Справа № 820/351/17
Суддя: Кухар М.Д.
Дата ухвалення: 2020-12-02 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Харківський окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

02 грудня 2020 року № 820/351/17

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді - Кухар М.Д.,

при секретарі судового засідання - Говтві Д.В.,

за участі:

представника відповідача - Черніченко І.Ю.,

представник третьої особи - Глядковська Д.О.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Приватної фірми "Алекс-3" (просп. Ілліча, буд. 115, кв. 5, м. Харків, 61019, ) до Офісу великих платників податків ДПС України (вул. Благовіщенська, буд. 30, м. Харків, 61052, ), третя особа, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору - ОСОБА_1 , яка діє як законний представник в інтересах малолітнього ОСОБА_2 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 ) ( АДРЕСА_1 , код НОМЕР_1 ) про скасування податкових повідомлень-рішень,-

В СТ А Н О В И В :

Позивач, Приватна фірма "Алекс-3", звернувся до Харківського окружного адміністративного суду, в якому просить суд:

визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників податків у м. Харкові МГУ ДФС України № та № від 11.08.2016 року.

В обґрунтування заявлених позовних вимог позивач зазначив, що податкові повідомлення-рішення прийняті безпідставно та підлягають скасуванню у судовому порядку.

Представник позивача у судове засідання не прибув, був повідомлений своєчасно та належним чином про дату, час та місце судового розгляду справи.

Представник відповідача у судовому засіданні проти позову заперечував, просив суд відмовити у задоволенні позову з підстав, що викладені у відзиві на позовну заяву.

Представник третьої особи у судове засідання прибув, проте з урахуванням заяви ОСОБА_1 від 30.11.2020, якою повідомлено суд про відмову від адвоката Глядковської Д.О. судом продовжено розгляд справи за відсутності третьої особи та/або її уповноваженого представника.

Розглянувши матеріали справи, заслухавши пояснення відповідача та третьої особи, дослідивши та оцінивши докази, які мають значення для справи, суд встановив наступне.

Судом встановлено, що у червні 2016 року СДПІ з обслуговування великих платників податків у м. Харкові МГУ ДФС проведено документальну позапланову виїзну перевірку позивача з питань дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні розрахунків по зовнішньоекономічним контрактам №5/15 від 15.04.2015 з нерезидентом ТОО "Темурий", Республіка Казахстан за період з 15.04.2015р. по 17.06.2016р., №14/12 від 28.05.2012р. з нерезидентом ИП "Абдусаттаров Азис Батирханович", Республіка Казахстан за період з 01.07.2015р. по 17.06.2016р., №21/13 від 24.10.2013р. з нерезидентом ООО "ЛИНГРАНД", Росія за період з по 17.06.2016р., №18/311 від 17.05.2011р. з нерезидентом ООО "Piramida-F.R.", Республіка Азербайджан за період з 01.01.2013р. по 17.06.2016р., №20/12 від 31.10.2012р. з нерезидентом Компания ZAZI LTD, Грузія за період з 01.01.2013р. по 17.06.2016р., № 20/14 від 09.09.2014р. з нерезидентом ООО "FUTURE SO ММС", Республіка Азербайджан за період з 09.09.2014р. по 17.06.2016р., № 1 від 03.08.2015 з нерезидентом ООО "ACTIVE ASIA PLUS", Узбекистан за період з 03.08.2015р. по 17.06.2016р., №11/15 від 31.07.2015 з нерезидентом ООО "Сали", Республіка Грузія за період з 31.07.2015р. по 17.06.2016р., №22/14 від 22.10.2014р. з нерезидентом ООО "ЛИНГРАНД", Росія за період з 22.10.2014р. по 17.06.2016р., № РІ 150617-01В від 17.06.2015р. з нерезидентом Компания "Beksmak Makine San.Dis. Tic. Ltd. Turkiye за період з 17.06.2015 по 17.06.2016, №02 від 02.03.2009h/ з нерезидентом NAN YA PLASTICS CORPORATION, Таiwan за період з 01.07.2015р. по 17.06.2016р., №14/311 від 22.04.2011р. з нерезидентом ОсОО "КАМА", Республіка Киргизстан за період з 01.04.2015 по 17.06.2016, № 50026103 від 09.12.2014 з нерезидентом ПАО "Нижнекамскнефтехим", Росія за період з 01.07.2015р. по 17.06.2016.

