Справа № 420/6021/20
Суддя: Марин П.П.
Дата ухвалення: 2020-09-14 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа № 420/6021/20
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 вересня 2020 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Марина П.П.

розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з обмеженою відповідальністю «АВТО ЕЛЕМЕНТ» про стягнення податкового боргу

В С Т А Н О В И В:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з обмеженою відповідальністю «АВТО ЕЛЕМЕНТ», в якому позивач просить стягнути товариства з обмеженою відповідальністю «АВТО ЕЛЕМЕНТ», а саме з усіх відкритих рахунків в банках, обслуговуючих підприємство, загальну суму 12244,42 грн по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на бюджетний рахунок UA0015007, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 89998, код 38016923, КБК 14010100, отримувач коштів УК у м. Одесі, Малиноваський район/14010100.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що станом на 25.06.2020 року, відповідно до розрахунку податкового боргу, довідки-розрахунку заборгованості до бюджету та інтегрованої картки платника (ІКП), податковий борг ТОВ «АВТО ЕЛЕМЕНТ» перед бюджетом становить 12244,42 грн по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг). Вказана заборгованість виникла в результаті:

проведення перевірки своєчасності реєстрації податкових накладних та прийняття акту №592/15-32-53-06/30762411 від 14.12.2018 року, на підставі якого прийнято податкове повідомлення-рішення № від 18.01.2019 року;

нарахування по податковій декларації з податку на додану вартість № від 20.01.2019 року на загальну суму 1634,63 грн (основний платіж 9222,00 грн сплата 7587,37 грн);

проведення камеральної перевірки своєчасності реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування та прийняття акту №5840/15-32-51-06/403556679 від 10.07.2019 року, на підставі якого прийнято податкове повідомлення-рішення № від 06.09.2019 року на загальну суму 7158,52 грн (штрафна санкція);

проведення камеральної перевірки податкової звітності з податку на додану вартість та прийняття акту №1544/15-32-51-04/403556679 від 25.11.2019 року, на підставі якого прийняті податкові повідомлення-рішення:

№ від 22.02.2020 року на загальну суму 1682,53 грн (штрафна санкція);

№ від 22.02.2020 року на загальну суму 1768,74 грн (штрафна санкція).

Ухвалою суду від 08.07.2020 року відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи.

Суд зазначає, що відповідачем до суду не подано відзиву на адміністративний позов.

Відповідно до ч.6 ст.162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Вивчивши матеріали справи, дослідивши обставини та факти, якими обґрунтовувалися вимоги, перевіривши їх доказами, суд встановив наступні факти та обставини.

Як вбачається з витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань товариство з обмеженою відповідальністю «АВТО ЕЛЕМЕНТ» зареєстроване 21.03.2016 за №0057633 та перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС в Одеській області, Північному управлінні, Малиновська ДПІ (Малиновський район м. Одеси) з 21.03.2016 року за №54. (а.с.24-26).

Основним видом економічної діяльності підприємства є оптова торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів (код КВЕД 45.31).

Відповідно до податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2018 року ТОВ «АВТО ЕЛЕМЕНТ» задекларовано грошові зобов`язання, яке сплачується до державного бюджету на суму 9222,0 грн. (а.с. 12)

За результатами перевірки своєчасності сплати податку на додану вартість протягом звітного (податкового) періоду ТОВ «АВТО ЕЛЕМЕНТ», головним державним ревізором інспектором відділу податків і зборів з юридичних осіб Північного управління ГУ ДПС в Одеській області складено акт №1544/15-32-51-04/40355679 від 25.11.2019, в якому встановлено порушення підприємством терміни сплати самостійно визначеного грошового зобов`язання з податку на додану вартість. (а.с.19).

На підставі вказаного акту податковим органом прийнято податкові повідомлення-рішення від 22.01.2019 року № на суму 1682,53 грн. (штрафна санкція) (а.с.14-15) та № на суму 1768,74 грн. (штрафна санкція) (а.с. 16-17).

Вищезазначені акт №1544/15-32-51-04/40355679 від 25.11.2019 та податкові повідомлення-рішення від 22.01.2019 року № та № направлені відповідачу засобом поштового зв`язку. (а.с.13, 18).

За результатами камеральної перевірки своєчасності реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування ТОВ «АВТО ЕЛЕМЕНТ» дата виписки яких припадає на 2019 рік, перевіряючим складено акт від 10.07.2019 року №5840/15-32-51-06/40355679, висновки якого містять порушення ТОВ «АВТО ЕЛЕМЕНТ» термінів реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, встановлених статтею 201 ПКУ. (а.с. 22).

На підставі вказаного акту податковим органом прийнято податкове повідомлення-рішення від 06.09.2019 № на суму 7158,52 грн. (штрафна санкція) (а.с.20).

