Справа № 200/4342/20-а
Суддя: Куденков К.О.
Дата ухвалення: 2020-07-06 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Донецький окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

06 липня 2020 р. Справа№200/4342/20-а

приміщення суду за адресою: 84122, м.Слов`янськ, вул. Добровольського, 1

Донецький окружний адміністративний суд у складі судді Куденкова К.О., розглянувши в порядку спрощеного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами позов Товариства з обмеженою відповідальністю "Компітрейд" (ідентифікаційний код: 42554974; 87555, Донецька область, м. Маріуполь, вул. Італійська, буд 136А, офіс 633) до Головного управління ДПС у Донецькій області (ідентифікаційний код 43142826, 87500, Донецька область, м. Маріуполь, вул. Італійська, буд. 59) про визнання протиправним і скасування рішення і зобов`язання вчинити певні дії,-

УСТАНОВИВ:

У квітні 2020 року Товариство з обмеженою відповідальністю "Компітрейд" (далі - позивач, ТОВ "Компітрейд") звернулося до Донецького окружного адміністративного суду з позовом до Головного управління ДПС у Донецькій області (далі - відповідач, ГУ ДПС), в якому просить: - визнати протиправним і скасувати рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платка податку від 13.03.2020 № 12358; - зобов`язання виключити Товариство з обмеженою відповідальністю "Компітрейд" з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

Обґрунтовуючи позов Товариство з обмеженою відповідальністю "Компітрейд" посилається на відсутність законних і достатніх підстав для включення Товариства з обмеженою відповідальністю "Компітрейд" до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

Відповідач надав відзив на позовну заяву, яким просить відмовити в задоволенні позовних вимог у повному обсязі. Зазначає, що оскаржуване рішення від 13.03.2020 № 12358 було прийняте за наслідками розгляду повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку від 05.03.2020, спрямованого у зв`язку з прийняттям рішення від 05.02.2020 № 5996. Позивачем не надано всіх необхідних документів для розгляду питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості Основний контрагент постачальник позивача має директора, бухгалтера і засновника в одній особі і звітність до контролюючих органів не подавав. У зв`язку з цим ГУ ДПС посилається на те, що ці контрагенти позивача не мали наміру провадити реальну господарську діяльність, спрямовану на отримання прибутку і мають ознаки створення виключно для отримання податкової вигоди. Крім того, посилається на те, що позивач не здійснював реєстрацію податкових накладних в ЄРПН, а тому прийняття оскаржуваного рішенням не призвело до порушення його праві і не породжує для нього правових наслідків. Також відповідач не погоджується з твердження позивача про неврахування специфіки його діяльності.

Також позивач надав відповідь на відзив, а відповідач заперечення на відповідь на відзив.

Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду від 4 травня 2020 року прийнято позовну заяву до розгляду і відкрито провадження в адміністративній справі, розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін, витребувані докази.

Під час дії карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України з метою запобігання поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19), процесуальні строки щодо розгляду адміністративної справи продовжуються на строк дії такого карантину, що передбачено п. 3 розділу VI КАС України.

Суд, перевіривши матеріали справи та оцінивши повідомлені обставини, дійшов наступних висновків.

ТОВ «Компітрейд» (ідентифікаційний код 42554974) 16.10.2018 зареєстроване як юридична особа, основний вид діяльності - неспеціалізована оптова торгівля, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань № від 20.04.2020.

Відповідно до витягу з протоколу від 04.02.2020 № 15 засідання комісії ГУ ДПС з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Комісія ГУ ДПС), за результатами проведеної інвентаризації підприємств, внесених до журналу ризикових платників ІТС «Податковий блок» на відповідність новим критеріям ризиковості, визначеним Постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року № 1165, з метою приведення у відповідність зазначеного журналу, від членів комісії надійшли пропозиції щодо прийняття рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника по підприємствам, наведеним у додатку 1 до цього протоколу. Прийняте рішення про відповідність платників податку, наведених у додатку 1 до цього протоколу, критеріям ризиковості платника податку.

З витягу з додатку 1 до протоколу від 04.02.2020 № 15 випливає, що ТОВ «Компітрейд» включено до переліку ризикових платників податків за результатами проведеної інвентаризації. Критерії: в органах ДПС наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування.

