Справа № 360/3180/20
Суддя: О.В. Ірметова
Дата ухвалення: 2020-10-12 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

Іменем України

12 жовтня 2020 рокуСєвєродонецькСправа № 360/3180/20

Суддя Луганського окружного адміністративного суду Ірметова О. В., розглянувши у порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Луганській області до Лисичанського комунального спеціалізованого підприємства по видобутку, обробці, реалізації води та очищенню стоків «Лисичанськводоканал» про стягнення коштів за податковим боргом,-

ВСТАНОВИВ:

До Луганського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Луганській області до Лисичанського комунального спеціалізованого підприємства по видобутку, обробці, реалізації води та очищенню стоків «Лисичанськводоканал» про стягнення коштів за податковим боргом, в якій просить стягнути з Лисичанського комунального спеціалізованого підприємства по видобутку, обробці, реалізації води та очищенню стоків «Лисичанськводоканал» кошти за податковим боргом у загальній сумі 10 002 495,88 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що за відповідачем станом на 14.08.2020 зокрема рахується податковий борг в загальному розмірі 10 002 495,88 грн, а саме: зі сплати податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), у сумі 8 673 043,68 грн, який виник за період з 02.10.2018 по 01.06.2020; зі сплати податку на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності у сумі 39 119,84 грн, який виник за період з 04.01.2018 по 30.06.2020; зі сплати земельного податку з юридичних осіб у сумі 663143,41 грн, термін виникнення 30.03.2019 по 30.06.2020; надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях у сумі 12 816,02 грн, за період 19.08.2018 по 20.05.2020; надходження від скидів забруднюючих речовин у сумі 614 372,93 грн, за період з 30.11.2017 по 20.05.2020. На виконання вимог Закону України від 21.12.2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов`язання платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», який діяв на момент виникнення боргу у відповідача, контролюючим органом виставлена відповідачеві перша податкова вимога форми «Ю1» №6589 від 08.10.2001, яка була вручена уповноваженій особі ЛКСП «Лисичанськводоканал» 10.10.2001. Друга податкова вимога форми «Ю2» №8563 від 10.12.2001 була вручена уповноваженій особі відповідача 14.12.2001. Перша та друга податкові вимоги контролюючого органу відповідачем з моменту їх вручення уповноваженим особам відповідача по теперішний час в повному обсязі не виконані, не оскаржені та є чинними.

Ухвалою суду від 31 серпня 2020 року прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі. Призначено справу до розгляду в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін (а.с. 219-220).

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 72-77, 90 КАС України, суд встановив таке.

Судом встановлено та підтверджено належними та допустимими доказами наступні обставини справи.

Лисичанське комунальне спеціалізоване підприємство по видобутку, обробці, реалізації води та очищенню стоків «Лисичанськводоканал» зареєстровано в якості юридичної особи з 15.06.1992 (ідентифікаційний код: 03339851, місцезнаходження: 93106, Луганська область, м.Лисичанськ, вул. ім. В. Сосюри, буд. 168) та перебуває за основним місцем обліку в Лисичанському управлінні Головному управлінню ДПС у Луганській області, як платник податків та зборів з 22.06.1992 (а.с. 155).

Податковий борг з податку на додану вартість у загальній сумі 8 673 043,68 грн., в тому числі основного платежу на суму 7 697 855,00 грн, 300 887,07 грн штрафних санкцій та 674 301,61 грн пені виник з наступних підстав.

Відповідачем до контролюючого органу було подано податкові декларації та уточнені податкові декларації з ПДВ, а саме:

- № від 19.10.2018 в розмірі 425 333,00 грн (а.с. 14);

- № від 22.10.2018 в розмірі 475 463,00 грн (а.с. 15);

- № від 20.11.2018 в розмірі 488 236,00 грн (а.с. 16);

- № від 20.12.2018 в розмірі 223 529,00 грн (а.с. 17);

- № від 21.01.2019 в розмірі 394 462,00 грн (а.с. 18);

- № від 19.02.2019 (період, який уточняється - грудень місяць 2018 року) в загальному розмірі 272 118,00 грн, з яких 264 192,00 грн - сума, яка підлягає сплаті до бюджету та 7 926,00 грн - сума штрафу, самостійно нарахована платником податку (рядок 18) (а.с. 19);

