Справа № 813/2901/18
Суддя: Москаль Ростислав Миколайович
Дата ухвалення: 2020-12-28 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

813/2901/18

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 грудня 2020 року справа № 813/2901/18

Львівський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Москаля Р.М., за участі секретаря судового засідання Михалюк М.Ю., представника позивача Михальчишин Н.Л., представників відповідача Сахмана П.В., Іванського В.І. розглянув у відкритому судовому засіданні в місті Львові адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Альянс Маркет» до Офісу великих платників податків ДПС про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

ВСТАНОВИВ

Позовні вимоги обґрунтовано тим (том 1 а.с. 8-70), що позивач належно виконав вимоги, встановлені Податковим кодексом України (далі - ПК України) та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на відповідача, а ревізори в ході проведення перевірки зробили хибні висновки порушення платником податків податкового законодавства, оскільки не врахували надані до перевірки на запит ревізорів первинні та облікові документи, ґрунтували свої висновки на припущеннях та інформації, котра не є документально підтвердженою. Обґрунтовує такі доводи такими аргументами: господарські операції між позивачем та його контрагентами мали реальний характер, підприємства ознак фіктивності на час здійснення господарських операцій не мали, а діяльність позивача була спрямована на отримання економічної вигоди від підприємницької діяльності. Також зазначає, що в акті перевірки, на основі висновків якого були винесені оспорювані податкові повідомлення-рішення, не міститься посилань на винесення та набрання законної сили вироків судів у кримінальних провадженнях за статтею 205 «Фіктивне підприємництво» чи 212 «Ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів)» Кримінального Кодексу України щодо посадових осіб ані позивача, ані його контрагентів. Це зумовлює хибність висновків податкового органу про неправомірність формування платником податків податкового кредиту з податку на додану вартість та від’ємного значення з податку на прибуток підприємств по взаєморозрахунках з вказаними контрагентами за період, що перевірявся. На думку позивача, висновки контролюючого органу щодо фіктивності господарських операцій є необґрунтованими та не відповідають дійсності, оскільки реальність і фактичне здійснення господарських операцій підтверджується відповідними первинними та обліковими документами, що були наявні під час перевірки, а надалі надавалися до заперечень на акт перевірки. Позивач покликається на індивідуальний характер відповідальності контрагентів у випадку, якщо контролюючий орган виявив факти порушень податкового законодавства по ланцюгу постачання, водночас акцентує увагу на тому, що операції по постачанню цих товарно-матеріальних цінностей (далі - ТМЦ) позивачу були реальними, призвели до змін в майновому стані підприємства, а сам факт існування та використання цих ТМЦ у позивача податковий орган не заперечує. Також наполягає, що списання ТМЦ та формування в бухгалтерському обліку підприємства витрат відбувалося відповідно до стандартів бухгалтерського обліку та облікової політики підприємства на підставі належно оформлених документів, а зауваження контролюючого органу з цього приводу є голослівними та надуманими. Звертає увагу суду на те, що підприємство володіє десятками магазинів та здійснює роздрібну торгівлю переважно продовольчими товарами, тому списання зіпсутої, протермінованої продукції є природнім при здійсненні такого виду діяльності наслідком; водночас твердження ревізорів контролюючого органу щодо недоліків оформлення процесу списання призвели до рішення контролюючого органу зняти з витрат підприємства всі суми списання за весь період, охоплений перевіркою. Необґрунтованість податкового повідомлення-рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки позивач обґрунтовує тим, що вчинення помилки у книзі обліку розрахункових операцій не можна вважати діянням, яке посягає на важливі для держави суспільні відносини, а отже, це не є податковим правопорушенням, а фактичне оприбуткування грошових коштів підтверджується сукупністю усіх документів з касової дисципліни – видаткових касових ордерів, копій супровідних відомостей до сумок з грошовою виручкою, копіями касових стрічок, копіями Z-звітів РРО, довідок банку про інкасацію коштів.

Відповідач позов не визнає. Представник відповідача подав відзив на позовну заяву (том 53 а.с.1-190) просить суд відмовити в задоволенні позову ТОВ «Альянс Маркет» в повному обсязі. В своїх запереченнях, зокрема, зазначив, що посадовими особами Офісу великих платників податків ДФС проведена документальна планова виїзна перевірка ТОВ «Альянс Маркет» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 30.09.2017, валютного - за період з 01.01.2015 по 30.09.2017, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 30.09.2017. За результатами проведеної перевірки складено акт від 26.03.2018 р. № 40/28-10-48-14/38316777, в якому викладено висновки про порушення платником податків:

Щодо суті встановлених порушень, відповідач у відзиві на позовну заяву з посиланням на обґрунтування порушень ТОВ «Альянс Маркет», викладених в акті перевірки, зазначає, про порушення в частині податку на прибуток – завищення витрат у зв’язку із безпідставним включенням до їх складу списання товарів на рахунок 947 «Нестачі і витрати від псування цінностей» у сумі 69343039 грн; завищення витрат у зв’язку із здійсненням взаєморозрахунків із ризиковими контрагентами, перелік яких наведено в розділі «Податок на додану вартість». Зазначив, що підставою для таких висновків були досліджені у акті перевірки господарські операції ТОВ «Альянс Маркет» із ТОВ «ФРУТІКО ЗАХІД» (ТОВ «АНВІКІ ГРУП»), ТОВ «МАПА ТРЕЙД», ТОВ «ТРЕЙД ЛОГІСТІКС», ТОВ «ТФ «АФІНА», ТОВ «ВФ «ПОЛІМЕР», ПП «ТД «ДЖЕРЕЛА», ПП «ЛІКОМ», ПП «ЯРОСЛАВ», ТОВ «ДК «ЄВРОПРОДУКТ», ТОВ «ЕКСІМ-ГРУП», ДП «БЕСТ АЛЬТЕРНАТИВА», ТОВ «РКЗ «ЕКВАТОР», ПП ФІРМА «ОБРІЙ», ТОВ «АЛЬФА ТРЕЙД ОЙЛ», ТОВ «АН ГРО ПЛЮС», ТОВ «АПК ГРІН ЛАЙН», ТОВ «ВИП - ТРАНС», ТЗОВ «ВРОЖАЙКА», ТЗОВ «ГАЛЕКОПРОДУКТ»,ТОВ «ГЕСТИЯ» (ДЕРГАЧІВСЬКИЙ М’ЯСОКОМБІНАТ – ПЕРША СТОЛИЦЯ), ТОВ «ДІГНУС»(«АЗОВКУРОРТ»), ТОВ «КВАЗАР-ГРУП», ТОВ «ТОРГОВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «КЕЙСІНГ МАКСИМУС», ТОВ «ПРОД-ІМПЕКС ЛВ», ПП «СТА ТРАНС», ТОВ «Т-СНЕК», ПП «УНІВЕРСАЛ», ПП «ЮГАГРОРЕСУРС», ТОВ «СЕРВІС-ПЛЮС ЛТД» (ТОВ «ВИМ-СЕРВІС»), ПП «ТЕХПРОМЕНЕРГО», ТОВ «БІ МАРТ», ТОВ «РІТЕЙЛ СТАТ», ТОВ «ТЕХНО МАРКЕТ», ТОВ «БМ СЕРВІС», ТОВ «КРАУСБЕРГ УКРАЇНА», ТОВ «ЛАНДПРЕСС», ТЗОВ «МЕРКС ІНТЕРІО», ТОВ «РОТАРЕТТІ» (ТОВ «ІТЕРАТОР-11»), ТОВ «РС – БЕЗПЕКА», ПП «АСТРО», ТОВ «КФ-ІНВЕСТ» (ПП «АЛЬФАГРУП»), ТОВ «РП ДНІПРО», ТОВ «Т-СНЕК», ПП «ЖАДОРП» (ПП «ТОРГІНВЕСТГРУП»), ПП «ДОН-ЛІВ.НЕТ», ТОВ «ФУД-ТРЕЙД», ТОВ «АСТРАЯ-ХЛІБ-ГРУП», ТОВ «Ю-ТОРУС», ТОВ «ВЕЛЕС ІНВЕСТ 2009», ТОВ «ЮД-ПАК ХАРКІВ», ФОП Петрик В.М. Відповідач стверджує, що господарські операції з переліченими контрагентами були фіктивними, застосовуючи альтернативно два аргументи: - даними наявними в ІС «Податковий блок» в підсистемі «Реєстр облікових карток суб’єктів фіктивного підприємництва» внесено відомості щодо відкриття кримінального провадження, посилається на рішення судів, прийняті в процесі досудового розслідування по таких кримінальних провадженнях; - наявна податкова інформація про суб’єктів господарської діяльності свідчить, що такі є учасниками «транзитно-конвертаційних» груп та/або з ознаками «фіктивності», діяльність яких полягає в незаконному формуванні податкового кредиту з ПДВ та витрат з податку на прибуток суб’єктами господарської діяльності реального бюджетоутворюючого сектору економіки України, а ці підприємства не мали реальної можливості здійснити операції, оформлені наданими до перевірки первинними документами.

В частині дотримання норм законодавства регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій за період 01.01.2015-30.09.2017, відповідач повідомляє, що висновки про неоприбуткування (часткове не оприбуткування) ТОВ «Альянс Маркет» готівкових коштів (торгової виручки) ґрунтуються на розбіжностях, виявлених між даними в записах в книгах обліку розрахункових операцій (далі – КОРО) та в фіскальних звітних чеках (Z-звітах) реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО).

З огляду на зазначені у відзиві на позовну заяву доводи, Відповідач вважає, що висновки про порушення позивачем законодавства, викладені в акті перевірки від 26.03.2018 р. №40/28-10-48-14/38316777, є обґрунтованими, а оскаржені рішення – правомірними. Відтак, вважає позовні вимоги ТОВ «Альянс Маркет» безпідставними та просить суд відмовити у задоволенні позову повністю.

На стадії підготовчого провадження суд замінив відповідача Офіс великих платників податків Державної фіскальної на його процесуального правонаступника - Офіс великих платників податків Державної податкової служби.

З огляду на об’єм та нюанси з якістю паперових копій письмових та електронних доказів, а також для спрощення процесу дослідження доказів суд долучив до матеріалів справи носій (диск флеш-пам’яті) з електронними копіями всіх наданих позивачем письмових та електронних доказів.

Суд заслухав пояснення учасників справи, дослідив долучені до матеріалів справи письмові та електронні докази, та встановив такі фактичні обставини справи і відповідні їм правовідносини:

Офіс великих платників податків ДФС на підставі наказу від 28.12.2017 р. №2920 провів планову виїзну документальну перевірку ТОВ «Альянс Маркет» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 30.09.2017, валютного – за період з 01.01.2015 по 30.09.2017, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 30.09.2017. За результатами перевірки складено акт від 26.03.2018 р. №40/28-10-48-14/38316777 (том 1 а.с.125-250, том 2 а.с.1-250, том 3 а.с.1-250, том 4 а.с.1-4). В акті викладені такі обставини та висновки ревізорів щодо оцінки цих обставин, що входять в предмет доказування у цій справі:

І. Результати перевірки дотримання податкового законодавства щодо податку на прибуток (пункт 3.1 акта перевірки, аркуш 11) встановлено, що відповідно до наказу ТОВ «Альянс Маркет» від 05.08.2012р. №06/1-08/ОД-АМ про організацію бухгалтерського обліку та облікової політики ТОВ «Альянс Маркет», платником податків використовуються такі принципи, методи і процедури для ведення бухгалтерського обліку, складання та подання фінансової звітності:

«…1. Ведення бухгалтерського обліку на підприємстві покласти на бухгалтерську службу підприємства на чолі з головним бухгалтером.

2. Застосовувати План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій. Облік витрат підприємства вести на рахунках класу 9 «Витрати діяльності» без використання рахунків класу 8 «Витрати за елементами».

3. Для ведення бухгалтерського обліку застосовувати програму 1С 8 Підприємство. Облік товарів проводити у облікових товарних системах (Навіжин, Софт-маркет, 1С 7).

4. Організувати аналітичний облік руху товарно-матеріальних цінностей у відомостях обліку залишків матеріалів у кількісно-сумарному виразі.

5. Вести податковий облік відповідно до законодавства України з використанням Плану рахунків бухгалтерського обліку.

…

15. Застосовувати такі методи оцінки товарів і запасів при їх реалізації і відпуску на виробництво чи іншому вибутті:

- собівартості перших за часом надходження товарів і запасів (FIFO) – при реалізації товарів і відпуску запасів у виробництво;

- ідентифікованої собівартості відповідної одиниці запасів – при продажу великогабаритних товарів, що мають номер заводу виготівника.

16. Облік товарів в роздрібній торгівлі вести за цінами придбання. …».

При перевірці декларування доходу та фінансового результату до оподаткування, визначених за правилами бухгалтерського обліку за період з 01.01.2015р. по 30.09.2017р., встановлено, що ТОВ «Альянс Маркет» задекларовано в рядку 01 декларацій «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку» у сумі 8 517 718 203 грн. За період з 01.01.2015р. по 30.09.2017р. ТОВ «Альянс Маркет» задекларовано в рядку 01 декларацій «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку» у сумі 8 517 718 203 грн. Перевіркою відображених у рядку 01 декларацій «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку» показників за період з 01.01.2015р. по 30.09.2017р. встановлено, що на формування цих показників мало вплив здійснення операцій із роздрiбної торгiвлі в неспецiалiзованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, із надання послуг абонентського маркетингового обслуговування Замовника, послуг просування товарів, послуг з передпродажної підготовки товарів, послуг з логістичної обробки товарів, послуг з надання інформації про об’єми продажу товарів, дохід від позитивного значення курсових різниць, отримання відсотків нарахованих установою банку на суму коштів на рахунках, дохід від кредиторської заборгованості, суми штрафів неустойок, дохід від послуг оренди, тощо, інші доходи (аркуш акту перевірки 11-12).

1) Перевіркою повноти визначення задекларованих ТОВ «Альянс Маркет» показників у рядку 01 Декларацій «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку» за період з 01.01.2015р. по 30.09.2017р. встановлено їх заниження всього у сумі 4062946 грн., у тому числі за 2015 рік у сумі 1 732 970 грн., за І кв. 2016р. у сумі 685 416 грн., за ІІ кв. 2016р. у сумі 583 632 грн., за ІІІ кв. 2016р. у сумі 481 755 грн., за ІV кв. 2016р. у сумі 294 709 грн., за І кв. 2017р. у сумі 235 414 грн., за ІІ кв. 2017р. у сумі 6 478 грн., за ІІІ кв. 2017р. у сумі 42 572 грн. (аркуш акту перевірки 12), в результаті порушень описаних в п.п. 3.4) «Інші доходи» п.3) «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток) визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» даного акту (аркуші 15-58 акту перевірки, суд виділяє та наводить висновки ревізорів):

«Згідно договорів укладених між ТОВ «Альянс Маркет» (Виконавець) та замовниками послуг (нижче описаними), ТОВ «Альянс Маркет» (Виконавець) бере на себе зобов’язання надавати Замовникові рекламні і маркетингові послуги відносно товарів, що поставляються замовником (Послуги із забезпечення представленості і просування товарів; Послуги з передпродажної підготовки Товару Замовника; Послуги з надання інформації про об'єми продажу товару; Послуги з абонентського маркетингового обслуговування Замовника; Послуги з розміщення товару ТМ на Прикасовій зоні; Послуги з приймання, маркування, завантаження та доставки товарів у магазини без додаткової логістичної обробки (для великих вантажів та/або товарів у різних упаковках); Послуги з логістичної обробки товарів; Послуги з розміщення рекламних та інформаційних матеріалів про товари ТМ Замовника в Каталозі/Імідж-листівці і надання додаткових місць продажу в період дії Каталогу; та інші) […]

Таким чином, на порушення ст. 1, п. 2 ст. 3, п. 1, п. 2 ст. 9, Закону України ”Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999 № 996 (зі змінами та доповненнями); п.п. 1.1 п. 1, п.п. 1.2 п. 1, п. 2.16 ст. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженим Наказом Мінфіну України від 24.05.1995 № 88 та зареєстрованим у Мін’юсті України 05.06.1995 за № 168/704; Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Доходи», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999р. № 290, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 14 грудня 1999 за № 860/4153; п.п.14.1.36 п.14 ст.14, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.188.1 ст.188 ПКУ від 02.12.2010 № 2755-ІV(зі змінами і доповненнями), та п.п.14.1.36 п.14 ст.14, п.135.1. ст.135, п.188.1 ст.188 ПКУ від 02.12.2010 № 2755-ІV (із змінами і доповненнями,) ТОВ «Альянс Маркет» по взаємовідносинах із вищеописаними контрагентами (ТОВ «Фрутіко Захід» (ТОВ «АНВІКІ ГРУП») (код ЄДРПОУ 40885786); ТОВ «Мапа Трейд» (код ЄДРПОУ 38272321); ТОВ «Трейд Логістікс» (код ЄДРПОУ 37198169); ТОВ «ТФ «АФІНА» (код ЄДРПОУ 30634679); ТОВ «ВФ «Полімер» (код ЄДРПОУ 32335155); ПП «ТД «ДЖЕРЕЛА» (код ЄДРПОУ 32022203); ПП «Ліком» (код ЄДРПОУ 30638249); ПП «Ярослав» (код ЄДРПОУ 21635240); ТОВ «ДК «Європродукт» (код ЄДРПОУ 32575055); ТОВ «ЕКСІМ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 36155700);), завищено:

- податкові зобов’язання по податку на додану вартість за період з 01.01.2015р. по 30.09.2017р. на суму 829528,35 грн.;

- доходи за період за період з 01.01.2015р. по 30.09.2017р. на суму 4147641,75 грн.

Оскільки, виходячи з інформації, що міститься у наданих для перевірки первинних документах, даних ЄРПН, з урахуванням матеріалів ухвалів судів та податкових інформації, описані вище контрагенти (ТОВ «Фрутіко Захід» (ТОВ «АНВІКІ ГРУП») (код ЄДРПОУ 40885786); ТОВ «Мапа Трейд» (код ЄДРПОУ 38272321); ТОВ «Трейд Логістікс» (код ЄДРПОУ 37198169); ТОВ «ТФ «АФІНА» (код ЄДРПОУ 30634679); ТОВ «ВФ «Полімер» (код ЄДРПОУ 32335155); ПП «ТД «ДЖЕРЕЛА» (код ЄДРПОУ 32022203); ПП «Ліком» (код ЄДРПОУ 30638249); ПП «Ярослав» (код ЄДРПОУ 21635240); ТОВ «ДК «Європродукт» (код ЄДРПОУ 32575055); ТОВ «ЕКСІМ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 36155700)) не могли здійснювати операції з продажу Товарів покупцю ТОВ «Альянс Маркет», тому відповідно ТОВ «Альянс Маркет» не міг надавати Замовникам рекламні і маркетингові послуги відносно товарів, що поставляються Замовником, оскільки такі Товари не були поставлені.

Проте, факт надання рекламних і маркетингових послуг ТОВ «Альянс Маркет» підтверджено первинними документами і даними бухгалтерського обліку. Таким чином, відображення надання рекламних і маркетингових послуг у бухгалтерському обліку вказує на факт реалізації їх невстановленим особам.

Таким чином, відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Доходи», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999р. № 290, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 14 грудня 1999 за № 860/4153, ст. 22, ст.23, п.п.14.1.36 п.14 ст.14, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.188.1 ст.188 ПКУ від 02.12.2010 № 2755-ІV(зі змінами і доповненнями), Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями) сума податкових зобов’язань з податку на додану вартість та сума доходів за період з 01.01.2015р. по 30.09.2017р. ТОВ «Альянс Маркет» по реалізації рекламних і маркетингових послуг залишається незмінною.

Водночас, оскільки відповідно до даних бухгалтерського обліку (картки рахунку 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» по вищеописаних контрагенах (ТОВ «Фрутіко Захід» (ТОВ «АНВІКІ ГРУП») (код ЄДРПОУ 40885786); ТОВ «Мапа Трейд» (код ЄДРПОУ 38272321); ТОВ «Трейд Логістікс» (код ЄДРПОУ 37198169); ТОВ «ТФ «АФІНА» (код ЄДРПОУ 30634679); ТОВ «ВФ «Полімер» (код ЄДРПОУ 32335155); ПП «ТД «ДЖЕРЕЛА» (код ЄДРПОУ 32022203); ПП «Ліком» (код ЄДРПОУ 30638249); ПП «Ярослав» (код ЄДРПОУ 21635240); ТОВ «ДК «Європродукт» (код ЄДРПОУ 32575055); ТОВ «ЕКСІМ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 36155700)) поступили кошти у відповідних періодах, і вони фактично є безповоротною фінансовою допомогою, то ТОВ «Альянс Маркет» на порушення ст.22, ст.23, п.п.14.1.257 п.14.1 ст.14, п.п.134.1.1 п.134 ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями) та п. 7 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290 (далі – П(с)БО 15), занижено інші доходи всього у сумі 4062946 грн. у тому числі за 2015 рік у сумі 1 732 970 грн., за І кв. 2016р. у сумі 685 416 грн., за ІІ кв. 2016р. у сумі 583 632 грн., за ІІІ кв. 2016р. у сумі 481 755 грн., за ІV кв. 2016р. у сумі 294 709 грн., за І кв. 2017р. у сумі 235 414 грн., за ІІ кв. 2017р. у сумі 6 478 грн., за ІІІ кв. 2017р. у сумі 42 572 грн.

Таким чином, враховуючи вищенаведене, на порушення вимог п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст.14, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ (із змінами і доповненнями); п. 7 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Доходи», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999р. №290, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 14 грудня 1999 за № 860/4153 (із змінами та доповненнями); Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV (із змінами та доповненнями), ТОВ «Альянс Маркет» занижено інші доходи у рядку 2240 Звіту про фінансові результати «Інші доходи» всього у сумі 4 062 946 грн. у тому числі за 2015 рік у сумі 1 732 970 грн., за І кв. 2016р. у сумі 685 416 грн., за ІІ кв. 2016р. у сумі 583 632 грн., за ІІІ кв. 2016р. у сумі 481 755 грн., за ІV кв. 2016р. у сумі 294 709 грн., за І кв. 2017р. у сумі 235 414 грн., за ІІ кв. 2017р. у сумі 6 478 грн., за ІІІ кв. 2017р. у сумі 42 572 грн.

Підстава: Декларації з податку на додану вартість, Податкові декларації з податку на прибуток, журнали ордери, картки рахунків 36 «Розрахунками з покупцями та замовниками», банківські документи, акти, податкові накладні, угоди, вищеописані ухвали судів та податкові інформації.».

Витрати від будь-якої діяльності, визначені за правилами бухгалтерського обліку за період з 01.04.2016р. по 30.09.2017р. ТОВ «Альянс Маркет» задекларовано витрати від будь-якої діяльності, визначені за правилами бухгалтерського обліку (Звіту про фінансові результати (форма № 2)) у сумі 8 706 057 000 грн. Перевіркою повноти визначення витрат від будь-якої діяльності, визначених за правилами бухгалтерського обліку за період з 01.01.2015р. по 30.09.2017р. встановлено їх завищення всього у сумі 120 550 311 грн. у тому числі за 2015 рік у сумі 42 781 207 грн., за І кв. 2016р. у сумі 8 766 281 грн., за ІІ кв. 2016р. у сумі 11 122 483 грн., за ІІІ кв. 2016р. у сумі 12 385 271 грн., за ІV кв. 2016р. у сумі 13 718 482 грн., за І кв. 2017р. у сумі 14 474 021 грн., за ІІ кв. 2017р. у сумі 9 859 051 грн., за ІІІ кв. 2017р. у сумі 7 443 515 грн., в результаті порушень описаних в п.п.3.5) «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)», 3.7) «Витрати на збут», п.п.3.8) «Інші операційні витрати» (аркуш 59 акту перевірки).

Пункт 3.5 акту перевірки щодо формування собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) (аркуші 59-182 акту перевірки, суд виділяє та наводить висновки ревізорів):

«[…] Перевіркою показників, відображених у рядку 2050 Звіту про фінансові результати «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» за період з 01.01.2015 року по 30.09.2017 року у загальній сумі 6 791 858 000 грн. встановлено, що даний показник ТОВ «Альянс Маркет» сформовано за рахунок витрат з придбання: товарів (продуктів харчування, напоїв та тютюнових виробів, олії соняшникової, та ін.), ТМЦ, робіт, послуг, які формують собівартість готової продукції, товарів та послуг (із надання послуг абонентського маркетингового обслуговування Замовника, послуг просування товарів, послуг з передпродажної підготовки товарів, послуг з логістичної обробки товарів, послуг з надання інформації про об’єми продажу товарів, та ін..) реалізованих у звітному періоді, тощо: собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг).

Зазначені операції, згідно даних бухгалтерського обліку, відображені наступними проведеннями:

Дт 902 Кт 28, 20 собівартість реалізованих товарів (продуктів харчування, напоїв та тютюнових виробів, готової продукції (кулінарії), олії соняшникової, та ін.);

Проведеною перевіркою відображеного показника за період з 01.01.2015 року по 30.09.2017 року у загальній сумі 6 791 858 000 грн. на підставі таких документів: Звітів про фінансові результати, головних книг, аналізів рахунків, карток по рахунках, оборотно-сальдових відомостей по рахунках №63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», №68 «Розрахунки за іншими операціями», №37 «Розрахунки з різними дебіторами», №20 «Виробничі запаси», №23 «Виробництво», №90 «Собівартість реалізації», відомості нарахування заробітної плати, обороти по рахунку №66 «Розрахунки з оплати праці», №65 «Розрахунки за страхуванням», відомості нарахування амортизації, 13 "Знос (амортизація) необоротних активів", податковий облік довільної форми, банківські документи, угоди, накладні, вантажно-митні декларації, акти виконаних робіт, рахунки, касові документи, та інші первинні документи та документи обліку, встановлено завищення задекларованих показників у рядку 2050 Звіту про фінансові результати «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» всього у сумі 50 037 095 грн. у тому числі за 2015 рік у сумі 21 250 650 грн., за І кв. 2016р. у сумі 4 031 391 грн., за ІІ кв. 2016р. у сумі 4 722 745 грн., за ІІІ кв. 2016р. у сумі 2 792 975 грн., за ІV кв. 2016р. у сумі 4 560 792 грн., за І кв. 2017р. у сумі 5 564 854 грн., за ІІ кв. 2017р. у сумі 5 299 788 грн., за ІІІ кв. 2017р. у сумі 1813900 грн.

Виходячи з вищеописаного, перевіркою не встановлено придбання/отримання ТМЦ у вищезазначених контрагенів (ПП «ДОН-ЛІВ.НЕТ» (код ЄДРПОУ 38781749); ДП «Бест Альтернатива» (код ЄДРПОУ 24583590); ПП «ТД «ДЖЕРЕЛА» (код ЄДРПОУ 32022203); ТОВ «РКЗ «Екватор» (код ЄДРПОУ 32674729); ТОВ «ЕКСІМ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 36155770); ТОВ «ДК «Європродукт» (код ЄДРПОУ 32575055); ПП «Ліком» (код ЄДРПОУ 30638249); ПП Фірма «Обрій» (код ЄДРПОУ 24592092); ТОВ «ВФ «Полімер» (код ЄДРПОУ 32335155); ТОВ «Фрутіко Захід» (ТОВ «АНВІКІ ГРУП») (код ЄДРПОУ 40885786); ПП «Ярослав» (код ЄДРПОУ 21635240); ТОВ «Мапа Трейд» (код ЄДРПОУ 38272321); ТОВ «ТФ «АФІНА» (код ЄДРПОУ 30634679); ТОВ «Альфа Трейд Ойл» (код ЄДРПОУ 39813729); ТОВ «АН ГРО Плюс» (код ЄДРПОУ 33289608); ТОВ «АПК Грін Лайн» (код ЄДРПОУ 38270209); ТОВ «ВИП - ТРАНС» (код ЄДРПОУ 38790224); ТзОВ «Врожайка» (код ЄДРПОУ 40480178); ТзОВ «Галекопродукт» (код ЄДРПОУ 39757110); ТОВ «ГЕСТИЯ» (код ЄДРПОУ 35973545); ТОВ «Дігнус» («Азовкурорт») (код ЄДРПОУ 38991572); ТОВ «КВАЗАР-ГРУП» (код ЄДРПОУ 38109766); ТОВ «ТК «Кейсінг Максимус» (код ЄДРПОУ 38783704); ТОВ «Прод-Імпекс ЛВ» (код ЄДРПОУ 37741035); ТОВ «РП Дніпро» (код ЄДРПОУ 38598214); ПП «СТА Транс» (код ЄДРПОУ 36744789); ТОВ «Т-Снек» (код ЄДРПОУ 38959628); ПП «Універсал» (код ЄДРПОУ 30502430); ПП «Югагроресурс» (код ЄДРПОУ 36744815); ТОВ «Трейд Логістікс» (код ЄДРПОУ 37198169); ТОВ «Сервіс-Плюс ЛТД» (ТОВ «ВИМ-Сервіс») (код ЄДРПОУ 36200983); ПП «Техпроменерго» (код ЄДРПОУ 32483326)), тому ТОВ «Альянс Маркет» неправомірно сформовано собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг).

Враховуючи вищенаведене, відсутнє підтвердження фактичного придбання ТМЦ у вищезазначених контрагенів (згідно зазначених в описі порушень по контрагентах ухвал судів та податкових інформацій) та їх зв’язок з провадженням господарської діяльності платника податку, та відсутня підстава для включення вартості даних ТМЦ без підтвердження відповідними, складеними згідно з чинним законодавством, первинними документами до складу витрати.

Враховуючи вищенаведене, ТОВ «Альянс Маркет» безпідставно сформовано собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) по ТМЦ зазначених у видаткових накладних складених вищезазначеними «Постачальниками» всього у сумі 50037095 грн. у тому числі за 2015 рік у сумі 21 250 650 грн., за І кв. 2016р. у сумі 4 031 391 грн., за ІІ кв. 2016р. у сумі 4 722 745 грн., за ІІІ кв. 2016р. у сумі 2 792 975 грн., за ІV кв. 2016р. у сумі 4 560 792 грн., за І кв. 2017р. у сумі 5 564 854 грн., за ІІ кв. 2017р. у сумі 5 299 788 грн., за ІІІ кв. 2017р. у сумі 1 813 900 грн. […]

Наявність в ТОВ «Альянс Маркет» первинних документів не є безумовним підтвердженням того, що дані операції мали місце. Фактично перевіркою встановлено документування операцій по регістрах бухгалтерського обліку лише бухгалтерськими проведеннями.

Таким чином, для надання юридичної сили і доказовості, первинні документи повинні бути складені відповідно до вимог чинного законодавства та не порушувати публічний порядок, встановлений Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999р. № 996-ХІV (із змінами та доповненнями).

Таким чином, вищеописані дані, які відображені у податковому обліку ТОВ «Альянс Маркет» по вищезазначених контрагентах-постачальниках (ПП «ДОН-ЛІВ.НЕТ» (код ЄДРПОУ 38781749); ДП «Бест Альтернатива» (код ЄДРПОУ 24583590); ПП «ТД «ДЖЕРЕЛА» (код ЄДРПОУ 32022203); ТОВ «РКЗ «Екватор» (код ЄДРПОУ 32674729); ТОВ «ЕКСІМ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 36155770); ТОВ «ДК «Європродукт» (код ЄДРПОУ 32575055); ПП «Ліком» (код ЄДРПОУ 30638249); ПП Фірма «Обрій» (код ЄДРПОУ 24592092); ТОВ «ВФ «Полімер» (код ЄДРПОУ 32335155); ТОВ «Фрутіко Захід» (ТОВ «АНВІКІ ГРУП») (код ЄДРПОУ 40885786); ПП «Ярослав» (код ЄДРПОУ 21635240); ТОВ «Мапа Трейд» (код ЄДРПОУ 38272321); ТОВ «ТФ «АФІНА» (код ЄДРПОУ 30634679); ТОВ «Альфа Трейд Ойл» (код ЄДРПОУ 39813729); ТОВ «АН ГРО Плюс» (код ЄДРПОУ 33289608); ТОВ «АПК Грін Лайн» (код ЄДРПОУ 38270209); ТОВ «ВИП - ТРАНС» (код ЄДРПОУ 38790224); ТзОВ «Врожайка» (код ЄДРПОУ 40480178); ТзОВ «Галекопродукт» (код ЄДРПОУ 39757110); ТОВ «ГЕСТИЯ» (код ЄДРПОУ 35973545); ТОВ «Дігнус» («Азовкурорт») (код ЄДРПОУ 38991572); ТОВ «КВАЗАР-ГРУП» (код ЄДРПОУ 38109766); ТОВ «ТК «Кейсінг Максимус» (код ЄДРПОУ 38783704); ТОВ «Прод-Імпекс ЛВ» (код ЄДРПОУ 37741035); ТОВ «РП Дніпро» (код ЄДРПОУ 38598214); ПП «СТА Транс» (код ЄДРПОУ 36744789); ТОВ «Т-Снек» (код ЄДРПОУ 38959628); ПП «Універсал» (код ЄДРПОУ 30502430); ПП «Югагроресурс» (код ЄДРПОУ 36744815); ТОВ «Трейд Логістікс» (код ЄДРПОУ 37198169); ТОВ «Сервіс-Плюс ЛТД» (ТОВ «ВИМ-Сервіс») (код ЄДРПОУ 36200983); ПП «Техпроменерго» (код ЄДРПОУ 32483326)) є недостовірними.

Отже, відображенню у податковій звітності фінансовій звітності підлягає лише та господарська операція, яка фактично відбулась, а не та, зміст якої лише відображений на первинних документах, відповідно тоді така господарська операція, яка фактично відбулась і створює відповідні податкові наслідки для платника шляхом формування ним складу витрат (доходів). Тому вищевказані господарські операції, які фактично не відбулись є безтоварними, оскільки не спрямовані на реальне настання правових наслідків, а спрямовані лише на формування податкового кредиту та витрат у зв’язку із відображенням їх змісту у первинних документах.

Враховуючи вищенаведене про відсутність реальності господарських операцій свідчать:

- отримання майнової вигоди чи права на неї учасника операції ТОВ «Альянс Маркет» шляхом зменшення бази оподаткування з податку на додану вартість та збільшення витрат за одночасної відсутності об'єктивної можливості отримати майнову вигоду від цієї операції в інший спосіб (вищевказані ухвали судів та податкові інформації по контрагентах – постачальниках).

- результати, відображені у даних податкового обліку господарських операцій, фактично не настали внаслідок відсутності відповідних дій учасників такої операції (імітація купівлі товару (робіт, послуг) в осіб, які його не продавали як випливає з обставин, наведених у вищезазначених ухвалах судів та податкових інформаціях по контрагентах – постачальниках.

Це свідчить про неможливість реального здійснення платником податків операцій з урахуванням часу, місцезнаходження майна або обсягу матеріальних ресурсів, економічно необхідних для виробництва товарів, виконаних робіт або послуг, відсутність необхідних умов для досягнення результатів відповідної підприємницької, економічної діяльності в силу відсутності управлінського або технічного персоналу, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів, здійснення господарських операцій безпосередньо платником податків при оформленні документів на їх вчинення від третіх осіб.

Виходячи з вищенаведеного факт «отримання» ТМЦ у вищеописаних контрагентів – постачальників здійснений не з метою, яка випливає з його змісту, а з метою несплати відповідних сум податків.

Таким чином, в результаті порушення контрагентами своїх податкових зобов’язань, принципів господарювання та цивільного законодавства, угоди, укладені з вищеописаними контрагентами – постачальниками на реалізацію товарів на адресу ТОВ «Альянс Маркет» мають протиправний характер в наслідок якого неправомірно сформовано собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) ТОВ «Альянс Маркет».

Водночас за відсутності факту придбання товарів чи послуг або в разі якщо придбані товари чи послуги не призначені для використання у господарській діяльності платника податку відповідні суми не можуть включатися до складу витрат навіть за наявності формально складених, але недостовірних документів або сплати грошових коштів.

Таким чином, господарські операції ТОВ «Альянс Маркет» з вищеописаними контрагентами - постачальниками (ПП «ДОН-ЛІВ.НЕТ» (код ЄДРПОУ 38781749); ДП «Бест Альтернатива» (код ЄДРПОУ 24583590); ПП «ТД «ДЖЕРЕЛА» (код ЄДРПОУ 32022203); ТОВ «РКЗ «Екватор» (код ЄДРПОУ 32674729); ТОВ «ЕКСІМ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 36155770); ТОВ «ДК «Європродукт» (код ЄДРПОУ 32575055); ПП «Ліком» (код ЄДРПОУ 30638249); ПП Фірма «Обрій» (код ЄДРПОУ 24592092); ТОВ «ВФ «Полімер» (код ЄДРПОУ 32335155); ТОВ «Фрутіко Захід» (ТОВ «АНВІКІ ГРУП») (код ЄДРПОУ 40885786); ПП «Ярослав» (код ЄДРПОУ 21635240); ТОВ «Мапа Трейд» (код ЄДРПОУ 38272321); ТОВ «ТФ «АФІНА» (код ЄДРПОУ 30634679); ТОВ «Альфа Трейд Ойл» (код ЄДРПОУ 39813729); ТОВ «АН ГРО Плюс» (код ЄДРПОУ 33289608); ТОВ «АПК Грін Лайн» (код ЄДРПОУ 38270209); ТОВ «ВИП - ТРАНС» (код ЄДРПОУ 38790224); ТзОВ «Врожайка» (код ЄДРПОУ 40480178); ТзОВ «Галекопродукт» (код ЄДРПОУ 39757110); ТОВ «ГЕСТИЯ» (код ЄДРПОУ 35973545); ТОВ «Дігнус» («Азовкурорт») (код ЄДРПОУ 38991572); ТОВ «КВАЗАР-ГРУП» (код ЄДРПОУ 38109766); ТОВ «ТК «Кейсінг Максимус» (код ЄДРПОУ 38783704); ТОВ «Прод-Імпекс ЛВ» (код ЄДРПОУ 37741035); ТОВ «РП Дніпро» (код ЄДРПОУ 38598214); ПП «СТА Транс» (код ЄДРПОУ 36744789); ТОВ «Т-Снек» (код ЄДРПОУ 38959628); ПП «Універсал» (код ЄДРПОУ 30502430); ПП «Югагроресурс» (код ЄДРПОУ 36744815); ТОВ «Трейд Логістікс» (код ЄДРПОУ 37198169); ТОВ «Сервіс-Плюс ЛТД» (ТОВ «ВИМ-Сервіс») (код ЄДРПОУ 36200983); ПП «Техпроменерго» (код ЄДРПОУ 32483326)) не мали реального товарного характеру. Наявність у ТОВ «Альянс Маркет» документів, які відповідно до Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-IV із змінами та доповненнями є необхідними для формування складу витрат – видаткові накладні, видані (складені) вказаними постачальником не є безумовною підставою для віднесення вартості товарів до складу витрат, у зв’язку з тим, що відомості, які містяться в таких накладних є недостовірними.

Відтак, представлені ТОВ «Альянс Маркет» до перевірки, документи (видаткові накладні, платіжні документи, договора) не підтверджують факт придбання товарів, не є свідченням реальності господарських операцій та містять недостовірні дані щодо змісту господарських операцій.

Викладені обставини у своїй сукупності вказують на те, що господарські операції між ТОВ «Альянс Маркет» та вищеописаними «постачальниками», фактично не відбувалися.

Витрати для цілей визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток мають бути фактично здійснені і підтверджені належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування бухгалтерського обліку та податкового обліку платника податків.

Відповідно до п.134.1. ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ (із змінами і доповненнями), об'єктом оподаткування є:

134.1.1. прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Підстава: Декларації з податку на прибуток, Звіти про фінансові результати, картки рахунків 63 «Розрахунками з постачальниками та підрядниками», 68 «Розрахунки за іншими операціями», 289 «Товари в торгівлі (по купівельній вартості)», накладні, акти прийому передачі товару, акти щодо зберігання товару, ТТН, банківські документи, угоди та інші первинні документи та документи обліку.

[…]

Згідно Договору поставки №5/12/14 від 01.12.2014р. укладеного між ПП «ДОН-ЛІВ.НЕТ» (код ЄДРПОУ 38781749) […] Враховуючи вищенаведене про відсутність реальності господарської операції свідчить:

- отримання майнової вигоди чи права на неї учасника операції ТОВ «Альянс Маркет» шляхом зменшення бази оподаткування з податку на додану вартість та збільшення витрат за одночасної відсутності об'єктивної можливості отримати майнову вигоду від цієї операції в інший спосіб. (ДПI У Шевченківському районі ГУ ДФС У м. Києві подану звітність ПП «ДОН-ЛІВ.НЕТ» з податку на додану вартість (Декларації з податку на додану вартість) за період з лютого 2015року по липень 2015 року прийнято «до відома». Також ПП «ДОН-ЛІВ.НЕТ» не подано Звіт про фінансові результати за 2015 рік і не подано Баланс (Звіт про фінансовий стан) за 2015 рік.).

- результати, відображені у даних податкового обліку господарської операції, фактично не настали внаслідок відсутності відповідних дій учасників такої операції (імітація купівлі товару (робіт, послуг) в особи, яка його не продавала як випливає з тих обставин, що ДПI У Шевченківському районі ГУ ДФС У м. Києві подану звітність ПП «ДОН-ЛІВ.НЕТ» з податку на додану вартість (Декларації з податку на додану вартість) за період з лютого 2015року по липень 2015 року прийнято «до відома». Також ПП «ДОН-ЛІВ.НЕТ» не подано Звіт про фінансові результати за 2015 рік і не подано Баланс (Звіт про фінансовий стан) за 2015 рік.

Виходячи з вищенаведеного факт отримання ТМЦ від ПП «ДОН-ЛІВ.НЕТ» (код ЄДРПОУ 38781749) («постачальника») здійснений не з метою, яка випливає з його змісту, а з метою несплати відповідних сум податків.

Таким чином, в результаті порушення контрагентами своїх податкових зобов’язань, принципів господарювання та податкового і цивільного законодавства, угоди, укладені з ПП «ДОН-ЛІВ.НЕТ» (код ЄДРПОУ 38781749) на реалізацію товарів на адресу ТОВ «Альянс Маркет» мають протиправний характер в наслідок якого неправомірно сформовано собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) ТОВ «Альянс Маркет».

Водночас за відсутності факту придбання товарів чи послуг або в разі якщо придбані товари чи послуги не призначені для використання у господарській діяльності платника податку відповідні суми не можуть включатися до складу витрат навіть за наявності формально складених, але недостовірних документів або сплати грошових коштів.

Таким чином, господарські операції ТОВ «Альянс Маркет» з контрагентом-постачальником ПП «ДОН-ЛІВ.НЕТ» (код ЄДРПОУ 38781749) не мали реального товарного характеру. Наявність у ТОВ «Альянс Маркет» документів, які відповідно до Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-IV із змінами та доповненнями є необхідними для формування складу витрат – видаткові накладні, видані (складені) вказаними постачальниками не є безумовною підставою для віднесення вартості товарів до складу витрат, у зв’язку з тим, що відомості, які містяться в таких накладних є недостовірними.

Відтак, представлені ТОВ «Альянс Маркет» до перевірки документи (видаткові накладні, платіжні документи, договора) не підтверджують факт придбання товарів, не є свідченням реальності господарських операцій та містять недостовірні дані щодо змісту господарських операцій.

Викладені обставини у своїй сукупності вказують на те, що господарські операції в січні – квітні 2015 року між ТОВ «Альянс Маркет» та «постачальником» ПП «ДОН-ЛІВ.НЕТ» (код ЄДРПОУ 38781749), фактично не відбувалися.

Витрати для цілей визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток мають бути фактично здійснені і підтверджені належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для

Підстава: Декларації з податку на прибуток, Звіти про фінансові результати за 2015 рік, картки рахунків 63 «Розрахунками з постачальниками та підрядниками», 68 «Розрахунки за іншими операціями», 289 «Товари в торгівлі (по купівельній вартості)», накладні, акти прийому передачі товару, акти щодо зберігання товару, ТТН, банківські документи, угоди та інші первинні документи та документи обліку.».

Пункт 3.7 акту перевірки щодо формування витрат на збут (аркуші 196-249 акту перевірки, суд виділяє та наводить висновки ревізорів):

«[…] Перевіркою показників, відображених у рядку 2150 Звіту про фінансові результати «Витрати на збут» за період з 01.01.2015 року по 30.09.2017 року в сумі 1 611 346 000 грн. встановлено, що ТОВ «Альянс Маркет» в даний рядок включено наступні витрати: Витрати на оплату праці; Внески на соціальні заходи; Витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом; Витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, пов'язаних зі збутом товарів та послуг, виконанням робіт, наданням послуг; послуги оренди, ПММ, інші витрати пов'язані зі збутом товарів та послуг.

Зазначені операції, згідно даних бухгалтерського обліку, відображені наступними проведеннями:

Дт 93 Кт 13 – амортизація,

Дт 93 Кт 20 (203, 205, 207, 209), 22, 28, 372 – матеріальні витрати (витрати палива, інші матеріальні витрати), МШП, тощо,

Дт 93 Кт 235 – обслуговування та ремонт необоротних активів,

Дт 93 Кт 66 – витрати на оплату праці,

Дт 93 Кт 65 – витрати на соціальне страхування,

Дт 93 Кт 635 – послуги оренди, комунальні послуги, ремонт та обслуговування транспортних засобів, інші витрати пов'язані зі збутом товарів та послуг;

Відтак, представлені ТОВ «Альянс Маркет» до перевірки, документи (видаткові накладні, платіжні документи, договора) не підтверджують факт придбання товарів, не є свідченням реальності господарських операцій та містять недостовірні дані щодо змісту господарських операцій.

Викладені обставини у своїй сукупності вказують на те, що господарські операції між ТОВ «Альянс Маркет» та вищеописаними «постачальниками» (ПП «Астро» (код ЄДРПОУ 30479323); ТОВ «Бі Март» (код ЄДРПОУ 36861963);ТОВ «Рітейл Стат» (код ЄДРПОУ 39640675); ТОВ «Техно Маркет» (код ЄДРПОУ 38670947); ТОВ «БМ Сервіс» (код ЄДРПОУ 36460742); ТОВ «Краусберг Україна» (код ЄДРПОУ 37221281); ТОВ «ЛАНДПРЕСС» (код ЄДРПОУ 39762329); ТзОВ «Меркс Інтеріо» (код ЄДРПОУ 38797324); ТОВ «РОТАРЕТТІ» (ТОВ «ІТЕРАТОР-11») (код ЄДРПОУ 37717295); ТОВ «РС – Безпека» (код ЄДРПОУ 37305002)), фактично не відбувалися. […]

Пункт 3.8 акту перевірки щодо формування інших операційних витрат (аркуші 249-256 акту перевірки, суд виділяє та наводить висновки ревізорів):

«[…] Перевіркою показників, відображених у рядку 2180 Звіту про фінансові результати «Інші операційні витрати» за період з 01.01.2015 року по 30.09.2017 року в сумі 114 797 000 грн. встановлено, що ТОВ «Альянс Маркет» в даний рядок включено наступні витрати: собівартість реалізованих виробничих запасів; сумнівні та безнадійні борги; втрати від операційної курсової різниці; нестачі і втрати від псування цінностей, визнані штрафи, пені, неустойки; інші витрати операційної діяльності, тощо.

Зазначені операції, згідно даних бухгалтерського обліку, відображені наступними проведеннями:

Дт 94 (942, 943, 944, 945, 946, 947, 948, 949) Кт 20, 23, 28, 31, – матеріальні витрати (витрати палива й енергії, витрати будівельних матеріалів, витрати запасних частин, інші матеріальні витрати, нестачі і втрати від псування цінностей),

Дт 94 Кт 66 – розрахунки за іншими виплатами,

Дт 94 Кт 65 – розрахунки за соціальним страхуванням,

Дт 94 Кт 31, 33, 36, 63 – втрати від операційної курсової різниці, інші операційні витрати, та ін..

Проведеною перевіркою відображеного показника за період з 01.01.2015 року по 30.09.2017 року в сумі 114 797 000 грн. на підставі таких документів: Звітів про фінансові результати, головних книг, аналізів рахунків, оборотно-сальдові відомості, по рахунку №20 «Виробничі запаси», №63 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», №68 «Розрахунки за іншими операціями», №37 «Розрахунки з різними дебіторами», №94 «Інші витрати операційної діяльності»; банківські документи, касові документи, накладні, акти виконаних робіт, договора, інші первинні документи та документи обліку, встановлено завищення задекларованих показників у рядку 2180 Звіту про фінансові результати «Інші операційні витрати» всього у сумі 69343039 грн. у тому числі за 2015 рік у сумі 20 612 376 грн., за І кв. 2016 р. у сумі 4 681 219 грн., за ІІ кв. 2016 р. у сумі 6 348 071 грн., за ІІІ кв. 2016 р. у сумі 9 535 296 грн., за ІV кв. 2016 р. у сумі 9 157 690 грн., за І кв. 2017 р. у сумі 8 909 167 грн., за ІІ кв. 2017 р. у сумі 4 545 078 грн., за ІІІ кв. 2017 р. у сумі 5 554 142 грн., а саме:

На порушення вимог п.44.6 ст.44, п.134.1. ст.134, п.135.1, ст.135 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ (із змінами і доповненнями); п.20 Наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 року №318, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19 січня 2000 р. за N 27/4248 «Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 "Витрати"» (із змінами та доповненнями); п.27, п.28 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 "Запаси" затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 1999р. №246 та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 02.11.1999р. за №751/4044 (із змінами і доповненнями), ТОВ «Альянс Маркет» завищено інші операційні витрати (рядок 2180) Звіту про фінансові результати всього у сумі 69 343 039 грн. у тому числі за 2015 рік у сумі 20 612 376 грн., за І кв. 2016 р. у сумі 4 681 219 грн., за ІІ кв. 2016 р. у сумі 6 348 071 грн., за ІІІ кв. 2016 р. у сумі 9 535 296 грн., за ІV кв. 2016 р. у сумі 9 157 690 грн., за І кв. 2017 р. у сумі 8 909 167 грн., за ІІ кв. 2017 р. у сумі 4 545 078 грн., за ІІІ кв. 2017 р. у сумі 5 554 142 грн., а саме:

На підставі документів наданих до перевірки, оборотно-сальдових відомостей та аналізу по рахунках 289 «Товари в торгівлі (по купівельній вартості)», рахунку 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей», актів на списання нестач та втрат від псування цінностей, встановлено, що за 2015р. – 9 місяців 2017р. ТОВ «Альянс Маркет» списано на бухгалтерський рахунок 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» товарів на загальну суму 69 343 039,23 грн., що в бухгалтерському обліку відображено наступними проведеннями: […] ПДВ по вищевказаних операціях ТОВ «Альянс Маркет» донараховано самостійно по бухгалтерському рахунку 6435 «Податкові зобов’язання по ПДВ – умовний продаж» в сумі 13763460,64 грн.

В наданих до перевірки актах на списання зазначено, що комісія призначена по установі (організації) (вказується лише одне прізвище) здійснила перевірку матеріалів, що зробилися непридатними, та встановила, що описані нижче цінності підлягають списанню та вилученню з обліку. Також в актах передбачено підпис і штамп охорони із записом «Переміщено через рампу ТТ». Однак не у всіх наданих до перевірки актах наявні підписи і штампи охорони. Також в актах на списання не зазначено чи втрати товарів в межах норм природних втрат чи понаднормові, не вказані також причини непридатності товарів, не зазначено яким чином виявлено та як задокументовано нестачі і втрати від псування цінностей. В актах зазначається лише в рядку навпроти назви товару, його кількості (ваги) та вартості, підставу непридатності: «псування», «бій» та «відсутність товару». До перевірки не надано документів щодо проведення заходів по встановленню винуватців завданих збитків та документів щодо їх встановлення.

ТОВ «Альянс Маркет» не надано до перевірки документи щодо факту виявлення нестач та втрат від псування цінностей, обліку нестач і втрат від псування цінностей у вартісному та кількісному виразі в розрізі номенклатури товарів, регістри обліку нестач і втрат від псування цінностей у вартісному та кількісному виразі в розрізі номенклатури товарів та в розрізі торгових точок.

ТОВ «Альянс Маркет» не надало до перевірки обліку нестач і втрат від псування цінностей у вартісному та кількісному виразі в розрізі номенклатури товарів та із зазначенням причин їх непридатності (регістри обліку) та із зазначенням записів надходження товарів та дати їх виготовлення, що не дало змоги перевірити та проаналізувати об’єми нестач і втрат від псування цінностей їх кількість та види ТМЦ (номенклатура) в загальній сумі, перевірити обґрунтованість списання недостач і втрат матеріальних цінностей, правильність складених розрахунків на списання цих втрат, терміну зберігання, витрат окремих видів матеріальних цінностей, дотримання нормативів природних втрат, правильність визначення терміну зберігання.

Щодо ненадання вищезазначених документів складено акт від 14.03.2018р. №95/28-10-48-14/3831677.

Відповідно до п.1 ст.3 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 № 996-ХІV (із змінами та доповненнями), Метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

Відповідно до п.44.6 ст.44 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями), у разі якщо до закінчення перевірки платник податків не надає посадовим особам органу державної податкової служби, які проводять перевірку, документи (незалежно від причин такого ненадання, крім випадків виїмки документів або іншого вилучення правоохоронними органами), що підтверджують показники, відображені таким платником у податковій звітності, вважається, що такі документи були відсутні у такого платника податків на час складення такої звітності.

ТОВ «Альянс Маркет» не вело облік та не відображало на позабалансовому рахунку 07 «Списані активи» списання суми нестач і втрат від псування цінностей.

Відповідно до Положення (стандартів) бухгалтерського обліку та Інструкції «Про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій», нестачі і втрати від псування цінностей до встановлення винних осіб обліковується на позабалансовому субрахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей» (п. 27 П(С)БО 9). На рахунку 072 «Невідшкодовані нестачі та втрати від псування цінностей» вартість понаднормових та зіпсованих товарів обліковується до виявлення винуватця, або ж до закінчення терміну позовної давності (три роки).

Відповідно до вимог до Інструкції «Про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій» затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999р. №291 зареєстровано в Міністерстві юстиції України 21.12.1999р. за №893/4186 (із змінами і доповненнями), Зменшення суми невідшкодованих нестач і втрат від псування цінностей на субрахунку 072 відображається після вирішення питання про винуватців з одночасними записами за дебетом субрахунку 375 «Розрахунок за відшкодуванням завданих збитків» і кредитом субрахунку 716 «Відшкодування раніше списаних активів» в сумі, що належить до відшкодування винуватцями. Аналітичний облік за позабалансовим рахунком 07 «Списані активи» ведеться за боржниками та випадками встановлення нестач і втрат від псування цінностей.

Рахунок 07 "Списані активи" призначено для узагальнення інформації про стан дебіторської заборгованості, списаної з балансу внаслідок неплатоспроможності боржників, та про суми невідшкодованих нестач і втрат від псування цінностей. […]

Згідно з п.2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за № 168/704, первинні документи (на паперових і машинозчитуваних носіях інформації) для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов'язкові реквізити; назва підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), код форми, дата і місце складання, зміст господарської операції та її вимірники (у натуральному і вартісному виразі), посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа.

Відповідно до Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за № 168/704 (із змінами і доповненнями:

П.3.1. Облікові регістри - це носії спеціального формату (паперові, електронні) у вигляді відомостей, ордерів, книг, журналів, машинограм тощо, призначені для хронологічного, систематичного або комбінованого нагромадження, групування та узагальнення інформації з первинних документів, що прийняті до обліку.

П.3.2. Інформація до облікових регістрів переноситься після перевірки первинних документів за формою і змістом.

П.3.7. Інформація про господарські операції підприємства, установи за звітний період (місяць, квартал, рік) з облікових регістрів переноситься у згрупованому вигляді до бухгалтерських звітів, порядок складання яких встановлюється відповідними нормативно-правовими актами.

Відповідно до Інструкції «Про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій» затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999р. №291 зареєстровано в Міністерстві юстиції України 21.12.1999р. за №893/4186 (із змінами і доповненнями), Позабалансові рахунки призначені для узагальнення інформації про наявність і рух: - цінностей, що не належать підприємству, але тимчасово перебувають у його користуванні, розпорядженні або на зберіганні (об'єкти оперативної (операційної) оренди основних засобів, матеріальні цінності на відповідальному зберіганні, переробці, комісії, монтажі); - умовних прав і зобов'язань підприємства (застави, гарантії, зобов'язання тощо); - бланків суворого обліку; - списаних активів (нестачі цінностей, дебіторська заборгованість) для спостереження за можливістю їх відшкодування винними особами (боржниками); - амортизаційних відрахувань.

Бухгалтерський облік указаних цінностей, амортизаційних відрахувань, умовних прав і зобов'язань ведеться за простою системою, за якою записи про надходження, вибуття, використання, продаж матеріальних цінностей, бланків суворого обліку, утворення умовних прав і зобов'язань, списання з балансу майна внаслідок нестачі, псування та дебіторської заборгованості, нарахування і використання амортизаційних відрахувань проводяться тільки на одному позабалансовому рахунку з вказуванням змісту і кількісно-вартісних показників операції.

Товарно-матеріальні цінності відображаються за договірною вартістю або за вартістю, що вказана у приймально-передавальних актах. Орендовані основні засоби відображаються за вартістю, що вказана в договорах оперативної (операційної) оренди. Бланки суворого обліку відображаються за умовною вартістю в установленому порядку. Умовні права й зобов'язання відображаються за вартістю, вказаною в документах про гарантії й зобов'язання.

Товарно-матеріальні цінності та основні засоби, вартість яких відображена на позабалансових рахунках, підлягають інвентаризації в порядку, що діє для цінностей, відображених на балансових рахунках відповідного класу.

Відповідно до Положення (стандартів) бухгалтерського обліку 9 «Запаси» затвердженого

Наказом Міністерства фінансів України 20.10.99 N 2460, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 2 листопада 1999 р. за N 751/4044 (із змінами та доповненнями):

- п. 27 Сума, на яку первісна вартість запасів перевищує чисту вартість їх реалізації, та вартість повністю втрачених (зіпсованих або тих, що не вистачає) запасів списуються на витрати звітного періоду. Суми нестач і втрат від псування цінностей до прийняття рішення про конкретних винуватців відображаються на позабалансових рахунках. Після встановлення осіб, які мають відшкодувати втрати, належна до відшкодування сума зараховується до складу дебіторської заборгованості (або інших активів) і доходу звітного періоду

- п.28 Якщо чиста вартість реалізації тих запасів, що раніше були уцінені та є активами на дату балансу, надалі збільшується, то на суму збільшення чистої вартості реалізації, але не більше суми попереднього зменшення, визнається інший операційний дохід із збільшенням вартості цих запасів.

Відповідно до п.20 Наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 року №318, Зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19 січня 2000 р. за N 27/4248 «Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 "Витрати"» (далі ПСБО 16 «Витрати») із змінами і доповненнями, до інших операційних витрат включаються:

- витрати на дослідження та розробки відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 8 "Нематеріальні активи";

- собівартість реалізованих виробничих запасів, яка для цілей бухгалтерського обліку складається з їх облікової вартості та витрат, пов'язаних з їх реалізацією;

- сума безнадійної дебіторської заборгованості та відрахування до резерву сумнівних боргів;

- втрати від операційної курсової різниці (тобто від зміни курсу валюти за операціями, активами і зобов'язаннями, що пов'язані з операційною діяльністю підприємства);

- втрати від знецінення запасів;

- нестачі й втрати від псування цінностей;

- визнані штрафи, пеня, неустойка;

- витрати на утримання об'єктів соціально-культурного призначення;

- інші витрати операційної діяльності.

Відповідно п.135.1, ст.135 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ (із змінами і доповненнями «Базою оподаткування є грошове вираження об'єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу.

Згідно з п.п.134.1.1,п.134.1, ст134 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ (із змінами і доповненнями Об'єктом оподаткування є - прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Враховуючи вищеописане, ТОВ «Альянс Маркет» безпідставно списано товари на бухгалтерський рахунок 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» у загальній сумі 69343039,23 грн.

Таким чином, враховуючи вищенаведене, на порушення вимог п.44.6 ст.44, п.134.1. ст.134, п.135.1, ст.135 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ (із змінами і доповненнями); п.20 Наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 року №318, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19 січня 2000 р. за N 27/4248 «Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 "Витрати"» (із змінами та доповненнями); п.27, п.28 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 "Запаси" затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 1999р. №246 та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 02.11.1999р. за №751/4044 (із змінами і доповненнями), ТОВ «Альянс Маркет» завищено інші операційні витрати (рядок 2180) Звіту про фінансові результати всього у сумі 69343039 грн. у тому числі за 2015 рік у сумі 20 612 376 грн., за І кв. 2016 р. у сумі 4 681 219 грн., за ІІ кв. 2016 р. у сумі 6 348 071 грн., за ІІІ кв. 2016 р. у сумі 9 535 296 грн., за ІV кв. 2016 р. у сумі 9 157 690 грн., за І кв. 2017 р. у сумі 8 909 167 грн., за ІІ кв. 2017 р. у сумі 4 545 078 грн., за ІІІ кв. 2017 р. у сумі 5 554 142 грн.

Підстава: Декларації з податку на прибуток, Звіти про фінансові результати за 2015 рік, головні книги, аналізу по рахунках 289 «Товари в торгівлі (по купівельній вартості)», 947 «Нестачі івтрати від псування цінностей», актів на списання нестач та втрат від псування цінностей.».

Пункт 4 акту перевірки щодо декларування різниць, що виникають відповідно до Податкового кодексу України (аркуші 257-260 акту перевірки, суд виділяє та наводить висновки ревізорів):

«Проведеною перевіркою відображеного показника за період з 01.01.2015 року по 30.09.2017 року у сумі «-» 5 299 398 грн за 2015 рік, у сумі «-» 46 568 782 грн за 2016 рік, та у сумі «-» 112 330 331 грн за 9 міс. 2017 року на підставі таких документів: Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, Звіту про фінансові результати, аналізів рахунків, карток по рахунках, оборотно-сальдових відомостей по рахунках №63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», №68 «Розрахунки за іншими операціями», №37 «Розрахунки з різними дебіторами», відомості нарахування амортизації, 13 "Знос (амортизація) необоротних активів", 66 «Розрахунки за виплатами працівникам», податковий облік довільної форми, банківські документи, угоди, накладні, вантажно-митні декларації, акти виконаних робіт, рахунки, касові документи, та інші первинні документи та документи обліку, встановлено завищення від’ємного значення різниць показників рядка 03 Декларацій «Різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України»:

- завищення від’ємного значення різниць, які виникають відповідно до Податкового кодексу України (-) за 2016 рік у сумі 44 994 172 грн. ( у тому числі за І кв. 2016 року у сумі 44 994 172 грн., за І півр. 2016 року у сумі 44 994 172 грн., за 9 міс. 2016 року у сумі 44 994 172 грн., за 2016 рік у сумі 44 994 172 грн.);

- завищення від’ємного значення різниць, які виникають відповідно до Податкового кодексу України (-) за 2017 рік у сумі 93 032 201 грн. ( у тому числі за І кв. 2017 року у сумі 93 032 201 грн., за І півр. 2017 року у сумі 93 032 201 грн., за 9 міс. 2017 року у сумі 93 032 201 грн.),

в результаті порушень описаних в п.п.3.4) «Інші доходи», п.п.3.5) «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)», п.п.3.7) «Витрати на збут» та п.п.3.8) «Інші операційні витрати» п.3) «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток) визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» даного акту.».

Висновок щодо повноти декларування та своєчасності сплати податку на прибуток ревізори зробили в пункті 3.1.1.6 акту перевірки (аркуші 257-260):

«За період з 01.01.2015р. по 30.09.2017р. ТОВ «Альянс Маркет» задекларовано: - за 2015 рік від`ємне значення об’єкта оподаткування у сумі 48 662 398 грн.; - за 2016 рік від`ємне значення об’єкта оподаткування у сумі 114 106 622 грн.; - за 9 міс. 2017 року від`ємне значення об’єкта оподаткування у сумі 162 768 383 грн.

Перевіркою повноти визначення податку на прибуток за період з 01.01.2015р. по 30.09.2017р. встановлено завищення від`ємного значення об’єкта оподаткування у сумі 141183930 грн. у тому числі від`ємне значення об’єкта оподаткування за 2015 рік у сумі 44 994 172 грн., за 2016 рік у сумі 93 032 201 грн. (у тому числі від`ємне значення об’єкта оподаткування за 2015 рік у сумі 44 994 172 грн.), за 9 міс. 2017 року у сумі 141 183 930 3 грн. (у тому числі від`ємне значення об’єкта оподаткування за 2016 рік у сумі 93 032 201 грн.);

в результаті порушень описаних в п.п.3.4) «Інші доходи», п.п.3.5) «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)», п.п.3.7) «Витрати на збут» та п.п.3.8) «Інші операційні витрати» п.3) «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток) визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» даного акту».

ІІ. Результати перевірки дотримання податкового законодавства щодо податку на додану вартість (пункт 3.1.2 акту перевірки, аркуші 261-559).

За період з 01.01.2015р. по 30.09.2017р. ТОВ «Альянс Маркет» задекларовано податкових зобов’язань з податку на додану вартість у сумі 1 658 194 175 грн. Перевіркою повноти визначення податкових зобов’язань за період з 01.01.2015р. по 30.09.2017р. не встановлено їх заниження або завищення (пункт 3.1.2.1 «Податкові зобов’язання», аркуш 262 акту перевірки).

«За період з 01.01.2015р. по 30.09.2017р. ТОВ «Альянс Маркет» задекларовано податкового кредиту по податку на додану вартість у сумі 1 543 321 287 грн.

