Справа № 500/863/20
Суддя: Баб'юк Петро Михайлович
Дата ухвалення: 2020-06-10 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 500/863/20

10 червня 2020 рокум.Тернопіль
Тернопільський окружний адміністративний суд, в складі головуючого судді Баб`юка П.М., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами загального позовного провадження адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Тернопільській області до Державного підприємства "Тернопільське лісове господарство" про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС в Тернопільській області звернулося до суду з позовом до Державного підприємства "Тернопільське лісове господарство" про стягнення заборгованості перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі 1496446,53 грн.

Позовні вимоги вмотивовані тим, що за відповідачем рахується заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі 1496446,53 грн. Відповідачем не вживаються заходи щодо погашення заборгованості самостійно. Так як відповідач, в порушення вимог податкового законодавства, добровільно не сплатив узгоджену суму податкового зобов`язання у встановлені законодавством строки, тому податковий борг необхідно стягнути в судовому порядку.

Ухвалою суду від 16 квітня 2020 року відкрито провадження у справі та вирішено проводити розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи.

Ухвалою суду від 04 травня 2020 року суд перейшов до розгляду даної адміністративної справи за правилами загального позовного провадження, підготовче засідання призначено на 03 червня 2020 о 10:00 год.

Представник позивача подала клопотання про розгляд справи без її участі, позовні вимоги підтримує в повному обсязі.

Представник відповідача в судове засідання не прибув про час і місце розгляду справи повідомлявся належним чином.

Подав відзив на позовну заяву, в якому просив відмовити в задоволенні позову в частині стягнення 460020,00 грн податку на додану вартість та 77328,89 грн, пені за період з 19.02.2017 по 17.01.2020, вказав що рішенням Тернопільського окружного адміністративного суду від 19.11.2019 у справі №819/3111/15 зобов`язано Головне управління ДПС у Тернопільській області відновити у інтегрованій картці платника податків Державного підприємства "Тернопільське лісове господарство" суму податку на додану вартість в розмірі 460020,00 грн як суб`єкта спеціального режиму оподаткування, задекларованої відповідно до поданих декларацій з податку на додану вартість за період 01 січня 2009 року по 30 вересня 2009 року.

Відповідач вказує, що зазначена сума - 460020,00 грн позивачем не відображена в довідці про наявність податкового боргу, відтак твердження позивача про узгоджений податковий борг та наявність самого боргу в частині 460020,00 грн спростовується.

Щодо стягнення пені, то відповідно до п. 102.1 статті 102 Податкового кодексу України визначено строк давності - 1095 календарних днів, а пунктом 102.4 цієї статті передбачено, що у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу.

Таким чином, в разі спливу 1095-денного строку з дня виникнення податкового боргу, такий борг визнається безнадійним та підлягає списанню, у тому числі пеня та штрафні санкції, а відтак з того часу в податкового органу відсутнє право вживати будь-які заходи щодо стягнення такої суми боргу.

На поданий відзив представник позивача подала додаткові обґрунтування, в яких вказала, що сума боргу яка підлягає стягненню нарахована на підставі поданих відповідачем декларації та податкових повідомлень-рішень за 2020 рік, а зазначена відповідачем сума по податку на додану вартість в розмірі 460020,00 грн стосується періоду з 01 січня 2009 року по 30 вересня 2009 року та не є предметом і підставою позовних вимог у даній справі.

Відповідно до частини 4 статті 229 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) у разі неявки у судове засідання всіх учасників справи або якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності учасників справи (у тому числі при розгляді справи в порядку письмового провадження), фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.

Відповідно до вимог частини дев`ятої статті 205 КАС України перейшов до розгляду справи в порядку письмового провадження.

Дослідивши та оцінивши представлені по справі докази в їх сукупності, суд встановив наступні обставини.

Державне підприємство «Тернопільське лісове господарство» () зареєстроване органами державної реєстрації, як юридична особа та знаходиться на обліку в Тернопільському управлінні (Тернопільська ДПІ) Головного управління ДПС у Тернопільській області як платник податків.

Відповідно до статті 67 Конституції України відповідач зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах встановлених законом.

Згідно зі статтею 15 Податкового кодексу України (далі - ПК України), платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39. пункт 14.1. стаття 14 ПК України).

Податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк (підпункт 14.1.156. пункт 14.1. стаття 14 ПК України).