- № від 20.02.2019 в розмірі 881 197,00 грн (а.с. 20);

- № від 20.03.2019 в розмірі 29 144,00 грн (а.с. 21);

- № від 19.04.2019 в розмірі 1 061 719,00 грн (а.с. 22);

- № від 20.05.2019 в розмірі 411 894,00 грн (а.с. 23);

- № від 20.06.2019 в розмірі 24 746,00 грн (а.с. 24);

- № від 22.07.2019 в розмірі 18 793,00 грн (а.с. 25);

- № від 19.08.2019 в розмірі 109 197,00 грн (а.с. 26);

- № від 20.09.2019 в розмірі 82 851,00 грн (а.с. 27);

- № від 24.10.2019 в розмірі 156 043,00 грн (а.с. 28);

- № від 20.11.2019 в розмірі 8 401,00 грн (а.с. 29);

- № від 20.12.2019 в розмірі 92 515,00 грн (а.с. 30);

- № від 20.01.2020 в розмірі 620 558,00 грн (а.с. 31);

- № від 20.02.2020 в розмірі 378 519,00 грн (а.с. 32-33);

- № від 25.03.2020 (період, який уточняється - лютий місяць 2020 року) в загальному розмірі 24 187,00 грн, з яких 23 483,00 грн сума, яка підлягає сплаті до бюджету та 704,00 грн - сума штрафу, самостійно нарахована платником податку (рядок 18) (а.с. 34);

- № від 20.03.2020 в розмірі 546 426,00 грн (а.с. 35-36);

- № від 21.04.2020 в розмірі 137 910,00 грн (а.с. 37-38);

- № від 20.05.2020 в розмірі 834 614,00 грн (а.с. 39-40).

Відповідачу за порушення статті 203 ПКУ було збільшено суму грошового зобов`язання на загальну суму 261 074,17 грн, яка була визначена у податковому повідомленні - рішенні № від 03.04.2019 (а.с. 44-45), прийнятого на підставі акту від 14.03.2019 № 266/12-32-50-05/03339851 про результати камеральної перевірки податкової звітності з податку на додану вартість відповідача з питань своєчасності сплати податкових зобов`язань за період з січня 2016 року по лютий 2019 року (а.с. 47, 48), яке було надіслане відповідачеві поштою рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримано уповноваженою особою відповідача (а.с. 46).

Відповідачу за порушення статті 203 ПКУ було збільшено суму грошового зобов`язання на загальну суму 39 812,90 грн, яка була визначена у податковому повідомленні - рішенні № від 30.09.2019 (а.с. 50-51), прийнятого на підставі акту від 11.09.2019 № 97/12-32-50-04/03339851 про результати камеральної перевірки податкової звітності з податку на додану вартість відповідача з питань своєчасності сплати податкових зобов`язань за період з квітня 2016 року по квітень 2019 року (а.с. 53, 54), яке було надіслане відповідачеві поштою рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримано уповноваженою особою відповідача (а.с. 52).

Суд зазначає, що зазначені податкові повідомлення-рішення відповідачем в судовому порядку не оскаржувались.

У зв`язку з невиконанням податкового обов`язку відповідачу також була нарахована пеня у розмірі 674 301,61 грн, що підтверджується розрахунком пені, нарахованої у зв`язку з несвоєчасною сплатою самостійно задекларованих грошових зобов`язань з податку на додану вартість станом на 08.07.2020 (а.с. 56-61).

Згідно розрахунку податкового боргу з податку на додану вартість та зворотного біку облікової картки ПДВ відповідача сума податкового боргу у загальному розмірі складає 8 673 043,68 грн., в тому числі основного платежу на суму 7 697 855,00 грн, 300 887,07 грн штрафних санкцій та 674 301,61 пені (а.с.55, 226-238).

Надаючи оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з такого.

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, установлених законом.

Відповідно до частини першої статті 6 Податкового Кодексу України (далі - ПКУ) від 02.12.2010 №2755-VI (далі ПК України) податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

У відповідності із статтею 14 ПК України:

- грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.265 пункту 14.1);

- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов`язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1);

- податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).

Підпунктом 4.1.1. пункту 4.1 статті 4 ПК України зазначено, що кожна особа зобов`язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.

