Справа № 200/5173/20-а
Суддя: Молочна І.С.
Дата ухвалення: 2020-10-01 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Донецький окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

01 жовтня 2020 р. Справа№200/5173/20-а

приміщення суду за адресою: 84122, м.Слов`янськ, вул. Добровольського, 1

Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Молочної І. С., розглянувши в порядку спрощеного провадження (в письмовому провадженні) адміністративну справу за позовом Головного управління Державної податкової служби у Донецькій області до ОСОБА_1 про стягнення з платника податків податкового боргу,

встановив:

27.05.2020 Головного управління Державної податкової служби у Донецькій області (місце знаходження: місцезнаходження: вул. Італійська, 59, м. Маріуполь, Донецька область, 87515; код в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань: 43142826) позивач, звернувся до Донецького окружного адміністративного суду з позовною заявою до ОСОБА_1 (місце проживання: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ) про (з урахуванням заяви про зменшення позовних вимог) стягнення з відповідача податкового боргу в розмірі 14102,20 гривень, а саме: військовий збір, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в сумі 970,90 гривень; податок на доходи фізичних осіб, сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в сумі 13131,30 гривень.

Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду 19.06.2020 позовну заяву прийнято до розгляду суддею Бабічем С. І. та відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без виклику (повідомлення) сторін.

Згідно з розпорядженням керівника апарату суду від 31.07.2020 № 127 призначено проведення повторного автоматизованого розподілу справи № 200/5173/20-а, у зв`язку з тимчасовою непрацездатністю судді Бабіча С. І .

За відомостями витягу з протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 31.07.2020 справу передано на розгляд судді Молочній І. С.

Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду 31.07.2020 позовну заяву прийнято до розгляду суддею Молочною І. С., та призначено до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

В обґрунтування позовних вимог позивач посилається на те, що за відповідачем рахується податковий борг, раніше не заявлений до суду, у розмірі 19094,19 грн., а саме:

військовий збір, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в сумі 970,90 грн.;

податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в сумі 13131,30 грн.;

орендна плата з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18010900) в сумі 4991,99 грн.

До теперішнього часу вищевказана сума податкового боргу відповідачем не сплачена, в зв`язку з чим позивач просить у судовому порядку стягнути зазначену суму.

01.09.2020 позивач надав до суду заяву про зменшення позовних вимог, відповідно до якої просить суд стягнути з ОСОБА_1 податковий борг в розмірі 14102,20 гривень, а саме: військовий збір, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в сумі 970,90 гривень; податок на доходи фізичних осіб, сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в сумі 13131,30 гривень.

Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду від 07.09.2020 прийнято до розгляду заяву Головного управління Державної податкової служби у Донецькій області про зменшення розміру позовних вимог.

Відповідач правом надання відзиву на позовну заяву не скористався. З клопотаннями або заявами потягом розгляду справи до суду не звертався.

На ім`я відповідача рекомендованим листом направлено копію ухвали про відкриття провадження по справі. У зв`язку з неотриманням відповідачем листа, він повернувся на адресу суду. 07.09.2020 відповідачу рекомендованим листом направлено копію ухвали від 07.09.2020, яка отримана ним 11.09.2020, що підтверджується трек-номером поштового відправлення 470.

Згідно частини 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

За правилами частини 5 статті 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.

Отже, відсутні перешкоди для розгляду справи по суті.

Суд, розглянувши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, встановив наступне.

Позивач, Головне управління Державної податкової служби Донецької області, є суб`єктом владних повноважень, який в даних правовідносинах реалізує надані йому Податковим кодексом України повноваження, згідно статті 43 КАС України здатний здійснювати свої адміністративні процесуальні права та обов`язки.

Відповідач, ОСОБА_1 , має реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , перебував на обліку в Головному управлінні Державної податкової служби у Донецькій області, Волновасько-Мангушське управління, Волноваська ДПІ до 21.08.2019.

Станом на 28.08.2020 фізична особа ОСОБА_1 має податковий борг із сплати військового збору, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в сумі 970,90 грн., податковий борг із податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в сумі 13131,30 грн.

За відповідачем рахується податковий борг, який раніше не був заявлений до суду, у розмірі 14102,20 грн., а саме:

військовий збір, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в сумі 970,90 грн., а саме:

470,14 грн. - борг виник 21.02.2019 - нараховано платником самостійно, згідно податкової декларації про майновий стан і доходи за 2018 рік (вх. № від 02.02.2019 (а.с. 37-41);

500,76 грн. - борг виник 30.09.2019 - нараховано платником самостійно, згідно податкової декларації про майновий стан і доходи за 2019 рік (вх. № 12651 від 24.09.2019 (а.с. 42-45).

податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в сумі 13131,30 грн., а саме:

3315,56 грн. - борг виник 21.02.2019 - нараховано платником самостійно, згідно податкової декларації про майновий стан і доходи за 2018 рік (вх. № від 02.02.2019 (а.с. 37-41);

2163,75 грн. - борг виник 25.03.2019 - донараховано згідно податкового повідомлення-рішення форми «Ш» від 12.03.2019 № на суму 277,10 грн. (а.с. 53-54) та податкового повідомлення - рішення форми «Ш» від 12.03.2019 № на суму 1886,65 грн. (а.с. 55-58) (направлено на податкову адресу платника податків, та поштове відправлення вручено згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с. 59);

973,42 грн. - борг виник 30.08.2019 - донараховано згідно податкового повідомлення-рішення форми «Ш» від 25.07.2019 № на суму 973,42 грн. (а.с. 61-63) (направлено на податкову адресу платника податків, та поштове відправлення вручено згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с. 64);

6009,12 грн. - борг виник 30.09.2019 - нараховано платником самостійно, згідно податкової декларації про майновий стан і доходи за 2019 рік (вх. № 12651 від 24.09.2019 (а.с. 42-45);

400,00 грн. - борг виник 05.10.2019 - донараховано згідно податкового повідомлення - рішення форми «Ш» від 19.09.2019 № на суму 400,00 грн. (а.с. 67-70) (направлено на податкову адресу платника податків, та поштове відправлення вручено згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (об.а.с. 67);

269,45 грн. - нарахованої пені відповідно до підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України.

Податкові повідомлення-рішення не оскаржувались відповідачем в адміністративному чи судовому порядку.

Згідно з інтегрованою карткою платника податків, відповідачем була сплачена частина податкового боргу тому сума податкового боргу складає 14102,20 грн.

У зв`язку з несплатою платником податків узгоджених податкових зобов`язань, контролюючим органом було сформовано податкову вимогу форми «Ф» від 15.09.2015 №494-25 на суму 7864,89 (а.с. 36), яка направлялась на адресу відповідача поштою, та повернута до контролюючого органу поштовою службою з відміткою «за закінченням встановленого строку зберігання» (а.с. 36), і відповідно до пункту 42.2 статі 42, абзацу 6 пункту 42.4 статті 42 Податкового кодексу України вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Вказані заходи не призвели до сплати податкового боргу.

Інтегрованою карткою платника податків підтверджується наявність боргу: із сплати військового збору, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в сумі 970,90 грн., з урахуванням переплати у розмірі 200,00 грн.; із податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в сумі 13131,30 грн.; в загальному розмірі 14102,20 грн.

Як вбачається з даних інтегрованої картки платника податків, позивачем були внесені платежі з метою погашення податкового боргу.

Податковий борг в заявленому розмірі станом на день розгляду справи не сплачений.

Крім того, з матеріалів справи вбачається, що згідно договору оренди землі від 15.04.2006 Привільненська сільська рада в особі голови Злидіна Василя Івановича на підставі рішення Привільненської сільської ради від 12.08.2004 №1Y-12-101а надає, а ОСОБА_1 приймає в строкове платне користування земельну ділянку для обслуговування магазину, яка розташована: с. Привільне, Привільненської сільської ради, Волноваського району, Донецької області. Договір укладається на 49 років.

Договором встановлено, що нормативна грошова оцінка земельної ділянки становить - 48308,83 грн. Орендна плата вноситься орендарем у грошовій формі та розмірі: 1372,80 грн. на рік, 114,40 грн. в місяць.

Відповідно до додаткової угоди №3 від 13.02.2017 до основного договору оренди, нормативна грошова оцінка землі становить - 192417,99. Орендна плата вноситься орендарем у грошовій формі у розмірі 7% від нормативної грошової оцінки - 13469,26 грн. на рік, 1122,44 грн. на місяць.

Разом з тим, з огляду на зменшення позивачем позовних вимог, суд не розглядає та не досліджує наявність податкового боргу з орендної плати за землю.

При ухваленні рішення суд виходив з наступних мотивів та керувався такими положеннями законодавства.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України передбачено обов`язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно пункту 36.1, пункту 36.2 статті 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором.

Згідно пункту 46.1 статті 46 ПК України, податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування або сплата податкового зобов`язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого або сплаченого податку. Додатки до податкової декларації є її невід`ємною частиною.

