Справа № 440/3339/20
Суддя: Є.Б. Супрун
Дата ухвалення: 2020-08-12 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 серпня 2020 року м. ПолтаваСправа № 440/3339/20

Полтавський окружний адміністративний суд у складі:

судді Супруна Є.Б.,

за участю:

секретаря судового засідання Лисака С.В.,

представника позивача (самопредставництво) Захаренка О.О.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні за правилами загального позовного провадження справу №440/3339/20 за позовом Головного управління ДПС у Полтавській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

24 червня 2020 року позивач, Головне управління ДПС у Полтавській області (надалі - ГУ ДПС у Полтавській області), звернувся до Полтавського окружного адміністративного суду з позовом до ОСОБА_1 , в якому просить суд стягнути з відповідача податковий борг у сумі 11156672,04 грн, у тому числі:

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 5 386 349,41 грн;

з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 448 862,47 грн;

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 5321460,16 грн.

Мотивуючи свої вимоги, позивач вказує, що відповідач має непогашений податковий борг, який виник внаслідок несплати сум узгоджених грошових зобов`язань у загальному розмірі 11 156 672,04 грн. У зв`язку з цим просить стягнути зазначену суму боргу в судовому порядку.

Ухвалою судді Полтавського окружного адміністративного суду від 10.07.2020 позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі та призначено її до розгляду за правилами загального позовного провадження, підготовче судове засідання призначено на 28.07.2020.

Конверт направлений на адресу відповідача з копією ухвали від 10.07.2020 повернувся до суду 27.07.2020 з відміткою поштового оператора від 23.07.2020 "за закінченням терміну зберігання" (а.с. 158).

У строк, встановлений частиною першою статті 261 Кодексу адміністративного судочинства України, відповідач правом на подачу відзиву на позов не скористався.

У судовому засіданні 28.07.2020 протокольною ухвалою суду закрито підготовче провадження у справі та призначено справу до судового розгляду по суті на 12.08.2020.

Представник позивача у судовому засіданні 12.08.2020 вимоги позовної заяви підтримав, просив її задовольнити у повному обсязі.

Відповідач у судове засідання 12.08.2020 явку свого уповноваженого представника не забезпечив, про причини неявки суд не повідомив. При цьому, відповідач був повідомлений належним чином про дату, час та місце судового розгляду.

З урахуванням думки представника позивача суд визнав за можливе здійснити розгляд і вирішення справи за такої явки.

Суд, вивчивши матеріали справи, встановив наступні обставини та відповідні до них правовідносини.

З матеріалів справи суд встановив, що ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) був зареєстрований як фізична особа - підприємець 17.06.2014 за №2 034766, припинив власну підприємницьку діяльність за своїм рішенням, про що внесено запис 03.02.2017 за № 2 02034766 (а.с. 12-13) та перебуває на податковому обліку у ДПІ у м. Полтаві ГУ ДПС у Полтавській області.

Згідно з наявним у матеріалах справи розрахунком (а.с. 14) за відповідачем числиться податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, в розмірі 5 386 349,41 грн, з військового збору в розмірі 448 862,47 грн та з податку на додану вартість в розмірі 5 321 460,16 грн, всього на суму 11 156 672,04 грн, який виник за наступних обставин.

ГУ ДФС у Полтавській області (правонаступником якого є ГУ ДПС у Полтавській області) у зв`язку з прийняттям відповідачем рішення про припинення підприємницької діяльності, проведено документальну позапланову невиїзну перевірку фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_1 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 01.01.2016 по 07.06.2017, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2016 по 07.06.2017, про що складено акт №1770/16-31-13-11-16/ НОМЕР_1 (а.с. 25-110).

