Справа № 440/5116/20
Суддя: К.І. Клочко
Дата ухвалення: 2020-11-23 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 листопада 2020 року м. ПолтаваСправа № 440/5116/20

Полтавський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Клочка К.І., розглянув у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Полтавській області до Приватного підприємства " УКРТОРГБУД - СЕРВІС " про стягнення податкового боргу.

В С Т А Н О В И В:

16 вересня 2020 року Головне управління ДПС у Полтавській області /надалі - позивач; ГУ ДПС у Полтавській області/ звернулось до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Приватного підприємства "УКРТОРГБУД - СЕРВІС" /надалі - відповідач; ПП "УКРТОРГБУД - СЕРВІС" / про стягнення податкового боргу, з урахуванням заяви про зменшення позовних вимог від 07.10.2020, а саме:

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, що становить 269,46 грн;

- з податку на додану вартість із вироблених в України товарів (робіт, послуг), що становить 99447,61 грн;

- з податку на прибуток приватних підприємств, що становить 2973,76 грн.

В обґрунтування своїх вимог позивач посилався на несплату відповідачем в строки, визначені податковим законодавством, узгодженої суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), з податку на прибуток приватних підприємств, з податку на доходи фізичних осіб.

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 21.09.2020 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі №440/5116/20, призначено розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) /а.с. 40/.

Копія ухвали суду від 21.09.2020 отримано уповноваженою особою Приватного підприємства "УКРТОРГБУД - СЕРВІС" 30.09.2020.

Відповідач правом на подання відзиву на позов не скористався.

Згідно з частиною п`ятою статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.

Статтею 258 Кодексу адміністративного судочинства України визначено, що суд розглядає справи за правилами спрощеного позовного провадження протягом розумного строку, але не більше шістдесяти днів із дня відкриття провадження у справі.

А відповідно до частини другої статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України, розгляд справи по суті за правилами спрощеного позовного провадження починається з відкриття першого судового засідання. Якщо судове засідання не проводиться, розгляд справи по суті розпочинається через тридцять днів.

За відсутності клопотань сторін про розгляд справи у відкритому судовому засіданні чи за правилами загального позовного провадження, зважаючи на достатність наданих сторонами доказів та повідомлених обставин, суд розглянув справу у порядку письмового провадження.

Дослідивши матеріали справи, з`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги та заперечення, оцінивши докази, що мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив такі факти та відповідні до них правовідносини.

Судом встановлено, що Приватне підприємство "УКРТОРГБУД - СЕРВІС" у встановленому законом порядку зареєстровано як юридичну особу, , перебуває на обліку платників податків в ДПІ у м. Полтаві.

За даними ДПІ у м. Полтаві, станом на дату розгляду справи, відповідач має податковий борг з податку на додану вартість в розмірі 99447,61 грн.

Податковий борг з податку на додану вартість виник за наступних підстав.

Матеріалами справи підтверджено, що ПП "УКРТОРГБУД - СЕРВІС" подано до ДПІ у м. Полтаві податкову декларацію з податку на додану вартість:

за грудень 2018 року від 17.01.2019, у якій відповідачем самостійно визначено суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до державного бюджету в розмірі 22504,00 грн. /а.с. 12/;

за березень 2019 року від 19.04.2019, у якій відповідачем самостійно визначено суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до державного бюджету в розмірі 21313,00 грн /а.с. 13/;

за квітень 2019 року від 19.05.2019, у якій відповідачем самостійно визначено суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до державного бюджету в розмірі 32067,00 грн /а.с. 14/;

за травень 2019 року від 13.06.2019, у якій відповідачем самостійно визначено суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до державного бюджету в розмірі 474,00 грн /а.с. 15/;

за липень 2019 року від 18.08.2019, у якій відповідачем самостійно визначено суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до державного бюджету в розмірі 6958,00 грн /а.с. 16/;

за серпень 2019 року від 19.09.2019, у якій відповідачем самостійно визначено суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до державного бюджету в розмірі 6667,00 грн /а.с. 17/;

за жовтень 2019 року від 20.11.2019, у якій відповідачем самостійно визначено суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до державного бюджету в розмірі 53,00 грн /а.с. 18/;

за листопад 2019 року від 19.12.2019, у якій відповідачем самостійно визначено суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до державного бюджету в розмірі 5730,00 грн /а.с. 19/;

за лютий 2020 року від 17.03.2019, у якій відповідачем самостійно визначено суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до державного бюджету в розмірі 3781,00 грн /а.с. 20/.