За результатами проведеної перевірки складено акт від 26.07.2016 №62/28-09-14-01-12/23467315 (а.с. 32-100), згідно висновків якого встановлено порушення з боку позивача, зокрема:

ст. 1 Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в поземній валюті" із змінами та доповненнями, з урахуванням Закону України від 06.11.2012 №5480-УІ "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо розширення інструментів впливу на грошово-кредитний ринок", п.1 Постанови Правління НБУ від 20.08.2014р. № 515 "Про врегулювання ситуації на валютному ринку України", п. 1 Постанови Правління НБУ від 20.11.2014 № 734 "Про врегулювання ситуації на валютному ринку України", п.1 Постанови Правління НБУ від 01.12.2014 №758 "Про врегулювання ситуації на валютному ринку України", п.1 Постанови Правління НБУ від 03.03.2015р. № 160 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України", п.1 Постанови Правління НБУ від 03.06.2015р. №354 "Про врегулювання ситуації на валютному ринку України", п.1 Постанови Правління НБУ" від 03.09.2015 №581 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України", п.1 Постанови Правління НБУ від 04.12.2015р. №863 "Про врегулювання ситуації на валютному ринку України", п.1 Постанови Правління НБУ від 03.03.2016 №140 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України" в редакціях, що були чинні на дату проведення експортних операцій, в результаті чого ПФ "Алекс-3";

по експортному контракту №5/15 від 15.04.2015 з нерезидентом ТОО "Темурий", Республика Казахстан у березні 2016 отримано валютну виручку у сумі - 6216,40 дол. США (163367,89 грн.) з порушенням строків розрахунків та не отримано частину валютної виручки, в результаті чого станом на 08.06.2016 виникла прострочена дебіторська заборгованість у сумі 6216,40 дол. СІЛА (155171,79 грн.);

по експортному контракту №14/12 від 28.05.2012 з нерезидентом ИП "Абдусаттаров Азис Батирханович", Республика Казахстан у грудні 2015 року, квітні 2016 року, травні 2016 року, червні 2016 року отримано валютну виручку у сумі - 70110,00 дол. США (1737501,33 грн.) з порушенням строків розрахунків та не отримано частину валютних коштів, в результаті чого станом на 18.01.2016 виникла прострочена дебіторська заборгованість у сумі 22220,65 дол. СІЛА (541805,24 грн.);

по експортному контракту №21/13 від 24.10.2013 з нерезидентом ООО "ЛИНГРАНД" в жовтні 2015 року, грудні 2015 року, січні 2016 року, лютому 2016 року, березні 2016 року, квітні 2016 року, травні 2016 року отримано валютну виручку у сумі - 23303436,78 рос.руб (7555269,69 грн.) з порушенням строків розрахунків та не отримано частину валютної виручки, в результаті чого станом на 17.06.2016р. лічиться прострочена дебіторська заборгованість в сумі 23668852,98 рос.руб. (8949903,38 грн.);

по експортному контракту №18/311 від 17.05.2011 з нерезидентом ООО "Piramida-F.R.", Республика Азербайджан у січні 2015 року, лютому 2015 року, квітні 2015 року, червні 2015 року, вересні 2015 року, жовтні 2015 року, грудні 2015 року, лютому 2016 року, березні 2016 року, квітні 2016 року, травні 2016 року отримано валютну виручку у сумі -513492,00 дол. США (11905893,07 грн.) з порушенням строків розрахунків та не отримано частину валютної виручки, в результаті чого станом на 17.06.2016р. лічиться прострочена дебіторська заборгованість в сумі 70000,17 дол. США (1743329,17 грн.);

