Справа № 300/1310/20
Суддя: Панікар І.В.
Дата ухвалення: 2020-09-10 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
"10" вересня 2020 р. справа № 300/1310/20
м. Івано-Франківськ
Суддя Івано-Франківського окружного адміністративного суду Панікар І.В., розглянувши матеріали адміністративного позову Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Інвестзахідгруп" про стягнення коштів в сумі 3 670 835,27 грн., -
ВСТАНОВИВ:
16.06.2020 року Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (надалі позивач) звернулося до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Інвестзахідгруп" (надалі відповідач) про стягнення коштів в сумі 3 670 835,27 грн.
Позовні вимоги мотивовано тим, що за відповідачем рахується податковий борг перед бюджетом у загальній сумі 3 670 835,27 грн., який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих та нарахованих контролюючим органом податкових зобов`язань: з податку на додану вартість в сумі 1 780 537,18 грн., в тому числі пеня 282 812,82 грн.; з податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 847 377,77 грн., в тому числі пеня 124 268,73 грн.; з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку інших ніж заробітна плата в сумі 935 577,88 грн.; з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 510 грн.; з військового збору 77 964,66 грн.; податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки - 11 672,7 грн. та орендної плати за землю з юридичних осіб в сумі 17 197,08 грн., в тому числі пеня 17,11 грн. Враховуючи те, що у встановлений законом строк та ігноруючи податкову вимогу, надіслану відповідачу, сума податкового боргу в загальному розмірі 3 670 835,27 грн., добровільно не сплачена, позивач просить стягнути дану заборгованість.
Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 22.06.2020 року відкрито провадження в даній адміністративній справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (а.с.74-75).
Головуючий по справі суддя Панікар І.В. в період з 01.07.2020 року по 31.07.2020 року перебував у відпустці, з 03.08.2020 року по 06.08.2020 року суддя перебував на листку тимчасової непрацездатності, у зв`язку з чим, 30-денний строк розгляду справи продовжено.
Відповідач правом на подання відзиву у встановлений судом строк не скористався. Ухвала про відкриття провадження направлена відповідачу за місцезнаходженням юридичної особи згідно витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.10-12), яка ним отримана 27.06.2020 року, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.78).
Згідно частини 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
За таких обставин, керуючись частиною 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України, справа підлягає вирішенню за наявними в ній матеріалами.
Розглянувши матеріали адміністративної справи в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами у відповідності до вимог статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України, дослідивши письмові докази, судом встановлено наступне.
Товариство з обмеженою відповідальністю "Інвестзахідгруп" відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, знаходиться на податковому обліку в Головному управлінні ДПС в Івано-Франківській області з 23.05.2012 року (а.с.10-12).
24.12.2019 року заступником начальника відділу адміністрування податків і зборів з фізичних осіб Івано-Франківського управління ГУ ДПС в Івано-Франківській області проведено камеральну перевірку за ІІІ квартал 2019 року податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків і сум утриманого з них податку.
За результатами перевірки складено акт № 2529/09-19-55-33/38162730 від 24.12.2019 року, відповідно до якого встановлено неподання (несвоєчасне подання) відповідачем податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків і сум утриманого з них податку за ІІІ квартал 2019 року (а.с.47).
19.11.2019 року відповідачем подано позивачу податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2019 року, в якій ним самостійно розраховано розмір вказаних зобов`язань за жовтень 2019 року на суму 1 667 грн. (а.с.14).
16.12.2019 року відповідачем подано позивачу податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2019 року, в якій ним самостійно розраховано розмір вказаних зобов`язань за листопад 2019 року на суму 10 883 грн. (а.с.14).
Окрім того, в період з 15.10.2019 року по 10.02.2020 року заступником начальника відділу перевірок інших галузей економіки та у сфері торгівлі та послуг управління податкових перевірок, трансфертного ціноутворення та міжнародного оподаткування ГУ ДПС в Івано-Франківській області проведена позапланова виїзна документальна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю "Інвестзахідгруп" з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства за період з 01.01.2016 року по 30.06.2019 року, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2016 року по 30.06.2019 року, іншого законодавства за період з 01.01.2016 року по 30.06.2019 року.
