Справа № 420/5121/19
Суддя: Марин П.П.
Дата ухвалення: 2020-09-21 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа № 420/5121/19
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 вересня 2020 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Марина П.П., розглянувши у порядку письмового провадження за правилами загального позовного провадження адміністративний позов Приватного підприємства «НАУКОВО-ВИРОБНИЧА ФІРМА «ТЕХНОТРЕЙД»» до головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області, Державної фіскальної служби України, Державної податкової служби України, Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування рішень, зобов`язання зареєструвати податкові накладні

В С Т А Н О В И В:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Приватного підприємства «НАУКОВО-ВИРОБНИЧА ФІРМА «ТЕХНОТРЕЙД»» до головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області, Державної фіскальної служби України, Головного управління ДПС в Одеській області в якій, збільшивши позовні вимоги позивач просить суд:

визнати протиправними та скасувати рішення комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкових накладних або відмову в такій реєстрації Головного управління ДФС в Одеській області: рішення від 28.01.2018 року №1060601/33313478, рішення від 20.12.2018 року №1030564/33313478, рішення від 15.01.2019 року №1051212/33313478, рішення від 04.01.2019 року №1043395/33313478, рішення від 14.01.2019 року №1049727/33313478, рішення від 16.01.2019 року №1051868/33313478, рішення від 28.01.2019 року № 1060598/33313478, рішення від 28.01.2019 року №1060595/33313478, рішення від 19.04.2019 року №1144990/33313478, рішення від 23.01.2019 року №1057437/33313478, рішення від 23.01.2019 року №1057434/33313478, рішення від 23.01.2019 року №1057431/33313478, рішення від 23.01.2019 року №1057429/33313478, рішення від 19.04.2019 року №1144991/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170929/33313478, рішення від 23.04.2019 року №1147605/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170941/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170940/33313478, рішення від 23.04.2019 року №1147569/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170939/33313478, рішення від 23.04.2019 року №1147571/33313478, рішення від 23.04.2019 року №1147604/33313478, рішення від 23.04.2019 року №1147607/33313478, рішення від 23.04.2019 року №1147606/33313478, рішення від 23.04.2019 року №1147570/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170938/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170937/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170936/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170935/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170934/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170930/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170931/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170932/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170933/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170942/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170928/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228857/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228858/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228853/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228855/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228854/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228859/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228856/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228852/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228851/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228850/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228849/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228848/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228892/33313478, рішення від 25.07.2019 року №1234691/33313478, рішення від 25.07.2019 року №1234687/33313478, рішення від 25.07.2019 року №1234689/33313478, рішення від 25.07.2019 року №1234690/33313478, рішення від 25.07.2019 року №1234684/33313478, рішення від 25.07.2019 року №1234686/33313478, рішення від 25.07.2019 року №1234688/33313478, рішення від 25.07.2019 року №1234685/33313478, рішення від 25.07.2019 року №1234692/33313478, рішення від 25.07.2019 року №1234683/33313478.

зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати податкові накладні складені приватним підприємством «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» () в Єдиному реєстрі податкових накладних датами їхнього фактичного отримання Держаною фіскальною службою № 230 від 23.10.2018 року, № 232 від 29.10.2018 року, №252 від 26.11.2018 року, № 241 від 16.11.2018 року, № 244 від 16.11.2018 року, № 253 від 16.11.2018року, №255 від 03.12.2018 року, №257 від 05.12.2018 року, № 261 від 05.12.2018 року, №262 від 07.12.2018 року, №263 від 07.12.2018 року, № 264 від 10.12.2018 року, №265 від 13.12.2018 року, №266 від 20.12.2018 року, №271 від 19.12.2018 року, №20 від 16.01.2019 року, №2 від 03.01.2019 року, №9 від 11.01.2019 року, №10 від 14.01.2019 року, №11 від 10.01.2019 року, №14 від 10.01.2019 року, №16 від 14.01.2019 року, №17 від 15.01.2019 року, №18 від 09.01.2019 року, №19 від 16.01.2019 року, №33 від 08.02.2019 року, №34 від 08.02.2019 року, №35 від 11.02.2019 року, №36 від 13.02.2019 року, №37 від 14.02.2019 року, №46 від 25.02.2019 року, №47 від 25.02.2019 року, №48 від 25.02.2019 року, №49 від 25.02.2019 року, №56 від 12.03.2019 року, №57 від 12.03.2019 року, №71 від 08.04.2019 року, №72 від 08.04.2019 року, №75 від 10.04.2019 року, №78 від 16.04.2019 року, № 79 від 17.04.2019 року, №80 від 19.04.2019 року, №81 від 23.04.2019 року, №82 від 24.04.2019 року, №83 від 25.04.2019 року, №84 від 03.05.2019 року, №86 від 07.05.2019 року, №87 від 08.05.2019 року, №85 від 03.05.2019 року, №88 від 08.05.2019 року, №91 від 15.05.2019 року, №92 від 24.05.2019 року, №93 від 28.05.2019 року, №95 від 03.06.2019 року, №100 від 05.06.2019 року, №96 від 03.06.2019 року, №97 від 03.06.2019 року, №98 від 03.06.2019 року, №99 від 03.06.2019 року.

визнати незаконним та скасувати рішення Комісії Головного управління ДФС в Одеській області, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації, щодо внесення платників до Журналу ризикових платників в частині внесення приватного підприємства «Науково-виробнича фірма «ТЕХНОТРЕЙД» (код 33313478) до переліку ризикових платників податків;

зобов`язати ГУ ДФС в Одеській області, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації виключити приватного підприємства «Науково-виробнича фірма «ТЕХНОТРЕЙД» (код 33313478) виключити з переліку ризикових платників податків.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що згідно квитанції №1 всі зазначені податкові накладні прийнято, але їх реєстрацію зупинено. При цьому у всіх квитанціях в результаті обробки зазначено: Відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПКУ, реєстрація ПН/РК відповідає вимогам п.п. 1.6 п. 1 «Критеріїв ризиковості платника податку», який в свою чергу містить 7 самостійних пунктів, які можуть бути підставою для зупинення реєстрації податкової накладної. Але у квитанціях відсутня конкретизація підстави зупинення реєстрації податкової накладної, що не дає можливості підприємству чітко зрозуміти «свою ризиковість» та які саме пояснення і документи є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкових накладних контролюючим органом.

Разом з тим, представник позивача зазначає, що однією з підстав для прийняття рішення про відмову в реєстрації є «ненадання платником податку копій документів відповідно до пп.4 п.13 цього Порядку, однак коли платнику не наведено жодним чином, який саме перелік документів та пояснень він повинен надати на розгляд Комісії контролюючого органу, відсутня можливість встановити, які саме документи платник не надав, внаслідок чого зупинені операції.

За твердженнями представника позивача всі квитанції про зупинення реєстрації містять однакове посилання на пп.1.6 Критеріїв, а у всіх рішеннях комісії підставами для відмови у реєстрації є саме підстава щодо ненадання копій первинних документів. При цьому, представник позивача вказує, що підприємством до податкового органу були надані копії первинних документів, які на думку позивача, в повній мірі підтверджували господарські операції, зважаючи на те, що податковим органом взагалі не вказано які первинні документи необхідно надати платнику до податкового органу.

Стосовно віднесення підприємства до ризикового платника податків, представник позивача зазначив, що з огляду на відсутність державної реєстрації лист ДФС України №4065/99-99-07-05-04-18 від 05.11.2018 року не може вважатись актом управління довгострокового та неодноразового застосування, який встановлює, змінює або припиняє загальні правила регулювання однотипних відносин щодо широкого кола осіб, а тому має виключно інформативно рекомендаційний характер, в наслідок чого посилання на нього є безпідставним, а включення підприємства до такого переліку ризикових платників податків незаконним.

На підстав викладеного, представник позивача вважає безпідставним зупинення реєстрації податкових накладних підприємства в ЄРПН з підстав віднесення до ризикових платників, яке в свою чергу зумовлює негативних наслідків для підприємства, руйнує ділову репутацію та наражає на застосування штрафних санкцій з боку контрагентів за не реєстрацію ПН. Зупинення реєстрації податкових накладних веде також до погіршення фінансового стану покупців, а це в більшості контрагентів позивача, державні підприємства оборонної сфери діяльності.

Не погоджуючись з діями відповідачів та прийнятими рішеннями, позивач звернувся з даним позовом до суду.

Представником відповідача 23.09.2019 року до суду надано відзив на адміністративний позов (а.с.102-105 т.3), згідно якого відповідач зазначає, що позов не визнає в повному обсязі та не погоджується з доводами позивача, вважає що позов не підлягає задоволенню. Відповідач зазначає, що ПП «ВКФ «ТЕХНОТРЕЙД» було направлено на реєстрацію до ЄДРПН податкові накладні: № 230 від 23.10.2018 року, № 232 від 29.10.2018 року, №252 від 26.11.2018 року, № 241 від 16.11.2018 року, № 244 від 16.11.2018 року, № 253 від 16.11.2018року, №255 від 03.12.2018 року, №257 від 05.12.2018 року, № 261 від 05.12.2018 року, №262 від 07.12.2018 року, №263 від 07.12.2018 року, № 264 від 10.12.2018 року, №265 від 13.12.2018 року, №266 від 20.12.2018 року, №271 від 19.12.2018 року, №20 від 16.01.2019 року, №2 від 03.01.2019 року, №9 від 11.01.2019 року, №10 від 14.01.2019 року, №11 від 10.01.2019 року, №14 від 10.01.2019 року, №16 від 14.01.2019 року, №17 від 15.01.2019 року, №18 від 09.01.2019 року, №19 від 16.01.2019 року, №33 від 08.02.2019 року, №34 від 08.02.2019 року, №35 від 11.02.2019 року, №36 від 13.02.2019 року, №37 від 14.02.2019 року, №46 від 25.02.2019 року, №47 від 25.02.2019 року, №48 від 25.02.2019 року, №49 від 25.02.2019 року, №56 від 12.03.2019 року, №57 від 12.03.2019 року, №71 від 08.04.2019 року, №72 від 08.04.2019 року, №75 від 10.04.2019 року, №78 від 16.04.2019 року, № 79 від 17.04.2019 року, №80 від 19.04.2019 року, №81 від 23.04.2019 року, №82 від 24.04.2019 року, №83 від 25.04.2019 року, №84 від 03.05.2019 року, №86 від 07.05.2019 року, №87 від 08.05.2019 року, №85 від 03.05.2019 року, №88 від 08.05.2019 року, №91 від 15.05.2019 року, №92 від 24.05.2019 року, №93 від 28.05.2019 року, №95 від 03.06.2019 року, №100 від 05.06.2019 року, №96 від 03.06.2019 року, №97 від 03.06.2019 року, №98 від 03.06.2019 року, №99 від 03.06.2019 року. За отриманою з єдиного вікна приймання звітності ДФС України квитанцією, підприємство було повідомлено, що реєстрація відповідних податкових накладних зупинена та висловлено пропозицію щодо надання платником податків пояснень та/або копій документів (за вичерпним переліком), достатніх для прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію такої податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних. Після отримання від підприємства повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по податкових накладних, Комісією ГУ ДФС в Одеській області були прийняті рішення про відмову у реєстрації податкових накладних з підстав не надання платником податку копій документів: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні; розрахункові документи, банківські виписки з особових рахунків.

За таких обставин, представник відповідачів вважає, що рішенням комісії яка приймає рішення про реєстрацію податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації ГУ ДФС в Одеській області, якими приватному підприємству «Науково-виробнича фірма «Технотрейд» відмовлено у реєстрації податкових накладних із посиланням на підставу - надання документів платником податку копій документів недостатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування - є повністю обґрунтованими.

Представником позивача 26.09.2019 року (а.с.115-116 т. 3), надано до суду відповідь на відзив, в яких представник зазначив, що у відзиві немає жодного підтвердження законності дій контролюючого органу стосовно зупинення реєстрації податкових накладних підприємства у ЄРПН. Цитати та посилання на нормативні акти ніяким чином не пояснюють: чому були зупинені для реєстрації податкові накладні, чому винесено рішення про ризиковість платника податку.

Разом з тим, представник позивача зазначає, що однією з вимог позову підприємства є визнати незаконним та скасувати рішення Комісії, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації ГУ ДФС в Одеській області, оформлене Протоколом, щодо внесення платників до Журналу ризикових платників в частині внесення ПП НВФ "ТЕХНОТРЕЙД" до переліку ризикових платників податків. Але у відповіді на відзив немає жодного слова про те, на якій підставі підприємство було внесено до ризикових.

Враховуючи викладене, представник позивача вважає, що реєстрацію податкових накладних, складених ПП НВФ «Технотрейд», було зупинено безпідставно, що спричинило винесення Комісією протиправних рішень про відмову у реєстрації вищенаведених податкових накладних, адже відповідачами не вказано ані конкретного критерію (відповідного підпункту п.1.6. Критеріїв) оцінки ступеня ризику, ані конкретного переліку документів, як встановлено Постановою КМУ від 21.02.2018 року N 117 «Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».

Крім того, представник позивача в додаткових поясненнях зазначив, що відповідачем так і не надано Протоколу засідання Комісії, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації ГУ ДФС в Одеській області, ані на запит позивача, ані під час розгляду справи, як доказ правомірності прийнятого відповідачем рішення, яке оскаржується.

Представником відповідача ДПС України, 23.12.2019 року поданий через канцелярію суду відзив на позовну заяву, в якій зазначено, що відповідач позов не визнає в повному обсязі та не погоджується з доводами позивача. В обґрунтування своєї правової позиції, представник відповідача зазначив, що у разі коли за результатами моніторингу податкова накладна/розрахунок коригування відповідають критеріям ризиковості здійснення операції, крім податкової накладної/розрахунку коригування, складених платником податку, який має позитивну податкову історію платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється. Представник відповідача наголошує, що рішенням комісій ДФС України про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації, було відмовлено у реєстрації податкової накладної у зв`язку з ненаданням первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, розрахункових документів, банківських виписок з особових рахунків. В оскаржуваному рішенні Комісії ДФС України було чітко зазначено саме які документи не було надано позивачем. З огляду на не надання позивачем разом із повідомленнями, всіх необхідних документів, ГУ ДФС в Одеській області прийнято оскаржуване рішення про відмову в реєстрації податкової накладної.

Разом з тим, представник відповідача зазначив, що відповідно до вимог Постанови КМУ від 21.02.2018 року №117 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» та з урахуванням Критеріїв ризиковості платника податку Комісії Головних управлінь ДПС у областях, м. Києві та Офісі великих платників ДПС мають право розглядати питання щодо встановлення ризиковості платника податків.

Таким чином, рішення щодо віднесення позивача до переліку ризикових та рішення щодо відмови у реєстрації податкових накладних є повністю обґрунтованими.

Представником позивача, 24.12.2019 року надав через канцелярію суду відповідь на відзив ДПС України, в якій зазначив, що у відзиві (як і у попередньому відзиві органів фіскальної служби від 20.09.2019 р.) немає жодного підтвердження законності дій контролюючого органу стосовно зупинення реєстрації податкових накладних Підприємства у ЄРПН. Посилання податківців на те, що підставою для винесення рішення Комісією є надання «платником податків копій документів недостатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкових накладних», не відповідає нормам чинного законодавства, оскільки такої підстави, яку вважає контролюючий орган обґрунтованою, і про яку зазначено у відзиві - «...як надання документів недостатніх для прийняття рішення комісією...», законодавство не передбачає.

Також, представником позивача вказано, що цитуючи Наказ ДФС № 523 від 03.08.2018 року стосовно відпрацювання контролюючим органом - фіскальною службою ризикових операцій та включення платників податків до ризикових, податкова служба завідомо ухиляється від надання доказів, стосовно підстав включено платника податків - ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» до переліку ризикових. Адже підприємство не оскаржує в своєму позові дії фіскальної служби стосовно самого процесу відпрацювання можливості ризиковості платника податків (бо це є прямими обов`язками контролюючого органу, встановленими законодавством України). Позивач наполягає, що саме контролюючий орган, що має діяти відповідно ст.19 Конституції України, порушує права платника податків - позивача та перешкоджає веденню господарської діяльності Підприємства.

Враховуючи викладене, представник позивача вважає, що реєстрацію податкових накладних, складених ПП НВФ «Технотрейд», було зупинено безпідставно, що спричинило винесення Комісією протиправних рішень про відмову у реєстрації вищенаведених податкових накладних, адже відповідачами не вказано ані конкретного критерію (відповідного підпункту п.1.6. Критеріїв) оцінки ступеня ризику, ані конкретного переліку документів, який встановлено Постановою КМУ від 21.02.2018 року N 117 «Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних»

Ухвалою суду від 03.09.2019 року відкрито провадження у справі за правилами загального позовного провадження.

Ухвалою суду від 01.11.2019 року продовжено строк підготовчого провадження у справі №420/5121/19 на тридцять днів.

Ухвалою суду від 26.02.2020 поновлено судовий розгляд для з`ясування обставин, що потребують додаткової перевірки, залучено до участі у справі другого відповідача Головне управління ДПС в Одеській області та розпочато розгляд справи 420/5121/19 спочатку.

Ухвалою суду від 19.03.2020 року зупинено провадження у справі до завершення обмежувальних протиепідемічних заходів.

Ухвалою суду від 21.09.2020 року поновлено провадження у справі.

Представник позивача надав до канцелярії суду клопотання про розгляд справи за відсутності позивача та його представника.

У зв`язку з відсутністю потреби заслухання свідка чи експерта, судом, керуючись положеннями ч.9 ст.205 КАС України, прийнято рішення про розгляд справи в порядку письмового провадження.

Вивчивши матеріали справи, дослідивши обставини та факти, якими обґрунтовувалися вимоги, перевіривши їх доказами, суд встановив наступні факти та обставини.

Відповідно до інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань приватне підприємство «НАУКОВО-ВИРОБНИЧА ФІРМА «ТЕХНОТРЕЙД» зареєстровано в Єдиному державному реєстрі 08.02.2005 року за №1 005081, основним видом економічної діяльності підприємства є неспеціалізована оптова торгівля (код 46.90).

Як свідчать матеріали справи ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено податкова накладна № 230 від 23.10.2018 року на загальну суму 10455,97 грн., в тому числі ПДВ 1742,66 грн. та направлена 14.11.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.18 т.1)

За результатами розгляду податкової накладної №230 від 23.10.2018 контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 15.11.2018 року, у якому зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 23.10.2018 року №230 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (з/б а.с.18 т. 1).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 23.10.2018 року №230 ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №19 від 21.01.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 3 - додатків. (а.с.19 т.1).

28.01.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийняті рішення №1060601/33313478, про відмову у реєстрації податкової накладної від 23.10.2018 року №230 у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.17 т.1).