по експортному контракту №20/12 від 31.10.2012 з нерезидентом Компания ZAZI LTD, Грузия у квітні 2016 отримано валютні цінності у сумі - 10000,00 дол. США (259946,30 грн.) з порушенням строків розрахунків та не отримано частину валютної виручки, в результаті чого станом на 01.02.2016р. виникла прострочена дебіторська заборгованість у сумі 13990,00 дол. США (357514,86 грн.);

по експортному контракту № 20/14 від 09.09.2014р. з нерезидентом ООО "FUTURE SO ММС", Республіка Азербайджан у липні 2015 року, серпні - листопаді 2015 року, березні 2016 року, червні 2016 року отримано валютну виручку в сумі 78000,50 дол. США (1863679,02 грн.) з порушенням строків розрахунків та не отримано валютну частину валютної виручки, в результаті чого станом на 11.03.2016р. виникла прострочена дебіторська заборгованість у сумі 43741,81 дол. США (1116255,69 грн.);

по експортному контракту № 22/14 від 22.10.2014р. з нерезидентом ООО "ЛИНГРАН", Росія у лютому 2015 року, березні- травні 2015 року, липні - грудні 2015 року отримано валютну виручку в сумі 554498,96 дол. США (12270516,37 грн.) з порушенням строків розрахунків;

по експортному контракту №1 від 03.08.2015 з нерезидентом ООО "ACTIVE ASIA PLUS", Узбекистан у листопаді 2015 року, грудні 2015 року отримано валютну виручку у сумі 212011,80 дол. США (5090217,88 грн.) з порушенням строків розрахунків;

по експортному контракту № 11/15 від 31.07.2015р. з нерезидентом ООО "Сали", Республіка Грузія у грудні 2015 року отримано валютну виручку в сумі 13792,47 дол. США (333639,85 грн.) з порушенням строків розрахунків;

по експортному контракту № 14/Э11 від 22.04.2011р. з нерезидентом ОсОО "КАМА", Республіка Киргизстан у вересні 2015 року, жовтні 2015 року, лютому 2015 року отримано валютну виручку в сумі 124952,89 дол. США (2857549,30 грн.) з порушенням строків розрахунків та не отримано частину валютної виручки, в результаті чого станом на 14.08.2015р. виникла прострочена дебіторська заборгованість в сумі 6197,81 дол. США (132609,87 грн.);

ст. 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", з урахуванням вимог Закону України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо розширення інструментів впливу на грошово-кредитний ринок", п. 1 Постанови Правління НБУ від 03.06.2015р. №160 "Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадженням обов`язкового продажу надходжень в іноземній валюті", Постанови Правління НБУ від 04.12.2015р. № 863 "Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадженням обов`язкового продажу надходжень в іноземній валюті" в редакціях, що були чинні на дату проведення імпортних операцій, в результаті чого позивачем у жовтні 2015 року отримано товари від нерезидента Компанії "Beksmak Makine San.Dis. Tic. Ltd. Turkiye на суму 21500,00 Євро (512936,27 грн.) по імпортному контракту № Р 150617-01В від 17.06.2015р. та від нерезидента NAN YA PLASTICS CORPORATION на суму 1977,04 дол. США (43361,99 грн.) по імпортному контракту №02 від 02.03.2009 з порушенням строків розрахунків;

у квітні 2016 року отримано повернені нерезидентом ПАО "Нижнекамскнефтехим", Росія валютні кошти в розмірі 132242,94 рос. Руб. (50056,60 грн.) по імпортному контракту № 50026103 від 09.12.2014р. з порушенням строків розрахунків;

