Справа № 420/3835/20
Суддя: Марин П.П.
Дата ухвалення: 2020-10-20 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа № 420/3835/20
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 жовтня 2020 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Марина П.П., розглянувши у порядку письмового провадження за правилами загального позовного провадження справу за адміністративним позовом товариства з обмеженою відповідальністю «ГУД ВІЛЛ АГРО» до Головного управління ДПС у м. Києві, Державної податкової служби України про визнання протиправним та скасування рішення, зобов`язання вчинити певні дії

В С Т А Н О В И В:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява товариства з обмеженою відповідальністю «ГУД ВІЛЛ АГРО» до Головного управління ДПС у м. Києві, Державної податкової служби України, в якій позивач просить суд:

визнати протиправними та скасувати рішення комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних:

№ 1355000/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 1 від 15.08.2019 року;

№ 1354999/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 2 від 15.08.2019 року;

№ 1355011/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 3 від 15.08.2019 року;

№ 1354993/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 4 від 15.08.2019 року;

№ 1355044/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 5 від 29.08.2019 року;

№ 1355017/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 6 від 21.08.2019 року;

№ 1355015/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 7 від 22.08.2019 року;

№ 1355065/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 8 від 21.08.2019 року;

№ 1355064/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 9 від 21.08.2019 року;

№ 1355048/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 10 від 22.08.2019 року;

№ 1355058/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 11 від 22.08.2019 року;

№ 1355008/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 12 від 22.08.2019 року;

№ 1355016/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 13 від 19.08.2019 року;

№ 1355012/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 14 від 20.08.2019 року;

№ 1355037/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 15 від 22.08.2019 року;

№ 1355061/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ«ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 16 від 23.08.2019 року;

№ 1355049/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 17 від 22.08.2019 року;

№ 1355050/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 18 від 22.08.2019 року;

№ 1355051/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 19 від 23.08.2019 року;

№ 1354997/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 20 від 22.08.2019 року;

№ 1354995/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 21 від 22.08.2019 року;

№ 1355031/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 22 від 21.08.2019 року;

№ 1355062/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 23 від 22.08.2019 року;

№ 1355171/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 24 від 23.08.2019 року;

№ 1355004/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 25 від 27.08.2019 року;

№ 1355041/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 26 від 29.08.2019 року;

№ 1355002/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 27 від 30.08.2019 року;

№ 1355039/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 28 від 29.08.2019 року;

№ 1354996/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 29 від 30.08.2019 року;

№ 1355019/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 30 від 29.08.2019 року;

№ 1355021/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 31 від 30.08.2019 року;

№ 1355001/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 32 від 28.08.2019 року;

№ 1355025/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 33 від 29.08.2019 року;

№ 1355003/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 34 від 18.08.2019 року;

№ 1354998/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 35 від 19.08.2019 року;

№ 1355006/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 36 від 19.08.2019 року;

№ 1355024/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 37 від 19.08.2019 року;

№ 1355036/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 38 від 19.08.2019 року;

№ 1354994/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 39 від 20.08.2019 року;

№ 1355076/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 4 від 03.09.2019 року;

№ 1355077/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 8 від 03.09.2019 року;

№ 1355074/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ УД «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 5 від 03.09.2019 року;

№ 1355075/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 3 від 03.09.2019 року;

№ 1355073/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 1 від 01.09.2019 року;

№ 1355072/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 7 від 03.09.2019 року;

№ 1355071/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 6 від 03.09.2019 року;

№ 1355070/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 2 від 02.09.2019 року;

№ 1355033/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 40 від 20.08.2019 року;

№ 1355026/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 41 від 20.08.2019 року;

№ 1355013/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 42 від 21.08.2019 року;

№ 1355029/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 43 від 21.08.2019 року;

№ 1355014/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 44 від 21.08.2019 року;

№ 1355018/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 45 від 22.08.2019 року;

№ 1355020/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 46 від 22.08.2019 року;

№ 1355028/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 47 від 23.08.2019 року;

№ 1355005/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 48 від 23.08.2019 року;

№ 1355052/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 49 від 23.08.2019 року;

№ 1355034/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 50 від 24.08.2019 року;

№ 1355059/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 51 від 24.08.2019 року;

№ 1355053/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 52 від 24.08.2019 року;

№ 1355054/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 53 від 25.08.2019 року;

№ 1355057/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 54 від 26.08.2019 року;

№ 1355055/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 55 від 26.08.2019 року;

№ 1355035/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 56 від 26.08.2019 року;

№ 1355027/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 57 від 26.08.2019 року;

№ 1355030/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 58 від 26.08.2019 року;

№ 1355042/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 59 від 27.08.2019 року;

№ 1355043/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 60 від 27.08.2019 року;

№ 1355056/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 61 від 27.08.2019 року;

№ 1355063/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 62 від 27.08.2019 року;

№ 1355060/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 63 від 28.08.2019 року;

№ 1355010/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 64 від 28.08.2019 року;

№ 1355038/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 65 від 28.08.2019 року;

№ 1355007/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 66 від 28.08.2019 року;

№ 1355023/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 67 від 28.08.2019 року;

№ 1355046/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 68 від 28.08.2019 року;

№ 1355045/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ - «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 69 від 28.08.2019 року;

№ 1355009/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 70 від 28.08.2019 року;

№ 1355022/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 71 від 29.08.2019 року;

№ 1355047/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 72 від 22.08.2019 року;

№ 1355032/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 73 від 23.08.2019 року;

№ 1355040/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 74 від 25.08.2019 року;

№ 1355078/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 75 від 26.08.2019 року;

№ 1355068/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 76 від 27.08.2019 року;

№ 1355067/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 77 від 28.08.2019 року; ,

№ 1355069/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 78 від 29.08.2019 року;

№ 1355066/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 79 від 29.08.2019 року;

зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних наступні податкові накладні, подані Товариством з обмеженою відповідальністю «ГУД ВІЛЛ АГРО» датами їх доставлення до ДПС України, а саме: № 1 від 15.08.2019 року, № 2 від 15.08.2019 року, № 3 від 15.08.2019 року, № 4 від 15.08.2019 року, № 5 від 29.08.2019 року, № 6 від 21.08.2019 року, № 7 від 22.08.2019 року, № 8 від 21.08.2019 року, № 9 від 21.08.2019 року, № 10 від 22.08.2019 року, № 11 від 22.08.2019 року, №12 від 22.08.2019 року, № 13 від 19.08.2019 року, № 14 від 20.08.2019 року, № 15 від 22.08.2019 року, № 16 від 23.08.2019 року, № 17 від 22.08.2019 року, № 18 від 22.08.2019 року, № 19 від 23.08.2019 року, № 20 від 22.08.2019 року, № 21 від 22.08.2019 року, № 22 від 21.08.2019 року, № 23 від 22.08.2019 року, № 24 від 23.08.2019 року, № 25 від 27.08.2019 року, №26 від 29.08.2019 року, № 27 від 30.08.2019 року, № 28 від 29.08.2019 року, № 29 від 30.08.2019 року, № 30 від 29.08.2019 року, № 31 від 30.08.2019 року, №32 від 28.08.2019 року, № 33 від 29.08.2019 року, № 34 від 18.08.2019 року, № 35 від 19.08.2019 року, № 36 від 19.08.2019 року, № 37 від 19.08.2019 року, № 38 від 19.08.2019 року, № 39 від 20.08.2019 року, № 4 від 03.09.2019 року, № 8 від 03.09.2019 року, № 5 від 03.09.2019 року, № 3 від 03.09.2019 року, № 1 від 01.09.2019 року, № 7 від 03.09.2019 року, № 6 від 03.09.2019 року, № 2 від 02.09.2019 року, № 40 від 20.08.2019 року, № 41 від 20.08.2019 року, № 42 від 21.08.2019 року, № 43 від 21.08.2019 року, № 44 від 21.08.2019 року, № 45 від 22.08.2019 року, № 46 від 22.08.2019 року, № 47 від 23.08.2019 року, № 48 від 23.08.2019 року, № 49 від 23.08.2019 року, № 50 від 24.08.2019 року, № 51 від 24.08.2019 року, № 52 від 24.08.2019 року, № 53 від 25.08.2019 року, № 54 від 26.08.2019 року, № 55 від 26.08.2019 року, № 56 від 26.08.2019 року, № 57 від 26.08.2019 року, № 58 від 26.08.2019 року, № 59 від 27.08.2019 року, № 60 від 27.08.2019 року, № 61 від 27.08.2019року, № 62 від 27.08.2019 року, № 63 від 28.08.2019 року, № 64 від 28.08.2019 року, № 65 від 28.08.2019 року, № 66 від 28.08.2019 року, № 67 від 28.08.2019 року, № 68 від 28.08.2019 року, № 69 від 28.08.2019 року, № 70 від 28.08.2019 року, № 71 від 29.08.2019 року, № 72 від 22.08.2019 року, № 73 від 23.08.2019 року, № 74 від 25.08.2019 року, № 75 від 26.08.2019 року, № 76 від 27.08.2019 року, № 77 від 28.08.2019 року, № 78 від 29.08.2019 року, № 79 від 29.08.2019 року;

зобов`язати Головне управління ДПС у м. Києві виключити Товариство з обмеженою відповідальністю «ГУД ВІЛЛ АГРО» із переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості та внести відповідну інформацію до АІС "Податковий блок";

визнати протиправним та скасувати Рішення комісії Головного управління ДПС у м. Києві про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 05.02.2020 року № 19806, яким включено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» (ідентифікаційний код юридичної особи 43108330) до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що із оскаржуваних рішень вбачається, що підставою для відмови у реєстрації податкових накладних були ненадання позивачем копій документів, зокрема: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання - передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні та розрахункових документів, банківських виписок з особових рахунків, документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачена договором та/або законодавством.

Представник позивача вказує, що при прийнятті оскаржуваних рішень комісією було порушено норми п.п. 13 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого Постановою КМУ від 21 лютого 2018 р. № 117, оскільки не було зазначено у квитанції конкретного чіткого критерію оцінки ступеня ризиків, достатнього для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, на підставі яких було здійснено зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування.

Разом із тим, представник позивача зазначає, що в п. 13 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого Постановою КМУ від 21 лютого 2018 р. № 117 зазначено, що у квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування зазначаються, в тому числі: критерії ризиковості платника податків та/або критерії ризиковості здійснення операцій, на підставі якого (их) зупинено реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, із розрахованим показником за кожним критерієм, якому відповідає платник податку.

Отже, за твердженнями представника позивача контролюючий орган зобов`язаний у квитанції про зупинення реєстрації податкових накладних чітко вказати конкретний вид критерію. Визначення у квитанції конкретного критерію ризику прямо впливає на можливість надання в подальшому платником податків відповідних документів та пояснень.

Крім того, представник позивача, враховуючи Критерії ризиковості платника податку, які визначені листом від 7 серпня 2019 року, зазначає наступне:

- ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» не є юридичною особою, яка зареєстрована (перереєстрована) на недійсні (втрачені, загублені) та підроблені документи згідно з інформацією, наявною в органах Державної фіскальної служби України;

- ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» не є юридичною особою, яка зареєстрована (перереєстрована) в органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління неіснуючим, померлим, безвісти зниклим особам згідно з інформацією, наявною в органах ДФС;

- ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» не є платником податків, який зареєстровано (перереєстровано) в органах державної реєстрації фізичними особами, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження згідно з інформацією, наданою такими фізичними особами;

- ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» не є платником податку, який зареєстровано (перереєстровано) з метою здійснення фінансово-господарської діяльності без відома та згоди його засновників і призначених у законному порядку керівників згідно з інформацією наданою такими засновниками та/або керівниками;

- відсутній обвинувальний вирок суду та непогашена або не знята судимість стосовно посадової особи (посадових осіб) ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» за статтею 205 Кримінального кодексу України згідно з інформацією, наявною в органах Державної фіскальної служби».