Також позивачем наданий лист ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» від 31.10.2018 року №103, відповідно до якого позивач зобов`язався повернути на адресу ДП «ОАЗ» кошти в розмірі 10455,97 грн., та згідно з платіжним дорученням від 19.11.2018 року, грошові кошти повернені на адресу ДП «ОАЗ». (а.с. 21, 22 т.1)

Між ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» («Постачальник») та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» («Покупець») було укладено договір поставки №ТТ 25/10-18 від 25.10.2018 року. (а.с.27-29 т.1).

Згідно додатку №1 до договору поставки № ТТ 25/10-18 від 25.10.2018 року, між сторонами складено Специфікацію на поставку Товару (авіаційні шини 430*150 - 1шт., авіаційна шина 610*185 2 шт.), на загальну суму 47424,00 грн., в тому числі ПДВ 7904,00 грн. (а.с.30 т.1).

У відповідності до умов договору поставки № ТТ 25/10-18 від 25.10.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000192 від 29.10.2018 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (авіаційні шини 430*150 - 1шт., авіаційна шина 610*185 2 шт.), на загальну суму 47424,00 грн., в тому числі ПДВ 7904,00 грн. (а.с. 31).

В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки № ТТ 25/10-18 від 25.10.2018 року у ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» останньому ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» 27.12.2018 року здійснило у оплату на суму 47424,00 грн. (а.с. 32).

В результаті поставки товару за договором поставки № ТТ 25/10-18 від 25.10.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна № 232 від 29.10.2019 року на загальну суму 47424,00 грн., в тому числі ПДВ 7904,00 грн. та направлена 14.11.2018 року до Єдиного реєстру податкових накладних (а.с.26 т. 1).

За результатами розгляду податкової накладної №232 від 29.10.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 15.11.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 29.10.2018 року №232 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (з/б а.с.26 т. 1).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №232 від 29.10.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №4 від 13.12.2018 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 4- додатків, що розкривають зміст операцій (а.с.25 т.1).

20.12.2018 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1030564/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №232 від 29.10.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.23 т.1).

Також між ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» («Постачальник») та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» («Покупець») було укладено договір поставки №ТТ 06/11-18 від 06.11.2018 року. (а.с.43-44 т.1).

Згідно додатку №1 до договору поставки №ТТ 06/11-18 від 06.11.2018 року, між сторонами складено Специфікацію на поставку Товару (шланг ущільнювальний Л39 7401-01 39740066 2 шт.), на загальну суму 68400,00 грн., в тому числі ПДВ 11400,00 грн. (з/б а.с.44 т.1).

У відповідності до умов договору поставки №ТТ 06/11-18 від 06.11.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000210 від 26.11.2018 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (шланг ущільнювальний Л39 7401-01 39740066 2 шт.), на загальну суму 68400,00 грн., в тому числі ПДВ 11400,00 грн. (а.с. 41 т.1).

В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки № ТТ ТТ 06/11-18 від 06.11.2018 року у ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» останньому ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» 27.12.2018 року здійснило у оплату на суму 68400,00 грн. (а.с. 47 т.1).

В результаті поставки товару за договором поставки № ТТ 06/11-18 від 06.11.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна № 252 від 26.11.2018 року на загальну суму 68400,00 грн., в тому числі ПДВ 11400,00 грн. та направлена 13.12.2018 року до Єдиного реєстру податкових накладних.

За результатами розгляду податкової накладної №252 від 26.11.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 15.11.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 26.11.2018 року №252 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (з/б а.с.38 т. 1).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №252 від 26.11.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №6 від 08.01.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 4- додатків. (а.с.39 т.1).

15.01.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1051211/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №252 від 15.01.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.36-37 т.1).

На підтвердження походження товару (шланг ущільнювальний Л39 7401-01 39740066 2 шт.), позивачем надано накладну №23111801, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» 23.11.2018 року на імя ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 64968,00 грн. та платіжні доручення. (а.с. 45-46 т.1).

Також між ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» («Постачальник») та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» («Покупець») було укладено договір поставки №ТТ 12/11-18 від 12.11.2018 року. (а.с.53-55 т.1).

Згідно додатку №1 до договору поставки № ТТ 12/11-18 від 12.11.2018 року, між сторонами складено Специфікацію на поставку Товару (орг. скло 39-13.0015 до переднього щітка кабіни 39-13.0001 2 шт.), на загальну суму 133656,00 грн., в тому числі ПДВ 22276,00 грн. (а.с.56 т.1).

У відповідності до умов договору поставки № ТТ 12/11-18 від 12.11.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000202 від 16.11.2018 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (орг. скло 39-13.0015 до переднього щітка кабіни 39-13.0001 2 шт.), на загальну суму 133656,00 грн., в тому числі ПДВ 22276,00 грн.(а.с. 57 т.1).

В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки № ТТ 12/11-18 від 12.11.2018 року у ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» останньому ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» 27.12.2018 року здійснило у оплату на суму 133656,00 грн. (а.с. 58 т.1).

В результаті поставки товару за договором поставки № ТТ 12/11-18 від 12.11.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна № 241 від 16.11.2018 року на загальну суму 133650,00 грн., в тому числі ПДВ 22276,00 грн. та направлена 11.12.2018 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.50 т.1)

За результатами розгляду податкової накладної №241 від 16.11.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 11.12.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 16.11.2018 року №241 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (з/б а.с.50 т. 1).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №241 від 16.11.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №5 від 02.01.2018 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 4- додатків. (а.с.51 т.1).

04.01.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1043395/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №241 від 16.11.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.48 т.1).

Також, рішенням Комісії з питань розгляду скарг від 14.01.2019 року №2775/33313478/2 скаргу ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на рішення Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1043395/33313478 від 04.01.2019 року залишено без задоволення, рішення без змін, з підстав відсутності копій документів, що підтверджують факт придбання, виготовлення, вирощування або переробки ТМЦ/чи можливість надання послуг, виконання робіт. (а.с. 49 т.1)

На підтвердження походження товару (орг. скло 39-13.0015 до переднього щітка кабіни 39-13.0001 2 шт.), позивачем надано накладну №1311181, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» 13.11.2018 року на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 124320,00 грн. та платіжні доручення. (а.с. 59-61 т.1).

Також між ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» («Постачальник») та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» («Покупець») було укладено договір поставки №ТТ 15/11-18 від 15.11.2018 року. (а.с.67-69 т.1).

Згідно додатку №1 до договору поставки № ТТ 15/11-18 від 15.11.2018 року, між сторонами складено Специфікацію на поставку Товару (індикатор настройки 5QP 77900 ТПФ 01-3160-65 2 шт., блок УНЧ 5QК 28058 2 шт.), на загальну суму 74880,00 грн., в тому числі ПДВ 12480,00 грн. (а.с.70 т.1).

У відповідності до умов договору поставки № ТТ 15/11-18 від 15.11.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000205 від 16.11.2018 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (індикатор настройки 5QP 77900 ТПФ 01-3160-65 2 шт., блок УНЧ 5QК 28058 2 шт.), на загальну суму 74880,00 грн., в тому числі ПДВ 12480,00 грн.(а.с. 71 т.1).

В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки № ТТ 15/11-18 від 15.11.2018 року у ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» останньому ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» 04.02.2019 року здійснило у оплату на суму 140748,00 грн. (а.с. 72 т.1).

В результаті поставки товару за договором поставки № ТТ 15/11-18 від 15.11.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна № 244 від 16.11.2018 року на загальну суму 74880,00 грн., в тому числі ПДВ 12480,00 грн. та направлена 11.12.2018 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.64 т.1)

За результатами розгляду податкової накладної №244 від 16.11.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 11.12.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 16.11.2018 року №244 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (з/б а.с.64т. 1).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №244 від 16.11.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №7 від 03.01.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 3- додатків. (а.с.65 т.1).

14.01.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1049727/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №244 від 16.11.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.62 т.1).

Також, рішенням Комісії з питань розгляду скарг від 22.01.2019 року №4406/33313478/2 скаргу ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на рішення Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1049727/33313478 від 14.01.2019 року залишено без задоволення, рішення без змін, з підстав відсутності копій документів, що підтверджують факт придбання, виготовлення, вирощування або переробки ТМЦ/чи можливість надання послуг, виконання робіт. (а.с. 63 т.1)

На підтвердження походження товару (індикатор настройки 5QP 77900 ТПФ 01-3160-65 2 шт., блок УНЧ 5QК 28058 2 шт.), позивачем надано накладну №1611181, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» 16.11.2018 року на імя ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 91140,00 грн. та платіжні доручення. (а.с. 73-75 т.1).

Також ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000203 від 16.11.2018 року на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару (гільза 4491002 3 шт., золотник 4491003 3 шт.), на загальну суму 61200,00 грн., в тому числі ПДВ 10200,00 грн.(а.с. 81 т.1).

В рахунок оплати придбаного товару, ДП «Одеський авіаційний завод» 05.12.2018 року здійснило у оплату на суму 61200,00 грн. (а.с. 82 т.1).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» була сформована податкова накладна № 253 від 16.11.2018 року на загальну суму 61200,00 грн., в тому числі ПДВ 10200,00 грн. та направлена 13.12.2018 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.80 т.1)

За результатами розгляду податкової накладної №253 від 16.11.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 14.12.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 16.11.2018 року №253 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (з/б а.с.80 т. 1).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №253 від 16.11.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №8 від 08.01.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 3- додатків. (а.с.78 т.1).

16.01.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1051868/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №253 від 16.11.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.76 т.1).

Також, рішенням Комісії з питань розгляду скарг від 24.01.2019 року №4675/33313478/2 скаргу ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на рішення Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1051868/33313478 від 16.01.2019 року залишено без задоволення, рішення без змін, з підстав відсутності копій документів, що підтверджують факт придбання, виготовлення, вирощування або переробки ТМЦ/чи можливість надання послуг, виконання робіт. (а.с. 63 т.1)

На підтвердження походження товару (гільза 4491002 3 шт., золотник 4491003 3 шт., електрощітка 555126 8 шт.), позивачем надано накладну №1511181, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» 15.11.2018 року на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 61044,00 грн. та платіжні доручення. (а.с. 83-85 т.1).

Також ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД», згідно специфікації №53, оформлено видаткову накладну №РН-0000214 від 03.12.2019 року на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару (циліндр 4.252.901 3 шт.), на загальну суму 92160,00 грн, в т.ч. ПДВ 15360,00 грн. (а.с. 93 т.1)

В рахунок оплати придбаного товару, ДП «Одеський авіаційний завод» 05.12.2018 року здійснило у оплату на суму 61200,00 грн. (а.с. 82 т.1).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» була сформована податкова накладна № 255 від 03.12.2019 року на загальну суму 92160,00 грн, в т.ч. ПДВ 15360,00 грн. та направлена 26.12.2018 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.87 т.1)

За результатами розгляду податкової накладної №255 від 03.12.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 26.12.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 03.12.2018 року №255 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (з/б а.с.87 т. 1).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №255 від 03.12.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №14 від 20.01.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 4 - додатків. (а.с.88 т.1).

28.01.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1060598/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №255 від 03.12.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.86 т.1).

На підтвердження походження товару (циліндр 4.252.901 2 шт., тканина АНЗМс 24 м.п.), позивачем надано накладну №312181, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» 15.11.2018 року на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 101280,00 грн. та платіжні доручення. (а.с. 90, 92 т.1).

Також ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД», згідно специфікації №50, оформлено видаткову накладну №РН-0000215 від 05.12.2019 року на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару (дросель НЕ-20 Л39.К.7622 1 шт., обхідний клапан 39.6601.336 1 шт., пружина вузла підвіски 5*30*100*13,5 2 шт.), на загальну суму 55824,00 грн, в т.ч. ПДВ 9304,00 грн. (а.с. 98, 100 т.1)

В рахунок оплати придбаного товару, ДП «Одеський авіаційний завод» 07.12.2018 року здійснило у оплату на суму 55824,00 грн. (а.с. 101 т.1).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» була сформована податкова накладна № 257 від 05.12.2019 року на загальну суму 55824,00 грн, в т.ч. ПДВ 9304,00 грн. та направлена 26.12.2018 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.96 т.1)

За результатами розгляду податкової накладної №257 від 05.12.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 26.12.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 05.12.2018 року №257 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (з/б а.с.95 т. 1).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №257 від 05.12.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №15 від 21.01.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 4 - додатків. (а.с.96 т.1).

28.01.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1060595/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №257 від 05.12.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.94 т.1).

На підтвердження походження товару (дросель НЕ-20 Л39.К.7622 1 шт., обхідний клапан 39.6601.336 1 шт., пружина вузла підвіски 5*30*100*13,5 2 шт.), позивачем надано накладну №412181, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» 04.12.2018 року на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 52998,00 грн. та платіжні доручення. (а.с. 99, 102-103 т.1).

Також ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД», оформлено видаткову накладну №РН-0000217 від 06.12.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (підшипник 7202 TPFK 108 1 шт.), на загальну суму 4440,00 грн, в т.ч. ПДВ 740,00 грн. (а.с. 109 т.1)

В рахунок оплати придбаного товару, ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» 05.12.2018 року здійснило у оплату на суму 4440,00 грн. (а.с. 108 т.1).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна № 261 від 05.12.2019 року на загальну суму 4440,00 грн, в т.ч. ПДВ 740,00 грн. та направлена 29.12.2018 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.105 т.1)

За результатами розгляду податкової накладної №261 від 05.12.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 26.12.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 05.12.2018 року №261 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (з/б а.с.105 т. 1).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №261 від 05.12.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №2 від 13.04.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 4 - додатків. (а.с.106 т.1).

19.04.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1144990/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №261 від 05.12.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічних контрактів, з додатками до них; договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.104 т.1).

На підтвердження походження товару (підшипник 7202 TPFK 108 1 шт.), позивачем надано накладну №612181, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» 06.12.2018 року на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 21864,00 грн. та платіжні доручення. (а.с. 110, з/б а.с. 108 т.1).

Також між ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» («Постачальник») та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» («Покупець») було укладено договір поставки №ТТ 31/10-18 від 31.10.2018 року. (а.с.116-118 т.1).

Згідно додатку №1 до договору поставки № ТТ 31/10-18 від 31.10.2018 року, між сторонами складено Специфікацію на поставку Товару (корпус приймача повітряного тиску ЛУН 1150.7 1 шт.), на загальну суму 7914,00 грн., в тому числі ПДВ 1319,00 грн. (а.с.119 т.1).

У відповідності до умов договору поставки № ТТ 31/10-18 від 31.10.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000219 від 07.12.2018 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (корпус приймача повітряного тиску ЛУН 1150.7 1 шт.), на загальну суму 7914,00 грн., в тому числі ПДВ 1319,00 грн.(а.с. 120 т.1).

В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки № ТТ 31/10-18 від 31.10.2018 року у ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» останньому ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» 27.12.2018 року здійснило у оплату на суму 22314,00 грн. (а.с. 123 т.1).

В результаті поставки товару за договором поставки № ТТ 31/10-18 від 31.10.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна № 262 від 07.12.2018 року на загальну суму 7914,00 грн., в тому числі ПДВ 1319,00 грн. та направлена 29.12.2018 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.112 т.1)

За результатами розгляду податкової накладної №262 від 07.12.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 26.12.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 07.12.2018 року №262 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (з/б а.с.112 т. 1).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №262 від 07.12.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №11 від 16.01.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 3- додатків. (а.с.114 т.1).

31.01.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1057437/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №262 від 07.12.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.111 т.1).

Також, рішенням Комісії з питань розгляду скарг від 04.02.2019 року №6752/33313478/2 скаргу ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на рішення Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1057437/33313478 від 23.01.2019 року залишено без задоволення, рішення без змін, з підстав відсутності копій документів, що підтверджують факт придбання, виготовлення, вирощування або переробки ТМЦ/чи можливість надання послуг, виконання робіт. (а.с. 113 т.1)

На підтвердження походження товару (в т.ч. корпус приймача повітряного тиску ЛУН 1150.7 1 шт.), позивачем надано накладну №6121802, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» 06.12.2018 року на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 101184,00 грн. та платіжні доручення. (а.с. 121, 122 т.1).

Також між ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» («Постачальник») та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» («Покупець») було укладено договір поставки №ТТ 04/12-18 від 04.12.2018 року. (а.с.133-135 т.1).

Згідно додатку №1 до договору поставки № ТТ 04/12-18 від 04.12.2018 року, між сторонами складено Специфікацію на поставку Товару (аварійний гідроциліндр замка ЛУН 7183.01-7 1 шт., компресор 8114701 генератору повітря ЛУН 5360.8 1 шт.) на загальну суму 98628,00 грн., в тому числі ПДВ 16438,00 грн. (а.с.136 т.1).

У відповідності до умов договору поставки № ТТ 04/12-18 від 04.12.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000218 від 07.12.2018 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (аварійний гідроциліндр замка ЛУН 7183.01-7 1 шт., компресор 8114701 генератору повітря ЛУН 5360.8 на загальну суму 98628,00 грн., в тому числі ПДВ 16438,00 грн.(а.с. 131 т.1).

В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки № ТТ 04/12-18 від 04.12.2018 року у ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» останньому ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» 04.02.2019 року здійснило у оплату на суму 132324,00 грн. (а.с. 130 т.1).

В результаті поставки товару за договором поставки № ТТ 04/12-18 від 04.12.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна № 263 від 07.12.2018 року на загальну суму 98628,00 грн., в тому числі ПДВ 16438,00 грн. та направлена 29.12.2018 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.126 т.1)

За результатами розгляду податкової накладної №263 від 07.12.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 29.12.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 07.12.2018 року №263 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (з/б а.с.126 т. 1).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №263 від 07.12.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №9 від 16.01.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 3- додатків. (а.с.127 т.1).

23.01.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1057434/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №263 від 07.12.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.124 т.1).

Також, рішенням Комісії з питань розгляду скарг від 04.02.2019 року №6756/33313478/2 скаргу ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на рішення Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1057434/33313478 від 23.01.2019 року залишено без задоволення, рішення без змін, з підстав відсутності копій документів, що підтверджують факт придбання, виготовлення, вирощування або переробки ТМЦ/чи можливість надання послуг, виконання робіт. (а.с. 125 т.1)

На підтвердження походження товару (в т.ч. аварійний гідроциліндр замка ЛУН 7183.01-7 1 шт., компресор 8114701 генератору повітря ЛУН 5360.8 1 шт.), позивачем надано накладну №6121802, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» 06.12.2018 року на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 101184,00 грн. та платіжні доручення. (а.с. 129, 132 т.1).

Також між ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» («Постачальник») та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» («Покупець») було укладено договір поставки №ТТ 27/11-18 від 27.11.2018 року. (а.с.143-145 т.1).

