Справа № 340/115/20
Суддя: К.М. Притула
Дата ухвалення: 2020-10-23 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
УХВАЛА

23 жовтня 2020 року м. Кропивницький Справа № 340/115/20

Суддя Кіровоградського окружного адміністративного суду Притула К.М., розглянувши у порядку письмового провадження в м. Кропивницькому клопотання експерта у справі за позовом Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 до Головного управління Державної податкової служби у Кіровоградській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень - рішень, -

ВСТАНОВИВ:

Фізична особа - підприємця ОСОБА_1 звернувся до Кіровоградського окружного адміністративного суду з позовом в якому просить визнати протиправним та скасувати податкові повідомлення-рішення № від 19 вересня 2019 року; № від 19 вересня 2019 року; № від 19 вересня 2019 року; № від 19 вересня 2019 року; № від 19 вересня 2019 року; № від 19 вересня 2019 року; № від 19 вересня 2019 року.

Ухвалою від 28 серпня 2020 року призначено судову економічну експертизу.

08 жовтня 2020 року на адресу суду надійшло клопотання судового експерта Гавриш Г.О., про необхідність уточнення поставлених питань експерту та надання документів.

Ухвалою від 13 жовтня 2020 року призначено до розгляду питання про вирішення клопотання експерта щодо уточнення питань експерту.

Сторони в судове засідання не з`явились, про дату, час і місце розгляду справи повідомлені належним чином.

Від сторін надійшли клопотання про розгляд справи в порядку письмового провадження.

Фіксування судового засідання відповідно до ст. 229 КАС України не здійснювалося, та керуючись приписами п. 10 ч. 1 ст. 4 та ч. 9 ст. 205 КАС України судом вирішено здійснювати розгляд справи в порядку письмового провадження.

23 жовтня 2020 року до суду надійшло клопотання від Позивача з уточненими питаннями до експерта. У вказаному клопотанні, позивач просить поставити наступні питання експерту:

- чи підтверджується документально висновок Акту №63/11-28-13-05/ НОМЕР_1 від 19 липня 2019 року Головного управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області в частині порушення фізичною особою - платником податків ОСОБА_1 пункту 177.2, підпункту 177.4.1, пункту 177.4 статті 177 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 275 5-VI (із змінами та доповненнями) в частині заниження податкового зобов`язання по податку на доходи фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності на загальну суму 317 012,22 грн., в т.ч. за 2017 рік - 9 733,65 грн., за 2018 рік - 307 278,57 грн., з урахуванням висновків інших видів експертизи;

- чи підтверджується документально висновок Акту №63/11-28-13-05/ НОМЕР_1 від 19 липня 2019 року Головного управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області в частині порушення фізичною особою - платником податків ОСОБА_1 підпункту 1.1 - 1.6 пункту 16 підрозділу 10 розділу XX «Інші перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 275 5-VI (із змінами та доповненнями) в частині заниження податкового зобов`язання по військовому збору від здійснення підприємницької діяльності на загальну суму 26 417,69 грн., в т. ч. за 2017 рік -811,14 грн., за 2018 рік - 25 606,55 грн., з урахуванням висновків інших видів експертизи;

- чи підтверджується документально висновок Акту №63/11-28-13-05/ НОМЕР_1 від 19 липня 2019 року Головного управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області в частині порушення фізичною особою - платником податків ОСОБА_1 пункту 51.1 статті 51, пункту 70.16 статті 70, підпункту «б» пункту 176.2 статті 176 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-УІ (із змінами та доповненнями) в частині не включення нарахованих та виплачених сум доходу фізичним особам-підприємцям в податкові розрахунки суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою 1-ДФ за І - ІV квартал 2017 року та І -IV квартал 2018 року, з урахуванням висновків інших видів експертизи;

- чи підтверджується документально висновок Акту №63/11-28-13-05/ НОМЕР_1 від 19 липня 2019 року Головного управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області в частині порушення фізичною особою - платником податків ОСОБА_1 підпункту 168.1.2 пункту 168.1 статті 168 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями) в частині неперерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб з найманих осіб у сумі 7 651,67 грн., з урахуванням висновків інших видів експертизи;

