Справа № 280/4087/20
Суддя: Прасов Олександр Олександрович
Дата ухвалення: 2020-11-30 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

30 листопада 2020 року о/об 15 год. 41 хв.Справа № 280/4087/20 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Прасова О.О. при секретарі Новіковій Д.А., за участю представника позивача Сахно О.О., представника відповідача Захарченко В.Ф., розглянувши у місті Запоріжжі у відкритому судовому засіданні у порядку загального позовного провадження адміністративну справу

за позовом Публічного акціонерного товариства "Запорізький металургійний комбінат «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» (69008, Запорізька область, м.Запоріжжя, Південне шосе, буд.72; )

до Офісу великих платників податків ДПС (04119, м.Київ, вул.Дегтярівська, буд.11-Г; )

про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду надійшов позов Публічного акціонерного товариства "Запорізький металургійний комбінат «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» (надалі - позивач, ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ») до Офісу великих платників податків ДПС (надалі - відповідач, Офіс ВПП ДПС), в якому позивач просить суд визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Офісу ВПП ДПС: 1) № від 05.03.2020; 2) № від 05.03.2020.

У позовній заяві (т.1, а.с.1-23) зазначено наступне. 1) Щодо неправомірності винесення податкових повідомлень-рішень № від 05.03.2020 та № від 05.03.2020 внаслідок допущених порушень при оформленні результатів перевірки та невідповідності Акту перевірки № 15 нормам статті 86 Податкового кодексу України. При складанні Акту перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 контролюючим органом допущено порушення встановленого законом порядку оформлення результатів перевірки, адже зазначений акт не був підписаний всіма посадовими особами контролюючого органу, які проводили перевірку. Як вбачається з Акту перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020, всупереч вимогам ст.86 Податкового кодексу України, він не був підписаний головним державним ревізором-інспектором відділу податкового супроводження підприємств чорної та кольорової металургії Запорізького управління Офісу великих платників податків ДПС Маріхіною О.Ю., навпроти її прізвища, в графі «підпис», у місці, де повинен проставлятися підпис, міститься запис «Відпустка. Наказ №22-в від 20.01.2020р.». При цьому, виходячи із дати зазначеного наказу 20.01.2020, після цієї дати у ревізора- інспектора Маріхіної О.Ю. розпочалася відпустка, однак, 21.01.2020 цій особі видано направлення на перевірку №20 від 21.01.2020, згідно з яким з 27.01.2020 вона проводила перевірку тривалістю 15 робочих днів. Згідно з наказом №214 від 13.02.2020, перевірка продовжувалася ще на 2 робочі дні з 17.02.2020, в, таким чином, проводилася з 27.01.2020 по 18.02.2020 включно. Отже, можна зробити висновок, що документальна позапланова виїзна перевірка проводилася особою, яка не мала повноважень у цей період виконувати свої обов`язки, оскільки перебувала у відпустці. 2) Щодо неправомірності прийнятих податкових повідомлень-рішень № від 05.03.2020 та № від 05.03.2020 внаслідок невідповідності висновків Акту перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 нормам чинного законодавства. Прийняті податкові повідомлення-рішення № від 05.03.2020 та № від 05.03.2020 є неправомірними, оскільки вони прийняті на підставі висновків Акту перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020, які є хибними і не відповідають чинному законодавству. 2.1.) По-перше, неправомірним є висновок щодо завищення бюджетного відшкодування за листопад 2019 року на суму ПДВ у розмірі 2774673,00 грн. за взаємовідносинами між ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» та ТОВ "МАШЗАВОД ХОЛДИНГ" (, ІПН 52) у листопаді 2019 року. Оскільки сума ПДВ у розмірі 2774673,00 грн. за взаємовідносинами між ПАТ «Запоріжсталь» та ТОВ "МАШЗАВОД ХОЛДИНГ" (, ІПН 52) у листопаді 2019 року не була сплачена постачальнику та не була заявлена до відшкодування, що підтверджується відсутністю таких даних в Додатку Д3 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування» до податкової декларації з ПДВ за листопад 2019 року, висновки контролюючого органу щодо завищення суми бюджетного відшкодування за листопад 2019 року не відповідають дійсності. По-друге, згідно наказу №53 від 17.01.2020 контролюючим органом проведено перевірку ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» з питань достовірності декларування суми від`ємного значення з податку на додану вартість із задекларованою сумою від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень (рядок 19 - 618534172,00 грн.) по декларації з податку на додану вартість за листопад 2019 року, з урахуванням декларацій за попередні періоди, показники яких мають вплив на декларування від`ємного значення листопада 2019 року (а саме, декларації за квітень 2019 року № від 19.05.2019, за травень 2019 року № від 19.06.2019, за червень 2019 року № від 19.07.2019, за липень 2019 року № від 19.08.2019, за серпень 2019 року № від 20.09.2019, за вересень 2019 року № від 19.10.2019, за жовтень 2019 року № від 19.11.2019, із задекларованими сумами від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень). У даному випадку предметом перевірки можуть бути лише суми, які приймали участь при визначенні від`ємного значення з ПДВ, відображеного у податковій декларації за листопад 2019 року. Незважаючи на вищевикладене, контролюючий орган відобразив у висновку Акту перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 таке порушення, як завищення сум бюджетного відшкодування за серпень 2019 року - 369060,00 грн., вересень 2019 року - 5679,00 грн., жовтень 2019 року - 19850,00 грн., сформованого не за рахунок від`ємного значення листопада 2019 року, що було предметом перевірки. Отже, дані висновки акту перевірки не стосуються предмета перевірки і, таким чином, не можуть слугувати підставою для прийняття податкового повідомлення-рішення. 2.2.) Неправомірними та безпідставними є висновки про відсутність реальності здійснення господарських операцій та про завищення сум податкового кредиту, у зв`язку з наступним. Контролюючий орган, спираючись лише на аналіз своїх електронних баз даних, без дослідження усіх первинних документів по ланцюгу постачання, без проведення зустрічних звірок постачальників по ланцюгу постачання, без проведення виїзних документальних перевірок постачальників по ланцюгу постачання, приходить до висновку, що ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ», як кінцевий покупець товарів, робіт (послуг), завищило податковий кредит. Відсутність у контрагента-постачальника матеріальних та трудових ресурсів не виключає можливості реального виконання ним господарської операції та не свідчить про одержання необґрунтованої податкової вигоди покупцем, оскільки залучення працівників є можливим за договорами цивільно-правового характеру, аутсорсингу та аутстафінгу (оренда персоналу). Наявність окремих недоліків у складенні первинних документів у разі, якщо вони не перешкоджають ідентифікації учасників операції та встановленню її змісту, не може бути підставою для висновку про недійсність таких документів. Таким чином, обставини, наведені у Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020, є недостатніми для висновку про наявність підстав для того, щоб вважати, що операції з вказаними контрагентами не спричиняють реального настання правових наслідків, і відповідно для нарахування податкових зобов`язань та штрафних санкцій. Тому, твердження контролюючого органу є уявними і не можуть слугувати підставою для висновків про порушення ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» податкового законодавства. В Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 не зазначено про ненадання ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» будь-яких первинних документів до перевірки. Отже, всі необхідні та витребувані документи були надані, а тому висновки акту перевірки є безпідставними. Податковий орган в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 не зазначав про невідповідність первинних бухгалтерських документів вимогам чинного податкового законодавства, зокрема, відсутності у них обов`язкових реквізитів. Всі податкові накладні, отримані від контрагентів, були складені та зареєстровані в ЄРПН, що не спростовує контролюючий орган в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020, та є для ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» достатньою підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту, та не потребує будь-якого іншого додаткового підтвердження. В ході проведення перевірки перевіряючим було надано повний обсяг первинних бухгалтерських та податкових документів, які свідчать про реальність вчинених операцій. Контролюючий орган в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 сам визнає та не заперечує факт відображення у бухгалтерському та податковому обліку ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» господарських операцій з отримання товарів, робіт, послуг безпосередньо від контрагентів ТОВ «ЕНЕРГОАТІС», ТОВ «АМЗ ГРУП», ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «ТЕХ-ІНВЕСТ-БУД»», ТОВ «СК ТРЕЙД КОМПАНІ», ТОВ «МАШЗАВОД ХОЛДИНГ» на підставі первинних документів (податкових накладних, договорів, видаткових накладних, актів виконаних робіт, платіжних доручень тощо), які були надані та перевірені під час перевірки. Про наявність таких документів зазначено на відповідних сторінках Акту перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020. Згідно даних Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та Реєстру платників податку на додану вартість (доступ до якого наданий на офіційному сайті Державної податкової служби України), та як підтверджується самим Актом перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020, станом на момент укладення та виконання зазначених правочинів контрагенти ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» були зареєстровані як юридичні особи та були платниками податку на додану вартість. В Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 немає жодних посилань на те, що державна реєстрація в якості юридичних осіб та реєстрація платниками податку на додану вартість постачальників ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» були скасовані чи визнані недійсними за рішенням суду на момент укладання чи виконання договорів. Не наведено в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 також і вироків суду у кримінальних провадженнях за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами контрагентів ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ». Відповідно до інформації офіційного веб-порталу ДПС, відносно кожного з вищевказаних контрагентів ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» зазначено: «станом на 11.02.2020 щодо платника податків наявна інформація: «перебуває на обліку в органах доходів та зборів. Станом на 18.02.2020 платник податків не має податкового боргу»». Контролюючий орган в ході проведення перевірки, в порушення наказу ДФС від 01.06.2017 за №396, не провів зустрічні звірки усіх контрагентів та не склав додаток 5 до Акту перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020.Контролюючим органом в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 не наведено жодного доводу та факту про те, що в ході перевірки ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» були відсутні відповідні первинні документи, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку та те, що отримані роботи, послуги були використані не у господарській діяльності. Вказані факти підтверджують, що посадовим особам Офісу великих платників податків ДПС під час перевірки було надано всі документи, що підтверджують факт виконання робіт постачальниками для замовника, податкові накладні, акти виконаних робіт, платіжні документи, які відповідають всім вимогам чинного законодавства та мають юридичну силу.

Представник позивача підтримав позовні вимоги.