1) На порушення вимог п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ (із змінами і доповненнями), ТОВ «Альянс Маркет» завищено податковий кредит з податку на додану вартість всього у сумі 9668393 грн. (аркуші 281-490 акту перевірки, суд виділяє та наводить висновки ревізорів): у тому числі за січень 2015р. у сумі 369 305 грн., за лютий 2015р. у сумі 300 513 грн., за березень 2015р. у сумі 489 742 грн., за квітень 2015р. у сумі 275 134 грн., за травень 2015р. у сумі 210 685 грн., за червень 2015р. у сумі 582 032 грн., за липень 2015р. у сумі 408 800 грн., за серпень 2015р. у сумі 280 008 грн., за вересень 2015р. у сумі 102 249 грн., за жовтень 2015р. у сумі 205 634 грн., за листопад 2015р. у сумі 218 882 грн., за грудень 2015р. у сумі 631 003 грн., за січень 2016р. у сумі 399 798 грн., за лютий 2016р. у сумі 712 787 грн., за березень 2016р. у сумі 323 259 грн., за квітень 2016р. у сумі 409 939 грн., за травень 2016р. у сумі 691 902 грн., за червень 2016р. у сумі 385 013 грн., за липень 2016р. у сумі 551 695 грн., за серпень 2016р. у сумі 250 061 грн., за вересень 2016р. у сумі 142 346 грн., за жовтень 2016р. у сумі 222 571 грн., за листопад 2016р. у сумі 182 090 грн., за грудень 2016р. у сумі 313 692 грн., за січень 2017р. у сумі 241 717 грн., за лютий 2017р. у сумі 84 388 грн., за березень 2017р. у сумі 170 797 грн., за квітень 2017р. у сумі 67 793 грн., за травень 2017р. у сумі 105 350 грн., за червень 2017р. у сумі 80 523 грн., за липень 2017р. у сумі 76 890 грн., за серпень 2017р. у сумі 107 294 грн., за вересень 2017р. у сумі 74 496 грн., а саме:

«[…] відсутнє підтвердження фактичного придбання ТМЦ у вищеописаних підприємств «постачальників» (згідно вищезазначених ухвал судів, податкових інформацій, актів перевірок) та їх зв’язок з провадженням господарської діяльності платника податку, та відсутня підстава для включення ПДВ з вартості даних ТМЦ без підтвердження відповідними, складеними згідно з чинним законодавством, первинними документами до складу податкового кредиту.

Враховуючи вищенаведене, ТОВ «Альянс Маркет» безпідставно сформовано податковий кредит з вартості ТМЦ зазначених у податкових накладних складених вищеописаними підприємствами «Постачальниками» […]

Наявність в ТОВ «Альянс Маркет» первинних документів не є безумовним підтвердженням того, що дані операції мали місце. Фактично перевіркою встановлено документування операцій по регістрах бухгалтерського обліку лише бухгалтерськими проведеннями.

Таким чином, для надання юридичної сили і доказовості, первинні документи повинні бути складені відповідно до вимог чинного законодавства та не порушувати публічний порядок, встановлений Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999р. № 996-ХІV (із змінами та доповненнями).

Таким чином, вищеописані дані, які відображені у податковому обліку ТОВ «Альянс Маркет» по вищезазначених контрагентах-постачальниках є недостовірними.

Отже, відображенню у податковій звітності підлягає лише та господарська операція, яка фактично відбулась, а не та, зміст якої лише відображений на первинних документах, відповідно тоді така господарська операція, яка фактично відбулась і створює відповідні податкові наслідки для платника шляхом формування ним складу податкового кредиту (зобов’язання) та валових витрат (валових доходів). Тому вищевказані господарські операції, які фактично не відбулись є безтоварними, оскільки не спрямовані на реальне настання правових наслідків, а спрямовані лише на формування податкового кредиту у зв’язку із відображенням їх змісту у первинних документах.

Враховуючи вищенаведене про відсутність реальності господарської операції свідчить:

- отримання майнової вигоди чи права на неї учасника операції ТОВ «Альянс Маркет» шляхом зменшення бази оподаткування з податку на додану вартість за одночасної відсутності об'єктивної можливості отримати майнову вигоду від цієї операції в інший спосіб (вищевказані податкові інформації контрагентів – постачальників та протокол допиту свідка);

- результати, відображені у даних податкового обліку господарської операції, фактично не настали внаслідок відсутності відповідних дій учасників такої операції (імітація купівлі товару (робіт, послуг) в осіб, які його не продавали як випливає з обставин, наведених у вищеописаних ухвалах судів, податкових інформаціях та актах.

Це свідчить про неможливість реального здійснення платником податків операцій з урахуванням часу, місцезнаходження майна або обсягу матеріальних ресурсів, економічно необхідних для виробництва товарів, виконаних робіт або послуг, відсутність необхідних умов для досягнення результатів відповідної підприємницької, економічної діяльності в силу відсутності управлінського або технічного персоналу, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів, здійснення господарських операцій безпосередньо платником податків при оформленні документів на їх вчинення від третіх осіб. […]

Таким чином, господарські операції ТОВ «Альянс Маркет» з вищеописаними контрагентами-постачальниками (ТОВ «КФ-Інвест» (ПП «Альфагруп» (код ЄДРПОУ 35101167); ДП «Бест Альтернатива» (код ЄДРПОУ 24583590); ТОВ «Бі Март» (код ЄДРПОУ 36861963); ПП «ТД «ДЖЕРЕЛА» (код ЄДРПОУ 32022203); ТОВ «РКЗ «Екватор» (код ЄДРПОУ 32674729); ТОВ «ЕКСІМ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 36155700); ТОВ «ДК «Європродукт» (код ЄДРПОУ 32575055); ПП «Ліком» (код ЄДРПОУ 30638249); ПП Фірма «Обрій» (код ЄДРПОУ 24592092); ТОВ «ВФ «Полімер» (код ЄДРПОУ 32335155); ТОВ «Рітейл Стат» (код ЄДРПОУ 39640675); ТОВ «Фрутіко Захід» (ТОВ «АНВІКІ ГРУП») (код ЄДРПОУ 40885786); ПП «Ярослав» (код ЄДРПОУ 21635240); ТОВ «Мапа Трейд» (код ЄДРПОУ 38272321); ТОВ «Техно Маркет» (код ЄДРПОУ 38670947); ТОВ «ТФ «АФІНА» (код ЄДРПОУ 30634679); ТОВ «Трейд Логістікс» (код ЄДРПОУ 37198169); ТОВ «Сервіс-Плюс ЛТД» (ТОВ «ВИМ-Сервіс») (код ЄДРПОУ 36200983); ПП «Техпроменерго» (код ЄДРПОУ 32483326); ТОВ «Альфа Трейд Ойл» (код ЄДРПОУ 39813729); ТОВ «АН ГРО Плюс» (код ЄДРПОУ 33289608); ТОВ «АПК Грін Лайн» (код ЄДРПОУ 38270209); ТОВ «БМ Сервіс» (код ЄДРПОУ 36460742); ТОВ «ВИП - ТРАНС» (код ЄДРПОУ 38790224); ТзОВ «Врожайка» (код ЄДРПОУ 40480178); ТзОВ «Галекопродукт» (код ЄДРПОУ 39757110); ТОВ «ГЕСТИЯ» (код ЄДРПОУ 35973545); ТОВ «Дігнус» («Азовкурорт») (код ЄДРПОУ 38991572); ТОВ «КВАЗАР-ГРУП» (код ЄДРПОУ 38109766); ТОВ «ТК «Кейсінг Максимус» (код ЄДРПОУ 38783704); ТОВ «Краусберг Україна» (код ЄДРПОУ 37221281); ТОВ «ЛАНДПРЕСС» (код ЄДРПОУ 39762329); ТзОВ «Меркс Інтеріо» (код ЄДРПОУ 38797324); ТОВ «Прод-Імпекс ЛВ» (код ЄДРПОУ 37741035); ТОВ «РОТАРЕТТІ» (ТОВ «ІТЕРАТОР-11») (код ЄДРПОУ 37717295); ТОВ «РП Дніпро» (код ЄДРПОУ 38598214); ТОВ «РС – Безпека» (код ЄДРПОУ 37305002); ПП «СТА Транс» (код ЄДРПОУ 36744789); ТОВ «Т-Снек» (код ЄДРПОУ 38959628); ПП «Універсал» (код ЄДРПОУ 30502430); ПП «Югагроресурс» (код ЄДРПОУ 36744815)) не мали реального товарного характеру. Наявність у ТОВ «Альянс Маркет» документів, які відповідно до Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-IV із змінами та доповненнями є необхідними для формування податкового кредиту – податкові накладні, видані (складені) вказаними постачальниками не є безумовною підставою для віднесення сум до податкового кредиту, у зв’язку з тим, що відомості, які містяться в таких податкових накладних є недостовірними.

Відтак, представлені ТОВ «Альянс Маркет» до перевірки, податкові накладні не підтверджують факт придбання товарів, робіт та послуг, не є свідченням реальності господарських операцій та містять недостовірні дані щодо змісту господарських операцій. Намір одержати дохід лише за рахунок відшкодування ПДВ без здійснення реальної господарської діяльності не можна розглядати як самостійну ділову мету.

Викладені обставини у своїй сукупності вказують на те, що господарські операції між ТОВ «Альянс Маркет» та вищеописаними «постачальниками» (ТОВ «КФ-Інвест» (ПП «Альфагруп» (код ЄДРПОУ 35101167); ДП «Бест Альтернатива» (код ЄДРПОУ 24583590); ТОВ «Бі Март» (код ЄДРПОУ 36861963); ПП «ТД «ДЖЕРЕЛА» (код ЄДРПОУ 32022203); ТОВ «РКЗ «Екватор» (код ЄДРПОУ 32674729); ТОВ «ЕКСІМ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 36155700); ТОВ «ДК «Європродукт» (код ЄДРПОУ 32575055); ПП «Ліком» (код ЄДРПОУ 30638249); ПП Фірма «Обрій» (код ЄДРПОУ 24592092); ТОВ «ВФ «Полімер» (код ЄДРПОУ 32335155); ТОВ «Рітейл Стат» (код ЄДРПОУ 39640675); ТОВ «Фрутіко Захід» (ТОВ «АНВІКІ ГРУП») (код ЄДРПОУ 40885786); ПП «Ярослав» (код ЄДРПОУ 21635240); ТОВ «Мапа Трейд» (код ЄДРПОУ 38272321); ТОВ «Техно Маркет» (код ЄДРПОУ 38670947); ТОВ «ТФ «АФІНА» (код ЄДРПОУ 30634679); ТОВ «Трейд Логістікс» (код ЄДРПОУ 37198169); ТОВ «Сервіс-Плюс ЛТД» (ТОВ «ВИМ-Сервіс») (код ЄДРПОУ 36200983); ПП «Техпроменерго» (код ЄДРПОУ 32483326); ТОВ «Альфа Трейд Ойл» (код ЄДРПОУ 39813729); ТОВ «АН ГРО Плюс» (код ЄДРПОУ 33289608); ТОВ «АПК Грін Лайн» (код ЄДРПОУ 38270209); ТОВ «БМ Сервіс» (код ЄДРПОУ 36460742); ТОВ «ВИП - ТРАНС» (код ЄДРПОУ 38790224); ТзОВ «Врожайка» (код ЄДРПОУ 40480178); ТзОВ «Галекопродукт» (код ЄДРПОУ 39757110); ТОВ «ГЕСТИЯ» (код ЄДРПОУ 35973545); ТОВ «Дігнус» («Азовкурорт») (код ЄДРПОУ 38991572); ТОВ «КВАЗАР-ГРУП» (код ЄДРПОУ 38109766); ТОВ «ТК «Кейсінг Максимус» (код ЄДРПОУ 38783704); ТОВ «Краусберг Україна» (код ЄДРПОУ 37221281); ТОВ «ЛАНДПРЕСС» (код ЄДРПОУ 39762329); ТзОВ «Меркс Інтеріо» (код ЄДРПОУ 38797324); ТОВ «Прод-Імпекс ЛВ» (код ЄДРПОУ 37741035); ТОВ «РОТАРЕТТІ» (ТОВ «ІТЕРАТОР-11») (код ЄДРПОУ 37717295); ТОВ «РП Дніпро» (код ЄДРПОУ 38598214); ТОВ «РС – Безпека» (код ЄДРПОУ 37305002); ПП «СТА Транс» (код ЄДРПОУ 36744789); ТОВ «Т-Снек» (код ЄДРПОУ 38959628); ПП «Універсал» (код ЄДРПОУ 30502430); ПП «Югагроресурс» (код ЄДРПОУ 36744815)) у відповідних періодах фактично не відбувалися.

Таким чином, враховуючи вищенаведене, на порушення вимог п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ (із змінами і доповненнями), ТОВ «Альянс Маркет» завищено податковий кредит з податку на додану вартість всього у сумі 9668393 грн., у тому числі за січень 2015р. у сумі 369 305 грн., за лютий 2015р. у сумі 300 513 грн., за березень 2015р. у сумі 489 742 грн., за квітень 2015р. у сумі 275 134 грн., за травень 2015р. у сумі 210 685 грн., за червень 2015р. у сумі 582 032 грн., за липень 2015р. у сумі 408 800 грн., за серпень 2015р. у сумі 280 008 грн., за вересень 2015р. у сумі 102 249 грн., за жовтень 2015р. у сумі 205 634 грн., за листопад 2015р. у сумі 218 882 грн., за грудень 2015р. у сумі 631 003 грн., за січень 2016р. у сумі 399 798 грн., за лютий 2016р. у сумі 712 787 грн., за березень 2016р. у сумі 323 259 грн., за квітень 2016р. у сумі 409 939 грн., за травень 2016р. у сумі 691 902 грн., за червень 2016р. у сумі 385 013 грн., за липень 2016р. у сумі 551 695 грн., за серпень 2016р. у сумі 250 061 грн., за вересень 2016р. у сумі 142 346 грн., за жовтень 2016р. у сумі 222 571 грн., за листопад 2016р. у сумі 182 090 грн., за грудень 2016р. у сумі 313 692 грн., за січень 2017р. у сумі 241 717 грн., за лютий 2017р. у сумі 84 388 грн., за березень 2017р. у сумі 170 797 грн., за квітень 2017р. у сумі 67 793 грн., за травень 2017р. у сумі 105 350 грн., за червень 2017р. у сумі 80 523 грн., за липень 2017р. у сумі 76 890 грн., за серпень 2017р. у сумі 107 294 грн., за вересень 2017р. у сумі 74 496 грн.

1-9) На порушення вимог п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ (із змінами і доповненнями), ТОВ «Альянс Маркет» завищено податковий кредит з податку на додану вартість всього у сумі 19 167 грн. за січень 2015 року (аркуші 537-544 акту перевірки, суд виділяє та наводить висновки ревізорів):

«[…] По взаєморозрахунках ПП «Астро» (код ЄДРПОУ 30479323) з контрагентами – постачальниками та контрагентами покупцями ДПІ у Ворошиловському районі м. Донецька ГУ Міндоходів у Донецькій області складено Акт №000136/05-62-22-04/30479323 від 08.04.2015р. який відображено в системі співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту, у зв’язку з чим виникли наступні відхилення […] Вказаний акт перевірки ПП «Астро» (код ЄДРПОУ 30479323) (№000136/05-62-22-04/30479323 від 08.04.2015р.) не є свідченням реальності господарських операцій за січень 2015 року між «постачальником» ПП «Астро» та «покупцем» ТОВ «Альянс Маркет».

Оскільки, відсутній сам факт придбання ПП «Астро» ЛТД ТМЦ, відповідно, відсутній і факт продажу ТМЦ ПП «Астро» на покупців, у тому числі на ТОВ «Альянс Маркет» в січні 2015 року.

Викладені обставини у своїй сукупності вказують на те, що господарські операції між ТОВ «Альянс Маркет» та «постачальником» ПП «Астро» (код ЄДРПОУ 30479323) за січень 2015 року, фактично не відбувалися».

2) на порушення вимог п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ (із змінами і доповненнями) ТОВ «Альянс Маркет» завищено податковий кредит з податку на додану вартість всього у сумі 4866033 грн. у тому числі за січень 2015 року у сумі 3 950 887 грн., за березень 2015 року у сумі 915 146 грн., а саме: (аркуші 490-497 акту перевірки, суд виділяє та наводить висновки ревізорів):

Згідно бази даних автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту встановлено розбіжності між даними задекларованими ТОВ «Альянс Маркет» та даним постачальником ПП «ЖАДОРП» (код ЄДРПОУ 35347488) (стара назва ПП «Торгінвестгруп»). Відхилення у сумі «+» 3950886,80 грн. за січень 2015 року по контрагенту ПП «ЖАДОРП» (код ЄДРПОУ 35347488) (стара назва ПП «Торгінвестгруп») виникло у зв’язку з тим, що ДПI у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві подану звітність ПП «ЖАДОРП» (код ЄДРПОУ 35347488) (стара назва ПП «Торгінвестгруп») з податку на додану вартість (Декларації з податку на додану вартість) за січень 2015 року прийнято «до відома».

Відповідно до наданих для перевірки документів та пояснень встановлено, що придбані в ПП «ЖАДОРП» (код ЄДРПОУ 35347488) (стара назва ПП «Торгінвестгруп») товари відображено у бухгалтерському обліку проведенням: - в січні 2015 року Дт289 Кт631 у сумі 19 754 434,00 грн., Дт6442 Кт631 у сумі 3 950 886,80 грн. Станом на 31.01.2015р. обліковувалась кредиторська заборгованість по взаєморозрахунках із ПП «ЖАДОРП» (стара назва ПП «Торгінвестгруп») у сумі 23 705 320,80 грн. (289 «Товари в торгівлі (по купівельній вартості)», 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», 6442 «Податковий кредит»); - в березні 2015 року відображено у бухгалтерському обліку дооцінку «отриманого» товару в січні 2015 року згідно акту формування остаточної ціни №1 від 27.03.2015р.: Дт289 Кт631 у сумі 4 577 562,00 грн., Дт6442 Кт631 у сумі 915 512,40 грн. (289 «Товари в торгівлі (по купівельній вартості)», 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», 6442 «Податковий кредит»). Станом на 30.09.2017р. заборгованість по взаєморозрахунках із ПП «ЖАДОРП» (код ЄДРПОУ 35347488) (стара назва ПП «Торгінвестгруп») відсутня. Вартість товарів зазначених у накладних складених ПП «ЖАДОРП» (стара назва ПП «Торгінвестгруп») за січень 2015 року було включено до складу собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) в 2015 році у сумі 24 331 996 грн. в рядок 2050 «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» Звіту про фінансові результати за 2015 рік. […]

На підставі вищевикладеного, для підтвердження факту правомірності вимоги платника на включення до податкового кредиту сум з податку на додану вартість, обов’язковим є декларування постачальником податкових зобов’язань та сплата до бюджету нарахованих та задекларованих сум податку на додану вартість.

Як зазначалося вище, ДПI у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві подану звітність ПП «ЖАДОРП» (код ЄДРПОУ 35347488) (стара назва ПП «Торгінвестгруп») з податку на додану вартість (Декларації з податку на додану вартість) за січень 2015 року прийнято «до відома», відповідно не визнано факт декларування податкових зобов’язань з реалізованих в січні 2015 року товарів покупцю ТОВ «Альянс Маркет», про що свідчать відхилення у сумі «+» 3950886,80 грн. за січень 2015 року по контрагенту ПП «ЖАДОРП» (код ЄДРПОУ 35347488) (стара назва ПП «Торгінвестгруп»). […]

Таким чином, враховуючи вищенаведене, на порушення вимог п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ (із змінами і доповненнями), ТОВ «Альянс Маркет» завищено податковий кредит з податку на додану вартість у сумі 4866033 грн., у тому числі за січень 2015 року у сумі 3950887 грн., за березень 2015 року у сумі 915146 грн.

Підстава: Декларації з податку на додану вартість, картки рахунків 63 «Розрахунками з постачальниками та підрядниками», 289 «Товари в торгівлі (по купівельній вартості)», накладні, рахунки, банківські документи, угоди та інші первинні документи та документи обліку».

3) На порушення вимог п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ (із змінами і доповненнями) ТОВ «Альянс Маркет» завищено податковий кредит з податку на додану вартість всього у сумі 446593 грн., у тому числі за січень 2015 року у сумі 102 850 грн., за лютий 2015 року у сумі 171 632 грн., за березень 2015 року у сумі 88 627 грн., за квітень 2015 року у сумі 11 565 грн., за березень 2016 року у сумі 71 919 грн. (аркуші 497-513 акту перевірки, суд виділяє та наводить висновки ревізорів):

6) На порушення вимог п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ (із змінами і доповненнями), ТОВ «Альянс Маркет» завищено податковий кредит з податку на додану вартість всього у сумі 36 242 грн. у тому числі за липень 2016 року у сумі 7 421 грн., за жовтень 2016 року у сумі 17 435 грн., за березень 2017 року у сумі 10 608 грн., за квітень 2017 року у сумі 778 грн. (аркуші 523-529 акту перевірки, суд виділяє та наводить висновки ревізорів):

7) На порушення вимог п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ (із змінами і доповненнями), ТОВ «Альянс Маркет» завищено податковий кредит з податку на додану вартість всього у сумі 18 243 грн. за грудень 2015 року (аркуші 529-533 акту перевірки, суд виділяє та наводить висновки ревізорів):

8) На порушення вимог п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ (із змінами і доповненнями), ТОВ «Альянс Маркет» завищено податковий кредит з податку на додану вартість всього у сумі 8 712 грн. в тому числі за жовтень 2015 року у сумі 7 744 грн., за грудень 2015 року у сумі 968 грн. (аркуші 533-537 акту перевірки, суд виділяє та наводить висновки ревізорів):

«[…] Згідно бази даних автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту встановлено розбіжності між даними задекларованими ТОВ «Альянс Маркет» та даним постачальником ТОВ «ВЕЛЕС ІНВЕСТ 2009» (код ЄДРПОУ 39160865) […] Відхилення у сумі «+» 8712 грн. за жовтень 2015 року по контрагенту ТОВ «ВЕЛЕС ІНВЕСТ 2009» виникло у зв’язку з тим, що ТОВ «ВЕЛЕС ІНВЕСТ 2009» не задекларувало суму податку на додану вартість в Декларації з податку на додану вартість за жовтень 2015року згідно зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних. ТОВ «ВЕЛЕС ІНВЕСТ 2009» податкові зобов’язання з податку на додану вартість по визначених податкових накладних не відобразило в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрiзi контрагентiв (Д5)» до Декларації з податку на додану вартість за жовтень 2015 року та відповідно не задекларувало податкові зобов’язання з податку на додану вартість по взаєморозрахунках із покупцем ТОВ «Альянс Маркет». […] Як зазначалося вище, ТОВ «ВЕЛЕС ІНВЕСТ 2009» не задекларувало суму податку на додану вартість в Декларації з податку на додану вартість за жовтень 2015 року згідно зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних. ТОВ «ВЕЛЕС ІНВЕСТ 2009» податкові зобов’язання з податку на додану вартість по визазначених податкових накладних не відобразило в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрiзi контрагентiв (Д5)» до Декларації з податку на додану вартість за жовтень 2015року та відповідно не задекларувало податкові зобов’язання з податку на додану вартість по взаєморозрахунках із покупцем ТОВ «Альянс Маркет», про що свідчать відхилення у сумі «+» 8712 грн. за жовтень 2015 року по контрагенту ТОВ «ВЕЛЕС ІНВЕСТ 2009». […] Підстава: Декларації з податку на додану вартість, картки рахунків 63 «Розрахунками з постачальниками та підрядниками», 289 «Товари в торгівлі (по купівельній вартості)», накладні, рахунки, банківські документи, угоди та інші первинні документи та документи обліку.».

ТОВ «Альянс Маркет» надано до перевірки видаткові накладні складені ТОВ «ЮД-ПАК ХАРКІВ» щодо отримання ТМЦ, Договір поставки №ТА-0304/14 від 03.07.2014р.

Ревізори підсумували свої висновки щодо повноти декларування податку на додану вартість, правомірності декларування сум податку, що підлягають бюджетному відшкодуванню в пункті 3.1.2.3 акту перевірки (аркуші 558-559) таким чином:

ІІІ. Результати перевірки порядку ведення операцій з готівкою (пункт 3.3.3 акту перевірки).

«Оприбуткування надходжень готівки. Оприбуткування готівки, одержаної з банку. За перевірений період згідно з документами, наданими для перевірки встановлено:

Згідно вимог п.2.6 гл.2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року №637 із змінами та доповненнями (далі Положення №637) уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.

У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використання РК оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК).

Суми готівки, що оприбутковуються, мають відповідати сумам, визначеним у відповідних касових (розрахункових) документах.

Відповідно до пункту 6 Порядку ведення книг обліку розрахункових операцій, визначено, що використання книги ОРО, зареєстрованої на РРО, передбачає, зокрема щоденне виконання записів про рух готівки та суми розрахунків.

Виходячи з того, що законодавством під «оприбуткуванням готівки» у разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО розуміється своєчасне (у день одержання готівкових коштів) здійснення обліку таких коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО, то не здійснення відповідних записів у книзі обліку розрахункових операцій згідно із Z-звітом у день одержання готівкових коштів у порядку, встановленому законодавством, не може вважатися «оприбуткуванням готівки».

У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО оприбуткуванням готівки є сукупність дій з фіксації повної суми фактичних надходжень готівки у фіскальних звітних чеках РРО та відображення на їх підставі готівки у книзі обліку розрахункових операцій. При цьому не відображення готівки у книзі обліку розрахункових операцій після їх проведення із застосуванням РРО є порушенням порядку оприбуткування готівки.

Відповідно до пункту 9 статті 3 Закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (зі змінами та доповненнями) (далі-ЗУ №265/95-ВР), суб'єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу зобов'язані щоденно друкувати на реєстраторах розрахункових операцій (за виключенням автоматів з продажу товарів (послуг) фіскальні звітні чеки у разі здійснення розрахункових операцій.

Таблиця 1

№

Номер книги обліку розрахункових операцій

Дата

Сума готівкової виручки

Оприбуткування в книзі обліку розрахункових операцій

Сума не оприбуткованої готівкової виручки

Всього

415 101,60

Ревізори Офісу великих платників податків ДФС в акті перевірки в переважній більшості випадків дійшли висновку, що наявність в ТОВ «Альянс Маркет» належно оформлених первинних документів не є безумовним підтвердженням того, що господарські операції з його контрагентами (детально описано вище) фактично мали місце, бо наявна в контролюючого органу податкова інформація дозволяє зробити висновок про безтоварність таких операцій. Ревізори дійшли висновку, що перевіркою встановлено документування операцій по регістрах бухгалтерського обліку лише бухгалтерськими проведеннями (напр., аркуші 179, 193, 247, 486, 541 Акту).

Проте невелика частина висновків ревізорів Офісу великих платників податків ДФС про порушення ТОВ «Альянс Маркет» в описовій частині акту перевірки обґрунтовується ненаданням платником податків до перевірки первинних документів (на вимогу ревізорів). Так, в акті перевірки (абз. 5 аркуша 21 Акту) зазначено, що «в ході аналізу зареєстрованих податкових накладних в ЄРПН, встановлено, що ТОВ «Мапа Трейд» реалізований товар у ТОВ «Альянс Маркет» за січень - квітень 2015, а саме: «KARMA Джезерье» з лісовим горіхом, Рахат-лукум та ін. не придбавав, а також імпорт вищезазначеної товарної групи відсутній»; в абз. 8 аркуша 288 Акту зазначено, що «в ході аналізу зареєстрованих податкових накладних в ЄРПН, встановлено, що ТОВ «Бі Март» реалізований товар у ТОВ «Альянс Маркет» за січень - березень 2015, а саме: баннер, борд та ін. не придбавав»; на сторінках 182-183 Акту наведено перелік накладних, складених ПП «ДОН-ЛІВ.НЕТ», і зазначено, що інших накладних не надано; на сторінці 514 Акту наведено видаткову накладну №1 від 01.06.2015 р., складену ФОП Петрик В.М. і зазначено, що інших видаткових накладних до перевірки не надано, а також те, що до перевірки не надано документів щодо транспортування товарів за червень 2015 р.; в абз. 1 аркуша 200 та абз. 1 аркуша 324 Акту наведено висновок про те, що «товарно-транспортних накладних («ТТН») по взаєморозрахунках з ТОВ «Рітейл Стат» до перевірки не представлено»; в п. 3 аркуша 210 та аркуша 344 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки ТТН по договору з ТОВ «Техно Маркет» за січень 2015 - квітень 2015». У абз. 1 аркуша 214 та абз. 1 аркуша 382 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки транспортних накладних та сертифікатів якості (посвідчення якості), по договору з ТОВ «БМ Сервіс» за січень 2015 - квітень 2015 р.»; на аркуша 282 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки ТТН і сертифікати якості (посвідчення якості та інші документи), по договору з ПП «Альфагруп» за березень та листопад 2015р.»; на аркушах 434-435 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки документів щодо транспортування товару по ТОВ «Меркс Інтеріо» за січень 2015 р.»; на аркушах 231 та 445 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки документів щодо транспортування товару по ТОВ «Ротаретті» за січень-лютий 2015р.»; на аркушах 60 та 285 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки документів – сертифікатів якості (посвідчення якості та інші документи) по ДП «Бест Альтернатива» за січень 2015 – вересень 2017 р.»; на аркушах 63 та 290 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки документів – ТТН та сертифікатів якості (посвідчення якості та інші документи) по ПП «ТД «Джерела» за січень 2015 – вересень 2017 р.»; на аркушах 66 та 293 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки документів – ТТН та сертифікатів якості (посвідчення якості та інші документи) по ТОВ РКЗ «Екватор» за квітень 2015 – вересень 2017 р.»; на аркушах 73 та 305 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки документів - сертифікатів якості (посвідчення якості та інші документи) по ТОВ «ДК «Європродукт» за січень 2015 р.»; на аркушах 74 та 309 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки документів - ТТН та сертифікатів якості (посвідчення якості та інші документи) по ПП «Ліком» за квітень 2016 – вересень 2017 р.»; на аркушах 77 та 312 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки документів - ТТН та сертифікатів якості (посвідчення якості та інші документи) по ПП «Обрій» за червень 2015 – липень 2015 р.»; на аркушах 33 та 321 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки документів - ТТН та сертифікатів якості (посвідчення якості та інші документи) по ТОВ «ВФ «Полімер»» за 2015 – 2016 р.»; на аркушах 82 та 334 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки документів - сертифікатів якості (посвідчення якості та інші документи) по ТОВ «Фрутіко Захід» за грудень 2016 – серпень 2017 р.»; на аркушах 85 та 338 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки документів - сертифікатів якості (посвідчення якості та інші документи) по ПП «Ярослав» за грудень 2015 – липень 2016 р.»; на аркушах 90 та 347 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки документів – ТТН, сертифікатів якості (посвідчення якості, карантинний дозвіл/сертифікат, сертифікат відповідності) по ТОВ «ТФ «Афіна» за січень 2015 – січень 2017 р.»; на аркушах 169 та 354 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки документів – ТТН, сертифікатів якості (посвідчення якості, карантинний дозвіл/сертифікат, сертифікат відповідності) по ПП «Техпроменерго» за січень 2015 – серпень 2015р.»; на аркушах 98 та 361 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки документів – ТТН, сертифікатів якості (посвідчення якості, карантинний дозвіл/сертифікат, сертифікат відповідності) по ТОВ «Ан Гро Плюс» за червень, вересень 2015, лютий, червень-серпень 2016 р.»; на аркушах 102 та 378 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки документів – сертифікатів якості (посвідчення якості, карантинний дозвіл/сертифікат, сертифікат відповідності) по ТОВ «АПК Грін Лайн» за січень 2015 р.»; на аркушах 111 та 391 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки документів щодо транспортування товару по ТОВ «Врожайка» за листопад 2016 – березень 2017 р.»; на аркушах 124 та 407 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки документів сертифікатів якості (посвідчення якості та інші документи) по ТОВ «Дігнус» (нині – ТОВ «Азовкурорт») за січень - лютий 2015 р.»; на аркушах 127 та 412 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки документів – ТТН, сертифікатів якості (посвідчення якості, карантинний дозвіл/сертифікат, сертифікат відповідності) по ТОВ «ТОВ «КВАЗАР-ГРУП» за червень 2015 р.»; на аркушах 131 та 421 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки документів - сертифікатів якості (посвідчення якості, карантинний дозвіл/сертифікат, сертифікат відповідності) по ТОВ «ТК «Кейсінг Максимус» за квітень 2016 р.»; на аркушах 141 та 448 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки документів - сертифікатів якості (якісне посвідчення якості) по ТОВ «РП «Дніпро» за травень 2015 р.»; на аркушах 145 та 457 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки документів – ТТН, сертифікат якості (посвідчення якості), карантинний дозвіл/сертифікат, сертифікат відповідності по ПП «СТА Транс» за лютий, травень-червень 2015р.»; на аркушах 161-162 та 481 Акту наведено висновок про те, що «не представлено до перевірки документів – ТТН, сертифікат якості (посвідчення якості), карантинний дозвіл/сертифікат, сертифікат відповідності по ПП «Югагроресурс Н» за червень 2015, січень 2016р.»; в абз. 2 аркушах 251 Акту зазначено про неналежне оформлення ТОВ «Альянс Маркет» Актів списання Товарів, зокрема, про те, що в комісії по списаннях вказується лише одне прізвище, а також не в усіх актах наявні підписи і штампи охорони, і не надано документів щодо проведення заходів по встановленню винуватців завданих збитків; на аркушах 250-256 Акту було зазначено, що в складі комісії по списанню товарно-матеріальних цінностей зазначено одне прізвище, не у всіх наданих до перевірки актах наявні підписи і штампи охорони. Також в актах на списання не зазначено чи втрати товарів в межах норм природних втрат чи понаднормові, не вказані причини непридатності товарів, не зазначено яким чином виявлено та як задокументовано нестачі і втрати від псування цінностей, а зазначено лише підставу непридатності: «псування», «бій» та «відсутність товару». До перевірки не надано документів щодо проведення заходів по встановленню винуватців завданих збитків та документів щодо їх встановлення. Зазначено, що перевіряючими було складено акт щодо ненадання вищезазначених документів від 14.03.2018р. №95/28-10-48-14/3831677; абз. 2 п. 2.7. аркушах 10 Акту зазначено, що ТОВ «Альянс Маркет» було вручено листи від 24.01.2018 №3239/10/28-10-48-17 і від 14.02.2018 №6970/10/28-10-48-14 щодо надання окремих документів та інформації, на які не отримано відповіді.

Також в акті перевірки (аркуші 118, 125, 156, 401, 410, 450, 475, 623 Акту) посадові особи Відповідача обґрунтовують свої міркування про «безтоварність», «фіктивність» поставок товарів ТОВ «Альянс Маркет» його контрагентами даними з автоматизованої системи фіксації та розпізнавання номерних знаків «Відео контроль» Рубіж» (надалі – «система «Рубіж»»), отриманими на їх запити, зокрема, на аркуші 118 Акту перевірки зазначено, що «Львівським управлінням Офісу ВПП ДФС в ході перевірки направлено запит в Управління інформаційно-аналітичної підтримки ГУ Національної поліції у Львівській області від 12.02.2018 №6547/10/28-10-48-17 щодо надання інформації про факти транспортування ТМЦ автомобілями територією України згідно даних автоматизованої системи фіксації та розпізнавання номерних знаків «Відео контроль» Рубіж». Відповідно до отриманої відповіді, наданої листом від 21.02.2018 №579рк/21/03/2 (вх.13.03.2018 № 5073/9) «Результати фіксації транспортних засобів, які вказані в запиті згідно обліків автоматизованої системи фіксації та розпізнання номерних знаків «Відеоконтроль-Рубіж» не підтверджено транспортування продукції вищевказаними транспортними засобами по вказаних маршрутах».

В розділі IV «Висновок» (аркуші 625-627 акту перевірки, суд наводить висновки ревізорів, що стосуються предмету спору) вказано, що:

«Перевіркою встановлено порушення ТОВ «Альянс Маркет»:

- завищення від`ємного значення об’єкта оподаткування у сумі 141 183 930 грн. у тому числі від`ємне значення об’єкта оподаткування за 2015 рік у сумі 44 994 172 грн., за 2016 рік у сумі 93 032 201 грн. (у тому числі від`ємне значення об’єкта оподаткування за 2015 рік у сумі 44 994 172 грн.), за 9 міс. 2017 року у сумі 141 183 930 грн. (у тому числі від`ємне значення об’єкта оподаткування за 2016 рік у сумі 93 032 201 грн.);

Представник ТОВ «Альянс Маркет» 26 березня 2018 р. отримав акт перевірки від 26.03.2018 р. №40/28-10-48-14/38316777 та в розписці вказав, що з висновками ревізорів не погоджується, буде подавати заперечення (том 4 а.с.4).

На підставі наведених вище висновків акта перевірки від 11.06.2018 р. №1456/13-01-14-02/40158744 Офіс великих платників податків ДФС прийняв податкові повідомлення-рішення:

1) заниження платником податків доходів (п.3.4 акта):

ТОВ «Альянс Маркет» не могло надавати рекламні і маркетингові послуги замовникам ТОВ «Фрутіко Захід» (ТОВ «АНВІКІ ГРУП») (код ЄДРПОУ 40885786); ТОВ «Мапа Трейд» (код ЄДРПОУ 38272321); ТОВ «Трейд Логістікс» (код ЄДРПОУ 37198169); ТОВ «ТФ «АФІНА» (код ЄДРПОУ 30634679); ТОВ «ВФ «Полімер» (код ЄДРПОУ 32335155); ПП «ТД «ДЖЕРЕЛА» (код ЄДРПОУ 32022203); ПП «Ліком» (код ЄДРПОУ 30638249); ПП «Ярослав» (код ЄДРПОУ 21635240); ТОВ «ДК «Європродукт» (код ЄДРПОУ 32575055); ТОВ «ЕКСІМ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 36155700), проте факт надання рекламних і маркетингових послуг підтверджено первинними документами і даними бухгалтерського обліку. Ревізори дійшли висновку, що відображення надання рекламних і маркетингових послуг у бухгалтерському обліку вказує на факт реалізації таких послуг невстановленим особам. Водночас, оскільки від перелічених контрагентів поступили кошти, то для ТОВ «Альянс Маркет» ці кошти фактично є безповоротною фінансовою допомогою, а не оплатою за надані ним послуги. Таким чином, ТОВ «Альянс Маркет», не оприбуткувавши безповоротну фінансову допомогу, занизило доходи у рядку 2240 Звіту про фінансові результати «Інші доходи» всього у сумі 4062946 грн.

2) завищення платником податків витрат:

господарські операції ТОВ «Альянс Маркет» з придбання ТМЦ (товари, надалі реалізовані через мережу роздрібної торгівлі) в постачальників ПП «ДОН-ЛІВ.НЕТ» (код ЄДРПОУ 38781749); ДП «Бест Альтернатива» (код ЄДРПОУ 24583590); ПП «ТД «ДЖЕРЕЛА» (код ЄДРПОУ 32022203); ТОВ «РКЗ «Екватор» (код ЄДРПОУ 32674729); ТОВ «ЕКСІМ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 36155770); ТОВ «ДК «Європродукт» (код ЄДРПОУ 32575055); ПП «Ліком» (код ЄДРПОУ 30638249); ПП Фірма «Обрій» (код ЄДРПОУ 24592092); ТОВ «ВФ «Полімер» (код ЄДРПОУ 32335155); ТОВ «Фрутіко Захід» (ТОВ «АНВІКІ ГРУП») (код ЄДРПОУ 40885786); ПП «Ярослав» (код ЄДРПОУ 21635240); ТОВ «Мапа Трейд» (код ЄДРПОУ 38272321); ТОВ «ТФ «АФІНА» (код ЄДРПОУ 30634679); ТОВ «Альфа Трейд Ойл» (код ЄДРПОУ 39813729); ТОВ «АН ГРО Плюс» (код ЄДРПОУ 33289608); ТОВ «АПК Грін Лайн» (код ЄДРПОУ 38270209); ТОВ «ВИП - ТРАНС» (код ЄДРПОУ 38790224); ТзОВ «Врожайка» (код ЄДРПОУ 40480178); ТзОВ «Галекопродукт» (код ЄДРПОУ 39757110); ТОВ «ГЕСТИЯ» (код ЄДРПОУ 35973545); ТОВ «Дігнус» («Азовкурорт») (код ЄДРПОУ 38991572); ТОВ «КВАЗАР-ГРУП» (код ЄДРПОУ 38109766); ТОВ «ТК «Кейсінг Максимус» (код ЄДРПОУ 38783704); ТОВ «Прод-Імпекс ЛВ» (код ЄДРПОУ 37741035); ТОВ «РП Дніпро» (код ЄДРПОУ 38598214); ПП «СТА Транс» (код ЄДРПОУ 36744789); ТОВ «Т-Снек» (код ЄДРПОУ 38959628); ПП «Універсал» (код ЄДРПОУ 30502430); ПП «Югагроресурс» (код ЄДРПОУ 36744815); ТОВ «Трейд Логістікс» (код ЄДРПОУ 37198169); ТОВ «Сервіс-Плюс ЛТД» (ТОВ «ВИМ-Сервіс») (код ЄДРПОУ 36200983); ПП «Техпроменерго» (код ЄДРПОУ 32483326)) не мали реального товарного характеру, тому ТОВ «Альянс Маркет» завищено собівартість реалізованої продукції у сумі 50037095 грн. (п.3.5 акта)

- господарські операції з постачальниками ПП «Астро» (код ЄДРПОУ 30479323); ТОВ «Бі Март» (код ЄДРПОУ 36861963);ТОВ «Рітейл Стат» (код ЄДРПОУ 39640675); ТОВ «Техно Маркет» (код ЄДРПОУ 38670947); ТОВ «БМ Сервіс» (код ЄДРПОУ 36460742); ТОВ «Краусберг Україна» (код ЄДРПОУ 37221281); ТОВ «ЛАНДПРЕСС» (код ЄДРПОУ 39762329); ТзОВ «Меркс Інтеріо» (код ЄДРПОУ 38797324); ТОВ «РОТАРЕТТІ» (ТОВ «ІТЕРАТОР-11») (код ЄДРПОУ 37717295); ТОВ «РС – Безпека» (код ЄДРПОУ 37305002) з придбання ТМЦ фактично не відбувалися, тому ТОВ «Альянс Маркет» завищено витрати на збут у сумі 1170177 грн. (п.3.7 акта)

3) завищення податкового кредиту з податку на додану вартість:

- господарські операції між ТОВ «Альянс Маркет» та вищеописаними «постачальниками» (ТОВ «КФ-Інвест» (ПП «Альфагруп» (код ЄДРПОУ 35101167); ДП «Бест Альтернатива» (код ЄДРПОУ 24583590); ТОВ «Бі Март» (код ЄДРПОУ 36861963); ПП «ТД «ДЖЕРЕЛА» (код ЄДРПОУ 32022203); ТОВ «РКЗ «Екватор» (код ЄДРПОУ 32674729); ТОВ «ЕКСІМ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 36155700); ТОВ «ДК «Європродукт» (код ЄДРПОУ 32575055); ПП «Ліком» (код ЄДРПОУ 30638249); ПП Фірма «Обрій» (код ЄДРПОУ 24592092); ТОВ «ВФ «Полімер» (код ЄДРПОУ 32335155); ТОВ «Рітейл Стат» (код ЄДРПОУ 39640675); ТОВ «Фрутіко Захід» (ТОВ «АНВІКІ ГРУП») (код ЄДРПОУ 40885786); ПП «Ярослав» (код ЄДРПОУ 21635240); ТОВ «Мапа Трейд» (код ЄДРПОУ 38272321); ТОВ «Техно Маркет» (код ЄДРПОУ 38670947); ТОВ «ТФ «АФІНА» (код ЄДРПОУ 30634679); ТОВ «Трейд Логістікс» (код ЄДРПОУ 37198169); ТОВ «Сервіс-Плюс ЛТД» (ТОВ «ВИМ-Сервіс») (код ЄДРПОУ 36200983); ПП «Техпроменерго» (код ЄДРПОУ 32483326); ТОВ «Альфа Трейд Ойл» (код ЄДРПОУ 39813729); ТОВ «АН ГРО Плюс» (код ЄДРПОУ 33289608); ТОВ «АПК Грін Лайн» (код ЄДРПОУ 38270209); ТОВ «БМ Сервіс» (код ЄДРПОУ 36460742); ТОВ «ВИП - ТРАНС» (код ЄДРПОУ 38790224); ТзОВ «Врожайка» (код ЄДРПОУ 40480178); ТзОВ «Галекопродукт» (код ЄДРПОУ 39757110); ТОВ «ГЕСТИЯ» (код ЄДРПОУ 35973545); ТОВ «Дігнус» («Азовкурорт») (код ЄДРПОУ 38991572); ТОВ «КВАЗАР-ГРУП» (код ЄДРПОУ 38109766); ТОВ «ТК «Кейсінг Максимус» (код ЄДРПОУ 38783704); ТОВ «Краусберг Україна» (код ЄДРПОУ 37221281); ТОВ «ЛАНДПРЕСС» (код ЄДРПОУ 39762329); ТзОВ «Меркс Інтеріо» (код ЄДРПОУ 38797324); ТОВ «Прод-Імпекс ЛВ» (код ЄДРПОУ 37741035); ТОВ «РОТАРЕТТІ» (ТОВ «ІТЕРАТОР-11») (код ЄДРПОУ 37717295); ТОВ «РП Дніпро» (код ЄДРПОУ 38598214); ТОВ «РС – Безпека» (код ЄДРПОУ 37305002); ПП «СТА Транс» (код ЄДРПОУ 36744789); ТОВ «Т-Снек» (код ЄДРПОУ 38959628); ПП «Універсал» (код ЄДРПОУ 30502430); ПП «Югагроресурс» (код ЄДРПОУ 36744815)), а також ПП «Астро» (код ЄДРПОУ 30479323) не мали реального товарного характеру та у відповідних періодах фактично не відбувалися, тому ТОВ «Альянс Маркет» завищено податковий кредит з податку на додану вартість на відповідні суми;

Оцінюючи обґрунтованість таких висновків ревізорів, а також аргументи сторін з цього приводу суд керується такими міркуваннями:

1) Висновки ревізорів про те, що господарські операції ТОВ «Альянс Маркет» з переліченими вище контрагентами «не мали реального товарного характеру», «фактично не відбувалися» тощо стосуються правовідносин з суб’єктами господарювання, щодо яких в офіційних державних реєстрах (Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, Реєстр платників податку на додану вартість) є такі відомості:

- ТОВ «Мапа Трейд» (період правовідносин з позивачем - січень - квітень 2015, код ЄДРПОУ 38272321) зареєстроване як юридична особа 01.08.2012р., реєстрацію ТОВ «Мапа-Трейд» платником ПДВ анульовано 29.12.2016, тобто через тривалий час після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 46.31 Оптова торгівля фруктами й овочами (основний); Код КВЕД 46.36 Оптова торгівля цукром, шоколадом і кондитерськими виробами; Код КВЕД 46.37 Оптова торгівля кавою, чаєм, какао та прянощами; Код КВЕД 46.38 Оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками; Код КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 56.10 Діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування;

- ТОВ «Бі Март» (період правовідносин з позивачем - січень - березень 2015, код ЄДРПОУ 36861963) зареєстроване як юридична особа шляхом перетворення 22.10.2014р., реєстрацію ТОВ «Бі Март» платником ПДВ анульовано 27.10.2016, тобто через тривалий час після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 18.12 Друкування іншої продукції (основний); Код КВЕД 18.13 Виготовлення друкарських форм і надання інших поліграфічних послуг; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; Код КВЕД 73.11 Рекламні агентства; Код КВЕД 73.12 Посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації;

- ТОВ «ДОН-ЛІВ.НЕТ» (період правовідносин з позивачем - 2015 рік, код ЄДРПОУ 38781749) зареєстроване як юридична особа 02.07.2013 р., реєстрацію ПП «ДОН-ЛІВ.НЕТ» платником ПДВ було анульовано контролюючими органами 15.09.2016, тобто через тривалий час після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 46.12 Діяльність посередників у торгівлі паливом, рудами, металами та промисловими хімічними речовинами; Код КВЕД 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту (основний); Код КВЕД 46.41 Оптова торгівля текстильними товарами; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; Код КВЕД 63.11 Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов'язана з ними діяльність; Код КВЕД 69.10 Діяльність у сфері права;

- ТОВ «Техно Маркет» (період правовідносин з позивачем - 01.01.2015-30.04.2015, код ЄДРПОУ 38670947) зареєстроване як юридична особа 29.05.2013 р., реєстрацію ТОВ «Техно Маркет» платником ПДВ було анульовано 09.11.2015 через тривалий час після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 27.90 Виробництво іншого електричного устатковання; Код КВЕД 26.12 Виробництво змонтованих електронних плат; Код КВЕД 46.43 Оптова торгівля побутовими електротоварами й електронною апаратурою побутового призначення для приймання, записування, відтворювання звуку й зображення (основний); Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; Код КВЕД 33.13 Ремонт і технічне обслуговування електронного й оптичного устатковання; Код КВЕД 33.14 Ремонт і технічне обслуговування електричного устатковання;

- ТОВ «БМ Сервіс» (період правовідносин з позивачем - травень-червень 2015, код ЄДРПОУ 36460742), зареєстроване як юридична особа 14.04.2009 р., реєстрацію ТОВ «БМ Сервіс» платником ПДВ анульовано 26.10.2017, тобто через тривалий час після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 28.25 Виробництво промислового холодильного та вентиляційного устатковання; Код КВЕД 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; Код КВЕД 46.69 Оптова торгівля іншими машинами й устаткованням (основний); Код КВЕД 47.78 Роздрібна торгівля іншими невживаними товарами в спеціалізованих магазинах; Код КВЕД 33.12 Ремонт і технічне обслуговування машин і устатковання промислового призначення; Код КВЕД 33.20 Установлення та монтаж машин і устатковання.

- ПП «Альфагруп» (період правовідносин з позивачем - березень, листопад 2015р., код ЄДРПОУ 35101167) зареєстроване як юридична особа 21.02.2008 р., та в 12.02.2016р. припинено шляхом перетворення в ТОВ «КФ-Інвест», реєстрацію ПП «Альфагруп» платником ПДВ анульовано 11.12.2017, тобто через тривалий час після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля (основний);

- ТзОВ «Меркс Інтеріо» (період правовідносин з позивачем - січень 2015 р., код ЄДРПОУ 38797324), зареєстроване як юридична особа 16.10.2013 р., зареєстровано платником ПДВ 01.04.2014р. Види діяльності - Код КВЕД 31.01 Виробництво меблів для офісів і підприємств торгівлі (основний); Код КВЕД 31.02 Виробництво кухонних меблів; Код КВЕД 31.09 Виробництво інших меблів; Код КВЕД 16.10 Лісопильне та стругальне виробництво; Код КВЕД 23.70 Різання, оброблення та оздоблення декоративного та будівельного каменю; Код КВЕД 25.62 Механічне оброблення металевих виробів; Код КВЕД 43.31 Штукатурні роботи; Код КВЕД 43.32 Установлення столярних виробів; Код КВЕД 43.33 Покриття підлоги й облицювання стін; Код КВЕД 43.34 Малярні роботи та скління; Код КВЕД 46.13 Діяльність посередників у торгівлі деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічними виробами; Код КВЕД 46.15 Діяльність посередників у торгівлі меблями, господарськими товарами, залізними та іншими металевими виробами; Код КВЕД 46.47 Оптова торгівля меблями, килимами й освітлювальним приладдям; Код КВЕД 46.65 Оптова торгівля офісними меблями; Код КВЕД 77.39 Надання в оренду інших машин, устатковання та товарів. н. в. і. у.; Код КВЕД 46.69 Оптова торгівля іншими машинами й устаткованням; Код КВЕД 47.59 Роздрібна торгівля меблями, освітлювальним приладдям та іншими товарами для дому в спеціалізованих магазинах; Код КВЕД 49.41 Вантажний автомобільний транспорт; Код КВЕД 52.10 Складське господарство; Код КВЕД 68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна; Код КВЕД 74.10 Спеціалізована діяльність із дизайну; Код КВЕД 33.14 Ремонт і технічне обслуговування електричного устатковання; Код КВЕД 33.19 Ремонт і технічне обслуговування інших машин і устатковання;

- ДП «Бест Альтернатива» (період правовідносин з позивачем - січень 2015 – вересень 2017 р., код ЄДРПОУ 24583590) зареєстроване як юридична особа 12.12.1996 р., зареєстровано платником ПДВ 17.07.1997 р. Види діяльності - Код КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами (основний); Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; Код КВЕД 68.10 Купівля та продаж власного нерухомого майна; Код КВЕД 71.12 Діяльність у сфері інжинірингу, геології та геодезії, надання послуг технічного консультування в цих сферах; Код КВЕД 41.10 Організація будівництва будівель;

- ТОВ «РКЗ «Екватор» (період правовідносин з позивачем - квітень 2015 – вересень 2017 р. код ЄДРПОУ 32674729), зареєстроване як юридична особа 30.09.2003 р., зареєстровано платником ПДВ 14.11.2003 р. Види діяльності - Код КВЕД 03.11 Морське рибальство; Код КВЕД 10.20 Перероблення та консервування риби, ракоподібних і молюсків (основний); Код КВЕД 46.18 Діяльність посередників, що спеціалізуються в торгівлі іншими товарами; Код КВЕД 46.38 Оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками; Код КВЕД 49.41 Вантажний автомобільний транспорт; Код КВЕД 52.29 Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту.

- ТОВ «ДК «Європродукт» (період правовідносин з позивачем - січень 2015 р., код ЄДРПОУ 32575055), зареєстроване як юридична особа 12.09.2003 р., реєстрацію ТОВ «ДК «Європродукт» платником ПДВ анульовано 08.11.2017, тобто через тривалий час після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля (основний); Код КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 49.41 Вантажний автомобільний транспорт; Код КВЕД 68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна; Код КВЕД 70.22 Консультування з питань комерційної діяльності й керування; Код КВЕД 73.20 Дослідження кон'юнктури ринку та виявлення громадської думки.

- ПП«Ліком» (період правовідносин з позивачем - квітень 2016 – вересень 2017 рр., код ЄДРПОУ 30638249) зареєстроване як юридична особа 15.12.1999 р., зареєстровано платником ПДВ 08.10.2001р. Види діяльності - Код КВЕД 46.17 Діяльність посередників у торгівлі продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 46.69 Оптова торгівля іншими машинами й устаткованням; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля (основний); Код КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 52.10 Складське господарство.

- ПП «Обрій» (період правовідносин з позивачем - червень-липень 2015 р., код ЄДРПОУ 24592092) зареєстроване як юридична особа 26.12.1996 р., реєстрацію ПП «Обрій» платником ПДВ анульовано контролюючими органами 25.11.2015, тобто після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 45.31 Оптова торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів; Код КВЕД 46.12 Діяльність посередників у торгівлі паливом, рудами, металами та промисловими хімічними речовинами; Код КВЕД 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; Код КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 46.49 Оптова торгівля іншими товарами господарського призначення; Код КВЕД 46.51 Оптова торгівля комп'ютерами, периферійним устаткованням і програмним забезпеченням; Код КВЕД 77.32 Надання в оренду будівельних машин і устатковання; Код КВЕД 77.39 Надання в оренду інших машин, устатковання та товарів. н. в. і. у.; Код КВЕД 46.69 Оптова торгівля іншими машинами й устаткованням; Код КВЕД 46.71 Оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами; Код КВЕД 46.74 Оптова торгівля залізними виробами, водопровідним і опалювальним устаткованням і приладдям до нього; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля (основний); Код КВЕД 49.41 Вантажний автомобільний транспорт; Код КВЕД 52.29 Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту; Код КВЕД 62.02 Консультування з питань інформатизації; Код КВЕД 63.99 Надання інших інформаційних послуг, н. в. і. у.; Код КВЕД 70.22 Консультування з питань комерційної діяльності й керування;

- ТОВ «Фрутіко Захід» (ТОВ «АНВІКІ ГРУП») (період правовідносин з позивачем – грудень 2016-серпень 2017р., код ЄДРПОУ 40885786), зареєстроване як юридична особа 10.10.2016 р., зареєстровано платником ПДВ 01.11.2016 р. Види діяльності - Код КВЕД 10.39 Інші види перероблення та консервування фруктів і овочів; Код КВЕД 46.13 Діяльність посередників у торгівлі деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічними виробами; Код КВЕД 46.17 Діяльність посередників у торгівлі продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; Код КВЕД 46.31 Оптова торгівля фруктами й овочами (основний); Код КВЕД 46.33 Оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами; Код КВЕД 46.71 Оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; Код КВЕД 47.29 Роздрібна торгівля іншими продуктами харчування в спеціалізованих магазинах; Код КВЕД 70.22 Консультування з питань комерційної діяльності й керування; Код КВЕД 73.20 Дослідження кон'юнктури ринку та виявлення громадської думки; Код КВЕД 41.20 Будівництво житлових і нежитлових будівель;

- ПП «Ярослав» (період правовідносин з позивачем - грудень 2015 – липень 2016р., код ЄДРПОУ 21635240), зареєстроване як юридична особа 11.01.1995 р., зареєстровано платником ПДВ 30.09.1997. Види діяльності - Код КВЕД 13.10 Підготування та прядіння текстильних волокон; Код КВЕД 13.20 Ткацьке виробництво; Код КВЕД 13.30 Оздоблення текстильних виробів; Код КВЕД 13.91 Виробництво трикотажного полотна; Код КВЕД 13.92 Виробництво готових текстильних виробів, крім одягу (основний); Код КВЕД 13.94 Виробництво канатів, мотузок, шпагату та сіток; Код КВЕД 14.13 Виробництво іншого верхнього одягу; Код КВЕД 14.14 Виробництво спіднього одягу; Код КВЕД 14.19 Виробництво іншого одягу й аксесуарів; Код КВЕД 46.41 Оптова торгівля текстильними товарами; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; Код КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 47.19 Інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах; Код КВЕД 47.51 Роздрібна торгівля текстильними товарами в спеціалізованих магазинах; Код КВЕД 49.41 Вантажний автомобільний транспорт; Код КВЕД 49.42 Надання послуг перевезення речей (переїзду); Код КВЕД 68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна;

- ТОВ «ТФ «Афіна» (період правовідносин з позивачем - Січень 2015-січень 2017р., код ЄДРПОУ 30634679), зареєстроване як юридична особа 29.11.1999 р., зареєстровано платником ПДВ 27.10.2011р. Види діяльності - Код КВЕД 10.20 Перероблення та консервування риби, ракоподібних і молюсків; Код КВЕД 46.17 Діяльність посередників у торгівлі продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 46.38 Оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками (основний); Код КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 47.23 Роздрібна торгівля рибою, ракоподібними та молюсками в спеціалізованих магазинах; Код КВЕД 73.20 Дослідження кон'юнктури ринку та виявлення громадської думки;

- ПП «Техпроменерго» (період правовідносин з позивачем - січень 2015-серпень 2015р., код ЄДРПОУ 32483326), зареєстроване як юридична особа 24.04.2003 р., реєстрацію платником ПДВ анульовано 30.01.2017, тобто через тривалий час після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 46.31 Оптова торгівля фруктами й овочами (основний); Код КВЕД 46.73 Оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням; Код КВЕД 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами;

- ТОВ «АН ГРО Плюс» (період правовідносин з позивачем - червень, вересень 2015, лютий, червень-серпень 2016 р., код ЄДРПОУ 33289608), зареєстроване як юридична особа 20.12.2004 р., з 10.04.2017 р. перебуває в стані припинення, реєстрацію ТОВ «Ан Гро Плюс» платником ПДВ анульовано 07.06.2018 , тобто через тривалий час після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 58.11 Видання книг;

- ТОВ «АПК Грін Лайн» (період правовідносин з позивачем - січень 2015 р., код ЄДРПОУ 38270209) зареєстроване як юридична особа 30.08.2012 р., а реєстрацію ТОВ «АПК Грін Лайн» платником ПДВ було анульовано контролюючими органами 01.01.2017 р. і як встановлено судом, після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 01.11 Вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур; Код КВЕД 01.13 Вирощування овочів і баштанних культур, коренеплодів і бульбоплодів (основний); Код КВЕД 01.25 Вирощування ягід, горіхів, інших плодових дерев і чагарників; Код КВЕД 10.61 Виробництво продуктів борошномельно-круп'яної промисловості; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; Код КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами;

- ТзОВ «Врожайка» (період правовідносин з позивачем - листопад 2016 – березень 2017 р., код ЄДРПОУ 40480178), зареєстроване як юридична особа 13.05.2016 р., зареєстровано платником ПДВ 01.07.2016. Види діяльності - Код КВЕД 01.63 Післяурожайна діяльність; Код КВЕД 10.61 Виробництво продуктів борошномельно-круп'яної промисловості; Код КВЕД 16.10 Лісопильне та стругальне виробництво; Код КВЕД 46.13 Діяльність посередників у торгівлі деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічними виробами; Код КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 46.73 Оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням; Код КВЕД 46.76 Оптова торгівля іншими проміжними продуктами (основний); Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; Код КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 47.52 Роздрібна торгівля залізними виробами, будівельними матеріалами та санітарно-технічними виробами в спеціалізованих магазинах; Код КВЕД 47.78 Роздрібна торгівля іншими невживаними товарами в спеціалізованих магазинах; Код КВЕД 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами; Код КВЕД 68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна;

- ТОВ «Дігнус» («Азовкурорт») (період правовідносин з позивачем - січень-лютий 2015 р., код ЄДРПОУ 38991572), зареєстроване як юридична особа 25.11.2013 р., реєстрацію платником ПДВ анульовано 24.05.2018, тобто через тривалий час після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 46.37 Оптова торгівля кавою, чаєм, какао та прянощами (основний); Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; Код КВЕД 52.10 Складське господарство; Код КВЕД 69.20 Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування; Код КВЕД 73.20 Дослідження кон'юнктури ринку та виявлення громадської думки;

- ТОВ «КВАЗАР-ГРУП» (період правовідносин з позивачем - червень 2015 р., код ЄДРПОУ 38109766) зареєстроване як юридична особа 24.02.2012, реєстрацію платником ПДВ анульовано 31.07.2018, тобто через тривалий час після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 31.09 Виробництво інших меблів; Код КВЕД 14.12 Виробництво робочого одягу; Код КВЕД 14.13 Виробництво іншого верхнього одягу; Код КВЕД 14.14 Виробництво спіднього одягу; Код КВЕД 14.31 Виробництво панчішно-шкарпеткових виробів; Код КВЕД 45.32 Роздрібна торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів; Код КВЕД 46.49 Оптова торгівля іншими товарами господарського призначення; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; Код КВЕД 49.41 Вантажний автомобільний транспорт (основний); Код КВЕД 52.29 Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту; Код КВЕД 70.22 Консультування з питань комерційної діяльності й керування; Код КВЕД 77.12 Надання в оренду вантажних автомобілів;

- ТОВ «ТК «Кейсінг Максимус» (період правовідносин з позивачем - квітень 2016р., код ЄДРПОУ 38783704) зареєстроване як юридична особа 03.07.2013 р., зареєстровано платником ПДВ 01.09.2013р. Види діяльності - Код КВЕД 10.92 Виробництво готових кормів для домашніх тварин; Код КВЕД 46.24 Оптова торгівля шкірсировиною, шкурами та шкірою; Код КВЕД 46.32 Оптова торгівля м'ясом і м'ясними продуктами; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля (основний); Код КВЕД 47.19 Інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах; Код КВЕД 52.29 Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту;

- ТОВ «РП Дніпро» (період правовідносин з позивачем - травень 2015 р., код ЄДРПОУ 38598214) зареєстроване як юридична особа 19.02.2013 р., зареєстровано платником ПДВ 01.04.2013 р. Види діяльності - Код КВЕД 10.61 Виробництво продуктів борошномельно-круп'яної промисловості; Код КВЕД 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; Код КВЕД 46.21 Оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин; Код КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами (основний); Код КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 49.41 Вантажний автомобільний транспорт;

- ПП «Югагроресурс Н» (період правовідносин з позивачем - червень 2015, січень 2016р., код ЄДРПОУ 36744815) зареєстроване як юридична особа 29.10.2009р., зареєстровано платником ПДВ 01.12.2014 р. Види діяльності - Код КВЕД 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; Код КВЕД 46.21 Оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин; Код КВЕД 46.31 Оптова торгівля фруктами й овочами (основний); Код КВЕД 46.32 Оптова торгівля м'ясом і м'ясними продуктами; Код КВЕД 46.33 Оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами; Код КВЕД 46.38 Оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками; Код КВЕД 77.31 Надання в оренду сільськогосподарських машин і устатковання; Код КВЕД 47.21 Роздрібна торгівля фруктами й овочами в спеціалізованих магазинах; Код КВЕД 49.41 Вантажний автомобільний транспорт; Код КВЕД 52.29 Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту; Код КВЕД 73.20 Дослідження кон'юнктури ринку та виявлення громадської думки;

- ТОВ «Краусберг-Україна» (період правовідносин з позивачем – червень 2015 року, код ЄДРПОУ 37221281), яке надалі було реорганізовано в ТОВ «Біарон», зареєстроване як юридична особа 09.08.2010 р., зареєстровано платником ПДВ 11.01.2010. Види діяльності - Код КВЕД 43.12 Підготовчі роботи на будівельному майданчику; Код КВЕД 43.21 Електромонтажні роботи; Код КВЕД 43.22 Монтаж водопровідних мереж, систем опалення та кондиціонування; Код КВЕД 43.29 Інші будівельно-монтажні роботи; Код КВЕД 43.99 Інші спеціалізовані будівельні роботи, н. в. і. у.; Код КВЕД 46.18 Діяльність посередників, що спеціалізуються в торгівлі іншими товарами; Код КВЕД 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; Код КВЕД 46.49 Оптова торгівля іншими товарами господарського призначення; Код КВЕД 46.61 Оптова торгівля сільськогосподарськими машинами й устаткованням; Код КВЕД 46.63 Оптова торгівля машинами й устаткованням для добувної промисловості та будівництва; Код КВЕД 81.21 Загальне прибирання будинків; Код КВЕД 81.22 Інша діяльність із прибирання будинків і промислових об'єктів; Код КВЕД 81.29 Інші види діяльності із прибирання; Код КВЕД 46.77 Оптова торгівля відходами та брухтом; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; Код КВЕД 47.72 Роздрібна торгівля взуттям і шкіряними виробами в спеціалізованих магазинах; Код КВЕД 52.10 Складське господарство; Код КВЕД 33.11 Ремонт і технічне обслуговування готових металевих виробів; Код КВЕД 33.12 Ремонт і технічне обслуговування машин і устатковання промислового призначення; Код КВЕД 41.20 Будівництво житлових і нежитлових будівель (основний);

- ТОВ «Ландпресс» (період правовідносин з позивачем – травень 2016 року, липень-серпень 2016 року, червень-липень 2017 року, вересень 2017 року), зареєстроване як юридична особа 23.04.2015 р., зареєстровано платником ПДВ 01.06.2015 р. Види діяльності - Код КВЕД 13.92 Виробництво готових текстильних виробів, крім одягу; Код КВЕД 17.29 Виробництво інших виробів з паперу та картону; Код КВЕД 18.12 Друкування іншої продукції (основний); Код КВЕД 18.13 Виготовлення друкарських форм і надання інших поліграфічних послуг; Код КВЕД 77.39 Надання в оренду інших машин, устатковання та товарів. н. в. і. у.; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; Код КВЕД 58.19 Інші види видавничої діяльності; Код КВЕД 73.12 Посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації;