Підпунктом 4.1.3 пункту 4.1 статті 4 ПК України встановлено невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства.

Відповідно до п.п. 14.1.178 п.14.1 ст.14 ПКУ податок на додану вартість - непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм ПКУ.

Згідно п.п.14.1.179 п.14.1 ст.14 ПКУ податкове зобов`язання - загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді.

Пунктом 203.1 ст. 203 ПКУ визначено, що базовим податковим звітним (податковим) періодом з сплати податку на додану вартість є календарний місяць. Податкова декларація подається протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Згідно п. 203.2 ст.203 ПКУ платник податку зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку.

Відповідно до п. 126.1 ст. 126 ПКУ, у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання (крім випадків, передбачених пунктом 126.2 цієї статті) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Відповідно до п.58.3 ст.58 ПК України, податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу. Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 ст. 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг. У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Відповідно до п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України, нарахування пені розпочинається:

129.1.1. при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

129.1.2. при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов`язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

129.1.3. при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Згідно зі статтею п.129.3 ст. 129 ПК України нарахування пені закінчується:

129.3.1. у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань;

129.3.2. у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов`язань відповідного бюджету перед таким платником податків;

129.3.3. у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України);

129.3.4. при прийнятті рішення щодо скасування або списання суми податкового боргу (його частини).

У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку.

В порушення вимог пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України відповідач протягом 10 календарних днів грошові зобов`язання самостійно не сплатив, внаслідок чого за платником податків утворився податковий борг з податку на додану вартість в загальній сумі 8 673 043,68 грн, про що свідчить зворотній бік облікової картки платника з податку на додану вартість (а.с. 226-238).

Наявність у Лисичанського комунального спеціалізованого підприємства по видобутку, обробці, реалізації води та очищенню стоків «Лисичанськводоканал» податкового боргу з податку на додану вартість в загальному розмірі 8 673 043,68 грн., в тому числі основного платежу на суму 7 697 855,00 грн, 300 887,07 грн штрафних санкцій та 674 301,61 пені станом на час розгляду даної справи підтверджена розрахунком податкового боргу (а.с. 55, 56-61) та відображена в зворотному біку облікової картки платника з податку на додану вартість (а.с. 226-238).

Порядок справляння податку на прибуток підприємства регламентований Розділом ІІІ Податкового кодексу України.

Статтею 137 Податкового кодексу України визначено порядок обчислення податку на прибуток підприємств та сплати, зокрема:

- податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною статтею 136 цього Кодексу, від бази оподаткування, визначеної згідно зі статтею 135 цього Кодексу (пункт 137.2);

- податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду (пункт 137.4);

- річний податковий (звітний) період встановлюється для таких платників податку: платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний (податковий) період, не перевищує 20 мільйонів гривень. При цьому до річного доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи (підпункт «а» пункту 137.5).

Підпунктом 49.18.2 пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу передбачено, що податкова декларація з податку на прибуток подається за базовий звітний період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 ПКУ, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Податковий агент зобов`язаний сплатити суму податкового зобов`язання (суму нарахованого (утриманого) податку), самостійно визначеного ним з доходу, що виплачується на користь платника податку - фізичної особи та за рахунок такої виплати, у строки, передбачені цим Кодексом.

Суму податкового зобов`язання, визначену у митній декларації, платник податків зобов`язаний сплатити до/або на день подання митної декларації.

Якщо граничний строк сплати податкового зобов`язання припадає на вихідний або святковий день, останнім днем сплати податкового зобов`язання вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.

Відповідно до п. 126.1 ст. 126 ПКУ, у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання (крім випадків, передбачених пунктом 126.2 цієї статті) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Згідно п. 123.1 ст. 123 ПКУ, у разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов`язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків на підставах, визначених підпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, -

тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 відсотків суми визначеного податкового зобов`язання, завищеної суми бюджетного відшкодування.

При повторному протягом 1095 днів визначенні контролюючим органом суми податкового зобов`язання з цього податку, зменшення суми бюджетного відшкодування -

тягне за собою накладення на платника податків штрафу у розмірі 50 відсотків суми нарахованого податкового зобов`язання, завищеної суми бюджетного відшкодування.

