Справа № 280/167/20
Суддя: Новікова Інна Вячеславівна
Дата ухвалення: 2020-06-10 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 червня 2020 року Справа № 280/167/20 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Новікової І.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

09 січня 2020 року до Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі-позивач) до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якому позивач просить суд стягнути з відповідача податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 37 186 256,02 грн., податку на доходи з фізичних осіб суб`єктів підприємницької діяльності у сумі 6 877 094,77 грн. та військового збору 516846,23 грн.

Ухвалою суду від 13.01.2020 вищевказану позовну заяву залишено без руху. Крім того, ухвалою суду від 31.01.2020 продовжено строк для усунення недоліків позовної заяви. Протягом встановлено строку позивачем надано документи на виконання вимог ухвали суду.

Ухвалою суду від 24.02.2020 відкрито загальне позовне провадження у справі та призначено підготовче засідання на 24.03.2020.

Ухвалою суду від 24.03.2020 продовжено строк підготовчого провадження на 30 днів, а підготовче засідання відкладено на 05.05.2020.

Ухвалою суду від 05.05.2020 підготовче засідання відкладено на 26.05.2020.

Ухвалою суду від 26.05.2020 закрито підготовче провадження та призначено справу до розгляду по суті на 10.06.2020.

В обґрунтування заявлених позовних вимог позивач посилається на те, що за ФОП ОСОБА_1 станом на момент звернення до суду з позовною заявою обліковується податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 37 186 256,02 грн., податку на доходи з фізичних осіб суб`єктів підприємницької діяльності у сумі 6 877 094,77 грн. та військового збору 516846,23 грн. Позивач вказує, що відповідачу у встановленому порядку направлено вимогу про сплату боргу, проте, у добровільному порядку відповідачем податковий борг не погашено.

Від відповідача до суду відзиву на позовну заяву не надходило, про порушення провадження у справі повідомлений належним чином.

З матеріалів справи встановлено, що податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 37 186 256,02 грн., виник з таких підстав.

Судом встановлено, що 06.02.2018 контролюючим органом, на підставі висновків Акту перевірки від 25.01.2018 №852/08-01-49-02/ НОМЕР_1 , прийнято податкове повідомлення - рішення №, яким до відповідач застосовано штрафні санкції в розмірі 1266,00 грн. Податкове повідомлення - рішення направлялось на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, проте не було вручено платнику з незалежних від контролюючого органу підстав.

Крім того, 18.09.2018 контролюючим органом, на підставі висновків Акту перевірки від 28.08.2018 №871/08-01-13-05/ НОМЕР_1 , прийнято податкове повідомлення - рішення №, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов`язання з єдиного податку з фізичних осіб на загальну суму 19 575 437,14 грн., в т.ч. за податковими зобов`язаннями - 15 660 349,91 грн. та 3 915 087,23 грн. за штрафними санкціями.

Податкове повідомлення - рішення № від 18.09.2018 направлено відповідачу засобами поштового зв`язку та отримано відповідачем особисто 22.09.2018, доказів оскарження податкового повідомлення - рішення матеріали справи не містять.

Крім того, судом встановлено, що контролюючим органом, на підставі пп.129.1.2 п.129.1 ст.129 ПК України, відповідачу нарахована пеня за несвоєчасне виконання податкового обов`язку в розмірі 17 608 238,88 грн.

Також, за відповідачем рахувалась заборгованість з попереднього періоду (20.11.2015 - 20.03.2016) в розмірі 1314,00 грн.

Стосовно податкового боргу з податку на доходи з фізичних осіб суб`єктів підприємницької діяльності у сумі 6 877 094,77 грн., судом встановлено наступне.

18 вересня 2018 року контролюючим органом, на підставі висновків Акту перевірки від 28.08.2018 №871/08-01-13-05/ НОМЕР_1 , прийнято податкове повідомлення - рішення №, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов`язання з податку на доходи з фізичних осіб суб`єктів підприємницької діяльності на загальну суму 4 427 778,94 грн., у т.ч. за податковим зобов`язанням - 3 542 222,91 грн. та 885555,73 грн. за штрафними санкціями.

