Справа № 160/1395/20
Суддя: Єфанова Ольга Володимирівна
Дата ухвалення: 2020-07-28 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
28 липня 2020 року Справа № 160/1395/20
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого суддіЄфанової О.В.
за участі секретаря судового засіданняЗіненко А.О
представника позивача представника відповідача Савченко Ю.О. Кравченко М.В.
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпро адміністративну справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "НОРДГАЗ" до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про скасування рішень та зобов`язання вчинити певні дії
До Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Товариства з обмеженою відповідальністю "НОРДГАЗ" до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області в якій позивач, з урахуванням уточнень до позовної заяви, просить:
визнати протиправним та скасувати рішення про застосування фінансових санкцій що винесені Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області:
від 21.11.2019 року №000065/04-36-32-01/41174573; від 29.11.2019 року №000069/04-36-32-03/41174573; від 29.11.2019 року №000070/04-36-32-03/41174573;від 29.11.2019 року №000071/04-36-32-03/41174573; від 10.12.2019 року №000072/04-36-32-03/41174573; від 16.12.2019 року №000088/04-36-32-03/41174573; від 16.12.2019 року №000089/04-36-32-03/41174573; від 16.12.2019 року №000090/04-36-32-03/41174573; від 21.12.2019 року №000105/04-36-32-03/41174573; від 08.01.2020 року №000001/04-36-32-03/41174573; від 08.01.2020 року №000002/04-36-32-03/41174573; від 13.01.2020 року №000005/04-36-32-03/41174573; від 13.01.2020 року №000006/04-36-32-03/41174573; від 14.01.2020 року №000008/04-36-32-03/41174573; від 28.01.2020 року №000026/04-36-32-03/41174573; від 28.01.2020 року №000027/04-36-32-03/41174573; від 04.02.2020 року №000028/04-36-32-03/41174573; від 04.02.2020 року №000029/04-36-32-03/41174573; від 04.02.2020 року №000030/04-36-32-03/41174573;
визнати протиправними та скасувати податкові-повідомлення рішення що винесені Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області:
В обґрунтування позову позивач зазначив, що оскаржувані рішення прийняті на підставі перевірок, якими зафіксовано факт роздрібної торгівлі пальним без наявності ліцензії. Позивач із прийнятими рішеннями не погоджується, вважає їх протиправними та такими, що підлягають скасуванню. З цього приводу вказав, що з 01 липня 2019 року набрали чинності зміни до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», внесені Законом України від 23 листопада 2018 року №2628-VIII, якими запроваджено ліцензування видів господарської діяльності з виробництва, зберігання, оптової та роздрібної торгівлі пальним.
Вимоги щодо ліцензування роздрібної торгівлі пальним набули чинності з 01.07.2019р..
Законом начебто визначено порядок отримання ліцензії шляхом подання заяви до органу ліцензування. Проте, якщо територіальний орган ДПС набув статусу органу ліцензування з 01.07.2019р. то правові підстави подавати цьому органу заяву до цієї дати Законом не визначені.
Таким чином, просить суд позовні вимоги задовольнити.
Відповідач надав відзив на позовну заяву в якому зазначено, що відносно позивача встановлено порушення вимог статті 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального», зокрема, виявлено факт реалізації скрапленого газу без ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним. Порушення норм цього Закону щодо торгівлі пальним та зберігання пального є підставою для притягнення суб`єктів господарювання до відповідальності на підставі статті 17 наведеного Закону. Відтак, за фактом виявленого порушення на підставі актів перевірки ГУ ДПС у Дніпропетровській області прийнято рішення про застосування до позивача штрафу, розмір якого відповідає санкції статті 17 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального». Відповідач вважає, що приймаючи зазначені рішення він діяв у спосіб, визначений чинним законодавством.
В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав, просив позов задовольнити.
Представник відповідача проти позову заперечував, просив в задоволенні позову відмовити.
Дослідивши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить до наступних висновків.
Судом встановлено, що Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області проведено ряд фактичних перевірок об`єктів, на яких здійснює господарську діяльність ТОВ «НОРДГАЗ», а саме місця роздрібної торгівлі пальним.
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 10.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
2) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 04 жовтня 2019 року №7886/04-36-32-03/41174573.
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 04.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
10.12.2019 року за допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримано рішення про застосування фінансових санкцій від 29 листопада 2019 року №000069/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 04 жовтня 2019 року №7886 та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
3) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 04 листопада 2019 року №7876/04-36-32-03/41174573.