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання (пп.14.1.175. п.14.1. стаття 14 ПК України).

Згідно довідки про наявність податкового боргу за відповідачем рахується заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі - 1496446,53 грн, в тому числі по платежах:

- податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі - 1073214,29 грн (основний платіж - 1068192,96 грн, штрафні санкції - 1576,41 грн, пеня - 3444,92 грн);

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами в сумі - 141184,73 грн (штрафні санкції - 140551,02 грн, пеня - 633,71 грн);

- податок на прибуток підприємств в сумі - 22118,62 грн (основний платіж - 22118,62 грн);

- частина чистого прибутку господарських організацій в сумі - 259928,89 грн (основний платіж - 182600,00 грн, пеня - 77328,89 грн).

Заборгованість по податку на додану вартість у відповідача виникла у зв`язку з несплатою узгодженого зобов`язання, нарахованого платником самостійно згідно:

- податкової декларації з податку на додану вартість № від 16.01.2020 звітний період 12 місяць 2019 року, в сумі - 321056,96 грн (згідно декларації нараховано - 526187,00 грн, проте враховано сплату в сумі - 205130,04 грн (204617,04 грн від 28.02.2020, 416,00 грн від 20.03.2020, 97,00 грн від 23.03.2020);

- податкової декларації з податку на додану вартість № від 19.02.2020 звітний період 01 місяць 2020 року, в сумі - 403490,00 грн;

- податкової декларації з податку на додану вартість № від 18.03.2020 звітний період 02 місяць 2020 року, в сумі - 343230,00 грн;

- уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № за 01.01.2020 в сумі 416,00 грн.

Також платнику нараховано податковим повідомленням-рішенням № від 03.02.2020, винесеним на підставі акта перевірки №234/19-00-54-03/993024 від 17.01.2020, яким встановлено порушення граничних строків реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН, штрафну санкцію в сумі - 1576,41 грн.

Також відповідачу нараховано пеню за період з 20.01.2020 по 27.02.2020, у зв`язку із несплатою узгодженого грошового зобов`язання у встановлені законодавством строки в сумі - 3444,92 грн.

Заборгованість по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами у відповідача виникла у зв`язку з несплатою узгодженого зобов`язання, нарахованого податковим повідомленням-рішенням № від 27.12.2019, винесеним на підставі акта перевірки №422/19-00-05-01/00993024 від 06.12.2019, яким встановлено несвоєчасність перерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, штрафну санкцію в сумі - 140551,02 грн (нараховано 244352,26 грн, проте враховано переплату в сумі 41572,97 грн та сплату від 24.01.2020 - 1945,04 грн, від 30.01.2020 - 21 183,23 грн, від 20.02.2020 - 21900,00 грн, від 20.02.2020 - 17200,00 грн).

Також відповідачу нараховано пеню за період з 20.01.2020 по 19.02.2020, у зв`язку із несплатою узгодженого грошового зобов`язання у встановлені законодавством строки в сумі - 633,71 грн.

Заборгованість по податку на прибуток підприємств у відповідача виникла у зв`язку з несплатою узгодженого зобов`язання, нарахованого платником самостійно згідно податкової декларації з податку на прибуток № від 05.02.2020 звітний період 2019 рік, в сумі - 22 118,62 грн (згідно декларації нараховано - 32868,00 грн, проте враховано сплату в сумі - 10749,38 грн від 05.02.2020);

Заборгованість по платежу частина чистого прибутку господарських організацій у відповідача виникла у зв`язку з несплатою узгодженого зобов`язання, нарахованого платником самостійно згідно розрахунку частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями № від 05.02.2020 звітний період 2019 рік в сумі - 182600,00 грн.

Також відповідачу нараховано пеню за період з 19.02.2017 по 17.01.2020, у зв`язку із несплатою узгодженого грошового зобов`язання у встановлені законодавством строки в сумі - 77328,89 грн.

Як вказано позивачем у позовній заяві, зазначені податкові повідомлення-рішення, відповідачем не були оскаржені ні в адміністративному, ні в судовому порядку, а тому грошові зобов`язання визначені в них, вважаються узгодженими. Інших відомостей відповідачем суду не надано.

Згідно пункту 56.11. статті 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Виконанням податкового обов`язку згідно пунктом 38.1 статті 38 ПК України є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до пункту 162.1 статті 162 ПК України платниками податку на доходи фізичних осіб є: фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; податковий агент.