Податкове повідомлення - рішення № від 18.09.2018 направлено відповідачу засобами поштового зв`язку та отримано відповідачем особисто 22.09.2018, доказів оскарження податкового повідомлення - рішення матеріали справи не містять.

Крім того, судом встановлено, що контролюючим органом, на підставі пп.129.1.2 п.129.1 ст.129 ПК України, відповідачу нарахована пеня за несвоєчасне виконання податкового обов`язку в розмірі 2 449 316,13 грн.

Стосовно податкового боргу з військового збору 516846,23 грн., суд зазначає наступне.

18 вересня 2018 року контролюючим органом, на підставі висновків Акту перевірки від 28.08.2018 №871/08-01-13-05/ НОМЕР_1 , прийнято податкове повідомлення - рішення №, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов`язання з податку на доходи з фізичних осіб суб`єктів підприємницької діяльності на загальну суму 332768,58 грн., у т.ч. за податковим зобов`язанням - 266214,82 грн. та 66553,71 грн. за штрафними санкціями.

Податкове повідомлення - рішення № від 18.09.2018 направлено відповідачу засобами поштового зв`язку та отримано відповідачем особисто 22.09.2018, доказів оскарження податкового повідомлення - рішення матеріали справи не містять.

Крім того, судом встановлено, що контролюючим органом, на підставі пп.129.1.2 п.129.1 ст.129 ПК України, відповідачу нарахована пеня за несвоєчасне виконання податкового обов`язку в розмірі 184077,70 грн.

Згідно з п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до п.58.2 ст.58 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з п.58.3 ст.58 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку, що сума податкового зобов`язання визначена в податкових повідомленнях - рішеннях, є узгодженою та у встановлений законом строк не сплачена.

Підпунктом 16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України передбачено обов`язок платників податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. Згідно пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Відповідно до пп.20.1.34 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з п.95.1 ст.95 Податкового кодексу України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Пунктом 95.2 ст.95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Відповідно до п.95.3 ст.95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Судом встановлено, що позивачу у встановленому порядку було засобами поштового зв`язку направлено податкову вимогу від 21.10.2015 №2280-23, яка отримана відповідачем особисто 29.10.2015.

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку про наявність податкового боргу з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 37 186 256,02 грн., податку на доходи з фізичних осіб суб`єктів підприємницької діяльності у сумі 6 877 094,77 грн. та військового збору 516846,23 грн.

Разом з тим, судом під час розгляду адміністративної справи встановлено, що позивачем до стягнення у складі податкового боргу з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 37 186 256,02 грн., заявлено, серед іншого, податкову заборгованість строк виникнення якої перевищує 1095 днів, а саме:

- (243,6) нараховано єдиного податку 1,2 групи заява про застосування спрощеної системи оподаткування №12108 від 20.05.2015 терм.спл. 20.11.2015 - сума нарахування 243,6 грн.;

- (243,6) нараховано єдиного податку 1,2 групи заява про застосування спрощеної системи оподаткування №12108 від 20.05.2015 терм.спл. 20.12.2015 - сума нарахування 243,6 грн.;

- (275,6) нараховано єдиного податку 1,2 групи заява про застосування спрощеної системи оподаткування №12108 від 20.05.2015 терм.спл. 20.01.2016 - сума нарахування 275,6 грн.;

- (275,6) нараховано єдиного податку 1,2 групи заява про застосування спрощеної системи оподаткування №12108 від 20.05.2015 терм.спл. 20.02.2016 - сума нарахування 275,6 грн.;

- (275,6) нараховано єдиного податку 1,2 групи заява про застосування спрощеної системи оподаткування №12108 від 20.05.2015 терм.спл. 20.03.2016 - сума нарахування 275,6 грн. (аркуш справи 8).