- ТОВ «ВИП-Транс» (період правовідносин з позивачем – липень 2015 року), зареєстроване як юридична особа 01.08.2013 р., зареєстровано платником ПДВ 01.09.2013. Види діяльності - Код КВЕД 45.20 Технічне обслуговування та ремонт автотранспортних засобів; Код КВЕД 45.32 Роздрібна торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів; Код КВЕД 46.21 Оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин; Код КВЕД 46.31 Оптова торгівля фруктами й овочами; Код КВЕД 46.32 Оптова торгівля м'ясом і м'ясними продуктами; Код КВЕД 46.33 Оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами; Код КВЕД 46.34 Оптова торгівля напоями; Код КВЕД 46.69 Оптова торгівля іншими машинами й устаткованням; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; Код КВЕД 49.41 Вантажний автомобільний транспорт; Код КВЕД 52.29 Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту (основний);

- ПП «Астро» (період правовідносин з позивачем – січень 2015 року), зареєстроване як юридична особа 14.07.1999 р., зареєстровано платником ПДВ 05.08.1999 р. Види діяльності - Код КВЕД 17.29 Виробництво інших виробів з паперу та картону; Код КВЕД 18.12 Друкування іншої продукції (основний); Код КВЕД 77.39 Надання в оренду інших машин, устатковання та товарів. н. в. і. у.; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; Код КВЕД 58.19 Інші види видавничої діяльності; Код КВЕД 73.12 Посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації;

- ТОВ «Альфа Трейд Ойл» (період правовідносин з позивачем – січень 2015 року), зареєстроване як юридична особа 02.06.2015 р., реєстрацію ТОВ «Альфа Трейд Ойл» платником ПДВ анульовано 18.01.2016, тобто через тривалий час після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 77.39 Надання в оренду інших машин, устатковання та товарів. н. в. і. у.; Код КВЕД 46.71 Оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами; Код КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 47.30 Роздрібна торгівля пальним (основний);

- ПП «Ста Транс» (період правовідносин з позивачем – лютий 2015 року, травень 2015 року, червень 2015 року) зареєстроване як юридична особа 29.10.2009 р., реєстрацію платником ПДВ анульовано 13.03.2017, тобто через тривалий час після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 01.61 Допоміжна діяльність у рослинництві; Код КВЕД 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; Код КВЕД 46.21 Оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин; Код КВЕД 46.31 Оптова торгівля фруктами й овочами (основний); Код КВЕД 46.38 Оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; Код КВЕД 49.41 Вантажний автомобільний транспорт; Код КВЕД 52.29 Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту; Код КВЕД 63.99 Надання інших інформаційних послуг, н. в. і. у.; Код КВЕД 68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна; Код КВЕД 73.20 Дослідження кон'юнктури ринку та виявлення громадської думки; Код КВЕД 77.12 Надання в оренду вантажних автомобілів;

- ПП «Торговий Дім Джерела» (період правовідносин з позивачем – січень - грудень 2015 року, січень 2016 - грудень 2016 року, січень 2017 року - вересень 2017 року), зареєстроване як юридична особа 26.07.2002 р., зареєстровано платником ПДВ 10.10.2002. Види діяльності - Код КВЕД 11.07 Виробництво безалкогольних напоїв; виробництво мінеральних вод та інших вод, розлитих у пляшки; Код КВЕД 42.99 Будівництво інших споруд, н. в. і. у.; Код КВЕД 43.11 Знесення; Код КВЕД 43.12 Підготовчі роботи на будівельному майданчику; Код КВЕД 43.21 Електромонтажні роботи; Код КВЕД 43.22 Монтаж водопровідних мереж, систем опалення та кондиціонування; Код КВЕД 43.29 Інші будівельно-монтажні роботи; Код КВЕД 43.31 Штукатурні роботи; Код КВЕД 43.32 Установлення столярних виробів; Код КВЕД 43.33 Покриття підлоги й облицювання стін; Код КВЕД 43.34 Малярні роботи та скління; Код КВЕД 43.39 Інші роботи із завершення будівництва; Код КВЕД 43.91 Покрівельні роботи; Код КВЕД 43.99 Інші спеціалізовані будівельні роботи, н. в. і. у.; Код КВЕД 45.19 Торгівля іншими автотранспортними засобами; Код КВЕД 45.20 Технічне обслуговування та ремонт автотранспортних засобів; Код КВЕД 45.31 Оптова торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів; Код КВЕД 45.32 Роздрібна торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів; Код КВЕД 45.40 Торгівля мотоциклами, деталями та приладдям до них, технічне обслуговування і ремонт мотоциклів; Код КВЕД 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; Код КВЕД 46.21 Оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин; Код КВЕД 46.22 Оптова торгівля квітами та рослинами; Код КВЕД 46.23 Оптова торгівля живими тваринами; Код КВЕД 46.24 Оптова торгівля шкірсировиною, шкурами та шкірою; Код КВЕД 46.33 Оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами; Код КВЕД 46.36 Оптова торгівля цукром, шоколадом і кондитерськими виробами; Код КВЕД 46.37 Оптова торгівля кавою, чаєм, какао та прянощами; Код КВЕД 46.38 Оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками; Код КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 46.41 Оптова торгівля текстильними товарами; Код КВЕД 46.42 Оптова торгівля одягом і взуттям; Код КВЕД 46.43 Оптова торгівля побутовими електротоварами й електронною апаратурою побутового призначення для приймання, записування, відтворювання звуку й зображення; Код КВЕД 46.45 Оптова торгівля парфумними та косметичними товарами; Код КВЕД 46.47 Оптова торгівля меблями, килимами й освітлювальним приладдям; Код КВЕД 46.49 Оптова торгівля іншими товарами господарського призначення; Код КВЕД 46.51 Оптова торгівля комп'ютерами, периферійним устаткованням і програмним забезпеченням; Код КВЕД 46.61 Оптова торгівля сільськогосподарськими машинами й устаткованням; Код КВЕД 46.65 Оптова торгівля офісними меблями; Код КВЕД 82.99 Надання інших допоміжних комерційних послуг, н. в. і. у.; Код КВЕД 46.66 Оптова торгівля іншими офісними машинами й устаткованням; Код КВЕД 46.69 Оптова торгівля іншими машинами й устаткованням; Код КВЕД 46.71 Оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами; Код КВЕД 46.73 Оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля (основний); Код КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 49.32 Надання послуг таксі; Код КВЕД 49.41 Вантажний автомобільний транспорт; Код КВЕД 52.10 Складське господарств;

- ТОВ «Виробнича фірма «Полімер»» (період правовідносин з позивачем – лютий 2015 року - березень 2015 року, травень 2015 року, липень 2015 – грудень 2015 року, за січень 2016 року – грудень 2016 року, березень 2017 року - вересень 2017 року), зареєстроване як юридична особа 08.01.2003 р., зареєстровано платником ПДВ 29.01.2003. Види діяльності - Код КВЕД 28.96 Виробництво машин і устатковання для виготовлення пластмас і гуми; Код КВЕД 20.16 Виробництво пластмас у первинних формах; Код КВЕД 22.21 Виробництво плит, листів, труб і профілів із пластмас (основний); Код КВЕД 22.22 Виробництво тари з пластмас; Код КВЕД 22.29 Виробництво інших виробів із пластмас; Код КВЕД 82.92 Пакування; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; Код КВЕД 47.19 Інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах;

- ТОВ «Гестия» (період правовідносин з позивачем – січень 2016 року), яке надалі було реорганізовано в ТОВ «Дергачівський м'ясокомбінат - перша столиця») зареєстроване як юридична особа 18.07.2008 р., реєстрацію платником ПДВ анульовано 17.10.2018, тобто через тривалий час після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 42.99 Будівництво інших споруд, н. в. і. у.; Код КВЕД 43.11 Знесення; Код КВЕД 43.12 Підготовчі роботи на будівельному майданчику; Код КВЕД 43.21 Електромонтажні роботи; Код КВЕД 43.22 Монтаж водопровідних мереж, систем опалення та кондиціонування; Код КВЕД 43.29 Інші будівельно-монтажні роботи; Код КВЕД 43.31 Штукатурні роботи; Код КВЕД 43.32 Установлення столярних виробів; Код КВЕД 43.33 Покриття підлоги й облицювання стін; Код КВЕД 43.34 Малярні роботи та скління; Код КВЕД 43.91 Покрівельні роботи; Код КВЕД 46.42 Оптова торгівля одягом і взуттям; Код КВЕД 46.44 Оптова торгівля фарфором, скляним посудом і засобами для чищення; Код КВЕД 46.63 Оптова торгівля машинами й устаткованням для добувної промисловості та будівництва; Код КВЕД 46.69 Оптова торгівля іншими машинами й устаткованням; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля (основний); Код КВЕД 41.10 Організація будівництва будівель; Код КВЕД 41.20 Будівництво житлових і нежитлових будівель; Код КВЕД 42.11 Будівництво доріг і автострад; Код КВЕД 42.13 Будівництво мостів і тунелів;

- ТОВ «Сервіс-Плюс» (період правовідносин з позивачем - січень - серпень 2015 року), яке надалі було реорганізовано в ТОВ «ВИМ-Сервіс», зареєстроване як юридична особа 07.11.2008 р., реєстрацію платником ПДВ анульовано за ініціативою платника 17.09.2015 р., тобто після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами (основний); Код КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 47.19 Інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах; Код КВЕД 49.41 Вантажний автомобільний транспорт; Код КВЕД 68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна; Код КВЕД 73.20 Дослідження кон'юнктури ринку та виявлення громадської думки;

- ПП «Торгінвестгруп» (період правовідносин з позивачем – січень 2015 року), яке надалі було реорганізовано в ПП «Жадорп», зареєстроване як юридична особа 19.09.2007 р., реєстрацію платником ПДВ анульовано контролюючими органами 08.07.2015., тобто після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 46.11 Діяльність посередників у торгівлі сільськогосподарською сировиною, живими тваринами, текстильною сировиною та напівфабрикатами; Код КВЕД 46.21 Оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин; Код КВЕД 46.33 Оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами (основний); Код КВЕД 46.71 Оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами; Код КВЕД 46.75 Оптова торгівля хімічними продуктами; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; Код КВЕД 68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна;

- ПП «Рітейл Стат» (період правовідносин з позивачем травень - грудень 2015 року, січень – лютий 2016 року), зареєстроване як юридична особа 14.02.2015 р., реєстрацію платником ПДВ анульовано 28.03.2018, тобто через тривалий час після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 27.90 Виробництво іншого електричного устатковання; Код КВЕД 26.12 Виробництво змонтованих електронних плат; Код КВЕД 46.43 Оптова торгівля побутовими електротоварами й електронною апаратурою побутового призначення для приймання, записування, відтворювання звуку й зображення (основний); Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; Код КВЕД 33.13 Ремонт і технічне обслуговування електронного й оптичного устатковання; Код КВЕД 33.14 Ремонт і технічне обслуговування електричного устатковання;

- ТОВ «Ексім-Групп» (період правовідносин з позивачем січень – липень 2015 року), яке надалі було реорганізовано в ТОВ «Укрпол Трейдінг», зареєстроване як юридична особа 15.10.2008 р., зареєстровано платником ПДВ 01.09.2012р. Види діяльності - Код КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 46.45 Оптова торгівля парфумними та косметичними товарами; Код КВЕД 46.49 Оптова торгівля іншими товарами господарського призначення (основний); Код КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 47.19 Інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах; Код КВЕД 52.29 Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту;

- ТОВ «Трейд Логістікс» (період правовідносин з позивачем - січень - квітень 2015 року), зареєстроване як юридична особа 13.07.2010 р., реєстрацію платником ПДВ анульовано органами 29.06.2017, тобто через тривалий час після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 46.31 Оптова торгівля фруктами й овочами; Код КВЕД 46.36 Оптова торгівля цукром, шоколадом і кондитерськими виробами; Код КВЕД 46.38 Оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками; Код КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 46.49 Оптова торгівля іншими товарами господарського призначення (основний); Код КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 52.29 Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту;

- ТОВ «РС-Безпека» (період правовідносин з позивачем березень 2015 року), зареєстроване як юридична особа 20.09.2010 р., зареєстровано платником ПДВ 05.11.2010 р. Види діяльності - Код КВЕД 26.30 Виробництво обладнання зв'язку; Код КВЕД 43.21 Електромонтажні роботи (основний); Код КВЕД 43.22 Монтаж водопровідних мереж, систем опалення та кондиціонування; Код КВЕД 43.29 Інші будівельно-монтажні роботи; Код КВЕД 46.43 Оптова торгівля побутовими електротоварами й електронною апаратурою побутового призначення для приймання, записування, відтворювання звуку й зображення; Код КВЕД 46.51 Оптова торгівля комп'ютерами, периферійним устаткованням і програмним забезпеченням; Код КВЕД 46.52 Оптова торгівля електронним і телекомунікаційним устаткованням, деталями до нього; Код КВЕД 80.20 Обслуговування систем безпеки; Код КВЕД 95.11 Ремонт комп'ютерів і периферійного устатковання; Код КВЕД 95.12 Ремонт обладнання зв'язку; Код КВЕД 95.21 Ремонт електронної апаратури побутового призначення для приймання, запису, відтворення звуку й зображення; Код КВЕД 47.41 Роздрібна торгівля комп'ютерами, периферійним устаткованням і програмним забезпеченням у спеціалізованих магазинах; Код КВЕД 47.42 Роздрібна торгівля телекомунікаційним устаткованням у спеціалізованих магазинах; Код КВЕД 47.43 Роздрібна торгівля в спеціалізованих магазинах електронною апаратурою побутового призначення для приймання, запису, відтворення звуку й зображення; Код КВЕД 71.11 Діяльність у сфері архітектури; Код КВЕД 71.12 Діяльність у сфері інжинірингу, геології та геодезії, надання послуг технічного консультування в цих сферах; Код КВЕД 74.90 Інша професійна, наукова та технічна діяльність, н. в. і. у.; Код КВЕД 33.12 Ремонт і технічне обслуговування машин і устатковання промислового призначення; Код КВЕД 33.13 Ремонт і технічне обслуговування електронного й оптичного устатковання; Код КВЕД 33.20 Установлення та монтаж машин і устатковання;

- ТОВ «Т-Снек» (період правовідносин з позивачем квітень, червень, серпень 2015 року), зареєстроване як юридична особа 31.10.2013 р., зареєстровано платником ПДВ 01.01.2014 р. Види діяльності – Код КВЕД 10.39 Інші види перероблення та консервування фруктів і овочів; Код КВЕД 46.32 Оптова торгівля м'ясом і м'ясними продуктами; Код КВЕД 46.38 Оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками (основний); Код КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 82.92 Пакування; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля;

- ПП «Універсал» (період правовідносин з позивачем травень-червень 2015 року), зареєстроване як юридична особа 16.07.1999 р., реєстрацію платником ПДВ анульовано 19.07.2017, тобто через тривалий час після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 10.20 Перероблення та консервування риби, ракоподібних і молюсків; Код КВЕД 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; Код КВЕД 46.32 Оптова торгівля м'ясом і м'ясними продуктами; Код КВЕД 46.38 Оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками (основний); Код КВЕД 46.75 Оптова торгівля хімічними продуктами; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; Код КВЕД 47.22 Роздрібна торгівля м'ясом і м'ясними продуктами в спеціалізованих магазинах; Код КВЕД 47.23 Роздрібна торгівля рибою, ракоподібними та молюсками в спеціалізованих магазинах; Код КВЕД 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами;

- ТОВ «Прод-Імпекс ЛВ» (період правовідносин з позивачем липень 2016 року), зареєстроване як юридична особа 31.05.2011 р., зареєстровано платником ПДВ 13.07.2011 р. Види діяльності -Код КВЕД 10.32 Виробництво фруктових і овочевих соків; Код КВЕД 10.39 Інші види перероблення та консервування фруктів і овочів; Код КВЕД 46.17 Діяльність посередників у торгівлі продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 46.18 Діяльність посередників, що спеціалізуються в торгівлі іншими товарами; Код КВЕД 46.31 Оптова торгівля фруктами й овочами (основний); Код КВЕД 77.39 Надання в оренду інших машин, устатковання та товарів. н. в. і. у.; Код КВЕД 82.99 Надання інших допоміжних комерційних послуг, н. в. і. у.; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; Код КВЕД 47.21 Роздрібна торгівля фруктами й овочами в спеціалізованих магазинах;

- ТОВ «Галекопродукт» (період правовідносин з позивачем грудень 2016 року) зареєстроване як юридична особа 21.04.2015 р., , реєстрацію платником ПДВ анульовано 10.01.2019, тобто через тривалий час після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 10.12 Виробництво м'яса свійської птиці; Код КВЕД 10.13 Виробництво м'ясних продуктів; Код КВЕД 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; Код КВЕД 46.32 Оптова торгівля м'ясом і м'ясними продуктами (основний); Код КВЕД 47.22 Роздрібна торгівля м'ясом і м'ясними продуктами в спеціалізованих магазинах;

- ТОВ «ЮД-ПАК ХАРКІВ» (період правовідносин з позивачем жовтень 2015 року) зареєстроване як юридична особа 02.04.2008 р., зареєстровано платником ПДВ 30.04.2008. Види діяльності - Код КВЕД 22.22 Виробництво тари з пластмас; Код КВЕД 46.33 Оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами; Код КВЕД 77.39 Надання в оренду інших машин, устатковання та товарів. н. в. і. у.; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля (основний); Код КВЕД 64.91 Фінансовий лізинг;

- ТОВ «ФУД-ТРЕЙД» (період правовідносин з позивачем серпень 2015 року), яке зареєстроване як юридична особа 30.05.2012 р., реєстрацію платником ПДВ анульовано 30.06.2017, тобто через тривалий час після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 10.11 Виробництво м'яса (основний); Код КВЕД 46.23 Оптова торгівля живими тваринами; Код КВЕД 46.31 Оптова торгівля фруктами й овочами; Код КВЕД 46.32 Оптова торгівля м'ясом і м'ясними продуктами; Код КВЕД 46.38 Оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; Код КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 49.41 Вантажний автомобільний транспорт;

- ТОВ «АСТРАЯ-ХЛІБ ГРУП» (період правовідносин з позивачем липень-серпень 2016 року, березень-квітень 2017 року), зареєстроване як юридична особа 28.01.2014 р., реєстрацію платником ПДВ анульовано 27.04.2018, тобто через тривалий час після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 10.71 Виробництво хліба та хлібобулочних виробів; виробництво борошняних кондитерських виробів, тортів і тістечок нетривалого зберігання (основний); Код КВЕД 10.72 Виробництво сухарів і сухого печива; виробництво борошняних кондитерських виробів, тортів і тістечок тривалого зберігання; Код КВЕД 10.73 Виробництво макаронних виробів і подібних борошняних виробів; Код КВЕД 10.85 Виробництво готової їжі та страв; Код КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; Код КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами;

- ТОВ «Ю-ТОРУС» (період правовідносин з позивачем жовтень 2015 р.), яке зареєстроване як юридична особа 12.05.2015 р., зареєстровано платником ПДВ 01.07.2015 р. Види діяльності - Код КВЕД 10.61 Виробництво продуктів борошномельно-круп'яної промисловості (основний); Код КВЕД 46.31 Оптова торгівля фруктами й овочами; Код КВЕД 46.38 Оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками;

- ТОВ «ВЕЛЕС ІНВЕСТ 2009» (період правовідносин з позивачем жовтень 2015 р.) зареєстроване як юридична особа 02.04.2014 р., реєстрацію платником ПДВ анульовано 15.02.2018, тобто через тривалий час після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 10.41 Виробництво олії та тваринних жирів; Код КВЕД 10.42 Виробництво маргарину і подібних харчових жирів; Код КВЕД 10.51 Перероблення молока, виробництво масла та сиру (основний); Код КВЕД 46.32 Оптова торгівля м'ясом і м'ясними продуктами; Код КВЕД 46.33 Оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами; Код КВЕД 46.34 Оптова торгівля напоями; Код КВЕД 46.36 Оптова торгівля цукром, шоколадом і кондитерськими виробами; Код КВЕД 46.37 Оптова торгівля кавою, чаєм, какао та прянощами; Код КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; Код КВЕД 46.45 Оптова торгівля парфумними та косметичними товарами;

- ТОВ «РОТАРЕТТІ» - правонаступник ТОВ «Ітератор-11» (період правовідносин з позивачем січень, лютий, квітень 2015 р.), зареєстроване як юридична особа 15.06.2011, реєстрацію платником ПДВ анульовано 19.06.2017, тобто через тривалий час після завершення правовідносин з позивачем. Види діяльності - Код КВЕД 46.51 Оптова торгівля комп'ютерами, периферійним устаткованням і програмним забезпеченням (основний); Код КВЕД 95.11 Ремонт комп'ютерів і периферійного устатковання; Код КВЕД 62.01 Комп'ютерне програмування; Код КВЕД 62.02 Консультування з питань інформатизації; Код КВЕД 62.09 Інша діяльність у сфері інформаційних технологій і комп'ютерних систем.

Отже, всі перелічені контрагенти позивача в період, охоплений спірними правовідносинами, були зареєстровані як юридичні особи та як платники податку на додану вартість, а отже – були наділені правосуб’єктністю як платники ПДВ та не відносилися контролюючим органом до «фіктивних» (контролюючими органами не було скасовано їх реєстрацію як платника ПДВ), тому укладення ТОВ «Альянс Маркет» з цими підприємствами правочинів не викликає застережень щодо добросовісності чи обачності позивача як платника податків.

2) Висновки ревізорів про те, що господарські операції ТОВ «Альянс Маркет» з переліченими вище контрагентами «не мали реального товарного характеру», «фактично не відбувалися» тощо стосуються правовідносин платника податків, що оформлені описаними нижче первинними та обліковими документами, копії яких долучено до матеріалів судової справи в паперовій та електронній формі:

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «МАПА ТРЕЙД» укладено договір поставки №ТА0442/14 від 01.12.2014 р., відповідно до умов якого ТОВ «МАПА ТРЕЙД» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати товари за ціною і в асортименті, узгодженому сторонами в комерційних специфікаціях, які є невід’ємною частиною даного договору, і в кількості, що передбачено замовленнями на товар.

Відповідно до п.3.2 договору постачальник здійснює доставку товару автомобільним транспортом (як власним, так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торгова точка і /або Розподільчий/Логістичний центр Покупця» (відповідно Інкотермс 2010), на дату, час і місце, вказане покупцем в замовленні.

Пунктами 6.1-6.2 договору передбачено, що поставка товару здійснюється у відповідності до цін, які визначено в комерційній специфікації, узгодженій та підписаній сторонами. В ціну товару включається: фактична вартість товару, витрати з підготовки, упаковки і транспортній доставці товару на територію Покупця, податок на додану вартість (ПДВ).

Також було укладено договір №МА1331/14 про надання маркетингових, рекламних та інших послуг від 01.12.2014 р., відповідно до якого виконавець ТОВ «Альянс Маркет» бере на себе обов’язки надавати замовнику рекламні і маркетингові послуги відносно товарів, що випускаються під торговими марками «Малатья пазарі».

Підпунктом 1.2.1 п.1.2 договору передбачено, що маркетингові послуги по забезпеченню узгодженого асортименту товару ТМ в місцях їх продажу і по просуванню і стимулюванню збуту товарів ТМ, в т.ч.: по розміщенню товарів ТМ на основних місцях продажу в магазинах мережі виконавця; по забезпеченню представленості конкретної частки товару замовника у відповідній категорії (групі) товарів серед товарів всіх постачальників цієї категорії (дотримання частки товару ТМ Замовлення) або забезпечення представленості певної частки товару змовнику на узгодженому сторонами просторі в торгових точках виконавця (дотримання частки простору на полицях); послуги з досягнення узгоджених місячних і/або квартальних і/або річних об’ємів закупівлі товарів ТМ; послуги з надання інформації за місячний/квартальний період («скан-дата») по обсягах продажу товарів ТМ в магазинах виконавця за розрахунковий період («скан-дата 1»); залишках товару ТМ в магазинах мережі виконавця по стану на перший робочий день періоду, що є наступним за розрахунковим («скан-дата 2»). Перелік послуг не є вичерпний і більш розширений перелік вказано в додатках до договору.

Підпунктом 1.2.2 п.1.2 договору передбачено, що рекламно-маркетингові послуги включають розміщення рекламних і/або інформаційних матеріалів про товари ТМ замовника, розміщення товарів ТМ на прикасовому обладнанні; надання рекламних місць, забезпечення пріоритетного розміщення на постійній комплексній основі рекламних матеріалів замовника в каталогах/листівках виконавця з наданням спеціального цінника і/або розміщення товарів ТМ на додаткових місцях продажу, забезпечення наявності узгодженого асортименту товару ТМ в інформаційній системі і в магазинах виконавця з підтримки їх належної експозиції. Підпунктом 1.2.3 п.1.2 договору передбачено, що рекламно-інформаційні послуги передбачають розміщення реклами товарів ТМ Замовника в торговому залі (на касах, пакетах, чеках, монетницях, світлових коробах, промо-стійках і т.д.) магазинів виконавця; проведення промо-акцій. Підпунктом 1.2.4 п.1.2 договору передбачено надання послуг з передпродажної підготовки товарів і строки їх надання.

На виконання вище вказаних договорів та згідно замовлень ТОВ «МАПА ТРЕЙД» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар, що підтверджується видатковими накладними №14 від 09.01.2015 р., №101 від 29.01.2015 р., №123 від 06.02.2015 р., №241 від 13.03.2015 р., №245 від 20.03.2015 р., №277 від 02.04.2015 р., №290 від 09.04.2015 р., №303 від 20.04.2015 р. Адресою доставки відповідно до видаткових накладних, визначено: Київська обл., Броварський р-н, с.Перемога, вул. Богдана Хмельницького, буд.1

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «МАПА ТРЕЙД», було виписано податкові накладні №18 від 09.01.2015 р., №166 від 29.01.2015 р., №37 від 06.02.2015 р., №143 від 20.02.2015 р., №44 від 13.03.2015 р., №110 від 20.03.2015 р., №23 від 02.04.2015 р., №53 від 09.04.2015р., №91 від 20.04.2015 р., про прийняття яких свідчать квитанції №1 та реєстри податкових накладних.

Перевезення товару підтверджується товаро-транспортними накладними, а саме: №Р14 від 09.01.2015 р., №Р101 від 29.01.2015 р., №Р123 від 06.02.2015 р., №Р196 від 20.02.2015 р., №Р241 від 13.03.2015 р., №Р245 від 20.03.2015 р., №Р277 від 02.04.2015 р., №Р290 від 09.04.2015 р., №Р303 від 20.04.2015 р.

Між ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Мапа Трейд» було укладено Договір про надання маркетингових, рекламних та інших послуг №МА1331/14 від 01.11.2014 р., відповідно до умов якого ТОВ «Альянс Маркет» (Виконавець) приймає на себе зобов’язання надавати послуги ТОВ «Мапа Трейд» (Замовнику), а Замовник зобов’язується приймати і оплачувати маркетингові, рекламні та інші послуги згідно з Додатком №1, Додатком №1А, Додатком №2, Додатком №5, Додатком №6 до Договору, та згідно з Замовленнями Замовника, які є Додатком №3 до Договору.

ТОВ «Альянс Маркет» було надано ТОВ «Мапа Трейд» послуги з логістичної обробки товарів, з абонентського маркетингового обслуговування Замовника, із забезпечення представленості і просування товарів, поставлених за договором поставки, що підтверджується актами приймання-передачі наданих послуг (форма яких є Додатком №4): №1109 від 31.01.2015 р., №2428 від 28.02.2015р., №4294 від 31.03.2015 р., №4472 від 31.03.2015 р., №5704 від 30.04.2015 р., №5768 від 30.04.2015 р.

Основним видом діяльності ТОВ «Мапа Трейд» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.36 Оптова торгівля цукром, шоколадом і кондитерськими виробами, КВЕД 46.37 Оптова торгівля кавою, чаєм, какао та прянощами, КВЕД 46.38 Оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками, КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами. Відтак господарські операції ТОВ «Мапа Трейд» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку східних солодощів - KARMA Джезерье з лісовим горіхом, Рахат-лукум в асортименті, відповідають видам діяльності цього контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «Бі Март» укладено договір на виготовлення поліграфічної продукції №070714/1 від 07.07.2014 р., відповідно до умов якого ПП «Бі Март» (Виконавець) зобов’язується виготовляти (виготовляти макети та друкувати) поліграфічну продукцію, здійснювати монтаж, поклейку поліграфічної продукції, а також надавати інші послуги, погоджені Сторонами у відповідному Замовленні.

Пунктами 2.1-2.3 договору передбачено, що оплата послуг Виконавця проводиться Замовником відповідно до виставлених виконавцем рахунків, не пізніше 7 (семи) робочих днів з дня підписання Акта здавання-приймання відповідних послуг за умови отримання Замовником усіх належно заповнених податкових накладних, які у разі необхідності зареєстровані у Єдиному реєстрі податкових накладних. У разі ненадання Виконавцем відповідної правильно заповненої податкової накладної або у разі якщо податкова накладна, що підлягає внесенню до Єдиного реєстру податкових накладних, не зареєстрована у цьому реєстрі, перебіг строку оплати розпочинається з дати отримання Замовником усіх правильно заповнених податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (якщо податкові накладні підлягають такій реєстрації). Засвідченням факту належного надання рекламних послуг за цим Договором є Акт здавання-приймання послуг, підписаний уповноваженими представниками сторін.

Відповідно до додатку № 1 до Договору №070714/1 від 07.07.2014 р., затверджено вимоги до продукції – демонтаж старого зображення та брендування вітрин магазинів (друк на прозорій с/к плівці з додатковою ламінацією. Монтаж з внутрішньої сторони вікон). Також в замовленні №49 до Договору №070714/1 затверджено вимоги до продукції борд 6х3, 4х3, банер 1,2х2.

На підставі витягів з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, що знаходяться в матеріалах справи, судом встановлено, що ПП «Бі Март» було реорганізовано в ТОВ «Бі март».

30.12.2014 р. ТОВ «Альянс Маркет» (замовник) та ТОВ «Бі март» (Виконавець) було укладено додаткову угоду №1 про внесення змін та доповнень до Договору №070714/1 від 07.07.2014 р. на виготовлення поліграфічної продукції, відповідно до умов якого п.7.1 договору №070714/1 від 07.07.2014 р. на виготовлення поліграфічної продукції у наступній редакції: «договір набуває чинності з дати його укладення і діє до 31 грудня 2015 року включно, але у будь-якому випадку до повного та належного виконання сторонами зобов’язань, що передбачені окремими замовленнями, додатками тощо, підписаними під час дії Договору.

На виконання вище вказаних договорів та згідно замовлень №49 від 23.02.2015 р. ТОВ «Бі Март»» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар, що підтверджується видатковими накладними №РН-0000058 від 02.03.2015 р., №РН-0000059 від 02.03.2015 р., №РН-0000027 від 09.02.2015 р., №РН-0000028 від 09.02.2015 р., №РН-0000026 від 09.02.2015 р., №РН-0000015 від 23.01.2015р., №РН-0000016 від 26.01.2015 р., №РН-0000008 від 22.01.2015 р., №РН-0000004 від 09.01.2015 р., №РН-0000003 від 09.01.2015 р., №РН-0000058 від 02.03.2015р.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Бі Март», було виписано податкові накладні №30 від 09.02.2015 р., №29 від 09.02.2015 р., №28 від 09.02.2015 р., №33 від 26.01.2015 р., №29 від 23.01.2015р., №27 від 22.01.2015 р., №8 від 09.01.2015 р., №7 від 09.01.2015р., №6 від 09.01.2015 р., №4 від 09.02.2015 р., №3 від 02.03.2015 р., №82 від 25.02.2015р.

Основним видом діяльності ТОВ «Бі Март» згідно з даними ЄДР є КВЕД 18.12 Друкування іншої продукції, а іншими видами діяльності, зокрема, є - КВЕД 18.13 Виготовлення друкарських форм і надання інших поліграфічних послуг, 73.11 Рекламні агентства, КВЕД 73.12 Посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації. Відтак, господарська діяльність ТОВ «Бі Март» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про виготовлення та поставку банер, борд в асортименті, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «ДОН-ЛІВ.НЕТ» укладено договір постави (овочі-фрукти) №5/12/14 від 01.12.2014 р., відповідно до умов якого ПП «ДОН-ЛІВ.НЕТ» (Постачальник) зобов’язується постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупцю), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати овочі та фрукти (далі – Товар) за ціною, в кількості та асортименті, погодженому Сторонами в замовленні на товар (форма якого є додатком №1 до Договору). В замовленні на товар визначається обсяг, дата і час поставки конкретної партії товару. Покупець з метою оптимізації товарообороту між сторонами, зобов’язується надати в Розподільчих центрах («РЦ)/Логістичних центрах («ЛЦ), логістичні послуги, пов’язані з прийняттям, сортуванням, комплектацією, навантаженням, збереженням, постачанням (транспортуванням) Товарів. Перелік і умови надання логістичних послуг сторони погодили через підписання додатку №2А до даного Договору. Покупець зобов’язується надати на Розподільчих центрах («РЦ»)/Логістичних центрах («ЛЦ»)/Торгових точках («ТТ») послугу з ручної обробки товаросупровідних документів, умови надання якої Сторони погоджують шляхом підписання додатку №2Б до даного Договору.

Відповідно до п.3.2 Договору постачальник здійснює поставку товару автомобільним транспортом (як власним, так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торгова точка і/або Розподільчий центр/Логістичний центр Покупця (відповідно Інкотермс 2010) в термін, час і місце, вказане Покупцем в Замовленні, а в обумовлених випадках -вивіз товару транспортом Покупця на умовах EXW «місцезнаходження Постачальника (відповідно Інкотермс 2010)». Постачальник зобов’язаний забезпечувати супровід постачання Товару своїм представником чи надати представнику компанії-перевізника/експедитора (далі- Перевізник») відповідні повноваження для передання товару від постачальника покупцю. Представник постачальника повинен мати повноваження на підписання всіх необхідних документів, пов’язаних з переданням товару від Постачальника Покупцю.

Пунктом 3.5 право власності на товар, що постачається, переходить від постачальника до покупця з моменту фактичної передачі товару і підписання сторонами товаросупровідних документів. Датою поставки товару вважається дата підписання покупцем товаротранспортної і/або товарної накладної. Дата поставки, вказана постачальником в товарній накладній, повинна співпадати з датою поставки в товаро-транспортній накладній.

Пунктом 5.2 договору визначено, що в ціну товару включається: фактична вартість товару, витрати з підготовки, упакування і транспортної доставки товару на територію Покупця, податок на додану вартість.

На виконання вище вказаних договорів та згідно замовлень ПП «Дон-Лів.Нет» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар, що підтверджується накладними №25/01 від 03.01.2015 р., №26/01 від 05.01.2015 р., №28/01 від 06.01.2015 р., №31/01 від 10.01.2015 р., №32/01 від 13.01.2014 р., №36/01 від 19.01.2015 р., видатковими накладними №34/01 від 19.01.2015 р., №35/01 від 19.01.2015 р., №36/01 від 19.01.2015 р., №37/01 від 20.01.2015 р., №38/01 від 22.01.2015 р., №39/01 від 24.01.2015 р., №40/01 від 26.01.2015 р., №41/01 від 26.01.2015 р., №42/01 від 26.01.2015 р., №43/01 від 27.01.2015 р., №44/01 від 27.01.2015 р., №45/01 від 29.01.2015 р., №46/01 від 30.01.2015 р., №47/01 від 31.01.2015 р., №48/01 від 02.02.2015 р., №49/01 від 03.02.2015 р., №50/01 від 04.02.2015 р., №51/01 від 06.02.2015 р., №52/01 від 06.02.2015 р., №53/01 від 07.02.2015 р., №55/01 від 10.02.2015 р., №56/01 від 10.02.2015 р., №58/01 від 12.02.2015 р., №57/01 від 12.02.2015 р., №59/01 від 14.02.2015 р., №60/01 від 14.02.2015 р., №61/04 від 16.02.2015 р., №62/01 від 17.02.2015 р., №63/01 від 17.02.2015 р., №64/01 від 18.02.2015 р., №65/01 від 19.02.2015 р., №66/01 від 19.02.2015 р., №67/01 від 21.02.2015 р., №68/01 від 23.02.2015 р., №69/01 від 24.02.2015 р., №70/01 від 26.02.2015 р., №71/01 від 26.02.2015 р., №72/01 від 27.02.2015 р., №73/01 від 28.02.2015 р., №74/01 від 28.02.2015 р., №102/01 від 31.03.2015 р., №101/01 від 31.03.2015 р., 100/01 від 31.03.2015 р., №99/01 від 28.03.2015 р., №98/01 від 27.03.2015 р., №97/01 від 26.03.2015 р., №96/01 від 24.03.2015 р., №95/01 від 24.03.2015 р., №94/01 від 23.03.2015 р., №93/01 від 21.03.2015 р., №92/01 від 19.03.2015 р., №91/01 від 19.03.2015 р., №90/01 від 17.03.2015 р., №88/01 від 14.03.2015 р., №89/01 від 14.03.2015 р., №87/01 від 12.03.2015 р., №86/01 від 11.03.2015 р., №85/01 від 10.03.2015 р., №84/01 від 10.03.2015 р., №83/01 від 09.03.2015 р., №82/01 від 07.03.2015 р., №79/01 від 04.03.2015 р., №78/01 від 03.03.2015 р., №77/01 від 03.03.2015 р., №75/01 від 02.03.2015 р., №119/01 від 16.04.2015 р., №103/01 від 01.04.2015 р., №105/01 від 02.04.2015 р., №104/01 від 31.03.2015 р., №107/01 від 03.04.2015 р., №106/01 від 03.04.2015 р., №108/01 від 04.04.2015 р., №109/01 від 07.04.2015 р., №110/01 від 07.04.2015р., №111/01 від 07.04.2015 р., №112/01 від 08.04.2015 р., №113/01 від 09.04.2015 р., №114/01 від 09.04.2015 р., №116/01 від 09.04.2015 р., №115/01 від 10.04.2015 р., №117/01 від 10.04.2015 р., №118/01 від 15.04.2015 р., накладна №81/01 від 05.03.2015 р., відповідно до яких поставки товару здійснювались на логістичні центри №1 та №2, що за адресою: м.Львів, вул.Городоцька, 359.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «ДОН-ЛІВ.НЕТ», було виписано податкові накладні №79 від 27.01.2015 р., №12 від 26.01.2015 р., №89 від 29.01.2015 р., №100 від 31.01.2015 р., №78 від 27.01.2015 р., №71 від 26.01.2015 р., №91 від 30.01.2015 р., №73 від 26.01.2015 р., №41 від 05.02.2015 р., №56 від 10.02.2015 р., №61 від 12.02.2015 р., №49 від 07.02.2015р., №45 від 06.02.2015 р., №62 від 12.02.2015 р., №20 від 03.02.2015 р., №55 від 10.02.2015 р., №92 від 18.02.2015 р., №83 від 17.02.2015 р., №104 від 21.02.2015 р., №66 від 14.02.2015 р., №73 від 16.02.2015р., №99 від 19.02.2015 р., №58 від 10.02.2015 р., №106 від 23.02.2015 р., №65 від 14.02.2015р., №82 від 17.02.2015 р., №100 від 19.02.2015 р., №1 від 26.07.2015 р., №30 від 04.02.2015 р., №10 від 02.02.2015р., №79 від 27.01.2015р., про прийняття яких свідчать квитанції №1.

Перевезення товару підтверджується товаро-транспортними накладними, а саме: №34 від 19.01.2015 р., №35 від 19.01.2015 р., №36 від 19.01.2015 р., №37 від 20.01.2015 р., №38 від 22.01.2015р., №39 від 24.01.2015 р., №40 від 26.01.2015 р., №41 від 26.01.2015 р., №42 від 26.01.2015 р., №43 від 27.01.2015 р., №44 від 27.01.2015 р., №45 від 29.01.2015 р., №46 від 30.01.2015 р., №47 від 31.01.2015р.

ТОВ Альянс Маркет» проведено оплату за отриманий товар на підставі виставлених рахунків, що підтверджується виписками по рахунку.

Основним видом діяльності ТОВ «Дон-Лів. Нет» згідно з даними ЄДР є КВЕД 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту, а іншими видами діяльності, зокрема, є - КВЕД 46.12 Діяльність посередників у торгівлі паливом, рудами, металами та промисловими хімічними речовинами, КВЕД 46.41 Оптова торгівля текстильними товарами, КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля. Відтак господарська діяльність ТОВ «Дон-Лів. Нет» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку овочів, зелені, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ЗАТ «Ритейлінгова компанія «Євротек» (Покупець) та ФОП ПЕТРИК В.М. (Постачальник) укладено договір поставки (овочі-фрукти) №Т0126/12 від 05.04.2012 р., відповідно до умов якого Постачальник зобов’язується поставляти і передавати у власність Покупцеві, а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати овочі та фрукти за ціною, в кількості та асортименті, погоджених Сторонами в Замовленні на Товар, в якому визначається обсяг, дата і час поставки конкретної партії Товару. Відповідно до п.п.2.1.1 п. 2.1 договору Постачальник зобов’язується забезпечувати доставку товару вчасно (в обумовлену дату і час) та за обумовленим місцем поставки, в кількості, асортименті і по ціні, зазначеними у Замовленні (далі іменується – «територія покупця» і його передачу Покупцеві. За окремим погодженням сторін, допускається самовивіз Товару з території Постачальника.

Відповідно до п.3.2 договору Постачальник здійснює доставку Товару автомобільним транспортом (як власним, так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торговельна точка і/або РЦ/ЛЦ Покупця» ( згідно Інкотермс 2000), в термін, час і місце, зазначені Покупцем в Замовленні, а в обумовлених випадках – вивезення товару транспортом Покупця на умовах EXW «місцезнаходження Постачальник (згідно з Інкотермс 2000)».

Пунктом 5.3 договору визначено, що товар, що поставляється Покупцеві за даним Договором, підлягає оплаті виключно в національній валюті – гривні, у безготівковій формі. Оплата товару здійснюється в перший (найближчий) понеділок або четвер («платіжні дні»), який настає за днем закінчення терміну відстрочки оплати, зазначеному в додатку №3 до цього Договору. Термін платежу за поставлений Товар обраховується від дати фактичного його прийняття магазином, а не від дати виписки документів Постачальником.

30.07.2012 р. ФОП Петрик В.М. та ТзОВ «Альянс Маркет» укладено договір №АТО126/12 про заміну сторони в зобов’язанні, відповідно до умов якої в Договорі поставки №Т0126/12 від 05.04.2012 р. сторони – ЗАТ «Ритейлінгова компанія «Євротек» замінено на ТОВ «Альянс Маркет».

На виконання вище вказаного договору та згідно замовлень ФОП ПЕТРИК В.М. поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар, на адресу РЦ1 в м.Чернігів, вул.Дніпровська, 22, що підтверджується накладними. У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ФОП ПЕТРИК В.М., було виписано податкові накладні №1 від 02.02.2015 р., №3 від 04.02.2015 р., №12 від 13.03.2015 р., №13 від 14.03.2015 р., №14 від 14.03.2015 р., №15 від 14.03.2015 р., №18 від 23.03.2015 р., №19 від 26.03.2015 р., №21 від 29.04.2015 р., №20 від 28.04.2015 р., №23 від 30.04.2015 р., №10 від 05.05.2015 р., №11 від 06.05.2015 р., №14 від 12.05.2015 р., №15 від 15.05.2015 р., №22 від 20.05.2015 р., №23 від 21.05.2015 р., №24 від 23.05.2015 р., №25 від 26.05.2015 р., №26 від 27.05.2015 р., №27 від 29.05.2015 р., №12 від 07.05.2015 р., №13 від 08.05.2015 р., №16 від 16.05.2015 р., №17 від 18.05.2015 р., №18 від 19.05.2015 р., №23 від 24.02.2015 р., №24 від 26.02.2015 р., №25 від 27.02.2015 р., №26 від 27.02.2015 р., №2 від 02.02.2015 р., №5 від 09.02.2015 р., №6 від 09.02.2015 р., №7 від 10.02.2015 р., №8 від 11.02.2015 р., №9 від 11.02.2015 р., №10 від 12.02.2015 р., №11 від 13.02.2015 р., №12 від 16.02.2015 р., №13 від 16.02.2015 р., №14 від 18.02.2015 р., №15 від 18.02.2015 р., №4 від 05.02.2015 р., №10 від 12.03.2015 р., №9 від 12.03.2015 р., №8 від 11.03.2015 р., №4 від 05.03.2015 р., №7 від 10.03.2015 р., №5 від 05.03.2015 р., №3 від 04.03.2015 р., №2 від 03.03.2015 р., №21 від 31.03.2015 р., №13 від 29.01.2015 р., №12 від 27.01.2015 р., №11 від 26.01.2015 р., №2 від 01.04.2015 р., №3 від 02.04.2015 р., №6 від 10.04.2015 р., №7 від 10.04.2015 р., №8 від 14.04.2015 р., №9 від 15.04.2015 р., №13 від 18.04.2015 р., №11 від 16.04.2015 р., №14 від 21.04.2015 р., №16 від 23.04.2015 р., №2 від 02.05.2015 р., №4 від 04.05.2015 р., №1 від 01.05.2015 р., №3 від 04.05.2015 р., №1 від 01.06.2015 р., №3 від 02.06.2015 р., №4 від 02.06.2015 р., №5 від 03.06.2015 р., №6 від 03.06.2015 р., №7 від 04.06.2015 р., №8 від 05.06.2015 р., №9 від 05.06.2015 р., №2 від 17.01.2015 р., №6 від 19.01.2015 р., №7 від 20.01.2015 р., №8 від 21.01.2015 р., №9 від 23.01.2015 р.

Основним видом діяльності ФОП Петрик В.М згідно з даними ЄДР є КВЕД 46.31 Оптова торгівля фруктами й овочами. Відтак господарська діяльність ФОП Петрик В.М. з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаного вище договору про поставку (овочі - фрукти), відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Рітейл Стат» укладено договір поставки №Р26 від 22.05.2015 р., відповідно до умов якого ТОВ «Рітейл Стат» (Постачальник) передає у власність ТОВ «Альянс Маркет» «Покупця» товари для системи безпеки, надалі – товар, а Покупець зобов’язується приймати та оплачувати замовлений товар на умовах, передбачених цим Договором. Відповідно до п.2.1 вартість кожної замовленої партії товару, що постачається згідно з цим Договором, формується за цінами на одиничний товар. Розділом 3 договору передбачено порядок розрахунків, відповідно до якого розрахунки за цим Договором здійснюються в національній валюті України- гривні. Оплата вартості кожної окремої партії товару, що письмово замовлена Покупцем відповідно до умов цього Договору, здійснюється у безготівковій формі після отримання відповідного рахунку від Постачальника. Покупець зобов’язаний здійснити оплату належного товару в такому порядку: 70% ціни товару Покупець перераховує на рахунок Подавця на умовах попередньої оплати (аванс). Решту ціни належного товару Покупець перераховує Продавцю протягом 10 (десяти) робочих днів з дати отримання товару за відповідною товарно-транспортною накладною за умови надання Продавцем Покупцю усієї належної та необхідної документації на товар, а також усіх правильно складених податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних. Якщо продавець не надасть усієї належної та необхідної документації чи не надасть хоча б одну податкову накладну, або надасть усієї належної та необхідної документації чи не надасть хоча б одну податкову накладну, або надасть хоча б одну податкову накладну, яка не відповідає вимогам чинного законодавства, перебіг строку оплати розпочинається з дати отримання Покупцем усієї належної та необхідної документації та/або усіх належно заповнених накладних, зареєстрованих у разі необхідності в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Відповідно до п.п. 4.3-4.4 постачальник зобов’язаний поставити товар протягом 3 (трьох) робочих днів з дати отримання коштів за відповідну партію товару та електронною поштою або по телефону повідомити Покупця про можливість отримати товар. Дострокова поставка допускається. Часткова поставка не допускається. Постачальник доставляє товар за свій рахунок за адресою, додатково вказаною Покупцем.

Також ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Рітейл Стат» укладено договір поставки №Р-27 від 11.08.2015 р., відповідно до умов якого продавець (ТОВ «Рітейл Стат») поставляє партії товарів (далі Товар) найменування і кількість якого вказується у наданих покупцем (ТОВ «Альянс Маркет») заявках і здійснює пусконалагоджувальні роботи, а Покупець оплачує і приймає Товар і пусконалагоджувальні роботи на умовах, що передбачені Договором. Поставки здійснюються партіями відповідно до Заявок Покупця. Протягом 3 (трьох) днів після одержання заявки, Продавець підтверджує її виконання, або повідомляє Покупця про відмову в постачанні Товару на викладених у Заявці умовах. Підтвердженням розміщення Заявки є виставлення Продавцем рахунка на оплату Товар, зазначеного в Заявці. Відповідно до умов договору, у погоджений Сторонами час, за адресою, вказаною в Заявці, передати Покупцеві Товар. Передача Товару здійснюється за умови відсутності простроченої заборгованості Покупця перед Продавцем.

На виконання вище вказаних договорів та згідно замовлень ТОВ «Рітейл Стат» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар, що підтверджується видатковими накладними №147 від 28.05.2015 р., №92 від 19.05.2015 р., №207 від 09.06.2015 р., №382 від 08.07.2015 р., №1219 від 12.10.2015 р., №1291 від 19.10.2015 р., №1698 від 16.11.2015 р., №1982 від 07.12.2015 р., №2089 від 15.12.2015 р., №2229 від 22.12.2015 р., №2230 від 22.12.2015 р., №88 від 20.01.2016р., №302 від 17.02.2016 р., №359 від 23.02.2016 р.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Рітейл Стат», було виписано податкові накладні №113 від 18.05.2015 р., №190 від 27.05.2015 р., №43 від 07.08.2015 р., №290 від 28.07.2015 р., №149 від 18.08.2015 р., №147 від 18.08.2015 р., №119 від 19.01.2016 р., №158 від 15.02.2016 р., №160 від 15.02.2016 р., №246 від 22.02.2016 р., №244 від 22.02.2016 р., №245 від 22.02.2016 р., №269 від 23.02.2016 р., №270 від 23.02.2016 р., №31 від 02.10.2015 р., №118 від 12.10.2015 р., №193 від 19.10.2015 р., №32 від 03.11.2015 р., №133 від 10.11.2015 р., №128 від 10.11.2015 р., №127 від 10.11.2015 р., №173 від 13.11.2015 р., №63 від 02.12.2015 р., №193 від 15.12.2015 р., №290 від 21.12.2015 р., №289 від 21.12.2015 р., №52 від 08.06.2015 р., №54 від 07.07.2015 р., №35 від 04.09.2015 р., №172 від 17.09.2015 р.

Основним видом діяльності ПП «Рітейл Стат» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 27.90 Виробництво іншого електричного устатковання; КВЕД 26.12 Виробництво змонтованих електронних плат; КВЕД 33.13 Ремонт і технічне обслуговування електронного й оптичного устатковання; КВЕД 33.14 Ремонт і технічне обслуговування електричного устатковання. Відтак господарська діяльність ПП «Рітейл Стат» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку датчиків захисту товарів, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Техно Маркет» укладено договір №М-34 від 19.07.2013р., відповідно до умов якого ТОВ «Техно Маркет» (Продавець) поставляє, а ТОВ «Альянс Маркет» (Покупець) оплачує і приймає партії товарів (далі Товар) найменування і кількість якого, вказується в наданих Покупцем заявках (далі Заявки). Поставки здійснюються партіями відповідно до Заявок Покупця. Протягом 3 (трьох) днів після одержання Заявки, Продавець підтверджує її виконання, або повідомляє Покупця про відмову в постачанні Товару відповідно до Заявки, при цьому виставлення Продавцем рахунку на оплату Товару по Заявці є належним підтвердженням її виконання. Відповідно до п.2.1.2 на умовах Договору, у погоджений Сторонами час, за адресою м. Київ, вул. Соціалістична, 5, корп.2 (надалі місце передачі) передати Покупцю Товар. Поставка і передача товару здійснюється за умови відсутності якої-небудь простроченої заборгованості Покупця перед Продавцем.

Також ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Техно Маркет» укладено договір №М-45 від 24.07.2013р., відповідно до умов якого ТОВ «Техно Маркет» (Продавець) поставляє, а ТОВ «Альянс Маркет» (Покупець) оплачує і приймає партії товарів (далі Товар) найменування і кількість якого, вказується в наданих Покупцем заявках (далі Заявки) і здійснює пусконалагоджувальні роботи, а Покупець оплачує і приймає Товар і пусконалагоджувальні роботи на умовах, які передбачені Договором. Поставки здійснюються партіями відповідно до Заявок Покупця. Протягом 3 (трьох) днів після одержання Заявки, Продавець підтверджує її виконання, або повідомляє Покупця про відмову в постачанні Товару відповідно до Заявки, при цьому виставлення Продавцем рахунку на оплату Товару по Заявці є належним підтвердженням її виконання. Відповідно до п.2.1.2 на умовах Договору, у погоджений Сторонами час, за адресою, вказаною в Заявці (далі місце передачі) передати Покупцеві Товар. Передача товару здійснюється за умови відсутності простроченої заборгованості Покупця перед Продавцем.

На виконання вище вказаного договору та згідно замовлень ТОВ «Техно Маркет» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар, що підтверджується видатковими накладними №123 від 26.01.2015 р., №317 від 26.02.2015 р., №316 від 26.02.2015 р., №482 від 24.03.2015 р., №524 від 30.03.2015 р., №525 від 30.03.2015 р., №689 від 17.04.2015 р., №698 від 20.04.2015 р., №762 від 29.04.2015 р., №127 від 27.01.2015 р., №302 від 25.02.2015 р., №303 від 25.02.2015 р., №304 від 25.02.2015 р., №305 від 25.02.2015 р., №306 від 25.02.2015 р., №307 від 25.02.2015 р., №308 від 25.02.2015 р., №309 від 25.02.2015 р.

У зв’язку з виконанням договорів, укладених ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Техно Маркет», було виписано податкові накладні №317 від 28.04.2015 р., №238 від 20.04.2015 р., №213 від 16.04.2015 р., №289 від 27.03.2015 р., №288 від 27.03.2015 р., №219 від 23.03.2015р., №235 від 25.02.2015 р., №232 від 25.02.2015 р., №234 від 25.02.2015 р., №230 від 25.02.2015р., №231 від 25.02.2015 р., №233 від 25.02.2015 р., №237 від 25.02.2015 р., №236 від 25.02.2015р., №245 від 25.02.2015 р., №244 від 25.02.2015 р., №168 від 23.01.2015 р., №167 від 23.01.2015р.

Основним видом діяльності ТОВ «Техно Маркет» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.43 Оптова торгівля побутовими електротоварами й електронною апаратурою побутового призначення для приймання, записування, відтворювання звуку й зображення, а іншими видами діяльності, зокрема, є - КВЕД 27.90 Виробництво іншого електричного устаткування, КВЕД 26.12 Виробництво змонтованих електронних плат, КВЕД 33.13 Ремонт і технічне обслуговування електронного й оптичного устаткування, КВЕД 33.14 Ремонт і технічне обслуговування електричного устатковання. Відтак господарська діяльність ТОВ «Техно Маркет» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку прихованих електромагнітних датчиків для запобігання крадіжкам товарів, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «БМ Сервіс» укладено договір купівлі-продажу №29/05/15 від 29.05.2015 р., відповідно до умов якого ТОВ «БМ Сервіс» (Продавець) зобов’язується передати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупцеві) товари разом із усіма комплектуючими та документами, що стосуються якості товарів у асортименті та за цінами, зазначеними у рахунку, які невід’ємною частиною цього договору, а Покупець зобов’язується прийняти товари, та оплатити їх на умовах цього договору. Відповідно до п.3.1 розрахунки між сторонами за цим Договором здійснюються шляхом перерахування Покупцем 100%-ї оплати протягом 5-ти (п’яти) робочих днів з моменту отримання Товару Покупцем на розрахунковий рахунок Продавця, що вказується у рахунку-фактурі. Пунктом 4.1 договору визначено, що датою постачання і моментом переходу до Покупця права власності на Товар за цим Договором вважається дата передачі Товару Покупцеві, зазначена у відповідній накладній (відповідному товаросупроводжувальному документі).

На виконання вище вказаного договору ТОВ «БМ Сервіс» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар: Хладон 507 (refrigerant) Сhina (11/3), місце складання – м. Київ, що підтверджується видатковими накладними №35 від 12.05.2015 р., №56 від 02.06.2015 р., №60 від 04.06.2015 р., №65 від 10.06.2015 р.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «БМ Сервіс», було виписано податкові накладні №6 від 08.05.2015 р., №1 від 02.06.2015 р., №23 від 09.06.2015 р., №16 від 04.06.2015 р., №23 від 09.06.2015 р., №16 від 04.06.2015 р., №1 від 02.06.2015 р., №6 від 08.05.2015 р.

Також було виписано рахунки на оплату №488 від 12.05.2015 р., №637 від 28.05.2015 р., №688 від 03.06.2015 р.

ТОВ Альянс Маркет» проведено оплату за отриманий товар на підставі виставлених рахунків, що підтверджується платіжними дорученнями №103998 від 08.05.2015 р., №109175 від 09.06.2015 р., №113631 від 03.07.2015 р., №113715 від 03.07.2015 р. та виписками по рахунку.

Основним видом діяльності ТОВ «БМ Сервіс» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.69 Оптова торгівля іншими машинами й устаткованням, а іншими видами діяльності є - КВЕД 28.25 Виробництво промислового холодильного та вентиляційного устаткування, КВЕД 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту, КВЕД 47.78 Роздрібна торгівля іншими невживаними товарами в спеціалізованих магазинах, КВЕД 33.12 Ремонт і технічне обслуговування машин і устатковання промислового призначення, КВЕД 33.20 Установлення та монтаж машин і устаткування.

Відтак господарська діяльність ТОВ «БМ Сервіс» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку хладона для холодильного обладнання, відповідає видам діяльності такого контрагента.

На виконання вище вказаних договорів ПП «Альфагруп» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар, що підтверджується видатковими накладними №РН-0000077 від 18.12.2014 р., №РН-0000037 від 06.04.2015 р.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «Альфагруп», було виписано податкові накладні №22 від 25.03.2015 р., №21 від 16.11.2015р., про прийняття яких свідчать квитанції №1.

Основним видом діяльності ПП «Альфагруп» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля. Відтак господарська діяльність ПП «Альфагруп» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку плити індукційної, скла для індукційної печі, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТзОВ «Меркс Інтеріо» (Продавець) у відповідності до досягнутої домовленості з ТОВ «Альянс Маркет» (Покупець) зобов’язується на підставі оплаченого рахунку №140536257 від 26.01.2015 р., передати Покупцю товар на умовах самовивозу при його наявності на складі №6 ТОВ «Меркс Інтеріо» за адресою: Бровари, вул.Вокзальна, 52.

Основним видом діяльності ТзОВ «Меркс Інтеріо» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.69 Оптова торгівля іншими машинами й устаткуванням, КВЕД 47.59 Роздрібна торгівля меблями, освітлювальним приладдям та іншими товарами для дому в спеціалізованих магазинах, КВЕД 49.41 Вантажний автомобільний транспорт, КВЕД 52.10 Складське господарство, КВЕД 33.14 Ремонт і технічне обслуговування електричного устаткування, КВЕД 33.19 Ремонт і технічне обслуговування інших машин і устаткування. Відтак господарська діяльність ТзОВ «Меркс Інтеріо» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище домовленостей про поставку таблеток чистячих та ополіскуючих «RATIONAL» для посудомийного обладнання, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» (Покупець) та ТОВ «ІТЕРАТОР-11» (Виконавець) (правонаступник ТОВ «Ротаретті») укладено договір поставки товарів та послуг №ІТ-250913 від 25.09.2013р., відповідно до умов якого виконавець зобов’язується виконати і передати у власність Покупця, а Покупець зобов’язується прийняти і своєчасно оплатити послуги з ремонту та/або відновлення, профілактики, налаштування джерел безперебійного живлення (ДБЖ), ремонт принтерів та копіювального обладнання, заправку та ремонт картріджив, мережевого та іншого обладнання тощо (надалі кожен вид та всі перелічені послуги разом іменуються – «Послуга») на умовах, визначених цим Договором. На умовах цього Договору Покупець замовляє та оплачує, а Виконавець – поставляє та передає у власність Покупця серверне, активне мережеве та комунікаційне обладнання, комп’ютерну техніку та комплектуючі, офісне обладнання, витратні матеріали, аудіо- та відеотехніку, торгове обладнання, ліцензії та використання програмного забезпечення їх реєстрацію та супроводження (надалі – Товар). Пунктом 2.2 договору визначено, що поставка Товару та передача результату Послуги здійснюється на умовах DDP (склад Покупця) згідно з Інкотермс 2010: м.Київ, вул. Соціалістична 5, корп.2, якщо інше не вказано в Замовленні та погоджено Сторонами.

Розділом 3 договору визначено порядок оплати, відповідно до якого оплата за поставлені товари здійснюється Покупцем на умовах: 50% вартості – на умовах передоплати, на підставі виставленого рахунку Виконавця; 50% вартості протягом 3-х банківських днів з моменту прийняття товару. Оплата за надані Послуги здійснюється в такому порядку: 50% вартості Послуг – на умовах передоплати, на підставі відповідного рахунку Виконавця; 50% - протягом 3-х банківських днів з моменту підписання Акту виконаних робіт.

Пунктом 4.3 договору визначено, що датою передачі результату Послуги та/або Товару є дата, вказана у відповідному Акті прийому-передачі та/або товарній накладній, підписаних представниками Сторін. Виконавець має право на дострокову передачу результату Послуги та/або Товару.

Поставка здійснена ТОВ «ІТЕРАТОР-11» (Виконавець) на умовах DDP (склад Покупця) ТОВ «Альянс Маркет», що підтверджується видатковими накладними №31 від 26.01.2015 р., №33 від 28.01.2015 р., №90 від 01.04.2015 р.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «ІТЕРАТОР-11», було виписано податкові накладні №28 від 22.01.2015 р., №34 від 26.01.2015 р., №38 від 26.01.2015 р., №33 від 26.02.2015 р.

Для проведення оплати за поставлений товар ТОВ «ІТЕРАТОР-11» було виписано рахунки на оплату, а саме: №ІТ0041 від 21.01.2015 р., №ІТ0015 від 14.01.2015 р.

Основним видом діяльності ТОВ «Ітератор-11» згідно з даними ЄДР є КВЕД 46.51 Оптова торгівля комп'ютерами, периферійним устаткованням і програмним забезпеченням, а іншими видами діяльності є - КВЕД 95.11 Ремонт комп'ютерів і периферійного устаткування, КВЕД 62.01 Комп'ютерне програмування, КВЕД 62.02 Консультування з питань інформатизації, КВЕД 62.09 Інша діяльність у сфері інформаційних технологій і комп'ютерних систем. Відтак господарська діяльність ТОВ «Ітератор-11» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку Батареї підвищеної ємності, Принтерів етикеток zebra, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ДП «Бест Альтернатива» укладено договір поставки товарів, вироблених під торговою маркою замовника («PRIVATE LABEL») №PLA0009/13 від 08.10.2013 р., відповідно до умов якого ДП «Бест Альтернатива» (виробник) зобов’язується приймати замовлення на виготовлення на поставку Товарів під торговою маркою ТОВ «Альянс Маркет» (Замовника), а замовник надає виробнику невиключне право виробляти, упаковувати і маркувати погоджений Товар, зобов’язується приймати і оплачувати товар, що поставляється за цінами і в асортименті, узгодженому сторонами в комерційних специфікаціях, що є невід’ємною частиною даного Договору, і в кількості, передбаченій замовленнями на товар.

Пунктом 6.1 договору визначено, що виробник здійснює поставку товару автомобільним транспортом (як власним, так і транспортом Перевізника) на умовах DDP «торгова точка Замовника» (відповідно до Інкотермс 2010), в термін, час і місце, узгоджені в Замовленні. Відповідно до п.7.1 договору, поставка товару здійснюється у відповідності до цін, які відображаються в комерційній специфікації, погодженій та підписаній Сторонами, що діяла на момент направлення замовлення на товар.

Відповідно до додатку 2А від 01.06.2016 р. до договору поставки №PLA0009/13 від 08.10.2013 р., з метою оптимізації товарообороту між Сторонами, Замовник може надати, а Виробник може замовити і оплатити логістичні послуги. Відповідно до п.2.2 додатку 2А від 01.06.2016 р., сторони погодили, що Виробник може поставити товари, а замовник може надавати логістичні послуги за адресою Логістичний центр («ЛЦ Львів»): м.Львів, вул.Городоцька, 359.