Відповідачем подано до суду відзив на позовну заяву (т.6, а.с.1-4), в якому зазначено наступне. 1) На момент початку проведення перевірки ревізор - інспектор відділу податкового супроводження підприємств чорної та кольорової металургії Запорізького управління Офісу великих платників податків ДПС Маріхіна Оксана Юріївна ще не була у відпустці, у відпустку вона пішла з 10.02.2020, що підтверджується витягом з наказу №22-в від 20.01.2020. З приписів ст.86 Податкового кодексу України не вбачається, що не підписання Акту перевірки однією посадовою особою з групи осіб, які проводили перевірку, тягне за собою недійсність Акту, недійсність податкових повідомлень-рішень. Дана правова позиція підтверджується висновком Судової палати Верховного Суду, викладеному у постанові від 19.06.2020 по справі №140/388/19. 2) В ході проведення перевірки було виявлено, що в порушення п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.200.1, п.200.4 ст.200, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» () завищено податковий кредит з податку на додану вартість (рядок 10.1) по взаємовідносинах з ТОВ "ЕНЕРГОАТІС" () за період жовтень 2019 року, ТОВ "АМЗ ГРУП" () за період жовтень 2019 року, ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "ТЕХ-ІНВЕСТ-БУД" () за період жовтень 2019 року, ТОВ "СК ТРЕЙД КОМПАНІ" () за період серпень, жовтень, листопад 2019 року, ТОВ "МАШЗАВОД ХОЛДИНГ" () за період листопад 2019 року. Згідно наданих до перевірки первинних документів, поданої податкової звітності та даних Єдиного реєстру податкових накладних, встановлено документальне оформлення ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» нереальних господарських операцій з придбання товарів (послуг) у наведених контрагентів, оскільки відсутнє реальне (законне) джерело походження ідентифікованого товару (реальний надавач послуг), а відтак неможливий його рух за ланцюгом всіх платників податків, які брали участь у здійсненні взаємопов`язаних нереальних господарських операцій до ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ».

Представник відповідача проти позову заперечував.

Ухвалою судді від 23.06.2019 відкрито загальне позовне провадження у справі та призначено підготовче судове засідання на 17.08.2020.

17.08.2020 ухвалою суду продовжено підготовче провадження на тридцять днів та відкладено розгляд справи на 05.10.2020.

Ухвалою суду від 05.10.2020 зупинено провадження у справі до 16.11.2020.

Ухвалою суду від 16.11.2020 закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду по суті на 30.11.2020.

Розглянувши наявні матеріали та фактичні обставини справи, дослідивши і оцінивши надані докази в їх сукупності, суд з`ясував наступне.

У період з 27.01.2020 по 18.02.2020 контролюючим органом проведено виїзну позапланову документальну перевірку ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» з питань достовірності декларування суми від`ємного значення з податку на додану вартість із задекларованою сумою від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень (рядок 19 - 618534172,00 грн.) по декларації з податку на додану вартість за листопад 2019 року, з урахуванням декларацій за попередні періоди, показники яких мають вплив на декларування від`ємного значення листопада 2019р. (а саме, декларації за квітень 2019 року № від 19.05.2019, за травень 2019 року № від 19.06.2019, за червень 2019 року № від 19.07.2019, за липень 2019 року № від 19.08.2019, за серпень 2019 № від 20.09.2019, за вересень 2019 року № від 19.10.2019, за жовтень 2019 року № від 19.11.2019, із задекларованими сумами від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень) з урахуванням уточнюючих розрахунків, за результатами якої складено Акт №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 (надалі - Акт перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020) (т.1, а.с.147-218).

З огляду на викладене у листі Державної фіскальної служби України від 24.11.2015 за №43393/7/99-99-22-04-02-17 «Щодо організації документальних перевірок», висновки щодо застосування норм права, викладені в постанові Судової палати з розгляду справ щодо податків, зборів та інших обов`язкових платежів Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду від 19.06.2020 у справі №140/388/19 (адміністративне провадження №К/9901/21117/19), враховуючи приписи норм права, судом прийнято до уваги, що Акт перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 не підписаний головним ревізором-інспектором відділу податкового супроводження підприємств чорної та кольорової металургії Запорізького управління Офісу великих платників податків ДПС Маріхіною Оксаною Юріївною.

У висновку Акту перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 зазначено наступне: «… На порушення абз.«а» п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.200.1, абз.«б» п.200.4 ст.200, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» від 28.01.2016 №21, ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» завищено суми податкового кредиту (р.17) та як наслідок суми від`ємного значення між сумою податкових зобов`язань та податкового кредиту (р.19) на 3843081,00 грн., в тому числі по періодах: листопад 2019р. - 3448492,00 грн.; жовтень 2019р. - 19850,00 грн.; вересень 2019р. - 5679,00 грн.; серпень 2019р. - 369060,00 грн., що призвело до: 1) завищення суми ПДВ, що підлягає бюджетному відшкодуванню (р.20.2) на 3169262,00 грн., в т.ч. по періодах: серпень 2019р. - 369060, грн.; вересень 2019р. - 5679,00 грн.; жовтень 2019р. - 19850,00 грн.; листопад 2019р. - 2774673,00 грн.; 2) завищення суми від`ємного значення з ПДВ, що включається до складу податкового кредиту наступного звітного податкового періоду (р.21): листопад 2019р. - 673819,00 грн. …».

Результатом розгляду контролюючим органом Акту перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 стало прийняття стосовно ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ»:

1) податкового повідомлення-рішення № від 05.03.2020, яким позивачу зменшено бюджетне відшкодування з податку на додану вартість на рахунок платника у банку у розмірі 3169262,00 грн. та застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 1584631,00 грн. (т.1, а.с.121-122).

2) податкового повідомлення-рішення № від 05.03.2020, яким позивачу зменшено від`ємне значення по податку на додану вартість на суму 673819,00 грн. (т.1, а.с.124).

На сторінці 40 Акту перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020, зокрема, зазначено: «… В порушення п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.200.1, п.200.4 ст. 200, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України …, ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» () завищено податковий кредит з податку на додану вартість (рядок 10.1) по взаємовідносинах з ТОВ "ЕНЕРГОАТІС" () за період жовтень 2019р., ТОВ "АМЗ ГРУП" () за період жовтень 2019р., ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "ТЕХ-ІНВЕСТ-БУД" () за період жовтень 2019р., ТОВ «СК ТРЕЙД КОМПАНІ» () за період серпень, жовтень, листопад 2019р., ТОВ «МАШЗАВОД ХОЛДИНГ» () за період листопад 2019р. 1) код ЄДРПОУ - 37664813, ТОВ «ЕНЕРГОАТІС», період складання ПН - 10.2019, період включення - 11.2019, ПДВ - 190000,00 грн. 2) код ЄДРПОУ - 309371603, ТОВ «АМЗ ГРУП», період складання ПН - 10.2019, період включення - 11.2019, ПДВ - 164299,00 грн. 3) код ЄДРПОУ - 41901054, ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «ТЕХ-ІНВЕСТ-БУД»», період складання ПН - 10.2019, період включення - 11.2019, ПДВ - 79740,00 грн. 4) код ЄДРПОУ - 39394589, ТОВ «СК ТРЕЙД КОМПАНІ»; період складання ПН - 10.2019, період включення - 11.2019, ПДВ - 122951,00 грн.; період складання ПН - 11.2019, період включення - 11.2019, ПДВ - 116829,00 грн.; період складання ПН - 08.2019, період включення - 08.2019, ПДВ - 369552,00 грн.; період складання ПН - 08.2019, період включення - 08.2019, ПДВ - 492,00 грн.; період складання ПН - 08.2019, період включення - 09.2019, ПДВ - 1035,00 грн.; період складання ПН - 08.2019, період включення - 09.2019, ПДВ - 6714,00 грн.; період складання ПН - 08.2019, період включення - 10.2019, ПДВ - 19850,00 грн. 5) код ЄДРПОУ - 38951718, ТОВ «МАШЗАВОД ХОЛДИНГ», період складання ПН - 11.2019, період включення - 11.2019, ПДВ - 2774673,00 грн. Всього: 3843081,00 грн. …».

1) Позивачем в обґрунтування позовних вимог щодо взаємовідносин з ТОВ «ЕНЕРГОАТІС» надано до суду: Договір №20/2019/3846 від 02.08.2019 з Специфікацією №1 від 02.08.2019 та Додатковою угоду №1 від 01.10.2019 (т.1, а.с.219-224); Податкову накладну №1 від 04.10.2019 (т.1, а.с.225); Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №4 від 16.10.2019 (т.1, а.с.226); Рахунок на оплату №21 від 04.10.2019 (т.1, а.с.217); Видаткову накладну №20 від 04.10.2019 (т.1, а.с.228); Товарно-транспортну накладну №Р20 від 04.10.2019 (т.1, а.с.229-230); Прибутковий ордер №100408 від 04.10.2019 (т.1, а.с.231); Паспорт на клапан зрівняльний ДУ-300 (т.1, а.с.232-244); платіжні доручення (т.5, а.с.242-244).

В обґрунтування обрання в контрагенти ТОВ «ЕНЕРГОАТІС» позивачем надано до суду: Протокол тендеру на поставку «Клапану зрівняльного Ду300» для доменного цеху від 28.03.2019 (т.6, а.с.122-124); Порівняльну відомість на поставку механічного обладнання (т.6, а.с.125); Акт №1 проміжного огляду виробу від 18.06.2019, креслення, письмові пояснення начальника бюро відділу поставок обладнання ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» (т.6, а.с.126-129).

На офіційному сайті контролюючого органу наявна наступна інформація: «Станом на 11.06.2020 щодо платника податків ТОВ «ЕНЕРГОАТІС» наявна інформація: «ПЕРЕБУВАЄ НА ОБЛІКУ В ОРГАНАХ ДОХОДІВ ТА ЗБОРІВ»», «Станом на 18.06.2020 платник податків не має податкового боргу» (т.1, а.с.30).