Відповідно до змісту Акту перевірки від 04 листопада 2019 року №7876 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м.Павлоград, вул. Харківська, 12 де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 09.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
10.12.2019 року за допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало рішення про застосування фінансових санкцій від 29.11.2019 року №000070/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 04 листопада 2019 року №7876 та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі
4) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 04 листопада 2019 року №7898/04-36-32-03/41174573.
Відповідно до змісту Акту перевірки від 04 листопада 2019 року №7898/04-36-32-03/41174573 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: Павлоградський район, с. Богуслав, вул. Лінійна, 3 де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГA3».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 09.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
10.12.2019 року за допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало рішення про застосування фінансових санкцій від 29.11.2019 року №000071/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 04 листопада 2019 року №7898 та застосовано штраф в розмірі 250 000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
5) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 07 листопада 2019 року №9245/04-36-40-32-03/41174573.
Відповідно до змісту Акту перевірки від 07 листопада 2019 року №9245 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м. Нікополь, вул. Героїв Чорнобиля, 2/а де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 04.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
27.12.2019 року за допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало рішення про застосування фінансових санкцій від 16.12,2019 року №000089/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 07 листопада 2019 року №9245 та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 09.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
7) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 07 листопада 2019 року №9264/04-36-40-32-03/41174573.
Відповідно до змісту Акту перевірки від 07 листопада 2019 року №9264 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м. Марганець, вул. Промислова, 16 де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 09.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
27.12.2019 року за допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало рішення про застосування фінансових санкцій від 16.12.2019 року №000090/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 07 листопада 2019 року №9264 та застосовано штрафу в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
8) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 07 листопада 2019 року №9305/04-36-40-32-03/41174573.
Відповідно до змісту Акту перевірки від 07 листопада 2019 року №9305 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м. Миколаїв, вул. Херсонська, 549 де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 09.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
27.12.2019 року за допомогою поштового відправлення ТОВ «НОРДГАЗ» отримало рішення про застосування фінансових санкцій від 16.12.2019 року №000088/04-36-32-03/41174573 за результатами перевірки стану дотримання вимог законодавства під час провадження діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів у ТОВ «НОРДГАЗ» на підставі акту перевірки від 07 листопада 2019 року №9305 та застосовано штраф в розмірі 250000,00 грн. - за реалізацію пального без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі.
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
13) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 09.01.2020 № 244/04-36-32-03/41174573.
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
15) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 09.01.2020 № 243/04-36-40-04/41174573.
Відповідно до змісту Акту перевірки від 09 січня 2020 року №243 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м. Дніпро, вул. Шинна, 19 де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
17) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 09.01.2020 № 245/04-36-32-03/41174573.
Відповідно до змісту Акту перевірки від 09 січня 2020 року №245 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м.Дніпро, вул.Петра Бикова, БУД. 6А/1 де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїй, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
20) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 06.02.2020 № 6272/04-36-32-03/41174573.
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
21) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 06.02.2020 № 6271/04-36-32-03/41174573.
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з; 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
22) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 16.01.2020 № 1861/04-36-32-03/41174573.
Відповідно до змісту Акту перевірки від 16.01.2020 року № 1861/04-36-32-03/41174573 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м.Дніпро, пр.Сергія Нігояна, буд. 104 де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
23) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 13.02.2020 № 7247/04-36-32-03/41174573.
Відповідно до змісту Акту перевірки 13.02.2020 № 7247/04-36-32-03/41174573 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м.Підгородне, АВТОМОБІЛЬНА ДОРОГА ДЕРЖАВНОГО ЗНАЧЕННЯ М-04 ЗНАМ`ЯНКА-ЛУГАНСЬК-ІЗВАРИНЕ, КМ 227+700 (ЛІВОРУЧ) де здійснюється діяльність TOB «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
24) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 16.01.2020 № 1864/04-36-32-03/41174573.
Відповідно до змісту Акту перевірки 16.01.2020 № 1864/04-36-32-03/41174573 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м.Дніпро, вул.Новоорловська, 34 де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 10.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
25) Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено Акт перевірки про результати фактичної перевірки з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами від 13.02.2020 № 7246/04-36-32-03/41174573.