ДП «Бест Альтернатива» здійснило поставку ТОВ «Альянс Маркет» товару на умовах, визначених в п.6.1 договору поставки товарів, вироблених під торговою маркою замовника («PRIVATE LABEL») №PLA0009/13 від 08.10.2013 р. на адреси м.Львів, вул. Городоцька,359, Броварський р-н, с.Перемога, вул. Б.Хмельницького,1, що підтверджується видатковими накладними №Б-00000646 від 16.02.2017 р., №Б-00000306 від 23.01.2017 р., №Б-00001307 від 30.03.2017 р., №Б-00001836 від 04.05.2017 р., №Б-00001037 від 13.03.2017 р., №Б-00002517 від 19.06.2017 р., №Б-00002996 від 24.07.2017 р., №Б-00003214 від 09.08.2017 р., №Б-00003550 від 31.08.2017 р., №Б-00003852 від 18.09.2017 р., №Б-00004540 від 23.12.2016 р., №Б-00003562 від 20.10.2016 р., №Б-00003445 від 10.10.2016 р., №Б-00003182 від 21.09.2016 р., №Б-00002778 від 18.08.2016 р., №Б-00002695 від 11.08.2016 р., №Б-00002456 від 22.07.2016 р., №Б-00002165 від 24.06.2016 р., №Б-00001850 від 27.05.2016 р., №Б-00001623 від 05.05.2016 р., №Б-00001409 від 20.04.2016 р., №Б-00001099 від 29.03.2016 р., №Б-00000712 від 01.03.2016 р., №Б-00000711 від 01.03.2016 р., №Б-00000557 від 19.02.2016 р., №Б-00000440 від 09.02.2016 р., №Б-00002943 від 10.12.2015 р., №Б-00002730 від 20.11.2015 р., №Б-00002388 від 16.10.2015 р., №Б-00002527 від 30.10.2015 р., №Б-00002581 від 06.11.2015 р., №Б-00002052 від 09.09.2015 р., №Б-00002121 від 17.09.2015 р., №Б-00001752 від 06.08.2015 р., №Б-00001514 від 09.07.2015 р., №Б-00001312 від 11.06.2015 р., №Б-00000284 від 30.01.2015 р., №Б-00000972 від 30.04.2015 р., №Б-00000711 від 26.03.2015 р., №Б-00000815 від 09.04.2015 р., №Б-00000815 від 09.04.2015 р.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ДП «Бест Альтернатива», було виписано податкові накладні №240 від 16.02.2017р., №285 від 23.01.2017р., №451 від 30.03.2017р., №46 від 04.05.2017р., №168 від 13.03.2017р., №254 від 19.06.2017р., №317 від 24.07.2017р., №142 від 09.08.2017р., №423 від 31.08.2017р., №280 від 18.09.2017р., №384 від 23.12.2016р., №255 від 20.10.2016р., №136 від 10.10.2016р., №255 від 21.09.2016р., №204 від 18.08.2016р., №127 від 11.08.2016р., №227 від 22.07.2016р., №265 від 24.06.2016р., №282 від 27.05.2016р., №28 від 05.05.2016р., №289 від 20.04.2016р., №389 від 29.03.2016р., №7 від 01.03.2016р., №6 від 01.03.2016р., №266 від 19.02.2016р., №139 від 09.02.2016р., №92 від 10.12.2015р., №179 від 20.11.2015р., №151 від 16.10.2015р., №268 від 30.10.2015 р., №53 від 06.11.2015 р., №65 від 09.09.2015 р., №135 від 17.09.2015 р., №45 від 06.08.2015 р., №65 від 09.07.2015 р., №90 від 11.06.2015 р., №274 від 30.01.2015 р., №225 від 30.04.2015 р., №217 від 26.03.2015 р., №53 від 09.04.2015 р.

Перевезення товару підтверджується товаро-транспортними накладними, а саме №Б-00000646 від 16.02.2017 р., №Б-00000306 від 23.01.2017 р., №Б-00001307 від 30.03.2017 р., №Б-00001836 від 04.05.2017 р., №Б-00002517 від 19.06.2017 р., №Б-00002996 від 24.07.2017 р., №Б-00003214 від 09.08.2017 р., №Б-00003550 від 31.08.2017 р., №Б-00000646 від 16.02.2017 р., №Б-00003852 від 18.09.2017 р., №Б-00000646 від 16.02.2017 р., №Б-00004540 від 23.12.2016 р., №Б-00003562 від 20.10.2016 р., №Б-00003445 від 10.10.2016 р., №Б-00003182 від 21.09.2016 р., №Б-00002778 від 18.08.2016 р., №Б-00002695 від 11.08.2016 р., №Б-00002456 від 22.07.2016 р., №Б-00002165 від 24.06.2016 р., №Б-00001850 від 27.05.2016 р., №Б-00001623 від 05.05.2016 р., №Б-00001409 від 20.04.2016 р., №Б-00001099 від 29.03.2016 р., №Б-00000711 від 01.03.2016 р., №Б-00000557 від 19.02.2016 р., №Б-00000440 від 09.02.2016 р., №Б-00002943 від 10.12.2015 р., №Б-00002730 від 20.11.2015 р., №Б-00002388 від 16.10.2015 р., №Б-00002527 від 30.10.2015 р., №Б-00002581 від 06.11.2015 р., №Б-00002052 від 09.09.2015 р., №Б-00002121 від 17.09.2015 р., №Б-00001752 від 06.08.2015 р., №Б-00001514 від 09.07.2015 р., №225 від 30.01.2015 р., №588 від 30.04.2015 р., №319 від 26.03.2015 р., №419 від 09.04.2015 р.

Основним видом діяльності ДП «Бест Альтернатива» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, а іншими видами діяльності, зокрема, є - КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля. Відтак господарська діяльність ДП «Бест Альтернатива» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку круп (рис, гречка і т.п.), відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Рибоконсервний завод «Екватор» укладено договір поставки товарів, вироблених під торговою маркою замовника («PRIVATE LABEL») №PLA0012/15 від 01.12.2015 р., відповідно до умов якого ТОВ «Рибоконсервний завод «Екватор» (виробник) зобов’язується приймати замовлення на виготовлення на поставку Товарів під торговою маркою ТОВ «Альянс Маркет» (Замовника), а замовник надає виробнику невиключне право виробляти, упаковувати і маркувати погоджений Товар, зобов’язується приймати і оплачувати товар, що поставляється за цінами і в асортименті, погодженому сторонами в комерційних специфікаціях, що є невід’ємною частиною даного Договору, і в кількості, передбаченій замовленнями на товар.

Пунктом 6.1 договору визначено, що виробник здійснює доставку товару у відповідності до Графіку поставок автомобільним транспортом (як власним, так і транспортом Перевізника) на умовах DDP Розподільчий/Логістичний центр Замовника (РЦ/ЛЦ) (згідно Інкотермс 2010), на дату, час і місце, вказані Замовником в Замовленні. Відповідно до п.10.1 товар, що поставляється Замовнику за цим Договором, підлягає оплаті в національній валюті України – гривні, в безготівковій формі в терміни, визначені в Додатку 7 до цього Договору. Оплата товару здійснюється в перший (найближчий) понеділок або четвер («платіжні дні»), наступний за днем закінчення строку відстрочення оплати (за днем настання обов’язку у Замовника оплачувати товар). Строк платежу за поставлений товар обчислюється від дати фактичного його прийняття магазином, а не від дати виписки документів Виробником.

Відповідно до додатку №2А від 01.12.2015 р., додатку №2А від 23.05.2016 р. до договору PLA0012/15 від 01.12.2015 р. з метою оптимізації товарообігу між Сторонами, Замовник (ТОВ «Альянс Маркет») може надати, а Виробник (ТОВ «Рибоконсервний завод «Екватор») може замовити і оплатити логістичні послуги. Відповідно до п.2.2 додатків №2А до договору PLA0012/15 від 01.12.2015 р. сторони погодили, що виробник може поставляти товари, а замовник може надавати логістичні послуги на розподільчих центрах за такими адресами: «РЦ Бровари» Броварський район, с.Перемоги, вул. Богдана Хмельницького, буд.1, «РЦ «Херсон» - м.Херсон, вул.Причальна,5, «РЦ Чернігів-1» - м. Чернігів, вул. Дніпровська, 22, «РЦ Чернігів-2» - м.Чернігів, вул. Кітіцина Підводника (колишня Квітнева), «РЦ Житомир» - м.Житомир, вул. Кооперативна, 6.

На виконання вище вказаного договору та згідно замовлень ТОВ «Рибоконсервний завод «Екватор» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар, що підтверджується накладними №5204 від 15.12.2015 р., №5531 від 25.12.2015 р., №235 від 22.01.2016 р., №472 від 05.02.2016 р., №521 від 12.02.2016 р., №584 від 17.02.2016 р., №734 від 26.02.2016 р., №796 від 04.03.2016р., №1008 від 17.03.2016р., №1377 від 08.04.2016р., №1471 від 15.04.2016р., №1656 від 22.04.2016р., №2837 від 22.06.2016р., №1439 від 27.03.2017р., №934 від 02.03.2017р., №981 від 06.03.2017р., №1191 від 15.03.2017р., №1337 від 20.03.2017р., №1578 від 03.04.2017р., №1676 від 10.04.2017р., №1841 від 18.04.2017р., №4510 від 28.09.2017р., №729 від 20.02.2017р., №4537 від 23.09.2016р., №4309 від 13.09.2016р., №3801 від 15.08.2016р., №3994 від 25.08.2016р., №4941 від 17.10.2016р., №5124 від 24.10.2016р., №4683 від 30.09.2016р., №3351 від 21.07.2016р., №2 від 03.01.2017р., №3 від 03.01.2017р., №270 від 23.01.2017р., №188 від 16.01.2017р., №3674 від 07.08.2017р., №3795 від 14.08.2017р., №2987 від 26.06.2017р., №2353 від 22.05.2017р., №5181 від 27.10.2016р., №3353 від 21.07.2016р.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Рибоконсервний завод «Екватор», було виписано податкові накладні №161 від 15.12.2015 р., №335 від 25.12.2015 р., №173 від 22.01.2016 р., №58 від 05.02.2016 р., №97 від 12.02.2016 р., №126 від 17.02.2016 р., №229 від 26.02.2016 р., №21 від 04.03.2016р., №160 від 17.03.2016р., №126 від 08.04.2016р., №170 від 15.04.2016р., №248 від 22.04.2016р., №278 від 22.06.2016р., №412 від 27.03.2017р., №29 від 02.03.2017р., №66 від 06.03.2017р., №224 від 15.03.2017р., №311 від 20.03.2017р., №7 від 03.04.2017р., №81 від 10.04.2017р., №188 від 18.04.2017р., №392 від 28.09.2017р., №236 від 20.02.2017р., №327 від 23.09.2016р., №155 від 13.09.2016р., №166 від 15.08.2016р., №299 від 25.08.2016р., №172 від 17.10.2016р., №318 від 24.10.2016р., №411 від 30.09.2016р., №247 від 21.07.2016р., №2 від 03.01.2017р., №160 від 23.01.2017р., №84 від 16.01.2017р., №52 від 07.08.2017р., №136 від 14.08.2017р., №259 від 26.06.2017р., №208 від 22.05.2017р., №287 від 27.10.2016р., №248 від 21.07.2016р.

Перевезення товару підтверджується товаро-транспортними накладними №5204 від 15.12.2015 р., №5531 від 25.12.2015 р., №235 від 22.01.2016 р., №472 від 05.02.2016 р., №521 від 12.02.2016 р., №584 від 17.02.2016 р., №734 від 26.02.2016 р., №796 від 04.03.2016 р., №1008 від 17.03.2016 р., №1377 від 08.04.2016 р., №1471 від 15.04.2016 р., №1656 від 22.04.2016 р., №2837 від 22.06.2016 р., №1439 від 27.03.2017 р., №934 від 02.03.2017 р., №981 від 06.03.2017 р., №1191 від 15.03.2017 р., №1337 від 20.03.2017 р., №612031874 від 30.03.2017р., №1676 від 10.04.2017 р., №1841 від 18.04.2017 р., №4510 від 28.09.2017 р., №612030168 від 16.02.2017 р., №4537 від 23.09.2017 р., №4309 від 13.09.2016 р., №3801 від 15.08.2016 р., №3994 від 25.08.2016 р., №4941 від 17.10.2016 р., №5124 від 24.10.2016 р., №4683 від 30.09.2016 р., №3351 від 21.07.2016 р., №2 від 03.01.2017 р., №3 від 03.01.2017 р., №270 від 23.01.2017 р., №612036053 від 03.08.2017 р., №3674 від 07.08.2017 р., №3795 від 14.08.2017 р., №2987 від 26.06.2017 р., №2353 від 22.05.2017 р., №612033482 від 18.05.2017 р.

Основним видом діяльності ТОВ «Рибоконсервний завод «Екватор» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 10.20 Перероблення та консервування риби, ракоподібних і молюсків, а іншими видами діяльності, зокрема, є - КВЕД 03.11 Морське рибальство, КВЕД 46.38 Оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками, КВЕД 46.18 Діяльність посередників, що спеціалізуються в торгівлі іншими товарами.

Відтак господарська діяльність ТОВ «Рибоконсервний завод «Екватор» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку рибних консервів, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «ТД «Джерела» укладено договір поставки №ТА0336/14 від 01.10.2013 р., відповідно до умов якого ПП «ТД «Джерела» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати та передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупець), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати товари за ціною і в асортименті, погодженому Сторонами в комерційних специфікаціях, які є невід’ємною частиною даного Договору, і в кількості, передбаченій замовленнями на товари.

Відповідно до п.3.2 Постачальник здійснює доставку товару автомобільних транспортом (як власним, так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торгова точка і/або Розподільчий/Логістичний центр Покупця» (відповідно Інкотермс 2010), на дату, час і місце, вказане Покупцем в Замовленні.

Пунктом 6.1 поставка товару здійснюється у відповідності до цін, які відображаються в комерційних специфікаціях, узгоджених та підписаних Сторонами. Ціна на товар, узгоджена сторонами, залишається незмінною протягом всього строку поставки цього товару. ПП «ТД «Джерела» листом №812Д14 від 08.12.2014 р. повідомив про зміни розрахункових рахунків.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «ТД «Джерела», було виписано податкові накладні №252 від 31.01.2015 р., №40 від 28.02.2015 р., №24 від 31.03.2015 р., №60 від 30.04.2015 р., №37 від 31.05.2015 р., №46 від 30.09.2017 р., №47 від 30.09.2017 р., №48 від 30.09.2017 р., №34 від 31.03.2017 р., №34 від 31.07.2016 р., №51 від 31.12.2016 р., №52 від 31.12.2016 р., №45 від 31.01.2017 р., №44 від 31.01.2017 р., №19 від 31.01.2016 р., №22 від 29.02.2016 р., №41 від 31.03.2016 р., про прийняття яких свідчать квитанції №1.

Між ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «Торговий дім «Джерела» було укладено Договір про надання маркетингових, рекламних та інших послуг №МА1615/12 від 11.08.2012 р., відповідно до умов якого ТОВ «Альянс Маркет» (Виконавець) приймає на себе зобов’язання надавати послуги ПП «ТД «Джерела» (Замовнику), а Замовник зобов’язується приймати і оплачувати маркетингові, рекламні та інші послуги щодо товару під ТМ «Люстдорф» згідно з Додатком №1, Додатком №2, Додатками №5 до Договору та згідно з Замовленнями Замовника, які є Додатком №3 до Договору.

Основним видом діяльності ПП «Торговий Дім Джерела» згідно з даними ЄДР є КВЕД 46.33 Оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами, КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами. Відтак господарська діяльність ПП «Торговий Дім Джерела» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаного вище договору поставки молочних виробів, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «ДК «Європродукт» укладено договір поставки №Т0101/14 від 01.01.2014 р., відповідно до умов якого ТОВ «ДК «Європродукт» (Постачальник) зобов’язується поставити та передати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати та оплачувати Товари за ціною і в асортименті, узгодженими сторонами в комерційних специфікаціях, які є невід’ємною частиною даного Договору, і в кількості, передбаченій Замовленнями на товари.

Відповідно до п.6.1 договору, постачання товару здійснюється у відповідності до цін, які відображаються в комерційній специфікації, узгодженій та підписаній сторонами. Ціна на товар, узгоджена Сторонами, залишається незмінною протягом всього строку поставки цього товару. Зміна ціни Товару, що поставляється Постачальником Покупцю, може бути вироблено Постачальником за умови повідомлення Покупця в письмовому вигляді з наданням доказів зміни ціни виробником, не менше ніж за 14 календарних днів до зміни ціни через узгодження нової Комерційної специфікації, яка після погодження підписується обома Сторонами. У разі односторонньої зміни (в сторону збільшення) ціни Товару (про що складається акт про встановлення розходження), Постачальник несе відповідальність згідно п.8.2 Договору.

Також було підписано додаток 2А від 01.01.2014 р. до договору поставки №Т0101/14 від 01.01.2014 р., відповідно до п.2.1 якого з метою збільшення обсягів продаж Товарів, поставлених постачальником (ТОВ «ДК «Європродукт») за Договором поставки через Розподільчий центр (РЦ) або Логістичний центр (ЛЦ) прискорення їх реалізації кінцевому споживачу в роздрібній мережі Покупця (ТОВ «Альянс Маркет»), а також оптимізації товарообороту між Сторонами, покупець зобов’язується від свого імені, але за рахунок Постачальника, організувати виконання логістичних послуг. Пунктом 2.3 постачальник здійснює поставку товарів на Розподільчий центр («РЦ Чернігів-2») за адресою: м.Чернігів, вул. Дніпровська, 22.

На виконання вище вказаних договорів ТОВ «ДК «Європродукт» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар за адресою: м.Рівне, вул.Черняка, 40, м.Рівне, вул.Коновальця,20, м.Львів, вул.Соборна, 14/15, м.Львів, вул.Городоцька,359, м.Львів, вул. Патона,37, м.Львів, вул.Зелена,147, м.Івано-Франківськ, вул.Миколайчука,2, м.Львів, пр.Червоної Калини, 60, що підтверджується накладними №ЛВ50106041 від 08.01.2015 р., №ЛВ50106034 від 08.01.201 р., №ЛВ50114532 від 15.01.2015 р., №ЛВ50114530 від 15.01.2015р., №ЛВ50121100 від 22.01.2015р., №ЛВ50121098 від 22.01.2015 р., №ЛВ50128513 від 29.01.2015 р., №ЛВ50128511 від 29.01.2015 р., №ЛВ50108001 від 08.01.2015 р., №ЛВ50108002 від 08.01.2015 р., №ЛВ50113010 від 13.01.2015 р., №ЛВ50113011 від 13.01.2015р., №ЛВ50119385 від 20.01.2015р., №ЛВ50119384 від 20.01.2015 р., №ЛВ50127491 від 28.01.2015 р., №ЛВ50127492 від 28.01.2015 р., №ЛВ50105202 від 06.01.2015 р., №ЛВ50106009 від 06.01.2015 р., №ЛВ50105257 від 06.01.2015 р., № ЛВ50108109 від 09.01.2015р., № ЛВ50115188 від 16.01.2015р., №ЛВ50115130 від 16.01.2015р., № ЛВ50115131 від 16.01.2015р., № ЛВ50128517 від 29.01.2015р., №ЛВ50128516 від 29.01.2015р., №ЛВ50114142 від 21.01.2015р., №ЛВ50120398 від 21.01.2015р., № ЛВ50127531 від 28.01.2015р., № ЛВ50127415 від 28.01.2015р., №ЛВ50119425 від 20.01.2015р., № ЛВ50119089 від 20.01.2015р., № ЛВ50127419 від 28.01.2015р., № ЛВ50127418 від 28.01.2015р., №ЛВ50106005 від 06.01.2015р., №ЛВ50106008 від 06.01.2015р., № ЛВ50106006 від 06.01.2015р., №ЛВ50109003 від 09.01.2015р., №ЛВ50116002 від 16.01.2015р., № ЛВ50116003 від 16.01.2015р., №ЛВ50116001 від 16.01.2015р., № ЛВ50123013 від 23.01.2015р., № ЛВ50123014 від 23.01.2015р., №ЛВ50130017 від 30.01.2015р., №ЛВ50130004 від 30.01.2015р., №ЛВ50130003 від 30.01.2015р., №ЛВ50108010 від 08.01.2015р., №ЛВ50106028 від 08.01.2015р., №ЛВ50106061 від 08.01.2015р., №ЛВ50113260 від 14.01.2015р., №ЛВ50113157 від 14.01.2015р., №ЛВ50120246 від 21.01.2015р., №ЛВ50120245 від 21.01.2015р., №ЛВ50106062 від 08.01.2015р., №ЛВ50106118 від 08.01.2015р., №ЛВ50108012 від 08.01.2015р., №ЛВ50113528 від 14.01.2015р., №ЛВ50113509 від 14.01.2015р. та відповідними актами про встановлення розходження при прийнятті товарно-матеріальних цінностей.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «ДК «Європродукт», було виписано податкові накладні №217 від 08.01.2015 р., №127 від 08.01.2015 р., №559 від 15.01.2015 р., №558 від 15.01.2015 р., №1248 від 22.01.2015 р., №1247 від 22.01.2015 р., №1965 від 29.01.2015 р., №1964 від 29.01.2015 р., №119 від 08.01.2015 р., №120 від 08.01.2015 р., №304 від 13.01.2015 р., №305 від 13.01.2015 р., №836 від 20.01.2015 р., №1349 від 20.01.2015 р., №1621 від 28.01.2015 р., №1622 від 28.01.2015 р., № 38 від 06.01.2015 р., № 43 від 06.01.2015 р., № 39 від 06.01.2015 р., № 180 від 09.01.2015р., № 637 від 16.01.2015р., № 635 від 16.01.2015р., № 636 від 16.01.2015р., № 1963 від 29.01.2015р., №1962 від 29.01.2015р., № 921 від 21.01.2015р., № 922 від 21.01.2015р., № 1624 від 28.01.2015р., №1623 від 28.01.2015р., № 901 від 20.01.2015р., № 900 від 20.01.2015р., № 1768 від 28.01.2015р., № 1767 від 28.01.2015р., № 35 від 06.01.2015р., № 37 від 06.01.2015р., №36 від 06.01.2015р., №178 від 09.01.2015р., №633 від 16.01.2015р., №634 від 16.01.2015р., №632 від 16.01.2015р., №1314 від 23.01.2015р., № 1315 від 23.01.2015р., № 2015 від 30.01.2015р., №2014 від 30.01.2015р., №2013 від 30.01.2015р., №126 від 08.01.2015р., №121 від 08.01.2015р., №122 від 08.01.2015р., №330 від 14.01.2015р., №329 від 14.01.2015р., №924 від 21.01.2015р., №923 від 21.01.2015р., №113 від 08.01.2015р., №114 від 08.01.2015р., №115 від 08.01.2015р., №328 від 14.01.2015р., №327 від 14.01.2015р.

Перевезення товару підтверджується товаро-транспортними накладними №ЛВ50106041 від 08.01.2015 р., №ЛВ50106034 від 08.01.2015 р., №ЛВ50114532 від 15.01.2015 р., №ЛВ50114530 від 15.01.2015 р., №ЛВ50121100 від 22.01.2015 р., №ЛВ50121098 від 22.01.2015р., №ЛВ50128513 від 29.01.2015 р., №ЛВ50128511 від 29.01.2015 р., №ЛВ50108001 від 08.01.2015 р., №ЛВ50108002 від 08.01.2015 р., №ЛВ50113010 від 13.01.2015 р., №ЛВ50113011 від 13.01.2015 р., №ЛВ50119385 від 20.01.2015 р., №ЛВ50119384 від 20.01.2015р., №ЛВ50127491 від 28.01.2015 р., №ЛВ50127492 від 28.01.2015 р., №ЛВ50105202 від 06.01.2015 р., №ЛВ50127492 від 28.01.2015 р., №ЛВ50105202 від 06.01.2015 р., №ЛВ50106009 від 06.01.2015 р., №ЛВ50105257 від 06.01.2015 р., №ЛВ50108109 від 09.01.2015р., №ЛВ50115188 від 16.01.2015 р., №ЛВ50115130 від 16.01.2015 р., №ЛВ50115131 від 16.01.2015 р., №ЛВ50128517 від 29.01.2015 р., №ЛВ50128516 від 29.01.2015 р., №ЛВ50114142 від 21.01.2015 р., №ЛВ50120398 від 21.01.2015 р., №ЛВ50127531 від 28.01.2015р., №ЛВ50127415 від 28.01.2015 р., №ЛВ50119425 від 20.01.2015 р., №ЛВ50119089 від 20.01.2015 р., №ЛВ50127419 від 28.01.2015 р., №ЛВ50127418 від 28.01.2015 р., №ЛВ50106005 від 06.01.2015 р., №ЛВ50106005 від 06.01.2015 р., №ЛВ50106008 від 06.01.2015р., №ЛВ50106006 від 06.01.2015 р., №ЛВ50109003 від 09.01.2015 р., №ЛВ50116002 від 16.01.2015 р., №ЛВ50116003 від 16.01.2015 р., №ЛВ50116001 від 16.01.2015 р., №ЛВ50123013 від 23.01.2015 р., №ЛВ50123014 від 23.01.2015 р., №ЛВ50130017 від 30.01.2015р., №ЛВ50130004 від 30.01.2015 р., №ЛВ50130003 від 30.01.2015 р., №ЛВ50108010від 08.01.2015 р., №ЛВ50106028 від 08.01.2015р., №ЛВ50106061 від 08.01.2015р., №ЛВ50113260 від 14.01.2015 р., №ЛВ50113157 від 14.01.2015 р., №ЛВ50120246 від 21.01.2015 р., №ЛВ50120245 від 21.01.2015 р., №ЛВ50106062 від 08.01.2015 р., №ЛВ50106118 від 08.01.2015 р., №ЛВ50108012 від 08.01.2015 р., №ЛВ50113528 від 14.01.2015р., №ЛВ50113509 від 14.01.2015 р.

Також між ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Дистриб’юторська компанія Європродукт» було укладено договір про надання маркетингових, рекламних та інших послуг №МА1292/12 від 29.08.2012, відповідно до умов якого ТОВ «Альянс Маркет» (виконавець) приймає на себе зобов’язання надавати послуги ТОВ «Дистриб’юторська компанія Європродукт» (замовник), а ТОВ «Дистриб’юторська компанія Європродукт» зобов’язується приймати і оплачувати маркетингові, рекламні та інші послуги згідно з додатком №1, додатком №2, додатками №5 до договору та згідно з замовленнями замовника, зразок яких є додатком №3 до договору.

ТОВ «Альянс Маркет» було надано ТОВ «Дистриб’юторська компанія Європродукт» послуги з розміщення рекламних та інформаційних матеріалів про товари ТМ Замовника в Каталозі/Імідж-листівці і надання додаткових місць продажу в період дії Каталогу (Каша з печивом 200 Бебі), послуги з передпродажної підготовки Товару Замовника І рівня (Компенсація Пюре ябл персик сир 190 г Хаме), IV рівня (дит косметика), послуги з надання інформації про об’єми продажу товару, що підтверджується актами приймання-передачі наданих послуг (форма яких є додатком №4): №156 від 28.01.2015, №2827 від 28.02.2015, №3260 від 30.03.2015, №3249 від 20.03.2015. ТОВ «Дистриб’юторська компанія Європродукт» проведено оплату за отримані послуги, що підтверджується виписками по рахунку.

Основним видом діяльності ТОВ «ДК «Європродукт» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля, а іншими видами діяльності, зокрема, є КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, КВЕД 49.41 Вантажний автомобільний транспорт, КВЕД 73.20 Дослідження кон'юнктури ринку та виявлення громадської думки.

Відтак господарська діяльність ТОВ «ДК «Європродукт» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку питної води, крему для немовлят, пюре, вівсяної каші, соку, рибних консервів, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «Ліком» укладено договір поставки №ТА0105/16 від 21.03.2016 р., відповідно до умов якого ПП «Ліком» (Постачальник) приймає на себе зобов’язання поставляти і передати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язався приймати і оплачувати Товари за ціною і в асортименті, погодженими Сторонами в Комерційних специфікаціях, які є невід’ємною частиною цього Договору, і в кількості, передбаченій Замовленнями на товари. Повне найменування Товару, одиниці виміру Товару, ціна одиниці Товару, встановлюються в Комерційній специфікації, яка є невід’ємною частиною цього Договору і форма якої наведена в Додатку №1 до цього Договору.

Пунктом 6.1 договору визначено, що постачальник здійснює доставку Товару у відповідності до Графіку поставок автомобільним транспортом (як власним, так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торговельна точка (ТТ) та/або Розподільчий /Логістичний центр Покупця» (РЦ/ЛЦ) (згідно Інкотермс 2010), н адату, час і місце, вказані Покупцем в Замовленні. Відповідно до п.10.1 товар, що поставляється Покупцеві за цим Договором, підлягає оплаті в національній валюті України – гривні, в безготівковій формі в терміни, визначені в Додатку 7 до цього Договору.

Також було підписано додаток 2А від 21.03.2016 р. до договору поставки №ТА0105/16 від 21.03.2016 р., відповідно до п.2.1 якого з метою оптимізації товарообігу між сторонами, Покупець (ТОВ «Альянс Маркет») може надати, а постачальник (ПП «Ліком») може замовити і оплатити, логістичні послуги.

На виконання вище вказаного договору ПП «Ліком» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар за адресою: РЦ Київської обл., Броварський р-н, с.Перемога, вул.Б.Хмельницького,1, що підтверджується видатковими накладними №Лк-0091638 від 02.04.2016 р., №Лк-0099867 від 09.04.2016 р., №Лк-0107848 від 16.04.2016 р., №Лк-0116232 від 23.04.2016 р., №Лк-0125090 від 30.04.2016 р., №Лк-0130505 від 07.05.2016 р., №Лк-0136920 від 14.05.2016р., №Лк-0144345 від 21.05.2016 р., №Лк-0152509 від 28.05.2016 р., №Лк-0159512 від 04.06.2016р., №Лк-0166123 від 11.06.2016 р., №Лк-0173237 від 18.06.2016 р., №Лк-0179359 від 25.06.2016р., №Лк-0185979 від 02.07.2016 р., та відповідними актами про встановлення розходження при прийнятті товарно-матеріальних цінностей.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «Ліком», було виписано податкові накладні №473 від 02.04.2016 р., №1581 від 09.04.2016 р., №2790 від 16.04.2016 р., №3954 від 23.04.2016 р., №4985 від 30.04.2016 р., №733 від 07.05.2016 р., №1696 від 14.05.2016 р., №2710 від 21.05.2016 р., №3817 від 28.05.2016 р., №830 від 04.06.2016 р., №1835 від 11.06.2016 р., №3071 від 18.06.2016 р., №4072 від 25.06.2016 р., №329 від 02.07.2016р.

Перевезення товару підтверджується товаро-транспортними накладними №ЛК-0091638 від 02.04.2016 р., №ЛК-0099867 від 09.04.2016 р., №ЛК-0107848 від 16.04.2016 р., №ЛК-0116232 від 23.04.2016 р., №ЛК-0125090 від 30.04.2016 р., №ЛК-0130505 від 07.05.2016 р., №ЛК-0136920 від 14.05.2016 р., №ЛК-0144345 від 21.05.2016 р., №ЛК-0152509 від 28.05.2016 р., №ЛК-0159512 від 04.06.2016 р., №ЛК-0166123 від 11.06.2016 р., №ЛК-0173237 від 18.06.2016 р., №ЛК-0185979 від 02.07.2016 р.

Між ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «Ліком» було укладено Договір про надання маркетингових, рекламних та інших послуг №МА0209/16 від 21.03.2016 р., відповідно до умов якого ТОВ «Альянс Маркет» (Виконавець) приймає на себе зобов’язання надавати послуги ПП «Ліком» (Замовнику), а Замовник зобов’язується приймати і оплачувати маркетингові, рекламні та інші послуги згідно з Додатком №1, Додатком №2, Додатками №5 до Договору та згідно з Замовленнями Замовника, які є Додатком №3 до Договору.

Основним видом діяльності ПП «Ліком» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.17 Діяльність посередників у торгівлі продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, КВЕД 46.69 Оптова торгівля іншими машинами й устаткуванням, КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, КВЕД 52.10 Складське господарство.

Відтак господарська діяльність ПП «Ліком» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку зефіру, цукерок, зефіру подарункового, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «Обрій» укладено договір поставки (овочі-фрукти) №ТА0133/15 від 02.06.2015 р., відповідно до умов якого ПП «Обрій» (Постачальник) приймає на себе зобов’язання поставляти і передати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати овочі і фрукти (далі – Товар) за ціною, в кількості і асортименті, погоджених Сторонами в Замовленні на товар (форма якого є додатком №1 до Договору). У Замовленні на Товар визначається обсяг, дата і час поставки конкретної партії товару.

Покупець з метою оптимізації товарообігу між Сторонами, зобов’язується надати у Розподільних центрах («РЦ»)/Логістичних центрах («ЛЦ») логістичні послуги, пов’язані з прийманням, сортуванням, комплектацією, завантаженням/вивантаженням, зберіганням, доставкою (транспортуванням) Товарів. Перелік і умови надання логістичних послуг Сторони погоджують шляхом підписання Додатку №2А до цього Договору. Сторони в Додатку №2А можуть погоджувати мінімальний обсяг замовлення послуг (залежно від виду Товару і умови поставки мінімальне замовлення може бути виражене в грн, без ПДВ: тонах, піддонах, метрах кубічних).

Відповідно до пп.2.12. п.2.1 договору за окремою згодою Сторін допускається самовивезення Товару з території Постачальника (форма додаткової угоди про самовивезення Товару наведена в Додатку №4 до Договору).

Пунктом 3.2 договору визначено, що постачальник здійснює доставку Товару автомобільним транспортом (як власним, так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торгівельна точка та/або Розподільний центр (далі – «РЦ»)/Логістичний центр (далі – «ЛЦ») Покупця», згідно з Інкотермс 2010, протягом строку, в час і місце, вказані Покупцем в Замовленні, а в обумовлених випадках – вивезення Товару транспортом Покупця на умовах EXW «місцезнаходження Постачальника (згідно з Інкотермс 2010)». Постачальник зобов’язаний забезпечити супровід доставки Товару своїм представником або надати представникові компанії-перевізника/експедитора (далі – «Перевізник») відповідні повноваження для передачі Товару від Постачальника Покупцеві (далі у Договорі – «Представник Постачальника»). Представник Постачальника повинен мати повноваження на підписання всіх необхідних документів, пов’язаних з передачею Товару від постачальника Покупцеві.

Пунктом 5.1 договору визначено, що поставка товару здійснюється за цінами, які відображаються в погодженому Сторонами Замовленні. Ціна на Товар, погоджена Сторонами, залишається незмінною протягом всього строку дії Замовлення. Зміна ціни Товару, що поставляється Постачальником Покупцеві, може бути здійснена Постачальником за умови повідомлення Покупця письмово (у тому числі факсом) не пізніше ніж в момент відвантаження Товару. Зміна ціни у бік збільшення на вже відвантажений Товар неможлива. За односторонню зміну ціни Товару у бік збільшення на вже відвантажений товар неможлива. За односторонню зміну ціни Товару у бік збільшення Постачальник несе відповідальність згідно з п.7.2 Договору. В разі відмови Покупця отримати Товар за новою ціною, за умови дотримання Постачальником визначеного вище порядку зміни ціни Товару, поставка товару не здійснюється до моменту погодження Сторонами нового замовлення.

Після отримання повідомлення Покупця про готовність до використання EDI-документа «Прайс-лист», постачальник зобов’язується не пізніше наступного робочого дня з дати отримання запиту Покупця надавати дані про Товар у форматі EDI-документа «Прайс-лист».

На виконання вище вказаного договору ПП «Обрій» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар за адресою Логістичного центру №2: м.Львів, вул. Городоцька, 359, що підтверджується накладними №95 від 08.07.2015 р., №94 від 08.07.2015 р., №98 від 09.07.2015 р., №104 від 13.07.2015 р., №105 від 13.07.2015 р., №108 від 15.07.2015 р., №101 від 10.07.2015 р., №99 від 10.07.2015 р., №96 від 09.07.2015 р., №109 від 15.07.2015 р., №111 від 16.07.2015 р., №110 від 16.07.2015 р., №112 від 16.07.2015 р., №113 від 17.07.2015 р., №115 від 20.07.2015 р., №92 від 06.07.2015 р., №102 від 11.07.2015 р., №106 від 14.07.2015 р. та видатковими накладними №72 від 20.06.2015 р., №73 від 20.06.2015 р., №74 від 23.06.2015 р., №75 від 23.06.2015 р., №76 від 24.06.2015 р., №78 від 25.06.2015 р., №79 від 26.06.2015 р., №80 від 27.06.2015 р., №82 від 29.06.2015 р., №83 від 30.06.2015 р., №84 від 30.06.2015 р., №81 від 27.06.2015 р., №77 від 25.06.2015 р.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «Обрій», було виписано податкові накладні №138 від 20.07.2015 р., №130 від 18.07.2015 р., №122 від 17.07.2015 р., №111 від 16.07.2015 р., №101 від 15.07.2015 р., №92 від 14.07.2015 р., №87 від 13.07.2015 р., №81 від 11.07.2015 р., №71 від 10.07.2015 р., №70 від 10.07.2015 р., №61 від 09.07.2015 р., №52 від 89.07.2015 р., №44 від 07.07.2015 р., №31 від 06.07.2015 р., №30 від 04.07.2015 р., №23 від 03.07.2015 р., №12 від 02.07.2015 р., №3 від 01.07.2015 р., №214 від 30.06.2015 р., №193 від 29.06.2015 р., №190 від 27.06.2015 р., №185 від 26.06.2015 р., №176 від 25.06.2015 р., №164 від 24.06.2015 р., №156 від 23.06.2015 р., №147 від 20.06.2015 р., про прийняття яких свідчать квитанції №1.

ТОВ Альянс Маркет» проведено оплату за отриманий товар, що підтверджується платіжними дорученнями №114967 від 09.07.2015 р., №115451 від 13.07.2015 р., №115859 від 15.07.2015 р., №116032 від 16.07.2015 р., №116072 від 16.07.2015 р., №116303 від 19.07.2015р., №116416 від 20.07.2015 р., №117156 від 23.07.2015 р., №117198 від 23.07.2015 р., №117524 від 27.07.2015 р., №118350 від 30.07.2015 р., №118914 від 03.08.2015 р. та виписками по рахунку.

Основним видом діяльності ПП «Фірма Обрій» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту, КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, КВЕД 46.49 Оптова торгівля іншими товарами господарського призначення, КВЕД 46.69 Оптова торгівля іншими машинами й устаткуванням, КВЕД 49.41 Вантажний автомобільний транспорт, КВЕД 52.29 Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту.

Відтак господарська діяльність ПП «Фірма Обрій» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку східних солодощів, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Виробнича фірма «Полімер» укладено договір поставки №ТА0286/14 від 11.06.2014 р., відповідно до умов п. 1.1. якого ТОВ «ВФ «Полімер»» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати пакувальні та витратні матеріали для торгівлі, на умовах, передбачених цим Договором.

Згідно з п. 2.1. Договору, ціни, асортимент і кількість Товару погоджуються Сторонами у підписаній та скріпленій відтисками печаток Сторін специфікації, що є невід’ємною частиною цього договору.

Сторонами було укладено договір №МА0923/14 про надання маркетингових, рекламних та інших послуг від 11.06.2014 р., відповідно до якого виконавець ТОВ «Альянс Маркет» бере на себе обов’язки надавати замовнику рекламні і маркетингові послуги відносно товарів, що поставляються Замовником.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «ВФ «Полімер», було виписано податкові накладні №304 від 18.02.2015 р., №50 від 04.03.2015 р., №165 від 13.05.2015 р., №176 від 08.07.2015 р., №65 від 05.08.2015 р., №66 від 05.08.2015 р., №360 від 20.08.2015 р., №403 від 17.09.2015 р., №671 від 30.09.2015 р., №284 від 15.10.2015 р., №120 від 05.11.2015 р., №240 від 10.12.2015 р., №642 від 25.12.2015 р., №244 від 20.01.2016 р., №408 від 28.01.2016 р., №102 від 04.02.2016 р., №278 від 12.02.2016 р., №513 від 24.02.2016 р., №345 від 17.03.2016 р., №9 від 01.04.2016 р., №12 від 04.05.2016 р., №301 від 18.05.2016 р., №160 від 08.06.2016 р., №563 від 29.06.2016 р., №263 від 13.07.2016 р., №43 від 02.08.2016 р., №657 від 28.09.2016 р., №228 від 11.10.2016 р., №584 від 25.10.2016 р., №707 від 29.11.2016 р., №471 від 20.12.2016 р., №73 від 05.04.2017 р., №523 від 25.04.2017 р., №496 від 22.05.2017 р., №56 від 02.06.2017 р., №454 від 19.06.2017 р., №17 від 03.07.2017 р., №345 від 17.07.2017 р., №302 від 14.08.2017 р., №656 від 30.08.2017 р., про прийняття яких свідчать квитанції №1.

Перевезення товару підтверджується товаро-транспортними накладними, а саме: №194 від 04.03.2015 р., №400 від 13.05.2015 р., №621 від 08.07.2015 р., №749 від 05.08.2015 р., №802 від 20.08.2015 р., №926 від 17.09.2015 р., №990 від 30.09.2015 р., №1043 від 15.10.2015 р., №1342 від 25.12.2015 р., №44 від 20.01.2016 р., №363 від 01.04.2016 р., №510 від 04.05.2016р., №693 від 08.06.2016 р., №798 від 29.06.2016 р., №989 від 02.08.2016 р., №194 від 04.03.2015р., №424 від 05.04.2017 р., №1074 від 14.08.2017 р., №1161 від 30.08.2017 р. та експрес-накладними перевізника «Нова пошта».

Основним видом діяльності ТОВ «Виробнича фірма «Полімер» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 22.21 Виробництво плит, листів, труб і профілів із пластмас, а іншими видами діяльності, зокрема, є - КВЕД 28.96 Виробництво машин і устатковання для виготовлення пластмас і гуми, КВЕД 20.16 Виробництво пластмас у первинних формах, КВЕД 22.22 Виробництво тари з пластмас, КВЕД 22.29 Виробництво інших виробів із пластмас.

Відтак господарська діяльність ТОВ «Виробнича фірма «Полімер» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку полімерних виробів, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТзОВ «Фрутіко-Захід» укладено договір поставки (овочі-фрукти) №1/1 від 14.11.2016 р., відповідно до умов якого ТзОВ «Фрутіко-Захід» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати товари – овочі, фрукти, гриби, зелень, за цінами, узгодженими Сторонами у Замовленні. Пунктом 4.1 договору передбачено, що Постачальник здійснює доставку товару у відповідності до Графіка поставок автомобільним транспортом (як власним, так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торговельна точка (ТТ) та/або Розподільчий/Логістичний центр Покупця» (РЦ/ЛЦ), згідно Інкотермс 2010, на дату, час і місце, вказані Покупцем в Замовленні. Згідно з п. 8.1. Договору поставки, ціною Договору є загальна вартість Товару, поставленого протягом Договору і у відповідності до нього.

Також було підписано додатки 2А від 14.11.2016 р., від 22.12.2016 р. до договору поставки №1/1 від 14.11.2016 р., відповідно до п.2.1 яких з метою оптимізації товарообороту між Сторонами, покупець (ТОВ «Альянс Маркет») може надати, а Постачальник (ТзОВ «Фрутіко-Захід») може замовити і оплатити, логістичні послуги. Пунктом 2.2 додатку 2А від 14.11.2016 р. визначено, що постачальник може поставити товари на Логістичний центр («ЛЦ Львів») за адресою: м.Львів, вул.Городоцька, 359, Розподільчий центр («РЦ Чернігів-2») за адресою: м.Чернігів, вул.Кітіцина Підводника (колишня Квітнева), 15-а, Розподільчий центр (РЦ Херсон») за адресою: м.Херсон, вул.Причальна,5.

Сторонами було укладено договір №МА0813/16 про надання маркетингових, рекламних та інших послуг від 12.12.2016 р., відповідно до якого виконавець ТОВ «Альянс Маркет» бере на себе обов’язки надавати замовнику рекламні і маркетингові послуги відносно товарів, що поставляються Замовником.

На виконання вище вказаних договорів та згідно замовлень ТзОВ «Фрутіко-Захід» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар на Логістичний центр №2 за адресою м.Львів, вул.Городоцька, 359, РЦ №1 Чернігів за адресою м.Чернігів, вул.Дніпровська,22, що підтверджується видатковими накладними №РН-0000002 від 20.01.2017 р., РН-0000050 від 20.02.2017 р., №РН-0000060 від 24.02.2017 р., №73 від 22.03.2017 р., №75 від 27.03.2017 р., №66 від 15.03.2017 р., №65 від 14.03.2017 р., №79 від 04.04.2017 р., №82 від 06.04.2017 р., №87 від 10.04.2017 р., №89 від 13.04.2017 р., №РН-0000091 від 14.04.2017 р., №90 від 14.04.2017 р., №93 від 19.04.2017 р., №96 від 21.04.2017 р., №101 від 24.04.2017 р., №103 від 25.04.2017 р., №107 від 29.04.2017 р., №121 від 09.05.2017 р., №122 від 09.05.2017 р., №120 від 08.05.2017 р., №129 від 11.05.2017 р., №111 від 02.05.2017 р., №117 від 05.05.2017 р., №РН-0000174 від 05.06.2017 р., №191 від 30.06.2017 р., №190 від 27.06.2017 р., №189 від 26.06.2017 р., №183 від 19.06.2017 р., №173 від 01.06.2017 р., №176 від 06.06.2017 р., №182 від 16.06.2017 р., №186 від 20.06.2017 р., №188 від 22.06.2017 р., №РН-0000205 від 20.07.2017 р.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТзОВ «Фрутіко-Захід», було виписано податкові накладні №2 від 20.01.2017 р., №59 від 20.02.2017 р., №69 від 24.02.2017 р., №20 від 22.03.2017 р., №5 від 15.03.2017 р., №3 від 14.03.2017 р., №1 від 04.04.2017 р., №4 від 06.04.2017 р., №7 від 10.04.2017 р., №8 від 11.04.2017 р., №12 від 13.04.2017 р., №13 від 14.04.2017 р., №14 від 14.04.2017 р., №16 від 19.04.2017 р., №19 від 21.04.2017 р., №23 від 24.04.2017 р., №25 від 25.04.2017 р., №31 від 29.04.2017 р., №11 від 09.05.2017 р., №12 від 09.05.2017 р., №10 від 08.05.2017 р., №16 від 11.05.2017 р., №1 від 02.05.2017 р., №6 від 05.05.2017 р., №3 від 05.06.2017 р., №19 від 30.06.2017 р., №18 від 27.06.2017 р., №17 від 26.06.2017 р., №11 від 19.06.2017 р., №2 від 01.06.2017 р., №5 від 06.06.2017 р., №9 від 16.06.2017 р., №14 від 20.06.2017 р., №16 від 22.06.2017 р.

Перевезення товару підтверджується товаро-транспортними накладними №0000002 від 20.01.2017 р., №050 від 20.02.2017 р., №060 від 24.02.2017 р., №174 від 05.06.2017 р., №205 від 20.07.2017 р.

Між ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Фрутіко Захід» було укладено Договір про надання маркетингових, рекламних та інших послуг №МА0813/16 від 12.12.2016 р., відповідно до умов якого ТОВ «Альянс Маркет» (Виконавець) приймає на себе зобов’язання надавати послуги ТОВ «Фрутіко Захід» (Замовнику), а Замовник зобов’язується приймати і оплачувати маркетингові, рекламні та інші послуги згідно з Додатком №5 до Договору.

Основним видом діяльності ТОВ «Фрутіко-Захід» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 10.39 Інші види перероблення та консервування фруктів і овочів, КВЕД 46.33 Оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами, КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; КВЕД 47.29 Роздрібна торгівля іншими продуктами харчування в спеціалізованих магазинах.

Відтак господарська діяльність ТОВ «Фрутіко-Захід» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку овочів та фруктів, яєць, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «Ярослав» укладено договір поставки №ТА0292/15 від 24.09.2015 р., відповідно до умов якого ПП «Ярослав» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати товари за ціною і в асортименті, узгодженому сторонами в комерційних специфікаціях, які є невід’ємною частиною даного договору, і в кількості, що передбачено замовленнями на товар. Пунктами 6.1-6.2 договору передбачено, що поставка товару здійснюється у відповідності до цін, які визначено в комерційній специфікації, узгодженої та підписаної сторонами. В ціну товару включається: фактична вартість товару, витрати з підготовки, упаковки і транспортній доставці товару на територію Покупця, податок на додану вартість (ПДВ).

Також Сторонами було укладено договір №МА1093/15 про надання маркетингових, рекламних та інших послуг від 24.09.2015 р., відповідно до якого виконавець ТОВ «Альянс Маркет» бере на себе обов’язки надавати замовнику рекламні і маркетингові послуги відносно товарів, що поставляються Замовником.

На виконання вище вказаних договорів та згідно замовлень ПП «Ярослав» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар за адресою: м.Львів, пр.Червоної Калини, 60 (м-н №61), м.Тернопіль, вул.Мира,7, м.Тернопіль, вул. Лучаківського, 14, м.Львів, пр.Чорновола, 93 (м-н №62), м.Сокаль, вул.Героїв УПА, 64, м.Тернопіль, вул. Героїв Крут, 3а, м. Рівне, вул.Черняка, 40 (м/н №76), м.Івано-Франківськ, вул.Миколайчука,2 (м-н №64), м.Львів, вул.Кн.Ольги, 120 (м-н №63), м.Рівне, вул. Е.Коновальця, 20 (м-н №66), м.Львів, вул. Патона, 37 (м-н №67), що підтверджується видатковими накладними №ЯР-0006172 від 12.07.2016 р., №ЯР-0005233 від 14.06.2016 р., №ЯР-0005230 від 14.06.2016 р., №ЯР-0005237 від 14.06.2016 р., №ЯР-0004675 від 31.05.2016 р., №ЯР-0004676 від 31.05.2016 р., №ЯР-0004673 від 31.05.2016 р., №ЯР-0003927 від 11.05.2016 р., №ЯР-0003922 від 11.05.2016 р., №ЯР-0003926 від 11.05.2016 р., №ЯР-0003928 від 11.05.2016 р., №ЯР-0001629 від 25.02.2016 р., №ЯР-0001383 від 18.02.2016 р., №ЯР-0000885 від 08.02.2016 р., №ЯР-0000877 від 08.02.2016 р., №ЯР-0000912 від 08.02.2016 р., №ЯР-0000916 від 08.02.2016 р., №ЯР-0000899 від 08.02.2016 р., №ЯР-0000914 від 08.02.2016 р., №ЯР-0000813 від 08.02.2016 р., №ЯР-0000804 від 08.02.2016 р., №ЯР-0000807 від 08.02.2016 р., №ЯР-0000913 від 08.02.2016 р., №ЯР-0000433 від 25.01.2016 р., №ЯР-0000040 від 11.01.2016 р., №ЯР-0014780 від 09.12.2015 р., №ЯР-0014721 від 09.12.2015 р., №ЯР-0014785 від 09.12.2015 р., №ЯР-0014748 від 09.12.2015 р., №ЯР-0014816 від 09.12.2015 р., №ЯР-0014600 від 09.12.2015 р., №ЯР-0014751 від 09.12.2015 р., №ЯР-0014720 від 09.12.2015 р., №ЯР-0014798 від 09.12.2015 р., №ЯР-0014609 від 09.12.2015 р.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «Ярослав», було виписано податкові накладні №296 від 12.07.2016 р., №477 від 14.06.2016 р., №458 від 14.06.2016 р., №468 від 14.06.2016 р., №928 від 31.05.2016 р., №931 від 31.05.2016 р., №930 від 31.05.2016 р., №200 від 11.05.2016 р., №175 від 11.05.2016 р., №201 від 11.05.2016 р., №198 від 11.05.2016 р., №943 від 25.02.2016 р., №733 від 18.02.2016 р., №178 від 08.02.2016 р., №164 від 08.02.2016 р., №202 від 08.02.2016 р., №214 від 08.02.2016 р., №195 від 08.02.2016 р., №212 від 08.02.2016 р., №88 від 08.02.2016 р., №84 від 08.02.2016 р., №95 від 08.02.2016 р., №211 від 08.02.2016 р., №467 від 25.01.2016 р., №42 від 11.01.2016 р., №292 від 09.12.2015 р., №236 від 09.12.2015 р., №294 від 09.12.2015 р., №254 від 09.12.2015 р., №330 від 09.12.2015 р., №166 від 09.12.2015 р., №256 від 09.12.2015 р., №238 від 09.12.2015 р., №333 від 09.12.2015р., №167 від 09.12.2015 р., про прийняття яких свідчать квитанції №1.

Перевезення товару підтверджується товаро-транспортними накладними №ЯР-0006172 від 12.07.2016 р., №ЯР-0005233 від 14.06.2016 р., №ЯР-0005230 від 14.06.2016 р., №ЯР-0005237 від 14.06.2016 р., №ЯР-0004675 від 31.05.2016 р., №ЯР-0004676 від 31.05.2016 р., №ЯР-0004673 від 31.05.2016 р., №ЯР-0003927 від 11.05.2016 р., №ЯР-0003922 від 11.05.2016р., №ЯР-0003926 від 11.05.2016 р., №ЯР-0003928 від 11.05.2016 р., №ЯР-0001383 від 18.02.2016 р., №ЯР-0000685 від 08.02.2016 р., №ЯР-0000877 від 08.02.2016 р., №ЯР-0000912 від 08.02.2016 р., №ЯР-0000916 від 08.02.2016 р., №ЯР-0000899 від 08.02.2016 р., №ЯР-0000914 від 08.02.2016 р., №ЯР-0000813 від 08.02.2016 р., №ЯР-0000804 від 08.02.2016 р., №ЯР-0000807 від 08.02.2016 р., №ЯР-0000913від 08.02.2016 р., №ЯР-0000433 від 25.01.2016 р., №ЯР-0000040 від 11.01.2016 р., №ЯР-0014721 від 09.12.2015 р., №ЯР-0014785 від 09.12.2015 р., №ЯР-0014748 від 09.12.2015 р., №ЯР-0014600 від 09.12.2015 р., №ЯР-0014798 від 09.12.2015 р.

Між ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «Ярослав» було укладено Договір про надання маркетингових, рекламних та інших послуг №МА1093/15 від 24.09.2015 р., відповідно до умов якого (з урахуванням протоколу узгодження розбіжностей) ТОВ «Альянс Маркет» (Виконавець) приймає на себе зобов’язання надавати послуги ПП «Ярослав» (Замовнику), а Замовник зобов’язується приймати і оплачувати маркетингові, рекламні та інші послуги згідно з Додатком №1, Додатком №5 до Договору та згідно з Замовленнями Замовника, які є Додатком №3 до Договору.

Основним видом діяльності ПП «Ярослав» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 13.92 Виробництво готових текстильних виробів, крім одягу, а іншими видами діяльності, зокрема, є - КВЕД 13.10 Підготування та прядіння текстильних волокон, КВЕД 13.20 Ткацьке виробництво, КВЕД 13.30 Оздоблення текстильних виробів, КВЕД 13.91 Виробництво трикотажного полотна, КВЕД 13.94 Виробництво канатів, мотузок, шпагату та сіток, КВЕД 14.13 Виробництво іншого верхнього одягу, КВЕД 14.14 Виробництво спіднього одягу, КВЕД 14.19 Виробництво іншого одягу й аксесуарів, КВЕД 46.41 Оптова торгівля текстильними товарами, КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля.

Відтак господарська діяльність ПП «Ярослав» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку текстильних виробів (рушники, скатертини і т.д.), відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «ТФ «Афіна» укладено договір поставки №ТА0030/14 від 01.08.2013 р., відповідно до умов якого ТОВ «ТФ «Афіна» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати товари за ціною і в асортименті, узгодженому сторонами в комерційних специфікаціях, які є невід’ємною частиною даного договору, і в кількості, що передбачено замовленнями на товар. Відповідно до п. 3.2 договору, постачальник здійснює поставку товару автомобільним транспортом (як власним, так і транспортом треті осіб) на умовах DDP «торгова точка і/або Розподільчий/Логістичний центр Покупця» (відповідно до Інкотермс 2010), на дату, час і місце, вказане Покупцем в замовленні. Пунктами 6.1-6.2 договору передбачено, що поставка товару здійснюється у відповідності до цін, які визначено в комерційній специфікації, узгодженої та підписаної сторонами. В ціну товару включається: фактична вартість товару, витрати з підготовки, упаковки і транспортній доставці товару на територію Покупця, податок на додану вартість (ПДВ).

На виконання вище вказаних договорів та згідно замовлень ТОВ «ТФ «Афіна» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар на Логістичний центр №2 за адресою: м.Львів, вул.Городоцька,359, Розподільчий центр (м.Бровари) за адресою: Київська обл., Броварський р-н, с.Перемога, вул.Богдана Хмельницького,1, що підтверджується видатковими накладними №7 від 16.01.2017 р., №646 від 13.07.2015 р., №645 від 13.07.2015 р., №1604 від 01.12.2015 р., №865 від 21.06.2016 р., №802 від 30.05.2016 р., №784 від 23.05.2016 р., №783 від 23.05.2016 р., №715 від 10.05.2016 р., №694 від 25.04.2016 р., №677 від 18.04.2016 р., №664 від 11.04.2016 р., №560 від 29.03.2016 р., №561 від 29.03.2016 р., №421 від 04.03.2016 р., №420 від 04.03.2016 р., №309 від 15.02.2016 р., №230 від 08.02.2016 р., №191 від 01.02.2016 р., №169 від 27.01.2016 р., №12 від 04.01.2016 р., №1825 від 28.12.2015 р., №1772 від 21.12.2015 р., №1740 від 14.12.2015 р., №1741 від 14.12.2015 р., №1660 від 07.12.2015 р., №1656 від 07.12.2015 р., №1547 від 23.11.2015 р., №1504 від 16.11.2015 р., №1432 від 09.11.2015 р., №1396 від 02.11.2015 р., №1340 від 26.10.2015 р., №1295 від 19.10.2015 р., №1236 від 12.10.2015 р., №1235 від 12.10.2015 р., №1186 від 05.10.2015 р., №1150 від 05.10.2015 р., №1184 від 05.10.2015 р., №1068 від 14.09.2015 р., №1007 від 07.09.2015 р., №993 від 31.08.2015 р., №887 від 17.08.2015 р., №818 від 10.08.2015 р., №779 від 03.08.2015 р., №745 від 27.07.2015 р., №705 від 21.07.2015 р., №614 від 06.07.2015 р., №615 від 06.07.2015 р., №320 від 14.04.2015 р., №274 від 06.04.2015 р., №244 від 24.03.2015 р., №223 від 16.03.2015 р., №57 від 02.02.2015 р., №41 від 26.01.2015 р., №19 від 20.01.2015 р., №14 від 14.01.2015 р., №884 від 05.07.2016 р., №864 від 21.06.2016 р., №824 від 06.06.2016 р., №861 від 13.06.2016 р., №549 від 22.06.2015 р., №533 від 15.06.2015 р., №485 від 03.06.2015 р., №74 від 09.02.2015 р., №132 від 16.02.2015 р., №145 від 19.02.2015 р., №187 від 10.03.2015 р., №175 від 04.03.2015 р., №256 від 30.03.2015 р., №926 від 25.08.2015 р., №929 від 25.08.2015 р., №1605 від 01.12.2015 р., №108 від 19.01.2016 р., №333 від 22.02.2016 р., №388 від 29.02.2016 р., №480 від 14.03.2016 р., №494 від 21.03.2016 р., №591 від 04.04.2016 р., №709 від 04.05.2016 р., №866 від 21.06.2016 р., №1 від 03.01.2017 р., №17 від 24.01.2017 р., №18 від 24.01.2017 р., №19 від 24.01.2017 р., №2 від 11.01.2017 р., №1222 від 26.12.2016 р., №929 від 18.07.2016 р., №960 від 08.08.2016 р., №1099 від 03.10.2016 р., №1127 від 25.10.2016 р., №1115 від 17.10.2016 р., №992 від 15.08.2016 р., №997 від 22.08.2016 р., №955 від 02.08.2016 р., №900 від 12.07.2016 р., №887 від 05.07.2016 р., №886 від 05.07.2016 р., №885 від 05.07.2016 р., №1034 від 12.09.2016 р., №1084 від 19.09.2016 р, №1088 від 26.09.2016 р.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «ТФ «Афіна», було виписано податкові накладні №4 від 16.01.2017 р., №112 від 13.07.2015 р., №111 від 13.07.2015 р., №4 від 01.12.2015 р., №36 від 21.06.2016 р., №168 від 30.05.2016 р., №144 від 23.05.2016 р., №143 від 23.05.2016 р., №6 від 10.05.2016 р., №90 від 25.04.2016 р., №65 від 18.04.2016 р., №51 від 11.04.2016 р., №183 від 29.03.2016 р., №184 від 29.03.2016 р., №38 від 04.03.2016 р., №37 від 04.03.2016 р., №105 від 15.02.2016 р., №51 від 08.02.2016 р., №10 від 01.02.2016 р., №181 від 27.01.2016 р., №15 від 04.01.2016 р., №229 від 28.12.2015 р., №169 від 21.12.2015 р., №126 від 14.12.2015 р., №127 від 14.12.2015 р., №71 від 07.12.2015 р., №70 від 07.12.2015 р., №128 від 23.11.2015 р., №86 від 16.11.2015 р., №52 від 09.11.2015 р., №5 від 02.11.2015 р., №301 від 26.12.2015 р., №227 від 19.10.2015 р., №156 від 12.10.2015 р., №155 від 12.10.2015 р., №28 від 05.10.2015 р., №2 від 05.10.2015 р., №27 від 05.10.2015 р., №75 від 14.09.2015 р., №37 від 07.09.2015 р., №188 від 31.08.2015 р., №91 від 17.08.2015 р., №45 від 10.08.2015 р., №5 від 03.08.2015 р., №207 від 27.07.2015 р., №156 від 21.07.2015 р., №7 від 06.07.2015 р., №8 від 06.07.2015 р., №86 від 14.04.2015 р., №15 від 06.04.2015 р., №73 від 24.03.2015 р., №34 від 16.03.2015 р., №1 від 02.02.2015 р., №85 від 26.01.2015 р., №57 від 20.01.2015 р., №14 від 14.01.2015 р., №3 від 05.07.2016 р., №35 від 21.06.2016 р., №26 від 06.06.2016 р., №28 від 13.06.2016 р., №75 від 22.06.2015 р., №61 від 15.06.2015 р., №28 від 03.06.2015 р., №24 від 09.02.2015 р., №75 від 16.02.2015 р., №102 від 19.02.2015 р., №23 від 10.03.2015 р., №11 від 04.03.2015 р., №106 від 30.03.2015 р., №136 від 25.08.2015 р., №137 від 25.08.2015 р., №5 від 01.12.2015 р., №107 від 19.01.2016 р., №133 від 22.02.2016 р., №197 від 29.02.2016 р., №66 від 14.03.2016 р., №93 від 21.03.2016 р., №7 від 04.04.2016 р., №3 від 04.05.2016 р., №37 від 21.06.2016 р., №1 від 03.01.2017 р., №19 від 24.01.2017 р., №2 від 11.01.2017 р., №39 від 26.12.2016 р., №26 від 18.07.2016 р., №14 від 08.08.2016 р., №1 від 03.10.2016 р., №31 від 25.10.2016 р., №17 від 17.10.2016 р., №21 від 15.08.2016 р., №24 від 22.08.2016 р., №3 від 02.08.2016 р., №17 від 12.07.2016 р., №5 від 05.07.2016 р., №6 від 05.07.2016 р., №4 від 05.07.2016 р., №120 від 12.09.2016 р., №259 від 19.09.2016 р., №275 від 26.09.2016 р., про прийняття яких свідчать квитанції №1.

Перевезення товару підтверджується товаро-транспортними накладними №3 від 17.01.2017 р., №413 від 30.05.2016 р., №397 від 24.05.2016 р., №385 від 10.05.2016 р., №366 від 25.04.2016 р., №347 від 19.04.2016 р., №339 від 11.04.2016 р., №308 від 29.03.2016 р., №225 від 08.03.2016 р., №127 від 16.02.2016 р., №114 від 09.02.2016 р., №170 від 01.02.2016 р., №78 від 27.01.2016 р., №4 від 05.01.2016 р., №968 від 29.12.2015 р., №930 від 22.12.2015 р., №909 від 14.12.2015 р., №881 від 07.12.2015 р., №821 від 24.11.2015 р., №800 від 16.11.2015 р., №787 від 10.11.2015 р., №771 від 03.11.2015 р., №739 від 27.10.2015 р., №712 від 20.10.2015 р., №700 від 13.10.2015 р., №670 від 06.10.2015 р., №627 від 15.09.2015 р., №611 від 08.09.2015 р., №594 від 01.09.2015 р., №547 від 18.08.2015 р., №533 від 11.08.2015 р., №518 від 04.08.2015 р., №500 від 28.07.2015 р., №475 від 21.07.2015 р., №445 від 06.07.2015 р., №236 від 14.04.2015 р., №222 від 07.04.2015 р., №184 від 25.03.2015 р., №163 від 17.03.2015 р., №66 від 03.02.2015 р., №40 від 27.01.2015 р., №18 від 21.01.2015 р., №14 від 15.01.2015 р., №472 від 05.07.2016 р., №447 від 21.06.2016 р., №440 від 07.06.2016 р., №443 від 14.06.2016 р., №408 від 24.06.2015 р., №389 від 15.06.2015 р., №361 від 03.06.2015 р., №76 від 09.02.2015 р., №109 від 17.02.2015 р., №121 від 25.02.2015 р., №151 від 11.03.2015 р., №143 від 05.03.2015 р., №205 від 31.03.2015 р., №572 від 25.08.2015 р., №860 від 01.12.2015 р., №48 від 20.01.2016 р., №135 від 22.02.2016 р., №251 від 15.03.2016 р., №268 від 22.03.2016 р., №329 від 05.04.2016 р., №380 від 04.05.2016 р., №449 від 22.06.2016 р., №1 від 04.01.2017 р., №4 від 24.01.2017 р., №2 від 11.01.2017 р., №592 від 26.12.2016 р., №488 від 18.07.2016 р., №521 від 09.08.2016 р., №545 від 03.10.2016 р., №555 від 26.10.2016 р., №551 від 18.10.2016 р., №524 від 16.08.2016 р., №528 від 23.08.2016 р., №485 від 12.07.2016 р., №476 від 05.07.2016 р., №537 від 12.09.2016 р., №540 від 19.09.2016 р., №542 від 26.09.2016 р.

Між ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «ТФ «Афіна» було укладено Договір про надання маркетингових, рекламних та інших послуг №МА0693/13 від 01.18.2013 р., відповідно до умов якого (з урахуванням протоколу узгодження розбіжностей) ТОВ «Альянс Маркет» (Виконавець) приймає на себе зобов’язання надавати послуги ТОВ «ТФ «Афіна» (Замовнику), а Замовник зобов’язується приймати і оплачувати маркетингові, рекламні та інші послуги згідно з Додатком №1, Додатком №1А, Додатком №2, Додатками №5, Додатком №5/1 до Договору, та згідно з Замовленнями Замовника, які є Додатком №3 до Договору.

Основним видом діяльності ТОВ «ТФ «Афіна» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.38 Оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками, а іншими видами діяльності, зокрема, є - КВЕД 10.20 Перероблення та консервування риби, ракоподібних і молюсків, КВЕД 46.17 Діяльність посередників у торгівлі продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, КВЕД 47.23 Роздрібна торгівля рибою, ракоподібними та молюсками в спеціалізованих магазинах.

Відтак господарська діяльність ТОВ «ТФ «Афіна» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку рибних консервів (кілька, шпроти, паштет рибний тощо) відповідає видам діяльності такого контрагента.

