Справа № 200/1887/20-а
Суддя: Кониченко О.М.
Дата ухвалення: 2020-10-13 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Донецький окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

13 жовтня 2020 р. Справа№200/1887/20-а

приміщення суду за адресою: 84122, м.Слов`янськ, вул. Добровольського, 1

Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кониченка Олега Миколайовича за участю секретаря судового засідання Купріян В.Ю. розглянувши в порядку загального позовного провадження адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «ТБК «Схід» до Головного управління ДПС у Донецькій області про визнання неправомірним та скасування податкового повідомлення-рішення, зобов`язання вчинити певні дії,

ВСТАНОВИВ:

Позивач, Товариство з обмеженою відповідальністю «ТБК «СХІД» звернувся до Донецького окружного адміністративного суду з позовом до Головного управління ДПС у Донецькій області відповідно до якого просив суд визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення ГУ ДПС у Донецькій області від 27 січня 2020 року №9 за формою «Р», сума грошового зобов`язання за податковими зобов`язаннями складає 913666,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) 456 833,00 грн., пеня 0 грн.

Свої позовні вимоги обґрунтовує тим, що за наслідками позапланової виїзної документальної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ТБК «СХІД» з питань достовірності формування та віднесення сум податку на додану вартість до податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість по взаємовідносинах з контрагентами постачальниками: ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ» () за грудень 2018 року та ТОВ «ВК ГРАНД-АРТ» () за грудень 2018 року з урахуванням віднесення сум податку на додану вартість до складу податкового кредиту у січні-березні 2019 року, складено Акт від 20.12.2019р. за №401/05-99-05- 09/37503624.

Підставою для висновків відповідача про порушення податкового законодавства, є завищення податкового кредиту та податкового зобов`язання з податку на додану вартість під час здійснення взаємовідносин з ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ» () у розмірі 271 212.10 грн.. в т.ч.: за грудень 2018 року. TOB «ВК ГРАНД-АРТ» ( у розмірі) 642 453.48 грн.. в тому числі: за грудень 2018 року н загальну суму ГІДВ 596 601.09 грн.; за лютий 2019 року на загальну суму ПДВ 19 575.65 грн.; за березень 2019 року на загальну суму ПДВ 26 276.74 грн.

Відповідач обґрунтував висновки викладені в Акті від 20.12.2019р. за №401/05-99-05- 09/37503624 наявністю певних дефектів в оформленні первинної документації, зокрема, відсутність окремих реквізитів та помилок при їх заповненні, ненаданням сертифікатів якості заводу-виробника до перевірки, та відсутність товарно-транспортних накладних, шляхових листів на перевезення вантажу, що на думку відповідача свідчить про не доведення позивачем факту реальності господарських операцій між позивачем та його контрагентами.

Позивач не погодився з такими висновками Головного управління ДПС України у Донецькій області, та вважає неправомірним податкове повідомлення-рішення №9 за формою «Р» від 27 січня 2020 року, прийняте на підставі Акту від 20.12.2019р. за №401/05-99-05- 09/37503624 та яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем «податок на додану вартість» із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на 913666 грн. і нараховано штрафні санкції у розмірі 456833 грн., та просить суд його скасувати.

Позивач зазначає, що правомірність включення сум податку на додану вартість до складу податкового кредиту позивачем підтверджена фактичним отриманням послуг, наявністю у платника податку належним чином оформлених податкових накладних та інших документів, передбачених чинним законодавством.

Ухвалою Донецького адміністративного суду від 24 лютого 2020 року відкрито провадження в адміністртивній справі, справу призначено до розгляду в порядку загального позовного провадження з проведенням підготовчого судового засідання, яке призначено на на 23 березня 2020 року.

23 березня 2020 року Відповідач через відділ діловодства та документообігу суду надав відзив на позов, відповідно до якого зазначає, що Головним управлінням ДПС у Донецькій області відповідно до підпункту 20.1.4, п.20.1 ст.20, пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.4 п.78.1 ст.78, ст.81, п. 82.2 ст. 82 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755- VI із змінами та доповненнями, та відповідно до наказу Головного управління ДПС у Донецькій області від 05.12.2019 року №838 проведена документальна позапланова виїзна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю «ТБК» СХІД» з питань достовірності формування та віднесення сум податку на додану вартість до податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість по взаємовідносинах з контрагентами - постачальниками: ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ» () за грудень 2018 року, ТОВ «ВК ГРАНД-АРТ» () за грудень 2018 року з урахуванням віднесення сум податку на додану вартість до складу податкового кредиту у січні - березні 2019 року, за результатами якої складено акт №401/05-99-05-09/37503624 від 20.12.2019 (далі - акт перевірки).

Відповідач зазначає, що згідно пункту п.198.1 ст.198 ПКУ право на податковий кредит виникає у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів (в тому числі у разі їх ввезення на митну територію України) та послуг. Тобто необхідною умовою для віднесення сплачених у ціні товарів (послуг) сум податку на додану вартість є факт придбання товарів та послуг з метою їх використання в господарській діяльності. За відсутності факту придбання товару відповідні суми не можуть включатися до складу податкового кредиту з податку на додану вартість навіть за наявності формально складених, але недостовірних документів або сплати грошових коштів.

Перевіркою встановлено порушення ТОВ «ТБК» СХІД»:

- п. 44.1 ст. 44, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198, п. 200.1 ст. 200 розділу V Податок на додану вартість Податкового Кодексу України від 02.12.10 № 2755-VI, із змінами та доповненнями, в результаті чого занижено суму податку на додану вартість до сплати на загальну суму 913666 грн., у тому числі:

- за грудень 2018 року на суму 867813 грн.;

- за лютий 2019 року на суму 19576 грн.;

- за березень 2019 року на суму 26277 грн.

Також відповідач зазначив, що перевіркою встановлено, що видаткові накладні не містять посад осіб, як зі сторони Продавця так і зі сторони Покупця, що їх підписали, що не надає змогу ідентифікувати осіб, які брали участь у здійсненні господарських операцій. Також відповідні рахунки та видаткові накладні не містять посилання на договір, в межах якого вони складені, до перевірки позивачем не надано сертифікати якості заводу-виробника та товарно-транспортні накладні, шляхові листи на перевезення вантажу тощо.

З огляду на вищезазначене відповідач просив суд відмовити у задоволенні позову.

23 березня 2020 року від представників сторін через канцелярію суду засобами електронного зв`язку надійшли клопотання про відкладення судового засідання на іншу дату.

23 березня 2020 року ухвалою суду підготовче судове засідання відкладено до 06 квітня 2020 року.

03 квітня 2020 року до суду засобами електронного зв`язку надійшли письмові пояснення відповідача щодо сумнівності обґрунтованості укладання угод позивачем з контрагентами.

06 квітня 2020 року до суду засобами електронного зв`язку надійшли письмові пояснення відповідача з клопотанням про долучення до матеріалів справи додаткових доказів.

06 квітня 2020 року від представника позивача через канцелярію суду засобами електронного зв`язку надійшло клопотання про відкладення судового засідання на іншу дату.

06 квітня 2020 року ухвалою суду підготовче судове засідання відкладено до 27 квітня 2020 року.

27 квітня 2020 року від представників сторін через канцелярію суду засобами електронного зв`язку надійшли клопотання про відкладення судового засідання на іншу дату.

27 квітня 2020 року ухвалою суду підготовче судове засідання відкладено до закінчення строку дії карантину, встановленого Постановою Кабінету Міністрів України №211 від 11.03.2020 "Про запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2".

06 липня 2020 року ухвалою суду витребувано у позивача належним чином посвідчені копії документів: податкових декларацій за спірний період з додатками (в т.ч. уточнених); квитанцій №№ 1, 2 про направлення та отримання податкових декларацій; платіжних доручень з відміткою банку щодо сплати відповідних сумм контрагентам (що мають відношення до справи); всіх документів, які були надані для перевірки, а саме додатків до договорів, проектно-кошторисної документації, специфікацій форми КБ-1, КБ-3 та ін.; документів щодо отримання, оприбуткування, витрачання (списання) товарів, матеріалів, продукції та сертифікатів якості, що були надані відповідачу під час перевірки, листування з контрагентами; податкових накладних з ПДВ, що мають відношення до предмету спору; запитів відповідача про надання документів; документів про проведення тендерних процедур щодо суб`єктів (контрагентів) позивача, з якими були укладені договора підряду та/або використані придбані матеріали тощо; копії всіх документів з додатками, що мають відношення до матеріалів справи, підготовче судове засідання призначено на 20 липня 2020 року.

17 липня 2020 року до суду засобами поштового зв`язку позивач надав копії документів, витребувані судом ухвалою від 06 липня 2020 року.

20 липня 2020 року в судовому засіданні оголошено перерву до 28 липня 2020 року.

28 липня 2020 року представником позивача через канцелярію суду надано додаткові докази по справі з супровідним листом.

28 липня 2020 року підготовче судове засідання відкладено на 05 серпня 2020 року.

04 серпня 2020 року представником відповідача надано до суду засобами електронного зв`язку надано письмові пояснення з клопотанням про долучення додаткових доказів по справі.

05 серпня 2020 року представником позивача через канцелярію суду надано додаткові докази по справі з супровідним листом.

05 серпня 2020 року судом в підготовчому засіданні: остаточно визначено предмет спору та характеру спірних правовідносин, позовних вимог та складу учасників судового процесу; визначено обставини справи, які підлягають встановленню, та зібрання відповідних доказів; визначено порядок розгляду справи, за наслідками чого винесено ухвалу про закриття підготовчого провадження та призначення справи до судового розгляду по суті, розгляд справи по суті призначено на 14 вересня 2020 року.

14 вересня 2020 року в судовому засіданні оголошено перерву до 22 вересня 2020 року.

22 вересня 2020 року представником позивача через канцелярію суду надано копію листа позивача щодо сертифікації товару.

22 вересня 2020 року в судовому засіданні оголошено перерву до 29 вересня 2020 року.

29 вересня 2020 року представником позивача через канцелярію суду надано додаткові докази по справі з супровідним листом.

29 вересня 2020 року розгляд справи відкладено на 06 жовтня 2020 року.

05 жовтня 2020 року представником відповідача надано до суду засобами електронного зв`язку надано письмові пояснення з клопотанням про долучення до матеріалів справи витягу з реєстру податкових накладних за період січень-березень 2019 року ТОВ «ТБК «Схід» та фінансового звіту ТОВ «ТБК «Схід» станом на 31.03.2019 року з квитанцією про прийняття.

06 жовтня 2020 року розгляд справи відкладено на 13 жовтня 2020 року.

07 жовтня 2020 року представником позивача надано до суду засобами електронного зв`язку надано письмові пояснення по суті справи.

