Справа № 280/5421/18
Суддя: Лукманова О.М.
Дата ухвалення: 2020-07-16 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ТРЕТІЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
У Х В А Л А
16 липня 2020 року м. Дніпросправа № 280/5421/18
Третій апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:
головуючого - судді Лукманової О.М. (доповідач),
суддів: Божко Л.А., Дурасової Ю.В.,
при секретарі: Новошицькій О.О.,
розглянувши матеріали адміністративної справи за апеляційною скаргою Товариства з обмеженою відповідальністю «Айадмін» на рішення Запорізького окружного адміністративного суду від 17 жовтня 2019 року у справі № 280/5421/18 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Айадмін» до Головного управління ДФС у Запорізькій області, про визнання дій протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, -
Рішенням Запорізького окружного адміністративного суду від 17.10.2019 року в задоволенні позовних вимог відмовлено.

Позивач ТОВ «Айадмін» не погодившись з рішенням суду, подало апеляційну скаргу.

Ухвалою Третього апеляційного адміністративного суду від 14.05.2020 року відкрито апеляційне провадження.

До суду надійшло клопотання Головного управління ДФС у Запорізькій області про заміну відповідача у справі, з Головного управління ДФС у Запорізькій області на правонаступника Головне управління ДПС у Запорізькій області.

Відповідно до пунктів 1 та 2 постанови Кабінету Міністрів України від 18.12.2018 року № 1200 утворено Державну податкову службу України та Державну митну службу України, реорганізувавши Державну фіскальну службу шляхом поділу. Державна податкова служба є правонаступником прав та обов`язків реорганізованої Державної фіскальної служби у відповідних сферах діяльності.

Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 19.06.2019 року № 537 утворено як юридичні особи публічного права територіальні органи Державної податкової служби. Реорганізовано деякі територіальні органи Державної фіскальної служби шляхом їх приєднання до відповідних територіальних органів Державної податкової служби за переліком. Установлено, що територіальні органи Державної фіскальної служби, які реорганізуються, продовжують здійснювати свої повноваження до передачі таких повноважень територіальним органам Державної податкової служби. Головне управління ДПС у Запорізькій області є правонаступником Головного управління ДФС у Запорізькій області.

Згідно матеріалів справи, фахівцями Головного управління ДФС у Запорізькій області, у період з 12.02.2018 року по 16.02.2018 року проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «Айадмін» з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Брейлінн» (нова назва - ТОВ «Лонгостейшн») за березень 2017 року, з ТОВ «Торгпродрезерв» за серпень 2017 року, ТОВ «Стил Форт» за жовтень 2017 року, ТОВ «Віражіо Трейд» за листопад 2017 року, ТОВ «Макробізнес» за листопад 2017 року, за результатами якої складено акт перевірки від 23.02.2018 року №123/08-01-14-15/38533602. Висновками акту перевірки вказано, що ТОВ «АЙАДМІН» допустилось порушення вимог п. 187.1 ст. 187, п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 ПК України, в результаті чого занижено податок на додану вартість, що підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету, на загальну суму 599395 грн. Підставою для визначення таких висновків, на думку податкового органу, є нереальність здійснення господарських відносин з ТОВ «Брейлінн» (нова назва - ТОВ «Лонгостейшн»), ТОВ «Торгпродрезерв», ТОВ «Стил Форт», ТОВ «Віражіо Трейд», ТОВ «Макробізнес», встановлено відсутність придбання ТОВ «АЙАДМІН» товарів, що були реалізовані.

На підставі акту перевірки Головним управлінням ДФС у Запорізькій області винесено податкове повідомлення-рішення від 12.04.2018 року №, яким ТОВ «Айадмін» збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість у розмірі 749243,75 грн., з яких 599395,00 грн. за податковим зобов`язанням, 149848,75 грн. за штрафними санкціями.

Головне управління ДФС у Запорізькій області для підтвердження своїх доводів зазначає, що за даними Єдиного державного реєстру судових рішень наявні кримінальні провадження, у яких фігурують контрагенти позивача ТОВ «Брейлінн» (нова назва - ТОВ «Лонгостейшн»), ТОВ «Торгпродрезерв», ТОВ «Стил Форт», ТОВ «Макробізнес». Зокрема, відповідно до листа Головного управління ДФС у Запорізькій області від 20.02.2018 року № 1805/7/08-01-14-15-08 на розслідуванні у СУ ФР ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві перебуває кримінальне провадження № 0000104 від 17.11.2017 року щодо ТОВ «Брейлінн» (нова назва - ТОВ «Лонгостейшн»), ТОВ «Торгпродрезерв», ТОВ «Стил Форт», за фактом фіктивного підприємництва, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 1 ст. 205 КК України.

