Справа № 340/2632/20
Суддя: Т.М. Кармазина
Дата ухвалення: 2020-09-16 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 вересня 2020 року м. Кропивницький Справа № 340/2632/20

Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі судді Кармазиної Т.М., розглянувши у порядку спрощеного позовного (письмового) провадження справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Кіровоградській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся до суду з позовом, в якому просить стягнути з фізичної особи- підприємця ОСОБА_1 суму заборгованості в розмірі 97960,53 грн. на користь державного бюджету України:

- єдиний податок з фізичних осіб в сумі 68246,82 грн., на рахунок №UА0011300, код платежу , одержувач Управління Державної казначейської служби України у Новомиргородському районі Кіровоградської області, код 37942426, банк Казначейство України, МФО 899998;

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачує фізична особа за результатами річного декларування в сумі 26499,58 грн., на рахунок №UА0011300, код платежу 85 11010500, одержувач Управління Державної казначейської служби України у Новомиргородському районі Кіровоградської області, код 37942426, банк Казначейство України, МФО 899998;

- військовий збір, що сплачує фізична особа за результатами річного декларування в сумі 2194,13 грн., на рахунок №UА0011299, код платежу 30 11011001, одержувач Управління Державної казначейської служби України у Новомиргородському районі Кіровоградської області, код 37942426, банк Казначейство України, МФО 899998;

- адміністративні штрафи та інші санкції (надходження коштів, контроль за справлянням яких закріплено за ГУ ДПС) в сумі 1020,00 грн., на рахунок №UА 011299, код платежу 30 21081103, одержувач Управління Державної казначейської служби України у Новомиргородському районі Кіровоградської області, код 37942426, банк Казначейство України, МФО 899998.

В обґрунтування позовних вимог посилається на те, що відповідач має податковий борг в сумі 97960,53 грн.: з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 68246,82 грн.; з податку на доходи фізичних осіб, що сплачує фізична особа за результатами річного декларування в сумі 26499,58 грн.; з військового збору, що сплачує фізична особа за результатами річного декларування в сумі 2194,13 грн.; адміністративні штрафи та інші санкції (надходження коштів, контроль за справлянням яких закріплено за ГУ ДПС) в сумі 1020,00 грн. Оскільки у встановлений строк вказаний борг відповідачем не сплачено, позивач просить суд стягнути його на користь Державного бюджету України.

Ухвалою судді від 16.07.2020 року відкрито спрощене позовне провадження у справі та встановлено відповідачу строк для подання до суду відзиву на позовну заяву - упродовж 15 днів від дня отримання цієї ухвали. Ухвала направлена на адресу відповідача за місцем його знаходження, та отримана останнім 25.08.2020 (а.с.80).

Відповідач правом подати відзив на позовну заяву не скористався.

Дослідивши письмові докази у справі, суд вважає, що позовні вимоги підлягають задоволенню з таких підстав.

ОСОБА_1 зареєстрований як фізична особа-підприємець 04.07.2006 (а.с.82-83) та перебуває на обліку в податковому органі як платник податків.

У зв`язку з невиконанням відповідачем своїх податкових зобов`язань у нього утворилася заборгованість перед бюджетом, стягнення якої є предметом даного спору.

Судом встановлено, що за відповідачем рахується заборгованість:

1) з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 68246,82 грн., який виник:

20.04.2019 року в сумі 300,00 грн., згідно донарахування штрафних санкцій (ст.126 ПК України) за актом перевірки №002185/11-28-51-06/ НОМЕР_1 від 20.03.2019 року (а.с.22), податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') № від 20.03.2019 року (а.с.23). Доказів оскарження вказаного податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано;

20.04.2019 року в сумі 604,04 грн. згідно донарахування штрафних санкцій за актом перевірки №002185/11-28-51-06/ НОМЕР_1 від 20.03.2019 року, податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') № від 20.03.2019 року (а.с.24). Доказів оскарження вказаного податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано;