13 жовтня 2020 року представником відповідача надано до суду засобами електронного зв`язку надано письмові пояснення по суті справи з додатками

13 жовтня 2020 року представником позивача надано до суду засобами електронного зв`язку надано клопотання про проведення судового засідання без участі представника позивача.

13 жовтня 2020 року представники сторін, повідомлені належним чином про час, дату та місце проведення судового засідання, в судове засідання не з`явились.

Дослідивши матеріали адміністративної справи, суд дійшов висновку про їх достатність для вирішення адміністративного спору.

Суд, дослідивши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, встановив наступне.

Позивач, Товариство з обмеженою відповідальністю «ТБК «Схід» (; 84500, Донецька обл., м. Бахмут, вул. Гаршина, 76), пройшов передбачену законодавством процедуру державної реєстрації та згідно ст. 43 Кодексу адміністративного судочинства України (КАС-України) здатний здійснювати свої адміністративні процесуальні права та обов`язки.

У відповідності до Виписки із ЄДРПОУ основним видом діяльності позивача є покрівельні роботи.

Позивач є платником ПДВ згідно до Витягу № 180 із Реєстру платників податку на додану вартість, індивідуальний податковий номер 24 з 10.06.2011 року.

Відповідач, Головне управління ДПС Донецької області, є суб`єктом владних повноважень, який в даних правовідносинах реалізує надані йому Податковим кодексом України повноваження, згідно ст. 43 КАС України здатний здійснювати свої адміністративні процесуальні права та обов`язки.

Головним управлінням ДПС Донецької області було проведено документальну позапланову невиїзна перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю Євромінерал з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку по декларації за вересень 2019 року.

Головним управлінням ДПС у Донецькій області відповідно до пп. 20.1.4, п.20.1 ст.20, пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.4 п.78.1 ст.78, ст.81, п. 82.2 ст. 82 Податкового Кодексу України та наказу Головного управління ДПС у Донецькій області від 05.12.2019 року №838 «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ТБК» СХІД», проведена документальна позапланова виїзна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю «ТБК» СХІД».

За результатами документальної позапланової виїзної перевірки складений акт від 20.12.2019 № 401/05-99-05-09/37503624.

Згідно з висновками акту перевірки було встановлено порушення: п. 44.1 ст. 44, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198, п. 200.1 ст. 200 розділу V Податок на додану вартість Податкового Кодексу України від 02.12.10 № 2755-VI, із змінами та доповненнями, за правочинами, які не спрямовані на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними, в результаті чого занижено суму податку на додану вартість до сплати на загальну суму 913666 грн., у тому числі:

- за грудень 2018 року на суму 867813 грн.;

- за лютий 2019 року на суму 19576 грн.;

- за березень 2019 року на суму 26277 грн.

Позивач не погодився із висновками Акту перевірки та направив заперечення на адресу відповідача від 09.01.2020 року № 1.

Відповідачем було розглянуто зазначені заперечення та листом від 23.01.2020 року № 6009/10/05-99-05-09 повідомлено позивача про те, що висновки викладені у актів перевірки є такими, що відповідають діючому законодавству України та залишаються без змін.

За результатами документальної позапланової перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ТБК «Схід» було прийнято податкове повідомлення-рішення №9 за формою «Р» від 27 січня 2020 року, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем «податок на додану вартість» із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на 913666 грн. і нараховано штрафні санкції у розмірі 456833 грн.

Правовими підставами збільшення суму грошового зобов`язання за платежем «податок на додану вартість» із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на суму 913666 грн. і застосуванні штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 456833 грн. відповідачем визначені підпункт 54.3.2 пункту 54.3 статті 54, пунктом 58.1 статті 58 Податкового кодексу України та ч.2 п. 123.1 ст. 123 Податкового кодексу України.

Як вбачається із акту перевірки позивач мав господарські взаємовідносини з контрагентами постачальниками: ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ» () та ТОВ «ВК ГРАНД-АРТ».

У ході проведення перевірки, на підставі п.п. 20.1.6, 20.1.14 п.20.1 ст.20 , п.п. п.85.2, 85.4.ст.85 ПКУ, директору ТОВ «ТБК`СХІД» було вручено запит від 09.12.2019 б/н про надання документів (копій документів), що безпосередньо стосуються господарських відносин (виду, обсягу і якості операцій та розрахунків (їх відображення в обліку і звітності) з контрагентами постачальниками: ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ» () за грудень 2018 року, ТОВ «ВК ГРАНД-АРТ» () за грудень 2018 року з урахуванням віднесення сум податку на додану вартість до складу податкового кредиту у січні-березні 2019 року, а також щодо використання у власній господарській діяльності придбаних ТМЦ/послуг.

Позивач листами від 10.12.2019 № 252 та від 13.12.2019 №253 ТОВ «ТБК`СХІД» надав належним чином завірені копії документів по взаємовідносинам із вищенаведеними контрагентами.

Відповідач зазначає, що не всі документи надані позивачем до перевірки та вважає, що саме по цим контрагентам допущено порушення норм податкового законодавства.

Відповідач вважає, що внаслідок виконання господарських операцій з цими контрагентами встановлено завищення податкового кредиту та податкового зобов`язання з податку на додану вартість: ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ» () у розмірі 271 212.10 грн.. в т.ч.: за грудень 2018 року;

TOB «ВК ГРАНД-АРТ» ( у розмірі) 642 453.48 грн.. в тому числі: за грудень 2018 року на загальну суму ПДВ 596 601.09 грн.; за лютий 2019 року на загальну суму ПДВ 19 575.65 грн.; за березень 2019 року на загальну суму ПДВ 26 276.74 грн.

Під час перевірки TOB «ТБК" СХІД" на підставі п.п.20.1.6, 20.1.14 п.20.1 ст.20, п.п.85.2, 85.4 ст.85 Податкового кодексу України було вручено запит від 12.12.2019 про надання документів:

1. передбачених п.п.2.1. п.2 договору №1120/11 надання послуг з вивчення ринку збуту, укладеному із Виконавцем ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ», а саме: результатів дослідження щодо пропонованих послуг.

2. договорів, укладених із контрагентами, зазначеними в акті виконаних робіт №ОУ - 1228/14 від 28.12.2018, складеному із посередником ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ», згідно договору № 1130/10 надання посередницьких послуг від 30.11.2018.

Листом від 13.12.2019 №253, TOB «ТБК" СХІД" надало відповідь, згідно якої: Надані послуги за договорами № 1130/10 від 30.11.2018 та 1120/11 від 20.11.2019 Виконавцем TOB «Бельмонд Торг» були направлені на вивчення ринку збуту та надання посередницьких послуг, а саме: контрагент вивчав пропозиції замовників та допомагав в укладанні договорів, вів переговори з замовниками, та всіляко допомагав у заключенні договорів з замовниками, інформація про дослідження ринку збуту передавалась реєстрами у довільному порядку, які не носять юридичного характеру. Так у 2019 році компанія TOB «ТБК «СХІД» уклало договори із Соледарською міською радою, Парасковіївською спеціальною загальноосвітньою школою- інтернатом №40 Донецької обласної ради, КП «Лиманська СЕЗ».

Також відповідачу під час проведення перевірки були надані наступні договори, які не надані позивачем до матеріалів справи:

Договір підряду №62/13-13-14 від 26.03.2019, укладений із Замовником Соледарської міською радою на виконання робіт по капітальному ремонту покрівлі будинку 13 по вул.Первомайській в с. Парасковіївка Соледарської міської ради, вартість робіт 744753,06 грн. (завершення робіт 30.06.2019)

Договір підряду №246/13-13-14 від 22.08.2019, укладений із Замовником Соледарською міською радою на виконання робіт по об`єкту «Капітальний ремонт покрівлі школи №14 I-II ступенів Соледарської міської ради за адресою: м.Соледар, вул.Червонофлотська, буд.6, вартість робіт 1346998,00 грн. (завершення робіт 31.10.2019).

Договір підряду №275/13-13-14 від 25.09.2019, укладений із Замовником Соледарською міською радою на виконання роботи за робочим проектом «Реконструкція нежитлової будівлі під центр надання адміністративних та соціальних послуг Соледарської об`єднаної територіальної громади» (коригування), код ДК 021:2015:45210000-2- Будівництво будівель, вартість робіт 13649110,00 грн. (завершення робіт 23.12.2019).

Договір підряду №65 від 18.04.2019, укладений із Замовником Парасковіївською спеціальною загальноосвітньою школою- інтернатом №40 Донецької обласної ради на виконання роботи по об`єкту з «Реконструкція об`єктів Парасковіївської спеціальної загальноосвітньої школи- інтернат №40 Донецької обласної ради із улаштуванням спортивного майданчику, по вул.Гірників, 23, с. Парасковіївка, Бахмутського району Донецької області, вартість робіт 1122921,61 грн. (завершення робіт 31.12.2019)

Договір підряду №6011/23 на капітальний ремонт від 22.07.2019, укладений із Замовником Комунальне підприємство «Лиманська Служба Єдиного Замовника» на виконання робіт згідно ДК 021:2015:45260000-7 - Покрівельні роботи та інші спеціалізовані будівельні роботи по Капітальному ремонту покрівлі житлового будинку №2 пров. Робочий, м.Лиман, вартість робіт 2149000,00 грн. (завершення робіт 30.09.2019).

Основний вид діяльності TOB «ТБК" СХІД" - 43.91-ПОКРІВЕЛЬШ РОБОТИ, на ринку послуг у відповідній галузі з 2011 року (дата реєстрації платника 26.01.2011).

Згідно з письмовими поясненнями директора ТОВ «ТБК» СХІД» Альгіна Д.А. від

10.12.2019 №252, всі матеріали придбані у ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ» та ТОВ «ВК ГРАНД- АРТ» були використані на об`єктах будівництва за договорами підряду №137 від 16.06.2018 між ТОВ «ТБК`СХІД» - «Підрядник» та Парасковіївська спеціальна загальноосвітня школа- інтернат №40 Донецької обласної ради -«Замовник», та договором підряду №131 від 30.08.2017 між ТОВ «ТБК`СХІД» - «Підрядник» та Соледарська міська рада -«Замовник».

Відповідач зазначив, що згідно договору підряду №137 від 16.06.2018, укладеному між ТОВ «ТБК`СХІД» - «Підрядник» та Парасковіївська спеціальна загальноосвітня школа- інтернат №40 Донецької обласної ради -«Замовник», предмет договору - роботи по об`єкту з «Реконструкція об`єктів Парасковіївської спеціальної загальноосвітньої школи- інтернат №40 Донецької обласної ради із улаштуванням спортивного майданчику, по вул. Гірників, 23, с. Парасковіївка, Бахмутського району Донецької області, вартість робіт 20471543,92 грн.

