Справа № 420/9153/20
Суддя: Вовченко О.А.
Дата ухвалення: 2021-01-20 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Справа № 420/9153/20
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 січня 2021 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Вовченко О.А., розглянувши у порядку спрощеного позовного провадження в приміщенні суду справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з обмеженою відповідальністю «ІМ. В.З.ТУРА» про стягнення податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду 18 вересня 2020 року надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з обмеженою відповідальністю «ІМ. В.З.ТУРА», в якому позивач просить суд стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «ІМ. В.З.ТУРА» (), а саме з усіх відкритих рахунків у банках, обслуговуючих підприємство:

- суму заборгованості з єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює 75 відсотків - 50912,38 грн., на бюджетний рахунок - UА0015476, банк отримувача Казначейство України, код 38012170, отримувач коштів УК у Татарб. р-ні./м. Татарбун./018050500;

- суму заборгованості з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати - 510,00 грн., на бюджетний рахунок - UА0015476, банк отримувача Казначейство України, код 38012170, отримувач коштів УК у Татарб. р-ні./м. Татарбун./11010100;

- суму заборгованості з орендної плати з юридичних осіб на суму - 1374,72 грн., на бюджетний рахунок - UА0015476, банк отримувача Казначейство України, код 3812170, отримувач коштів УК у Татарб. р-ні./м. Татарбун./11010100;

- суму заборгованості з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на суму - 76750,25 грн., на бюджетний рахунок - UА0015475, банк отримувача Казначейство України, код 38012170, отримувач коштів УК у Татарб. р-ні./м. Татарбун./14060100.

Ухвалою від 23 вересня 2020 року прийнято до розгляду позовну заяву Головного управління ДПС в Одеській області. Відкрито провадження у адміністративній справі та визначено розглядати справу за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що станом на 01.07.2020 року у відповідача наявний податковий борг 129547,35 грн. з єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює 75 відсотків, з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, з орендної плати з юридичних осіб та з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг). Вказує, що у зв`язку з несплатою відповідачем боргу податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ю» №20809-52 від 12.02.2019 року, яку направлено відповідачу.

Ухвалою суду від 20 листопада 2020 року доручено Головному управлінню ДПС в Одеській області надати до суду у п`ятнадцятиденний строк від дати отримання даної ухвали належним чином засвідчені копії доказів на підтвердження наявності у товариства з обмеженою відповідальністю «ІМ. В.З.ТУРА» податкового боргу у розмірі 129547,35 грн. станом на 18.09.2020 року та станом на дату надання відповіді на вказане доручення (ІКП, довідки, інш.) та зупинено провадження по справі №420/9153/20 до надходження відповіді на судове доручення.

Ухвалою суду від 20.01.2021 року поновлено провадження по справі №420/9153/20.

Позивачем ухвали від 23 вересня 2020 року та від 20 листопада 2020 року направлено на офіційну електронну адресу відповідача, яка зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань () та отримані ним 14.12.2020 року, що підтверджується повідомлення про доставлення копіц судових рішень (а.с.108).

Однак відповідач своїм правом на подання до суду відзиву на позовну заяву не скористався, позовні вимоги не спростував, хоча був повідомлений про порушення провадження у справі належним чином відповідно до п.2 ч.6 ст.251 КАС України.

На підставі ч.6 ст.162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Вивчивши матеріали справи, ознайомившись з позовною заявою та доданими до неї доказами, дослідивши обставини, якими обґрунтовуються вимоги та перевіривши їх наданими з боку позивача доказами, суд встановив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «ІМ. В.З.ТУРА», , зареєстрований як юридична особа 21.08.2004 року (номер запису 0000007) та з 23.08.2004 року перебуває на податковому обліку як платник податків за № 1332.

Згідно п.15.1.ст.15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до пп. 16.1.4. п. 16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

З наявних в матеріалах справи доказів судом встановлено, що станом на 01.07.2020 року, 18.09.2020 року та 24.11.2020 року та 09.12.2020 року відповідно до розрахунку податкового боргу (а.с.7, 87, 89, 92), довідки про суму податкового боргу (а.с.8, 88, 90, 91), та інтегрованої картки платника (ІПК) (а.с.9-16, 93-101), податкова заборгованість товариства з обмеженою відповідальністю «ІМ. В.З.ТУРА» становить 129547,35 грн.

Судом встановлено, що вказана заборгованість виникла:

1) з єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює 75 відсотків на суму 50912,38 грн. в результаті:

- проведення камеральної перевірки податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи та складання акту про результати камеральної перевірки податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи №005277/15-32-52-06/33064917 від 06.06.2019 року (а.с.27), який направлений відповідачу 13.05.2019 року (а.с.28) на основі якого було винесено податкове повідомлення-рішення № від 02.07.2019 року на суму 24889,27 грн. (а.с.29) та направлене відповідачу 03.07.2019 року (а.с.30);

- самостійного нарахування платником податків податкового зобов`язання, податкова декларація № від 20.02.2018 року на суму 224004,41 грн. (а.с.31-43);

2) з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати на суму 510,00 грн. в результаті складання акту щодо дотримання умов діючого законодавства з питань своєчасності подання податкового розрахунку №001679/15-32-32-07/33064917 від 14.03.2019 року (а.с.44), що отриманий відповідачем (а.с.45) та винесення податкового повідомлення-рішення № від 03.04.2019 року на суму 510,00 грн. (штрафна санкція) (а.с.46), яке отримано відповідачем (а.с.47);