- чи підтверджується документально висновок Акту №63/11-28-13-05/ НОМЕР_1 від 19 липня 2019 року Головного управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області в частині порушення фізичною особою - платником податків ОСОБА_1 пункту 164.1, частини «г» підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164, підпункту 168.1.1 пункту 168.1 статті 168 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями) в частині заниження суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету за 2018 рік на суму - 12 906,00 грн. із суми доходів, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу (від отримання безповоротної фінансової допомоги), з урахуванням висновків інших видів експертизи;

- чи підтверджується документально висновок Акту №63/11-28-13-05/ НОМЕР_1 від 19 липня 2019 року Головного управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області в частині порушення фізичною особою - платником податків ОСОБА_1 підпункту 1.2, 1.3 пункту 16і підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями) в частині заниження суми військового збору, що підлягає сплаті до бюджету за 2018 рік на суму 1 075,50 грн. із суми доходів, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу (від отримання безповоротної фінансової допомоги), з урахуванням висновків інших видів експертизи;

- чи підтверджується документально висновок Акту №63/11-28-13-05/ НОМЕР_1 від 19 липня 2019 року Головного управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області в частині порушення фізичною особою - платником податків ОСОБА_1 пункту 198.5 статті 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями) в частині заниження податкового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 26 280,00 грн. за травень 2017 року, з урахуванням висновків інших видів експертизи.

Відповідно до п.2.1 Інструкції про призначення та проведення судових експертиз у разі виникнення сумніву щодо змісту та обсягу доручення невідкладно заявляти клопотання органу (особі), який (яка) призначив(ла) експертизу (залучив(ла) експерта), щодо уточнення поставлених експертові питань.

Відповідно до п.2 ч.6 ст. 68 КАС України експерт має право заявляти клопотання про надання йому додаткових матеріалів і зразків, якщо експертиза призначена судом.

З огляду на викладене, суд дійшов висновку про задоволення клопотання Позивача про уточнення питань до експерта.

Крім того, експерт заявляла клопотання про надання документів. Експерт вказує, що керуючись правами експерта, встановленими ст. 68 КАС України, ст. 13 Закону України «Про судову експертизу» та п. 2.1. Інструкції про призначення та проведення судових експертиз, затв. наказом Міністерства юстиції України № 53/5 від 08.10.1998 року із змінами та доповненнями, а також в зв`язку з тим, що для вирішення поставлених питань для проведення експертизи необхідні документи Позивача та Відповідача, просить надати для проведення експертизи оригінали або ж завірені належним чином їх якісні копії наступних документів ФОП ОСОБА_1 за період з 01.01.2017 року по 31.12.2018 року:

- реєстраційні документи;

- внутрішні положення/рішення/накази/розпорядження про оплату праці, (за наявності);

- відомості нарахування заробітної плати, розрахунково-платіжні відомості на виплату заробітної плати, табелі обліку робочого часу;

- накази по ФОП;

- реєстри отриманих та виданих податкових накладних;

- банківські виписки та платіжні доручення;

- складські книги (за наявності);

- розшифрування операцій по руху ТМЦ та товарні залишки;

- всі первинні документи (акти приймання виконаних робіт, прибуткові та видаткові накладні; подорожні листи; ТТН, акти на списання, тощо, які складались в процесі господарської діяльності);

- Книга обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи - підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність за 2017-2018 р.р., заповнена належним чином (щоденно);

- звіти та книги по РРО; о договори з додатками та листуванням, в частині вказаних в Акті

порушень (з усіма покупцями та постачальниками);

- податкова звітність по ПДФО, ПДВ, акцизному податку, ЄСВ та інша звітність з відмітками контролюючого органу або ж з квитанціями № 2 про прийняття;

- реєстри зданих коштів до банківської установи (за наявності);

- розшифрування доходів і витрат у розрізі контрагентів та років;

- розшифрування кожної суми, вказаної у декларації про майновий стан

ФОП ОСОБА_1 ;

- інші документи, що стосуються порушень, викладених в Акті перевірки;

- реєстри отриманих та виданих акцизних накладних;

- регістри та роздруківки аналітичного обліку доходів і витрат ФОП, обліку ТМЦ, коштів та інше у разі ведення обліку ФОП із застосуванням програмних продуктів для обліку.