Згідно договору підряду №131 від 30.08.2017, укладеному між ТОВ «ТБК`СХІД» - «Підрядник» та Соледарська міська рада -«Замовник», предмет договору - виконання роботи за робочим проектом «Реконструкція нежитлової будівлі під центр надання адміністративних та соціальних послуг Соледарської міської об`єднаної територіальної громади» (коригування), код ДК 021:2015:45210000-2- Будівництво будівель, вартість робіт 15500000,00 грн.

З огляду на вищенаведене, ТОВ «ТБК`СХІД» на час укладання договорів із ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ» про надання послуг з вивчення ринку збуту та надання посередницьких послуг щодо пошуку контрагентів та збуту послуг Замовника, а саме: кваліфікаційні покрівельні роботи вже мало укладені угоди з контрагентами-покупцями Парасковіївська спеціальна загальноосвітня школа- інтернат №40 Донецької обласної ради та Соледарська міська рада на виконання саме таких робіт, які зазначені в укладених договорах підряду ніби-то за допомогою Посередника ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ».

Отже Парасковіївська спеціальна загальноосвітня школа- інтернат №40 Донецької обласної ради та Соледарської міська рада є постійними контрагентами-покупцями послуг ТОВ «ТБК`СХІД».

Згідно ЄРПН, наявні зареєстровані ТОВ «ТБК`СХІД» податкові накладні у листопаді 2019 року з номенклатурою «Капітальний ремонт покрівлі житлового будинку №2 пров.Робочий, м.Лиман» на загальну суму 1808122,04 грн , в т.ч. ПДВ - 301353,67 грн.

Загальна вартість послуг з вивчення ринку збуту та посередницьких послуг отриманих ТОВ «ТБК`СХІД» від ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ» складає 750000,00 грн., в т.ч. ПДВ - 125000,00 грн.

Отже ТОВ «ТБК`СХІД» не обґрунтовано економічну мету замовлення вказаних послуг, як і не обґрунтовано доцільність замовлення послуг за визначеною в актах приймання наданих послуг ціною.

За даними результатів аналітичного пошуку ТЗ по "НАІС ДДАІ" МВС України, відсутні транспортні засоби, зареєстровані на ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ».

Крім того, відповідач зазначив, що в рамках кримінального провадження № 0000351 від 05.04.2018 р. за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205, ч. 2 ст. 209 КК України, проведено обшук у підприємств, які входили до міжрегіонального «конвертаційного» центру, та вилучено печатку ТОВ «Бельмонд Торг» (ЄДР 42150354), яке має ознаку фіктивності та в провадженні правоохоронних органів одночасно перебувають чисельні кримінальні провадження за участю суб`єкта господарських правовіцдносин.

Частиною 2 статті 19 Конституції України визначено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно п. 1.1 ст.1 Податкового кодексу України, Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до п. 44.1ст.44 Податкового кодексу України - для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до статті 1 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні (далі - Закон) первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію.

З урахуванням пункту 2 статті 3 Закону фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Відповідно до пунктів 1 та 2 статті 9 Закону підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Згідно з пунктом 2.1 та 2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05 червня 1995 року за № 168/704 (далі - Положення), первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, які містять відомості про господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення. Первинні документи повинні мати такі обов`язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Отже, будь-які документи ( у т.ч. договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції. Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.

З урахуванням викладеного, для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції.

Таким чином, визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Вимога щодо реальних змін майнового стану платника податків як обов`язкова ознака господарської операції кореспондує з нормами Податкового кодексу України.

Відповідно до п. 198.1ст. 198 Податкового кодексу України до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів ( у т.ч. у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу; ґ) ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Відповідно до п. 198.2 ст.198 цього Кодексу датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.

Згідно з п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у т.ч. інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи); ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України. Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Відповідно до п. 198.6 ст.198 Податкового кодексу України, не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу. У разі, коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу. Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Суд також зазначає, що відповідно до п.п. 201.1, 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін. При здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Згідно з п. 200.1, п.200.2 ст.200 Податкового кодексу України сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду. При позитивному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені цим розділом.

Аналіз наведених норм свідчить, що господарські операції для визначення податкового кредиту мають бути фактично здійсненими та підтвердженими належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами, які відображають реальність таких операцій, та спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Таким чином, недоведеність фактичного здійснення господарської операції (нездійснення операції) позбавляє первинні документи юридичної значимості для цілей формування податкової вигоди, а покупця - права на формування цієї податкової вигоди навіть за наявності правильно оформлених за зовнішніми ознаками та формою, але недостовірних та у зв`язку з цим юридично дефектних первинних документів, та незважаючи на наявність доказів сплати вартості товарів, якщо рух коштів не забезпечений зв`язком з господарською діяльністю учасників цих операцій. При цьому, відсутність ділової мети також є підставою для відмови у наданні податкової вигоди.

Перевіряючи висновки перевірки та, як наслідок, оскаржуване податкові повідомлення-рішення, на предмет його відповідності положенням ч.2 ст. 2 КАС України, в розрізі господарських операцій позивача та його контрагентів у перевіряємому періоді, суд зазначає наступне.

ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ»:

1) Як вбачається із матеріалів справи 20.11.2018 року між позивачем, ТОВ «ТБК`СХІД» (Замовник) в особі директора Чепуріна Артема Юрійовича, діючого на підставі Статуту, з ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ» (Виконавець) в особі директора Архипова Вадима Володимировича, діючого на підставі Статуту укладено Договір № 1120/11 надання послуг з вивчення ринку збуту.

У відповідності до п.1.1 вищезазначеного договору Замовник доручає, а Виконавець приймає на себе зобов`язання з надання послуг по вивченню ринку збуту (далі - «ПОСЛУГИ») щодо організації та збуту послуг на території Донецької та Луганської областях, а Замовник зобов`язується оплатити Послуги Виконавця в розмірі, передбаченому цим Договором. Предметом діяльності Товариства є: кваліфікаційні покрівельні роботи, реконструкції футбольних полів та спортивних майданчиків та інші спеціалізовані будівельні роботи.

Пунктом 2.1 договору передбачено, що Виконавець зобов`язується: провести в повному обсязі необхідні дослідження щодо пропонованих послуг в термін до 31.12.2018р. року та надати Замовнику в електронному форматі результати цього дослідження, проведеного за умовами цього Договору; забезпечити конфіденційність переданої Замовником інформації і утриматися на термін до 31.03.2019 р. від поширення проведеного дослідження третім особам.

Згідно до п. 3.1 договору Замовник зобов`язується: Заплатити Послуги Виконавця відповідно до цього Договору;…прийняти надані Виконавцем Послуги шляхом підписання відповідного Акту прийому-передачі наданих Послуг.

Договором була визначена ціна договору: Вартість Послуг Виконавця за цим Договором становить 400000,00грн.(чотириста тисяч грн.), в т.ч.ПДВ 66666,67 грн. (шістдесят шість тисяч шістсот шістдесят шість грн.,67коп.), які 3амовник оплачує одноразовим платежем, протягом: 3(трьох) банківських днів з моменту підписання цього Договору.

На виконання умов вищенаведеного договору, ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ» оформлено наступні первинні документи:

- в межах Договору № 1120/11 надання послуг з вивчення ринку збуту від 20.11.2018:

рахунок №ОУ-1225/12 від 25.12.2018, з зазначенням найменування «надання послуг з вивчення ринку збуту», од. - пос., кількість - 1, всього на суму 400000,00 грн,в т.ч. ПДВ - 66666,67 грн. (Відповідний рахунок не містять посилання на договір, в межах якого він складений.)

- акт виконаних робіт № ОУ-1225/12 від 25 грудня 2018 р., складений представниками Замовника TOB «ТБК «СХІД» в особі директора Чепуріна Артема Юрійовича, з одного боку і Виконавця TOB «БЕЛЬМОНД ТОРГ» в особі директора Архипова Вадима Володимировича, з іншого боку, про те, що на підставі наведених документів:виконавцем проведені наступні роботи (послуги)- Послуга з вивчення ринку збуту - були проведені дослідження , щодо пропонованих послуг Замовника: кваліфікаційні покрівельні роботи, реконструкції футбольних полів та спортивних майданчиків та інші спеціалізовані будівельні роботи. Дослідження проводились в період з 30 листопада по 25 грудня 2018року на території Донецької та Луганської областях всього на суму 400000,00 грн,в т.ч. ПДВ - 66666,67 грн.

У наданому до перевірки Акту виконаних робіт № ОУ-1225/12 від 25 грудня 2018 р. міститься лише найменування робіт, з них неможливо встановити обсяг проведених робіт, кількість витраченого часу, використані інформаційні матеріали, порядок визначення вартості, а також ідентифікувати участь контрагентів у виконанні робіт/наданні послуг. Зокрема в акті не відображено місця його складення, місця надання послуг, переліку осіб, які були залучені до груп реагування, відповідальних за виконання послуг осіб.

Під час перевірки TOB «ТБК" СХІД" на підставі п.п.20.1.6, 20.1.14 п.20.1 ст.20, п.п.85.2, 85.4 ст.85 Податкового кодексу України було вручено запит від 12.12.2019 про надання документів: передбачених п.п.2.1. п.2 договору №1120/11 надання послуг з вивчення ринку збуту, укладеному із Виконавцем ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ», а саме: результатів дослідження щодо пропонованих послуг.

Як відповідачу під час проведення перевірки так і суду позивачем результати дослідження в будь якій формі, в тому числі електронному форматі не надано, що не відповідає приписам.

2) 30.11.2018 року між ТОВ «ТБК`СХІД» (Замовник) в особі директора Чепуріна Артема Юрійовича, діючого на підставі Статуту, з ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ» (Посередник) в особі директора Архипова Вадима Володимировича, діючого на підставі Статуту укладено Договір № 1130/10 надання посередницьких послуг.

У відповідності до п.1.1 вищезазначеного договору Замовник доручає, а Виконавець приймає на себе зобов`язання в сфері надання посередницьких послуг щодо пошуку контрагентів для збуту послуг Замовника, а саме: кваліфікаційні покрівельні роботи, реконструкції футбольних полів та інші будівельні роботи (далі - «ПОСЛУГИ») на території Донецької та Луганської областях, а Замовник зобов`язується оплатити Послуги Посередника в розмірі, передбаченому цим Договором.

Пунктом 2.1 договору передбачено, що Замовник зобов`язаний оплатити послуги Посередника в розмірі і строки, зазначені в цьому договорі.

Пунктом 3.1 встановлений обов`язок Посередника - виконувати послуги, передбачені цим договором, в зазначені терміни.

Згідно до п. 4.1 договору за виконання послуг, зазначених у договорі, Замовник виплачує Посередникові 350000,00 грн.(триста п`ятдесят тисяч грн.), в т.ч.ПДВ 58333,33 грн. (п`ятдесят вісім тисяч триста тридцять три грн. 33коп.).

Замовник оплачує Послуги Посередника одноразовим платежем, протягом 3 (трьох) банківських днів з моменту підписання цього Договору (п.4.Договору).