Згідно додатку №1 до договору поставки № ТТ 27/11-18 від 27.11.2018 року, між сторонами складено Специфікацію на поставку Товару (кільце ущільнювальне 76*100*0,8 520.6.0 4 шт., кільце ущільнювальне 41*57*0,8 2013.60.0 2 шт., кільце ущільнювальне 136*163*2 520.4.0 4 шт., кільце ущільнювальне 75*84*6 3840190 2 шт., мембрана 4.144.015 2 шт., мембрана 39660089 2 шт., прокладка 39670093 2 шт., манжета 30*20*7 ЧСН 029401.2 2 шт., прокладка 127Т-15-0 2 шт.) на загальну суму 33696,00 грн., в тому числі ПДВ 5616,00 грн. (а.с.146 т.1).

У відповідності до умов договору поставки № ТТ 27/11-18 від 27.11.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000220 від 10.12.2018 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (кільце ущільнювальне 76*100*0,8 520.6.0 4 шт., кільце ущільнювальне 41*57*0,8 2013.60.0 2 шт., кільце ущільнювальне 136*163*2 520.4.0 4 шт., кільце ущільнювальне 75*84*6 3840190 2 шт., мембрана 4.144.015 2 шт., мембрана 39660089 2 шт., прокладка 39670093 2 шт., манжета 30*20*7 ЧСН 029401.2 2 шт., прокладка 127Т-15-0 2 шт.) на загальну суму 33696,00 грн., в тому числі ПДВ 5616,00 грн.(а.с. 147 т.1).

В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки № ТТ 27/11-18 від 27.11.2018 року у ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» останньому ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» 04.02.2019 року здійснило у оплату на суму 132324,00 грн. (а.с. 148 т.1).

В результаті поставки товару за договором поставки № ТТ 04/12-18 від 04.12.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна № 264 від 10.12.2018 року на загальну суму 33696,00 грн., в тому числі ПДВ 5616,00 грн. та направлена 29.12.2018 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.140 т.1)

За результатами розгляду податкової накладної №264 від 10.12.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 29.12.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 10.12.2018 року №264 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (з/б а.с.141 т. 1).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №264 від 10.12.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №10 від 16.01.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 3- додатків. (а.с.141 т.1).

23.01.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1057431/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №264 від 10.12.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.137-138 т.1).

Також, рішенням Комісії з питань розгляду скарг від 04.02.2019 року №6757/33313478/2 скаргу ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на рішення Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1057431/33313478 від 23.01.2019 року залишено без задоволення, рішення без змін, з підстав відсутності копій документів, що підтверджують факт придбання, виготовлення, вирощування або переробки ТМЦ/чи можливість надання послуг, виконання робіт; відсутності копій документів, що підтверджують факт реалізації товарів (робіт, послуг) та/або документи надано не в повному обсязі. (а.с. 139 т.1)

На підтвердження походження товару (кільце ущільнювальне 76*100*0,8 520.6.0 4 шт., кільце ущільнювальне 41*57*0,8 2013.60.0 2 шт., кільце ущільнювальне 136*163*2 520.4.0 4 шт., кільце ущільнювальне 75*84*6 3840190 2 шт., мембрана 4.144.015 2 шт., мембрана 39660089 2 шт., прокладка 39670093 2 шт., манжета 30*20*7 ЧСН 029401.2 2 шт., прокладка 127Т-15-0 2 шт.), позивачем надано накладну №712181, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» 07.12.2018 року на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 32013,60 грн. та платіжні доручення. (а.с. 149, 150 т.1).

Також ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД», згідно специфікації №33, оформлено видаткову накладну №РН-0000221 від 13.12.2019 року на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару (поршень 116.19.047 7 шт.), на загальну суму 102606,00 грн, в т.ч. ПДВ 17101,00 грн. (а.с. 156, 157 т.1)

В рахунок оплати придбаного товару, ДП «Одеський авіаційний завод» 07.12.2018 року здійснило у оплату на суму 55824,00 грн. (а.с. 101 т.1).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» була сформована податкова накладна № 265 від 13.12.2019 року на загальну суму 102606,00 грн, в т.ч. ПДВ 17101,00 грн. та направлена 29.12.2018 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.153 т.1)

За результатами розгляду податкової накладної №265 від 13.12.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 29.12.2018 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 13.12.2018 року №265 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (з/б а.с.153 т. 1).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №265 від 13.12.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №12 від 16.01.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 4 - додатків. (а.с.154 т.1).

23.01.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1057429/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №265 від 13.12.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.151 т.1).

Також, рішенням Комісії з питань розгляду скарг від 04.02.2019 року №6753/33313478/2 скаргу ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на рішення Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1057429/33313478 від 23.01.2019 року залишено без задоволення, рішення без змін, з підстав відсутності копій документів, що підтверджують факт придбання, виготовлення, вирощування або переробки ТМЦ/чи можливість надання послуг, виконання робіт; відсутності копій документів, що підтверджують факт реалізації товарів (робіт, послуг) та/або документи надано не в повному обсязі (а.с. 152 т.1)

На підтвердження походження товару (поршень 116.19.047 7 шт.), позивачем надано накладну №12121801, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» 13.12.2018 року на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 96432,00 грн. та платіжні доручення. (а.с. 158 т.1).

Також ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД», згідно специфікації №48, оформлено видаткову накладну №РН-0000226 від 20.12.2019 року на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару (насос 4001 №35430821 1 шт.), на загальну суму 150876,00 грн, в т.ч. ПДВ 25146,00 грн. (а.с. 165, 169 т.1)

В рахунок оплати придбаного товару, ДП «Одеський авіаційний завод» 07.12.2018 року здійснило у оплату на суму 55824,00 грн. (а.с. 101 т.1).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» була сформована податкова накладна № 266 від 20.12.2019 року на загальну суму 150876,00 грн, в т.ч. ПДВ 25146,00 грн. (а.с.161 т.1)

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №266 від 20.12.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №3 від 13.04.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 2 - додатків. (а.с.162 т.1).

19.04.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1144991/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №266 від 20.12.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.160 т.1).

На підтвердження походження товару (в т.ч. насос 4001 1 шт.), позивачем надано накладну №234, виписану ТОВ «САНІТАПЛЮС-ДНЕПР» 20.12.2018 року на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 160440,00 грн., ТТН, договір №262 від 18.12.2018 року, специфікацію. (а.с. 164,166-168 т.1).

Також ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000225 від 19.12.2018 року на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару (омічний датчик температури ЛУН 5627.01-8 5 шт.), на загальну суму 78000,00 грн, в т.ч. ПДВ 13000,00 грн. (а.с. 175 т.1)

В рахунок оплати придбаного товару, ДП «Одеський авіаційний завод» 07.12.2018 року здійснило у оплату на суму 55824,00 грн. (а.с. 101 т.1).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» була сформована податкова накладна № 271 від 19.12.2018 року на загальну суму 78000,00 грн, в т.ч. ПДВ 13000,00 грн. та направлена 24.01.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.171 т.1)

За результатами розгляду податкової накладної №271 від 19.12.2018 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 24.01.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 19.12.2018 року №271 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (з/б а.с.172 т. 1).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №271 від 19.12.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №19 від 18.05.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 3 - додатків. (а.с.173 т.1).

24.05.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1170929/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №271 від 19.12.2018 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.170-171 т.1).

На підтвердження походження товару (омічний датчик температури ЛУН 5627.01-8 5 шт.), позивачем надано накладну №1912181, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» 19.12.2018 року на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 80400,00 грн. та платіжне доручення. (а.с. 176, 177 т.1).

Також ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД», згідно специфікації №57, оформлено видаткову накладну №РН-0000010 від 16.01.2019 року на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару (зворотня заслонка Л3967.0026 4 шт.), на загальну суму 66240,00 грн., в т.ч. ПДВ 11040,00 грн. (а.с. 188, 184 т.1)

В рахунок оплати придбаного товару, ДП «Одеський авіаційний завод» 07.12.2018 року здійснило у оплату на суму 55824,00 грн. (а.с. 101 т.1).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» була сформована податкова накладна № 20 від 16.01.2019 року на загальну суму 66240,00 грн, в т.ч. ПДВ 11040,00 грн. та направлена 05.02.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.179 т.1)

За результатами розгляду податкової накладної №20 від 16.01.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 05.02.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 16.01.2019 року №20 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.180 т. 1).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №20 від 16.01.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №15 від 17.04.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 5 - додатків. (а.с.181 т.1).

23.04.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1147605/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №20 від 16.01.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.178 т.1).

На підтвердження походження товару (омічний зворотня заслонка Л3967.0026 4 шт.), позивачем надано накладну №1001191, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» 10.01.2019 року на імя ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 76332,00 грн., платіжне доручення, акт про виконання робіт, ТТН, податкову накладну. (а.с. 183, 185, 189 т.1).

Також ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000001 від 03.01.2019 року на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару (втулка 4.690.009 1 шт., втулка 4.690.005 1 шт., клапан 4.690.006 1 шт., втулка 4.395.002 2 шт., золотник 4.804.013 1 шт., золотник 4.395.004 2 шт., поршень підсилювача 4.804.901 1 шт., поршень 4.252.026 1 шт.), на загальну суму 112350,00 грн., в т.ч. ПДВ 18725,00 грн. (а.с. 196 т.1)

В рахунок оплати придбаного товару, ДП «Одеський авіаційний завод» 07.12.2018 року здійснило у оплату на суму 55824,00 грн. (а.с. 101 т.1).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» була сформована податкова накладна № 2 від 03.01.2019 року на загальну суму 112350,00 грн, в т.ч. ПДВ 18725,00 грн. та направлена 28.01.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.192 т.1)

За результатами розгляду податкової накладної №2 від 03.01.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 28.01.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 03.01.2019 року №2 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (з/б а.с.192 т. 1).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №2 від 03.01.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №16 від 18.05.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 5 - додатків. (а.с.193 т.1).

24.05.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1170941/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №2 від 03.01.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.190 т.1).

На підтвердження походження товару (втулка 4.690.009 1 шт., втулка 4.690.005 1 шт., клапан 4.690.006 1 шт., втулка 4.395.002 2 шт., золотник 4.804.013 1 шт., золотник 4.395.004 2 шт., поршень підсилювача 4.804.901 1 шт., поршень 4.252.026 1 шт.), позивачем надано накладну №301191, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» 03.01.2019 року на імя ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 106584,00 грн., платіжне доручення, акт про виконання робіт, ТТН. (а.с. 197-200 т.1).

Також ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000014 від 14.01.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» товару (круг М2 Ф20 мм 1,500 кг, круг М2 Ф30 мм 3,300 кг, круг М2 Ф40 мм 7,800 кг), на загальну суму 6175,01 грн., в т.ч. ПДВ 1029,17 грн. (а.с. 213 т.1)

В рахунок оплати придбаного товару, ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» 11.01.2019 року здійснило у оплату на суму 3 773,62 грн. та 15.01.2019 року на суму 2401,39 грн. (а.с. 214-215 т.1)

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» були сформовані податкові накладні № 9 від 11.01.2019 року на суму 3773,62 грн., в т.ч. ПДВ 628,94 грн., №10 від 14.01.2019 року, на суму 2401,39 грн., в т.ч. ПДВ 400,23 грн., та направлені до Єдиного реєстру податкових накладних 30.01.2019 року. (а.с. 203, 208т.1)

За результатами розгляду податкової накладної №9 від 11.01.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 31.01.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 11.01.2019 року №9 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.204 т. 1).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №09 від 11.01.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №16 від 18.05.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 - додатків. (а.с.205 т.1).

24.05.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1170940/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №9 від 11.01.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.201 т.1).

За результатами розгляду податкової накладної №10 від 14.01.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 31.01.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 14.01.2019 року №10 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.208 т. 1).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №10 від 14.01.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №10 від 16.04.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 - додатків. (а.с.210 т.1).

23.04.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1147569/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №10 від 14.01.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.207 т.1).

На підтвердження походження товару (в т.ч. круг М2 Ф20 мм 1,500 кг, круг М2 Ф30 мм 3,300 кг, круг М2 Ф40 мм 7,800 кг), позивачем надано накладну №1401191, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» 14.01.2019 року на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 12660,60 грн., платіжне доручення, акт виконаних робіт, ТТН. (а.с. 212, 216-218 т.1).

Також ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000013 від 14.01.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» товару (круг Ст6ХВ2С Ф80*200мм 8,000 кг), на загальну суму 2480,64 грн., в т.ч. ПДВ 413,44 грн. (а.с. 225 т.1)

В рахунок оплати придбаного товару, ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» 10.01.2019 року здійснило у оплату на суму 2480,64 грн. (а.с. 226 т.1)

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» була сформована податкова накладна № 11 від 10.01.2019 року на суму 2480,64 грн., в т.ч. ПДВ 413,44 грн. та направлена до Єдиного реєстру податкових накладних 30.01.2019 року. (а.с. 221 т.1)

За результатами розгляду податкової накладної №11 від 10.01.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 31.01.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 10.01.2019 року №11 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.222 т. 1).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №11 від 10.01.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №17 від 18.05.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 - додатків. (а.с.223 т.1).

24.05.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1170939/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №11 від 10.01.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.219 т.1).

На підтвердження походження товару (круг 6ХВ2С ф80 8,000 кг), позивачем надано накладну №1401191, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» 14.01.2019 року на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 12660,60 грн. та платіжне доручення. (а.с. 227-228 т.1).

Також ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000016 від 15.01.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» товару (лист Ст08Х18Н10Т б-16х700х250мм 23,000 кг, лист Ст08Х18Н10 б-3х300х740мм 5,500 кг, круг Ст12Х18Н10Т ф16 мм 1,600 кг), на загальну суму 4565,57 грн., в т.ч. ПДВ 760,93 грн. (а.с. 234 т.1)

В рахунок оплати придбаного товару, ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» 10.01.2019 року здійснило у оплату на суму 4626,24 грн. (а.с. 235 т.1)

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» була сформована податкова накладна № 14 від 10.01.2019 року та направлена до Єдиного реєстру податкових накладних 30.01.2019 року. (а.с. 230 т.1)

За результатами розгляду податкової накладної №14 від 10.01.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 31.01.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 10.01.2019 року №14 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.231 т. 1).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №14 від 10.01.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №11 від 16.04.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 - додатків. (а.с.232 т.1).

23.04.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1147571/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №14 від 10.01.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.219 т.1).

На підтвердження походження товару (лист Ст08Х18Н10Т б-16х700х250мм 23,000 кг, лист Ст08Х18Н10 б-3х300х740мм 5,500 кг, круг Ст12Х18Н10Т ф16 мм 1,600 кг), позивачем надано накладну №1401191, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» 14.01.2019 року на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 12660,60 грн. та платіжне доручення. (а.с. 227-228 т.1).

Також ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000017 від 15.01.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» товару (круг БрОЦС555 Ф90мм 24.300 кг), на загальну суму 7523,28 грн., в т.ч. ПДВ 1253,88 грн. та ТТН №7 від 15.01.2019 року (а.с. 248 т.1, а.с. 3 т.2)

В рахунок оплати придбаного товару, ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» 14.01.2019 року здійснило у оплату на суму 7244,64 грн. (а.с. 247 т.1)

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» були сформовані податкові накладні № 16 від 14.01.2019 року на суму 7244,64 грн., в т.ч. ПДВ 1207,44 грн., №17 від 15.01.2019 року, на суму 278,64 грн., в т.ч. ПДВ 46,44 грн., та направлені до Єдиного реєстру податкових накладних 30.01.2019 року. (а.с. 237, 242 т.1)

За результатами розгляду податкової накладної №16 від 14.01.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 31.01.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 14.01.2019 року №16 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.238 т. 1).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №16 від 14.01.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №13 від 17.04.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 - додатків. (а.с.239 т.1).

23.04.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1147604/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №16 від 14.01.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.236 т.1).

За результатами розгляду податкової накладної №17 від 15.01.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 31.01.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 15.01.2019 року №17 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.243 т. 1).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №17 від 15.01.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №14 від 17.04.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 - додатків. (а.с.244 т.1).

23.04.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1147607/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №17 від 15.01.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.241 т.1).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №РН-14011 від 14.01.2019 року, виписану ТОВ «ХІМ МАШ УКРАЇНА» 14.01.2019 року на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 5248,80 грн., платіжне доручення, вантажна декларація. (а.с. 1-2 т.2).

Також ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000012 від 11.01.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» товару (круг БрОЦС555 Ф110 мм 29.500 кг), на загальну суму 9133,20 грн., в т.ч. ПДВ 1522,20 грн. та ТТН №5 від 11.01.2019 року (а.с. 9, 11 т.2)

В рахунок оплати придбаного товару, ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» 09.01.2019 року здійснило у оплату на суму 9288,00 грн. (а.с. 13 т.2)

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» були сформовані податкові накладні № 18 від 09.01.2019 року на суму 9288,00 грн., в т.ч. ПДВ 1548,00 грн. та направлена до Єдиного реєстру податкових накладних 30.01.2019 року. (а.с. 5 т.2)

За результатами розгляду податкової накладної №18 від 09.01.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 31.01.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 09.01.2019 року №18 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.6 т. 2).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №18 від 09.01.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №12 від 16.04.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 - додатків. (а.с.7 т.2).

23.04.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1147606/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №18 від 09.01.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.4 т.2).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №РН-10011 від 10.01.2019 року, виписану ТОВ «ХІМ МАШ УКРАЇНА» 10.01.2019 року на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 6372,00 грн., платіжне доручення, вантажна декларація, податкова накладна (а.с. 10, 12,14 -15 т.2).

Також між ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» («Постачальник») та Державним підприємством «АНТОНОВ» («Покупець») було укладено договір поставки №ТТ 12 від 11.12.2018 року. (а.с.28-29 т.2).

Згідно додатку №1 до договору поставки № ТТ 12 від 11.12.2018 року, між сторонами складено Специфікацію №1 на поставку товару (кран двухпозиційний ГА 184У) на загальну суму 177600,00 грн., в тому числі ПДВ 29600,00 грн. (а.с.30 т.2).

У відповідності до умов договору поставки № ТТ 12 від 11.12.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000002 від 16.01.2019 року на поставку ДП «АНТОНОВ» товару (кран двухпозиційний ГА 184У) на загальну суму 177600,00 грн., в тому числі ПДВ 29600,00 грн.(а.с. 22 т.2).

В рахунок оплати товару, придбаного за договором поставки № ТТ 12 від 11.12.2018 року у ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» останньому ДП «АНТОНОВ» 24.01.2019 року здійснило у оплату на суму 177600,00 грн. (а.с. 25 т.2).

В результаті поставки товару за договором поставки № ТТ 12 від 11.12.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «АНТОНОВ» була сформована податкова накладна № 19 від 16.01.2019 року на загальну суму 177600,00 грн., в тому числі ПДВ 29600,00 грн. та направлена 04.02.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.17 т.2)

За результатами розгляду податкової накладної №19 від 16.01.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 04.02.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 16.01.2019 року №19 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.18 т. 2).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №19 від 16.01.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №9 від 16.04.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 - додатків. (а.с.19 т.2).