У зв`язку з наведеним, прийняте рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 05.02.2020 № 5996, за яким позивач відповідає критеріям ризиковості платника податку з підстав п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку у зв`язку з наявністю податкової інформації - арешт ліміту справа №757/61248/19-к.

Позивач звернувся до ГУ ДПС з повідомленням від 05.03.2020 № 2 про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Також відповідачем надані копії наданих позивачем договорів:

- договору № 8-8.1 про надання консалтингових послуг від 02.03.2019, укладеного між ТОВ «Компітрейд», як виконавець, і ТОВ «Красттон», як замовник;

- договору про надання охоронних послуг № 18 від 03.03.2019, укладеного між ТОВ «Компітрейд», як виконавець, і ТОВ «Красттон», як замовник;

- договору № 17-9 від 02.03.2019 про надання послуги, укладеного між ТОВ «Компітрейд», як виконавець, і ТОВ «Красттон», як замовник, щодо проведення моніторингу по рекламній кампанії;

- договору суборенди№ 8-17 від 05.11.2019 про надання послуги, укладеного між ТОВ «Олівер інвест», як орендар, і ТОВ «Компітрейд», як суборендар, щодо суборенди приміщення під склад магазин за адресою: м. Київ, вул. Велика Житомирська, буд. 34, площею 108,3 кв.м.;

- договору № 7/8/2019 від 18.11.2019 про перевезення вантажів територією України, укладеного між ТОВ «Компітрейд», як замовник, і ТОВ «Веставтотрейд», як перевізник;

- договору № 7-18 оренди офісу від 11.11.2019, укладеного між ТОВ «Анрігруп рітейл», як орендар, і ТОВ «Компітрейд», як суборендар, щодо строкового платного користування приміщення за адресою Київська область, м. Вишгород, вул. М. Грушевського, буд. 9, площею 53,7 кв.м.;

- а також листа позивача щодо його господарської діяльності.

Відповідно до витягу з протоколу від 13.02.2020 № 38 засідання Комісії ГУ ДПС, прийняте рішення про відповідність ТОВ «Компітрейд» критеріям ризиковості платника податку. Також до суду наданий витяг з відповідного додатку 1 до протоколу від 13.02.2020 № 15, за яким прийнято рішення проти виключення позивача з переліку.

У зв`язку з наведеним, прийняте рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 13.03.2020 № 12358, за яким, з урахуванням отриманих від платника податку інформації та копій відповідних документів від 05.03.2020 № 2, позивач відповідає критеріям ризиковості платника податку з підстав п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку у зв`язку з наявністю податкової інформації. Певної податкової інформації не вказано.

Також відповідачем наданий витяг з протоколу від 04.04.2019 № 65 засідання комісії Головного управління ДФС у Донецькій області, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації, за яким прийняте рішення про внесення позивача до переліку ризикових платників податку в режимі «Журнал ризикових платників податків» розділу «Робота комісії ДФС» підсистеми «Аналітична система» ІТС «Податковий блок».

З витягу з додатку 1 до протоколу від 04.04.2019 № 65 випливає, що ТОВ «Компітрейд» включено до переліку ризикових платників податків за критеріями: платник податку - юридична особа, який не має відкритих рахунків у банківських установах, крім рахунків в органах Державної казначейської служби України (крім бюджетних установ).

Позивачем до суду надані копії:

- договору № Д-02-20 від 02.01.2020 оренди нерухомого майна під офіс, укладеного між ТОВ «Корс універс», як орендодавцем, і ТОВ «Компітрейд», як орендарем, щодо оренди приміщення площею 19 кв.м. за адресою 07301, Київська область, м. Вишгород, вул. м. Грушевського, буд. 9; акта приймання-передачі приміщення (офісу) від 02.01.2020; актів наданих послуг № 1 від 31.01.2020, від 29.02.2020 № 3, від 31.03.2020 № 3; а також платіжних доручень № 2 від 03.01.2020, № 9 від 04.02.2020, № 16 від 03.03.2020 щодо оплати за оренду офісу;

- договору суборенди № Д-01-20 від 02.01.2020, укладеного між ТОВ «Корс універс», як орендар, і ТОВ «Компітрейд», як суборендар, щодо оренди складу площею 340 кв.м. за адресою 02000, м. Київ, вул. Велика Житомирська, буд. 34; акта приймання-передачі майна від 02.01.2020; актів наданих послуг № 2 від 31.01.2020, від 29.02.2020 № 4, від 31.03.2020 № 6; а також платіжних доручень № 1 від 03.01.2020, № 8 від 04.02.2020, № 17 від 03.03.2020 щодо оплати за оренду складу;