В межах Договору № 1130/10 надання посередницьких послуг від 30.11.2018 складені наступні документи:

- рахунок № ОУ-1228/14 від 28.12.2018, з зазначенням найменування «надання посередницькіх послуг», од. - пос., кількість - 1, всього на суму 350000,00 грн,в т.ч. ПДВ - 58333,33 грн.

Відповідний рахунок не містять посилання на договір, в межах якого він складений.

- акт виконаних робіт № ОУ-1228/14 від 28 грудня 2018 р., складений представниками Замовника TOB «ТБК" СХІД "в особі директора Чепуріна Артема Юрійовича, з одного боку і Посередника TOB « БЕЛЬМОНД ТОРГ» в особі директора Архипова Вадима Володимировича, з іншого боку, про те, що на підставі наведених документів: посередником проведені наступні роботи ( надана посередницька послуга) знайдені контрагенти для укладання договорів с. Парасковіївка,Бахмутський р- н, Донецька обл.(реконструкція футбольного поля), с. Никифорівка, Бахмутський р-н, Донецька обл. (ремонтно-будівельні роботи-навчальний заклад), с.Володимирівка, Бахмутський р-н, Донецька обл. (ремонтно- будівельні роботи-цех №2), м.Попасне, Луганська обл. (зовнішнє освітлення,ремонт волейбольного поля,капітальний ремонт коридорів виконкому), м. Соледар, Донецька обл.(ремонт спортивного поля, ремонт виконкому Соледарської міської ради), с. Зеленополье, Бахмутський р-н,Донецька обл. (капітальний ремонт освітлення дитячого закладу), м. Лиман, Донецька обл. (зовнішнє освітлення).

У наданому до перевірки Акту виконаних робіт № ОУ-1228/14 від 28 грудня 2018 р. міститься лише найменування робіт, з них неможливо встановити обсяг проведених робіт, кількість витраченого часу, використані інформаційні матеріали, порядок визначення вартості, а також ідентифікувати участь контрагентів у виконанні робіт/наданні послуг. Зокрема в акті не відображено місця його складення, місця надання послуг, переліку осіб, які були залучені до груп реагування, відповідальних за виконання послуг осіб, місце складання акту.

3) 29.11.2018 між ТОВ «ТБК`СХІД» (Покупець) в особі директора Чепуріна Артема Юрійовича, діючого на підставі Статуту, з ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ» (Продавець) в особі директора Архипова Вадима Володимировича, діючого на підставі Статуту, укладено Договір № 45.

У відповідності до п.1.1 вищезазначеного договору Продавець зобов`язується постачати Покупцю будівельні матеріали та складові до них в асортименті та в строк згідно заявки (надалі - Товар), а Покупець зобов`язується прийняти цей товар та своєчасно здійснити його оплату на умовах цього Договору.

2.1.Найменування, кількість, ціна та терміни поставки кожної партії Товару визначаються специфікацією, яка оформлюється додатком до цього Договору.

2.2.Продавець надає Покупціо супровідні документи (накладну на товар, податкову накладну, сертифікат відповідності).

2.3.Строк поставки товару за цим договором становить 3-х робочих днів з моменту надходження передплати за товар якщо інше не передбачено додатковими угодами.

3.1.Якість товару повинна відповідати сертифікату якості заводу-виробника.

3.2.Товар повинен бути запакований у заводську упаковку.

4.1.Ціна кожної окремої партії товару встановлюється у специфікації.

4.2.Ціни на Товар можуть бути змінені за попередньою письмовою згодою сторін шляхом підписання нової специфікації, яка набуває чинності через 30 календарних діб з моменту її підписання, або раніше за згодою сторін.

4.3.Відпускна ціна містить ставку ПДВ - 20 %.

4.4.Відпускна ціна формується з урахуванням вартості доставки на склад Покупця.

5.1.Розрахунок за кожну окрему партію товару здійснюються у безготівковому порядку на поточний рахунок Продавця шляхом 100 % передплати вартості товару Покупцем, якщо інші умови та порядок розрахунків не зазначені в специфікаціях. Товар вважається оплаченим з дня надходження коштів в повному обсязі на рахунок Продавця.

Додатками до цього договору є наступні спеціфікації:

№1 від 03 грудня 2018року на поставку наступних товарів: Цвяхи будівельні 3 плоскою головкою, Цемент, марка 400, Гідроізоляційна мембрана, Дошка обрізна,75-150, В`язальний дріт, Фіксатори пластмасові, Поребрик бетон, 1000*200*80, Пісок, Суміш бетонна готова,В7,5, Розчин готовий кладковий важкий, Плити бетонні тротуарні «Старе містО», Сітка Вр-1 100*100 Ф4 разом без ПДВ на суму 446199,39 грн ;

№2 від 29 листопада 2018року на поставку наступних товарів: Анкер-гак, Цемент, марка 400, Отвод 50, Електроди,д,3мм, Електроди, д. 3 мм., Електроди,д.2мм., Електроди,д.5мм., Зоошлак, Кронштейн для радіаторівКр 1 РС, Муфта д. 5 0мм., Перехід д,50мм., Праймер, Сітка дротяна з квадратними чарунками, Склострічка липка 1 ізоляційна,маркаЛСЕПЛ,шир.20-30мм.,тов.0,14-0,19мм,Бетон,кл.В7,5(М100), Бетон, кл.В15 (М200), Труба водостічна, Фасад-клей(ВЕБЕР), Фланець сталь приварний,д.50 разом без ПДВ на суму71482,64 грн.,

№3 від 20 грудня 2018року на поставку наступних товарів: американка д.32мм, бітум, марка БН-90/10, блок дверний МДФ 1300*2400, блок дверний МДФ 700*2100, блок дверний МДФ 800*2100, гофротруба, д.ібмм, електроди, д.5мм, катанка у мотках, 6,3-6,5мм, клей для шпалер, 250гр, коліно 20*45, коліно 20*90, кріплення труби, мастика бітумна, трійник 20мм, ізолента, праймер, Розчин цементний, М150, Розчин цементний, М50, розчин вапняковий 1:2,5, розчин вапняковий 1:1:6, сітка дротяна з квадратними чарунками, стрічка ФУМ, бетон, кл.В10(М150), труба сталева Т50*3, труба сталева Т50*3, цвяхи плоскі головки будівельні 1,6*50 мм, цвяхи будівельні, цвяхи плоскі головки буді вельні 1,8*60 мм. разом без ПДВ на суму 41198,43 грн.

№4 від 20 грудня 2018року на поставку наступних товарів: Шкаф (щит)силовий у зборі, Шкаф (щит)силовий у зборі, Шкаф комп`ютерний у зборі, Шкаф комп`ютерний у зборі, Шкаф комп`ютерний у зборі разом без ПДВ на суму172180,00 грн.

Зазначені специфікації містять у собі тільки підпис директора ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ» ОСОБА_1 та містять відбиток печатки цього підприємства.

В межах Договору № 45 від 23.11.2018 складено у грудні 2018 року видаткові накладні на адресу ТОВ «ТБК`СХІД» з постачання товару (будівельні матеріали та складові до них в асортименті) на загальну суму 877272,56 грн., в т.ч. ПДВ - 146212,10 грн.:

- видаткова накладна № 41 від 03.12.2018 та рахунок № 41 від 03.12.2018 на суму 535439,27 грн., в тому числі ПДВ 89239,88 грн.;

- видаткова: накладна № 58 від 20.12.2018 року та рахунок № 58 від 20.12.2018 на

суму 85779,17 грн., в тому числі ПДВ 14296,53;

- видаткова: накладна № 59 від 20.12.2018 та рахунок № 59 від 20.12.2018 на суму 49438,12 грн., в тому числі ПДВ 8239,69 грн.;

- видаткова: накладна № 72 від 20.12.2018 року та рахунок № 72 від 20.12.2018. на суму

206616,00 грн., в тому числі ПДВ 34436,00 грн.

Видаткові накладні підписані представниками позивача та ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ» ОСОБА_1 , не містять посад осіб, як зі сторони Продавця так і зі сторони Покупця, що їх підписали скріплені печатками підприємств.

Також відповідні рахунки не містять посилання на договір, в межах якого вони складені.

За даними акту перевірки Сертифікати якості заводу-виробника та товарно-транспортні документи до перевірки не надано.

У відповідності до Акту перевірки: «За даними виписки АТ «ПЕРШИЙ УКРАЇНСЬКИЙ МІЖНАРОДНИЙ БАНК» за січень 2019 року, розрахунки по вищенаведеним господарським операціям ТОВ «ТБК`СХІД» здійснювались у безготівковій формі наступним чином:

на поточний рахунок ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ» () № НОМЕР_1 в ПАТ АКБ Індустріалбанк» МФО 313849, на підставі рахунків від №41, від 20.12.2018 №№58; 59; 72, від 25.12.2018 № ОУ-1225/12, від 28.12.2018 № ОУ-1228/14, які не містять посилання на договори, укладені ТОВ «ТБК`СХІД» (Замовник/Покупець) із ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ (Виконавець/Посередник/Продавець), а саме:

№ 1120/11 надання послуг з вивчення ринку збуту від 20.11.2018

№ 1130/10 надання посередницьких послуг від 23.11.2018 Д № 45 від 23.11.2018 (будівельні матеріали та складові до них в асортименті).

Платіжне доручення: від 08.01.2019 № 9 «Оплата за матеріали зг.рахунків від 03.12.2018 №41, у т.ч. ПДВ 20% -89239,88 грн.» на суму 535439,27 грн.

Платіжне доручення: від 15.01.2019 № 25 «Оплата за матеріали зг.рахунків від 20.12.2018 №№58; 59; 72, у т.ч. ПДВ 20% -56972,21 грн.» на суму 341833,28 грн.

Платіжне доручення: від 16.01.2019 № 26 «Оплата за вик. послуги зг.рахунків від 25.12.2018 № ОУ-1225/12, від 28.12.2018 № ОУ-1228/14, у т.ч. ПДВ 20% - 125000,00 грн.» на суму 750000,00 грн.

Ухвалою суду від 06.07.2020 року суд витребував у позивача належним чином засвідчені копії платіжних доручень з відміткою банку щодо сплати відповідних сум контрагентам ( що мають відношення до справи).

Позивачем же на виконання ухвали були надані копії банківських виписок. Платіжні доручення надані не були. Факт оплати послуг та поставлених товарів, дата, розмір цих оплат, найменування платежу не є спірним питаням при розгляду зазначеної справим та визнається сторонами.

ТОВ «Бельмонт Торг» оформлені та зареєстровані податкові накладні.