Відповідно до змісту Акту перевірки 13.02.2020 № 7246/04-36-32-03/41174573 була проведена перевірка АЗС, що розташована за адресою: м.Підгородне, АВТОМОБІЛЬНА ДОРОГА ДЕРЖАВНОГО ЗНАЧЕННЯ М-04 ЗНАМ`ЯНКА-ЛУГАНСЬК- ІЗВАРИНЕ, КМ 227+450 (ПРАВОРУЧ) де здійснюється діяльність ТОВ «НОРДГАЗ».
Перевіркою встановлено, факт реалізації пального, а саме: скрапленого газу без наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним за період з 01.07.2019 року по 05.07.2019 року (порушено ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового алкогольних напоїв, та тютюнових виробів і пального» зі змінами та доповненнями).
Згідно підпункту 19-1.1.16 пункту 19-1.1 статті 19-1 ПК України контролюючі органи здійснюють заходи щодо запобігання та виявлення порушень законодавства у сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та пального.
Відповідно до підпункту 20.1.10 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право здійснювати контроль за додержанням законодавства з питань регулювання обігу готівки (крім банків), порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), за наявністю ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, торгових патентів, за додержанням порядку приймання готівки для подальшого переказу (крім приймання готівки банками), за дотриманням суб`єктами господарювання установлених законодавством обов`язкових вимог щодо забезпечення можливості розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів.
Основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, експорту, імпорту, оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим та зерновим дистилятом, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем плодовим, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами та пальним, забезпечення їх високої якості та захисту здоров`я громадян, а також посилення боротьби з незаконним виробництвом та обігом алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального на території України визначені Законом України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального» від 19.12.1995 № 481/95-BP, в редакції на час виникнення спірних правовідносин (далі Закон № 481/95-BP).
Закон № 481/95-BP зазнав змін, внесених в частині ліцензування діяльності з роздрібної торгівлі пальним, відповідно Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» від 23.11.2018 № 2628-VIII, який згідно абзацу п`ятого пункту 1 Розділу ІІ «Прикінцеві та Перехідні положення» набрав чинності з 01.07.2019 в частину підпункту 6 (щодо змін до Закону № 481/95-BP) (далі Закон № 2628-VIII).
Відповідно до статті 15 Закону № 481/95-BP, в редакції чинній з 01.07.2019 згідно Закону № 2628-VIII:
- роздрібна торгівля пальним може здійснюватися суб`єктами господарювання всіх форм власності, у тому числі їх виробниками, за наявності у них ліцензій на роздрібну торгівлю (частина двадцята);
- річна плата за ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним становить 2000 гривень на кожне місце роздрібної торгівлі пальним (частина двадцять п`ята);
- ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним видаються уповноваженими Кабінетом Міністрів України органами виконавчої влади за місцем торгівлі суб`єкта господарювання терміном на п`ять років (частина тридцята);
- ліцензія видається за заявою суб`єкта господарювання, до якої додається документ, що підтверджує внесення річної плати за ліцензію (частина тридцять друга);
- у заяві зазначається вид господарської діяльності, на провадження якого суб`єкт господарювання має намір одержати ліцензію (оптова, роздрібна торгівля алкогольними напоями, тютюновими виробами, оптова, роздрібна торгівля пальним або зберігання пального) (частина тридцять третя);
- суб`єкти господарювання отримують ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним на кожне місце роздрібної торгівлі пальним (частина тридцять четверта).
Відповідно до абзацу дев`ятого частини другої статті 17 Закону № 481/95-BP, чинного з 01.07.2019, до суб`єктів господарювання застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у разі: роздрібної торгівлі пальним без наявності ліцензії 250 000 гривень.
Згідно частини четверної статті 17 Закону № 481/95-BP, в редакції чинній з 01.02.2019, рішення про стягнення штрафів, передбачених частиною другою цієї статті, приймаються податковими органами та/або органом, який видав ліцензію на право виробництва і торгівлі, зокрема, пальним, та іншими органами виконавчої влади у межах їх компетенції визначеної законами України.
Суспільні відносини у сфері ліцензування видів господарської діяльності, визначення виключного переліку видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню, встановлення уніфікованого порядку їх ліцензування, нагляд і контроль у сфері ліцензування, відповідальність за порушення законодавства у сфері ліцензування видів господарської діяльності врегульовані Законом України «Про ліцензування видів господарської діяльності» від 02.03.2015 № 222-VIII (далі Закон № 222-VIII).