Також представник позивача звертає увагу на те, що відсутні підстави для розгляду питання щодо встановлення питання ризиковості платника податків, на підставі п. 1.6. Критеріїв ризиковості платника податків, які затвердженні листом 1962/99-99-29-01-01 від 07.08.2019 оскільки:

керівник ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» та/або головний бухгалтер, та/або особа, що має право підпису, згідно з даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань не зареєстровані (перереєстровані) за адресою, що знаходиться на тимчасово окупованих територіях у Донецькій та Луганській областях і тимчасово окупованій території, в розумінні Закону України «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України»;

у ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» є відкриті рахунки у банківських установах, крім рахунків в органах Державної казначейської служби України (крім бюджетних установ);

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО», посадові особи ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО», засновник ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» не були посадовою особою та/або засновником суб`єкта господарювання, якого ліквідовано за процедурою банкрутства протягом останніх трьох років;

відсутній факт неподання ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» контролюючому орган податкової звітності з податку на додану вартість за два останні звітні періоди;

фінансову звітність за останній звітний період подано ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» вчасно, та у відповідності до норм підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 та пункту 46.2 статті 46 Податкового кодексу України подано ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО»;

в органах державної податкової служби відсутня будь-яка податкова інформація, або підстави, що визначають ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданій на реєстрацію податковій накладній/розрахунку коригування.

Між тим, позивачем в електронному кабінеті платника податків отримано рішення комісії Головного управління ДПС у м. Києві про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 05.02.2020 року №19806, яким включено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

Представник позивача вказує, що вважає зазначене рішення незаконним та таким, що повинно бути скасовано, оскільки як вбачається, із зазначеного рішення, воно прийнято на підставі пункту 8 Критеріїв ризиковості платника податку, а саме, у зв`язку із нібито наявності у контролюючих органах податкової інформації, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі

органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування.

При цьому, представник позивача стверджує, що будь-які додаткові відомості про податкову інформацію щодо позивача у зазначеному рішенні комісії не наводиться. Жодних листів, повідомлень, пояснень, які б містили в собі податкову інформацію, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції Позивач не отримував.

Таким чином, на переконання позивача рішення комісії Головного управління ДПС у м. Києві про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 05.02.2020 року № 19806, яким включено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» (ідентифікаційний код юридичної особи 43108330) до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку є протиправним та повинно бути скасовано.

Не погоджуючись з діями відповідачів та прийнятими ними рішеннями, позивач звернувся з даним позовом до суду.

Відповідачами до суду надано відзиви на адміністративний позов однакового змісту (а.с. 59-61, 64-66), згідно яких представники відповідачів зазначають, що Державна податкова служба України, ГУ ДПС в Одеській області не погоджується з доводами позивача, адміністративний позов вважають необґрунтованим, а вимоги такими, що не підлягають задоволенню.

В обґрунтування правової позиції представники відповідачів, посилаючись на нормативно-правові акти, що регулюють питання прийняття рішень про зупинення реєстрації податкових накладних, їх реєстрацію та відмову в реєстрації, зазначають, що за результатом розгляду документів комісією ГУ ДПС у м. Києві було прийнято рішення про відмову в реєстрації податкової накладної.

Ухвалою суду від 24.06.2020 року відкрито провадження у справі за правилами загального позовного провадження.

Ухвалою суду від 03.09.2020 року закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду по суті.

Від представника позивача 21.09.2020 надійшло клопотання про продовження розгляду справи в порядку письмового провадження за відсутністю представника ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО».

У зв`язку з відсутністю потреби заслухання свідка чи експерта, судом, керуючись положеннями ч.9 ст.205 КАС України, прийнято рішення про розгляд справи в порядку письмового провадження.

Вивчивши матеріали справи, дослідивши обставини та факти, якими обґрунтовувалися вимоги, перевіривши їх доказами, суд встановив наступні факти та обставини.

Відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань товариство з обмеженою відповідальністю «ГУД ВІЛЛ АГРО» зареєстровано в Єдиному державному реєстрі 11.07.2019 за №0055980, основним видом економічної діяльності підприємства є оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин (код 46.21).

Між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» («Постачальник») та ПАТ «Державна продовольчо-зернова корпорація України» («Покупець») укладено договір поставки №445 від 05.08.2019. (а.с.2-4 т.3).

Відповідно до п. 1.1 Договору постачальник зобов`язується поставити і передати у власність покупця, а покупець прийняти та оплатити зерно українського походження врожаю 2019 року. Культура та клас товару зазначається в додаткових угодах до договору, які є його невід`ємними частинами.

Згідно з п. 2.1, 2.2, 3.1 договору кількість, якість, ціна товару зазначається в додаткових угодах.

На виконання Додаткової угоди №001ЯЗ від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - ячмінь 3 класу у кількості 220 тон на загальну суму 978 999,12 грн., у тому числі ПДВ - 163 166, 52 грн., про що свідчать наступні документ: рахунок на оплату, видаткова накладна №1 від 15.08.2019, акт приймання передачі зерна від 15.08.2019, довіреність, платіжне доручення. (а.с. 5-10 т.3)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №1 від 15.08.2019 (а.с. 77 т.1), яка надіслана 27.09.2019 р. до ДПС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в якій зазначено наступне: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №1 від 15.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».(а.с. 172 т.1).

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019р. подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН від 15.08.2019 № 1) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. В поясненнях зазначено про безпідставність дій податкового органу щодо зупинення реєстрації податкових накладних. Також, в поясненнях позивач зазначив, що постачання товару ячмінь 3 класу в кількості 220,0 т для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ «ФГ» ГАЛ-СОЛЮШНЗ» () згідно специфікації №С002/19 від 12.08.2019 року до Договору поставки №1/120819 від 12.08.2019 року. (а.с. 11-13 т.3, а.с. 190-192 т.2, а.с. 112, 167 т.5).

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355000/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних, у зв`язку з ненаданням платником податків документів: первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних (документи, які не надано, підкреслити); розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків; документів щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством (документи, які не надано, підкреслити). (а.с. 2 т. 2).

На виконання додаткової угоди №002ПФ від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - пшениці 4 класу у кількості 220,0 тон на загальну суму 990 000,00 грн., у тому числі ПДВ - 165 000,00 грн, про що свідчать наступні документ: рахунок на оплату, видаткова накладна №2 від 15.08.2019, акт приймання передачі зерна від 15.08.2019, довіреність, платіжне доручення. (а.с. 14-19 т.3)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №2 від 15.08.2019 (а.с. 78 т.1), яка надіслана 27.09.2019 р. до ДПС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких було зазначено наступне: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №2 від 15.08.2019 року в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам п. 1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с.171 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН від 15.08.2019 №2) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. В поясненнях зазначено про безпідставність дій податкового органу щодо зупинення реєстрації податкових накладних. Також в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 4 класу в кількості 220,0 т для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ «ФГ» ГАЛ-СОЛЮШНЗ» () згідно Специфікації №С001/19 від 12.08.2019 року до Договору поставки №1/120819 від 12.08.2019 року. (а.с. 20-22 т.3, а.с. 113, 168 т.5)

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1354999/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних, у зв`язку з ненаданням платником податків документів: первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних (документи, які не надано, підкреслити); розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків; документів щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством (документи, які не надано, підкреслити). (а.с. 3 т.2)

На виконання додаткової угоди №003ЯЗ від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - ячменя 3 класу у кількості 111,34 тон на загальну суму 495 462,55 грн., у тому числі ПДВ - 82 577,09 грн., про що свідчать наступні документ: рахунок на оплату, видаткова накладна №3 від 15.08.2019, акт приймання передачі зерна від 15.08.2019, довіреність, платіжне доручення. (а.с. 23-28).

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №3 від 15.08.2019 (а.с. 79), яка надіслана 27.09.2019 до ДПС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких було зазначено наступне: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №3 від 15.08.2019 року в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН від 15.08.2019 № 3) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. В поясненнях зазначено про безпідставність дій податкового органу щодо зупинення реєстрації податкових накладних. Також в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - ячменя 3 класу в кількості 111,34 т для ПАТ «ДПЗКУ» було здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ «ФГ» ГАЛ-СОЛЮПІНЗ» () згідно Специфікації №С002/19 від 12.08.2019 року до Договору поставки №1/120819 від 12.08.2019 року. (а.с. 29-31 т.3).

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355011/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних, у зв`язку з ненаданням платником податків документів: первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних (документи, які не надано, підкреслити); розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків; документів щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством (документи, які не надано, підкреслити). (а.с. 4 т.2)

На виконання Додаткової угоди №004ПФ від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року (надалі - Додаткова угода до Договору), укладеними між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» («Постачальником», надалі - ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО») та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ» («Покупцем», , надалі - ПАТ «ДПЗКУ»), ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання Товару - пшениці 4 класу у кількості 182,89 тон на загальну суму 823 005,00 грн., у тому числі ПДВ - 137 167,50 грн.

Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 821 250,00 грн.

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №4 від 15.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством була отримана Квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких було зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №4 від 15.08.2019 року в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 80, 165 т.1, т.а.с. 32 37 т.3)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 р. позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН від 15.08.2019 № 4) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. Крім іншого поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 4 класу в кількості 182,89 т для ПАТ «ДПЗКУ» було здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ «ФГ» ГАЛ-СОЛЮШНЗ» () згідно Специфікації №С001/19 від 12.08.2019 року до Договору поставки №1/120819 від 12.08.2019 року. (а.с. 38-40, т.3, а.с.115, 170 т.5)

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1354993/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено Позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 5 т.2)

На виконання Додаткової угоди №001ПЗ від 27.08.2019 року до договору поставки №444 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ», ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - пшениці 3 класу у кількості 1485,602 тон на загальну суму 6 982 335,35 грн., у тому числі ПДВ - 1 163 722,56 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 6 893 336,06 грн. (а.с. 215-223 т.2)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №5 від 29.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством була отримана Квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких було зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №5 від 29.08..2019 року в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 81, 216 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН від 29.08.2019 № 5) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. Крім іншого поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 3 класу в кількості 1485,602 т для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ «ЗЕРНОВА КОМПАНІЯ УКРАЇНИ» () згідно Специфікації №С001/19 від 27.08.2019 року до Договору поставки №1/270819 від 27.08.2019 року. (а.с. 224-230 т. 2, а.с. 116, 154 т.5)

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355044/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено Позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 6 т.2)

На виконання Додаткової угоди №005ПФ від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, укладеними між TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ», ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - пшениці 4 класу у кількості 1000,0 тон на загальну суму 4 500 000,00 грн., у тому числі ПДВ - 750 000,00 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 4 500 000,00 грн. (а.с. 41-46 т.3)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №6 від 21.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством була отримана Квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №6 від 21.08.2019 року в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 6, 189 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН від 21.08.2019 № 6) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 4 класу в кількості 1000,00 т для ПАТ «ДПЗКУ» було здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ССК «ЯРОСЛАВНА» () згідно Специфікації №С001/19 від 15.08.2019 року до Договору поставки №1/150819 від 15.08.2019 року.(а.с. 47-54 т. 3, а.с. 117, 155 т.5)

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355017/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено Позивачу у реєстрації податкових накладних.(а.с. 7 т.2)

На виконання Додаткової угоди №006ПФ від 13.08.2019 року до договору поставки № 445 від 05.08.2019 року (надалі - Додаткова угода до Договору), укладеними між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» («Постачальником», надалі - ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО») та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ» («Покупцем», , надалі - ПАТ «ДПЗКУ»), ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання Товару - пшениці 4 класу у кількості 997,92 тон на загальну суму 4 490 640,00 грн., у тому числі ПДВ - 748 440,00 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 4 488 750,00 грн.(а.с. 55-61 т.3)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за № 7 від 22.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством була отримана Квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких було зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №7 від 22.08.2019 року в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 83, 187 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН № 7 від 22.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. Крім іншого в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 4 класу в кількості 997,92 т для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ССК «ЯРОСЛАВНА» () згідно Специфікації №С002/19 від 15.08.2019 року до Договору поставки №1/150819 від 15.08.2019 року. (а.с. 61-67 т.3, а.с. 118, 156 т.5)

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355015/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено Позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 8 т.2)