Відповідно до п. 120.1 ст. 120 ПКУ, неподання (крім випадків, якщо податкова декларація не подається відповідно до пункту 49.2 статті 49 цього Кодексу) або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов`язаними нараховувати і сплачувати податки та збори, платежі, контроль за сплатою яких покладено на контролюючі органи, податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов`язок подання якої до контролюючих органів передбачено цим Кодексом, -

тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 340 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, -

тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств та фінансових установ комунальної власності у загальній сумі 39 119,84 грн, виник з наступних підстав.

Штрафні (фінансові) санкції було нараховано підприємству відповідно до податкових повідомлень-рішень:

- № від 11.12.2017 на суму 37 807,15 грн (а.с. 95, 96), прийнятого на підставі акта перевірки від 24.11.2017 № 1786/12-32-12-05/03339851 про результати камеральної перевірки своєчасності сплати узгоджених сум грошових зобов`язань з податку на прибуток за періоди з 30.05.2013 по 06.10.2015 (а.с. 98-99);

- № від 11.12.2017 на суму 1312,69 грн (а.с. 101-102), прийнятого на підставі акта перевірки від 24.11.2017 № 1786/12-32-12-05/03339851 про результати камеральної перевірки своєчасності сплати узгоджених сум грошових зобов`язань з податку на прибуток за періоди з 30.05.2013 по 06.10.2015 (а.с. 104-105).

Дані податкові повідомлення-рішення були надіслані відповідачеві поштою рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримані уповноваженою особою відповідача (а.с. 97, 103).

Суд зазначає, що зазначені податкові повідомлення-рішення відповідачем в судовому порядку не оскаржувались.

Наявність у Лисичанського комунального спеціалізованого підприємства по видобутку, обробці, реалізації води та очищенню стоків «Лисичанськводоканал» податкового боргу з податку на прибуток підприємств в розмірі 39 119,84 грн станом на час розгляду даної справи підтверджена розрахунком податкового боргу (а.с. 106) та відображена в зворотному біку облікової картки платника з податку на прибуток підприємств (а.с. 107-112).

Земельний податок - обов`язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів (далі - податок для цілей розділу XII цього Кодексу) (пп.14.1.72 п. 14.1 ст. 14 даного Кодексу).

Відповідно до підпункту 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 Податкового кодексу України платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Відповідно до п.285.1 ст.285 Податкового кодексу України базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.

За приписами п. 286.2 ст. 286 ПК України, платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій.

Податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця. (п. 287.3 ст.287 ПК України).

Податковий борг з земельного податку з юридичних осіб у сумі 663 143,41 грн. виник з наступних підстав.

Відповідачем до контролюючого органу було подано податкові декларації та уточнені податкові декларації з ПДВ, а саме:

- № від 20.02.2019 на загальну суму 52 132,63 грн, зі сплатою рівними частками щомісяця протягом року в сумі 4 344,39 грн, за винятком грудня місяця де сума к сплаті складала 4 344,34 грн, а саме: лютий 2019 року сума к сплаті - 4 344,39 грн (залишок несплаченого боргу - 1 681,21 грн); березень 2019 року сума к сплаті - 4 344,39 грн; квітень 2019 року сума к сплаті - 4 344,39 грн; травень 2019 року сума к сплаті - 4 344,39 грн; червень 2019 року сума к сплаті - 4 344,39 грн; липень 2019 року сума к сплаті - 4 344,39 грн; серпень 2019 року сума к сплаті - 4 344,39 грн; вересень 2019 року сума к сплаті - 4 344,39 грн; жовтень 2019 року сума к сплаті - 4 344,39 грн; листопад 2019 року сума к сплаті - 4 344,39 грн; грудень 2019 року сума к сплаті - 4 344,34 грн (а.с. 113-114). Сума заборгованості по даній податковій декларації складає 45 125,06 гривень;

- № від 20.02.2019 на загальну суму 1 769 240,37 грн, зі сплатою рівними частками щомісяця протягом року в сумі 147 436,70 грн, за винятком грудня місяця де сума к сплаті складала 147 436,67 грн, а саме: жовтень 2019 року сума к сплаті - 147 436,70 грн (залишок несплаченого боргу - 143 018,84 грн); листопад 2019 року сума к сплаті - 147 436,70 грн; грудень 2019 року сума к сплаті - 147 436,67 грн (а.с. 115-116). Сума заборгованості по даній податковій декларації складає 437 892,21 гривень.

