Справа № 821/1680/17
Суддя: Ковбій О.В.
Дата ухвалення: 2020-09-15 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
___________________________________________________________________
УХВАЛА

15 вересня 2020 р. м. ХерсонСправа № 821/1680/17

Херсонський окружний адміністративний суд у складі головуючої судді: Ковбій О.В., розглянувши питання щодо поновлення провадження в адміністративній справі за позовом Приватного підприємства "РИК" до Головного управління Державної фіскальної служби у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

встановив:

Позивач звернувся до суду з вказаним адміністративним позовом, у якому просить визнати недійсними та скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Херсонській області від 25 жовтня 2017 року № та №.

Ухвалою суду від 16.11.17 провадження у справі було зупинено до набрання законної сили судовим рішенням у адміністративній справі №821/1502/17.

21 березня 2018 року до суду надійшов відзив Головного управління Державної фіскальної служби у Херсонській області, з якого суду стало відомо про те, що Одеським апеляційним адміністративним судом 09 лютого 2018 року винесено постанову по справі №821/1502/17.

На підставі викладеного, ухвалою суду від 23 березня 2018 року провадження у справі поновлено, розгляд справи призначено на 05 квітня 2018 року.

Сторони в судове засідання, призначене на 05 квітня 2018 року не з`явились, про дату час та місце судового розгляду повідомлені завчасно та належним чином. Ухвалою суду від 05 квітня 2018 року розгляд справи відкладено на 13 квітня 2018 року.

12 квітня 2018 року до суду від позивача надійшло клопотання про відкладення розгляду справи. Клопотання обгрунтовано перебуванням директора підприємства та представника позивача у відрядженні.

13 квітня 2018 року від представника відповідача надійшло клопотання про розгляд питання про відкладення судового розгляду без його участі в порядку письмового провадження.

Сторони в судове засідання, призначене на 13 квітня 2018 року не з`явились, про дату час та місце судового розгляду повідомлені завчасно та належним чином.

Ухвалою суду від 13 квітня 2018 року розгляд справи відкладено на 26 квітня 2018 року.

В судове засідання на 26 квітня 2018 року сторони з`явились.

Під час судового розгляду, протокольними ухвалами задоволено клопотання представника позивача про витребування додаткових доказів у справі, а саме:

- витребувано від слідчого відділення Херсонського відділу поліції Головного управління Національної поліції в Херсонській області, для огляду в судовому засіданні, оригінали первинної бухгалтерської документації ПП "РИК" за 2015-2016 роки, по взаємовідносинам з контрагентами: ПП "ТЕРА ПРАЙС", ПП "Фанди Бей", ПП "Лагуна Біч", ТОВ "ТК "Кассіопея", ПП "Авалон-2", ПП "Ставр і К", ПП "Вега Ремстрой", вилученої 04.10.2016 р. старшим слідчим СВ Херсонського ВП ГУНП в Херсонській області старшим лейтенантом поліції Чернишовою Д.О. на підставі ухвали слідчого судді Херсонського міського суду Херсонської області Головко О.В. від 05.09.2016 р. по справі №766/8434/16-к;

- витребувано від Головного управління Державної фіскальної служби України у Житомирський області завірені належним чином копії первинної бухгалтерської документації ПП "РИК" за 2015 ріки по взаємовідносинам з контрагентами: ПП "ТЕРА ПРАЙС", ПП "Фанди Бей", ПП "Лагуна Біч", ТОВ "ТК "Кассіопея", ПП "Авалон-2", ПП "Ставр і К", ПП "Вега Ремстрой", вилученої під час проведення обшуку 17.05.2016 року старшим слідчим з ОВС СУФР ГУ ДФС у Житомирській області Янович К.В. на підставі ухвали слідчого судді Богунського районного суду м. Житомира від 12.05.2016 р.

Окрім зазначеного, задоволено клопотання представника позивача, зобов`язано відповідача надати суду завірені належним чином копії документів, використаних при проведенні документальної позапланової невиїзної перевірки ПП "РИК" з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість по взаємовідносинам з контрагентами-постачальниками ПП "Вега-Ремстрой", ПП "Ставр і К", ПП "Авалон-2", ПП "Лагуна Біч", ПП "Терра-прайс", ТОВ "ТК "Касіопея", ПП "Фанди Бей", за період з 01.01.2015 року по 01.07.2016 року.