На виконання Додаткової угоди №007ПЗ від 13.08.2019 року до договору поставки № 445 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ», ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - пшениці 3 класу у кількості 606,046 тон на загальну суму 2 809 371,90 грн., у тому числі ПДВ - 468 228,65 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 2 809 371 ,90 грн. (а.с. 68-72 т.3)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №8 від 21.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством була отримана Квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких було зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №8 від 21.08.2019 року в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 84, 237 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН № 8 від 21.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. Крім іншого в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 3 класу в кількості 606,046 т для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ «ЗОЛОТЕ КОЛОССЯ» () згідно Специфікації №С001/19 від 13.08.2019 року до Договору поставки №7/130819 від 13.08.2019 року. (а.с. 73 80 т.3, а.с. 169-171 т.2)

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355065/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено Позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 8 т.2, а.с. 119, 157 т.5)

На виконання Додаткової угоди №008ПФ від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ», ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - пшениці 4 класу у кількості 112,307 тон на загальну суму 516 611,75 грн., у тому числі ПДВ - 86 101,96 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 509 831,35 грн. (а.с. 81-86 т.3)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складені податкові накладні за №9 від 21.08.2019, №10 від 22.08.2019, які надіслані 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримані Квитанції про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №9 від 21.08.2019, №10 від 22.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».(а.с. 85-86 т.1, 236, 220 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №9 від 21.08.2019, №10 від 22.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. Крім іншого в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 4 класу в кількості 112,307 т для ПАТ «ДПЗКУ» було здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ «ЛОРЕТТА АГРО» () згідно Специфікації №С001/19 від 13.08.2019 року до Договору поставки №2/130819 від 13.08.2019 року. (а.с. 87-93 т.3, а.с. 184-186 т.2, а.с. 120, 158 т.5)

Рішеннями комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355064/43108330 від 18.12.2019 року та № 1355048/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено Позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 10,11 т.2)

На виконання Додаткової угоди №009П2 від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ» («Покупцем»), ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - пшениці 2 класу у кількості 400,662 тон на загальну суму 1 880 001,60 грн., у тому числі ПДВ - 313 333,60 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 1 880 001,60 грн. (а.с. 94-99 т.3)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №11 від 22.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством була отримана Квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких було зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №11 від 22.08.2019 р в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 87, 230 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №11 від 22.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. Крім іншого в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 2 класу в кількості 400,662 т для ПАТ «ДПЗКУ» було здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ПП «КОМПАНІЯ ЄВРОТРЕЙД» () згідно Специфікації №С001/19 від 13.08.2019 року до Договору поставки №6/130819 від 13.08.2019 року. (а.с. 100- 106 т.3, а.с. 122, 171 т.5)

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацій) або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355058/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 12 т.2)

На виконання Додаткової угоди №010ПЗ від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» («Постачальником») та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ» («Покупцем»), ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - пшениці 3 класу у кількості 319,227 тон на загальну суму 1 484 121,90 грн., у тому числі ПДВ - 247 353,65 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 1 484 121,90 грн. (а.с. 107-112 т.3)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №12 від 22.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в якій зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №12 від 22.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 88, 180 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №12 від 22.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. Крім іншого в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 3 класу в кількості 319,277 т для ПАТ «ДПЗКУ» було здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ПП «КОМПАНІЯ ЄВРОТРЕЙД» () згідно Специфікації №С002/19 від 13.08.2019 року до Договору поставки №6/130819 від 13.08.2019 року.(а.с. 113-119 т.3, а.с. 123, 172 т.5, а.с. 178-180 т.2)

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355008/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 13 т. 2)

На виконання Додаткової угоди №011ПЗ від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» («Постачальником») та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ» («Покупцем»), ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - пшениці 3 класу у кількості 363,110 тон на загальну суму 1 670 304,55 грн., у тому числі ПДВ - 278 384,09 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 1 667 498,56 грн. (а.с. 120-125 т.3)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №13 від 19.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких було зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №13 від 19.08.2019 р в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 89, 188 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 року № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №13 від 19.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 3 класу в кількості 363,110 т для ПАТ «ДПЗКУ» було здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ «ЮРБОР-АГРО» (код ЄДРПОУ« 30892315) згідно Специфікації №С001/19 від 13.08.2019 року до Договору поставки №5/130819 від 13.08.2019 року. (а.с. 126-133 т.3, а.с. 175-177 т.2, а.с. 124, 173 т.5)

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355016/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 14 т.2)

На виконання Додаткової угоди №012Я3 від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, укладеними між TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» («Постачальником») та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ» («Покупцем»), ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - ячменя 3 класу у кількості 727,30 тон на загальну суму 3 207 393,00 грн., у тому числі ПДВ - 534 565,50 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 3 196 578,97 грн. (а.с. 134-139 т.3)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №14 від 20.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі початкових накладних. Підприємством була отримана Квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №14 від 20.08.2019 р в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 90, 184 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 року № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №14 від 20.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - ячменя 3 класу в кількості 727,30 т для ПАТ «ДПЗКУ» було здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ПСП «ДІАНА» () згідно Специфікації №С001/19 від 13.08.2019 року до Договору поставки №3/130819 від 13.08.2019 року. (а.с. 140-146 т.3, а.с. 172-174 т.2, а.с. 125, 174 т.5)

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355012/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 15 т.5)

На виконання Додаткової угоди №013ПФ від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» («Постачальником») та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ» («Покупцем»), ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - пшениці 4 класу у кількості 158,396 тон на загальну суму 720 702,43 грн., у тому числі ПДВ - 120 117,07 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 549 790,63 грн. (а.с. 147-153 т.3)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №15 від 22.08.2019, №16 від 23.08.2019, які надіслані 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством була отримана Квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за№15 від 22.08.2019, за №16 від 23.08.2019, в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 91-92, 209, 233 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 року № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №15 від 22.08.2019, №16 від 23.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 4 класу в кількості 158,396 т для ПАТ «ДПЗКУ» було здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ «ЗОЛОТЕ КОЛОССЯ 2017» () згідно Специфікації №С002/19 від 13.08.2019 року до Договору поставки №7/130819 від 13.08.2019 року. (а.с.153-160 т. 3, а.с. 169-172 т.2, а.с. 126, 175 т.5)

Рішеннями комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355037/43108330 від 18.12.2019 року та № 1355061/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 16-17 т.2)

На виконання Додаткової угоди №014ПФ від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» («Постачальником») та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ» («Покупцем»), ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - пшениці 4 класу у кількості 1276,279 тон на загальну суму 5 737 500,00 грн., у тому числі ПДВ - 956 250,00 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 5 737 500,00 грн. (а.с. 161-166 т.3)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №17 від 22.08.2019, №18 від 22.08.2019, які надіслані 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством були отримані Квитанції про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №17 від 22.08.2019, за №18 від 22.08.2019, в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 94-95, 221-222 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 року № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №17 від 22.08.2019, №18 від 23.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 4 класу в кількості 1276,279 т для ПАТ «ДПЗКУ» було здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ «ДП ЗЕРНЯТКО» () згідно Специфікації №С001/19 від 13.08.2019 року до Договору поставки №4/130819 від 13.08.2019 року. (а.с. 167-173 т. 3, а.с. 166-168 т. 2, а.с. 128, 176 т.5)

Рішеннями комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355049/43108330 від 18.12.2019 року та № 1355050/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 18, 19 т.2)

На виконання Додаткової угоди №015ЯЗ від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» («Постачальником») та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ» («Покупцем»), ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - ячменя 3 класу у кількості 493,83 тон на загальну суму 2 197 541,52 грн., у тому числі ПДВ - 366 256,92 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 2 195 329,87 грн. (а.с. 174-180 т.3)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №19 від 23.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в якій зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №19 від 23.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 95, 223 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 року № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №19 від 23.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - ячменя 3 класу в кількості 493,83 т для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ПП «СПОДОБІВКА АГРО ПЛЮС» () згідно Специфікації №С001/19 від 13.08.2019 року до Договору поставки №10/130819 від 13.08.2019 року.(а.с. 180-187 т.3, а.с. 163-165, а.с. 130, 177 т.5

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355051/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с.20 т.2)

На виконання Додаткової угоди №016П2 від 20.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» («Постачальником», ) та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ» («Покупцем», ), ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» було здійснено постачання товару - пшениці 2 класу у кількості 1592,0 тон на загальну суму 7 753 033,63 грн., у тому числі ПДВ - 1 292 172,27 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 7 750 157,08 грн. (а.с. 187-193 т.3).

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №20 від 22.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в якій зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №20 від 22.08.2019р в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 96,169 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 року № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №20 від 22.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 2 класу в кількості 1592,0 т для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ФГ «МАІСС» () згідно Специфікації №С001/19 від 19.08.2019 року до Договору поставки №1/190819 від 19.08.2019 року. (а.с. 193-198 т.3, а.с. 160-162 т.2, а.с. 131,178 т.5)

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1354997/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 21 т.2)

На виконання Додаткової угоди №001ПФ від 13.08.2019 року до договору поставки №447 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» («Постачальником») та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ» («Покупцем»), ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» суму 1 140 592,50 грн., у тому числі ПДВ - 190 098,75 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 1 125 000,00 грн. (а.с. 2 10 т. 4)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №21 від 22.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в якій зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №21 від 22.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 97, 167 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №21 від 22.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 4 класу в кількості 253,465 т для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ФГ «УРОЖАЙНЕ» () згідно Специфікації №С001/19 від 16.08.2019 року до Договору поставки №9/130819 від 13.08.2019 року. (а.с. 11-17 т. 4, а.с. 132, 159 т.5, а.с. 205-207 т.2)

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1354995/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 22 т.2)

На виконання Додаткової угоди №002ПЗ від 20.08.2019 року до договору поставки №447 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» («Постачальником») та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ» («Покупцем»), ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - пшениці 3 класу у кількості 950,0 тон на загальну суму 4 683 496,20 грн., у тому числі ПДВ - 780 582,70 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 4 681 873,36 грн. (а.с. 18-23 т.4)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №22 від 21.08.2019, яка була надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в якій зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №22 від 21.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 98, 203 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №22 від 21.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 3 класу в кількості 950,0 т для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ «ДЕСНА» () згідно Специфікації №С001/19 від 19.08.2019 року до Договору поставки №2/190819 від 19.08.2019 року. (а.с. 24-29 т.4, а.с. 202-204 т.2, а.с. 133, 161 т.5)

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355031/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 23 т. 2)

На виконання Додаткової угоди №003ПЗ від 20.08.2019 року до договору поставки №447 від 05.08.2019 року, укладеними між TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» («Постачальником») та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ» («Покупцем»), ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - пшениці 3 класу у кількості 1176,346 тон на загальну суму 5 605 989,79 грн., у тому числі ПДВ - 934 331,63 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 5 599 996,80 грн. (а.с. 30-35 т. 4)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №23 від 22.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в якій зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №23 від 22.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 99, 234 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №23 від 22.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 3 класу в кількості 1176,346 т для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ «АДАМІВКА АГРО» () згідно Специфікації №С001/19 від 20.08.2019 року до Договору поставки №1/200819 від 20.08.2019 року. (а.с. 36-42 т.4, а.с. 134, 162 т.5, а.с. 199-201 т. 2)

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355062/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 24 т.2)

На виконання Додаткової угоди №004ПЗ від 20.08.2019 року до договору поставки №447 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ «ГУД. ВІЛЛ АГРО» («Постачальником», ) та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ» («Покупцем», ), ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» суму 2 416 813,78 грн., у тому числі ПДВ - 402 802,30 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 2 415 998,40 грн. (а.с. 43-48 т.4)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №24 від 23.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в якій зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №24 від 23.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 100, 251 т. 1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №24 від 23.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 3 класу в кількості 505,61 т для ПАТ «ДПЗКУ» було здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ПОСП «НАРЕК» () згідно Специфікації №С001/19 від 19.08.2019 року до Договору поставки №4/190819 від 19.08.2019 року. (а.с. 49-55 т.4, а.с. 135, 163 т.5, а.с. 196-198 т.2)