ст. 1 Указу Президента України від 18.06.1994р. № 319/94 "Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами", ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993р. № 15-93 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю", а саме: позивачем в деклараціях про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01.04.2015р., 01.07.2015р., 01.10.2015р., 01.01.2016р., 01.04.2016р. у розділі ІІІ "Товари (роботи, послуги), що експортовані резидентом за межі України з оплатою в іноземній валюті, за які на звітну дату не надійшли в установлені законодавством терміни валютні кошти на валютний рахунок резидента в уповноваженому банку" не задекларовано прострочену дебіторську заборгованість по експортних контрактах: станом на 01.04.2015р. по № 18Э11 від 17.05.2011р. з нерезидентом ООО "Piramida F.R." Республіка Азербайджан у сумі 151953,57 дол. США (3563521,37 грн.); по №22/14 від 22.10.2014р. з нерезидентом ООО "ЛИНГРАНД", Росія у сумі 99949,50 дол. США (2343954,01 грн.); станом на 01.07.2015р. по № 18Э11 від 17.05.2011р. з нерезидентом ООО "Piramida F.R." Республіка Азербайджан у сумі 51959,57 дол. США (1091422,15 грн.); станом на 01.10.2015р. по № 21/13 від 24.10.2013р. з нерезидентом ООО "ЛИНГРАНД", Росія у сумі 965655,60 рос. Руб. (312833,79 грн.); по № 18/Э11 від 17.05.2011р. з нерезидентом ООО "Piramida F.R." Республіка Азербайджан у сумі 91453,57 дол. США (1947561,94 грн.); по № 20/14 від 09.09.2014р. з нерезидентом ООО "Future SO MMC", Республіка Азербайджан у сумі 10005,50 дол. США (213073,49 грн.); по № 14/Э11 від 22.10.2014р. з нерезидентом ООО "ЛИНГРАН", Росія у сумі 146650,86 дол. США (3122979,34 грн.); станом на 01.01.2016р. по № 21/13 від 24.10.2013р. з нерезидентом ООО "ЛИНГРАНД" у сумі 5367756,60 рос. Руб. (1767655,93 грн.); по № 14/12 від 28.05.2012р. з нерезидентом ИП "Абдусаттаров Азис Батирханович", Республіка Казахстан у сумі 13067,55 дол. США (313629,92 грн.); по № 18/Э11 від 17.05.2011р. з нерезидентом ООО "Piramida F.R." Республіка Азербайджан у сумі 59562,74 дол. США (1429546,49 грн.); по № 20/14 від 09.09.2014р. з нерезидентом ООО"Future SO MMC", Республіка Азербайджан у сумі 68390,55 дол. США (1641442,82 грн.); по № 14/Э від 22.04.2011р. з нерезидентом ООО "КАМА", Республіка Киргизстан у сумі 29998,70 дол. США (719988,81 грн.); станом на 01.04.2016р. по № 14/12 від 28.05.2012р. з нерезидентом ИП "Абдусаттаров Азис Батирханович", Республіка Казахстан у сумі 67330, 65 дол. США (1578996,86 грн.); по № 18/Э11 від 17.05.2011р. з нерезидентом ООО "Piramida F.R." Республіка Азербайджан у сумі 19902,57 дол. США (466742,79 грн.); по № 20/12 від 31.10.2012р. з нерезидентом Компанія ZAZ LTD Грузія у сумі 23990,0 дол. США ( 562598,68 грн.); по № 20/14 від 09.09.2014 з нерезидентом ООО "Future SO MMC", Республіка Азербайджан у сумі 106480,62 дол. США (2497117,80 грн.); по № 14/Э11 від 22.04.2011р. з нерезидентом ОсОО "КАМА" Республіка Киргизстан у сумі 6197,81 дол. США (145347,22 грн.).

в рядку 13 розділу ІІ "Фінансові вкладення" не задекларовано по імпортним контрактам: станом на 01.10.2015р. по № Р1 150617-01В від 17.06.2015р. з нерезидентом Компания "Beksmak Makine San.Dis. Tic. Ltd. Turkiye у сумі 21500,00 Євро (512936,27 грн.); по № 02 від 02.03.2009р. з нерезидентом NAN YA PLASTICS CORPORATION у сумі 1977,04 дол. США (42102,32 грн.); станом на 01.01.2016 р. по №50026103 від 09.12.2014 р. з нерезидентом ПАО "Нижнекамскнефтехим", Росія у сумі 132242,94 рос. руб. (43548,922 грн.) позивачем не подано до Управління національного банку України в Харківській області декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01.04.2015р., 01.07.2015р., 01.07.2015р., 01.10.2015р., 01.01.2016р., 01.04.2016р., не зареєстровано в податковому органі довідки про проведення декларування валютних цінностей, доходів та майна, що належать резиденту України і перебувають за її межами станом на 01.04.2015, 01.07.2015, 01.10.2015, 01.01.2016, 01.04.2016р. зареєстровані у територіальному управлінні НБУ.