- № від 12.02.2020 на загальну суму 49 052,87 грн, зі сплатою рівними частками щомісяця протягом року в сумі 4 087,74 грн, за винятком грудня місяця де сума к сплаті складає 4 087,73 грн, а саме: січень 2020 року сума к сплаті - 4 087,74 грн; лютий 2020 року сума к сплаті - 4 087,74 грн; березень 2020 року сума к сплаті - 4 087,74 грн; квітень 2020 року сума к сплаті - 4 087,74 грн; травень 2020 року сума к сплаті - 4 087,74 грн (а.с. 117-118). Сума заборгованості по даній податковій декларації складає 20 438,70 гривень.

- № від 12.02.2020 на загальну суму 479 062,30 грн, зі сплатою рівними частками щомісяця протягом року в сумі 39 921,86 грн, за винятком грудня місяця де сума к сплаті складе 39 921,84 грн, а саме: січень 2020 року сума к сплаті - 39 921,86 грн; лютий 2020 року сума к сплаті - 39 921,86 грн; квітень 2020 року сума к сплаті - 39 921,86 грн; травень 2020 року сума к сплаті - 39 921,86 грн (а.с. 119-120). Сума заборгованості по даній податковій декларації складає 159 687,44 гривень.

Наявність у Лисичанського комунального спеціалізованого підприємства по видобутку, обробці, реалізації води та очищенню стоків «Лисичанськводоканал» податкового боргу з земельного податку з юридичних осіб в розмірі 663 143,41 грн станом на час розгляду даної справи підтверджена розрахунком податкового боргу (а.с. 125-126) та відображена в зворотному біку облікової картки платника з податку на прибуток підприємств (а.с. 127-130).

Згідно з пп. 240.1.3 п. 240.1 ст. 240 Податкового кодексу України, платниками податку є суб`єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюються розміщення відходів (крім розміщення окремих видів (класів) відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об`єктах) суб`єктів господарювання).

Відповідно до пункту 249.2 статті 249 Податкового кодексу України у разі якщо під час провадження господарської діяльності платником податку здійснюються різні види забруднення навколишнього природного середовища та/або забруднення різними видами забруднюючих речовин, такий платник зобов`язаний визначати суму податку окремо за кожним видом забруднення та/або за кожним видом забруднюючої речовини.

Згідно з пунктом 250.1 статті 250 Податкового кодексу України базовий податковий (звітний) період подання податкової звітності та сплати податку дорівнює календарному кварталу.

Відповідно до пункту 250.2 статті 250 Податкового кодексу України платники податку складають податкові декларації за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до контролюючих органів та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації:

за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, скиди забруднюючих речовин у водні об`єкти, розміщення протягом звітного кварталу відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах - за місцем розміщення стаціонарних джерел, спеціально відведених для цього місць чи об`єктів;

за утворення радіоактивних відходів та тимчасове зберігання радіоактивних відходів понад установлений особливими умовами ліцензії строк - за місцем перебування платника на податковому обліку у контролюючих органах.

Пунктом 11 ст.56 Податкового кодексу України передбачено, що не підлягає оскарженню податкове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Відповідачем до контролюючого органу було подано податкові декларації з екологічного податку:

- № від 17.07.2018 в розмірі 1 410,15 грн (залишок несплаченого боргу складає 1 028,99 грн) (а.с. 131-132);

- № від 17.10.2018 в розмірі 1 436,10 грн (а.с. 133-134);

- № від 08.02.2019 в розмірі 1 500,00 грн (а.с. 135-136);

- № від 25.04.2019 в розмірі 1 441,01 грн (а.с. 137-138);

- № від 12.07.2019 в розмірі 1 196,27 грн (а.с. 139-140);

- № від 24.10.2019 в розмірі 1 262,67 грн (а.с. 141-142);

- № від 03.02.2020 в розмірі 1 330,12 грн (а.с. 143-144);

- № від 14.04.2020 в розмірі 1 308,12 грн (а.с. 145-146).

