Справа № 160/6752/20
Суддя: Бондар Марина Володимирівна
Дата ухвалення: 2020-09-08 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
08 вересня 2020 року Справа № 160/6752/20
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Бондар М.В. розглянувши у спрощеному провадженні (письмовому провадженні) у місті Дніпрі адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "АВТОПРОМЛАЙН" до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування рішення, зобов`язання вчинити певні дії, -
Товариство з обмеженою відповідальністю "АВТОПРОМЛАЙН" (далі - ТОВ «АВТОПРОМЛАЙН», позивач) звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (далі - ГУ ДПС у Дніпропетровській області, відповідач), в якій просить (з урахуванням уточненої позовної заяви):
- зобов`язати Головне управління Державної податкової служби у Дніпропетровській області внести до бази даних ІС "Податковий блок" інформацію про виключення Товариства з обмеженою відповідальністю «АВТОПРОМЛАЙН» з переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості.
Ухвалою суду від 02.07.2020 року прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито спрощене позовне провадження без виклику учасників справи.
Представник ГУ ДПС у Дніпропетровській області надав до суду відзив на позов, у якому відповідач просив відмовити у задоволенні позову. В обґрунтування своєї позиції посилається на те, що з 01.02.2020 року вступила в законну дію постанова Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 року №1165, якою визначено Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних. 09.04.2020 року за результатами розгляду фінансово-господарської діяльності суб`єкта господарювання, Комісією враховано інформацію відповідного структурного підрозділу отриману в межах Алгоритму дій, щодо віднесення ТОВ «АВТОПРОМЛАЙН» до переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості, як такого що відповідає пункту 8 критеріїв ризиковості платника податку.
Представник позивача надав відповідь на відзив, у якій підтримав позицію, що викладена у позовній заяві.
Дослідивши матеріали, з`ясувавши фактичні обставини справи, на яких ґрунтуються вимоги позову, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступні обставини справи та надав їм правову оцінку.
З матеріалів справи встановлено, що ТОВ «АВТОПРОМЛАЙН» зареєстровано як юридична особа 19.02.2014 року відповідно до виписки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.7).
01.10.2019 року ТОВ «АВТОПРОМЛАЙН» зареєстровано платником ПДВ (а.с.8).
З протоколу №142 від 09.04.2020 року засідання комісії ГУ ДПС у Дніпропетровській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних вбачається, що за результатами розгляду фінансово-господарської діяльності суб`єктів господарювання, Комісією враховано інформацію відповідних структурних підрозділів, отриману в межах Алгоритму дій щодо віднесення ТОВ «АВТОПРОМЛАЙН» до платників, що відповідають пункту 8 Критеріїв ризиковості платника податку (а.с.68).
Висновки комісії ГУ ДПС у Дніпропетровській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних грунтуються на інформаційній довідці заступника начальника управління - начальника відділу податків і зборів з юридичних осіб Кам`янського управління ГУ ДПС у Дніпропетровській області щодо включення ТОВ «АВТОПРОМЛАЙН» до переліку ймовірно ризикових, в якій зазначено, що основний вид діяльності позивача - інша допоміжна діяльність у сфері транспорту, чисельність працівників -1 особа, основні фонди відсутні, відомості про об`єкти оподаткування - офіс, реєстраційний ліміт 8,02 грн. Податкові зобов`язання ТОВ «АВТОПРОМЛАЙН» за період січень-березень 2020 року сформовані за рахунок надання транспортно-експедиційних послуг ТОВ "Ергопак" на загальну суму ПДВ - 256,6 тис. грн. Водночас ТОВ «АВТОПРОМЛАЙН» сформовано податковий кредит, у січні-березні 2020 року за рахунок отримання транспортних послуг від наступних контрагентів: ПП "АГП «Агроінтер» на загальну суму ПДВ 110,5 тис. грн., ТОВ "Столиця центр буд" (підприємство станом на 03.04.2020 року включено до журналу ризикових СГ) на загальну суму ПДВ 45,0 тис. грн., ФОП ОСОБА_1 на загальну суму ПДВ 20,4 тис. грн. В свою чергу ПП "АГП «Агроінтер» та ТОВ "Столиця центр буд" сформовано податковий кредит шляхом придбання товарів у постачальників ТОВ «Броад торг» та ТОВ «Нестап», що включені до журналу ризикових СГ станом на 03.04.2020 року. Згідно АРМ «Податковий блок» та даних ЄРПН неможливо встановити дійсність господарських операцій ТОВ «АВТОПРОМЛАЙН» у зв`язку з відсутністю даних про наявність достатньої кількості кваліфікованих працівників (об`єкти будівництва знаходяться в різних частинах регіону), технічної та технологічної можливості до вчинення зареєстрованих операцій, відсутністю даних про місце зберігання товару, та його транспортування. Аналіз наявної податкової інформації викликає занепокоєння та свідчить про можливе формування податкового кредиту іншим платникам без реального здійснення господарських операцій (а.с.69).