23.04.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1147570/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №19 від 16.01.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.16 т.2).

На підтвердження походження товару (кран двухпозиційний ГА-184У - 8 шт.), позивачем надано накладну №301192, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» 03.01.2019 року на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 168480,00 грн., та платіжні доручення, податкова накладна. (а.с. 21, 23-24, 31 т.2).

Також ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000030 від 08.02.2019 року на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару (втулка 4.417.003 2 шт., золотник 4.417.901 2 шт., циліндр 4.137.903 1 шт.), на загальну суму 78648,00 грн., в т.ч. ПДВ 13108,00 грн. та ТТН №15 від 08.02.2019 року. (а.с. 38, 40 т.2)

В рахунок оплати придбаного товару, ДП «Одеський авіаційний завод» 07.12.2018 року здійснило у оплату на суму 55824,00 грн. (а.с. 101 т.1).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» була сформована податкова накладна № 33 від 08.02.2019 року на загальну суму 78648,00 грн, в т.ч. ПДВ 13108,00 грн. та направлена 28.02.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.34 т.2)

За результатами розгляду податкової накладної №33 від 08.02.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 28.02.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 08.02.2019 року №33 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.35 т. 2).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №33 від 08.02.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №20 від 18.05.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 2 - додатків. (а.с.36 т.2).

24.05.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1170938/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №33 від 08.02.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.32 т.2).

На підтвердження походження товару (в т.ч. втулка 4.417.003 2 шт., золотник 4.417.901 2 шт., циліндр 4.137.903 1 шт.), позивачем надано договір поставки №1508 від 15.08.2018 року, видаткову накладну №19, виписану ТОВ «БІРД ЕНД БАДЖЕР» 08.02.2019 року на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 215796,00 грн., платіжне доручення, акт про виконання робіт, ТТН. (а.с. 39, 41-42 т.2).

Також ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено наступні видаткові накладні на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару:

- №РН-0000030 від 08.02.2019 року (втулка 4.417.003 2 шт., золотник 4.417.901 2 шт., циліндр 4.137.903 1 шт.), на загальну суму 78648,00 грн., в т.ч. ПДВ 13108,00 грн. (а.с. 38 т.2);

- №РН-0000027 від 08.02.2019 року (поршень 116.19.047) на загальну суму 75600,00 грн., в т.ч. ПДВ 12600,00 грн. (а.с. 53 т.2);

- №РН-0000031 від 11.02.2019 року (гільза 03690040 1 шт., клапан 03690030 1 шт., сідло 03690050 1 шт., кільце 4.446.137 2 шт.) на загальну суму 73200,00 грн., в т.ч. ПДВ 12200,00 грн. (а.с. 54 т.2)

Разом з тим, позивачем надано ТТН №15 від 08.02.2019 року. (а.с. 40 т.2)

В рахунок оплати придбаного товару, ДП «Одеський авіаційний завод» 07.12.2018 року здійснило у оплату на суму 55824,00 грн. (а.с. 101 т.1).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» були сформовані податкові накладні:

- № 33 від 08.02.2019 року на загальну суму 78648,00 грн, в т.ч. ПДВ 13108,00 грн. та направлена 28.02.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних (а.с.34 т.2);

- №34 від 08.02.2019 року на загальну суму 75600,00 грн, в т.ч. ПДВ 12600,00 грн. та направлена 28.02.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних (а.с.47 т.2);

- №35 від 11.02.2019 року на загальну суму 73200,00 грн, в т.ч. ПДВ 12200,00 грн. та направлена 28.02.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних (а.с.49 т.2);

За результатами розгляду податкової накладної №33 від 08.02.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 28.02.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 08.02.2019 року №33 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.35 т. 2).

За результатами розгляду податкової накладної №34 від 08.02.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 28.02.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 08.02.2019 року №34 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.48 т. 2).

За результатами розгляду податкової накладної №35 від 11.02.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 28.02.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 11.02.2019 року №35 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.50 т. 2).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №33 від 08.02.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №20 від 18.05.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 2 - додатків. (а.с.36 т.2).

24.05.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1170938/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної №33 від 08.02.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.32 т.2).

У зв`язку з блокуванням податкових накладних №34 від 08.02.2019 року та № 35 від 11.02.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №21 від 18.05.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 3 - додатків. (а.с.51 т.2).

24.05.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийняті рішення №1170937/33313478 та № 1170936/33313478 про відмову у реєстрації податкових накладних №34 від 08.02.2019 року та № 35 від 11.02.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них, договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції, первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.42, 45 т.2).

На підтвердження походження товару, позивачем надано договір поставки №1508 від 15.08.2018 року, видаткову накладну №19, виписану ТОВ «БІРД ЕНД БАДЖЕР» 08.02.2019 року на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 215796,00 грн., платіжне доручення, акт про виконання робіт, ТТН. (а.с. 39, 41-42 т.2).

Також між ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» («Постачальник») та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» («Покупець») було укладено договір поставки №ТТ 05/02-19 від 05.02.2019 року. (а.с.71-73 т.2).

Згідно додатку №1 до договору поставки № ТТ 05/02-19 від 05.02.2019 року, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (вісь переднього колеса Л39.503.10.53 1 шт., гідробак 39.7602.71 2 шт., електромагніт ЛУН 2550.1.8 1 шт.) на загальну суму 205680,00 грн., в тому числі ПДВ 34280,00 грн. (а.с.74 т.1).

У відповідності до умов договору поставки № ТТ 05/02-19 від 05.02.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000032 від 13.02.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (гідробак 39.7602.71 2 шт., електромагніт ЛУН 2550.1.8 1 шт.) на загальну суму 165480,00 грн., в тому числі ПДВ 27580,00 грн.(а.с. 65 т.1).

В результаті поставки товару за договором поставки № ТТ 05/02-19 від 05.02.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна № 36 від 13.02.2019 року на загальну суму 165480,00 грн., в тому числі ПДВ 27580,00 грн. та направлена 28.02.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.59 т.1)

Разом з тим, між ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» («Постачальник») та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» («Покупець») було укладено договір поставки №ТТ 04/02-19 від 04.02.2019 року. (а.с.75-76 т.2).

Згідно додатку №1 до договору поставки № ТТ 04/02-19 від 04.02.2019 року, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (коагулятор 41.410.30 4 шт., кок Л39.02.6101 правий Л39.6708-01 1 шт., кок Л39.02.6101 лівий Л39.6707-01 1 шт.) на загальну суму 169248,00 грн., в тому числі ПДВ 28208,00 грн. (з/б а.с.76 т.1).

У відповідності до умов договору поставки № ТТ 04/02-19 від 04.02.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000033 від 14.02.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (коагулятор 41.410.30 4 шт., кок Л39.02.6101 правий Л39.6708-01 1 шт., кок Л39.02.6101 лівий Л39.6707-01 1 шт.) на загальну суму 169248,00 грн., в тому числі ПДВ 28208,00 грн.(а.с. 66 т.2).

В результаті поставки товару за договором поставки № ТТ 04/02-19 від 04.02.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна № 37 від 14.02.2019 року на загальну суму 169248,00 грн., в тому числі ПДВ 28208,00 грн. та направлена 28.02.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.61 т.2)

В рахунок оплати товару, придбаного за договорами поставки № ТТ 04/02-19 від 04.02.2019 року та 05/02-19 від 05.02.2019 у ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» останньому ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» 21.02.2019 року здійснило у оплату на суму 169248,00 грн. (а.с. 67 т.2).

За результатами розгляду податкових накладних №36 від 13.02.2019 року та № 37 від 14.02.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанції від 28.02.2019 року, у яких зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 13.02.2019 року №36 та від 14.02.2019 року №37 зупинені. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.60, 62 т. 2).

У зв`язку з блокуванням податкових накладних від 13.02.2019 року №36 та від 14.02.2019 року №37 ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №22 від 18.05.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 4- додатків. (а.с.63 т.2).

24.05.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийняті рішення №1170935/33313478 та № 1170934/33313478 про відмову у реєстрації податкових накладних від 13.02.2019 року №36 та від 14.02.2019 року №37 у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.55-58 т.2).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №23 від 13.02.2019 року, виписану ТОВ «БІРД ЕНД БАДЖЕР» на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 317544,00 грн. та ТТН. (а.с. 68-69 т.1).

Також між ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» («Постачальник») та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» («Покупець») укладені договори поставки №ТТ 01/02-19 від 01.02.2019 року. (а.с.97-98 т.2).

Згідно додатку №1 до договору поставки № ТТ 01/02-19 від 01.02.2019 року, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (кроковий двигун 5QKN880088 1 шт., світлофільтр жовтий ВР5.142.007 4 шт.) на загальну суму 16770,00 грн., в тому числі ПДВ 2795,00 грн. (з/б а.с.98 т.2).

У відповідності до умов договору поставки № ТТ 01/02-19 від 01.02.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000041 від 25.02.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (кроковий двигун 5QKN880088 1 шт., світлофільтр жовтий ВР5.142.007 4 шт.) на загальну суму 16770,00 грн., в тому числі ПДВ 2795,00 грн.(а.с. 99 т.2).

В результаті поставки товару за договором поставки № ТТ 01/02-19 від 01.02.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна № 47 від 25.02.2019 року на загальну суму 16770,00 грн., в тому числі ПДВ 2795,00 грн. та направлена 14.03.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.87 т.2)

Разом з тим, між ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» («Постачальник») та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» («Покупець») було укладено договір поставки №ТТ 19/02-19 від 19.02.2019 року. (а.с.101-103 т.2).

Згідно додатку №1 до договору поставки № ТТ 19/02-19 від 19.02.2019 року, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (вузол вводу радіозв`язку 9С5.282.001 4 шт., потенціометр PV-50-А8 ТПФ 01-3161-65 2 шт.) на загальну суму 84192,00 грн., в тому числі ПДВ 14032,00 грн. (а.с.104 т. 2).

У відповідності до умов договору поставки № ТТ 19/02-19 від 19.02.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000042 від 25.02.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (вузол вводу радіозв`язку 9С5.282.001 4 шт., потенціометр PV-50-А8 ТПФ 01-3161-65 2 шт.) на загальну суму 84192,00 грн., в тому числі ПДВ 14032,00 грн. (а.с. 96 т.2).

В результаті поставки товару за договором поставки № ТТ 19/02-19 від 19.02.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна № 48 від 25.02.2019 року на загальну суму 84192,00 грн., в тому числі ПДВ 14032,00 грн. та направлена 14.03.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.89 т.2)

Між ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» («Постачальник») та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» («Покупець») укладений договір поставки №ТТ 28.01-19 від 28.01.2019 року. (а.с.111-112 т.2).

Згідно додатку №1 до договору поставки № ТТ 28.01-19 від 28.01.2019 року, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (ручка катапультування крісла ВС1-БРИ Л-39-91-5794 2 шт.) на загальну суму 78960,00 грн., в тому числі ПДВ 13160,00 грн. (з/б а.с.112 т. 2).

У відповідності до умов договору поставки № ТТ 28/01-19 від 28.01.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000040 від 25.02.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (ручка катапультування крісла ВС1-БРИ Л-39-91-5794 2 шт.) на загальну суму 39480,00 грн., в тому числі ПДВ 6580,00 грн.(а.с. 105 т.2).

В результаті поставки товару за договором поставки № ТТ 28/01-19 від 28.01.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна № 46 від 25.02.2019 року на загальну суму 39480,00 грн., в тому числі ПДВ 6580,00 грн. та направлена 14.03.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.85 т.2)

Також ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000043 від 25.02.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (авто тканина АСТ-100 10 кв.м.) на загальну суму 6360,00 грн., в тому числі ПДВ 1060,00 грн.(а.с. 95 т.2).

В результаті поставки товару за договором поставки № ТТ 28/01-19 від 28.01.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна № 49 від 25.02.2019 року на загальну суму 6360,00 грн., в тому числі ПДВ 1060,00 грн. та направлена 14.03.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.92 т.2)

В рахунок оплати товару, придбаного за вказаними договорами поставки, у ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» останньому ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» 14.03.2019 року та 25.03.2019 здійснило у оплату на суму 207210, 00 грн. та на суму 39480,00 грн. (а.с. 100-106 т.2).

За результатами розгляду податкових накладних №№46, 47,48, 49 від 25.02.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанції від 14.03.2019 року, у яких зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 25.02.2019 року №46, 47, 48,49 зупинені. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.18-92 т. 2).

У зв`язку з блокуванням податкових накладних від 25.02.2019 року №46, 46, 48, 49 ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №23 від 18.05.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 8 - додатків. (а.с.93 т.2).

24.05.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийняті рішення №1170930/33313478, № 1170931/33313478, №1170932/33313478, №1170933 про відмову у реєстрації податкових накладних від 25.02.2019 року 43, 47, 48, 49 у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.85-92 т.2).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №29 від 21.02.2019 року, виписану ТОВ «БІРД ЕНД БАДЖЕР» на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 138096,00 грн. ТТН, платіжне доручення. (а.с. 108-109 т.2)

Між ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» («Постачальник») та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» («Покупець») укладений договір поставки №ТТ 12/02-19 від 12.02.2019 року. (а.с.121-122 т.2).

Згідно додатку №1 до договору поставки № ТТ 12/02-19 від 12.02.2019 року, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (серводвигун J5A5 ТПФ 01-3407-22 - 1 шт., гоніометр 5QК15050 RKL 41 2 шт., блок живлення 5QК28076 1 шт., вузол оцінки 5QК28073 1 шт., індикатор налаштування 5QH77900ТПФ 01-3160-65 2 штуки) на загальну суму 78960,00 грн., в тому числі ПДВ 13160,00 грн. (з/б а.с.112 т. 2).

У відповідності до умов договору поставки № ТТ 12/02-19 від 12.02.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000051 від 12.03.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (серводвигун J5A5 ТПФ 01-3407-22 - 1 шт., гоніометр 5QК15050 RKL 41 2 шт., блок живлення 5QК28076 1 шт., вузол оцінки 5QК28073 1 шт.) на загальну суму 92400 грн., в тому числі ПДВ 15400,00 грн. (а.с. 118 т.2).

В результаті поставки товару за договором поставки № ТТ 28/01-19 від 28.01.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна № 56 від 12.02.2019 року на загальну суму 92400,00 грн., в тому числі ПДВ 15400,00 грн. та направлена 29.03.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.115 т.2)

За результатами розгляду податкової накладної №56 від 12.03.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанції від 14.03.2019 року, у яких зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 12.03.2019 року №56 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.115 т. 2).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 12.03.2019 року №56 ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №24 від 18.05.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 3 - додатків. (а.с.116 т.2).

24.05.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийняті рішення №1170942/33313478, про відмову у реєстрації податкової накладної від 12.03.2019 року №56 у зв`язку з ненаданням платником податків первинних договорів, зокрема зовнішньоекономічних контрактів, з додатками д них, договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію і інтересах платника податків; документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.113 т.2).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №42 від 11.03.2019 року, виписану ТОВ «БІРД ЕНД БАДЖЕР» на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 86220,00 грн. ТТН, платіжне доручення. (а.с. 118-120 т.2).

Також згідно додатку №64 до договору поставки № 29 МТЗ-18 від 26.02.2018 року, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (шихта КНА 20 кг, шихта 20 Б 5 шт., шихта КХН-15 5 шт.) на загальну суму 245880,00 грн., в тому числі ПДВ 40980,00 грн. (а.с.135 т. 2).

В подальшому ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000052 від 12.03.2019 року на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару (шихта КНА 20 кг, шихта 20 Б 5 шт., шихта КХН-15 5 шт.) на загальну суму 245880,00 грн., в тому числі ПДВ 40980,00 грн. (а.с. 129 т.2).

В результаті поставки товару за договором поставки № 29 МТЗ-18 від 26.02.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» була сформована податкова накладна № 57 від 12.03.2019 року на загальну суму 245880 грн., в тому числі ПДВ 40980,00 грн. та направлена 29.03.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.125 т.2)

За результатами розгляду податкової накладної №57 від 12.03.2019 контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанції від 29.03.2019 року, у яких зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 12.03.2019 року №57 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.127 т. 2).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 12.03.2019 року №57 ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №25 від 18.05.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 7 - додатків. (а.с.127 т.2).

24.05.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийняті рішення №1170928/33313478, про відмову у реєстрації податкової накладної від 12.03.2019 року №57 у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, зокрема зовнішньоекономічних контрактів, з додатками д них, договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію і інтересах платника податків; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.123 т.2).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладні, виписані ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 227000,00 грн., акт виконаних робіт. (а.с. 130-134, 136 т.2).

Між ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» («Постачальник») та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» («Покупець») укладений договір поставки №ТТ 20.03-19 від 20.03.2019 року. (а.с.150-151 т.2).

Згідно додатку №1 до договору поставки № ТТ 20.03-19 від 20.03.2019 року, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (зворотний клапан 74.6110.250 1 шт.) на загальну суму 30960,00 грн., в тому числі ПДВ 5160,00 грн. (з/б а.с.151 т. 2).

У відповідності до умов договору поставки № ТТ 20.03-19 від 20.03.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000066 від 08.04.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (зворотний клапан 74.6110.250 1 шт.) на загальну суму 30960,00 грн., в тому числі ПДВ 5160,00 грн.(а.с. 145 т.2).

В результаті поставки товару за договором поставки № ТТ 20.03-19 від 20.03.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна № 72 від 08.04.2019 року на загальну суму 30960,00 грн., в тому числі ПДВ 2160,00 грн. та направлена 26.04.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.141 т.2)

Також між ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» («Постачальник») та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» («Покупець») укладений договір поставки №ТТ 11.03-19 від 11.03.2019 року. (а.с.156-157 т.2).

Згідно додатку №1 до договору поставки № ТТ 11.03-19 від 11.03.2019 року, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (компресор 8114701 генератору повітря ЛУН 5360.8 1 шт.) на загальну суму 67200,00 грн., в тому числі ПДВ 11200,00 грн. (з/б а.с.157 т. 2).

У відповідності до умов договору поставки № ТТ 11.03-19 від 11.03.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000065 від 08.04.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (компресор 8114701 генератору повітря ЛУН 5360.8 1 шт.) на загальну суму 367200,00 грн., в тому числі ПДВ - 11200,00 грн.(а.с. 146 т.2).

В результаті поставки товару за договором поставки № ТТ 11.03-19 від 11.03.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна № 72 від 08.04.2019 року на загальну суму 30960,00 грн., в тому числі ПДВ 5160,00 грн. та направлена 26.04.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.141 т.2)

За результатами розгляду податкових накладних №№71, 72 від 08.04.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанції від 26.04.2019 року, у яких зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 08.04.2019 року №71, 72 зупинені. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.140, 142 т. 2).