Крім того, просить надати дані ГУ ДФС у Кіровоградській області про реєстрацію ФОП ОСОБА_1 платником податків з переліком таких податків та підтверджуючими документами; інтегрованих карток обліку платника податку на додану вартість, ПДФО, ЄСВ, акцизного податку за 2017-2018 р.р. з розгорнутим зворотнім боком цих карток, а також всі додатки до Акту перевірки, розшифрування та реєстри податкових накладних та акцизних накладних з даними про реєстрацію, дані про подання ФОП ОСОБА_1 податкових декларацій з акцизного податку та податку на додану вартість та дані системи зберігання і збору даних реєстраторів розрахункових операцій (СЗЗД РРО) масивів інформації по чеках РРО в розрізі номенклатури та ціни товару за 2017-2018 р.р. (можливо помісячно).

Відповідно до п.2 ч.6 ст. 68 КАС України Експерт має право заявляти клопотання про надання йому додаткових матеріалів і зразків, якщо експертиза призначена судом.

Враховуючи викладене, суд дійшов висновку про задоволення клопотання експерта про надання додаткових матеріалів.

Керуючись ст. 243,246,248 КАС України, суд, -

УХВАЛИВ:

Клопотання позивача про уточнення питань до експерта - задовольнити.

Уточнити питання та поставити наступні питання експерту:

- чи підтверджується документально висновок Акту №63/11-28-13-05/ НОМЕР_1 від 19 липня 2019 року Головного управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області в частині порушення фізичною особою - платником податків ОСОБА_1 пункту 177.2, підпункту 177.4.1, пункту 177.4 статті 177 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 275 5-VI (із змінами та доповненнями) в частині заниження податкового зобов`язання по податку на доходи фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності на загальну суму 317 012,22 грн., в т.ч. за 2017 рік - 9 733,65 грн., за 2018 рік - 307 278,57 грн.?;

- чи підтверджується документально висновок Акту №63/11-28-13-05/ НОМЕР_1 від 19 липня 2019 року Головного управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області в частині порушення фізичною особою - платником податків ОСОБА_1 підпункту 1.1 - 1.6 пункту 16 підрозділу 10 розділу XX «Інші перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 275 5-VI (із змінами та доповненнями) в частині заниження податкового зобов`язання по військовому збору від здійснення підприємницької діяльності на загальну суму 26 417,69 грн., в т. ч. за 2017 рік -811,14 грн., за 2018 рік - 25 606,55 грн.?;

- чи підтверджується документально висновок Акту №63/11-28-13-05/ НОМЕР_1 від 19 липня 2019 року Головного управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області в частині порушення фізичною особою - платником податків ОСОБА_1 пункту 51.1 статті 51, пункту 70.16 статті 70, підпункту «б» пункту 176.2 статті 176 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-УІ (із змінами та доповненнями) в частині не включення нарахованих та виплачених сум доходу фізичним особам-підприємцям в податкові розрахунки суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою 1-ДФ за І - ІV квартал 2017 року та І -IV квартал 2018 року?;

- чи підтверджується документально висновок Акту №63/11-28-13-05/ НОМЕР_1 від 19 липня 2019 року Головного управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області в частині порушення фізичною особою - платником податків ОСОБА_1 підпункту 168.1.2 пункту 168.1 статті 168 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями) в частині неперерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб з найманих осіб у сумі 7 651,67 грн.?;

- чи підтверджується документально висновок Акту №63/11-28-13-05/ НОМЕР_1 від 19 липня 2019 року Головного управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області в частині порушення фізичною особою - платником податків ОСОБА_1 пункту 164.1, частини «г» підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164, підпункту 168.1.1 пункту 168.1 статті 168 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями) в частині заниження суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету за 2018 рік на суму - 12 906,00 грн. із суми доходів, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу (від отримання безповоротної фінансової допомоги)?;