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 13555171/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 25 т.2)

На виконання Додаткової угоди №005П2 від 20.08.2019 року до договору поставки №447 від 05.08.2019 року (надалі - Додаткова угода до Договору), укладеними між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» («Постачальником», ) та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ» («Покупцем», ), ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - пшениці 2 класу у кількості 1050,0 тон на загальну суму 5 250 004,20 грн., у тому числі ПДВ - 875 000,70 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 5 208 334,16 грн. (а.с. 56-61 т. 4)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №25 від 27.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в якій зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №25 від 27.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх" для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 101, 176 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №25 від 27.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 2 класу в кількості 1050,0 т для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ «АГРОАЛЬЯНС» () згідно Специфікації №С001/19 від 19.08.2019 року до Договору поставки №3/190819 від 19.08.2019 року. (а.с. 62-68 т. 4, а.с. 193-195 т. 2,а.с. 136, 164 т.5)

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355004/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 26 т. 2)

На виконання Додаткової угоди №007ПЗ від 13.08.2019 року до договору поставки №447 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ», ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - пшениці 3 класу у кількості 1023,399 тон на загальну суму 4 902 085,31 грн., у тому числі ПДВ - 817 014,22 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 4 800 000,00 грн. (а.с. 83-88 т.4)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №26 від 29.08.2019, податкова накладна №29 від 30.08.2019, які надіслані 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримані Квитанції про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №26 від 29.08.2019, №29 від 30.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 102, 105, 168, 213 т.)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №26 від 29.08.2019, №29 від 30.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 3 класу в кількості 1023,399 т для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ «ФУДТЕХНОЛОДЖИ» () згідно Специфікації №С005/19 від 15.08.2019 року до Договору поставки №1/140819 від 14.08.2019 року. (а.с. 89-97 т.4, а.с. 139-140, 180 т.5, а.с. 211-213 т.2)

Рішеннями комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстргщії податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355041/43108330 від 18.12.2019 року та № 1354996/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 27, 30 т.2)

На виконання Додаткової угоди №006ПЗ від 13.08.2019 року до договору поставки №447 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ», ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - пшениці 3 класу у кількості 1023,0 тон на загальну суму 4 900 174,09 грн., у тому числі ПДВ - 816 695,68 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 4 800 000,00 грн. (а.с. 68-73 т. 4)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №27 від 30.08.2019, податкова накладна №28 від 29.08.2019, які надіслані 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримані квитанції про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №27 від 30.08.2019, №28 від 29.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 103-104, 174, 211 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №27 від 30.08.2019, №28 від 29.08.2020) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 3 класу в кількості 1023,0 т для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ «ФУДТЕХНОЛОДЖИ» () згідно Специфікації №С004/19 від 15.08.2019 року до Договору поставки №1/140819 від 14.08.2019 року. (а.с. 74-82 т. 4, а.с. 137-138, 179 т.5, а.с. 211-213 т.2)

Рішеннями комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355002/43108330 від 18.12.2019 року та № 1355039/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 28-29 т. 2)

На виконання Додаткової угоди №008ЯЗ від 13.08.2019 року до договору поставки №447 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ», ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - ячменя 3 класу у кількості 363,755 тон на загальну суму 1 855 150,50 грн., у тому числі ПДВ - 309 191,75 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 1 785 000,00 грн. (а.с. 98-103 т. 4)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складені податкові накладні за №30 від 29.08.2019, №31 від 30.08.2019, які надіслані до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством були отримані Квитанції про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких було зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №30 від 29.08.2019, №31 від 30.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 106-107, 191, 193 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 р. позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №30 від 29.08.2019, №31 від 30.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - ячменя 3 класу в кількості 363,755 т для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ «ФГ» ГАЛ-СОЛЮШНЗ» () згідно Специфікації №С003/19 від 15.08.2019 року до Договору поставки №1/120819 від 12.08.2019 року. (а.с. 104-107 т.4, а.с. 190-192 т.2, а.с. 141-142, 160 т.5)

Рішеннями комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355019/43108330 від 18.12.2019 року та № 1355021/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 31, 32 т.2)

На виконання Додаткової угоди №009ПЗ від 20.08.2019 року до договору поставки №447 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ», ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - пшениці 2 класу у кількості 967,04 Г тон на загальну суму 4 786 852,96 грн., у тому числі ПДВ - 797 808,83 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 4 681 873,36 грн. (а.с. 108-113 т.4)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №32 від 28.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в якій зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №32 від 28.08.2019р в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 108, 173 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 р. позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №32 від 28.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 3 класу в кількості 967,041 т для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ «ДЕСНА» () згідно Специфікації №С001/19 від 19.08.2019 року до Договору поставки №2 /190819 від 19.08.2019 року. (а.с. 114-121 т.4, а.с. 143, 165 т.5, а.с. 202-204 т. 2)

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355001/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 33 т.2)

На виконання Додаткової угоди №010П2 від 20.08.2019 року до договору поставки №447 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО - ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ», ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» було здійснено постачання Товару - пшениці 2 класу у кількості 1061,484 тон на загальну суму 5 307 424,25 грн., у тому числі ПДВ - 884 570,71 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 5 208 334,16 грн. (а.с. 122-127 т.4)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №33 від 29.08.2019, яка надіслана до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в якій зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №33 від 29.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 109, 197 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №33 від 29.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 2 класу в кількості 1061,484 т для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ «АГРОАЛЬЯНС» () згідно Специфікації №С001/19 від 19.08.2019 року до Договору поставки №3/190819 від 19.08.2019 року. (а.с. 128-135 т.4, а.с. 193-195 т. 2, а.с. 144, 166 т.5)

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355025/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 34 т.2)

На виконання Додаткової угоди №001ЯЗ від 13.08.2019 року до договору поставки №448 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ», ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - ячменя 3 класу у кількості 1059,26 тон на загальну суму 5 554 464,50 грн., у тому числі ПДВ - 925 744,08 грн. Згідно Додаткової угоди до договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 5 250 000,00 грн. (а.с. 137-164 т.4)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складені наступні податкові накладні: №34 від 18.08.2019, №35 від 19.08.2019, №36 від 19.08.2019, №37 від 19.08.2019, №38 від 19.08.2019, №39 від 20.08.2019, №40 від 20.08.2019, №41 від 20.08.2019, №42 від 21.08.2019, №43 від 21.08.2019, №44 від 21.08.2019, №45 від 22.08.2019, №46 від 22.08.2019, №47 від 23.08.2019, №48 від 23.08.2019, №49 від 23.08.2019, №50 від 24.08.2019, №51 від 24.08.2019, №52 від 24.08.2019, №53 від 25.08.2019, які були надіслані 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримані квитанції про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №34 від 18.08.2019, №35 від 19.08.2019, №36 від 19.08.2019, №37 від 19.08.2019, №38 від 19.08.2019, №39 від 20.08.2019, №40 від 20.08.2019, №41 від 20.08.2019, №42 від 21.08.2019, №43 від 21.08.2019, №44 від 21.08.2019, №45 від 22.08.2019, №46 від 22.08.2019, №47 від 23.08.2019, №48 від 23.08.2019, №49 від 23.08.2019, №50 від 24.08.2019, №51 від 24.08.2019, №52 від 24.08.2019, №53 від 25.08.2019, які надіслані 27.09.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с.110-115, 124-136, 166, 170, 175, 177, 178, 185, 186, 190, 192, 196, 198, 200, 201, 205, 206, 208, 224-226, т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 р. позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №34 від 18.08.2019, №35 від 19.08.2019, №36 від 19.08.2019, №37 від 19.08.2019, №38 від 19.08.2019, №39 від 20.08.2019, №40 від 20.08.2019, №41 від 20.08.2019, №42 від 21.08.2019, №43 від 21.08.2019, №44 від 21.08.2019, №45 від 22.08.2019, №46 від 22.08.2019, №47 від 23.08.2019, №48 від 23.08.2019, №49 від 23.08.2019, №50 від 24.08.2019, №51 від 24.08.2019, №52 від 24.08.2019, №53 від 25.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - ячменя 3 класу в кількості 1059,26 т для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ «ФУДТЕХНОЛОДЖИ» () згідно Специфікації №С001/19 від 14.08.2019 року до Договору поставки №1/140819 від 14.08.2019 року. (а.с. 165-178 т.4, 145-147,183 т.5, а.с. 211-213 т.2)

Рішеннями комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №1355003/43108330 від 18.12.2019, №1354998/43108330 від 18.12.2019, №1355006/43108330 від 18.12.2019, №1355024/43108330 від 18.12.2019, №1355036/43108330 від 18.12.2019, №1354994/43108330 від 18.12.2019, №1355033/43108330 від 18.12.2019, №1355026/43108330 від 18.12.2019, №1355013/43108330 від 18.12.2019, №1355029/43108330 від 18.12.2019, №1355014/43108330 від 18.12.2019, №1355018/43108330 від 18.12.2019, №1355020/43108330 від 18.12.2019, №1355028/43108330 від 18.12.2019, №1355005/43108330 від 18.12.2019, №1355052/43108330 від 18.12.2019, №1355034/43108330 від 18.12.2019, №1355059/43108330 від 18.12.2019, №1355053/43108330 від 18.12.2019, №1355054/43108330 від 18.12.2019 відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 35-40, 49-62 т.2)

На виконання Додаткової угоди №002ПЗ від 13.08.2019 року до договору поставки №448 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ», ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - пшениці 3 класу у кількості 1798,82 тон на загальну суму 9 591 295,39 грн, у тому числі ПДВ - 1 598 549,22 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 8 024 994,00 грн. (а.с. 179-221 т.4)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складені наступні податкові накладні: №4 від 03.09.2019, №8 від 03.09.2019, №5 від 03.09.2019, №3 від 03.09.2019, №1 від 01.09.2019, №7 від 03.09.2019, №6 від 03.09.2019, №2 від 02.09.2019, №54 від 26.08.2019, №55 від 26.08.2019, №56 від 26.08.2019, №57 від 26.08.2019, №58 від 26.08.2019, №59 від 27.08.2019, №60 від 27.08.2019, №61 від 27.08.2019, №62 від 27.08.2019, №63 від 28.08.2019, №64 від 28.08.2019, №65 від 28.08.2019, №66 від 28.08.2019, №67 від 28.08.2019, №68 від 28.08.2019, №69 від 28.08.2019, №70 від 28.08.2019, №71 від 29.08.2019, які надіслані 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримані квитанції про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких було зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №4 від 03.09.2019, №8 від 03.09.2019, №5 від 03.09.2019, №3 від 03.09.2019, №1 від 01.09.2019, №7 від 03.09.2019, №6 від 03.09.2019, №2 від 02.09.2019, №54 від 26.08.2019, №55 від 26.08.2019, №56 від 26.08.2019, №57 від 26.08.2019, №58 від 26.08.2019, №59 від 27.08.2019, №60 від 27.08.2019, №61 від 27.08.2019, №62 від 27.08.2019, №63 від 28.08.2019, №64 від 28.08.2019, №65 від 28.08.2019 , №66 від 28.08.2019, №67 від 28.08.2019, №68 від 28.08.2019, №69 від 28.08.2019, №70 від 28.08.2019, №71 від 29.08.2019, які були надіслані 27.09.2019 р. в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 116-123, 138-155, 179, 194, 195199, 202, 204, 210, 207, 214-215, 217-218, 227-229, 232, 235, 242-249 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 р. позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №4 від 03.09.2019, №8 від 03.09.2019, №5 від 03.09.2019, №3 від 03.09.2019, №1 від 01.09.2019, №7 від 03.09.2019, №6 від 03.09.2019, №2 від 02.09.2019, №54 від 26.08.2019, №55 від 26.08.2019, №56 від 26.08.2019, №57 від 26.08.2019, №58 від 26.08.2019, №59 від 27.08.2019, №60 від 27.08.2019, №61 від 27.08.2019, №62 від 27.08.2019, №63 від 28.08.2019, №64 від 28.08.2019, №65 від 28.08.2019 , №66 від 28.08.2019, №67 від 28.08.2019, №68 від 28.08.2019, №69 від 28.08.2019, №70 від 28.08.2019, №71 від 29.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару -пшениці 3 класу в кількості 1798,82 т для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ «ФУДТЕХНОЛОДЖИ» () згідно Специфікації №С003/19 від 14.08.2019 року до Договору поставки №1/140819 від 14.08.2019 року. (а.с. 222-239 т.4, а.с. 211-213 т.2, а.с. 148-151, 181 т.5)