06.08.2019 року в сумі 48025,63 грн., згідно донарахування основного платежу (38420,50 грн.) та штрафних санкцій (9605,13 грн.) за актом перевірки №341/11-28-13-03/ НОМЕР_1 від 27.06.2019 року (а.с.26-39), податкове повідомлення-рішення (форма «Р») № від 25.07.2019 року (а.с.42). Доказів оскарження вказаного податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано;

08.11.2019 року в сумі 170,00 грн. згідно донарахування штрафних санкцій за актом перевірки №10/11-28-33-45/ НОМЕР_1 від 30.09.2019 року (а.с.45-62), податкове повідомлення-рішення (форма «ПС») № від 23.10.2019 року (а.с.67). Доказів оскарження вказаного податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано;

Також нарахована сума пені з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 19146,79 грн.

2) з податку на доходи фізичних осіб, що сплачує фізична особа за результатами річного декларування в сумі 26499,58 грн., який виник:

08.11.2019 року в сумі 20832,75 грн., згідно донарахування основного платежу (16666,20 грн.) та штрафних санкцій (4166,55 грн.) за актом перевірки №10/11-28-33-45/ НОМЕР_1 від 30.09.2019 року (45-62), податкове повідомлення-рішення (форма «Р») № від 23.10.2019 року (а.с.68). Доказів оскарження вказаного податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано;

08.11.2019 року в сумі 170,00 грн., згідно донарахування штрафних санкцій за актом перевірки №10/11-28-33-45/ НОМЕР_1 віл 30.09.2019 року (а.с.45-62), податкове повідомлення-рішення (форма «ПС») № від 23.10.2019 року (а.с.65). Доказів оскарження вказаного податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано.

Також нарахована сума пені з податку на доходи фізичних осіб, що сплачує фізична особа за результатами річного декларування в сумі 5496,83 грн.

3) з військового збору, що сплачує фізична особа за результатами річного декларування в сумі 2194,13 грн., який виник 08.11.2019 року в сумі 1736,06 грн. згідно донарахування основного платежу (1388,85 грн.) та штрафних санкцій (347,21 грн.) за актом перевірки №10/11-28-33-45/ НОМЕР_1 від 30.09.2019 року (а.с.45-62), податкове повідомлення-рішення (форма «Р») № від 23.10.2019 року (а.с.69). Доказів оскарження вказаного податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано.

Також нарахована сума пені з військового збору, що сплачує фізична особа за результатами річного декларування в сумі 458,07 грн.

4) адміністративні штрафи та інші санкції (надходження коштів, контроль за справлянням яких закріплено за ГУ ДПС) в сумі 1020,00 грн. який виник:

06.08.2019 року в сумі 510,00 грн., згідно донарахування штрафних санкцій за актом перевірки №341/11-28-13-03/ НОМЕР_1 під 27.06.2019 року (а.с.26-39), податкове повідомлення-рішення (форма «ПС») № від 25.07.2019 року (а.с.43). Доказів оскарження вказаного податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано;

08.11.2019 року в сумі 510,00 грн., згідно донарахування штрафних санкцій за актом перевірки №10/11-28-33-45/ НОМЕР_1 від 30.09.2019 року (а.с.45-62), податкове повідомлення-рішення (форма «ПС») № від 23.10.2019 року (а.с.66). Доказів оскарження вказаного податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано.

При вирішенні спору щодо стягнення з відповідача податкового боргу суд виходить з того, що порядок визначення суми податкових зобов`язань та погашення податкового боргу платників податків регулюється Податковим кодексом України (надалі - ПК України).

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов`язаний, зокрема, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з підпунктами 54.3.2, 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках; згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган;

Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом (пункт 54.5 статті 54 ПК України).

Відповідно до п.57.3 ст.57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Порядок нарахування та сплати пені встановлений главою 12 Податкового кодексу України.

Згідно з пунктом 129.1 статті 129 ПК України нарахування пені розпочинається:

129.1.1. при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

129.1.2. при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов`язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

129.1.3. при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Відповідно до пункту 129.3 статті 129 ПК України нарахування пені закінчується:

129.3.1. у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань;

129.3.2. у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов`язань відповідного бюджету перед таким платником податків;

129.3.3. у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України);

129.3.4. при прийнятті рішення щодо скасування або списання суми податкового боргу (його частини).