У Закон № 222-VIII законодавцем внесені зміни на підставі:
- Закону України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо удосконалення порядку ліцензування господарської діяльності» від 02.10.2019 № 139-IX (далі Закон № 139-IX);
- Закону № 2628-VIII.
З 01.07.2019, із врахуванням змін, внесених Законом № 2628-VIII, пункт 3 частини другої статті 2 Закону № 222-VIII, викладено у редакції, згідно якої дія цього Закону не поширюється на порядок видачі, переоформлення та анулювання ліцензій на здійснення таких видів господарської діяльності, як, зокрема, торгівля пальним, зберігання пального, що здійснюється відповідно до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального».
З 18.12.2019, після виникнення спірних правовідносин, внесенням змін до абзацу першого частини другої статті 2 Закону № 222-VIII, визначено що дія Закону № 222-VIII не поширюється на ліцензування таких видів господарської діяльності, як, зокрема, торгівля пальним, що здійснюється відповідно до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального».
Згідно частини третьої статті 2 Закону № 222-VIII, в редакції Закону № 139-ІХ, суб`єкт господарювання може здійснювати види господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню, з дня внесення відомостей до ліцензійного реєстру щодо рішення органу ліцензування про видачу йому ліцензії.
Відповідно до абзацу четвертого пункту 4 частини першої статті 3 Закону № 222-VIII, Державна політика у сфері ліцензування ґрунтується на принципі пріоритетності захисту прав, законних інтересів, життя і здоров`я людини, навколишнього природного середовища, захисту обмежених ресурсів держави та забезпечення безпеки держави, що передбачає: у разі внесення змін до нормативно-правових актів у сфері ліцензування, передбачається достатній для реалізації цих змін строк, але не менш як два місяці.
Принципи державної політики у сфері ліцензування поширюються на порядок ліцензування всіх видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню (частина третя статті 3 Закону № 222-VIII).
Відповідно до пункту 7 частини першої статті 7 «Перелік видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню» Закону № 222-VIII, в редакції з 01.07.2019, ліцензуванню підлягають такі види господарської діяльності, як, зокрема, виробництво і торгівля і пальним, яка ліцензується відповідно до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального».
У разі запровадження ліцензування нового виду господарської діяльності або нової частини виду господарської діяльності, що підлягає ліцензуванню, ліцензійні умови провадження нового виду господарської діяльності або нової частини виду господарської діяльності, що підлягає ліцензуванню, набирають чинності у строк, необхідний для приведення суб`єктом господарювання своєї діяльності у відповідність із вимогами ліцензійних умов, але не менш як через два місяці з дня їх опублікування (частина перша статті 8 № 222-VIII із змінами, внесеними Законом № 139-ІХ).
У разі відсутності ліцензійних умов провадження відповідного виду господарської діяльності, що підлягає ліцензуванню відповідно до закону, відповідальність за провадження такої господарської діяльності без ліцензії не застосовується (частина друга статті 20 Закону № 222-VIII).
Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 19.06.2019 № 545, яка згідно пункту 3 набирає чинності з дня її опублікування, але не раніше 01.07.2019, внесено зміни до Пункту 6 переліку органів ліцензування, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 05.08.2015 № 609, викладенням у новій редакції, згідно якого територіальні ограни ДФС є органом ліцензування виду господарської діяльності роздрібна торгівля пальним.
Вирішуючи заявлений спір по суті, суд виходить із встановлених обставин справи та норм законодавства, якими спірні правовідносини були врегульовані на час їх виникнення станом на 01.07.2019 дату з якої запроваджено ліцензування роздрібної торгівлі пальним, та станом на дату прийняття оскаржуваних рішень про застосування штрафу.
Судом встановлено, що з 01.07.2019р. (дати запровадження ліцензування роздрібної торгівлі пальним) до дат одержання позивачем ліцензії на роздрібну торгівлю пальним, позивачем здійснювались операції з продажу пального у роздріб, що не заперечується учасниками справи.
Вирішальним для оцінки суду правомірності прийняття оскаржуваних рішень є чинність та сфера дії законодавчих норм, яким такі правовідносини врегульовані.
Суд звертає увагу, є внесення з 18.12.2019р. змін до абзацу першого частини другої статті 2 Закону № 222-VIII, яким визначено що дія Закону № 222-VIII не поширюється на ліцензування таких видів господарської діяльності як торгівля пальним.