У зв`язку з блокуванням податкових накладних від 08.04.2019 року №71, 72 ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №25 від 13.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 8 - додатків. (а.с143 т.2).

19.07.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийняті рішення №1228857/33313478, № 1228858/33313478, про відмову у реєстрації податкових накладних від 08.04.2019 року 71, 72 у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.137, 138 т.2).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №39 від 05.04.2019 року, виписану ТОВ «АЛІОТ ТРЕЙДІНГ» на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 209040,00 грн., ТТН, договір постачання. (а.с. 147, 152-155 т.2)

Також, згідно додатку №68 до договору поставки № 29/МТЗ-18 року від 26.02.2018 року, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (кабель ОРК-9А - 3 шт.) на загальну суму 10100,00 грн., в тому числі ПДВ 30300,00 грн кабель ОРК-9А - 3 шт.. (а.с.163 т. 2).

У відповідності до умов договору поставки № 29/МТЗ-18 року від 26.02.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000067 від 10.04.2019 року на поставку ДП «Одеський авіаційний завод» товару (кабель ОРК-9А - 3 шт.) на загальну суму 10100,00 грн., в тому числі ПДВ 2160,00 грн. та ТТН. (а.с. 164, 165 т.2).

В результаті поставки товару за договором поставки № 29/МТЗ-18 року від 26.02.2018 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Одеський авіаційний завод» була сформована податкова накладна № 75 від 10.04.2019 року на загальну суму 36360,00 грн., в тому числі ПДВ 6060,00 грн. та направлена 26.04.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.159 т.2)

За результатами розгляду податкової накладної №75 від 10.04.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 26.04.2019 року, у яких зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 10.04.2019 року №75 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.160 т. 2).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 10.04.2019 року №75 ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №26 від 13.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 - додатків. (а.с161 т.2).

19.07.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1228853/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 10.04.2019 року №75 у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити); розрахункові документи, банківські виписки з розрахункових рахунків. (а.с.158 т.2).

ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000072 від 18.04.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» (лист Ст.08Х18Н10Т 5,8 кг) на загальну суму 840,77 грн., в тому числі ПДВ 140,13 грн. та ТТН. (а.с. 172, 174 т.2).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» була сформована податкова накладна № 78 від 16.04.2019 року на загальну суму 840,77 грн., в тому числі ПДВ 140,13 грн. та направлена 15.05.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.167 т.2)

Товар оплачений за платіжним дорученням від 16.04.2019 року №1298. (а.с. 176 т.2)

За результатами розгляду податкової накладної №78 від 18.04.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 15.05.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 18.04.2019 року №78 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.168 т. 2).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 18.04.2019 року №78 ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №27 від 13.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 7 - додатків. (а.с169 т.2).

19.07.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1228855/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 18.04.2019 року №78 у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити). (а.с.166т.2).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №1804191 від 18.04.2019 року, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на товар (шпилька м8х1000 сталь 12х18н10т 2 шт., лист Ст.08Х18Н10Т 5,8 кг) на загальну суму 1133,28 грн., ТТН, платіжне доручення. (а.с. 171, 173, 175 т.2).

ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000073 від 23.04.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» (труба прямокутна 50х30мм 21 кг) на загальну суму 675,36 грн., в тому числі ПДВ 112,56 грн. та ТТН. (а.с. 182, 184 т.2).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» була сформована податкова накладна № 79 від 17.04.2019 року на загальну суму 675,36 грн., в тому числі ПДВ 112,56 грн. та направлена 15.05.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.179 т.2)

Товар оплачений за платіжним дорученням від 17.04.2019 року №1310. (а.с. 185 т.2)

За результатами розгляду податкової накладної №79 від 17.04.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 15.05.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 17.04.2019 року №79 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.178 т. 2).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 17.04.2019 року №79 ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №28 від 13.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 - додатків. (а.с180 т.2).

19.07.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1228854/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 17.04.2019 року №79 у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити). (а.с.177 т.2).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №617 від 23.04.2019 року, виписану ТОВ «ПОЛИБУД» на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на товар (труба прямокутна 50х30мм 21 кг) на загальну суму 675,36 грн., в тому числі ПДВ 112,56 грн., платіжне доручення. (а.с. 183, 186 т.2).

ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000074 від 24.04.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» (кутник 60х30х3мм б.п. №0359 12 м) на загальну суму 2563,20 грн., в тому числі ПДВ 427,20 грн. (а.с. 192 т.2).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» була сформована податкова накладна № 80 від 19.04.2019 року на загальну суму 2563,20 грн., в тому числі ПДВ 427,20 грн. та направлена 15.05.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.188 т.2)

Товар оплачений за платіжним дорученням від 19.04.2019 року №1345. (з/б а.с. 194 т.2)

За результатами розгляду податкової накладної №80 від 19.04.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 15.05.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 19.04.2019 року №80 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.189 т. 2).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 19.04.2019 року №80 ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №29 від 13.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 7 - додатків. (а.с190 т.2).

19.07.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1228859/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 19.04.2019 року №80 у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити). (а.с.187 т.2).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №637 від 22.04.2019 року, виписану ТОВ «АСТРА ТРЕЙДИНГ» на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на товар (кутник 60х30х3мм б.п. №0359 12 пог.м) на загальну суму 1736,35 грн., в тому числі ПДВ 289,39 грн., платіжне доручення. (а.с. 193-194 т.2).

ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000076 від 24.04.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» (профіль алюмінієвий БПО-0941 (АД31; Т5;L=3000мм 3 м) на загальну суму 1116,00 грн., в тому числі ПДВ 186,00 грн. (а.с. 210 т.2).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» була сформована податкова накладна № 82 від 24.04.2019 року на загальну суму 1116,00 грн., в тому числі ПДВ 186,00 грн. та направлена 15.05.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с. 205 т.2)

Товар оплачений за платіжним дорученням від 24.04.2019 року №1386. (а.с. 211 т.2)

За результатами розгляду податкової накладної №82 від 24.04.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 15.05.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 24.04.2019 року №82 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с. 206 т. 2).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 24.04.2019 року №82 ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №31 від 13.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 7 - додатків. (а.с. 207 т.2).

19.07.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1228852/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 24.04.2019 року №82 у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити). (а.с.204т.2).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №648 від 23.04.2019 року, виписану ТОВ «АСТРА ТРЕЙДІНГ» на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на товар (профіль алюмінієвий БПО-0941 (АД31; Т5;L=3000мм 3 м) на загальну суму 744,01 грн., в тому числі ПДВ 124,00 грн., платіжне доручення, ТТН. (а.с. 209, 211-112 т.2).

ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000075 від 24.04.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» (лист н/ж 304 2,0 (1,0х2,0) ВА+PVC 64.000 кг) на загальну суму 9492,48 грн., в тому числі ПДВ 1582,08 грн. (а.с. 201 т.2).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» була сформована податкова накладна № 81 від 23.04.2019 року на загальну суму 9492,48 грн., в тому числі ПДВ 1582,08 грн. та направлена 15.05.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.197 т.2)

Товар оплачений за платіжним дорученням від 23.04.2019 року №1375. (з/б а.с. 203 т.2)

За результатами розгляду податкової накладної №81 від 23.04.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 15.05.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 23.04.2019 року №81 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.198 т. 2).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 23.04.2019 року №81 ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №30 від 13.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 - додатків. (а.с199 т.2).

19.07.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1228856/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 23.04.2019 року №81 у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити). (а.с.196 т.2).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №ООД-0002521 від 24.04.2019 року, виписану ОФ ТОВ «МЕТАЛ ХОЛДІНГ ТРЕЙД» на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на товар (лист н/ж 304 2,0 (1,0х2,0) ВА+PVC 64.000 кг) на загальну суму 6522,62 грн., в тому числі ПДВ 1087,10 грн., платіжне доручення. (а.с. 202-203 т.2).

ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000077 від 26.04.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» (бронза О5Ц5С5 д. 100 мм 17,700 кг, пруток ЛС59-1 Ф35*3000 ДКРНП 8,1 кг) на загальну суму 7801,06 грн., в тому числі ПДВ 1300,18 грн. та ТТН (а.с. 220, 221 т.2).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» була сформована податкова накладна № 83 від 25.04.2019 року на загальну суму 7801,06 грн., в тому числі ПДВ 1300,18 грн. та направлена 15.05.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.214 т.2)

Товар оплачений за платіжним дорученням від 25.04.2019 року №1405. (з/б а.с. 219 т.2)

За результатами розгляду податкової накладної №81 від 23.04.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 15.05.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 23.04.2019 року №81 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.198 т. 2).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 25.04.2019 року №83 ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №32 від 13.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 7 - додатків. (а.с. 216 т.2).

19.07.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1228851/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 25.04.2019 року №83 у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити). (а.с.213 т.2).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №ООД-0002521 від 24.04.2019 року, виписану ТОВ «ХІМ-МАШ УКРАЇНА» на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на товар (бронза О5Ц5С5 д. 100 мм 17,700 кг, пруток ЛС59-1 Ф35*3000 ДКРНП 8,1 кг) на загальну суму 5427,00 грн., в тому числі ПДВ 904,50 грн., платіжне доручення, ТТН. (а.с. 218-219, 227 т.2).

ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000080 від 08.05.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» (круг М2 Ф20мм 2,5 кг, круг М2 Ф30мм 4,7 кг) на загальну суму 2471,04 грн., в тому числі ПДВ 411,84 грн. та ТТН (а.с. 236, 237 т.2).

Товар оплачений за платіжним дорученням від 07.05.2019 року №1505. (з/б а.с. 234 т.2)

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» була сформована податкові накладні № 86 від 07.05.2019 року на загальну суму 2402,40 грн., в тому числі ПДВ 400,40 грн., № 87 від 08.07.2019 року на загальну суму 68,64 грн., в тому числі ПДВ 11,44 грн та направлені 30.05.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.228, 230 т.2)

ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000078 від 08.05.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» (труба 133х12 ст.45 75 кг) на загальну суму 3582,00 грн., в тому числі ПДВ 597,00 грн. та ТТН (а.с. 236, 238 т.2).

Товар оплачений за платіжним дорученням від 03.05.2019 року №1455. (з/б а.с. 235 т.2)

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» була сформована податкова накладна № 84 від 03.05.2019 року на загальну суму 3582,00 грн., в тому числі ПДВ 597,00 грн. та направлена 30.05.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с. 226 т.2)

За результатами розгляду податкових накладних №84 від 03.05.2019 року, №86 від 07.05.2019 року, №87 від 08.05.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанції від 30.05.2019 року, у яких зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК №84 від 03.05.2019 року, №86 від 07.05.2019 року, №87 від 08.05.2019 року зупинені. ПН/РК відповідають вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.227, 229, 231 т. 2).

У зв`язку з блокуванням податкових накладних №84 від 03.05.2019 року, №86 від 07.05.2019 року, №87 від 08.05.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №33 від 13.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 9 - додатків. (а.с. 232 т.2).

19.07.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийняті рішення №1228850/33313478, №1228849/33313478, №1228848/33313478 про відмову у реєстрації податкових накладних №84 від 03.05.2019 року, №86 від 07.05.2019 року, №87 від 08.05.2019 у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити). (а.с.223-225 т.2).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №705191 від 07.05.2019 року, виписану ПП «ЕНЕРГОТРЕЙД» на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на товар (труба 133х12 ст.45 75,0 кг, круг М2 ф20 2,50 кг, круг М2 ф30 4,7 кг) на загальну суму 5716,80 грн., в тому числі ПДВ 952,80 грн., платіжні доручення, ТТН. (а.с. 234-235, 239-240 т.2).

ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000079 від 08.05.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» (труба св. Ф57х3,5мм Ст.20 19,00 кг) на загальну суму 642,96 грн., в тому числі ПДВ 107,16 грн. (а.с. 246 т.2).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» була сформована податкова накладна № 85 від 03.05.2019 року на загальну суму 642,96 грн., в тому числі ПДВ 107,16 грн. та направлена 30.05.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.242 т.2)

Товар оплачений за платіжним дорученням від 03.05.2019 року №1454. (з/б а.с. 248 т.2)

За результатами розгляду податкової накладної №85 від 03.05.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 30.05.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 03.05.2019 року №85 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.243 т. 2).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 03.05.2019 року №85 ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №34 від 13.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 7 - додатків. (а.с. 244 т.2).

19.07.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1228892/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 03.05.2019 року №85 у зв`язку з ненаданням платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити). (а.с.241 т.2).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №735 від 07.05.2019 року, виписану ТОВ «ПОЛИБУД» на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на товар (труба сталева д.57 0,019 т) на загальну суму 430,00 грн., в тому числі ПДВ 71,67 грн., платіжне доручення. (а.с. 247-248 т.2)

Між ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» («Постачальник») та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» («Покупець») укладений договір поставки №ТТ 12/02-19 від 12.02.2019 року. (а.с.5-6 т.3).

Згідно додатку №1 до договору поставки № ТТ 12/02-19 від 12.02.2019 року, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (серводвигун J5A5 ТПФ 01-3407-22 - 1 шт., гоніометр 5QК15050 RKL 41 2 шт., блок живлення 5QК28076 1 шт., вузол оцінки 5QК28073 1 шт., індикатор налаштування 5QH77900ТПФ 01-3160-65 2 штуки) на загальну суму 78960,00 грн., в тому числі ПДВ 13160,00 грн. (з/б а.с.6 т. 3).

У відповідності до умов договору поставки № ТТ 12/02-19 від 12.02.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000084 від 08.05.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (індикатор налаштування 5QH77900ТПФ 01-3160-65 2 штуки) на загальну суму 50880,00 грн., в тому числі ПДВ - 8480,00 грн.(а.с. 7 т.3).

Товар оплачений за платіжним дорученням №1183 від 14.06.2019 року. (а.с. 4 т.3)

В результаті поставки товару за договором поставки № ТТ 12/02-19 від 12.02.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна № 88 від 08.05.2019 року на загальну суму 50880,00 грн., в тому числі ПДВ 8480,00 грн. та направлена 30.05.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с. 250 т.2)

За результатами розгляду податкової накладної №88 від 08.05.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 30.05 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 08.05.2019 року №88 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.1 т. 3).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 08.05.2019 року №88 ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №38 від 18.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 - додатків. (а.с. 2 т.3).

25.07.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийняті рішення №1234691/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 08.05.2019 року №88 у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити). (а.с.249 т.2).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №39 від 05.04.2019 року, виписану ТОВ «АЛІОТ ТРЕЙДІНГ» на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 209040,00 грн., ТТН, договір постачання. (а.с. 152-155 т.2, а.с. 8 т.3)

ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000085 від 15.05.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» (круг н/ж 30,0 АISI 304 калібр (4,05) 11,54 кг, труба н/ж 25х1,5 tig (6) 1 м, труба н/ж 20х30х2,0 (6) 1 м) на загальну суму 2104,38 грн., в тому числі ПДВ 350,73 грн., ТТН (а.с. 16, 18 т.3).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» була сформована податкова накладна № 91 від 15.05.2019 року на загальну суму 2104,38 грн., в тому числі ПДВ 350,73 грн. та направлена 30.05.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.10 т.3)

Товар оплачений за платіжним дорученням від 15.05.2019 року №1583. (з/б а.с. 17 т.3)

За результатами розгляду податкової накладної №91 від 15.05.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 30.05.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 15.05.2019 року №91 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.11 т. 3).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 15.05.2019 року №91 ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №36 від 18.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 7 - додатків. (а.с. 12 т.3).

25.07.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1234687/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 15.05.2019 року №91 у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити). (а.с.9 т.3).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладні №ООД-0002953 та № ООД-0002952 від 15.05.2019 року, виписані ОФ ТОВ «МЕТАЛ ХОЛДІНГ ТРЕЙД» на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на товар (круг н/ж 30,0 АISI 304 калібр (4,05) 11,54 кг, труба н/ж 25х1,5 tig (6) 1 м, труба н/ж 20х30х2,0 (6) 1 м, нарізка болгаркою) на загальну суму 1480,49 грн., в тому числі ПДВ 246,75 грн., платіжне доручення. (а.с. 14-15, 17 т.3)

ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000086 від 27.05.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» (квадрат н/ж 16,0 AISI 304 (4,05) 6,33 кг) на загальну суму 1090,03 грн., в тому числі ПДВ 181,67 грн., ТТН (а.с. 24, 26 т.3).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» була сформована податкова накладна № 92 від 24.05.2019 року на загальну суму 1090,03 грн., в тому числі ПДВ 181,67 грн. та направлена 13.06.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.20 т.3)

Товар оплачений за платіжним дорученням від 24.05.2019 року №1693. (з/б а.с. 27 т.3)

За результатами розгляду податкової накладної №92 від 24.05.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 14.06.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 24.05.2019 року №92 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.21 т. 3).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 24.05.2019 року №92 ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №37 від 18.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 - додатків. (а.с. 22 т.3).

25.07.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1234689/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 24.05.2019 року №92 у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити). (а.с.19 т.3).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладна №ООД-0003280 від 27.05.2019 року, виписану ОФ ТОВ «МЕТАЛ ХОЛДІНГ ТРЕЙД» на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на товар (квадрат н/ж 16,0 AISI 304 (4,05) 6,33 кг) на загальну суму 751,93 грн., в тому числі ПДВ 125,32 грн., платіжне доручення. (а.с. 25, 27 т.3)

ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000087 від 30.05.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» (круг 40 (ст.40х) (5,8-2590 40х 10 кг, круг 50 ст. 40х 19,0 кг, круг 60 (ст.40х) (5,9-2590 40х) 23,0 кг) на загальну суму 1811,04 грн., в тому числі ПДВ 301,84 грн., ТТН (а.с. 37-38 т.3).

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» була сформована податкова накладна № 93 від 28.05.2019 року на загальну суму 1705,92 грн., в тому числі ПДВ 284,32 грн. та направлена 13.06.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.29 т.3)

Товар оплачений за платіжним дорученням від 28.05.2019 року №1739. (з/б а.с. 36 т.3)

За результатами розгляду податкової накладної №93 від 28.05.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 14.06.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 28.05.2019 року №93 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.90 т. 3).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 28.05.2019 року №93 ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №39 від 18.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 9 - додатків. (а.с. 31 т.3).

25.07.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1234690/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 28.05.2019 року №93 у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити). (а.с.19 т.3).