Загальна сума податкового боргу за самостійно визначеним зобов`язанням складає 10503,28 гривень.Штрафні (фінансові) санкції було нараховано підприємству відповідно до податкового повідомлення-рішення № від 10.06.2019 на суму 2 312,74 грн (а.с. 149, 150-151), прийнятого на підставі акта перевірки від 21.05.2019 № 559/12-32-50-05/03339851 про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій декларації з рентної плати за спеціальне використання води та у податковій декларації екологічного податку (а.с. 153-155);

Дане податкове повідомлення-рішення було надіслано відповідачу поштою рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримано уповноваженою особою відповідача (а.с. 152).

Суд зазначає, що зазначене податкове повідомлення-рішення відповідачем в судовому порядку не оскаржувалось.

Наявність у Лисичанського комунального спеціалізованого підприємства по видобутку, обробці, реалізації води та очищенню стоків «Лисичанськводоканал» податкового боргу з екологічного податку (з надходжень від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах) у загальній сумі 12 816,02 грн, в тому числі основного платежу на суму 10 503,28 грн. та штрафних санкцій на суму 2 312,74 грн. станом на час розгляду даної справи підтверджена розрахунком податкового боргу (а.с. 147, 156) та відображена в зворотному біку облікової картки платника з екологічного податку (з надходжень від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах) (а.с. 157-160).

Податковий борг з екологічного податку (надходження від скидів забруднюючих речовин) виник з наступних підстав.

Відповідачем до контролюючого органу було подано податкові декларації з екологічного податку:

- № від 18.10.2017 в розмірі 47 566,43 грн (а.с. 161);

- № від 18.01.2018 в розмірі 49 341,90 грн (а.с. 162);

- № від 18.04.2018 в розмірі 56 229,63 грн (а.с. 163);

- № від 17.07.2018 в розмірі 48 998,68 грн (а.с. 164);

- № від 17.10.2018 в розмірі 50 111,23 грн (а.с. 165);

- № від 08.02.2019 в розмірі 60 692,24 грн (а.с. 166);

- № від 25.04.2019 в розмірі 51 053,11 грн (а.с. 167);

- № від 12.07.2019 в розмірі 55 147,67 грн (а.с. 168);

- № від 24.10.2019 в розмірі 89 270,11 грн (а.с. 169);

- № від 03.02.2020 в розмірі 53 118,83 грн (а.с. 170);

- № від 14.04.2020 в розмірі 49 337,67 грн (а.с. 171).

Загальна сума податкового боргу за самостійно визначеним зобов`язанням складає 610867,51 гривень.Штрафні (фінансові) санкції було нараховано підприємству відповідно до податкового повідомлення-рішення № від 10.06.2019 на суму 40,00 грн (а.с. 174), прийнятого на підставі акта перевірки від 21.05.2019 № 559/12-32-50-05/03339851 про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій декларації з рентної плати за спеціальне використання води та у податковій декларації екологічного податку (а.с. 176-178);

Дане податкове повідомлення-рішення було надіслано відповідачу поштою рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримано уповноваженою особою відповідача (а.с. 175).

Суд зазначає, що зазначене податкове повідомлення-рішення відповідачем в судовому порядку не оскаржувалось.

У зв`язку з невиконанням податкового обов`язку відповідачу також була нарахована пеня у розмірі 3 465,42 грн, що підтверджується розрахунком пені, нарахованої у зв`язку з несвоєчасною сплатою самостійно задекларованих грошових зобов`язань з надходження від скидів забруднюючих речовин станом на 08.07.2020 (а.с. 180).

Наявність у Лисичанського комунального спеціалізованого підприємства по видобутку, обробці, реалізації води та очищенню стоків «Лисичанськводоканал» податкового боргу з екологічного податку (надходження від скидів забруднюючих речовин) у загальній сумі 614 372,93 грн, в тому числі основного платежу на суму 610 867,51 грн, штрафних санкцій на суму 40,00 грн, пеня у розмірі 3 465,42 грн станом на час розгляду даної справи підтверджена розрахунком податкового боргу (а.с. 172, 179) та відображена в зворотному біку облікової картки платника з екологічного податку (надходження від скидів забруднюючих речовин безпосередньо у водні об`єкти) (а.с. 181-184).

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України регламентовано, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (пункти 95.2 та 95.3 статті 95 ПК України).