Перевіркою встановлені порушення:

- п. 44.1, п. 44.6 ст. 44, п. 177.1, п. 177.2 п. 177.4 ст. 177 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на доходи фізичних осіб у загальній сумі 2 876 794,22 грн, у тому числі по періодам: за 2016 рік у сумі 2 674 093,16 грн та за 2017 рік у сумі 202 701,06 грн;

- п. 2 ч. 1 ст. 7 та ч. 5 ст. 8 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування" у результаті чого занижено єдиний внесок у сумі 142 857,00 грн, а саме: за 2016 рік у сумі 90 541,00 грн та за 2017 рік у сумі 52 316,00 грн;

- п.п. 1.1, п.п. 1.2, п.п. 1.4, п.п. 1.5 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ "Інші перехідні положення" Податкового кодексу України у результаті чого занижено податкове зобов`язання по військовому збору в сумі 239 732,85 грн, у тому числі по періодах: за 2016 рік у сумі 222 841,10 грн, та за 2017 рік в сумі 16 891,76 грн;

- п.п. 16.1.2 п. 16.1 ст. 16, п. 177.10 ст. 177 Податкового кодексу України, п. 6 ст. 128 Господарського кодексу України, а саме: включення до декларацій про майновий стан та доходи за 2016 рік та за 2017 рік перекручених даних;

- п. 185.1 ст. 185, п. 188.1 ст. 188, "г" п. 198.5 ст. 198, ст. 201 Податкового кодексу України у результаті чого занижено податок на додану вартість у періоді, що перевірявся, на загальну суму 3205468 грн (в т.ч. за звітні періоди: 09.2016 - 483 703 грн, 10.2016 - 541 847 грн, 11.2016 - 1 810 216 грн, 12.2016 - 361 702 грн, 01.2017 - 8 000 грн);

завищено від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту, відображеного у рядку 19 у декларації з податку на додану вартість, у сумі 66 524 грн у жовтні місяці 2016 року.

На підставі акта перевірки ГУ ДФС у Полтавській області прийнято податкові повідомлення - рішення від 19.02.2019:

- , яким платнику збільшено суму грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування всього на суму 4 315 191,33 грн, з яких основний платіж - 2 876 794,22 грн, штрафні (фінансові) санкції - 1 438 397,11 грн (а.с. 20).

- , яким збільшено суму грошового зобов`язання з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, на загальну суму 359 599,29 грн, з яких основний платіж - 239 732,86 грн, штрафні (фінансові) санкції - 119 866,43 грн (а.с. 18)

- , яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на загальну суму 4 006 835,00 грн, з який основний платіж - 3 205 468,00 грн, штрафні (фінансові) санкції - 801 367,00 грн (а.с. 17).

Відповідач отримав ці податкові повідомлення-рішення 13.03.2019, про що свідчить підпис в рекомендованому повідомленні про вручення поштового відправлення (а.с. 16).

Відповідно до вимог пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідач не погодився з винесеними щодо нього податковими повідомленнями-рішеннями та оскаржив їх в адміністративного порядку.

За наслідками розгляду скарги ОСОБА_1 рішенням ДФС України від 15.05.2019 №22246/6/99-99-11-05-01-25 залишено без змін податкові повідомлення-рішення від 19.02.2019 №, №, №, а скаргу ОСОБА_1 - без задоволення (а.с. 166-169).

Суд також встановив, що відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України на не сплачені в строк грошові зобов`язання контролюючим органом нараховано пеню згідно з розрахунками (а.с. 22-24):

- з податку на доходи фізичних осіб - у розмірі 1 071 158,08 грн;

- з військового збору - у розмірі 89 263,18 грн;

- з податку на додану вартість - у розмірі 1 315 495,16 грн.

Відповідно до п.п. 129.1.1, 129.1.2, 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов`язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Таким чином, станом на момент подання позовної заяви за відповідачем числиться податковий борг по пені з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, з податку на додану вартість у розмірі 2 475 916,42 грн.

З огляду на факт наявності вищевказаних сум заборгованості, які не сплачені боржником у добровільному порядку у строк встановлений законом, позивач звернувся з даним позовом до суду.

Вирішуючи даний позов по суті, суд керується наступним.

У відповідності до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно з положенням статті 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

З матеріалів справи суд встановив, що на виконання вищезазначених норм ГУ ДФС у Полтавській області сформовано податкову вимогу форми "Ф" від 16.08.2019 №122158-50 на загальну суму податкового боргу, яка станом на 15.08.2019 становила всього 11 156 672,04 грн.

Вимога була направлена відповідачу рекомендованим листом, однак повернулася до контролюючого органу у зв`язку з неврученням із зазначенням причини "за закінченим терміном зберігання та відсутністю адресата" (а.с. 121).