У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку.

Відповідно до пункту з 129.5 статті 129 ПК України зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов`язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством.

Порядок сплати пені, нарахованої за невиконання податкового зобов`язання, передбачений статтею 131 ПК України.

Відповідно до пункту 131.1 статті 131 ПК України нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.

При погашенні суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник податків, у першу чергу зараховуються в рахунок податкового зобов`язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник податків, в наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу зараховуються в рахунок пені.

Якщо платник податків не виконує встановленої цим пунктом черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), контролюючий орган самостійно здійснює такий розподіл такої суми у порядку, визначеному цим пунктом (пункт 131.2 статті 131 ПК України).

За визначеннями, наданими пп.14.1.39, 14.1.175 п.14.1 статті 14 ПК України, сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня є грошовим зобов`язанням платника податків. Сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, є податковим боргом.

Матеріалами справи підтверджено наявність у відповідача податкового боргу в сумі 97960,53 грн. зі сплати: єдиного податку з фізичних осіб в сумі 68246,82 грн. (а.с.16-19); податку на доходи фізичних осіб, що сплачує фізична особа за результатами річного декларування в сумі 26499,58 грн. (а.с.9-13); військового збору, що сплачує фізична особа за результатами річного декларування в сумі 2194,13 грн. (а.с.14-15); адміністративні штрафи та інші санкції (надходження коштів, контроль за справлянням яких закріплено за ГУ ДПС) в сумі 1020,00 грн. (а.с.20-21).

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Пунктом 59.5 статті 59 ПК України передбачено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Судом встановлено, що податковим органом у зв`язку з виникненням у відповідача податкового боргу йому надіслано податкову вимогу форми "Ф" №140786-51 від 15.08.2019 року про сплату 79969,83 грн. (а.с.72). Вказана податкова вимога на даний час не відкликана, сума податкового боргу не погашена.

Згідно з пунктами 95.1, 95.2 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно зі статтею 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

При цьому пп.41.1.1 п.41.1 ст.41 ПК України передбачено, що контролюючими органами є, зокрема, податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи;

Органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється. (п.41.4 ПК України).

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Зважаючи на доведеність у ході судового розгляду справи розміру податкового боргу відповідача у сумі 97960,53 грн., вимоги позову про його стягнення підлягають задоволенню.

Відповідно до частини 2 статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Керуючись статтями 9, 90, 139, 242-246, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Позовну заяву Головного управління ДПС у Кіровоградській області (25006, м.Кропивницький, вул. Велика, Перспективна, 55, ) до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг в розмірі 97960,53 грн. на користь державного бюджету України:

- єдиний податок з фізичних осіб в сумі 68246,82 грн., на рахунок №UА0011300, код платежу 50 18050400, одержувач Управління Державної казначейської служби України у Новомиргородському районі Кіровоградської області, код 37942426, банк Казначейство України, МФО 899998;

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачує фізична особа за результатами річного декларування в сумі 26499,58 грн., на рахунок №UА0011300, код платежу 85 11010500, одержувач Управління Державної казначейської служби України у Новомиргородському районі Кіровоградської області, код 37942426, банк Казначейство України, МФО 899998;

- військовий збір, що сплачує фізична особа за результатами річного декларування в сумі 2194,13 грн., на рахунок №UА0011299, код платежу 30 11011001, одержувач Управління Державної казначейської служби України у Новомиргородському районі Кіровоградської області, код 37942426, банк Казначейство України, МФО 899998;

- адміністративні штрафи та інші санкції в сумі 1020,00 грн., на рахунок №UА011299, код платежу 30 21081103, одержувач Управління Державної казначейської служби України у Новомиргородському районі Кіровоградської області, код 37942426, банк Казначейство України, МФО 899998.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду набирає законної сили в порядку, встановленому ст.255 КАС України та може бути оскаржено протягом тридцяти днів до Третього апеляційного адміністративного суду за правилами, встановленими ст.ст.293, 295 - 297 КАС України.

Суддя Кіровоградського

окружного адміністративного суду Т.М. Кармазина