Контролюючим органом на адресу Лисичанського комунального спеціалізованого підприємства по видобутку, обробці, реалізації води та очищенню стоків «Лисичанськводоканал» надіслано податкову вимогу форми «Ю1» №6589 від 08.10.2001, яка була вручена уповноваженій особі ЛКСП «Лисичанськводоканал» 10.10.2001 (а.с. 12).

Друга податкова вимога форми «Ю2» №8563 від 10.12.2001 була вручена уповноваженій особі відповідача 14.12.2001 (а.с. 13).

Перша та друга податкові вимоги контролюючого органу відповідачем з моменту їх вручення уповноваженим особам відповідача по теперішний час в повному обсязі не виконані, не оскаржені та є чинними.

Оскільки податкові вимоги від 08.10.2001 № 8563 та від 14.12.2001 №8563 є чинними (доказів про скасування або відкликання податкових вимог суду не надано), суд дійшов висновку, що контролюючим органом при зверненні до адміністративного суду з позовом про стягнення коштів за податковим боргом дотримані вимоги пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України.

Контролюючим органом на виконання ст. 95 ПКУ надано до суду інформацію про відкриті розрахункові рахунки ЛКСП «Лисичанськводоканал» (а.с. 206-209).

Згідно з підпунктом 19-1.1.22 пункту 19-1.1 статті 19-1 Податкового кодексу України контролюючі органи виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу, здійснюють погашення податкового боргу, стягнення своєчасно ненарахованих та/або несплачених сум єдиного внеску та інших платежів.

Відповідно до пункту 41.1 статті 41 Податкового кодексу України контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган (далі - центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику), його територіальні органи.

Органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється (пункт 41.2 статті 41 ПК України).

З вищевикладеного слідує, що у межах спірних правовідносин контролюючим органом, уповноваженим здійснювати стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини є Головне управління ДПС у Луганській області.

Поняття податкового боргу, відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, включає в себе грошове зобов`язання, яке самостійно узгоджене платником податків, або узгоджене в порядку оскарження, але не сплачене у встановлений ПК України строк.

Враховуючи, що відповідачем за час розгляду даної справи податковий борг у розмірі 10 002 495,88 грн не сплачений, суд вважає позовні вимоги такими, що підлягають задоволенню.

Відповідно до ч. 3 ст. 139 КАС України, питання щодо розподілу судових витрат не вирішується.

Керуючись статтями 2, 9, 139, 241-246, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Луганській області до Лисичанського комунального спеціалізованого підприємства по видобутку, обробці, реалізації води та очищенню стоків «Лисичанськводоканал» про стягнення коштів за податковим боргом задовольнити.

Стягнути кошти з рахунків платника податків Лисичанського комунального спеціалізованого підприємства по видобутку, обробці, реалізації води та очищенню стоків «Лисичанськводоканал» (ідентифікаційний код: 03339851, місцезнаходження: 93106, Луганська область, м. Лисичанськ, вул. ім. В. Сосюри, буд. 168) у банках, обслуговуючих його, та з рахунків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, а також за рахунок готівки, що належить платнику податків, у загальній сумі податкового боргу у розмірі 10 002 495,88 грн (десять мільйонів дві тисячі чотириста дев`яносто п`ять гривень 88 коп.), а саме:

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код КДБ 14060100) у сумі 8 673 043,68 грн (вісім мільйонів шістсот сімдесят три тисячі сорок три гривні 68 коп) за період з 02.10.2018 по 01.06.2020;

- по податку на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності у сумі 39 119,84 грн (тридцять дев`ять тисяч сто дев`ятнадцять гривень 84 коп) за період з 04.01.2018 по 30.06.2020;

- по земельному податку з юридичних осіб у сумі 663 143,41 грн (шістсот шістдесят три тисячі сто сорок три гривні 41 коп) за період з 30.03.2019 по 30.06.2020;

- надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях у сумі 12 816,02 грн (дванадцять тисяч вісімсот шістнадцять гривень 02 коп) за період з 19.08.2018 по 20.05.2020;

- надходження від скидів забруднюючих речовин у сумі 614 372,93 грн (шістсот чотирнадцять тисяч триста сімдесят дві гривні 93 коп) за період з 30.11.2017 по 20.05.2020.

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку до Першого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або справа розглянута в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Апеляційна скарга подається до Першого апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Повний текст рішення складено та підписано 16 жовтня 2020 року.

Суддя О.В. Ірметова