За наслідками розгляду вказаного акту перевірки відповідачем прийнято оскаржувані податкові повідомлення-рішення від 11.08.2016:

№ (а.с. 15), згідно якого позивачу нараховано штрафні (фінансові) санкції за порушення вимог валютного законодавства в розмірі 2550,0 грн.;

№ (а.с. 16), згідно якого позивачу нараховано пеню за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, за невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства в розмірі 11.886 042,06 грн.

Не погодившись з вказаними податковими повідомленнями-рішеннями, позивач оскаржив їх до суду.

Постановою Харківського окружного адміністративного суду від 03.03.2017 року адміністративний позов задоволено.

Ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 23.05.2017 року залишено без змін постанову Харківського окружного адміністративного суду від 03.03.2017 року.

Постановою Верховного Суду від 21.03.2019 року скасовано судові рішення та справу направлено на новий розгляд в суд першої інстанції.

Ухвалою Харківського окружного адміністративного суду від 26.04.2019 прийнято справу до розгляду.

Надаючи оцінку спірним правовідносинам, суд зазначає наступне.

Згідно з частиною першою статті 250 Господарського кодексу України адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані до суб`єкта господарювання протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб`єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.

Проте, з набранням 01.01.2011 чинності Законом України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у зв`язку з прийняттям Податкового кодексу України» від 02.12.2010 № 2756-VI зі сфери дії статті 250 Господарського кодексу України виключено штрафні санкції, розмір і порядок стягнення яких визначені Податковим кодексом України та іншими законами, контроль за дотриманням яких покладено на органи державної податкової служби та митні органи.

Порядок застосування цих санкцій з 01.01.2011 врегульовано статтями 113, 114 Податкового кодексу України.

Зокрема, пунктом 113.3 статті 113 Податкового кодексу України передбачено, що штрафні (фінансові) санкції (штрафи) за порушення норм законів з питань оподаткування або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, застосовуються у порядку та у розмірах, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Застосування за порушення норм законів з питань оподаткування або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, штрафних (фінансових) санкцій (штрафів), не передбачених цим Кодексом та іншими законами України, не дозволяється.

Згідно з п.п. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо, зокрема, згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

В свою чергу, відповідно до п. 114.1 ст. 114 Податкового кодексу України граничні строки застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) до платників податків відповідають строкам давності для нарахування податкових зобов`язань, визначеним статтею 102 цього Кодексу, пунктом 102.1 якої передбачено, що контролюючий орган, крім випадків, визначених пунктом 102.2 цієї статті, має право самостійно визначити суму грошових зобов`язань платника податків у випадках, визначених цим Кодексом, не пізніше закінчення 1095 дня, що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації та/або граничного строку сплати грошових зобов`язань, нарахованих контролюючим органом, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, - за днем їх фактичного подання.

Згідно ч. 1 ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (в редакції на час виникнення спірних правовідносин) виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.

Національний банк України має право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж ті, що визначені частиною першою цієї статті.

Відповідно до статті 4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» порушення резидентами строків, передбачених ст. 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до ст. 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

Імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку (ч. 1 ст. 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»).

Національний банк України має право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж ті, що визначені частиною першою цієї статті.

Штрафні санкції за порушення ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання та валютного контролю» за неподання декларації про валютні цінності є похідними від висновків про порушення позивачем ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті».

Верховний Суд скасовуючи рішення першої та апеляційної інстанції у постанові від 21.03.2019 року дійшов до висновку, що суди попередніх інстанцій не встановили таких обставин як, зокрема, за якими контрактами позивачем було порушено строки розрахунків, в яких розмірах позивачем недоотримано валютної виручки та кількість днів прострочення за кожним з контрактів, враховуючи строки встановлені Національним Банком України в період виникнення спірних правовідносин. Обставини щодо правомірності розрахунку суми пені входять до предмету доказування в межах розгляду даної справи. У випадку оспорювання позивачем правильності обрахунку суми пені, такі доводи підлягали дослідженню судами попередніх інстанцій. Суд не позбавлений можливості витребувати докази за власною ініціативою на підтвердження обставин, за яких, на думку позивача, відбулося порушення його прав, свобод чи інтересів.

