони співробітниками замовника на об`єктах, що охороняються замовником, які визначені в додатках до цього договору. Мета надання послуг з контролю якості за несенням охорони - висловлення незалежної професійної думки у формі висновку стосовно відповідності несення співробітниками замовника охорони вимогам чинного законодавства та загального рівня технічної та теоретичної підготовленості зазначених співробітників.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Олексія Про» погоджено специфікації до договору за період з 16.11.2018 по 28.11.2018, алгоритм перевірки інспекторами, план перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони», графік перевірки.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Олексія Про» підписано акт надання послуг № 43 від 28.11.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Олексія Про» виписало на користь позивача податкову накладну № 43 від 28.11.2018 на загальну суму 196 000 грн, в тому числі ПДВ - 32 666,67 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення № 228 від 11.12.2018, № 227 від 10.12.2018 та довідку щодо призначення платежу.

На підтвердження реальності даної господарської операції позивачем надано наказ ТОВ «Олексія Про» про створення комісії (робочої групи інспекторів) № 5-ПК від 05.11.2018, результати моніторингу перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

01.11.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Олексія Про», як виконавцем, укладено договір про надання поліграфічних послуг № 3-11-18, за умовами якого виконавець за завданням і за рахунок замовника надає послуги з поліграфії у строк, вказаний у пункті 8.1 статті 8 даного договору. Замовник зобов`язується прийняти послуги та оплатити їх вартість в порядку, визначеному цим договором

Відповідно до заявки щодо надання поліграфічної продукції, позивачем замовлено у ТОВ «Олексія Про» макети та здійснення друку 6600 шт. папок, 6600 шт. флаєрів.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Олексія Про» погоджено специфікацію до договору та підписано акт прийому-передачі зразків поліграфічної продукції.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Олексія Про» підписаний акт прийому-передачі поліграфічної продукції від 28.11.2018 та акт надання послуг № 40 від 28.11.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Олексія Про» виписало на користь позивача податкову накладну № 40 від 28.11.2018 на загальну суму 165 000 грн, в тому числі ПДВ 27500 грн.

ТОВ «Олексія Про» сформовано рахунок на оплату.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення № 248 від 11.01.2019, № 227 від 10.12.2018 та довідку щодо призначення платежу.

01.11.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Олексія Про», як виконавцем, укладено договір № 04-11-2018 щодо розробки організаційно-навчальних матеріалів з охоронної діяльності.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Олексія Про» підписаний акт надання послуг № 44 від 28.11.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Олексія Про» виписало на користь позивача податкову накладну № 44 від 28.11.2018 на загальну суму 148 000 грн, в тому числі ПДВ 24 666,67 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжне доручення № 249 від 11.01.2019.

01.11.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Олексія Про», як виконавцем, укладено договір № 5-11-18 про надання послуг з пошуку потенційних клієнтів, за умовами якого замовник доручає, а виконавець бере на себе зобов`язання провести комплекс робіт щодо пошуку, відбору та проведення попередніх переговорів з уповноваженими представниками промислових підприємств Одеської, Миколаївської, Херсонської, Київської областей на предмет пропозиції і умов укладення контрактів про надання професійних послуг з боку замовника.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Олексія Про» підписаний акт надання послуг № 45 від 28.11.2018

На виконання умов договору ТОВ «Олексія Про» виписало на користь позивача податкову накладну № 45 від 28.11.2018 на загальну суму 263 000 грн, в тому числі ПДВ - 43 833,33 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення № 250 від 11.01.2019 та № 221 від 30.11.2018.

Щодо господарських взаємовідносин за участю позивача та ТОВ «Ельтер» суд зазначає наступне.

Як вбачається з матеріалів справи, 01.01.2019 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Ельтер», як виконавцем, укладено договір № 01/01-2019 з організації та проведення рекламної акції.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Ельтер» погоджено специфікацію за період з 01.01.2019 по 31.01.2019 та графік проведення рекламної акції.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Ельтер» підписані акти надання послуг № 6 від 15.01.2019 та № 7 від 15.01.2019.

На виконання умов договору ТОВ «Ельтер» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 6 від 15.01.2019 на загальну суму 252 000 грн, в тому числі ПДВ 42 000 грн,

№ 7 від 15.01.2019 на загальну суму 200 400 грн, в тому числі ПДВ 33 400 грн.

10.01.2019 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Ельтер», як первісним кредитором, Товариством з обмеженою відповідальністю «Фінансова компанія «Фінвектор», як новим кредитором, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони» укладено договір № ВПВ-19/1001-15 про відступлення права вимоги, за умовами якого право вимоги, належне первісному кредиторові у відповідності до умов договору № 01/01-2019, що відступається оцінене сторонами в сумі 114 750 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжне доручення №263 від 16.01.2019.

04.02.2019 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Ельтер», як первісним кредитором, Товариством з обмеженою відповідальністю «Фінансова компанія «Інволв», як новим кредитором, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони» укладено договір № 19-04/02-004 про відступлення права вимоги, за умовами якого право вимоги, належне первісному кредиторові у відповідності до умов договорів № 02/01-2019 та № 01/01-2019, що відступається оцінене сторонами в сумі 475 208,48 грн.

01.01.2019 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Ельтер», як виконавцем, укладено договір № 02/01-2019 щодо проведення перевірок з охорони інспектування, за умовами якого виконавець приймає на себе зобов`язання щодо забезпечення надання замовнику послуг з контролю якості за несення охорони співробітниками замовника на об`єктах, що охороняються замовником, які визначені в додатках до цього договору. Мета надання послуг з контролю якості за несенням охорони - висловлення незалежної професійної думки у формі висновку стосовно відповідності несення співробітниками замовника охорони вимогам чинного законодавства та загального рівня технічної та теоретичної підготовленості зазначених співробітників.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Ельтер» погоджено специфікації до договору за період з 01.01.2019 по 15.01.2019, алгоритм перевірки інспекторами, план перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Ельтер» підписаний акт надання послуг № 8 від 15.01.2019.

На виконання умов договору ТОВ «Ельтер» виписало на користь позивача податкову накладну № 8 від 15.01.2019 на загальну суму 243 000 грн, в тому числі ПДВ - 40 500 грн.

На підтвердження реальності даної господарської операції позивачем надано наказ ТОВ «Ельтер» про створення комісії (робочої групи інспекторів) № ВМ-10 від 01.01.2019, результати моніторингу перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

26.02.2019 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Ельтер», як первісним кредитором, Товариством з обмеженою відповідальністю «Фінансова компанія «Бастіон», як новим кредитором, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони» укладено договір № 26/02/05-19/БА про відступлення права вимоги, за умовами якого право вимоги, належне первісному кредиторові у відповідності до умов договору № 02/01-2019, що відступається оцінене сторонами в сумі 92 000 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення № 287 від 05.03.2019, № 288 від 05.03.2019.

01.01.2019 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Ельтер», як виконавцем, укладено договір про надання поліграфічних послуг № 03-01-19, за умовами якого виконавець за завданням і за рахунок замовника надає послуги з поліграфії у строк, вказаний у пункті 8.1 статті 8 даного договору. Замовник зобов`язується прийняти послуги та оплатити їх вартість в порядку, визначеному цим договором

Відповідно до заявок щодо надання поліграфічної продукції, позивачем замовлено у ТОВ «Ельтер» послуги з розробки макету та здійснення друку 3000 шт. брошур, 5000 шт. папок, 1400 шт. наклейок; 3000 шт. брошур, 3000 шт. папок, 6000 шт. наклейок.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Ельтер» погоджено специфікацію до договору та підписано акт прийому-передачі зразків поліграфічної продукції від 04.01.2019.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Ельтер» підписаний акт прийому-передачі поліграфічної продукції від 15.01.2019 та акти надання послуг № 9, № 10 від 15.01.2019.

На виконання умов договору ТОВ «Ельтер» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 9 від 15.01.2019 на загальну суму 174 000 грн, в тому числі ПДВ - 29 000 грн;

№ 10 від 15.01.2019 на загальну суму 201 600 грн, в тому числі ПДВ - 33 600 грн.

ТОВ «Ельтер» сформовано рахунки на оплату.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення № 294 від 11.03.2019, № 295 від 11.03.2019 та договір про відступлення права вимоги № 21/02/04-19/БА від 21.02.2019.

01.01.2019 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Ельтер», як виконавцем, укладено договір № 04/01-2019 щодо проведення перевірок з охорони інспектування, за умовами якого виконавець приймає на себе зобов`язання щодо забезпечення надання замовнику послуг з контролю якості за несення охорони співробітниками замовника на об`єктах, що охороняються замовником, які визначені в додатках до цього договору. Мета надання послуг з контролю якості за несенням охорони - висловлення незалежної професійної думки у формі висновку стосовно відповідності несення співробітниками замовника охорони вимогам чинного законодавства та загального рівня технічної та теоретичної підготовленості зазначених співробітників.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Ельтер» погоджено специфікації до договору за період з 01.01.2019 по 15.01.2019, алгоритм перевірки інспекторами, план перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Ельтер» підписаний акт надання послуг № 11 від 15.01.2019.

На виконання умов договору ТОВ «Ельтер» виписало на користь позивача податкову накладну № 11 від 15.01.2019 на загальну суму 204 000 грн, в тому числі ПДВ - 34 000 грн.

На підтвердження реальності даної господарської операції позивачем надано наказ ТОВ «Ельтер» про створення комісії (робочої групи інспекторів) № ВМ-15 від 01.01.2019, результати моніторингу перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

Щодо господарських взаємовідносин за участю позивача та ТОВ «Енігма продакшн» суд зазначає наступне.

Як вбачається з матеріалів справи, 01.01.2019 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Енігма продакшн», як виконавцем, укладено договір № 01-2019/1 з організації та проведення рекламної акції.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Енігма продакшн» погоджено специфікацію за період з 01.01.2019 по 31.01.2019 та графік проведення рекламної акції.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Енігма продакшн» підписаний акт надання послуг № 33 від 31.01.2019.

На виконання умов договору ТОВ «Енігма продакшн» виписало на користь позивача податкову накладну № 33 від 31.01.2019 на загальну суму 98 352 грн, в тому числі ПДВ 16 392 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжне доручення №285 від 19.02.2019.

01.01.2019 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Енігма продакшн», як виконавцем, укладено договір № 01-2019/2 щодо проведення перевірок з охорони інспектування, за умовами якого виконавець приймає на себе зобов`язання щодо забезпечення надання замовнику послуг з контролю якості за несення охорони співробітниками замовника на об`єктах, що охороняються замовником, які визначені в додатках до цього договору. Мета надання послуг з контролю якості за несенням охорони - висловлення незалежної професійної думки у формі висновку стосовно відповідності несення співробітниками замовника охорони вимогам чинного законодавства та загального рівня технічної та теоретичної підготовленості зазначених співробітників.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Енігма продакшн» погоджено специфікації до договору за період з 16.01.2019 по 31.01.2019, алгоритм перевірки інспекторами, план перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Енігма продакшн» підписаний акт надання послуг № 34 від 31.01.2019.

На виконання умов договору ТОВ «Енігма продакшн» виписало на користь позивача податкову накладну № 34 від 31.01.2019 на загальну суму 216 000 грн, в тому числі ПДВ - 36 000 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжне доручення №286 від 20.02.2019.

На підтвердження реальності даної господарської операції позивачем надано наказ ТОВ «Енігма продакшн» про створення комісії (робочої групи інспекторів) № ЧМ-21 від 16.01.2019, результати моніторингу перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

01.01.2019 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Енігма продакшн», як виконавцем, укладено договір про надання поліграфічних послуг № 01-2019/3, за умовами якого виконавець за завданням і за рахунок замовника надає послуги з поліграфії у строк, вказаний у пункті 8.1 статті 8 даного договору. Замовник зобов`язується прийняти послуги та оплатити їх вартість в порядку, визначеному цим договором

Відповідно до заявки щодо надання поліграфічної продукції, позивачем замовлено у ТОВ «Енігма продакшн» макети та здійснення друку 6400 шт. бюлетенів, 300 шт. наклейок, 6400 папок.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Енігма продакшн» погоджено специфікацію до договору та підписано акт прийому-передачі зразків поліграфічної продукції від 16.01.2019.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Енігма продакшн» підписаний акт прийому-передачі поліграфічної продукції від 29.01.2019 та акти надання послуг № 35 № 36 від 31.01.2019.

ТОВ «Енігма продакшн» сформовані рахунки на оплату.

На виконання умов договору ТОВ «Енігма продакшн» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 35 від 31.01.2019 на загальну суму 147 600 грн, в тому числі ПДВ - 24 600 грн;

№ 36 від 31.01.2019 на загальну суму 173 600 грн, в тому числі ПДВ - 28 933,33 грн.

01.01.2019 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Енігма продакшн», як виконавцем, укладено договір № 01-2019/4 щодо проведення перевірок з охорони інспектування, за умовами якого виконавець приймає на себе зобов`язання щодо забезпечення надання замовнику послуг з контролю якості за несення охорони співробітниками замовника на об`єктах, що охороняються замовником, які визначені в додатках до цього договору. Мета надання послуг з контролю якості за несенням охорони - висловлення незалежної професійної думки у формі висновку стосовно відповідності несення співробітниками замовника охорони вимогам чинного законодавства та загального рівня технічної та теоретичної підготовленості зазначених співробітників.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Енігма продакшн» погоджено специфікації до договору за період з 16.01.2019 по 31.01.2019, алгоритм перевірки інспекторами, план перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Енігма продакшн» підписаний акт надання послуг № 37 від 31.01.2019.

На виконання умов договору ТОВ «Енігма продакшн» виписало на користь позивача податкову накладну № 37 від 31.01.2019 на загальну суму 171 600 грн, в тому числі ПДВ - 28 600 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжне доручення №271 від 04.02.2019 та договір про відступлення права вимоги № 24/01/01-19/БА.

На підтвердження реальності даної господарської операції позивачем надано наказ ТОВ «Енігма продакшн» про створення комісії (робочої групи інспекторів) № ЧМ-25 від 16.01.2019, результати моніторингу перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

Щодо господарських взаємовідносин за участю позивача та ТОВ «Продастра» суд зазначає наступне.

Як вбачається з матеріалів справи, 01.10.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Продастра», як виконавцем, укладено договір № 10-5 з організації та проведення рекламної акції.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Продастра» погоджено специфікації за період з 01.10.2018 по 10.10.2018, з 11.10.2018 по 20.10.2018, з 21.10.2018 по 31.10.2018 та графіки проведення рекламної акції.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Продастра» підписані акти надання послуг № 162 від 31.10.2018, № 163 від 31.10.2018, № 62 від 10.10.2018

На виконання умов договору ТОВ «Продастра» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 162 від 31.10.2018 на загальну суму 171 600 грн, в тому числі ПДВ - 28 600 грн;

№ 163 від 31.10.2018 на загальну суму 246 000 грн, в тому числі ПДВ - 41 000 грн;

№ 62 від 10.10.2018 на загальну суму 189 000 грн, в тому числі ПДВ - 31 500 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення №224 від 03.12.2018, № 229 від 11.12.2018, № 205 від 14.11.2018.

01.10.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Продастра», як виконавцем, укладено договір № 10-6 щодо проведення перевірок з охорони інспектування, за умовами якого виконавець приймає на себе зобов`язання щодо забезпечення надання замовнику послуг з контролю якості за несення охорони співробітниками замовника на об`єктах, що охороняються замовником, які визначені в додатках до цього договору. Мета надання послуг з контролю якості за несенням охорони - висловлення незалежної професійної думки у формі висновку стосовно відповідності несення співробітниками замовника охорони вимогам чинного законодавства та загального рівня технічної та теоретичної підготовленості зазначених співробітників.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Продастра» погоджено специфікації до договору за період з 01.10.2018 по 10.10.2018 та з 11.10.2018 по 31.10.2018, алгоритми перевірок інспекторами, плани перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Продастра» підписані акти надання послуг № 164 від 31.10.2018, № 63 від 10.10.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Продастра» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 164 від 31.10.2018 на загальну суму 447 000 грн, в тому числі ПДВ - 74 500 грн;

№ 63 від 10.10.2018 на загальну суму 232 000 грн, в тому числі ПДВ - 38 666,67 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення №207 від 15.11.2018, № 222 від 03.12.2018, № 188 від 25.10.2018, № 203 від 14.11.2018.

На підтвердження реальності даної господарської операції позивачем надано накази ТОВ «Продастра» про створення комісії (робочої групи інспекторів) № СМ-10 від 01.10.2018, № СМ-13 від 11.10.2018, результати моніторингу перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

01.10.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Продастра», як виконавцем, укладено договір про надання поліграфічних послуг № 10-7, за умовами якого виконавець за завданням і за рахунок замовника надає послуги з поліграфії у строк, вказаний у пункті 8.1 статті 8 даного договору. Замовник зобов`язується прийняти послуги та оплатити їх вартість в порядку, визначеному цим договором

Відповідно до заявок щодо надання поліграфічної продукції, позивачем замовлено у ТОВ «Продастра» макети та здійснення друку 4200 шт. брошур, 4400 шт. флаєрів, 4500 шт. папок, 1000 шт. наклейок.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Продастра» погоджено специфікації до договору та підписано акти прийому-передачі зразків поліграфічної продукції від 02.10.2018, від 12.10.2018.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Продастра» підписаний акт прийому-передачі поліграфічної продукції від 10.10.2018, від 31.10.2018 та акти надання послуг № 64 від 10.10.2018, № 165 від 31.10.2018.

ТОВ «Продастра» сформовані рахунки на оплату.

На виконання умов договору ТОВ «Продастра» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 64 від 10.10.2018 на загальну суму 120 000 грн, в тому числі ПДВ - 20 000 грн;

№ 165 від 31.10.2018 на загальну суму 108 000 грн, в тому числі ПДВ - 18 000 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення № 204 від 14.11.2018, № 230 від 11.12.2018.

01.10.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Продастра», як виконавцем, укладено договір № 10-8 про надання послуг за рекрутинг персоналу, за умовами якого замовник доручає, а виконавець бере на себе зобов`язання провести комплекс робіт з метою надання якісних послуг з підготовки для надання власних цілей замовника двох груп кандидатів для подальшого їх працевлаштування замовником у відповідності до вимог, вказаних у п. 1.2.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Продастра» підписані акти надання послуг № 65 від 10.10.2018, № 166 від 31.10.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Продастра» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 65 від 10.10.2018 на загальну суму 63 000 грн, в тому числі ПДВ - 10 500 грн;

№ 166 від 31.10.2018 на загальну суму 150 000 грн, в тому числі ПДВ 25 000 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення № 206 від 14.11.2018 та № 231 від 11.12.2018.

Щодо господарських взаємовідносин за участю позивача та ТОВ «Колорі трейд» суд зазначає наступне.