ТОВ «ВК ГРАНД-АРТ» ():

1) 01.07.2015 укладено Договір поставки товарів № 0107/15 між ТОВ «ТБК`СХІД» (Покупець) в особі директора Гончарова Сергія Володимировича, діючого на підставі Статуту, з ТОВ «ВК ГРАНД-АРТ» (Постачальник) в особі директора Альгіна Дмитра Анатолійовича, діючого на підставі Статуту

У відповідності до п1.1 Договору у порядку та на умовах, визначених цим Договором, Постачальник зобов`язується поставити та передати Покупцю у власність Товар, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити його в асортименті, кількості та за цінами зазначеними у рахунках-фактурах та/або видаткових накладних.

Якість Товару повинна відповідати Державним стандартам і технічним умовам наданий вид Товару і підтверджуватися сертифікатом якості (якщо цей товар підлягає сертифікації) (п.2.1)

Постачальник гарантує, що Товар, який поставляється у рамках договору, є новим і встановлює на Товар, що поставляється у рамках цього договору гарантійний термін зберігання і/або експлуатації у відповідності з ГОСТом, ТУ або іншою документацією про якість Товару за умови належного зберігання, транспортування, монтажу і експлуатації товару Покупцем. Гарантія Постачальника не відноситься до природного зносу, а також збитку, що виник внаслідок неправильного або недбалого зберігання, обслуговування або надмірного навантаження, застосування не за призначенням, а також недотримання Покупцем технічних інструкцій (п.2.2).

2.3 У разі виявлення недоліків товару протягом гарантійного строку Покупець має право звернутися до Постачальника з письмовою вимогою про усунення недоліків, а Постачальник зобов`язаний усунути ці недоліки протягом 30 календарних днів, якщо вони сталися з його вини або вини виробника. Заміна або повернення неякісного товару здійснюється за рахунок Постачальника.

2.4 Тара і упаковка Товару повинні відповідати вимогам стандартів. Якщо стандарти, технічні умови та інша документація не містять вимог до тари і упаковки, то при поставці Товар повинен буди упакований у належну тару, що забезпечує цілісність Товару при перевезенні та зберіганні.

2.5 Вартість тари визначається Постачальником окремо, та фіксується в рахунках - фактурах або Специфікаціях .

2.6 Тара, на якій поставляється товар є власністю Постачальника і підлягає обов`язковому поверненню протягом 30 календарних днів з моменту отримання тари, а уразі не повернення тари, Покупець зобов`язаний сплати її вартість вказану в рахунках - фактурах або Специфікаціях.

3.2 Покупець зобов`язується:

3.2.1 Проводити оплату відповідно до розділу 5 даного Договору

3.2.2 Прийняти Товар(партію) поставлений Постачальником за якістю і комплектністю.

3.4 Постачальник зобов`язаний:

3.4.1 Поставити та передати Покупцеві Товар у строки і на умовах, передбачених цим Договором, строк поставки товару погоджується Сторонами у Замовленні.

3.4.2 Своєчасно повідомляти Покупцеві про неможливість або затримці більше ніж на 2(два) дні поставки товару.

3.4.3 Надати Покупцю разом з кожною поставкою Товару оригінали належним чином оформлених документів і відповідно до вимог п. 2.4. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого Наказом Мінфіну України №88 від 24.05.95p.:

- рахунок-фактуру та/або Видаткову накладну;

- сертифікат якості виробника Товару (підтвердженням належної якості Товару є сертифікат (та/або паспорт) якості з відповідною відміткою відділу технічного контролю (ВТК)), виданий виробником Товару, а також інші документи передбачені чинним законодавством України, що підтверджують якість Товару та його відповідність національним стандартам, технічним умовам, і іншим встановленим законодавством вимогам (оригінал або належним чином завірена копія);

у разі якщо Товар підлягає обов`язковій сертифікації - сертифікат походження і відповідності за системою сертифікації УкрСЕПРО, гігієнічний, екологічний сертифікат, а також інші сертифікати передбачені чинним законодавством України (оригінал або належним чином завірена копія),

а також іншу документацію, передбачену чинним законодавством України.

3.4.4 Постачальник зобов`язаний надати Покупцю податкову накладну (далі ПН), складену в електронній формі з дотриманням вимог щодо її змісту та умов щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи, і зареєстровану в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі ЄРПН).

Якщо в подальшому здійснюється будь-яка зміна суми компенсації вартості (включаючи наступний за поставкою перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товару , або при поверненні Покупцю суми попередньої оплати), суми податкових зобов`язань Постачальника та податкового кредиту Покупця підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування (далі РК) до ПН, то РК до ПН повинен бути складений у порядку, встановленому для податкових накладних, і зареєстрований в ЄРПН відповідно до вимог чинного законодавства.

4.1 Ціна Договору дорівнює сумі загальної вартості товару, поставка якого відбулась протягом строку дії даного Договору згідно підписаних Сторонами видаткових накладних.

4.2 Ціна за одиницю Товару визначається у Специфікації, що є невід`ємною частиною даного Договору та / або у видаткових накладних і погоджується сторонами попередньо.

4.3 У ціну товару включено будь-які витрати Постачальника, пов`язані із його поставкою, у тому числі вартість його належного пакування, відвантаження та доставки Покупцю згідно умов Договору.

5. Порядок розрахунків

5.1Оплата за цим Договором здійснюються в національній валюті України на поточний рахунок Постачальника згідно специфікації або видаткової накладної.

5.2 Датою оплати Товару Сторони вважається день надходження суми платежу на банківський рахунок Постачальника.

6. Порядок постачання та приймання Товару

6.1 Постачальник зобов`язується поставити Товар на умовах поставки, зазначених у видаткових накладних відповідно до Офіційних правил тлумачення торговельних термінів Міжнародної торгової палати в редакції 2010 року (ІНКОТЕРМС 2010).

Сторони можуть передбачити інший порядок поставки Товару, про що укладається Додаток до цього Договору, який є невід`ємною частиною даного Договору.

6.2 У випадку, коли поставка (передача) партії Товару здійснюється через перевізника. Покупець зобов`язаний не пізніше 7(семи) календарних днів з моменту отримання Товару, повернути Постачальнику поштою один примірник підписаної видаткової накладної на партію Товару.

В межах Договору поставки товаров № 0107/15 від 01.07.2015 (будівельні матеріали) у грудні 2018 року скаладені видаткові накладні на суму 1493065,25 грн, в т.ч. ПДВ - 248844,21 грн.

Так, у видаткових накладних зазначені наступні будівельні матеріали, які передані позивачу:

Накладна № 41 від 01.12.2018 року - Плівка ПЕ рукав 1500*0,15мкр вторинна (100м) на загальну суму 61200 грн., в тому числі ПДВ 10200 грн.;

Накладна № 42 від 03.12.2018 року - Плівка ПЕ рукав 1500*0,15мкр вторинна (100м), Плівка ПЕ рукав 1500*0,1мкр вторинна (150м) на загальну суму 12240 грн., в тому числі ПДВ 2040 грн.;

Накладна № 43 від 03.12.2018 року - Георешітка 20/10 (висота 10см, комірка 16х16 см з перфор.), Георешітка 30/10 (висота 10см, комірка 21х21 см з перфор.3*5м) на загальну суму 130936,18 грн., в тому числі ПДВ 21822,70 грн.;

Накладна № 49 від 03.12.2018 року- Кабель силовий мідний ВВГнг-LS (нд) 3*1,5, Кабель силовий мідний ВВГнг-LS (нд) 5*16, Кабель силовий мідний ВВГнг-LS (нд) 5*2,5, Кабель силовий мідний ВВГнг-LS (нд) 5*6 на загальну суму 59619,84 грн., в тому числі ПДВ 9936,64 грн.;

Накладна № 48 від 10.12.2018 року - Кабель КВВГнг 27*1,5 на загальну суму 17851,08 грн., в тому числі ПДВ 2975,18 грн.;

Накладна № 44 від 12.12.2018 року - Світильник світлодіодний EU-ДБУ-17-100-0910-67Х 45, Світильник світлодіодний EU-ДБУ-17-200-0905-67Х, Світильник світлодіодний EU-ДБУ-17-200-0905-67Х 45, Світильник світлодіодний EU-ДКУ-17-61-0256-67Х на загальну суму 414686,57 грн., в тому числі ПДВ 69114,43 грн.;

Накладна № 3 від 14.12.2018 року - Деталь 50*300*50мм, карниз, Кут 1015 10*30*2000мм, Кут 550*550 беж, Кут 550*550 коричн, Оклад 1015 50*150*150*2000, Оклад 200мм, Откос 350мм, Отлив, Отлив 1015, Профіль Омега 15х20х32х20х15 на загальну суму 70470,12 грн., в тому числі ПДВ 11745,02 грн.;

Накладна № 45 від 14.12.2018 року - Балка 0,6м, Балка 1,5м, Балка 1м, Кроншнейн W1G05A10/20, Опора OSH 70/3, Опора OSH 70/4, Опора OSH 90/3 на загальну суму 460952,20 грн., в тому числі ПДВ 76825,36 грн.;

Накладна № 46 від 14.12.2018 року - Георешітка 20/10 (висота 10см, комірка 16х16 см з перфор.) на загальну суму 14805,50 грн., в тому числі ПДВ 2467,58 грн.;

Накладна № 47 від 14.12.2018 року - Ввідний щиток ТВ-1, Ввідний щиток ТВ-2 на загальну суму 45659,52 грн., в тому числі ПДВ 7609,92 грн.;

Накладна № 51 від 14.12.2018 року - Плитка ПІДЛОГА 300х300 1Сорт Александрія, Плитка СТІНА 200х300 1Сорт Александрія на загальну суму 117453,90 грн., в тому числі ПДВ 7609,92 грн.;

Накладна № 55 від 14.12.2018 року - труба п/е 125 питна (Pу=10)(6м) SDR 17 ПЕ 100 на загальну суму 5880,00 грн., в тому числі ПДВ 980,00 грн.;

Накладна № 57 від 14.12.2018 року - Відвід оцинкований Дн 57 (гальваніка), коліно ППР Ду 32х90 Hakan (25/125), кран кульовий в-з Ду15 руч. СТК+(10/120) Ру=40, Т=-15..+120С, вода, пар, повітря, кран ППР Ду20 кульовий Hakan (10/100), кран ППР Ду32 кульовий Hakan (5/45), кран ППР Ду40 кульовий Hakan (1/25), муфта ППР Ду 25 Hakan (50/350), муфта ППР Ду 32х25 З-В Hakan (50/350), різьба сталева Ду 50К (імп.), трійник ППР Ду20х1/2" ВР Hakan (20/160), труба ППР Dn 20 скловолокно РN20, труба ППР Dn 25 скловолокно РN20, Цвяхи будівельні по 25 кг 2,5*60 мм, Швеллер К-347 УХЛ2,5 (оцин) 2м на загальну суму 8058,73 грн., в тому числі ПДВ 1343,12 грн.;

Накладна № 58 від 14.12.2018 року - Авт.вим ETIMAT 6 3Р 50А 6кА х-ка С, ЕТІ, Щит Щ 2, Щит ЩЗО, Щит ЩУ 1 на загальну суму 28611,60 грн., в тому числі ПДВ 4768,60 грн.;

Накладна № 56 від 14.12.2018 року - КС 15.9, КЦП 15 на загальну суму 5880,00 грн., в тому числі ПДВ 980,00 грн.