Рішеннями комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355076/43108330 від 18.12.2019 року, № 1355077/43108330 від 18.12.2019 року, №1355074/43108330 від 18.12.2019 року, №1355075/43108330 від 18.12.2019 року, №1355073/43108330 від 18.12.2019 року, №1355072/43108330 від 18.12.2019 року, №1355071/43108330 від 18.12.2019 року, №1355070/43108330 від 18.12.2019 року, №1355057/43108330 від 18.12.2019 року, №1355055/43108330 від 18.12.2019 року, №1355035/43108330 від 18.12.2019 року, №1355027/43108330 від 18.12.2019 року, №1355030/43108330 від 18.12.2019 року, №1355042/43108330 від 18.12.2019 року, №1355043/43108330 від 18.12.2019 року, №1355056/43108330 від 18.12.2019 року, №1355063/43108330 від 18.12.2019 року, №1355060/43108330 від 18.12.2019 року, №1355010/43108330 від 18.12.2019 року, №1355038/43108330 від 18.12.2019 року, №1355007/43108330 від 18.12.2019 року, №1355023/43108330 від 18.12.2019 року, №1355046/43108330 від 18.12.2019 року, №1355045/43108330 від 18.12.2019 року, №1355009/43108330 від 18.12.2019 року, №1355022/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 41-48, 63-80 т.2)

На виконання Додаткової угоди №003ПФ від 13.08.2019 року до договору поставки №448 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» та ПАТ «ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ», ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено постачання товару - пшениці 4 класу у кількості 1482,77 тон на загальну суму 7 875 000,00 грн, у тому числі ПДВ - 1 312 500,00 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» отримано на банківський рахунок від ПАТ «ДПЗКУ» грошові кошти в сумі - 7 875 000,00 грн. (а.с. 240-250 т.4, а.с. 1-3 т.5)

ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» по вищевказаним фінансово-господарським операціям складені наступні податкові накладні: №72 від 22.08.2019, №73 від 23.08.2019, №74 від 25.08.2019, №76 від 27.08.2019, №77 від 28.08.2019, №78 від 29.08.2019, №79 від 29.08.2019, які надіслані 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних і податкова накладна №75 від 26.08.2019, яка була надіслана 30.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримані квитанції про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких було зазначено наступне: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №72 від 22.08.2019, №73 від 23.08.2019, №74 від 25.08.2019, №75 від 26.08.2019, №76 від 27.08.2019, №77 від 28.08.2019, №78 від 29.08.2019, №79 від 29.08.2019, які надіслані 27.09.2019 та 30.09.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». (а.с. 156-163, 204, 212, 219, 238-241 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 року № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №72 від 22.08.2019, №73 від 23.08.2019, №74 від 25.08.2019, №75 від 26.08.2019, №76 від 27.08.2019, №77 від 28.08.2019, №78 від 29.08.2019, №79 від 29.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 3 класу в кількості 1482,77 т для ПАТ «ДПЗКУ» здійснено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ «ТЕХНОЛОДЖИ» () згідно Специфікації №С002/19 від 14.08.2019 року до Договору поставки №1/140819 від 14.08.2019 року. (а.с. 4-23, 152-153, 182 т. 5)

Рішеннями комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному - реєстрі податкових накладних № 1355047/43108330 від 18.12.2019 року, № 1355032/43108330 від 18.12.2019 року, № 1355040/43108330 від 18.12.2019 року, № 1355078/43108330 від 18.12.2019 року, № 1355068/43108330 від 18.12.2019 року, № 1355067/43108330 від 18.12.2019 року, № 1355069/43108330 від 18.12.2019 року, № 1355066/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 81-88 т.2)

Позивач вважає, що вищезазначені рішення комісії Головного управління ДПС у м. Києві, якими відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних повинні бути визнанні протиправними та скасовані, у зв`язку із чим звернувся до суду.

Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. Цим Кодексом визначаються функції та правові основи діяльності контролюючих органів, визначених пунктом 41.1 статті 41 цього Кодексу, та центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику /пункт 1.1 статті 1 Податкового кодексу України/.

За змістом підпункту "а" пункту 185.1 статті 185 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.

Пунктом 187.1 статті 187 Податкового кодексу України визначено, що датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Відповідно до вимог п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

Згідно з п. 201.10 ст.201 ПК України при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку-продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Підтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру податкових накладних є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня.

Датою та часом надання податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронному вигляді до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, є дата та час, зафіксовані у квитанції.

Якщо надіслані податкові накладні/розрахунки коригування сформовано з порушенням вимог, передбачених пунктом 201.1 цієї статті та/або пунктом 192.1 статті 192 цього Кодексу, а також у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування відповідно до пункту 201.16 цієї статті, протягом операційного дня продавцю/покупцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття їх в електронному вигляді або зупинення їх реєстрації із зазначенням причин.

Квитанція про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування надсилається одночасно продавцю та покупцю платнику податку.

Якщо протягом операційного дня не надіслано квитанції про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, така податкова накладна вважається зареєстрованою в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно з п.201.7. ст.201 ПК України, податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних встановлюється Кабінетом Міністрів України. Покупець має право звіряти дані отриманої податкової накладної на відповідність із даними Єдиного реєстру податкових накладних.

Відповідно до пункту 201.16 ПК України реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Пунктом 2 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України №1246 від 29.12.2010 (далі-Порядок №1246) визначено, що податкова накладна - електронний документ, який складається платником податку на додану вартість (далі платник податку) відповідно до вимог Податкового кодексу України (далі - Кодекс) в електронній формі у затвердженому в установленому порядку форматі (стандарті) та надсилається для реєстрації.

Згідно з пунктом 12 Порядку №1246 після надходження податкової накладної та/або розрахунку коригування до ДФС в автоматизованому режимі здійснюється їх розшифрування та проводяться перевірки: відповідності податкової накладної та/або розрахунку коригування затвердженому формату (стандарту); чинності електронного цифрового підпису, порядку його накладення та наявності права підписання посадовою особою платника податку таких податкової накладної та/або розрахунку коригування; реєстрації особи, що надіслала на реєстрацію податкову накладну та/або розрахунок коригування, платником податку на момент складення та реєстрації таких податкової накладної та/або розрахунку коригування; дотримання вимог, установлених пунктом 192.1 статті 192 та пунктом 201.10 статті 201 Кодексу; наявності помилок під час заповнення обов`язкових реквізитів відповідно до пункту 201.1 статті 201 Кодексу; наявності суми податку на додану вартість відповідно до пунктів 200-1.3 і 200-1.9 статті 200-1 Кодексу (для податкових накладних та/або розрахунків коригування, що реєструються після 1 липня 2015 р.); наявності в Реєстрі відомостей, що містяться у податковій накладній, яка коригується; факту реєстрації/зупинення реєстрації/відмови в реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування з такими ж реквізитами; відповідності податкових накладних та/або розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків, достатнім для зупинення їх реєстрації відповідно до пункту 201.16 статті 201 Кодексу; дотримання вимог Законів України «Про електронний цифровий підпис», «;Про електронні документи та електронний документообіг» та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого в установленому порядку.

Відповідно до пункту 13 Порядку №1246, за результатами перевірок, визначених пунктом 12 цього Порядку, формується квитанція про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування (далі - квитанція).

Суд зазначає, що відповідачем приймалось рішення про зупинення реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних 27.09.2019 року, тобто керуючись Порядком зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних; Порядок роботи комісій, які приймають рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації; Порядок розгляду скарг на рішення комісій, які приймають рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації, затвердженим постанову КМУ від 21 лютого 2018 року № 117, а рішенням про відмову в реєстрації податкових накладних, поданих позивачем для реєстрації в ЄРПН 18.12.2019 року, керуючись Порядком прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/ розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженим наказом Міністерства фінансів України №520 від 12 грудня 2019 року.

Так, Відповідно до вимог п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

На виконання цієї норми Кабінетом Міністрів України прийнято постанову від 21 лютого 2018 року № 117, якою затверджено Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних; Порядок роботи комісій, які приймають рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації; Порядок розгляду скарг на рішення комісій, які приймають рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації.

Згідно з вимогами п. 3 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі Порядок № 117), податкові накладні/розрахунки коригування, що подаються на реєстрацію в Реєстрі до проведення моніторингу, за результатами якого можливе зупинення їх реєстрації, перевіряються відповідно до таких ознак:

1) податкова накладна, яка не підлягає наданню отримувачу (покупцю) та/або складена за операцією, що є звільненою від оподаткування;

2) обсяг постачання, зазначений платником податку в податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі в поточному місяці, з урахуванням поданої на реєстрацію в Реєстрі податкової накладної / розрахунку коригування, становить менше 500 тис. гривень та керівник - посадова особа такого платника податку є особою, яка займає аналогічну посаду не більше ніж у трьох (включно) платників податку;

3) одночасно значення показників D та P, розрахованих у наведеному у цьому підпункті, мають такі розміри: D>0,03, Р<РмЧ1,4, де:

D - розрахункова величина, яка дорівнює S/T;

S - загальна сума сплачених за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено податкову накладну / розрахунок коригування, сум єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування та податків і зборів (крім суми податку на додану вартість, сплаченої під час ввезення товарів на митну територію України) платником податку та його відокремленими підрозділами;

T - загальна сума постачання товарів/послуг на митній території України, що оподатковуються за ставками 0, 20 і 7 відсотків, зазначеними платником податку в податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено податкову накладну / розрахунок коригування;

P - сума податку на додану вартість, зазначена платником податку в податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі у звітному (податковому) періоді, з урахуванням поданої на реєстрацію в Реєстрі податкової накладної / розрахунку коригування;

Рм - найбільша місячна сума податку на додану вартість, зазначена у податкових накладних/ розрахунках коригування, зареєстрованих платником податку в Реєстрі за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено податкову накладну / розрахунок коригування.

Значення показника D за останні 12 календарних місяців обраховується ДФС станом на перше число календарного місяця та кожного 10 числа стає доступним платнику податку в електронному кабінеті.

Згідно з вимогами п. 4 Порядку № 117 у разі коли за результатами перевірки податкової накладної/розрахунку коригування визначено, що податкова накладна/розрахунок коригування відповідають одній з ознак, визначених у пункті 3 цього Порядку, такі податкова накладна/розрахунок коригування не підлягають моніторингу та підлягають реєстрації в Реєстрі.

Як вбачається з п. 5 Порядку № 117, податкова накладна/розрахунок коригування, які підлягають моніторингу, перевіряються на відповідність критеріям ризиковості платника податку, критеріям ризиковості здійснення операцій та показникам позитивної податкової історії платника податку.

Згідно з вимогами п.п. 6 та 7 Порядку № 117 визначено, що у разі коли за результатами моніторингу платник податку, яким складено податкову накладну/розрахунок коригування, відповідає критеріям ризиковості платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

У разі коли за результатами моніторингу податкова накладна/розрахунок коригування відповідають критеріям ризиковості здійснення операції, крім податкової накладної/розрахунку коригування, складених платником податку, який має позитивну податкову історію платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

Отже, підставами для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування є наступна відповідність:

1) платника податку - критеріям ризиковості платника податку;

2) податкової накладної/розрахунку коригування - критеріям ризиковості здійснення операції.

Слід зазначити, що положення пунктів 6 та 7 Порядку № 117 є чіткими і не припускають неоднозначне (множинне) трактування обов`язків контролюючих органів.

Судом встановлено, що реєстрацію поданих позивачем податкових накладних, як зазначено в квитанціях, зупинено через те, що вони відповідають вимогам пп. 1.6 п. 1 Критеріїв ризиковості платника податку, що не відповідає вищевказаним приписам законодавства.

