Справа № 420/3225/20
Суддя: Токмілова Л.М.
Дата ухвалення: 2020-07-06 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа № 420/3225/20
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 липня 2020 року м. Одеса

Суддя Одеського окружного адміністративного суду Токмілова Л.М., розглянувши в письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Таміра торг» (65012, м. Одеса, вул. Троїцька 33А, оф.304 Б, ) до Державної податкової служби України (04053, м. Київ, Львівська площа 8, ) та Головного управління ДПС в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5, ) про визнання протиправними та скасування рішень, зобов`язання вчинити певні дії, -

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Товариство з обмеженою відповідальністю «Таміра торг» до Державної податкової служби України та Головного управління ДПС в Одеській області, у якій позивач просить:

- визнати незаконним та протиправним дії щодо зупинення реєстрації податкових накладних №243 від 18.11.2019 р., №245 від 18.11.2019 р., №269 від 19.11.2019 р„ №270, від 19.11.2019 р., №294 від 20.11.2019 р„ №332 від 21.11.2019 р„ №373 від 22.11.2019 р., №374 від 22.11.2019 р., №386 від 25.11.2019 р., №387 від 25.11.2019 р., №395 від 25.11.2019 р., №396 від 25.11.2019 р., №415 від 26.11.2019 р., №421 від 26.11.2019 р., №422 від 26.11.2019 р., №423 від 26.11.2019 р., №424 від 26.11.2019 р., №429 від 27.11.2019 р., №458 від 27.11.2019 р., №439 від 28.11.2019 р., №445 від 28.11.2019 р., №446 від 28.11.2019 р., №448 від 29.11.2019 р„ №465 від 29.11.2019 р., №466 від 29.11.2019 р., та скасувати рішення комісії Державної податкової служби України, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації від 04.02.2020 р. №1449360/42558036; від 04.02.2020 р. №1449362/42558036; від 10.02.2020 р. №1452860/42558036; від 04.02.2020 р. №1449363/42558036; від 04.02.2020 р. №1449359/42558036; від 14.02.2020 р. №1456423/42558036; від 10.02.2020 р. №1452862/42558036; від 10.02.2020 р. №1452861/42558036; від 04.02.2020 р. №1449361/42558036; від 04.02.2020 р. №1449357/42558036; від 04.02.2020 р. №1449352/42558036; від 10.02.2020 р. №1452863/42558036; від 04.02.2020 р. №1449356/42558036; від 04.02.2020 р. №1449355/42558036; від 04.02.2020 р. №1449354/42558036; від 04.02.2020 р. №1449358/42558036; від 10.02.2020 р. №1452864/42558036; від 04.02.2020 р. №1449348/42558036; від 10.02.2020 р. №1452866/42558036; від 14.02.2020 р. №1456422/42558036; від 10.02.2020 р. №1452865/42558036; від 04.02.2020 р. №1449349/42558036; від 04.02.2020 р. №1449353/42558036; від 04.02.2020 р. №1449351/42558036; від 04.02.2020 р. №1449350/42558036.

- зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних складені ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» податкові накладні №243 від 18.11.2019 р., №245 від 18.11.2019 р., №269 від 19.11.2019 р., №270 від 19.11.2019 р„ №294 від 20.11.2019 р„ №332 від 21.11.2019 р., №373 від 22.11.2019 р., №374 від 22.11.2019 р., №386 від 25.11.2019 р., №387 від 25.11.2019 р., №395 від 25.11.2019 р., №396 від 25.11.2019 р., №415 від 26.11.2019 р., №421 від 26.11.2019 р., №422 від 26.11.2019 р., №423 від 26.11.2019 р., №424 від 26.11.2019 р., №429 від 27.11.2019 р., №458 від 27.11.2019 р„ №439 від 28.11.2019 р., №445 від 28.11.2019 р., №446 від 28.11.2019 р., №448 від 29.11.2019 р., №465 від 29.11.2019 р., №466 від 29.11.2019 р.

В обґрунтування позовної заяви, представником ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» зазначено, що відмовляючи у реєстрації податкових накладних, контролюючий орган в оскаржуваних рішеннях зазначив, що, підставою для відмови у реєстрації податкових накладних були ненадання копій документів, проте не зазначив конкретних обставин, які б виключали можливість їх реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних. Окрім того, у квитанціях про зупинення реєстрації податкових накладних зазначено про невідповідність позивача Критеріям ризиковості платника податку та критеріям ризиковості здійснення операцій зареєстрованих за № 1962/99-99-29-01-01 від 07.08.2019 (пп. 1.6 п.1 Критеріїв). Оскаржуваними рішеннями комісії порушено норми Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого Постановою КМУ від 21 лютого 2018 р. № 117, оскільки не зазначено у квитанції конкретного чіткого критерію оцінки ступеня ризиків, достатнього для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, на підставі яких здійснено зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування. На думку позивача, ним надано необхідні первинні документи, що підтверджують здійснення постачання товару оскаржувані рішення податкового органу винесені з явним порушенням податкового законодавства. На думку позивача, протиправне зупинення реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» зумовлює настання негативних наслідків для підприємства, що полягають у створенні додаткових перешкод в здійсненні господарських операцій.

Ухвалою суду від 21.04.2020 року позовну заяву залишено без руху.

30.04.2020 р. позивач усунув недоліки, які стали підставою залишення позову без руху.

05.05.2020 року відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження, без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами.

02.06.2020 року за вх. №21103/20 від відповідачів Головного управління ДПС Одеській області та Державної податкової служби України до суду надійшов відзив (об`єднаний) на позовну заяву, в якому зазначено, що підставою для прийняття рішень про відмову в реєстрації податкових накладних в ЄРПН стало саме ненадання ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» первинних документів, які свідчать про реальний характер господарських операцій по яких складені податкові накладні, а відтак, відповідач діяв на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені законами та іншими нормативними актами, а оскаржувані рішення винесені правомірно.

03.06.2020 року за вх. №21359/20 від представника ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» надійшла відповідь на відзив в якій підтримано правову позицію викладену в позовній заяві.

Вивчивши матеріали справи, дослідивши та проаналізувавши надані докази, суд встановив наступне.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ», зареєстроване в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та громадських формувань 17.10.2018 року, номер запису: 0067828, здійснює наступні види діяльності за КВЕД: 46.21 Оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин; 46.31 Оптова торгівля фруктами й овочами; 46.32 Оптова торгівля м`ясом і м`ясними продуктами; 46.33 Оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами; 46.34 Оптова торгівля напоями; 46.35 Оптова торгівля тютюновими виробами; 46.36 Оптова торгівля цукром, шоколадом і кондитерськими виробами; 46.37 Оптова торгівля кавою, чаєм, какао та прянощами; 46.38 Оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками; 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; 46.41 Оптова торгівля текстильними товарами; 46.42 Оптова торгівля одягом і взуттям; 46.44 Оптова торгівля фарфором, скляним посудом і засобами для чищення; 46.46 Оптова торгівля фармацевтичними товарами; 46.49 Оптова торгівля іншими товарами господарського призначення (основний); 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля.

Між ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» (Постачальник) та ДП «АМБРА ФРУТ» (Покупець) укладено Договір поставки №0104/19-42 (далі - Договір), предметом якого є постачання Товару на умовах само вивозу зі складу постачальника.

18.11.2019 р. на виконання умов Договору ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» наступний Товар: фундук (горіхи лісові) обсмажені, очищені від шкарлупи та шкірки, Туреччина, короби по 25 кг, у кількості 1500 кг, вартістю 405 000,00 грн. (без ПДВ).

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 405 000,00 грн., всього з ПДВ - 486 000,00 грн., про що складено наступні первинні документи: рахунок на оплату №5799 від 18.11.2019 р., видаткова накладна №5799 від 18.11 2019 р товарно-транспортна накладна №Р5799 від 18.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №120 від 18.11.2019 р.

На виконання вимог п.201.10. ст.201 ПКУ, TOB «ТАМІРА ТОРГ» складено на користь ДП «АМБРА ФРУТ» податкову накладну №243 від 18.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.2019 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції податкову накладну №243 прийнято, але реєстрацію зупинено: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/PK від 18.11.2019 р. №243 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п. 1 "Критеріїв ризиковості платника податку "». Позивачу запропоновано надати письмові пояснення, додаткові документи.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» направлено в електронному вигляді до контролюючого органу повідомлення з додатками від 30.01.2020 р. №6, щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено, документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

- щодо реалізації товару - податкова накладна №243 від 18.11.2019 року, квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем;

- щодо придбання товару - вантажно-митна декларація .N» 1 JA500060/2019/033047 від 17.10.2019 р., інвойс №1110/3 від 11.10.2019 р., специфікація №1110/3 від 11.10.2019 р. до Контракту №LPT від 12.04.2019 р., Контракт №LPT купівлі-продажу товару від 12.04.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «LANА LIMITED» (Дубай, ОАЕ);

- документи ТОВ «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювати господарську діяльність - Договір оренди нежитлового приміщення №0105/19 від 01.05.2019 р. (оренда складського приміщення), Договір №3046/10/18 від 17.10.2018 р. (оренда офісу в бізнес-центрі). дай за текстом - документи ТОВ «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювати господарську діяльність.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» отримано квитанцію №1 від 30.01.2020 року, про те, що документи доставлені до ДПС України та збережені на центральному рівні.

18.11.2019 року на виконання умов Договору ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» Товар: фундук (горіхи лісові) обсмажені, очищені від шкарлупи та шкірки, Туреччина, короби по 25 кг. у кількості 1500 кг, вартістю 486 000,00 грн. (у т.ч. ПДВ).

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 405 000,00 грн. (без ПДВ). Всього з ПДВ - 486 000,00 грн., про що складено наступні первинні документи, а саме: рахунок на оплату №5800 від 18.11.2019 р., видаткова накладна №5800 від 18.11.2019 р., товарно-транспортна накладна №Р5800 від 18.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №121 від 18.11.2019 р.

Відповідно до приписів п.201.10. ст.201 ПКУ, ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» складено на користь податкову накладну №245 від 18.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.2019 р., реєстраційний номер: , відповідно до якої податкову накладну №245 від 18.11.2019 р. прийнято, але реєстрацію зупинено: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.1 б ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК від 18.11.2019 р. №243 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п. 1 "Критеріїв ризиковості платника податку"... ». Позивачу запропоновано надати пояснення, письмові документи.

TOB «ТАМІРА ТОРГ» направлено в електронному вигляді до контролюючого органу:

повідомлення з додатками від 30.01.2020 р. №6. щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено,

документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №243 від 18.11.2019 року, квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем;

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація №UА/033047 від 17.10.2019 р., інвойс №1110/3 від 11.10.2019 р., специфікація №1110/3 від 11.10.2019 р. до Контракту №LPT від 12.04.2019 р.? Контракт №LРТ купівлі-продажу товару від 12.04.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «LANA LIMITED» (Дубай, ОАЕ);

документи ТОВ «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювати господарську діяльність - Договір оренди нежитлового приміщення №0105/19 від 01.05.2019 р. (оренда складського приміщення), Договір №3046/10/18 від 17.10.2018 р. (оренда офісу в бізнес-центрі), щодо підтвердження спроможності здійснювати господарську діяльність.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» отримано квитанцію №1 від 30.01.2020 року, про те, що документи доставлені до ДПС України та збережені на центральному рівні.

19.11.2019 року на виконання умов Договору ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» Товар: фундук (горіхи лісові) обсмажені, очищені від шкарлупи та шкірки, Туреччина, короби по 25 кг, у кількості 1500 кг, вартістю 486 000,00 грн. (у т.ч. ІІДВ).

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 405 000,00 грн. (без ПДВ). Всього з ПДВ - 486 000,00 грн., про що складено наступні первинні документи, а саме: рахунок на оплату №5800 від 18.11.2019 р., видаткова накладна №5800 від 18.11.2019 р., товарно-транспортна накладна №Р5800 від 18.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №121 від 18.11.2019 р.

На виконання вимог п.201.10. ст.201 ПКУ, ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» складено податкову накладну №269 від 19.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.2019 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції податкову накладну №1 від 17.12.2019 р. податкову накладну №269 від 19.11.2019 року прийнято, але реєстрацію зупинено: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.1 б ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК від 19.11.2019 р. №269 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п. 1 "Критеріїв ризиковості платника податку"». Позивачу запропоновано надати пояснення, письмові документи. На виконання вимог Порядку.