Так, ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «Техпроменерго» укладено договір поставки №Т0159/12 від 20.04.2012 р., відповідно до умов якого ПП «Техпроменерго» (Постачальник) приймає на себе зобов’язання поставляти і передавати у власність ЗАТ «Ритейлінгова компанія «Євротек», яке було замінено на ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця) згідно з договором про заміну сторони в зобов’язанні №АТО159/12 від 30.07.2012 р., а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати овочі та фрукти (далі-товар) за ціною, в кількості та асортименті, погоджених сторонами в замовленні на товар (форма якого є додатком №1 до Договору). Пунктами 5.1-5.2 договору передбачено, що поставка товару здійснюється у відповідності до цін, які відображаються в погодженому сторонами Замовленні. В ціну товару включається: фактична вартість товару, витрати з підготовки, упакування і транспортної доставки товару на територію Покупця, податок на додану вартість (ПДВ). Відповідно до п.3.2 Постачальник здійснює доставку товару автомобільним транспортом (як власним, так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торговельна точка і/або РЦ/ЛЦ Покупця» (згідно з Інкотермс 2000), в термін, час і місце, зазначені Покупцем в Замовленні, а в обумовлених випадках – вивезення товару транспортом Покупця на умовах EXW «місцезнаходження Постачальника (згідно з Інкотермс 2000)».

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «Техпроменерго», було виписано податкові накладні №58 від 24.07.2015 р., №19 від 06.03.2015 р., №62 від 27.08.2015 р., №29 від 10.03.2015 р., №41 від 13.03.2015 р., №71 від 24.06.2015 р., №85 від 31.07.2015 р., №56 від 21.04.2015 р., №57 від 22.05.2015 р., №72 від 26.05.2015 р., №96 від 31.01.2015 р., №51 від 19.05.2015 р., №40 від 15.05.2015 р., №31 від 12.05.2015 р., №18 від 08.05.2015 р., №3 від 01.05.2015 р., №73 від 28.04.2015 р., №64 від 24.04.2015 р., №53 від 21.08.2015 р., №41 від 18.08.2015 р., №37 від 15.08.2015 р., №13 від 07.08.2015 р., №4 від 04.08.2015 р., №69 від 29.07.2015 р., №31 від 14.07.2015 р., №38 від 17.07.2015 р., №46 від 21.07.2015 р., №22 від 10.07.2015 р., №7 від 03.07.2015 р., №93 від 30.06.2015 р., №84 від 26.06.2015 р., №61 від 19.06.2015 р., №46 від 16.06.2015 р., №36 від 12.06.2015 р., №22 від 09.06.2015 р., №15 від 05.06.2015 р., №3 від 03.06.2015 р., №83 від 29.05.2015 р., №44 від 17.04.2015 р., №34 від 10.04.2015 р., №25 від 08.04.2015 р., №10 від 03.04.2015 р., №93 від 27.03.2015 р., №82 від 24.03.2015 р., №69 від 21.03.2015 р., №59 від 18.03.2015 р., №20 від 06.03.2015 р., №8 від 03.03.2015 р., №99 від 27.02.2015 р., №73 від 20.02.2015 р., №65 від 17.02.2015 р., №52 від 13.02.2015 р., №38 від 10.02.2015 р., №19 від 06.02.2015 р., №7 від 03.02.2015 р., №6 від 03.01.2015 р., №33 від 13.01.2015 р., №49 від 17.01.2015 р., №63 від 23.01.2015 р., №95 від 31.01.2015 р., №23 від 06.01.2015 р.

Основним видом діяльності ПП «Техпроменерго» згідно з даними ЄДР є КВЕД 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами. Відтак господарська діяльність ПП «Техпроменерго» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку овочів та зелені (м’ята, кріп, петрушка, салат, рукола, цибуля) відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «АН ГРО ПЛЮС» укладено договір поставки ТА0112/15 від 01.05.2015, відповідно до умов якого ТОВ «АН ГРО ПЛЮС» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати товари за ціною і в асортименті, узгодженому сторонами в комерційних специфікаціях, які є невід’ємною частиною даного договору, і в кількості, що передбачено замовленнями на товар.

Пунктом 3.2 договору передбачено, що постачальник здійснює доставку товару автомобільним транспортом (як власним, так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торговельна точка та/або Розподільчий/Логістичний центр Покупця» (згідно Інкотермс 2010) на дату, час і місце, вказані Покупцем в Замовленні.

Пунктами 6.1-6.2 договору передбачено, що поставка товару здійснюється у відповідності до цін, які визначено в комерційній специфікації, узгодженої та підписаної сторонами. В ціну товару включається: фактична вартість товару, витрати з підготовки, упаковки і транспортній доставці товару на територію Покупця, податок на додану вартість (ПДВ).

Також Сторонами було укладено договір №МА551/15 про надання маркетингових, рекламних та інших послуг від 01.05.2015 р., відповідно до якого виконавець ТОВ «Альянс Маркет» бере на себе обов’язки надавати замовнику рекламні і маркетингові послуги відносно товарів, що поставляються Замовником.

На виконання вище вказаних договорів та згідно із замовленнями, ТОВ «АН ГРО ПЛЮС» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар на торгові точки «Арсен-2» ТТ-062, «Арсен-4» ТТ-064, Фреш Маркет ТТ-076, «Арсен-5» ТТ-065, що підтверджується видатковими накладними №ANG:100:2239059 від 16.07.2015, №ANG:100:2239064 від 16.07.2015, №ANG:100:2238662 від 16.07.2015, №ANG:100:2238654 від 16.07.2015, №ANG:100:2270590 від 23.08.2015, №ANG:100:2282422 від 01.09.2015, №ANG:100:2282425 від 01.09.2015, №ANG:100:2282419 від 01.09.2015, №ANG:100:2282413 від 01.09.2015, №ANG:100:2291924 від 04.09.2015, №ANG:100:2307024 від 11.09.2015, №ANG:100:2306836 від 11.09.2015, №ANG:100:2319053 від 19.09.2015, №ANG:100:2470566 від 01.02.2016, №ANG:100:2470606 від 01.02.2016, №ANG:100:2470972 від 02.02.2016, №ANG:100:2471005 від 02.02.2016, №ANG:100:2470873 від 02.02.2016, №ANG:100:2470810 від 02.02.2016, №ANG:100:2470826 від 02.02.2016, №ANG:100:2482764 від 16.02.2016, №ANG:100:2482763 від 16.02.2016, №ANG:100:2484016 від 17.02.2016, №ANG:100:2484010 від 17.02.2016, №ANG:100:2576241 від 10.06.2016, №ANG:100:2576894 від 10.06.2016, №ANG:100:2576244 від 10.06.2016, №ANG:100:2576809 від 10.06.2016, №ANG:100:2576242 від 10.06.2016, №ANG:100:2582029 від 17.06.2016, №ANG:100:2581673 від 17.06.2016, №ANG:100:2582963 від 21.06.2016, №ANG:100:2589161 від 07.07.2016, №ANG:100:2589163 від 07.07.2016, №ANG:100:2589403 від 07.07.2016, №ANG:100:2589311 від 07.07.2016, №ANG:100:2609223 від 21.07.2016, №ANG:100:2609280 від 21.07.2016, №ANG:100:2609291 від 21.07.2016, №ANG:100:2623561 від 03.08.2016, №ANG:100:2623581 від 03.08.2016, №ANG:100:2626508 від 04.08.2016, №ANG:100:2640352 від 18.08.2016, №ANG:100:2640351 від 18.08.2016, №ANG:100:2641043 від 18.08.2016, №ANG:100:2641048 від 18.08.2016, №ANG:100:2660488 від 31.08.2016, №ANG:100:2656064 від 31.08.2016.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «АН ГРО ПЛЮС», було виписано податкові накладні №53 від 16.07.2015 р., №54 від 16.07.2015 р., №55 від 16.07.2015 р., №56 від 16.07.2015 р., №272 від 23.08.2015, №4 від 01.09.2015, №1 від 01.09.2015, №3 від 01.09.2015, №2 від 01.09.2015, №46 від 11.09.2015, №45 від 11.09.2015, №113 від 19.09.2015, №27 від 01.02.2016, №28 від 01.02.2016, №142 від 02.02.2016, №144 від 02.02.2016, №146 від 02.02.2016, №145 від 02.02.2016, №143 від 02.02.2016, №333 від 16.02.2016, №332 від 16.02.2016, №337 від 17.02.2016, №336 від 17.02.2016, №280 від 10.06.2016, №283 від 10.06.2016, №282 від 10.06.2016, №285 від 10.06.2016, №281 від 10.06.2016, №329 від 17.06.2016, №328 від 17.06.2016, №356 від 21.06.2016, №81 від 07.07.2016, №83 від 07.07.2016, №82 від 07.07.2016, №84 від 07.07.2016, №231 від 21.07.2016, №232 від 21.07.2016, №233 від 21.07.2016, №139 від 03.08.2016, №140 від 03.08.2016, №148 від 04.08.2016, №416 від 18.08.2016, №415 від 18.08.2016, №417 від 18.08.2016, №418 від 18.08.2016, №618 від 31.08.2016, №615 від 31.08.2016., про прийняття яких свідчать квитанції б/н та №1.

Між ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Ан Гро Плюс» було укладено Договір про надання маркетингових, рекламних та інших послуг №МА0551/15 від 01.05.2015 р. (з протоколом розбіжностей), відповідно до умов якого ТОВ «Альянс Маркет» (Виконавець) приймає на себе зобов’язання надавати послуги ТОВ «Ан Гро Плюс» (Замовнику) щодо товарів Замовника, а Замовник зобов’язується приймати і оплачувати маркетингові, рекламні та інші послуги згідно з Додатком №1, Додатком №1А, Додатком №2, Додатком №5, Додатком №6 до Договору та згідно з Замовленнями Замовника, які є Додатком №3 до Договору.

Основним видом діяльності ТОВ «АН ГРО Плюс» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 58.11 Видання книг.

Відтак господарська діяльність ТОВ «АН ГРО Плюс» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку абеток, дитячих наборів, економічних ігор, наборів для творчості і т.п., відповідає видам діяльності такого контрагента.

Так, ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «АПК ГРІН ЛАЙН» укладено договір поставки №ТА0487/14 від 02.12.2014, відповідно до умов якого ТОВ «АПК ГРІН ЛАЙН» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця) овочі та фрукти (далі – товар) за цінами, в кількості та асортименті, погоджених сторонами в замовленнях, а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати товари за цінами, погодженими сторонами в замовленнях. Пунктом 3.1 договору передбачено, що замовлення повинні містити такі дані: найменування покупця, адресу доставки, найменування (асортимент) товару, ціну за одиницю товару, кількість, дату та час поставки, а за необхідності, також іншу інформацію. Пунктом 3.2 договору визначено, що Постачальник здійснює доставку Товару автомобільним транспортом (як власним, так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торгова точка і/або Розподільчий центр (РЦ)/Логістичний центр (ЛЦ) Покупця» (відповідно Інкотермс 2010), в термін, час і місце, вказане Покупцем в замовленні, а в обумовлених випадках – вивіз товару транспортом Покупця на умовах EXW «місцезнаходження Постачальника (відповідно Інкотермс 2010)».

Також сторонами було підписано додаток 2А до договору поставки (овочі-фрукти) №ТА0487/14 від 01.12.2014 р., відповідно до п.2.2 якого Логістичний центр за адресою: м.Львів, вул.Городоцька, 359 (далі «ЛЦ Львів»), розподільчий центр за адресою м.Херсон, вул.Причальна, 5 (далі «РЦ Херсон»), Розподільчий центр за адресою м.Чернігів. вул.Дніпровська, 22 (далі «РЦ Чернігів-1»).

На виконання вказаного вище договору та згідно із замовленнями, ТОВ «АПК ГРІН ЛАЙН» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар на Логістичний центр №1, за адресою м.Львів, вул.Городоцька, 359, що підтверджується видатковою накладною №1 від 03.01.2015.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «АПК ГРІН ЛАЙН», було виписано податкову накладну №1/2 від 03.01.2015. Перевезення товару підтверджується товаро-транспортною накладною №1 від 03.01.2015.

Основним видом діяльності ТОВ «АПК Грін Лайн» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 01.13 Вирощування овочів і баштанних культур, коренеплодів і бульбоплодів, а іншими видами діяльності є - КВЕД 01.11 Вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур, КВЕД 01.25 Вирощування ягід, горіхів, інших плодових дерев і чагарників, КВЕД 10.61 Виробництво продуктів борошномельно-круп'яної промисловості, КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля, КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами. Відтак господарська діяльність ТОВ «АПК Грін Лайн» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку овочів, зокрема, цибулі ріпчастої, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТзОВ «Врожайка» укладено договір поставки №ТА0247/16 від 27.07.2016 р., відповідно до умов якого ТзОВ «Врожайка» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати, а ТОВ «Альянс Маркет» (Покупець) приймати і оплачувати товари за цінами, узгодженими Сторонами у комерційній специфікації, яка є додатком №1 до договору, та в асортименті і кількості, узгоджених у Замовленні, що є додатком №3 до цього Договору.

Відповідно до п.3.1 договору, покупець направляє постачальнику замовлення відповідно до графіка поставок. Пунктом 4.1 договору передбачено, що поставка здійснюється у відповідності до графіку поставок автомобільним транспортом (як власним, так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP (Інкотермс 2010) за адресою і в терміни, зазначені в Замовленні. Постачальник зобов’язаний здійснити доставку товару до 12-00. При необхідності поставки Товару на умовах «EXW» (вивезення Товару Покупцем з території Постачальника), Сторони укладають додаткову угоду.

Пунктами 8.1, 8.6 договору передбачено, що оплата поставлених товарів здійснюється шляхом перерахування коштів на поточний рахунок постачальника, а в ціну товару включається: фактична вартість товару, витрати з підготовки, упаковки товару (а якщо товар поставляється на умовах DDP – і витрати на транспортну доставку товару на територію Покупця), податок на додану вартість (якщо Постачальник є платником ПДВ).

Також було укладено додаток №2А від 27.07.2016 р. до договору поставки №ТА0247/16 від 27.07.2016 р., відповідно до п.2.1 якого з метою оптимізації товарообігу між сторонами Покупець може надати, а Постачальник може замовити і оплатити, логістичні послуги. Пунктом 2.2 додатку визначено, що сторони погодили перелік і адреси РЦ/ЛЦ покупця, на які постачальника може поставляти Товари, а покупець може надавати логістичні послуги за адресою логістичного центру м. Львів, вул. Городоцька, 359 (далі «ЛЦ Львів»).

На виконання вказаного вище договору та згідно із замовленнями, ТзОВ «Врожайка» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар на Логістичний центр №1, Логістичний центр№2 за адресою м.Львів, вул. Городоцька, 359, що підтверджується видатковими накладними №ВН-000092 від 01.11.2016, №ВН-000093 від 02.11.2016, №ВН-000094 від 03.11.2016, №ВН-000098 від 05.12.2016, №ВН-000011 від 20.12.2016, №ВН-000013 від 30.12.2016, №ВН-000001 від 05.01.2017, №ВН-000002 від 16.01.2017, №ВН-000004 від 18.01.2017, №ВН-000008 від 23.01.2017, №ВН-000007 від 23.01.2017, №ВН-000001 від 04.022017, №ВН-000013 від 18.02.2017, №ВН-000014 від 14.02.2017, №ВН-000015 від 25.02.2017.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТзОВ «Врожайка», було виписано податкові накладні №5 від 25.02.2017, №4 від 20.02.2017, №3 від 18.02.2017, №1 від 01.02.2017, №5 від 23.01.2017, №6 від 23.01.2017, №4 від 18.01.2017, №2 від 16.01.2017, №1 від 05.01.2017, №7 від 30.12.2016, №5 від 20.12.2016, №2 від 05.12.2016, №3 від 03.11.2016, №2 від 02.11.2016, №1 від 01.11.2016, про прийняття яких свідчать квитанції №1.

Основним видом діяльності ТОВ «Врожайка» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.76 Оптова торгівля іншими проміжними продуктами, а іншими видами діяльності, зокрема, є - КВЕД 01.63 Післяурожайна діяльність, КВЕД 10.61 Виробництво продуктів борошномельно-круп'яної промисловості, КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, КВЕД 47.78 Роздрібна торгівля іншими невживаними товарами в спеціалізованих магазинах, КВЕД 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами.

Відтак господарська діяльність ТОВ «Врожайка» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку круп (горох, крупа перлова, пшенична, кукурудзяна, ячмінна і т.д.), відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «ДІГНУС» укладено договір поставки №ТА0147/14 від 01.04.2014, відповідно до умов якого ТОВ «ДІГНУС» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати товари за ціною і в асортименті, узгодженому сторонами в комерційних специфікаціях, які є невід’ємною частиною цього договору, і в кількості, що передбачено замовленнями на товар.

Пунктом 3.2 договору визначено, що постачальник здійснює доставку товару автомобільним транспортом (як власним, так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торгова точка і/або Розподільчий/Логістичний центр Покупця» (відповідно до Інкотермс 2010), на дату, час і місце, вказане Покупцем в замовленні.

Пунктами 6.1-6.2 договору передбачено, що поставка товару здійснюється у відповідності до цін, які визначено в комерційній специфікації, узгодженої та підписаної сторонами. В ціну товару включається: фактична вартість товару, витрати з підготовки, упаковки і транспортній доставці товару на територію Покупця, податок на додану вартість (ПДВ).

Також Сторонами було укладено договір №МА0503/14 про надання маркетингових, рекламних та інших послуг від 01.04.2014 р., відповідно до якого виконавець ТОВ «Альянс Маркет» бере на себе обов’язки надавати замовнику рекламні і маркетингові послуги відносно товарів, що поставляються Замовником.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «ДІГНУС», було виписано податкові накладні №1 від 02.02.2015, №24 від 13.04.2015, №39 від 20.04.2015, №1 від 04.05.2015, №22 від 08.05.2015, №2 від 01.06.2015, №53 від 05.06.2015, №88 від 12.06.2015, №118 від 22.06.2015, №15 від 06.07.2015, №47 від 19.01.2015, №10 від 11.03.2015, №17 від 16.03.2015, №29 від 23.03.2015, №49 від 30.03.2015, №5 від 06.04.2015, №53 від 27.04.2015, №132 від 25.05.2015, №79 від 24.08.2015 про прийняття яких свідчать квитанції №1.

Перевезення товару підтверджується товаро-транспортними накладними: №1538 від 02.02.2015, №1672 від 13.04.2015, №1690 від 20.04.2015, №1725 від 04.05.2015, №1746 від 08.05.2015, №1846 від 01.06.2015, №1870 від 05.06.2015, №1902 від 12.06.2015, №1928 від 22.06.2015, №1979 від 06.07.2015, №2086 від 04.08.2015, №1478 від 19.01.2015, №1619 від 11.03.2015, №1620 від 15.03.2015 р., №1627 від 23.03.2015, №1645 від 30.03.2015, №1653 від 06.04.2015, №1703 від 27.04.2015, №1797 від 25.05.2015, №2144 від 24.08.2015.

Між ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Дігнус» було укладено Договір про надання маркетингових, рекламних та інших послуг №МА0503/14 від 01.04.2014 р., відповідно до умов якого ТОВ «Альянс Маркет» (Виконавець) приймає на себе зобов’язання надавати послуги ТОВ «Дігнус» (Замовнику) щодо товарів Замовника, а Замовник зобов’язується приймати і оплачувати маркетингові, рекламні та інші послуги згідно з Додатками №1, Додатком №1А, Додатком №2, Додатками №5, Додатком №6 до Договору та згідно з Замовленнями Замовника, які є Додатком №3 до Договору.

Основним видом діяльності ТОВ «Дігнус» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля, КВЕД 52.10 Складське господарство, КВЕД 73.20 Дослідження кон'юнктури ринку та виявлення громадської думки.

Відтак господарська діяльність ТОВ «Дігнус» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку чаю в асортименті відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «КВАЗАР-ГРУП» укладено договір поставки №ТА0156/14 від 01.01.2014р., відповідно до умов якого ТОВ «КВАЗАР-ГРУП» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати товари за ціною і в асортименті, узгодженому сторонами в комерційних специфікаціях, які є невід’ємною частиною даного договору, і в кількості, що передбачено замовленнями на товар. Пунктом 3.2 договору визначено, що постачальник здійснює доставку товару автомобільним транспортом (як власним, так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торгова точка і/або Розподільчий/Логістичний центр Покупця» (відповідно до Інкотермс 2010), на дату, час і місце, вказане Покупцем в замовленні.

Пунктами 6.1-6.2 договору передбачено, що поставка товару здійснюється у відповідності до цін, які визначено в комерційній специфікації, узгодженої та підписаної сторонами. В ціну товару включається: фактична вартість товару, витрати з підготовки, упаковки і транспортній доставці товару на територію Покупця, податок на додану вартість (ПДВ).

Також Сторонами було укладено договір №МА0533/16 про надання маркетингових, рекламних та інших послуг від 02.06.2016 р., відповідно до якого виконавець ТОВ «Альянс Маркет» бере на себе обов’язки надавати замовнику рекламні і маркетингові послуги відносно товарів, що поставляються Замовником.

На виконання вказаних вище договорів та згідно із замовленнями покупця ТОВ «КВАЗАР-ГРУП» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар на «Арсен-2» ТТ-062, «Арсен-6» ТТ066, ТТ-029 за адресою м.Чернігів, вул.Незалежності, 46, ТТ-133 за адресою м.Чернігів, вул.Шевченка,51, ТТ-088 за адресою м.Чернігів, пр.Перемоги,17, ТТ-032 за адресою м.Прилуки, вул.Київська, 216/3, ТТ-330 за адресою м.Житомир, вул.В.Бердичівська,56, ТТ-304 за адресою м.Житомир, пр-т Миру,4, Фреш Маркет-076 за адресою м.Рівне, вул.Черняка, 40, «Арсен-7» ТТ-067, «Арсен-1» ТТ-061 за адресою м.Львів, пр.Червоної Калини, 60, «Арсен-4» ТТ-064 за адресою м.Івано-Франківськ, вул.Миколайчука,2, ТТ-202 за адресою м.Чернігів, пр.Перемоги,54, ТТ-236 за адресою м.Чернігів, вул.Гагаріна,15, що підтверджується видатковими накладними №РН-0000331 від 23.06.2015, №288 від 08.06.2015, №298 від 12.06.2015, №302 від 12.06.2015, №308 від 12.06.2015, №300 від 12.06.2015, №299 від 12.06.2015, №307 від 12.06.2015, №305 від 12.06.2015, №290 від 08.06.2015, №РН-0000277 від 05.06.2015, №РН-0000278 від 05.06.2015, №289 від 08.06.2015, №РН-0000325 від 23.06.2015, №РН-0000333 від 23.06.2015, №РН-0000321 від 23.06.2015, №РН-0000275 від 05.06.2015, №284 від 08.06.2015, №РН-0000335 від 23.06.2015, №РН-0000274 від 05.06.2015, №283 від 08.06.2015, №РН-0000320 від 23.06.2015, №РН-0000328 від 23.06.2015, №РН-0000334 від 23.06.2015, №РН-0000323 від 23.06.2015, №РН-0000326 від 23.06.2015, №303 від 12.06.2015, №304 від 12.06.2016.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «КВАЗАР-ГРУП», було виписано податкові накладні №71 від 23.06.2015, №25 від 08.06.2015, №36 від 12.06.2015, №40 від 12.06.2015, №46 від 12.06.2015, №38 від 1206.2015, №37 від 12.06.2015, №45 від 12.06.2015, №43 від 12.06.2015, №27 від 08.06.2015, №11 від 05.06.2015, №10 від 05.06.2015, №26 від 08.06.2015, №63 від 23.06.2015, №68 від 23.06.2015, №57 від 23.06.2015, №15 від 05.06.2015, №21 від 08.06.2015, №65 від 23.06.2015, №16 від 05.06.2015, №20 від 08.06.2015, №59 від 23.06.2015, №64 від 23.06.2015, №70 від 23.06.2015, №60 від 23.06.2015, №53 від 23.06.2015, №41 від 12.06.2015, №42 від 12.06.2015, про прийняття яких свідчать квитанції №1.

Між ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Квазар-Груп» було укладено Договір про надання маркетингових, рекламних та інших послуг №МА0533/16 від 02.06.2016 р., відповідно до умов якого ТОВ «Альянс Маркет» (Виконавець) приймає на себе зобов’язання надавати послуги ТОВ «Квазар-Груп» (Замовнику) щодо товарів Замовника, а Замовник зобов’язується приймати і оплачувати маркетингові, рекламні та інші послуги згідно з Додатком №1, Додатком №2, Додатком №5 до Договору та згідно з Замовленнями Замовника, які є Додатком №3 до Договору.

Основним видом діяльності ТОВ «Квазар-Груп», основним видом діяльності згідно з даними ЄДР є: КВЕД 49.41 Вантажний автомобільний транспорт, а іншими видами діяльності, зокрема, є – КВЕД 14.12 Виробництво робочого одягу, КВЕД 14.13 Виробництво іншого верхнього одягу, КВЕД 14.14 Виробництво спіднього одягу, КВЕД 14.31 Виробництво панчішно-шкарпеткових виробів, КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля, КВЕД 52.29 Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту.

Відтак господарська діяльність ТОВ «Квазар-Груп» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку трикотажних виробів (рушники, скатертини), білизни дитячої, жіночої, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Торгівельна компанія «Кейсінг Максімус» укладено договір поставки №ТА0648/13 від 04.12.2013, відповідно до умов якого ТОВ «Торгівельна компанія «Кейсінг Максімус» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати товари за ціною і в асортименті, узгодженому сторонами в комерційних специфікаціях, які є невід’ємною частиною даного договору, і в кількості, що передбачено замовленнями на товар. Пунктом 3.2 договору визначено, що постачальник здійснює доставку товару автомобільним транспортом (як власним, так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торгова точка і/або Розподільчий/Логістичний центр Покупця» (відповідно до Інкотермс 2010), на дату, час і місце, вказане Покупцем в замовленні.

Пунктами 6.1-6.2 договору передбачено, що поставка товару здійснюється у відповідності до цін, які визначено в комерційній специфікації, узгодженої та підписаної сторонами. В ціну товару включається: фактична вартість товару, витрати з підготовки, упаковки і транспортній доставці товару на територію Покупця, податок на додану вартість (ПДВ).

На виконання вказаного вище договору та згідно із замовленнями, ТОВ «Торгівельна компанія «Кейсінг Максімус» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар на ТТ-605 за адресою м.Херсон, вул.І.Кулика, 114 (ж), ТТ-040 за адресою м.Чернігів, вул.Доценка, 19, м.Львів, вул.Патона, 37, що підтверджується видатковими накладними №Ап0000176 від 18.04.2016, №Ап0000258 від 22.04.2016, №Ап0000175 від 22.04.2016, №КМАп0000180 від 22.04.2016.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Торгівельна компанія «Кейсінг Максімус», було виписано податкові накладні №184 від 22.04.2016, №179 від 22.04.2016, №263 від 22.04.2016, №180 від 18.04.2016, про прийняття яких свідчать квитанції №1.

Основним видом діяльності ТОВ «Торговельна Компанія «Кейсінг Максимус», згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля, а іншими видами діяльності, зокрема, є - КВЕД 46.24 Оптова торгівля шкірсировиною, шкурами та шкірою, КВЕД 46.32 Оптова торгівля м'ясом і м'ясними продуктами, КВЕД 47.19 Інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах, КВЕД 52.29 Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту.

Відтак господарська діяльність ТОВ «Торговельна Компанія «Кейсінг Максимус» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку м’яса (черев свинячих), відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «РП ДНІПРО» укладено договір поставки товарів, виготовлених під торговою маркою замовника №PLА0002/14 від 26.02.2014 р., відповідно до умов якого ТОВ «РП ДНІПРО» (виробник) бере на себе обов’язки приймати замовлення на виготовлення і поставку товарів під торговою маркою замовника, а ТОВ «Альянс Маркет» (замовник) надає виробнику невиключне право виготовляти, пакувати і маркувати погоджений товар; зобов’язується приймати і оплачувати поставлені товари за ціною і в асортименті, узгодженому сторонами в комерційних специфікаціях, які є невід’ємною частиною даного договору, і в кількості, що передбачено замовленнями на товар.

Пунктом 6.1 договору визначено, що виробник здійснює поставку товару автомобільним транспортом (як власним, так і транспортом перевізника) на умовах DDP «торгова точка замовника» (відповідно Інкотермс 2010), в термін, час і місце, узгоджені в Замовленні.

Пунктами 7.1-7.2 договору передбачено, що поставка товару здійснюється відповідно до цін, які визначені в комерційній специфікації, погодженій та підписаній сторонами. В ціну товару включається: фактична вартість товару, витрати з підготовки, упаковки і транспортній доставці товару на територію Покупця, податок на додану вартість (ПДВ).

На виконання вище вказаного договору та згідно із замовленнями, ТОВ «РП ДНІПРО» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар на Розподільчий центр (м.Бровари) за адресою: Київська обл., Броварський р-н, с.Перемога, вул. Богдана Хмельницького, б.1, що підтверджується видатковими накладними №500 від 26.05.2015, №468 від 19.05.2015, №379 від 05.05.2015.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «РП ДНІПРО», було виписано податкові накладні №№144 від 26.05.2015, №110 від 19.05.2015, №21 від 05.05.2015

Перевезення товару підтверджується товаро-транспортними накладними №142 від 26.05.2015, №110 від 19.05.2015, №21 від 05.05.2015.

Між ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «РП Дніпро» було укладено Договір про надання маркетингових, рекламних та інших послуг №МА0775/15 від 01.07.2015 р., відповідно до умов якого ТОВ «Альянс Маркет» (Виконавець) приймає на себе зобов’язання надавати послуги ТОВ «РП Дніпро» (Замовнику) щодо товарів Замовника відносно товарів, що випускаються під торговельними марками Supero, а Замовник зобов’язується приймати і оплачувати маркетингові, рекламні та інші послуги згідно з Додатком №1, Додатком №1А, Додатком №2, Додатком №5 до Договору та згідно з Замовленнями Замовника, які є Додатком №3 до Договору.

Основним видом діяльності ТОВ «РП Дніпро» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, а іншими видами діяльності є - КВЕД 10.61 Виробництво продуктів борошномельно-круп'яної промисловості, КВЕД 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту, КВЕД 46.21 Оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин, КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, КВЕД 49.41 Вантажний автомобільний транспорт.

Відтак господарська діяльність ТОВ «РП Дніпро» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку вівсяних пластівців в асортименті, відповідає видам діяльності такого контрагента.

Між ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «СТА ТРАНС» укладено договір поставки №ТА0295/13 від 08.07.2013, відповідно до умов якого ПП «СТА ТРАНС» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати овочі та фрукти, далі – товари, за ціною і в асортименті, узгодженому сторонами в комерційних специфікаціях, які є невід’ємними частинами цього договору, і в кількості, що передбачена замовленнями на товар.

Відповідно до п.3.2 договору постачальник здійснює поставу товару автомобільним транспортом (як власним так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торговельна точка і/або Розподільчий центр (далі – «РЦ»)/Логістичний центр (далі – «ЛЦ») Покупця» (згідно з Інкотермс 2000), в термін, час і місце, зазначені Покупцем в Замовленні, а в обумовлених випадках – вивезення Товару транспортом Покупця на умовах EXW «місцезнаходження Постачальника (згідно з Інкотермс 2010)».

Пунктами 5.1-5.2 договору передбачено, що поставка товару здійснюється у відповідності до цін, які визначено в погодженому сторонами замовленні. В ціну товару включається: фактична вартість товару, витрати з підготовки, упаковки і транспортної доставки товару на територію Покупця, податок на додану вартість (ПДВ).

На виконання вказаного вище договору та згідно із замовленнями ПП «СТА ТРАНС» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар на РЦ1 за адресою м.Чернігів, вул.Дніпровська, 22, що підтверджується видатковими накладними №РН-0000027 від 12.02.2015, №РН-0000035 від 19.02.2015, №РН-0000288 від 29.06.2015.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «СТА ТРАНС», було виписано податкові накладні №16 від 12.02.2015, №27 від 19.02.2015, №15 від 29.06.2015, про прийняття яких свідчать квитанції №1.

Основним видом діяльності ПП «СТА Транс» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля, КВЕД 46.21 Оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин, КВЕД 46.38 Оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками.

Відтак господарська діяльність ПП «СТА Транс» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаного вище договору поставки (овочі - фрукти), відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «Югагроресурс Н» укладено договір поставки №РН-01/06/15 (овочі-фрукти) від 02.06.2015 р., відповідно до умов якого ПП «Югагроресурс Н» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати овочі і фрукти, далі – товари, за ціною, в кількості і в асортименті, узгоджені сторонами в замовленнях на товар.

Пунктом 3.2 договору визначено, що постачальник здійснює доставку товару автомобільним транспортом (як власним, так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торгова точка і/або Розподільчий/Логістичний центр Покупця» (відповідно до Інкотермс 2010), на дату, час і місце, вказане Покупцем в замовленні, а в обумовлених випадках – вивезення Товару транспортом Покупця на умовах EXW (місцезнаходження Постачальника (згідно з Інкотермс 2010)».

Пунктами 5.1-5.2 договору передбачено, що поставка товару здійснюється у відповідності до цін, які визначено в комерційній специфікації, узгодженої та підписаної сторонами. В ціну товару включається: фактична вартість товару, витрати з підготовки, упаковки і транспортній доставці товару на територію Покупця, податок на додану вартість (ПДВ).

На виконання вказаного вище договору та згідно із замовленнями, ПП «Югагроресурс Н» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар на РЦ№1 за адресою м.Чернігів, вул.Дніпровська, 22, що підтверджується видатковими накладними №РН-000064 від 17.06.2015, №РН-000069 від 17.06.2015, №РН-000078 від 22.06.2015, №РН-000140 від 15.07.2015, №РН-000143 від 16.07.2015, №РН-000146 від 20.07.2015, №РН-000161 від 23.07.2015, №РН-000201 від 03.08.2015, №РН-000209 від 04.08.2015, №РН-000219 від 06.08.2015, №РН-000233 від 07.08.2015, №РН-000230 від 07.08.2015, №РН-000247 від 10.08.2015, №РН-000248 від 10.08.2015, №РН-000258 від 11.08.2015, №РН-000275 від 13.08.2015, №РН-000259 від 11.08.2015, №РН-000297 від 13.08.2015, №РН-000294 від 13.08.2015, №РН-000299 від 14.08.2015, №РН-000304 від 14.08.2015, №РН-000316 від 14.08.2015, №РН-000321 від 15.08.2015, №РН-000322 від 15.08.2015, №РН-000337 від 17.08.2015, №РН-000338 від 17.08.2015, №РН-000355 від 19.08.2015, №РН-000376 від 19.08.2015, №РН-000375 від 19.08.2015, №РН-000389 від 22.08.2015, №РН-000394 від 23.08.2015, №РН-000401 від 25.08.2015, №РН-000414 від 27.08.2015, №РН-000410 від 27.08.2015, №РН-000418 від 28.08.2015, №РН-000432 від 28.08.2015, №РН-000428 від 28.08.2015, №РН-000434 від 28.08.2015, №РН-000450 від 31.08.2015, №РН-000451 від 31.08.2015, №РН-000502 від 10.09.2015, №РН-000507 від 10.09.2015, №РН-000516 від 11.09.2015, №РН-000521 від 11.09.2015, №РН-000532 від 15.09.2015, №РН-000533 від 15.09.2015, №РН-000554 від 18.09.2015, №РН-000555 від 18.09.2015, №РН-000556 від 19.09.2015, №РН-000575 від 23.09.2015, №РН-000578 від 23.09.2015, №РН-000577 від 23.09.2015, №РН-000598 від 26.09.2015, №РН-000599 від 26.09.2015, №РН-000614 від 02.10.2015.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «Югагроресурс Н», було виписано податкові накладні №33 від 17.06.2015, №37 від 17.06.2015, №47 від 22.06.2015, №38 від 15.07.2015, №41 від 16.07.2015, №44 від 20.07..2015, №55 від 23.07.2015, №10 від 03.08.2015, №17 від 04.08.2015, №36 від 06.08.2015, №41 від 07.08.2015, №47 від 07.08.2015, №56 від 10.08.2015, №57 від 10.08..2015, №67 від 11.02.2015, №103 від 13.08.2015, №68 від 11.08.2015, №104 від 13.08.2015, №101 від 13.08.2015, №108 від 14.08.2015, №112 від 14.08..2015, №120 від 14.08.2015, №125 від 15.08.2015, №126 від 15.08.2015, №141 від 17.08.2015, №142 від 17.08.2015, №175 від 19.08.2015, №174 від 19.08.2015, №173 від 19.08.2015, №199 від 22.08.2015, №200 від 23.08.2015, №205 від 25.08.2015, №219 від 27.08.2015, №225 від 27.08.2015, №238 від 28.08.2015, №256 від 31.08.2015, №234 від 28.08.2015, №241 від 28.08.2015, №257 від 31.08.2015, №54 від 10.09.2015, №55 від 10.09.2015, №64 від 11.09.2015, №63 від 11.09.2015, №80 від 15.09.2015, №81 від 15.09.2015, №98 від 18.09.2015, №99 від 18.09.2015, №107 від 19.09.2015, №121 від 23.09.2015, №125 від 23.09.2015, №124 від 23.09.2015, №151 від 26.09.2015, №152 від 26.09.2015, №3 від 02.10.2015.

Основним видом діяльності ПП «Югагроресурс Н» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.31 Оптова торгівля фруктами й овочами, а іншими видами діяльності, зокрема, є - КВЕД 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту, КВЕД 46.21 Оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин, КВЕД 46.32 Оптова торгівля м'ясом і м'ясними продуктами, КВЕД 46.33 Оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами, КВЕД 46.38 Оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками, КВЕД 47.21 Роздрібна торгівля фруктами й овочами в спеціалізованих магазинах, КВЕД 49.41 Вантажний автомобільний транспорт, КВЕД 52.29 Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту, КВЕД 73.20 Дослідження кон'юнктури ринку та виявлення громадської думки.

Відтак господарська діяльність ПП «Югагроресурс Н» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку фруктів та овочів в асортименті, відповідає видам діяльності такого контрагента.

Так, ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Ексім-Груп» укладено договір поставки №ТА1186/12 від 04.10.2012 р., та договір поставки №ТА0196/14 від 01.01.2014 р.

Відповідно до умов укладених договорів (п.п. 1.1., 1.3., 2.1., 2.2., 3.1.) ТОВ «Ексім-Груп» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати товари, за ціною, в кількості і в асортименті, узгоджені сторонами в комерційних специфікаціях, що є невід’ємною частиною договору, та в кількості, передбаченій замовленнями на товар.

Відповідно до п.3.2 договору постачальник здійснює доставку товару автомобільним транспортом (як власним, так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торговельна точка і/або РЦ/ЛЦ Покупця» (згідно з Інкотермс 2010), на дату, час і місце, зазначені Покупцем в Замовленні.

Пунктами 6.1-6.2 договору передбачено, що поставка товару здійснюється у відповідності до цін, які визначено в комерційній специфікації, узгодженій та підписаній сторонами. В ціну товару включається: фактична вартість товару, витрати з підготовки, упаковки і транспортній доставці товару на територію Покупця, податок на додану вартість (ПДВ).

Згідно з п. 1.1.1. Договору поставки, за Договором поставки Покупець може надавати Постачальнику послуги з тимчасового зберігання товару, послуги з організації збуту товару через нові торговельні точки та інші послуги, надання яких узгоджується Сторонами шляхом підписання Додаткової угоди до Договору.

ТОВ «Альянс Маркет» надавало ТОВ «Ексім-Групп» логістичні послуги згідно з договором поставки №ТА0196/14 від 01.01.2014 р., а саме: послуги з приймання, маркування, завантаження та доставки товарів у магазин без додаткової логістичної обробки (для великих вантажів та/або товарів у різних упаковках), із забезпечення представленості і просування товарів, поставлених за договором поставки, з абонентського маркетингового обслуговування Замовника.

Відповідно, на виконання вказаних вище договорів та згідно із замовленнями, ТОВ «Ексім-Груп» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар за адресою: ТТ061 пр.Червоної Калини, 60, м.Львів, ТТ063 вул. Княгині Ольги, 120, м.Львів, ТТ064 вул.І.Миколайчука, 2, м.Івано-Франківськ, ТТ062 пр.В.Чорновола, 93, м.Львів, що підтверджується видатковими накладними №КВЛ0000118 від 21.01.2015 р., №КВЛ0000119 від 27.01.2015 р., №КВЛ0000248 від 24.02.2015 р., №КВЛ0000221 від 17.02.2015 р., №КВЛ0000467від 21.04.2015 р., №КВЛ0000515 від 05.05.2015 р., №КВЛ0000594 від 19.05.2015 р., №КВЛ0000568 від 19.05.2015 р., №КВЛ0000576 від 19.05.2015 р.

Також складено товарно-транспортні накладні №КВЛ0000118 від 27.01.2015 р., КВЛ0000119 від 27.01.2015 р., КВЛ0000248 від 24.02.2015 р., КВЛ0000221 від 17.02.2015 р., КВЛ0000467 від 21.04.2015 р., КВЛ0000515 від 05.05.2015 р., КВЛ0000594 від 19.05.2015 р., КВЛ0000568 від 19.05.2015 р., КВЛ0000576 від 19.05.2015 р., що підтверджують постачання товарів згідно умов договорів.

ТОВ Альянс Маркет» проведено оплату за отриманий товар на підставі виставлених рахунків, що підтверджується платіжними дорученнями та виписками по рахунку.

У зв’язку з виконанням договору поставки №ТА1186/12 від 04.10.2012 р., укладених ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Ексім-Групп», було надано Позивачем до матеріалів справи: податкові накладні №211 від 24.02.2015 р., №166 від 19.05.2015 р., №155 від 19.05.2015 р., №163 від 19.05.2015 р., №2 від 05.05.2015 р.; №4 від 06.01.2015 р.; №23 від 13.01.2015 р.; №56 від 10.02.2015 р.; №107 від 17.02.2015 р.; №109 від 10.03.2015 р.; №118 від 20.01.2015 р.; №183 від 27.01.2015 р.; №184 від 27.01.2015 р.; №185 від 27.01.2015 р.; №186 від 27.01.2015 р.; №187 від 27.01.2015 р.; №188 від 27.01.2015 р.; №189 від 27.01.2015 р.; №210 від 14.07.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); №213 від 21.04.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); №213 від 14.07.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); №214 від 21.04.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); №214 від 14.07.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); №215 від 21.04.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); №216 від 21.04.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); №217 від 21.04.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); №261 від 24.03.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); №262 від 24.03.2015 р.; №263 від 24.03.2015 р.; №264 від 24.03.2015 р.; №265 від 24.03.2015 р.; №445 від 28.07.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); №446 від 28.07.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №129 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №185 від 16.06.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №130 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №157 від 19.05.2015р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №131 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №276 від 22.09.2014 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №132 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №215 від 21.04.2015р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №133 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №128 від 13.06.2014 р; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №134 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №277 від 22.09.2014р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №135 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №162 від 19.05.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №136 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №27 від 02.12.2014р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №137 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №214 від 21.04.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №138 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №159 від 19.05.2015р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №139 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №154 від 19.05.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №140 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №23 від 02.12.2014 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №141 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №166 від 19.05.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №145 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №201 від 15.05.2015 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №146 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №183 від 27.01.2015 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №147 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №163 від 19.05.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №148 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №79 від 10.11.2014 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №149 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №22 від 02.12.2014 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №150 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №158 від 19.05.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №222 від 18.06.2015 р. до податкової накладної №99 від 09.06.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №264 від 15.07.2015 р. до податкової накладної №165 від 19.05.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №265 від 15.07.2015р. до податкової накладної №189 від 27.01.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №266 від 15.07.2015 р. до податкової накладної №77 від 10.11.2014 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №279 від 24.06.2015 р. до податкової накладної №156 від 19.05.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №280 від 24.06.2015р. до податкової накладної №81 від 10.11.2014 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №281 від 24.06.2015 р. до податкової накладної №284 від 26.12.2014 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №282 від 24.06.2015 р. до податкової накладної №107 від 17.02.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №283 від 24.06.2015 р. до податкової накладної №211 від 24.02.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №284 від 24.06.2015 р. до податкової накладної №158 від 19.05.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №285 від 24.06.2015 р. до податкової накладної №209 від 24.02.2015р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №286 від 24.06.2015 р. до податкової накладної №154 від 19.05.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №328 від 26.03.2015р. до податкової накладної №107 від 17.02.2015 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №329 від 26.03.2015 р. до податкової накладної №211 від 24.02.2015р.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Ексім-Групп» (Замовник) було укладено Договір про надання маркетингових, рекламних та інших послуг №МА0605/14 від 01.01.2014 р. (з протоколом розбіжностей), відповідно до умов якого ТОВ «Альянс Маркет» (Виконавець) приймає на себе зобов’язання надавати послуги щодо Товарів Замовника під ТМ «Willinger», а Замовник зобов’язується приймати і оплачувати маркетингові, рекламні та інші послуги згідно з Додатком №1, Додатком №1А, Додатком №2, Додатком №5 до Договору та згідно з Замовленнями Замовника, які є Додатком №3 до Договору.

ТОВ «Альянс Маркет» надано ТОВ «Ексім-Групп» послуги із забезпечення представленості і просування товарів ,поставлених за договором поставки, з абонентського маркетингового обслуговування Замовника,

Оплата послуг, які ТОВ «Альянс Маркет» надало ТОВ «Ексім-Групп» за Договором про надання маркетингових, рекламних та інших послуг №МА0605/14 від 01.01.2014 р., підтверджується платіжними дорученнями: №37 від 15.01.2015 р. на суму 1200,00 грн.; №38 від 15.01.2015 р. на суму 2000,00 грн.; №173 від 19.02.2015 р. на суму 1000,00 грн.; №172 від 19.02.2015 р. на суму 600,00 грн.; №628 від 17.06.2015 р. на суму 500,00 грн.; №486 від 13.05.2015 р. на суму 750,00 грн.; №485 від 13.05.2015 р. на суму 450,00 грн.; №427 від 27.04.2015 р. на суму 750,00 грн.; №426 від 27.04.2015 р. на суму 450,00 грн.; №316 від 27.03.2015 р. на суму 750,00 грн.; №1292 від 15.12.2015 р. на суму 1020,00 грн.; №1293 від 15.12.2015 р. на суму 1700,00 грн.

Основним видом діяльності ТОВ «Ексім-Групп» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.49 Оптова торгівля іншими товарами господарського призначення, а іншими видами діяльності, зокрема, є - КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; КВЕД 47.19 Інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах.

Відтак господарська діяльність ТОВ «Ексім-Групп» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів кухонного приладдя (ножі, сковорідки, відкривачі для консервів, терки, лопатки і т.п.), відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Виробнича фірма «Полімер» укладено Договір про надання маркетингових, рекламних та інших послуг №МА0923/14 від 11.06.2014 р. (з протоколом розбіжностей), відповідно до умов якого ТОВ «Альянс Маркет» (Виконавець) приймає на себе зобов’язання надавати послуги ТОВ «ВФ «Полімер» (Замовнику) щодо товарів під торговельними марками «Tekorol», а Замовник зобов’язується приймати і оплачувати маркетингові, рекламні та інші послуги згідно з Додатком №5 до Договору.

Крім того, Виконавець надавав Замовнику послуги і в межах Додатку №2А до Договору поставки №ТА0286/14 від 11.06.2014. щодо логістичної обробки товарів і їх транспортної доставки зі складів (розподільчих, логістичних центрів) на магазини ТОВ «Альянс Маркет».

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Дергачівський м’ясокомбінат-перша столиця» укладено договір поставки №ТА0044/15 від 01.04.2015 р., відповідно до умов якого ТОВ «Дергачівський м’ясокомбінат-перша столиця» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати товари, за ціною, в кількості і в асортименті, узгоджені сторонами в комерційних специфікаціях, що є невід’ємною частиною договору, та в кількості, передбаченій замовленнями на товар.

Відповідно до пп.1.1.2 п.1.1 Розділу 1 договору покупець з метою оптимізації товарообороту між Сторонами, зобов’язується надати на Розподільчих центрах («РЦ»)/Логістичних центрах («ЛЦ) , логістичні послуги, пов’язані з прийняттям, сортуванням, комплектацією, навантаженням, зберіганням, доставкою (транспортуванням) товарів. Перелік і умови надання логістичних послуг Сторони узгоджують шляхом підписання Додатку №2А до даного Договору.

Пунктом 1.5 договору передбачено, що у зв’язку з впровадженням Покупцем систем електронного обміну даними EDI через платформу електронної комерції, що підтримується ТзОВ «КОМАРХ» (далі – «Платформа «КОМАРХ») або через платформу електронної комерції «EXITE» (далі – платформа «EXITE»), сторони прийшли до згоди що робота з документами (додатками) за договором буде здійснюватись з використанням відповідної системи EDI.

Відповідно до п.3.2 постачальник здійснює доставку товару автомобільним транспортом (як власним, так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торгова точка і/або Розподільчий/Логістичний центр Покупця» (відповідно Інкотермс 2010), на дату, час місце, вказані Покупцем в замовленні.

Пунктами 6.1-6.2 договору передбачено, що поставка товару здійснюється у відповідності до цін, які визначено в комерційній специфікації, узгодженій та підписаній сторонами. В ціну товару включається: фактична вартість товару, витрати з підготовки, упаковки і транспортній доставці товару на територію Покупця, податок на додану вартість (ПДВ).

Сторонами було укладено додаток 2А до договору поставки №ТА0044/15 від 01.04.2015 р., п.2.3 для надання послуг, постачальник зобов’язується здійснювати поставку товарів на Логістичний центр («ЛЦ Львів») за адресою: м.Львів, вул.Городоцька,359.

На виконання вказаного вище договору та згідно із замовленнями, ТОВ «Дергачівський м’ясокомбінат-перша столиця» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар за адресою: м.Львів, вул.Городоцька,359, що підтверджується видатковою накладною №ГБ-0000588 від 26.12.2015 р. та товарно-транспортною накладною №572 від 26.12.2015 р.

ТОВ Альянс Маркет» проведено оплату за отриманий товар на підставі виставлених рахунків, що підтверджується виписками по рахунку.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Дергачівський м’ясокомбінат – Перша столиця», було надано Позивачем до матеріалів справи виписані податкові накладні №44 від 20.07.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); №113 від 08.01.2016 р.; №214 від 26.10.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №236 від 22.01.2016 р. до податкової накладної №113 від 08.01.2016 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №140 від 09.01.2016 р. до податкової накладної №86 від 20.12.2015 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №141 від 09.01.2016 р. до податкової накладної №31 від 06.12.2015 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №142 від 09.01.2016 р. до податкової накладної №87 від 20.12.2015 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №143 від 09.01.2016 р. до податкової накладної №118 від 27.12.2015 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №144 від 09.01.2016 р. до податкової накладної №141 від 22.11.2015 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №147 від 09.01.2016 р. до податкової накладної №143 від 22.11.2015 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №149 від 09.01.2016 р. до податкової накладної №73 від 12.12.2015 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №145 від 09.01.2016 р. до податкової накладної №32 від 06.12.2015 р.

Основним видом діяльності ТОВ «Дергачівський м'ясокомбінат - перша столиця» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля. Відтак, господарська діяльність ТОВ «Дергачівський м'ясокомбінат - перша столиця» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів поставки м’ясних та ковбасних виробів, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ЗАТ «РК «Євротек» та ТОВ «ТРЕЙД Логістікс» укладено договір поставки (бакалія і продовольчі товари) №Т0645/11 від 01.05.2011 р., відповідно до умов якого ЗАТ «РК «Євротек» (Постачальник) приймає на себе зобов’язання поставляти і передавати у власність ЗАТ «РК «Євротек» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати Товари за ціною та в асортименті, погоджених Сторонами в Комерційних специфікаціях, що є невід’ємною частиною даного Договору і в кількості, передбаченій Замовленнями на Товар.

Відповідно до п.3.2 договору постачальник здійснює доставку Товару автомобільним транспортом (як власним, так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торговельна точка Покупця» (згідно з Інкотермс 2000), в термін, час і місце, зазначені Покупцем в Замовленні.

Відповідно до п.6.1 договору поставка товару здійснюється відповідно до цін, які відображаються в Комерційній специфікації, погодженій і підписаній Сторонами, що діяла на момент надання замовлення на Товар.

30.07.2012 р. ЗАТ «РК «Євротек», ТОВ «Альянс Маркет», ТОВ «ТРЕЙД Логістікс» було укладено договір №АТ0645/11 про заміну сторони в зобов’язанні, відповідно до умов якого ЗАТ «РК «Євротек» було замінено на ТОВ «Альянс Маркет».

Між Закритим акціонерним товариством «Ритейлінгова Компанія «Євротек»» та ТОВ «Трейд Логістікс» було укладено Договір про надання маркетингових, рекламних та інших послуг №М0195/12 від 01.01.2012 р., відповідно до умов якого ЗАТ «РК «Євротек»», а в подальшому, на підставі договору про заміну сторони в зобов’язанні - ТОВ «Альянс Маркет» (Виконавець) приймає на себе зобов’язання надавати послуги ТОВ «Трейд Логістікс» (Замовнику), а Замовник зобов’язується приймати і оплачувати маркетингові, рекламні та інші послуги згідно з Додатком №1, Додатком №2, Додатками №5, Додатком №5/1 до Договору, та згідно з Замовленнями Замовника, які є Додатком №3 до Договору.

ТОВ «Альянс Маркет» було надано ТОВ «Трейд Логістікс» послуги із забезпечення представленості і просування товарів, поставлених за договором поставки «Yarych», «Клим», «Конти», що підтверджується актами приймання-передачі наданих послуг (форма яких є Додатком №4): №2398 від 28.02.2015 р., №4012 від 31.03.2015 р., №5613 від 30.04.2015 р., №8893 від 30.06.2015 р.

Основним видом діяльності ТзОВ «Трейд Логістікс» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.49 Оптова торгівля іншими товарами господарського призначення, а іншими видами діяльності, зокрема, є - КВЕД 46.36 Оптова торгівля цукром, шоколадом і кондитерськими виробами, КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами.

Відтак господарська діяльність ТзОВ «Трейд Логістікс» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку солодощів, печива, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «РС-БЕЗПЕКА» укладено договір №100114 від 10.01.2014 р., відповідно до умов якого ТОВ «РС-БЕЗПЕКА» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати вартість Товару на умовах, установлених даним Договором. Для цілей цього Договору Товаром вважається наступне: електротехнічні матеріали, обладнання, складові частини слаботочних систем (відеоспостереження, контролю доступу, охоронної сигналізації, розведення аудіо- та відеосигналу та ін.) та витратні матеріали до них. Товар передається Постачальником та приймається Покупцем окремими партіями. Моментом поставки вважається момент фактичного прийняття товару Покупцем. Пунктом 3.1 договору передбачено, що поставка товару здійснюється зі складу Постачальника на склад Покупця за рахунок та силами Покупця. Пунктами 5.1-5.4 договору визначено, що вартість товару визначається в рахунку, наданому Постачальником. Рахунки, виставлені на сплату, є невід’ємними частинами Договору. Розрахунки між сторонами здійснюються в безготівковій формі, шляхом перерахування грошових коштів Покупцем на поточний рахунок Постачальника на підставі рахунку, виписаного Постачальником на поставку кожної окремої партії Товару. Ціна на Товар та роботи встановлюються в національній валюті України – гривні. Товар постачається Постачальником Покупцю на умовах повної передоплати їхньої вартості. Моментом оплати вважається день списання коштів з поточного рахунку Покупця на поточний рахунок Постачальника.

На виконання вказаного вище договору ТОВ «РС-БЕЗПЕКА» передало ТОВ «Альянс Маркет» товар, що підтверджується видатковими накладними №6030009 від 06.03.2015 р., №10030018 від 10.03.2015 р., №10030014 від 10.03.2015 р., №23030003 від 23.03.2015 р., №31030023 від 31.03.2015р.

ТОВ Альянс Маркет» проведено оплату за отриманий товар на підставі виставлених рахунків, що підтверджується виписками по рахунку.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «РС-Безпека», було надано Позивачем до матеріалів справи: податкові накладні №24 від 26.01.2015 р.; №7 від 05.03.2015р.; №8 від 05.03.2015 р.; №9 від 05.03.2015 р.; №7 від 09.03.2016 р.; №23 від 11.03.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); №43 від 18.03.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); №21 від 24.03.2016р.; №19 від 17.07.2015 р.; №39 від 26.11.2015 р., №23 від 13.01.2015 р.; №56 від 10.02.2015 р.; №107 від 17.02.2015 р.; №109 від 10.03.2015 р.; №118 від 20.01.2015 р.; №183 від 27.01.2015 р.; №184 від 27.01.2015 р.; №185 від 27.01.2015 р.; №186 від 27.01.2015 р.; №187 від 27.01.2015 р.; №188 від 27.01.2015 р.; №189 від 27.01.2015 р.; №210 від 14.07.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); №213 від 21.04.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); №213 від 14.07.2015 р. №214 від 21.04.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); №214 від 14.07.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); №215 від 21.04.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); №216 від 21.04.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); №217 від 21.04.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); №261 від 24.03.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); №262 від 24.03.2015 р.; №263 від 24.03.2015 р.; №264 від 24.03.2015р.; №265 від 24.03.2015 р.; №445 від 28.07.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); №446 від 28.07.2015 р. (з квитанцією №1 про її прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №129 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №185 від 16.06.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №130 від 08.07.2015р. до податкової накладної №157 від 19.05.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №131 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №276 від 22.09.2014 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №132 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №215 від 21.04.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №133 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №128 від 13.06.2014 р; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №134 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №277 від 22.09.2014 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №135 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №162 від 19.05.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №136 від 08.07.2015р. до податкової накладної №27 від 02.12.2014 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №137 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №214 від 21.04.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №138 від 08.07.2015р. до податкової накладної №159 від 19.05.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №139 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №154 від 19.05.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №140 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №23 від 02.12.2014 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №141 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №166 від 19.05.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №145 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №201 від 15.05.2015 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №146 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №183 від 27.01.2015 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №147 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №163 від 19.05.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №148 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №79 від 10.11.2014 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №149 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №22 від 02.12.2014 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №150 від 08.07.2015 р. до податкової накладної №158 від 19.05.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №222 від 18.06.2015 р. до податкової накладної №99 від 09.06.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №264 від 15.07.2015 р. до податкової накладної №165 від 19.05.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №265 від 15.07.2015 р. до податкової накладної №189 від 27.01.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №266 від 15.07.2015р. до податкової накладної №77 від 10.11.2014 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №279 від 24.06.2015 р. до податкової накладної №156 від 19.05.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №280 від 24.06.2015 р. до податкової накладної №81 від 10.11.2014 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №281 від 24.06.2015 р. до податкової накладної №284 від 26.12.2014 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №282 від 24.06.2015 р. до податкової накладної №107 від 17.02.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №283 від 24.06.2015 р. до податкової накладної №211 від 24.02.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №284 від 24.06.2015р. до податкової накладної №158 від 19.05.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №285 від 24.06.2015 р. до податкової накладної №209 від 24.02.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №286 від 24.06.2015 р. до податкової накладної №154 від 19.05.2015 р. (з квитанцією №1 про його прийняття); розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №328 від 26.03.2015р. до податкової накладної №107 від 17.02.2015 р.; розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №329 від 26.03.2015 р. до податкової накладної №211 від 24.02.2015 р.

Основним видом діяльності ТОВ «РС-Безпека» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.43 Оптова торгівля побутовими електротоварами й електронною апаратурою побутового призначення для приймання, записування, відтворювання звуку й зображення, КВЕД 46.51 Оптова торгівля комп'ютерами, периферійним устаткованням і програмним забезпеченням, КВЕД 46.52 Оптова торгівля електронним і телекомунікаційним устаткованням, деталями до нього, КВЕД 80.20 Обслуговування систем безпеки, КВЕД 95.11 Ремонт комп'ютерів і периферійного устаткування, КВЕД 33.13 Ремонт і технічне обслуговування електронного й оптичного устаткування, КВЕД 33.20 Установлення та монтаж машин і устатковання.

Відтак господарська діяльність ТОВ «РС-Безпека» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку електротехнічних матеріалів, обладнання та складових частин слаботочних систем (відеоспостереження, контролю доступу, охоронної сигналізації, розведення аудіо- та відеосигналу та ін.) та витратні матеріали до них, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Т-СНЕК» укладено договір №ТА0282/14 від 26.05.2014 р., відповідно до умов якого ТОВ «Т-СНЕК» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати вартість Товару на умовах, установлених даним Договором.

Відповідно до умов укладених договорів ТОВ «Т-СНЕК» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати товари, за ціною, в кількості і в асортименті, узгоджені сторонами в комерційних специфікаціях, що є невід’ємною частиною договору, та в кількості, передбаченій замовленнями на товар.

Пунктом 3.2 договору передбачено, що постачальник здійснює поставку товару автомобільним транспортом (як власним, так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торгова точка і/або Розподільчий/Логістичний центр Покупця» (відповідно Інкотермс 2010), на дату, час і місце, вказані Покупцем в Замовленні.

Пунктами 6.1-6.2 договору передбачено, що поставка товару здійснюється у відповідності до цін, які визначено в комерційній специфікації, узгодженій та підписаній сторонами. В ціну товару включається: фактична вартість товару, витрати з підготовки, упаковки і транспортній доставці товару на територію Покупця, податок на додану вартість (ПДВ).

На виконання вказаного вище договору ТОВ «Т-СНЕК» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар за адресою: мЧернігів, маг. №112, пр-т Миру, 24, м.Чернігів, маг.№134, вул.Червоногвардійська, 5-А, м. Чернігів, маг. №104, вул.Шевченка, 27, м.Чернігів, маг.№208, вул.Толстого,56, м.Чернігів, маг.№107, пр-т Миру, 253, м.Чернігів, маг.№106, вул.Г.Полуботка, 20, м.Чернігів, маг.№107, пр-т Миру, 253, м.Чернігів, маг.№238, вул.Текстильників, 11-А, м.Чернігів, маг.№236, вул.Гагаріна,15, м.Чернігів, маг.№25, пр-т Миру, 35, м.Чернігів, маг.№44, вул.Богунського,40, м.Чернігів, маг.№12 вул.Рокосовського, 35, м.Чернігів, маг.№204, вул.Дніпровська,22, Броварський р-н, с.Перемога, вул.Б.Хмельницького, буд.1, склад центральний (СЦ01), що підтверджується видатковими накладними №РН-08/097 від 26.08.2015 р., №РН-04/089 від 15.04.2015 р., №РН-04/128 від 22.04.2015 р., №РН-06/087 від 17.06.2015 р., №РН-08/022 від 05.08.2015 р., №РН-08/073 від 19.08.2015 р., №РН-08/100 від 26.08.2015 р., №РН-04/013 від 01.04.2015 р., №РН-04/049 від 08.04.2015 р., №РН-04/083 від 15.04.2015р., №РН-04/151 від 29.04.2015 р., №РН-06/044 від 10.04.2015 р., №РН-08/017 від 05.08.2015р., №РН-04/017 від 05.08.2015 р., №РН-04/068 від 19.08.2015 р., №РН-06/053 від 10.06.2015р., №РН-04/162 від 29.04.2015 р., №РН-04/023 від 01.04.2015 р., №РН-04/014 від 01.04.2015р., №РН-04/152 від 29.04.2015р., №РН-08/018 від 05.08.2015 р., №РН-04/015 від 01.04.2015р., №РН-06/084 від 17.06.2015р., №РН-04/025 від 01.04.2015 р., №РН-04/062 від 08.04.2015 р., №РН-04/097 від 15.04.2015р., №РН-04/134 від 22.04.2015 р., №РН-04/164 від 29.04.2015 р., №РН-06/023 від 03.06.2015р., №РН-06/055 від 10.06.2015р., №РН-08/028 від 05.08.2015 р., №РН-04/089 від 15.04.2015р., №РН-08/055 від 12.08.2015 р., №РН-08/078 від 19.08.2015 р., №РН-04/107 від 26.08.2015 р., №РН-04/024 від 01.04.2015 р., №РН-04/061 від 08.04.2015 р., №РН-04/061 від 08.04.2015 р., №РН-04/096 від 15.04.2015 р., №РН-04/133 від 22.04.2015р., №РН-04/163 від 29.04.2015 р., №РН-04/022 від 03.06.2015р., №РН-04/054 від 10.06.2015 р., №РН-06/092 від 17.06.2015 р., №РН-08/027 від 05.08.2015р., №РН-08/054 від 12.08.2015 р., №РН-04/089 від 15.04.2015 р., №РН-08/077 від 19.08.2015р., №РН-08/106 від 26.08.2015 р., №РН-08/008 від 05.08.2015р., №РН-08/060 від 19.08.2015р., №РН-08/084 від 26.08.2015 р., №РН-04/002 від 01.04.2015р., №РН-04/038 від 08.04.2015 р., №РН-04/073 від 15.04.2015 р., №РН-04/112 від 22.04.2015р., №РН-04/140 від 29.04.2015 р., №РН-06/002 від 03.06.2015 р., №РН-06/034 від 10.06.2015р., №РН-06/072 від 17.06.2015р., №РН-04/146 від 29.04.2015р., №РН-04/117 від 22.04.2015р., №РН-04/078 від 15.04.2015р., №РН-04/044 від 08.04.2015 р., №РН-04/008 від 01.04.2015 р., №РН-06/078 від 17.06.2015р., №РН-06/040 від 10.06.2015 р., №РН-06/007 від 03.06.2015 р., №РН-08/090 від 26.08.2015р., №РН-08/064 від 19.08.2015р., №РН-08/042 від 12.08.2015р., №РН-08/014 від 05.08.2015р., №РН-04/001 від 01.04.2015р., №РН-04/069 від 08.04.2015 р., №РН-04/072 від 15.04.2015 р., №РН-04/111 від 22.04.2015р., №РН-04/139 від 29.04.2015 р., №РН-06/001 від 03.06.2015 р., №РН-06/033 від 10.06.2015 р., №РН-06/071 від 17.06.2015р., №РН-08/007 від 05.08.2015р., №РН-08/036 від 12.08.2015р., №РН-08/059 від 19.08.2015р., №РН-08/083 від 26.08.2015р., №РН-04/161 від 29.04.2015р., №РН-04/132 від 22.04.2015р., №РН-04/094 від 15.04.2015 р., №РН-04/059 від 08.04.2015 р., №РН-06/021 від 03.06.2015р., №РН-08/105 від 26.08.2015р., №РН-08/006 від 05.08.2015 р., №РН-08/057 від 12.08.2015р., №РН-08/082 від 19.08.2015р., №РН-08/113 від 26.08.2015р., №РН-06/061 від 10.06.2015р., №РН-06/098 від 17.06.2015р., №РН-06/101 від 24.06.2015 р., №РН-04/108 від 15.04.2015 р., №РН-04/138 від 22.04.2015р., №РН-04/174 від 29.04.2015р., №РН-06/025 від 03.06.2015 р., №РН-04/027 від 01.04.2015р., №РН-04/028 від 01.04.2015р., №РН-04/070 від 08.04.2015р. та складено товаро-транспортні накладні серії ПЗО: №097 від 26.08.2015 р., №089 від 15.04.2015 р., №128 від 22.04.2015 р., №087 від 17.06.2015р., №022 від 05.08.2015 р., №073 від 19.08.2015 р., №100 від 26.08.2015 р., №013 від 01.04.2015 р., №049 від 08.04.2015 р., №083 від 15.04.2015 р., №151 від 29.04.2015 р., №044 від 10.06.2015 р., №017 від 05.08.2015 р., №068 від 19.08.2015 р., №053 від 10.06.2015 р., №162 від 29.04.2015 р., №023 від 01.04.2015 р., №014 від 01.04.2015 р., №152 від 29.04.2015 р., №018 від 05.08.2015 р., №015 від 01.04.2015 р., №084 від 17.06.2015 р., №025 від 01.04.2015 р., №062 від 08.04.2015 р., №097 від 15.04.2015 р., №134 від 22.04.2015 р., №164 від 29.04.2015 р., №023 від 03.06.2015 р., №055 від 10.06.2015 р., №028 від 05.08.2015 р., №055 від 12.08.2015 р., №078 від 19.08.2015 р., №107 від 26.08.2015 р., №024 від 01.04.2015 р., №061 від 08.04.2015 р., №096 від 15.04.2015 р., №133 від 22.04.2015 р., №163 від 29.04.2015 р., №022 від 03.06.2015 р., №054 від 10.06.2015 р., №092 від 17.06.2015 р., №027 від 05.08.2015 р., №054 від 12.08.2015 р., №077 від 19.08.2015 р., №106 від 26.08.2015 р., №008 від 05.08.2015 р., №060 від 19.08.2015 р., №084 від 26.08.2015 р., №002 від 01.04.2015 р., №038 від 08.04.2015 р., №073 від 15.04.2015 р., №112 від 22.04.2015 р., №140 від 29.04.2015 р., №002 від 03.06.2015 р., №034 від 10.06.2015 р., №072 від 17.06.2015 р., №146 від 29.04.2015 р., №117 від 22.04.2015 р., №078 від 15.04.2015 р., №044 від 08.04.2015 р., №008 від 01.04.2015 р., №078 від 17.06.2015 р., №040 від 10.06.2015 р., №007 від 03.06.2015 р., №090 від 26.08.2015 р., №064 від 19.08.2015 р., №042 від 12.08.2015 р., №014 від 05.08.2015 р., №001 від 01.04.2015 р., №069 від 08.04.2015 р., №072 від 15.04.2015 р., №111 від 22.04.2015 р., №139 від 29.04.2015 р., №001 від 03.06.2015 р., №033 від 10.06.2015 р., №071 від 17.06.2015 р., №007 від 05.08.2015 р., №036 від 12.08.2015 р., №059 від 19.08.2015 р., №083 від 26.08.2015 р., №161 від 29.04.2015 р., №132 від 22.04.2015 р., №094 від 15.04.2015 р., №059 від 08.04.2015 р., №021 від 03.06.2015 р., №105 від 26.08.2015 р., №006 від 05.08.2015 р., №057 від 12.08.2015 р., №082 від 19.08.2015 р., №113 від 26.08.2015 р., №061 від 10.06.2015 р., №098 від 17.06.2015 р., №101 від 24.06.2015 р., №108 від 15.04.2015 р., №138 від 22.04.2015 р., №174 від 29.04.2015 р., №025 від 03.06.2015 р., №027 від 01.04.2015 р., №028 від 01.04.2015 р., №070 від 08.04.2015 р.