На підтвердження походження товару позивачем надані накладна №ООД-0003345 від 30.05.2019 року, виписана ОФ ТОВ «МЕТАЛ ХОЛДІНГ ТРЕЙД» на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на товар (круг 40 (ст.40х) (5,8-2590 40х 10 кг, круг 60 (ст.40х) (5,9-2590 40х) 23,0 кг) на загальну суму 820,81 грн., в тому числі ПДВ 136,80 грн., накладна №4931 від 29.05.2019 року, виписана ТОВ «ТД» «СОДРУЖЕСТВО» на товар (круг 50 ст. 40х 19,0 кг) на суму 454,86 грн., в т.ч. ПДВ 75,81 грн., платіжні доручення, ТТН. (а.с. 33-36, 39 т.3)

Між ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» («Постачальник») та Державним підприємством «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» («Покупець») укладений договір поставки №ТТ 06/05-19 від 06.05.2019 року. (а.с.45-46 т.3).

Згідно додатку №1 до договору поставки № ТТ 06/05-19 від 06.05.2019 року, між сторонами складено Специфікацію на поставку товару (індикатор налаштування 5QР77900 ТПФ 01-3160-65 2 штуки, виріб «Комар-2 МП» КП9220 0 2 шт., компресор 8114701 генератора повітря ЛУН 5360.8 3 шт.) на загальну суму 380064,00 грн., в тому числі ПДВ 63344,00 грн. (з/б а.с.46 т. 3).

У відповідності до умов договору поставки № ТТ 06/05-19 від 06.05.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000088 від 03.06.2019 року на поставку ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» товару (компресор 8114701 генератора повітря ЛУН 5360.8 3 шт.) на загальну суму 66528,00 грн., в тому числі ПДВ - 11088,00 грн.(а.с. 47 т.3).

В результаті поставки товару за договором поставки № ТТ 06/05-19 від 06.05.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ДП «Чугуївський авіаційний ремонтний завод» була сформована податкова накладна № 95 від 03.06.2019 року на загальну суму 66528,00 грн., в тому числі ПДВ 11088,00 грн. та направлена 27.06.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с. 41 т.3)

За результатами розгляду податкової накладної №95 від 03.06.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 01.07.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК від 03.06.2019 року №95 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.42 т. 3).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної від 03.06.2019 року №95 ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №40 від 18.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 5 - додатків. (а.с. 43 т.3).

25.07.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийняті рішення №1234684/33313478 про відмову у реєстрації податкової накладної від 03.06.2019 року №95 у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити). (а.с.40 т.3).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладну №186 від 03.06.2019 року, виписану ТОВ «АЛІОТ ТРЕЙДІНГ» на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на загальну суму 61920,00 грн., ТТН. (а.с. 48, 49 т.3)

ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000090 від 05.06.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» (труба проф.. 100х50х4 мм ГОСТ8645-68 28 кг) на загальну суму 934.08 грн., в тому числі ПДВ 155,68 грн., ТТН (а.с. 58, 60 т.3).

Товар частково оплачений за платіжним дорученням від 03.06.2019 року №1791. (з/б а.с. 59 т.3)

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» була сформовані податкові накладні № 96 від 03.06.2019 року на загальну суму 900,72 грн., в тому числі ПДВ 150,12 грн. та №100 від 05.06.2019 року на суму 33,36 грн., в т.ч. ПДВ 5,56 грн, та направлені 27.06.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.52, 54 т.3)

За результатами розгляду податкових накладних №96 від 03.06.2019 року, №100 від 05.06.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанції від 01.07.2019 року, у яких зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК №96 від 03.06.2019 року, №100 від 05.06.2019 року зупинена. ПН/РК відповідають вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.53, 55 т. 3).

У зв`язку з блокуванням податкових накладних №96 від 03.06.2019 року, №100 від 05.06.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №41 від 18.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 6 - додатків. (а.с. 56 т.3).

25.07.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийняті рішення №1234686/33313478 та №1234688/33313478 про відмову у реєстрації податкових накладних №96 від 03.06.2019 року, №100 від 05.06.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити). (а.с.50, 51 т.3).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладна №979 від 04.06.2019 року, виписана ТОВ «ПОЛИБУД» на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на товар (труба прямокутна 100х50 0,028 т) на загальну суму 625,00 грн., в тому числі ПДВ 104,17 грн., платіжне доручення. (а.с. 59, 61 т.3)

ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткову накладну №РН-0000091 від 05.06.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» (бронза О5Ц5С5 д.120мм 50,500 кг) на загальну суму 15671,16 грн., в тому числі ПДВ 2611,86 грн.(а.с. 68 т.3).

Товар оплачений за платіжним дорученням від 03.06.2019 року №1790. (з/б а.с. 67 т.3)

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» була сформована податкова накладна № 97 від 03.06.2019 року на загальну суму 15671,16 грн., в тому числі ПДВ 2611,86 грн. та направлена 27.06.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.63 т.3)

За результатами розгляду податкової накладної №97 від 03.06.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 01.07.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК №97 від 03.06.2019 року зупинена. ПН/РК відповідають вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.64 т. 3).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №97 від 03.06.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №42 від 18.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 7 - додатків. (а.с. 65 т.3).

25.07.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1234685/33313478 про відмову у реєстрації податкових накладних №97 від 03.06.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити). (а.с.62 т.3).

На підтвердження походження товару позивачем надано накладна №РН-04061 від 04.06.2019 року, виписана ТОВ «ХІМ-МАШ УКРАЇНА» на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на товар (бронза О5Ц5С5 д.120мм 50,500 кг) на загальну суму 10926,18 грн., в тому числі ПДВ 1821,03 грн., платіжне доручення, ТТН. (а.с. 67, 69-70 т.3)

ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлено видаткові накладні №РН-0000092 від 06.06.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» (круг 40 ст.40Х 30 кг, круг 50 ст.40Х 45 кг) на загальну суму 2628,00 грн., в тому числі ПДВ 438,00 грн. та №РН-0000089 від 05.06.2019 року (круг 60 (ст.40Х) (5,9-2590 40х) 67 кг) на загальну суму 2347,68 грн., в тому числі ПДВ 391,28 грн (а.с. 76, 81 т.3).

Товар оплачений за платіжним дорученням від 03.06.2019 року №1792. (з/б а.с. 79 т.3)

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» була сформована податкова накладна № 98 від 03.06.2019 року на загальну суму 5256,00 грн., в тому числі ПДВ 876,00 грн. та направлена 27.06.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.72 т.3)

За результатами розгляду податкової накладної №98 від 03.06.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 01.07.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК №98 від 03.06.2019 року зупинена. ПН/РК відповідають вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.73 т. 3).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №98 від 03.06.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №43 від 18.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 10 - додатків. (а.с. 74 т.3).

25.07.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1234692/33313478 про відмову у реєстрації податкових накладних №98 від 03.06.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити). (а.с.71 т.3).

На підтвердження походження товару позивачем надані накладна №ООД-0003460 від 04.06.2019 року, виписана ОФ ТОВ «МЕТАЛ ХОЛДІНГ ТРЕЙД» на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на товар (круг 60 (ст.40х) (5,9-2590 40х) 0,07 т) на загальну суму 1623,46 грн., в тому числі ПДВ 270,58 грн., накладна №5116 від 05.06.2019 року, виписана ТОВ «ТД» «СОДРУЖЕСТВО» на товар (круг 50 ст. 40х 45,0 кг, круг 40 (ст.40х) (5,8-2590 40х 30 кг) на суму 1803,30 грн., в т.ч. ПДВ 301,05 грн., платіжні доручення, ТТН. (а.с. 77-79, 82-83 т.3).

ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» оформлена видаткова накладна №РН-0000093 від 12.06.2019 року на поставку ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» (заготовка бронза КН 1-3 92Х78Х300 проточена 1 шт.) на загальну суму 4416,00 грн., в тому числі ПДВ 736,00 грн., ТТН (а.с. 90, 91 т.3).

Товар оплачений за платіжним дорученням від 03.06.2019 року №1795. (з/б а.с. 92 т.3)

В результаті поставки товару ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на ім`я ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» була сформована податкова накладна № 99 від 03.06.2019 року на загальну суму 5256,00 грн., в тому числі ПДВ 876,00 грн. та направлена 27.06.2019 року до Єдиного реєстру податкових накладних. (а.с.85 т.3)

За результатами розгляду податкової накладної №99 від 03.06.2019 року контролюючий орган через Автоматизовану систему «Єдине вікно подання електронних документів» ДФС України направив ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» квитанцію від 01.07.2019 року, у якій зазначено: «Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України реєстрація ПН/РК №99 від 03.06.2019 року зупинена. ПН/РК відповідають вимогам пп.1.6. п.1 «Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а.с.86 т. 3).

У зв`язку з блокуванням податкової накладної №99 від 03.06.2019 року ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» направило контролюючому органу повідомлення №44 від 18.07.2019 року разом з поясненнями та копіями документів у кількості 7 - додатків. (а.с. 87 т.3).

25.07.2019 року Комісією, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації прийнято рішення №1234683/33313478 про відмову у реєстрації податкових накладних №99 від 03.06.2019 року у зв`язку з ненаданням платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити). (а.с.84т.3).

На підтвердження походження товару позивачем надані накладна №ООД-5006 від 11.06.2019 року, виписана ТОВ «Втортех» на ім`я ПП НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» на товар (заготовка бронза КН 1-3 92Х78Х300 проточена 1 шт.) на загальну суму 2967,00 грн., в тому числі ПДВ 494,50 грн., платіжне доручення, ТТН. (а.с. 89, 92-93 т.3).

Листом від 13.12.2018 року №152, позивач звернувся до ГУ ДФС в Одеській області щодо повідомлення критеріїв за якими господарські операції позивача віднесені до ризикових. (а.с. 94 т.3)

Листом ГУ ДФС у Одеській області №391/10/15-32-12-01-14 від 10.01.2019 позивачу було повідомлено, що засідання Комісії Головного управління ДФС в Одеській області, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації, приймає рішення на підставі наявної а органах ДФС податкової інформації, що свідчить про наявність здійснення ризикових операцій платником, керуючись Постановою №117 та Порядком, затвердженим наказом ДФС України від 03.08.2018 року №523 (а.с.95 т.3).

Позивач не погодився із вказаними рішеннями у зв`язку із чим звернувся до суду.

Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. Цим Кодексом визначаються функції та правові основи діяльності контролюючих органів, визначених пунктом 41.1 статті 41 цього Кодексу, та центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику /пункт 1.1 статті 1 Податкового кодексу України/.

За змістом підпункту "а" пункту 185.1 статті 185 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.

Пунктом 187.1 статті 187 Податкового кодексу України визначено, що датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Відповідно до вимог п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

На виконання цієї норми Кабінетом Міністрів України прийнято постанову від 21 лютого 2018 року № 117, якою затверджено Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних; Порядок роботи комісій, які приймають рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації; Порядок розгляду скарг на рішення комісій, які приймають рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації.

Згідно з вимогами п. 3 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі Порядок № 117), податкові накладні/розрахунки коригування, що подаються на реєстрацію в Реєстрі до проведення моніторингу, за результатами якого можливе зупинення їх реєстрації, перевіряються відповідно до таких ознак:

1) податкова накладна, яка не підлягає наданню отримувачу (покупцю) та/або складена за операцією, що є звільненою від оподаткування;

2) обсяг постачання, зазначений платником податку в податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі в поточному місяці, з урахуванням поданої на реєстрацію в Реєстрі податкової накладної / розрахунку коригування, становить менше 500 тис. гривень та керівник - посадова особа такого платника податку є особою, яка займає аналогічну посаду не більше ніж у трьох (включно) платників податку;

3) одночасно значення показників D та P, розрахованих у наведеному у цьому підпункті, мають такі розміри: D>0,03, Р<РмЧ1,4, де:

D - розрахункова величина, яка дорівнює S/T;

S - загальна сума сплачених за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено податкову накладну / розрахунок коригування, сум єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування та податків і зборів (крім суми податку на додану вартість, сплаченої під час ввезення товарів на митну територію України) платником податку та його відокремленими підрозділами;

T - загальна сума постачання товарів/послуг на митній території України, що оподатковуються за ставками 0, 20 і 7 відсотків, зазначеними платником податку в податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено податкову накладну / розрахунок коригування;

P - сума податку на додану вартість, зазначена платником податку в податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі у звітному (податковому) періоді, з урахуванням поданої на реєстрацію в Реєстрі податкової накладної / розрахунку коригування;

Рм - найбільша місячна сума податку на додану вартість, зазначена у податкових накладних/ розрахунках коригування, зареєстрованих платником податку в Реєстрі за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено податкову накладну / розрахунок коригування.

Значення показника D за останні 12 календарних місяців обраховується ДФС станом на перше число календарного місяця та кожного 10 числа стає доступним платнику податку в електронному кабінеті.

Згідно з вимогами п. 4 Порядку № 117 у разі коли за результатами перевірки податкової накладної/розрахунку коригування визначено, що податкова накладна/розрахунок коригування відповідають одній з ознак, визначених у пункті 3 цього Порядку, такі податкова накладна/розрахунок коригування не підлягають моніторингу та підлягають реєстрації в Реєстрі.

Як вбачається з п. 5 Порядку № 117, податкова накладна/розрахунок коригування, які підлягають моніторингу, перевіряються на відповідність критеріям ризиковості платника податку, критеріям ризиковості здійснення операцій та показникам позитивної податкової історії платника податку.

Згідно з вимогами п.п. 6 та 7 Порядку № 117 визначено, що у разі коли за результатами моніторингу платник податку, яким складено податкову накладну/розрахунок коригування, відповідає критеріям ризиковості платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

У разі коли за результатами моніторингу податкова накладна/розрахунок коригування відповідають критеріям ризиковості здійснення операції, крім податкової накладної/розрахунку коригування, складених платником податку, який має позитивну податкову історію платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

Отже, підставами для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування є наступна відповідність:

1) платника податку - критеріям ризиковості платника податку;

2) податкової накладної/розрахунку коригування - критеріям ризиковості здійснення операції.

Слід зазначити, що положення пунктів 6 та 7 Порядку № 117 є чіткими і не припускають неоднозначне (множинне) трактування обов`язків контролюючих органів.

Судом встановлено, що реєстрацію поданих позивачем податкових накладних, як зазначено в квитанціях, зупинено через те, що вони відповідають вимогам пп. 1.6 п. 1 Критеріїв ризиковості платника податку, що не відповідає вищевказаним приписам законодавства.

Згідно з вимогами п. 10 Порядку № 117 критерії ризиковості платника податку, критерії ризиковості здійснення операцій, перелік показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку, визначає ДФС та надсилає на погодження Мінфіну в електронній формі через систему електронної взаємодії органів виконавчої влади.

Мінфін у дводенний строк погоджує або надсилає ДФС на доопрацювання визначені у цьому пункті критерії та перелік показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку.

Про визначені критерії ризиковості платника податку, критерії ризиковості здійснення операцій, перелік показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку, ДФС інформує Комітет Верховної Ради України з питань податкової та митної політики.

ДФС оприлюднює на своєму офіційному веб-сайті погоджені критерії ризиковості платника податку, критерії ризиковості здійснення операцій, перелік показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку.

У Листі Державної фіскальної служби України від 21 березня 2018 року № 959/99-99-07-18 "Критерії ризиковості платника податку", зокрема, в п. 1 зазначено: "Платник податків відповідає критеріям ризиковості, якщо:

1.6 комісії головних управлінь ДФС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДФС можуть розглядати питання щодо встановлення ризиковості платника податків, а саме:

платник податку зареєстрований (перереєстрований) за адресою, що знаходиться на непідконтрольній території України (зона АТО, АР Крим);

дата реєстрації платником податку на додану вартість не перевищує трьох місяців з дати такої реєстрації;

платник податку-юридична особа, який не має відкритих рахунків у банківських установах, крім рахунків в органах державної казначейської служби України (крім бюджетних установ);

платник податку, посадова особа та/або засновник якого був посадовою особою та/або засновником суб`єкта господарювання, якого ліквідовано за процедурою банкрутства протягом останніх трьох років;

платником податку не подано контролюючому органу податкову звітність з податку на додану вартість за два останні звітні періоди всупереч нормам підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 та абзацу першого пункту 49.2 і пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України;

платником податку на прибуток не подано контролюючому органу фінансову звітність за останній звітний період всупереч нормам підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 та пункту 46.2 статті 46 Податкового кодексу України (далі - Кодекс);

наявна податкова інформація, що свідчить про наявність ознак здійснення ризикових операцій платником.

Головні управління ДФС в областях, м. Києві та Офіс великих платників податків ДФС постійно обраховують та проводять моніторинг показників, визначених у пунктах 1.1 - 1.6 цих Критеріїв.

Якщо виявлено, що платник податків має ознаки ризиковості згідно з пунктом 1.6 цих Критеріїв, то такий платник податків виноситься на розгляд Комісії в той самий день і вноситься до переліку ризикових платників у день проведення засідання Комісії, на якому прийнято відповідне рішення.

У разі якщо платник податків, внесений до переліку ризикових суб`єктів господарювання, перестав відповідати критеріям ризиковості, що визначені у пункті 1.6 цих Критеріїв, платника виключають з переліку ризикових суб`єктів господарювання за рішенням комісій головних управлінь ДФС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДФС".

Суд звертає увагу на те, що в отриманих квитанціях про зупинення реєстрації податкової накладної контролюючим органом не наведено жодного з підкритеріїв п.п. 1.6. п. 1 Критеріїв ризиковості платника податків, якому би відповідав платник станом на момент формування квитанції про блокування ПН, як це передбачено підпунктом 3 п. 13 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної (у квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування зазначаються критерій(і) ризиковості платника податку та/або критерій(ї) ризиковості здійснення операцій, на підставі якого(их) зупинено реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, із розрахованим показником за кожним критерієм, якому відповідає платник податку).

Відповідачем лише процитовано зміст п. 201.16. ст.201 Податкового кодексу України, та запропоновано "надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄДРПН", але жодні конкретні пропозиції щодо необхідних документів відсутні.

Верховний Суд у постанові від 23.10.2018 р. по справі № 822/181/18 зазначив, що можливість надання платником податків вичерпного переліку документів на підтвердження правомірності формування та подання податкової накладної прямо залежить від чіткого визначення фіскальним органом конкретного виду критерію оцінки ступеня ризиків. Вживання податковим органом загального посилання на пункт шостий Критеріїв оцінки, без наведення відповідного підпункту, є неконкретизованим та призводить до необґрунтованого обмеження права платника податків бути повідомленим про необхідність надання документів за вичерпним переліком, відповідно до критерію зупинення реєстрації податкової накладної, а не будь-яких на власний розсуд.

У п.14 Постанови № 117 встановлено перелік документів, необхідних для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, включає в себе:

договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них;

договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції;

первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні;

розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;

документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачена договором та/або законодавством.

За п.15 Постанови письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 14 цього Порядку, платник податку має право подати до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов`язання, відображеного у податковій накладній / розрахунку коригування.