Відповідачем не надано до суду доказів в обґрунтування наведеного в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020, зокрема: доказів не встановлення наявності об`єктів оподаткування у ТОВ «ЕНЕРГОАТІС»; інформацію з ЄРПН щодо не здійснення ТОВ «ЕНЕРГОАТІС» придбання транспортних послуг у ОСОБА_1 - автомобільного перевізника; інформацію з ЄРПН щодо не придбання електроенергії та комунальних послуг; інформації з АІС «Податковий блок», що ТОВ «ЕНЕРГОАТІС» не здійснювало імпортних операцій протягом жовтня 2019 року.

Водночас, як у Товарно-транспортній накладній №Р20 від 04.10.2019, так і в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 зазначено, що автомобільним перевізником є ТОВ «ЕНЕРГОАТІС», а не ОСОБА_1 .

Тобто, відповідачем не обґрунтовано здійснено перекручення фактичних обставин.

Зауважуючи щодо зазначених адрес у Товарно-транспортній накладній, відповідачем при цьому не спростовується можливість ТОВ «ЕНЕРГОАТІС» мати адресу місцезнаходження одну, а товар перевозити з іншої адреси - зі складу, від третьої особи-продавця, тощо.

З Акту перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 вбачається, що відповідач фактично не заперечує щодо наявності у позивача майна придбаного у ТОВ «ЕНЕРГОАТІС».

2) Позивачем в обґрунтування позовних вимог щодо взаємовідносин з ТОВ «АМЗ ГРУП» надано до суду: Договір №20/2019/4830 від 01.10.2019 з Специфікацією №1 (т.1, а.с.245; т.2, а.с.25-28); Рахунок на оплату №270 від 30.10.2019 (т.2, а.с.29); Видаткову накладну №270 від 30.10.2019 (т.2, а.с.30); Податкову накладну №86 від 30.10.2019 (т.2, а.с.31); Коригуючий рахунок на оплату №271 від 01.11.2019 (т.2, а.с.32); Коригуючу видаткову накладну №272 від 01.11.2019 (т.2, а.с.33); Товарно-транспортну накладну №30/10/19-1 від 30.10.2019 (т.2, а.с.34); Прибутковий ордер №1246 від 30.10.2019 (т.1, а.с.35); Вимоги №4312, №3950, №4079 (т.2, а.с.36-37); Акти списання ТМЦ від 15.11.2019, 22.11.2019, 02.11.2019, 12.12.2019 (т.2, а.с.38-42); Сертифікат якості №3010-1 від 30.10.2019 (т.1, а.с.43); платіжні доручення (т.5, а.с.241).

В обґрунтування обрання в контрагенти ТОВ «АМЗ ГРУП» позивачем надано до суду: Протокол ТК №68-ФС від 25.09.2019 з Додатком №1 (т.6, а.с.104-105); План роботи №1309 (409с-2019р.) по випробуванню застосування купленого Аl дробу діаметром 5-25мм поставок ТОВ «АМЗ ГРУП», Технічний висновок по випробуванню застосування купленого алюмінієвого дробу поставки ТОВ «АМЗ ГРУП» діаметром 5-25мм з Додатком №1 (т.6, а.с.106-113); Технологічну інструкцію ТІ 226-СТ.М-06-2016 «Підготовка до розливання, розливання сталі» (т.6, а.с.114-121).

На офіційному сайті контролюючого органу наявна наступна інформація: «Станом на 11.06.2020 щодо платника податків ТОВ «АМЗ ГРУП» наявна інформація: «ПЕРЕБУВАЄ НА ОБЛІКУ В ОРГАНАХ ДОХОДІВ ТА ЗБОРІВ»», «Станом на 18.06.2020 платник податків не має податкового боргу» (т.1, а.с.31).

Відповідачем не надано до суду доказів в обґрунтування наведеного в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020, зокрема: інформацію з ЄРПН; інформацію з АРМ НАІС ДАІ; звіти ЄСВ по ТОВ «АМЗ ГРУП» та ТОВ «ГРАНД МАЙСТЕР»; декларацію з податку на прибуток.

Як у Товарно-транспортній накладній №30/10/19-1 від 30.10.2019, так і в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 зазначено, що автомобільним перевізником є ТОВ «ГРАНД МАЙСТЕР».

Звідси, позивач не має відношення до взаємовідносин/розрахунків між замовником послуг перевезення - ТОВ «АМЗ ГРУП» та автомобільним перевізником - ТОВ «ГРАНД МАЙСТЕР», між автомобільним перевізником - ТОВ «ГРАНД МАЙСТЕР» та водієм, власником транспортного засобу.

Протилежного відповідачем не доведено.

Суд вважає безпідставним посилання відповідача про не здійснення замовником послуг перевезення ТОВ «АМЗ ГРУП» по звіту ЄСВ виплат водію ОСОБА_2 та власнику транспортного засобу ОСОБА_3 .

Тобто, відповідачем не обґрунтовано здійснено перекручення фактичних обставин.

З Акту перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 вбачається, що відповідач фактично не заперечує щодо перебування у позивача товару придбаного у ТОВ «АМЗ ГРУП».

3) Позивачем в обґрунтування позовних вимог щодо взаємовідносин з ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «ТЕХ-ІНВЕСТ-БУД»» надано до суду: Договір №20/2019/1167 від 28.03.2019 підряду на будівельно-монтажні, пусконалагоджувальні роботи з Додатками №1-№7 та Додаткову угоду №1 від 08.08.2019 з Додатками №3.1, №4.1, листом за вих.№01.08-1 від 01.08.2019, Додаткову угоду №2 від 30.08.2019, Додаткову угоду №3 від 12.09.2019, Додаткову угоду №4 від 09.08.2019 з Додатками №3.2, №4.2, листом за вих.01-10-1 від 01.10.2019, Додаткову угоду №5 від 25.10.2019 з Додатками №3.3, №.4.3, листом за вих.24.10-1 від 24.10.2019, Додаткову угоду №6 від 27.11.2019 з Додатками №3.4, №4.4, листом за вих.№26.11-1 від 26.11.2019, Додаткову угоду №7 від 12.12.2019, Додаткову угоду №8 від 26.12.2019 з Додатками №3.5, 4.5 (т.1, а.с.246-250; т.2, а.с.1-24); Договір №20/2019/1402 від 08.04.2019 підряду на будівельно-монтажні, пусконалагоджувальні роботи з Додатками №1-№7 та Додаткову угоду №1 від 30.08.2019, Додаткову угоду №2 від 17.09.2019 з Додатками №3.1, №4.1, Додаткову угоду №3 від 12.12.2019, Додаткову угоду №4 з Додатками №3.2, №4.2 (т.2, а.с.44-67); Податкову накладну №12 від 31.10.2019 (т.2, а.с.68); Рахунок на оплату №46 від 31.10.2019 (т.2, а.с.69); Акт №139-10-07 приймання виконаних будівельних робіт за жовтень 2019 року, Розрахунок №1-2 загальновиробничих витрат до Акту №139-10-07 за жовтень 2019 року, Відомість ресурсів до Акта приймання №139-10-07, Довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витратах (т.2, а.с.70-79); Податкову накладну №13 від 31.10.2019 (т.2, а.с.80); Рахунок на оплату №47 від 31.10.2019 (т.2, а.с.81); Акт №139-10-08 приймання виконаних будівельних робіт за жовтень 2019 року, Розрахунок №1-2 загальновиробничих витрат до Акту №139-10-08 за жовтень 2019 року, Відомість ресурсів до Акта приймання №139-10-08, Довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витратах (т.2, а.с.80-87); Податкову накладну №11 від 31.10.2019 (т.2, а.с.88); Рахунок на оплату №45 від 31.10.2019 (т.2, а.с.89); Акт №139-10-06 приймання виконаних будівельних робіт за жовтень 2019 року, Розрахунок №1-2 загальновиробничих витрат до Акту №139-10-06 за жовтень 2019 року, Відомість ресурсів до Акта приймання №139-10-06, Довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витратах (т.2, а.с.90-99); Податкову накладну №10 від 31.10.2019 (т.2, а.с.100); Рахунок на оплату №44 від 31.10.2019 (т.2, а.с.101); Акт №139-10-05 приймання виконаних будівельних робіт за жовтень 2019 року, Розрахунок №1-2 загальновиробничих витрат до Акту №139-10-05 за жовтень 2019 року, Відомість ресурсів до Акта приймання №139-10-05, Довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витратах (т.2, а.с.101-110); Податкову накладну №9 від 31.10.2019 (т.2, а.с.111); Рахунок на оплату №41 від 31.10.2019 (т.2, а.с.112); Акт №139-10-04 приймання виконаних будівельних робіт за жовтень 2019 року, Розрахунок №1-2 загальновиробничих витрат до Акту №139-10-04 за жовтень 2019 року, Відомість ресурсів до Акта приймання №139-10-04, Довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витратах (т.2, а.с.113-123); Податкову накладну №8 від 31.10.2019 (т.2, а.с.124); Рахунок на оплату №43 від 31.10.2019 (т.2, а.с.125); Акт №139-10-03Б приймання виконаних будівельних робіт за жовтень 2019 року, Розрахунок №1-2 загальновиробничих витрат до Акту №139-10-03Б за жовтень 2019 року, Відомість ресурсів до Акта приймання №139-10-03Б, Довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витратах (т.2, а.с.126-135); Податкову накладну №7 від 31.10.2019 (т.2, а.с.136); Рахунок на оплату №42 від 31.10.2019 (т.2, а.с.137); Акт №139-10-03А приймання виконаних будівельних робіт за жовтень 2019 року, Розрахунок №1-2 загальновиробничих витрат до Акту №139-10-03А за жовтень 2019 року, Відомість ресурсів до Акта приймання №139-10-03А, Довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витратах (т.2, а.с.138-148); Податкову накладну №6 від 31.10.2019 (т.2, а.с.149); Рахунок на оплату №40 від 31.10.2019 (т.2, а.с.150); Акт №139-10-03 приймання виконаних будівельних робіт за жовтень 2019 року, Розрахунок №1-2 загальновиробничих витрат до Акту №139-10-03 за жовтень 2019 року, Відомість ресурсів до Акта приймання №139-10-03, Довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витратах (т.2, а.с.151-156); Податкову накладну №5 від 31.10.2019 (т.2, а.с.157); Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №2 від 01.11.2019 (т.2, а.с.158-159); Рахунок на оплату №36 від 31.10.2019 (т.2, а.с.160); Акт №139-10-02 приймання виконаних будівельних робіт за жовтень 2019 року, Розрахунок №1-2 загальновиробничих витрат до Акту №139-10-02 за жовтень 2019 року, Відомість ресурсів до Акта приймання №139-10-02, Довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витратах (т.2, а.с.161-178); Податкову накладну №4 від 31.10.2019 (т.2, а.с.179); Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №1 від 01.11.2019 (т.2, а.с.180-181); Рахунок на оплату №33 від 31.10.2019 (т.2, а.с.182); Акт №139-10-01 приймання виконаних будівельних робіт за жовтень 2019 року, Розрахунок №1-2 загальновиробничих витрат до Акту №139-10-01 за жовтень 2019 року, Відомість ресурсів до Акта приймання №139-10-01, Довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витратах (т.2, а.с.183-195); Звіт про входам-виходам співробітників організації ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «ТЕХ-ІНВЕСТ-БУД»» за період з 01.10.2019 по 31.10.2019 (т.2, а.с.196-198); платіжні доручення (т.5, а.с.211-220).