Як вбачається з матеріалів справи, 01.08.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Колорі трейд», як виконавцем, укладено договір № 01-08-2018 з організації та проведення рекламної акції.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Продастра» погоджено специфікації за період з 01.08.2018 по 31.08.2018, з 01.09.2018 по 15.09.2018 та графіки проведення рекламної акції.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Колорі трейд» підписані акти надання послуг № 118 від 31.08.2018, № 119 від 31.08.2018, № 25 від 15.09.2018, № 26 від 15.09.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Колорі трейд» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 118 від 31.08.2018 на загальну суму 165 000 грн, в тому числі ПДВ - 27 500 грн;

№ 119 від 31.08.2018 на загальну суму 195 000 грн, в тому числі ПДВ - 32 500 грн;

№ 25 від 15.09.2018 на загальну суму 195 000 грн, в тому числі ПДВ - 32 500 грн;

№ 26 від 15.09.2018 на загальну суму 213 000 грн, в тому числі ПДВ - 35 500 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення № 190 від 01.11.2018 та № 151 від 13.09.2018.

01.08.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Колорі трейд», як виконавцем, укладено договір № 02-08-2018 щодо проведення перевірок з охорони інспектування, за умовами якого виконавець приймає на себе зобов`язання щодо забезпечення надання замовнику послуг з контролю якості за несення охорони співробітниками замовника на об`єктах, що охороняються замовником, які визначені в додатках до цього договору. Мета надання послуг з контролю якості за несенням охорони - висловлення незалежної професійної думки у формі висновку стосовно відповідності несення співробітниками замовника охорони вимогам чинного законодавства та загального рівня технічної та теоретичної підготовленості зазначених співробітників.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Колорі трейд» погоджено специфікації до договору за період з 01.08.2018 по 31.08.2018, з 01.09.2018 по 15.09.2018, алгоритми перевірок інспекторами, плани перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Колорі трейд» підписані акти надання послуг № 120 від 31.08.2018, № 27 від 15.09.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Колорі трейд» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 120 від 31.08.2018 на загальну суму 297 000 грн, в тому числі ПДВ - 49 500 грн;

№ 27 від 15.09.2018 на загальну суму 312 000 грн, в тому числі ПДВ - 52 000 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення № 165 від 20.09.2018, № 141 від 07.09.2018, № 189 від 01.11.2018, № 152 від 13.09.2018.

На підтвердження реальності даної господарської операції позивачем надано наказ ТОВ «Колорі трейд» про створення комісії (робочої групи інспекторів) № 245 від 01.08.2018, результати моніторингу перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

01.08.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Колорі трейд», як виконавцем, укладено договір про надання поліграфічних послуг № 03-08-2018, за умовами якого виконавець за завданням і за рахунок замовника надає послуги з поліграфії у строк, вказаний у пункті 8.1 статті 8 даного договору. Замовник зобов`язується прийняти послуги та оплатити їх вартість в порядку, визначеному цим договором.

Відповідно до заявок щодо надання поліграфічної продукції, позивачем замовлено у ТОВ «Колорі трейд» послуги з розробки макету та здійснення друку 3990 шт. папок, 3990 шт. брошур, 4200 шт. наклейок, 2400 шт. флаєрів; 3300 шт. папок, 3300 шт. брошур, 3500 шт. наклейок, 4500 шт. флаєрів.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Колорі трейд» погоджено специфікації до договору та підписано акти прийому-передачі зразків поліграфічної продукції від 15.08.2018, від 05.09.2018.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Колорі трейд» підписані акти прийому-передачі поліграфічної продукції від 31.08.2018, від 15.09.2018 та акти надання послуг № 121 від 31.08.2018, № 28 від 15.09.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Колорі трейд» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 121 від 31.08.2018 на загальну суму 187 500 грн, в тому числі ПДВ - 31 250 грн;

№ 28 від 15.09.2018 на загальну суму 222 000 грн, в тому числі ПДВ - 37 000 грн.

ТОВ «Колорі трейд» сформовано рахунки на оплату.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення № 191 від 01.11.2018, № 153 від 13.09.2018.

01.08.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Колорі трейд», як виконавцем, укладено договір № 04-08-2018 про надання послуг за рекрутинг персоналу, за умовами якого замовник доручає, а виконавець бере на себе зобов`язання провести комплекс робіт з метою надання якісних послуг з підготовки для надання власних цілей замовника двох груп кандидатів для подальшого їх працевлаштування замовником у відповідності до вимог, вказаних у п. 1.2.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Колорі трейд» підписані акти надання послуг № 122 від 31.08.2018№ 29 від 15.09.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Колорі трейд» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 122 від 31.08.2018 на загальну суму 240 000 грн, в тому числі ПДВ - 40 000 грн;

№ 29 від 15.09.2018 на загальну суму 318 000 грн, в тому числі ПДВ - 53 000 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення № 154 від 13.09.2018 та № 192 від 01.11.2018.

Щодо господарських взаємовідносин за участю позивача та ТОВ «Мегатрейдинг» суд зазначає наступне.

Як вбачається з матеріалів справи, 01.05.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Мегатрейдинг», як виконавцем, укладено договір № 01-05-2018 з організації та проведення рекламної акції.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Мегатрейдинг» погоджено специфікації за період з 01.06.2018 по 30.06.2018 та графіки проведення рекламної акції.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Мегатрейдинг» підписані акти надання послуг № 55 від 15.06.2018, № 56 від 15.06.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Мегатрейдинг» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 55 від 15.06.2018 на загальну суму 150 000 грн, в тому числі ПДВ - 25 000 грн;

№ 56 від 15.06.2018 на загальну суму 165 000 грн, в тому числі ПДВ - 27 500 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення № 76 від 20.06.2018, № 105 від 25.07.2018, № 107 від 25.07.2018.

01.04.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Мегатрейдинг», як виконавцем, укладено договір № 2-04-18 щодо проведення перевірок з охорони інспектування, за умовами якого виконавець приймає на себе зобов`язання щодо забезпечення надання замовнику послуг з контролю якості за несення охорони співробітниками замовника на об`єктах, що охороняються замовником, які визначені в додатках до цього договору. Мета надання послуг з контролю якості за несенням охорони - висловлення незалежної професійної думки у формі висновку стосовно відповідності несення співробітниками замовника охорони вимогам чинного законодавства та загального рівня технічної та теоретичної підготовленості зазначених співробітників.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Мегатрейдинг» погоджено специфікацію до договору за період з 01.06.2018 по 15.06.2018, алгоритм перевірок інспекторами, план перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Мегатрейдинг» підписаний акт надання послуг № 57 від 15.06.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Мегатрейдинг» виписало на користь позивача податкову накладну № 57 від 15.06.2018 на загальну суму 312 000 грн, в тому числі ПДВ - 52 000 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення № 104 від 25.07.2018, № 80 від 26.06.2018.

На підтвердження реальності даної господарської операції позивачем надано результати моніторингу перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

01.04.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Мегатрейдинг», як виконавцем, укладено договір про надання поліграфічних послуг № 3-04-18, за умовами якого виконавець за завданням і за рахунок замовника надає послуги з поліграфії у строк, вказаний у пункті 8.1 статті 8 даного договору. Замовник зобов`язується прийняти послуги та оплатити їх вартість в порядку, визначеному цим договором.

Відповідно до заявки щодо надання поліграфічної продукції, позивачем замовлено у ТОВ «Мегатрейдинг» послуги з розробки макету та здійснення друку 400 шт. папок, 3250 шт. наклейок.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Мегатрейдинг» погоджено специфікації до договору та підписано акт прийому-передачі зразків поліграфічної продукції від 05.06.2018.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Мегатрейдинг» підписані акт прийому-передачі поліграфічної продукції від 15.06.2018 та акт надання послуг № 58 від 15.06.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Мегатрейдинг» виписало на користь позивача податкову накладну № 58 від 15.06.2018 на загальну суму 105 000 грн, в тому числі ПДВ - 17 500 грн.

ТОВ «Мегатрейдинг» сформовано рахунок на оплату.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжне доручення № 108 від 25.07.2018.

01.04.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Мегатрейдинг», як виконавцем, укладено договір № 4-04-18 про надання послуг за рекрутинг персоналу, за умовами якого замовник доручає, а виконавець бере на себе зобов`язання провести комплекс робіт з метою надання якісних послуг з підготовки для надання власних цілей замовника двох груп кандидатів для подальшого їх працевлаштування замовником у відповідності до вимог, вказаних у п. 1.2.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Мегатрейдинг» підписаний акт надання послуг № 58 від 15.06.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Мегатрейдинг» виписало на користь позивача податкову накладну № 59 від 15.06.2018 на загальну суму 138 000 грн, в тому числі ПДВ - 23 000 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжне доручення № 109 від 25.07.2018.

Щодо господарських взаємовідносин за участю позивача та ТОВ «Кордіант інвест» суд зазначає наступне.

Як вбачається з матеріалів справи, 02.05.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Кордіант інвест», як виконавцем, укладено договір № 01-05-2018 з організації та проведення рекламної акції.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Кордіант інвест» погоджено специфікації за період з 01.06.2018 по 30.06.2018, з 01.07.2018 по 15.07.2018 та графіки проведення рекламної акції.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Кордіант інвест» підписані акти надання послуг № 62 від 30.06.2018, № 61 від 30.06.2018, № 42 від 15.07.2018, № 41 від 15.07.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Кордіант інвест» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 62 від 30.06.2018 на загальну суму 117 000 грн, в тому числі ПДВ - 19 500 грн;

№ 61 від 30.06.2018 на загальну суму 126 000 грн, в тому числі ПДВ - 21 000 грн;

№ 42 від 15.07.2018 на загальну суму 186 000 грн, в тому числі ПДВ - 31 000 грн;

№ 41 від 15.07.2018 на загальну суму 120 000 грн, в тому числі ПДВ - 20 000 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення № 179 від 18.10.2018, № 110 від 25.07.2018, № 111 від 25.07.2018.

02.05.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Кордіант інвест», як виконавцем, укладено договір № 2-05-18 щодо проведення перевірок з охорони інспектування, за умовами якого виконавець приймає на себе зобов`язання щодо забезпечення надання замовнику послуг з контролю якості за несення охорони співробітниками замовника на об`єктах, що охороняються замовником, які визначені в додатках до цього договору. Мета надання послуг з контролю якості за несенням охорони - висловлення незалежної професійної думки у формі висновку стосовно відповідності несення співробітниками замовника охорони вимогам чинного законодавства та загального рівня технічної та теоретичної підготовленості зазначених співробітників.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Кордіант інвест» погоджено специфікації до договору за період з 01.06.2018 по 30.06.2018, з 02.07.2018 по 15.07.2018, алгоритми перевірок інспекторами, плани перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Кордіант інвест» підписані акти надання послуг № 63 від 30.06.2018, № 43 від 15.07.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Кордіант інвест» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 63 від 30.06.2018 на загальну суму 279 000 грн, в тому числі ПДВ - 46 500 грн;

№ 43 від 15.07.2018 на загальну суму 306 000 грн, в тому числі ПДВ - 51 000 грн;

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення № 106 від 25.07.2018, № 90 від 10.07.2018, № 100 від 20.07.2018, № 180 від 18.10.2018.

На підтвердження реальності даної господарської операції позивачем надано наказ ТОВ «Кордіант інвест» про створення комісії (робочої групи інспекторів) № 05 від 02.05.2018, результати моніторингу перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

02.05.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Кордіант інвест», як виконавцем, укладено договір про надання поліграфічних послуг № 3-05-18, за умовами якого виконавець за завданням і за рахунок замовника надає послуги з поліграфії у строк, вказаний у пункті 8.1 статті 8 даного договору. Замовник зобов`язується прийняти послуги та оплатити їх вартість в порядку, визначеному цим договором

Відповідно до заявок щодо надання поліграфічної продукції, позивачем замовлено у ТОВ «Кордіант інвест» послуги з розробки макету та здійснення друку 1725 шт. брошур, 1725 шт. папок, 1800 шт. наклейок, 1100 шт. флаєрів; 2160 шт. брошур, 2160 шт. папок.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Кордіант інвест» погоджено специфікації до договору та підписано акти прийому-передачі зразків поліграфічної продукції від 08.06.2018, від 06.07.2018.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Кордіант інвест» підписані акти прийому-передачі поліграфічної продукції від 30.06.2018, від 15.07.2018 та акт надання послуг № 64 від 30.06.2018, № 44 від 15.07.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Кордіант інвест» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 64 від 30.06.2018 на загальну суму 96 000 грн, в тому числі ПДВ - 16 000 грн;

№ 44 від 15.07.2018 на загальну суму 108 000 грн, в тому числі ПДВ - 18 000 грн.

ТОВ «Кордіант інвест» сформовано рахунки на оплату.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжні доручення № 112 від 25.07.2018, № 181 від 18.10.2018.

02.05.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Кордіант інвест», як виконавцем, укладено договір № 4-05-18 про надання послуг за рекрутинг персоналу, за умовами якого замовник доручає, а виконавець бере на себе зобов`язання провести комплекс робіт з метою надання якісних послуг з підготовки для надання власних цілей замовника двох груп кандидатів для подальшого їх працевлаштування замовником у відповідності до вимог, вказаних у п. 1.2.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Кордіант інвест» підписані акти надання послуг № 65 від 30.06.2018, № 45 від 15.07.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Кордіант інвест» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 65 від 30.06.2018 на загальну суму 132 000 грн, в тому числі ПДВ - 22 000 грн;

№ 45 від 15.07.2018 на загальну суму 150 000 грн, в тому числі ПДВ - 25 000 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжне доручення № 113 від 25.07.2018.

02.05.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Кордіант інвест», як виконавцем, укладено договір № 5-05-18 про надання послуг з пошуку потенційних клієнтів, за умовами якого замовник доручає, а виконавець бере на себе зобов`язання провести комплекс робіт щодо пошуку, відбору та проведення попередніх переговорів з уповноваженими представниками промислових підприємств Одеської, Миколаївської та Херсонської областей (Південний регіон) на предмет пропозиції і умов укладення контрактів про надання професійних послуг з боку замовника.

ТОВ «Кордіант інвест» складено звіт з пошуку потенційних клієнтів за період з 02.05.2018 по 16.05.2018.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Кордіант інвест» підписані протокол узгодження договірної ціни та акт надання послуг № 17 від 16.05.2018.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжне доручення № 182 від 18.10.2018.

Щодо господарських взаємовідносин за участю позивача та ТОВ «Лідер-група» суд зазначає наступне.

Як вбачається з матеріалів справи, 03.09.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Лідер-група», як виконавцем, укладено договір № 09-01 з організації та проведення рекламної акції.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Лідер-група» погоджено специфікацію за період з 03.09.2018 по 30.09.2018 та графіки проведення рекламної акції.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Лідер-група» підписаний акт надання послуг № 96 від 30.09.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Лідер-група» виписало на користь позивача податкову накладну № 96 від 30.09.2018 на загальну суму 204 000 грн, в тому числі ПДВ - 34 000 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжне доручення № 183 від 18.10.2018.

03.09.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Лідер-група», як виконавцем, укладено договір № 09-02 з організації та проведення рекламної акції.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Лідер-група» погоджено специфікацію за період з 03.09.2018 по 30.09.2018 та графіки проведення рекламної акції.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Лідер-група» підписаний акт надання послуг № 97 від 30.09.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Лідер-група» виписало на користь позивача податкову накладну № 97 від 30.09.2018 на загальну суму 264 000 грн, в тому числі ПДВ - 44 000 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжне доручення № 184 від 18.10.2018.

03.09.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Лідер-група», як виконавцем, укладено договір № 09-03 щодо проведення перевірок з охорони інспектування, за умовами якого виконавець приймає на себе зобов`язання щодо забезпечення надання замовнику послуг з контролю якості за несення охорони співробітниками замовника на об`єктах, що охороняються замовником, які визначені в додатках до цього договору. Мета надання послуг з контролю якості за несенням охорони - висловлення незалежної професійної думки у формі висновку стосовно відповідності несення співробітниками замовника охорони вимогам чинного законодавства та загального рівня технічної та теоретичної підготовленості зазначених співробітників.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Лідер-група» погоджено специфікацію до договору за період з 03.09.2018 по 30.09.2018, алгоритм перевірок інспекторами, план перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Лідер-група» підписаний акт надання послуг № 98 від 30.09.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Лідер-група» виписало на користь позивача податкову накладну № 98 від 30.09.2018 на загальну суму 357 000 грн, в тому числі ПДВ - 59 500 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжне доручення № 185 від 18.10.2018.

На підтвердження реальності даної господарської операції позивачем надано наказ ТОВ «Кордіант інвест» про створення комісії (робочої групи інспекторів) № 5-ВК від 05.09.2018, результати моніторингу перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

03.09.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Лідер-група», як виконавцем, укладено договір про надання поліграфічних послуг № 09-04, за умовами якого виконавець за завданням і за рахунок замовника надає послуги з поліграфії у строк, вказаний у пункті 8.1 статті 8 даного договору. Замовник зобов`язується прийняти послуги та оплатити їх вартість в порядку, визначеному цим договором

Відповідно до заявки щодо надання поліграфічної продукції, позивачем замовлено у ТОВ «Лідер-група» макети та здійснення друку 4500 шт. брошур, 4500 шт. папок, 4000 шт. наклейок.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Лідер-група» погоджено специфікацію до договору та підписано акт прийому-передачі зразків поліграфічної продукції від 07.09.2018.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Лідер-група» підписані акт прийому-передачі поліграфічної продукції від 30.09.2018 та акт надання послуг № 99 від 30.09.2018.

На виконання умов договору ТОВ Лідер-група» виписало на користь позивача податкову накладну № 99 від 30.09.2018 на загальну суму 243 000 грн, в тому числі ПДВ - 40 500 грн.

ТОВ Лідер-група» сформованок рахунок на оплату.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжне доручення № 186 від 18.10.2018.

Щодо господарських взаємовідносин за участю позивача та ТОВ «Карат тренд» суд зазначає наступне.

Як вбачається з матеріалів справи, 01.02.2019 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Карат тренд», як виконавцем, укладено договір № 02-2019/1 з організації та проведення рекламної акції.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Карат тренд» погоджено специфікацію за період з 01.02.2019 по 15.02.2019 та графіки проведення рекламної акції.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Карат тренд» підписані акти здачі-прийняття робіт (надання послуг) № ОУ-0000127 від 15.02.2019, № ОУ-0000128 від 15.02.2019.

На виконання умов договору ТОВ «Карат тренд» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 127 від 15.02.2019 на загальну суму 218 160 грн, в тому числі ПДВ - 36 360 грн;

№ 128 від 15.02.2019 на загальну суму 116 640 грн, в тому числі ПДВ - 19 440 грн.

01.02.2019 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Карат тренд», як виконавцем, укладено договір № 02-2019/2 надання послуг контролю за несенням служби охорони, за умовами якого виконавець приймає на себе зобов`язання щодо забезпечення надання замовнику послуг з контролю якості за несення охорони співробітниками замовника на об`єктах, що охороняються замовником, які визначені в додатках до цього договору. Мета надання послуг з контролю якості за несенням охорони - висловлення незалежної професійної думки у формі висновку стосовно відповідності несення співробітниками замовника охорони вимогам чинного законодавства та загального рівня технічної та теоретичної підготовленості зазначених співробітників.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Карат тренд» погоджено специфікацію до договору за період з 01.02.2019 по 15.02.2019, алгоритм перевірок інспекторами, план перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Карат тренд» підписаний акт здачі-прийняття робіт (надання послуг) № ОУ-0000126 від 15.02.2019.