При цьому, статтею 7 Закону № 222-VIII до переліку видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню, віднесена торгівля пальним.
До 18.12.2019р. дія Закону № 222-VIII не поширювалась виключно на порядок видачі, переоформлення та анулювання ліцензій на здійснення.
Оскільки спірні правовідносини виникли та тривали у період до 18.12.2019, суд застосовує наведені вище норми права у редакції, чинній у такий період.
З огляду на викладене, позивач як суб`єкт правовідносин, у яких держава здійснює контроль за торгівлею пальним, правомірно очікував на додержання державою та її органами, як суб`єктами владних повноважень, норм абзацу четвертого пункту 4 частини першої статті 3 Закону № 222-VIII, та враховував виключення притягнення до відповідальності за відсутність ліцензії на підставі частини третьої статті 3 Закону № 222-VIII.
Так, відповідно до абзацу четвертого пункту 4 частини першої статті 3 Закону № 222-VIII, діє принцип державної політики у сфері ліцензування, згідно якого у разі внесення змін до нормативно-правових актів у сфері ліцензування, передбачається достатній для реалізації цих змін строк, але не менш як два місяці.
Вказаний строк визначений законом як для держави, з метою унормування змін у правовідносинах або при запровадженні нових видів діяльності, що підлягають ліцензуванню, так і для суб`єктів господарювання, які мають забезпечити виконання вимог закону, пов`язаних із запровадженими змінами.
Наведений двомісячний строк встановлений законом саме для додержання балансу у спірних правовідносинах між державою та суб`єктом господарювання.
З набуттям 01.07.2019р. змін до Законів № 481/95-BP та № 222-VIII, визначення з 01.07.2019р. територіальних органів ДФС органами ліцензування діяльності з торгівлі пальним, та невстановленням для суб`єкта господарювання строку для приведення діяльності у відповідність до вимог закону, суд вважає порушеним вищевказаний баланс та допущення непропорційності.
Так, вказаний лист не є нормативно-правовим актом, він не адресований суб`єктам господарювання. Листом встановлюються можливий строк подання документів для майбутнього ліцензування (з 12.06.2019), однак, станом на 12.06.2019р. територіальний орган не мав статусу органу ліцензування діяльності з реалізації пального, отже позивач, не маючи такого листа з викладеною інформацією, правомірно оцінював днем виникнення повноважень на прийняття документів та видачі ліцензії відповідачем саме 01.07.2019р., що визначено пунктом 3 постанови Кабінету Міністрів України від 19.06.2019р. № 545.
Враховуючи, що до 18.12.2019р.Закон № 222-VIII не поширювався виключно на порядок видачі, переоформлення та анулювання ліцензій, позивач, за відсутності ліцензійних умов провадження господарської діяльності з реалізації пального, що підлягає ліцензуванню відповідно до вказаного закону, мав об`єктивні та правомірні очікування щодо не застосування до нього відповідальність за провадження господарської діяльності без ліцензії відповідно до частини другої статті 20 Закону № 222-VIII.
Відповідно до частини другої статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Згідно абзацу 2 підпункту 5.4 пункту 5 рішення Конституційного Суду України від 22.09.2005 № 5-рп/2005 із конституційних принципів рівності і справедливості випливає вимога визначеності, ясності і недвозначності правової норми, оскільки інше не може забезпечити її однакове застосування, не виключає необмеженості трактування у правозастосовній практиці і неминуче призводить до сваволі.
Абзацом 3 підпункту 3.1 пункту 3 рішення Конституційного Суду України від 29.06.2010 № 17-рп/2010 визначено, що одним із елементів верховенства права є принцип правової визначеності, у якому стверджується, що обмеження основних прав людини та громадянина і втілення цих обмежень на практиці допустиме лише за умови забезпечення передбачуваності застосування правових норм, встановлюваних такими обмеженнями.
Тобто, обмеження будь-якого права повинне базуватися на критеріях, які дадуть змогу особі відокремлювати правомірну поведінку від протиправної, передбачати юридичні наслідки своєї поведінки.
В даній справі також підлягає застосуванню рішення Конституційного Суду України від 27.02.2018р. № 1-р/2018 справа № 1-6/2018, яким сформовано правову позицію щодо верховенства права, а саме - основними елементами конституційного принципу верховенства права є справедливість, рівність, правова визначеність.