Підприємством направлено в електронному вигляді то Державної податкової служби України засобами програмного забезпечення:

повідомлення з додатками від 30.01.2020 р. №7, щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПІН/РК, реєстрація якої/го зупинено,

документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №269 від 19.11.2019 року квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем:

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація №UA500060/2019/026666 від 29.08.2019 р., інвойс №2019-05 від 20.08.2019 р., специфікація №2019-05 від 20.08.2019 р. до Контракту №TMAV1 05.08.2019 р., Контракт №TMAV1 купівлі-продажу товару від 05.08.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою LTD «AVELANO» (Грузія); вантажно-митна декларація №UА500060/2019/033771 від 22.10.2019 p., інвойс №AІН128 від 15.10.2019 р., специфікація №AIH128 від 15.10.2019 p. до Контракту №TPAK1 від 15.10 2019 p., Контракт №ТРАК1 купівлі-продажу товару від 15.10.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою РАК TARIM URUNLERI SAN.VE DISTIC.LTD.STI (Турецька Республіка); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/027652 від 06.09.2019 р.. інвойс №570 від 02.09.2019 р., специфікація №TZ2019 від 17.01.2019 р., Контракт №TZ2019 купівлі-продажу товару від 17.01.2019 р. З контрагентом-нерезидентом фірмою ROSEMARY GIDA.DIS TIC.LTD.STI (Турецька Республіка);

документи ТОВ «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювати господарську діяльність.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» отримано квитанцію №1 від 06.02.2020 року, про те. що документи доставлені до ДПC України та збережені на центральному рівні.

19.11.2019 року на виконання умов Договору ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» наступний Товар: мигдаль NONPAREIL US EXTRA 25/27, сирий, очищений від шкарлупи у шкірці, США. короби по 22.68 кг, у кількості 1 769,04 кг, вартістю 386 535,24 грн. (без ПДВ); ананаси сушені (цукати), Таїланд, короби по 20 кг, у кількості 130 кг. вартістю 14 300.00 грн. (без ПДВ); фініки сушені, Іран, у кількості 10 кг, вартістю 355,00 грн. (без ПДВ).

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 401190,24 грн. (без ПДВ). Всього з ПДВ - 481428,29 грн., про що складено наступні первинні документи, а саме: рахунок на оплату №5850 від 19.11.2019 р., видаткова накладна №5850 від 19.11.2019 р.. товарно-транспортна накладна №Р5850 від 19.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №128 від 19.11.2019 р.

Відповідно до приписів п.201.10. ст.201 ПКУ, ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» складено податкову накладну №270 від 19.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.2019 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції №270 прийнято, але реєстрацію зупинено. В підставі вказано, що ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 "Критеріїв ризиковості платника податку". Позивачу запропоновано надати пояснення, додаткові документи.

Позивачем надані:

повідомлення з додатками від 31.01.2020 р. №1, щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено,

документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №270 від 19.11.2019 року, квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем;

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація №UA500060/2019/033965 від 23.10.2019 р., інвойс №1017 від 17.10.2019 р., специфікація №1017 від 17.10.2019 р. до Контракту № TM-TS/0503 від 05.03.2019 р., Контракт №TM-TS/0503 купівлі-продажу товару від 05.03.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою TESCO EXPORT IMPORT COMPANY LIMITED (Дубай. OAE); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/034556 від 28.10.2019 р., інвойс №1019 від 18.10.2019 Р-, специфікація №1019 від 18.10.2019 р. до Контракту № TM-TS/0503 від 05.03.2019 р.. Контракт №TM-TS/0503 купівлі-продажу товару від 05.03.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою TESCO EXPORT IMPORT COMPANY LIMITED (Дубай, OAE); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/034136 від 24.10.2019 р., інвойс №1810 від 18.10.2019 р., специфікація № 1810 від 18.10.2019 р. до Контракту №LPT від 12.04.2019 р., з контрагентом-нерезидентом фірмою «LANA LIMITED» ( Дубай OAEV );

документи ТОВ «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювати господарську діяльність.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» отримано квитанцію №1 від 31.01.2020 року, про те, що документи доставлені до ДПС України та збережені на центральному рівні.

20.11.2019 р. на виконання умов Договору ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» Товар: ядра горіха (фундук), горіхи лісові очищені, свіжі, Грузія, у кількості 2 000 кг, вартістю 429 600,00 грн. (у Т.ч. ПДВ).

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 358000,00 грн. Всього з ПДВ - 429600,00 грн., про що складено наступні первинні документи, а саме: рахунок на оплату №« 5884 від 20.11.2019 р., видаткова накладна №5884 від 20.11.2019 р., товарно-транспортна накладна №Р5884 від 20.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №129 від 20.111.2019 р.

На виконання п.201.10. ст.201 ПКУ. ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» складено на користь ДП «АМБРА ФРУТ» податкову накладну №294 від 20.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.2019 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції податкову накладну №294 від 20.11.2019 р. прийнято, але реєстрацію зупинено. прийнято, але реєстрацію зупинено. В підставі вказано, що ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 "Критеріїв ризиковості платника податку". Позивачу запропоновано надати пояснення, додаткові документи

Підприємством направлено в електронному вигляді до Державної податкової служби України:

повідомлення з додатками від 28.01.2020 р. №5, щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено,

документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №294 від 20.11.2019 року, квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем;

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація №UA500060/2019/026666 від 29.08.2019 р., інвойс №2019-05 від 20.08.2019 р., специфікація №2019-05 від 20.08.2019 р. до Контракту №TMAV1 05.08.2019 р., Контракт №TMAV1 купівлі-продажу товару від 05.08.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою LTD «AVELANO» (Грузія);

документи 'ГОВ «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювані господарську діяльність.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» отримано квитанцію №1 від 28.01.2020 року, про те, що документи доставлені до ДПС України та збережені на центральному рівні.

21.11.2019 р. на виконання умов Договору ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» Товар: інжир сушений, Туреччина, 5 кг, у кількості 55 кг, вартістю 5 901,5 грн. (без ПДВ); фініки Мазафаті 400 г, Іран, у кількості 128 шт., вартістю 5 273,6 грн. (без ПДВ), курага (абрикос сушений, б/кісток), «Jumbo», Туреччина, у кількості 20 кг, вартістю 2 380,00 грн. (без ПДВ); фініки сушені, Іран, у кількості 1820 кг, вартістю 63 154,00 грн. (без ПДВ); плоди винограду сушеного (б/к), Іран, 10 кг, у кількості 300 кг, вартістю 18 750,00 грн. (без ПДВ).

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 95459,10 грн. (без ПДВ). Всього з ПДВ - 114550,92 грн., про що складено наступні первинні документи, а саме: рахунок на оплату №5925 від 21.11.2019 р., видаткова накладна №5925 від 21.11.2019 р., товарно-транспортна накладна №Р5925 від 21.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність па g отримання товарно-матеріальних цінностей №132 від 21.11.2019 р.

Відповідно до приписів п.201.10. ст.201 ПКУ, ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» складено на користь ДП «АМБРА ФРУТ» податкову накладну №232 від 21.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.2019 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції податкову накладну №332 від 21.11.2019 р. прийнято, але реєстрацію зупинено, підстава ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.І "Критеріїв ризиковості платника податку". Позивачу запропоновано надати пояснення, додаткові документи.

TOB «ТАМІРА ТОРГ» направлено в електронному вигляді до Державної податкової служби України:

повідомлення з додатками від 07.02.2020 р. №1, щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК. реєстрація якої/го зупинено,

документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №332 від 21.11.2019 року, квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем;

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація №1 А500060/2019/034726 від 29.10.2019 р., інвойс №2110-6 від 21.10.2019 р., специфікація №2110-6 від 21.10.2019 р. до Контракту №TM-TS/0503 від 05.03.2019р., Контракт №TM-TS/0503 купівлі-продажу товару від 05.03.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою TESCO EXPORT IMPORT COMPANY LIMITED (Дубай, OAE); рахунок на оплату №134 від 10.10.2019 р.. видаткова накладна №134 від 10.10.2019 р., рахунок на оплату №140 від 15.10.2019 р., видаткова накладна №140 від 15.10.2019 р.. рахунок на оплату №138 від 14.10.2019 р., видаткова накладна №138 від 14.10.2019 р. та Договір купівлі- продажу №1504/1 від 15.04.2019 р. з контрагентом ТОВ «ЖАРНИК»; вантажно-митна декларація №1)А500060/2019/036487 від 08.11.2019 р., інвойс №0511 від 05.11.2019 р., специфікація №0511 від 05.11.2019 р. до Контракту №LPT від 12.04.2019 р., Контракт № LPT купівлі-продажу товару від 12.04.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «LANА LIMITED» (Дубай. OAE);

документи ТОВ «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювати господарську діяльність.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» отримано квитанцію №1 від 07.02.2020 року, про те, що документи доставлені до ДПС України та збережені на центральному рівні.

22.11.2019 р. на виконання умов Договору ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» Товар: арахіс (земляні горішки) BOLD 50/60, сирий, половинки, лущений, Індія, 25 кг, у кількості 4000 кг, вартістю 156 000,00 грн. (без ПВ); курага (абрикос сушений б/кісток), у кількості 1000 кг, вартістю 74 500,00 грн. (без ПДВ); фініки сушені, Іран, у кількості 400 кг, вартістю 13 800,00 грн. (без ПДВ); інжир сушений, Туреччина, 5 кг, у кількості 130 кг, вартістю 10 530,00 грн. (без ПДВ); ананаси сушені (цукати), Таїланд, 5 кг, у кількості 960 кг, вартістю 74 880,00 грн. (без ПДВ); фініки сушені, Іран, 10 кг, у кількості 1000 кг, вартістю 28 000,00 грн. (без ПДВ); плоди винограду сушеного (б/к), Іран, у кількості 50 кг, вартістю 2 550,00 грн. (без ПДВ); горіхи кеш`ю WW320 сирі, не смажені, без шкарлупи, В`єтнам, 22,68 кг, у кількості 181,44 кг, вартістю 35 925,12 грн. (без ПДВ).

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 396 185,12 грн. (без ПДВ). Всього з ПДВ - 475 422,14 грн., про що складено наступні первинні документи: рахунок на оплату №5953 від 22.11.2019 р., видаткова накладна №5953 від 22.11.2019 р., товарно-транспортна накладна №Р5953 від 22.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №134 від 22.11.2019 р.

Відповідно до приписів п.201.10. ст.201 ПКУ, ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» складено податкову накладну №373 від 22.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.2019 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції податкову накладну №373 від 22.11.2019 р. прийнято, але реєстрацію зупинено, підстава - ПН/PK відповідає вимогам пп.1.6 п.1 "Критеріїв ризиковості платника податку". Позивачу запропоновано додаткові документи.

Підприємством направлено в електронному вигляді:

повідомлення з додатками від 06.02.2020 р. №3, щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/PK, реєстрація якої/го зупинено.

документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №373 від 22.11.2019 року, квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем:

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація №UA500060/2019/034725 від 29.10.2019 р., інвойс №700 від 21.10.2019 р., специфікація №700 від 21.10.2019 р. до Контракту №1/2019 від 17.01.2019 р., Контракт №TZ2019 купівлі-продажу товару від 17.01.2019 р. з контрагентом - нерезидентом фірмою ROSEMARY GIDA.DIS TIC.LTD.STI (Турецька Республіка); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/027825 від 09.09.2019 р., інвойс №004783 від 02.09.2019 р., специфікація №004783 від 02.09.2019 р. до Контракту №TRE2019 від 09.08.2019 р., Контракт №TRE2019 купівлі - продажу товару від 09.08.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою ERKAN YILMAZ (Турецька Республіка); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/031535 від 07.10.2019 р., інвойс №389 від 22.09.2019 р., сецифікація №2509 від 25.09.2019 р. до Контракту №LРТ від 12.04.2019 р.. Контракт №LPT купівлі-продажу товару від 12.04.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «LANA LIMITED» (Дубай, ОАЕ); вантажно-митна декларація № UA500060/2019/034726 від 29.10.2019 р., інвойс №2110-6 від 21.10.2019 р., специфікація №2110-6 від 21.10.2019р. до Контракту № TM-TS/05Q3 від 05.03.2019р., Контракт №TM-TS/0503 купівлі-продажу товару від 05.03.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою TESCO EXPORT IMPORT COMPANY LIMITED (Дубай, ОАЕ); вантажно-митна декларація UA500060/2019/034081 від 24.10.2019 р., інвойс №649 від 04.10.2019 р., специфікація №649 від 04.10.2019 р. до Контракту №TZ2019 від 17.01.2019 р., Контракт №TZ2019 купівлі-продажу товару від 17.01.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою ROSEMARY GIDA.DIS TIC.LTD.STI (Турецька Республіка); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/034556 від 28.10.2019 р., інвойс .421019 від 18.10.2019р., специфікація №1019 від 18.10.2019 р. до Контракту № TM-TS/0503 від 05.03.2019 р., Контракт №TM-TS/0503 купівлі-продажу товару від 05.03.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою TESCO EXPORT IMPORT COMPANY LIMITED (Дубай, ОАЕ); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/034879 від 29.10.2019 р., інвойс №392 від 21.10.2019р., специфікація №2410 вії 24.10.2019 р. до Контракту №LPT від 12.04.2019 р., Контракт №LPT купівлі-продажу товару ві і 12.04.2019р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «LANA LIMITED» (Дубай, ОАЕ); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/032845 від 16.10.2019 р., інвойс №1110 від 11.10.2019 р., специфікація №1110 від 11.10.2019 р. до Контракту №LPT від 12.04.2019 р.. Контракт №LPT купівлі-продажу товару від 12.04.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «LANA LIMITED» (Дубай, ОАЕ); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/034727 від 29.10.2019 р., інвойс №687 від 16.10.2019 р., специфікація .№687" від 16.10.2019 р. до Контракту №TZ2019 від 17.01.2019 р., Контракт №TZ2019 купівлі-продажу товару від 17.01.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою ROSEMARY GIDA.DIS ПС.LTD.STI (Турецька Республіка);

документи TOB «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювати господарську діяльність.