На виконання умов договору ТОВ «Карат тренд» виписало на користь позивача податкову накладну № 126 від 15.02.2019 на загальну суму 222 000 грн, в тому числі ПДВ - 37 000 грн.

На підтвердження реальності даної господарської операції позивачем надано наказ ТОВ «Карат тренд» про створення комісії (робочої групи інспекторів) № ФВ-17 від 01.02.2019, результати моніторингу перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

01.02.2019 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Карат тренд», як виконавцем, укладено договір про надання поліграфічних послуг № 02-2019/3, за умовами якого виконавець за завданням і за рахунок замовника надає послуги з поліграфії у строк, вказаний у пункті 8.1 статті 8 даного договору. Замовник зобов`язується прийняти послуги та оплатити їх вартість в порядку, визначеному цим договором

Відповідно до заявок щодо надання поліграфічної продукції, позивачем замовлено у ТОВ «Карат тренд» послуги з розробки макету та здійснення друку 6300 шт. папок, 1000 шт. наклейок; 5000 шт. брошур, 3250 шт. наклейок.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Карат тренд» погоджено специфікацію до договору та підписано акт прийому-передачі зразків поліграфічної продукції від 05.02.2019.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Карат тренд» підписані акт прийому-передачі поліграфічної продукції від 15.02.2019 та акти здачі-прийняття робіт (надання послуг) № ОУ-0000124 від 15.02.2019, № ОУ-0000125 від 15.02.2019.

На виконання умов договору ТОВ «Карат тренд» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 124 від 15.02.2019 на загальну суму 178 800 грн, в тому числі ПДВ - 29 800 грн;

№ 125 від 15.02.2019 на загальну суму 177 600 грн, в тому числі ПДВ - 29 600 грн.

ТОВ «Карат тренд» сформовано рахунки на оплату.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжне доручення № 186 від 18.10.2018.

01.02.2019 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Карат тренд», як виконавцем, укладено договір № 02-2019/4 надання послуг контролю за несенням служби охорони, за умовами якого виконавець приймає на себе зобов`язання щодо забезпечення надання замовнику послуг з контролю якості за несення охорони співробітниками замовника на об`єктах, що охороняються замовником, які визначені в додатках до цього договору. Мета надання послуг з контролю якості за несенням охорони - висловлення незалежної професійної думки у формі висновку стосовно відповідності несення співробітниками замовника охорони вимогам чинного законодавства та загального рівня технічної та теоретичної підготовленості зазначених співробітників.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Карат тренд» погоджено специфікацію до договору за період з 01.02.2019 по 15.02.2019, алгоритм перевірок інспекторами, план перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Карат тренд» підписаний акт здачі-прийняття робіт (надання послуг) № ОУ-0000123 від 15.02.2019.

На виконання умов договору ТОВ «Карат тренд» виписало на користь позивача податкову накладну № 123 від 15.02.2019 на загальну суму 171 600 грн, в тому числі ПДВ - 28 600 грн.

На підтвердження реальності даної господарської операції позивачем надано наказ ТОВ «Карат тренд» про створення комісії (робочої групи інспекторів) № ФВ-21 від 01.02.2019, результати моніторингу перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

01.02.2019 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Карат тренд», як виконавцем, укладено договір № 02-2019/5 щодо розробки організаційно-навчальних матеріалів з охоронної діяльності.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Карат тренд» підписаний акт надання послуг № 122 від 15.02.2019.

На виконання умов договору ТОВ «Карат тренд» виписало на користь позивача податкову накладну № 122 від 15.02.2019 на загальну суму 211 200 грн, в тому числі ПДВ - 35 200 грн.

На підтвердження реальності даної господарської операції позивачем надано моделі з організації охорони, інструкцію інспекторам для здійснення загальних заходів проведення перевірки, концепцію з організації охорони об`єкта.

Щодо господарських взаємовідносин за участю позивача та ТОВ «Консалтінг Брю» суд зазначає наступне.

Як вбачається з матеріалів справи, 01.11.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Консалтінг Брю», як виконавцем, укладено договір № 1/11-18 з організації та проведення рекламної акції.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Консалтінг Брю» погоджено специфікацію за період з 01.11.2018 по 15.11.2018 та графіки проведення рекламної акції.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Консалтінг Брю» підписаний акт надання послуг № 46 від 15.11.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Консалтінг Брю» виписало на користь позивача податкову накладну № 46 від 15.11.2018 на загальну суму 132 000 грн, в тому числі ПДВ - 22 000 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжне доручення № 220 від 30.11.2018, № 230 від 11.12.2018.

01.11.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Консалтінг Брю», як виконавцем, укладено договір № 2/11-18 щодо проведення перевірок з охорони інспектування, за умовами якого виконавець приймає на себе зобов`язання щодо забезпечення надання замовнику послуг з контролю якості за несення охорони співробітниками замовника на об`єктах, що охороняються замовником, які визначені в додатках до цього договору. Мета надання послуг з контролю якості за несенням охорони - висловлення незалежної професійної думки у формі висновку стосовно відповідності несення співробітниками замовника охорони вимогам чинного законодавства та загального рівня технічної та теоретичної підготовленості зазначених співробітників.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Консалтінг Брю» погоджено специфікації до договору за період з 01.11.2018 по 15.11.2018, алгоритм перевірки інспекторами, план перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Консалтінг Брю» підписаний акт надання послуг № 47 від 15.11.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Консалтінг Брю» виписало на користь позивача податкову накладну № 47 від 15.11.2018 на загальну суму 204 000 грн, в тому числі ПДВ - 34 000 грн.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжне доручення № 231 від 11.12.018.

На підтвердження реальності даної господарської операції позивачем надано наказ ТОВ «Консалтінг Брю» про створення комісії (робочої групи інспекторів) № 21-ПМ від 02.11.2018, результати моніторингу перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони».

01.11.2018 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони», як замовником, та Товариством з обмеженою відповідальністю «Консалтінг Брю», як виконавцем, укладено договір про надання поліграфічних послуг № 3/11-18, за умовами якого виконавець за завданням і за рахунок замовника надає послуги з поліграфії у строк, вказаний у пункті 8.1 статті 8 даного договору. Замовник зобов`язується прийняти послуги та оплатити їх вартість в порядку, визначеному цим договором

Відповідно до заявок щодо надання поліграфічної продукції, позивачем замовлено у ТОВ «Консалтінг Брю» макети та здійснення друку 2040 шт. папок, 2040 шт. брошур, 2300 шт. наклейок, 700 шт. флаєрів; 3200 шт папок, 3200 шт. брошур, 2800 шт. наклейок, 3600 шт. флаєрів.

ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Консалтінг Брю» погоджено специфікацію до договору та підписано акт прийому-передачі зразків поліграфічної продукції від 05.11.2018.

Між ТОВ «Центр фізичної охорони» та ТОВ «Консалтінг Брю» підписані акти прийому-передачі поліграфічної продукції від 15.11.2018 та акти надання послуг № 48 від 15.11.2018, № 49 від 15.11.2018.

На виконання умов договору ТОВ «Консалтінг Брю» виписало на користь позивача податкові накладні:

№ 48 від 15.11.2018 на загальну суму 178 000 грн, в тому числі ПДВ - 29 666,67 грн;

№ 49 від 15.11.2018 на загальну суму 113 400 грн, в тому числі ПДВ - 18 900 грн.

ТОВ «Консалтінг Брю» сформовані рахунки на оплату.

На підтвердження оплати наданих послуг позивачем надано платіжне доручення № 232 від 11.12.2018.

На підтвердження реальності здійснення господарської діяльності з надання охоронних послуг позивачем надано фотофіксацію діяльності охоронців, копії наказів про прийняття на роботу, анкет, договорів укладених з Публічним акціонерним товариством «Агрохолдинг Авангард», Товариством з обмеженою відповідальністю «Сільськогосподарське підприємство «Весна 21», Дочірнім підприємством «Чорнобаївське» Публічного акціонерного товариства «Агрохолдинг Авангард», Товариством з обмеженою відповідальністю «Березанська птахофабрика» та зразки поліграфічної продукції, оборотно-сальдові відомості.

Проте, надаючи правову оцінку обставинам справи, суд не може погодитись з доводами позивача та критично ставиться до наданих позивачем первинних документів бухгалтерського обліку, підтверджуючих здійснення господарських операцій за участю позивача та ТОВ «Гідропроф», ТОВ «Олексія Про», ТОВ «Мегатрейдинг», ТОВ «Колорі трейд», ТОВ «Ельтер», ТОВ «Енігма продакшн», ТОВ «Консалтінг Брю», ТОВ «Кордіант інвест», ТОВ «Горизонт-трейд», ТОВ «Транс сервіс+», ТОВ «Продастра», ТОВ «Лідер-група», ТОВ «Карат тренд», виходячи з наступного.

Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та Податковий кодекс України встановлюють, що будь-які документи (у тому числі договори, податкові накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції.

При цьому, суд зазначає, що податковим законодавством не встановлено конкретного переліку первинних документів, складенням яких мають опосередковуватись ті чи інші господарські операцій. Однак критерієм формування фінансового результату є можливість на підставі наявних документів зробити беззаперечний висновок про те, що вчинені операції спрямовані на отримання доходу. А відтак, на підтвердження реальності спірних послуг позивач повинен надати, зокрема, документи, що свідчать про фактичне виконання конкретних видів послуг та про результат виконання кожної послуги окремо.

Необхідно враховувати, що наслідки в податковому обліку платника створюють лише реально вчинені господарські операції, тобто такі, що пов`язані з рухом активів, зміною зобов`язань чи власного капіталу платника, та відповідають змісту, відображеному в укладених платником податку договорах.

Необґрунтована податкова вигода характеризується відсутністю фактичного виконання господарських операцій, здійсненням операцій без ділової мети та обліком операцій безвідносно до їх реального економічного змісту, узгодженістю дій покупця та постачальника для штучного створення умов бюджетного відшкодування.

Якщо певна господарська операція не відбулася чи відбулася не за тим її змістом, який відображений в укладених платником податку договорах, то це є підставою для застосування відповідних наслідків у податковому обліку.

Документи та інші дані, що спростовують реальність здійснення господарської операції, яка відображена в податковому обліку, повинні оцінюватися з урахуванням специфіки кожної господарської операції - умов перевезення, зберігання товарів, змісту послуг, що надаються, тощо.

Аналогічна правова позиції викладена в постанові Верховного Суду від 26 березня 2019 року у справі №0870/3891/12.

Судом досліджено надані позивачем первинні документи та встановлено, що вони не розкривають зміст господарських операцій, з наданих матеріалів не вбачається ділової мети їх здійснення.

При цьому, суд бере до уваги наступні пояснення контролюючого органи.

Щодо господарських взаємовідносин між позивачем та ТОВ «Гідропроф» контролюючим органом вказано, що згідно специфікацій та графіків проведення рекламних акцій, додатків до договору встановлено, що ТОВ «Гідропроф» надавав дані послуги з організації та проведення рекламних акцій власними силами та засобами, у липні 2018 року залучено 11 працівників одночасно протягом кожного 31 дня по 7-8 годин та по 11 різним адресам території України: м. Обухів (вул. Зелений Гай, провулок Польовий), м. Кам`янець-Подільський (вул. Руська, вул. Південна) м. Херсон (вул. Робоча, вул. Івана Богуна), м. Київ (м. Дарниця, Торгівельний центр «Дитячий Світ) м. Київ (м. Лісова, Торгівельний Центр «Даринок», м. Чернігівська) та за період 01.08.18-15.08.2018 залучено 30 працівників протягом 15 днів одночасно по 6-8 годин та по 20 різним адресам території України (місцям проведення рекламних акцій): м. Обухів (вул. Зелений Гай, провулок Польовий, вул. Лукавиця, вул. Виноградна, вул. Каштанова), м. Кам`янець-Подільський (вул. Драй-Хмари, вул. Південна, вул. Огієнка, проспект Грушевського, вул. Лесі Україн), м. Херсон: (вул. Робоча, вул. Івана Богуна, вул. Качельна, вул. Полтавська, вул. Смольна), м. Київ (м. Олімпійська, м. Либідська, м. Деміївська, м. Майдан Незалежності, м. Печерська), однак згідно поданого до органів ДПС ТОВ «Гідропроф» податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ від 25.10.2019 за № за III квартал 2018 року середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, становить 6 осіб, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 0 осіб, що вказує на недостатню кількість працівників для виконання послуг з організації та проведення рекламних акцій власними силами та відповідно недостатньо для залучення до виконання умов інших 4-х договорів з надання послуг охорони та інспектування, послуги за рекрутинг персоналу, надавання поліграфічних послуг та пошуку потенційних клієнтів.

Згідно договору про надання поліграфічних послуг, додатків до договору, актів прийому передачі зразків поліграфічної продукції, специфікацій, актів наданих послуг, в яких зазначена лише вартість поліграфічних послуг за липень, серпень 2018 року не можливо встановити, які саме послуги чи поліграфічну продукцію ТОВ «Гідропроф» реалізовано на адресу ТОВ «Центр фізичної підготовки», яким чином виготовлялося, яка кількість, з якою метою та яка подальша реалізація продукції, чим обгрунтована вартість замовленої виготовленої поліграфічної продукції, тобто відсутні підтверджуючі документи (зразки) наданих робіт (послуг), що вплинуло на зміну активів підприємства та господарську діяльність.

Отже, виходячи з вищезазначеного, одночасно в один часовий період у липні, серпні 2018 року ТОВ «Гідропроф» надавались послуги з проведення рекламних акцій, з проведення перевірок з охорони та інспектування, з надання поліграфічних послуг, з надання послуги за рекрутинг персоналу, надання послуг пошуку потенційних клієнтів, та здійснювалось реалізація автозапчастин, будівельних матеріалів, сантехнічних товарів, паливно-мастильних матеріалів, електротоварів, тощо та інших послуг одночасно, що виключає реальну фактичну та фізичну можливість виконання/проведення/надання послуг в різних місцях України та обґрунтовано свідчить про нереальність операцій з надання вказаних послуг та потребує участі більшої кількості людей, в тому числі із спеціальною освітою та кваліфікацією.

Також, згідно наданих до перевірки документів, а саме: специфікації до договору щодо проведення перевірок з інспектування за період з 01 березня по 13 березня 2018 року встановлено, що ТОВ «Гідропроф» надавав послуги одночасно в Хмельницькій області в Кам`янець- Подільському районі, с. Гуменці, вул. Вербецьке шосе, Херсонській області в селах Східне та Чорнобаївка та в м. Олешки. Із наданого до перевірки „Плану перевірки та контролю охоронників" зазначено, що працівники ТОВ «Гідропроф» мають перебувати на об`єтах щодня та три рази на добу у різний час, комісією у складі 5 чоловік: голова комісії ОСОБА_1 та члени комісії ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 . Останні чотири невідомі фізичні особи, які не рахуються на ТОВ «Гідропроф» та згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за III квартал 2018 року не отримували заробітну плату на ТОВ «Гідропроф» та не працювали за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у періоді липень-серпень 2018 року, що також свідчить про неможливість надання таких послуг.

Крім того, відповідно до наказу ТОВ «Гідропроф» про створення комісії (робочої групи інспекторів) для перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» від 02.07.2018 № 14.-ПП затверджено комісію з контролю за несенням служби охорони на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» у складі голови комісії ОСОБА_1 та членів комісії ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , однак згідно інформаційних баз даних ІТС «Податковий блок» ТОВ «Гідропроф» подано податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за III квартал 2018 року від 25.10.18 № , в якому вказані члени комісії не працювали на ТОВ «Гідропроф» за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у періоді липень-серпень 2018 року, а саме ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , ОСОБА_4 та ОСОБА_5 ,

Зазначене свідчить про те, що у ТОВ «Гідропроф» відсутній управлінський та технічний персонал для надання вищезазначених послуг в липні, серпні 2018 року.

Відповідно до поданої ТОВ «Гідропроф» податкової звітності та даних ІТС «Податковий блок»:

відсутні основні засоби у ТОВ «Гідропроф»: фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва ТОВ «Гідропроф» не подавало до органів державної податкової служби;

відсутня достатня кількість трудових ресурсів: згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ від 25.10.2018 за № за III квартал 2018 року та звіту про «Нарахування єдиного внеску» від 03.08.2018 за № за липень 2018 року та від 13.09.2018 за № за серпень 2018 року середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, становить 6 осіб, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 0 осіб;

відсутні об`єкти оподаткування у виконавця ТОВ «Гідропроф»;

за даними ІТС „Податковий блок" ТОВ «Гідропроф» не подавало до органів державної податкової служби дані про наявність об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням або через які провадиться діяльність відповідно до форми 20-ОПП (власні чи орендовані), які перебувають у користуванні для здійснення фінансово-господарської діяльності;

при аналізі детальної інформації даних ІТС «Єдиний реєстр податкових накладних» та даних ІТС "Податковий блок" встановлено, що протягом липня-серпня 2018 року ТОВ «Гідропроф» придбавало товар, роботи (послуги), а саме: автозапчастини, будівельні матеріали, сантехнічні товари, паливо-мастильні матеріали, електротовари, тощо та відповідно встановлено, що у ТОВ «Гідропроф» відсутнє придбання робіт (послуг) в обсягах, які були реалізовані на адресу ТОВ «Центр фізичної охорони».

Згідно даних Єдиного реєстру судових рішень ТОВ «Гідропроф» є фігурантом кримінальних проваджень:

№ 0003630 від 13.11.2017, за фактом вчинення кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 358, ч. 3 ст. 209, ч. 2 ст. 205 КК України;

№ 0001806 від 08.11.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України;

№ 0000005, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 191 КК України;

№ 0000008 від 31.01.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Відповідачем під час розгляду справи зазначено, що ГУ ДПС у Київській області зроблено відповідні запити до правоохоронних органів, якими здійснюється досудове розслідування по даним кримінальним провадженням, щодо отримання за наявності інформації про кримінальні провадження стосовно посадових осіб даного підприємства та за наявності копії протоколів допитів директорів, засновників, висновків експертів, або іншої інформації та копій документів, які можуть свідчити про порушення норм діючого законодавства зазначеними підприємствами при здійсненні господарської діяльності, проте відповідь не отримано.

Щодо господарських взаємовідносин між позивачем та ТОВ «Олексія Про» контролюючим органом вказано, що згідно наданих специфікацій та графіків проведення рекламних акцій (додатків до договору) встановлено, що ТОВ «Олексія Про» надано послуги з організації та проведення рекламних акцій власними силами та засобами, у листопаді 2018 року залучено 11 працівників одночасно протягом кожних 28 днів по 4 години та по 11 різним адресам території України (місцям проведення рекламних акцій): м. Київ (ТЦ «Метроград», ТЦ «Gulliver), м. Херсон (ТЦ Адмірал, ТЦ Фабрика), м. Обухів (ТЦ Магніт, ТЦ Велмарт), м. Київ (м. Житомирська, м. Палац Спорту, м. Вокзальна, м. Нивки, м. Либідська), однак згідно поданого до органів ДПС ТОВ «Олексія Про» податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ 08.01.2019 за № за IV квартал 2018 року, середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період становить 5 осіб, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 0 осіб, що недостатньо для виконання послуг з організації та проведення рекламних акцій власними силами та засобами, відповідно недостатньо для залучення до виконання умов інших 4-х договорів з надання послуг охорони та інспектування, послуг з розробки організаційно-навчальних матеріалів, надавання поліграфічних послуг та пошуку потенційних клієнтів

Згідно договору про надання поліграфічних послуг, додатків до договору, актів прийому-передачі зразків поліграфічної продукції, специфікацій, актів наданих послуг, в яких зазначена лише вартість поліграфічних послуг за листопад 2018 року не можливо встановити які саме послуги чи поліграфічну продукцію ТОВ «Олексія Про» реалізовано в адресу ТОВ «Центр фізичної підготовки», яким чином виготовлялося, яка кількість, з якою метою та яка подальша реалізація продукції, чим обгрунтована вартість замовленої виготовленої поліграфічної продукції, тобто відсутні підтверджуючі документи (зразки) наданих робіт (послуг), що вплинуло на зміну активів підприємства та господарську діяльність.