Згідно з вимогами п. 10 Порядку № 117 критерії ризиковості платника податку, критерії ризиковості здійснення операцій, перелік показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку, визначає ДФС та надсилає на погодження Мінфіну в електронній формі через систему електронної взаємодії органів виконавчої влади.

Мінфін у дводенний строк погоджує або надсилає ДФС на доопрацювання визначені у цьому пункті критерії та перелік показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку.

Про визначені критерії ризиковості платника податку, критерії ризиковості здійснення операцій, перелік показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку, ДФС інформує Комітет Верховної Ради України з питань податкової та митної політики.

ДФС оприлюднює на своєму офіційному веб-сайті погоджені критерії ризиковості платника податку, критерії ризиковості здійснення операцій, перелік показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку.

У Листі Державної фіскальної служби України від 21 березня 2018 року № 959/99-99-07-18 "Критерії ризиковості платника податку", зокрема, в п. 1 зазначено: "Платник податків відповідає критеріям ризиковості, якщо:

1.6 комісії головних управлінь ДФС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДФС можуть розглядати питання щодо встановлення ризиковості платника податків, а саме:

платник податку зареєстрований (перереєстрований) за адресою, що знаходиться на непідконтрольній території України (зона АТО, АР Крим);

дата реєстрації платником податку на додану вартість не перевищує трьох місяців з дати такої реєстрації;

платник податку-юридична особа, який не має відкритих рахунків у банківських установах, крім рахунків в органах державної казначейської служби України (крім бюджетних установ);

платник податку, посадова особа та/або засновник якого був посадовою особою та/або засновником суб`єкта господарювання, якого ліквідовано за процедурою банкрутства протягом останніх трьох років;

платником податку не подано контролюючому органу податкову звітність з податку на додану вартість за два останні звітні періоди всупереч нормам підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 та абзацу першого пункту 49.2 і пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України;

платником податку на прибуток не подано контролюючому органу фінансову звітність за останній звітний період всупереч нормам підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 та пункту 46.2 статті 46 Податкового кодексу України (далі - Кодекс);

наявна податкова інформація, що свідчить про наявність ознак здійснення ризикових операцій платником.

Головні управління ДФС в областях, м. Києві та Офіс великих платників податків ДФС постійно обраховують та проводять моніторинг показників, визначених у пунктах 1.1 - 1.6 цих Критеріїв.

Якщо виявлено, що платник податків має ознаки ризиковості згідно з пунктом 1.6 цих Критеріїв, то такий платник податків виноситься на розгляд Комісії в той самий день і вноситься до переліку ризикових платників у день проведення засідання Комісії, на якому прийнято відповідне рішення.

У разі якщо платник податків, внесений до переліку ризикових суб`єктів господарювання, перестав відповідати критеріям ризиковості, що визначені у пункті 1.6 цих Критеріїв, платника виключають з переліку ризикових суб`єктів господарювання за рішенням комісій головних управлінь ДФС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДФС".

Суд звертає увагу на те, що в отриманих квитанціях про зупинення реєстрації податкової накладної контролюючим органом не наведено жодного з підкритеріїв п.п. 1.6. п. 1 Критеріїв ризиковості платника податків, якому би відповідав платник станом на момент формування квитанції про блокування ПН, як це передбачено підпунктом 3 п. 13 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної (у квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування зазначаються критерій(і) ризиковості платника податку та/або критерій(ї) ризиковості здійснення операцій, на підставі якого(их) зупинено реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, із розрахованим показником за кожним критерієм, якому відповідає платник податку).

Відповідачем лише процитовано зміст п. 201.16. ст.201 Податкового кодексу України, та запропоновано "надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄДРПН", але жодні конкретні пропозиції щодо необхідних документів відсутні.

Верховний Суд у постанові від 23.10.2018 р. по справі № 822/181/18 зазначив, що можливість надання платником податків вичерпного переліку документів на підтвердження правомірності формування та подання податкової накладної прямо залежить від чіткого визначення фіскальним органом конкретного виду критерію оцінки ступеня ризиків. Вживання податковим органом загального посилання на пункт шостий Критеріїв оцінки, без наведення відповідного підпункту, є неконкретизованим та призводить до необґрунтованого обмеження права платника податків бути повідомленим про необхідність надання документів за вичерпним переліком, відповідно до критерію зупинення реєстрації податкової накладної, а не будь-яких на власний розсуд.

У п.14 Постанови № 117 встановлено перелік документів, необхідних для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, включає в себе:

договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них;

договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції;

первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні;

розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;

документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачена договором та/або законодавством.

За п.15 Постанови письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 14 цього Порядку, платник податку має право подати до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов`язання, відображеного у податковій накладній / розрахунку коригування.

Пунктом 21 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21.02.2018 №117, визначено, що підставами для прийняття комісіями контролюючих органів рішення про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування є: ненадання платником податку письмових пояснень стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено; ненадання платником податку копій документів відповідно до підпункту 4 пункту 13 цього Порядку; надання платником податку копій документів, які складені з порушенням законодавства.

Разом з тим, наказом Міністерства фінансів України №520 від 12 грудня 2019 року затверджено "Порядок прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/ розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних" (далі - Порядок №520), яким визначено механізм прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Реєстр), реєстрацію яких відповідно до пункту 201.16 статті 201 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) зупинено в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України. (чинний з 14.12.2019 року)

Відповідно до п.2. Порядку №520 прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Реєстрі, реєстрацію яких зупинено, здійснюють комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі головних управлінь Державної податкової служби України в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДПС (далі - комісія регіонального рівня).

Пунктом 3 Порядку №520 визначено, що комісія регіонального рівня протягом п`яти робочих днів, що настають за днем отримання пояснень та копій документів, поданих відповідно до пункту 4 цього Порядку, приймає рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі та надсилає його платнику податку в порядку, встановленому статтею 42 Кодексу.

Згідно п.4 Порядку №520 у разі зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі платник податку має право подати копії документів та письмові пояснення стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування, для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію / відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі.

Відповідно до п.5 Порядку №520 перелік документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію / відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі, може включати:

- договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них;

- договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції;

- первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм і галузевої специфіки, накладні;

- розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;

- документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством.

Згідно п.6 Порядку №520 письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 5 цього Порядку, платник податку має право подати до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов`язання, відображеного в податковій накладній / розрахунку коригування. Платник податку має право подати письмові пояснення та копії документів до декількох податкових накладних/розрахунків коригування, якщо такі податкові накладні / розрахунки коригування складено на одного отримувача - платника податку за одним і тим самим договором або якщо в таких податкових накладних / розрахунках коригування відображено однотипні операції (з однаковими кодами товарів згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД) або кодами послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДКПП)).

Пунктом 7 Порядку №520 письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 5 цього Порядку, платник податку подає до ДПС в електронній формі за допомогою засобів електронного зв`язку з урахуванням вимог Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг», «;Про електронні довірчі послуги» та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого в установленому порядку.

Відповідно до п.п. 9-13 Порядку №520 письмові пояснення та копії документів, подані платником податку до контролюючого органу відповідно до пункту 4 цього Порядку, розглядає комісія регіонального рівня.

Комісія регіонального рівня приймає рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Реєстрі за формою згідно з додатком до цього Порядку.

Комісія регіонального рівня приймає рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Реєстрі в разі:

ненадання платником податку письмових пояснень стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі;

та/або ненадання платником податку копій документів відповідно до пункту 5 цього Порядку;

та/або надання платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі набирає чинності в день прийняття відповідного рішення.

Рішення комісії регіонального рівня про відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Реєстрі може бути оскаржено в адміністративному або судовому порядку.

Судом встановлено, що позивач здійснює господарську діяльність з оптової торгівлі зерном, необробленим тютюном, насінням та кормами для тварин.

Також судом встановлено, що ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» відповідно до вимог податкового кодексу України та постанови КМУ та наказу Міністерства фінансів України позивачем подано пояснення і усі документи на підтвердження інформації, зазначеної в податкових накладних, направлених 27.09.2020 на реєстрацію до органів ДПС України.

Разом з тим, у квитанціях про зупинення реєстрації ПН відповідачем не вказаний конкретний перелік документів, який платник податків має надати для обґрунтованого рішення щодо реєстрації податкової накладної в ЄРПН, а зазначено загальний перелік документів.

Як вбачається із оскаржуваних рішень, підставою для відмови у реєстрації податкових накладних були ненадання позивачем копій документів, зокрема: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання - передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні та розрахункових документів, банківських виписок з особових рахунків, документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачена договором та/або законодавством.

Також, в оскаржуваному рішенні контролюючим органом не обґрунтовано, які саме документи, надані платником, складені з порушенням законодавства, чому документи платника не є достатніми для прийняття комісією ДПС рішення про реєстрацію податкової накладної, які документи платник податків має надати для обґрунтованого рішення щодо реєстрації ПН.

Оскільки рішення суб`єкта владних повноважень не містять чіткої підстави їх прийняття, це свідчить про їх необґрунтованість.

Таким чином, зважаючи на наявність передбачених законодавством документів, які свідчать про проведення господарських операцій між позивачем та його контрагентами та на те, що такі документи надавались разом із поясненнями та повідомленнями та надані до суду, суддів вважає, що відповідач не мав правових підстав для відмови позивачу у реєстрації податкових накладних.

При цьому, суд не надає оцінку господарським операціям по суті, оскільки в межах даних правовідносин суд не надає оцінку реальності здійснення господарських операцій між позивачем та його контрагентом, на підставі яких складено спірну ПН. Вказане питання не є предметом судового розгляду у справах щодо оскарження рішень про відмову в реєстрації податкових накладних, які стосуються наявності чи відсутності підстав для зупинення та відмови у реєстрації податкових накладних згідно виключних підстав для вчинення податковим органом таких дій та прийняття рішень, що передбачені податковим законодавством. Вказане питання повинно досліджуватись під час здійснення податкового контролю шляхом здійснення перевірок та звірок відповідно до вимог ПК України.

Суд також враховує висновки Верховного суду, викладені в постановах від 27.04.2020 у справі №360/1050/19, від 18.06.2020 у справі №824/245/19-а. Так, суд касаційної інстанції наголошує на тому, що здійснення моніторингу відповідності податкових накладних/розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків є превентивним заходом, спрямованим на убезпечення від безпідставного формування податкового кредиту за операціями, що не підтверджені первинними документами або підтверджені платником податків копіями документів, які складені з порушенням законодавства. Здійснення моніторингу не повинно підміняти за своїм змістом проведення податкових перевірок як способу реалізації владних управлінських функцій податкового органу.

Крім того, суд вважає необґрунтованими посилання представників відповідачів на порядок з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджений постановою КМУ від 11.12.2019 року №1165, оскільки рішення про зупинення реєстрації податкових накладних, складених ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» приймалось 27.09.2019 року, тобто на набрання чинності вказаної постанови.

З урахуванням викладеного, Головним управлінням ДПС у м. Києві не доведено правомірності прийняття оскаржуваних рішень про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, а тому позовні вимоги в частині визнання такого рішення протиправним та його скасування є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Щодо позовних вимог про зобов`язання Державної податкової служби України, зареєструвати податкові накладні ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО», суд зазначає наступне.

Згідно з пунктами 19, 20 Порядку №1246 податкова накладна та/або розрахунок коригування, реєстрацію яких зупинено, реєструється у день настання однієї з таких подій:

прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування;

набрання рішенням суду законної сили про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування (у разі надходження до ДФС відповідного рішення);

неприйняття та/або відсутність реєстрації в установленому порядку рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування.

У разі надходження до ДФС рішення суду про реєстрацію або скасування реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування, яке набрало законної сили, такі податкові накладні та/або розрахунки коригування реєструються після проведення перевірок, визначених пунктом 12 цього Порядку (крім абзацу десятого), або їх реєстрація скасовується. При цьому датою реєстрації або скасування реєстрації вважається день, зазначений в такому рішенні, або день набрання законної сили рішенням суду.