За результатами перевірки складено акт № 155/09-19-05-02/38162730 від 17.02.2020 року, відповідно до якого встановлено порушення відповідачем: п.44.1 ст.44, пп..134.1.1. ст..134, п.135.1 ст.135 , пп..140.4.2 п.140.4 ст.140 Податкового кодексу України, п.5, п.7, п.8, п.21 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 Витрати, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 року № 318, п.4, п.29 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 Основні засоби, затверджене наказом Міністерства фінансів України № 92 від 27.04.2000 року, п.6 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 27 Необоротні активи, утримані для продажу, та припинена діяльність, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 07.11.2003 року, в результаті чого занижено податок на прибуток всього в сумі 578 488 грн., в тому числі по періодах: 2018 рік 578 488 грн.; п.185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187, п.188.1 ст. 188, п.201.1 ст. 201 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість всього в сумі 860 302 грн., в тому числі по періодах: липень 2018 835 583 грн., серпень 2018 5 164, вересень 2018 4 987 грн., жовтень 2018 3 382 грн., листопад 2018 1 134 грн., грудень 2018 5 472, січень 2019 4 580 грн.; п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, в результаті чого товариством не виписано та не зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні на загальну суму 872 823 грн., в тому числі по періодах: січень 2016 334 грн., лютий 2016 13 784 грн., березень 2016 5 851 грн., квітень 2016 3 269 грн., травень 2016 5 644 грн., серпень 2016 532 грн., вересень 2016 3 512 грн., липень 2018 839 897 грн.; пп..164.2.17 п.164.2 ст.164, пп..168.1.1, пп..168.1.4 ст. 168, п.171.2 ст.171, п.176.2 ст. 176 Податкового кодексу України, в результаті чого не перераховано до бюджету податок з доходів фізичних осіб в загальній сумі 748 460,70 грн., в тому числі по періодах: січень 2018 748 460,70 грн.; пп..164.2.17 п.164.2 ст.164, пп..168.1.1, пп..168.1.4 ст. 168, п.171.2 ст.171, п.176.2 ст. 176, пп.1.1-1.6 п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України, в результаті чого не перераховано до бюджету військовий збір в загальній сумі 62 371,73 грн., в тому числі по періодах січень 2018 62 371,73 грн7.; пп..4 п.2 ст.6 ЗУ Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, в результаті чого встановлено факт несвоєчасної подачі звітів про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового зобов`язання, допомоги, компенсації) зареєстрованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів за травень, липень та листопад 2016; п.1- п.4 постанови Правління Національного Банку України Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, в результаті чого встановлено не оприбуткування 23.01.2018 року готівки в касі підприємства в сумі 144 000 дол.США (4 158 115,20 грн.) та перевищення граничних сум розрахунків готівкою протягом одного року (а.с.16-45).
11.03.2020 за наслідками розгляду акту № 155/09-19-05-02/38162730 від 17.02.2020 року, позивачем прийнято податкові повідомлення-рішення:
- № 001610502, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість на 1 075 378 грн., у тому числі за податковим зобов`язанням 860 302 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 215 076 грн. (а.с.42);
Відповідачем частково погашено заборгованість з податку на додану вартість, внаслідок чого заборгованість з податку на додану вартість становить 1 497 724,36 грн.
Позивачем на підставі статті 129 Податкового кодексу України нараховано ТзОВ "Інвестзахідгруп" пеню в розмірі 282 812,82 грн. на несплачену суму податкового зобов`язання з податку на додану вартість.
Судом встановлено, що позивачем на підставі статті 129 Податкового кодексу України нараховано ТзОВ "Інвестзахідгруп" пеню в розмірі 124 268,73 грн. на несплачену суму податкового зобов`язання з податку на прибуток приватних підприємств.
Як встановлено з матеріалів справи, 19.02.2019 року відповідачем подано позивачу податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 4 квартал 2019 року, в якій ним самостійно розраховано розмір вказаних зобов`язань за 4 квартал 2019 року на суму 5 007,45 грн. (а.с.56).
19.02.2020 року відповідачем подано позивачу податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 1 квартал 2020 року, в якій ним самостійно розраховано розмір вказаних зобов`язань за 1 квартал 2020 року на суму 5 668,78 грн. (а.с.57).
Окрім того, судом встановлено, що 16.12.2019 року старшим державним ревізором-інспектором відділу податків і зборів з юридичних осіб Івано-Франківського управління ГУ ДФС в Івано-Франківській області проведено камеральну перевірку своєчасності сплати грошових зобов`язань: по орендній платі з юридичних осіб, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за звітний податковий період з 24.08.2019 року по 16.12.2019 року.
За результатами перевірки складено акт № 2422/09-19-55-04/38162730 від 16.12.2019 року, відповідно до якого встановлено порушення відповідачем термінів сплати самостійно визначеного податкового зобов`язання по орендній платі з юридичних осіб, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (а.с.55).
Оскільки, відповідачем частково погашено заборгованість з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, загальна сума заборгованості по даному податку становить 11 672,7 грн.