- повідомлення форми № 20-ОПП від 11.11.2019 про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність щодо зазначених об`єктів, з квитанцією № 2 про надіслання засобами електронного зв`язку, реєстраційний номер , документ доставлено 11.11.2019;

- договору про надання послуг з ведення бухгалтерського обліку № 23-01-2019 від 23.01.2019, укладеного між ТОВ «Скай агремант», як замовник, і ТОВ «Компітрейд», як виконавець;

- договору про надання послуг № 07-02-2019 від 07.02.2019, укладеного між ТОВ «Компітрейд», як виконавець, і ТОВ «Т-Торгпром», як замовник, щодо послуг з охорони майна та території і послуг з охорони будівельних майданчиків;

- договору № 13-02-2019 про послуги розробки програмного забезпечення від 13.02.2019, укладеного між ТОВ «Компітрейд», як виконавець, і ТОВ «Фінанс стейл», як замовник;

- договору № 18-02-2019 про надання консалтингових послуг від 18.02.2019, укладеного між ТОВ «Компітрейд», як виконавець, і ТОВ «Нолсвен», як замовник;

- договору № 12-03/1 про послуги розробки програмного забезпечення з передачею виключних прав на користування від 12.03.2019, укладеного між ТОВ «Красттон», як виконавець, і ТОВ «Компітрейд», як замовник; актів надання послуг № 331 від 25.03.2019 і № 377 від 26.03.2019; рахунків на оплату постачальника № 331 від 25.03.2019 і № 377 від 26.03.2019; платіжних доручень № 244 від 26.03.2019 і № 252 від 27.03.2019 щодо оплати за послуги розробки програмного забезпечення;

- договору № 12-03/2 про послуги проведення моніторингу по рекламній компанії від 12.03.2019, укладеного між ТОВ «Красттон», як виконавець, і ТОВ «Компітрейд», як замовник; актів надання послуг № 350 від 25.03.2019 і № 368 від 26.03.2019; рахунків на оплату постачальника № 350 від 25.03.2019 і № 368 від 26.03.2019; платіжних доручень № 247 від 26.03.2019 і № 249 від 27.03.2019 щодо оплати за послуги із проведення моніторингу по рекламній компанії;

- договору № 12-03/3 про надання консалтингових послуг від 12.03.2019, укладеного між ТОВ «Красттон», як виконавець, і ТОВ «Компітрейд», як замовник; акта надання послуг № 381 від 26.03.2019; рахунку на оплату постачальника № 381 від 26.03.2019; платіжного доручення № 257 від 30.03.2019 щодо оплати за консалтингові послуги;

Також позивачем надані до суду:

- роздруківка звіту ТОВ «Компітрейд» про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, надбавки, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне страхування за грудень 2019 року, за яким середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період - 7 осіб, з квитанцією № 2 про надіслання засобами електронного зв`язку, реєстраційний номер , пакет прийнято 31.03.2020;

- роздруківка звіту ТОВ «Компітрейд» про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, надбавки, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне страхування за січень 2020 року, за яким середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період - 7 осіб, з квитанцією № 2 про надіслання засобами електронного зв`язку, реєстраційний номер , пакет прийнято 31.03.2020;

- роздруківка звіту ТОВ «Компітрейд» про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, надбавки, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне страхування за лютий 2020 року, за яким середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період - 7 осіб, з квитанцією № 2 про надіслання засобами електронного зв`язку, реєстраційний номер , пакет прийнято 31.03.2020;

- копія штатного розпису позивача станом на 01.01.2020, за яким штатна кількість працівників 8 осіб;

- роздруківка податкової декларації ТОВ «Компітрейд» з податку на додану вартість за грудень 2019 року від 26.03.2020, з квитанцією № 2 про надіслання засобами електронного зв`язку, реєстраційний номер , пакет прийнято 26.03.2020;

- роздруківка податкової декларації ТОВ «Компітрейд» з податку на додану вартість за січень 2020 року від 26.03.2020, з квитанцією № 2 про надіслання засобами електронного зв`язку, реєстраційний номер , пакет прийнято 26.03.2020;

- роздруківка податкової декларації ТОВ «Компітрейд» з податку на додану вартість за лютий 2020 року від 26.03.2020, з квитанцією № 2 про надіслання засобами електронного зв`язку, реєстраційний номер , пакет прийнято 26.03.2020.

