Справа № 160/7096/20
Суддя: Верба Ірина Олександрівна
Дата ухвалення: 2020-10-12 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
12 жовтня 2020 рокуСправа № 160/7096/20
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого суддіВерба І.О.
при секретарі судового засіданняШурпіновій К.О.
за участю представників: позивача відповідача Шмельової О.В. Ревункова В.М.
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпрі у порядку загального позовного провадження адміністративну справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Полігон СД № 32» про стягнення податкового боргу, -
2. Ухвалою суду від 06.07.2020: прийнято адміністративний позов до розгляду, відкрито провадження у справі, призначено справу до розгляду за правилами загального позовного провадження у підготовчому засіданні 30.07.2020; учасникам справи встановлені строки для подання заяв по суті спору.
3. 28.07.2020 засобами поштового зв`язку від відповідача надійшов відзив на позовну заяву з додатками.
4. У підготовче засідання 30.07.2020 прибули представники позивача та відповідача.
5. Ухвалою суду від 30.07.2020 витребувано від Головного управління ДПС у Дніпропетровській області:
- розрахунок суми пені, заявленої до стягнення, у розмірі 367 698,68 грн із зазначенням періоду та підстав нарахування;
- податкові декларації (розрахунки), податкові повідомлення-рішення із доказами їх подання (узгодження), у зв`язку із несвоєчасною оплатою грошових зобов`язань, за якими нараховані заявлені до сплати суми пені;
- інтегровану картку платника податків з екологічного податку за 2014-2016 роки, та за 2020 рік станом на дату виконання цієї ухвали;
- копії податкових декларацій із додатками за 2017-2020 роки;
- у разі наявності недоїмки по сплаті стягуваного виду податку, на дату початку обрахунку стягуваної у цій справі пені, надати інтегровану картку платника податків за весь період обрахунку такої недоїмки.
6. 20.08.2020 позивачем подано клопотання про долучення до матеріалів справи витребуваних судом документів.
7. 08.09.2020 позивачем подано до суду клопотання про відкладення розгляду справи.
8. У підготовче засідання 08.09.2020 прибув представник відповідача.
9. Судом задоволено клопотання позивача, судове засідання відкладено до 17.09.2020.
10. 16.09.2020 засобами поштового зв`язку до суду надійшли письмові пояснення Товариства з обмеженою відповідальністю «Полігон СД № 32» з додатками.
11. 17.09.2020 на електронну адресу суду від відповідача надійшло клопотання про проведення підготовчого засідання без участі уповноваженого представника.
12. 17.09.2020 представником позивача подано до канцелярії суду роздруківку ІКП та копії податкових декларацій для долучення до матеріалів справи.
13. У підготовче засідання 17.09.2020 прибув представник позивача. Ухвалою суду від 17.09.2020 закрито підготовче провадження в адміністративній справі та призначено справу до судового розгляду по суті на 08.10.2020.
14. 29.09.2020 позивачем подано до суду клопотання про долучення до матеріалів справи витребуваних судом доказів.
15. 08.10.2020 у судовому засіданні оголошено перерву з метою витребування від відповідача доказів погашення представники сторін.
16. У судовому засіданні 12.10.2020 сторони підтримали обрані правові позиції.
17. Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звернулось до суду, оскільки, відповідач має податковий борг перед бюджетом, який у добровільному порядку не сплачує.
18. В інтегрованих картках платника обліковується податковий борг по надходженням від розміщення відходів у спеціальних відведених для цього місцях чи на об`єктах на загальну суму 1 255 058,83 грн, який виник в результаті донарахованих сум за актом документальної перевірки та задекларованих сум грошових зобов`язань. Крім того, за період з 10.08.2017 по 01.06.2020 по надходженням від розміщення відходів у спеціальних відведених для цього місцях чи на об`єктах відповідачу нарахована пеня в сумі 367 698,68 грн згідно підпункту 129.1.1 статті 129 ПК України, яка також не сплачена.