Отже, виходячи з вищезазначеного, одночасно в один часовий період у листопаді 2018 року ТОВ «Олексія Про» надавались послуги з проведення рекламних акцій, з проведення перевірок з охорони та інспектування, з надання поліграфічних послуг, з надання послуги з розробки організаційно-навчальних матеріалів, надання послуг пошуку потенційних клієнтів, та здійснювалась реалізація автозапчастин, мотозапчастин, комплектуючих для моторного транспортного засобу (для човна), будівельних та ремонтних інструментів та матеріалів, продуктів харчування, електротоварів, гігієнічних товарів для догляду, взуття, тканини, будівельних матеріалі, фарбувальних товарів, бетону, бітуму, посуду, подушок, одіял, фурнітури меблевої, швейної фурнітури, електротоварів, телефонів, терміналів, тощо та інших послуг одночасно, що виключає реальну фактичну та фізичну можливість виконання/проведення/надання послуг в різних місцях України та обґрунтовано свідчить про нереальність операцій з надання вказаних послуг та потребує участі більшої кількості людей, в тому числі із спеціальною освітою та кваліфікацією.

Також, згідно наданих до перевірки документів, а саме: специфікації до договору щодо проведення перевірок з інспектування за період з 16 листопада по 28 листопада 2018 року встановлено, що ТОВ «Олексія Про» надавав послуги одночасно в Хмельницькій області (Кам`янець-Подільському районі, с. Гуменці, вул. Вербецьке шосе), Херсонській області (селах Східне та Чорнобаївка та в м. Олешки). Із наданого до перевірки „Плану перевірки та контролю охоронників" зазначено, що працівники ТОВ «Олексія Про» мають перебувати на об`єктах щодня та три рази на добу у різний час, комісією у складі 5 чоловік: голова комісії ОСОБА_6 та члени комісії ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 . Останні чотири невідомі фізичні особи, які не рахуються на ТОВ «Олексія Про» та згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за IV квартал 2018 року не отримували заробітну плату на ТОВ «Олексія Про» та не працювали за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у листопаді 2018 року, що також свідчить про неможливість наданих послуг.

Крім того, відповідно до наказу ТОВ «Олексія Про» про створення комісії (робочої групи інспекторів) для перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» від 02.07.2018 № 14-ПП затверджено комісію з контролю за несенням служби охорони на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» у складі голови комісії ОСОБА_6 та членів комісії ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , однак згідно інформаційних баз даних ІТС «Податковий блок», ТОВ «Олексія Про» подано податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за IV квартал 2018 року від 08.01.2019 № , в якому вказані члени комісії не працювали на ТОВ «Олексія Про» за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у листопаді 2018 року, а саме ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 .

Зазначене свідчить про те, що у ТОВ «Олексія Про» відсутній управлінський та технічний персонал для надання вищезазначених послуг в листопаді 2018 року.

Відповідно до поданої ТОВ «Олексія Про» податкової звітності та даних ІТС „Податковий блок":

відсутні основні засоби у ТОВ «Олексія Про»: фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва ТОВ «Олексія Про» не подавало до органів державної податкової служби;

відсутня достатня кількість трудових ресурсів: згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ 08.01.2019 № за IV квартал 2018 року та звіту про «Нарахування єдиного внеску» від 12.12.2018 за № за листопад 2018 року, середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, становить 5 осіб, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 0 осіб;

відсутні об`єкти оподаткування у виконавця ТОВ «Олексія Про»: за даними ІТС „Податковий блок" ТОВ «Олексія Про» не подавало до органів державної податкової служби дані про наявність об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням або через які провадиться діяльність відповідно до форми 20-ОПП (власні чи орендовані), які перебувають у користуванні для здійснення фінансово-господарської діяльності;

при аналізі детальної інформації даних ІТС «Єдиний реєстр податкових накладних» та даних ІТС "Податковий блок" встановлено, що протягом листопада 2018 року ТОВ «Олексія Про» придбавало товар, роботи (послуги), а саме: автозапчастини, мотозапчастини, комплектуючі для моторного транспортного засобу (для човна), будівельні та ремонтні інструменти та матеріали, продукти харчування, електротовари, гігієнічні товари для догляду, взуття, тканину, будівельні матеріали, фарбувальні товари, бетон, бітум, посуд, подушки, одіяла, фурнітуру меблеву, швейну фурнітуру, електротовари, телефони, термінали, тощо та відповідно встановлено, що у ТОВ «Олексія Про» відсутнє придбання робіт (послуг) в обсягах, які були реалізовані на адресу ТОВ «Центр фізичної охорони».

Згідно даних Єдиного реєстру судових рішень ТОВ «Олексія Про» є фігурантом кримінального провадження № 0000171 від 06.08.2018 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 205 КК України.

Відповідачем під час розгляду справи зазначено, що ГУ ДПС у Київській області зроблено запити до правоохоронних органів, якими здійснюється досудове розслідування по даному кримінальному провадженняі, щодо отримання за наявності інформації про кримінальні провадження стосовно посадових осіб даного підприємства та за наявності копії протоколів допитів директорів, засновників, висновків експертів, або іншої інформації та копій документів, які можуть свідчити про порушення норм діючого законодавства зазначеними підприємствами при здійсненні господарської діяльності, проте відповідь не отримано.

Щодо господарських взаємовідносин між позивачем та ТОВ «Енігма Продакшн» контролюючим органом вказано, що згідно наданих специфікацій та графіків проведення рекламних акцій (додатків до договору) встановлено, що ТОВ «Енігма Продакшн» надавало послуги з організації та проведення рекламних акцій власними силами та засобами, у січні 2019 року залучено 4 працівника одночасно протягом кожного 21 дня по 9 годин та по 8 різним адресам території України (місцям проведення рекламних акцій): м. Запоріжжя, бул. Шевченка, м. Запоріжжя, вул. Гагаріна, м. Запоріжжя, Залізничний вокзал Запоріжжя І, м. Запоріжжя, вул. Автостанція № 1, м. Одеса, вул. 3-я лінія Марії Демченко, м. Одеса, вул. Рожева, м. Одеса, вул. Яблунева, м. Одеса, вул. Пирогова, однак згідно поданого до органів ДПС ТОВ «Енігма Продакшн» податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ від 08.04.2019 № за І квартал 2019 року, середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, становить 1 особа, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 0 осіб, що недостатньо для виконання послуг з організації та проведення рекламних акцій власними силами та відповідно недостатньо для залучення до виконання умов інших 3-х договорів з надання послуг охорони та інспектування та послуг з надавання поліграфічних послуг.

Згідно договору про надання поліграфічних послуг, додатків до договору, актів прийому-передачі зразків поліграфічної продукції, специфікацій, актів наданих послуг, в яких зазначена лише вартість поліграфічних послуг за січень 2019 року, не можливо встановити, які саме послуги чи поліграфічну продукцію ТОВ «Енігма Продакшн» реалізовано в адресу ТОВ „Центр фізичної підготовки", яким чином виготовлялося, яка кількість, з якою метою та яка подальша реалізація продукції, чим обгрунтована вартість замовленої виготовленої поліграфічної продукції, тобто відсутні підтверджуючі документи (зразки) наданих робіт (послуг), що вплинуло на зміну активів підприємства та господарську діяльність.

Отже, виходячи з вищезазначеного, одночасно в один часовий період у січні 2019 року ТОВ «Енігма Продакшн» надавались послуги з проведення рекламних акцій, з проведення перевірок з охорони та інспектування, з надання поліграфічних послуг, та здійснювалась реалізація електродів, капусти пекінської, картоплі, цибулі, кукурудзи, кисню, труб, шнека забурника, олії, тощо та інших послуг одночасно, що виключає реальну фактичну та фізичну можливість виконання/проведення/надання послуг в різних місцях України та обґрунтовано свідчить про нереальність операцій з надання вказаних послуг та потребує участі більшої кількості людей, в тому числі із спеціальною освітою та кваліфікацією.

Також, згідно наданих до перевірки документів, а саме: специфікації до договору щодо проведення перевірок з інспектування за період з 16 листопада по 31 січня 2019 року встановлено, що ТОВ «Енігма Продакшн» надавало послуги одночасно в Хмельницькій області (Кам`янець-Подільському районі, с. Гуменці, вул. Вербецьке шосе), Херсонській області (Білозерський район, в селах Східне та Чорнобаївка та в м. Олешки, вул. Гвардійська, 15 б, с. Інженерне), Київська обл. (Баришівський район, с. Садове) та Київська обл. (пр. Броварський, 16-й кілометр). Із наданого до перевірки „Плану перевірки та контролю охоронників" зазначено, що працівники ТОВ «Енігма Продакшн» мають перебувати на об`єктах щодня та три рази на добу у різний час, комісією у складі 5 чоловік: голови комісії ОСОБА_11 та членів комісії ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 . Останні чотири невідомі фізичні особи, які не рахуються на ТОВ «Енігма Продакшн» та згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за І квартал 2019 року не отримували заробітну плату на ТОВ «Енігма Продакшн» та не працювали за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у січні 2019 року, що також свідчить про неможливість наданих послуг.

Крім того, відповідно до наказів ТОВ «Енігма Продакшн» про створення комісій (робочої групи інспекторів) для перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» від 16.01.2019 року № ЧМ-21 та від 16.01.2019 року № ЧМ 25 затверджено комісію з контролю за несенням служби охорони на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» у складі голови комісії ОСОБА_11 та членів комісії ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , однак згідно інформаційних баз даних ІТС «Податковий блок» ТОВ «Енігма Продакшн» подано податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за І квартал 2019 року від 08.04.19 № , в якому вказані члени комісії не працювали на ТОВ «Енігма Продакшн» за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у січні 2019 року, а саме ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 .

Зазначене свідчить про те, що у ТОВ «Енігма Продакшн» відсутній управлінський та технічний персонал для надання вищезазначених послуг в січні 2019 року.

Відповідно до поданої ТОВ «Енігма Продакшн» податкової звітності та даних ІТС „Податковий блок":

відсутні основні засоби у ТОВ «Енігма Продакшн»: фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва ТОВ «Енігма Продакшн» не подавало до органів державної податкової служби;

відсутня достатня кількість трудових ресурсів: згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ від 08.04.2019 № за І квартал 2019 року та звіту про «Нарахування єдиного внеску» від 19.02.2019 за № за січень 2019 року, середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, становить 1 особа, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 0 осіб;

відсутні об`єкти оподаткування у виконавця ТОВ «Енігма Продакшн»: за даними ІТС „Податковий блок" ТОВ «Енігма Продакшн» не подавало до органів державної податкової служби дані про наявність об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням або через які провадиться діяльність відповідно до форми 20-ОПП (власні чи орендовані), які перебувають у користуванні для здійснення фінансово-господарської діяльності;

при аналізі детальної інформації даних ІТС «Єдиний реєстр податкових накладних» та даних ІТС "Податковий блок" встановлено, що протягом січня 2019 року ТОВ «Енігма Продакшн» придбавало товар, роботи (послуги), а саме: електроди, капусту пекінську, картоплю, цибулю, кукурудзу, кисень, труби, шнек забурник та відповідно встановлено, що у ТОВ «Енігма Продакшн» відсутнє придбання робіт (послуг) в обсягах, які були реалізовані на адресу ТОВ «Центр фізичної охорони».

Згідно даних Єдиного реєстру судових рішень ТОВ «Енігма Продакшн» є фігурантом кримінальних проваджень:

- № 0000061 від 05 жовтня 2018 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 205, ч. 1 ст. 358 КК України;

- № 0004297 від 17.11.2017 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 2 ст. 209, ч. З ст. 212 КК України.

Відповідачем під час розгляду справи зазначено, що ГУ ДПС у Київській області зроблено відповідні запити до правоохоронних органів, якими здійснюється досудове розслідування по даним кримінальним провадженням, щодо отримання за наявності інформації про кримінальні провадження стосовно посадових осіб даного підприємства та за наявності копії протоколів допитів директорів, засновників, висновків експертів, або іншої інформації та копій документів, які можуть свідчити про порушення норм діючого законодавства зазначеними підприємствами при здійсненні господарської діяльності, проте відповідь не отримано.

Щодо господарських взаємовідносин між позивачем та ТОВ «Мегатрейдинг» контролюючим органом вказано, що згідно наданих до перевірки специфікацій та графіків проведення рекламних акцій (додатків до договору) встановлено, що ТОВ «Мегатрейдинг» надавало послуги з організації та проведення рекламних акцій власними силами та засобами, у червні 2018 року залучено 6 працівників одночасно протягом кожних 30 днів по 7 годин та по 6 різним адресам: м. Київ (м. Арсенальна, м. Золоті Ворота, м. Святошин, м. Вокзальна, м. Мінська, м. Оболонь) та з 01.06.18-15.06.18 року залучено 25 працівників протягом 15 днів одночасно по 6-8 годин по 25 різним адресам території України (місцям проведення рекламних акцій): м. Київ (ТРЦ «Проспект», ТРЦ «Аркадія», м. Хрещатик, м. Либідська, м. Житомирська, м. Вокзальна, м. Нивки, м. Майдан Незалежності, м. Лісова, м. Палац спорту, м. Видубичі, м. Васильківська, м. Теремки, м. Бориспільська, м. Осокорки, м. Поштова площа, м. Деміївська, м. Виставковий центр, м. Мінська), м. Херсон (вул. Полковника Кедровського, вул. Західна), м. Кам`янець-Подільський (вул. Південна, вул. Данила Галицького), м. Обухів (вул. Лукавиця, вул. Каштанова), однак згідно поданого до органів ДПС ТОВ «Мегатрейдинг» податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ 13.07.2018 за № за II квартал 2018 року середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, становить 8 осіб, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 5 осіб, що недостатньо для виконання послуг з організації та проведення рекламних акцій власними силами та відповідно недостатньо для залучення до виконання умов інших 3-х договорів з надання послуг охорони та інспектування, надавання поліграфічних послуг та послуги за рекрутинг персоналу.

Згідно договору про надання поліграфічних послуг, додатків до договору, актів прийому передачі зразків поліграфічної продукції, специфікацій, актів наданих послуг, в яких зазначена лише вартість поліграфічних послуг за червень 2018 року не можливо встановити які саме послуги чи поліграфічну продукцію ТОВ «Мегатрейдинг» реалізовано в адресу ТОВ „Центр фізичної підготовки", яким чином виготовлялося, яка кількість, з якою метою та яка подальша реалізація продукції, чим обгрунтована вартість замовленої виготовленої поліграфічної продукції, тобто відсутні підтверджуючі документи (зразки) наданих робіт (послуг), що вплинуло на зміну активів підприємства та господарську діяльність.

Отже, виходячи вищезазначеного, одночасно в один часовий період у червні 2018 року ТОВ «Мегатрейдинг» надавались послуги з проведення рекламних акцій, з проведення перевірок з охорони та інспектування, з надання поліграфічних послуг, з надання послуги за рекрутинг та здійснювалась реалізація автозапчастин, автотоварів, інструментів, електротоварів, автоолив, тощо та інших послуг одночасно, що виключає реальну фактичну та фізичну можливість виконання/проведення/надання послуг в різних місцях України та обґрунтовано свідчить про нереальність операцій з надання вказаних послуг та потребує участі більшої кількості людей, в тому числі із спеціальною освітою та кваліфікацією.

Також, згідно наданих до перевірки документів, а саме: специфікації до договору щодо проведення перевірок з інспектування за період з 01 червня по 15 червня 2018 року встановлено, що ТОВ «Мегатрейдинг» надавало послуги одночасно в Хмельницькій області (Кам`янець-Подільському районі, с. Гуменці, вул. Вербецьке шосе), в Херсонській області (с. Інженерне, Білозерський район, с. Східне, с. Чорнобайка, м. Олешки, вул. Гвардійська 15 б).

Зазначене свідчить про те, що у ТОВ «Мегатрейдинг» відсутній управлінський та технічний персонал для надання вищезазначених послуг в липні, червні 2018 року.

Відповідно до поданої ТОВ «Мегатрейдинг» податкової звітності та даних ІТС „Податковий блок":

відсутні основні засоби у ТОВ «Мегатрейдинг»: фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва ТОВ «Мегатрейдинг» не подавало до органів державної податкової служби;

відсутня достатня кількість трудових ресурсів: згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ від 13.07.2018 за № за II квартал 2018 року та звіту про «Нарахування єдиного внеску» від 13.07.2018 року за № за червень 2018 року, середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, становить 8 осіб, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 5 осіб;

відсутні об`єкти оподаткування у виконавця ТОВ «Мегатрейдинг»: за даними ІТС „Податковий блок" ТОВ «Мегатрейдинг» не подавало до органів державної податкової служби дані про наявність об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням або через які провадиться діяльність відповідно до форми 20-ОПП (власні чи орендовані), які перебувають у користуванні для здійснення фінансово-господарської діяльності;

при аналізі детальної інформації даних ІТС «Єдиний реєстр податкових накладних» та даних ІТС "Податковий блок" встановлено, що протягом червня 2018 року ТОВ «Мегатрейдинг» придбавало товар, роботи (послуги), а саме: автозапчастини, автотовари, інструменти, електротовари, напівпричіпи, автооливу, тощо та відповідно встановлено, що у ТОВ «Мегатрейдинг» відсутнє придбання робіт (послуг) в обсягах, які були реалізовані на адресу ТОВ «Центр фізичної охорони».

Згідно даних Єдиного реєстру судових рішень ТОВ «Мегатрейдинг» є фігурантом кримінальних проваджень:

№ 0003630 від 13.11.2017, за фактом вчинення кримінальних правопорушень передбачених ч. 3 ст. 358, ч. 3 ст. 209, ч. 2 ст. 205 КК України;

№ 0000036 від 01.08.2018 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України;

№ 0000171 від 06.08.2018 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 205 КК України;

№ 0000307 від 18.12.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України;

№ 0000008, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 31.01.2019 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Відповідачем під час розгляду справи зазначено, що ГУ ДПС у Київській області зроблено запити до правоохоронних органів, якими здійснюється досудове розслідування по даним кримінальним провадженням, щодо отримання за наявності інформації про кримінальні провадження стосовно посадових осіб даного підприємства та за наявності копії протоколів допитів директорів, засновників, висновків експертів, або іншої інформації та копій документів, які можуть свідчити про порушення норм діючого законодавства зазначеними підприємствами при здійсненні господарської діяльності, проте відповідь не отримано.