Крім того, відповідачем наданий витяг про наявність у позивача відкритих рахунків у банківській установі (взято на облік 10.04.2019) і в органах казначейської служби (взято на облік 30.11.2018).

Ухвалою Київського апеляційного суду від 01.07.2019 у справі № 757/25801/19-к (реєстраційний номер рішення в Єдиному державному реєстрі судових рішень: 83172230) задоволені апеляційні скарги представників власників майна ТОВ «ДЕЛЬТА ФРУКТ» Коновода В ,ТОВ «ЮКРЕЙН ТЕХНІКА», ТОВ «КОМПІТРЕЙД» - адвоката Куля В.С. Скасована ухвала слідчого судді Печерського районного суду міста Києва від 27 травня 2019 року, якою задоволено клопотання прокурор третього відділу процесуального керівництва Другого управління організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням, яке здійснюється слідчими центрального апарату Державного бюро розслідувань Департаменту організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням кримінальних правопорушень, підслідних Державному бюро розслідувань, нагляду за додержанням законів його оперативними підрозділами та підтримання публічного обвинувачення у відповідних провадженнях Генеральної прокуратури України радник юстиції Павчук С.С. про арешт майна та накладено арешт на кошти-суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) по наступним підприємствам: ТОВ «Дельфа-фрукт» (), ТОВ «Юкрейн техніка» (), ТОВ «Компітрейд» (). Постановлена нова ухвала, якою відмовлено в задоволенні клопотання прокурор третього відділу процесуального керівництва Другого управління організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням, яке здійснюється слідчими центрального апарату Державного бюро розслідувань Департаменту організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням кримінальних правопорушень, підслідних Державному бюро розслідувань, нагляду за додержанням законів його оперативними підрозділами та підтримання публічного обвинувачення у відповідних провадженнях Генеральної прокуратури України радник юстиції Павчук С.С. про арешт майна, а саме коштів-сум ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) по наступним підприємствам: ТОВ «Дельфа-фрукт» (), ТОВ «Юкрейн техніка» (), ТОВ «Компітрейд» ().

Ухвалою Київського апеляційного суду від 25.09.2019 у справі № 757/46928/19-к (реєстраційний номер рішення в Єдиному державному реєстрі судових рішень: 84565867) задоволена апеляційна скарга представника ТОВ «ЮКРЕЙН ТЕХНІКА» та ТОВ «КОМПІТРЕЙД» Куля В.С. Скасована ухвала слідчого судді Печерського районного суду м. Києва від 3 вересня 2019 року, якою задоволено клопотання прокурора третього відділу процесуального керівництва Першого управління організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням, яке здійснюється слідчими центрального апарату Державного бюро розслідувань Генеральної прокуратури України Коновода В .В. та накладено арешт на суму ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) по: ТОВ «Юкрейн техніка» (), ТОВ «Компітрейд» () із забороною використовувати або будь-яким чином відчужувати вищезазначене майно, заборонено службовим особам та працівникам ТОВ «Юкрейн техніка» (), ТОВ «Компітрейд» (), їхнім представникам за дорученням, використовувати або будь-яким чином відчужувати вищезазначене майно, починаючи з дня винесення ухвали слідчим суддею. Постановлена нова ухвала, якою відмовлено в задоволенні клопотання прокурора третього відділу процесуального керівництва Першого управління організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням, яке здійснюється слідчими центрального апарату Державного бюро розслідувань Генеральної прокуратури України Коновода В.В. про накладення арешту на суму ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) по: ТОВ «Юкрейн техніка» (), ТОВ «Компітрейд» () із забороною використовувати або будь-яким чином відчужувати вищезазначене майно.

Ухвалою Печерського районного суду м. Києва від 20.11.2019 у справі № 757/61248/19-к задоволене клопотання прокурора третього відділу процесуального керівництва Першого управління організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням, яке здійснюється слідчими центрального апарату Державного бюро розслідувань, Департаменту організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням кримінальних правопорушень, підслідних Державному бюро розслідувань, нагляду за додержанням законів його оперативними підрозділами та підтримання публічного обвинувачення у відповідних провадженнях Генеральної прокуратури України Коновода В.В. про накладення арешту на майно. Накладений арешт на кошти-суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) по наступним підприємствам: ТОВ «Юкрейн техніка» () та ТОВ «Компітрейд» () із забороною розпорядження та користування вищезазначеним майно, починаючи з дати постановлення ухвали слідчим суддею, а також, повідомляти правоохоронні органи усно та письмово, про суму ПДВ, що знаходяться в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміт ПДВ) за першим запитом слідчого, на час його надання і на момент оголошення.