TOB «ТАМІРА ТОРГ» отримано квитанцію №1 від 06.02.2020 року, про те, що документи доставлені до ДІІС України та збережені на центральному рівні.

22.11.2019 р. на виконання умов Договору ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» Товар: арахіс (земляні горішки), обсмажений, не лущений, (у шкарлупі) Китай, 30 кг. у кількості 3000 кг і вартістю 117 000,00 грн. (без ПДВ); плоди винограду сушеного (б/к), Іран, у кількості 3000 кг, вартістю 117 000,00 грн. (без ПДВ); ананаси сушені (цукати), Таїланд, у кількості 1000 кг. вартістю 82 000,00 грн. (без ПДВ); журавлина сушена (цукати), Канада, у кількості 113,4 кг, вартістю 12 133,8 грн. (без ПДВ); чорнослив сушений (б/к), 10 кг, у кількості 200 кг, вартістю 8 000,00 грн. (без ПДВ); фініки сушені, у кількості 150 кг, вартістю 42 600.00 грн. (без ПДВ); плоди винограду сушеного (б/к), у кількості 150 кг, вартістю 21 150,00 грн. (без ПДВ); манго сушений (цукати), Таїланд, 20 кг, у кількості 60 кг, вартістю 16 500,00 грн. (без ПДВ);

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 416 383,6 грн. (без ПДВ). Всього з ПДВ - 499 660.56 грн., про що складено наступні первинні документи: рахунок на оплату №5952 від 22.11.2019 р., видаткова накладна №5952 від 22.11.2019 р., товарно-транспортна накладна №Р5952 від 22.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №135 від 22.11.2019 р.

Відповідно до приписів п.201.10. ст.201 ПКУ, ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» складено податкову накладну №374 від 22.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.2019 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції податкову накладну №374 від 22.11.2019 р. прийнято, але реєстрацію зупинено. В підставі вказано, що ПН/PK відповідає вимогам пп.1.6 п.1 "Критеріїв ризиковості платника податку". Позивачу запропоновано надати пояснення та документи.

Підприємством направлено в електронному вигляді до Державної податкової служби України:

повідомлення з додатками від 06.02.2020 р. №4, щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/PK, реєстрація якої/го зупинено,

документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №374 від 22.11.2019 року, квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем:

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація №UА500060/2019/036649 від 11.11.2019 р., інвойс №0611-2 від 06.11.2019 р., специфікація №0611-2 від 06.11.2019 р. до Контракту №TM-TS/0503 від 05.03.2019р., Контракт №TM-TS/0503 купівлі-продажу товару від 05.03.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою TESCO EXPORT IMPORT COMPANY LIMITED (Дубай, OAE); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/032845 від 16.10.2019 р., інвойс №1110 від 11.10.2019р., специфікація №1110 від 11.10.2019 р. до Контракту №LPT від 12.04.2019 ., Контракт №LPT купівлі- продажу товару від 12.04.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «LANA LIMITED» (Дубай, ОА1 ); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/023742 від 02.08.2019 р., інвойс №514 від 29.07.2019 р., специфікація №514 від 29.07.2019 р. до Контракту №TZ2019 від 17.01.2019 р.. Контракт №TZ2019 купівлі-продажу товару від 17.01.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою ROSEMARY GIDA.DIS TIC.LTD.ST1 (Турецька Республіка); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/034280 від 25.10.2019р., інвойс №INV022496 від 12.09.2019р., Контракт №'022496 купівлі-продажу товару від 05.03.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «FRUIT D'OR» (Канада); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/029102 від 19.09.2019 р., інвойс №1209 від 12.09.2019 р., специфікація №1209 від 12.09.2019 р. до Контракту № TM-TS/0503 від 05.03.2019 р., Контракт №TM-TS/05Q3 купівлі-продажу товару від 05.03.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою TESCO EXPORT IMPORT COMPANY LIMITED (Дубай, OAE); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/031535 від 07.10.2019 p., інвойс №389 від 22.09.2019 р., специфікація №2509 від 25.09.2019 р. до Контракту №LPT від 12.04.2019 р., Контракт №LPT купівлі-продажу товару від 12.04.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «LANA LIMITED» (Дубай, ОАЕ); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/032844 від 16.10.2019 р., інвойс №111019 від 11.10.2019 р., специфікація №11 1019 від 11.10.2019 р. до Контракту №LPT від 12.04.2019 р., Контракт №LPT купівлі-продажу товару від 12.04.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «LANА LIMITED» (Дубай, ОАЕ); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/023738 від 02.08.2019 р., інвойс №515 від 29.072019 р., специфікація №515 від 29.07.2019 р. до Контракту №TZ2019 від 17.01.2019 р., Контракт №TZ2019 купівлі-продажу товару від 17.01.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою ROSEMARY GIDA.DIS TIC.LTD.ST1 (Турецька Республіка);

документи TOВ «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювати господарську діяльність.

TOB «ТАМІРА ТОРГ» отримано квитанцію №1 від 06.02.2020 року, про те що документи доставлені до ДПС України та збережені на центральному рівні.

25.11.2019 року на виконання умов Договору TOB «ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» Товар: фісташки обсмажені, неочищені від шкарлупи, СІМА, короби по 10 кг, у кількості 1 350 кг вартістю 494100.00 грн. (у т.ч. ПДВ).

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 411750,00 грн. (без ПДВ).

Всього з ПДВ - 494100,00 грн., про що складено наступні первинні документи: рахунок на оплату №5992 від 25.11.2019 р., видаткова накладна №5992 від 25.11.2019 р.. товарно-транспортна накладна №Р5992 від 25.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №136 від 25.11.2019 р.

Відповідно до приписів п.201.10. ст.201 ПКУ, ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» складено на користь ДП «АМБРА ФРУТ» податкову накладну №386 від 25.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.2019 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції податкову накладну №386 від 25.11.2019 р. прийнято, але реєстрацію зупинено, підстава - ПН/PK відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 "Критеріїв ризиковості платника податку".

Підприємством направлено в електронному вигляді до Державної податкової служби України засобами програмного забезпечення М.Е.Doc:

повідомлення з додатками від 30.01.2020 р. №2, щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/PK, реєстрація якої/го зупинено,

документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №386 від 25.11.2019 року, квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем;

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація №UА500060/2019/036213 від 07.11.2019 р., інвойс №685 від 16.10.2019 р., специфікація №685 від 16.10.2019 р. до Контра кіл №TZ2019 від 17.01.2019 р., Контракт №TZ2019 купівлі-продажу товару від 17.01.2019 р., укладеною між І OB « І АМІРА 1ОРГ» та фірмою ROSEMARY GIDA.DIS TIC.LTD.STI ( Турецька Республіка);

документи ТОВ «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювати господарську діяльність.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» отримано квитанцію №1 від 30.01.2020 року, про те, що документи доставлені до ДПС України та збережені на центральному рівні.

25.11.2019 року на виконання умов Договору ТОВ ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» Товар: фісташки обсмажені, неочищені від шкарлупи, СШA, короби по 10 кг, у кількості 1350 кг, вартістю 494100,00 грн. (у т.ч. ПДВ);

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 411750,00 грн. (без ПДВ). Всього з ПДВ - 494100,00 грн., про що складено наступні первинні документи, а саме: рахунок на оплату №5991 від 25.11.2019 р., видаткова накладна №5991 від 25.11.2019 р„ товарно-транспортна накладна №Р5991 від 25.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №137 від 25.11.2019 р.

Відповідно до приписів п.201.10. ст.201 ПКУ, ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» складено податкову накладну №387 від 25.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.2019 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції податкову накладну №387 від 25.11.2019 р. прийнято, але реєстрацію зупинено, підстава - ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 "Критеріїв ризиковості платника податку". Позивачу запропоновано надати пояснення та документи.

Підприємством направлено в електронному вигляді до Державної податкової служби України засобами програмного забезпечення M.E.Doc:

повідомлення з додатками від 30.01.2020 р. №3, щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено,

документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №387 від 25.11.2019 року, квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем;

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація №UA500060/2019/036213 від 07.11.2019 р., інвойс №685 від 16.10.2019 р., специфікація №685 від 16.10.2019 р. до Контракту №TZ2019 від 17.01.2019 р.. Контракт №TZ2019 купівлі-продажу товару від 17.01.2019 р., укладеного між TOB «ТАМІРА ТОРГ» та фірмою ROSEMARY GIDA.D1S T1C.LTD.STI (Турецька Республіка);

документи ТОВ «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювати господарську діяльність.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» отримано квитанцію №1 від 30.01.2020 року, про те, що документи доставлені до ДПС України та збережені на центральному рівні.

25.11.2019 р. на виконання умов Договору ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» Товар: інжир сушений, Туреччина, 2,5 кг, у кількості 2000 кг, вартістю 144 000.00 гр. (без ПДВ); інжир сушений LERIDA, розмір 4, Туреччина, у кількості 2000 кг, вартістю 144 000,00 грн. (без ПДВ); інжир сушений, Туреччина, 2,5 кг, у кількості 1700 кг, вартістю 122 400,00 грн. (без ПДВ).

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 410400,00 грн. (без ПДВ). Всього з ПДВ - 492480,00 грн., про що складено наступні первинні документи, а саме: рахунок на оплату №5989 від 25.11.2019 р., видаткова накладна №5989 від 25.11.2019 р.. товарно-транспортна накладна №Р5989 від 25.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №139 від 25.11.2019 р.

Відповідно до приписів п.201.10. ст.201 ГІКУ, ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» складено податкову накладну №395 від 19.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.2019 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції податкову накладну №395 від 25.11.2019 р. прийнято, але реєстрацію зупинено, підстава - ПП/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 "Критеріїв ризиковості платника податку". Позивачу запропоновано надати пояснення та документи.

Підприємством направлено в електронному вигляді до Державної податкової служби України:

повідомлення з додатками від 31.01.2020 р. №2, щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено,

документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №395 від 25.11.2019 року, квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем:

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація №UА500060/2019/034726 41 від 29.10.2019 р., інвойс №2110-6 від 21.10.2019 р., специфікація №2110-6 від 21.10.2019 р. до Контракту № TM-TS/0503 від 05.03.2019 р., Контракт №ТM-TS/0503 купівлі-продажу товару від 05.03.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою TESCO EXPORT IMPORT COMPANY LIMITED (Дубай, ОАЕ): вантажно-митна декларація №UA500060/2019/033337 від 19.10.2019 p., інвойс №А151452 від 11.10.2019р., специфікація №А1514452 від 11.10.2019 р. до Контракту №ТВ19 від 11.10.2019 р„ Контракт №ТВ19 купівлі-продажу товару від 11.10.2019 р. з контрагентом - нерезидентом фірмою «BESTBRAND GІDA NAKLIYE PAZARLAMA ITHALAT IHRACAT SANAYI TSCARET LIMITED SIRKETI» (Турецька Республіка);

документи ТОВ «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювати господарську діяльність.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» отримано квитанцію №1 від 31.01.2020 року, про те. що документи доставлені до ДПС України та збережені на центральному рівні.

25.11.2019 р. на виконання умов Договору ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» Товар: інжир сушений. Туреччина, 2,5 кг, у кількості 290 кг, вартістю 20880.00 грн. (без ПДВ); інжир сушений, Туреччина. 1 кг, у кількості 2000 кг. вартістю 144 000.00 грн. (без ПДВ); плоди винограду сушеного (б/к), Іран, у кількості 1000 кг, вартістю 43 000.00 гри. (без ПДВ); фісташки (ядро) сирі, очищені від шкарлупи, США, 13,62 кг, у кількості 13,6262 кг. вартістю 6564,84 грн. (без ПДВ); плоди винограду сушеного (б/к), Іран, у кількості 100 кг, вартістю 4450,00 грн. (без ПДВ); насіння кунжуту сушене, очищене, не подрібнене, чистота 99, 95%, Індія, 25 кг. у кількості 200 кг. вартістю 11 000,00 грн. (без ПДВ); курага (абрикос сушений б/кісток), «Industrial», Туреччина, 12,5 кг, у кількості 600 кг. вартістю 19800.00 грн. (без ПДВ).

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 249694,84 грн. (без ПДВ). Всього з ПДВ - 299 633.81 грн., про що складено наступні первинні документи, а саме: рахунок на оплату №5988 від 25.11.2019 р., видаткова накладна №0988 від 25.11.2019 р.. товарно-транспортна накладна №Р5988 від 25.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №140 від 25.11.2019 р.