Відповідно до пункту 49.1 статті 49 ПК України, податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.

У відповідності з пунктом 54.1 статті 54 ПК України: «Платник податків самостійно обчислює суму податкового та /або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом».

Відповідно до пункту 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 175 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Грошовим зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (пп.14.1.39 п.39.14. ст.39 Кодексу).

Згідно з підпунктом 14.1.265 пункту 14.1 статті 14 ПК України, штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності;

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України, податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Податкове зобов`язання, самостійно визначене платником податків, оскарженню не підлягає (п.56.11 ст.56 ПК України).

Згідно з підпунктом 14.1.157 пункту 14.1 статті 14 ПК України, податкове повідомлення-рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов`язок платника податків сплатити суму грошового зобов`язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності

Пунктом 57.3 статті 57 ПК України визначено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України, нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Згідно з підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України, нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов`язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Відповідно до приписів пункту 59.1. статті 59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Оскільки відповідачем не було погашено узгоджені суми грошових зобов`язань, тому в силу підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України, ці суми набули статусу податкового боргу.

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України, передбачено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.3 статті 95 ПК України встановлено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Виходячи з вимог законодавства несплачений платником податків податковий борг підлягає стягненню з такого платника.

Згідно пунктів 87.1, 87.2 статті 87 Податковий кодекс України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Вирішуючи спір судом враховані правові висновки, що викладені у постанові Верховного Суду від 19 лютого 2019 року в справі №807/495/17, де Суд аналізуючи процесуальні положення Кодексу адміністративного судочинства України, які визначають предмет доказування у справі (ч. 1 ст. 138 Кодексу в редакції, яка діяла до 15 грудня 2017 року, а натепер аналогічні положення містить ч. 2 ст. 73 Кодексу), згідно з якими предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення, дійшов висновку, що з огляду на зміст наведеної норми процесуального права та зважаючи на те, що вимогою заявленого позову є стягнення податкового боргу, предметом доказування у даній справі є обставини, які свідчать про наявність підстав, з якими закон пов`язує можливість стягнення податкової заборгованості в судовому порядку; встановлення факту її сплати в добровільному порядку або встановлення відсутності такого факту; перевірка вжиття контролюючим органом заходів щодо стягнення податкового боргу на підставі та в черговості, встановлених Податковим кодексом України, тощо.

При цьому питання правомірності нарахованих контролюючим органом грошових зобов`язань, у тому числі й штрафних (фінансових) санкцій, не охоплюється предметом даного позову, оскільки податкові повідомлення-рішення суб`єкта владних повноважень, згідно з якими відповідні зобов`язання визначено, не є предметом позову у справі, а отже суд не має процесуальних повноважень у межах розгляду даної справи здійснювати їх правовий аналіз. Наведене є однією із гарантій дотримання у податкових відносинах принципу правової визначеності, як складової принципу верховенства права.

Дотримання податковим органом встановленої законодавством процедури, що передує стягненню податкового боргу в судовому порядку підтверджується податковою вимогою.

Суд бере до уваги, що позивачем була дотримана процедура формування та направлення податкової вимоги, податкових повідомлень-рішень.

Суд також звертає увагу, що відповідачем не оскаржені податкові повідомлення - рішення, які були належним чином отримані, відповідно до вимог чинного податкового законодавства.

Таким чином, враховуючи, що відповідач у встановлені законодавством строки не сплатив суму податкового боргу, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог та вважає їх такими, що підлягають задоволенню.

Згідно вимог частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Керуючись статтями 2-15, 31-32, 72-80, 160-161, 168, 171, 241-246, 251, 255, 257-262, 293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

вирішив:

Адміністративний позов Головного управління Державної податкової служби у Донецькій області (юридична адреса: вул. Італійська, буд. 59, м. Маріуполь, Донецька область, 87515, ) до ОСОБА_1 (місце проживання: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ) про стягнення з платника податків податкового боргу в розмірі 14102,20 гривень - задовольнити повністю.

Стягнути з розрахункових рахунків ОСОБА_1 в рахунок погашення податкового боргу кошти на загальну суму 14102 (чотирнадцять тисяч сто дві) гривні 20 копійок, а саме:

військовий збір, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в сумі 970,90 гривень;

податок на доходи фізичних осіб, сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в сумі 13131,30 гривень.

Рішення складено у повному обсязі та підписано 01.10.2020.

Рішення суду може бути оскаржено в апеляційному порядку до Першого апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції протягом тридцяти днів з дня його проголошення. У разі застосування судом ч. 3 ст. 243 КАС України зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя І.С. Молочна