Ухвалою Київського апеляційного суду від 14.01.2020 у справі № 757/61248/19-к (реєстраційний номер рішення в Єдиному державному реєстрі судових рішень: 86987562) задоволена апеляційна скарга захисника Кулі Володимира Слав`яновича в інтересах ТОВ «Юкрейн техніка» () та ТОВ «Компітрейд» (). Скасована ухвала слідчого судді Печерського районного суду міста Києва від 20 листопада 2019 року, якою накладено арешт на кошти-суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) по наступним підприємствам: ТОВ «Юкрейн техніка» () та ТОВ «Компітрейд» () із забороною розпорядження та користування вищезазначеним майном. Постановлена нова ухвала, якою відмовлено в задоволенні клопотання прокурора третього відділу процесуального керівництва Першого управління організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням, яке здійснюється слідчими центрального апарату Державного бюро розслідувань, Департаменту організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням кримінальних правопорушень, підслідних Державному бюро розслідувань, нагляду за додержанням законів його оперативними підрозділами та підтримання публічного обвинувачення у відповідних провадженнях Генеральної прокуратури України ОСОБА_1 .В. про накладення арешту на кошти-суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) по наступним підприємствам: ТОВ «Юкрейн техніка» () та ТОВ «Компітрейд» () із забороною розпорядження та користування вищезазначеним майном.

Скасовуючи ухвалу слідчого судді суд апеляційної інстанції зазначив, що накладення арешту на суму ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) є неможливим з огляду на те, що жодна мета такого арешту не може бути досягнута, а відсутність мети арешту майна не дає правових підстав накласти на нього арешт.

При цьому, в ухвалі апеляційного суду зазначено, що «Другим управлінням організації досудових розслідувань Державного бюро розслідувань здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000022 від 26.12.2018 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 364, ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212 КК України.

Згідно даних витягу з Єдиного реєстру досудових розслідувань у даному кримінальному провадженні, 26.12.2018 до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено відомості № 0000022 про те, що службові особи органів Державної фіскальної служби України, зловживаючи службовим становищем, в інтересах суб`єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб, сприяють в ухиленні від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування.