Згідно з підпунктів 14.1.180 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов`язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом ІV ПК України, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом ІV ПК України.

У відповідності до підпункту 133.1.1. пункту 133.1 статті 133 ПК України, платниками податку на прибуток підприємств є суб`єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім юридичних осіб, визначених пунктами 133.4 та 133.5 цієї статті.

Об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу (пп. 134.1.1. п. 134.1 статті 134 ПК України).

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Виникнення та існування такого податкового боргу також підтверджується наявними у матеріалах справи доказами: виписками з інтегрованої картки платника податку та розрахунками суми боргу.

В пункті 57.3 статті 57 ПК України зазначено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України після закінчення встановлених Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Пеня - це сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов`язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 ПК України).

Тобто, незалежно від того, з яких причин платником податку не було своєчасно погашено узгоджену суму грошового зобов`язання, такий платник після фактичного погашення податкового боргу повинен сплатити пеню у розмірі, який залежить від періоду прострочення.

Пунктом 87.1 статті 87 ПК України передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти.

Відповідачу виставлялась податкова вимога №42-54 від 10.01.2020, з часу виставлення якої податковий борг платника не переривався.

Вказана податкова вимога платником податків у визначеному законом порядку не оскаржена та недійсною не визнана. В добровільному порядку заборгованість відповідач не погасив.

Згідно із пунктом 59.5 статті 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідно до припису норми підпунктів 14.1.137 пункту 14.1 статті 14 ПК України, орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Відповідно до пунктів 95.1, 95.2 статті 95 ПК України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі його недостатності-шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно пункту 95.3 статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Також відповідно до пункту 95.4 статті 95 ПК України орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Як вбачається з матеріалів справи сума заборгованості є узгодженою та у встановлені строки до бюджету не сплаченою, тобто визнається сумою податкового боргу.

Станом на день розгляду справи сума податкового боргу відповідача в розмірі 1496446,53 грн є узгодженою та у встановлені законом строки не сплаченою, тому відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14 статті 14 ПК України визнається сумою податкового боргу.

Посилання відповідача на рішення Тернопільського окружного адміністративного суду від 19.11.2019 у справі №819/3111/15, щодо зобов`язання зі сплати податку на додану вартість на суму 460020,00 грн, суд оцінює критично, оскільки вказана сума стосується періоду з січня 2009 року по 30 вересня 2009 року та не має відношення до предмету і підстав позову у даній справі.

З врахуванням наведеного, суд дійшов висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Тернопільській області є обґрунтованими, підтверджуються наявними у справі доказами та підлягають до задоволення.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги задовольнити.

Стягнути з рахунків у банках Державного підприємства «Тернопільське лісове господарство» (), що обслуговують такого платника та за рахунок готівки, що належить ДП «Тернопільське лісове господарство» кошти у розмірі податкового боргу в сумі 1496446,53 грн (один мільйон чотириста дев`яносто шість тисяч чотириста сорок шість гривень п`ятдесят три копійки) в тому числі по платежах:

- податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 1073214,29 грн (один мільйон сімдесят три тисячі двісті чотирнадцять гривень двадцять дев`ять копійок) на р/р НОМЕР_1 , код одержувача 37977726, МФО 899998, код бюджетної класифікації ;

- на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами - 141184,73 грн (сто сорок одна тисяча сто вісімдесят чотири гривні сімдесят три копійки) на р/р НОМЕР_2 , код одержувача 37977726, МФО 899998, код бюджетної класифікації ;

- податок на прибуток підприємств - 22118,62 грн (двадцять дві тисячі сто вісімнадцять гривень шістдесят дві копійки) на р/р НОМЕР_3 , код одержувача 37977726, МФО 899998, код бюджетної класифікації ;

- частина чистого прибутку господарських організацій - 259928,89 грн (двісті п`ятдесят дев`ять тисяч дев`ятсот двадцять вісім гривень вісімдесят дев`ять копійок) на р/р НОМЕР_4 , код одержувача 37977726, МФО 899998, код бюджетної класифікації .

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне судове рішення складено 10 червня 2020 року.

Головуючий суддя Баб`юк П.М.

копія вірна

Суддя Баб`юк П.М.