Щодо господарських взаємовідносин між позивачем та ТОВ «Колорі Трейд» контролюючим органом вказано, що згідно наданих до перевірки специфікацій та графіків проведення рекламних акцій (додатків до договору) встановлено, що ТОВ «Колорі Трейд» надавав послуги з організації та проведення рекламних акцій власними силами та засобами, у серпні 2018 року залучено 17 працівників одночасно протягом кожного 31 дня по 6 годин та по 17 різним адресам: м. Київ (м. Червоний Хутір, м. Сирець, м. Дружби Народів, м. Кловська, м. Театральна, м. Васильківська, м. Теремки, м. Виставковий Центр, м. Бориспільська, м. Площа Льва Толстого, м. Хрещатик), м. Херсон (вул. Полковника Кедровського, вул. Нафтовиків), м. Обухів (вул. Київська, вул. Виноградна), м. Кам`янець-Подільський (вул. Довга, вул. Пункінська) та в період 01.09.2018-15.09.2018 залучено 19 працівників протягом 15 днів одночасно по 8 годин по 36 різним адресам території України (місцям проведення рекламних акцій): м. Київ (м. Червоний Хутір, м. Сирець, м. Дружби Народів, м. Кловська, м. Театральна, м. Васильківська, м. Теремки, м. Виставковий Центр, м. Бориспільська, м. Площа Льва Толстого, м. Хрещатик), м. Херсон (вул. Полковника Кедровського, вул. Нафтовиків), м. Обухів (вул. Київська, вул. Виноградна), м. Кам`янець-Подільський (вул. Довга, вул. Пункінська), КМ «Зелений Бульвар», КМ «Віта Паркова», КМ «Grand Residense», КМ «Сім Озер», КМ «Рославичі», КМ «Ярий Смарагд», КМ «Золоче-Клуб», КМ «Вишневий Хутір», КМ «Михайлівський Хутір», ТРЦ «Аркадія», ТРЦ «Піраміда», ТРЦ «Sky Moll», ТРЦ «Art Moll», ТЦ «Аракс», ТЦ «Домосфера», ТЦ «Комод», ТЦ «Променада-Центр», ТЦ «Караван», ТЦ «Метрополіс», однак згідно поданого до органів ДПС ТОВ «Колорі Трейд» податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ від 12.10.2018 за № за III квартал 2018 року, середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, становить 4 особи, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 0 осіб, що недостатньо для виконання послуг з організації та проведення рекламних акцій власними силами та відповідно недостатньо для залучення до виконання умов інших 3-х договорів з надання послуг охорони та інспектування, надавання поліграфічних послуг та послуги за рекрутинг персоналу.

Згідно договору про надання поліграфічних послуг, додатків до договору, актів прийому-передачі зразків поліграфічної продукції, специфікацій, актів наданих послуг, в яких зазначена лише вартість поліграфічних послуг за серпень-вересень 2018 року, не можливо встановити, які саме послуги чи поліграфічну продукцію ТОВ «Колорі Трейд» реалізовано в адресу ТОВ „Центр фізичної підготовки", яким чином виготовлялося, яка кількість, з якою метою та яка подальша реалізація продукції, чим обґрунтована вартість замовленої (виготовленої) поліграфічної продукції, тобто відсутні підтверджуючі документи (зразки) наданих робіт (послуг), що вплинуло на зміну активів підприємства та господарську діяльність.

Отже, виходячи з вищезазначеного, одночасно в один часовий період у серпні-вересні 2018 року ТОВ «Колорі Трейд» надавались послуги з проведення рекламних акцій, з проведення перевірок з охорони та інспектування, з надання поліграфічних послуг, з надання послуги за рекрутинг та здійснювалось реалізація розеток, автовимикачів, свердла по бетону, електроінструментів, будівельних матеріалів, електротоварів, автотоварів, автозапчастин, мототоварів, будівельних інструментів, електротоварів, тощо та інших послуг одночасно, що виключає реальну фактичну та фізичну можливість виконання/проведення/надання послуг в різних місцях України та обґрунтовано свідчить про нереальність операцій з надання вказаних послуг та потребує участі більшої кількості людей, в тому числі із спеціальною освітою та кваліфікацією.

Також, згідно наданих до перевірки документів, а саме: специфікації до договору щодо проведення перевірок з інспектування за період з 01 серпня по 15 вересня 2018 року встановлено, що ТОВ «Колорі Трейд» надавало послуги одночасно в Київській області, пр. Броварський, 16-й кілометр, Київській області, Баришівський район, с. Садове, Херсонській області, с. Інженерне . Із наданого до перевірки плану перевірки та контролю охоронників зазначено, що працівники ТОВ «Колорі Трейд» мають перебувати на об`єтах щодня та три рази на добу у різний час, комісією у складі 5 чоловік: голова комісії ОСОБА_16 та члени комісії ОСОБА_17 , ОСОБА_3 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 . Останні чотири невідомі фізичні особи, які не рахуються на ТОВ «Колорі Трейд» та згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за III квартал 2018 року, не отримували заробітну плату на ТОВ «Колорі Трейд» та не працювали за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у періоді серпень - вересень 2018 року, що також свідчить про неможливість наданих послуг.

Крім того, відповідно до наказу ТОВ «Колорі Трейд» про створення комісії (робочої групи інспекторів) для перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» від 01.08.2018 № 245 затверджено комісію з контролю за несенням служби охорони на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» у складі: голова комісії ОСОБА_16 та члени комісії ОСОБА_17 , ОСОБА_3 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , однак згідно інформаційних баз даних ІТС «Податковий блок» ТОВ «Колорі Трейд» подано податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за III квартал 2018 року від 12.10.18 № , в якому вказані члени комісії не працювали на ТОВ «Колорі Трейд» за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у періоді серпень-вересень 2018 року, а саме ОСОБА_17 , ОСОБА_3 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 .

Зазначене свідчить про те, що у ТОВ «Колорі Трейд» відсутній управлінський та технічний персонал для надання вищезазначених послуг в серпні-вересні 2018 року.

Відповідно до поданої ТОВ «Колорі Трейд» податкової звітності та даних ІТС «Податковий блок»:

відсутні основні засоби у ТОВ «Колорі Трейд»: фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва ТОВ «Колорі Трейд» не подавало до органів державної податкової служби;

відсутня достатня кількість трудових ресурсів: згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ 12.10.2018 за № за III квартал 2018 року та звіту про «Нарахування єдиного внеску» від 13.09.2018 за № за серпень 2018 року та від 12.10.2018 за № за вересень 2018 року, середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, становить 3 особи, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно- правового характеру становить 0 осіб;

відсутні об`єкти оподаткування у виконавця ТОВ «Колорі Трейд»: за даними ІТС „Податковий блок" ТОВ «Колорі Трейд» не подавало до органів державної податкової служби дані про наявність об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням або через які провадиться діяльність відповідно до форми 20-ОПП (власні чи орендовані), які перебувають у користуванні для здійснення фінансово-господарської діяльності;

при аналізі детальної інформації даних ІТС «Єдиний реєстр податкових накладних» та даних ІТС "Податковий блок" встановлено, що протягом серпня-вересня 2018 року ТОВ «Колорі Трейд» придбавало товар, роботи (послуги), а саме: повітряний шланг, вапно будівельне, брус хвойних порід, розетки, автовимикачі, аккумуляторний дриль, свердло по бетону, амортизатор, борошно, блоки віконні металопластикові, біжутерію, трикотажне полотно, арматуру, бітуми нафтові будівельні, щебінь, цеглу, антифриз, асфальтобетон, інструменти, електроінструменти, мотозапчастини, швейну фурнітуру, будівельні матеріали, електротовари, автотовари, тощо та відповідно встановлено, що у ТОВ «Колорі Трейд» відсутнє придбання робіт (послуг) в обсягах, які були реалізовані на адресу ТОВ «Центр фізичної охорони».

Згідно даних Єдиного реєстру судових рішень ТОВ «Колорі Трейд» є фігурантом кримінальних проваджень:

№ 0003630 від 13.11.2017, за фактом вчинення кримінальних правопорушень передбачених ч. 3 ст. 358, ч. 3 ст. 209, ч. 2 ст. 205 КК України;

№ 0000171 від 06.08.2018 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 205 КК України;

№ 0000307 від 18.12.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 205 КК України;

№ 0000008, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України;

№ 0000108 від 21.02.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст.205 КК України;

№ 0000011 від 20.08.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Відповідачем під час розгляду справи зазначено, ГУ ДПС у Київській області зроблено запити до правоохоронних органів, якими здійснюється досудове розслідування по даним кримінальним провадженням, щодо отримання за наявності інформації про кримінальні провадження стосовно посадових осіб даного підприємства та за наявності копії протоколів допитів директорів, засновників, висновків експертів, або іншої інформації та копій документів, які можуть свідчити про порушення норм діючого законодавства зазначеними підприємствами при здійсненні господарської діяльності, проте відповідь не отримано.

Щодо господарських взаємовідносин між позивачем та ТОВ «Ельтер» контролюючим органом вказано, що згідно наданих специфікацій та графіків проведення рекламних акцій (додатків до договору), встановлено, що ТОВ «Ельтер» надавав послуги з організації та проведення рекламних акцій власними силами та засобами, у січні 2019 року залучено 16 працівників одночасно протягом кожних 15 днів по 9 годин та по 8 різним адресам території України (місцям проведення рекламних акцій): станції метро (Академмістечко, Дорогожичі, Олімпійська, Бориспільська, Дарниця, Сирець, Палац Спорту, Червоний Хутір), однак до органів ДПС ТОВ «Ельтер» не подано податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ за І квартал 2019 року, що свідчить про відсутність штатних працівників за звітний період та осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру та фактичну неможливість здійснювати виконавцем ТОВ «Ельтер» послуг з організації та проведення рекламних акцій власними силами та відповідно відсутність працівників для залучення до виконання умов інших 2-х договорів з надання послуг охорони та інспектування та послуг з надавання поліграфічних послуг.

Згідно договору про надання поліграфічних послуг, додатків до договору, актів прийому-передачі зразків поліграфічної продукції, специфікацій, актів наданих послуг, в яких зазначена лише вартість поліграфічних послуг за січень 2019 року, не можливо встановити, які саме послуги чи поліграфічну продукцію ТОВ «Ельтер» реалізовано в адресу ТОВ „Центр фізичної підготовки", яким чином виготовлялося, яка кількість, з якою метою та яка подальша реалізація продукції, чим обґрунтована вартість замовленої виготовленої поліграфічної продукції, тобто відсутні підтверджуючі документи (зразки) наданих робіт (послуг), що вплинуло на зміну активів підприємства та господарську діяльність.

Отже, виходячи з вищезазначеного, одночасно в один часовий період у січні 2019 року ТОВ «Ельтер» надавались послуги з проведення рекламних акцій, з проведення перевірок з охорони та інспектування, з надання поліграфічних послуг, та здійснювалась реалізація будівельно-монтажних робіт, піску річкового, труб та інших послуг одночасно, що виключає реальну фактичну та фізичну можливість виконання/проведення/надання послуг в різних місцях України та обґрунтовано свідчить про нереальність операцій з надання вказаних послуг та потребує участі більшої кількості людей, в тому числі із спеціальною освітою та кваліфікацією.

Також, згідно наданих до перевірки документів, а саме: специфікації до договору щодо проведення перевірок з інспектування за період з 01 січня по 15 січня 2019 року встановлено, що ТОВ «Ельтер» надавало послуги одночасно в Хмельницькій області (с. Бедриківці, Кам`янець-Подільський район, с. Гуменці, с. Брага), Херсонській області (Білозерський район, с. Східне, с. Чорнобайка, м. Олешки, вул. Гвардійська 15 б, с. Інженерне), Київській області (пр. Броварський, 16-й кілометр Баришівський район, с. Садове,).

Із наданого до перевірки „Плану перевірки та контролю охоронників" зазначено, що працівники ТОВ «Ельтер» мають перебувати на об`єктах щодня та три рази на добу у різний час, комісією у складі 5 чоловік: голова комісії ОСОБА_20 та члени комісії ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 . Останні чотири невідомі фізичні особи, членами комісії не рахуються на ТОВ «Ельтер», так як податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за І квартал 2019 року до органів ДПС не подавався, в зв`язку з чим чотири члени комісії ОСОБА_12 , ОСОБА_21 , ОСОБА_14 , ОСОБА_22 не отримували заробітну плату на ТОВ «Ельтер» та не працювали за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у січні 2019 року, що також свідчить про неможливість наданих послуг.

Крім того, відповідно до наказів ТОВ «Ельтер» про створення комісій (робочої групи інспекторів) для перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» від 01.01.2019 № ВМ-20 та від 01.01.2019 № ВМ 25 затверджено комісію з контролю за несенням служби охорони на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» у складі голови комісії ОСОБА_20 та членів комісії ОСОБА_12 , ОСОБА_21 , ОСОБА_14 , ОСОБА_22 , однак згідно інформаційних баз даних ІТС «Податковий блок», ТОВ «Ельтер» податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку не подано, в зв`язку з чим вказані члени комісії не працювали на ТОВ «Ельтер» за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у січні 2019 року, а саме ОСОБА_12 , ОСОБА_21 , ОСОБА_14 , ОСОБА_22 .

Зазначене свідчить про те, що у ТОВ «Ельтер» відсутній управлінський та технічний персонал для надання вищезазначених послуг в січні 2019 року.

Відповідно до поданої ТОВ «Ельтер» податкової звітності та даних ІТС „Податковий блок":

відсутні основні засоби у ТОВ «Ельтер»: фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва ТОВ «Ельтер» не подавало до органів державної податкової служби;

відсутні трудові ресурси: податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ за І квартал 2019 року та звіт про «Нарахування єдиного внеску» за січень 2019 року до органів ДПС не подавалися;

при аналізі детальної інформації даних ІТС «Єдиний реєстр податкових накладних» та даних ІТС "Податковий блок" встановлено, що протягом січня 2019 року ТОВ «Ельтер» придбавало товар, роботи (послуги), а саме: будівельно-монтажні роботи, пісок річковий, труби та відповідно встановлено, що у ТОВ «Ельтер» відсутнє придбання робіт (послуг) в обсягах, які були реалізовані на адресу ТОВ «Центр фізичної охорони».

Щодо господарських взаємовідносин між позивачем та ТОВ «Консалтінг Брю» контролюючим органом зазначено, що згідно наданих до перевірки специфікацій та графіків проведення рекламних акцій (додатків до договору) встановлено, що ТОВ «Консалтінг Брю» надавало послуги з організації та проведення рекламних акцій власними силами та засобами, у листопаді 2018 року залучено 9 працівників одночасно протягом кожних 15 днів по 5 годин та по 9 різним адресам території України (місцям проведення рекламних акцій), м. Обухів (пр. Науки, вул. Гайдамацька, вул. 9-го травня), м. Херсон (вул. Василя Стуса, вул. Гончарна, вул. Качельна), м. Кам`янець-Подільський (вул. Реміснича, вул. Тімрязєва, вул. Хмельницька), однак згідно поданого до органів ДПС ТОВ «Консалтінг Брю» податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ від 10.01.2019 за № за IV квартал 2018 року середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, становить 6 осіб, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 0 осіб, що недостатньо для виконання послуг з організації та проведення рекламних акцій власними силами та відповідно недостатньо для залучення до виконання умов інших 2-х договорів з надання послуг охорони та інспектування та надавання поліграфічних послуг.

Згідно договору про надання поліграфічних послуг, додатків до договору, актів прийому передачі зразків поліграфічної продукції, специфікацій, актів наданих послуг, в яких зазначена лише вартість поліграфічних послуг за листопад 2018 року, не можливо встановити, які саме послуги, чи поліграфічну продукцію ТОВ «Консалтінг Брю» реалізовано в адресу ТОВ „Центр фізичної підготовки", яким чином виготовлялося, яка кількість, з якою метою та яка подальша реалізація продукції, чим обґрунтована вартість замовленої виготовленої поліграфічної продукції, тобто відсутні підтверджуючі документи (зразки) наданих робіт (послуг), що вплинуло на зміну активів підприємства та господарську діяльність.

Отже, виходячи з вищезазначеного, одночасно в один часовий період у листопаді 2018 року ТОВ «Консалтінг Брю» надавались послуги з проведення рекламних акцій, з проведення перевірок з охорони та інспектування, з надання поліграфічних послуг, та здійснювалась реалізація аудіо/відео техніки, автошин, бітума нафтового, борошна, акумуляторів, автозапчастин, брусу, буру, годинників, гарячекатаної арматурної сталі, гравію керамзитового фракції 5-10 мм, грунтовки, мобільних телефонів, щебеню із природного каменю, тощо та інших послуг одночасно, що виключає реальну фактичну та фізичну можливість виконання/проведення/надання послуг в різних місцях України та обґрунтовано свідчить про нереальність операцій з надання вказаних послуг та потребує участі більшої кількості людей, в тому числі із спеціальною освітою та кваліфікацією.

Також, згідно наданих до перевірки документів, а саме: специфікації до договору щодо проведення перевірок з інспектування за період з 01 листопада по 15 листопада 2018 року встановлено, що ТОВ «Консалтінг Брю» надавало послуги одночасно в Хмельницькій області (с. Бедриківці, Кам`янець-Подільський район, с. Гуменці, с. Брага), Херсонській області (Білозерський район, с. Східне, с. Чорнобайка, м. Олешки, вул. Гвардійська 15 б, с. Інженерне), Київській області (пр. Броварський, 16-й кілометр, Баришівський район, с. Садове,). Із наданого до перевірки „Плану перевірки та контролю охоронників" зазначено, що працівники ТОВ «Консалтінг Брю» мають перебувати на об`єктах щодня та три рази на добу у різний час, комісією у складі 5 чоловік: голова комісії ОСОБА_23 та члени комісії ОСОБА_24 ОСОБА_25 ОСОБА_26 ОСОБА_27 . Останні чотири невідомі фізичні особи, які не рахуються на ТОВ «Консалтінг Брю» та згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за IV квартал 2018 року, не отримували заробітну плату на ТОВ «Консалтінг Брю» та не працювали за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у листопаді 2018 року, що також свідчить про неможливість наданих послуг.

Крім того, відповідно до наказу ТОВ «Консалтінг Брю» про створення комісії (робочої групи інспекторів) для перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» від 02.07.2018 № 21-ПМ затверджено комісію з контролю за несенням служби охорони на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» у складі голови комісії ОСОБА_23 та членів комісії ОСОБА_24 ОСОБА_25 ОСОБА_26 ОСОБА_27 , однак згідно інформаційних баз даних ІТС «Податковий блок», ТОВ «Консалтінг Брю» подано податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за IV квартал 2018 року від 10.01.2019 № , в якому вказані члени комісії не працювали на ТОВ «Консалтінг Брю» за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у листопаді 2018 року, а саме ОСОБА_24 ОСОБА_25 ОСОБА_26 ОСОБА_27 .

Зазначене свідчить про те, що у ТОВ «Консалтінг Брю» відсутній управлінський та технічний персонал для надання вищезазначених послуг в листопаді 2018 року.