Крім того, 18.04.2019 до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено відомості за фактом створення ряду фіктивних суб`єктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності, серед яких: TOB «НЕОКОМПОСТ» (), TOB «ЕКО-ФАБРИКА» (), TOB «МОРЕНА ПЛЮС» (), TOB «IH-TOM» (); TOB «TAPBOC ОІЛ» (); TOB «CTOPM ТРЕЙДІНГ» (); TOB «НАЙСПРОМ» (), TOB «ДЕЛА ТОРГ» (), TOB «Компост ЛТД» (); ПП «Югострой» (); TOB «Арідна» (); TOB «Експо Траст» () та іншими, котрі здійснили фінансово-господарські операції з наступними підприємствами: TOB «Логитех» (); TOB «Стар Ентерпрайс» (); ТОВ «ТД Інвестиції та справа» (); ТОВ «Гулсу Сервіс» (); ФГ «Пролісок Агро Свара» (); ФГ «Алеся» (); ТОВ «Супутник Агро» (); ТОВ «Монеда Трейд» (); ТОВ Еко Фабрика» (); ТОВ «Нафтохім Оіл» (); ТОВ «Стімекс Нафта» (код ЄДРПОУ 1634126); ТОВ «Гарант Оіл Груп» (); ТОВ «Оптімус - ЛПГ» (); ТОВ «Таврос Оіл» (); ТОВ «Копренеса» (); ТОВ «Стімекс Нафта» (); ТOB «Еко-Фабрика» (); ТОВ «Технохімпостач» (); ТОВ «Гарант Оіл Груп» (); ТОВ «Альфа Трейд ЛПГ» (); TOB «Віп Оіл Груп» (); ТОВ «Гермес Трейд 7» (); ТОВ «Тобідар» (); ТОВ «Стімекс Нафта» (); ТОВ «Полтава-Логістика» (); ТОВ «Стат Оіл» (); ТОВ «Гарант Оіл Груп» (); ТОВ «Найспром» (); ТОВ «Прайм Стрім Оіл» (); ТOB «Гудтаун» (); ТОВ «Укроптгаз» (); ТОВ «Мальва СВ» (); ТOB «Анкор Траст» (); TOB «ТК Агроальянс» (); ТОВ «Прогрес Агро Трейд» (); ТОВ «Глорія-Форм» (); ТОВ «Елеватор Зернотрейд» (); ТОВ «Діловий Агросервіс» (); ТОВ «Центротек» (); ТОВ «Панамакс» (); ТОВ «Грантторгсервіс» (); ТОВ «Кремзерноторг» (); ТОВ «Діловий Агросервіс» (); TOB «АРС Лімітед» (); ТОВ «Центротек» (); ТOB «Укрінтер-Інвест Агро» (); ТОВ «Панамакс» (); ТОВ «Агро Груп» (); ТОВ «Хорс Грейн» (); ТОВ «Украгопромстарт» (); ТОВ «Арпад Компані» (); ТОВ «Стар Ентерпрайс» (); ТОВ «Фрутарія» (); ТОВ «Будтраст ЛТД» (); ТОВ «Прайм Компані Груп» (); ТОВ «Цитрон Фуд» (); ТОВ «Вілена Трейд» (); ТОВ «Надія КА» (); ТОВ Діоніс Агро ЮГ» (); ТОВ «Левада Пром» (); ТОВ «Основа інфо» (); ТOB «Імпульс схід» (); ПП «Галактика» (); ТОВ «Сучасні бізнес системи» (); ТОВ Екотрейд-2016» (); ТЗОВ «ТД» ЛТФ» (); ТОВ «Лаксмай» (); ТОВ «Астікон» (); ТОВ «Промхімснабпроект» (); ТОВ «Аутолонг» (); ТОВ «Протрек Юніон» (); ТОВ «Рентейл» (); ТОВ «Бінгфест» (); ТОВ «Юміс Пром» (); ПП «Вестон груп» (); ТОВ «Реакор трейд» (); ТОВ «Компільніс» (); ТОВ «Трейнком» (); ТОВ «Юкрейн техніка» (); ТOB «Компітрейд» () та іншими.

Крім того, 26.09.2019 до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено відомості про те, що службові особи Державної фіскальної служби України та її територіальних підрозділів, зловживаючи службовим становищем, діючи умисно, всупереч інтересам служби, за попередньою змовою з невстановленими особами, з метою одержання неправомірної вигоди для себе, в інтересах невстановлених досудовим розслідуванням осіб, у порушення вимог Податкового кодексу України, сприяють в ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах ряду суб`єктів господарської діяльності, серед яких: ТОВ «Лаксмай» (); ТОВ «Астікон» (); ТОВ «Промхімснабпроект» (); ТОВ «Аутолонг» (); ТОВ «Протрек Юніон» (); ТОВ «Рентейл» (); ТОВ «Бінгфест» (); ТОВ «Юміс Пром» (); ПП «Вестон груп» (); ТОВ «Реакор трейд» (); ТОВ «Компільніс» (); ТОВ «Трейнком» (); ТОВ «Юкрейн техніка» (); ТОВ «Компітрейд» (); ТОВ «Красттон» (); ТОВ «Сіторс» (); ТОВ «Мегара ЮА» (); ТОВ «Дельфа-фрукт» (); TOB «К-Т-К» (); ТОВ «СОУЛТРЕЙД» (); ПП «БЕСТДРАЙВ» (); ПП «Профішел» (); ПП «РІВНЕАВТОТОРГ» (); ТОВ «С.К.С» (); ТОВ «ЧЕСТЕР УНІВЕРС» (); ТОВ «ФАЙЗЕР КОМ» () та інші.

Постановою слідчого першого слідчого відділу Другого управління організації досудових розслідувань Державного бюро розслідувань Нехаєнка І.О. від 30.08.2019 визнано речовим доказам у кримінальному провадженні № 0000022 від 26.12.2018 кошти-суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) по ряду товариств, серед яких: ТОВ «Юкрейн техніка» () та ТОВ «Компітрейд» ().».