Судом досліджено звіт з єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «ТЕХ-ІНВЕСТ-БУД»» за жовтень 2019 року (т.6, а.с.50).

В обґрунтування обрання в контрагенти ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «ТЕХ-ІНВЕСТ-БУД»» позивачем надано до суду: Протокол №558 від 26.03.2019 розгляду конкурентних пропозицій, розгляду питання про укладення договорів підряду на виконання капітального будівництва, реконструкції, модернізації основних фондів ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» з Додатком №1 (т.6, а.с.59-60); Протокол №563 від 25.03.2019 розгляду питання про укладення договорів підряду на виконання капітального будівництва, реконструкції, модернізації основних фондів ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» з Додатками №1-№9 (т.6, а.с.61-74); Ліцензію від 21.03.2018 за №15-Л, видану Державною архітектурно-будівельною інспекцією України 11.04.2018 ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «ТЕХ-ІНВЕСТ-БУД»» (т.6, а.с.75-76).

На офіційному сайті контролюючого органу наявна наступна інформація: «Станом на 11.06.2020 щодо платника податків ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «ТЕХ-ІНВЕСТ-БУД»» наявна інформація: «ПЕРЕБУВАЄ НА ОБЛІКУ В ОРГАНАХ ДОХОДІВ ТА ЗБОРІВ»», «Станом на 18.06.2020 платник податків не має податкового боргу» (т.1, а.с.32).

Відповідачем не надано до суду доказів в обґрунтування наведеного в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020, зокрема: інформацію з ЄРПН, АІС «Податковий блок».

З Акту перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 вбачається, що відповідач не заперечує щодо наявності фактично виконаних робіт на об`єктах позивача.

Відповідачем не спростована можливість ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «ТЕХ-ІНВЕСТ-БУД»» залучення до виконання робіт на об`єктах позивача субпідрядників.