ІІІ. ДОВОДИ ВІДПОВІДАЧА
19. Відповідач проти позову заперечив, зазначив про відсутність заявленої до стягнення суми податкового боргу у зв`язку із фактичною оплатою зобов`язань за розрахунками без порушення термінів сплати платіжними дорученнями від 10.08.2017 № 789 на суму 79 465,05 грн, від 01.11.2017 № 848 на суму 85 199,88 грн, від 15.02.2018 №931 на суму 92 964,20 грн, від 08.05.2018 № 1000 на суму 63 138,75 грн, від 09.08.2018 № 352 на суму 78 720 грн, від 09.11.2018 № 230 на суму 80 019,03 грн, від 14.02.2019 № 476 на суму 69 990,72 грн, від 16.05.2019 № 510 на суму 56 050,52 грн, від 16.08.2019 № 557 на суму 44 293,50 грн, від 13.11.2019 № 598 на суму 43 033,65 грн, від 18.02.2020 № 658 на суму 74 116,09 грн, від 07.05.2020 № 1340 на суму 46 107,62 грн, зазначив, що нарахування пені здійснено протиправно поза межами встановленого строку.
ІV. ОБСТАВИНИ СПРАВИ
21. Платником податків подані податкові декларації екологічного податку із додатками (додатком) 3 «Розрахунок за розміщення відходів у спеціально відведених місцях чи об`єктах», якими самостійно визначено до сплати грошові зобов`язання:
- за 2017 рік: від 08.08.2017 за 2 квартал в розмірі 79 465,05 грн; від 03.11.2017 за 3 квартал в розмірі 85 199,88 грн; від 23.01.2018 за 4 квартал в розмірі 92 964,20 грн;
- за 2018 рік: від 25.04.2018 за 1 квартал в розмірі 63 138,75 грн; від 23.07.2018 за 2 квартал в розмірі 78 720 грн; від 02.11.2018 за 3 квартал в розмірі 80 019,03 грн; від 31.01.2019 за 4 квартал в розмірі 69 990,72 грн;
- за 2019 рік: від 08.05.2019 за 1 квартал в розмірі 56 050,52 грн; від 08.08.2019 за 2 квартал в розмірі 44 293,50 грн; від 07.11.2019 за 3 квартал в розмірі 43 033,65 грн; від 07.11.2019 за 4 квартал в розмірі 54 116,09 грн;
- за 2020 рік: від 29.04.2020 за 1 квартал в розмірі 46 107,62 грн.
24. У зв`язку із наявністю у облікових картках відповідача податкового боргу ГУ ДФС у Дніпропетровській області сформовано та направлено ТОВ «Полігон СД № 32» податкову вимогу від 21.01.2017 № 25-17, згідно якої сума податкового боргу станом на 19.01.2017 становить 1 140 797,53 грн, у тому числі основний платіж 826 788,54 грн, штрафні (фінансові) санкції (штрафи) 206 697,14 грн, пеня 107 311,85 грн. Вимога направлена на адресу підприємства поштою рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримана останнім 24.01.2017.
25. Згідно долучених до матеріалів справи роздруківок ІКП платника по надходженням від розміщення відходів у спеціальних відведених для цього місцях чи на об`єктах (код класифікації бюджету 19010300) за 2014-2017 роки податковий борг з дати формування та направлення податкової вимоги від 21.01.2017 № 25-17 погашений не був, у зв`язку із чим нові податкові вимоги контролюючим органом не формувались.
справа № 804/2237/17
28. Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 16.12.2019 у справі № 804/5537/17, яке набрало законної сили 16.01.2020, позовні вимоги ГУ ДПС у Дніпропетровській області до ТОВ «Полігон СД №32» задоволено повністю, стягнуто рахунків платника податків у банках, що обслуговують такого платника податків податковий борг у розмірі 433 993,62 грн.
29. Стягнутий у судовому порядку податковий борг у розмірі 433 993,62 грн складається з:
- станом на 12.12.2019 непогашеною залишилась сума боргу по штрафним санкціям у розмірі 170 072,59 грн;
5) пені:
30. В інтегрованих картках платника обліковується податковий борг по надходженням від розміщення відходів у спеціальних відведених для цього місцях чи на об`єктах (код класифікації бюджету 19010300).