Відповідно до поданої ТОВ «Консалтінг Брю» податкової звітності та даних ІТС „Податковий блок":

відсутня достатня кількість трудових ресурсів: згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ від 08.01.2019 № за IV квартал 2018 року та звіту про «Нарахування єдиного внеску» від 10.12.2018 року за № за листопад 2018 року, середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, становить 3 особи, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 0 осіб;

відсутні об`єкти оподаткування у виконавця ТОВ «Консалтінг Брю»: за даними ІТС „Податковий блок" ТОВ «Консалтінг Брю» не подавало до органів державної податкової служби дані про наявність об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням або через які провадиться діяльність відповідно до форми 20-ОПП (власні чи орендовані), які перебувають у користуванні для здійснення фінансово-господарської діяльності;

при аналізі детальної інформації даних ІТС «Єдиний реєстр податкових накладних» та даних ІТС "Податковий блок" встановлено, що протягом листопада 2018 року ТОВ «Консалтінг Брю» придбавало товар, роботи (послуги), а саме: аудіо/відео техніку, автошини, бітуми нафтові, борошно, акумулятор, автозапчастини, брус, бур, годинник, гарячекатану арматурну сталь, гравій керамзитовий фракції 5-10 мм, грунтовку, мобільний телефон, щебінь із природного каменю, тощо та відповідно встановлено, що у ТОВ «Консалтінг Брю» відсутнє придбання робіт (послуг) в обсягах, які були реалізовані на адресу ТОВ «Центр фізичної охорони».

Згідно даних Єдиного реєстру судових рішень ТОВ «Консалтінг Брю» є фігурантом кримінальних проваджень:

№ 0000652 від 14.05.2019 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.191, ч.2 ст.364 КК України;

№ 0000171 від 06.08.2018 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 205 КК України;

№ 0000108 від 21.02.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст.205 КК України.

Відповідачем під час розгляду справи зазначено, що ГУ ДПС у Київській області зроблено запити до правоохоронних органів, якими здійснюється досудове розслідування по даним кримінальним провадженням, щодо отримання за наявності інформації про кримінальні провадження стосовно посадових осіб даного підприємства та за наявності копії протоколів допитів директорів, засновників, висновків експертів, або іншої інформації та копій документів, які можуть свідчити про порушення норм діючого законодавства зазначеними підприємствами при здійсненні господарської діяльності, проте відповідь не отримано.

Щодо господарських взаємовідносин між позивачем та ТОВ «Кордіант Інвест» контролюючим органом зазначено, що згідно специфікацій та графіків проведення рекламних акцій (додатків до договору) встановлено, що ТОВ «Кордіант Інвест» надавав послуги з організації та проведення рекламних акцій власними силами та засобами, у періоді з 01.06.2018 по 30.08.2018 залучено 6 працівників одночасно протягом кожного з 30 днів по 6 годин та по 6 різним адресам: м. Обухів (вул. Київська, вул. Лукавиця), м. Кам`янець-Подільський (вул. Данила Галицького, вул. Устима Кармалюка), м. Херсон (вул. Стрітенська, вул. Олександрівська) та за період 01.07.2018-15.07.2018 залучено 15 працівників протягом 15 днів одночасно по 8 годин по 20 різним адресам території України (місцям проведення рекламних акцій): м. Обухів (вул. Київська, вул. Лукавиця, вул. 8-го Березня, вул. Виноградна, вул. Каштанова), м. Кам`янець-Подільський (вул. Данила Галицького, вул. Замкова, вул. Князів Коріатовичів, вул. П`ятницька, вул. Шевченка), м. Херсон (вул. Паравозна, вул. Олександрівська, вул. Качельна, вул. Західна, просп. 200-річчя Херсона), м. Київ (ТРЦ «Піраміда», ТЦ «Колібріс», Центральний ЖД вокзал, Київський Центральний автовокзал, Залізничний вокзал «Дарниця»), однак згідно поданих до органів ДПС ТОВ «Кордіант Інвест» податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ від 13.07.2018 за № за II квартал 2018 року, середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, становить 3 особи, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 10 осіб та від 13.11.2018 за №55231139 за III квартал 2018 року, середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, становить 3 особи, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 15 осіб, що недостатньо для виконання послуг з організації та проведення рекламних акцій власними силами та відповідно недостатньо для залучення до виконання умов інших 3-х договорів з надання послуг охорони та інспектування, надавання поліграфічних послуг та послуги за рекрутинг персоналу.

Згідно договору про надання поліграфічних послуг, додатків до договору, актів прийому передачі зразків поліграфічної продукції, специфікацій, актів наданих послуг, в яких зазначена лише вартість поліграфічних послуг за червень-липень 2018 року, не можливо встановити, які саме послуги чи поліграфічну продукцію ТОВ «Кордіант Інвест» реалізовано в адресу ТОВ „Центр фізичної підготовки", яким чином виготовлялося, яка кількість, з якою метою та яка подальша реалізація продукції, чим обґрунтована вартість замовленої виготовленої поліграфічної продукції, тобто відсутні підтверджуючі документи (зразки) наданих робіт (послуг), що вплинуло на зміну активів підприємства та господарську діяльність.

Отже, виходячи з вищезазначеного, одночасно в один часовий період у червень-липень 2018 року ТОВ «Кордіант Інвест» надавались послуги з проведення рекламних акцій, з проведення перевірок з охорони та інспектування, з надання поліграфічних послуг, з надання послуги за рекрутинг та здійснювалась реалізація бруківки із природного каменю, електроінструментів, будівельних матеріалів, електротоварів, авторідин, автотоварів, автозапчастин, інструментів, щебеня, дошки обрізної хвойних порід, електротоварів, послуг перевезення тощо та інших послуг одночасно, що виключає реальну фактичну та фізичну можливість виконання/проведення/надання послуг в різних місцях України та обгрунтовано свідчить про нереальність операцій з надання вказаних послуг та потребує участі більшої кількості людей, в тому числі із спеціальною освітою та кваліфікацією.

Також, згідно наданих до перевірки документів, а саме: специфікації до договору щодо проведення перевірок з інспектування за період 01.06.2018-30.06.2018 встановлено, що ТОВ «Кордіант Інвест» надавано послуги одночасно в Хмельницькій області (Кам`янець-Подільському районі), Херсонській області (Білозерському районі, с. Східне, с. Інженерне) та за період 02.07.2018-15.07.2018 встановлено, що ТОВ «Кордіант Інвест» надавало дані послуги одночасно в Хмельницькій області (Кам`янець-Подільському районі), Херсонській області (Білозерському районі, с. Східне, с. Інженерне).

Із наданого до перевірки „Плану перевірки та контролю охоронників" зазначено, що працівники ТОВ «Кордіант Інвест» мають перебувати на об`єктах щодня та три рази на добу у різний час, комісією у складі 5 чоловік: голова комісії ОСОБА_28 та члени комісії ОСОБА_29 , ОСОБА_30 , ОСОБА_4 , ОСОБА_31 . Останні чотири невідомі фізичні особи, які не рахуються на ТОВ «Кордіант Інвест» та згідно податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за II - III квартал 2018 року, не отримували заробітну плату на ТОВ «Кордіант Інвест» та не працювали за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у періоді червень-липень 2018 року, що також свідчить про неможливість наданих послуг.

Крім того, відповідно до наказу ТОВ «Кордіант Інвест» про створення комісії (робочої групи інспекторів) для перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» від 02.05.2018 № 05 затверджено комісію з контролю за несенням служби охорони на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» у складі: голова комісії ОСОБА_28 та члени комісії ОСОБА_29 , ОСОБА_30 , ОСОБА_4 , ОСОБА_31 , однак згідно інформаційних баз даних ІТС «Податковий блок» ТОВ «Кордіант Інвест» подано податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за II квартал 2018 року від 13.07.2018 за № та за III квартал 2018 року від 13.11.2018 за №55231139, в яких зазначені члени комісії не працювали на ТОВ «Кордіант Інвест» за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у періоді червень-липень 2018 року, а саме ОСОБА_29 , ОСОБА_30 , ОСОБА_4 , ОСОБА_31 .

Зазначене свідчить про те, що у ТОВ «Кордіант Інвест» відсутній управлінський та технічний персонал для надання вищезазначених послуг в червні-липні 2018 року.

Відповідно до поданої ТОВ «Кордіант Інвест» податкової звітності та даних ІТС „Податковий блок":

відсутні основні засоби у ТОВ «Кордіант Інвест»: фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва ТОВ «Кордіант Інвест» не подавало до органів державної податкової служби.

відсутні об`єкти оподаткування у виконавця ТОВ «Кордіант Інвест»: за даними ІТС „Податковий блок" ТОВ «Кордіант Інвест» не подавало до органів державної податкової служби дані про наявність об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням або через які провадиться діяльність відповідно до форми 20-ОПП (власні чи орендовані), які перебувають у користуванні для здійснення фінансово-господарської діяльності;

при аналізі детальної інформації даних ІТС «Єдиний реєстр податкових накладних» та даних ІТС "Податковий блок" встановлено, що протягом червня-липня 2018 року ТОВ «Кордіант Інвест» придбавало товар, роботи (послуги), а саме: автобуси, автомобілі вантажні, взуття, вивантаження вантажів та вагонів, електроінструменти, електротовари, авторідини, автотовари, автозапчастини, тканину текстильну, лісоматеріали круглі, дошки обрізні хвойних порід, послуги перевезення тощо, та відповідно встановлено, що у ТОВ «Кордіант Інвест» відсутнє придбання робіт (послуг) в обсягах, які були реалізовані на адресу ТОВ «Центр фізичної охорони».

Згідно даних Єдиного реєстру судових рішень ТОВ «Кордіант Інвест» є фігурантом кримінальних проваджень:

№ 0003630 від 13.11.2017, за фактом вчинення кримінальних правопорушень передбачених ч. 3 ст. 358, ч. З ст. 209, ч. 2 ст. 205 КК України;

№ 0000171 від 06.08.2018 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 205 КК України КК України;

№ 0000008, від 31.01.2019 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України;

№ 0000036 від 01.08.2018 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України;

№ 0008046 від 24.07.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України;

№ 0000168 від 18.12.2017 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 205, ч. 2 ст. 15 ч. 5 ст. 191 КК України.

Відповідач під час розгляду справи зазначив, що ГУ ДПС у Київській області зроблено запити до правоохоронних органів, якими здійснюється досудове розслідування по даним кримінальним провадженням, щодо отримання за наявності інформації про кримінальні провадження стосовно посадових осіб даного підприємства та за наявності копії протоколів допитів директорів, засновників, висновків експертів, або іншої інформації та копій документів, які можуть свідчити про порушення норм діючого законодавства зазначеними підприємствами при здійсненні господарської діяльності, проте відповідь не отримано.

Щодо господарських взаємовідносин між позивачем та ТОВ «Горизонт-Трейд» контролюючим органом зазначено, що згідно специфікацій та графіків проведення рекламних акцій (додатків до договору) встановлено, що ТОВ «Горизонт-Трейд» надано послуги з організації та проведення рекламних акцій власними силами та засобами, у жовтні 2018 року залучено 18 працівників одночасно протягом кожних 10 днів по 6-7 годин та по 18 різним адресам: м. Київ (м. Театральна, м. Республіканський стадіон, м. Площа Льва Толстого), м. Херсон (вул. Паравозна, вул. Нафтовиків, вул. Полковника Кедровського), м. Обухів (вул. Виноградна, вул. Лукавиця, вул. Зелений Гай), ЖК «Варшавський Плюс», ЖК «SY AVENU», ЖК «Злагода», ЖК «Теремки», ЖК «Ліпінка», ЖК «Галактика», ЖК «Кирилівський Гай», ЖК «Камертон», ЖК «Метрополія», однак згідно поданих до органів ТОВ «Горизонт-Трейд» податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ від 07.01.2018 за № за IV квартал 2018 року, середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, становить 2 особи, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 0 осіб, що недостатньо для виконання послуг з організації та проведення рекламних акцій власними силами та відповідно недостатньо для залучення до виконання умов інших 3-х договорів з надання послуг охорони та інспектування, надавання поліграфічних послуг та послуги за рекрутинг персоналу.

Згідно договору про надання поліграфічних послуг, додатків до договору, актів прийому-передачі зразків поліграфічної продукції, специфікацій, актів наданих послуг, в яких зазначена лише вартість поліграфічних послуг за жовтень 2018 року, не можливо встановити які саме послуги чи поліграфічну продукцію ТОВ «Горизонт-Трейд» реалізовано в адресу ТОВ „Центр фізичної підготовки", яким чином виготовлялося, яка кількість, з якою метою та яка подальша реалізація продукції, чим обґрунтована вартість замовленої виготовленої поліграфічної продукції, тобто відсутні підтверджуючі документи (зразки) наданих робіт (послуг), що вплинуло на зміну активів підприємства та господарську діяльність.

Отже, виходячи з вищезазначеного, одночасно в один часовий період у жовтні 2018 року ТОВ «Горизонт-Трейд» надавались послуги з проведення рекламних акцій, з проведення перевірок з охорони та інспектування, з надання поліграфічних послуг, з надання послуги за рекрутинг та здійснювалась реалізація сантехнічних товарів та їх комплектуючих, послуги по очищенню і підготовці вагонів під завантаження, перевезення вантажів, тощо та інших послуг одночасно, що виключає реальну фактичну та фізичну можливість виконання/проведення/надання послуг в різних місцях України та обґрунтовано свідчить про нереальність операцій з надання вказаних послуг та потребує участі більшої кількості людей, в тому числі із спеціальною освітою та кваліфікацією.

Також, згідно наданих до перевірки документів, а саме: специфікації до договору щодо проведення перевірок з інспектування за період 01.10.2018-31.10.2018 встановлено, що ТОВ «Горизонт-Трейд» надавано послуги одночасно в Хмельницькій області (Кам`янець-Подільському районі, с. Бедриківці, с. Гуменці, с. Брага), Херсонській області (Білозерському районі, с. Східне, м. Олешки, вул. Гвардійська 15 б, с. Чорнобайка), Херсонській області (с. Інженерне), Київській області (Баришівський район, с. Садове, пр. Броварський, 16-й кілометр).

Із наданого до перевірки „Плану перевірки та контролю охоронників" зазначено, що працівники ТОВ «Горизонт-Трейд» мають перебувати на об`єктах щодня та три рази на добу у різний час, комісією у складі 5 чоловік: голова комісії ОСОБА_32 та члени комісії ОСОБА_33 , ОСОБА_34 , ОСОБА_35 , ОСОБА_36 . Останні чотири невідомі фізичні особи, які не рахуються на ТОВ «Горизонт-Трейд» та згідно податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за IV квартал 2018 року чотири члени комісії ОСОБА_33 , ОСОБА_34 , ОСОБА_35 , ОСОБА_36 не отримували заробітну плату на ТОВ «Горизонт-Трейд» та не працювали за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у жовтні 2018 року, що також свідчить про неможливість наданих послуг.

Крім того, відповідно до наказу ТОВ «Горизонт-Трейд» про створення комісії (робочої групи інспекторів) для перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» від 01.10.2018 № КВ-254, затверджено комісію з контролю за несенням служби охорони на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» у складі голови комісії ОСОБА_32 та членів комісії ОСОБА_33 , ОСОБА_34 , ОСОБА_35 , ОСОБА_36 , однак згідно інформаційних баз даних ІТС «Податковий блок» ТОВ «Горизонт-Трейд» подано податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за IV квартал 2018 року від 07.01.2019 за № , в якому вказані члени комісії не працювали на ТОВ «Горизонт-Трейд» за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у жовтні 2018 року, а саме ОСОБА_33 , ОСОБА_34 , ОСОБА_35 , ОСОБА_36 .

Зазначене свідчить про те, що у ТОВ «Горизонт-Трейд» відсутній управлінський та технічний персонал для надання вищезазначених послуг в жовтні 2018 року.

Відповідно до поданої ТОВ «Горизонт-Трейд» податкової звітності та даних ІТС „Податковий блок":

відсутні основні засоби у ТОВ «Горизонт-Трейд»: фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва ТОВ «Горизонт-Трейд» не подавало до органів державної податкової служби;

відсутня достатня кількість трудових ресурсів: згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ від 07.01.2019 за № за IV квартал 2018 року, середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, становить 2 особи, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 0 осіб та звіту про «Нарахування єдиного внеску» від 16.11.2018 за № за жовтень 2018 року, середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період становить 2 особи, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 0 осіб;

відсутні об`єкти оподаткування у виконавця ТОВ «Горизонт-Трейд»: за даними ІТС „Податковий блок" ТОВ «Горизонт-Трейд» не подавало до органів державної податкової служби дані про наявність об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням або через які провадиться діяльність відповідно до форми 20-ОПП (власні чи орендовані), які перебувають у користуванні для здійснення фінансово-господарської діяльності;

при аналізі детальної інформації даних ІТС «Єдиний реєстр податкових накладних» та даних ІТС "Податковий блок" встановлено, що протягом жовтня 2018 року ТОВ «Горизонт-Трейд» придбавало товар, роботи (послуги), а саме: сантехнічні товари та їх комплектуючі, електротовари, побутову техніку, комп`ютерну техніку, промислове обладнання, тканину, взуття, лако-фарбувальні матеріали тощо, та відповідно встановлено, що у ТОВ «Горизонт-Трейд» відсутнє придбання робіт (послуг) в обсягах, які були реалізовані на адресу ТОВ «Центр фізичної охорони».

Згідно даних Єдиного реєстру судових рішень ТОВ «Горизонт-Трейд» є фігурантом кримінальних проваджень:

№ 0000035 від 22.12.2017, за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ст. 219, ч. З ст. 212 КК України;

№ 0000652 від 14.05.2019 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.191, ч.2 ст.364 КК України;

№ 0001806, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст.366 КК України;

№ 0000171 від 06.08.2018 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 205 КК України;

№ 0000043 від 21.09.2017, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст.205 КК України;

№ 0008046 від 24.07.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України;

№ 0000108 від 21.02.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України.

Відповідачем під час розгляду справи зазначено, що ГУ ДПС у Київській області зроблено запити до правоохоронних органів, якими здійснюється досудове розслідування по даним кримінальним провадженням, щодо отримання за наявності інформації про кримінальні провадження стосовно посадових осіб даного підприємства та за наявності копії протоколів допитів директорів, засновників, висновків експертів, або іншої інформації та копій документів, які можуть свідчити про порушення норм діючого законодавства зазначеними підприємствами при здійсненні господарської діяльності, проте відповідь не отримано.