Відповідно до приписів п. 201.10. ст.201 ПКУ, ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» складено податкову накладну №396 від 25.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від І 17.12.2019 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції податкову накладну №396 від 25.11.2019 р. прийнято, але реєстрацію зупинено, підстава - ПП/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 "Критеріїв ризиковості платника податку". Позивачу запропоновано надати пояснення та документи.

Підприємством направлено в електронному вигляді до Державної податкової служби України:

повідомлення з додатками від 06.02.2020 р. №1, щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/PK, реєстрація якої/го зупинено,

документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №396 від 25.11.2019 року, квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем;

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація №UA500060/2019/035050 від 30.10.2019 р., інвойс №KFG059 від 23.10.2019 р., Контракт №ТА-КАГ купівлі-продажу товару І від 26.09.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «KAF GIDA.SAN.VE TIC.LTD.STI» (Турецька І Республіка); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/034726 від 29.10.2019 р., інвойс №2110-6 від 21.10.2019 р., специфікація №2110-6 від 21.10.2019 р. до Контракту № TM-TS/0503 від 05.03.2019 р., Контракт №TM-TS/0503 купівлі-продажу товару від 05.03.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою TESCO EXPORT IMPORT COMPANY LIMITED (Дубай OAЕ), вантажно-митна декларація №UA500060/2019/032845 від 16.10.2019 p. інвойс №1110 від 11.10.2019 р., специфікація №1110 від 11.10.2019 р. до Контракту №LPT від 12.04.2019 р.. Контракт № LPT купівлі-продажу товару від 12.04.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «LANA LIMITED» (Дубай. ОАЕ); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/012536 від 27.04.2019 р., інвойс №349 від 22.04.2019 р., специфікація №349 від 22.04.2019 р. до Контракту № TZ2019 від 17.01.2019 р., Контракт №TZ2019 купівлі-продажу товару від 17.01.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою ROSEMARY GIDA.DIS TIC.LTD. STI (Турецька Республіка); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/037560 віл 17.11.2019 р. інвойс №394 від 03.11.2019 р., специфікація №0711-3 від 07.11.2019 р. до Контракту №LPT від 12.04.2019 р., Контракт №LPТ купівлі-продажу товару від 12.04.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «LANA LIMITED» (Дубай, ОАЕ); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/027652 від 06 09.2019 р, інвойс №570 від 02.09.2019 р.. специфікація №TZ2019 від 17.01.2019 р.. Контракт № TZ 2019 купівлі-продажу товару від 17.01.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою ROSEMARY GIDA.DIS TIC.LTD.STI (Турецька Республіка); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/034402 від 25.10.2019 р., інвойс №181019 від 18.10.2019р., специфікація №181019 від 18.10.2019 р. до Контракту №LPT від 12.04.2019 р., Контракт №LPТ купівлі-продажу товару від 12.04.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «LANA LIMITED» (Дубай, ОАЕ);

документи ТОВ «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювати господарську діяльність.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» отримано квитанцію №1 від 06.02.2020 року, про те, що документи доставлені до ДПС України та збережені на центральному рівні.

26.11.2019 р. на виконання умов Договору ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» Товар: плоди винограду сушеного (б/к), Іран, картонні короби по 10 кг, у кількості 300 кг. вартістю 16290.00 грн. (у т.ч. ПДВ).

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 13575,00 грн. (без ПДВ). Сума

Всього з ПДВ 16290,00 грн., про що складено наступні первинні документи: рахунок на оплату №6041 від 26.11.2019 р., видаткова накладна №6041 від 26.11.2019 р., товарно-транспортна накладна №Р6041 від 26.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №141 від 26.11.2019 р.

Відповідно до приписів п. 201.10. ст.201 ПКУ, ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» складено податкову накладну №415 від 26.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.2019 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції №1 від 17.12.2019 р. податкову накладну .№415 від 26.11 2019 р прийнято, але реєстрацію зупинено, підстава - ПП/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 "Критеріїв ризиковості платника податку". Позивачу запропоновано надати пояснення та документи.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» направлено в електронному вигляді до Державної податкової служби України:

повідомлення з додатками від 30.01.2020 р. №5, щодо подачі документів про підтвердженням реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено,

документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №415 від 26.11.2019 року, квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем;

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація № UA500060/2019/036487 від 08.11.2019 р., інвойс №0511 від 05.11.2019 р., специфікація №0511 від 05.11.2019 р. до Контракту №LPT від 12.04.2019 р., Контракт №LPT купівлі-продажу товару від 12.04.2019 р. з контрагентом - нерезидентом фірмою «LANA LIMITED» (Дубай, ОАЕ);

документи ТОВ «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювати

господарську діяльність.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» отримано квитанцію №1 від 30.01.2020 року про те, що документи доставлені до ДПС України та збережені на центральному рівні.

26.11.2019 року на виконання умов Договору ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУ Г» Товар: горіхи лісові (фундук) свіжі, очищені від шкарлупи, зі шкіркою, Грузія, у мішках по 40 кг. у кількості 2 500 кг, вартістю 474 000,00 грн. (у т.ч. ПДВ).

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 395000.00 грн. (без ПДВ)

Всього з ПДВ - 474000,00 грн., про що складено наступні первинні документи: рахунок на оплату №6023 від 26.11.2019 р., видаткова накладна №6023 від 26.11.2019 р.. товарно-транспортна накладна №Р6023 від 26.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №142 від 26.11.2019 р.

Відповідно до приписів п.201.10. ст.201 ПКУ, TOB «ТАМІРА ТОРГ» складено податкову накладну №421 від 26.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.2019 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції податкову накладну №421 від 26.11.2019 р. прийнято, але реєстрацію зупинено, підстава ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.І "Критеріїв ризиковості платника податку". Позивачу запропоновано надати пояснення та документи.

Підприємством направлено в електронному вигляді до Державної податкової служби України:

повідомлення з додатками від 29.01.2020 р. №1, щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/PK, реєстрація якої/ю зупинено,

документи довільного формат)1 із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №421 від 26.11.2019 року. квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем;

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація №UA500060/2019/036924 від 12.11.2019 р., інвойс №05 від 28.10.2019 р., специфікація №05 від 28.10.2019 р. до Контракту №TMAV1 05.08.2019 р., Контракт №TMAV1 купівлі-продажу товару від 05.08.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою LТD «AVELANO» (Грузія);

документи ТОВ «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювати господарську діяльність.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» отримано квитанцію №1 від 29.01.2020 року, про те, що документи доставлені до ДПС України та збережені на центральному рівні.

26.11.2019 р. на виконання умов Договору ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» Товар: горіхи лісові (фундук) свіжі, очищені від шкарлупи, зі шкіркою, Грузія, у мішках по 40 кг, у кількості 2492 кг, вартістю 472483,2 грн. (у т.ч. ПДВ).

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 393736.00 грн. (без ПДВ). Всього з ПДВ - 472483,2 грн., про що складено наступні первинні документи: рахунок на оплату №6024 від 26.11.2019 р., видаткова накладна №6024 від 26.11.2019 р., товарно-транспортна накладна №Р6024 від 26.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №143 від 26.11.2019 р.

Відповідно до приписів п.201.10. ст.201 ПКУ, ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» складено на податкову накладну №422 від 26.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.2019 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції податкову накладну №422 від 26.11.2019 р. прийнято, але реєстрацію зупинено, підстава ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.І "Критеріїв ризиковості платника податку". Позивачу запропоновано надати пояснення та документи.

Підприємством направлено в електронному вигляді до Державної податкової служби України засобами програмного забезпечення M.E.Doc:

повідомлення з додатками від 29.01.2020 р. №2. щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено,

документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №422 від 26.11.2019 року, квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем:

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація №UA500060/2019/036924 від 12.11.2019 р., інвойс №05 від 28.10.2019 р„ специфікація №05 від 28.10.2019 р. до Контракту №TMAV1 05.08.2019 р., Контракт №ТMAV1 купівлі-продажу товару від 05.08.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою LTD «AVELANO» (Грузія);

документи ТОВ «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювати господарську діяльність.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» отримано квитанцію №1 від 29.01.2020 року, про те, що документи доставлені до ДПС України та збережені на центральному рівні.

26.11.2019 р. на виконання умов Договору ТОВ « ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» Товар: горіхи лісові (фундук) свіжі, очищені від шкарлупи, зі шкіркою, Грузія, у мішках по 40 кг. у кількості 2 600 кг, вартістю 492960,00 грн. (у т.ч. ПДВ).

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 410 800.00 грн. (без ПДВ). Всього з ПДВ - 492 960,00 грн.. про що складено наступні первинні документи, а саме: рахунок на оплату №6025 від 26.11.2019 р., видаткова накладна №6025 від 26.11.2019 р., товарно-транспортна накладна №Р6025 від 26.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №144 від 26.11.2019 р.

Відповідно до приписів п.201.10. ст.201 ПКУ, ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» складено податкову накладну №423 від 26.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.2019 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції податкову накладну №423 від 26.11.2019 р. прийнято, але реєстрацію зупинено, підстава - ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 "Критеріїв ризиковості платника податку". Позивачу запропоновано надати пояснення, документи.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» направлено в електронному вигляді до Державної податкової служби України засобами програмного забезпечення M.E.Doc:

повідомлення з додатками від 29.01.2020 р. №3, щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено,

документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №423 від 26.11.2019 року, квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем;

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація .№UA500060/2019/036924 і від 12.11.2019 р., інвойс .№05 від 28.10.2019 р., специфікація №905 від 28.10.2019 р. до Контракту №TMAV1 05.08.2019 р., Контракт №TMAV1 купівлі-продажу товару від 05.08.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою LTD «AVELANO» (Грузія);

документи ТОВ «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювати господарську діяльність.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» отримано квитанцію №1 від 29.01.2020 року, про те, що документи доставлені до ДПС України та збережені на центральному рівні.

26.11.2019 року на виконання умов Договору ТОВ «ТАМАРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» Товар: горіхи лісові (фундук) свіжі, очищені від шкарлупи, зі шкіркою. Грузія, 40 кг, у кількості 200 кг вартістю 31 600,00 грн. (без ПДВ); плоди винограду сушеного (б/к), Іран, 10 кг, у кількості 2300 кг. вартістю 87 400.00 грн. (без ПДВ); плоди винограду сушеного (б/к), Іран, 10 кг. у кількості 1700 кг вартістю 64 600,00 грн. (без ПДВ); плоди винограду сушеного (б/к), Індія, у кількості 1000 кг, вартістю 35 000.00 гри. (без ПДВ); курага (абрикос сушений б/к), «Industrial», Туреччина, 12,5 кг, у кількості 500 кг, вартістю 16 5000.00 грн. (без ПДВ); мигдаль CARMЕL 25/27, сирий, очищений від шкарлупи, у шкірці, США, 22,68 кг. у кількості 567 кг, вартістю 103 477,5 грн. (без ПДВ); плоди винограду сушеного (б/к), Іран, у кількості 1000 кг, вартістю 51 000.00 грн. (без ПДВ).

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 389 577,5 грн. (без ПДВ).

Всього з ПДВ - 467493,00 гри., про що складено наступні первинні документи: рахунок на оплату №6026 від 26.11.2019 р., видаткова накладна №6026 від 26.11.2019 р., товарно-транспортна накладна №Р6026 від 26.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №145 від 26.11.2019 р.

Відповідно до приписів п.201.10. ст.201 ПКУ, ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» складено податкову накладну №424 від 26.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.2019 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції податкову накладну №424 від 26.11.2019 р. прийнято, але реєстрацію зупинено, підстава - ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 "Критеріїв ризиковості платника податку". Позивачу запропоновано надати пояснення та документи.

Підприємством направлено в електронному вигляді до Державної податкової служби України засобами програмного забезпечення M.E.Doc:

повідомлення з додатками від 04.02.2020 р. №2, щодо подачі документів про підтвердження

реальності здійснення операцій но ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено,

документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №424 від 26.11.2019 року, квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем;

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація №UA500060/2019/036924 від 12.11.2019 р., інвойс №05 від 28.10.2019 р., специфікація №05 від 28.10.2019 р. до Контракту № TMAV1 від 05.08.2019 р., Контракт №TMAV1 купівлі-продажу товару від 05.08.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою LTD «AVELANO» (Грузія); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/032621 від 15.10.2019 р., інвойс №0810/2 від 08.10.2019 р., специфікація №0810/2 від 08.10.2019 р. до Контракту №LPT від 12.04.2019 р.. Контракт №LPT купівлі-продажу товару від 12.04.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «LANA LIMITED» (Дубай, OAЕ); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/031585 від 08.10.2019 р., інвойс №0110 від 01.10.2019 р., специфікація №0110 від 01.10.2019 р. до Контракту № ТМ-TS/0503 від 05.03.2019 р., Контракт №TM-TS/0503 купівлі-продажу товару від 05.03.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою TESCO EXPORT IMPORI COMPANY LIMITED (Дубай, OAЕ); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/034402 від 25.10.2019 р., інвойс №181019 від 18.10.2019 р., специфікація №181019 від 18.10.2019 р. до Контракту №LPT від 12.04.2019 р.. Контракт №LPТ купівлі-продажу товару від 12.04.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «LANA LIMITED» (Дубай, OAЕ); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/028999 від 19.09.2019 р., інвойс №571 від 02.09.2019 р., специфікація №571 від 02.09.2019 р. до Контракту №TZ2019 від 17.01.2019 р., Контракт № TZ2019 купівлі-продажу товару від 17.01.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою ROSEMARY GIDA.DIS TIC.LTD.STI (Турецька Республіка); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/036486 від 08.11.2019 р., інвойс №0511-1 від 05.11.2019 р., специфікація №0511-1 від 05.11.2019 р., до Контракту №LPT від 12.04.2019 р., Контракт №LPT купівлі-продажу товару від 12 04 2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «LANA LIMITED» (Дубай, ОАЕ).