Основним видом діяльності ТОВ «Т-Снек» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.38 Оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками, а іншими видами діяльності, зокрема, є - КВЕД 10.39 Інші види перероблення та консервування фруктів і овочів, КВЕД 46.32 Оптова торгівля м'ясом і м'ясними продуктами, КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, КВЕД 82.92 Пакування, КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля.

Відтак господарська діяльність ТОВ «Т-Снек» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів поставки сухофруктів, рибних снеків тощо, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Прод-імпекс ЛВ» укладено договір поставки №15/05 від 15.05.2014 р. (овочі-фрукти). Відповідно до умов укладеного договору ТОВ «Прод-імпекс ЛВ» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати овочі та фрукти, за ціною, в кількості і в асортименті, узгоджені сторонами в комерційних специфікаціях, що є невід’ємною частиною договору, та в кількості, узгодженими сторонами в замовленні на товар. В замовленні на товар визначається обсяг, дата і час поставки конкретної партії товару.

Відповідно до п.3.2 постачальник здійснює поставу товару автомобільним транспортом (як власним так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торговельна точка і/або Розподільчий центр (далі – «РЦ»)/Логістичний центр (далі – «ЛЦ») Покупця» (згідно з Інкотермс 2000), в термін, час і місце, зазначені Покупцем в Замовленні.

Пунктами 5.1-5.2 договору передбачено, що поставка товару здійснюється у відповідності до цін, які визначено в погодженому сторонами замовленні. В ціну товару включається: фактична вартість товару, витрати з підготовки, упаковки і транспортній доставці товару на територію Покупця, податок на додану вартість (ПДВ).

ТОВ «Прод-імпекс ЛВ» поставило ТОВ «Альянс Маркет» продукцію у відповідності до досягнутої домовленості за адресою: ЛЦ №1 м.Львів, вул.Городоцька,359, магазин-склад ТТ-060, підтверджується видатковими накладними №440 від 01.06.2016 р., №470 від 10.06.2016 р., №472 від 11.06.2016 р., №476 від 13.06.2016 р., №478 від 14.06.2016 р., №479 від 14.06.2016 р., №482 від 14.06.2016 р., №483 від 15.06.2016 р., №485 від 16.06.2016 р., №488 від 16.06.2016 р., №454 від 06.06.2016 р., №455 від 06.06.2016 р., №458 від 07.06.2016 р., №457 від 07.06.2016 р., №460 від 08.06.2016 р., №459 від 08.06.2016 р., №461 від 08.06.2016 р., №462 від 09.06.2016 р., №467 від 09.06.2016 р., №468 від 10.06.2016 р., №469 від 10.06.2016 р., №443 від 02.06.2016 р., №444 від 02.06.2016 р., №446 від 03.06.2016 р., №447 від 03.06.2016 р., №448 від 04.06.2016 р., №449 від 04.06.2016 р., №450 від 04.06.2016 р., №451 від 04.06.2016 р., №452 від 04.06.2016 р., №513 від 28.06.2016 р., №438 від 31.05.2016 р., №436 від 31.05.2016 р., №440 від 01.06.2016 р., №441 від 01.06.2016 р., №442 від 02.06.2016 р., №494 від 18.06.2016 р., №506 від 24.06.2016 р., №496 від 20.06.2016 р., №497 від 21.06.2016 р., №500 від 22.06.2016 р., №520 від 30.06.2016 р., №475 від 11.06.2016 р., №480 від 14.06.2016 р., №477 від 13.06.2016 р., №481 від 14.06.2016 р., №484 від 15.06.2016 р., №487 від 16.06.2016 р., №486 від 16.06.2016 р., №490 від 17.06.2016 р., №493 від 18.06.2016 р., №446/1 від 02.06.2016 р., №466 від 09.06.2016 р., №465 від 09.06.2016 р., №464 від 09.06.2016 р., №471 від 10.06.2016 р., №474 від 11.06.2016 р., №439 від 31.06.2016 р., №491 від 17.06.2016 р.

Також складено податкові накладні №338 від 01.06.2016 р., №371 від 10.06.2016 р., №373 від 11.06.2016 р., №338 від 01.06.2016 р., №377 від 13.06.2016 р., №384 від 14.06.2016 р., №383 від 14.06.2016 р., №382 від 14.06.2016 р., №386 від 15.06.2016 р., №390 від 16.06.2016 р., №388 від 16.06.2016 р., №334 від 31.05.2016 р., №421 від 28.06.2016 р., №354 від 06.06.2016 р., №355 від 06.06.2016 р., №358 від 07.06.2016 р., №357 від 07.06.2016 р., №360 від 08.06.2016 р., №359 від 08.06.2016 р., №361 від 08.06.2016 р., №362 від 09.06.2016 р., №367 від 09.06.2016 р., №369 від 10.06.2016 р., №370 від 10.06.2016 р., №341 від 02.06.2016 р., №342 від 02.06.2016 р., №346 від 03.06.2016 р., №347 від 03.06.2016 р., №348 від 04.06.2016 р., №349 від 04.06.2016 р., №350 від 04.06.2016 р., №351 від 04.06.2016 р., №352 від 04.06.2016 р., №332 від 31.05.2016 р., №338 від 01.06.2016 р., №339 від 01.06.2016 р., №378 від 13.06.2016 р., №380 від 14.06.2016 р., №376 від 11.06.2016 р., №155 від 21.03.2016 р., №22 від 03.06.2015 р., №403 від 22.06.2016 р., №402 від 21.06.2016 р., №400 від 20.06.2016 р., №415 від 24.06.2016 р., №399 від 18.06.2016 р., №340 від 02.06.2016 р., №381 від 14.06.2016 р., №387 від 15.06.2016 р., №389 від 16.06.2016 р., №391 від 16.06.2016 р., №396 від 17.06.2016 р., №398 від 18.06.2016 р., №344 від 02.06.2016 р., №366 від 09.06.2016 р., №365 від 09.06.2016 р., №364 від 09.06.2016 р., №164 від 29.04.2015 р., №372 від 10.06.2016 р., №375 від 11.06.2016 р., №335 від 31.05.2016 р., №353 від 04.06.2016 р., №397 від 18.06.2016 р., №374 від 11.06.2016 р., №363 від 09.06.2016 р.

Основним видом діяльності ТОВ «Прод-Імпекс ЛВ» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 10.32 Виробництво фруктових і овочевих соків, КВЕД 10.39 Інші види перероблення та консервування фруктів і овочів, КВЕД 46.17 Діяльність посередників у торгівлі продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, КВЕД 46.18 Діяльність посередників, що спеціалізуються в торгівлі іншими товарами, КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля, КВЕД 47.21 Роздрібна торгівля фруктами й овочами в спеціалізованих магазинах.

Відтак господарська діяльність ТОВ «Прод-Імпекс ЛВ» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку овочів та фруктів, відповідає видам діяльності такого контрагента.

Так, ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Галекопродукт» укладено договір поставки №ТА0207/15 (м’ясо, риба) від 21.09.2015 р., відповідно до умов якого ТОВ «Галекопродукт» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати м’ясо: свинина, яловичина, телятина, баранина – в тушах, напів тушах, четвертинах; м’ясо птиці: індик, курка, перепілка, качка, гуска; м’ясо кролика; м’ясопродукти; риба жива або охолоджена – далі товари, за ціною, в кількості і в асортименті, узгоджені сторонами в комерційних специфікаціях, що є невід’ємною частиною договору, та в кількості, передбаченій замовленнями на товар.

Пунктом 1.3 договору передбачено, що сторони прийшли до згоди про роботу з документами з використанням системи EDI.

Відповідно до п.3.2 договору постачальник здійснює поставу товару автомобільним транспортом (як власним так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торговельна точка і/або Розподільчий центр (далі – «РЦ»)/Логістичний центр (далі – «ЛЦ») Покупця» (згідно з Інкотермс 2000), в термін, час і місце, зазначені Покупцем в Замовленні, а в обумовлених випадках – вивезення Товару транспортом Покупця на умовах EXW «місцезнаходження Постачальника (згідно з Інкотермс 2010)».

Пунктами 6.1-6.2 договору передбачено, що поставка товару здійснюється у відповідності до цін, які визначено в комерційній специфікації. В ціну товару включається: фактична вартість товару, витрати з підготовки, упаковки і транспортній доставці товару на територію Покупця, податок на додану вартість (ПДВ).

Також ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Галекопродукт» 28.12.2016 р. укладено додаток №2А до договору поставки №ТА0207/15 від 21.09.2015 р., відповідно до умов якого з метою оптимізації товарообігу між Сторонами Покупець (ТОВ «Альянс Маркет») може надати, а постачальник (ТОВ «Галекопродукт») може замовити і оплатити логістичні послуги.

Основним видом діяльності ТОВ «Галекопродукт» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.32 Оптова торгівля м'ясом і м'ясними продуктами, а іншими видами діяльності, зокрема, є - КВЕД 10.12 Виробництво м'яса свійської птиці, КВЕД 10.13 Виробництво м'ясних продуктів, КВЕД 47.22 Роздрібна торгівля м'ясом і м'ясними продуктами в спеціалізованих магазинах..

Відтак господарська діяльність ТОВ «Галекопродукт» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку м’яса індика, відповідає видам діяльності такого контрагента.

Так, ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «Універсал» укладено договір поставки №ТА0064/15 (м’ясо, риба) від 14.04.2015 р., відповідно до умов якого ПП «Універсал» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати м’ясо: свинина, яловичина, телятина, баранина – в тушах, напів тушах, четвертинах; м’ясо птиці: індик, курка, перепілка, качка, гуска; м’ясо кролика; м’ясопродукти; риба жива або охолоджена – далі товари, за ціною, і в асортименті, узгоджені сторонами в комерційних специфікаціях, що є невід’ємною частиною договору, та в кількості, передбаченій замовленнями на товар. Відповідно до п.1.3 сторони погодили, що робота з документами по договору має здійснюватись з використанням системи EDI. Відповідно до п.3.2 договору постачальник здійснює поставу товару автомобільним транспортом (як власним так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торговельна точка і/або Розподільчий центр (далі – «РЦ»)/Логістичний центр (далі – «ЛЦ») Покупця» (згідно з Інкотермс 2000), в термін, час і місце, зазначені Покупцем в Замовленні, а в обумовлених випадках – вивезення Товару транспортом Покупця на умовах EXW «місцезнаходження Постачальника (згідно з Інкотермс 2010)».

Пунктами 6.1-6.2 договору передбачено, що ціна товару, узгоджується Сторонами по кожній поставці (у відповідності до специфікації товару)». В ціну товару включається: фактична вартість товару, витрати з підготовки, упаковки і транспортній доставці товару на територію Покупця, податок на додану вартість (ПДВ).

Відповідно, на виконання вказаних вище договорів та згідно із замовленнями, ПП «Універсал» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар за адресою: м.Львів, вул.Патона, 37, м.Львів, вул.Кн.Ольги, 120, що підтверджується накладними №18 від 11.05.2015 р., №19 від 11.05.2015 р., №23 від 19.06.2015 р., №22 від 19.06.2015 р., №24 від 30.06.2015 р., №18 від 11.05.2015 р. та актом про встановлення розходження при прийнятті товарно-матеріальних цінностей. Також складено податкові накладні №17 від 30.06.2016 р., №2 від 11.05.2015 р., №1 від 11.05.2015 р. ТОВ Альянс Маркет» проведено оплату за отриманий товар, що підтверджується виписками по рахунку.

Основним видом діяльності ПП «Універсал», основним видом діяльності згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.38 Оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками, а іншими видами діяльності, зокрема, є - КВЕД 10.20 Перероблення та консервування риби, ракоподібних і молюсків, КВЕД 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; КВЕД 46.32 Оптова торгівля м'ясом і м'ясними продуктами, КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля, КВЕД 47.22 Роздрібна торгівля м'ясом і м'ясними продуктами в спеціалізованих магазинах, КВЕД 47.23 Роздрібна торгівля рибою, ракоподібними та молюсками в спеціалізованих магазинах, КВЕД 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами.

Відтак господарська діяльність ПП «Універсал» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про поставку живої риби (товстолоб, лящ, сазан, судак, карась), відповідає видам діяльності такого контрагента.

Відповідно до п.3.2 договору постачальник здійснює поставу товару автомобільним транспортом (як власним так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торговельна точка і/або Розподільчий центр (далі – «РЦ»)/Логістичний центр (далі – «ЛЦ») Покупця» (згідно з Інкотермс 2000), в термін, час і місце, зазначені Покупцем в Замовленні.

Пунктами 6.1-6.2 договору передбачено, що поставка товару здійснюється відповідно до цін, які визначено в комерційній специфікації, узгодженої та підписаної сторонами. В ціну товару включається: фактична вартість товару, витрати з підготовки, упаковки і транспортної доставки товару на територію Покупця, податок на додану вартість (ПДВ).

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТзОВ «ВИМ-СЕРВИС», було виписано податкові накладні №4002888/ /1 від 31.08.2015; №4002776/ /1 від 31.07.2015; №4002330/ /1 від 16.07.2015; №4002188/ /1 від 10.07.2015; №4002085/ /1 від 30.06.2015; №4001703/ /1 від 31.05.2015; №4001264/ /1 від 30.04.2015; №4000970/ /1 від 31.03.2015; №4000616 від 28.02.2015; №1100/ /1 від 31.01.2015; №4002888/ /1 від 31.08.2015; №4002776/ /1 від 31.07.2015; №4002330/ /1 від 16.07.2015; №4002188/ /1 від 10.07.2015; №4002085/ /1 від 30.06.2015; №4001703/ /1 від 31.05.2015; №4001264/ /1 від 30.04.2015; №4000970/ /1 від 31.03.2015; №4000616/ /1 від 28.02.2015; №1100/ /1 від 31.01.2015; №4000616/ /1 від 28.02.2015; №4002188/ /1 від 10.07.2015; №4002888/ /1 від 31.08.2015; №4002776/ /1 від 31.07.2015; №4001264/ /1 від 30.04.2015; №4002330/ /1 від 16.07.2015; №4000970/ /1 від 31.03.2015; №4002085/ /1 від 30.06.2015; №4001703/ /1 від 31.05.2015, про прийняття яких свідчать квитанції №1. До ряду податкових накладних виписані розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, наприклад розрахунки коригування №734/ /1 від 31.01.2015; №4001154/ /1 від 30.06.2015; №4000433/ /1 від 31.03.2015; №4000214/ /1 від 28.02.2015; №4000578/ /1 від 30.04.2015; №4000799/ /1 від 31.05.2015; №4001495/ /1 від 31.07.2015; №4001657/ /1 від 31.08.2015; №4001878/ /1 від 31.08.2015.

Основним видом діяльності ТзОВ «ВИМ-СЕРВИС» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, а іншими видами діяльності, зокрема, є - КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, КВЕД 47.19 Інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах.

Відтак господарська діяльність ТзОВ «ВИМ-СЕРВИС» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів поставки молочних виробів, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «ЮД-ПАК ХАРКІВ» укладено договір поставки №ТА0304/14 від 03.07.2014, відповідно до умов якого ТОВ «ЮД-ПАК ХАРКІВ» (Постачальник) бере на себе обов’язки передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця) пакувальні та витратні матеріали для торгівлі, а Покупець зобов’язується приймати їх і оплачувати. Ціни, асортимент та кількість товару відповідно до п.2.1 договору погоджуються сторонами в комерційних специфікаціях. Покупець надсилає Постачальнику замовлення на товар; у разі періодичних поставок сторони можуть підписати графік поставок.

На виконання вказаного вище договору та згідно із замовленнями ТОВ «ЮД-ПАК ХАРКІВ» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар за адресою: Броварський р-н, с.Перемога, вул.Богдана Хмельницького, б.1, що підтверджується видатковими накладними №347 від 14.06.2016; №300 від 23.05.2016; №278 від 13.05.2016; №228 від 19.04.2016; №45 від 09.02.2016; №9 від 20.01.2016; №1337 від 29.12.2015; №1321 від 24.12.2015; №1303 від 17.12.2015; №1209 від 14.12.2015; №1274 від 04.12.2015; №1273 від 04.12.2015; №1251 від 26.11.2015; №1257 від 26.11.2015; №1055 від 01.09.2015; №1102 від 16.09.2015; №1153 від 08.10.2015; №34 від 15.01.2015; №80 від 02.02.2015; №90 від 04.02.2015; №157 від 13.02.2015; №375 від 26.03.2015; №374 від 26.03.2015; №904 від 07.07.2015.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «ЮД-ПАК ХАРКІВ», було виписано податкові накладні №61 від 26.11.2015; №65 від 26.11.2015; №21 від 08.10.2015; №56 від 16.09.2015; №79 від 13.02.2015; №6 від 01.09.2015; №32 від 07.07.2015; №118 від 20.03.2015; №143 від 26.03.2015; №12 від 04.02.2015; №2 від 02.02.2015; №38 від 15.01.2015; №28 від 14.06.2016; №38 від 23.05.2016; №16 від 13.05.2016; №73 від 19.04.2016; №17 від 09.02.2016; №15 від 20.01.2016; №76 від 29.12.2015; №61 від 24.12.2015; №44 від 17.12.2015; №33 від 14.12.2015; №13 від 04.12.2015.

Щодо вказаних поставок ТОВ «ЮД-ПАК ХАРКІВ» були виставлені рахунки №342 від 14.06.2016; №294 від 23.05.2016; №273 від 13.05.2016; №226 від 19.04.2016; №46 від 09.02.2016; №1327 від 29.12.2015; №1294 від 17.12.2015; №1282 від 14.12.2015; №1273 від 04.12.2015; №1246 від 26.11.2015; №1251 від 26.11.2015; №1045 від 01.09.2015; №1096 від 16.09.2015; №1145 від 08.10.2015; №34 від 15.01.2015; №76 від 02.02.2015; №87 від 04.02.2015; №151 від 13.02.2015; №898 від 07.07.2015. ТОВ Альянс Маркет» проведено оплату за отриманий товар, що підтверджується виписками по рахунку.

Основним видом діяльності ТОВ «ЮД-ПАК ХАРКІВ» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля, а іншим видом діяльності, зокрема, є - КВЕД 22.22 Виробництво тари з пластмас.

Відтак господарська діяльність: ТОВ «ЮД-ПАК ХАРКІВ» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів поставки упаковочних пакетів, поліетиленових рукавичок, металевих пакетів для гриля тощо, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Фуд-Трейд» укладено договір поставки №ТА0210/14 від 24.09.2015, відповідно до умов якого ТОВ «Фуд-Трейд» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця) м’ясо – свинину, яловичину, телятину, баранину, м’ясо птиць: індика, курку, качку, гусей, м’ясо крілика, м’ясопродукти, рибу живу та охолоджену, а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати товари за ціною і в асортименті, узгодженому сторонами в комерційних специфікаціях, які є невід’ємними частинами цього договору, і в кількості, що передбачена замовленнями на товар.

Відповідно до п.3.2 договору постачальник здійснює поставку товару автомобільним транспортом (як власним так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торговельна точка і/або Розподільчий центр (далі – «РЦ»)/Логістичний центр (далі – «ЛЦ») Покупця» (згідно з Інкотермс 2000), в термін, час і місце, зазначені Покупцем в Замовленні, а в обумовлених випадках – вивезення Товару транспортом Покупця на умовах EXW «місцезнаходження Постачальника (згідно з Інкотермс 2010)».

Пунктами 6.1-6.2 договору передбачено, що поставка товару здійснюється у відповідності до цін, які визначено в комерційній специфікації, узгодженої та підписаної сторонами. В ціну товару включається: фактична вартість товару, витрати з підготовки, упаковки і транспортної доставки товару на територію Покупця, податок на додану вартість (ПДВ).

На виконання вказаного вище договору та згідно із замовленнями ТОВ «Фуд-Трейд» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар за адресою м.Херсон, магазин13, магазин 605, м.Херсон пр.200 років Херсону, м.Херсон 28-А, вул.Кулика, 114 (Ж), що підтверджується видатковими накладними №338 від 02.09.2015; №389 від 02.09.2015; №392 від 03.09.2015; №396 від 04.09.2015; №395 від 04.09.2015; №400 від 08.09.2015; №403 від 09.09.2015; №408 від 10.09.2015; №409 від 11.09.2015; №413 від 15.09.2015; №417 від 18.09.2015; №420 від 22.09.2015; №423 від 23.09.2015; №425 від 25.09.2015; №426 від 25.09.2015; №429 від 29.09.2015; №430 від 29.09.2015; №433 від 01.10.2015; №436 від 02.10.2015; №435 від 0210.2015; №437 від 03.10.2015; №441 від 06.10.2015; №446 від 09.10.2015; №447 від 09.10.2015; №449 від 10.10.2015; №451 від 13.10.2015; №452 від 13.10.2015; №456 від 16.10.2015; №455 від 16.10.2015; №459 від 20.10.2015; №458 від 20.10.2015; №462 від 21.10.2015; №465 від 23.10.2015; №464 від 23.10.2015; №468 від 27.10.2015; №467 від 27.10.2015; №473 від 30.10.2015; №472 від 30.10.2015; №475 від 31.10.2015; №476 від 03.11.2015; №479 від 06.11.2015; №480 від 06.11.2015; №483 від 10.11.2015; №482 від 10.11.2015; №489 від 13.11.2015; №488 від 14.11.2015; №490 від 17.11.2015; №491 від 17.11.2015; №496 від 20.11.2015; №499 від 24.11.2015; №500 від 25.11.2015; №504 від 27.11.2015; №503 від 27.11.2015; №509 від 01.12.2015; №342 від 29.07.2015; №343 від 29.07.2015; №345 від 31.07.2015; №344 від 31.07.2015; №508 від 01.12.2015; №511 від 05.12.2015; №512 від 08.12.2015; №513 від 08.12.2015; №519 від 11.12.2015; №520 від 14.12.2015; №523 від 15.12.2015; №522 від 15.12.2015; №525 від 18.12.2015; №526 від 18.12.2015; №530 від 22.12.2015; №531 від 22.12.2015; №535 від 26.12.2015; №536 від 26.12.2015.

Перевезення товару підтверджується товаро-транспортними накладними №388 від 02.09.2015; №389 від 02.09.2015; №392 від 03.09.2015; №396 від 04.09.2015; №395 від 04.09.2015; №400 від 08.09.2015; №403 від 09.09.2015; №408 від 10.09.2015; №409 від 11.09.2015; №413 від 15.09.2015; №417 від 18.09.2015; №420 від 22.09.2015; №423 від 23.09.2015; №425 від 25.09.2015; №426 від 25.09.2015; №429 від 29.09.2015; №430 від 29.09.2015; №433 від 01.10.2015; №436 від 02.10.2015; №435 від 0210.2015; №Р437 від 03.10.2015; №441 від 06.10.2015; №446 від 09.10.2015; №447 від 09.10.2015; №449 від 10.10.2015; №451 від 13.10.2015; №452 від 13.10.2015; №456 від 16.10.2015; №455 від 16.10.2015; №459 від 20.10.2015; №458 від 20.10.2015; №462 від 21.10.2015; №465 від 23.10.2015; №464 від 23.10.2015; №468 від 27.10.2015; №467 від 27.10.2015; №473 від 30.10.2015; №472 від 30.10.2015; №Р475 від 31.10.2015; №Р476 від 03.11.2015; №479 від 06.11.2015; №480 від 06.11.2015; №483 від 10.11.2015; №482 від 10.11.2015; №489 від 13.11.2015; №488 від 14.11.2015; №490 від 17.11.2015; №491 від 17.11.2015; №496 від 20.11.2015; №499 від 24.11.2015; №500 від 25.11.2015; №504 від 27.11.2015; №503 від 27.11.2015; №509 від 01.12.2015; №342 від 29.07.2015; №343 від 29.07.2015; №345 від 31.07.2015; №344 від 31.07.2015; №508 від 01.12.2015; №511 від 05.12.2015; №512 від 08.12.2015; №513 від 08.12.2015; №519 від 11.12.2015; №Р520 від 14.12.2015; №Р523 від 15.12.2015; №Р522 від 15.12.2015; №Р525 від 18.12.2015; №Р526 від 18.12.2015; №Р530 від 22.12.2015; №531 від 22.12.2015; №535 від 26.12.2015; №536 від 26.12.2015.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Фуд-Трейд», було виписано податкові накладні №421 від 02.09.2015; №422 від 02.09.2015; №426 від 03.09.2015; №431 від 04.09.2015; №430 від 04.09.2015; №436 від 08.09.2015; №439 від 09.09.2015; №444 від 10.09.2015; №446 від 11.09.2015; №451 від 15.09.2015; №456 від 18.09.2015; №459 від 22.09.2015; №462 від 23.09.2015; №464 від 25.09.2015; №465 від 25.09.2015; №471 від 29.09.2015; №472 від 29.09.2015; №480 від 01.10.2015; №484 від 02.10.2015; №483 від 02.10.2015; №485 від 03.10.2015; №490 від 06.10.2015; №495 від 09.10.2015; №496 від 09.10.2015; №499 від 10.10.2015; №502 від 13.10.2015; №503 від 13.10.2015; №509 від 16.10.2015; №508 від 16.10.2015; №513 від 20.10.2015; №512 від 20.10.2015; №517 від 21.10.2015; №521 від 23.10.2015; №520 від 23.10.2015; №525 від 27.10.2015; №524 від 27.10.2015; №523 від 30.10.2015; №531 від 30.10.2015; №535 від 31.10.2015; №537 від 03.11.2015; №541 від 06.11.2015; №542 від 06.11.2015; №546 від 10.11.2015; №545 від 10.11.2015; №553 від 13.11.2015; №552 від 14.11.2015; №558 від 17.11.2015; №559 від 17.11.2015; №565 від 20.11.2015; №570 від 24.11.2015; №571 від 25.11.2015; №576 від 27.11.2015; №575 від 27.11.2015; №581 від 01.12.2015; №360 від 29.07.2015; №361 від 29.07.2015; №364 від 31.07.2015; №363 від 31.07.2015; №580 від 01.12.2015; №585 від 05.12.2015; №587 від 08.12.2015; №588 від 08.12.2015; №589 від 11.12.2015; №596 від 14.12.2015; №599 від 15.12.2015; №589 від 15.12.2015; №601 від 18.12.2015; №602 від 18.12.2015; №607 від 22.12.2015; №608 від 22.12.2015; №612 від 26.12.2015; №613 від 26.12.2015.

ТОВ Альянс Маркет» проведено оплату за отриманий товар, що підтверджується виписками по рахунку.

Основним видом діяльності ТОВ «Фуд-Трейд» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля, а іншим видом діяльності, зокрема, є - КВЕД 46.32 Оптова торгівля м'ясом і м'ясними продуктами; КВЕД 46.38 Оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками; КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля.

Відтак господарська діяльність ТОВ «Фуд-Трейд» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів поставки м’яса яловичого в тушах, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «ТОРГІНВЕСТГРУП» укладено договір поставки №19/01-15 від 19.01.2015, відповідно до умов якого ПП «ТОРГІНВЕСТГРУП» (Постачальник) бере на себе обов’язки передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця) олію соняшникову (сиру, нерафіновану, першого ґатунку, суміш пресової, екстракційної, із соняшника врожаю 2014 року), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати товар відповідно до умов цього договору. У п.п.2.1 - 2.2 погоджено, що одиницею виміру товару, що постачається на умовах цього Договору, є метрична тонна; загальна кількість товару, який має бути переданий у власність покупця становить 1 000,00 (одна тисяча) тон. У п.2.3 погоджена ціна у розмірі 14 010,00 грн., в т.ч. ПДВ, за одну метричну тонну. Додатковою угодою №1 від 27.03.2015 до вказаного договору кількість та ціна товару було відкориговано, про що був складений акт формування остаточної ціни №1 від 27.03.2015. Поставка товару підтверджується актом приймання-передачі №1 від 29.01.2015, відповідно до якого постачальник передав покупцю 1 000,16 тон товару.

Відповідно п.5.1 договору сторони домовились, що товар буде передано на умовах СРТ (перевезення сплачено до…) – ПАТ «Іллічівський олійножировий комбінат» (м.Іллічівськ, вул.Транспортна 45).

Поставка підтверджується також видатковою накладною №РН-0000001 від 29.01.2015. Крім цього, відповідно до акта приймання-передачі №2 від 02.02.2015 до договору поставки №19/01-15 від 19.01.2015 та видаткової накладної № РН-000003 від 02.02.2015 постачальник передав покупцю олію соняшникову в кількості 0,400 тон. З метою здійснення оплати постачальник виписав покупцю рахунки-фактури № СФ-000001 від 29.01.2015 та № СФ0000003 від 02.02.2015.

ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «ТОРГІНВЕСТГРУП» укладено договір поставки №29/01-15 від 29.01.2015, відповідно до умов якого ПП «ТОРГІНВЕСТГРУП» (Постачальник) бере на себе обов’язки передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця) олію соняшникову в кількості 550.00 МТ +/-10% за ціною 16 800,00 грн., в т.ч. ПДВ, за одну метричну тону.

Відповідно п.5.1 договору сторони домовились, що товар буде передано на умовах СРТ (перевезення сплачено до…) – ПАТ «Іллічівський олійножировий комбінат» (м.Іллічівськ, вул.Транспортна 45).

Товар був переданий постачальником покупцю 30.01.2015 за актом приймання-передачі №1 до договору поставки №29/01-15 від 29.01.2015 та видатковою накладною №РН-0000002 від 30.01.2015. За актом приймання-передачі №2 від 25.02.2015 до договору поставки №29/01-15 від 29.01.2015 та відповідно до видаткової накладної № РН-0000004 від 25.02.2015 постачальник передав покупцю олію в кількості 0,231 тон. З метою здійснення оплати постачальник виписав покупцю рахунки-фактури № СФ-000002 від 30.01.2015 та № СФ-0000004 від 25.02.2015.

У зв’язку з виконанням договорів, укладених ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «ТОРГІНВЕСТГРУП», було виписані податкові накладні №1 від 02.02.2015; №1 від 29.01.2015; №2 від 30.01.2015 та №4 від 25.02.2015.

Основним видом діяльності ПП «Торгінвестгруп» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.33 Оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами, а іншими видами діяльності, зокрема, є - КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля.

Відтак господарська діяльність ПП «Торгінвестгруп» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів поставки олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2014 року), відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «КРАУСБЕРГ УКРАЇНА» укладено договір про надання послуг з прибирання території, будівель та споруд №2013/01/32 від 15.03.2013, відповідно до умов якого ТОВ «КРАУСБЕРГ-УКРАЇНА» (виконавець) бере на себе обов’язки надавати ТОВ «Альянс Маркет» (замовник) комплекс послуг з прибирання об’єкта замовника, розташованого за адресою м.Херсон, вул.Патона, 12, а замовник зобов’язується приймати та оплачувати такі послуги. Також ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «КРАУСБЕРГ УКРАЇНА» було укладено аналогічні договори про надання послуг з прибирання території, будівель та споруд №2013/01/34 від 23.11.2013 (щодо надання послуг з прибирання об’єкта замовника, розташованого за адресою: м. Нова Каховка, вул. Паризької Комуни, 55); №АМ 0245/0-13 від 01.02.2013 (щодо надання послуг з прибирання об’єкта замовника, розташованого за адресою: м. Херсон, вул. І.Кулика, 114ж); № №213/01/31 від 14.02.2013 (щодо надання послуг з прибирання об’єкта замовника, розташованого за адресою: м.Херсон, вул.Чорноморська, 25).

Також ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «КРАУСБЕРГ УКРАЇНА» укладено договір про надання послуг з прибирання території, будівель та споруд №АМ0237/0-16 від 18.03.2016, а також договір про надання послуг з прибирання території, будівель та споруд №АМ0232/0-17 від 01.04.2017 щодо надання послуг з прибирання об’єктів замовника, розташованих за адресами: м.Херсон, вул.Патона,12; м.Херсон, вул. Чорноморська, 25; м.Херсон, вул. І.Кулика, 114ж; м.Скадовськ, вул.Гагаріна, 81; м. Нова Каховка, вул. Паризької Комуни, 55.

За переліченими вище договорами виконавець зобов`язувався надавати замовнику послуги з комплексного прибирання об’єктів замовника, а також надавати витратні матеріали, необхідні для забезпечення послуг. Опис послуг з прибирання та переліки витратних матеріалів наведені у відповідних додатках до цих договорів.

Пунктами п.4.1 вказаних договорів погоджено, що договірна вартість послуг, наданих у звітному періоді (календарний місяць), яка протягом строку дії договору змінювалася шляхом укладення додаткових угод. Відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 договорів плата здійснюється у безготівковій формі шляхом перерахування коштів на поточний рахунок виконавця в два етапи.

На виконання вказаних вище договорів ТОВ «КРАУСБЕРГ-УКРАЇНА» надало ТОВ «Альянс Маркет» послуги, що підтверджується актами здачі-приймання робіт (надання послуг) №ОУ-0000150 від 30.06.2015; №ОУ-0000146 від 30.06.2015; №ОУ-0000149 від 30.06.2015; №ОУ-0000147 від 30.06.2015; №ОУ-0000148 від 30.06.2015.

У зв’язку з виконанням договорів, укладених ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «КРАУСБЕРГ-УКРАЇНА», було виписано податкові накладні №33 від 30.04.2017; №31 від 31.01.2015; №32 від 30.04.2017; №33 від 31.01.2015; №34 від 31.01.2015; №29 від 30.04.2017; №28 від 30.09.2017; №30 від 31.01.2015; №31 від 30.04.2017; №32 від 31.01.2015; №23 від 31.10.2015; №22 від 31.10.2015; №22 від 31.03.2017; №22 від 31.03.2015; №30 від 30.04.2017; №23 від 31.03.2017; №26 від 30.09.2017; №27 від 30.09.2017; №24 від 30.09.2017; №24 від 31.10.2015; № 25 від 30.09.2017; №19 від 31.03.2017; №22 від 30.09.2015; №20 від 31.03.2017; №21 від 30.09.2015; №20 від 30.09.2015; №21 від 31.10.2015; №21 від 31.03.2015; №17 від 28.02.2015; №15 від 31.12.2015; №16 від 28.02.2015; №15 від 28.02.2015; №14 від 31.12.2015; №21 від 31.03.2017; №20 від 31.10.2015; №20 від 31.03.2015; №9 від 31.10.2016; №11 від 30.11.2016; №11 від 31.01.2016; №10 від 31.12.2016; №10 від 31.08.2016; №11 від 31.01.2017; №10 від 31.07.2017; №11 від 17.03.2016; №11 від 29.02.2016; №11 від 30.04.2016; №11 від 30.09.2016; №10 від 31.07.2016; №12 від 31.01.2016; №12 від 30.11.2016; №12 від 31.01.2017; №13 від 31.12.2015; №13 від 31.01.2016; №13 від 31.01.2017; №14 від 28.02.2015; №13 від 31.12.2016; №12 від 31.12.2016; №12 від 31.12.2015; №11 від 31.12.2015; №11 від 31.05.2016; №11 від 31.12.2016; №11 від 31.07.2016; №14 від 31.03.2016; №19 від 31.03.2015; №18 від 30.09.2015; №19 від 30.09.2015; №18 від 28.02.2015; №18 від 31.03.2015; №6 від 31.05.2015; №6 від 31.05.2017; №7 від 29.02.2016; №6 від 31.08.2015; №6 від 31.10.2016; №7 від 28.02.2017; №7 від 17.03.2016; №6 від 31.07.2017; №6 від 31.08.2017; №6 від 31.08.2016; №6 від 31.07.2015; №6 від 30.11.2015; №6 від 30.06.2016; №6 від 30.06.2017; №7 від 30.09.2016; №7 від 31.05.2016; №7 від 31.05.2015; №7 від 31.07.2016; №7 від 31.07.2017; №8 від 17.03.2016; №7 від 31.10.2016; №7 від 31.08.2016; №7 від 31.08.2015; №7 від 31.07.2015; №7 від 30.06.2017; №7 від 30.11.2015; №7 від 30.04.2016; №7 від 30.06.3015; №7 від 30.06.2016; №8 від 31.05.2016; №8 від 30.09.2016; №8 від 31.07.2016; №9 від 17.03.2016; №8 від 31.07.2015; №8 від 31.08.2016; №8 від 30.11.2016; №8 від 31.10.2016; №8 від 30.06.2017; №8 від 30.11.2015; №8 від 31.07.2017; №8 від 31.05.2015; №8 від 30.06.2016; №8 від 29.02.2016; №8 від 30.04.2016; №9 від 31.05.2016; №9 від 31.08.2016; №9 від 30.04.2016; №9 від 31.07.2016; №9 від 31.07.2016; №9 від 31.01.2016; №9 від 30.11.2015; №9 від 30.06.2016; №9 від 29.02.2016; №9 від 31.01.2017; №9 від 30.09.2016; №9 від 30.11.2016; №9 від 31.12.2016; №10 від 31.05.2016; №10 від 30.11.2015; №10 від 29.02.2016; №10 від 30.06.2016; №10 від 30.04.2016; №10 від 30.11.2016; №10 від 30.09.2016; №10 від 17.03.2016; №10 від 31.01.2016; №10 від 31.01.2017; №5 від 31.07.2015; №5 від 31.05.2017; №5 від 31.05.2015; №5 від 30.06.2017; №5 від 30.06.2015; №4 від 30.04.2015; №4 від 28.02.2017; №4 від 30.06.2015; №4 від 30.06.2017; №4 від 31.05.2015; №4 від 31.08.2015; №5 від 28.02.2017; №4 від 31.07.2015; №4 від 31.05.2017; №4 від 31.08.2017; №5 від 30.04.2015; №5 від 31.10.2016; №6 від 28.02.2017; №5 від 31.08.2015; №6 від 30.04.2015; №5 від 31.08.2017; №6 від 30.08.2015; №3 від 31.08.2017; №4 від 28.02.2017; №3 від 31.08.2015; №4 від 30.04.2015; №3 від 28.02.2017; №3 від 30.04.2015; №3 від 30.06.2015; №3 від 31.05.2017; №8 від 31.08.2017; №2 від 31.05.2017; №2 від 30.04.2015, про прийняття яких свідчать квитанції №1.

Основним видом діяльності ТОВ «Краусберг-Україна» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 81.21 Загальне прибирання будинків; КВЕД 81.22 Інша діяльність із прибирання будинків і промислових об'єктів; КВЕД 81.29 Інші види діяльності із прибирання.

Відтак господарська діяльність ТОВ «Краусберг-Україна» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів про надання послуг по прибиранню території, будівель і споруд (з надання клінінгових послуг), відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «ЛАНДПРЕСС» укладено договір №31/12-1 від 31.12.2015, відповідно до умов якого ТОВ «ЛАНДПРЕСС» (видавництво) взяло на себе обов’язок виготовляти для ТОВ «Альянс Маркет» (замовник) поліграфічну продукцію згідно із замовленнями останнього. Зразок замовлення є додатком №1 до вказаного договору.

Відповідно до п.5.1 договору отримання готової продукції здійснюється на торгових точках Замовника, за погодженими у замовленнях адресами. Вартість доставки входить у вартість друку листівок.

На підставі вказаного договору замовник надавав видавництву замовлення та макети замовленої поліграфічної продукції, наприклад замовлення №8 від 23.06.2017; та макет поліграфічної продукції для акції «Закрутки»; замовлення №10 від 08.09.2017; та макет поліграфічної продукції для акції «Фестиваль»; замовлення №12 від 31.12.2015 та макет поліграфічної продукції для акції «Фестиваль сиру, вина та шоколаду»; замовлення №9 від 28.07.2017; та макет поліграфічної продукції для акції «До школи».

Про виконання договору свідчать видаткові накладні, за якими видавництво передавало замовнику виготовлену поліграфічну продукцію, а саме видаткові накладні №РН-0002654 від 26.06.2017; №РН-0003139 від 11.09.2017; №РН-0003256 від 27.09.2017; №РН-0002866 від 28.07.2017; №РН-0002799 від 18.07.2017; №РН-0000364 від 16.05.2016; №РН-0000363 від 16.05.2016; №РН-0000340 від 03.05.2016; №РН-0000341 від 03.05.2016; №РН-0000683 від 27.07.2016; №РН-0000684 від 27.07.2016; №РН-0000832 від 26.08.2016; №РН-0000833 від 26.08.2016; №РН-0002605 від 15.06.2017; №РН-0002606 від 15.06.2017; №РН-0002607 від 15.06.2017; №РН-0002608 від 15.06.2017.

З метою здійснення розрахунків за передану поліграфічну продукцію видавництво виставило замовнику рахунки №СФ-0002859 від 23.06.2017; №СФ-0003369 від 08.09.2017; №СФ-0003521 від 26.09.2017; №СФ-0003093 від 28.07.2017; №СФ-0002988 від 14.07.2017; №СФ-0000409 від 16.05.2016; №СФ-0000408 від 16.05.2016; №СФ-0000368 від 03.05.2016; №СФ-0000369 від 03.05.2016; №СФ-0000764 від 27.07.2016; №СФ-0000765 від 27.07.2016; №СФ-0000924 від 26.08.2016; №СФ-0000925 від 26.08.2016; №СФ-0002737 від 07.06.2017; №СФ-0002738 від 07.06.2017; №СФ-0002739 від 07.06.2017; №СФ-0002713 від 07.06.2017.

У зв’язку з виконанням договорів, укладених ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «ЛАНДПРЕСС», було виписано податкові накладні №213 від 27.09.2017; №184 від 28.03.2017; №175 від 27.03.2017; №58 від 19.02.2016; №51 від 18.02.2016; №52 від 18.02.2016; №49 від 12.10.2016; №62 від 11.09.2017; №62 від 21.03.2016; №147 від 36.06.2017; №121 від 27.07.2016; №100 від 18.07.2017; №131 від 26.08.2016; №174 від 27.03.2017; №168 від 28.07.2017; №134 від 21.02.2017; №130 від 26.08.2016; №120 від 27.07.2016; №104 від 18.05.2017; №125 від 19.05.2017; №78 від 15.06.2017; №79 від 15.06.2017; №53 від 29.01.2016; №54 від 29.01.2016; №63 від 21.03.2016; №77 від 15.06.2017; №67 від 12.04.2017; №76 від 05.06.2017; №53 від 08.02.2016; №37 від 16.05.2016; №38 від 16.05.2016; №48 від 12.10.2016; №23 від 09.03.2016; №26 від 08.09.2016; №27 від 08.09.2016; №20 від 05.04.2016; №20 від 08.02.2016; №21 від 05.04.2016; №19 від 08.02.2016; №10 від 03.03.2016; №7 від 03.05.2016; №6 від 03.05.2016; №4 від 01.11.2016; №4 від 01.11.2016; №3 від 01.11.2016, про прийняття яких свідчать квитанції №1.

ТОВ Альянс Маркет» проведено оплату за отриманий товар, що підтверджується виписками по рахунку.

Основним видом діяльності ТОВ «Ландпресс» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 18.12 Друкування іншої продукції, а іншими видами діяльності, зокрема, є - КВЕД 17.29 Виробництво інших виробів з паперу та картону, КВЕД 18.13 Виготовлення друкарських форм і надання інших поліграфічних послуг, КВЕД 58.19 Інші види видавничої діяльності, КВЕД 73.12 Посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації.

Відтак господарська діяльність ТОВ «Ландпресс» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаного вище договору про виготовлення поліграфічної продукції, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ПП «АСТРО» укладено договір №20 від 09.10.2013 р., відповідно до п. 1.1 якого ПП «Астро» (далі – Видавництво) виготовляє поліграфічну продукцію (поліграфічні послуги) та передає ТОВ «Альянс Маркет» (далі – Замовник) виготовлену поліграфічну продукцію. Пунктом 5.1 договору передбачено, що отримання готової продукції здійснюється на торгових точках Замовника, за погодженими у замовленнях адресами. Вартість доставки входить у вартість друку листівок. Пунктом 3.2 договору передбачено, що замовник здійснює оплату виконаних робіт, наданих послуг протягом 7 (семи) робочих днів від дати підписання Сторонами акта, видаткової накладної тощо, що підтверджує отримання Замовником належно виконаної продукції, за умови отримання Замовником усіх належно оформлених документів: рахунка-фактури, акта здавання-приймання наданих послуг/видаткової накладної, податкової накладної, замовлення.

На виконання укладеного договору на підставі зразків (макетів) поліграфічної продукції ПП «АСТРО» виготовило для ТОВ «Альянс Маркет» поліграфічну продукцію, прийняття якої ТОВ «Альянс Маркет» підтверджується видатковими накладними №РН-0000024 від 09.01.2015; №РН-0000054 від 23.01.2015; №РН-0000056 від 26.01.2015; №РН-0000055 від 26.01.2015; №РН-0000088 від 09.02.2015; №РН-0000089 від 09.02.2015; №РН-0000122 від 19.02.2015; №РН-0007478 від 24.02.2015; №РН-0007535 від 11.03.2015; №РН-0007552 від 17.03.2015; №РН-0007567 від 23.03.2015; №РН-0007590 від 30.03.2015; №РН-0007606 від 06.04.2015; №РН-0007620 від 14.04.2015; №РН-0007635 від 17.04.2015; №РН-0007634 від 17.04.2015; №РН-0007688 від 05.05.2015; №РН-0007689 від 05.05.2015; №РН-0007706 від 14.05.2015; №РН-0007720 від 18.05.2015; №РН-0007721 від 18.05.2015; №РН-0007775 від 02.06.2015; №РН-0007791 від 09.06.2015; №РН-0007814 від 16.06.2015; №РН-0007877 від 30.06.2015; №РН-0007854 від 24.06.2015; №РН-0007919 від 10.07.2015; №РН-0007977 від 29.07.2015; №РН-0008019 від 10.08.2015; №РН-0008087 від 21.08.2015; №РН-0008205 від 18.09.2015; №РН-0008206 від 18.09.2015; №РН-0008240 від 25.09.2015; №РН-0008239 від 25.09.2015; №РН-0008259 від 03.10.2015; №РН-0008338 від 16.10.2015; №РН-0008373 від 27.10.2015; №РН-0008371 від 27.10.2015; №РН-0008372 від 27.10.2015; №РН-0008442 від 16.11.2015; №РН-008270 від 26.11.2015; №РН-008285 від 30.11.2015; №РН-008365 від 21.12.2015; №РН-0000001 від 04.01.2016; №РН-0000055 від 26.01.2015; №РН-0000056 від 26.01.2015; №РН-008270 від 26.11.2015.

ТОВ Альянс Маркет» проведено оплату за отриманий товар, що підтверджується виписками по рахунку.

Основним видом діяльності ПП «Астро» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 17.29 Виробництво інших виробів з паперу та картону, КВЕД 58.19 Інші види видавничої діяльності, КВЕД, 73.12 Посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації.

Відтак господарська діяльність ПП «Астро» з ТОВ «Альянс Маркет» з виготовлення поліграфічної продукції, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «ВИП-ТРАНС» укладено договір про надання транспортно-експедиційних послуг №090715-1 від 09.07.2015, відповідно до умов якого ТОВ «ВИП-ТРАНС» (виконавець) зобов’язалося прийняти до перевезення та доставити до пункту призначення вантаж, довірений йому ТОВ «Альянс Маркет» (замовник). Пунктом 2.2 цього договору передбачено, що умови перевезень та транспортно-експедиційне обслуговування регулюються цим договором та Правилами перевезень вантажів автомобільним транспортом України, Статутом автомобільного транспорту України, іншими нормативно-правовими актами.

Відповідно до п.п. 4.1, 4.2 та 4.4 договору вартість перевезень узгоджувалася у додатках (замовленнях) до цього договору та могла бути переглянута при зміні вартості пального більш ніж на 5% на період довший ніж два тижні.

На виконання вказаного вище договору ТОВ «ВИП-ТРАНС» надало ТОВ «Альянс Маркет» послуги, що підтверджується такими документами: замовленням на перевезення вантажу автомобільним транспортом №0715505 від 27.07.2015; актом надання послуг №347 від 29.07.2015, рахунком на оплату №347 від 29.07.2015, податковими накладними №96 від 29.07.2015, №54 від 12.10.2015, розрахунком №1 від 29.07.2015 коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної; квитанціями №1 про прийняття податкових накладних, а також товарно-транспортною накладною №237 від 29.07.2015. ТОВ Альянс Маркет» проведено оплату за отриманий товар, що підтверджується виписками по рахунку.

Основним видом діяльності ТОВ «ВИП-Транс» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 49.41 Вантажний автомобільний транспорт, КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля.

Відтак господарська діяльність ТОВ «ВИП-Транс» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаного вище договору про надання транспортно-експедиційних послуг, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Велес Інвест 2009» укладено договір поставки №ТА0430/14 від 13.10.2014 р., відповідно до умов п. 1.1. якого ТОВ «Велес Інвест 2009» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати молочні продукти, на умовах, передбачених цим Договором. За п. 1.2. Договору поставки, найменування, одиниці виміру, ціна одиниці товару погоджуються у підписаній та скріпленій відтисками печаток Сторін комерційній специфікації, що є невід’ємною частиною цього договору.

Згідно з п. 3.1. Договору поставки, асортимент і кількість Товару, а також дата і місце поставки погоджуються Сторонами шляхом направлення Замовлень.

Відповідно до п.3.2 договору постачальник здійснює поставу товару автомобільним транспортом (як власним так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торговельна точка і/або Розподільчий центр (далі – «РЦ»)/Логістичний центр (далі – «ЛЦ») Покупця» (згідно з Інкотермс 2000), в термін, час і місце, зазначені Покупцем в Замовленні.

Згідно з п. 6.2. Договору поставки, в ціну Товару включаються фактична вартість, витрати з підготовки і доставки на територію Покупця та податок на додану вартість.

На виконання вище вказаних договорів та згідно замовлень ТОВ «Велес Інвест 2009» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар, що підтверджується видатковими накладними №51 від 29.12.2014 р., №77 від 23.02.2015 р., №87 від 03.03.2015 р.,№95 від 10.03.2015 р., №109 від 23.03.2015 р., №114 від 30.03.2015 р., №122 від 07.04.2015 р., №144 від 19.05.2015 р., №180 від 22.06.2015 р., №204 від 06.08.2015 р., №200 від 06.08.2015 р., №211 від 08.09.2015 р., №229 від 05.10.2015 р., №230 від 16.10.2015 р., №231 від 23.10.2015 р., №233 від 24.11.2015 р., №236 від 14.12.2015 р., №241 від 29.12.2015 р., №242 від 15.01.2016 р., №248 від 04.03.2016 р., №247 від 01.03.2016 р.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Велес Інвест 2009», було виписано податкові накладні №20 від 23.02.2015 р., №1 від 03.03.2015 р., №5 від 10.03.2015 р., №12 від 23.03.2015 р., №16 від 30.03.2015 р., №1 від 07.04.2015 р., №3 від 19.05.2015 р., №10 від 22.06.2015 р., №1 від 06.08.2015 р., №2 від 08.09.2015 р., №2 від 05.10.2015 р., №10 від 16.10.2015 р., №14 від 24.10.2015 р., №16 від 24.11.2015 р., №20 від 14.12.2015 р., №4 від 29.12.2015 р., №1 від 04.03.2016 р., №2 31.03.2016 р.

ТОВ Альянс Маркет» проведено оплату за отриманий товар, що підтверджується виписками по рахунку.

Основним видом діяльності ТОВ «Велес Інвест 2009» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 10.41 Виробництво олії та тваринних жирів; КВЕД 10.42 Виробництво маргарину і подібних харчових жирів; КВЕД 46.33 Оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами; Код КВЕД 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами.

Відтак господарська діяльність ТОВ «Велес Інвест 2009» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаного вище договору про поставку ТОВ «Велес Інвест 2009» масла вершкового в упаковках, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Ю-Торус» укладено договір поставки №ТА0230/15 від 01.10.2015 р., відповідно до умов п. 1.1. якого ТОВ «Ю-Торус» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати бакалійні та інші продовольчі товари, на умовах, передбачених цим Договором.

Згідно з п. 2.1. Договору поставки, поставка здійснюється на умовах DDP (Інкотермс 2010) за адресою і в терміни, зазначені в замовленні. Відповідно до пп.2.1.2 п. 2.1 договору сторони можуть погодити (в т.ч. по факсу або електронній пошті) про поставку Товару Постачальником на умовах EXW («франко-склад постачальника»).

Згідно з п.3.1. Договору поставки, Покупець оплачує поставлені Товари шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника протягом 21 дня з моменту поставки.

На виконання вище вказаних договорів та згідно замовлень ТОВ «Ю-Торус» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар, що підтверджується видатковими накладними №Л-00003104 від 27.11.2015 р., №Л-00003022 від 18.11.2015 р., №Л-00000038 від 18.11.2015 р., №СВ-0001451 від 27.05.2016 р.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Ю-Торус», було виписано податкову накладну №1 від 25.05.2016 р.

Перевезення товару підтверджується товаро-транспортними накладними б/н від 18.11.2015 р., б/н від 27.11.2015 р., б/н від 27.05.2016 р.

ТОВ Альянс Маркет» проведено оплату за отриманий товар, що підтверджується виписками по рахунку.

Основним видом діяльності ТОВ «Ю-Торус» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 10.61 Виробництво продуктів борошномельно-круп'яної промисловості, а іншими видами діяльності, зокрема, є - КВЕД 46.31 Оптова торгівля фруктами й овочами, КВЕД 46.38 Оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками.

Відтак господарська діяльність ТОВ «Ю-Торус» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаного вище договору про поставку підтверджують поставку ТОВ «Ю-Торус» круп вагових, зокрема, крупи пшеничної відповідає видам діяльності такого контрагента.

Працівники ТОВ «Альянс Маркет» на підставі видаткових касових ордерів придбали у ТОВ «Альфа Трейд Ойл» бензин для заправки автомобілів (використання у службових цілях). Витрати працівників на придбання бензину підтверджуються видатковими касовими ордерами від 06.11.2015 р., від 20.11.2015 р., подорожніми листами №007591, №007586, №007596, №007582, копіями фіскальних чеків та Звітами про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт №3753 від 30.10.2015 р., №3691 від 30.10.2015. ТОВ Альянс Маркет» проведено оплату за отриманий товар, що підтверджується виписками по рахунку. Основним видом діяльності ТОВ «Альфа Трейд Ойл» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 46.71 Оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами. Відтак господарська діяльність ТОВ «Альфа Трейд Ойл» з ТОВ «Альянс Маркет» щодо продажу палива, відповідає видам діяльності такого контрагента.

ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Астрая-Хліб-Груп» укладено договір поставки №ТА0091/14 від 01.03.2014 р., відповідно до умов п. 1.1. якого ТОВ «Астрая-Хліб-Груп» (Постачальник) бере на себе обов’язки постачати і передавати у власність ТОВ «Альянс Маркет» (Покупця), а Покупець зобов’язується приймати і оплачувати харчові продукти, на умовах, передбачених цим Договором. За п. 1.2. Договору поставки, найменування, одиниці виміру, ціна одиниці товару погоджуються у підписаній та скріпленій відтисками печаток Сторін комерційній специфікації, що є невід’ємною частиною цього договору.

Згідно з п. 3.1. Договору поставки, асортимент і кількість Товару, а також дата і місце поставки погоджуються Сторонами шляхом направлення Замовлень.

Відповідно до п.3.2 договору постачальник здійснює поставу товару автомобільним транспортом (як власним так і транспортом третіх осіб) на умовах DDP «торговельна точка і/або Розподільчий центр (далі – «РЦ»)/Логістичний центр (далі – «ЛЦ») Покупця» (згідно з Інкотермс 2000), в термін, час і місце, зазначені Покупцем в Замовленні.

Згідно з п. 6.2. Договору поставки, в ціну Товару включаються фактична вартість, витрати з підготовки і доставки на територію Покупця та податок на додану вартість.

На виконання вище вказаних договорів та згідно замовлень ТОВ «Астрая-Хліб-Груп» поставило ТОВ «Альянс Маркет» товар, що підтверджується видатковими накладними №29 від 03.01.2017 р., № 168 від 16.01.2017 р., №РН-0000549 від 01.02.2017 р., №РН-0000596 від 03.02.2017 р., №РН-0000608 від 03.02.2017 р., №РН-0000654 від 06.02.2017 р., №РН-0000710 від 09.02.2017 р., №РН-0000707 від 09.02.2017 р., №РН-0000843 від 15.02.2017 р., №РН-0000877 від 16.02.2017 р., №РН-0000897 від 17.02.2017 р., №РН-0000894 від 17.02.2017 р., №РН-0001038 від 23.02.2017 р., №РН-0001092 від 25.02.2017 р., №РН-0001125 від 27.02.2017р., №РН-0001154 від 28.02.2017 р., №РН-0001214 від 02.03.2017 р., №РН-0001243 від 03.03.2017 р., №РН-0001227 від 03.03.2017 р., №РН-0001291 від 06.03.2017 р., №РН-0001417 від 13.03.2017 р., №РН-0001440 від 14.03.2017 р., №РН-0001475 від 15.03.2017 р., №РН-0001499 від 16.03.2017 р., №РН-0001524 від 17.03.2017 р., №РН-0001553 від 18.03.2017р., №РН-0001567 від 20.03.2017 р., №РН-0001818 від 30.03.2017 р., №РН-0001870 від 01.04.2017 р., №РН-0001891 від 03.04.2017 р., №РН-0000274 від 12.01.2015 р., №РН-0000833 від 29.01.2015 р., №РН-0001178 від 10.02.2015 р., №РН-0001443 від 18.02.2015 р., №РН-0002131 від 12.03.2015 р., №РН-0002376 від 20.03.2015 р., №РН-0002720 від 01.04.2015р., №РН-0002829 від 04.04.2015 р., №РН-0002837 від 06.04.2015 р., №РН-0003052 від 15.04.2015 р., №РН-0003388 від 27.04.2015 р., №РН-0004033 від 20.05.2015 р., №РН-0004098 від 22.05.2015р., №РН-0004713 від 13.06.2015 р., №РН-0005501 від 10.07.2015 р., №РН-0006139 від 01.08.2015 р., №РН-0006390 від 11.08.2015 р., №РН-0006856 від 27.08.2015р., №РН-0007094 від 04.09.2015 р., №РН-0007108 від 05.09.2015 р., №РН-0007600 від 24.09.2015 р., №РН-0007714 від 28.09.2015 р., №РН-0007925 від 06.10.2015 р., №РН-0008785 від 05.11.2015р., №РН-0008822 від 06.11.2015 р., №РН-0008931 від 11.11.2015 р., №РН-0009046 від 14.11.2015 р., №РН-0009514 від 02.12.2015 р., №РН-0009483 від 01.12.2015р., №РН-0009704 від 09.12.2015 р., №РН-0000411 від 19.01.2016 р., №РН-0001253 від 22.02.2016 р., №РН-0001478 від 02.03.2016 р., №РН-0002158 від 30.03.2016 р., №РН-0002335 від 07.04.2016р., №РН-0002385 від 08.04.2016 р., №РН-0004359 від 04.07.2016 р., №РН-0004366 від 04.07.2016 р., №РН-0004456 від 07.07.2016 р., №РН-0004558 від 11.07.2016 р., №РН-0004616 від 13.07.2016р., №РН-0004634 від 14.07.2016 р., №РН-0004803 від 21.07.2016 р., №РН-0005039 від 30.07.2016 р., №РН-0005302 від 11.08.2016 р., №РН-0005607 від 23.08.2016 р., №РН-0005925 від 05.09.2016 р., №РН-0005987 від 07.09.2016 р., №РН-0005986 від 07.09.2016 р., №РН-0006067 від 10.09.2016 р., №РН-0006082 від 10.09.2016 р., №РН-0006066 від 10.09.2016 р., №РН-0006164 від 14.09.2016 р., №РН-0007399 від 03.11.2016р., №РН-0007457 від 05.11.2016р., №РН-0007697 від 15.11.2016 р., №РН-0007712 від 15.11.2016 р., №РН-0007801 від 18.11.2016 р., №РН-0008446 від 15.12.2016 р., №РН-0008480 від 16.12.2016 р.

У зв’язку з виконанням договору, укладеного ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «Астрая-Хліб-Груп», було виписано податкові накладні №20 від 30.01.2015 р., №1008 від 31.01.2015 р., №26 від 31.01.2015 р., №3 від 27.02.2015 р., №5 від 28.02.2015 р., №1017 від 28.02.2015 р., №2 від 30.03.2015 р., №1403 від 31.03.2015 р., №4 від 31.03.2015 р., №5 від 30.04.2015 р., №4 від 30.04.2015 р., №1358 від 30.04.2015 р., №3 від 30.05.2015 р., №5 від 31.05.2015 р., №1239 від 31.05.2015 р., №6 від 30.06.2015 р., №1293 від 30.06.2015 р., №4 від 30.06.2015 р., №5 від 31.07.2015 р., №6 від 31.07.2015 р., №1156 від 31.07.2015 р., №6 від 31.08.2015 р., №7 від 31.08.2015 р., №1214 від 31.08.2015 р., №3 від 29.09.2015 р., №8 від 30.09.2015 р., №1465 від 30.09.2015 р., №3 від 29.10.2015 р., №956 від 31.10.2015 р., №4 від 31.10.2015 р., №4 від 28.11.2015 р., №6 від 30.11.2015 р., №775 від 30.11.2015 р., №3 від 28.12.2015 р., №5 від 31.12.2015 р., №1 від 26.01.2017 р., №1 від 28.02.2017 р., №6 від 28.02.2017 р., №3 від 31.03.2017 р., №4 від 31.03.2017 р., №1 від 30.04.2017 р., №3 від 26.01.2016 р., №5 від 30.01.2016 р., №813 від 31.01.2016 р., №2 від 15.02.2016 р., №4 від 29.02.2016 р., №1072 від 29.02.2016 р., №1 від 02.03.2016 р., №4 від 21.03.2016 р., №6 від 31.03.2016 р., №7 від 31.03.2016 р., №1324 від 31.03.2016 р., №1 від 13.04.2016 р., №3 від 27.04.2016 р., №1266 від 30.04.2016 р., №5 від 30.04.2016 р., №6 від 30.04.2016 р., №1 від 24.05.2016 р., №3 від 31.05.2016 р., №4 від 31.05.2016 р., №1268 від 31.05.2016 р., №1 від 24.06.2016 р., №5 від 30.06.2016 р., №3000372 від 30.06.2016 р., №1 від 25.07.2016 р., №3000775 від 31.07.2016 р., №10 від 31.07.2016 р., №3000874 від 31.08.2016 р., №9 від 31.08.2016 р., №6 від 31.08.2016 р., №3000768 від 30.09.2016 р., №1 від 30.09.2016 р., №1 від 10.10.2016 р., №4 від 15.10.2016 р., №11 від 31.10.2016 р., №10 від 31.10.2016 р., №3000629 від 31.10.2016 р., №7 від 31.10.2016 р., №8 від 31.10.2016 р., №9 від 31.10.2016 р., №16 від 31.10.2016 р., №15 від 31.10.2016 р., №13 від 31.10.2016 р., №14 від 31.10.2016 р., №12 від 31.10.2016 р., №17 від 31.10.2016 р., №1 від 02.11.2016 р., розрахунок коригування №1 від 04.11.2016 р. до податкової накладної №16 від 31.10.2016 р., №3 від 26.11.2016 р., №4 від 26.11.2016 р., №5 від 26.11.2016 р., №3000372 від 30.11.2016 р., №6 від 30.11.2016 р., №1 від 03.12.2016 р., №2 від 07.12.2016 р., №3 від 11.12.2016 р., №4 від 14.12.2016 р., №5 від 15.12.2016 р., №6 від 19.12.2016 р., №7 від 23.12.2016 р., №8 від 26.12.2016 р., №3000466 від 30.12.2016 р., №3000536 від 31.12.2016 р., №3000537 від 31.12.2016 р., №10 від 31.12.2016 р. ТОВ Альянс Маркет» проведено оплату за отриманий товар, що підтверджується виписками по рахунку.