Відповідач зазначає у Акті перевірки, що надані до перевірки сертифікати не мають відношення до товару, зазначеному у видаткових накладних, складених ТОВ «ВК ГРАНД-АРТ» на адресу ТОВ «ТБК`СХІД» у грудні 2018 року.

2) Згідно Договору поставки товарів № 1012/18 від 10.12.2018, укладеному ТОВ «ТБК`СХІД» (Покупець) в особі директора ОСОБА_2 , діючого на підставі Статуту, з ТОВ «ВК ГРАНД-АРТ» (Постачальник) в особі директора Альгіна Дмитра Анатолійовича, діючого на підставі Статуту, зазначено:

1.1 У порядку та на умовах, визначених цим Договором, Постачальник зобов`язується поставити та передати Покупцю у власність Товар, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити його в асортименті, кількості та за цінами зазначеними у рахунках-фактурах та/або видаткових накладних.

2. Якість Товару. Тара та пакування.

2.1 Якість Товару повинна відповідати Державним стандартам і технічним умовам на даний вид Товару і підтверджуватися сертифікатом якості (якщо цей товар підлягає сертифікації).

2.2 Постачальник гарантує, що Товар, який поставляється у рамках договору, є новим і встановлює на Товар, що поставляється у рамках цього договору гарантійний термін зберігання і/або експлуатації у відповідності з ГОСТом, ТУ або іншою документацією про якість Товару за умови належного зберігання, транспортування, монтажу і експлуатації товару Покупцем. Гарантія Постачальника не відноситься до природного зносу, а також збитку, що виник внаслідок неправильного або недбалого зберігання, обслуговування або надмірного навантаження, застосування не за призначенням, а також недотримання Покупцем технічних інструкцій.

2.3 У разі виявлення недоліків товару протягом гарантійного строку Покупець має право звернутися до Постачальника з письмовою вимогою про усунення недоліків, а Постачальник зобов`язаний усунути ці недоліки протягом 30 календарних днів, якщо вони сталися з його вини або вини виробника. Заміна або повернення неякісного товару здійснюється за рахунок Постачальника.

2.4 Тара і упаковка Товару повинні відповідати вимогам стандартів. Якщо стандарти, технічні умови та інша документація не містять вимог до тари і упаковки, то при поставці Товар повинен буди упакований у належну тару, що забезпечує цілісність Товару при перевезенні та зберіганні.

2.5 Вартість тари визначається Постачальником окремо, та фіксується в рахунках - фактурах або Специфікаціях .

2.6 Тара, на якій поставляється товар є власністю Постачальника і підлягає обов`язковому поверненню протягом 30 календарних днів з моменту отримання тари, а уразі не повернення тари, Покупець зобов`язаний сплати її вартість вказану в рахунках - фактурах або Специфікаціях.

3.1 Покупець має право:

3.1.1 Вимагати від Постачальника виконання зобов`язань за даним Договором, а у разі порушення - сплати штрафних санкцій та відшкодування збитків.

3.1.2 Вимагати від Постачальника поставляти якісний Товар(партію) вчасно та з дотриманням умов Договору.

3.1.3 Вимагати від Постачальника усунення недоліків в поставленому Товарі.

3.1.4 Якщо зазначені в п. 3.4.3 Договору документи складені з порушенням вимог для складання таких документів, якщо найменування і/або номенклатура, якісні та кількісні характеристики Товару, зазначені в таких документах, не відповідають якісним і кількісним характеристикам поставленого Товару, Покупець має:

- відмовитись від прийняття Товару і оплати його вартості, а в разі здійснення попередньої оплати Товару, вимагати повернення сплачених грошових коштів. Повернення грошових коштів повинен бути здійснений Постачальником протягом 10 (десяти) календарних днів з дня направлення Покупцем письмової вимоги Постачальника;

- на заміну Товару.

3.2 Покупець зобов`язується:

3.2.1 Проводити оплату відповідно до розділу 5 даного Договору

3.2.2 Прийняти Товар(партію) поставлений Постачальником за якістю і комплектністю.

…3.4 Постачальник зобов`язаний:

3.4.1 Поставити та передати Покупцеві Товар у строки і на умовах, передбачених цим Договором, строк поставки товару погоджується Сторонами у Замовленні.

3.4.2 Своєчасно повідомляти Покупцеві про неможливість або затримці більше ніж на 2(два) дні поставки товару.

3.4.3 Надати Покупцю разом з кожною поставкою Товару оригінали належним чином оформлених документів і відповідно до вимог п. 2.4. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого Наказом Мінфіну України №88 від 24.05.95p.:

- рахунок-фактуру та/або Видаткову накладну;

сертифікат якості виробника Товару (підтвердженням належної якості Товару є сертифікат (та/або паспорт) якості з відповідною відміткою відділу технічного контролю (ВТК)), виданий виробником Товару, а також інші документи передбачені чинним законодавством України, що підтверджують якість Товару та його відповідність національним стандартам, технічним умовам, і іншим встановленим законодавством вимогам (оригінал або належним чином завірена копія);

у разі якщо Товар підлягає обов`язковій сертифікації - сертифікат походження і відповідності за системою сертифікації УкрСЕПРО, гігієнічний, екологічний сертифікат, а також інші сертифікати передбачені чинним законодавством України (оригінал або належним чином завірена копія),

а також іншу документацію, передбачену чинним законодавством України.

3.4.4 Постачальник зобов`язаний надати Покупцю податкову накладну (далі ПН), складену в електронній формі з дотриманням вимог щодо її змісту та умов щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи, і зареєстровану в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі ЄРПН).

Якщо в подальшому здійснюється будь-яка зміна суми компенсації вартості (включаючи наступний за поставкою перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товару , або при поверненні Покупцю суми попередньої оплати), суми податкових зобов`язань Постачальника та податкового кредиту Покупця підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування (далі РК) до ПН, то РК до ПН повинен бути складений у порядку, встановленому для податкових накладних, і зареєстрований в ЄРПН відповідно до вимог чинного законодавства.

4.1 Ціна Договору дорівнює сумі загальної вартості Товару та становить 2 361 655,66 грн. (два мільйони трнста шістдесят одна тисяча шістсот п`ятдесят п`ять грн. 66 коп.), у т.ч.ПДВ 393 609,28 гри, поставка якого відбулась протягом строку дії даного Договору згідно підписаних Сторонами видаткових накладних.

4.2 Ціна за одиницю Товару визначається у Специфікації, що є невід`ємною частиною даного Договору та / або у видаткових накладних і погоджується сторонами попередньо.

4.3 У ціну товару включено будь-які витрати Постачальника, пов`язані із його поставкою, у тому числі вартість його належного пакування, відвантаження та доставки Покупцю згідно умов Договору.

5. Порядок розрахунків

5.1 Оплата за цим Договором здійснюються в національній валюті України на поточний рахунок Постачальника згідно специфікації або видаткової накладної.

5.2 Датою оплати Товару Сторони вважається день надходження суми платежу на банківський рахунок Постачальника.

6.1 Постачальник зобов`язується поставити Товар на умовах поставки, зазначених у видаткових накладних відповідно до Офіційних правил тлумачення торговельних термінів Міжнародної торгової палати в редакції 2010 року (ІНКОТЕРМС 2010).

Сторони можуть передбачити інший порядок поставки Товару, про що укладається Додаток до цього Договору, який є невід`ємною частиною даного Договору.

6.2 У випадку, коли поставка (передача) партії Товару здійснюється через перевізника. Покупець зобов`язаний не пізніше 7(семи) календарних днів з моменту отримання Товару, повернути Постачальнику поштою один примірник підписаної видаткової накладної на партію Товару.

До відповідного договору складено наступну специфікацію:

1) Комп`ютер з програмним забезпеченням у складі 49 шт.:

1.1.Мишка Logitech Ml 85 swift grey (910-002238) оптична, бездротова, папо, USB 49 шт.;

1.2.Клавіатура Logitecti K120 Ru (920-002506) мембранна, USB, чорна 49 шт.

1.3Пристрій безперебійного живлення UPS АРС Back-UPS 1100VA, ІЕС 49 шт.

1.4.Концентратор GEMBIRD UHB-U2P7-02 -49 шт.

1.5Монітор Samsung S24F350F (LS24F3S0FHIXCI) -49 шт.

1.6.Комп`ютер BRAIN BUSINESS В400 (B4560.30W) 49 шт. в складі:

MB GIGABYTt; GA-HIIOWl-H S1151 Intel 11110 DDR4

VGA/HDMI USB3 mATX

Корпус АогоСооІ f'GS QS 183 Advanco (Blue)

436) Micro ATX,

micro ATX. ITX, 5501ІТ, P.xAudlo

Модуль пам`яті для комп`ютера D[)R4 8GB 2400 MHz

cXcoloram (L:40824A) 1 iiji 1, 2400 MHz, Ct.15, 1.2 V, 99 Mi

Накопичунач SSD 2.5" 120GB GOODRAM (SSDPR-CX300-120) 1 lUT Процесор INTEL Pentium G4560 (BX80677G4S60) si 151, 2 ядра, 3.50GHz, 8 GT/s DMI, Intel HD Graptilcs, 1. Програмно забозпочоїіня Microsoft WIN PRO 10 OLC 0A3 Єкотека G nuіnе Microsoft label GMt. H17-.10001 Жорсткий диск 3.5" ITBWesternDigital (WD10EZEX) 7200 об/хіі, 64 MB, SA7A III, Caviar Blue

2) Прінтер зі сканером та ксероксом у складі: 2.1. Багатофункціональний пристрій CANON i-SENSYS MF421dwcWi-Fi -49 шт.

3) Ксерокс великий у складі 1 шт:

3.1 Багатофункціональний пристрій Canon iRAC3025ip (1567С006) 1 шт. у складі:

3.2. TонерСаnоn C-EXV54 Black (1394С002) 15.5К 1шт.

3.3. TонерСаnоn C-EXV54 Yellow (1397С002) 1шт.

3.4 TонерСаnоn C-EXV54 Magenta (1396С002) 1шт

3.5 TонерСаnоn C-EXV54 Cyan (1395С002) 1шт.

В межах Договору поставки товарів № 1012/18 від 10.12.2018, ТОВ «ВК ГРАНД-АРТ» складено у грудні 2018 року видаткові накладні з постачання товару (комп`ютерна техніка) на адресу на адресу ТОВ «ТБК`СХІД» на загальну суму 2361655,66 грн., в т.ч. ПДВ - 393609,28 грн.