4) Позивачем в обґрунтування позовних вимог щодо взаємовідносин з ТОВ «СК ТРЕЙД КОМПАНІ» надано до суду: Договір №20/2019/1047 від 19.03.2019 з Специфікаціями №1-№11 та Додаткову угоду №1 (т.3, а.с.84-99); Рахунок на оплату №87 від 13.08.2019 (т.3, а.с.100); Видаткову накладну №87 від 13.08.2019 (т.1, а.с.101); Податкову накладну №3 від 13.08.2019 (т.3, а.с.102); Товарно-транспортну накладну №Р87 від 13.08.2019 (т.3, а.с.103); Прибутковий ордер №81338 від 13.08.2019 (т.3, а.с.104); Рахунок на оплату №84 від 05.08.2019 (т.3, а.с.105); Видаткову накладну №84 від 05.08.2019 (т.1, а.с.106); Товарно-транспортну накладну №Р84 від 05.08.2019 (т.3, а.с.107-108, 111-112); Податкову накладну №1 від 05.08.2019 (т.3, а.с.109); Прибутковий ордер №80512 від 05.08.2019 (т.3, а.с.110); Видаткову накладну №85 від 06.08.2019 (т.1, а.с.113); Товарно-транспортну накладну №Р85 від 06.08.2019 (т.3, а.с.114, 117-118); Податкову накладну №2 від 06.08.2019 (т.3, а.с.115); Прибутковий ордер №80706 від 06.08.2019 (т.3, а.с.116); Рахунок на оплату №86 від 09.08.2019 (т.3, а.с.119); Видаткову накладну №86 від 09.08.2019 (т.1, а.с.120); Товарно-транспортну накладну №Р86 від 09.08.2019 (т.3, а.с.121-122, 125-126); Податкову накладну №4 від 09.08.2019 (т.3, а.с.123); Прибутковий ордер №81312 від 09.08.2019 (т.3, а.с.124); Рахунок на оплату №139 від 01.10.2019 (т.3, а.с.127); Видаткову накладну №139 від 01.10.2019 (т.1, а.с.128); Коригування від 16.10.2019 до Видаткової накладної №139 від 01.10.2019 (т.3, а.с.129); Товарно-транспортну накладну №Р139 від 01.10.2019 (т.3, а.с.130-131, 135-136); Податкову накладну №7 від 01.10.2019 (т.3, а.с.132); Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №27 від 16.10.2019 (т.3, а.с.133-134); Прибутковий ордер №103404 від 01.10.2019 (т.3, а.с.137); Видаткову накладну №140 від 01.10.2019 (т.1, а.с.138); Товарно-транспортну накладну №Р140 від 01.10.2019 (т.3, а.с.139-140, 143-144); Податкову накладну №6 від 01.10.2019 (т.3, а.с.141); Прибутковий ордер №101614 (т.3, а.с.142); Рахунок на оплату №142 від 04.10.2019 (т.3, а.с.145); Видаткову накладну №142 від 04.10.2019 (т.1, а.с.146); Товарно-транспортну накладну №Р142 від 04.10.2019 (т.3, а.с.147-148, 151-152); Податкову накладну №10 від 04.10.2019 (т.3, а.с.149); Прибутковий ордер №102818 (т.3, а.с.150); Договір №20/2019/1072 від 01.04.2019 підряду на будівельно-монтажні, пусконалагоджувальні роботи з Додатками №1-№7, листом за вих.№2602/1 від 26.02.2019 та Додаткову угоду №1 від 18.04.2019 з Додатками №2.2, №2.3, №2.4, №2.5, №2.6, №.2.7, №2.8, №2.9, №2.10, №2.11, №2.12, листами за вих.№0104/1 від 01.04.2019, за вих.№0404/2 від 04.04.2019 та за вих.№1104/1 від 11.04.2019, Додаткову угоду №2 від 17.05.2019 з Додатками №2.13, №2.14, №2.15, №2.16, №2.17, №2.18, №2.19, №2.20, №2.21, №2.22, №2.23, №2.24, №2.25, №2.26, №2.27, Додаткову угоду №3 від 04.06.2019 з Додатком №2.28, листом за вих.№3105/2 від 31.05.2019, Додаткову угоду №4 від 07.06.2019, Додаткову угоду №5 від 07.06.2019 з Додатком №2.29, листом за вих.№3105/1 від 31.05.2019, Додаткову угоду №6 від 20.06.2019 з Додатками №2.20, №2.31, №2.32, №2.33, №2.34, №2.35, №2.36, №2.37, №2.38, №2.39, №2.40, №2.41, №2.42, №2.43, №2.44, №2.45, №2.46, №2.47, №2.48, №2.49, №2.50, листом за вих.№2905/2 від 29.05.2019, листом за вих.№2905/1 від 29.05.2019, листом за вих.№1806/1 від 18.06.2019, листом за вих.№0606/2 від 06.06.2019, листом за вих.№3105/3 від 31.05.2019, Додаткову угоду №7 від 18.07.2019 з Додатками №2.51, №2.52, №2.53, №2.54, №2.55, №2.56, №2.57, №2.58, №2.59, №2.60, №2.61, листом від 16.07.2019, Додаткову угоду №8 від 16.08.2019 з Додатками №2.62, №2.63, №2.64, №2.65, №2.66, №2.67, №2.68, №2.69, №2.70, №2.71, №2.72, №2.73, №2.74, №2.75, №2.76, №2.77, №2.78, №2.79, №2.80, №2.81, №2.82, №2.83, листом за вих.№1408/1 від 14.08.2019, листом за вих.№14 від 21.08.2019, Додаткову угоду №9 від 19.09.2019 з Додатками №2.84, №2.85, №2.86, №2.87, №2.88, №2.89, №2.90, №2.91, листом за вих.№1209/1 від 12.09.2019, Додаткову угоду №10 від 18.10.2019 з Додатками №2.92, №2.93, №2.94, №2.95, №2.96, №2.97, №2.98, №2.99, №2.100, №2.101, №2.102, листом за вих.№1510/1 від 15.10.2019, листом за вих.№1610/1 від 16.10.2019, Додаткову угоду №11 від 01.11.2019 з листом за вих.№1311/11 від 13.11.2019, Додаткову угоду №12 від 20.11.2019 з Додатками №2.103, №2.104, №2.105, №2.106, №2.107, №2.108, №2.109, №2.110, №2.111, №2.112, №2.113, №2.114, №2.115, №2.116, №2.117, №2.118, №2.119, листом за вих.№1311/2 від 13.11.2019, Додаткову угоду №13 від 05.12.2019, Додаткову угоду №14 від 09.12.2019, Додаткову угоду №15 від 11.12.2019 з Додатками №2.120, №2.121, №2.122, №2.123, №2.124, №2.125, №2.126, №2.127, №2.127, листом за вих.№0312/1 від 03.12.2019, листом за вих.№1012/1 від 10.12.2019, Додаткову угоду №16 від 13.12.2019 з листом за вих.№1312/2 від 13.12.2019, Договір №20/2019/19 від 03.01.2019 підряду на будівельно-монтажні, пусконалагоджувальні роботи з Додатками №1-№7 та Додаткову угоду №1 від 29.05.2019, з Додатком №3.1, листом за вих.№2305/1 від 23.05.2019, листом за вих.№0605/4 від 06.05.2019, Додаткову угоду №3 від 28.06.2019, Додаткову угоду №3 від 07.06.2019, Додаткову угоду №4 від 23.09.2019 з Додатком №3.2, листом за вих.№1909/2 від 19.09.2019 (т.3, а.с.153-250; т.4, а.с.1-89); Рахунок на оплату №110 від 30.08.2019 (т.4, а.с.90); Акт №110 приймання виконаних від 30.08.2019 (т.4, а.с.91-92); Податкову накладну №28 від 30.08.2019 (т.4, а.с.93); Договір №20/2019/1227 від 01.04.2019 підряду на будівельно-монтажні, пусконалагоджувальні роботи з Додатками №1-№7 та Додаткову угоду №1 від 07.06.2019, Додаткову угоду №2 від 21.08.2019 з Додатками №3.1, №4.1, листом за вих.№3007/1 від 05.08.2019, Додаткову угоду №3 від 25.09.2019 з Додатками №3.2, №4.2, листом за вих.№3007/3 від 17.09.2019, Додаткову угоду №4 від 30.10.2019, Додаткову угоду №5 від 01.11.2019, Додаткову угоду №6 від 10.12.2019 з Додатком №3.3, №4.3, листом за вих.№0912/1 від 09.12.2019 (т.4, а.с.94-117); Рахунок на оплату №88 від 30.08.2019 (т.4, а.с.118); Акт №88 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.08.2019 (т.4, а.с.119); Податкову накладну №6 від 30.08.2019 (т.4, а.с.120); Рахунок на оплату №89 від 30.08.2019 (т.4, а.с.121); Акт №89 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.08.2019 (т.4, а.с.120); Податкову накладну №7 від 30.08.2019 (т.4, а.с.123); Рахунок на оплату №90 від 28.08.2019 (т.4, а.с.124); Акт №90 здачі-прийняття виконаних робіт від 28.08.2019 (т.4, а.с.125); Податкову накладну №42 від 28.08.2019 (т.4, а.с.126); Рахунок на оплату №91 від 28.08.2019 (т.4, а.с.127); Акт №91 здачі-прийняття виконаних робіт від 28.08.2019 (т.4, а.с.128); Податкову накладну №41 від 28.08.2019 (т.4, а.с.129); Рахунок на оплату №92 від 28.08.2019 (т.4, а.с.130); Акт №92 здачі-прийняття виконаних робіт від 28.08.2019 (т.4, а.с.131); Податкову накладну №10 від 28.08.2019 (т.4, а.с.132); Рахунок на оплату №93 від 28.08.2019 (т.4, а.с.133); Акт №93 здачі-прийняття виконаних робіт від 28.08.2019 (т.4, а.с.134); Податкову накладну №11 від 28.08.2019 (т.4, а.с.135); Рахунок на оплату №94 від 28.08.2019 (т.4, а.с.136); Акт №94 здачі-прийняття виконаних робіт від 28.08.2019 (т.4, а.с.137); Податкову накладну №12 від 28.08.2019 (т.4, а.с.138); Рахунок на оплату №95 від 28.08.2019 (т.4, а.с.139); Акт №95 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.08.2019 (т.4, а.с.140); Податкову накладну №9 від 30.08.2019 (т.4, а.с.141); Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №44 від 30.08.2019 (т.4, а.с.142-143); Податкову накладну №13 від 30.08.2019 (т.4, а.с.144); Рахунок на оплату №96 від 30.08.2019 (т.4, а.с.145); Акт №96 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.08.2019 (т.4, а.с.146); Податкову накладну №14 від 30.08.2019 (т.4, а.с.147); Рахунок на оплату №97 від 30.08.2019 (т.4, а.с.148); Акт №97 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.08.2019 (т.4, а.с.149); Податкову накладну №15 від 30.08.2019 (т.4, а.с.150); Рахунок на оплату №98 від 30.08.2019 (т.4, а.с.151); Акт №98 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.08.2019 (т.4, а.с.152); Податкову накладну №16 від 30.08.2019 (т.4, а.с.153); Рахунок на оплату №99 від 30.08.2019 (т.4, а.с.154); Акт №99 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.08.2019 (т.4, а.с.155); Податкову накладну №17 від 30.08.2019 (т.4, а.с.156); Рахунок на оплату №100 від 30.08.2019 (т.4, а.с.157); Акт №100 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.08.2019 (т.4, а.с.158); Податкову накладну №18 від 30.08.2019 (т.4, а.с.159); Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №3 від 17.09.2019 (т.4, а.с.160-161); Рахунок на оплату №101 від 30.08.2019 (т.4, а.с.162); Акт №101 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.08.2019 (т.4, а.с.163); Податкову накладну №19 від 30.08.2019 (т.4, а.с.164); Рахунок на оплату №102 від 30.08.2019 (т.4, а.с.165); Акт №102 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.08.2019 (т.4, а.с.166); Податкову накладну №20 від 30.08.2019 (т.4, а.с.167); Рахунок на оплату №103 від 30.08.2019 (т.4, а.с.168); Акт №103 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.08.2019 (т.4, а.с.169); Податкову накладну №21 від 30.08.2019 (т.4, а.с.170); Рахунок на оплату №104 від 30.08.2019 (т.4, а.с.171); Акт №104 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.08.2019 (т.4, а.с.172); Податкову накладну №22 від 30.08.2019 (т.4, а.с.173); Рахунок на оплату №105 від 28.08.2019 (т.4, а.с.174); Акт №105 здачі-прийняття виконаних робіт від 28.08.2019 (т.4, а.с.175); Податкову накладну №23 від 28.08.2019 (т.4, а.с.176); Рахунок на оплату №106 від 30.08.2019 (т.4, а.с.177); Акт №106 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.08.2019 (т.4, а.с.178); Податкову накладну №24 від 30.08.2019 (т.4, а.с.179); Рахунок на оплату №107 від 30.08.2019 (т.4, а.с.180); Акт №107 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.08.2019 (т.4, а.с.181); Податкову накладну №25 від 30.08.2019 (т.4, а.с.182); Рахунок на оплату №108 від 30.08.2019 (т.4, а.с.183); Акт №108 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.08.2019 (т.4, а.с.184); Податкову накладну №26 від 30.08.2019 (т.4, а.с.185); Рахунок на оплату №109 від 30.08.2019 (т.4, а.с.186); Акт №109 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.08.2019 (т.4, а.с.187); Податкову накладну №27 від 30.08.2019 (т.4, а.с.188); Рахунок на оплату №159 від 29.11.2019 (т.4, а.с.189); Акт №159 здачі-прийняття виконаних робіт від 29.11.2019 (т.4, а.с.190); Податкову накладну №19 від 29.11.2019 (т.4, а.