Враховуючи встановлені під час розгляду справи обставини та наведені норми права, беручи до уваги те, що спірне рішення про відмову у реєстрації податкової накладної визнане протиправним та таким що підлягає скасуванню, з метою повного та всебічного захисту прав позивача, слід зобов`язати Державну податкову службу України, зареєструвати податкові накладні ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» в ЄРПН.

Стосовно позовних вимог про визнання протиправним та скасувати Рішення комісії Головного управління ДПС у м. Києві про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 05.02.2020 року № 19806, яким включено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» (ідентифікаційний код юридичної особи 43108330) до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку та зобов`язання Головного управління ДПС у м. Києві виключити Товариство з обмеженою відповідальністю «ГУД ВІЛЛ АГРО» (ідентифікаційний код юридичної особи 43108330) із переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості та внести відповідну інформацію до АІС "Податковий блок, суд зазначає наступне.

Так, з матеріалів справи вбачається, що 05.02.2020 Комісія з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у м. Києві прийняла рішення № 19806 про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника, відповідно до якого ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» відповідає критеріям ризиковості платника податку на підставі пункту 8 Критеріїв ризиковості платника податку (а.с. 64 т.1).

Відповідно до підпунктів 20.1.45 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право здійснювати щоденну обробку даних та інформації електронного кабінету, необхідних для виконання покладених на них функцій з адміністрування податкового законодавства та законодавства з інших питань, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган, що включає, зокрема, прийняття, обробку та аналіз документів та даних платників податків, здійснення повноважень, передбачених законом, які можуть бути реалізовані в електронній формі за допомогою засобів електронного зв`язку.

Пунктом 61.1. статті 61 Податкового кодексу України визначено, що податковий контроль - система заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Згідно з підпунктом 62.1.2 пункту 62.1 статті 62 Податкового кодексу України податковий контроль здійснюється шляхом, серед іншого, інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності контролюючих органів.

Відповідно до пункту 71.1 статті 71 Податкового кодексу України інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності контролюючих органів - комплекс заходів щодо збору, опрацювання та використання інформації, необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій.

Згідно з пунктами 74.1, 74.3 статті 74 Податкового кодексу України податкова інформація, зібрана відповідно до цього Кодексу, зберігається в базах даних Інформаційних, телекомунікаційних та інформаційно-телекомунікаційних систем (далі - Інформаційні системи) центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику.

Інформаційні системи і засоби їх забезпечення, розроблені, виготовлені або придбані центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику, є державною власністю.

Система захисту податкової інформації, що зберігається в базах даних Інформаційних систем, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику.

Внесення інформації до баз даних Інформаційних систем та її опрацювання здійснюються контролюючими органами.

Перелік Інформаційних систем визначається центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику.

Зібрана податкова інформація та результати її опрацювання використовуються для виконання покладених на контролюючі органи функцій та завдань, а також центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, для формування та реалізації єдиної державної податкової та митної політики.

Постановою Кабінету Міністрів України Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 11 грудня 2019 року № 1165, якою, зокрема, затверджено Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок № 1165).

Цей Порядок визначає механізм зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Реєстр), організаційні та процедурні засади діяльності комісій з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі (далі - комісії контролюючих органів), права та обов`язки їх членів.

Відповідно до п. 2 Порядку № 1165 автоматизований моніторинг відповідності податкової накладної/розрахунку коригування критеріям оцінки ступеня ризиків - сукупність заходів та методів, що застосовуються контролюючим органом для виявлення ознак наявності ризиків порушення норм податкового законодавства за результатами проведення автоматизованого аналізу наявної в інформаційних системах контролюючих органів податкової інформації.

Згідно з пунктом 5 Порядку № 1165 платник податку, яким складено та/або подано для реєстрації в Реєстрі податкову накладну/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряється щодо відповідності критеріям ризиковості платника податку (додаток 1), показникам, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку (додаток 2).

Податкова накладна/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряються щодо відповідності відображених у них операцій критеріям ризиковості здійснення операцій (додаток 3).

Пунктом 6 Порядку № 1165 передбачено, що у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу платник податку, яким складено податкову накладну/розрахунок коригування, відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

У разі коли за результатами автоматизованого моніторингу податкової накладної/розрахунку коригування встановлено, що відображена в них операція відповідає хоча б одному критерію ризиковості здійснення операції, крім податкової накладної/розрахунку коригування, складених платником податку, який відповідає хоча б одному показнику, за яким визначається позитивна податкова історія, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється (пункт 7 Порядку № 1165).

Додатками № 1 та № 3 до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних визначені Критерії ризиковості платника податку на додану вартість та Критерії ризиковості здійснення операцій відповідно.

Критерії ризиковості платника податку на додану вартість встановлені Додатком 1 до Порядку № 1165.

Пунктом 6 Порядку № 1165 передбачено, що питання відповідності /невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку розглядається комісією регіонального рівня.

У разі встановлення відповідності платника податку хоча б одному з критеріїв ризиковості платника податку комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Включення платника податку до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення.

Платник податку отримує рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку через електронний кабінет у день прийняття такого рішення.

У рішенні зазначається підстава, відповідно до якої встановлено відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Додатком № 4 до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних затверджено бланк рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку.

Як встановлено під час розгляду справи та підтверджено матеріалами справи, що за формою та змістом оскаржуване рішення контролюючого органу № 19806 від 05.02.2020 відповідає формі рішення, викладеного в Додатку № 4 до Порядку № 1165. Так, у рішенні зазначено про відповідність платника податку ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» критеріям ризиковості платника, зокрема, пункту 8 Критеріїв ризиковості платника податку.

Бланк рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку містить обов`язкове для заповнення поле податкова інформація (заповнюється у разі відповідності пункту 8 Критеріїв ризиковості платника податку) та яка повинна бути розшифрована.

Рядок Податкова інформація в оскаржуваному рішенні містить лише цитування нормативного змісту пункту 8 Критеріїв ризиковості платника податку на додану вартість, і не містить розшифрування того, які саме обставини та податкова інформація стали підставою для віднесення позивача до платників податку, які відповідають п.8 Критеріїв ризиковості.

Також судом встановлено, що позивачем не отримано жодних додатків до оскаржуваного рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у м. Києві із розшифруванням податкової інформації, покладеної в основу цього рішення.

При цьому будь-яких доказів на підтвердження податкової інформації, на підставі якої прийняте оскаржуване рішення про включення позивача до переліку ризикових платників податків, суду не надано, як і не надано доказів того, що відповідач-1 вчиняв будь-які дії, спрямовані на перевірку отриманої інформації шляхом направлення відповідного запиту платнику.

Загальними вимогами, які висуваються до акту індивідуальної дії, як акта правозастосування, є його обґрунтованість та вмотивованість, тобто наведення податковим органом конкретних підстав його прийняття (фактичних і юридичних), а також переконливих і зрозумілих мотивів його прийняття.

Оскаржуване рішення не містить жодної мотивації підстав та причин віднесення позивача до ризикових платників податків відповідно до пункту 8 Критеріїв ризиковості платників податку, як і не містить доказів наявності податкової інформація, що свідчить про наявність ознак здійснення ризикових операцій платником з посиланнями на відповідні документи.

Відповідно до пункту 25 Порядку № 1165 Комісії регіонального рівня приймають рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі або відмову в такій реєстрації, врахування або неврахування таблиці даних платника податку, відповідність / невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Згідно з пунктами 44-46 Порядку № 1165 Комісія контролюючого органу перевіряє подані платником податку копії документів щодо їх достовірності шляхом звірки даних, які містяться в таких копіях документів, з даними, що надходять або можуть бути отримані з інших джерел інформації (реєстри, що ведуться державними органами, документи, зокрема електронні).

Розгляд питання на засіданні комісії контролюючого органу включає такі етапи: доповідь секретаря комісії; доповідь члена комісії, співдоповідь (у разі потреби); внесення членами комісії пропозицій, їх обговорення; оголошення головою комісії рішення про припинення обговорення питання; голосування; оголошення головою комісії результатів голосування; оформлення протоколу.

У протоколі засідання комісії контролюючого органу зазначається перелік осіб, присутніх на засіданні, порядок денний засідання, питання, що розглядалися на засіданні, перелік осіб, які виступали під час засідання, результати голосування, прийняті такою комісією рішення.

Як вбачається із матеріалів справи відповідачем не додано жодного документального доказу на підтвердження існування будь-якої податкової інформації, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування. У ході розгляду справи відповідачами не надано жодних доказів, які б досліджувалися в ході засідання комісії, та які слугували підставою для прийняття оскаржуваного рішення № 19806 від 05.02.2020; не надано доказів, які б вказували на наявність ознак ризиковості здійснення операцій по певній поданій на реєстрацію податковій накладній, що зумовило б включення ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

Таким чином суд дійшов висновку, що включення позивача до переліку ризикових платників податку на додану вартість тягне за собою правові наслідки у вигляді зупинення реєстрації усіх без виключень податкових накладних/розрахунків коригувань, поданих платником. При цьому, такі наслідки носять для позивача виключно негативний характер з огляду на те, що строк реєстрації кожної податкової накладної значно збільшується, а на позивача покладається додатковий обов`язок щодо надання пояснень та документів, при цьому, остаточне рішення про реєстрацію податкової накладної чи про відмову в реєстрації буде прийнято лише після надання таких пояснень та документів. Негативні наслідки від необґрунтованого прийняття зазначеного рішення полягають також у тому, що контрагенти позивача не мають можливості сформувати податковий кредит за податковою накладною, реєстрація якої зупинена, що у подальшому несе ризики припинення господарських відносин між позивачем та його контрагентами.

Крім того, внаслідок прийняття рішення (про включення платника до переліку ризикових платників податків) позивач потрапляє у стан правової невизначеності, позаяк контролюючий орган не повідомив, які саме документи необхідно подати для виключення платника податків з переліку ризикових.

А відтак оскаржуване рішення від 05.02.2020 № 19806 Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у м. Києві щодо включення ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» до переліку ризикових платників податку на додану вартість не відповідає усім критеріям, визначеним частиною другою статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України, та порушує права позивача як платника податку, а тому є протиправним та підлягає скасуванню

Приписами пункту 6 Порядку встановлено, що у разі надходження до контролюючого органу відповідного рішення суду, яке набрало законної сили, комісія регіонального рівня виключає платника податку з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

Отже, Порядок допускає оскарження у судовому порядку рішення Комісії про включення платника податків до переліку ризикових.

У Комісії виникне обов`язок стосовно виключення Підприємства з переліку ризикових відповідно до приписів Порядку після набрання цим рішенням суду законної сили.

Тому, у частині вимог щодо зобов`язання Головного управління ДПС у м. Києві виключити ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку слід відмовити у зв`язку із передчасним зверненням до суду з цією вимогою.

Статтею 19 Конституції України встановлено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставах, в межах та у спосіб, що передбачений Конституцією та законами України.

Суд звертає увагу відповідача, що відповідно до ч.2 ст.77 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дій чи бездіяльності покладається на відповідача.

Таким чином, особливістю адміністративного судочинства є те, що обов`язок доказування в спорі покладається на відповідача орган публічної влади, який повинен надати суду всі матеріали, які свідчать про його правомірні дії.

Зазначене узгоджується з практикою Європейського суду з прав людини. Так, у п. 110 рішення від 23.07.2002 р. у справі Компанія Вестберґа таксі Актіеболаґ та Вуліч проти Швеції Суд визначив, що …адміністративні суди, які розглядають скарги заявників стосовно рішень податкового управління, мають повну юрисдикцію у цих справах та повноваження скасувати оскаржені рішення. Справи мають бути розглянуті на підставі поданих доказів, а довести наявність підстав, передбачених відповідними законами, для призначення податкових штрафів має саме податкове управління.

Відповідно до ст. 90 КАС України, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні. Жодні докази не мають для суду наперед встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності.

Оцінивши кожен доказ, який є у справі щодо його належності, допустимості, достовірності та їх достатності і взаємного зв`язку у сукупності, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні, та враховуючи всі наведені обставини, суд вважає позов таким, що підлягає частковому задоволенню.

