Справа № 480/39/20
Суддя: М.М. Шаповал
Дата ухвалення: 2020-03-06 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

06 березня 2020 р. Справа № 480/39/20

Сумський окружний адміністративний суд у складі судді - Шаповала М.М., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до товариства з обмеженою відповідальністю "Суми Трейд" про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Сумській області просить суд:

- стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю "Суми Трейд" за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належать такому платнику податків податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств у сумі 1530 грн, податку на додану вартість у сумі 903089,04 грн, з адміністративних штрафів та інших санкцій у сумі 1020 грн;

- накласти арешт на кошти та інші цінності, які знаходяться на відкритих рахунках у банках та в інших фінансових установах ТОВ "Суми Трейд".

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що за відповідачем обліковується податковий борг, який виник внаслідок не сплати грошових сум, визначених податковими повідомленнями-рішеннями. Відповідачу надсилалась податкова вимога, однак сума боргу залишилась несплаченою.

Ухвалою суду від 06.01.2020 відкрито провадження у справі, розгляд справи ухвалено проводити за правилами спрощеного позовного провадження. Ухвала направлялась на адресу ТОВ "Суми Трейд" за адресою місцезнаходження, зазначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (40000, м. Суми, вул. Гагаріна, 9). Конверт із поштовим відправленням повернуто до суду. Враховуючи положення ст. ст. 124, 126 КАС України вважається, що ухвала вручена ТОВ "Суми Трейд" належним чином.

Дослідивши матеріали справи, оцінивши докази по справі в їх сукупності відповідно до вимог ст. 90 КАС України, суд визнає, що позовні вимоги підлягають задоволенню, виходячи із наступного.

Судом встановлено, що за результатами камеральної перевірки своєчасності подання звіту про суми податкових пільг ТОВ "Суми Трейд" за І квартал 2017 (з місяці) ГУ ДФС у Сумській області було складено акт № 6905/18-28-12-01/40689462 від 10.10.2018, яким встановлено порушення граничних строків подання звіту про суми податкових пільг за І квартал 2017 року (3 місяці), чим порушено вимоги пункту 49.2, підпункту 49.18.2 пункту 49.18, пункту 49.19 статті 49 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) (а.с. 9-10).

На підставі вищевказаного акту перевірки від 10.10.2018 прийнято податкове повідомлення-рішення № від 03.12.2018, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 1020 грн (а.с. 11).

За результатами камеральної перевірки своєчасності реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування у Єдиному реєстрі податкових накладних ТОВ "Суми Трейд" за жовтень , грудень 2016 року, за листопад 2017 року ГУ ДФС у Сумській області було складено акт № 4520/18-28-12-01/40689462 від 28.12.2017, яким встановлена несвоєчасна реєстрація податкових накладних/розрахунків коригування у Єдиному реєстрі податкових накладних за жовтень, грудень 2016 року, за листопад 2017 року, чим порушено вимоги пункту 201.10 статті 201 ПКУ (а.с. 24-34).

На підставі цього акту перевірки прийнято 24.01.2018 податкове повідомлення-рішення № , яким застосовано штраф у розмірі 10 % у сумі 3 260,23 грн та 20 % у сумі 760,32 грн (а.с. 12).

За результатами камеральної перевірки своєчасності подання звіту про суми податкових пільг ТОВ "Суми Трейд" за квітень 2017 ГУ ДФС у Сумській області було складено акт № 689/18-28-12-01/40689462 від 20.06.2017, яким встановлено порушення граничних строків подання звіту про суми податкових пільг за квітень 2017 року, чим порушено вимоги пункту 49.2, підпункту 49.18.2 пункту 49.18, пункту 49.19 статті 49 ПК України (а.с. 16-17).

На підставі цього акту перевірки прийнято18.08.2018 податкове повідомлення-рішення № , яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 170 грн (а.с. 15).

За результатами камеральної перевірки своєчасності подання звіту про суми податкових пільг ТОВ "Суми Трейд" за травень 2017 ГУ ДФС у Сумській області було складено акт № 1230/18-28-12-01/40689462 від 19.07.2017, яким встановлено порушення граничних строків подання звіту про суми податкових пільг за травень 2017 року, чим порушено вимоги пункт 49.2, підпункту 49.18.2 пункту 49.18, пункт 49.19 статті 49 ПК України (а.с. 20-21).

На підставі цього акту перевірки прийнято 04.09.2017 податкове повідомлення-рішення № , яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 1020 грн (а.с. 18).

За результатами камеральної перевірки своєчасності подання звіту про суми податкових пільг ТОВ "Суми Трейд" за червень 2017 ГУ ДФС у Сумській області було складено акт № 1514/18-28-12-01/40689462 від 07.08.2017, яким встановлено порушення граничних строків подання звіту про суми податкових пільг за червень 2017 року, чим порушено вимоги пункт 49.2 підпункт 49.18.2 пункту 49.18, пункт 49.19 статті 49 ПК України (а.с. 24-25).