Так, у видатковій накладній зазначена наступна комп`ютерна техніка, які передана позивачу:

Видаткова накладна № 55 від 27 грудня 2018 року - Компьютер з програмним забезпеченням у кількості 49 шт., Ксерокс великий 1 шт., Прінтер зі сканером та ксероксом 37 шт. на загальну суму 2361655,66 грн., в т.ч. ПДВ - 393609,28 грн.

Відповідачем зазначено, що видаткові накладні, складені ТОВ «ВК ГРАНД-АРТ» на виконання двох договорів, не містять посад осіб, як зі сторони Продавця так і зі сторони Покупця, що їх підписали, що не надає змогу ідентифікувати осіб, що підписали відповідні видаткові накладні. Також відповідні рахунки не містять посилання на договори, в межах яких вини складені.

Номенклатура товару зазначена у видатковій накладній від 27.12.2018 №55 та податкових накладних від 27.12.2018 №№24; 25 не відповідає специфікації до договору поставки товарів № 1012/18 від 10.12.2018.

Податкова накладна № 24 від 27.12.2018 року містить у собі наступну номенклатуру: Компьютер з програмним забезпеченням у кількості 37 шт., на загальну суму 1369887,85 грн., в т.ч. ПДВ - 228314,64 грн.

Податкова накладна № 25 від 27.12.2018 року містить у собі наступну номенклатуру: Компьютер з програмним забезпеченням у кількості 12 шт., Ксерокс великий 1 шт., Прінтер зі сканером та ксероксом 37 шт. на загальну суму 991768,80 грн., в т.ч. ПДВ - 165294,63 грн.

ТОВ «ВК ГРАНД-АРТ» оформлені та зареєстровані податкові накладні.

За даними акту перевірки сертифікати якості заводу-виробника до перевірки не надано (надані до перевірки сертифікати не відповідають номенклатурі реалізованого товару).

До перевірки надано:

- сертифікат відповідності, виданий органом з оцінки відповідності ТОВ «Міжнародні стандарти і системи» - продукція ТОВ «Комел» (24083083), який є виробником продукції: комплекти базові компьютерів, торгівельних марок: DWL, COMEL, BRAIN, VINGA;

- висновок державної санітарно-епідеміологічної експертизи: об`єкт експертизи: комплекти базові компьютерів, торгівельних марок: DWL, COMEL, BRAIN, VINGA, виготовлені у відповідності із ТУ У 26.2-1:2018; виробник ТОВ «Комел» (24083083);

- декларація про відповідність - об`єкт декларації: комплекти базові компьютерів, торгівельних марок: DWL, COMEL, BRAIN, VINGA, що виготовляються за ТУ У 26.2-1:2018; виробник ТОВ «Комел» (24083083.

За позицією відповідача надані сертифікати не мають відношення до поставленої комп`ютерної техніки, зазначеної у видатковій накладній від 27.12.2018 №55 та податкових накладаних від 27.12.2018 №№24; 25.

Згідно виписки АТ «ПЕРШИЙ УКРАЇНСЬКИЙ МІЖНАРОДНИЙ БАНК» за грудень 2018 року - січень 2019 року, розрахунки по вищенаведеним господарським операціям ТОВ «ТБК`СХІД» здійснювались у безготівковій формі наступним чином: на поточний рахунок ТОВ «ВК ГРАНД-АРТ» на підставі вищенаведених договорів:

Платіжне доручення від 05.12.2018 року № 928 «Оплата за матеріали зг. Договору № 0107/15 від 01.07.2015, у т.ч. ПДВ 20% -33333,33 грн.» на суму 200000,00 грн.

Платіжне доручення від 07.12.2018 № 940 «Оплата за матеріали зг. Договору № 0107/15 від 01.07.2015, у т.ч. ПДВ 20% -4166,67 грн.» на суму 25000,00 грн.

Платіжне доручення від 14.12.2018 № 967 «Оплата за комп`ютер. Обладнання зг. Договору № 1012/18 від 10.12.2018, у т.ч. ПДВ 20% -266666,67 грн.» на суму 1600000,00 грн.

Платіжне доручення від 16.01.2019 № 27 «Оплата за матеріали зг. Договору № 0107/15 від 01.07.2015, у т.ч. ПДВ 20% -254166,67 грн.» на суму 1525000,00 грн.

ТОВ «ВК ГРАНД-АРТ» зарестровані податкові накладні на загальну суму 2361655,66 грн., в тому числі ПДВ 393609,28 грн.

Позивачем не виконана вимога щодо надання копії платіжних доручень, а надані банківські виписки. Факт оплати послуг та поставлених товарів, дата, розмір цих оплат, найменування платежу не є спірним питаням при розгляду зазначеної справим та визнається сторонами.

Суд вважає, що адміністративний позов підлягає частковому задоволенню з нижчевикладеного.

Так, позивач зазначає у позові, що внаслідок виконання всіх договорів ним реалізовані результати цих договорів та будівельні матеріали використані при здійснені робіт на об`єктах будівництва за наступними договорами.

До матеріалів справи долучені Договір підряду №137 від 16.06.2018 укладений між ТОВ «ТБК`СХІД» - «Підрядник» та Парасковіївська спеціальна загальноосвітня школа- інтернат №40 Донецької обласної ради -«Замовник», та договір підряду №131 від 30.08.2017 укладений між ТОВ «ТБК`СХІД» - «Підрядник» та Соледарська міська рада -«Замовник».

Згідно договору підряду №137 від 16.06.2018, укладеному між ТОВ «ТБК`СХІД» - «Підрядник» та Парасковіївська спеціальна загальноосвітня школа- інтернат №40 Донецької обласної ради -«Замовник», предмет договору - роботи по об`єкту з «Реконструкція об`єктів Парасковіївської спеціальної загальноосвітньої школи- інтернат №40 Донецької обласної ради із улаштуванням спортивного майданчику, по вул. Гірників, 23, с. Парасковіївка, Бахмутського району Донецької області, вартість робіт 20471543,92 грн.

Згідно договору підряду №131 від 30.08.2017, укладеному між ТОВ «ТБК`СХІД» - «Підрядник» та Соледарська міська рада -«Замовник», предмет договору - виконання роботи за робочим проектом «Реконструкція нежитлової будівлі під центр надання адміністративних та соціальних послуг Соледарської міської об`єднаної територіальної громади» (коригування), код ДК 021:2015:45210000-2- Будівництво будівель, вартість робіт 15500000,00 грн.

До матеріалів справи в обґрунтування реальності виконання договору підряду №137 від 16.06.2018 надані позивачем: рахунок 201 грудень 2018 року, матеріальний звіт по рахунку 205, Акт № 2 приймання виконаних будівельних робіт за листопад 2018 року форми КБ -2в по реконструкції об`єктів благоустрою Парасковіївської спеціальної загальноосвітньої школи - інтернат №40 Донецької обласної ради, Підсумкова відомість ресурсів Об`єкт «Реконструкція об`єктів благоустрою Парасковіївської спеціальної загальноосвітньої школи - інтернат №40 Донецької обласної ради із улаштуванням спортивного майданчику по вул.. Гірників, 23, с. Парасковіївка, Бахмутського району Донецької області. Коригування. » (витрати- факт) листопад 2018 року, Акт № 3 приймання виконаних будівельних робіт за грудень 2018 року форми КБ -2в по реконструкції об`єктів благоустрою Парасковіївської спеціальної загальноосвітньої школи - інтернат №40 Донецької обласної ради, підсумкова відомість ресурсів Об`єкт «Реконструкція об`єктів благоустрою Парасковіївської спеціальної загальноосвітньої школи - інтернат №40 Донецької обласної ради із улаштуванням спортивного майданчику по вул.. Гірників, 23, с. Парасковіївка, Бахмутського району Донецької області. Коригування. » (витрати - факт) грудень 2018 року, Акт № 10 виконання будівельних робіт за грудень 2018 року форми КБ -2в по реконструкції об`єктів благоустрою Парасковіївської спеціальної загальноосвітньої школи - інтернат №40 Донецької обласної ради.

До матеріалів справи в обґрунтування реальності виконання договору підряду№131 від 30.08.2017 надані позивачем: Акт вартості устаткування , що придбавається виконавцем робіт за грудень 2018 року, найменування об`єкту та його адреса: « Реконструкція нежитлової будівлі під Центр надання адміністративних та соціальних послуг Соледарської міськоб`єднаної територіальної громади» (найменування устаткування: компьютер з програмним забезпеченням 49 шт., ксерокс великий - комплект 1, принтер зі сканером та ксероксом -37 шт.); Акт № 11 приймання виконаних будівельних робіт за грудень 2018 року форми КБ -2в найменування об`єкту та його адреса: « Реконструкція нежитлової будівлі під Центр надання адміністративних та соціальних послуг Соледарської міськоб`єднаної територіальної громади»; Підсумкова відомість ресурсів Об`єкт «Архітектурно будівельні рішення (витрати по факту)» Реконструкція нежитлової будівлі під Центр надання адміністративних та соціальних послуг Соледарської міськоб`єднаної територіальної громади за грудень 2018 року; Розрахунок суми завищення вартості робіт з «Реконструкції нежитлової будівлі під Центр надання адміністративних та соціальних послуг Соледарської міськоб`єднаної територіальної громади», проведених ТОВ ТБК «Схід».

Крім того, позивачем надані Сертифікати відповідності (т.4, а.с. 5- 37), фотографії споруд та будівель (т. 4, а.с. 38-44).

Додатково позивачем наданий перелік товарів, які були закуплені у ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ» та ТОВ «ВК ГРАНД-АРТ» у кількості 98 позицій будівельних матеріалів, які не підлягають обов`язковій сертифікації. При цьому позивач посилається на Наказ Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики 01.02.2005 № 28 (в редакції Наказу Міністерства економічного розвитку і торгівлі України 06.11.2013 року № 1308 ), яким встановлено перелік продукції, що підлягає обов`язковій сертифікації в Україні, Лист від 12.01.2018 року № 3433-06/1382-07 «Щодо втрати чинності Декрету Кабінету Міністрів України від 10.05.1993 № 46-93 «Про стандартизацію і сертифікацію» (т.4, а.с. 91-103).

В матеріалах справи відсутні документи (відомості) Головного управління ДПС у Донецькій області щодо визнання недійсним договорів, укладеного позивачем з контрагентами, наведених у Акті перевірки, визнання недійсними (тощо) первинних документів, виписаних сторонами за такими договорами, з наведенням відповідних правових наслідків щодо такого визнання та впливу на об`єкти оподаткування; відомості щодо надання правової оцінки документів (у т.ч. накладних, податкових накладних, інш.), складених вказаними СПД.

Вищезазначені договори не визнані недійсними ані за приписами Господарського, ані Цивільного кодексів України.

Документи підтверджують реальність виконання робіт.