Пунктом 21 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21.02.2018 №117, визначено, що підставами для прийняття комісіями контролюючих органів рішення про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування є: ненадання платником податку письмових пояснень стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено; ненадання платником податку копій документів відповідно до підпункту 4 пункту 13 цього Порядку; надання платником податку копій документів, які складені з порушенням законодавства.

Як встановлено судом, ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» було подано своєчасно за встановленою формою (у відповідності до приписів пунктів 15 та 16 Постанов № 117 та п.п. 201.16.1, п.п. 201.16.2. п. 201.16. ст. 201 Податкового кодексу України) Комісії ДФС Повідомлення разом із додатками - первинними документами, які підтверджують реальність здійснення господарських операцій та не заперечувалось представником відповідачів у судовому засіданні, але контролюючим органом неправомірно відмовлено в реєстрації податкової накладної.

В ході розгляду справи знайшов своє підтвердження той факт, що господарські операції, за результатами яких позивачем складено податкові накладні носять реальний характер, що підтверджується наявними в матеріалах справи доказами та оформленими належними чином документами первинного бухгалтерського обліку.

Суд зазначає, що факт зупинення реєстрації податкових накладних у ЄРПН не спростовує ані факту здійснення платником податків господарської операції, ані факту наявності дати виникнення саме першої події (постачання товарів/послуг, або отримання коштів), що підтверджується первинними документами, на підставі яких складається податкова накладна.

Таким чином, зважаючи на наявність передбачених законодавством документів, які свідчать про проведення господарських операцій між позивачем та Державним підприємством «Львівський бронетанковий завод», ДП «Одеський авіаційний завод», ТОВ «ТАЛАМУС ЛТД» та на те, що такі документи надавались разом із Повідомленнями та надані до суду, суддів вважає, що ГУ ДФС в Одеській області не мало правових підстав для відмови позивачу у реєстрації податкових накладних.

Враховуючи зазначене, рішення комісії ГУ ДФС в Одеській області, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації від 28.01.2018 року №1060601/33313478, від 20.12.2018 року №1030564/33313478, від 15.01.2019 року №1051212/33313478, від 04.01.2019 року №1043395/33313478, від 14.01.2019 року №1049727/33313478, від 16.01.2019 року №1051868/33313478, від 28.01.2019 року № 1060598/33313478, від 28.01.2019 року №1060595/33313478, від 19.04.2019 року №1144990/33313478, від 23.01.2019 року №1057437/33313478, від 23.01.2019 року №1057434/33313478, від 23.01.2019 року №1057431/33313478, від 23.01.2019 року №1057429/33313478, від 19.04.2019 року №1144991/33313478, від 24.05.2019 року №1170929/33313478, від 23.04.2019 року №1147605/33313478, від 24.05.2019 року №1170941/33313478, від 24.05.2019 року №1170940/33313478, від 23.04.2019 року №1147569/33313478, від 24.05.2019 року №1170939/33313478, від 23.04.2019 року №1147571/33313478, від 23.04.2019 року №1147604/33313478, від 23.04.2019 року №1147607/33313478, від 23.04.2019 року №1147606/33313478, від 23.04.2019 року №1147570/33313478, від 24.05.2019 року №1170938/33313478, від 24.05.2019 року №1170937/33313478, від 24.05.2019 року №1170936/33313478, від 24.05.2019 року №1170935/33313478, від 24.05.2019 року №1170934/33313478, від 24.05.2019 року №1170930/33313478, від 24.05.2019 року №1170931/33313478, від 24.05.2019 року №1170932/33313478, від 24.05.2019 року №1170933/33313478, від 24.05.2019 року №1170942/33313478, від 24.05.2019 року №1170928/33313478, від 19.07.2019 року №1228857/33313478, від 19.07.2019 року №1228858/33313478, від 19.07.2019 року №1228853/33313478, від 19.07.2019 року №1228855/33313478, від 19.07.2019 року №1228854/33313478, від 19.07.2019 року №1228859/33313478, від 19.07.2019 року №1228856/33313478, від 19.07.2019 року №1228852/33313478, від 19.07.2019 року №1228851/33313478, від 19.07.2019 року №1228850/33313478, від 19.07.2019 року №1228849/33313478, від 19.07.2019 року №1228848/33313478, від 19.07.2019 року №1228892/33313478, від 25.07.2019 року №1234691/33313478, від 25.07.2019 року №1234687/33313478, від 25.07.2019 року №1234689/33313478, від 25.07.2019 року №1234690/33313478, від 25.07.2019 року №1234684/33313478, від 25.07.2019 року №1234686/33313478, від 25.07.2019 року №1234688/33313478, від 25.07.2019 року №1234685/33313478, від 25.07.2019 року №1234692/33313478, від 25.07.2019 року №1234683/33313478 про відмову приватному підприємству «Науково-виробнича фірма «Технотрейд» у реєстрації податкових накладних № 230 від 23.10.2018 року, № 232 від 29.10.2018 року, №252 від 26.11.2018 року, № 241 від 16.11.2018 року, № 244 від 16.11.2018 року, № 253 від 16.11.2018року, №255 від 03.12.2018 року, №257 від 05.12.2018 року, № 261 від 05.12.2018 року, №262 від 07.12.2018 року, №263 від 07.12.2018 року, № 264 від 10.12.2018 року, №265 від 13.12.2018 року, №266 від 20.12.2018 року, №271 від 19.12.2018 року, №20 від 16.01.2019 року, №2 від 03.01.2019 року, №9 від 11.01.2019 року, №10 від 14.01.2019 року, №11 від 10.01.2019 року, №14 від 10.01.2019 року, №16 від 14.01.2019 року, №17 від 15.01.2019 року, №18 від 09.01.2019 року, №19 від 16.01.2019 року, №33 від 08.02.2019 року, №34 від 08.02.2019 року, №35 від 11.02.2019 року, №36 від 13.02.2019 року, №37 від 14.02.2019 року, №46 від 25.02.2019 року, №47 від 25.02.2019 року, №48 від 25.02.2019 року, №49 від 25.02.2019 року, №56 від 12.03.2019 року, №57 від 12.03.2019 року, №71 від 08.04.2019 року, №72 від 08.04.2019 року, №75 від 10.04.2019 року, №78 від 16.04.2019 року, № 79 від 17.04.2019 року, №80 від 19.04.2019 року, №81 від 23.04.2019 року, №82 від 24.04.2019 року, №83 від 25.04.2019 року, №84 від 03.05.2019 року, №86 від 07.05.2019 року, №87 від 08.05.2019 року, №85 від 03.05.2019 року, №88 від 08.05.2019 року, №91 від 15.05.2019 року, №92 від 24.05.2019 року, №93 від 28.05.2019 року, №95 від 03.06.2019 року, №100 від 05.06.2019 року, №96 від 03.06.2019 року, №97 від 03.06.2019 року, №98 від 03.06.2019 року, №99 від 03.06.2019 року у Єдиному реєстрі податкових накладних є такими, що підлягають скасуванню.

Щодо позовної вимоги про зобов`язання ДФС України здійснити реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних зазначені податкові накладні ПП «НВФ «Технотрейд», суд зазначає наступне.

Так, відповідно до ч. 1 ст. 6 КАС України, кожна особа має право звернутися до суду, якщо вважає, що рішенням, дією чи бездіяльністю суб`єкта владних повноважень порушені її права, свободи або інтереси.

Згідно з п. 2 ч. 4 ст. 105 КАС України, адміністративний позов може містити вимоги про зобов`язання відповідача суб`єкта владних повноважень прийняти рішення або вчинити певні дії.

За приписами п. 2 ч. 2 ст. 62 КАС України, у разі задоволення позову суд може прийняти постанову про зобов`язання відповідача вчинити певні дії.

Аналізуючи дані положення КАС України, можна дійти висновку, що законодавством передбачено право суду у випадку встановлення порушення прав позивача зобов`язувати суб`єкта владних повноважень приймати рішення або вчиняти певні дії.

Окрім того, суд звертає увагу на приписи п.п.19, 20 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою КМ України № 1246 від 29.12.2010 р., (зі змінами), яким передбачено, що податкова накладна та/або розрахунок коригування, реєстрацію яких зупинено, реєструються у день: 1) прийняття комісією рішення про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування; 2) набрання законної сили рішенням суду про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування (у разі надходження до ДФС відповідного рішення суду). У разі надходження до ДФС рішення суду про реєстрацію або скасування реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування, яке набрало законної сили, такі податкові накладні та/або розрахунки коригування реєструються після проведення перевірок, визначених пунктом 12 цього Порядку (крім абзацу десятого), або їх реєстрація скасовується. При цьому датою реєстрації або скасування реєстрації вважається день, зазначений в такому рішенні, або день набрання законної сили рішенням суду.

У першому випадку податкова накладна, реєстрацію якої в ЄРПН було зупинено, реєструється у день прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної, яке ухвалюється саме Комісією ДФС.

У другому випадку податкова накладна, реєстрацію якої в ЄРПН було зупинено, реєструється у день набрання законної сили рішення суду про реєстрацію відповідної податкової накладної, при цьому датою реєстрації вважається день, зазначений в такому рішенні або день набрання законної сили рішенням суду.

Таким чином, нормами ПК України та Порядку чітко визначено настання такої події, як набрання законної сили рішення суду про реєстрацію відповідної податкової накладної та зазначення дати її реєстрації.

Конвенція про захист прав людини і основоположних свобод (далі - ЄКПЛ або Конвенція) та Протоколи до неї є частиною національного законодавства України відповідно до статті 9 Конституції України як чинний міжнародний договір, згода на обов`язковість якого надана Верховною Радою України. Ратифікація Конвенції відбулася на підставі Закону України № 475/97-ВР від 17.07.97; Конвенція набула чинності для України 11.09.97.

За приписами статті 8 КАС України, суд застосовує принцип верховенства права з урахуванням судової практики Європейського Суду з прав людини.

Статтею 17 Закону України "Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини" № 3477-IV від 23.02.2006, суди застосовують при розгляді справ Конвенцію та практику Суду як джерело права.

Так, Європейський суд з прав людини у рішенні від 13.01.2011 (остаточне) по справі "ЧУЙКІНА ПРОТИ УКРАЇНИ" (CASE OF CHUYKINA v. UKRAINE) (Заява № 28924/04) констатував: "50. Суд нагадує, що процесуальні гарантії, викладені у статті 6 Конвенції, забезпечують кожному право звертатися до суду з позовом щодо своїх цивільних прав та обов`язків. Таким чином стаття 6 Конвенції втілює "право на суд", в якому право на доступ до суду, тобто право ініціювати в судах провадження з цивільних питань становить один з його аспектів (див. рішення від 21 лютого 1975 року у справі "Голдер проти Сполученого Королівства" (Golder v. the United Kingdom), пп. 28 - 36, Series A N 18). Крім того, порушення судового провадження саме по собі не задовольняє усіх вимог пункту 1 статті 6 Конвенції. Ціль Конвенції гарантувати права, які є практичними та ефективними, а не теоретичними або ілюзорними. Право на доступ до суду включає в себе не лише право ініціювати провадження, а й право отримати "вирішення" спору судом. Воно було б ілюзорним, якби національна правова система Договірної держави дозволяла особі подати до суду цивільний позов без гарантії того, що справу буде вирішено остаточним рішенням в судовому провадженні. Для пункту 1 статті 6 Конвенції було б неможливо детально описувати процесуальні гарантії, які надаються сторонам у судовому процесі провадженні, яке є справедливим, публічним та швидким, не гарантувавши сторонам того, що їхні цивільні спори будуть остаточно вирішені (див. рішення у справах "Мултіплекс проти Хорватії" (Multiplex v. Croatia), заява N 58112/00, п. 45, від 10 липня 2003 року, та "Кутіч проти Хорватії" (Kutic v. Croatia), заява N 48778/99, п. 25, ECHR 2002-II)".

Враховуючи викладене, суд дійшов висновку про необхідність зобов`язати Державну фіскальну службу України (Львівська площа, буд. 8, м. Київ, 04053, ) зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні приватного підприємства «Науково-виробнича фірма «Технотрейд» № 230 від 23.10.2018 року, № 232 від 29.10.2018 року, №252 від 26.11.2018 року, № 241 від 16.11.2018 року, № 244 від 16.11.2018 року, № 253 від 16.11.2018року, №255 від 03.12.2018 року, №257 від 05.12.2018 року, № 261 від 05.12.2018 року, №262 від 07.12.2018 року, №263 від 07.12.2018 року, № 264 від 10.12.2018 року, №265 від 13.12.2018 року, №266 від 20.12.2018 року, №271 від 19.12.2018 року, №20 від 16.01.2019 року, №2 від 03.01.2019 року, №9 від 11.01.2019 року, №10 від 14.01.2019 року, №11 від 10.01.2019 року, №14 від 10.01.2019 року, №16 від 14.01.2019 року, №17 від 15.01.2019 року, №18 від 09.01.2019 року, №19 від 16.01.2019 року, №33 від 08.02.2019 року, №34 від 08.02.2019 року, №35 від 11.02.2019 року, №36 від 13.02.2019 року, №37 від 14.02.2019 року, №46 від 25.02.2019 року, №47 від 25.02.2019 року, №48 від 25.02.2019 року, №49 від 25.02.2019 року, №56 від 12.03.2019 року, №57 від 12.03.2019 року, №71 від 08.04.2019 року, №72 від 08.04.2019 року, №75 від 10.04.2019 року, №78 від 16.04.2019 року, № 79 від 17.04.2019 року, №80 від 19.04.2019 року, №81 від 23.04.2019 року, №82 від 24.04.2019 року, №83 від 25.04.2019 року, №84 від 03.05.2019 року, №86 від 07.05.2019 року, №87 від 08.05.2019 року, №85 від 03.05.2019 року, №88 від 08.05.2019 року, №91 від 15.05.2019 року, №92 від 24.05.2019 року, №93 від 28.05.2019 року, №95 від 03.06.2019 року, №100 від 05.06.2019 року, №96 від 03.06.2019 року, №97 від 03.06.2019 року, №98 від 03.06.2019 року, №99 від 03.06.2019 року

Стосовно вимоги позивача про визнання протиправним та скасування протокольного рішення Комісії Головного управління ДФС в Одеській області в частині внесення приватного підприємства «Науково-виробнича фірма «ТЕХНОТРЕЙД» до переліку ризикових платників податків, суд зазначає наступне.

Головним управлінням ДФС в Одеській області, на запит позивача від 23.08.2019 року №196, листом від 28.08.2019 року № 17692/10/15-32-12-01-14 повідомлено, що згідно даних ІТС «Податковий блок» ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» внесено до Переліку ризикових платників податків відповідно до пп.7 п. 1.6 п. 1 Критеріїв ризиковості платника податків. (а.с. 118-119 т.3)

Як вбачається з службових записок начальника управління моніторингу ризикових операцій та доходів ГУ ДПС в Одеській області, позивач доводився на відпрацювання в рамках вимог наказу ДФС України від 28.07.2015 року №543 «Про забезпечення комплексного контролю податкових ризиків з ПДВ» в якості підприємства з категорією ризиковості «вигодо транспортуючий суб`єкт» за період жовтень 2018 року. За результатами проведеного аналізу встановлено, що ПП «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» мав вх./заємовідносини із суб`єктами господарювання, які мають ознаки ймовірних «вигодо транспортуючих суб`єктів». (а.с. 139, 140 т.3)

В протоколі засідання Комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації щодо внесення платників до Журналу ризикових платників за порядковим номером 1 зазначено підприємство ПП «Науково-виробнича фірма «ТЕХНОТРЕЙД» (), яке відповідає пп. 7 п. 1.6 Критеріїв ризиковості. В примітках вказано: за поданням начальника управління моніторингу доходів та обліково-звітних систем ГУ ДФС в Одеській області Перекопський Т.З. (службова записка від 06.11.2018 №411/1083/11/15-32-07-03-13). (а.с. 225).

Відносно правомірності дій відповідача щодо застосування у роботі "Критерії ризиковості платника податків" від 21 березня 2018 року № 959/99-99-07-18, суд зазначає наступне.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються Податковим кодексом України, (далі - ПК України), який, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Як вбачається з матеріалів справи, Критерії ризиковості платника податку сформовано листом ДФС України від 21 березня 2018 року.

Відповідно до ст. 1 Закону України "Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності" від 11 вересня 2003 року №1160-IV, (далі - Закон №1160-IV), регуляторний акт - це: прийнятий уповноваженим регуляторним органом нормативно-правовий акт, який або окремі положення якого спрямовані на правове регулювання господарських відносин, а також адміністративних відносин між регуляторними органами або іншими органами державної влади та суб`єктами господарювання; прийнятий уповноваженим регуляторним органом інший офіційний письмовий документ, який встановлює, змінює чи скасовує норми права, застосовується неодноразово та щодо невизначеного кола осіб і який або окремі положення якого спрямовані на правове регулювання господарських відносин, а також адміністративних відносин між регуляторними органами або іншими органами державної влади та суб`єктами господарювання, незалежно від того, чи вважається цей документ відповідно до закону, що регулює відносини у певній сфері, нормативно-правовим актом; Регуляторний орган - Верховна Рада України, Президент України, Кабінет Міністрів України, Національний банк України, Національна рада України з питань телебачення і радіомовлення, інший державний орган, центральний орган виконавчої влади, Верховна Рада Автономної Республіки Крим, Рада міністрів Автономної Республіки Крим, місцевий орган виконавчої влади, орган місцевого самоврядування, а також посадова особа будь-якого із зазначених органів, якщо відповідно до законодавства ця особа має повноваження одноособово приймати регуляторні акти.

ДФС України, відповідно до п. 1 Положення про Державну фіскальну службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 травня 2014 року №236, є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України через Міністра фінансів і який реалізує державну податкову політику, державну політику у сфері державної митної справи, державну політику з адміністрування єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок), державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового, митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску.

Отже, Критерії ризиковості платника податку мають ознаки регуляторного акта, оскільки встановлюють норми права, передбачають неодноразове їх застосування щодо невизначеного кола осіб та здійснюють безпосередній вплив на господарську діяльність суб`єктів господарювання, так як спрямовані на правове регулювання відносин щодо визначення платників податків, які відповідають критеріям ризиковості, що є підставою для зупинення реєстрації податкових накладних, сформованих таким платником податків.

Статтею 25 Закону №1160-IV визначено особливості прийняття регуляторних актів органами виконавчої влади, їх посадовими особами та встановлено наступне.

Регуляторний акт не може бути прийнятий або схвалений уповноваженим на це органом виконавчої влади або його посадовою особою, якщо наявна хоча б одна з таких обставин: - відсутній аналіз регуляторного впливу; - проект регуляторного акта не був оприлюднений; - проект регуляторного акта не був поданий на погодження із уповноваженим органом; - щодо проекту регуляторного акта уповноваженим органом було прийнято рішення про відмову в його погодженні.