Щодо господарських взаємовідносин між позивачем та ТОВ «Транс Сервіс+» контролюючим органом зазначено, що згідно наданих специфікацій та графіків проведення рекламних акцій (додатків до договору) встановлено, що ТОВ «Транс Сервіс+» надавано послуги з організації та проведення рекламних акцій власними силами та засобами, у листопаді 2018 року залучено 19 працівників одночасно протягом кожних 15 днів по 5 годин та по 19 різним адресам території України (місцям проведення рекламних акцій): ТЦ «Lavina Mall», ТЦ «Ocean Plaza», ТЦ «Promenada Center», KM «Пролісок», Плюти, KM «Blaue Lagune», Козин, KM «Bosko Village», Романків, ЖК «Милі Квартири», ЖК «RiverStone», ЖК «Галактон»), м. Херсон (вул. Театральна, вул. Лютеранська, вул. Єврейська, вул. Людвіка Земенгофа, вул. Святих Кирила та Мефодія), м. Кам`янець-Подільський (вул. Бучинського, вул. Домініканська, вул. Зіньковецька набережна, вул. Ладигіна, вул. Підзамецький узвіз), однак згідно поданого до органів ДПС ТОВ «Транс Сервіс+» податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ від 09.01.2019 за № за IV квартал 2018 року, середньооблікова кількість штатних працівників у звітному періоді, становить 5 осіб, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 0 осіб, що недостатньо для виконання послуг з організації та проведення рекламних акцій власними силами та відповідно недостатньо працівників для залучення до виконання умов інших 2-х договорів з надання послуг охорони та інспектування та поліграфічних послуг.

Згідно договору про надання поліграфічних послуг, додатків до договору, актів прийому-передачі зразків поліграфічної продукції, специфікацій, актів наданих послуг, в яких зазначена лише вартість поліграфічних послуг за листопад 2018 року, не можливо встановити які саме послуги чи поліграфічну продукцію ТОВ «Транс Сервіс+» реалізовано в адресу ТОВ „Центр фізичної підготовки", яким чином виготовлялося, яка кількість, з якою метою та яка подальша реалізація продукції, чим обґрунтована вартість замовленої виготовленої поліграфічної продукції, тобто відсутні підтверджуючі документи (зразки) наданих робіт (послуг), що вплинуло на зміну активів підприємства та господарську діяльність.

Отже, виходячи з вищезазначеного, одночасно в один часовий період у листопаді 2018 року ТОВ «Транс Сервіс+» надавались послуги з проведення рекламних акцій, з проведення перевірок з охорони та інспектування, з надання поліграфічних послуг, та здійснювалась реалізація автозапчастин, сантехнічних товарів, електротоварів, будівельних матеріалів, суміші асфальтобетонної, комп`ютерної техніки, тощо та інших послуг одночасно, що виключає реальну фактичну та фізичну можливість виконання/проведення/надання послуг в різних місцях України та обґрунтовано свідчить про нереальність операцій з надання вказаних послуг та потребує участі більшої кількості людей, в тому числі із спеціальною освітою та кваліфікацією.

Також, згідно наданих до перевірки документів, а саме: специфікації до договору щодо проведення перевірок з інспектування за період з 01 листопада по 15 листопада 2018 року встановлено, що ТОВ «Транс Сервіс+» надавав послуги одночасно в Хмельницькій області (Кам`янець-Подільському районі, с. Гуменці, вул. Вербецьке шосе), Херсонській області (Білозерському районі, с. Східне та с. Чорнобайка, м. Олешки, вул. Гвардійська 15 б, с. Інженерне), Київській області (Баришівському районі, с. Садове), Київській області (пр. Броварський, 16-й кілометр). Із наданого до перевірки „Плану перевірки та контролю охоронників" зазначено, що працівники ТОВ «Транс Сервіс+» мають перебувати на об`єктах щодня та три рази на добу у різний час, комісією у складі 5 чоловік: голова комісії ОСОБА_37 та члени комісії ОСОБА_38 , ОСОБА_39 , ОСОБА_40 , ОСОБА_41 . Останні чотири невідомі фізичні особи, які не рахуються на ТОВ «Транс Сервіс+» та згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за IV квартал 2018 року, не отримували заробітну плату на ТОВ «Транс Сервіс+» та не працювали за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у листопаді 2018 року, що також свідчить про неможливість наданих послуг.

Крім того, відповідно до наказу ТОВ «Транс Сервіс+» про створення комісії (робочої групи інспекторів) для перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» від 02.11.2018 № 11-МР затверджено комісію з контролю за несенням служби охорони на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» у складі голови комісії ОСОБА_37 та членів комісії ОСОБА_38 , ОСОБА_39 , ОСОБА_40 , ОСОБА_41 , однак згідно інформаційних баз даних ІТС «Податковий блок» ТОВ «Транс Сервіс+» подано податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за IV квартал 2018 року від 09.01.2019 за № , в якому вказані члени комісії не працювали на ТОВ «Транс Сервіс+» за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у листопаді 2018 року, а саме ОСОБА_38 , ОСОБА_39 , ОСОБА_42 , ОСОБА_41 .

Зазначене свідчить про те, що у ТОВ «Транс Сервіс+» відсутній управлінський та технічний персонал для надання вищезазначених послуг в листопаді 2018 року.

Відповідно до поданої ТОВ «Транс Сервіс+» податкової звітності та даних ІТС „Податковий блок":

відсутня достатня кількість трудових ресурсів: згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ від 09.01.2019 за № за IV квартал 2018 року та звіту про «Нарахування єдиного внеску» від 13.12.2018 за № за листопад 2018 року, середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, становить 3 особи, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 0 осіб;

відсутні об`єкти оподаткування у виконавця ТОВ «Транс Сервіс+»: за даними ІТС „Податковий блок" ТОВ «Транс Сервіс+» не подавало до органів державної податкової служби дані про наявність об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням або через які провадиться діяльність відповідно до форми 20-ОПП (власні чи орендовані), які перебувають у користуванні для здійснення фінансово-господарської діяльності;

при аналізі детальної інформації даних ІТС «Єдиний реєстр податкових накладних» та даних ІТС "Податковий блок" встановлено, що протягом листопада 2018 року ТОВ «Транс Сервіс+» придбавало товар, роботи (послуги), а саме: автозапчастин, сантехнічні товари, електротовари, тканини, будівельні матеріали, телефони, комп`ютерну техніку, телевізори, послуги перевезення, тощо та відповідно встановлено, що у ТОВ «Транс Сервіс+» відсутнє придбання робіт (послуг) в обсягах, які були реалізовані на адресу ТОВ «Центр фізичної охорони».

Згідно даних Єдиного реєстру судових рішень ТОВ «Транс Сервіс+» є фігурантом кримінального провадження №0000108 від 21.02.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України.

Відповідачем під час розгляду справи вказано, що ГУ ДПС у Київській області зроблено запити до правоохоронних органів, якими здійснюється досудове розслідування по даним кримінальним провадженням, щодо отримання за наявності інформації про кримінальні провадження стосовно посадових осіб даного підприємства та за наявності копії протоколів допитів директорів, засновників, висновків експертів, або іншої інформації та копій документів, які можуть свідчити про порушення норм діючого законодавства зазначеними підприємствами при здійсненні господарської діяльності, проте відповідь не отримано.

Щодо господарських взаємовідносин між позивачем та ТОВ «Продастра» контролюючим органом зазначено, що згідно специфікацій та графіків проведення рекламних акцій (додатків до договору) встановлено, що ТОВ «Продастра» надавано послуги з організації та проведення рекламних акцій власними силами та засобами, у жовтні 2018 року залучено 9 працівників одночасно протягом кожних 10 днів по 8 годин по 9 різним адресам: м. Бровари (вул. С. Бандери, вул. Олега Онікієнка, вул. Вокзальна), м. Кам`янець-Подільський (вул. Пушкінська, вул. Лесі Українки, вул. Князів Коріатовичів), м. Обухів (вул. Київська, вул. Каштанова, вул. Шевченка), в період 11.10.2018-20.10.2018 залучено 10 працівників одночасно протягом кожних 9 днів по 8 годин по 10 різним адресам: м. Лісова, м. Дарниця, м. Арсенальна, м. Майдан Незалежності, м. Поштова Площа, м. Політехнічний Інститут, м. Берестейська, м. Університет, м. Академмістечко, м. Нивки та за період 21.10.2018-31.10.2018 залучено 12 працівників одночасно протягом кожних 10 днів по 8 годин по 12 різним адресам: м. Київ (ЖК «Автограф», ЖК «Дипломат», ЖК «Комфорт-Таун», ТРЦ «Проспект», ТРЦ «Аркадія», ТРЦ «New Way»), м. Обухів (вул. Виноградна, вул. 8-го Березня, вул. Київська), м. Бровари (вул. С. Москаленка, вул. С. Петлюри, вул. Ярослава Мудрого), однак згідно поданих до органів ТОВ «Продастра» податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ від 08.01.2019 за № за IV квартал 2018 року, середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, становить 4 особи, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 0 осіб, що недостатньо для виконання послуг з організації та проведення рекламних акцій власними силами та відповідно недостатньо для залучення до виконання умов інших 3-х договорів з надання послуг охорони та інспектування, надання поліграфічних послуг та послуги за рекрутинг персоналу.

Згідно договору про надання поліграфічних послуг, додатків до договору, актів прийому-передачі зразків поліграфічної продукції, специфікацій, актів наданих послуг, в яких зазначена лише вартість поліграфічних послуг за жовтень 2018 року, не можливо встановити, які саме послуги чи поліграфічну продукцію ТОВ «Продастра» реалізовано в адресу ТОВ „Центр фізичної підготовки", яким чином виготовлялося, яка кількість, з якою метою та яка подальша реалізація продукції, чим обґрунтована вартість замовленої виготовленої поліграфічної продукції, тобто відсутні підтверджуючі документи (зразки) наданих робіт (послуг), що вплинуло на зміну активів підприємства та господарську діяльність.

Отже, виходячи з вищезазначеного, одночасно в один часовий період у жовтні 2018 року ТОВ «Продастра» надавались послуги з проведення рекламних акцій, з проведення перевірок з охорони та інспектування, з надання поліграфічних послуг, з надання послуги за рекрутинг та здійснювалась реалізація сантехнічних товарів та їх комплектуючих, будівельних матеріалів, комп`ютерної техніки, обладнання для сигналізації, автозапчастин, будівельних матеріалів, годинників, тощо та інших послуг одночасно, що виключає реальну фактичну та фізичну можливість виконання/проведення/надання послуг в різних місцях України та обґрунтовано свідчить про нереальність операцій з надання вказаних послуг та потребує участі більшої кількості людей, в тому числі із спеціальною освітою та кваліфікацією.

Також, згідно наданих до перевірки документів, а саме: специфікації до договору щодо проведення перевірок з інспектування за період 01.10.2018-31.10.2018 встановлено, що ТОВ «Продастра» надавано послуги одночасно в Хмельницькій області (Кам`янець-Подільському районі, с. Бедриківці, с. Гуменці, с. Брага), Херсонській області (Білозерському районі, с. Східне, м. Олешки, вул. Гвардійська 15 б, с. Чорнобайка), Херсонській області (с. Інженерне), Київській обл. (Баришівський район, с. Садове, пр. Броварський, 16-й кілометр).

Із наданого до перевірки „Плану перевірки та контролю охоронників" зазначено, що працівники ТОВ «Продастра» мають перебувати на об`єктах щодня та три рази на добу у різний час, комісією у складі 5 чоловік: голова комісії ОСОБА_43 та члени комісії ОСОБА_12 , ОСОБА_44 , ОСОБА_45 , ОСОБА_22 . Останні чотири невідомі фізичні особи, які не рахуються на ТОВ «Продастра» та згідно податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за IV квартал 2018 року, не отримували заробітну плату на ТОВ «Продастра» та не працювали за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у жовтні 2018 року, що також свідчить про неможливість наданих послуг.

Крім того, відповідно до наказів ТОВ «Продастра» про створення комісії (робочої групи інспекторів) для перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» від 01.10.2018 № СМ-10 та від 11.10.2018 № СМ-13 затверджено комісію з контролю за несенням служби охорони на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» у складі голови комісії ОСОБА_43 та членів комісії ОСОБА_12 , ОСОБА_44 , ОСОБА_45 , ОСОБА_22 , однак згідно інформаційних баз даних ІТС «Податковий блок», ТОВ «Продастра» подано податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за IV квартал 2018 року від 08.01.2019 за № , в якому вказані члени комісії не працювали на ТОВ «Продастра» за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у жовтні 2018 року, а саме ОСОБА_12 , ОСОБА_44 , ОСОБА_45 , ОСОБА_22 .

Зазначене свідчить про те, що у ТОВ «Продастра» відсутній управлінський та технічний персонал для надання вищезазначених послуг в жовтні 2018 року.

Відповідно до поданої ТОВ «Продастра» податкової звітності та даних ІТС „Податковий блок":

відсутні основні засоби у ТОВ «Продастра»: фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва ТОВ «Продастра» не подавало до органів державної податкової служби;

відсутня достатня кількість трудових ресурсів: згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ від 08.01.2019 за № за IV квартал 2018 року, середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, становить 4 особи, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 0 осіб та звіту про «Нарахування єдиного внеску» від 14.11.2018 за № за жовтень 2018 року, середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, становить 4 особи, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 0 осіб;

при аналізі детальної інформації даних ІТС «Єдиний реєстр податкових накладних» та даних ІТС "Податковий блок" встановлено, що протягом жовтня 2018 року ТОВ «Продастра» придбавало товар, роботи (послуги), а саме: сантехнічні товари та їх комплектуючі, будівельні матеріали, комп`ютерну техніку, обладнання для сигналізації, автозапчастини, годинники та їх комплектуючі, електротовари, побутову техніку, комп`ютерну техніку, обладнання, постільну білизну, телефони, одяг, аудіо-відео техніку, посуд тощо, та відповідно встановлено, що у ТОВ «Продастра» відсутнє придбання робіт (послуг) в обсягах, які були реалізовані на адресу ТОВ «Центр фізичної охорони».

Згідно даних Єдиного реєстру судових рішень ТОВ «Продастра» є фігурантом кримінальних проваджень:

№ 0001806 від 08.11.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст.366 КК України;

№ 0000291 від 04.04.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України;

№0000171 від 06.08.2018, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 205 КК України;

№0000108 від 21.02.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.205 КК України;

№0000043 від 21.09.2017, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.27, ч.2 ст.28, ч. 3 ст. 212, ч.2 ст.205 КК України.

Відповідачем під час розгляду справи зазначено, що ГУ ДПС у Київській області було зроблено відповідні запити до правоохоронних органів, якими здійснюється досудове розслідування по даним кримінальним провадженням, щодо отримання за наявності інформації про кримінальні провадження стосовно посадових осіб даного підприємства та за наявності копії протоколів допитів директорів, засновників, висновків експертів, або іншої інформації та копій документів, які можуть свідчити про порушення норм діючого законодавства зазначеними підприємствами при здійсненні господарської діяльності, проте відповідь не отримано.

Щодо господарських взаємовідносин між позивачем та ТОВ «Лідер-Група» контролюючим органом вказано, що згідно специфікацій та графіків проведення рекламних акцій (додатків до договору) встановлено, що ТОВ «Лідер-Група» надавано послуги з організації та проведення рекламних акцій власними силами та засобами, у вересні 2018 року залучено 16 працівників одночасно протягом кожних 27 днів по 6-7 годин та по 16 різним адресам території України (місцям проведення рекламних акцій): м. Кам`янець-Подільський (вул. Огієнка, Руська), м. Київ (Броварський проспект, м. Лісова, м. Чернігівська, м. Лісова, м. Берестейська, м. Нивки, м. Виставковий центр, м. Іподром, м. Театральна, м. Хрещатик), м. Яготин (вул. Шевченко, вул. Незалежності), м. Херсон (вул. Миколаївське шосе, вул. Острівська), однак згідно поданого до органів ДПС ТОВ «Лідер-Група» податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ від 13.10.2018 за № за III квартал 2018 року, середньооблікова кількість штатних працівників у звітному періоді, становить 5 осіб, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 0 осіб, що недостатньо для виконання послуг з організації та проведення рекламних акцій власними силами та відповідно недостатньо працівників для залучення до виконання умов інших 2-х договорів з надання послуг інспектування охорони та поліграфічних послуг.

Згідно договору про надання поліграфічних послуг, додатків до договору, актів прийому передачі зразків поліграфічної продукції, специфікацій, актів наданих послуг, в яких зазначена лише вартість поліграфічних послуг за вересень 2018 року, не можливо встановити, які саме послуги чи поліграфічну продукцію ТОВ «Лідер-Група» реалізовано в адресу ТОВ „Центр фізичної підготовки", яким чином виготовлялося, яка кількість, з якою метою та яка подальша реалізація продукції, чим обгрунтована вартість замовленої виготовленої поліграфічної продукції, тобто відсутні підтверджуючі документи (зразки) наданих робіт (послуг), що вплинуло на зміну активів підприємства та господарську діяльність.

Отже, виходячи з вищезазначеного, одночасно в один часовий період у листопаді 2018 року ТОВ «Лідер-Група» надавались послуги з проведення рекламних акцій, з проведення перевірок з охорони та інспектування, з надання поліграфічних послуг, та здійснювалась реалізація вантажно-розвантажувальних робіт, відновлення вузлів та деталей гідродомкрату, зачистки вагонів від брухту, капітального ремонту ДП, електрообладнання, механічної обробки, оренди машин, оренди двигуна, оренди електроінструментів, оренди техніки, оренди комунальних машин, оренди плати за залізничний рухомий склад, передоплати за суборенду вагонів, розвантаження з/вагонів, технічного обслуговування конвеєра шихтового відділення, технічного огляду засобів систем автоматики та контролю, транспортно - експедиційних послуг, тощо та інших послуг одночасно, що виключає реальну фактичну та фізичну можливість виконання/проведення/надання послуг в різних місцях України та обґрунтовано свідчить про нереальність операцій з надання вказаних послуг та потребує участі більшої кількості людей, в тому числі із спеціальною освітою та кваліфікацією.

Також, згідно наданих до перевірки документів, а саме: специфікації до договору щодо проведення перевірок з інспектування за період з 03 вересня по 30 вересня 2018 року встановлено, що ТОВ «Лідер-Група» надавано послуги одночасно в Хмельницькій області (Кам`янець- Подільському районі, с. Гуменці, вул. Вербецьке шосе), Херсонській області (Білозерському районі, с. Східне та с. Чорнобайка, м. Олешки, вул. Гвардійська 15 б, с. Інженерне), Київській обл. (Баришівському районі, с. Садове, пр. Броварський, 16-й кілометр). Із наданого до перевірки „Плану перевірки та контролю охоронників" зазначено, що працівники ТОВ «Лідер-Група» мають перебувати на об`єктах щодня та три рази на добу у різний час, комісією у складі 5 чоловік: голова комісії ОСОБА_46 та члени комісії ОСОБА_47 , ОСОБА_48 , ОСОБА_49 , ОСОБА_50 . Останні чотири невідомі фізичні особи, які не рахуються на ТОВ «Лідер-Група» та згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за III квартал 2018 року, не отримували заробітну плату на ТОВ «Лідер-Група» та не працювали за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у вересні 2018 року, що також свідчить про неможливість наданих послуг.

Крім того, відповідно до наказу ТОВ «Лідер-Група» про створення комісії (робочої групи інспекторів) для перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» від 05.09.2018 № 5-ВК затверджено комісію з контролю за несенням служби охорони на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» у складі голови комісії ОСОБА_46 та членів комісії ОСОБА_47 , ОСОБА_48 , ОСОБА_51 , ОСОБА_50 , однак згідно інформаційних баз даних ІТС «Податковий блок» ТОВ «Лідер-Група» подано податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за III квартал 2018 року від 13.10.2018 за № , в якому вказані члени комісії не працювали на ТОВ «Лідер-Група» за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у вересні 2018 року, а саме ОСОБА_47 , ОСОБА_48 , ОСОБА_51 , ОСОБА_50 .