31. Згідно наданого до позову розрахунку податкового боргу заявлена контролюючим органом до стягнення сума боргу виникла на підставі:
1) самостійно визначених платником податків грошових зобов`язань у відповідних розрахунках за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах (додатки 3) до податкових декларацій екологічного податку:
3) нарахованої контролюючим органом пені за період з 10.08.2017 по 01.06.2020 по надходженням від розміщення відходів у спеціальних відведених для цього місцях чи на об`єктах на підставі підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України на загальну суму 367 698,68 грн:
-- 10.08.2017 в сумі 8 156,18 грн за період з 30.12.2016 по 09.08.2017, у зв`язку із зменшенням боргу платіжним дорученням від 10.08.2017 № 789 на суму 79 465,05 грн, ставка НБУ 0,125%, кількість днів 222;
-- 01.11.2017 в сумі 11 999,66 грн за період з 30.12.2016 по 31.10.2017, у зв`язку із зменшенням боргу платіжним дорученням від 01.11.2017 № 848 на суму 85 199,88 грн, ставка НБУ 0,135%, кількість днів 305;
-- 15.02.2018 в сумі 20 147,24 грн за період з 30.12.2016 по 14.02.2018, у зв`язку із зменшенням боргу платіжним дорученням від 15.02.2018 № 931 на суму 92 964,20 грн, ставка НБУ 0,16%, кількість днів 411;
-- 08.05.2018 в сумі 17 432,33 грн за період з 30.12.2016 по 07.05.2018, у зв`язку із зменшенням боргу платіжним дорученням від 08.05.2018 № 1000 на суму 63 138,75 грн, ставка НБУ 0,17%, кількість днів 493;
-- 09.08.2018 в сумі 26 585,55 грн за період з 30.12.2016 по 08.08.2018, у зв`язку із зменшенням боргу платіжним дорученням від 09.08.2018 № 352 на суму 78 720 грн, ставка НБУ 0,175%, кількість днів 586;
-- 09.11.2018 в сумі 32 152,92 грн за період з 30.12.2016 по 08.11.2018, у зв`язку із зменшенням боргу платіжним дорученням від 09.11.2018 № 230 на суму 80 019,03 грн, ставка НБУ 0,18%, кількість днів 678;
-- 14.02.2019 в сумі 32 141,05 грн за період з 30.12.2016 по 13.02.2019, у зв`язку із зменшенням боргу платіжним дорученням від 14.02.2019 № 476 на суму 69 990,72 грн, ставка НБУ 0,18%, кількість днів 775;
-- 16.05.2019 в сумі 27 959,05 грн за період з 30.12.2016 по 15.05.2019, у зв`язку із зменшенням боргу платіжним дорученням від 16.05.2019 № 510 на суму 56 050,52 грн, ставка НБУ 0,175%, кількість днів 886;
-- 16.08.2019 в сумі 23 740,70 грн за період з 30.12.2016 по 15.08.2019, у зв`язку із зменшенням боргу платіжним дорученням від 16.08.2019 № 557 на суму 44 293,50 грн, ставка НБУ 0,175%, кількість днів 958;
-- 13.11.2019 в сумі 14 103,69 грн за період з 30.12.2016 по 12.11.2019, у зв`язку із зменшенням боргу на суму 26 409,10 грн платіжним дорученням від 13.11.2019 № 598 на суму 43 033,65 грн, ставка НБУ 0,155%, кількість днів 1047;
-- 13.11.2019 в сумі 8 878,28 грн за період з 30.12.2016 по 12.11.2019, у зв`язку із зменшенням боргу на суму 16 624,55 грн платіжним дорученням від 13.11.2019 № 598 на суму 43 033,65 грн, ставка НБУ 0,155%, кількість днів 1047;
-- 29.11.2019 в сумі 10 844 грн за період з 30.12.2016 по 28.11.2019, у зв`язку із зменшенням боргу платіжним дорученням від 29.11.2019 № 613 на суму 20 000 грн, ставка НБУ 0,155%, кількість днів 1063;
-- 18.02.2020 в сумі 39 055,53 грн за період з 30.12.2016 по 17.02.2020, у зв`язку із зменшенням боргу платіжним дорученням від 18.02.2020 № 658 на суму 74 116,09 грн, ставка НБУ 0,11%, кількість днів 1144;
-- 27.02.2020 в сумі 5 310,82 грн за період з 30.12.2016 по 26.02.2020, у зв`язку із зменшенням боргу платіжним дорученням від 27.02.2020 № 664 на суму 10 000 грн, ставка НБУ 0,11%, кількість днів 1153;
-- 07.05.2020 в сумі 25 968,42 грн за період з 30.12.2016 по 06.05.2020, у зв`язку із зменшенням боргу платіжним дорученням від 07.05.2020 № 1340 на суму 46 107,62 грн, ставка НБУ 0,8%, кількість днів 1223;
-- 12.05.2020 в сумі 22 534,87 грн за період з 30.12.2016 по 11.05.2020, у зв`язку із зменшенням боргу платіжним дорученням від 12.05.2020 № 1348 на суму 147 606 грн, ставка НБУ 0,8%, кількість днів 1228;
- у зв`язку із зменшенням податкового боргу по самостійно визначеним грошовим зобов`язанням у розрахунках за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах (додаток 3) до податкових декларацій екологічного податку:
щодо сплачених відповідачем грошових зобов`язань
33. 10.08.2020 в інтегрованій картці платника податку вчинено записи про зарахування платежу платіжним дорученням від 10.08.2020 № 1406 та зменшення:
- на суму 8 156,18 грн боргу по пені;
V. ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ СПІРНИХ ПРАВОВІДНОСИН
34. Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг це сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.