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» отримано квитанцію №1 від 04.02.2020 року, про те, що документи доставлені до ДПC України та збережені на центральному рівні.

27.11.2019 р. на виконання умов Договору ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» Товар: фісташки (ядро) сирі, очищені від шкарлупи. США, 13,62 кг, у кількості 150 кг, вартістю 80703.00 грн. (у т.ч. ПДВ).

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 67252,5 гри. (без ПДВ).

Всього з ПДВ - 80 703,00 грн., про що складено наступні первинні документи, а саме: рахунок на оплату №6072 від 27.11.2019 р., видаткова накладна №6072 від 27.11.2019 р., товарно-транспортна накладна №Р6072 від 27.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №146 від 27.11.2019 р.

Відповідно до приписів п.201.10. ст.201 ПКУ, ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» складено податкову накладну №429 від 27.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.2019 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції податкову накладну №429 від 27.11.2019 р. прийнято, але реєстрацію зупинено, підстава - ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.І "Критеріїв ризиковості платника податку".

Підприємством направлено в електронному вигляді до Державної податкової служби України засобами програмного забезпечення M.E.Doc:

повідомлення з додатками від 31.01.2020 р. №4, щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/PK, реєстрація якої/го зупинено.

документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №429 від 27.11.2019 року, квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем;

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація №UA500060/2019/012536 від 27.04.2019 р., інвойс №349 від 22.04.2019 р., специфікація №349 від 22.04.2019 р. до Контракту №TZ2019 від 17.01.2019 р., Контракт №TZ2019 купівлі-продажу товару від 17.01.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою ROSEMARY GIDA.DIS TIC.LTD.STI (Турецька Республіка);

документи ТОВ «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювати господарську діяльність.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ » отримано квитанцію №1 від 31.01.2020 року, про те, що документи доставлені до ДПС України та збережені на центральному рівні.

27.11.2019 р. на виконання умов Договору ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» Товар: арахіс (земляні горішки), обсмажений, не лущений (у шкарлупі), Китай, 5 кг. у кількості 990 кг вартістю 38412,00 грн. (без ПДВ); плоди винограду сушеного (б/к), Індія, 10 кг, у кількості 6100 кг, вартістю 2,00 грн. (без ПДВ); фундук (горіхи лісові) обсмажені, очищені від шкарлупи та шкірки, Туреччина, 25 кг, у кількості 1200 кг, вартістю 228120,00 грн. (без ПДВ); мигдаль NONPAREIL EXTRA 25/27, сирий, очищений від шкарлупи, у шкірці, США, у кількості 680,4 кг, вартістю 125023,5 грн. (без ПДВ).

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 625795,5 грн. (без ПДВ).

Всього з ПДВ - 750954,6 грн., про що складено наступні первинні документи: рахунок на оплату №6081 від 27.11.2019 р„ видаткова накладна №6081 віт 27.11.2019 р., товарно-транспортна накладна №Р608, від 27.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №147 від 27.11.2019.

Відповідно до приписів п.201.10. ст.201 ПКУ, ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» складено податкову накладну №458 від 27.11.2019 р. та направлено 17 12 2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.2019 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції податкову накладну №458 від 27.11.2019 р. прийнято, але реєстрацію зупинено, підстава - ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 "Критеріїв ризиковості платника податку".

Підприємством направлено в електронному вигляді до Державної податкової служби України:

повідомлення з додатками від 04.02.2020 р. №1, щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/m зупинено,

документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №458 від 27.11.2019 року, квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем:

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація №UA500060/2019/039130 від 27.11.2019 р., інвойс №RX190006 від 21.09.2019 р., специфікація №RX190006 від 21.09.2019 р. до Контракту №RX180164 від 18.04.2019 р., Контракт №RX 180164 купівлі-продажу товару від 18.04.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «JUNAN RUІXING PEANUT FOOD CO., LTD» (Китайська Народна Республіка); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/037169 від 04.11.2019 р., інвойс №0811-2 від 08.11.2019 р., специфікація №0811-2 від 08.11.2019 р. до Контракту № TM-TS/0503 від 05.03.2019 р., Контракт №TM-TS/0503 купівлі-продажу товару від 05.03.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою TESCO EXPORT IMPORT COMPANY LIMITED (Дубай, OAE); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/033047 від 17.10.2019 р., інвойс №1110/3 від 11.10.2019 р., специфікація №1110/3 від 11.10.2019 р. до Контракту №LPT від 12.04.2019 р., Контракт №LPТ купівлі-продажу товару від 12.04.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «LANA LIMITED» (Дубай, ОАЕ); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/035455 від 01.11.2019 р., інвойс №2410-1 від 24.10.2019 р., специфікація №2410-1 від 24.10.2019 р. до Контракту №TM-TS/0503 від 05.03.2019 р ., Контракт №ТM-TS/0503 купівлі-продажу товару від 05.03.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою TESCO EXPORT IMPORT COMPANY LIMITED (Дубай. OAE).

документи TOB «ТАМІPA ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювати господарську діяльність.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» отримано квитанцію №1 від 04.02.2020 року, про те, що документи доставлені до ДПС України та збережені на центральному рівні.

28.11.2019 р. на виконання умов Договору ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» Товар: інжир сушений, Туреччина, 2,5 кг, у кількості 290 кг, вартістю 20 880,00 грн. (без ПДВ); фініки Мазафаті 400 г, Іран, у кількості 176 шт., вартістю 7 251,2 грн. (без ПДВ); курага (абрикос сушений, б/кісток), у кількості 10 кг. вартістю 1190,00 грн. (без ПДВ); фініки сушені, Іран, у кількості 570 кг, вартістю 19 779,00 грн. (без ПДВ); курага (абрикос сушений б/кісток), у кількості 10 кг, вартістю 1 268,00 грн. (без ПДВ).

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 30561,2 грн. (без ПДВ). Всього з ПДВ - 36673,44 грн., про що складено наступні первинні документи: рахунок на оплату №6108 від 28.11.2019 р„ видаткова накладна №6108 від 28.11.2019 р., товарно-транспортна накладна №Р6108 від 28.11.2019 р. та отримано від Покупця Довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №149 від 28.11.2019 р.

Відповідно до п. 201.10 ст. 201 ПКУ, ТОВ «ТАМГА ТОРГ» складено податкову накладну №439 від 28.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.2019 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції податкову накладну №439 від 28.11.2019 р. прийнято, але реєстрацію зупинено, підстава ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 "Критеріїв ризиковості платника податку". Позивачу запропоновано надати пояснення та документи.

Підприємством направлено в електронному вигляді до Державної податкової служби України засобами програмного забезпечення M.E.Doc:

повідомлення з додатками від 07.02.2020 р. №2, щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено,

документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №439 від 28.11.2019 року, квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем:

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація №UA500060/2019/033771 від 22.10.2019 р., інвойс №АІН128 від 15.10.2019 р., специфікація №АІН128 від 15.10.2019 р. до Контракту №ТРАК1 від 15.10.2019 р., Контракт №ТРАК1 купівлі-продажу товару від 15.10.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою РАК TARIM URUNLERI SAN.VE DIS.TІC.LTD.STI (Турецька Республіка); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/034726 від 29.10.2019 р., інвойс №2110-6 від 21.10.2019 р., специфікація №2110-6 від 21.10.2019 р. до Контракту № TM-TS/0503 від 05.03.2019 р., Контракт №TM-TS/0503 купівлі-продажу товару від 05.03.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою TESCO EXPORT IMPORT COMPANY LIMITED (Дубай. OAE); рахунок на оплачу №134 від 10.10.2019 р., видаткова накладна №134 від 10.10.2019 р. та Договір купівлі-продажу №1504/1 від 15.04.2019 р. з контрагентом ТОВ «ЖАРНИК»; вантажно-митна декларація №UA500060/2019/028691 від 17.09.2019 р., інвойс №0909 від 09.09.2019 р., специфікація №0909 від 09.09.2019 р. до Контракту №LPT від 12.04.2019 р., Контракт №LPT купівлі-продажу товару від 12.04.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «LANA LIMITED» (Дубай, ОАЕ); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/034136 від 24.10.2019 р., інвойс №1810 від 18.10.2019 р., специфікація №1810 від 18.10.2019 р. до Контракту №LPT від 12.04.2019 р., Контракт №LPT купівлі-продажу товару від 12.04.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «LANA LIMITED» (Дубай, ОАЕ);

документи ТОВ «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювати господарську діяльність.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» отримано квитанцію №1 від 07.02.2020 року, про те, що документи доставлені до ДПС України та збережені на центральному рівні.

28.11.2019 р. на виконання умов Договору ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» Товар: журавлина сушена (цукати), Канада, у кількості 113,4 кг. вартістю 12247,2 грн. (без ПДВ); мигдаль NONPAREIL US EXTRA 25/27. сирий, очищений від шкарлупи, у шкірці, США. 22,68 кг у кількості 22,68 кг, вартістю 4467,96 гри. (без ПДВ); арахіс (земляні горішки), 38/42, сирий, не подрібнений, очищений, Бразилія, у кількості 50 кг вартістю 2050,00 грн. (без ПДВ); фініки сушені, Іран, у кількості 20 кг, вартістю 690,00 грн. (без ПДВ); плоди винограду сушеного (б/к), Іран, у кількості 10 кг, вартістю 445,00 грн. (без ПДВ); плоди винограду сушеного (б/к), Іран, у кількості 5000 кг, вартістю 202500,00 грн. (без ПДВ); журавлина сушена (цукати), Канада, у кількості 113,4 кг, вартістю 11340,00 грн. (без ПДВ); мигдаль CARMEL 25/27, сирий, очищений від шкарлупи, у шкірці, США, 22,68 кг, у кількості 453,6 кг, вартістю 84369,6 грн. (без ПДВ); плоди винограду сушеного (б/к), Іран, 10 кг, у кількості 1000 кг, вартістю 40800,00 грн. (без ПДВ); чорнослив сушений (б/к), Узбекистан, 5 кг, у кількості 50 кг, вартістю 2025,00 грн. (без ПДВ).

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 360934,76 грн. (без ПДВ). Всього з ПДВ - 433121,71 грн., про що складено наступні первини документи: перерахунок на оплату №6085 від 28.11.2019 р., видаткова накладна №6085 від 28.11.2019 р., товарно-транспортна накладна №Р6085 від 28.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №150 від 28.11.2019 р.

Відповідно до приписів п.201.10. ст.201 ПКУ ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» складено податкову накладну №445 від 28.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.201 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції податкову накладну №445 від 28.11.2019 р. прийнято, але реєстрацію зупинено, підстава ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 "Критеріїв ризиковості платника податку". Позивачу запропоновано надати пояснення та документи.

Підприємством направлено в електронному вигляді до Державної податкової служби України:

повідомлення з додатками від 06.02.2020 р. №2, щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено,

документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №445 від 28.11.2019 року, квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем;

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація №UA500060/2019/034280 від 25.10.2019 р., інвойс №INV022496 від 12.09.2019 р., Контракт №022496 купівлі-продажу товару від 05.03.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «FRUIT D'OR» (Канада); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/031406 від 06.10.2019 р., інвойс №0210 від 02.10.2019 р., специфікація №0210 від 02.10.2019 р. до Контракту № TM-TS/0503 від 05.03.2019 р., Контракт №TM-TS/0503 купівлі-продажу товару від 05.03.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою TESCO EXPORT IMPORT COMPANY LIMITED (Дубай, OAE); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/033028 від 17.10.2019 р., інвойс №666 від 09.10.2019 р., специфікація №666 від 09.10.2019 р. до Контракту №TZ2019 від 17.01.2019 р., Контракт №TZ2019 купівлі-продажу товару від 17.01.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою ROSEMARY GIDA.DIS TIC.LTD.SТІ (Турецька Республіка); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/034136 від 24.10.2019 р., інвойс №1810 від 18.10.2019 р., специфікація №1810 від 18.10.2019 р. до Контракту №LPT від 12.04.2019 р., Контракт №LPT купівлі-продажу товару від 12.04.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «LANA LIMITED» (Дубай, ОАЕ); вантажно-митна декларація №UА500060/2019/032845 від 16.10.2019 р., інвойс №1110 від 11.10.2019 р., специфікація №1110 від 11.10.2019 р. до Контракту №LPT від 12.04.2019 р., Контракт №LPT купівлі-продажу товару від 12.04.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою «LANA LIMITED» (Дубай, ОАЕ); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/036486 від 08.11.2019 р., інвойс №0511-1 від 05.11.2019 р., специфікація №0511-1 від 05.11.2019 р. до Контракту №LPT від 12.04.2019 р., Контракт №LPT купівлі-продажу товару від 12.04.2019 р. з контрагентом- нерезидентом фірмою «LANA LIMITED» (Дубай, ОАЕ); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/028999 від 19.09.2019 р., інвойс №571 від 02.09.2019 р., специфікація №571 від 02.09.2019 р. до Контракту №TZ2019 від 17.01.2019 р.. Контракт №TZ2019 купівлі-продажу товару від 17.01.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою ROSEMARY GIDA.DIS TIC.LTD.STI (Турецька Республіка); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/037620 від 18.11.2019 р., інвойс №24/N від 07.11.2019 р., специфікація №24/N від 07.11.2019 р. до Контракту №ЕХР-19/1 від 22.08.2019 р., Контракт №ЕХР-19/1 купівлі-продажу товару від 22.08.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою LTD «BUNYODKOR TOMORQA XIZMAT» (Республіка Узбекистан).