Відповідно до ч.ч.1-3 ст. 242 КАСУ, рішення суду повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим.

Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права.

Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з`ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні, з наданням оцінки всім аргументам учасників справи.

Решта доводів та заперечень учасників справи висновків суду по суті позовних вимог не спростовують. Слід зазначити, що згідно практики Європейського суду з прав людини та зокрема, рішення у справі Серявін та інші проти України від 10 лютого 2010 року, заява 4909/04, відповідно до п.58 якого суд повторює, що згідно з його усталеною практикою, яка відображає принцип, пов`язаний з належним здійсненням правосуддя, у рішеннях судів та інших органів з вирішення спорів мають бути належним чином зазначені підстави, на яких вони ґрунтуються. Хоча пункт 1 статті 6 Конвенції зобов`язує суди обґрунтовувати свої рішення, його не можна тлумачити як такий, що вимагає детальної відповіді на кожен аргумент. Міра, до якої суд має виконати обов`язок щодо обґрунтування рішення, може бути різною в залежності від характеру рішення (рішення у справі РуїсТоріха проти Іспанії від 9 грудня 1994 року, серія A, N 303-A, п.29).

Щодо розподілу судових витрат, суд зазначає наступне.

За подання даного адміністративного позову позивачем сплачено суму судового збору у розмірі 21020,00 грн., відповідно до квитанції №ПН1197863 від 18.05.2020.

Відповідно до ч. 1 ст. 139 КАС України, при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Таким чином, слід стягнути з Головного управління ДПС у м. Києві за рахунок його бюджетних асигнувань на користь позивача суму судового збору у розмірі 21020,00 грн.

Судові витрати розподілити відповідно до ст.139 КАС України.

Керуючись ст. ст. 9, 72-73, 77, 90, 242, 245, 255, 295 КАС України суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю «ГУД ВІЛЛ АГРО» до Головного управління ДПС у м. Києві, Державної податкової служби України про визнання протиправним та скасування рішення, зобов`язання вчинити певні дії задовольнити частково.

Визнати протиправними та скасувати рішення комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних:

№ 1355000/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 1 від 15.08.2019 року;

№ 1354999/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 2 від 15.08.2019 року;

№ 1355011/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 3 від 15.08.2019 року;

№ 1354993/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 4 від 15.08.2019 року;

№ 1355044/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 5 від 29.08.2019 року;

№ 1355017/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 6 від 21.08.2019 року;

№ 1355015/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 7 від 22.08.2019 року;

№ 1355065/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 8 від 21.08.2019 року;

№ 1355064/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 9 від 21.08.2019 року;

№ 1355048/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 10 від 22.08.2019 року;

№ 1355058/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 11 від 22.08.2019 року;

№ 1355008/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 12 від 22.08.2019 року;

№ 1355016/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 13 від 19.08.2019 року;

№ 1355012/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 14 від 20.08.2019 року;

№ 1355037/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 15 від 22.08.2019 року;

№ 1355061/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ«ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 16 від 23.08.2019 року;

№ 1355049/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 17 від 22.08.2019 року;

№ 1355050/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 18 від 22.08.2019 року;

№ 1355051/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 19 від 23.08.2019 року;

№ 1354997/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 20 від 22.08.2019 року;

№ 1354995/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 21 від 22.08.2019 року;

№ 1355031/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 22 від 21.08.2019 року;

№ 1355062/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 23 від 22.08.2019 року;

№ 1355171/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 24 від 23.08.2019 року;

№ 1355004/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 25 від 27.08.2019 року;

№ 1355041/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 26 від 29.08.2019 року;

№ 1355002/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 27 від 30.08.2019 року;

№ 1355039/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 28 від 29.08.2019 року;

№ 1354996/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 29 від 30.08.2019 року;

№ 1355019/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 30 від 29.08.2019 року;

№ 1355021/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 31 від 30.08.2019 року;

№ 1355001/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 32 від 28.08.2019 року;

№ 1355025/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 33 від 29.08.2019 року;

№ 1355003/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 34 від 18.08.2019 року;

№ 1354998/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 35 від 19.08.2019 року;

№ 1355006/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 36 від 19.08.2019 року;

№ 1355024/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 37 від 19.08.2019 року;

№ 1355036/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 38 від 19.08.2019 року;

№ 1354994/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 39 від 20.08.2019 року;

№ 1355076/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 4 від 03.09.2019 року;

№ 1355077/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 8 від 03.09.2019 року;

№ 1355074/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ УД «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 5 від 03.09.2019 року;

№ 1355075/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 3 від 03.09.2019 року;

№ 1355073/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 1 від 01.09.2019 року;

№ 1355072/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 7 від 03.09.2019 року;

№ 1355071/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 6 від 03.09.2019 року;

№ 1355070/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 2 від 02.09.2019 року;

№ 1355033/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 40 від 20.08.2019 року;

№ 1355026/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 41 від 20.08.2019 року;

№ 1355013/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 42 від 21.08.2019 року;

№ 1355029/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 43 від 21.08.2019 року;

№ 1355014/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 44 від 21.08.2019 року;

№ 1355018/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 45 від 22.08.2019 року;

№ 1355020/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 46 від 22.08.2019 року;

№ 1355028/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 47 від 23.08.2019 року;

№ 1355005/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 48 від 23.08.2019 року;

№ 1355052/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 49 від 23.08.2019 року;

№ 1355034/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 50 від 24.08.2019 року;

№ 1355059/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 51 від 24.08.2019 року;

№ 1355053/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 52 від 24.08.2019 року;

№ 1355054/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 53 від 25.08.2019 року;

№ 1355057/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 54 від 26.08.2019 року;

№ 1355055/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 55 від 26.08.2019 року;

№ 1355035/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 56 від 26.08.2019 року;

№ 1355027/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 57 від 26.08.2019 року;

№ 1355030/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 58 від 26.08.2019 року;

№ 1355042/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 59 від 27.08.2019 року;

№ 1355043/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 60 від 27.08.2019 року;

№ 1355056/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 61 від 27.08.2019 року;

№ 1355063/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 62 від 27.08.2019 року;

№ 1355060/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 63 від 28.08.2019 року;

№ 1355010/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 64 від 28.08.2019 року;

№ 1355038/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 65 від 28.08.2019 року;

№ 1355007/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 66 від 28.08.2019 року;

№ 1355023/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 67 від 28.08.2019 року;

№ 1355046/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 68 від 28.08.2019 року;

№ 1355045/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ - «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 69 від 28.08.2019 року;

№ 1355009/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 70 від 28.08.2019 року;

№ 1355022/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 71 від 29.08.2019 року;

№ 1355047/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 72 від 22.08.2019 року;

№ 1355032/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 73 від 23.08.2019 року;

№ 1355040/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 74 від 25.08.2019 року;

№ 1355078/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 75 від 26.08.2019 року;

№ 1355068/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 76 від 27.08.2019 року;

№ 1355067/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 77 від 28.08.2019 року; ,

№ 1355069/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 78 від 29.08.2019 року;

№ 1355066/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» у реєстрації податкової накладної № 79 від 29.08.2019 року;

Зобов`язати Державну податкову службу України (Ідентифікаційний код юридичної особи 43005393, Місцезнаходження: 04053, м. Київ, Львівська площа, будинок 8) зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних наступні податкові накладні, подані Товариством з обмеженою відповідальністю «ГУД ВІЛЛ АГРО» (Ідентифікаційний код юридичної особи 43108330) датами їх доставлення до ДПС України, а саме 27.09.2019: № 1 від 15.08.2019 року, № 2 від 15.08.2019 року, № 3 від 15.08.2019 року, № 4 від 15.08.2019 року, № 5 від 29.08.2019 року, № 6 від 21.08.2019 року, № 7 від 22.08.2019 року, № 8 від 21.08.2019 року, № 9 від 21.08.2019 року, № 10 від 22.08.2019 року, № 11 від 22.08.2019 року, №12 від 22.08.2019 року, № 13 від 19.08.2019 року, № 14 від 20.08.2019 року, № 15 від 22.08.2019 року, № 16 від 23.08.2019 року, № 17 від 22.08.2019 року, № 18 від 22.08.2019 року, № 19 від 23.08.2019 року, № 20 від 22.08.2019 року, № 21 від 22.08.2019 року, № 22 від 21.08.2019 року, № 23 від 22.08.2019 року, № 24 від 23.08.2019 року, № 25 від 27.08.2019 року, №26 від 29.08.2019 року, № 27 від 30.08.2019 року, № 28 від 29.08.2019 року, № 29 від 30.08.2019 року, № 30 від 29.08.2019 року, № 31 від 30.08.2019 року, №32 від 28.08.2019 року, № 33 від 29.08.2019 року, № 34 від 18.08.2019 року, № 35 від 19.08.2019 року, № 36 від 19.08.2019 року, № 37 від 19.08.2019 року, № 38 від 19.08.2019 року, № 39 від 20.08.2019 року, № 4 від 03.09.2019 року, № 8 від 03.09.2019 року, № 5 від 03.09.2019 року, № 3 від 03.09.2019 року, № 1 від 01.09.2019 року, № 7 від 03.09.2019 року, № 6 від 03.09.2019 року, № 2 від 02.09.2019 року, № 40 від 20.08.2019 року, № 41 від 20.08.2019 року, № 42 від 21.08.2019 року, № 43 від 21.08.2019 року, № 44 від 21.08.2019 року, № 45 від 22.08.2019 року, № 46 від 22.08.2019 року, № 47 від 23.08.2019 року, № 48 від 23.08.2019 року, № 49 від 23.08.2019 року, № 50 від 24.08.2019 року, № 51 від 24.08.2019 року, № 52 від 24.08.2019 року, № 53 від 25.08.2019 року, № 54 від 26.08.2019 року, № 55 від 26.08.2019 року, № 56 від 26.08.2019 року, № 57 від 26.08.2019 року, № 58 від 26.08.2019 року, № 59 від 27.08.2019 року, № 60 від 27.08.2019 року, № 61 від 27.08.2019року, № 62 від 27.08.2019 року, № 63 від 28.08.2019 року, № 64 від 28.08.2019 року, № 65 від 28.08.2019 року, № 66 від 28.08.2019 року, № 67 від 28.08.2019 року, № 68 від 28.08.2019 року, № 69 від 28.08.2019 року, № 70 від 28.08.2019 року, № 71 від 29.08.2019 року, № 72 від 22.08.2019 року, № 73 від 23.08.2019 року, № 74 від 25.08.2019 року, № 75 від 26.08.2019 року, № 76 від 27.08.2019 року, № 77 від 28.08.2019 року, № 78 від 29.08.2019 року, № 79 від 29.08.2019 року;

Визнати протиправним та скасувати Рішення комісії Головного управління ДПС у м. Києві про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 05.02.2020 року № 19806, яким включено ТОВ «ГУД ВІЛЛ АГРО» (ідентифікаційний код юридичної особи 43108330) до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

В задоволенні решти позовних вимог відмовити.

Стягнути на користь товариства з обмеженою відповідальністю «ГУД ВІЛЛ АРГО» (, адреса: 65014, м. Одеса, вул. Базарна, буд.5, корп. 5, офіс 107) за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у м. Києві (, адреса: 04116, м. Київ, вул. Шолуденка, буд. 33/19) суму сплаченого судового збору у розмірі 21020,00 грн.

Рішення суду набирає законної сили в порядку, визначеному ст.255 КАС України.

Відповідно до ст.295 КАС України, апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частину рішення суду, або розгляд справи проводився в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Позивач: товариства з обмеженою відповідальністю «ГУД ВІЛЛ АРГО» (, адреса: 65014, м. Одеса, вул. Базарна, буд.5, корп. 5, офіс 107);

Відповідач: Головне управління ДПС у м. Києві (, адреса: 04116, м. Київ, вул. Шолуденка, буд. 33/19);

Відповідач: Державна податкова служба України (, 04053, м. Київ, Шевченківський район, Львівська площа, будинок 8).

Суддя П.П. Марин

.