Згідно з п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України встановлено, що якщо надіслані податкові накладні/розрахунки коригування сформовано з порушенням вимог, передбачених пунктом 201.1 цієї статті та/або пунктом 192.1 статті 192 цього Кодексу, а також у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування відповідно до пункту 201.16 цієї статті, протягом операційного дня продавцю/покупцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття їх в електронному вигляді або зупинення їх реєстрації із зазначенням причин.

Пунктом 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України передбачено, що реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

Постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року № 1165, яка набрала законної сили 01.02.2020, затверджений Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок № 1165).

Пунктом 2 Порядку № 1165 визначено, що автоматизований моніторинг відповідності податкової накладної/розрахунку коригування критеріям оцінки ступеня ризиків - сукупність заходів та методів, що застосовуються контролюючим органом для виявлення ознак наявності ризиків порушення норм податкового законодавства за результатами проведення автоматизованого аналізу наявної в інформаційних системах контролюючих органів податкової інформації. Критерій оцінки ступеня ризиків, достатній для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, - визначений показник автоматизованого моніторингу, що характеризує ризик.

Також визначено, що ризик порушення норм податкового законодавства - ймовірність складення та надання податкової накладної/розрахунку коригування для реєстрації в Реєстрі з порушенням норм підпункту "а" або "б" пункту 185.1 статті 185, підпункту "а" або "б" пункту 187.1 статті 187, абзацу першого пунктів 201.1, 201.7, 201.10 статті 201 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) за наявності об`єктивних ознак неможливості здійснення операції з постачання товарів/послуг, дані про яку зазначено в такій податковій накладній/розрахунку коригування, та/або ймовірності уникнення платником податку на додану вартість (далі - платник податку) виконання свого податкового обов`язку.

Пунктом 6 Порядку № 1165 передбачено, що у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу платник податку, яким складено податкову накладну/розрахунок коригування, відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

Питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку розглядається комісією регіонального рівня.

У разі встановлення відповідності платника податку хоча б одному з критеріїв ризиковості платника податку комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Включення платника податку до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення.

Платник податку отримує рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку через електронний кабінет у день прийняття такого рішення.

У рішенні зазначається підстава, відповідно до якої встановлено відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Комісією регіонального рівня розглядається питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, у разі виявлення обставин та/або отримання інформації, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку та/або отримання інформації та копій відповідних документів від платника податку, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

У разі виявлення обставин та/або отримання інформації, визначених абзацом сьомим цього пункту, та прийняття комісією регіонального рівня рішення про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку платник податку отримує таке рішення в електронному кабінеті в день його прийняття.

Інформація та копії документів подаються платником податку до ДПС в електронній формі засобами електронного зв`язку з урахуванням вимог Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг", "Про електронні довірчі послуги" та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого Мінфіном.

Документами, необхідними для розгляду питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, можуть бути: договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них; договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків; документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством; інші документи, що підтверджують невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Інформацію та копії документів, подані платником податку, комісія регіонального рівня розглядає протягом семи робочих днів, що настають за датою їх надходження, та приймає відповідне рішення.

За результатами розгляду інформації та копій документів комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, яке платник податку отримує в електронному кабінеті у день його прийняття.

Виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення.

Якщо комісією регіонального рівня протягом семи робочих днів, що настають за датою надходження зазначеної інформації та документів, не прийнято відповідного рішення, платник податку виключається з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

У разі надходження до контролюючого органу відповідного рішення суду, яке набрало законної сили, комісія регіонального рівня виключає платника податку з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

Комісія регіонального рівня постійно проводить моніторинг щодо відповідності/невідповідності платників податку критеріям ризиковості платника податку.

Додатком 1 до Порядку № 1165 встановлені Критерії ризиковості платника податку на додану вартість, зокрема, у контролюючих органах наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування (пункт 8 цих Критеріїв).

Суд враховує посилання позивача на скасування ухвали Печерського районного суду м. Києва від 20.11.2019 у справі № 757/61248/19-к у зв`язку з тим, що, за висновками Київського апеляційного суду, накладення арешту на суму ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) є неможливим. Але, з наведеної справи випливає, що у відповідача була наявна інформація про те, що до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості за фактом створення ряду фіктивних суб`єктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності, серед яких ТOB «Компітрейд» (). Крім того, до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості про те, що службові особи Державної фіскальної служби України та її територіальних підрозділів, зловживаючи службовим становищем, діючи умисно, всупереч інтересам служби, за попередньою змовою з невстановленими особами, з метою одержання неправомірної вигоди для себе, в інтересах невстановлених досудовим розслідуванням осіб, у порушення вимог Податкового кодексу України, сприяють в ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах ряду суб`єктів господарської діяльності, серед яких: ТОВ «Компітрейд» ().