Суд звертає увагу на те, що матеріали справи не містять відповідних доказів, що при прийнятті Критеріїв ризиковості платника податку ДФС України було дотримано регуляторних процедур, зокрема, з урахуванням вимог ст. 25 Закону №1160-IV.

Окрім того, постановою Кабінету Міністрів України від 28 грудня 1992 року №731 затверджено Положення про державну реєстрацію нормативно-правових актів міністерств, інших органів виконавчої влади, (далі - Положення №731), відповідно до п. 3 якого, на державну реєстрацію подаються нормативно-правові акти, прийняті уповноваженими на це суб`єктами нормотворення в електронній (через систему електронної взаємодії органів виконавчої влади) або паперовій формі в порядку, визначеному Мін`юстом, що містять норми права, мають неперсоніфікований характер і розраховані на неодноразове застосування, незалежно від строку їх дії (постійні чи обмежені певним часом) та характеру відомостей, що в них містяться, у тому числі з грифами "Для службового користування", "Особливої важливості", "Цілком таємно", "Таємно" та іншими, а також прийняті в порядку експерименту.

Згідно з пп. "б" п. 4 Положення №731, державній реєстрації підлягають нормативно-правові акти будь-якого виду (постанови, накази, інструкції тощо), якщо в них є одна або більше норм, що, зокрема, мають міжвідомчий характер, тобто є обов`язковими для інших міністерств, органів виконавчої влади, а також органів місцевого самоврядування, підприємств, установ і організацій, що не входять до сфери управління органу, який видав нормативно-правовий акт.

Відповідно до п. 6 Положення №731, державну реєстрацію здійснюють, зокрема, нормативно-правових актів міністерств, інших центральних органів виконавчої влади - Мін`юст.

За вимогами п. 15 Положення №731, міністерства, інші центральні органи виконавчої влади направляють для виконання нормативно-правові акти лише після їх державної реєстрації та офіційного опублікування.

У разі порушення зазначених вимог нормативно-правові акти вважаються такими, що не набрали чинності, і не можуть бути застосовані.

Критерії ризиковості платника податку не були зареєстровані у Міністерстві юстиції України (протилежного відповідачем суду не доведено), а відтак вважаються такими, що не набрали чинності, і не можуть бути застосовані.

Враховуючи вищезазначене у сукупності, суд вважає, що дії відповідача, що полягають у застосуванні у відношенні позивача Критеріїв ризиковості платника податків, визначених листом ДФС України від 21 березня 2018 року, є протиправними та такими, що порушують права позивача.

Також суд зазначає, що засідання Комісії щодо розгляду питань про внесення платників податків до переліку ризикових платників податків/виключення з переліку ризикових платників податків проводиться згідно з порядком, передбаченим постановою Кабінету Міністрів України від 21.02.2018 №117 "Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних", та оформлюється протоколом.

До протоколу засідання Комісій обов`язково додаються: перелік платників податків, щодо яких виявлено ознаки ризиковості, згідно з пунктом 1.6 Критеріїв; матеріали, на підставі яких платників податків віднесено до такого переліку; інша інформація, що розглядається Комісією.

За результатами засідання Комісії та протокольно прийнятого рішення (внесення платників податків до переліку ризикових платників податків/виключення з переліку ризикових платників податків) голова Комісії забезпечує негайне внесення інформації щодо включення/виключення зазначених платників до/із переліку платників податків в режимі "Журнал ризикових платників податків" розділу "Робота Комісії регіонального рівня" підсистеми "Аналітична система" ІТС "Податковий блок" як платників з ознаками ризиковості.

У разі відповідності платника податків показнику оцінки ступеня ризиків, визначеному пункту 1.6 Критеріїв, - включення до переліку здійснюється за рішенням Комісій.

У Листі Державної фіскальної служби України від 21 березня 2018 року "Критерії ризиковості платника податку", зокрема, зазначено, що платник податків відповідає критеріям ризиковості, якщо: 1.6. комісії головних управлінь ДФС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДФС можуть розглядати питання щодо встановлення ризиковості платника податків, а саме: платник податку зареєстрований (перереєстрований) за адресою, що знаходиться на непідконтрольній території України (зона АТО, АР Крим); дата реєстрації платником податку на додану вартість не перевищує трьох місяців з дати такої реєстрації; платник податку - юридична особа, який не має відкритих рахунків у банківських установах, крім рахунків в органах державної казначейської служби України (крім бюджетних установ); платник податку, посадова особа та/або засновник якого був посадовою особою та/або засновником суб`єкта господарювання, якого ліквідовано за процедурою банкрутства протягом останніх трьох років; платником податку не подано контролюючому органу податкову звітність з податку на додану вартість за два останні звітні періоди всупереч нормам підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 та абзацу першого пункту 49.2 і пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України; платником податку на прибуток не подано контролюючому органу фінансову звітність за останній звітний період всупереч нормам підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 та пункту 46.2 статті 46 Податкового кодексу України (далі - Кодекс); наявна податкова інформація, що свідчить про наявність ознак здійснення ризикових операцій платником.

Головні управління ДФС в областях, м. Києві та Офіс великих платників податків ДФС постійно обраховують та проводять моніторинг показників, визначених у пунктах 1.1 - 1.6 цих Критеріїв.

Ризиковість платника податку може бути встановлено у разі виконання хоча б одного з критеріїв, визначених у пунктах 1.1 - 1.5 цих Критеріїв.

Якщо виявлено, що платник податків має ознаки ризиковості згідно з пунктом 1.6 цих Критеріїв, то такий платник податків виноситься на розгляд Комісії в той самий день і вноситься до переліку ризикових платників у день проведення засідання Комісії, на якому прийнято відповідне рішення.

Якщо платник податків, якого внесено до переліку ризикових суб`єктів господарювання, перестав відповідати критеріям ризиковості, що визначені у пунктах 1.1 - 1.5 цих Критеріїв, такого платника податків виключають з переліку ризикових суб`єктів господарювання в день отримання/виявлення такої інформації.

У разі якщо платник податків, внесений до переліку ризикових суб`єктів господарювання, перестав відповідати критеріям ризиковості, що визначені у пункті 1.6 цих Критеріїв, платника виключають з переліку ризикових суб`єктів господарювання за рішенням комісій головних управлінь ДФС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДФС.

Натомість, наявні матеріали справи не містять жодного доказу наявності у відповідача податкової інформації, що свідчить про наявність ознак здійснення ризикових операцій платником. При цьому, зазначена в службових записках інформація про взаємовідносини позивача з підприємствами, які мають ознаки ймовірних «вигодо транспортуючих суб`єктів» не заслуговує на увагу, оскільки висновки ґрунтуються на припущеннях та не містять жодних доказів порушення позивачем вимог податкового та іншого законодавства.

Як вже зазначалось вище, організаційні та процедурні засади діяльності комісій, які приймають рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації, визначаються Порядком роботи комісій, які приймають рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації, затвердженим Постановою Кабінету Міністрів України № 117 від 21.02.2018 року.

У відповідності до п.п. 22, 23 Порядку №117 встановлено, що розгляд питання на засіданні комісії контролюючого органу включає такі етапи: доповідь секретаря комісії; доповідь члена комісії, співдоповідь (у разі потреби); внесення пропозицій членами комісії, їх обговорення; оголошення головою комісії рішення про припинення обговорення питання; голосування; оголошення головою комісії результатів голосування; оформлення протоколу, який підписується учасниками засідання.

Протокол засідання комісії контролюючого органу повинен містити перелік осіб, присутніх на засіданні, порядок денний засідання, питання, що розглядалися на засіданні, перелік осіб, які виступали під час засідання, результати голосування, прийняті такою комісією рішення.

Однак, суд звертає увагу на те, що наданий відповідачем протокол №413 від 06.11.2018 не містить переліку осіб, які виступали під час засідання, суті цих виступів, змісту обговорення питання порядку денного та підписів всіх учасників засідання.

Також, у зазначеному протоколі не зазначено жодної обставини, яка б свідчила про наявність ознак здійснення позивачем ризикових операцій.

Отже, враховуючи вищевикладене, судом встановлено, що оскаржуване рішення про внесення позивача до переліку ризикових платників, не відповідає критеріям, встановленим ч.2 ст.2 Кодексу адміністративного судочинства України, оскільки є необґрунтованим та прийнятим без урахування всіх обставин, що мають значення для його прийняття, у зв`язку з чим, вказана позовна вимога підлягає задоволенню.

З огляду на викладене, невиконання контролюючим органом законодавчо встановлених вимог щодо змісту, форми, обґрунтованості та вмотивованості акта індивідуальної дії призводить до його протиправності.

Вказаний висновок узгоджується з правовою позицією Верховного Суду, викладеною у постанові від 23.10.2018 року по справі №822/1817/18.

Таким чином, вказана позовна вимога також підлягає задоволенню.

Відносно позовної вимоги зобов`язати відповідача виключити приватного підприємства «Науково-виробнича фірма «ТЕХНОТРЕЙД» (код 33313478) виключити з переліку ризикових платників податків.

Відповідно, комісія Головного управління ДФС в Одеській області, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації, яка включила позивача до переліку ризикованих платників податків на підставі вказаного пункту Критеріїв ризиковості платника податку, має повноваження і щодо виключення позивача з вказаного переліку.

Отже, зазначена позовна вимога також підлягає задоволенню.

Статтею 19 Конституції України встановлено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставах, в межах та у спосіб, що передбачений Конституцією та законами України.

З врахуванням вищевикладеного, повно і всебічно з`ясувавши обставини, які мають значення для правильного вирішення справи, оцінюючи наявні в справі докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні на предмет належності, допустимості та достовірності кожного доказу окремо, а також достатності та взаємного зв`язку доказів у їх сукупності, як того вимагає процесуальне законодавство, проаналізувавши норми матеріального права, які належить застосувати до спірних правовідносини, колегія суддів погоджується з висновками суду першої інстанції про те, що позовні вимоги є такими, що підлягають задоволенню.

Суд звертає увагу відповідача, що відповідно до ч.2 ст.77 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дій чи бездіяльності покладається на відповідача.

Таким чином, особливістю адміністративного судочинства є те, що обов`язок доказування в спорі покладається на відповідача орган публічної влади, який повинен надати суду всі матеріали, які свідчать про його правомірні дії.

Зазначене узгоджується з практикою Європейського суду з прав людини. Так, у п. 110 рішення від 23.07.2002 р. у справі Компанія Вестберґа таксі Актіеболаґ та Вуліч проти Швеції Суд визначив, що …адміністративні суди, які розглядають скарги заявників стосовно рішень податкового управління, мають повну юрисдикцію у цих справах та повноваження скасувати оскаржені рішення. Справи мають бути розглянуті на підставі поданих доказів, а довести наявність підстав, передбачених відповідними законами, для призначення податкових штрафів має саме податкове управління.

Відповідно до ст. 90 КАС України, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні. Жодні докази не мають для суду наперед встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності.

Оцінивши кожен доказ, який є у справі щодо його належності, допустимості, достовірності та їх достатності і взаємного зв`язку у сукупності, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні, та враховуючи всі наведені обставини, суд вважає позов таким, що підлягає задоволенню.

Відповідно до ч.ч.1-3 ст. 242 КАСУ, рішення суду повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим.

Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права.

Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з`ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні, з наданням оцінки всім аргументам учасників справи.

Решта доводів та заперечень учасників справи висновків суду по суті позовних вимог не спростовують. Слід зазначити, що згідно практики Європейського суду з прав людини та зокрема, рішення у справі Серявін та інші проти України від 10 лютого 2010 року, заява 4909/04, відповідно до п.58 якого суд повторює, що згідно з його усталеною практикою, яка відображає принцип, пов`язаний з належним здійсненням правосуддя, у рішеннях судів та інших органів з вирішення спорів мають бути належним чином зазначені підстави, на яких вони ґрунтуються. Хоча пункт 1 статті 6 Конвенції зобов`язує суди обґрунтовувати свої рішення, його не можна тлумачити як такий, що вимагає детальної відповіді на кожен аргумент. Міра, до якої суд має виконати обов`язок щодо обґрунтування рішення, може бути різною в залежності від характеру рішення (рішення у справі РуїсТоріха проти Іспанії від 9 грудня 1994 року, серія A, N 303-A, п.29).

Судові витрати розподілити відповідно до ст.139 КАС України.

Керуючись ст. ст. 9, 72-73, 77, 90, 242, 245, 255, 295 КАС України суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов адміністративний позов Приватного підприємства «НАУКОВО-ВИРОБНИЧА ФІРМА «ТЕХНОТРЕЙД»» до головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області, Державної фіскальної служби України, Державної податкової служби України, Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування рішень, зобов`язання зареєструвати податкові накладні задовольнити повністю.

Визнати протиправними та скасувати рішення комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкових накладних або відмову в такій реєстрації Головного управління ДФС в Одеській області: рішення від 28.01.2018 року №1060601/33313478, рішення від 20.12.2018 року №1030564/33313478, рішення від 15.01.2019 року №1051212/33313478, рішення від 04.01.2019 року №1043395/33313478, рішення від 14.01.2019 року №1049727/33313478, рішення від 16.01.2019 року №1051868/33313478, рішення від 28.01.2019 року № 1060598/33313478, рішення від 28.01.2019 року №1060595/33313478, рішення від 19.04.2019 року №1144990/33313478, рішення від 23.01.2019 року №1057437/33313478, рішення від 23.01.2019 року №1057434/33313478, рішення від 23.01.2019 року №1057431/33313478, рішення від 23.01.2019 року №1057429/33313478, рішення від 19.04.2019 року №1144991/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170929/33313478, рішення від 23.04.2019 року №1147605/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170941/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170940/33313478, рішення від 23.04.2019 року №1147569/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170939/33313478, рішення від 23.04.2019 року №1147571/33313478, рішення від 23.04.2019 року №1147604/33313478, рішення від 23.04.2019 року №1147607/33313478, рішення від 23.04.2019 року №1147606/33313478, рішення від 23.04.2019 року №1147570/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170938/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170937/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170936/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170935/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170934/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170930/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170931/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170932/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170933/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170942/33313478, рішення від 24.05.2019 року №1170928/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228857/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228858/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228853/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228855/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228854/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228859/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228856/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228852/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228851/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228850/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228849/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228848/33313478, рішення від 19.07.2019 року №1228892/33313478, рішення від 25.07.2019 року №1234691/33313478, рішення від 25.07.2019 року №1234687/33313478, рішення від 25.07.2019 року №1234689/33313478, рішення від 25.07.2019 року №1234690/33313478, рішення від 25.07.2019 року №1234684/33313478, рішення від 25.07.2019 року №1234686/33313478, рішення від 25.07.2019 року №1234688/33313478, рішення від 25.07.2019 року №1234685/33313478, рішення від 25.07.2019 року №1234692/33313478, рішення від 25.07.2019 року №1234683/33313478.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати податкові накладні складені приватним підприємством «НВФ «ТЕХНОТРЕЙД» () в Єдиному реєстрі податкових накладних датами їхнього фактичного отримання Держаною фіскальною службою № 230 від 23.10.2018 року, № 232 від 29.10.2018 року, №252 від 26.11.2018 року, № 241 від 16.11.2018 року, № 244 від 16.11.2018 року, № 253 від 16.11.2018року, №255 від 03.12.2018 року, №257 від 05.12.2018 року, № 261 від 05.12.2018 року, №262 від 07.12.2018 року, №263 від 07.12.2018 року, № 264 від 10.12.2018 року, №265 від 13.12.2018 року, №266 від 20.12.2018 року, №271 від 19.12.2018 року, №20 від 16.01.2019 року, №2 від 03.01.2019 року, №9 від 11.01.2019 року, №10 від 14.01.2019 року, №11 від 10.01.2019 року, №14 від 10.01.2019 року, №16 від 14.01.2019 року, №17 від 15.01.2019 року, №18 від 09.01.2019 року, №19 від 16.01.2019 року, №33 від 08.02.2019 року, №34 від 08.02.2019 року, №35 від 11.02.2019 року, №36 від 13.02.2019 року, №37 від 14.02.2019 року, №46 від 25.02.2019 року, №47 від 25.02.2019 року, №48 від 25.02.2019 року, №49 від 25.02.2019 року, №56 від 12.03.2019 року, №57 від 12.03.2019 року, №71 від 08.04.2019 року, №72 від 08.04.2019 року, №75 від 10.04.2019 року, №78 від 16.04.2019 року, № 79 від 17.04.2019 року, №80 від 19.04.2019 року, №81 від 23.04.2019 року, №82 від 24.04.2019 року, №83 від 25.04.2019 року, №84 від 03.05.2019 року, №86 від 07.05.2019 року, №87 від 08.05.2019 року, №85 від 03.05.2019 року, №88 від 08.05.2019 року, №91 від 15.05.2019 року, №92 від 24.05.2019 року, №93 від 28.05.2019 року, №95 від 03.06.2019 року, №100 від 05.06.2019 року, №96 від 03.06.2019 року, №97 від 03.06.2019 року, №98 від 03.06.2019 року, №99 від 03.06.2019 року.

Визнати незаконним та скасувати рішення Комісії Головного управління ДФС в Одеській області, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації, щодо внесення платників до Журналу ризикових платників, оформлене протоколом №413 від 06.11.2018 в частині внесення приватного підприємства «Науково-виробнича фірма «ТЕХНОТРЕЙД» (код 33313478) до переліку ризикових платників податків;

Зобов`язати Головне управління ДПС в Одеській області виключити приватне підприємство «Науково-виробнича фірма «ТЕХНОТРЕЙД» (код 33313478) з переліку ризикових платників податків.

Стягнути на користь приватного підприємства «Науково-виробнича фірма «Технотрейд» (, адреса: 65017, м. Одеса, вул. Бреуса, буд. 26, корп.2, кв. 114) за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС в Одеській області суму сплаченого судового збору у розмірі 13447,00 грн.

Рішення суду набирає законної сили в порядку, визначеному ст.255 КАС України.

Відповідно до ст.295 КАС України, апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частину рішення суду, або розгляд справи проводився в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Позивач: приватне підприємство «Науково-виробнича фірма «Технотрейд» (, адреса: 65017, м. Одеса, вул. Бреуса, буд. 26, корп.2, кв. 114);

Відповідач: Головне управління ДФС в Одеській області (, 65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5);

Відповідач: Головне управління ДПС в Одеській області (, 65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5);

Відповідач: Державна податкова служба України (, 04053, м. Київ, Шевченківський район, ЛЬВІВСЬКА ПЛОЩА, будинок 8);

Відповідач: Державна фіскальна служба України (, 04053, м. Київ, Шевченківський район, ЛЬВІВСЬКА ПЛОЩА, будинок 8).

Суддя П.П. Марин

.