35. Стаття 36 ПК України закріплює, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.
36. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.
37. Відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.
38. Згідно із пунктом 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
39. У разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (пункту 59.1 статті 59 ПК України).
40. Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання (абзац перший пункту 59.3 статті 59 ПК України).
41. Згідно їх пунктом 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
42. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
43. Відповідно до статті 42 ПК України податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу.
44. Контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини (підпункт 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України).
45. Пунктом 87.9 статті 89 ПК України встановлено, що у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.
46. Порядок стягнення податкового боргу платників податків регулюється статтями 95-99 Податкового кодексу України.
47. Відповідно до пункту 95.1 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
48. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95 ПК України).
49. Пунктом 95.3 цієї статті визначено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
50. Згідно із пунктом 102.4 статті 102 ПК України у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.
51. Відповідно до пункту 131.2 статті 131 ПК України при погашенні суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник податків, у першу чергу зараховуються в рахунок податкового зобов`язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник податків, в наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу зараховуються в рахунок пені.
52. Якщо платник податків не виконує встановленої цим пунктом черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), контролюючий орган самостійно здійснює такий розподіл такої суми у порядку, визначеному цим пунктом.
VІ. ОЦІНКА СУДУ
53. Надаючи оцінку доводам сторін, суд виходить із того, що матеріалами справи підтверджується наявність у платника податкового боргу, який погашався контролюючим органом у порядку, встановленому пунктом 87.9 статті 89 ПК України, а саме кошти, що сплачував платник податків зараховані в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків.
55. Відмінність реєстраційних номерів податкової звітності обумовлена тим, що відповідач посилається на номери реєстрації податкових декларацій, коли як в інтегрованій картці облік ведеться за реєстраційним номером додатку 3 до такої декларації.
56. Самостійно визначені платником податків суми грошових зобов`язань по екологічному податку відповідають сумам зобов`язань, відображених контролюючим органом в інтегрованій картці за відповідні періоди.
58. Таким чином, заявлений до стягнення у цій справі податковий борг по декларації з екологічного податку у розмірі 1 255 058,83 грн, погашеним на суми 8 156,18 грн та 2 609,44 грн, у зв`язку із чим залишок непогашеного податкового боргу за заявленим позовом складає 1 244 293,21 грн.
VІІ. ВИСНОВКИ СУДУ
59. З матеріалів справи судом встановлено, що заявлена до стягнення за цим позовом сума податкового боргу з екологічного податку є частково погашеною, у зв`язку із чим позовні вимоги підлягають частковому задоволенню на суму 1 244 293,21 грн.
60. При цьому суд критично ставиться до наданого у поясненнях позивача розрахунку залишку сум податкового боргу, оскільки він складений без врахування предмету заявленого спору, зокрема не включає заявлені до стягнення суми пені, нараховані 12.05.2020, 22.05.2020 та 27.05.2020, які не є сплаченими платником податків, що підтверджено представником останнього у судовому засіданні, та таке погашення не підтверджено належними та допустимими доказами.
61. Керуючись статтями 241-246 КАС України, суд, -
2. Стягнути податковий борг з Товариства з обмеженою відповідальністю «Полігон СД № 32» по екологічному податку у розмірі 1 244 293,21 грн на користь держави шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, що обслуговують такого платника податків.
3. В іншій частині позовних вимог відмовити.
4. Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 КАС України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 КАС України.
5. Повне рішення складено 20.10.2020.
Суддя І.О. Верба