Зазначене свідчить про те, що у ТОВ «Лідер-Група» відсутній управлінський та технічний персонал для надання вищезазначених послуг у вересні 2018 року.

Відповідно до поданої ТОВ «Лідер-Група» податкової звітності та даних ІТС „Податковий блок":

відсутні основні засоби у ТОВ «Лідер-Група»: фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва ТОВ «Лідер-Група» не подавало до органів державної податкової служби;

відсутня достатня кількість трудових ресурсів: згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ від 13.10.2019 за № за III квартал 2018 року та звіту про «Нарахування єдиного внеску» від 13.10.2018 за № за вересень 2018 року, середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, становить 2 особи, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 0 осіб;

відсутні об`єкти оподаткування у виконавця ТОВ «Лідер-Група»: за даними ІТС „Податковий блок" ТОВ «Лідер-Група» не подавало до органів державної податкової служби дані про наявність об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням або через які провадиться діяльність відповідно до форми 20-ОПП (власні чи орендовані), які перебувають у користуванні для здійснення фінансово-господарської діяльності;

при аналізі детальної інформації даних ІТС «Єдиний реєстр податкових накладних» та даних ІТС "Податковий блок" встановлено, що протягом листопада 2018 року ТОВ «Лідер-Група» придбавало товар, роботи (послуги), а саме: трикотажне полотно, мотозапчастини, вантажно-розвантажувальні роботи, газ скраплений (ПБА), гардини виготовлені із тюлевої тканини, автозапчастини, оренду вантажного автомобіля, оренду комунальної машини, передоплату за суборенду вагонів, послуги самоскида, розвантаження з/вагонів, тканину меблеву, фурнітуру швацьку, шнурки для взуття тощо та відповідно встановлено, що у ТОВ «Лідер-Група» відсутнє придбання робіт (послуг) в обсягах, які були реалізовані на адресу ТОВ «Центр фізичної охорони».

Згідно даних Єдиного реєстру судових рішень ТОВ «Лідер-Група» є фігурантом кримінальних проваджень:

№ 0003630 від 13.11.2017 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 358, ч. 3 ст. 209, ч. 2 ст. 205 КК України;

№ 0001806 від 08.11.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст.366 КК України;

№ 0000171 від 06.08.2018 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 205 КК України;

№ 0000652 від 14.05.2019 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 364 КК України;

№ 0000008 від 31.01.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Відповідачем під час розгляду справи зазначено, що ГУ ДПС у Київській області було зроблено відповідні запити до правоохоронних органів, якими здійснюється досудове розслідування по даним кримінальним провадженням, щодо отримання за наявності інформації про кримінальні провадження стосовно посадових осіб даного підприємства та за наявності копії протоколів допитів директорів, засновників, висновків експертів, або іншої інформації та копій документів, які можуть свідчити про порушення норм діючого законодавства зазначеними підприємствами при здійсненні господарської діяльності, проте відповідь не отримано.

Щодо господарських взаємовідносин між позивачем та ТОВ «Карат Тренд» контролюючим органом вказано, що згідно специфікацій та графіків проведення рекламних акцій (додатків до договору) встановлено, що ТОВ «Карат Тренд» надавано послуги з організації та проведення рекламних акцій власними силами та засобами, у лютому 2019 року залучено 16 працівників одночасно протягом кожних 15 днів по 9 годин та по 11 різним адресам території України (місцям проведення рекламних акцій): станції метро (Академмістечко, Дорогожичі, Олімпійська, Бориспільська, Дарниця, Сирець, Палац Спорту, Червоний Хутір), однак згідно поданого до органів ДПС ТОВ «Карат Тренд» податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ від 22.04.2019 за № за І квартал 2019 року, середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період становить 12 осіб, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 0 осіб, що недостатньо для виконання послуг з організації та проведення рекламних акцій власними силами та відповідно недостатньо працівників для залучення до виконання умов інших 4-х договорів з надання послуг охорони та інспектування, послуг з розробки організаційно-навчальних матеріалів та надавання поліграфічних послуг.

Згідно договору про надання поліграфічних послуг, додатків до договору, актів прийому-передачі зразків поліграфічної продукції, специфікацій, актів наданих послуг, в яких зазначена лише вартість поліграфічних послуг за лютий 2019 року не можливо встановити, які саме послуги чи поліграфічну продукцію ТОВ «Карат Тренд» реалізовано в адресу ТОВ „Центр фізичної підготовки", яким чином виготовлялося, яка кількість, з якою метою та яка подальша реалізація продукції, чим обґрунтована вартість замовленої виготовленої поліграфічної продукції, тобто відсутні підтверджуючі документи (зразки) наданих робіт (послуг), що вплинуло на зміну активів підприємства та господарську діяльність.

Отже, виходячи з вищезазначеного, одночасно в один часовий період у лютому 2019 року ТОВ «Карат Тренд» надавались послуги з проведення рекламних акцій, з проведення перевірок з охорони та інспектування, з надання поліграфічних послуг, з надання послуги з розробки організаційно-навчальних матеріалів, та здійснювалась реалізація автозапчастин, діагностика, будівельно-оздоблювальні роботи, ремонт електрообладнання, експедиторські послуги, послуги спецтехніки, тощо та інших послуг одночасно, що виключає реальну фактичну та фізичну можливість виконання/проведення/надання послуг в різних місцях України та обґрунтовано свідчить про нереальність операцій з надання вказаних послуг та потребує участі більшої кількості людей, в тому числі із спеціальною освітою та кваліфікацією.

Також, згідно наданих до перевірки документів, а саме: специфікації до договору щодо проведення перевірок з інспектування за період з 01 лютого по 15 лютого 2019 року встановлено, що ТОВ «Карат Тренд» надавано послуги одночасно в Хмельницькій області (с. Бедриківці, Кам`янець-Подільський район, с. Гуменці, с. Брага), Херсонській області (Білозерський район, с. Східне, с. Чорнобайка, м. Олешки, вул. Гвардійська 15 б, с. Інженерне), Київській області (пр. Броварський, 16-й кілометр). Із наданого до перевірки „Плану перевірки та контролю охоронників" зазначено, що працівники ТОВ «Карат Тренд» мають перебувати на об`єктах щодня та три рази на добу у різний час, комісією у складі 5 чоловік: голова комісії ОСОБА_52 та членів комісії ОСОБА_33 , ОСОБА_53 , ОСОБА_54 , ОСОБА_55 . Останні чотири невідомі фізичні особи, які не рахуються на ТОВ «Карат Тренд» та згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за І квартал 2019 року, не отримували заробітну плату на ТОВ «Карат Тренд» та не працювали за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у лютому 2019 року, що також свідчить про неможливість наданих послуг.

Крім того, відповідно до наказу ТОВ «Карат Тренд» про створення комісії (робочої групи інспекторів) для перевірки та контролю охоронників під час служби на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» від 01.02.2019 № ФВ-17 та від 01.02.2019 № ФВ-21 затверджено комісію з контролю за несенням служби охорони на об`єктах ТОВ «Центр фізичної охорони» у складі: голова комісії ОСОБА_52 та члени комісії ОСОБА_33 , ОСОБА_53 , ОСОБА_54 , ОСОБА_55 , однак згідно інформаційних баз даних ІТС «Податковий блок», ТОВ «Карат Тренд» подано податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за І квартал 2019 року від 22.04.19 № , в якому вказані члени комісії не працювали на ТОВ «Карат Тренд» за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами у лютому 2019 року, а саме ОСОБА_33 , ОСОБА_53 , ОСОБА_54 , ОСОБА_55 ,

Зазначене свідчить про те, що у ТОВ «Карат Тренд» відсутній управлінський та технічний персонал для надання вищезазначених послуг в лютому 2019 року.

Відповідно до поданої ТОВ «Карат Тренд» податкової звітності та даних ІТС „Податковий блок":

відсутні основні засоби у ТОВ «Карат Тренд»: у фінансовому звіті суб`єкта малого підприємництва ТОВ «Карат Тренд» від 06.03.2019 № відображено основні засоби, первісна вартість яких станом на кінець звітного періоду 31.12.2018 становить 0,0 тис. грн;

відсутня достатня кількість трудових ресурсів: згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ від 22.04.2019 року № за І квартал 2019 року та звіту про «Нарахування єдиного внеску» від 19.03.2019 за № за лютий 2019 року, середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період становить 12 осіб, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру становить 0 осіб;

відсутні об`єкти оподаткування у виконавця ТОВ «Карат Тренд»: за даними ІТС „Податковий блок" ТОВ «Карат Тренд» не подавало до органів державної податкової служби дані про наявність об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням або через які провадиться діяльність відповідно до форми 20-ОПП (власні чи орендовані), які перебувають у користуванні для здійснення фінансово-господарської діяльності;

при аналізі детальної інформації даних ІТС «Єдиний реєстр податкових накладних» та даних ІТС "Податковий блок" встановлено, що протягом листопада 2018 року ТОВ «Карат Тренд» придбавало товар, роботи (послуги), а саме: автошини, автозапчастини, будівельно-оздоблювальні роботи, вантажний автомобільний транспорт, електровимірювальні роботи, експедиторські послуги по доставці шроту соєвого, електротовари, тощо та відповідно встановлено, що у ТОВ «Карат Тренд» відсутнє придбання робіт (послуг) в обсягах, які були реалізовані на адресу ТОВ «Центр фізичної охорони».

Згідно даних Єдиного реєстру судових рішень ТОВ «Карат Тренд» є фігурантом кримінальних проваджень:

№ 0000023 від 27.06.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України;

№ 0000225 від 09.09.2016, за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 190, ч. 1 ст. 205, ч. 3 ст. 209 КК України.

Відповідачем під час розгляду справи зазначив, що ГУ ДПС у Київській області зроблено запити до правоохоронних органів, якими здійснюється досудове розслідування по даним кримінальним провадженням, щодо отримання за наявності інформації про кримінальні провадження стосовно посадових осіб даного підприємства та за наявності копії протоколів допитів директорів, засновників, висновків експертів, або іншої інформації та копій документів, які можуть свідчити про порушення норм діючого законодавства зазначеними підприємствами при здійсненні господарської діяльності, проте відповідь не отримано.

При цьому, суд враховує, що відповідно до правової позиції Верховного Суду, зазначеній у постанові від 26.06.2018 у справі № 816/1422/17, платник податків при виборі контрагента та укладенні з ним договорів має керуватись і належною обачністю, оскільки від цього залежить подальше фактичне виконання таких договорів, отримання прибутку та права на отримання певних преференцій, зокрема формування податкового кредиту з ПДВ та його подальше бюджетне відшкодування. Крім того, прояв такої обачності й обережності при виборі постачальника послуг та вчинення будь - яких дій на предмет перевірки податкової "доброчесності" контрагента, зокрема за доступними електронними базами даних на сайті контролюючого органу (база платників ПДВ, база анульованих свідоцтв платників ПДВ, база недобросовісних платників ПДВ, база місць масової реєстрації платників податків, отримання завірених копій статутних та реєстраційних документів, копій паспорта особи, яка підписуватиме договір, довідку про кількість співробітників контрагента, тощо), перевірки загальнодоступної інформації щодо наявності кримінальних проваджень за участю контрагента, в подальшому свідчитимуть на користь висновку, що платником податків вжито належні та достатні дії щодо його обізнаності на предмет податкової "надійності" такого контрагента та вказуватимуть на правомірність формування податкового обліку за господарськими операціями з таким контрагентом.

Суд зазначає, що позивачем не було надано будь-яких доказів, які б свідчили про виявлену ним належну обачність й обережність при виборі контрагентів, що в сукупності з встановленими обставинами справи та з урахуванням характеру спірних правовідносин, які склались у цій справі, також свідчить про обґрунтованість тверджень контролюючого органу про безпідставність формування податкового обліку позивача за господарськими операціями з ТОВ «Гідропроф», ТОВ «Олексія Про», ТОВ «Мегатрейдинг», ТОВ «Колорі трейд», ТОВ «Ельтер», ТОВ «Енігма продакшн», ТОВ «Консалтінг Брю», ТОВ «Кордіант інвест», ТОВ «Горизонт-трейд», ТОВ «Транс сервіс+», ТОВ «Продастра», ТОВ «Лідер-група», ТОВ «Карат тренд».

Крім того, відповідність господарської операції діловій меті, про що може свідчити і економічна обґрунтованість витрат на її здійснення, є необхідною умовою для реалізації платником податку права на врахування цих витрат. Це відповідає самому змісту вищенаведених норм ПК України, які надають платнику податку право зменшити податкові зобов`язання на суму податку, сплаченого ним у зв`язку з придбанням товарів (послуг) при здійсненні господарської діяльності. Встановлення законодавцем податкових преференцій має на меті стимулювання ділової активності учасників торгівельного обороту, що, в свою чергу, презюмує здійснення господарських операцій, що є об`єктом оподаткування, з метою досягнення економічного ефекту (ділової мети), а не тільки з метою отримання податкової вигоди. Відсутність економічної доцільності господарських операцій, окрім як здійснення їх з метою отримання податкової вигоди у вигляді податкового кредиту, є підставою для зменшення в податковому обліку платника податку суми податкового кредиту.

Завідома для платника податків відсутність розумної економічної причини щодо певних витрат при здійсненні господарської операції, як правило, виключає підстави для збільшення у податковому обліку витрат та/або податкового кредиту, оскільки таке у більшості своїй свідчить про відсутність ділової мети у такої господарської операції як притаманної риси господарської діяльності.

Під час розгляду справи суду не надано пояснень та не пред`явлено належних доказів, які б свідчили про наявність розумної економічної причини щодо певних витрат при здійсненні спірних господарських операції. З наданих позивачем фотофіксації діяльності охоронців, зразків поліграфічної продукції не можливо встановити особу, яка була виконавцем даних матеріалів та на виконання яких договорів вони були вчинені. Надані копії наказів про прийняття на роботу, анкет, договорів укладених з Публічним акціонерним товариством «Агрохолдинг Авангард», Товариством з обмеженою відповідальністю «Сільськогосподарське підприємство «Весна 21», Дочірнім підприємством «Чорнобаївське» Публічного акціонерного товариства «Агрохолдинг Авангард», Товариством з обмеженою відповідальністю «Березанська птахофабрика» не підтверджують контрагента, внаслідок дій якого позивачем укладено договори з клієнтами та працевлаштовано нових співробітників.

В свою чергу, відповідачем під час розгляду справи зазначено, що до перевірки не надано документів що свідчать про вжиті заходи ТОВ «Центр фізичної охорони» за результатами отриманих послуг (рекламна акція, проведення перевірок з охорони та інспектування, послуги поліграфії, послуги за рекрутинг персоналу, пошук потенційних клієнтів), а саме: щодо усунення недоліків (покарання винних осіб) за результатами придбаних послуг проведення перевірок з охорони та інспектування, щодо працевлаштування осіб за результатами придбаних послуг проведення рекрутингу персоналу, щодо співпраці з клієнтами за результатами придбаних послуг пошуку потенційних клієнтів.

Згідно інформаційних баз даних ДПС України - ІТС «Податковий Блок» та «Єдиний реєстр податкових накладних» ТОВ «Центр фізичної охорони» у перевіряємих періодах червені, липні, серпні, вересні, жовтні, листопаді 2018 року, січні та лютому 2019 року надало охоронних послуг на загальну суму 15839903 грн. в тому числі ПДВ в сумі 2639984 грн., однак придбали послуги з проведення рекламних акцій, проведення перевірок з охорони та інспектування, послуг поліграфії, послуг за рекрутинг персоналу та послуги пошуку потенційних клієнтів на суму 16359156 грн, в тому числі ПДВ в сумі 2726526 грн., по співвідношенню яких отримані чи придбані послуги перевищують на 3,27 % від загально наданих послуг за вказані періоди, що свідчить про відсутність отримання економічної вигоди (виправданості) й ділової мети від понесених підприємством витрат.

При цьому, як зазначено в постанові Верховного Суду від 04.06.2020 у справі № 825/1630/17, якщо між суб`єктами господарювання була підписана уся первинна документація (договори, акти, видаткові накладні тощо), а також була зареєстрована податкова накладна, то це не є беззаперечним фактом реальності господарської операції між контрагентом та платником податків. Будь-яка господарська операція повинна, перш за все, мати ділову мету та економічну вигоду. З цього приводу, Суд зазначив: «за певних інших обставин названі документи можуть свідчити про існування господарських операцій, які за формою (зовнішнім вираженням) можуть підпадати під визначення реальних і таких, що зумовлюють зміни в структурі активів, зобов`язань та власного капіталу суб`єкта господарювання. Водночас потрібно, щоб ці документи підтверджували і розкривали суть, внутрішню сторону господарських операцій, їх справжність, економічну вигоду (виправданість, ризик) і ділову мету. В іншому випадку, первинні документи не можуть вважатися юридично значимими документами для цілей формування даних бухгалтерського та, відповідно, податкового обліку.

Отже, всі вищенаведені дані в сукупності свідчать про відсутність фактичного здійснення господарських операцій за участю позивача та ТОВ «Гідропроф», ТОВ «Олексія Про», ТОВ «Мегатрейдинг», ТОВ «Колорі трейд», ТОВ «Ельтер», ТОВ «Енігма продакшн», ТОВ «Консалтінг Брю», ТОВ «Кордіант інвест», ТОВ «Горизонт-трейд», ТОВ «Транс сервіс+», ТОВ «Продастра», ТОВ «Лідер-група», ТОВ «Карат тренд».

З урахуванням наведеного та з огляду на встановлені у суді обставини, суд зазначає, що документи бухгалтерської звітності, надані позивачем, не можуть вважатись такими, що відповідають Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", що в сукупності з іншими доводами контролюючого органу свідчить про не підтвердження фактичного виконання зобов`язань за договором між позивачем та його контрагентами.

Згідно підпункту 54.3.2 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках.

Згідно пункту 123.1 статті 123 Податкового кодексу України у разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов`язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків на підставах, визначених підпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, - тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 відсотків суми визначеного податкового зобов`язання, завищеної суми бюджетного відшкодування.

З урахуванням наведеного та з огляду на встановлені у суді обставини, суд приходить до висновку про правомірність податкового повідомлення-рішення від 10.01.2020 № .

Керуючись ст. ст. 241-246, 255, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, Окружний адміністративний суд міста Києва, -

В И Р І Ш И В:

У задоволенні позову Товариства з обмеженою відповідальністю «Центр фізичної охорони» (вул. Каштанова, 6, м. Обухів, Київська область, 08700, ) до Головного управління Державної податкової служби у Київській області (вул. Народного Ополчення, 5-А, м. Київ, 03151, ) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення відмовити повністю.

Рішення суду набирає законної сили в строк і порядку, передбачені статтею 255 Кодексу адміністративного судочинства України. Рішення суду може бути оскаржено за правилами, встановленими ст. ст. 293, 295 - 297 КАС України.

Суддя М.А. Бояринцева