с.191); Рахунок на оплату №160 від 29.11.2019 (т.4, а.с.192); Акт №160 здачі-прийняття виконаних робіт від 29.11.2019 (т.4, а.с.193); Податкову накладну №2 від 29.11.2019 (т.4, а.с.194); Рахунок на оплату №161 від 29.11.2019 (т.4, а.с.195); Акт №161 здачі-прийняття виконаних робіт від 29.11.2019 (т.4, а.с.196); Податкову накладну №3 від 29.11.2019 (т.4, а.с.197); Рахунок на оплату №162 від 29.11.2019 (т.4, а.с.198); Акт №162 здачі-прийняття виконаних робіт від 29.11.2019 (т.4, а.с.199); Податкову накладну №4 від 29.11.2019 (т.4, а.с.200); Рахунок на оплату №163 від 29.11.2019 (т.4, а.с.201); Акт №163 здачі-прийняття виконаних робіт від 29.11.2019 (т.4, а.с.202); Податкову накладну №5 від 29.11.2019 (т.4, а.с.203); Рахунок на оплату №164 від 29.11.2019 (т.4, а.с.204); Акт №164 здачі-прийняття виконаних робіт від 29.11.2019 (т.4, а.с.205); Податкову накладну №6 від 29.11.2019 (т.4, а.с.206); Рахунок на оплату №165 від 29.11.2019 (т.4, а.с.207); Акт №165 здачі-прийняття виконаних робіт від 29.11.2019 (т.4, а.с.208); Податкову накладну №7 від 29.11.2019 (т.4, а.с.209); Рахунок на оплату №166 від 29.11.2019 (т.4, а.с.210); Акт №166 здачі-прийняття виконаних робіт від 29.11.2019 (т.4, а.с.211); Податкову накладну №8 від 29.11.2019 (т.4, а.с.212); Рахунок на оплату №167 від 29.11.2019 (т.4, а.с.213); Акт №167 здачі-прийняття виконаних робіт від 29.11.2019 (т.4, а.с.214); Податкову накладну №9 від 29.11.2019 (т.4, а.с.215); Рахунок на оплату №168 від 29.11.2019 (т.4, а.с.216); Акт №168 здачі-прийняття виконаних робіт від 29.11.2019 (т.4, а.с.217); Податкову накладну №10 від 29.11.2019 (т.4, а.с.218); Рахунок на оплату №170 від 29.11.2019 (т.4, а.с.219); Акт №170 здачі-прийняття виконаних робіт від 29.11.2019 (т.4, а.с.220); Податкову накладну №12 від 29.11.2019 (т.4, а.с.221); Рахунок на оплату №171 від 29.11.2019 (т.4, а.с.222); Акт №171 здачі-прийняття виконаних робіт від 29.11.2019 (т.4, а.с.223); Податкову накладну №13 від 29.11.2019 (т.4, а.с.224); Рахунок на оплату №172 від 29.11.2019 (т.4, а.с.225); Акт №172 здачі-прийняття виконаних робіт від 29.11.2019 (т.4, а.с.226); Податкову накладну №14 від 29.11.2019 (т.4, а.с.227); Рахунок на оплату №173 від 29.11.2019 (т.4, а.с.228); Акт №173 здачі-прийняття виконаних робіт від 29.11.2019 (т.4, а.с.229); Податкову накладну №15 від 29.11.2019 (т.4, а.с.230); Рахунок на оплату №174 від 29.11.2019 (т.4, а.с.231); Акт №174 здачі-прийняття виконаних робіт від 29.11.2019 (т.4, а.с.232); Податкову накладну №16 від 29.11.2019 (т.4, а.с.233); Рахунок на оплату №175 від 29.11.2019 (т.4, а.с.234); Акт №175 здачі-прийняття виконаних робіт від 29.11.2019 (т.4, а.с.235); Податкову накладну №17 від 29.11.2019 (т.4, а.с.236); Рахунок на оплату №176 від 29.11.2019 (т.4, а.с.237); Акт №176 здачі-прийняття виконаних робіт від 29.11.2019 (т.4, а.с.238); Податкову накладну №18 від 29.11.2019 (т.4, а.с.239); Рахунок на оплату №144 від 30.10.2019 (т.4, а.с.240); Акт №144 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.10.2019 (т.4, а.с.241); Податкову накладну №11 від 30.10.2019 (т.4, а.с.242); Рахунок на оплату №145 від 30.10.2019 (т.4, а.с.243); Акт №145 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.10.2019 (т.4, а.с.244); Податкову накладну №12 від 30.10.2019 (т.4, а.с.245); Рахунок на оплату №146 від 30.10.2019 (т.4, а.с.246); Акт №146 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.10.2019 (т.4, а.с.247); Податкову накладну №13 від 30.10.2019 (т.4, а.с.248); Рахунок на оплату №147 від 30.10.2019 (т.4, а.с.249); Акт №147 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.10.2019 (т.4, а.с.250); Податкову накладну №14 від 30.10.2019 (т.5, а.с.1); Рахунок на оплату №148 від 30.10.2019 (т.5, а.с.2); Акт №148 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.10.2019 (т.5, а.с.3); Податкову накладну №15 від 30.10.2019 (т.5, а.с.4); Рахунок на оплату №149 від 30.10.2019 (т.5, а.с.5); Акт №149 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.10.2019 (т.5, а.с.6); Податкову накладну №16 від 30.10.2019 (т.5, а.с.7); Рахунок на оплату №150 від 30.10.2019 (т.5, а.с.8); Акт №150 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.10.2019 (т.5, а.с.9); Податкову накладну №17 від 30.10.2019 (т.5, а.с.10); Рахунок на оплату №151 від 30.10.2019 (т.5, а.с.11); Акт №151 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.10.2019 (т.5, а.с.12); Податкову накладну №18 від 30.10.2019 (т.5, а.с.13); Рахунок на оплату №152 від 30.10.2019 (т.5, а.с.14); Акт №152 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.10.2019 (т.5, а.с.15); Податкову накладну №19 від 30.10.2019 (т.5, а.с.16); Рахунок на оплату №153 від 30.10.2019 (т.5, а.с.17); Акт №153 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.10.2019 (т.5, а.с.18); Податкову накладну №20 від 30.10.2019 (т.5, а.с.19); Рахунок на оплату №154 від 30.10.2019 (т.5, а.с.20); Акт №154 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.10.2019 (т.5, а.с.21); Податкову накладну №21 від 30.10.2019 (т.5, а.с.22); Рахунок на оплату №155 від 30.10.2019 (т.5, а.с.23); Акт №155 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.10.2019 (т.5, а.с.24); Податкову накладну №22 від 30.10.2019 (т.5, а.с.25); Рахунок на оплату №156 від 30.10.2019 (т.5, а.с.26); Акт №156 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.10.2019 (т.5, а.с.27); Податкову накладну №23 від 30.10.2019 (т.5, а.с.28); Рахунок на оплату №157 від 30.10.2019 (т.5, а.с.29); Акт №157 здачі-прийняття виконаних робіт від 30.10.2019 (т.5, а.с.30); Податкову накладну №24 від 30.10.2019 (т.5, а.с.31); Звіт про входам-виходам співробітників організації ТОВ «СК ТРЕЙД КОМПАНІ» за період з 01.08.2019 по 30.11.2019 (т.5, а.с.32-44); Рахунок на оплату №112 від 30.08.2019 (т.5, а.с.45); Акт №140-08-3 приймання виконаних будівельних робіт від 30.08.2019, Відомість ресурсів до Акта приймання №140-08-3, Розрахунок №1-2 загальновиробничих витрат до Акту №140-08-3 за серпень 2019 року, Довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витратах від 30.08.2019 (т.5, а.с.46-53); Податкову накладну №36 від 30.08.2019 (т.5, а.с.54); Рахунок на оплату №114 від 30.08.2019 (т.5, а.с.55); Акт №140-08-4 приймання виконаних будівельних робіт від 30.08.2019, Відомість ресурсів до Акта приймання №140-08-4, Розрахунок №1-2 загальновиробничих витрат до Акту №140-08-4 за серпень 2019 року, Довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витратах від 30.08.2019 (т.5, а.с.56-66); Податкову накладну №29 від 30.08.2019 (т.5, а.с.67); Рахунок на оплату №115 від 30.08.2019 (т.5, а.с.68); Акт №140-08-5 приймання виконаних будівельних робіт від 30.08.2019, Відомість ресурсів до Акта приймання №140-08-5, Розрахунок №1-2 загальновиробничих витрат до Акту №140-08-5 за серпень 2019 року, Довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витратах від 30.08.2019 (т.5, а.с.69-74); Податкову накладну №31 від 30.08.2019 (т.5, а.с.75); Рахунок на оплату №117 від 30.08.2019 (т.5, а.с.76); Акт №140-08-6 приймання виконаних будівельних робіт від 30.08.2019, Відомість ресурсів до Акта приймання №140-08-6, Акт приймання-передачі устаткування до монтажу, Довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витратах від 30.08.2019 (т.5, а.с.77-82); Податкову накладну №33 від 30.08.2019 (т.5, а.с.83); Рахунок на оплату №118 від 30.08.2019 (т.5, а.с.84); Акт №140-08-12 приймання виконаних будівельних робіт від 30.08.2019, Відомість ресурсів до Акта приймання №140-08-12, Розрахунок №1-2 загальновиробничих витрат до Акту №140-08-12 за серпень 2019 року, Довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витратах від 30.08.2019 (т.5, а.с.85-90); Податкову накладну №35 від 30.08.2019 (т.5, а.с.91); Рахунок на оплату №119 від 30.08.2019 (т.5, а.с.92); Акт №140-08-13 приймання виконаних будівельних робіт від 30.08.2019, Відомість ресурсів до Акта приймання №140-08-13, Розрахунок №1-2 загальновиробничих витрат до Акту №140-08-13 за серпень 2019 року, Довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витратах від 30.08.2019 (т.5, а.с.93-98); Податкову накладну №34 від 30.08.2019 (т.5, а.с.99); Рахунок на оплату №120 від 30.08.2019 (т.5, а.с.100); Акт №140-08-8 приймання виконаних будівельних робіт за серпень 2019 року, Відомість ресурсів до Акта приймання №140-08-8, Розрахунок №1-2 загальновиробничих витрат до Акту №140-08-8 за серпень 2019 року, Довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витратах від 30.08.2019 (т.5, а.с.101-107); Податкову накладну №30 від 30.08.2019 (т.5, а.с.108); Рахунок на оплату №121 від 30.08.2019 (т.5, а.с.109); Акт №140-08-9 приймання виконаних будівельних робіт від 30.08.2019, Відомість ресурсів до Акта приймання №140-08-9, Розрахунок №1-2 загальновиробничих витрат до Акту №140-08-9 за серпень 2019 року, Довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витратах від 30.08.2019 (т.5, а.с.110-115); Податкову накладну №32 від 30.08.2019 (т.5, а.с.116); Рахунок на оплату №117 від 30.08.2019 (т.5, а.с.117); Акт №140-08-10 приймання виконаних будівельних робіт від 30.08.2019, Відомість ресурсів до Акта приймання №140-08-10, Розрахунок №1-2 загальновиробничих витрат до Акту №140-08-10 за серпень 2019 року, Довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витратах від 30.08.2019 (т.5, а.с.118-124); Податкову накладну №37 від 30.08.2019 (т.5, а.с.125); Рахунок на оплату №123 від 30.08.2019 (т.5, а.с.126); Акт №140-08-11 приймання виконаних будівельних робіт від 30.08.2019, Відомість ресурсів до Акта приймання №140-08-11, Розрахунок №1-2 загальновиробничих витрат до Акту №140-08-11 за серпень 2019 року (т.5, а.с.127-132); Податкову накладну №39 від 30.08.2019 (т.5, а.с.133); Рахунок на оплату №124 від 30.08.2019 (т.5, а.с.134); Акт №140-08-7 приймання виконаних будівельних робіт від 30.08.2019, Відомість ресурсів до Акта приймання №140-08-7, Розрахунок №1-2 загальновиробничих витрат до Акту №140-08-7 за серпень 2019 року, Рахунок-фактуру №СФ-001356 від 29.07.2019, Довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витратах від 30.08.2019 (т.5, а.с.135-141); Податкову накладну №38 від 30.08.2019 (т.5, а.с.142); Рахунок на оплату №158 від 30.10.2019 (т.5, а.с.143); Акт №140-10-16 приймання виконаних будівельних робіт від 30.10.2019, Відомість ресурсів до Акта приймання №140-10-16, Розрахунок №1-2 загальновиробничих витрат до Акту №140-10-16 за жовтень 2019 року, Довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витратах від 30.10.2019 (т.5, а.с.144-149); Податкову накладну №25 від 30.10.2019 (т.5, а.с.150); платіжні доручення (т.5, а.с.151-210).