В якості додатку №1 до інформаційної довідки долучено схему руху сум ПДВ за 01-03 місяці 2020 року (а.с.70).
Надаючи оцінку спірним правовідносинам, суд зазначає наступне.
У пункті 61.1 статті 61 Податкового кодексу України визначено, що податковий контроль - система заходів, що вживаються контролюючими органами та координуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
Способом здійснення податкового контролю є, зокрема, інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності контролюючих органів (підпункт 62.1.2 пункту 62.1 статті 62 Податкового кодексу України).
Пунктом 71.1 статті 71 Податкового кодексу України визначено, що інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності контролюючих органів - комплекс заходів, що координується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, щодо збору, опрацювання та використання інформації, необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій.
Відповідно до пункту 74.1 статті 74 Податкового кодексу України податкова інформація, зібрана відповідно до цього Кодексу, зберігається в базах даних Інформаційних, телекомунікаційних та інформаційно-телекомунікаційних систем (далі - Інформаційні системи) центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику; внесення інформації до баз даних Інформаційних систем та її опрацювання здійснюються контролюючими органами; перелік Інформаційних систем визначається центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику.
Зібрана податкова інформація та результати її опрацювання використовуються для виконання покладених на контролюючі органи функцій та завдань, а також центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, для формування та реалізації єдиної державної податкової та митної політики (пункт 74.3 статті 74 Податкового кодексу України).
Постановою Кабінету Міністрів України № 1165 від 11 грудня 2019 року затверджено Порядок, який визначає механізм зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок № 1165).
Відповідно до пункту 6 Порядку № 1165 питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку розглядається комісією регіонального рівня.
У разі встановлення відповідності платника податку хоча б одному з критеріїв ризиковості платника податку комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.
Включення платника податку до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення.
Платник податку отримує рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку через електронний кабінет у день прийняття такого рішення (додаток 4).
У рішенні зазначається підстава, відповідно до якої встановлено відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.
Критерії ризиковості платника податку на додану вартість викладені у Додаток № 1 до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних. Пункт 8 Критеріїв передбачає наявність у контролюючих органах податкової інформації, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування.
Досліджені судом докази засвідчили, що відповідачем прийнято оскаржуване рішення на підставі, в межах повноважень та у спосіб, шо визначені чинним законодавством.
Таким чином, суд доходить висновку про відсутність правових підстав для задоволення позовних вимог.
У зв`язку з відмовою у задоволенні позову, розподіл судових витрат не здійснюється.
Внаслідок перебування судді у щорічній відпустці, рішення ухвалено 08.09.2020 року.
На підставі викладеного, керуючись статтями 241-246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Розподіл судових витрат не здійснювати.
Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржено в строки, передбачені статтею 295 Кодексу адміністративного судочинства України.

До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи рішення суду оскаржується в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд відповідно до підпункту 15.5 пункту 15 частини 1 розділу VII "Перехідні положення" Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя М.В. Бондар