Основним видом діяльності ТОВ «Астрая-Хліб-Груп» згідно з даними ЄДР є: КВЕД 10.71 Виробництво хліба та хлібобулочних виробів; виробництво борошняних кондитерських виробів, тортів і тістечок нетривалого зберігання, а іншими видами діяльності, зокрема, є - КВЕД 10.72 Виробництво сухарів і сухого печива; виробництво борошняних кондитерських виробів, тортів і тістечок тривалого зберігання; КВЕД 10.73 Виробництво макаронних виробів і подібних борошняних виробів; КВЕД 10.85 Виробництво готової їжі та страв; КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля.

Відтак господарська діяльність ТОВ «Астрая-Хліб-Груп» з ТОВ «Альянс Маркет» згідно вказаних вище договорів поставки хліба та хлібобулочних виробів відповідає видам діяльності такого контрагента.

Для обміну первинними документами ТОВ «Альянс Маркет» та його контрагентами за договорами поставки також використовувалася система "EDI (electronic data interchange, електронний обмін даними, електронний документообіг)", яка являє собою технологію передачі інформації між Сторонами за допомогою телезв'язку шляхом трансформації пакетів даних від відправника одержувачеві з використанням електронних поштових скриньок за допомогою платформ електронної комерції для електронного обміну даними - "Комарх" або "EXITE ("Іксайт")". Платформа електронної комерції (яка в перевірений період підтримувалася провайдерами - ТОВ «КОМАРХ» або ТОВ «Е-КОМ» відповідно), являє собою програмний комплекс, що реалізовує функціонал спеціалізованої системи обміну даними (по аналогії з електронною поштою), забезпечує ідентифікацію відправника і одержувача, високий рівень захисту інформації від несанкціонованого доступу, відстежування повідомлення на його дорозі від відправника одержувачеві, придатність інформації, що забезпечує автоматизовану обробку обліковими системами. За допомогою системи EDI сторони обмінювалися, зокрема, такими документами, як Замовлення на товар (ORDER), Відповідь на Замовлення (ORDRSP), Товарна накладна (рахунок/Invoice), Повідомлення про відвантаження Товару (Decadv). Порядок роботи з документами, які використовуються в роботі через систему електронного обміну даними (EDI) з постачальниками товарів, затверджений наказом ТОВ «Альянс Маркет» №206-12/ОД-АМ від 31.12.2012.

Обставина оплати позивачем ТМЦ також підтверджується переліченими вище платіжними дорученнями, банківськими виписками з розрахункових рахунків ТОВ «Альянс Маркет», а також:

3) Оцінюючи реальність та здатність позивача здійснювати господарську діяльність, що зафіксована описаними вище первинними документами суд дослідив надані ним документи та пояснення і з’ясував таке:

ТОВ «Альянс Маркет» зареєстроване як юридична особа 23.07.2012 (ідентифікаційний код 38316777). Відповідно до відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань^

- основним видом діяльності ТОВ «Альянс Маркет» є Код КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами (основний)$

- іншими видами діяльності є: КВЕД 10.13 Виробництво м'ясних продуктів; Код КВЕД 10.20 Перероблення та консервування риби, ракоподібних і молюсків; Код КВЕД 10.71 Виробництво хліба та хлібобулочних виробів; виробництво борошняних кондитерських виробів, тортів і тістечок нетривалого зберігання; Код КВЕД 10.85 Виробництво готової їжі та страв; Код КВЕД 46.21 Оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин; Код КВЕД 46.32 Оптова торгівля м'ясом і м'ясними продуктами; Код КВЕД 46.33 Оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами; Код КВЕД 47.25 Роздрібна торгівля напоями в спеціалізованих магазинах; Код КВЕД 47.26 Роздрібна торгівля тютюновими виробами в спеціалізованих магазинах; Код КВЕД 49.41 Вантажний автомобільний транспорт; Код КВЕД 52.29 Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту; Код КВЕД 56.10 Діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування; Код КВЕД 56.30 Обслуговування напоями; Код КВЕД 68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна; Код КВЕД 70.22 Консультування з питань комерційної діяльності й керування; Код КВЕД 73.11 Рекламні агентства; Код КВЕД 73.20 Дослідження кон'юнктури ринку та виявлення громадської думки.

ТОВ «Альянс Маркет» зареєстрований також як платник податку на додану вартість з 30.07.2012р.

ТОВ «Альянс Маркет» здійснює свою господарську діяльність у приміщеннях, якими користується на підставі договорів суборенди, укладених з ТОВ «Торгово-роздрібна компанія «Євротек»», а саме: Договір суборенди №ТРК0255/0-14/013 (АМ0502/0-14) від 11.08.2014 р., предметом якого є суборенда частини будівлі та споруди торговельного комплексу «А», загальною площею 2242,9 кв.м.; компресорної «Б»; трансформаторної «В», мостіння №1, що розташований за адресою: м. Херсон, пр. 200 років Херсону, 28-А. Строк суборенди об’єкта, згідно з п. 9.1. Договору суборенди, та з урахуванням Додаткової угоди №5 від 03.07.2017 р. до цього Договору – до 31 серпня 2018 року. Передача об’єкта суборенди підтверджується Актом приймання – передачі від 11.08.2014 р.; Договір суборенди №ТРК0347/0-14/022 (АМ0676/0-14) від 14.11.2014 р., предметом якого є суборенда частини нежитлового приміщення з підвалом загальною площею 680,4 кв.м., яке знаходиться за адресою: Київська область, м. Прилуки, вул. Вокзальна, 40. Строк суборенди згідно з п. 9.1. Договору суборенди – до 30 серпня 2015 р. включно. Передача об’єкта суборенди підтверджується Актом приймання – передачі від 14.11.2014 р.; Договір суборенди №ТРК0311/0-15/022 (АМ0564/0-15) від 01.09.2015 р., предметом якого є суборенда цього ж приміщення на строк згідно з п. 9.1. Договору суборенди - до 31 серпня 2018 року включно. Передача об’єкта суборенди підтверджується Актом приймання – передачі від 01.09.2015 р.; Договір суборенди №ТРК0468/0-13/035 від 01.09.2013 р., предметом якого є суборенда нежилого приміщення площею 547,5 кв.м., яке знаходиться за адресою: Київська область, м. Славутич, Московський квартал, буд. 8. Строк суборенди, згідно з п. 7.1. Договору суборенди, та з урахуванням Договору про внесення змін від 16.09.2016 р. до нього – до 30 вересня 2016 р. включно. Передача об’єкта суборенди підтверджується Актом приймання – передачі від 01.09.2013 р.; Договір суборенди №ТРК0506/0-16/035 від 01.10.2016 р., предметом якого є суборенда цього ж приміщення на строк згідно з п. 7.1. Договору суборенди – до 30 вересня 2019 року. Передача об’єкта суборенди підтверджується Актом приймання – передачі від 01.10.2016 р.; Договір суборенди №ТРК0098/0-12 (АМ0043/0-12) від 30.07.2012 р., предметом якого є нежиле приміщення – приміщення магазину загальною площею 302 кв.м. за адресою: м. Чернігів, вул. Щорса, буд. 25. Строк суборенди об’єкта, згідно з п. 10.1. Договору суборенди, та з урахуванням Додаткової угоди №1 від 29.10.2012 р., Додаткової угоди №1/2 від 28.01.2013 р. до цього Договору – до 31 січня 2018 року. Передача об’єкта суборенди підтверджується Актом приймання – передачі від 11.08.2012 р.; Договір суборенди №ТРК0102/0-15/042 від 01.06.2015 р. (АМ0317/0-15), предметом якого є суборенда цього ж приміщення на строк згідно з п. 9.1. Договору суборенди - до 30 січня 2016 року. Передача об’єкта суборенди підтверджується Актом приймання – передачі від 01.06.2015 р.; Договір суборенди №ТРК0435/0-15/042 від 01.11.2015 р. (АМ0640/0-15), предметом якого є суборенда цього ж приміщення на строк згідно з п. 9.1. Договору суборенди - до 30 вересня 2018 року. Передача об’єкта суборенди підтверджується Актом приймання – передачі від 01.11.2015 р.; Договір суборенди №ТРК0120/0-12 (АМ0055/0-12) від 30.07.2012 р., предметом якого є суборенда будівлі торгового центру, позначеної літ. «А-2», загальною площею 5568,6 кв.м., за адресою: м. Львів, пр. Чорновола В. (вул. 700-річчя Львова), буд. 93. Строк суборенди об’єкта, згідно з п. 9.1. Договору суборенди, та з урахуванням Додаткової угоди №3 від 25.06.2014 р. до цього Договору – до 30 червня 2015 року включно. Передача об’єкта суборенди підтверджується Актом приймання – передачі від 11.08.2012 р.; Договір суборенди №ТРК0131/0-15/062 від 01.06.2015 р. (АМ0371/0-15), предметом якого є суборенда цього ж приміщення на строк згідно з п. 9.1. Договору суборенди - до 31 січня 2018 року включно. Передача об’єкта суборенди підтверджується Актом приймання – передачі від 01.06.2015 р.; Договір суборенди №ТРК0125/0-12 (АМ0058/0-12) від 30.07.2012 р., предметом якого є суборенда будівлі, позначеної на плані літ. «А-2», загальною площею 4962,70 кв.м., за адресою: м. Львів, вул. Княгині Ольги, буд. 120. Строк суборенди об’єкта, згідно з п. 9.1. Договору суборенди, та з урахуванням Додаткової угоди №1/2 від 29.10.2012 р., Додаткової угоди №2/1 від 31.12.2013 р., Додаткової угоди №2/2 від 31.10.2014 р. до цього Договору – до 30 вересня 2015 року включно. Передача об’єкта суборенди підтверджується Актом приймання – передачі від 11.08.2012 р.; Договір суборенди №ТРК0030/0-15/063 від 02.02.2015 р., предметом якого є суборенда цього ж приміщення, на строк згідно з п. 9.1. Договору суборенди, та з урахуванням Додаткової угоди №1 від 26.10.2015 р. до цього Договору до 30 вересня 2016 року включно; Договір суборенди №ТРК0286/0-15/063 від 26.05.2016 р., предметом якого є суборенда цього ж приміщення - на строк згідно з п. 9.1. Договору суборенди - до 30 квітня 2019 року включно. Передача об’єкта суборенди підтверджується Актом приймання – передачі від 26.05.2016 р.; Договір суборенди №ТРК0152/0-12 (АМ0066/0-12) від 30.07.2012 р., предметом якого є суборенда будівлі мегамаркету «Арсен» загальною площею 5333,7 кв.м., за адресою: м. Івано-Франківськ, вул. Миколайчука, буд. 2. Строк суборенди об’єкта, згідно з п. 8.1. Договору суборенди, та з урахуванням Додаткової угоди №1 від 16.03.2013 р., Додаткової угоди №3 від 01.03.2014 р. до цього Договору - до 15.03.2016 р. включно. Передача об’єкта суборенди підтверджується Актом приймання – передачі від 11.08.2012 р.; Договір суборенди №ТРК0130/0-15/064 від 01.06.2015 р., предметом якого є суборенда цього ж приміщення - на строк згідно з п. 9.1. Договору суборенди - до 15 березня 2016 року включно; Договір суборенди №ТРК0575/0-15/064 від 01.12.2015 р., предметом якого, є суборенда цього ж приміщення - на строк згідно з п. 9.1. Договору суборенди - до 31 жовтня 2018 року включно. Передача об’єкта суборенди підтверджується Актом приймання – передачі від 01.12.2015 р.; Договір оренди №ТРК0430/0-12 (АМ0849/0-12) від 01.11.2012 р., предметом якого є оренда торгового центру «Арсен» літ. «А-1» загальною площею 2771,3 кв.м., за адресою: м. Рівне, вул. Коновальця Є., буд. 20. Строк оренди об’єкта, згідно з п. 9.1. Договору оренди, та з урахуванням Додаткової угоди №2 від 28.09.2015 р. до цього Договору - до 31.10.2015 р. включно. Передача об’єкта оренди підтверджується Актом приймання – передачі від 01.11.2012 р.; Договір оренди №ТРК0531/0-15/066 від 01.11.2015 р., предметом якого є оренда цього ж приміщення на строк згідно з п. 9.1. Договору оренди - до 30 вересня 2018 року включно. Передача об’єкта оренди підтверджується Актом приймання – передачі від 01.11.2015 р.; Договір суборенди №ТРК0111/0-12 (АМ0053/0-12) від 30.07.2012 р., предметом якого є суборенда приміщення торгового комплексу загальною площею 305,7 кв.м., позначеного за планом літ. А-2, за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. 30-річчя Перемоги, буд. 2/12. Строк суборенди об’єкта, згідно з п. 10.1. Договору суборенди, та з урахуванням Додаткової угоди від 01.11.2012 р., Додаткової угоди №1/1 від 01.03.2013 р. до цього Договору - до 27.02.2016 р. включно. Передача об’єкта суборенди підтверджується Актом приймання – передачі від 11.09.2012 р.; Договір суборенди №ТРК0082/0-15/302 (АМ0284/0-15) від 23.04.2015 р., предметом якого є суборенда цього ж приміщення - на строк згідно з п. 9.1. Договору суборенди - до 31 березня 2018 року включно; Договір суборенди №ТРК0084/0-12 (АМ0030/0-12) від 30.07.2012 р., предметом якого є суборенда нежилого приміщення магазину площею 636,4 кв.м., позначеного за планом літ. «А», за адресою: Житомирська область, м. Коростень, вул. Мельника, буд. 13. Строк суборенди об’єкта, згідно з п. 10.1. Договору суборенди, та з урахуванням Додаткової угоди №1/1 від 29.01.2013 р. до цього Договору - до 30.06.2015 р. включно. Передача об’єкта суборенди підтверджується Актом приймання – передачі від 01.09.2012 р.; Договір суборенди №ТРК0108/0-15/306 (АМ0332/0-15) від 30.05.2015 р., предметом якого є суборенда цього ж приміщення - на строк згідно з п. 9.1. Договору суборенди - до 30 квітня 2018 року включно; Договір суборенди №ТРК0104/0-12 (АМ0054/0-12) від 30.07.2012 р., предметом якого є суборенда приміщення магазину загальною площею 798,4 кв.м. за адресою: м. Житомир, вул. Велика Бердичівська, буд. 15/1. Строк суборенди об’єкта, згідно з п. 9.1. Договору суборенди, та з урахуванням Додаткової угоди №3 від 31.12.2014 р. до цього Договору - до 30.06.2015 р. включно. Передача об’єкта суборенди підтверджується Актом приймання – передачі від 11.08.2012 р.; Договір оренди №ТРК0104/0-15/326 (АМ0319/0-15) від 01.06.2015 р., предметом якого є оренда цього ж приміщення - на строк згідно з п. 9.1. Договору оренди - до 31 травня 2018 року включно. Передача об’єкта оренди підтверджується Актом приймання – передачі від 01.06.2015 р.; Договір суборенди №ТРК0420/0-14/401 (АМ0742/0-14) від 02.12.2014 р., предметом якого є суборенда частини нежилого приміщення 2 (два) в нежитловій будівлі літ. «А-2» загальною площею 776,4 кв.м. за адресою: Київська обл., м. Біла Церква, вул. Леваневського, буд. 53-Д. Строк суборенди об’єкта згідно з п. 9.1. Договору суборенди - до 31.12.2016 р. включно. Передача об’єкта суборенди підтверджується Актом приймання – передачі від 02.12.2014 р.; Договір суборенди №ТРК0692/0-16/401 (АМ0871/0-16) від 30.12.2016 р., предметом якого є суборенда цього ж приміщення - на строк згідно з п. 9.1. Договору суборенди - до 30 листопада 2019 року включно. Передача об’єкта суборенди підтверджується Актом приймання – передачі від 01.01.2017 р.; Договір суборенди №ТРК0452/0-13/607 (АМ0590/0-13/607) від 23.08.2013 р., предметом якого є суборенда частини нежилого приміщення загальною площею 2431,8 кв.м. за адресою: Херсонська обл., м. Скадовськ, вул. Гагаріна, буд. 81. Строк суборенди об’єкта, згідно з п. 9.1. Договору суборенди, та з урахуванням Додаткової угоди №1 від 09.07.2015 р., Додаткової угоди №2 від 05.01.2016 р., Додаткової угоди №3 від 08.02.2016 р., до цього Договору - до 08.08.2016 р. включно. Передача об’єкта суборенди підтверджується Актом приймання – передачі від 23.08.2013 р.; Договір суборенди №ТРК0434/0-16/607 (АМ0672/0-16) від 01.08.2016 р., предметом якого є суборенда цього ж приміщення, з урахуванням Додаткової угоди №1 від 06.01.2017 р., Додаткової угоди №2 від 03.07.2017 р., Додаткової угоди №3 від 08.12.2017 р., Додаткової угоди №7 від 07.07.2018 р., Додаткової угоди №8 від 26.09.2018 р. до цього Договору - на строк до 30 листопада 2018 року включно. Передача об’єкта суборенди підтверджується Актом приймання – передачі від 09.08.2016 р.; Договір суборенди №ТРК0658/0-16/607 (АМ0832/0-16) від 01.12.2016 р., предметом якого є суборенда частини приміщень (133,8 кв.м.) в цій же будівлі, згідно з п. 9.1. Договору суборенди, на строк до 26 вересня 2019 року включно. Передача об’єкта суборенди підтверджується Актом приймання – передачі від 01.12.2016 р.; Договір суборенди нерухомого майна №ТРК0723/0-16 від 15.03.2016 р., предметом якого є суборенда частини нежитлового приміщення площею 748,1 кв.м. за адресою: Львівська обл., м. Стрий, вул. Коссака Гр., буд. 9/65. Строк суборенди об’єкта, згідно з п. 2.2. Договору суборенди – з дати фактичної передачі об’єкта суборенди (включно з нею) до закінчення договору оренди чи суборенди, на підставі якого Орендар користується об’єктом суборенди; Договір суборенди нерухомого майна №ТРК0726/0-16 від 15.03.2016 р., предметом якого є суборенда нежитлових приміщень загальною площею 444,3 кв.м. за адресою: Львівська обл., м. Новий Розділ, вул. Стуса, буд. 2-А. Строк суборенди об’єкта, згідно з п. 2.2. Договору суборенди – з дати фактичної передачі об’єкта суборенди (включно з нею) до закінчення договору оренди чи суборенди, на підставі якого Орендар користується об’єктом суборенди; Договір суборенди нерухомого майна №ТРК0727/0-16 від 15.03.2016 р., предметом якого є суборенда частини нежитлового приміщення житлово-торгового комплексу літ. «Б-2» та котельні «В-1» загальною площею 417,57 кв.м. за адресою: Львівська обл., м. Пустомити, вул. Грушевського, буд. 34. Строк суборенди об’єкта, згідно з п. 2.2. Договору суборенди – з дати фактичної передачі об’єкта суборенди (включно з нею) до закінчення договору оренди чи суборенди, на підставі якого Орендар користується об’єктом суборенди; Договір суборенди нерухомого майна №ТРК0729/0-16 від 15.03.2016 р., предметом якого є суборенда нежитлового приміщення магазину «А-4», загальною площею 563,6 кв.м. за адресою: Львівська обл., м. Трускавець, пл. Чорновола, буд. 3. Строк суборенди об’єкта, згідно з п. 2.2. Договору суборенди – з дати фактичної передачі об’єкта суборенди (включно з нею) до закінчення договору оренди нежитлових приміщень від 15.03.2016 р.; Договір суборенди нерухомого майна №ТРК0732/0-16 від 15.03.2016 р., предметом якого є суборенда будівлі магазину самообслуговування «Барвінок» «А-1», загальною площею 660,7 кв.м. за адресою: Львівська обл., м. Червоноград, пр. Шевченка, буд. 5Б. Строк суборенди об’єкта, згідно з п. 2.2. Договору суборенди – з дати фактичної передачі об’єкта суборенди (включно з нею) до закінчення договору оренди нежитлових приміщень від 15.03.2016 р.; Договір суборенди нерухомого майна №ТРК0736/0-16 від 15.03.2016 р., предметом якого є суборенда будівлі магазину, загальною площею 343,8 кв.м. за адресою: Львівська обл., м. Городок, вул. Перемишльська, буд. 18. Строк суборенди об’єкта, згідно з п. 2.2. Договору суборенди – з дати фактичної передачі об’єкта суборенди (включно з нею) до закінчення договору оренди чи суборенди, на підставі якого Орендар користується об’єктом суборенди.

Надані позивачем документи доводять, що ТОВ «Альянс Маркет» в періоді, що перевірявся, реалізовувало продукцію, яка відповідає його видам діяльності та асортименту придбаних в контрагентів ТМЦ.

Відповідно до статті 4 Закону України «Про основні принципи та вимоги до безпечності та якості харчових продуктів» від 23 грудня 1997 року №771/97-ВР (далі − Закон №771), в редакції, що діяла на момент виникнення правовідносин, державне регулювання у сфері безпечності харчових продуктів здійснюється з метою захисту життя, здоров’я та інтересів споживачів. Держава здійснює регулювання безпечності та окремих показників якості харчових продуктів, зокрема, державної реєстрації визначених цим Законом об’єктів санітарних заходів, а також видачі, припинення, анулювання та поновлення експлуатаційного дозволу. Згідно з п. 22 ч. 1 ст. 1 цього ж Закону №771, «експлуатаційний дозвіл» - документ дозвільного характеру, що видається територіальним органом компетентного органу операторові ринку за результатами інспектування його потужності та посвідчує право оператора ринку здійснювати визначену цим Законом діяльність з виробництва та/або зберігання харчових продуктів тваринного походження. Частиною 1 ст. 23 Закону №771 передбачено, що експлуатаційний дозвіл отримують оператори ринку, що провадять діяльність, пов’язану з виробництвом та/або зберіганням харчових продуктів тваринного походження.

Частиною 8 статті 20 Закону №771 передбачено, що операторам ринку забороняється здійснювати обіг харчових продуктів, отриманих з потужностей, що не пройшли державної реєстрації або не отримали експлуатаційного дозволу відповідно до цього Закону, та/або використовувати такі харчові продукти у виробництві інших харчових продуктів.

Перелічені докази в їх сукупності (договори оренди приміщень, висновки СЕС, рішення про державну реєстрацію потужності оператора ринку, експлуатаційні дозволи, свідоцтва про право власності на основні засоби) свідчать про те, що ТОВ «Альянс Маркет» мало реальну можливість придбавати, зберігати, переробляти, перевозити між логістичними центрами та роздрібними магазинами, реалізовувати через мережу роздрібних магазинів харчові продукти та побутові товари; така господарська діяльність відповідала зареєстрованим видам діяльності платника податків.

Надані позивачем асортиментні переліки товару доводять, що ТОВ «Альянс Маркет» в періоді, що перевірявся, реалізовувало продукцію, яка відповідає його видам діяльності та асортименту придбаних в контрагентів ТМЦ. розд,

4) Придбані ТОВ «Альянс Маркет» відповідно до описаних в акті перевірки первинних документів ТМЦ продукція були цілком «реальними» та реалізовувалася кінцевим споживачам через мережу магазинів, що підтверджується як фіскальними чеками, видатковими касовими ордерами, фіскальними звітними чеками (надані суду вибірково з огляду на об’єм доказів, ревізори мали повний доступ до цих документів), так і визнається відповідачем. Відповідач визнає надання позивачем ревізорам до перевірки належно оформлених первинних та облікових документів (описані вище), а також проведення ТОВ «Альянс Маркет» розрахунків з переліченими вище контрагентам за товари, роботи, послуги. За результатами господарської діяльності ТОВ «Альянс Маркет» за 2015-2017 рр. здійснювався бухгалтерський облік, в якому відображено описані в акті перевірки господарські операції, що підтверджується оборотно-сальдовими відомостями, картками рахунків, оборотами по рахунках, як наслідок, був складений баланс та фінансова звітність, в.т.ч. примітки до фінансової звітності.

Позиція відповідача по суті зводиться до того, що з огляду на наявну в контролюючого органу податкову інформацію (витяги з судових рішень про надання доступу до документів в кримінальних провадженнях, відомості податкової звітності контрагентів, інформацію щодо співставлення даних податкової звітності позивача та його контрагентів) описані вище ТМЦ фактично поставлені ТОВ «Альянс Маркет» не описаними в акті контрагентами (перелічені в цьому рішенні вище), а іншими «невстановленими особами». Як наслідок такого висновку, ревізори вважають, що маркетингові послуги щодо просування таких ТМЦ позивач надавав не переліченим в акті перевірки контрагентам, а «невстановленими особами». Тому кошти, перераховані контрагентами на рахунки ТОВ «Альянс Маркет» за надані послуги є безоплатною фінансовою допомогою, яку приховано від оподаткування.

Суд пам’ятає, що відповідно до пп.14.1.36 та пп.14.1.231 ст. 14 ПК України:

- господарська діяльність - це діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами;

- розумна економічна причина (ділова мета) - причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект у результаті господарської діяльності.

Відповідно до ст.ст. 134, 135 ПК України:

- об'єктом оподаткування податком на прибуток підприємства є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу (п.134.1.1.);

- базою оподаткування є грошове вираження об'єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу (п.135.1.).

Відповідно до п. 137.1 ст. 137 ПК України податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною статтею 136 цього Кодексу, від бази оподаткування, визначеної згідно зі статтею 135 цього Кодексу.

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про витрати підприємства та її розкриття в фінансовій звітності визначає Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16» «Витрати» затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за №27/4248 (далі Положення № 290).

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про доходи підприємства та її розкриття в фінансовій звітності визначає Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15» «Дохід» затверджене наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 за № 860/4153 (далі Положення № 290).

Відповідно до п. 110.1 ст. 110 Податкового кодексу України (далі - ПК України) платники податків, податкові агенти та/або їх посадові особи несуть відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Згідно з п. 109.1 ст. 109 ПК України податковими правопорушеннями є протиправні діяння (дія чи бездіяльність) платників податків, податкових агентів, та/або їх посадових осіб, а також посадових осіб контролюючих органів, що призвели до невиконання або неналежного виконання вимог, установлених ПК України та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Відповідно до п.14.1.181 ПК України, податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Відповідно до п.198.2 ПК України, датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається: дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною. Для товарів/послуг, постачання (придбання) яких контролюється приладами обліку, факт постачання (придбання) таких товарів/послуг засвідчується даними обліку.

Згідно з п. 198.3 ПК України (в редакції, що діяла на початку звітного періоду) податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг (у разі здійснення контрольованих операцій - не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу) та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті.

Згідно з п. 198.3 ПК України (в редакції, що діяла на кінець звітного періоду) податковий кредит визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи); ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Відповідно до п.198.6. ПК України, не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу. У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, які попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим пунктом документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Відповідно до п. 201.1. ПК України, на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи, та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПК України термін.

Згідно з підпунктами а), б) пункту 185.1. статті 185 ПК України, об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю, та операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.

Пунктом 188.1. статті 188 ПК України передбачено, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв'язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів). До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг. До складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.

Згідно з пунктом 187.1. статті 187 ПК України, датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Згідно з п.138.1 ст.138 Податкового кодексу України, фінансовий результат до оподаткування збільшується: на суму нарахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності; на суму уцінки та втрат від зменшення корисності основних засобів або нематеріальних активів, включених до витрат звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності; на суму залишкової вартості окремого об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, у разі ліквідації або продажу такого об'єкта.

Відповідно до п.138.2 ст.138 ПК України, фінансовий результат до оподаткування зменшується: на суму розрахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до пункту 138.3 цієї статті; на суму залишкової вартості окремого об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної з урахуванням положень цієї статті Кодексу, у разі ліквідації або продажу такого об'єкта; на суму дооцінки основних засобів або нематеріальних активів в межах попередньо віднесених до витрат уцінки відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.

Вимоги до підтвердження даних, визначених у податковій звітності, встановлені статтею 44 ПК України. Згідно з пунктом 44.1 цієї статті для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні визначає Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999 № 996-XIV (далі - Закон України № 996-XIV, в редакції чинній на час виникнення спірних правовідносин).

Стаття 1 Закону України № 996-XIV дає визначення термінам:

- господарська операція - це дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства;

- первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Відповідно до частини першої статті 9 Закону України № 996-XIV підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Згідно з частиною другою статті 9 Закону України № 996-XIV первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис, аналог власноручного підпису або підпис, прирівняний до власноручного підпису відповідно до Закону України “Про електронний цифровий підпис”, або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Поряд з цим, згідно абзацу другого пункту 2.1 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за номером 168/704, господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов'язань і фінансових результатів.

Відповідно до понятійного апарату ПК України:

- господарська діяльність – це діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами (пп. 14.1.36 статті 14 ПК України);

- розумна економічна причина (ділова мета) - причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект у результаті господарської діяльності (пп. 14.1.231 статті 14 ПК України).

В судовій практиці суду касаційної інстанції домінуючим є таке тлумачення цих норм у їх взаємозв’язку (ст. 44, пп. 14.1.36, 14.1.231 ст.14 ПК України та ст.ст. 1, 9 Закону України № 996-XIV): будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) слід розцінювати як належні первинні документи лише в разі фактичного здійснення господарської операції; якщо ж фактичне здійснення господарської операції не відбулося, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені законодавством. Отже, визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

За змістом наведених норм ПК України, право платника податків на збільшення витрат податку на прибуток та на включення сум ПДВ до податкового кредиту обумовлено юридичним складом, до якого входять такі юридичні факти, як придбання цим платником податків товарів (робіт, послуг) або основних фондів (та/або будування, спорудження останніх), призначених для використання в оподатковуваних операціях, що відповідають цілям його господарської діяльності; підтвердження обліковими, розрахунковими документами, зокрема податковою накладною, виписаною постачальником - платником ПДВ, митною декларацією суми витрат на придбання товару (послуг) та ПДВ, нарахованого (сплаченого) в ціні придбання товару (послуг).

Ці обставини відповідно до частини 2 ст. 73 Кодексу адміністративного судочинства України (КАС України) входять до предмета доказування при розгляді судом адміністративного позову стосовно правомірності рішення контролюючого органу про збільшення сум грошових зобов'язань із податку на прибуток, ПДВ.

Статтею 72 цього Кодексу встановлено, що доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються такими засобами: 1) письмовими, речовими і електронними доказами; 2) висновками експертів; 3) показаннями свідків.

Здійснюючи оцінку аргументів сторін та досліджених доказів суд, з метою вирішення цього спору, керується такими міркуваннями:

- відповідач не заперечує змін в майновому стані ТОВ «Альянс Маркет», що полягали в отриманні ТМЦ, їх використанні в господарській діяльності (реалізація кінцевим споживачам через мережу магазинів, а також придбання товарів, робіт, послуг для забезпечення такої діяльності), а також понесення позивачем витрат (перерахування коштів постачальникам, отримання коштів за надані маркетингові послуги);

- доводи відповідача ґрунтуються на його трактуванні наявної податкової інформації, та зводяться до того, що ТОВ «Альянс Маркет» фактично отримало ТМЦ від інших «невстановлених» осіб.

При цьому відповідачем не віднесено до фіктивних та в акті перевірки не наведено інформацію про відкриття кримінальних проваджень за обвинуваченням у фіктивному підприємництві або ухилянні від сплати податків (ст.205, ст.212 КК) стосовно посадових осіб, засновників щодо таких контрагентів ТОВ «Альянс Маркет», як ТОВ «Краусберг-Україна», код ЄДРПОУ 37221281; ТОВ «Ландпресс», код ЄДРПОУ 39762329; ТОВ «Вип-Транс», код ЄДРПОУ 38790224; ПП «Астро», код ЄДРПОУ 30479323; ТОВ «Альфа Трейд Ойл», код ЄДРПОУ 39813729; ПП «Ста Транс», код ЄДРПОУ 36744789; ТОВ «Гестия», код ЄДРПОУ 35973545; ПП «Торгінвестгруп», код ЄДРПОУ 35347488; ТОВ «РС-Безпека», код ЄДРПОУ 37305002; ПП «Універсал», код ЄДРПОУ 30502430; ТОВ «Прод-Імпекс ЛВ», код ЄДРПОУ 37741035; ТОВ «Галекопродукт», код ЄДРПОУ 39757110; ТОВ «ЮД-ПАК ХАРКІВ», код ЄДРПОУ 35857542; ТОВ «ФУД-ТРЕЙД», код ЄДРПОУ 38151844; ТОВ «АСТРАЯ-ХЛІБ ГРУП», код ЄДРПОУ 39070321; ТОВ «Ю-ТОРУС», код ЄДРПОУ 39787170; ТОВ «ВЕЛЕС ІНВЕСТ 2009», код ЄДРПОУ 39160865; ТОВ «РОТАРЕТТІ», код ЄДРПОУ 37717295; ТОВ «АПК Грін Лайн», код ЄДРПОУ 38270209; ТзОВ «Врожайка», код ЄДРПОУ 40480178; ТОВ «Дігнус» («Азовкурорт»), код ЄДРПОУ 38991572; ТОВ «КВАЗАР-ГРУП», код ЄДРПОУ 38109766; ТОВ «Торговельна Компанія «Кейсінг Максимус», код ЄДРПОУ 38783704; ТОВ «РП Дніпро», код ЄДРПОУ 38598214; ТОВ «БМ Сервіс», код ЄДРПОУ 36460742; ТзОВ «Меркс Інтеріо», код ЄДРПОУ 38797324; ПП «ДОН-ЛІВ.НЕТ», код ЄДРПОУ 38781749; ТОВ «АН ГРО Плюс», код ЄДРПОУ 33289608.

Відповідач доходить висновку про фіктивність господарських взаємовідносин ТОВ «Альянс Маркет» з ПП «Техпроменерго», ТОВ «Бі Март» на підставі відомостей, внесених до Реєстру «Суб’єктів фіктивного підприємництва» ІС «Податковий блок», а щодо ТОВ «Сервіс-Плюс ЛТД», ТзОВ «Трейд логістікс», ТОВ «Техно Маркет», ТОВ «Мапа Трейд», ПП «Рітейл Стат», ТОВ «Фрутіко Захід» - як на підставі відомостей, внесених до Реєстру «Суб’єктів фіктивного підприємництва» ІС «Податковий блок», так і з посиланням на ухвали в кримінальних провадженнях. Щодо взаємовідносин ТОВ «Альянс Маркет» з такими контрагентами, як ТОВ «Ексім-Групп», ДП «Бест Альтернатива», ТОВ «ДК «Європродукт», ПП «Ярослав», ПП «Ліком», ПП «Фірма «Обрій», ПП «Торговий дім «Джерела», ТзОВ «Виробнича фірма «Полімер», ТОВ «ТФ «Афіна», ТОВ «РКЗ «Екватор», відповідач доходить висновку про фіктивність керуючись інформацією з оперативних управлінь, витягів з ухвал у кримінальних провадженнях.

Щодо Реєстру «Суб’єктів фіктивного підприємництва» ІС «Податковий блок» та доступу до такого реєстру юридичних осіб, в тому числі ТОВ «Альянс Маркет», то суд зазначає таке: внесення даних до Інформаційної системи "Податковий блок" за результатами здійснення контролюючим органом своїх повноважень є службовою діяльністю працівників податкової інспекції по збиранню доказової інформації щодо наявності чи відсутності документального підтвердження господарських операцій. Ця обставина сама по собі не створює для суб'єкта господарювання правових наслідків у вигляді виникнення, зміни або припинення його прав, оскільки є лише відображенням відомостей щодо факту проведення перевірки та її результатів. Позивач, як платник податку на додану вартість (покупець товару, послуг) на час здійснення господарських операцій з придбання товарів і послуг, його реалізації кінцевим споживачам (покупцям), не має обов'язку та повноважень здійснювати контроль за дотриманням контрагентом, який зареєстрований у встановленому законом порядку як юридична особа та зареєстрований платником податку на додану вартість, а також іншими постачальниками товару у ланцюгу постачання, вимог законодавства щодо здійснення господарської діяльності і в подальшому зазнавати певних негативних наслідків у вигляді позбавлення права на податковий кредит та віднесення сум до витрат податку на прибуток у разі ймовірного порушення законодавства його контрагентами.

Аналіз доводів відповідача дозволяє зробити висновок, що такі ґрунтуються на припущеннях і не підтверджені належними та допустимими доказами. Аргументи відповідача зводяться до цитування податкової інформації щодо контрагентів ТОВ «Альянс Маркет», яка свідчить про можливу недобросовісність цих платників податків з огляду на їх господарські операції з третіми особами, які контролюючі органи вважають фіктивними. Відповідач також вдається до цитування рішень слідчих суддів про надання доступу до документів суб’єктів господарювання, які підозрюються в ухиленні від сплати податків та фіктивному підприємництві.

Суд при прийнятті рішення враховує усталені підходи Верховного Суду щодо оцінки доказів у цій категорії спорів: наявність кримінального провадження щодо контрагента платника податків, в якому не винесено вироку суду в кримінальному провадженні або ухвали про закриття кримінального провадження і звільнення особи від кримінальної відповідальності в силу приписів ч.6 ст. 78 КАС України не є підставою для визнання спірних господарських операцій фіктивними чи «нереальними». Оскільки відповідач в акті перевірки посилається на ухвали, винесені судами у кримінальних провадженнях, зокрема, про надання тимчасового доступу до речей і документів, про проведення обшуків в автомобілях та службових приміщеннях тощо, що не може вважатись на думку суду належним, допустимим і достатнім доказом. Разом з тим, відповідач не надав суду жодного вироку суду в кримінальному провадженні чи ухвала про закриття кримінального провадження і звільнення особи від кримінальної відповідальності, які б стосувалися посадових осіб позивача та/або його контрагентів, які засвідчували б фіктивність господарських операцій, описаних в акті перевірки. Суд також враховує, що з часу складення акту перевірки до прийняття судом цього рішення минуло більше двох років, що є цілком достатнім строком для прийняття рішень у розпочатих в 2015-2017 роках кримінальних провадженнях, - якщо для цього є законні підстави.

Суд не бере до уваги посилання відповідача на наявну в нього податкову інформацію щодо контрагентів позивача як на підставу для відмови в задоволенні позову, оскільки податкове законодавство не ставить у залежність податковий облік (стан) певного платника податку від інших осіб, зокрема, від фактичної сплати контрагентом у ланцюгу постачання податку до бюджету, а відтак якщо останній не виконав свого зобов'язання щодо сплати податку або мінімізував свої податкові зобов'язання, то це тягне відповідальність та негативні наслідки саме щодо цієї особи, проте вказана обставина не є підставою для позбавлення платника податку-покупця права на отримання податкової вигоди у разі, якщо такий платник має всі документальні підтвердження розміру свого податкового кредиту. Тобто, у разі підтвердження реального характеру здійснених поставки, платник не може відповідати за порушення, допущені постачальником, якщо не буде доведено його безпосередню участь у зловживанні цієї особи.

Аналогічно суд оцінює висновки відповідача про завищення позивачем податкового кредиту з причини «встановлення розбіжностей» в базі даних автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту між даними, задекларованими ТОВ «Альянс Маркет» та даними постачальників, - позивач не несе відповідальність за звітність контрагентів. Більше того, факт прийняття контролюючими органами звітності контрагентів з відміткою «до відома» (як описано в більшості випадків в акт перевірки) свідчить, що «розбіжності» виникли через діяльність контролюючих органів, а не постачальників позивача.

Контролюючим органом не наведено переконливих доводів, що ґрунтуються на об'єктивній інформації та спростовують факти господарської діяльності, засвідчені наявними первинними документами, а також не представлено доказів на підтвердження того, що відомості, які містяться в цих документах недостовірні та (або) суперечливі. Також, не подано відповідачем доказів на підтвердження недобросовісності позивача як платника податку на додану вартість або можливої фіктивності його постачальника, як-от: пояснень посадової особи щодо її непричетності до фінансово-господарської діяльності очолюваного суб'єкта господарювання, судових рішень, вироків, не наведено доводів щодо здійснення позивачем операцій за відсутності розумних економічних причин (ділової мети) та наміру одержати економічний ефект тощо.

Суд відхиляє посилання відповідача на часткове ненадання транспортної документації (подорожніх листів, товарно-транспортних накладних) до перевірки, як підстави для відмови в задоволенні позовних вимог, виходячи з таких міркувань:

В Акті перевірки зазначено, що посадовими особами підприємства позивача надано до перевірки товарно-транспортні накладні частково (не в повному обсязі), а надані ТТН, на думку перевіряючих (стор. 70, 147, 163, 297-298, 460, 482, 514 Акту), не відповідають вимогам Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджені наказом Міністерства транспорту України від 14.10.1997 р. №363, зареєстровані в Міністерстві юстиції України 20.02.1998 р. за №128/2568 та наказу Міністерства інфраструктури України від 05.12.2013 р. №983 «Про затвердження Змін до Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні», не містять необхідних реквізитів та інформації, не дають можливості ідентифікувати учасників господарської операції та підтвердити реальність її здійснення.

На переконання суду, підтвердження отримання позивачем товарно-матеріальних цінностей, які постачалися контрагентами позивача товарно-транспортними накладними, не є визначальною умовою для отримання права на формування витрат, що враховуються при визначені об'єкта оподаткування податком на прибуток, а також податкового кредиту з податку на додану вартість, оскільки, законодавчі норми не ставлять в залежність відсутність транспортних документів на перевезення вантажу (товару) з наслідками формування бази оподаткування податком на додану вартість, так само як і врахування витрат з податку на прибуток.

Відповідно до розділу 1 Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених Наказом Міністерства транспорту України №363 від 14.10.1997 року (далі – Правила №363), товаротранспортна документація - комплект юридичних документів, на підставі яких здійснюється облік, приймання, передавання, перевезення, здавання вантажу та взаємні розрахунки між учасниками транспортного процесу, товарно-транспортна накладна - єдиний для всіх учасників транспортного процесу юридичний документ, що призначений для списання товарно-матеріальних цінностей, обліку на шляху їх переміщення, оприбуткування, складського, оперативного та бухгалтерського обліку, а також для розрахунків за перевезення вантажу та обліку виконаної роботи.

Згідно пунктів 11.1, 11.3, 11.4, 11.5, 11.7 Правил №363, основними документами на перевезення вантажів є товарно-транспортні накладні та дорожні листи вантажного автомобіля. Дорожній лист вантажного автомобіля є документом, без якого перевезення вантажів не допускається. Оформлення перевезень вантажів товарно-транспортними накладними здійснюється незалежно від умов оплати за роботу автомобіля. Товарно-транспортну накладну на перевезення вантажів автомобільним транспортом Замовник (вантажовідправник) повинен виписувати в кількості не менше чотирьох екземплярів. Після прийняття вантажу згідно з товарно-транспортною накладною водій (експедитор) підписує всі її екземпляри. Перший екземпляр товарно-транспортної накладної залишається у Замовника (вантажовідправника), другий - передається водієм (експедитором) вантажоодержувачу, третій і четвертий екземпляри, засвідчені підписом вантажоодержувача (у разі потреби і печаткою або штампом), передається Перевізнику.

Разом з тим, вказані Правила №363 не встановлюють правил податкового обліку валових витрат платників податку на прибуток та правил віднесення сум до податкового кредиту з податку на додану вартість, а лише встановлюють права, обов'язки та відповідальність власників автомобільного транспорту (перевізників) в процесі надання транспортних послуг. При цьому, документи, обумовлені вказаними правилами, зокрема, товарно-транспортна накладна та подорожній лист, не є документами первинного бухгалтерського обліку, що підтверджують обставини придбання та продажу товарно-матеріальних цінностей.

Отже, товарно-транспортна накладна призначена для обліку руху товарно-матеріальних цінностей та розрахунків за їх перевезення автомобільним транспортом.

З урахуванням наведеного, слід зазначити, що оскільки транспортною документацією підтверджується операція з надання послуг з перевезення вантажів, а не факт придбання товару, то за наявності документів, що підтверджують фактичне отримання товару і його використання у власній господарській діяльності – видаткових накладних, Актів приймання-передачі тощо, неподання такого документа, як товарно-транспортна накладна, не може свідчити про відсутність реальних господарських операцій, витрати на які позивачем віднесено до складу валових витрат, а відтак, і не може бути єдиною підставою для позбавлення платника податку права на отримання податкового кредиту з податку на додану вартість, а також невизнання витрат на придбання товарів у складі собівартості та витрат з податку на прибуток.

Відповідачем, у свою чергу, не наведено переконливих доводів, що ґрунтуються на об'єктивній інформації та спростовують факти господарської діяльності, засвідчені наданими позивачем документами, а також не представлено жодних належних доказів на підтвердження того, що відомості, які містяться у цих документах, неповні, недостовірні та (або) суперечливі.

В той же час, відсутність у контрагентів позивача матеріальних та трудових ресурсів не виключає можливості реального виконання ним господарської операції та не свідчить про одержання необґрунтованої податкової вигоди покупцем, оскільки залучення працівників є можливим за договорами цивільно-правового характеру, аутсорсингу та аутстафінгу (оренда персоналу). Основні та транспортні засоби можуть перебувати в постачальника на праві оренди або лізингу.

У відповідності до ч.5 ст. 242 КАС України судом враховуються висновки Верховного Суду, викладені в постановах від 06.02.2018 р. по справі 816/166/15-а, від 11.09.2018 р. у справі №804/4787/16, зокрема:

-податкове законодавство не ставить у залежність податковий облік (стан) певного платника податку-покупця від перебування його контрагента за юридичною адресою, дотримання ним податкової дисципліни та правильності ведення податкового або бухгалтерського обліку. Тобто, у разі підтвердження реального характеру здійснених поставок та виконання послуг, як у даній ситуації, платник не може відповідати за порушення, допущені постачальником, якщо не буде доведено його безпосередню участь у зловживанні цієї особи;

-податкове законодавство не ставить у залежність податковий облік (стан) певного платника податку-покупця від перебування його контрагента за юридичною адресою, дотримання ним податкової дисципліни та правильності ведення податкового або бухгалтерського обліку. Тобто, у разі підтвердження реального характеру здійснених поставок та виконання послуг, як у даній ситуації, платник не може відповідати за порушення, допущені постачальником, якщо не буде доведено його безпосередню участь у зловживанні цієї особи.

Суд також критично оцінює і посилання відповідача на дані комплексу «Відеоконтроль-Рубіж» (сторінки 118, 125, 156, 401, 410, 450, 475, 623 Акту), як доказу фіктивності господарської діяльності ТОВ «Альянс Маркет», з огляду на таке:

Згідно з п. 1 Указу Президента України від 3 жовтня 1992 р. №493/92 «Про державну реєстрацію нормативно-правових актів міністерств та інших органів виконавчої влади», п.п. 1, 2 Положення про державну реєстрацію нормативно-правових актів міністерств, інших органів виконавчої влади, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 28 грудня 1992 р. № 731, нормативно-правові акти, що зачіпають права, свободи й законні інтереси громадян або мають міжвідомчий характер, підлягають державній реєстрації.

Однак, Наказ Міністерства внутрішніх справ України від 29.12.2011 року №975 «Про введення в експлуатацію системи відео фіксації номерних знаків транспортних засобів «Відеоконтроль-Рубіж» не зареєстрований в порядку, встановленому Указом Президента України «Про державну реєстрацію нормативно-правових актів міністерств та інших органів виконавчої влади» від 3 жовтня 1992 року №493/92, а отже, має відомчий характер та не може визначати права, свободи й законні інтереси громадян.

Відповідно до Інструкції з використання автоматизованої інформаційно-пошукової системи відеофіксації транспортних засобів з розпізнаванням номерних знаків та перевіркою їх за розшуковими реєстрами «ВІДЕОКОНТРОЛЬ-Рубіж», затвердженої наказом МВС України від 23 листопада 2012 року №1080/ДСК, вказана інформаційно-пошукова система «ВІДЕОКОНТРОЛЬ-Рубіж» використовується для фіксації транспортних засобів, що знаходяться в розшуку, а тому вищевказані транспортні засоби не могли бути зафіксовані у вказаній системі в інших випадках, окрім як у разі перебування в розшуку. Оскільки про факти перебування в розшуку транспортних засобів контрагентів позивача в Акті та в відзиві на позовну заяву нічого не вказано і належними доказами такі факти не підтверджено, посилання на відсутність даних про автомобілі постачальників позивача в розшукових реєстрах МВС суд тлумачить на користь реальності перевезення вантажів для позивача.

Оцінюючи доводи контролюючого органу про те, що ТОВ «Альянс Маркет» отримало від контрагентів кошти як безповоротну фінансову допомогу, що є іншим доходом підприємства, суд зазначає таке.

За визначенням, що міститься в підпункті 14.1.257 пункту 14.1 статті 14 ПК України фінансова допомога - це фінансова допомога, надана на безповоротній або поворотній основі. Згідно з абзацу другого підпункту 14.1.257 пункту 14.1 статті 14 ПК України, безповоротна фінансова допомога, - це:

- сума коштів, передана платнику податків згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів;

- сума безнадійної заборгованості, відшкодована кредитору позичальником після списання такої безнадійної заборгованості;

- сума заборгованості одного платника податків перед іншим платником податків, що не стягнута після закінчення строку позовної давності;

- основна сума кредиту або депозиту, що надані платнику податків без встановлення строків повернення такої основної суми, за винятком кредитів, наданих під безстрокові облігації, та депозитів до запитання у банківських установах, а також сума процентів, нарахованих на таку основну суму, але не сплачених (списаних).

Як вже з’ясував суд, ТОВ “Альянс Маркет» належним чином відобразило результати операції з надання , як ТОВ «ТФ «Афіна», ТОВ «ДК «Європродукт», ТОВ «Ексім-Групп», ПП «ТД «Джерела», ТОВ «Мапа Трейд», ТОВ «Трейд Логістикс», ТОВ «ВФ «Полімер», ПП «Ярослав», ПП «Ліком», ТОВ «Фрутіко Захід» маркетингових послуг у регістрах бухгалтерського обліку як дохід. Отже, одержана позивачем оплата за послуги не підпадає під жодну з наведених вище ознак безповоротної фінансової допомоги. Суд також враховує надану позивачем копію витягу з Реєстру виданих та отриманих податкових накладних в кількості 412 одиниць на загальну суму 4977170,49 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 829528,35 грн. за період з 01.01.2015 р. по 30.09.2017, оскільки факт реєстрації виданих позивачем податкових накладних у зв’язку з наданням ним маркетингових, рекламних та інших послуг таким контрагентам, як ТОВ «ТФ «Афіна», ТОВ «ДК «Європродукт», ТОВ «Ексім-Групп», ПП «ТД «Джерела», ТОВ «Мапа Трейд», ТОВ «Трейд Логістикс», ТОВ «ВФ «Полімер», ПП «Ярослав», ПП «Ліком», ТОВ «Фрутіко Захід» спростовує висновки ревізорів про те, що ці контрагенти надавали позивачу безповоротну фінансову допомогу.

Контролюючий орган, заперечуючи реальність цієї господарської операції, не заперечує сам факт надання позивачем послуг, проте не може пояснити, хто ж у такому випадку є «невстановленою особою», що отримала такі послуги. Відповідач, стверджуючи про фіктивний характер діяльності контрагентів позивача та нереальність операцій з постачання ними товарів та отримання маркетингових послуг від позивача, класифікує сплачені на користь ТОВ «Альянс Маркет» кошти як безповоротну фінансову допомогу, що є “іншим доходом” позивача. Суд вважає такий підхід контролюючого органу абсурдним.

Суд нагадує, що контролюючий орган на підставі підпункту 20.1.30. пункту 20.1 статті 20 ПК України має право звертатися до суду, у тому числі подавати позови до підприємств, установ, організацій та фізичних осіб, щодо визнання оспорюваних правочинів недійсними та застосування визначених законодавством заходів, пов'язаних із визнанням правочинів недійсними, а також щодо стягнення в дохід держави коштів, отриманих за нікчемними договорами. Статтею 207 Господарського кодексу України визначено, що господарське зобов'язання, що не відповідає вимогам закону, або вчинено з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, або укладено учасниками господарських відносин з порушенням хоча б одним з них господарської компетенції (спеціальної правосуб'єктності), може бути на вимогу однієї із сторін, або відповідного органу державної влади визнано судом недійсним повністю або в частині. Отже, доводи контролюючого органу про фіктивний характер операцій позивача могли б бути підставою для звернення до суду з позовом про визнання таких правочинів недійсними та стягнення всієї суми сплачених коштів в бюджет. Натомість суд не приймає позиції контролюючого органу про те, що отримані ТОВ “Альянс Маркет» в якості розрахунку за надані послуги та вже враховані при визначенні бази оподаткування податком на прибуток підприємств кошти слід кваліфікувати як безповоротну фінансову допомогу та повторно включити їх до бази оподаткування цим податком.

За таких обставин суд дійшов висновку, що відповідач не довів обставин, які б свідчили про:

- невідповідність господарських операцій ТОВ “Альянс Маркет» з придбання товару та надання постачальникам маркетингових послуг меті та виду діяльності підприємства;

- фіктивність здійснених операцій, відсутність факту поставки товару його контрагентами, а також про те, що реалізацію цих операцій не було обумовлено розумними економічними чи іншими причинами (метою ділового характеру);

- те, що учасниками описаних в акті перевірки господарських операцій не дотримано норм податкового законодавства щодо змісту та наслідків цієї операції для податкового обліку.

Суд за наслідками дослідження господарських операцій ТОВ «Альянс Маркет» з його контрагентами та вважає, що у сторін цих правовідносин була наявна ділова мета:

- у ТОВ «Альянс Маркет» - придбання оптових партій товарів для їх подальшого продажу кінцевим покупцям (споживачам) через мережу магазинів підприємства, а також придбання товарів, робіт та послуг для забезпечення основного виду діяльності (обладнання та комплектуючі для охорони об’єктів, забезпечення пакування та переробки продукції, створення рекламної продукції, клінінгові послуги тощо), а також постачальникам маркетингових послуг з метою просування їх товару;

- у контрагентів (постачальників товарів, робіт, послуг) – отримання прибутку від поставок товарів та надання послуг підприємству, що здійснює роздрібну торгівлю мереж мережу магазинів національного масштабу, а також просування своїх товарів через цю мережу.

Акти списання платник податків заповнював за формою №З-2, яка є Додатком до «Інструкції про складання типових форм обліку та списання запасів бюджетних установ», затвердженої Наказом Державного казначейства України від 18.12.2000 р. № 130, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України від 28 грудня 2000 р. за №962/5183 (далі - Інструкція №130).

Інструкцією №130 передбачено, що Акт списання застосовується для списання запасів і складається комісією, призначеною наказом керівника, у двох примірниках. Перший примірник здається до бухгалтерії, а другий - залишається у матеріально відповідальної особи. Суд констатує, що ані форма №З-2, ані Інструкція №130 не передбачають наявність підпису і штампа охорони, не встановлюють обов’язку поділу втрат товарів на втрати в межах норм природних втрат та понаднормові, не вимагають зазначення причин непридатності товарів (натомість, в Актах списання працівниками Позивача в момент складення Акту заповнювався стовпчик «Підстава непридатності», передбачений формою №З-2), не вимагають зазначення, яким чином виявлено та як задокументовано нестачі і втрати від псування цінностей; не вимагають зазначення проведених заходів по встановленню винуватців завданих збитків та документів щодо їх встановлення.

Облікова політика позивача як платника податків визначена наказом про організацію бухгалтерського обліку та облікової політики ТОВ «Альянс Маркет» №06/1-08/ОД-АМ від 05.08.2012 р., а також наказами №354/1-10/ОД-АМ від 30.10.2014р., №132-09/ОД-АМ/Ф від 01.09.2015 р., № 01/3-01/ОД-АМ/Ф від 03.01.2017 р., якими було затверджено зміни до облікової політики в частині проведення інвентаризацій, в частині строку закриття рахунку 79 «Фінансові результати», та визначення інших необоротних матеріальних активів.

Платником податків застосовується план рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств (додаток 1 до цього наказу). Облік витрат підприємства ведеться на рахунках класу 9 «Витрати діяльності» без використання рахунків класу 8 «Витрати за елементами». Для ведення бухгалтерського обліку застосовується програма 1С 8 «Підприємство». Облік товарів проводиться у облікових товарних системах (Навіжн (Microsoft Navision), Софт-маркет,1С 7). Графік документообігу, зокрема в частині актів списання ТМЦ, передбачено додатками 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5 до наказу про облікову політику. Визначено обов’язок перед складанням річної фінансової звітності проводити інвентаризацію активів та зобов’язань підприємства згідно графіків інвентаризацій, що затверджуються Генеральним директором. Встановлено межу суттєвості при складанні фінансової звітності у розмірі однієї тисячі гривень. Передбачено обов’язок застосовувати такі методи оцінки товарів і запасів при їх реалізації і відпуску на виробництво чи іншому вибутті: собівартості перших за часом надходження товарів і запасів (FIFO) – при реалізації товарів та відпуску запасів у виробництво; ідентифікованої собівартості відповідної одиниці запасів – при продажу великогабаритних товарів, що мають номер заводу-виробника. Облік товарів в роздрібній торгівлі ведеться за цінами придбання.

Також обліковою політикою підприємства встановлено обов’язок щомісячно здійснювати розподіл транспортно-заготівельних витрат між сумою залишків товарів і запасів на кінець звітного періоду сумою товарів та запасів, що вибули на кінець звітного періоду по середньому відсотку. В зв’язку із застосуванням даної норми Облікової політики частина транспортних витрат власного транспорту та частина витрат найманого транспорту, яка збільшила вартість ТМЦ, що були списані за статтею "Псування(минув термін придатності)" також мала вплив на формування витрат за рахунком 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей». Вирішено затвердити перелік статей руху грошових коштів та статей доходів та витрат, що додаються (додаток 5 та 6 до цього наказу відповідно). Передбачалося забезпечення на дату закриття місячного облікового періоду своєчасності і повноти відображення всіх витрат і доходів з аналітикою у відповідності до затвердженої облікової і управлінської політики в бухгалтерському, податковому і управлінському обліку. Згідно з Додатком №6 до Облікової політики, передбачено відображення витрат, зокрема по списанню ТМЦ за статтями: Брак; бій; брак плановий; крадіжки; природній убуток, в т.ч. обрізки; Псування (минув термін придатності); інвентаризації. Передбачено застосування таких методів оцінки товарів і запасів при їх реалізації і відпуску на виробництво чи іншому вибутті: собівартості перших за часом надходження товарів і запасів (FIFO) – при реалізації товарів та відпуску запасів у виробництво; ідентифікованої собівартості відповідної одиниці запасів – при продажу великогабаритних товарів, що мають номер заводу-виготівника.

Порядок вилучення небезпечних та неякісних харчових продуктів і продовольчої сировини підприємством було врегульовано в Наказі № 051/8-12/ОД-АМ від 05.08.2012 р. «Про порядок списання і вивезення неякісних товарів і продукції (порча) та товарів і продукції по яких минув термін придатності», копія якого додана до матеріалів справи. Пунктом 2 Наказу №051/8-12/ОД-АМ, встановлено склад комісії зі списання товарів для вилучення неякісної та небезпечної продукції на кожному магазині (ТТ), розподільчих центрах (РЦ) та обов’язки комісії.

Для забезпечення виконання Наказу № 051/8-12/ОД-АМ від 05.08.2012 р. на підприємстві було затверджено порядок списання товарів, ТМЦ та господарських товарів в торговій точці № 7.5-08/ПР в Редакції №3, відповідно до якого з періодичністю зазначеною в п.1.1 Наказу № 051/8-12/ОД-АМ, Продавцем проводиться огляд і відбір неякісного/небезпечного товару, товару з пошкодженою упаковкою, а також визначено порядок виявлення відсутності товару, підготовки товарів до списання та оформлення Актів списання.

Так, для списання товару Продавець магазину (або з використанням Терміналу збору даних або вручну) записує дані: назва товару, штрих-код, кількість та статус товару, а в окремих випадках причини в Лист переліку товарів, що підлягають списанню: статус «Порча» присвоюється товару з закінченим терміном придатності, неякісному товару та пошкодженому товару (овочі); статус «Бій» присвоюється розбитому товару та товару з порушенням упаковки; статус «Відсутній» присвоюється товару, фізично відсутньому в упаковці (в т.ч. викраденому), що відповідає обліковій політиці Позивача.

ТОВ «Альянс Маркет» відповідно до своєї облікової політики проводив списання неякісної та небезпечної продукції (зокрема, харчових продуктів і продовольчої сировини, якісні показники та споживчі властивості яких не відповідають зазначеним у нормативному документі чи нормативно-правовому акті), а також товарів, якість яких знизилась унаслідок: порушення маркування; порушення чи деформування тари та окремих одиниць упаковки; наявності сторонніх запахів, ознак замокання, що не становлять загрози для споживачів; наявності сторонніх домішок чи предметів. Списання ТМЦ на витрати за статтею «Псування (минув термін придатності)» проводились в бухгалтерському обліку в тому періоді, в якому були здійснені господарські операції зі списання ТМЦ.

Факт списання підприємством ТМЦ підтверджується долученими до матеріалів справи актами списання, а саме:

Щодо тверджень ревізорів контролюючого органу про неналежне складення Актів списання у випадках, коли вони складені меншою кількістю осіб, ніж наведено в Наказі Позивача, що регламентує процес списання ТМЦ, суд зауважує, що наявність чи відсутність певної посади в магазині (яка може бути вакантною) та наявність певного працівника на роботі в день проведення списання (працівник може бути у відпустці, на лікарняному, на навчанні тощо) Наказом №051/8-12/ОД-АМ не регламентується, а відтак, оформлення Актів списання ТМЦ в конкретних умовах не є порушенням цього Наказу.