Судом досліджено: звіти з єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування ТОВ «СК ТРЕЙД КОМПАНІ» за серпень, листопад 2019 року (т.6, а.с.51-52); листи ТОВ «СК ТРЕЙД КОМПАНІ» на адресу позивача від 30.04.2019 за вих.№3004/1, від 02.04.2019 за вих.№0204/1 щодо погодження залучення до виконання робіт субпідрядника ТОВ «КОМФОРТ ІНВЕСТ» (т.6, а.с.101-102).

В обґрунтування обрання в контрагенти ТОВ «СК ТРЕЙД КОМПАНІ» позивачем надано до суду: Протокол №559 від 27.03.2019 розгляду конкурентних пропозицій, розгляду питання про укладення договорів підряду на виконання капітального будівництва, реконструкції, модернізації основних фондів ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» з Додатком №1 (т.6, а.с.77-78); Протокол №527 від 21.12.2018 розгляду питання про укладення договорів підряду на виконання капітального будівництва, реконструкції, модернізації основних фондів ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» з Додатками №1-№14 (т.6, а.с.79-98); Ліцензію від 06.02.2019 за №6-Л, видану Державною архітектурно-будівельною інспекцією України 13.02.2019 ТОВ «СК ТРЕЙД КОМПАНІ» (т.6, а.с.99-100); лист ПП «КІАЦ «ТЕРЦ» на адресу позивача від 26.02.2019 за вих.№2602/1 щодо переоформлення Договору по умовам скління ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» №20/2018/944 від 06.04.2018 на існуючих умовах на ТОВ «СК ТРЕЙД КОМПАНІ» з 01.04.2019 (т.6, а.с.103).

На офіційному сайті контролюючого органу наявна наступна інформація: «Станом на 11.06.2020 щодо платника податків ТОВ «СК ТРЕЙД КОМПАНІ» наявна інформація: «ПЕРЕБУВАЄ НА ОБЛІКУ В ОРГАНАХ ДОХОДІВ ТА ЗБОРІВ»», «Станом на 18.06.2020 платник податків не має податкового боргу» (т.1, а.с.33).

Відповідачем не надано до суду доказів в обґрунтування наведеного в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020, зокрема: інформацію з ЄРПН, АІС «Податковий блок».

З Акту перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 вбачається, що відповідач не заперечує щодо наявності фактично виконаних робіт на об`єктах позивача.

Відповідачем не спростована можливість ТОВ «СК ТРЕЙД КОМПАНІ» залучення до виконання робіт на об`єктах позивача субпідрядників.

5) Позивачем в обґрунтування позовних вимог щодо взаємовідносин з ТОВ «МАШЗАВОД ХОЛДИНГ» надано до суду: Договір №20/2019/1441 від 17.04.2019 з Специфікаціями №1, №2, №3 та Додатковою угодою №1 від 27.06.2019 (т.2, а.с.199-207); Договір №20/2018/3426 від 06.12.2018 з Специфікаціями №1, №2, №3, №4 (т.2, а.с.208-215); Податкову накладну №4 від 19.11.2019 (т.2, а.с.216); Рахунок №МХ000022 від 19.11.2019 (т.2, а.с.217); Видаткову накладну №МХ000022 від 19.11.2019 (т.2, а.с.218); Товарно-транспортну накладну №МХ000019/1 від 19.11.2019 (т.2, а.с.219, 225); Прибутковий ордер №111918 від 19.11.2019 (т.2, а.с.220); Акт №122601 (т.2, а.с.221); Податкову накладну №5 від 19.11.2019 (т.2, а.с.222); Рахунок №МХ000023 від 19.11.2019 (т.2, а.с.223); Видаткову накладну №МХ000023 від 19.11.2019 (т.2, а.с.224); Прибутковий ордер №111919 від 19.11.2019 (т.2, а.с.226); Вимогу №1199 (т.2, а.с.227); Акт №122403 (т.2, а.с.228); Податкову накладну №3 від 19.11.2019 (т.2, а.с.229); Рахунок №МХ000025 від 19.11.2019 (т.2, а.с.230); Видаткову накладну №МХ000025 від 19.11.2019 (т.2, а.с.231); Товарно-транспортну накладну №21 від 19.11.2019 (т.2, а.с.232); Прибутковий ордер №111910 від 19.11.2019 (т.2, а.с.233); Вимогу №1198 (т.2, а.с.234); Акт №122402 (т.2, а.с.235); Податкову накладну №2 від 19.11.2019 (т.2, а.с.236); Рахунок №МХ000024 від 19.11.2019 (т.2, а.с.237); Видаткову накладну №МХ000024 від 19.11.2019 (т.2, а.с.238); Товарно-транспортну накладну №20 від 19.11.2019 (т.2, а.с.239); Прибутковий ордер №112233 від 22.11.2019 (т.2, а.с.240); Вимогу №189 (т.2, а.с.241); Акт №122601 (т.2, а.с.242); Податкову накладну №8 від 28.11.2019 (т.2, а.с.243); Рахунок №МХ000028 від 28.11.2019 (т.2, а.с.244); Видаткову накладну №МХ000028 від 28.11.2019 (т.2, а.с.245); Товарно-транспортну накладну №МХ000017 від 28.11.2019 (т.2, а.с.246); Прибутковий ордер №285 від 28.11.2019 (т.2, а.с.247); Акт №112705 (т.2, а.с.248); Податкову накладну №9 від 28.11.2019 (т.2, а.с.249); Рахунок №МХ000029 від 28.11.2019 (т.2, а.с.250); Видаткову накладну №МХ000029 від 28.11.2019 (т.3, а.с.1); Товарно-транспортну накладну №МХ000017 від 28.11.2019 (т.3, а.с.2); Прибутковий ордер №286 від 28.11.2019 (т.3, а.с.3); Акт №112705 (т.3, а.с.4, 10); Податкову накладну №6 від 21.11.2019 (т.3, а.с.5); Рахунок №МХ000026 від 21.11.2019 (т.3, а.с.6); Видаткову накладну №МХ000026 від 21.11.2019 (т.3, а.с.7); Товарно-транспортну накладну №22 від 21.11.2019 (т.3, а.с.8, 12); Прибутковий ордер №276 від 21.11.2019 (т.3, а.с.9); Податкову накладну №7 від 21.11.2019 (т.3, а.с.11); Рахунок №МХ000027 від 21.11.2019 (т.3, а.с.12); Видаткову накладну №МХ000027 від 21.11.2019 (т.3, а.с.13); Прибутковий ордер №277 від 21.11.2019 (т.3, а.с.15); Акт №15923 (т.3, а.с.16); Податкову накладну №1 від 04.11.2019 (т.3, а.с.17); Рахунок №МХ000021 від 04.11.2019 (т.3, а.с.18); Видаткову накладну №МХ000021 від 04.11.2019 (т.3, а.с.19); Товарно-транспортну накладну №МХ000018 від 04.11.2019 (т.3, а.с.20); Прибутковий ордер №266 від 04.11.2019 (т.3, а.с.21); Акт №121807 (т.3, а.с.22); Акти №82815, №91903, №297974, №102332, №103131, №91725, №102431 (т.3, а.с.23-30); платіжні доручення (т.5, а.с.221-240).

У Довідці Головного управління ДПС у Полтавській області від 25.03.2020 за №24/16-31-04-02-07 «Про результати проведення зустрічної звірки ТОВ «МАШЗАВОД ХОЛДИНГ», п.н.38951718, щодо документального підтвердження господарських відносин із платником податків ПАТ «Запорізький металургійний комбінат «ЗАПОРІЖСТАЛЬ», п.н.00191230, їх реальності та повноти відображення в обліку за період листопад 2019 року» зазначено, зокрема: «… 4.Висновок: 1) Звіркою ТОВ «МАШЗАВОД ХОЛДИНГ» документально підтверджено реальність здійснення господарських відносин із ПАТ «Запорізький металургійний комбінат «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» їх вид, обсяг, якість та розрахунки у листопаді 2019р. 2) Звіркою ТОВ «МАШЗАВОД ХОЛДИНГ» встановлено відображення в податковому обліку господарських операцій та розрахунків із ПАТ «Запорізький металургійний комбінат «ЗАПОРІЖСТАЛЬ». …» (т.6, а.с.26-32).

В обґрунтування обрання в контрагенти ТОВ «МАШЗАВОД ХОЛДИНГ» позивачем надано до суду: комерційний запит позивача від 06.03.2019 за №79-777/06031 на адресу ТОВ «МАШЗАВОД ХОЛДИНГ» (т.6, а.с.130-131); листи ТОВ «МАШЗАВОД ХОЛДИНГ» від 19.03.2019 за вих.№2239/1903, від 10.04.2019 за вих.2243/1004, від 16.04.2019 за вих.2244/1604 на адресу позивача (т.6, а.с.132-135); лист позивача від 09.04.2019 за №79-777/09041 на адресу ТОВ «МАШЗАВОД ХОЛДИНГ» (т.6, а.с.136); Протокол тендера від 09.07.2018 (т.6, а.с.137-140); Порівняльну відомість на поставку механічного обладнання (т.6, а.с.141); внутрішній лист позивача від 11.04.2019 за №79-777/1052982 (т.6, а.с.142); лист позивача від 11.02.2019 за №79222/2615 з кресленням на адресу ТОВ «МАШЗАВОД ХОЛДИНГ» (т.6, а.с.143-144); Протокол тендера на виготовлення та поставку металоконструкцій стендів до печей Ebner в 2019 році для ЦХП-1 від 25.03.2019 (т.6, а.с.145-147); креслення (т.6, а.с.148-150); Потреба у плані закупок - заявка ЦХП-1 (т.6, а.с.151); Протокол тендера на виготовлення та поставку металоконструкцій стендів для печей Ebner в 2018 році для ЦХП-1 від 06.06.2018 (т.6, а.с.152-153); Результат тендера на виготовлення та поставку металоконструкцій стендів для печей Ebner в 2018 році для ЦХП-1 (т.6, а.с.154); Потреба у плані закупок - заявка ЦХП-1 (т.6, а.с.155); Протокол тендера на поставку запчастин для капітального ремонту УРСК ЦХП-1 від 25.03.2019 (т.6, а.с.156-159).

На офіційному сайті контролюючого органу наявна наступна інформація: «Станом на 11.06.2020 щодо платника податків ТОВ «МАШЗАВОД ХОЛДИНГ» наявна інформація: «ПЕРЕБУВАЄ НА ОБЛІКУ В ОРГАНАХ ДОХОДІВ ТА ЗБОРІВ»», «Станом на 18.06.2020 платник податків не має податкового боргу» (т.1, а.с.29).

Відповідачем не надано до суду доказів в обґрунтування наведеного в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020, зокрема: інформацію з ЄРПН, АІС «Податковий блок», АРМ НАІС ДАІ.

У Товарно-транспортних накладних замовником послуг перевезення зазначено ТОВ «МАШЗАВОД ХОЛДИНГ».