Отже, строк стягнення заборгованості з терміном сплати по 20.03.2016 сплив 21.03.2019, а щодо інших вищезазначених зобов`язань ще раніше, проте, позивач із даним позовом до суду звернувся лише 30.12.2019 (подання позову на пошту).

Суд зазначає, що згідно пункту 95.1. статті 95 ПК України (в редакції на час звернення позивача до суду), контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пункт 101.1 статті 101 ПК України визначає, що списанню підлягає безнадійний податковий борг, у тому числі пеня та штрафні санкції, нараховані на такий податковий борг.

Як зазначено в пункті 101.2 цієї статті, під терміном «безнадійний податковий борг» розуміється, зокрема, податковий борг платника податків, стосовно якого минув строк давності, встановлений цим Кодексом.

Пунктом 102.1 статті 102 ПК України визначено строк давності - 1095 календарних днів, а пунктом 102.4 цієї статті передбачено, що у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу.

Таким чином, в разі спливу 1095 денного строку з дня виникнення податкового боргу, такий борг визнається безнадійним та підлягає списанню, у тому числі пеня та штрафні санкції, а відтак з того часу в податкового органу відсутнє право вживати будь-які заходи щодо стягнення такої суми боргу.

Відповідно до ч.5 ст.242 КАС України, при виборі і застосуванні норми права до спірних правовідносин суд враховує висновки щодо застосування норм права, викладені в постановах Верховного Суду.

Правова позиція щодо строку стягнення податкової заборгованості була викладена у постанові Верховного Суду від 06.02.2018 по справі №807/2097/16 (провадження К/9901/99/17), яка враховується судом при прийнятті рішення у даній справі.

Як судом встановлено під час розгляду справи позивач звернувся до суду з позовом 30.12.2019 (дата подання до відділення поштового зв`язку), проте, просить суд стягнути також заборгованість з єдиного податку на суму 1314,00 грн., строк виникнення якої перевищує 1095 днів, а відтак не підлягає стягненню в силу положень статті 102 ПК України.

За таких обставин, з відповідача підлягає стягненню податковий борг з єдиного податку в розмірі 37 184 942,02 грн. та податку на доходи з фізичних осіб суб`єктів підприємницької діяльності у сумі 6 877 094,77 грн. та військового збору 516846,23 грн.

Згідно зі статтею 9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості. Відповідно до ч.1 ст.77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Відповідно до приписів п.2 ст.139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

За таких обставин сплачена позивачем сума судового збору з відповідача не стягується, оскільки позивачем виступає суб`єкт владних повноважень.

Керуючись ст.ст. 2, 5, 72, 77, 139, 241, 243-246, 255 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м.Запоріжжя, пр.Соборний, 166, ) до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , ІПН НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити частково.

Стягнути з рахунків платника податків Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 , у всіх банках, обслуговуючих такого платника податків, а також за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, податковий борг:

з єдиного податку з фізичних осіб в розмірі 37 184 942,02 грн. (тридцять сім мільйонів сто вісімдесят чотири тисячі дев`ятсот сорок дві гривні 02 копійки) на р/р UA6008009, код платежу 18050401, УК у Шевч.р-ні м.Зап./Шевч./ код отримувача , Казначейство України (ЕАП);

з податку на доходи з фізичних осіб суб`єктів підприємницької діяльності у сумі 6 877 094,77 грн. (шість мільйонів вісімсот сімдесят сім тисяч дев`яносто чотири гривні 77 копійок) на р/р UA1008009, код платежу 11010500, УК у Шевч.р-ні м.Зап./Шевч./ код отримувача , Казначейство України (ЕАП);

зі сплати військового збору в розмірі 516846,23 грн. (п`ятсот шістнадцять тисяч вісімсот сорок шість гривень 23 копійки) на р/р UA3008009, код платежу 11011000, УК у Шевч.р-ні м.Зап./Шевч./ код отримувача , Казначейство України (ЕАП).

В задоволенні решти позовних вимог - відмовити.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду шляхом подачі в 30-денний строк з дня його проголошення, а якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення (ухвали) суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Суддя І.В. Новікова