Також ГУ ДФС у Полтавській області проведено камеральну перевірку відповідача з питання своєчасності реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних за квітень, вересень, грудень 2018, за результатами якої складено акт №18288/16-31-50-12-11/35521683 від 10.04.2019 /а.с. 22/.

На підставі акту перевірки №18288/16-31-50-12-11/35521683 від 10.04.2019 ГУ ДФС у Полтавській області прийнято податкове повідомлення - рішення № від 06.05.2019 /а.с. 21/. Вказаним податковим повідомленням - рішенням застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у розмірі 11199,67 грн.

Дане податкове повідомлення - рішення вручено уповноваженому представнику підприємства 14.05.2019, про що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення /а.с. 21 зворот/.

Даних щодо оскарження вищевказаного податкового повідомлення - рішення в адміністративному та в судовому порядку позивачем не надано, а тому вказана сума є узгодженою.

Виходячи із приписів пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України, сума податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає платник податків у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу, вважається узгодженою.

Відповідно до пункту 56.11 статті 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Отже, податкове зобов`язання, самостійно визначене платником податків, є узгодженим з дня подання такої декларації.

Пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України встановлено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно з пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

За приписами підпунктів 129.1.1, 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України пеня нараховується:

- після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов`язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного цим Кодексом; б) при нарахуванні суми грошового зобов`язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом;

- у день настання строку погашення податкового зобов`язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

ГУ ДФС у Полтавській області на підставі положень підпунктів 129.1.1, 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України нараховано відповідачу пеню з податку на додану вартість в загальному розмірі 6965,02 грн., що підтверджується витягами з інтегрованої картки платника податків та письмовими поясненнями представника позивача /а.с. 27-32/.

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковим боргом є сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплачена у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Таким чином, з урахуванням часткової сплати у розмірі 5127,00 грн загальна сума заборгованості ПП "УКРТОРГБУД - СЕРВІС" з податку на додану вартість складає 99447,61 грн, що підтверджується відомостями з облікової картки платника податків.

Відповідачем не сплачено зобов`язання з податку на додану вартість у розмірі 99447,61 грн.

Податковий борг ПП "Укрторгбуд-Сервіс" з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати виник з наступних підстав.

ГУ ДФС у Полтавській області на підставі положень підпунктів 129.1.1, 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України нараховано відповідачу пеню за період з 21.10.2016 по 01.04.2019 з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в розмірі 269,46 грн., що підтверджується витягами з інтегрованої картки платника податків та письмовими поясненнями представника позивача /а.с. 24, 49/.

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковим боргом є сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплачена у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Таким чином, загальна сума заборгованості ПП "УКРТОРГБУД - СЕРВІС" з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати складає 269,46 грн, що підтверджується відомостями з облікової картки платника податків.

Відповідачем не сплачено зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 269,46 грн.

Податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств виник за наступних підстав.

Матеріалами справи підтверджено, що ПП "УКРТОРГБУД - СЕРВІС" подано до ДПІ у м. Полтаві податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за 2019 рік від 01.03.2020 року в якій позивачем самостійно визначено суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до державного бюджету в розмірі 4470,00 грн. /а.с. 23/.

У зв`язку із існуючою станом на дату подання декларації за 2019 переплати у розмірі 1496,24 грн, сума податкового зобов`язання з податку на прибуток становить 2973,76 грн /а.с. 33, 68/.

Відповідачем не сплачено зобов`язання з податку на прибуток у розмірі 2973,76 грн.

Пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

19.03.2015 ДПІ у м. Полтаві винесено податкову вимогу форми "Ю" № 1329-25 на суму 510 грн, яку вручено уповноваженому представнику відповідача 26.03.2015 року /а.с. 9/.