19.02.2019 року та 19.02.2020 року відповідачем подано позивачу податкові декларації з орендної плати за землю, в якій ним самостійно розраховано розмір вказаних зобов`язань за 2019 та 2020 роки на річну суму 48 029,52 грн. (місячна сума орендної плати за землю 4 002,46 грн. (а.с.50-53).
Судом встановлено, що відповідачем частково погашено заборгованість з орендної плати за землю, внаслідок чого, загальна сума заборгованості по даному податку становить 17 179,97 грн.
Окрім того, позивачем на підставі статті 129 Податкового кодексу України нараховано ТзОВ "Інвестзахідгруп" пеню в розмірі 17,11 грн. на несплачену суму податкового зобов`язання з орендної плати за землю.
У встановлений законом строк відповідач не сплатив узгоджену суму грошових зобов"язань, та така сума набула статусу податкового боргу.
Головне управління ДПС в Івано-Франківській області просить винести рішення суду про стягнення вказаного боргу з відповідача.
Вирішуючи даний спір, суд виходив з таких мотивів та норм права.
Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулює Податковий кодекс України, який зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Відповідно до пунктів 37.1, 37.2 статті 37 Податкового кодексу України, підстави для виникнення, зміни і припинення податкового обов`язку, порядок і умови його виконання встановлюються цим Кодексом або законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника податку з моменту настання обставин, з якими цей Кодекс та закони з питань митної справи пов`язує сплату ним податку.
Статтею 36 Податкового кодексу України встановлено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.
Згідно з статтею 38 Податкового кодексу України, виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.
Відповідно до пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Пунктом 38.2 статті 38 Податкового кодексу України передбачено, що сплата податку та збору здійснюється платником податку безпосередньо, а у випадках, передбачених податковим законодавством, - податковим агентом, або представником платника податку.
Згідно положень частини 57.1 статті 57 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Відповідно до вимог частини 57.3 статті 57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У відповідності до пункту 6.1 статті 6 Податкового кодексу України, податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.
Згідно з статтею 8 Податкового кодексу України, в Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори. До загальнодержавних податків та зборів належать податок на прибуток підприємств та податок на додану вартість, які є обов`язковими до сплати на усій території України, крім випадків, передбачених цим Кодексом (підпункт 9.1.1, 9.1.3 пункту 9.1 статті 9 цього Кодексу).
Згідно з статтею 126 Податкового кодексу України, у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання (крім випадків, передбачених пунктом 126.2 цієї статті) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
Відповідно до частини 129.4 статті 129 Податкового кодексу України, на суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов`язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.
У відповідності до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Згідно пункту 59.5 даної статті Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Судом встановлено, що позивачем на виконання вимог пункту 59.1. статті 59 Податкового кодексу України надіслано відповідачу податкову вимогу форми "Ю" № 148125-55 від 28.10.2019 року. (а.с.58).
Відповідно до підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Згідно пункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом утворюють податковий борг.
Податковий борг відповідача зі сплати податку на додану вартість; податку на прибуток приватних підприємств; з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку інших ніж заробітна плата; з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати; з військового збору; податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки та орендної плати за землю з юридичних осіб склав 3 670 835,27 грн., що підтверджується податковими деклараціями, податковими повідомленнями-рішеннями, корінцем податкової вимоги, витягами з облікової картки платника податку та довідкою про борг за платежами (а.с.13-15, 42-46, 49-54, 56-72).
Наявність заборгованості відповідач не спростував та не надав доказів, які б свідчили про погашення заборгованості, що є предметом стягнення суду.
Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно з пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України (пункт 95.4. статті 95 Податкового кодексу України).
Таким чином, враховуючи, що на час розгляду справи податковий борг відповідачем в добровільному порядку не сплачено, відповідних доказів, які б підтверджували погашення такого боргу чи спростовували доводи позивача, відповідачем не надано, суд дійшов до висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС в Івано-Франківській області про стягнення з відповідача податкового боргу є обґрунтованими, а позов таким, що підлягає до задоволення.
На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
ВИРІШИВ:
Позов Головного управління Державної податкової служби в Івано-Франківській області задоволити.
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Відповідно до статтей 255, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції або через Івано-Франківський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення рішення в повному обсязі.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження рішення суду, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Строк на апеляційне оскарження також може бути поновлений в разі його пропуску з інших поважних причин, крім випадків, визначених частиною другою статті 299 цього Кодексу.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Учасники справи:

Позивач:

Головне управління Державної податкової служби в Івано-Франківській області (, адреса: вул. Незалежності, 20, м. Івано-Франківськ,76018).

Відповідач:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Інвестзахідгруп" (, адреса: вул. Гетьмана Мазепи, 168, м. Івано-Франківськ, 76026).

Суддя Панікар І.В.