Справа № 640/8030/20
Суддя: Лукманова О.М.
Дата ухвалення: 2021-01-21 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ТРЕТІЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
У Х В А Л А
21 січня 2021 року м. Дніпросправа № 640/8030/20
Третій апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:
головуючого - судді Лукманової О.М. (доповідач),
суддів: Божко Л.А., Дурасової Ю.В.,
при секретарі: Новошицькій О.О.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Дніпро апеляційну скаргу Головного управління ДПС у Кіровоградській області на рішення Кіровоградського окружного адміністративного суду від 16 вересня 2020 року у справі № 640/8030/20 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Рандерс» до Головного управління ДПС у Кіровоградській області, Державної податкової служби України, про визнання протиправним та скасування рішення про відмову у реєстрації податкової накладної, зобов`язання зареєструвати у реєстрі податкову накладну, визнання протиправним включення товариства до переліку ризикових платників податків, -
07.04.2020 року ТОВ «Рандерс» (далі по тексту позивач) звернулось до Окружного адміністративного суду м. Києва з позовом до Головного управління ДПС у Кіровоградській області (далі по тексту відповідач-1), ДПС України (далі по тексту відповідач-2), в якому, просило визнати протиправним та скасувати рішення № 1451303/42191495 від 14.02.2020 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 1 від 22.01.2020 року в Єдиному реєстрі податкових накладних; зобов`язати ДПС України зареєструвати податкову накладну № 1 від 22.01.2020 року по операції з постачання соняшника в кількості 250 т на користь покупця ПП «Люкс-Ойл» на загальну суму з врахуванням ПДВ 2550000 грн. датою направлення її до реєстрації 22.01.2020 року в Єдиному реєстрі податкових накладних; визнати протиправним включення товариства до переліку ризикових платників податків та виключити ТОВ «Рандерс» із переліку ризикових платників податків.
Ухвалою Окружного адміністративного суду м. Києва від 15.04.2020 року матеріали позову передано на розгляд Кіровоградському окружному адміністративному суду.
Рішенням Кіровоградського окружного адміністративного суду від 16.09.2020 року позовні вимоги задоволено.

Не погодившись з рішенням суду першої інстанції Головне управління ДПС у Кіровоградській області подало апеляційну скаргу, в якій просило скасувати рішення та прийняти нове, яким в задоволенні позовних вимог відмовити в повному обсязі.

Ухвалою Третього апеляційного адміністративного суду від 09.11.2020 року відкрито апеляційне провадження.

Матеріалами справи встановлено, що 22.01.2020 року ТОВ «Рандерс» сформувало податкову накладну № 1, за результатами постачання ТОВ «Люкс-Ойл» соняшнику. 27.01.2020 року податкова накладна № 1 була направлена до Єдиного реєстру податкових накладних на реєстрацію. Згідно квитанції від 27.01.2019 року про реєстрацію податкової накладної, реєстрація податкової накладної зупинена, податкова накладна відповідає критеріям оцінки ступеня ризиків, виявлено невідповідність обсягів постачання обсягам придбання по товарах, запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатні для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної.

ТОВ «Рандерс» відповідно до повідомлення № 1 від 31.01.2020 року направило до Головного управління ДПС у Кіровоградській області (Устинівська ДПІ) пояснення та документи щодо підтвердження реальності здійснення операції за відповідною податковою накладною. Квитанцією № 1 від 31.01.2020 року підтверджується отримання Головним управлінням ДПС у Кіровоградській області пояснень та копій документів для реєстрації накладної.

06.02.2020 року ТОВ «Рандерс» отримало рішення комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкової накладної або відмову в такій реєстрації № 1451303/42191495, про відмову у реєстрації податкової накладної у зв`язку з наданням платником податку копій документів, які складені з порушенням законодавства та/або не є достатніми для прийняття комісією рішення про реєстрацію податкової накладної № 1 від 22.01.2020 року.

Не погодившись з рішенням комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкової накладної або відмову в такій реєстрації № 1451303/42191495, про відмову у реєстрації податкової накладної, ТОВ «Рандерс» звернулось зі скаргою до комісії вищого рівня ДПС України. Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 18.02.2020 року № 4729/42191495/2, скаргу ТОВ «Рандерс» залишено без задоволення.

Згідно матеріалів справи, комісією розглянуто доповідну записку управління податкового моніторингу ГУ ДФС в області від 04.07.2018 року №481/11-28-21-12 стосовно доцільності включення підприємств з ознаками ризиковості до переліку ризикових платників, та вирішено внести ТОВ «Рандерс» до Переліку ризикових платників податків за ознакою «дата реєстрації платником податку на додану вартість не перевищує трьох місяців з дати такої реєстрації». Протоколом засідання комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН або відмову у такій реєстрації № 67 від 04.07.2018 року, внесено ТОВ «Рандерс» до Переліку ризикових платників податків.