документи ТОВ «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювати господарську діяльність.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» отримано квитанцію №1 від 06.02.2020 року, про те, що документи доставлені до ДПС України та збережені на центральному рівні.

28.11.2019 р. на виконання умов Договору ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» Товар: ядра горіха (фундук), горіхи лісові очищені, свіжі, Грузія, у мішках по 40 кг, у кількості 2640 вартістю 498960,00 грн. (у т.ч. ПДВ).

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 415800,00 гри. грн. (без ПДВ).

Всього з ПДВ - 498960.00 грн., про що складено наступні первинні документи: рахунок на оплату №6086 від 28.11.2019 р., видаткова накладна №6086 від 28.11.2019 р товарно-транспортна накладна №Р6086 від 28.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №151 від 28.11.2019 р.

Відповідно до приписів п.201.10. ст.201 ПКУ. ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» складено податкову накладну №446 від 28.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.2019 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції податкову накладну №446 від 28.11.2019 р. прийнято, але реєстрацію зупинено, підстава - ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 "Критеріїв ризиковості платника податку". Позивачу запропоновано надати пояснення та документи.

Підприємством направлено в електронному вигляді до Державної податкової служби України засобами програмного забезпечення M.E.Doc:

повідомлення з додатками від 28.01.2020 р. №6, щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено,

документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №446 від 28.11.2019 року, квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем:

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація № UA500060/2019/027864 від 10.09.2019 р., інвойс №03 від 05.09.2019 р., специфікація №03 від 05.09.2019 р. до Контракту №TMAV1 05.08.2019 р., Контракт №TMAV1 купівлі-продажу товару від 05.08.2019 р. контрагентом-нерезидентом фірмою LTD «AVRLANO» (Грузія);

документи ТОВ «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювачі господарську діяльність.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» отримано квитанцію №1 від 28.01.2020 року про те, що документи доставлені до ДПС України та збережені на центральному рівні.

29.11.2019 р. на виконання умов Договору ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» Товар: курага (абрикос сушений, б/кісток), «Jumbo», Туреччина, 400 г, у кількості 624 шт., вартістю 33290,4 грн. (без ПДВ); курага (абрикос сушений, б/кісток), «Natural», Туреччина, 400 г, у кількості 624 шт. вартістю 31792,8 грн. (без ПДВ); фініки сушені DEGLET NOUR, Туніс, 330 г, у кількості 312 шт., вартістю 12589,2 грн. (без ПДВ).

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 77 672,4 грн. (без ПДВ).

Всього з ПДВ - 93 206,88 грн., про що складено наступні первинні документи: рахунок на оплату №6146 від 29.11.2019 р., видаткова накладна №6146 від 29.11.2019 р., товарно-транспортна накладна №Р6146 від 29.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №152 від 29.11.2019 р.

Відповідно до приписів п.201.10. ст.201 ПКУ, ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» складено податкову накладну №448 від 29.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.2019 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції податкову накладну №448 від 29.11.2019 р. прийнято, але реєстрацію зупинено, підстава - ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 "Критеріїв ризиковості платника податку". Позивачу запропоновано надати пояснення та документи.

Підприємством направлено в електронному вигляді до Державної податкової служби України:

повідомлення з додатками від 30.01.2020 р. №1, щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено,

документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №448 від 29.11.2019 року, квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем:

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація №UA500060/2019/028835 від 17.09.2019 р., інвойс №15467 від 02.09.2019 р., Контракт №ТТ-КТ/0109 купівлі-продажу товару від 01.09.2019 р., укладеного між ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» та фірмою KALEMOGLU TARIM URUNLERІ AYAKKABI NAK.INS.GIDA SAN.TIC.LTD.STI (Турецька Республіка); вантажно-митна декларація №UA500060/2019/024026 від 05.08.2019 р., інвойс №78/2019 від 04.07.2019 р., Контракт №ТМ-ВС/0207 купівлі-продажу товару від 02.07.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою BARAKA DE CONDITIONNEMENT DE DATTES (Туніс);

документи ТОВ «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювати господарську діяльність.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» отримано квитанцію №1 від 30.01.2020 року, про те, що документи доставлені до ДПС України та збережені на центральному рівні.

29.11.2019 р. на виконання умов Договору ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» Товар: ядра горіха «фундук», горіхи лісові очищені, свіжі, Грузія. 40 кг, у кількості 2560 кг, вартістю 483840,00 грн. (у т.ч. ПДВ).

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 403200,00 грн. (без ПДВ). Всього з ПДВ - 483840,00 грн., про що складено наступні первинні документи: рахунок на оплату №6116 від 29.11.2019 р., видаткова накладна №6116 від 29.11.2019 р., товарно-транспортна накладна №Р6116 від 29.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №153 від 29.11.2019 р.

Відповідно до приписів п.201.10. ст.201 ПКУ, ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» складено податкову накладну №465 від 29.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.2019 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції податкову накладну №465 від 29.11.2019 р. прийнято, але реєстрацію зупинено, підстава - ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 "Критеріїв ризиковості платника податку". Позивачу запропоновано надати пояснення та докази.

Підприємством направлено в електронному вигляді то Державної податкової служби України засобами програмного забезпечення M.E.Doс:

повідомлення з додатками від 31.01.2020 р. №3, щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено,

документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №465 від 29.11.2019 року, квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем;

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація № UA500060/2019/027864 від 10.09.2019 р., інвойс №03 від 05.09.2019 р., специфікація №03 від 05.09.2019 р. до Контракту №TMAVI від 05.08.2019 р., Контракт №TMAVI купівлі-продажу товару від 05.08.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою LTD «AVELANO» (Грузія);

документи ТОВ «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювати господарську діяльність.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» отримано від 31.01.2020 року №3 про те, що документи доставлені до ДПС України та збережені на центральному рівні.

29.11.2019 р. на виконання умов Договору ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» реалізовано на користь ДП «АМБРА ФРУТ» Товар: ядра горіху «фундук», горіхи лісові очищені, свіжі, Грузія, у мішках по 40 кг, у кількості 624 шт. вартістю 489888.00 грн. (у т.ч. ПДВ).

Загальна сума Товару, що реалізовано, складає 408240.00 грн. (без ПДВ).

Всього з ПДВ - 489888,00 грн., про що складено наступні первинні документи: рахунок на оплату №6117 від 29.11.2019 р., видаткова накладна №6117 від 29.11.2019 р.. товарно-транспортна накладна №Р6117 від 29.11.2019 р. та отримано від Покупця довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей №154 від 29.11.2019 р.

Відповідно до приписів п.201.10. ст.201 ПКУ, ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» складено податкову накладну №466 від 29.11.2019 р. та направлено 17.12.2019 р. для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджено квитанцією №1 від 17.12.2019 р., реєстраційний номер: .

Згідно вищевказаної квитанції податкову накладну №466 від 29.11.2019 р. прийнято, але реєстрацію зупинено, підстава - ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 "Критеріїв ризиковості платника податку". Позивачу запропоновано надати пояснення та документи.

TOB «ТАМІРА ТОРГ» направлено в електронному, вигляді до Державної податкової служби України засобами програмного забезпечення M.E.Doc:

повідомлення з додатками від 30.01.2020 р. №4, щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено,

документи довільного формату із зазначеним переліком документів, що підтверджують реальність здійснення операцій, а саме:

документи щодо реалізації товару - податкова накладна №466 від 29.11.2019 року, квитанція №1 від 17.12.2019 р., складені первинні документи та Договір поставки з Покупцем;

документи щодо придбання товару - вантажно-митна декларація №UA500060/2019/027864 від 10.09.2019 р., інвойс №03 від 05.09.2019 р., специфікація №03 від 05.09.2019 р. до Контракту №TMAV1 05.08.2019 р., Контракт №TMAV1 купівлі-продажу товару від 05.08.2019 р. з контрагентом-нерезидентом фірмою LTD «AVELANO» (Грузія):

документи ТОВ «ТАМІРА ТОРГ», щодо підтвердження спроможності здійснювати господарську діяльність.

ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» отримано квитанцію №1 від 30.01.2020 року, про те, що документи доставлені до ДПС України та збережені на центральному рівні.

Рішеннями комісії ДПС України від 04.02.2020 р. №1449360/42558036; від 04.02.2020 р. №1449362/42558036; від 10.02.2020 р. №1452860/42558036; від 04.02.2020 р. №1449363/42558036; від 04.02.2020 р. №1449359/42558036; від 14.02.2020 р. № 1456423/42558036: від 10.02.2020 р. №1452862/42558036; від 10.02.2020 р. №1452861/42558036; від 04.02.2020 р. №1449361/42558036; від 04.02.2020 р. №1449357/42558036; від 04.02.2020 р. №1449352/42558036; від 10.02.2020 р. №1452863/42558036; від 04.02.2020 р. №1449356/42558036; від 04.02.2020 р. №1449355/42558036; від 04.02.2020 р. №1449354/42558036; від 04.02.2020 р. №1449358/42558036; від 10.02.2020 р. №1452864/42558036; від 04.02.2020 р. №1449348/42558036; від 10.02.2020 р. №1452866/42558036; від 14.02.2020 р. №1456422/42558036; від 10.02.2020 р. №18036; від 04.02.2020 р. №1449349/42558036; від 04.02.2020 р. №1449353/42558036; від 04.02.2020 р. №1449351/42558036; від 04.02.2020 р. №1449350/42558036 відмовлено у реєстрації зазначених податкових накладних па підставі: «ненадання платником податку копій документів: первинні документи щодо постачання/ придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси. акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано підкреслити)».

Конституція України (в редакції станом на 30.09.2016 року) містить статтю 124 «…Юрисдикція судів поширюється на будь-який юридичний спір та будь-яке кримінальне обвинувачення. У передбачених законом випадках суди розглядають також інші справи.», яка визначає можливість судового захисту за наявності юридичного спору.

Постановою Кабінету Міністрів України від 18.12.2018 року №1200 «Про утворення Державної податкової служби України та Державної митної служби України» утворено Державну податкову службу України та Державну митну службу України, реорганізувавши Державну фіскальну службу шляхом поділу.

Державна податкова служба та Державна митна служба є правонаступниками майна, прав та обов`язків реорганізованої Державної фіскальної служби у відповідних сферах діяльності.

Державна фіскальна служба продовжує здійснювати повноваження та виконувати функції у сфері реалізації державної податкової політики, державної політики у сфері державної митної справи, державної політики з адміністрування єдиного внеску, державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового, митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску до завершення здійснення заходів з утворення Державної податкової служби, Державної митної служби та центрального органу виконавчої влади, на який покладається обов`язок забезпечення запобігання, виявлення, припинення, розслідування та розкриття кримінальних правопорушень, об`єктом яких є фінансові інтереси держави та/або місцевого самоврядування, що віднесені до його підслідності відповідно до Кримінального процесуального кодексу України.

Державна фіскальна служба до часу утворення центральних органів виконавчої влади, зазначених у цьому пункті, має повний доступ до Державного реєстру фізичних осіб - платників податків, інших реєстрів, банків і баз даних, ведення яких покладено законодавством на Державну податкову службу та Державну митну службу.

Постановою Кабінету Міністрів України від 19.06.2019 року №537 «Про утворення територіальних органів Державної податкової служби», постановлено реорганізувати деякі територіальні органи Державної фіскальної служби шляхом їх приєднання до відповідних територіальних органів Державної податкової служби за переліком згідно з додатком 2.

Зокрема, Головне управління ДФС в Одеській області приєднано до Головного управління ДПС в Одеській області.

Спеціальним законом з питань оподаткування, який установлює порядок погашення зобов`язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов`язкових платежів), нарахування і сплату пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків і визначає заходи, які вживаються контролюючим органом з метою погашення платниками податків податкового боргу є Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI (далі - ПК України).