У зв`язку з чим, ухвалою Харківського окружного адміністративного суду від 09.09.2019 клопотання Приватної фірми "Алекс-3" про призначення експертизи - задоволено.

Призначено економічну експертизу з питань бухгалтерського, податкового обліку і звітності.

Поставлено на вирішення експертизи наступні питання:

1) " Чи вірно було проведено розрахунки пені за порушення правил здійснення господарської діяльності , згідно акту перевірки та розрахунку пені проведеного до податкового повідомлення-рішення від 11.08.2016 року №, в тому числі в частині щодо дотримання умов не перевищення загального розміру пені суми не одержаної виручки, та якщо не вірно, то в зв`язку з чим та на яку суму?"

2) "Який розмір пені за порушення строків здійснення розрахунків в іноземній валюті має застосовуватись до Позивача за кожною з операцій за кожним з контрагентів (із вказівкою на кожну митну декларацію, сумою недоотриманої валютної виручки)?"

3) "Чи вірно було проведено розрахунки пені за порушення правил здійснення господарської діяльності з урахуванням висновку судової експертизи № 8470/8471 від 21.05.2018 року, згідно акту перевірки та розрахунку пені проведеного до податкового повідомлення-рішення від 11.08.2016 року № , в тому числі в частині щодо дотримання умов не перевищення загального розміру пені суми не одержаної виручки, та якщо не вірно, то в зв`язку з чим та на яку суму."

Проведення судової експертизи доручено Харківському НДІ судових експертиз ім. Засл. проф. М.С. Бокаріуса.

Витрати з оплати за проведення судової експертизи покладено на позивача.

Зупинено розгляд справи до моменту одержання результатів експертизи.

До Харківського окружного адміністративного суду від Харківського НДІ судових експертиз ім. Засл. проф. М.С. Бокаріуса повернулись матеріали справи та з супровідного листа судом встановлено, що на адресу Приватної фірми "Алекс-3" направлений рахунок на оплату вартості експертизи. Станом на 11.03.2020 оплата за проведення експертизи згідно рахунку до інституту не надійшла.

У зв`язку з цим документи повернуті до суду без виконання експертизи.

Ухвалою Харківського окружного адміністративного суду від 03.04.2020 поновлено провадження у справі.

Таким чином, позивачем не надано доказів на підтвердження обставин, що стали підставою для надіслання Верховним Судом справи на новий розгляд в суд першої інстанції. Судом самостійно вказаних обставин не встановлено.

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку про відсутність правових підстав для скасування оскаржуваних рішень.

Відповідно до частини 1 статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Статтею 19 Конституції України передбачено, що правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ч.2 ст.2 Кодексу адміністративного судочинства України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

За приписами ч.1 ст.77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Судовий збір підлягає розподілу відповідно до ст. 139 КАС України.

На підставі викладеного, керуючись ст. 19 Конституції України, ст.ст. 6-9, 139, 242- 246, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Приватної фірми "Алекс-3" (просп. Ілліча, буд. 115, кв. 5, м. Харків, 61019, ) до Офісу великих платників податків ДПС України (вул. Благовіщенська, буд. 30, м. Харків, 61052, ), третя особа, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору - ОСОБА_1 , яка діє як законний представник в інтересах малолітнього ОСОБА_2 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 ) ( АДРЕСА_1 , код НОМЕР_1 ) про скасування податкових повідомлень-рішень - залишити без задоволення.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів, з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення. Учасник справи, якому повне рішення суду не були вручені у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження: на рішення суду - якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Скарга може бути подана у порядку ч.1 ст. 297 КАС України безпосередньо до Другого апеляційного адміністративного суду або у порядку п.15.5 Розділу VII КАС України до Другого апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд.

Повний текст рішення складено 02 грудня 2020 року.

Суддя Кухар М.Д.