Відповідно до пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Податковий кодексу України не містить обов`язку контролюючого органу повторно вручати платнику податків податкову вимогу у разі зміни суми податкового боргу.

Податкова вимога в розумінні підпункту 14.1.153 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України це - письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.

Таким чином, податкова вимога є дійсною протягом усього терміну безперервного існування податкового боргу платника податків з моменту його утворення до моменту, зокрема, повного погашення податкового боргу платником за всіма видами податків і зборів. При цьому, грошові зобов`язання, які складають податковий борг, можуть змінюватися як кількісно, так і за видами податків. Тільки після того, як платник податків повністю погасить податковий борг, включаючи пеню, податкова вимога буде вважатись відкликаною в розумінні підпункту 60.1.1 пункту 60.1 статті 60 Податкового кодексу України, а у разі виникнення в майбутньому суми податкового боргу - контролюючим органом має бути виставлена нова податкова вимога.

Судом встановлено, що за платником одночасно обліковувався борг з єдиного податку, податку на додану вартість та податку на прибуток, а тому надіслана платникові податків податкова вимога на податковий борг, що не погашений, не втрачає своєї правової дії.

Відтак, безперервність податкового боргу обумовлює відсутність правових підстав у контролюючого органу для відкликання податкової вимоги та надсилання другої вимоги.

Доказів оскарження вказаної вимоги сторонами не надано.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючі органи здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Також, підпунктом 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючі органи мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб`єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.

Враховуючи зазначені вище положення Податкового кодексу України, суд дійшов до висновку, що чинним законодавством контролюючому органу надано право звертатись до суду з позовами про стягнення коштів платника податків, який має податковий борг.

Позивачем до матеріалів справи надано довідку, за змістом якої відповідач має відкриті рахунки у фінансових установах /а.с. 6/.

Пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України встановлено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Таким чином, оскільки наявність у відповідача податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, що становить 269,46 грн; з податку на додану вартість із вироблених в України товарів (робіт, послуг), що становить 99447,61 грн; з податку на прибуток приватних підприємств, що становить 2973,76 грн, підтверджено матеріалами справи в їх сукупності, то така заборгованість підлягає стягненню в судовому порядку.

За таких обставин, суд дійшов висновку про обґрунтованість вимог позивача та вважає за необхідне задовольнити позов у повному обсязі.

Згідно частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Керуючись статтями 241-245 Кодексу адміністративного судочинства України,

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, Полтавська область, 36014, ) до Приватного підприємства "УКРТОРГБУД - СЕРВІС" (вул. Половки 74, м. Полтава, Полтавська область, 36034, ) про стягнення коштів з рахунків платника за податковим боргом задовольнити.

Стягнути з розрахункових рахунків Приватного підприємства "УКРТОРГБУД - СЕРВІС" (вул. Половки 74, м. Полтава, Полтавська область, 36034, ) кошти за податковим боргом податковий борг зі сплати:

- податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 269,46 грн (двісті шістдесят дев`ять гривень сорок шість копійок) на р/р UA0016002, код отримувача (ЄДРПОУ) 38019510, отримувач : УК ум. Полтаві /м. Полтава/11010100, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

- податку на додану вартість у розмірі 99447,61 грн (дев`яносто дев`ять тисяч чотириста сорок сім гривень шістдесят одна копійка) на р/р UA0016002, код отримувача (ЄДРПОУ) 38019510, отримувач : УК ум. Полтаві /м. Полтава/14060100, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

- податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 2973,76 грн (дві тисячі дев`ятсот сімдесят три гривні сімдесят шість копійок) на р/р UA0016002, код отримувача (ЄДРПОУ) 38019510, отримувач : УК ум. Полтаві /м. Полтава/11021000, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене до Другого апеляційного адміністративного суду з урахуванням особливостей подання апеляційних скарг, встановлених пунктом 15.5 частини 1 Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України в редакції від 03.10.2017 року.

Апеляційна скарга на дане рішення може бути подана протягом тридцяти днів з дня складення судового рішення.

Головуючий суддя К.І. Клочко