Встановлено, що ТОВ «Рандерс» оскаржило своє включення до переліку ризикових платників податків шляхом подання до ДФС України скарги. Рішенням Головного управління ДФС у Кіровоградській області від 26.11.2018 року № 12254/10/11-28-07-01-19 скаргу залишено без задоволенням, повідомлено про підстави внесення підприємства до Переліку ризикових.

Відповідно до матеріалів справи, в електронному кабінеті платника ТОВ «Рандерс» вказано, що з 04.02.2020 року для товариства діє період включення до переліку ризикових, Тип ознаки за якою внесено в реєстр ризикових платників вказано п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку.

Згідно пункту 6 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 року № 1165, у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу платник податку, яким складено податкову накладну/розрахунок коригування, відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється. Питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку розглядається комісією регіонального рівня. У разі встановлення відповідності платника податку хоча б одному з критеріїв ризиковості платника податку комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку Включення платника податку до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення. У рішенні зазначається підстава, відповідно до якої встановлено відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку. Комісією регіонального рівня розглядається питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, у разі виявлення обставин та/або отримання інформації, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку та/або отримання інформації та копій відповідних документів від платника податку, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку. Виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення. У разі надходження до контролюючого органу відповідного рішення суду, яке набрало законної сили, комісія регіонального рівня виключає платника податку з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості платника податку. Комісія регіонального рівня постійно проводить моніторинг щодо відповідності/невідповідності платників податку критеріям ризиковості платника податку.

Колегія суддів вважає за необхідне витребувати у Головного управління ДПС у Кіровоградській області рішення про відповідність платника податку ТОВ «Рандерс» критеріям ризиковості платника податку та включення до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку від 04.02.2020 року та інформацію про підстави винесення такого рішення, та пояснення щодо реєстрації податкових накладних у Єдиному реєстрі, виписаних ТОВ «Рандерс», не дивлячись на наявність рішення у формі протоколу засідання комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН або відмову у такій реєстрації № 67 від 04.07.2018 року, про внесення ТОВ «Рандерс» до Переліку ризикових платників податків, у 2018 2019 роках.

Також у ТОВ «Рандерс» слід витребувати інформацію про оскарження рішення у формі протоколу засідання комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН або відмову у такій реєстрації № 67 від 04.07.2018 року, про внесення ТОВ «Рандерс» до Переліку ризикових платників податків за ознакою «дата реєстрації платником податку на додану вартість не перевищує трьох місяців з дати такої реєстрації», у судовому порядку.

Відповідно до ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Згідно ч. 1 ст. 76 КАС України достатніми є докази, які у своїй сукупності дають змогу дійти висновку про наявність або відсутність обставин справи, які входять до предмета доказування.

Згідно ч. 3 ст. 77, ч. 3 ст. 80 КАС України докази суду надають учасники справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом. Про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

Згідно ст. 5, ч. 4 ст. 9 КАС України захист порушених прав, свобод чи інтересів особи, яка звернулася до суду, може здійснюватися судом також в інший спосіб, який не суперечить закону і забезпечує ефективний захист прав, свобод, інтересів людини і громадянина, інших суб`єктів у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку суб`єктів владних повноважень. Суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Керуючись ст.ст. 5, 8, 9, 72-80, 321 КАС України, суд, -

у х в а л и в:

Зобов`язати Головне управління ДПС у Кіровоградській області надати до 24 лютого 2021 року, до Третього апеляційного адміністративного суду:

- рішення про відповідність платника податку ТОВ «Рандерс» критеріям ризиковості платника податку та включення до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку від 04.02.2020 року та інформацію про підстави винесення такого рішення;

- пояснення щодо реєстрації податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних, виписаних та направлених на реєстрацію ТОВ «Рандерс» за період 2018 2019 років, не дивлячись на наявність рішення у формі протоколу засідання комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН або відмову у такій реєстрації № 67 від 04.07.2018 року, про внесення ТОВ «Рандерс» до Переліку ризикових платників податків.

Зобов`язати Товариство з обмеженою відповідальністю «Рандерс» надати до 24 лютого 2021 року, до Третього апеляційного адміністративного суду: інформацію про оскарження рішення у формі протоколу засідання комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН або відмову у такій реєстрації № 67 від 04.07.2018 року, про внесення ТОВ «Рандерс» до Переліку ризикових платників податків за ознакою «дата реєстрації платником податку на додану вартість не перевищує трьох місяців з дати такої реєстрації», у судовому порядку.

Повідомити сторони по справі про відкладення судового засідання на 25 лютого 2021 року на 12:00 год

Попередити про заходи процесуального примусу відповідно до ст. 144, ст. 147 КАС України у разі не виконання ухвали. У разі неподання без поважних причин письмових, речових чи електронних доказів, що витребувані судом, або неповідомлення причин їх неподання суд може постановити ухвалу про тимчасове вилучення цих доказів державним виконавцем для дослідження судом.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Головуючий - суддя О.М. Лукманова

суддя Л.А. Божко

суддя Ю. В. Дурасова