Звідси, позивач не має відношення до взаємовідносин/розрахунків між ТОВ «МАШЗАВОД ХОЛДИНГ» та водіями, власникам транспортних засобів.

Зауважуючи щодо зазначених адрес у Товарно-транспортних накладних, відповідачем при цьому не спростовується можливість ТОВ «МАШЗАВОД ХОЛДИНГ» мати адресу місцезнаходження одну, а товар перевозити з іншої адреси - зі складу, від третьої особи-продавця, тощо.

З Акту перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 вбачається, що відповідач фактично не заперечує щодо наявності у позивача товару придбаного у ТОВ «МАШЗАВОД ХОЛДИНГ».

Судом досліджено: Сертифікат відповідності №UA.276.085.02-19, Сертифікат відповідності №UA.BUD.210104-19, Сертифікат відповідності №UA.1О276.204.01-19, Протокол випробування від 23.07.2019 за №Т072308/19, Паспорт №6 зубчатої пари редуктора 1540.425.СБ/СБ1ПС, Паспорт №7 зубчатої пари редуктора 1540.425.СБ/СБ1ПС, Паспорт на виріб - втулка зубчата ч.1543.127.05, обойма ч.1540.127.02, Паспорт на виріб - втулка зубчата ч.У8.127.01, обойма ч.У8.127.02, Паспорт на виріб - муфта ОК500 №11- ч.ПК09301.463.0, Паспорт підстави у зборі ч. НОМЕР_1 , Сертифікат якості LY/QER309, Паспорт труби вентури ч.2187-В-3530 (т.3, а.с.31-83).

Також, судом досліджено податкову звітність ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» по податку на додану вартість (т.1, а.с.47-94).

В Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 - не зазначено про наявність порушень «Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій», затвердженого наказом Міністерства фінансів України №291 від 30.11.1999, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 21.12.1999 за №892/4185, при здійсненні позивачем обліку операцій з наведеними в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 контрагентами.

Відповідачем не надано до суду доказів визнання судом недійсними правочинів, укладених позивачем з контрагентами, які згадуються в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020.

Доказів реалізації відповідачем повноважень, передбачених пп.20.1.30 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України щодо визнання правочинів позивача з контрагентами, які згадуються в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020, недійсними - до суду не надано.

Також, доказів притягнення до кримінальної відповідальності службових осіб позивача за здійснення операцій з контрагентами, які згадуються в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020, а також службових осіб цих контрагентів - відповідачем до суду не надано.

Відповідачем не надано до суду доказів відсутності змін в активах позивача за його операціями з контрагентами, які згадуються в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020.

При цьому, відповідачем не ставиться під сумнів: наявність у позивача поставленого контрагентами майна; результатів виконаних контрагентами робіт.

Відповідач не надав до суду доказів: проведення зустрічних звірок з контрагентами позивача, зазначеними в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020, в порядку п.73.3, п.73.5 ст.73 Податкового кодексу України, «Порядку проведення контролюючими органами зустрічних звірок», затверджених 27.12.2010 постановою Кабінету Міністрів України №1232; з`ясування обставин здійснення господарських операцій щодо поставки товарів, виконання робіт/послуг.

Доказів не можливості провести зустрічні звірки з контрагентами позивача відповідач до суду не надав.

Водночас, позивачем надано до суду Довідку Головного управління ДПС у Полтавській області від 25.03.2020 за №24/16-31-04-02-07 «Про результати проведення зустрічної звірки ТОВ «МАШЗАВОД ХОЛДИНГ», п.н.38951718, щодо документального підтвердження господарських відносин із платником податків ПАТ «Запорізький металургійний комбінат «ЗАПОРІЖСТАЛЬ», п.н.00191230, їх реальності та повноти відображення в обліку за період листопад 2019 року», яка була оформлена відповідно до запиту Запорізького управління Офісу великих платників податків ДПС від 05.02.2020 за №2930/7/28-10-51-04 згідно із п.73.5 ст.73 Податкового кодексу України з питань підтвердження господарських відносин з платником податків ПАТ «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» за період листопад 2019 року.

Позивач не повинен нести відповідальність за протиправні дії своїх контрагентів (які навіть не доведені відповідачем) при відсутності у нього умислу на вчинення таких дій. Наявність у позивача умислу на вчинення протиправних дій при здійсненні господарських операцій з контрагентами, які згадуються в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020, відповідачем - не доведено.

Аналогічна правова позиція викладена і у п.38 рішення Європейського Суду з прав людини від 09.01.2007 у справі «Інтерсплав проти України» (2007 рік, заява №803/02), а саме: «… коли державні органи володіють будь-якою інформацією про зловживання у системі відшкодування ПДВ, що здійснюються конкретною компанією, вони можуть вжити відповідних заходів з метою запобігання або усунення таких зловживань. Суд, однак, не може прийняти зауваження Уряду щодо загальної практики з відшкодування ПДВ за відсутності будь-яких ознак, які б вказували на те, що заявник був безпосередньо залучений до таких зловживань».

Викладені в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 відповідачем зауваження не впливають на фактичний зміст та результат вчинених господарських операцій позивача з контрагентами.

З урахуванням приписів ч.1, ч.2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.1.2, п.2.1 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 за №88, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за №168/704, надані позивачем до суду докази, документи у сукупності підтверджують фактичне виконання позивачем та його контрагентами, які згадуються в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020, своїх зобов`язань, реальне здійснення господарських операцій.

Відповідно до вимог п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України позивач веде облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань.

З наданих документів вбачається використання позивачем придбаних товарів/робіт/послуг у подальшій своїй господарській діяльності.

Отже, досліджені судом первинні документи, регістри бухгалтерського обліку та фінансової звітності, інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків і зборів підтверджують здійснення господарських операцій позивача з контрагентами, які згадуються в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020.

Тобто, документально підтверджено формування позивачем податкових зобов`язань по операціям з контрагентами, які згадуються в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020, за періоди, оподаткування по яким становить предмет спору у справі.

Судом вивчено приписи абз.«а» п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.200.1, абз.«б» п.200.4 ст.200, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України (які були чинними у податкові періоди, оподаткування по яким становить предмет спору у справі).

Зокрема, у пп.14.1.231 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України зазначено, що розумна економічна причина (ділова мета) - це причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект у результаті господарської діяльності.

Матеріали справи свідчать про наявність ділової мити у позивача за господарськими операціями з контрагентами, які згадуються в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020.

Відповідачем документально не доведено, що контрагентів позивача знято з реєстрації як юридичних осіб або у них анульовані Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість - на день складання первинних документів за операціями з позивачем. Тобто, відповідачем не спростовано, що позивачем та його контрагентами складені первинні документи за реально здійсненими господарськими операціями, які призвели до фактичного руху активів позивача.

Відповідачем як під час перевірки, так і при розгляді Акту №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 не надано належної оцінки витратам позивача, які підтверджуються наявними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку, за періоди, оподаткування по яким становить предмет спору по справі.

Наведені вище докази, обставини, встановлені судом спростовують факт порушення позивачем вимог абз.«а» п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.200.1, абз.«б» п.200.4 ст.200, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, як то зазначено в Акті перевірки №15/28-10-51-04/00191230 від 18.02.2020 і на чому наполягає відповідач.

За відсутності порушень податкового законодавства відсутніми є і підстави до вжиття заходів, передбачених п.54.3 ст.54 Податкового кодексу України.

Як зазначено у ч.6 ст.19 Господарського кодексу України, органи державної влади і посадові особи зобов`язані здійснювати інспектування та перевірки діяльності суб`єктів господарювання неупереджено, об`єктивно і оперативно, дотримуючись вимог законодавства, поважаючи права і законні інтереси суб`єктів господарювання.

З урахуванням приписів ч.2 ст.2 КАС України суд оцінивши докази, які є у справі, в їх сукупності приходить до висновку, що податкові повідомлення-рішення від 05.03.2020 за №, № прийняті контролюючим органом не обґрунтовано, без урахування всіх обставин, що мають значення для прийняття рішення, не розсудливо, а отже є не правомірними і підлягають скасуванню.

У ст.19 Конституції України зазначено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Як зазначено у ч.1 ст.9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до ст.77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

З урахуванням з`ясованих обставин, досліджених матеріалів справи суд приходить до висновку, що позовні вимоги позивача підлягають задоволенню. Доводи відповідача не приймаються судом до уваги виходячи з вище зазначеного.

Судові витрати складаються із судового збору та витрат, пов`язаних з розглядом справи (ч.1 ст.132 КАС України).

Суд вирішує питання щодо судових витрат у рішенні, постанові або ухвалі (ч.1 ст.143 КАС України).

Відповідно до ч.1 ст.139 КАС України при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.9, 77, 132, 139, 143, 243-246 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити у повному обсязі.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Офісу великих платників податків ДПС (04119, м.Київ, вул.Дегтярівська, буд.11-Г; ) № від 05.03.2020, яким Публічному акціонерному товариству "Запорізький металургійний комбінат «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» (69008, Запорізька область, м.Запоріжжя, Південне шосе, буд.72; ) зменшено бюджетне відшкодування з податку на додану вартість на рахунок платника у банку у розмірі 3169262 грн. 00 коп. та застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 1584631 грн. 00 коп.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Офісу великих платників податків ДПС (04119, м.Київ, вул.Дегтярівська, буд.11-Г; ) № від 05.03.2020, яким Публічному акціонерному товариству "Запорізький металургійний комбінат «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» (69008, Запорізька область, м.Запоріжжя, Південне шосе, буд.72; ) зменшено від`ємне значення по податку на додану вартість на суму 673819 грн. 00 коп.

Стягнути на користь Публічного акціонерного товариства "Запорізький металургійний комбінат «ЗАПОРІЖСТАЛЬ» (69008, Запорізька область, м.Запоріжжя, Південне шосе, буд.72; ) за рахунок бюджетних асигнувань Офісу великих платників податків ДПС (04119, м.Київ, вул.Дегтярівська, буд.11-Г; ) судові витрати у вигляді сплаченого позивачем судового збору в сумі 21020 грн. 00 коп.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційна скарга може бути подана до Третього апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд.

Повний текст судового рішення складено 01.12.2020.

Суддя О.О. Прасов