Однак, суд вважає, у задоволенні позовних вимог позивача про визнання протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення ГУ ДПС у Донецькій області від 27 січня 2020р. №9 за формою «Р». у сумі грошового зобов`язання за податковими зобов`язаннями 66666,67 грн.. та штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) у сумі 33333,34 грн. повинно бути відмовлено з огляду на наступне.

Так, як зазначав суд у цьому рішенні по договору № 1120/11 надання послуг з вивчення ринку збуту від 20.11.2018, укладеного ТОВ «ТБК`СХІД» з ТОВ «БЕЛЬМОНД ТОРГ» позивачем до перевірки, як і до матеріалів справи не надано документ, передбачений пунктом 2.1 договору, відповідно до якого Виконавець зобов`язується: провести в повному обсязі необхідні дослідження щодо пропонованих послуг в термін до 31.12.2018р. року та надати Замовнику в електронному форматі результати цього дослідження, проведеного за умовами цього Договору...

Результатів цього дослідженння позивачем суду не надано.

У відповідності до п44.6 ст. 46 Податкового кодексу України у разі якщо до закінчення перевірки або у терміни, визначені в абзаці другому пункту 44.7 цієї статті платник податків не надає посадовим особам контролюючого органу, які проводять перевірку, документи (незалежно від причин такого ненадання, крім випадків виїмки документів або іншого вилучення правоохоронними органами), що підтверджують показники, відображені таким платником податків у податковій звітності, вважається, що такі документи були відсутні у такого платника податків на час складення такої звітності.

Якщо платник податків після закінчення перевірки та до прийняття рішення контролюючим органом за результатами такої перевірки надає документи, що підтверджують показники, відображені таким платником податків у податковій звітності, не надані під час перевірки (у випадках, передбачених абзацами другим і четвертим пункту 44.7 цієї статті), такі документи повинні бути враховані контролюючим органом під час розгляду ним питання про прийняття рішення.

Доказів такого надання документу, передбаченого п. 2.1 договору позивачем не надано і тому і зазначеній частиині позову повинно бути відмовлено.

Суд категорично не погоджується із позицією відповідача відносно необхідності наявності ТТН та сертифікатів якості на будівельні матеріали та обладнане, придбане на виконання договорів описаних у цьому рішенні.

Суд зазначає, що відповідно до Закону України «Про автомобільний транспорт» та наказу Міністерства транспорту України від 14.10.1997 р. №363 «Про затвердження Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні», обов`язок щодо наявності товарно-транспортної накладної покладено на перевізника та його водія.

Відповідно до розділу 1 «Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні» затверджених Наказом Міністерства транспорту України № 363 від 14.10.1997 року (далі Правила № 363) товарно-транспортна документація - комплект юридичних документів, на підставі яких здійснюють облік, приймання, передавання, перевезення, здавання вантажу та взаємні розрахунки між учасниками транспортного процесу, а товарно-транспортна накладна - єдиний для всіх учасників транспортного процесу юридичний документ, що призначений для списання товарно-матеріальних цінностей, обліку на шляху їх переміщення, оприбуткування, складського, оперативного та бухгалтерського обліку, а також для розрахунків за перевезення вантажу та обліку виконаної роботи.

Разом з тим, вказані Правила перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні не встановлюють правил податкового обліку, а лише встановлюють права, обов`язки та відповідальність власників автомобільного транспорту (перевізників). При цьому, документи обумовлені Правилами №363, зокрема, товарно-транспортна накладна, не є виключним документом первинного бухгалтерського обліку, що підтверджують обставини придбання та продажу товарно-матеріальних цінностей. Товарно-транспортна накладна входить до переліку документів встановлених тільки для водія юридичної особи або фізичної особи - підприємця, що здійснює вантажні перевезення на договірних умовах. Обов`язковість надання платником податку для підтвердження факту придбання товарів товарно-транспортних накладних ПКУ не встановлена.

Дефектність товарно-транспортних накладних може свідчити лише про факт порушення правил перевезень автомобільним транспортом, що не пов`язане з дотриманням вимог податкового законодавства, не приймаються судом до уваги, оскільки це не є підставою для обмеження позивача, як покупця, у праві формувати витрати та податковий кредит за умови реальності господарських операцій.

Крім того, Податковий кодекс України не містить норм, відповідно до яких випливало б що відсутність у платника податку документів, що підтверджують транспортування товару (ТТН, подорожних листів, тощо), або наявність таких документів, але складених з порушенням, позбавляє права на нарахування податкового кредиту у складі вартості такого товару та/або формування витрат.

Щодо посилань контролюючого органу на не надання позивачем сертифікатів якості або надання не тих сертифікатів якості, оскільки сертифікати якості не є документами бухгалтерського чи податкового обліку, а є лише документом, що посвідчує якість товару, а не факт проведення господарської операції, що саме по собі не може свідчити про відсутність господарської операції. Крім того, судом враховано, що законодавцем скасована сертифікація будівельних матеріалів, які поставлені позивачу контрагентами.

Щодо наявності кримінальних проваджень відносно посадових контрагентів позивача вони до уваги не приймаються, оскільки сторонами не надано кримінальних вироків, відносно посадових осіб позивача та його контрагентів, які вступили в законну силу, щодо спірних операцій, зазначених у акті перевірки та цьому рішенні.

Відносно доводів відповідача стосовно того, що номенклатура товару зазначена у видатковій накладній від 27.12.2018 №55 та податкових накладних від 27.12.2018 №№24; 25 не відповідає специфікації до договору поставки товарів № 1012/18 від 10.12.2018 , то суд зазначає, що товари зазначені у цих документах співпадають з товаром вказаним у специфікації. Ці товари включають у себе комплексно всі елементи у складі товару, як то 1) комп`ютер з програмним забезпеченням: складові, вказані у специфікації; 2) принтер зі сканером та ксероксом у складі: складові, вказані у специфікації.

Аналіз наведених норм свідчить, що господарські операції для визначення податкового кредиту були фактично здійснені та підтвердженими належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами, які відображають реальність таких операцій, та спричинили реальні зміни майнового стану платника податків.

Згідно до ч. 1 ст. 5 Господарського Кодексу України правовий господарський порядок в Україні формується на основі оптимального поєднання ринкового саморегулювання економічних відносин суб`єктів господарювання та державного регулювання макроекономічних процесів, виходячи з конституційної вимоги відповідальності держави перед людиною за свою діяльність та визначення України як суверенної і незалежної, демократичної, соціальної, правової держави.

У відповідності до п. 4,6 ч. 1 ст. 6 Господарського Кодексу України загальними принципами господарювання в Україні є: обмеження державного регулювання економічних процесів у зв`язку з необхідністю забезпечення соціальної спрямованості економіки, добросовісної конкуренції у підприємництві, екологічного захисту населення, захисту прав споживачів та безпеки суспільства і держави; заборона незаконного втручання органів державної влади та органів місцевого самоврядування, їх посадових осіб у господарські відносини.

При цьому згідно до п. 8 ч. 1 Господарського Кодексу України основними напрямами економічної політики, що визначаються державою, є: податкова політика, спрямована на забезпечення економічно обґрунтованого податкового навантаження на суб`єктів господарювання, стимулювання суспільно необхідної економічної діяльності суб`єктів, а також дотримання принципу соціальної справедливості та конституційних гарантій прав громадян при оподаткуванні їх доходів.

Відповідно до ч. 1 ст. 2 КАС України завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб`єктів владних повноважень.

Згідно з нормами частини другої статті 2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Відповідно до вимог пункту 4 частини першої статті 5 КАС України, кожна особа має право в порядку, встановленому цим Кодексом, звернутися до адміністративного суду, якщо вважає, що рішенням, дією чи бездіяльністю суб`єкта владних повноважень порушені її права, свободи або законні інтереси, і просити про їх захист шляхом визнання бездіяльності суб`єкта владних повноважень протиправною та зобов`язання вчинити певні дії.

Відповідно до положень статті 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до вимог частини першої статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Нормами частини другої зазначеної статті встановлено, що в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача. У таких справах суб`єкт владних повноважень не може посилатися на докази, які не були покладені в основу оскаржуваного рішення, за винятком випадків, коли він доведе, що ним було вжито всіх можливих заходів для їх отримання до прийняття оскаржуваного рішення, але вони не були отримані з незалежних від нього причин.

Якщо учасник справи без поважних причин не надасть докази на пропозицію суду для підтвердження обставин, на які він посилається, суд, відповідно до положень частини п`ятої статті 77 КАС України, вирішує справу на підставі наявних доказів.

З огляду на викладене позов підлягає частковому задоволенню.

Згідно ч. 3 ст. 139 Кодексу адміністративного судочинства України при частковому задоволенні позову судові витрати покладаються на обидві сторони пропорційно до розміру задоволених позовних вимог. При цьому суд не включає до складу судових витрат, які підлягають розподілу між сторонами, витрати суб`єкта владних повноважень на правничу допомогу адвоката та сплату судового збору.

Як вбачається з матеріалів справи, позивачем при зверненні до суду понесені судові витрати, пов`язані зі сплатою судового збору за подання позову до суду в розмірі 20557,49 гривень, що документально підтверджується платіжним дорученням № 164 від 17.02.2020р.

З урахуванням часткового задоволення позову суд вважає що на користь позивача повинно стягнути судовий збір за подачу позову у сумі 19057,49 гривень.

На підставі Конституції України,Податкового кодексу України, Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Товариства з обмеженою відповідальністю «ТБК«СХІД» до Головного управління ДПС у Донецькій області про визнання визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення ГУ ДПС у Донецькій області від 27 січня 2020 року №9 за формою «Р», сума грошового зобов`язання за податковими зобов`язаннями складає 913666,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) 456 833,00 грн., пеня 0 грн. задовольнити частково.

Визнати неправомірним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Донецькій області від 27 січня 2020 року №9 за формою «Р», яким, яким збільшене сума грошового зобов`язання за платежем : податок на додану вартість за податковим зобов`язання у розмірі 846999,33 грн та застосований штраф у розмірі 423499,67 грн.

В іншій частині позову - відмовити.

Стягнути з Головного управління ДПС у Донецькій області () за рахунок бюджетних асигнувань на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «ТБК«СХІД» () судові витрати зі сплати судового збору у розмірі 19057,49 грн. (дев`ятнадцять тисяч п`ятдесят сім) гривень 49 копійок.

Вступну та резолютивну частину рішення складена та підписана у нарадчій кімнаті 13 жовтня 2020 року.

Повний текст рішення виготовлено та підписано 23 жовтня 2020 року.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення (ухвали) суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Відповідно до п.п. 15-5 п. 15 розділу VII Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні та касаційні скарги подаються учасниками справи до або через відповідні суди, а матеріали справ витребовуються та надсилаються судами за правилами, що діяли до набрання чинності цією редакцією Кодексу. У разі порушення порядку подання апеляційної чи касаційної скарги відповідний суд повертає таку скаргу без розгляду.

Суддя О.М. Кониченко