Також, ухвалою суду від 02.05.2018 року витребувано від слідчого відділення Херсонського відділу поліції Головного управління Національної поліції в Херсонській області (73000, м. Херсон, вул. Маяковського, 10), для огляду в судовому засіданні, оригінали первинної бухгалтерської документації ПП "РИК" за 2015-2016 роки, по взаємовідносинам з контрагентами: ПП "ТЕРА ПРАЙС", ПП "Фанди Бей", ПП "Лагуна Біч", ТОВ "ТК "Кассіопея", ПП "Авалон-2", ПП "Ставр і К", ПП "Вега Ремстрой", вилученої 04.10.2016 р. старшим слідчим СВ Херсонського ВП ГУНП в Херсонській області старшим лейтенантом поліції Чернишовою Д.О. на підставі ухвали слідчого судді Херсонського міського суду Херсонської області Головко О.В. від 05.09.2016 р. по справі №766/8434/16-к.

Витребувано від Головного управління Державної фіскальної служби України у Житомирський області (10003, м. Житомир, вул. Ю.Тютюнника, 7) завірені належним чином копії первинної бухгалтерської документації ПП "РИК" за 2015 ріки по взаємовідносинам з контрагентами: ПП "ТЕРА ПРАЙС", ПП "Фанди Бей", ПП "Лагуна Біч", ТОВ "ТК "Кассіопея", ПП "Авалон-2", ПП "Ставр і К", ПП "Вега Ремстрой", вилученої під час проведення обшуку 17.05.2016 року старшим слідчим з ОВС СУФР ГУ ДФС у Житомирській області Янович К.В. на підставі ухвали слідчого судді Богунського районного суду м. Житомира від 12.05.2016 р.

Зобов`язано Головне управління Державної фіскальної служби у Херсонській області надати суду завірені належним чином копії документів, використаних при проведенні документальної позапланової невиїзної перевірки ПП "РИК" з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість по взаємовідносинам з контрагентами-постачальниками ПП "Вега-Ремстрой", ПП "Ставр і К", ПП "Авалон-2", ПП "Лагуна Біч", ПП "Терра-прайс", ТОВ "ТК "Касіопея", ПП "Фанди Бей", за період з 01.01.2015 року по 01.07.2016 року.

08.06.2018 року представником позивача подано клопотання про зупинення провадження у справі до набрання законної сили вироком суду по кримінальній справі №766/683/18.

Клопотання обгрунтовано тим, що під час розгляду кримінальної справи №766/683/18 судом будуть досліджені обставини, які стали підгрунтям для висновків податкового органу під час перевірки ПП "РИК". Окрім цього, прокурором, в рамках зазначеної кримінальної справи заявлено цивільний позов на суму матеріальної шкоди, завданої державі - 668 626 грн. Тобто та сама, сума, що і у оскаржених податкових повідомленнях-рішеннях.

Також, позивачем зазначено, що в рамках кримінального провадження буде досліджено висновок експерта №107-ек від 14.11.2017 року. Враховуючи викладене, ПП "РИК" вважає, що існує об`єктивна неможливість розгляду даної справи до винесення судового рішення у справі №766/683/18.

Ухвалою суду від 11.06.2018 року клопотання позивача задоволено, провадження у справі зупинено до набрання законної сили вироком суду по кримінальній справі №766/683/18.

30.01.2020 року від Херсонського міського суду Херсонської області отримано лист за вих.№2936/20-Вих, в якому зазначено про те, що ухвалою суду від 18.12.2018 року, залишеною без змін ухвалою Миколаївського апеляційного суду від 25.03.2019 року кримінальне провадження №0001971 закрито у зв`язку зі спливом строків давності. Цивільний позов прокурора в інтересах держави виділено в окреме провадження та направлено для розгляду в порядку цивільного судочинства.

Враховуючи, що сума матеріальної шкоди завданій державі 668 626 грн., заявлена до відшкодування в рамках цивільного позову, є аналогічною сумі податкових повідомлень-рішень, оскаржених в рамках адміністративної справи №821/1680/17, з метою з`ясування складових спірних сум у справі №766/1127/20, Херсонським адміністративним судом направлено ще один запит до Херсонського міського суду Херсонської області, в якому суд просив повідомити про стан розгляду зазначеної справи №766/1127/20 та надати копію цивільного позову прокурора.