Суд вважає, що вказана інформація може вважатися такою, що відповідає п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку на додану вартість.

При цьому, суд звертає увагу на те, що за приписами Порядку № 1165 комісія регіонального рівня постійно проводить моніторинг щодо відповідності/невідповідності платників податку критеріям ризиковості платника податку.

Тому у відповідача були підстави для прийняття для включення позивача до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

Суд вважає, що надання з повідомленням від 05.03.2020 № 2 копій окремих договорів без первинної документації жодним чином не спростовує наявність у відповідача підстав для включення платника податку до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

Крім того, Верховний Суд у постанові від 3 березня 2020 року у справі №240/3665/19 зазначив, що віднесення Комісією контролюючого органу Товариства до переліку платників податків які відповідають критеріям ризиковості є передумовою зупинення податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних. В подальшому відповідність критеріям ризиковості має бути спростовано платником податків шляхом подання на вимогу податкового органу переліку документів, необхідних для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі, і лише ненадання платником податку письмових пояснень стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування або ненадання платником податку копій документів відповідно до підпункту 4 пункту 13 цього Порядку або надання платником податку копій документів, які складені з порушенням законодавства є підставами для прийняття комісіями контролюючих органів рішення про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування.

Отже, законодавством передбачено певний порядок виконання податковими органами своїх функцій щодо податкового контролю, що в правовідносинах, які розглядаються, визначений у формі перевірки наданих платником податків пояснень та документів щодо проведених ним операцій. А тому, саме рішення контролюючого органу про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в ЄРПН призведе до певних негативних правових наслідків для платника податків, та, вважаючи рішення контролюючого органу неправомірним, особа може звернутись до суду за захистом прав, (свобод) та інтересів від порушень з боку суб`єкта владних повноважень, і в межах цього спору підставами позову, серед іншого, можуть бути доводи щодо неправомірності дій контролюючого органу по віднесенню платника податків до переліку таких платників податків які відповідають критеріям ризиковості.

Відтак, використання контролюючим органом податкової інформації наявної в інформаційних системах ДПС або внесення інформації в такі бази за результатами її опрацювання у певних спосіб здійснення податкового контролю, зокрема, віднесення Товариства до платників, які відповідають критеріям ризиковості, є одним із заходів щодо збору, опрацювання та використання інформації, необхідної для виконання покладених на відповідача функцій та завдань, безпосередньо рішення Комісії по віднесенню платника податків до переліку таких платників які відповідають критеріям ризиковості без прийняття рішення про відмову у реєстрації податкових накладних / розрахунків коригувань не порушує права та інтереси позивача.

З огляду на викладене, суд дійшов висновку про відсутність підстав для визнання протиправним і скасування рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 13.03.2020 № 12358.

Також суд звертає увагу на те, що рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 05.02.2020 № 5996 позивачем не оскаржується.

Відтак, позовні вимоги про зобов`язання виключити позивача з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, також не підлягають задоволенню.

Керуючись статтями 2, 5-10, 19, 72-77, 90, 132-139, 143, 241-246, 250, 255, 295, підпунктом 15.5 пункту 15 розділу VII «Перехідні положення» Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ВИРІШИВ:

У задоволенні позову Товариства з обмеженою відповідальністю "Компітрейд" (ідентифікаційний код: 42554974; 87555, Донецька область, м. Маріуполь, вул. Італійська, буд 136А, офіс 633) до Головного управління ДПС у Донецькій області (ідентифікаційний код 43142826, 87500, Донецька область, м. Маріуполь, вул. Італійська, буд. 59) про визнання протиправним і скасування рішення і зобов`язання вчинити певні дії - відмовити повністю.

Повне рішення суду складене 6 липня 2020 року.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржено в апеляційному порядку до Першого апеляційного адміністративного суду через Донецький окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Під час дії карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України з метою запобігання поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19), строки апеляційного оскарження продовжуються на строк дії такого карантину.

Суддя К.О. Куденков