Відповідно до пункту 201.1 статті 201 Податкового кодексу України на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Згідно з пунктом 201.7 статті 201 Податкового кодексу України накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

Положенням пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України визначено, що при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Підтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру податкових накладних є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня. Якщо надіслані податкові накладні/розрахунки коригування сформовано з порушенням вимог, передбачених пунктом 201.1 цієї статті та/або пунктом 192.1 статті 192 цього Кодексу, а також у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування відповідно до пункту 201.16 цієї статті, протягом операційного дня продавцю/покупцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття їх в електронному вигляді або зупинення їх реєстрації із зазначенням причин. Якщо протягом операційного дня не надіслано квитанції про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, така податкова накладна вважається зареєстрованою в Єдиному реєстрі податкових накладних.

На виконання вказаних вище норм законодавства, ТОВ «Таміра торг» виписані податкові накладні.

Відповідно до пункту 2 Постанови Кабінету Міністрів України «Про затвердження Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних» № 1246 від 29.12.2010 (далі - Порядок № 1246), податкова накладна електронний документ, який складається платником податку на додану вартість відповідно до вимог Податкового кодексу України в електронній формі у затвердженому в установленому порядку форматі (стандарті) та надсилається для реєстрації.

Відповідно до пункту 12 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, після надходження податкової накладної та/або розрахунку коригування до ДФС в автоматизованому режимі здійснюється їх розшифрування та проводяться перевірки: відповідності податкової накладної та/або розрахунку коригування затвердженому формату (стандарту); чинності електронного цифрового підпису, порядку його накладення та наявності права підписання посадовою особою платника податку таких податкової накладної та/або розрахунку коригування: реєстрації особи, що надіслала на реєстрацію податкову накладну та/або розрахунок коригування, платником податку на момент складення та реєстрації таких податкової накладної та/або розрахунку коригування; дотримання вимог, установлених пунктом 192.1 статті 192 та пунктом 201.10 статті 201 Кодексу; наявності помилок під час заповнення обов`язкових реквізитів відповідно до пункту 201.1 статті 201 Кодексу; наявності суми податку на додану вартість відповідно до пунктів 200-1.3 і 200-1.9 статті 200-1 Кодексу (для податкових накладних та/або розрахунків коригування, що реєструються після 1 липня 2015 р.); наявності в Реєстрі відомостей, що містяться у податковій накладній, яка коригується; факту реєстрації/зупинення реєстрації/відмови в реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування з такими ж реквізитами: відповідності податкових накладних та/або розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків, достатнім для зупинення їх реєстрації відповідно до пункту 201.16 статті 201 Кодексу; дотримання вимог Законів України Про електронний цифровий підпис, Про електронні документи та електронний документообіг та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого в установленому порядку.

Відповідно до пункту 13 Порядку №1246, за результатами перевірок, визначених пунктом 12 цього Порядку, формується квитанція про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування (далі - квитанція).

Положеннями пункту 201.16 статті 201 Податкового кодексу України передбачено, що реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

21 лютого 2018 року постановою Кабінету Міністрів України №117 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних», яка набрала чинності 22.03.2018 року затверджено Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (яка була чинною на момент виникення спірних правовідносин).

Відповідно до п.14 Порядку №117 встановлено, що перелік документів, необхідних для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі, включає в себе: договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них; договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні; розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;

документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачена договором та/або законодавством.

Письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 14 цього Порядку, платник податку подає до ДФС в електронній формі засобами електронного зв`язку, визначеними ДФС, з урахуванням вимог Законів України Про електронний цифровий підпис, Про електронні документи та електронний документообіг та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого в установленому порядку. (п.16 Порядку 117).

Разом з тим, п. 13 Порядку №117 визначено, що у квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування зазначаються: 1) номер та дата складання податкової накладної / розрахунку коригування; 2) порядковий номер, номенклатура товарів/послуг продавця, код товару згідно з УКТЗЕД / послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг, зазначені у податковій накладній / розрахунку коригування, реєстрація яких зупинена; 3) критерій(ї) ризиковості платника податку та/або критерій(ї) ризиковості здійснення операцій, на підставі якого(их) зупинено реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі, із розрахованим показником за кожним критерієм, якому відповідає платник податку; 4) пропозиція щодо надання платником податку пояснень та копій документів, необхідних для прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі.

Наведені норми дають підстави для висновку, що законодавець встановлює перелік обов`язкової для фіксації в рамках квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної інформації. Без деталізації такого роду інформації відповідна квитанція не може вважатися належним чином оформленою

Платник податку отримує інформацію щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрація яких зупинена, через електронний кабінет.

Реєстрація податкових накладних №243 від 18.11.2019 р., №245 від 18.11.2019 р., №269 від 19.11.2019 р„ №270, від 19.11.2019 р., №294 від 20.11.2019 р„ №332 від 21.11.2019 р„ №373 від 22.11.2019 р., №374 від 22.11.2019 р., №386 від 25.11.2019 р., №387 від 25.11.2019 р., №395 від 25.11.2019 р., №396 від 25.11.2019 р., №415 від 26.11.2019 р., №421 від 26.11.2019 р., №422 від 26.11.2019 р., №423 від 26.11.2019 р., №424 від 26.11.2019 р., №429 від 27.11.2019 р., №458 від 27.11.2019 р., №439 від 28.11.2019 р., №445 від 28.11.2019 р., №446 від 28.11.2019 р., №448 від 29.11.2019 р„ №465 від 29.11.2019 р., №466 від 29.11.2019 р. зупинена з посиланням на те, що накладні відповідають критеріям оцінки ступеня ризиків, визначеним підпунктом 1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податків, а в подальшому - у її реєстрації відмовлено з тих підстав, що позивачем не надано первинних документів на підтвердження реальності фінансово-господарських операцій.

Зі змісту квитанцій про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в ЄРПН по спірним податковим накладним вбачається, що фіскальним органом запропоновано платнику податків надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкових накладних.

Відповідно до пп.1.6.п.1 Критеріїв ризиковості платника податку, зазначених у листі від 21.03.2018 № 959/99-99-07-18, комісії головних управлінь ДФС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДФС можуть розглядати питання щодо встановлення ризиковості платника податків, а саме:

платник податку зареєстрований (перереєстрований) за адресою, що знаходиться на непідконтрольній території України (зона АТО, АР Крим);

дата реєстрації платником податку на додану вартість не перевищує трьох місяців з дати такої реєстрації;

платник податку - юридична особа, який не має відкритих рахунків у банківських установах, крім рахунків в органах державної казначейської служби України (крім бюджетних установ);

платник податку, посадова особа та/або засновник якого був посадовою особою та/або засновником суб`єкта господарювання, якого ліквідовано за процедурою банкрутства протягом останніх трьох років;

платником податку не подано контролюючому органу податкову звітність з податку на додану вартість за два останні звітні періоди всупереч нормам підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 та абзацу першого пункту 49.2 і пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України;

платником податку на прибуток не подано контролюючому органу фінансову звітність за останній звітний період всупереч нормам підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 та пункту 46.2статті 46 Податкового кодексу України (далі - Кодекс);

наявна податкова інформація, що свідчить про наявність ознак здійснення ризикових операцій платником.

Головні управління ДФС в областях, м. Києві та Офіс великих платників податків ДФС постійно обраховують та проводять моніторинг показників, визначених у пунктах 1.1 - 1.6 цих Критеріїв.

Ризиковість платника податку може бути встановлено у разі виконання хоча б одного з критеріїв, визначених у пунктах 1.1 - 1.5 цих Критеріїв.

Якщо виявлено, що платник податків має ознаки ризиковості згідно з пунктом 1.6 цих Критеріїв, то такий платник податків виноситься на розгляд Комісії в той самий день і вноситься до переліку ризикових платників у день проведення засідання Комісії, на якому прийнято відповідне рішення.

Якщо платник податків, якого внесено до переліку ризикових суб`єктів господарювання, перестав відповідати критеріям ризиковості, що визначені у пунктах 1.1 - 1.5 цих Критеріїв, такого платника податків виключають з переліку ризикових суб`єктів господарювання в день отримання/виявлення такої інформації.

У разі якщо платник податків, внесений до переліку ризикових суб`єктів господарювання, перестав відповідати критеріям ризиковості, що визначені у пункті 1.6 цих Критеріїв, платника виключають з переліку ризикових суб`єктів господарювання за рішенням комісій головних управлінь ДФС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДФС.

Таким чином, у квитанціях №1 про зупинення реєстрації податкових накладних зазначено лише посилання на відповідність розрахунків критеріям оцінки ступеня ризиків, визначених п.п. 1.6 п. 1 Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН.

Проте пункт 13 Порядку № 117 вимагає від контролюючого органу зазначення конкретного виду критерію або критеріїв, які включені до п.п. 1.6 зазначених Критеріїв із розрахованим показником за кожним критерієм, якому відповідає платник податку.

Суд враховує той факт, що надані позивачем документи підтверджували фактичне здійснення операції з постачання товару на адресу контрагента, кількісні та вартісні показники цих операцій і були достатніми для реєстрації податкових накладних.

Попри зазначене, слід врахувати, що у відзиві відсутня будь-яка мотивація підстав та причин віднесення позивача до ризикових платників податків відповідно до пп. 1.6 п. 1 Критеріїв ризиковості платника податку, окрім посилання на наказ ДФС України від 28.07.2015 року №543 «Про забезпечення комплексного контролю податкових ризиків з ПДВ».

Окрім того, лист Державної фіскальної служби України від 05 листопада 2018 року №4065/99-99-07-05-04-18, яким визначені "Критерії ризиковості платника податку" та "Критерії ризиковості здійснення операцій" (попередня редакція лист ДФС України № 959/99-99-07-18 від 21.03.2018 року) на якій посилається податковий орган, не є нормативно-правовим актом в розумінні статті 117 Конституції України, не є джерелом права, яке застосовується судом відповідно до статті 7 КАС України.

Аналогічна правова позиція викладена у постанові Верховного Суду від 03.03.2020 року у справі №240/3665/19 (провадження №К/9901/36283/19.

Позивач скористався правом на надання пояснень та документів, необхідних для прийняття рішення про реєстрацію спірних податкових накладних та надав податковому органу письмові документи, що підтверджують реальність здійснення операцій по податковим накладним.

Пунктами 18-21 Порядку № 117 передбачено, що письмові пояснення та копії документів, подані платником податку до контролюючого органу відповідно до пункту 15 цього Порядку, розглядаються комісіями контролюючих органів. Комісії контролюючих органів складаються з комісій регіонального рівня (комісії головних управлінь ДФС в областях, м. Києві та Офісу великих платників ДФС) та комісії центрального рівня (ДФС). Зазначені комісії приймають рішення про: реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі; відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі.

Підставами для прийняття комісіями контролюючих органів рішення про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування є: ненадання платником податку письмових пояснень стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/ розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено; ненадання платником податку копій документів відповідно до підпункту 4 пункту 13 цього Порядку; надання платником податку копій документів, які складені з порушенням законодавства.

Форма такого рішення передбачає, що у разі відмови в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН через ненадання платником податку копій документів, документи, які не надано, повинні бути підкресленими, тобто конкретно вказані.

В оскаржуваних рішеннях зазначено, що ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» не надано копій документів достатніх для прийняття комісією рішення про реєстрацію ПН/РК, а саме первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт,послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні.

Реальність господарських операцій ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» підтверджують наявні в матеріалах справи копії первинних документів.

Згідно з ч.1 ст.1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Відповідно до ч.ч.1-2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Згідно з пп.14.1.36 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України господарська діяльність - діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Відповідно до п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Згідно з пп.пп.2.1-2.2 п.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 року за № 168/704, первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення. Господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов`язань і фінансових результатів. Первинні документи повинні бути складені у момент проведення кожної господарської операції або, якщо це неможливо, безпосередньо після її завершення. При реалізації товарів за готівку допускається складання первинного документа не рідше одного разу на день на підставі даних касових апаратів, чеків тощо. Для контролю та впорядкування обробки інформації на основі первинних документів можуть складатися зведені документи (далі - первинні документи).

Сукупність наданих первинних документів, які досліджені судом, не дають підстав для сумніву щодо позивачем здійснена поставка відповідного товару (групи товарів).

Окрім того, слід зауважити, що в оскаржуваних рішеннях від відсутнє підкреслення первинних документів, які не були надані платником податку, серед загального переліку копій первинних документів, який передбачається затвердженою формою рішення, при тому, що така форма містить вимогу «документи, які не надано, підкреслити».

Головною рисою індивідуальних актів є їхня конкретність (гранична чіткість), а саме: чітке формулювання конкретних юридичних волевиявлень суб`єктами адміністративного права, які видають такі акти; розв`язання за їх допомогою конкретних, а саме індивідуальних, справ або питань, що виникають у сфері державного управління; чітка визначеність адресата, конкретної особи або осіб; виникнення конкретних адміністративно-правових відносин, обумовлених цими актами; чітка відповідність такого акту нормам чинного законодавства.