Надані позивачем інвентаризаційні описи, витяги з розрахунку убутку на реалізовані товари, Протоколи засідання постійно діючої інвентаризаційної комісії з обліку і списання товарів в магазинах та на складах (розподільчих логістичних центрах/Регіональних відділеннях), Додатки до цих Протоколів про результати повних та часткових інвентаризацій торгівельних точок товариства свідчать про те, що сума списань в розмірі 69343039,23 грн. на бухгалтерський рахунок 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» складається як з суми списань за статтею «Порча (сплив строку придатності)», так із суми списань ТМЦ в розмірі 17790720,19 грн. за статтею «Інвентаризація», що проводилася в бухгалтерському обліку за результатами інвентаризацій на підставі інвентаризаційних документів, порядок оформлення яких затверджений наказом «Про документальне оформлення інвентаризацій» №451-12/ОД-АМ від 29.12.2014 р. Про це свідчать надані платником податків:

- наказ №02-01/ОД-АМ/Ф від 04.01.2017 про призначення інвентаризаційної комісії для проведення інвентаризації ТТ№025, витяг з інвентаризаційного опису товарів М025-ИН062 від 19.01.2017, витяг з розрахунку природного убутку на реалізовані товари по повній інвентаризації по магазину №025 РВ «Північ» ТОВ «Альянс Маркет» від 17.01.2017, протокол №1 від 31.01.2017 засідання постійно діючої інвентаризаційної комісії з обліку і списання товарів в магазинах та на складах (розподільчих/логістичних центрах) Регіонального відділення «Північ» ТОВ «Альянс Маркет» за січень 2017 року, результати повних та часткових інвентаризацій торгівельних точок ТОВ «Альянс Маркет» за січень 2017 року по РВ «Північ»;

- наказ №01-01/ОД-АМ/Ф від 04.01.2017 про призначення інвентаризаційної комісії для проведення інвентаризації ТТ№044, витяг з інвентаризаційного опису товарів М044-ИН065 від 18.01.2017, витяг з розрахунку природного убутку на реалізовані товари по повній інвентаризації по магазину № 044 РВ «Північ» ТОВ «Альянс Маркет» від 16.01.2017, протокол №1 від 31.01.2017 засідання постійно діючої інвентаризаційної комісії з обліку і списання товарів в магазинах та на складах (розподільчих/логістичних центрах) Регіонального відділення «Північ» ТОВ «Альянс Маркет» за січень 2017 року, результати повних та часткових інвентаризацій торгівельних точок ТОВ «Альянс Маркет» за січень 2017 року по РВ «Північ»;

- наказ № 11-01/ОД-АМ/Ф від 17.01.2017 про призначення інвентаризаційної комісії для проведення інвентаризації ТТ№103, витяг з інвентаризаційного опису товарів М103-ИН023 від 01.02.2017, витяг з розрахунку природного убутку на реалізовані товари по повній інвентаризації по магазину № 103 РВ «Північ» ТОВ «Альянс Маркет» від 30.01.2017, протокол №1 від 31.01.2017 засідання постійно діючої інвентаризаційної комісії з обліку і списання товарів в магазинах та на складах (розподільчих/логістичних центрах) Регіонального відділення «Північ» ТОВ «Альянс Маркет» за січень 2017 року, результати повних та часткових інвентаризацій торгівельних точок ТОВ «Альянс Маркет» за січень 2017 року по РВ «Північ»;

- наказ №38-02/ОД-АМ/Ф від 24.02.2017 про призначення інвентаризаційної комісії для проведення інвентаризації ТТ106, витяг з інвентаризаційного опису товарів М103-ИН073 від 15.03.2017, витяг з розрахунку природного убутку на реалізовані товари по повній інвентаризації по магазину № 106 РВ «Північ» ТОВ «Альянс Маркет» від 14.03.2017, протокол №3 від 31.03.2017 засідання постійно діючої інвентаризаційної комісії з обліку і списання товарів в магазинах та на складах (розподільчих/логістичних центрах) Регіонального відділення «Північ» ТОВ «Альянс Маркет» за березень 2017 року, результати повних та часткових інвентаризацій торгівельних точок ТОВ «Альянс Маркет» за березень 2017 року по РВ «Північ»;

- наказ №43-03/ОД-АМ/Ф від 03.03.2017 про призначення інвентаризаційної комісії для проведення інвентаризації ТТ010, витяг з інвентаризаційного опису товарів М010-ИН066 від 22.03.2017, витяг з розрахунку природного убутку на реалізовані товари по повній інвентаризації по магазину № 010 РВ «Північ» ТОВ «Альянс Маркет» від 20.03.2017, протокол № 3 від 31.03.2017 засідання постійно діючої інвентаризаційної комісії з обліку і списання товарів в магазинах та на складах (розподільчих/логістичних центрах) Регіонального відділення «Північ» ТОВ «Альянс Маркет» за березень 2017 року, результати повних та часткових інвентаризацій торгівельних точок ТОВ «Альянс Маркет» за березень 2017 року по РВ «Північ»;

- наказ №61-03/ОД-АМ/Ф від 30.03.2017 про призначення інвентаризаційної комісії для проведення інвентаризації ТТ035, витяг з інвентаризаційного опису товарів М035-ИН066 від 12.04.2017, витяг з розрахунку природного убутку на реалізовані товари по повній інвентаризації по магазину № 035 РВ «Північ» ТОВ «Альянс Маркет» від 10.04.2017, протокол № 3 від 30.04.2017 засідання постійно діючої інвентаризаційної комісії з обліку і списання товарів в магазинах та на складах (розподільчих/логістичних центрах) Регіонального відділення «Північ» ТОВ «Альянс Маркет» за квітень 2017 року, результати повних та часткових інвентаризацій торгівельних точок ТОВ «Альянс Маркет» за квітень 2017 року по РВ «Північ»;

- наказ № 125-08/ОД-АМ/ від 31.08.2017 про призначення інвентаризаційної комісії для проведення інвентаризації ТТ010, витяг з інвентаризаційного опису товарів М010-ИН082 від 20.09.2017, витяг з розрахунку природного убутку на реалізовані товари по повній інвентаризації по магазину № 010 РВ «Північ» ТОВ «Альянс Маркет» від 18.09.2017, протокол № 9 від 30.09.2017 засідання постійно діючої інвентаризаційної комісії з обліку і списання товарів в магазинах та на складах (розподільчих/логістичних центрах) Регіонального відділення «Північ» ТОВ «Альянс Маркет» за вересень 2017 року;

- наказ №135-09/ОД-АМ/Ф від 20.09.2017 про призначення інвентаризаційної комісії для проведення інвентаризації ТТ304, витяг з інвентаризаційного опису товарів М304-ИН088 від 29.09.2017, витяг з розрахунку природного убутку на реалізовані товари по повній інвентаризації по магазину №304 РВ «Північ» ТОВ «Альянс Маркет» від 27.09.2017, протокол № 9 від 30.09.2017 засідання постійно діючої інвентаризаційної комісії з обліку і списання товарів в магазинах та на складах (розподільчих/логістичних центрах) Регіонального відділення «Північ» ТОВ «Альянс Маркет» за вересень 2017 року, результати повних та часткових інвентаризацій торгівельних точок ТОВ «Альянс Маркет» за вересень 2017 року по РВ «Північ»;

- наказ №255-11/ОД-АМ/Ф від 03.11.2016 про призначення інвентаризаційної комісії для проведення інвентаризації ТТ№029, витяг з інвентаризаційного опису товарів М029-ИН057 від 17.11.2016, витяг з розрахунку природного убутку на реалізовані товари по повній інвентаризації по магазину №029 РВ «Північ» ТОВ «Альянс Маркет» від 15.11.2016, протокол № 11 від 30.11.2016 засідання постійно діючої інвентаризаційної комісії з обліку і списання товарів в магазинах та на складах (розподільчих/логістичних центрах) Регіонального відділення «Північ» ТОВ «Альянс Маркет» за листопад 2016 року, результати повних та часткових інвентаризацій торгівельних точок ТОВ «Альянс Маркет» за листопад 2016 року по РВ «Північ»;

- наказ № 241-10/ОД-АМ/Ф від 18.10.2016 про призначення інвентаризаційної комісії для проведення інвентаризації ТТ№022, витяг з інвентаризаційного опису товарів М022-ИН057 від 02.11.2016, витяг з розрахунку природного убутку на реалізовані товари по повній інвентаризації по магазину № 22 РВ «Північ» ТОВ «Альянс Маркет» від 01.11.2016, протокол №11 від 30.11.2016 засідання постійно діючої інвентаризаційної комісії з обліку і списання товарів в магазинах та на складах (розподільчих/логістичних центрах) Регіонального відділення «Північ» ТОВ «Альянс Маркет» за листопад 2016 року, результати повних та часткових інвентаризацій торгівельних точок ТОВ «Альянс Маркет» за листопад 2016 року по РВ «Північ»;

- наказ № 13-01/ОД-АМ/Ф від 17.01.2017 про призначення інвентаризаційної комісії для проведення інвентаризації ТТ603, інвентаризаційний опис товарів М603-ИН067 від 25.01.2017, витяг з розрахунку природного убутку на реалізовані товари по повній інвентаризації по магазину № ТТ603 РВ «Південь» ТОВ «Альянс Маркет» від 27.01.2017;

- наказ №05-01/ОД-АМ/Ф від 11.01.2017 про призначення інвентаризаційної комісії для проведення інвентаризації ТТ608, витяг з інвентаризаційного опису товарів М608-ИН107 від 18.01.2017, витяг з розрахунку природного убутку на реалізовані товари по повній інвентаризації по магазину №ТТ608 РВ «Південь» ТОВ «Альянс Маркет» від 19.01.2017, протокол №31-01 від 31.01.2017 засідання постійно діючої інвентаризаційної комісії з обліку і списання товарів в магазинах та на складах (розподільчих/логістичних центрах) Регіонального відділення «Південь» ТОВ «Альянс Маркет» за січень 2017 року, результати повних та часткових інвентаризацій торгівельних точок ТОВ «Альянс Маркет» за січень 2017 року по РВ «Південь»;

- наказ № 29-02/ОД-АМ/Ф від 08.02.2017 про призначення інвентаризаційної комісії для проведення інвентаризації ТТ013, витяг з інвентаризаційного опису товарів М013-ИН060 від 22.02.2017, витяг з розрахунку природного убутку на реалізовані товари по повній інвентаризації по магазину №ТТ013 РВ «Південь» ТОВ «Альянс Маркет» від 23.02.2017;

- наказ №30-02/ОД-АМ/Ф від08.02.2017 про призначення інвентаризаційної комісії для проведення інвентаризації ТТ600, витяг з інвентаризаційного опису товарів М600-ИН067 від 28.02.2017, витяг з розрахунку природного убутку на реалізовані товари по повній інвентаризації по магазину №ТТ600 РВ «Південь» ТОВ «Альянс Маркет» від 28.02.2017, протокол №38-02 від 28.20.2017 засідання постійно діючої інвентаризаційної комісії з обліку і списання товарів в магазинах та на складах (розподільчих/логістичних центрах) Регіонального відділення «Південь» ТОВ «Альянс Маркет» за лютий 2017 року, результати повних та часткових інвентаризацій торгівельних точок ТОВ «Альянс Маркет» за лютий 2017 року по РВ «Південь»;

- наказ №45-03/ОД-АМ/Ф від 03.03.2017 про призначення інвентаризаційної комісії для проведення інвентаризації ТТ605, інвентаризаційний опис товарів М605-ИН062 від 22.03.2017, витяг з розрахунку природного убутку на реалізовані товари по повній інвентаризації по магазину №ТТ605 РВ «Південь» ТОВ «Альянс Маркет» від 31.03.2017, протокол № 31-03 від 31.03.2017 засідання постійно діючої інвентаризаційної комісії з обліку і списання товарів в магазинах та на складах (розподільчих/логістичних центрах) Регіонального відділення «Південь» ТОВ «Альянс Маркет» за березень 2017 року, результати повних та часткових інвентаризацій торгівельних точок ТОВ «Альянс Маркет» за березень 2017 року по РВ «Південь»;

- наказ №82-05/ОД-АМ/Ф від 10.05.2017 р. про призначення інвентаризаційної комісії для проведення інвентаризації ТТ602 (м. Херсон), витяг з інвентаризаційного опису товарів №М602-ИН076 від 24.05.2017 р., витяг з розрахунку природного убутку на реалізовані товари по повній інвентаризації по магазину №602 РВ «Південь» ТОВ «Альянс Маркет» від 31.05.2017 р.,

- наказ №77-04/ОД-АМ/Ф від 24.04.2017 р. про призначення інвентаризаційної комісії для проведення інвентаризації ТТ607 (м. Скадовськ), витяг з інвентаризаційного опису товарів №М607-ИН068 від 17.05.2017 р., витяг з розрахунку природного убутку на реалізовані товари по повній інвентаризації по магазину №607 РВ «Південь» ТОВ «Альянс Маркет» від 31.05.2017 р., протокол №31-05 від 31.05.2017 р. засідання постійно діючої інвентаризаційної комісії з обліку і списання товарів в магазинах та на складах (розподільчих/логістичних центрах) Регіонального відділення «Південь» ТОВ «Альянс Маркет» за травень 2017 року, результати повних та часткових інвентаризацій торгівельних точок ТОВ «Альянс Маркет» за травень 2017 року по РВ «Південь»;

- наказ №91-06/ОД-АМ/Ф від 07.06.2017 р. про призначення інвентаризаційної комісії для проведення інвентаризації ТТ608 (м. Нова Каховка), витяг з інвентаризаційного опису товарів №М608-ИН122 від 14.06.2017 р., витяг з розрахунку природного убутку на реалізовані товари по повній інвентаризації по магазину №608 РВ «Південь» ТОВ «Альянс Маркет» від 30.06.2017 р., протокол №30-06 від 30.06.2017 р. засідання постійно діючої інвентаризаційної комісії з обліку і списання товарів в магазинах та на складах (розподільчих/логістичних центрах) Регіонального відділення «Південь» ТОВ «Альянс Маркет» за червень 2017 року, результати повних та часткових інвентаризацій торгівельних точок ТОВ «Альянс Маркет» за червень 2017 року по РВ «Південь»;

- наказ № 110-07/ОД-АМ/Ф від 11.07.2017 про призначення інвентаризаційної комісії для проведення інвентаризації ТТ013, витяг з інвентаризаційного опису товарів М013-ИН071 від 19.07.2017, витяг з розрахунку природного убутку на реалізовані товари по повній інвентаризації по магазину №ТТ013 РВ «Південь» ТОВ «Альянс Маркет» від 20.07.2017,

- наказ № 111-07/ОД-АМ/Ф від 18.07.2017 про призначення інвентаризаційної комісії для проведення інвентаризації ТТ603, витяг з інвентаризаційного опису товарів М603-ИН084 від 26.07.2017, витяг з розрахунку природного убутку на реалізовані товари по повній інвентаризації по магазину №ТТ603 РВ «Південь» ТОВ «Альянс Маркет» від 31.07.2017, протокол №31-07 від 31.07.2017 засідання постійно діючої інвентаризаційної комісії з обліку і списання товарів в магазинах та на складах (розподільчих/логістичних центрах) Регіонального відділення «Південь» ТОВ «Альянс Маркет» за липень 2017 року, результати повних та часткових інвентаризацій торгівельних точок ТОВ «Альянс Маркет» за липень 2017 року по РВ «Південь».

З метою вивезення і захоронення відходів, які утворюються в результаті списання, ТОВ «Альянс Маркет» підписано Договори про надання послуг з вивезення твердих побутових відходів (ТПВ) з організаціями, яким надано право вивезення і захоронення відходів відповідними рішеннями міських рад, а по товарах, що підлягають утилізації – з ДП «Укрветсанзавод», а саме: договір № 11/17-ТВП від 03.01.2017 р. між ТОВ «Альянс Маркет» та ТОВ «АВЕ Львів», додаток №1 від 03.01.2017 р. до Договору № 11/17-ТПВ від 03.01.2017 р. «Дислокація та графік випорожнення контейнерів та вивезення твердих побутових відходів, додаток №2 до Договору № 11/17-ТПВ від 03.01.2017 р. «Протокол узгодження договірного тарифу за надання послуг з вивезення ТПВ», на виконання якого складено акт прийому-передачі майна від 03.01.2017 р. до Договору № 11/17-ТПВ від 03.01.2017 р., договір з ДП «Укрветсанзавод» №ЖОВ/01/У/13/38621447/2017 від 03.01.2017.

Здійснюючи оцінку аргументів сторін щодо списання та досліджених доказів суд, з метою вирішення цього спору, керується такими правовими нормами:

Відповідно до ч. 1 ст. 32 Закону України «Про основні принципи та вимоги до безпечності та якості харчових продуктів» від 3 грудня 1997 року № 771/97-ВР (Закон №771) передбачено, що харчові продукти, які знаходяться в обігу на території України, повинні відповідати вимогам законодавства про безпечність та окремі показники якості харчових продуктів. Частиною 2 статті 37 Закону №771 передбачено, що забороняється обіг об’єктів санітарних заходів, якщо ці об’єкти: 1) небезпечні; 2) непридатні до споживання; 3) неправильно марковані; 4) незареєстровані відповідно до вимог цього Закону; 5) ввезені (переслані) на територію України контрабандно. Харчові продукти, зазначені у пунктах 2 і 3 цієї частини, підлягають вилученню з обігу та/або відкликанню відповідно до вимог цього Закону. Згідно з ч. 5 ст. 37 Закону №771, знищення об’єктів санітарних заходів, повернення їх в обіг для споживання людиною або для інших цілей здійснюються оператором ринку за його рахунок. Порядок знищення об’єктів санітарних заходів або умови, які повинні виконуватися оператором ринку для повернення їх в обіг для споживання людиною або для інших цілей, встановлюються центральним органом виконавчої влади, що формує та забезпечує реалізацію державної політики у сфері безпечності та окремих показників якості харчових продуктів.

Згідно з нормами п. 4 Постанови Кабінету Міністрів України № 50 від 24 січня 2001 р. «Про затвердження загальних вимог до здійснення переробки, утилізації, знищення або подальшого використання вилученої з обігу неякісної та небезпечної продукції», відповідальність за збереження вилученої із повернення неякісної та небезпечної продукції до рішення питання про її переробку, утилізацію, знищення або подальше використання несе власник такої продукції.

Абзацом 6 ч. 1 ст. 1 Закону України «Про вилучення з обігу, переробку, утилізацію, знищення або подальше використання неякісної та небезпечної продукції» №1393-ХIV від 14.01.2000 (Закон 1393) передбачено, що до неякісної та небезпечної продукції відноситься, зокрема, продукція, строк придатності якої до споживання або використання закінчився.

Статтями 5, 6 Закону України 1393 визначено, що неякісна та небезпечна продукція підлягає вилученню з обігу; власник продукції зобов’язаний вилучити з обігу неякісну та небезпечну продукцію, привести її, при можливості, у відповідність з вимогами відповідних нормативно-правових актів і нормативних документів або забезпечити переробку, утилізацію чи знищення такої продукції у порядку, передбаченому цим Законом.

Згідно зі статтями 8, 18, 19, 20 Закону 1393, утилізація неякісної та небезпечної продукції здійснюється підприємствами, що здійснюють переробку, утилізацію або знищення вилученої з обігу неякісної та небезпечної продукції за рахунок коштів власників такої продукції.

Відповідно до пункту 12 «Правил роздрібної торгівлі продовольчими товарами», затвердженими Наказом Міністерства економіки та з питань європейської інтеграції України №185 від 11 липня 2003 року N 185 та Закону України №1393-ХIV від 14.01.2000р. «Про вилучення з обігу, переробку, утилізацію, знищення або подальше використання неякісної та небезпечної продукції» суб’єкти господарювання зобов’язані вилучати з обігу продукцію, яка є неякісною та небезпечною.

Відповідно до ч. 3 ст. 7 «Про захист прав споживачів» від 12 травня 1991 року № 1023-XII, продаж товарів, на яких строк придатності не зазначено або зазначено з порушенням вимог нормативних документів, а також товарів, строк придатності яких минув, забороняється.

Згідно з п. 3 Правил надання послуг з поводження з побутовими відходами, затверджених Постановою Кабінету Міністрів України від 10 грудня 2008 р. № 1070 («Правила №1070»), послуги з поводження з побутовими відходами надаються суб’єктом господарювання, визначеним органом місцевого самоврядування на конкурсних засадах в установленому законодавством порядку виконавцем послуг з вивезення побутових відходів. Договір про надання послуг укладається між споживачем та виконавцем послуг з вивезення побутових відходів відповідно до Типового договору про надання послуг з поводження з побутовими відходами, що додається.

Пунктами 4-6 Правил №1070 передбачено, що збирання та перевезення побутових відходів здійснюються спеціально обладнаними для цього транспортними засобами. Послуги надаються з урахуванням розміру території, схеми санітарного очищення, затвердженої в установленому порядку, та інших умов, передбачених законодавством у сфері житлово-комунального господарства. Обсяг надання послуг розраховується на підставі норм, затверджених органом місцевого самоврядування в установленому законодавством порядку.

Пунктом 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку (П(С)БО) 9 «Запаси», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України №246 від 20.10.1999 р., визначено, що запаси визнаються активом, якщо існує імовірність того, що підприємство/установа отримає в майбутньому економічні вигоди, пов'язані з їх використанням, та їх вартість може бути достовірно визначена.

Товари, які втратили матеріальну цінність у результаті псування, підприємство вже не може застосувати за призначенням, тобто не отримає від них у майбутньому жодних економічних вигод. Вони більше не відповідають критеріям визнання активу, тому мають бути виведені зі складу активів і списані з балансу.

Згідно з п. 7 розділу І Положення про інвентаризацію №879 передбачено, що проведення інвентаризації є обов’язковим, зокрема, у разі встановлення фактів крадіжок або зловживань, псування цінностей (на день встановлення таких фактів) в обсязі, визначеному керівником підприємства. Аналогічну вимогу містить і п. 12 «Порядку подання фінансової звітності», затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 р. № 419.

Зіпсовані ТМЦ списують за фактичною собівартістю (з урахуванням транспортно-заготівельних витрат) до складу інших операційних витрат (п. 5.7. «Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку запасів», затверджених Наказом Міністерства фінансів України від 10 січня 2007 року №2). Для цього використовують субрахунок 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей».

На час планової перевірки позивача чинним документом, що містить норми природного убутку на продовольчі товари, був Наказ Міністерства торгівлі СРСР від 2 квітня 1987 року №88 «Про затвердження норм природного убутку продовольчих товарів у торгівлі та інструкцій з їх застосування», а відповідно до п. 2 «Інструкції із застосування норм природного убутку продовольчих товарів у роздрібній мережі державної і кооперативної торгівлі», яка є Додатком №2 до цього нормативного документа, всілякі витрати, які утворюються внаслідок псування товарів, пошкодження тари, а також фактичні додаткові втрати, пов'язані з реалізацією товарів методом самообслуговування, у межах встановлених норм, не відносяться до норми природного убутку продовольчих товарів. Тому витрати від списання зіпсованих товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ) враховуються як наднормативні втрати.

Первинним документом списання зіпсованих ТМЦ може бути акт про псування та бій ТМЦ.

Відповідно до п. 14 П(С)БО 16 «Витрати», затверджених Наказом Міністерства фінансів України №318 від 31.12.1999 р., до складу інших прямих витрат включаються всі інші виробничі витрати, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об'єкта витрат, зокрема відрахування на соціальні заходи, плата за оренду земельних і майнових паїв, амортизація, втрати від браку, які складаються з вартості остаточно забракованої з технологічних причин продукції (виробів, вузлів, напівфабрикатів), зменшеної на її справедливу вартість, та витрат на виправлення такого технічно неминучого браку.

Пунктом 17 П(С)БО «Витрати» передбачено, що до витрат на збут та інших операційних витрат відносяться витрати, пов'язані з операційною діяльністю, які не включаються до собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг).

Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженим Наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 № 291 (у редакції наказу Міністерства фінансів України 09.12.2011 № 1591), а також Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженою Наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 № 291, для відображення витрат "Нестачі і втрати від псування цінностей" передбачений субрахунок 947 рахунку 94 "Інші витрати операційної діяльності".

В розділі рахунку 94 "Інші витрати операційної діяльності" Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, дійсно передбачено, що на субрахунку 947 "Нестачі і втрати від псування цінностей" ведеться облік нестач грошових коштів та інших цінностей і втрат від псування цінностей, що виявлені в процесі заготовлення, переробки, збереження, та реалізації. Одночасно із списанням цінностей, винних у нестачі яких не встановлено, на витрати, балансова вартість списаного активу зараховується на позабалансовий рахунок 07 "Списані активи".

На підставі п. 27 П(С)БО 9 «Запаси» та п. 10 «Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку запасів суб'єктів державного сектору», затверджених Наказом Міністерства фінансів України 23 січня 2015 року №11, нестачі та втрати запасів, в межах встановлених норм природного убутку під час транспортування, відносяться на збільшення первісної вартості оприбуткованих запасів такого найменування, групи, видів. Нестачі та втрати запасів в межах встановлених норм природного убутку під час зберігання, а також нестачі та втрати запасів понад норми природного убутку визнаються витратами звітного періоду з проводкою: Дт 947 Кт 289.

Одночасно суми нестач і втрат від псування запасів понад норми природного убутку до прийняття рішення про конкретних винуватців відображаються на позабалансовому рахунку субрахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей» (Дт 072).

Після встановлення осіб, які мають відшкодувати втрати запасів понад норми природного убутку, належна до відшкодування сума зараховується до складу дебіторської заборгованості (Дт 375 "Розрахунки з відшкодування завданих збитків") і доходів (Кт 716 " Відшкодування раніше списаних активів") на суму фактичних витрат на відновлення (придбання) запасів) та розрахунків з бюджетом (на різницю між сумою, що має бути відшкодована винним, і сумою фактичних витрат на відновлення (придбання) запасів, одночасно зі списанням сум, що відображені на позабалансовому рахунку Кт 072. Сума відшкодування визначається згідно із законодавством.

Одночасно зі списанням на витрати суму псування ТМЦ відображають на забалансовому субрахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей». Тут такі суми обліковуються до моменту вирішення питання про винуватця псування. Після встановлення винної особи суму втрат списують із субрахунку 072 і одночасно визнають заборгованість винної особи з виникненням доходу: Дт 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків» — Кт 716 «Відшкодування раніше списаних активів».

Таким чином, зменшення суми невідшкодованих нестач і втpат від псування цінностей на субрахунку 072 "Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей" відображається після вирішення питання про винуватців з одночасними записами за дебетом субрахунку 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків» і кредитом субрахунку 716 «Відшкодування раніше списаних aктивів» в сумі, що належить до відшкодування винуватцями.

На виконання Наказу № 051/8-12/ОД-АМ від 05.08.2012 р. «Про порядок списання і вивезення неякісних товарів і продукції (порча) та товарів і продукції по яких минув термін придатності» та порядку списання товарів, ТМЦ та господарських товарів в торговій точці №7.5-08/ПР в Редакції №3, на момент оформлення списання неякісного товару комісією, утвореною ТОВ «Альянс Маркет», встановлено, що винні в утворенні неякісного товару відсутні (тому їх в принципі не можна встановити), оскільки таке явище, як псування товару, бій (пошкодження) товару, завершення строку придатності товару, відбувається з причин, які не залежать від будь-кого з працівників підприємства чи кінцевих споживачів (покупців), що комісія і встановлює в процесі проведення розслідування, яке проводиться до моменту складання акту. Результати такого розслідування комісія зазначає в акті списання у рядку «Окремі зауваження комісії». Тому у випадку якщо винних осіб комісією не встановлено, одночасно з проведенням акту списання товару сума втрат списується з позабалансового рахунку «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей» записом Кт 072.

Відповідно до пункту 44.1. статті 44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до пункту 44.2. статті 44 ПК України для обрахунку об'єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Статтею 2 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 № 996-ХІV (із змінами та доповненнями) зазначено, що сфера дії Закону поширюється на всіх юридичних осіб створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, які зобов’язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством. Виходячи з вимог пункту 2 статті 3 цього ж Закону України бухгалтерський облік є обов’язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства (п.1 ст.3 Закону № 996-ХІV).

Необхідність підтвердження господарських операцій первинними документами визначена п.п.1.2 п.1, п.п.2.1 п.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 05.06.1995 за № 168/704, первинні документи – це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення.

Згідно з п. 2 ст. 6 Закону № 996-ХІV регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється Міністерством фінансів України, яке затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності.

Статтею 9 Закону № 996-ХІV встановлено вимоги до первинних документів, які є підставою для бухгалтерського та податкового обліку. Згідно з даною нормою, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Дія контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Такі первинні документи повинні мати обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Згідно з п.2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за № 168/704, первинні документи (на паперових і машинозчитуваних носіях інформації) для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов'язкові реквізити; назва підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), код форми, дата і місце складання, зміст господарської операції та її вимірники (у натуральному і вартісному виразі), посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа.

Відповідно до Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за № 168/704 (із змінами і доповненнями):

п.3.1. Облікові регістри - це носії спеціального формату (паперові, електронні) у вигляді відомостей, ордерів, книг, журналів, машинограм тощо, призначені для хронологічного, систематичного або комбінованого нагромадження, групування та узагальнення інформації з первинних документів, що прийняті до обліку.

п.3.2. Інформація до облікових регістрів переноситься після перевірки первинних документів за формою і змістом.

п.3.7. Інформація про господарські операції підприємства, установи за звітний період (місяць, квартал, рік) з облікових регістрів переноситься у згрупованому вигляді до бухгалтерських звітів, порядок складання яких встановлюється відповідними нормативно-правовими актами.

Відповідно до Інструкції «Про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій» затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999р. №291 зареєстровано в Міністерстві юстиції України 21.12.1999р. за №893/4186 (із змінами і доповненнями), позабалансові рахунки призначені для узагальнення інформації про наявність і рух:

- цінностей, що не належать підприємству, але тимчасово перебувають у його користуванні, розпорядженні або на зберіганні (об'єкти оперативної (операційної) оренди основних засобів, матеріальні цінності на відповідальному зберіганні, переробці, комісії, монтажі);

- умовних прав і зобов'язань підприємства (застави, гарантії, зобов'язання тощо);

- бланків суворого обліку;

- списаних активів (нестачі цінностей, дебіторська заборгованість) для спостереження за можливістю їх відшкодування винними особами (боржниками);

- амортизаційних відрахувань.

Бухгалтерський облік указаних цінностей, амортизаційних відрахувань, умовних прав і зобов'язань ведеться за простою системою, за якою записи про надходження, вибуття, використання, продаж матеріальних цінностей, бланків суворого обліку, утворення умовних прав і зобов'язань, списання з балансу майна внаслідок нестачі, псування та дебіторської заборгованості, нарахування і використання амортизаційних відрахувань проводяться тільки на одному позабалансовому рахунку з вказуванням змісту і кількісно-вартісних показників операції.

Товарно-матеріальні цінності відображаються за договірною вартістю або за вартістю, що вказана у приймально-передавальних актах. Орендовані основні засоби відображаються за вартістю, що вказана в договорах оперативної (операційної) оренди. Бланки суворого обліку відображаються за умовною вартістю в установленому порядку. Умовні права й зобов'язання відображаються за вартістю, вказаною в документах про гарантії й зобов'язання.

Товарно-матеріальні цінності та основні засоби, вартість яких відображена на позабалансових рахунках, підлягають інвентаризації в порядку, що діє для цінностей, відображених на балансових рахунках відповідного класу.

Відповідно до Положення (стандартів) бухгалтерського обліку 9 «Запаси» затвердженого Наказом Міністерства фінансів України 20.10.99 N 2460, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 2 листопада 1999 р. за N 751/4044 (із змінами та доповненнями):

- п. 25 Запаси відображаються за чистою вартістю реалізації, якщо на дату балансу їх ціна знизилась або вони зіпсовані, застаріли, або іншим чином втратили первісно очікувану економічну вигоду;

- п. 27 Сума, на яку первісна вартість запасів перевищує чисту вартість їх реалізації, та вартість повністю втрачених (зіпсованих або тих, що не вистачає) запасів списуються на витрати звітного періоду. Суми нестач і втрат від псування цінностей до прийняття рішення про конкретних винуватців відображаються на позабалансових рахунках. Після встановлення осіб, які мають відшкодувати втрати, належна до відшкодування сума зараховується до складу дебіторської заборгованості (або інших активів) і доходу звітного періоду;

- п.28 Якщо чиста вартість реалізації тих запасів, що раніше були уцінені та є активами на дату балансу, надалі збільшується, то на суму збільшення чистої вартості реалізації, але не більше суми попереднього зменшення, визнається інший операційний дохід із збільшенням вартості цих запасів.

Відповідно до п.20 Наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 року №318, Зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19 січня 2000 р. за N 27/4248 «Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 "Витрати"» (далі ПСБО 16 «Витрати») із змінами і доповненнями, до інших операційних витрат включаються:

- витрати на дослідження та розробки відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 8 "Нематеріальні активи"; -собівартість реалізованих виробничих запасів, яка для цілей бухгалтерського обліку складається з їх облікової вартості та витрат, пов'язаних з їх реалізацією; -сума безнадійної дебіторської заборгованості та відрахування до резерву сумнівних боргів; -втрати від операційної курсової різниці (тобто від зміни курсу валюти за операціями, активами і зобов'язаннями, що пов'язані з операційною діяльністю підприємства); - втрати від знецінення запасів; - нестачі й втрати від псування цінностей; -визнані штрафи, пеня, неустойка; - витрати на утримання об'єктів соціально-культурного призначення; -інші витрати операційної діяльності.

Листом Міністерства економіки та з питань європейської інтеграції України від 19.09.2003 р. №83-22/605, із посиланням на Постанову Верховної Ради України від 12.09.1991 р. №1545-XII «Про порядок тимчасової дії на території України окремих актів законодавства Союзу РСР» надано роз’яснення щодо чинності окремих актів законодавства Союзу РСР в частині норм природного убутку та норм списання в роздрібній торгівлі.

Зокрема, Наказ Міністерства торгівлі СРСР від 02.04.87 р. №88 «Об утверждении норм естественной убыли продовольственных товаров в торговле и инструкций по их применению» не втратив чинності. Цим наказом затверджені норми природного убутку, на наступні групи товарів - м'ясо та м'ясні товари, рибу та рибні товари, молочні і жирові товари, хлібобулочні товари, кондитерські товари, бакалійні товари, норми втрат продовольчих товарів на підприємствах торгівлі та інструкції по їх застосуванню.

Наказ Міністерства торгівлі СРСР від 23.03.84 р. N 75 «Об утверждении дифференцированных размеров списания потерь непродовольственных и продовольственных товаров в магазинах (отделах, секциях) самообслуживания» не втратив чинності. Цим наказом затверджені приблизні диференційовані розміри списання втрат непродовольчих і продовольчих товарів у магазинах (відділах, секціях) самообслуговування і порядок і умови застосування диференційованих розмірів списання втрат товарів у магазинах (відділах, секціях) самообслуговування, інструкцію з бухгалтерського обліку і контролю за списанням втрат товарів, реалізованих по самообслуговуванню, порядок преміювання працівників продовольчих і непродовольчих магазинів самообслуговування за рахунок суми економії, отриманої від зниження втрат товарів проти розмірів втрат, дозволених до списання.

Відповідно до п. 5.7. «Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку запасів», затверджених Наказом Міністерства фінансів України 10.01.2007 № 2, нестачі та втрати запасів, в межах встановлених норм природного убутку під час транспортування, відносяться на збільшення первісної вартості оприбуткованих запасів такого найменування, групи, видів.

Нестачі та втрати запасів в межах встановлених норм природного убутку під час зберігання, а також нестачі та втрати запасів понад норми природного убутку визнаються витратами звітного періоду з відображенням їх фактичної собівартості (з урахуванням транспортно-заготівельних витрат) за дебетом субрахунку 947 "Нестачі і втрати від псування цінностей".

Якщо на підприємстві облік запасів ведеться за цінами продажу, то списанню підлягає також відповідна сума торговельної націнки, що за розрахунком відноситься до вартості запасів, що виявилися у нестачі або зіпсовані.

Одночасно суми нестач і втрат від псування запасів понад норми природного убутку до прийняття рішення про конкретних винуватців відображаються на позабалансовому субрахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей».

Після встановлення осіб, які мають відшкодувати втрати запасів понад норми природного убутку, належна до відшкодування сума зараховується до складу дебіторської заборгованості та іншого операційного доходу і розрахунків з бюджетом (на різницю між сумою, що має бути відшкодована винним, і фактичною собівартістю нестачі і втрат від псування запасів) одночасно зі списанням сум, що відображені на позабалансовому субрахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей». Сума відшкодування визначається згідно із законодавством.

Постановою Кабінету Міністрів України від 22 січня 1996 р. №116 («Порядок №116») затверджено «Порядок визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей», згідно з п. 1 та 2 якого, цей порядок встановлює механізм визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей, крім дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння та валютних цінностей. Розмір збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей визначається шляхом проведення незалежної оцінки відповідно до національних стандартів оцінки.

Постановою Кабінету Міністрів України від 07.12.2011 р. N 1253 «Про внесення змін до деяких постанов Кабінету Міністрів України з питань оцінки майна», пункти 3-9 Порядку №116, які визначали, зокрема, порядок стягнення збитків, було виключено.

Пункт 10 Порядку №116, визначає, що із сум, стягнутих відповідно до цього Порядку, здійснюється відшкодування збитків, завданих підприємству, установі і організації з урахуванням фактичних витрат підприємства на відновлення пошкоджених або придбання нових матеріальних цінностей та вартості робіт з їх відновлення. Залишок коштів перераховується до державного бюджету.

Оцінюючи акти списання як форму документального забезпечення записів в бухгалтерському обліку суд дійшов висновку, що позивач дотримався вимог статті 9 Закону № 996-ХІV щодо обов'язкових реквізитів первинних документів, які є підставою для бухгалтерського та податкового обліку, зокрема: щодо назви документа (форми); дати і місця складання; назви підприємства, від імені якого складено документ; змісту та обсягу господарської операції, одиниці виміру господарської операції; посад осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистих підписів або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції, а також і відповідні вимоги п. 2.4. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за № 168/704, в частині обов'язкових реквізитів: назви підприємства; назви документа (форми); кода форми; дати і місця складання; змісту господарської операції та її вимірників (у натуральному і вартісному виразі), посад, прізвищ і підписів осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа.

Виходячи з вимог «Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку запасів», затверджених Наказом Міністерства фінансів України 10.01.2007 № 2 та відповідно до Інструкції «Про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій» затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999р. №291, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 21.12.1999р. за №893/4186, в ситуаціях, коли списання товару зумовлене його псуванням з об’єктивних причин (що підтверджувалося проставленням працівниками Позивача відповідного штампу на Актах списання), відповідальні за ведення бухгалтерського обліку посадові особи ТОВ «Альянс Маркет» правомірно відображали списання товару наступними бухгалтерськими проводками: Дт 947 - Кт 289 (одночасно із списанням ця ж сума відображалася на позабалансовому рахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей» - Дт 072), а в подальшому, наростаючим підсумком за місяць: Дт 79 - КТ 947.

Суд погоджується з твердженням позивача про те, що проводки Дт 375 - Кт 716 не могли бути здійснені саме у зв’язку з відсутністю винних осіб (а не їх «невстановленням», як зазначають в Акті перевірки ревізори ОВПП ДФС), що призводить і до недоцільності наступної проводки: Дт 301/311 Кт 375, яка відображає внесення винною особою в касу/банк відшкодування збитку, оскільки відсутність такої особи зафіксована безпосередньо Актом списання і штампом «За результатом службового розслідування винних осіб не встановлено. Розслідування закрито».

В контексті достовірності відображених в акті перевірки від 26.03.2018 р. №40/28-10-48-14/38316777 обставин та оцінки обґрунтованості висновків ревізорів суд враховує таке:

у зв’язку з проведенням документальної планової виїзної перевірки ревізори скерували платнику податків запит № 6970/10/28-10-48-14 від 14.02.2018 р. «Про надання документів та інформації», в якому вимагалось надати інформацію (пояснення) щодо процесу списання товарів, на бухгалтерський рахунок 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» (яким чином виявляються та як задокументовуються нестачі і втрати від псування цінностей, яким чином відбувається утилізація зіпсованих цінностей та якими документами оформляється утилізація ТМЦ; документи щодо списання товарів, на бухгалтерський рахунок 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» (інвентаризації, актів на списання нестач та втрат від псування цінностей, документи щодо виявлення нестач та втрат від псування цінностей, документи щодо утилізації зіпсованих цінностей, облік (помісячно) нестач і втрат від псування цінностей у вартісному та кількісному виразі в розрізі номенклатури товарів та інші документи) за період з 01.01.2015 р. по 30.09.2017 р.»; регістри обліку (помісячно) нестач і втрат від псування цінностей у вартісному та кількісному виразі в розрізі номенклатури товарів за період з 01.01.2015 р. по 30.09.2017 р.

Відповідач при складанні акту перевірки подані позивачем 16.03.2018 та 19.03.2018 документи та пояснення не були враховані та відображені; надалі такі були проігноровані при розгляді заперечень на акт перевірки.

Враховуючи реєстри списань та відомості про списання товарів, а також надання документів, що були надіслані ТОВ «Альянс Маркет» на офіційну електронну адресу Відповідача під час перевірки і в яких, із посиланням на норми положень (стандартів) бухгалтерського обліку, містяться розгорнуті пояснення механізму списання товарів, що стали непридатними до реалізації, суд дійшов висновку, що такі були достатніми для встановлення ревізорами фактичних обставин справи. Водночас вимога податкового органу про списання товарів в розрізі торговельних точок не відповідає ані П(с)БО 9 «Запаси», ані П(С) БО 16 «Витрати», а також не відповідає обліковій політиці Позивача. Така вимога не враховує реальних обставин господарської діяльності підприємства, зокрема, не дає можливості переміщення зіпсованих ТМЦ з магазинів на логістичні центри ТОВ «Альянс Маркет», не передбачає права повернення таких ТМЦ постачальникам, що передбачено більшістю договорів поставки).

1) Щодо фактичних обставин справи.

Ревізори на сторінках 620-622 Акту вказали, що ТОВ «Альянс Маркет» порушило пункт 2.6 глави 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, оскільки не оприбуткувало (частково не оприбутковало) готівкові кошти в загальній сумі 415101,60 грн., деталізували суть виявлених ними порушень у формі таблиці. Суд дослідив у судовому засіданні оригінали КОРО та звірив їх із викладеними у цій таблиці відомостями та встановив таке:

Разом із тим, копії видаткового касового ордеру від 02.08.2016 р. №000531 на суму 161440 грн. про здачу грошових коштів з усіх кас магазину №012 на інкасацію в АБ «Експрес Банк» та супровідної відомості №85 до сумки з грошовою виручкою, яка є додатком до вищенаведеного видаткового касового ордеру, а також копію накладної до сумки з грошовою виручкою №85 від 02.08.2016 р. підтверджують факт оприбуткування 02 серпня 2016 р. грошових коштів в магазині №012;

Разом із тим, копії видаткового касового ордеру від 21.02.2017 р. №000123 на суму 131450,00 грн. про здачу грошових коштів з усіх кас магазину №012 на інкасацію в АБ «Експрес Банк» та супровідної відомості №85А до сумки з грошовою виручкою, яка є додатком до вищенаведеного видаткового касового ордеру, підтверджують факт оприбуткування 21 лютого 2017 р. грошових коштів в магазині №012;

Разом із тим, копії видаткового касового ордеру від 22.02.2017 р. №000128 на суму 151720,00 грн. про здачу грошових коштів з усіх кас магазину №012 на інкасацію в АБ «Експрес Банк» та супровідної відомості №85Б до сумки з грошовою виручкою, яка є додатком до вищенаведеного видаткового касового ордеру, підтверджують факт оприбуткування 22 лютого 2017 р. грошових коштів в магазині №012;

Оглянуті оригінали доказів (копії долучено до справи) вказують на те, що 07.02.2017 робота каси магазину №47 по вул. Рокосовського, 62 в м. Чернігові була завершена о 22:06:21, касиром було обнулено реєстр чеків і сформовано Z-звіт №1027, підклеєний за 07.02.2017 на сторінці 44 КОРО, в якому зазначено про службове внесення розмінних купюр на суму 1000 грн. Також касиром було внесено запис про службове внесення і про службову видачу готівки в сумі 8774,76 грн., що підтверджується записом Z-звіту №1027 в розділ 2 «Облік руху готівки та сум розрахунків» на сторінках 48-49 КОРО. Однак, на цій сторінці КОРО касир припустився помилки і, зазначивши правильний номер Z-звіту – 1027 і правильну суму службової видачі, замість дати « 07.02.17» написав « 06.02.17», таким чином, на сторінці 48 КОРО рядок « 06.02.17» відображений два рази поспіль, з чого посадові особи ОВПП ДФС зробили висновок про повне неоприбуткування готівки за 07.02.2017 р.

Оглянуті оригінали доказів (копії долучено до справи) вказують на те, що 24.01.2017 робота каси магазину №47 по вул. Рокосовського, 62 в м. Чернігові була завершена о 21:27:49, касиром було обнулено реєстр чеків і сформовано Z-звіт №1013, підклеєний за 24.01.2017 на сторінці 39 КОРО, в якому зазначено про службове внесення розмінних купюр на суму 1000 грн. Також касиром внесено запис про службове внесення і про службову видачу готівки в сумі 9462,55 грн., що підтверджується записом Z-звіту №1013 в розділ 2 «Облік руху готівки та сум розрахунків» на сторінках 36-37 КОРО. Однак, на сторінці 37 КОРО касир припустився помилки і, зазначивши правильний номер Z-звіту – 1013, замість загальної суми готівкових коштів в стовпчику 5 – 8462,55 грн., написав суму «Обіг А» з Z-звіту – 8256,61 грн., таким чином, на сторінку 37 КОРО було внесено помилкові дані щодо суми оприбуткованої готівки.

Оглянуті оригінали доказів (копії долучено до справи) вказують на те, що 30.06.2016 робота каси магазину №29 по вул. Незалежності, 46 в м. Чернігові була завершена о 21:04:32, касиром було обнулено реєстр чеків і сформовано Z-звіт №521, підклеєний за 30.06.2016 на сторінці 62 КОРО, в якому зазначено про службове внесення розмінних купюр на суму 1000 грн. Також касиром було внесено запис про службове внесення і про службову видачу готівки в сумі 2458,36 грн., що підтверджується записом Z-звіту №521 в розділ 2 «Облік руху готівки та сум розрахунків» на сторінках 60-61 КОРО. Однак, на сторінці 60 КОРО касир припустився помилки і, зазначивши правильний номер Z-звіту – 521 і правильну суму службової видачі, замість дати « 30.06.16» написав « 29.06.16», таким чином, на сторінці 60 КОРО рядок « 29.06.16» відображений два рази поспіль, з чого посадові особи ОВПП ДФС зробили висновок про повне неоприбуткування готівки за 30.06.2016 р.

Оглянуті оригінали доказів (копії долучено до справи) вказують на те, що 18.05.2016 робота каси магазину №29 по вул. Незалежності, 46 в м. Чернігові була завершена о 20:53, касиром було обнулено реєстр чеків і сформовано Z-звіт №226, підклеєний за 18.05.2016 на сторінці 17 КОРО, в якому зазначено про службове внесення розмінних купюр на суму 1000 грн. Також касиром внесено запис про службове внесення і про службову видачу готівки в сумі 1400,04 грн., що підтверджується записом Z-звіту №226 в розділ 2 «Облік руху готівки та сум розрахунків» на сторінках 24-25 КОРО. Однак, на сторінці 25 КОРО касир припустився помилки і, зазначивши правильний номер Z-звіту – 226, замість загальної суми готівкових коштів в стовпчику 5 – 400,03 грн., написав суму «Обіг А» з Z-звіту – 331,64 грн., таким чином, на сторінку 25 КОРО було внесено помилкові дані щодо суми оприбуткованої готівки.

Разом із тим, копії видаткового касового ордеру від 31.10.2016 р. №000759 на суму 149460 грн. про здачу грошових коштів з усіх кас магазину №012 на інкасацію в АБ «Експрес Банк» та супровідної відомості №85Б до сумки з грошовою виручкою, яка є додатком до вищенаведеного видаткового касового ордеру, а також накладної до сумки з грошовою виручкою №85Б від 31.10.2016 підтверджують факт оприбуткування 31 жовтня 2016 р. грошових коштів в магазині №012;

Оглянуті оригінали доказів (копії долучено до справи) вказують на те, що 31.05.2016 робота каси магазину №106 по вул. Полуботка, 20 в м. Чернігові була завершена о 21:06, касиром було обнулено реєстр чеків і сформовано Z-звіт №589, підклеєний за 31.05.2016 на сторінці 23 КОРО, в якому зазначено про службове внесення розмінних купюр на суму 1000 грн. Також касиром було внесено запис про службове внесення і про службову видачу готівки в сумі 8061,88 грн., що підтверджується записом Z-звіту №589 в розділ 2 «Облік руху готівки та сум розрахунків» на сторінках 24-25 КОРО. Однак, на сторінці 24 КОРО касир припустився помилки і, зазначивши правильний номер Z-звіту – 589 і правильну суму службової видачі, замість дати « 31.05.16» написав « 31.06.16», таким чином, на сторінці 24 КОРО рядок « 31.05.16» не був відображений, з чого посадові особи ОВПП ДФС зробили висновок про повне неоприбуткування готівки за цей день.

Оглянуті оригінали доказів (копії долучено до справи) вказують на те, що 05.01.2017 робота каси магазину №106 по вул. Полуботка, 20 в м. Чернігові розпочалася о 07:54, про що свідчить чек про службове внесення та нульовий чек, тривала в штатному режимі і була завершена о 20:06, касиром було обнулено реєстр чеків і сформовано Z-звіт №807, підклеєний за 05.01.2017 на сторінці 38 КОРО, в якому зазначено про службове внесення розмінних купюр на суму 1000 грн. Також касиром було внесено запис про службове внесення і про службову видачу готівки в сумі 6303,54 грн., що підтверджується записом Z-звіту №807 в розділ 2 «Облік руху готівки та сум розрахунків» на сторінках 36-37 КОРО. Однак, на сторінці 36 КОРО касир припустився помилки і, зазначивши правильний номер Z-звіту – 807 і правильну суму службової видачі, замість дати « 05.01.17» написав « 04.01.17», таким чином, на сторінці 36 КОРО рядок « 04.01.17» відображений два рази поспіль, з чого посадові особи ОВПП ДФС зробили висновок про повне неоприбуткування готівки за 05.01.2017 р.

Станом на дату виникнення спірних правовідносин порядок ведення касових операцій у національній валюті України підприємствами (підприємцями), а також окремі питання організації банками роботи з готівкою було врегульовано Положенням «Про ведення касових операцій у національній валюті України», затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.2004р. №637 з змінами і доповненнями (далі - Положення №637), яке діяло на момент виникнення правовідносин.

Відповідно до пункту 2.2 розділу 2 Положення № 637 підприємства (підприємці) здійснюють розрахунки готівкою між собою і з фізичними особами (громадянами України, іноземцями, особами без громадянства, які не здійснюють підприємницької діяльності) через касу як за рахунок готівкової виручки, так і за рахунок коштів, одержаних із банків. Зазначені розрахунки проводяться також шляхом переказу готівки для сплати відповідних платежів. Підприємства (підприємці) здійснюють облік операцій з готівкою у відповідних книгах обліку. Пунктом 7.15 розділу 7 Положення №637 встановлено, що уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно та в повній сумі оприбутковуватися. Порядок оприбуткування готівки в касах, у тому числі і під час розрахунків із застосуванням РРО (РК), визначено в пункті 2.6 цього Положення.

Згідно з пунктом 2.6 розділу 2 Положення № 637 уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися. […] У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням РК оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК). […] Суми готівки, що оприбутковуються, мають відповідати сумам, визначеним у відповідних касових (розрахункових) документах.

Правові засади застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг регулює Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 6 липня 1995 року N 265/95-ВР (зі змінами та доповненнями, далі Закон №265). Закон № 265 містить такі визначення застосованих у ньому термінів:

- реєстратор розрахункових операцій це пристрій або програмно-технічний комплекс, в якому реалізовані фіскальні функції і який призначений для реєстрації розрахункових операцій при продажу товарів (наданні послуг), операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та/або реєстрації кількості проданих товарів (наданих послуг), операцій з приймання готівки для подальшого переказу;

- книга обліку розрахункових операцій це прошнурована і належним чином зареєстрована в органах доходів і зборів книга, що містить щоденні звіти, які складаються на підставі відповідних розрахункових документів щодо руху готівкових коштів, товарів (послуг);

- фіскальний звітний чек документ встановленої форми, надрукований реєстратором розрахункових операцій, що містить дані денного звіту, під час друкування якого інформація про обсяг виконаних розрахункових операцій заноситься до фіскальної пам'яті;

- денний звіт документ встановленої форми, надрукований реєстратором розрахункових операцій, що містить інформацію про денні підсумки розрахункових операцій, проведених з його застосуванням.

Відповідно до положень статті 3 Закону № 265 суб'єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу зобов'язані :

- проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій;

- щоденно друкувати на реєстраторах розрахункових операцій фіскальні звітні чеки у разі здійснення розрахункових операцій.

Кабінет Міністрів України Постановою «Про затвердження вимог щодо реалізації фіскальних функцій реєстраторами розрахункових операцій для різних сфер застосування» від 18.02.2002 № 199 (далі Вимоги № 199) затвердив вимоги щодо реалізації фіскальних функцій реєстраторами розрахункових операцій для різних сфер застосування. Відповідно до пункту 2 Вимог № 199, поняття «фіскальні функції», «фіскальна пам'ять», «розрахункові операції», «реєстратор розрахункових операцій», «фіскальний режим роботи», «фіскальний звітний чек», «денний звіт», «контрольна стрічка» вживаються у значеннях, наведених у Законі України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» №265/95-ВР.

Для цілей фіскальних вимог також використовуються такі поняття:

- Z-звіт - денний звіт з обнуленням інформації в оперативній пам'яті та занесенням її до фіскальної пам'яті реєстратора;

- X-звіт - денний звіт без обнулення інформації в оперативній пам'яті;

- зміна - період роботи реєстратора від реєстрації першої розрахункової операції після виконання Z-звіту до виконання наступного Z-звіту.

Абзацом 3 пункту 11 Вимог №199 визначено, що реєстратор повинен забезпечити формування та друкування Z-звіту.

Згідно з пунктом 13 Вимог № 199 формування Z-звіту повинно виконуватися у такій послідовності: - друкування фіскального звітного чека і занесення інформації до фіскальної пам'яті; - обнулення регістрів денних підсумків оперативної пам'яті; - друкування інформації, що підтверджує обнулення регістрів денних підсумків оперативної пам'яті та дійсність фіскального звітного чека.

Пункт 14 Вимог містить такі норми:

Чеки всіх звітів повинні містити такі загальні реквізити: - назву і адресу господарської одиниці; - індивідуальний номер платника, перед яким друкуються великі літери "ПН"; - фіскальний номер реєстратора, перед яким друкуються великі літери "ФН"; - заводський номер реєстратора; - логотип виробника.

Згідно з пунктом 17 Вимог № 199 чек Z-звіту - фіскальний звітний чек повинен додатково містити такі дані (всі підсумки та суми обчислюються за зміну): - підсумок розрахункових операцій за реалізовані товари (надані послуги) за кожною ставкою ПДВ окремо; - літерні позначення та відповідні ставки ПДВ у відсотках, а також дати їх останнього занесення (якщо таке занесення проводилося у день друкування даного фіскального звітного чека); - суми ПДВ за кожною ставкою; - підсумок розрахункових операцій за реалізовані товари (надані послуги), продаж яких не підлягає обкладенню ПДВ; - загальний підсумок розрахункових операцій за реалізовані товари (надані послуги) з розбивкою за формами оплати; - підсумок розрахункових операцій та суми ПДВ відповідно до абзаців другого, четвертого, п'ятого, шостого цього пункту за сумами коштів, виданих покупцям (споживачам послуг), якщо такий підсумок не дорівнює нулю; - суми готівки за операціями "службового внесення" та "службової видачі"; - кількість касових чеків (квитанцій), виданих за зміну, окремо за реалізованими товарами (наданими послугами) та виданими коштами; - номер, дату і час друкування фіскального звітного чека; - повідомлення про обнулення регістрів денних підсумків оперативної пам'яті та дійсність фіскального звітного чека.

Пункт 7 Вимог № 199 містить норму, згідно з якою усі режими роботи реєстратора повинні блокуватися, зокрема, у разі перевищення максимальної тривалості зміни. В примітці Додатку до цих Вимог визначено, що підсумок розрахунків обчислюється за зміну, максимальна тривалість якої не повинна перевищувати 24 години.

Разом з тим, відповідно до пункту 6 глави 4 розділу II Порядку реєстрації та ведення розрахункових книжок, книг обліку розрахункових операцій, затвердженого Наказом Міністерства доходів і зборів України від 28.08.2013р. № 417 (в редакції, яка була чинна на момент виникнення спірних відносин), використання КОРО, зареєстрованої на РРО, передбачає: наявність КОРО на місці проведення розрахунків, де встановлено РРО; підклеювання фіскальних звітних чеків на відповідних сторінках КОРО; щоденне виконання записів про рух готівки та суми розрахунків, при цьому дані за сумами, отриманими від покупців (клієнтів), та дані за сумами, виданими покупцям (клієнтам), записуються окремо; у разі виходу з ладу РРО чи відключення електроенергії здійснення записів за обліком розрахункових квитанцій; ведення обліку ремонтів, робіт з технічного обслуговування, а також перевірок конструкції та програмного забезпечення РРО у відповідному розділі КОРО.

Наказом Міністерства фінансів України № 547 від 14.06.2016 затверджено Порядок реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги) та Порядок реєстрації та ведення розрахункових книжок, книг обліку розрахункових операцій.

Порядок реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги) поширюється на усіх суб'єктів господарювання, їх господарські одиниці та представників (уповноважених осіб) суб'єктів господарювання, які використовують реєстратори розрахункових операцій (далі - РРО) для здійснення розрахункових операцій в готівковій та/або безготівковій формі. Цей Порядок містить визначення терміну «зміна»- період роботи РРО від реєстрації першої розрахункової операції після виконання Z-звіту до виконання наступного Z-звіту за період роботи одного касира.

Порядок реєстрації та ведення розрахункових книжок, книг обліку розрахункових операцій поширюється на усіх суб'єктів господарювання, їх господарські одиниці та представників суб'єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або безготівковій формі та використовують розрахункові книжки та книги обліку розрахункових операцій. Пунктом 1 глави 1 розділу ІІ визначено, що суб'єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, зобов'язані зареєструвати книги обліку розрахункових операцій (далі - КОРО).

Пунктом 6 глави 4 розділу ІІ Порядку передбачено, що використання книги ОРО, зареєстрованої на РРО передбачає, зокрема: - наявність КОРО на місці проведення розрахунків, де встановлено РРО; - підклеювання фіскальних звітних чеків на відповідних сторінках книги ОРО; - щоденне виконання записів (у разі здійснення розрахункових операцій) про рух готівки та суми розрахунків, при цьому дані за сумами, отриманими від покупців (клієнтів), та дані за сумами, виданими покупцям (клієнтам), записуються окремо.

Аналіз наведених норм дозволяє зробити висновок, що фіскальний звітний чек - це денний звіт, котрий щодня друкується в кінці зміни з обнуленням інформації в оперативній пам'яті РРО та занесенням її (цієї інформації) до фіскальної пам'яті реєстратора. Денний звіт містить інформацію про денні підсумки всіх проведених через РРО розрахункових операцій та щодня підклеюється до КОРО, а інформація цього звіту використовується для заповнення розділу 2 «Облік руху готівки та сум розрахунків» КОРО. Оприбуткуванням готівки для позивача є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО; в свою чергу, облік зазначених коштів у книзі обліку розрахункових операцій передбачає підклеювання фіскальних звітних чеків на відповідних сторінках такої книги та щоденне виконання записів про рух готівки та суми розрахунків.

Наведені обставини свідчать про те, що касири магазинів підприємства при заповненні Розділу 2 «Облік руху готівки та суми розрахунків» КОРО на підставі відомостей вчасно роздрукованих та підклеєних до КОРО Z-звітів допускали описані вище технічні помилки та описки (в даті запису, вписували дані проміжних рядків звітного чека замість підсумку тощо). Разом з тим, торгова виручка (готівка) на підставі документів (прибуткових касових ордерів та касових книг) була вилучена з кас магазинів під час проведення інкасацій, про що свідчать надані позивачем копії довідок банків і супровідних відомостей до сумок з грошовою виручкою, засвідченими інкасаторами банків. Відповідач визнає, що електронні копії Z-звітів були передані РРО позивача до органів державної фіскальної служби в автоматичному режимі в момент їх формування та друку, зауважень до них не має.

2) щодо правових підстав для притягнення до фінансової відповідальності у вигляді штрафу

у зв’язку з висновком про неоприбуткування (часткове неоприбуткування) ТОВ «Альянс Маркет» готівкових коштів в загальній сумі 415101,60 грн. на підставі абзацу 3 статті 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12.06.95 р. № 436/95 (далі – Указ 436/95) до підприємства застосована штрафна (фінансова) санкція у вигляді штрафу у розмірі 2075508 грн. (у п’ятикратному розмірі неоприбуткованої суми готівкових коштів).

Оцінюючи правові підстави для застосування контролюючим органом до ТОВ «Альянс Маркет» штрафних санкцій в сумі 2075508 грн. про неоприбуткування або неповне оприбуткування готівки в касі, суд керується такими міркуваннями:

оскаржене рішення про застосування штрафу прийняв територіальний орган ДФС України, який у контексті положень статей 1 та 41 ПК України є контролюючим органом.

Починаючи з 01 січня 2011 року види відповідальності за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також повноваження та функції контролюючих органів (серед іншого - в сфері застосування заходів відповідальності) визначає профільний кодифікований закон Податковий кодекс України:

1) податковий контроль - система заходів, що вживаються контролюючими органами та координуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи (п. 61.1 ст. 61 ПК України). Податковий контроль серед іншого здійснюється шляхом перевірок щодо дотримання законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, у порядку, встановленому законами України, що регулюють відповідну сферу правовідносин (пп. 62.1.3 п. 62.1 ст. 62 ПК України). Контролюючі органи серед іншого мають право проводити документальні і фактичні перевірки щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій (п. 75.1, п. 75.1.2. ст. 75 ПК України).

2) за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, застосовуються такі види юридичної відповідальності:

- фінансова (пп.111.1.1 п. 111.1 ст. 111 ПК України);

- адміністративна (пп.111.1.2 п. 111.1 ст. 111 ПК України);

- кримінальна (пп.111.1.3 п. 111.1 ст. 111 ПК України).

Фінансова відповідальність за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства встановлюється та застосовується згідно з цим Кодексом та іншими законами. Фінансова відповідальність застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені (п. 111.2 ст. 111 ПК України).

Штрафні (фінансові) санкції (штрафи) за порушення норм законів з питань оподаткування або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, застосовуються у порядку та у розмірах, встановлених цим Кодексом та іншими законами України. Застосування за порушення норм законів з питань оподаткування або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, штрафних (фінансових) санкцій (штрафів), не передбачених цим Кодексом та іншими законами України, не дозволяється (п. 113.3 ст. 113 ПК України);

3) повноваження контролюючих органів в сфері застосування заходів відповідальності ПК України визначає таким чином:

- контролюючі органи мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи (пп. 20.1.19 п. 20.1 ст. 20 ПК України).

Аналіз наведених вище правових норм дозволяє зробити такі висновки щодо повноважень контролюючих органів (починаючи з 01.01.2011 до теперішнього часу) в контексті спірних правовідносин:

- контролюючі органи вправі здійснювати заходи податкового контролю (серед іншого шляхом проведення фактичних перевірок) за дотриманням платниками податків законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій;

- контролюючі органи вправі застосовувати до платників податків заходи відповідальності (серед іншого фінансової у формі штрафу), якщо такі запроваджені ПК України та/або іншим законом.

Суд встановив, що територіальний орган ДФС в 2018 році застосував до платника податків за порушення порядку ведення касових операцій у національній валюті України (законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи) за період з 01.01.2015 по 01.09.2017 фінансову відповідальність (штраф за несвоєчасне оприбуткування готівки), передбачену Указом №436/95.

Так, абзацом 3 частини першої статті 1 Указу №436/95 встановлено, що у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу, серед іншого за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми.

Суд, відповідно до частини п’ятої статті 242 КАС України, враховує висновки щодо застосування норм права, викладені в постановах Верховного Суду. При прийнятті рішення суд враховує висновки Верховного Суду такого змісту:

- «…допущення посадовою особою суб’єкта господарювання технічної помилки у сумі розрахунків при заповненні відповідних граф книги ОРО, не може бути підставою для застосування до нього санкцій на підставі статті 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки», - постанова Верховного Суду від 27.11.2018 у справі №810/3480/17;

- «[…] 23. Відповідно до статті 25 Конституційного Договору між Верховною Радою України та Президентом України «Про основні засади організації функціонування державної влади і місцевого самоврядування в Україні на період до прийняття нової Конституції України» від 08 червня 1995 року № 1к/95-ВР (далі - Конституційний Договір) Президент України в межах своїх повноважень видає укази і розпорядження, які є обов`язковими для виконання на всій території України, дає їх тлумачення. Президент України видає укази з питань економічної реформи, не врегульованих чинним законодавством України, які діють до прийняття відповідних законів.

24. Положеннями абзацу третього статті 1 Указу № 436/95 (який втратив чинність згідно з Указом Президента України від 20 червня 2019 року № 418/2019) визначено, що у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб`єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу: за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки - у п`ятикратному розмірі неоприбуткованої суми.

25. 06 липня 1995 року Верховною Радою України прийнятий Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», у преамбулі якого вказано, що він визначає правові засади застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг. Дія його поширюється на всіх суб`єктів господарювання, їх господарські одиниці та представників (уповноважених осіб) суб`єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі. Встановлення норм щодо незастосування РРО у інших законах, крім ПК, не допускається.

26. Пунктом 3 розділу ІІ Прикінцевих положень Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» визначено, що до приведення чинного законодавства у відповідність із цим Законом чинні закони та інші нормативно-правові акти застосовуються в частині, що не суперечить цьому Закону.

27. Згідно з пунктом 13 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» суб`єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу зобов`язані забезпечувати відповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті РРО, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня. Такі вимоги не поширюються на фізичних осіб - підприємців, які є платниками єдиного податку та не зареєстровані платниками податку на додану вартість.

28. Пунктом 2.6 Положення № 637, яке втратило чинність 05 січня 2018 року згідно з постановою Правління Національного банку України від 29 грудня 2017 року № 148, установлено, що вся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.

29. Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 цього Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів.

30. У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням розрахункової книжки (РК) оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК) (абзаци перший - третій цього пункту).

31. Тобто, як норма пункту 13 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», так і норма пункту 2.6 Положення № 637 встановлюють для суб`єкта підприємницької діяльності, який здійснює розрахункові операції готівкою із застосуванням РРО, обов`язок забезпечення обліку отриманих готівкових коштів в повній сумі надходжень від розрахункових операцій. При цьому такий облік згідно з пунктом 13 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» здійснюється в денному звіті (за визначенням, наведеним у статті 1 цього Закону, денний звіт - це документ встановленої форми, надрукований РРО, що містить інформацію про денні підсумки розрахункових операцій, проведених з його застосуванням), а згідно з пунктом 2.6 Положення № 637 - у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО.

32. При цьому, як уже було зазначено, абзацом третім статті 1 Указу № 436/95 встановлювалась відповідальність за порушення суб`єктами підприємницької діяльності норм з регулювання обігу готівки у національній валюті у вигляді штрафу за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки - у п`ятикратному розмірі неоприбуткованої суми.

33. Разом з тим прийнятим 06 липня 1995 року Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» також установлена відповідальність за порушення вимог цього Закону до суб`єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги). Перелік таких порушень та санкції визначені розділом V «Відповідальність за порушення вимог цього Закону».

[…]

54. Аналіз зазначених положень свідчить про те, що об`єктивна сторона обох порушень, як того, що визначено абзацом третім статті 1 Указу № 436/95, так і того, що визначене пунктом 1 частини першої статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», фактично полягає у одних і тих самих діях.

55. Як убачається зі змісту статті 25 Конституційного Договору, метою постановлення Указу № 436/95 було врегулювання відносин щодо належного обліку готівкових операцій суб`єктами підприємницької діяльності, які до цього не були належним чином урегульовані іншими законодавчими актами, а термін його дії обмежувався прийняттям відповідного закону.

56. Оскільки шляхом прийняття Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» ці правовідносини врегулював законодавчий орган, то Указ № 436/95 припинив дію як у частині визначення складу такого правопорушення як неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки, так і в частині встановлених за таке правопорушення санкцій, його положення уже не могло застосовуватися.

57. З огляду на викладене, Велика Палата Верховного Суду відступає від правової позиції, викладеної Верховним Судом України у постанові від 02 квітня 2013 року № 2-77а13, зазначає про незастосовність до спірних правовідносин положень абзацу третього статті 1 Указу № 436/95, та вважає за необхідне зазначити про неможливість їх застосування у правовідносинах, що виникли після набрання чинності Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», - постанова Великої Палати Верховного Суду від 20.05.2020 у справі №1340/3510/18.

Отже, позовні вимоги ТОВ «Альянс Маркет» слід задовольнити повністю, а понесені позивачем витрати на сплату судового збору відповідно до встановлених статтею 139 КАС України правил розподілу судових витрат слід покласти на відповідача.

Керуючись ст.ст. 19-20, 22, 25-26, 90, 139, 229, 241-246, 250, 251, 255, 295, пп. 15.5 п.15 розділу VII «Перехідні положення» КАС України, суд –

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Апеляційну скаргу на рішення суду може бути подано протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення. Апеляційна скарга подається до суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який постановив рішення. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Повне рішення виготовлене 11.01.2021.

Суддя Москаль Р.М.