З отриманої відповіді Херсонського міського суду Херсонської області стало відомо, що цивільний позов прокурора в інтересах держави перебуває на розгляді суду, рішення по ньому не прийнято.

Згідно приписів ч.1 ст. 237 КАС України, провадження у справі поновлюється за клопотанням учасників справи або за ініціативою суду не пізніше десяти днів з дня отримання судом повідомлення про усунення обставин, що викликали його зупинення. Про поновлення провадження у справі суд постановляє ухвалу.

Оскільки подія, до настання якої суд зупиняв провадження у справі (набрання законної сили рішенням суду по кримінальній справі №766/683/18) настала, обставини, що викликали зупинення провадження у даній справі - відсутні.

Також, ч.4 ст.9 КАС України передбачено, що суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Частиною 1 статті 72 КАС України передбачено, що доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду (ч.6 ст.80 КАС України).

Особи, які не мають можливості подати доказ, який витребує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов`язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п`яти днів з дня вручення ухвали (ч.7 ст.80 КАС України).

В даному випадку витребуванню від відповідача підлягають документи, використані посадовими особами контролюючого органу при формуванні висновків перевірки включаючи матеріали кримінального провадження надані для її проведення.

Також, суд вважає за необхідне зобов`язати відповідача надати відомості щодо результатів кримінальних проваджень по контрагентам ПП "РИК": ПП "Вега-Ремстрой", ПП "Ставр і К", ПП "Авалон-2", ПП "Лагуна Біч", ПП "Терра-прайс", ТОВ "ТК "Касіопея", ПП "Фанди Бей", в разі наявності обвинувальних вироків - надати їх копії.

А з метою підтвердження відомостей, наведених в протоколах допиту свідків за кримінальним провадженням щодо директора ПП " ОСОБА_1 " обов`язковим є допит свідків в судовому засіданні по даній справі. Враховуючи викладене, суд вважає за необхідне зобов`язати відповідача надати перелік свідків з зазначенням місця їх проживання, покази яких лягли в основу наведених в акті перевірки висновків.

Таким чином, для надання доказового значення інформації ОСОБА_2 та ОСОБА_3 обов`язковим є їх допит в судовому засіданні по справі.

Керуючись ч. 1 ст. 237 КАС України, суд

ухвалив:

Поновити провадження в адміністративній справі 821/1680/17 за адміністративним позовом Приватного підприємства "РИК" до Головного управління Державної фіскальної служби у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень.

Призначити підготовче засідання на 29 вересня 2020 р. о 11:30 годині в приміщенні Херсонського окружного адміністративного суду за адресою: м.Херсон, вул. Філатова, 29.

Викликати для участі в судовому засіданні сторони (їх представників).

Справа буде розглядатися судом у складі судді Ковбій О.В. .

Зобов`язати Головне управління Державної фіскальної служби у Херсонській області в строк до 29.09.2020 року надати суду завірені належним чином копії документів, використаних при проведенні документальної позапланової невиїзної перевірки ПП "РИК" з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість по взаємовідносинам з контрагентами-постачальниками ПП "Вега-Ремстрой", ПП "Ставр і К", ПП "Авалон-2", ПП "Лагуна Біч", ПП "Терра-прайс", ТОВ "ТК "Касіопея", ПП "Фанди Бей", за період з 01.01.2015 року по 01.07.2016 року.

Зобов`язати Головне управління Державної фіскальної служби у Херсонській області в строк до 29.09.2020 року надати суду відомості щодо результатів кримінальних проваджень по контрагентам ПП "РИК": ПП "Вега-Ремстрой", ПП "Ставр і К", ПП "Авалон-2", ПП "Лагуна Біч", ПП "Терра-прайс", ТОВ "ТК "Касіопея", ПП "Фанди Бей", в разі наявності обвинувальних вироків - надати їх копії.

Зобов`язати Головне управління Державної фіскальної служби у Херсонській області в строк до 29.09.2020 року надати суду перелік свідків, покази яких лягли в основу наведених в акті документальної позапланової перевірки від 14.10.2017 року №235/21-22-14-06 висновків з зазначенням місця їх проживання.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя О.В. Ковбій