3) з орендної плати з юридичних осіб на суму 1374,72 грн. в результаті самостійного нарахування платником податків податкового зобов`язання, податкова декларація № від 19.02.2018 року;

4) з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в результаті проведення камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість та складання акту про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість ТОВ «ІМ. В.З.ТУРА» за березень 2019 року №002309/15-32-52-06/33064917 від 20.05.2019 року (а.с.19-20) отриманий відповідачем (а.с.18), на підставі якого було винесено податкові повідомлення-рішення № від 19.07.2019 року на суму 77343,75 грн. (61059,00 грн. - податкове зобов`язання та 16284,75 грн. - штрафна санкція) (а.с.23-24), отримане відповідачем 25.07.2019 року (а.с.21). При цьому позивачем була здійснена переплата ПДВ на суму 593,50 грн., відповідно до чого борг складає 76750,25 грн.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

Відповідно до п.п.14.1.39 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Відповідно до п.п.16.1.3 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України є обов`язком платника податку подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням податків і зборів та відповідно п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податку зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Пунктом 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України, визначено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 41.1 ст. 41 Податкового кодексу України, контролюючими органами є органи доходів і зборів - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування єдиної державної податкової, державної митної політики в частині адміністрування податків і зборів, митних платежів та реалізує державну податкову, державну митну політику, забезпечує формування та реалізацію державної політики з адміністрування єдиного внеску, забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями при застосуванні податкового та митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску (далі - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику), його територіальні органи.

Контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо:

платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об`єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу та наявності діючих (у тому числі призупинених) ліцензій на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством;

дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках;

згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган;

дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом;

результати митного контролю, отримані після закінчення процедури митного оформлення та випуску товарів, свідчать про заниження або завищення податкових зобов`язань, визначених платником податків у митних деклараціях (п.54.3 ст.54 Податкового кодексу України).

У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно з п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом (п.54.5 ст.54 Податкового кодексу України).

Згідно з п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.4 статті 59 Податкового кодексу України, передбачено, що податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

При цьому, відповідно до п.42.2 ст.42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

У разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику). У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення (п.42.5 ст.42 Податкового кодексу України).

При цьому норми Податкового кодексу України не містить обов`язку контролюючого органу повторно вручати платнику податків податкову вимогу у разі зміни суми податкового боргу.

У зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості у встановлені законодавством строки, податковим органом винесено податкову вимогу форми «Ю» №20809-52 від 12 лютого 2019 року (а.с.17), яку відповідачем отримано 06 березня 2019 року, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.17).

Порядок стягнення податкового боргу платників податків регулюється статтями 95 - 99 Податкового кодексу України. Зазначені норми визначають перелік заходів, що можуть вживатися податковим органом до платника податків із метою погашення податкового боргу, до яких належить стягнення коштів, які перебувають у власності платника податків, а також продаж майна платника податків, що перебуває в податковій заставі (пункт 95.1 статті 95 Податкового кодексу України).

Згідно вимог пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно з п.95.3 ст.95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з підпунктами 20.1.19, 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право, зокрема, звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини, а також стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Непогашення податкового боргу, зокрема зі сплати штрафних (фінансових) санкцій та пені, дає право контролюючому органу здійснити за цього платника податку і в інтересах держави заходи на погашення податкового боргу, який виник через таку несплату. При цьому, такі заходи мають бути здійснені на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені законом, як це вимагається частиною другою статті 19 Конституції України, якою встановлено критерій поведінки державного органу у сфері публічних відносин.

Вказаний правовий висновок щодо застосування норм права у подібних правовідносинах викладено, зокрема, у постанові Верховного Суду від 30 липня 2019 року у справі № 440/4082/18.

Оскільки матеріалами справи підтверджено наявність у відповідача податкового боргу у розмірі 129547,35 грн., станом на день розгляду справи відповідачем не подано жодних заперечень щодо суми податкового боргу, як і не надано доказів його погашення, позовні вимоги Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з обмеженою відповідальністю «ІМ. В.З.ТУРА» про стягнення податкового боргу є такими, що підлягають задоволенню.

Відповідно до частини четвертої статті 139 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб`єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст. 7, 9, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області - задовольнити.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «ІМ. В.З.ТУРА» (), а саме з усіх відкритих рахунків у банках, обслуговуючих підприємство:

- суму заборгованості з єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює 75 відсотків 50912,38 грн., на бюджетний рахунок UА0015476, банк отримувача Казначейство України, код 38012170, отримувач коштів УК у Татарб. р-ні./м. Татарбун./018050500;

- суму заборгованості з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати 510,00 грн., на бюджетний рахунок UА0015476, банк отримувача Казначейство України, код 38012170, отримувач коштів УК у Татарб. р-ні./м. Татарбун./11010100;

- суму заборгованості з орендної плати з юридичних осіб на суму 1374,72 грн., на бюджетний рахунок UА0015476, банк отримувача Казначейство України, код 3812170, отримувач коштів УК у Татарб. р-ні./м. Татарбун./11010100;

- суму заборгованості з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на суму /76750,25 грн., на бюджетний рахунок UА0015475, банк отримувача Казначейство України, код 38012170, отримувач коштів УК у Татарб. р-ні./м. Татарбун./14060100.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Одеський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частину рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Позивач - Головне управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, буд.5, м.Одеса, 65044, ).

Відповідач - товариство з обмеженою відповідальністю «ІМ. В.З.ТУРА» (вул. Прохорівська, буд.41, офіс 2, м.Одеса, 65023, ).

Суддя О.А. Вовченко