Також, податковим органом жодним чином не відображено, чому саме надані позивачем пояснення та первинні документи не враховані при винесенні рішення.

Відтак, невиконання податковим органом законодавчо встановлених вимог щодо змісту, форми, обґрунтованості та вмотивованості акта індивідуальної дії призводить до його протиправності.

Аналогічна правова позиція висловлена Верховним Судом в постановах від 21.05.2019 у справі №0940/1240/18 (адміністративне провадження №К/9901/7590/19), від 02.07.2019 у справі №140/2160/18 (адміністративне провадження №К/9901/13662/19).

Відповідно до ч.ч.1-2 ст.6 КАС України суд при вирішенні справи керується принципом верховенства права, відповідно до якого, зокрема, людина, її права та свободи визнаються найвищими цінностями та визначають зміст і спрямованість діяльності держави. Суд застосовує принцип верховенства права з урахуванням судової практики Європейського суду з прав людини.

Згідно положень ст.9 Конституції України та ст.17, ч.5 ст.19 Закону України «Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини» суди та органи державної влади повинні дотримуватись положень Європейської конвенції з прав людини та її основоположних свобод 1950 року, застосовувати в своїй діяльності рішення Європейського суду з прав людини з питань застосування окремих положень цієї Конвенції.

Європейський суд підкреслює особливу важливість принципу «належного урядування». Він передбачає, що в разі коли йдеться про питання загального інтересу, державні органи повинні діяти вчасно та в належний і якомога послідовніший спосіб (див. рішення у справах «Беєлер проти Італії» [ВП] (Beyeler v. Italy [GC]), заява № 33202/96, п. 120, ECHR 2000, «Онер`їлдіз проти Туреччини» [ВП] (Oneryэldэz v. Turkey [GC]), заява № 48939/99, п. 128, ECHR 2004-XII, «Megadat.com S.r.l. проти Молдови» (Megadat.com S.r.l. v. Moldova), заява № 21151/04, п. 72, від 8 квітня 2008 року, і «Москаль проти Польщі» (Moskal v. Poland), заява № 10373/05, п. 51, від 15 вересня 2009 року).

На думку суду, суб`єктом владних повноважень також порушено принцип захисту обґрунтованих сподівань (reasonable expectations), який тісно пов`язаний із принципом юридичної визначеності (legal certainty) і є невід`ємним елементом принципу правової держави та верховенства права. Як зазначено у справі Black Clawson Ltd. v. Papierwerke AG, (1975) AC 591 at 638, сприйняття верховенства права як конституційного принципу вимагає того, аби будь-який громадянин, перед тим, як вдатися до певних дій, мав змогу знати заздалегідь, які правові наслідки настануть.

Сутність принципу правової визначеності Європейський суд визначив як забезпечення передбачуваності ситуації та правовідносин у сферах, що регулюються, цей принцип не дозволяє державі посилатись на відсутність певного правового акта, який визначає механізм реалізації прав і свобод громадян, закріплених у конституційних та інших актах.

Як зазначив Європейський суд у справі Yvone van Duyn v. Home Office, принцип правової визначеності означає, що зацікавлені особи повинні мати змогу покладатись на зобов`язання, взяті державою, навіть якщо такі зобов`язання містяться в законодавчому акті, якій загалом не має автоматичної прямої дії.

Така дія названого принципу пов`язана із іншим принципом - відповідальності держави, який полягає в тому, що держава не може посилатись на власне порушення зобов`язань для запобігання відповідальності.

Державні органи, які не впроваджують або не дотримуються своїх власних процедур, не повинні мати можливість отримувати вигоду від своїх протиправних дій або уникати виконання своїх обов`язків ("Лелас проти Хорватії", п. 74).

Вирішуючи спір, суд також враховує, що орган влади зобов`язаний виправдати свої дії, навівши обґрунтування своїх рішень (див. рішення у справі Суомінен проти Фінляндії (Suominen v. Finland), № 37801/97, п. 36, від 1 липня 2003 року).У рішенні від 31.07.2003 року у справі «Дорани проти Ірландії» Європейський суд з прав людини зазначив, що поняття «ефективний засіб» передбачає запобігання порушенню або припиненню порушення, а так само встановлення механізму відновлення, поновлення порушеного права.

Під ефективним засобом (способом) необхідно розуміти такий, що призводить до потрібних результатів, наслідків, дає найбільший ефект. Тобто ефективний спосіб захисту повинен забезпечити поновлення порушеного права, бути адекватним наявним обставинам.

Відповідно до п.1 Положення Про Державну податкову службу України, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 06.03.2019 року №277, Державна податкова служба України (ДПС) є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України через Міністра фінансів і який реалізує державну податкову політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок).

Наказом Міністерства фінансів України 13.06.2017 № 566 затверджений Порядок роботи комісії Державної фіскальної служби України, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації (Надалі - Порядок № 566). Цей Порядок визначає організаційні та процедурні засади діяльності комісії Державної фіскальної служби України, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації (далі - Комісія), а також права та обов`язки її членів

Відповідно пункту 21 Порядку № 566 рішення Комісії про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації складається за формою згідно з додатком до цього Порядку, підписується, реєструється та надсилається платнику податку на додану вартість у порядку, встановленому статтею 42 розділу II Кодексу, протягом п`яти робочих днів, що настають за днем отримання пояснень та документів.

Згідно з п.п.19-20 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 року № 1246, податкова накладна та/або розрахунок коригування, реєстрацію яких зупинено, реєструється у день настання однієї з таких подій: прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування; набрання рішенням суду законної сили про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування (у разі надходження до ДФС відповідного рішення); неприйняття та/або відсутність реєстрації в установленому порядку рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування.

У разі надходження до ДФС рішення суду про реєстрацію або скасування реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування, яке набрало законної сили, такі податкові накладні та/або розрахунки коригування реєструються після проведення перевірок, визначених пунктом 12 цього Порядку (крім абзацу десятого), або їх реєстрація скасовується. При цьому датою реєстрації або скасування реєстрації вважається день, зазначений в такому рішенні, або день набрання законної сили рішенням суду.

Відповідно до п.24 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 року № 117, комісія центрального рівня протягом семи робочих днів, що настають за днем отримання пояснень та копій документів відповідно до пункту 15 цього Порядку, але не раніше отриманого рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі комісії регіонального рівня, може прийняти інше рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі. Прийняте комісією центрального рівня рішення реєструється в окремому Реєстрі податкових накладних / розрахунків коригування, реєстрація яких зупинена, та надсилається платнику податку у порядку, встановленому статтею 42 Кодексу, а рішення Комісії регіонального рівня скасовується.

Отже повноваження з реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі покладені на Державну податкову службу України.

Відтак, з урахуванням викладеного, суд дійшов висновку, що належним способом захисту порушених прав позивача є зобов`язання Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкові накладні №243 від 18.11.2019 р., №245 від 18.11.2019 р., №269 від 19.11.2019 р., №270 від 19.11.2019 р„ №294 від 20.11.2019 р„ №332 від 21.11.2019 р., №373 від 22.11.2019 р., №374 від 22.11.2019 р., №386 від 25.11.2019 р., №387 від 25.11.2019 р., №395 від 25.11.2019 р., №396 від 25.11.2019 р., №415 від 26.11.2019 р., №421 від 26.11.2019 р., №422 від 26.11.2019 р., №423 від 26.11.2019 р., №424 від 26.11.2019 р., №429 від 27.11.2019 р., №458 від 27.11.2019 р„ №439 від 28.11.2019 р., №445 від 28.11.2019 р., №446 від 28.11.2019 р., №448 від 29.11.2019 р., №465 від 29.11.2019 р., №466 від 29.11.2019 р.

Згідно до ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ч. 2 ст. 2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); добросовісно; розсудливо.

Згідно ч. 2 ст. 77 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Відповідно до ч. 1 ст. 90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

На підставі вищевикладеного, розглянувши справу на підставі наданих доказів, суд дійшов до висновку, що адміністративний позов є обґрунтованим та підлягає задоволенню.

Відповідно до ч. 1 ст. 139 КАС України при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

При розподілі судових витрат суд враховує, що позивачем сплачено судовий збір відповідно до платіжного доручення № 988 від 10.04.2019 року та №1021 на суму 4204,00 від 29.04.2020 р. на суму 48346,00 грн.

Таким чином, відповідно до ч. 1 ст. 139 КАС України, з Державної податкової служби України за рахунок бюджетних асигнувань на користь товариства з обмеженою відповідальністю "ТАМІРА ТОРГ" слід стягнути судові витрати зі сплати судового збору на загальну суму 52550,00 грн.

Керуючись ст.ст. 2, 6, 8, 9, 12, 77, 90, 132, 139, 3 ст. 194, ч. 9 ст. 205, 242-246, 250, 255, 295, 297 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Таміра торг» (65012, м. Одеса, вул. Троїцька 33А, оф.304 Б, ) до Державної податкової служби України (04053, м. Київ, Львівська площа 8, ) та Головного управління ДПС в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5, ) про визнання протиправними та скасування рішень, зобов`язання вчинити певні дії - задовольнити.

Визнати протиправним дії Головного управління ДПС в Одеській області щодо зупинення реєстрації податкових накладних №243 від 18.11.2019 р., №245 від 18.11.2019 р., №269 від 19.11.2019 р., №270, від 19.11.2019 р., №294 від 20.11.2019 р„ №332 від 21.11.2019 р„ №373 від 22.11.2019 р., №374 від 22.11.2019 р., №386 від 25.11.2019 р., №387 від 25.11.2019 р., №395 від 25.11.2019 р., №396 від 25.11.2019 р., №415 від 26.11.2019 р., №421 від 26.11.2019 р., №422 від 26.11.2019 р., №423 від 26.11.2019 р., №424 від 26.11.2019 р., №429 від 27.11.2019 р., №458 від 27.11.2019 р., №439 від 28.11.2019 р., №445 від 28.11.2019 р., №446 від 28.11.2019 р., №448 від 29.11.2019 р„ №465 від 29.11.2019 р., №466 від 29.11.2019 р.

Визнати протиправними та скасувати рішення комісії Головного управління Державної податкової служби в Одеській області, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації від 04.02.2020 р. №1449360/42558036; від 04.02.2020 р. №1449362/42558036; від 10.02.2020 р. №1452860/42558036; від 04.02.2020 р. №1449363/42558036; від 04.02.2020 р. №1449359/42558036; від 14.02.2020 р. №1456423/42558036; від 10.02.2020 р. №1452862/42558036; від 10.02.2020 р. №1452861/42558036; від 04.02.2020 р. №1449361/42558036; від 04.02.2020 р. №1449357/42558036; від 04.02.2020 р. №1449352/42558036; від 10.02.2020 р. №1452863/42558036; від 04.02.2020 р. №1449356/42558036; від 04.02.2020 р. №1449355/42558036; від 04.02.2020 р. №1449354/42558036; від 04.02.2020 р. №1449358/42558036; від 10.02.2020 р. №1452864/42558036; від 04.02.2020 р. №1449348/42558036; від 10.02.2020 р. №1452866/42558036; від 14.02.2020 р. №1456422/42558036; від 10.02.2020 р. №1452865/42558036; від 04.02.2020 р. №1449349/42558036; від 04.02.2020 р. №1449353/42558036; від 04.02.2020 р. №1449351/42558036; від 04.02.2020 р. №1449350/42558036.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних складені ТОВ «ТАМІРА ТОРГ» податкові накладні №243 від 18.11.2019 р., №245 від 18.11.2019 р., №269 від 19.11.2019 р., №270 від 19.11.2019 р„ №294 від 20.11.2019 р„ №332 від 21.11.2019 р., №373 від 22.11.2019 р., №374 від 22.11.2019 р., №386 від 25.11.2019 р., №387 від 25.11.2019 р., №395 від 25.11.2019 р., №396 від 25.11.2019 р., №415 від 26.11.2019 р., №421 від 26.11.2019 р., №422 від 26.11.2019 р., №423 від 26.11.2019 р., №424 від 26.11.2019 р., №429 від 27.11.2019 р., №458 від 27.11.2019 р„ №439 від 28.11.2019 р., №445 від 28.11.2019 р., №446 від 28.11.2019 р., №448 від 29.11.2019 р., №465 від 29.11.2019 р., №466 від 29.11.2019 р. датою їх подання.

Стягнути з Державної податкової служби за рахунок бюджетних асигнувань на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «ТАМІРА ТОРГ» судові витрати зі сплати судового збору на загальну суму 52550,00 грн., відповідно до платіжного доручення № 988 від 10.04.2019 року та №1021 на суму 4204,00 від 29.04.2020 р. на суму 48346,00 грн.

Рішення може бути оскаржено в порядку та в строки встановлені ст. 295, 297 КАС України, з урахуванням особливостей, встановлених п. 15.5 Розділу VII Перехідних Положень КАС України.

Рішення набирає законної сили в порядку передбаченому статтею 255 КАС України.

Суддя Л.М. Токмілова

.