Вищезазначені акт від 10.07.2019 року №5840/15-32-51-06/40355679 та податкове повідомлення-рішення від 06.09.2019 № направлені відповідачу засобами поштового зв`язку. (а.с. 21, 23).

Відповідно до картки особового рахунку недоїмка по податку на додану вартість станом на 30.01.2019 складала 8412,63 грн (а.с. 7).

Також, з картки особового рахунку вбачається, що відповідачем протягом року здійснювалось часткове погашення заборгованості.

Так, заборгованість, що підлягає сплаті по податку на додану вартість з урахуванням сплачених відповідачем грошових зобов`язань з податку на додану вартість складає 12244,42 грн.

Позивачем 03.01.2019 прийнято податкову вимогу на суму 18512,63 грн, яка направлена відповідачу засобами поштового зв`язку (а.с. 11).

Враховуючи те, що податковий обов`язок щодо сплати узгоджених сум грошових зобов`язань у встановлені законодавством строки відповідачем не виконано, позивач звернувся з даним позовом до суду.

Відповідно до ст.67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулюються Податковим кодексом України (далі - ПК України).

Підпункт 14.1.39 п.14.1 ст.14 ПК України встановлює, що грошове зобов`язання платника податків сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до п.14.1.137 ст.14 ПК України, орган стягнення державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Контролюючий орган має право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджету та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу.

Відповідно до п.п.14.1.156 п.14.1 ст.14 ПК України податкове зобов`язання сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно з п.п.14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Пунктом 15.1 ст.15 ПК України визначено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Підпунктом 16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України визначено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п.36.1 ст.36 ПК України передбачено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно з п.38.1 ст.38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до п.31.1 ст.31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.

Відповідно до п.54.1. ст.54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно з пп.54.3.2, 54.3.6 п.54.3.ст. 54 ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо:

дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках;

результати митного контролю, отримані після закінчення процедури митного оформлення та випуску товарів, свідчать про заниження або завищення податкових зобов`язань, визначених платником податків у митних деклараціях.

Відповідно до п. 54.5 ПК України якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

Згідно з п. 58.1, 58.3 ст. 58 ПК України контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян) або якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт: невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації; або від`ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованої платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу; заниження або завищення суми податкових зобов`язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки. Податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Відповідно до п.59.1 ст.59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Підпунктом 14.1.153 п.14.1 ст.14 ПК України визначено, що податкова вимога - це письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.

Пунктом 59.5 ст.59 ПК України передбачено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Згідно з п.95.1 ст.95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі, однак не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до приписів п.87.9 ст.87 цього Кодексу у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до ст.95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Підпунктом 20.1.34. п.20.1 ст.20 ПК України визначено право контролюючих органів у випадках, встановлених законом, звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг.

Відповідно до абз.1 п.95.3 ст.95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з п.95.4 ст.95 ПК України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Враховуючи, що з дня надіслання контролюючим органом відповідачу податкової вимоги минуло 60 календарних днів, в першу чергу вживаються заходи щодо погашення податкового боргу платника податків за рахунок стягнення коштів, які перебувають у його власності, з рахунків платника податків у банках за рішенням суду.

Суд зазначає, що відповідачем відзиву на позов та доказів погашення податкового боргу у сумі 12244,42 грн. до суду не надано, а тому суд вважає, що позов Головного управління ДПС в Одеській області є обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.

Відповідно до частини першої ст.77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Доказів, які б спростовували доводи позивача, відповідачем до суду не надано.

Відповідно до ч.2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача - суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись ст.ст.9, 72-77, 94, 139, 241-246, 250, 251, 293, 295 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з обмеженою відповідальністю «АВТО ЕЛЕМЕНТ» про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути товариства з обмеженою відповідальністю «АВТО ЕЛЕМЕНТ», а саме з усіх відкритих рахунків в банках, обслуговуючих підприємство, загальну суму 12244,42 грн по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на бюджетний рахунок UA0015007, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 89998, код 38016923, КБК 14010100, отримувач коштів УК у м. Одесі, Малиноваський район/14010100.

Рішення суду набирає законної сили в порядку, визначеному ст.255 КАС України.

Відповідно до ст. 295 КАС України, апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частину рішення суду, або розгляд справи проводився в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення. Відповідно до п.15.5 ч.І Перехідних положень КАС України апеляційна скарга подається до або через відповідні суди, а матеріали справи витребуються та надсилаються судами за правилами, що діяли до набрання чинності цією редакцією Кодексу.

Позивач: Головне управління ДПС в Одеській області (, 65044, м.Одеса, вул. Семінарська, 5);

Відповідач: товариство з обмеженою відповідальністю «АВТО ЕЛЕМЕНТ» (, 65031, м. Одеса, вул. Михайла Грушевського, 41).

Суддя П.П.Марин

.