Також, Головне управління ДФС у Запорізькій області надає інформацію про те, що на розслідуванні у ГСУ НП України перебуває кримінальне провадження № 0000017 щодо ТОВ «Макробізнес» за фактом фіктивного підприємництва, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 4 ст. 190, ч. 3 ст. 209 КК України.

Інформація про закінчення кримінальних справ, наявність вироків чи інших рішень по кримінальним провадженням № 0000104 та № 0000017 в матеріалах справи відсутня.

Ухвалою Третього апеляційного адміністративного суду від 04.06.2020 року було зобов`язано Слідче управління Фінансових розслідувань ДПІ у Печерському районі Головного управління ДФС у м. Києві надати до суду інформацію про результати розгляду кримінального провадження № 0000104 від 17.11.2017 року щодо ТОВ «Брейлінн» (нова назва - ТОВ «Лонгостейшн»), ТОВ «Торгпродрезерв», ТОВ «Стил Форт», за фактом фіктивного підприємництва (постанову про закриття, вирок тощо); зобов`язано Головне слідче управління Національної поліції України надати до суду інформацію про результати розгляду кримінального провадження № 0000017 щодо ТОВ «Макробізнес» за фактом фіктивного підприємництва (постанову про закриття, вирок тощо).

Від Слідчого управління Фінансових розслідувань ДПІ у Печерському районі Головного управління ДФС у м. Києві надійшло повідомлення, про те, що кримінальне провадження № 0000104 передано за підслідністю до СВ Печерського УП ГУ НП в м. Києві.

Отже інформацію про результати розгляду кримінального провадження № 0000104 від 17.11.2017 року щодо ТОВ «Брейлінн» (нова назва - ТОВ «Лонгостейшн»), ТОВ «Торгпродрезерв», ТОВ «Стил Форт», за фактом фіктивного підприємництва (постанову про закриття, вирок тощо) слід витребувати у СВ Печерського УП ГУ НП в м. Києві.

Головним слідчим управлінням Національної поліції України не надано до суду інформацію про результати розгляду кримінального провадження № 0000017, отже, існує необхідність здійснити повторне витребування.

Згідно ч. 3 ст. 77, ч. 3 ст. 80 КАС України докази суду надають учасники справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом. Про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

Згідно ст. 5, ч. 4 ст. 9 КАС України захист порушених прав, свобод чи інтересів особи, яка звернулася до суду, може здійснюватися судом також в інший спосіб, який не суперечить закону і забезпечує ефективний захист прав, свобод, інтересів людини і громадянина, інших суб`єктів у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку суб`єктів владних повноважень. Суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Керуючись ст.ст. 5, 8, 9, 72-80, 321 КАС України, суд, -

у х в а л и в:

Зобов`язати Слідчий відділ Печерського Управління поліції Головного управління Національної поліції в м. Києві надати до 10 вересня 2020 року, до Третього апеляційного адміністративного суду інформацію про результати розгляду кримінального провадження № 0000104 від 17.11.2017 року щодо ТОВ «Брейлінн» (нова назва - ТОВ «Лонгостейшн»), ТОВ «Торгпродрезерв», ТОВ «Стил Форт», за фактом фіктивного підприємництва (постанову про закриття, вирок тощо).

Зобов`язати Головне слідче управління Національної поліції України надати до 10 вересня 2020 року, до Третього апеляційного адміністративного суду інформацію про результати розгляду кримінального провадження № 0000017 щодо ТОВ «Макробізнес» за фактом фіктивного підприємництва (постанову про закриття, вирок тощо).

Попередити про заходи процесуального примусу відповідно до ст. 144, ст. 147 КАС України у разі не виконання ухвали. У разі неподання без поважних причин письмових, речових чи електронних доказів, що витребувані судом, або неповідомлення причин їх неподання суд може постановити ухвалу про тимчасове вилучення цих доказів державним виконавцем для дослідження судом.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Головуючий - суддя О.М. Лукманова

суддя Л.А. Божко

суддя Ю. В. Дурасова