Конституційні та конвенційні принципи, на яких базується гарантія кожному прав і свобод осіб та їх реалізація, передбачають правові гарантії, правову визначеність і пов`язану з ними передбачуваність законодавчої політики, необхідні для того, щоб учасники відповідних правовідносин мали можливість завбачати наслідки своїх дій і бути впевненими у своїх законних очікуваннях, що набуте ними на підставі чинного законодавства право, його зміст та обсяг буде ними реалізовано (абзац третій пункту 4 мотивувальної частини рішення Конституційного Суду України від 11.10.2005 № 8-рп/2005).
Принцип правової визначеності вимагає від законодавця чіткості, зрозумілості, однозначності правових норм, їх передбачуваності (прогнозованості) для забезпечення стабільного правового становища
Наведене узгоджується із сталою практикою ЄСПЛ, яка знайшла своє відображення у справі «Звежинський проти Польщі», в якій Суд підкреслив, що, розглядаючи питання, які мають загальний інтерес, органи державної влади повинні діяти коректно і дуже послідовно (рішення у справі «Беєлер проти Італії»). Крім того, як охоронець громадського порядку держава має моральне зобов`язання бути взірцевою, вона повинна стежити за тим, щоб такими були й державні органи, що захищають публічний порядок (пункт 73).
Суд зазначає, що позивач виявляв добросовісність виконання вимог закону: позивач подав відповідні заяви на отримання ліцензії; подав пакет документів для оформлення ліцензії; здійснив необхідні платежі для отримання ліцензії.
Накладення штрафу у розглянутому спорі суд оцінює як покарання, оскільки воно було спрямовано не на компенсацію шкоди бюджету держави.
З системного аналізу матеріалів справи та наведених норм законодавства, суд дійшов висновку, що застосування до суб`єкта господарювання штрафу у розглянутому випадку є неправомірним, держава не додержалась позитивного обов`язку, встановленого законом, щодо строку для запровадження змін до ліцензування діяльності не надавши час на приведення діяльності у відповідність до вимог закону, при прийнятті оскаржуваних рішень відповідачем не застосована імперативна норма щодо звільнення від відповідальності за відсутності ліцензійних умов (які були необхідні у період до 18.12.2019), отже відповідачем допущене незаконне та непропорційне втручання у право на мирне володіння майном згідно статті 1 Протоколу Першого до Конвенції, що є підставою для задоволення позову із покладенням на відповідача понесених позивачем витрат на сплату судового збору.
Таким чином, позовні вимоги підлягають задоволенню.
Згідно до ч. 1 ст. 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.
Керуючись ст. ст.243-246, 250 , Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позовну заяву задовольнити.
Визнати протиправним та скасувати рішення про застосування фінансових санкцій що винесені Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області:
від 21.11.2019 року №000065/04-36-32-01/41174573;
від 29.11.2019 року №000069/04-36-32-03/41174573;
від 29.11.2019 року №000070/04-36-32-03/41174573;
від 29.11.2019 року №000071/04-36-32-03/41174573;
від 10.12.2019 року №000072/04-36-32-03/41174573;
від 16.12.2019 року №000088/04-36-32-03/41174573;
від 16.12.2019 року №000089/04-36-32-03/41174573;
від 16.12.2019 року №000090/04-36-32-03/41174573;
від 21.12.2019 року №000105/04-36-32-03/41174573;
від 08.01.2020 року №000001/04-36-32-03/41174573;
від 08.01.2020 року №000002/04-36-32-03/41174573;
від 13.01.2020 року №000005/04-36-32-03/41174573;
від 13.01.2020 року №000006/04-36-32-03/41174573;
від 14.01.2020 року №000008/04-36-32-03/41174573;
від 28.01.2020 року №000026/04-36-32-03/41174573;
від 28.01.2020 року №000027/04-36-32-03/41174573;
від 04.02.2020 року №000028/04-36-32-03/41174573;
від 04.02.2020 року №000029/04-36-32-03/41174573;
від 04.02.2020 року №000030/04-36-32-03/41174573.
Визнати протиправними та скасувати податкові-повідомлення рішення що винесені Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області:
Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 Кодексу адміністративного судочинства України.

До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи рішення суду оскаржується до Третього апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд відповідно до підпункту 15.5 пункту 15 Розділу VII Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст рішення суду складений 31 липня 2020 року.

Суддя О.В. Єфанова