- чи підтверджується документально висновок Акту №63/11-28-13-05/ НОМЕР_1 від 19 липня 2019 року Головного управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області в частині порушення фізичною особою - платником податків ОСОБА_1 підпункту 1.2, 1.3 пункту 16і підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями) в частині заниження суми військового збору, що підлягає сплаті до бюджету за 2018 рік на суму 1 075,50 грн. із суми доходів, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу (від отримання безповоротної фінансової допомоги)?;

- чи підтверджується документально висновок Акту №63/11-28-13-05/ НОМЕР_1 від 19 липня 2019 року Головного управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області в частині порушення фізичною особою - платником податків ОСОБА_1 пункту 198.5 статті 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями) в частині заниження податкового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 26 280,00 грн. за травень 2017 року?

Клопотання судового експерта ОСОБА_2 про надання додаткових матеріалів - задовольнити.

Зобов`язати позивача надати судовому експерту ОСОБА_2 оригінали або ж завірені належним чином їх якісні копії наступних документів за період з 01.01.2017 року по 31.12.2018 року:

- реєстраційні документи;

- внутрішні положення/рішення/накази/розпорядження про оплату праці, (за наявності);

- відомості нарахування заробітної плати, розрахунково-платіжні відомості на виплату заробітної плати, табелі обліку робочого часу;

- накази по ФОП;

- реєстри отриманих та виданих податкових накладних;

- банківські виписки та платіжні доручення;

- складські книги (за наявності);

- розшифрування операцій по руху ТМЦ та товарні залишки;

- всі первинні документи (акти приймання виконаних робіт, прибуткові та видаткові накладні; подорожні листи; ТТН, акти на списання, тощо, які складались в процесі господарської діяльності);

- Книга обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи - підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність за 2017-2018 р.р., заповнена належним чином (щоденно);

- звіти та книги по РРО;

- договори з додатками та листуванням, в частині вказаних в Акті порушень (з усіма покупцями та постачальниками);

- податкова звітність по ПДФО, ПДВ, акцизному податку, ЄСВ та інша звітність з відмітками контролюючого органу або ж з квитанціями № 2 про прийняття;

- реєстри зданих коштів до банківської установи (за наявності);

- розшифрування доходів і витрат у розрізі контрагентів та років;

- розшифрування кожної суми, вказаної у декларації про майновий стан

ФОП ОСОБА_1 ;

- інші документи, що стосуються порушень, викладених в Акті перевірки;

- реєстри отриманих та виданих акцизних накладних;

- регістри та роздруківки аналітичного обліку доходів і витрат ФОП, обліку ТМЦ, коштів та інше у разі ведення обліку ФОП із застосуванням програмних продуктів для обліку.

Зобов`язати Відповідача надати судовому експерту ОСОБА_2 :

- дані про реєстрацію ФОП ОСОБА_1 платником податків з переліком таких податків та підтверджуючими документами;

інтегровані картки обліку платника податку на додану вартість, ПДФО, ЄСВ, акцизного податку за 2017-2018 р.р. з розгорнутим зворотнім боком цих карток;

- всі додатки до Акту перевірки, розшифрування та реєстри податкових накладних та акцизних накладних з даними про реєстрацію;

- дані про подання ФОП ОСОБА_1 податкових декларацій з акцизного податку та податку на додану вартість та дані системи зберігання і збору даних реєстраторів розрахункових операцій (СЗЗД РРО) масивів інформації по чеках РРО в розрізі номенклатури та ціни товару за 2017-2018 р.р. (можливо помісячно).

Судовому експерту Гавриш Галині Олександрівні після проведення експертизи повернути матеріали справи №340/ 115/20 разом з відповідним висновком.

Ухвала набирає законної сили з моменту підписання її суддею та оскарженню не підлягає.

Суддя Кіровоградського

окружного адміністративного суду К.М. Притула