Доказів оскарження вказаної вимоги сторонами не надано, а судом не встановлено.

За даними витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань ОСОБА_1 припинив підприємницьку діяльність 03.02.2017, про що державним реєстратором вчинено запис №2034766 (а.с. 12-13).

Відповідно до абзацу другого підпункту 65.10.4 пункту 65.10 статті 65 Податкового кодексу України державна реєстрація (реєстрація) припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізичної особи або внесення до Державного реєстру запису про припинення такої діяльності фізичною особою не припиняє її зобов`язань, що виникли під час провадження підприємницької чи незалежної професійної діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов`язань та застосування штрафних санкцій і нарахування пені за їх невиконання.

Органи доходів і зборів проводять процедури зняття з обліку платників податків - фізичних осіб-підприємців відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.05.2014 за №503/25280 (надалі - Порядок обліку).

Відповідно до підпункту 1 пункту 11.18 Порядку обліку підставою для зняття фізичної особи - підприємця з обліку у відповідному контролюючому органі є відомості про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичною особою - підприємцем за її рішенням, або за судовим рішенням, або у разі її смерті, або оголошення її померлою, або визнання її безвісно відсутньою, а також відомості відповідної реєстраційної картки.

Відповідно до підпункту 4 пункту 11.18 Порядку обліку, державна реєстрація (реєстрація) припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізичної особи або внесення до Реєстру самозайнятих осіб запису про припинення такої діяльності фізичною особою не припиняє її зобов`язань, що виникли під час провадження підприємницької чи незалежної професійної діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов`язань та застосування санкцій за їх невиконання.

Як передбачено підпунктами 5 та 6 пункту 11.18 Порядку обліку, врегулювання питань погашення грошових зобов`язань та/або податкового боргу у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи чи реєстрації у відповідному уповноваженому органі припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи (якщо така реєстрація була умовою ведення незалежної професійної діяльності) здійснюється у порядку, визначеному Податковим кодексом України. Після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує обліковуватись у контролюючих органах як фізична особа - платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності.

Отже, державна реєстрація припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 не припиняє його зобов`язань, що виникли під час провадження такої діяльності.

Виходячи з обставин справи встановлених судом, стягнення заборгованості з податку на доходи фізичних осіб, з військового збору та податку на додану вартість слід здійснювати з ОСОБА_1 як з фізичної особи - платника податків.

Відповідно до відомостей витягів з інтегрованих карток платника податків, податковий борг ОСОБА_1 з податку на доходи фізичних осіб, з військового збору та податку на додану вартість не переривався та станом на момент розгляду справи становить 11 156 672,04 грн (а.с. 170-172).

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

З урахуванням наведеного суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог, а тому вважає за необхідне задовольнити позов у повному обсязі.

Згідно з частиною другою статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Відтак, підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 241-245 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36014, ) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг у розмірі 11 156 672 (одинадцять мільйонів сто п`ятдесят шість тисяч шістсот сімдесят дві) грн 04 коп, у тому числі:

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 5 386 349 (п`ять мільйонів триста вісімдесят шість тисяч триста сорок дев`ять) грн 41 коп на р/р UA0016002, отримувач - УК у м. Полтаві/м.Полтава/1101050, код отримувача (ЄДРПОУ) - 38019510, банк одержувача - Казначейство України (ЕАП);

- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, в розмірі 448 862 (чотириста сорок вісім тисяч вісімсот шістдесят дві) грн 47 коп на р/р UA0016002, отримувач - УК у м.Полтаві/м.Полтава/11011001, код отримувача (ЄДРПОУ) - 38019510, банк одержувача - Казначейство України (ЕАП);

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 5 321 460 (п`ять мільйонів триста двадцять одна тисяча чотириста шістдесят) грн 16 коп на р/р UA0016002, отримувач - УК у м. Полтаві/м.Полтава/14060100, код отримувача (ЄДРПОУ) - 38019510, банк одержувача - Казначейство України (ЕАП).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржене в апеляційному порядку протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення до Другого апеляційного адміністративного суду з урахуванням положень п.п. 15.5 п. 15 Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст судового рішення складений 14.08.2020.

Суддя Є.Б. Супрун