На підставі цього акту перевірки прийнято 25.09.2017 податкове повідомлення-рішення № , яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 1020 грн (а.с. 22).

За результатами камеральної перевірки своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "Суми Трейд" за серпень 2017 ГУ ДФС у Сумській області було складено 10.10.2017 акт № 2685/18-28-12-01/40689462, яким встановлено порушення граничних строків подання звіту про суми податкових пільг за серпень 2017 року, чим порушено вимоги пункт 49.2, підпункт 49.18.2 пункту 49.18, пункт 49.19 ст. 49 ПКУ (а.с. 26-27).

На підставі цього акту перевірки прийнято 20.11.2017 податкове повідомлення-рішення № , яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 1020 грн (а.с. 27 зв.б.).

За результатами камеральної перевірки своєчасності подання податкової декларації з ПДВ ТОВ "Суми Трейд" за липень 2017 ГУ ДФС у Сумській області було складено 06.09.2017 акт № 1954/18-28-12-01/40689462 про порушення граничних строків подання звіту про суми податкових пільг за липень 2017 року, чим порушено вимоги пункту 49.2, підпункту 49.18.2 пункту 49.18, пункт 49.19 статті 49 Податкового кодексу України (а.с. 30-31).

На підставі цього акту перевірки прийнято 23.10.2017 податкове повідомлення-рішення № , яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 1020 грн (а.с. 32 зв.б.).

За результатами камеральної перевірки своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "Суми Трейд" за вересень 2017 ГУ ДФС у Сумській області було складено 15.11.2017 акт № 3612/18-28-12-01/40689462 про порушення граничних строків подання звіту про суми податкових пільг за вересень 2017 року, чим порушено вимоги пункту 49.2, підпункт 49.18.2 пункту 49.18, пункт 49.19 статті 49 ПК України (а.с. 36-37).

На підставі цього акту перевірки прийнято 10.01.2018 податкове повідомлення-рішення № , яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 1020 грн (а.с.34).

За результатами камеральної перевірки своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "Суми Трейд" за жовтень 2017 ГУ ДФС у Сумській області було складено 18.12.2017 акт № 4325/18-28-12-01/40689462 про порушення граничних строків подання звіту про суми податкових пільг за жовтень 2017 року, чим порушено вимоги пункт 49.2, підпункт 49.18.2 пункту 49.18, пункт 49.19 статті 49 ПК України (а.с. 40-41).

На підставі цього акту перевірки 01.02.2017 прийнято податкове повідомлення-рішення № , яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 1020 грн (а.с. 38).

За результатами камеральної перевірки своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "Суми Трейд" за листопад 2017 ГУ ДФС у Сумській області було складено 19.01.2018 акт № 410/18-28-12-01/40689462 щодо порушення граничних строків подання звіту про суми податкових пільг за листопад 2017 року, чим порушено вимоги пункт 49.2, підпункт 49.18.2 пункту 49.18, пункт 49.19 статті 49 ПК України (а.с. 44-45).

На підставі цього акту перевірки 16.03.2018 прийнято податкове повідомлення-рішення № , яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 1020 грн (а.с. 42).

За результатами камеральної перевірки своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "Суми Трейд" за грудень 2017 ГУ ДФС у Сумській області було складено акт № 995/18-28-12-01/40689462 від 21.02.2018, яким встановлено порушення граничних строків подання звіту про суми податкових пільг за грудень 2017 року, чим порушено вимоги пункт 49.2, підпункт 49.18.2 пункт 49.18, пункт 49.19 статті 49 ПК України (а.с. 48-49).

На підставі цього акту перевірки прийнято 10.04.2018 податкове повідомлення-рішення № , яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 1020 грн (а.с. 46).

За результатами камеральної перевірки своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "Суми Трейд" за січень 2018 ГУ ДФС у Сумській області було складено 20.03.2018 акт № 1510/18-28-12-01/40689462, яким встановлено порушення граничних строків подання звіту про суми податкових пільг за січень 2018 року, чим порушено вимоги пункту 49.2, підпункту 49.18.2 пункту 49.18, пункт 49.19 статті 49 ПК України (а.с. 52-53).

На підставі цього акту перевірки 08.05.2018 прийнято податкове повідомлення-рішення № , яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 1020 грн (а.с. 50).

За результатами камеральної перевірки своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "Суми Трейд" за лютий 2018 ГУ ДФС у Сумській області було складено 19.04.2018 акт № 2451/18-28-12-01/40689462, яким встановлено порушення граничних строків подання звіту про суми податкових пільг за лютий 2018 року, чим порушено вимоги пункту 49.2, підпункту 49.18.2 пункту 49.18, пункт 49.19 статті 49 ПК України (а.с. 56-57).

На підставі цього акту перевірки 07.06.2018 прийнято податкове повідомлення-рішення № , яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 1020 грн (а.с. 54).

За результатами камеральної перевірки своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "Суми Трейд" за березень 2018 ГУ ДФС у Сумській області було 10.05.2018 складено акт № 2929/18-28-12-01/40689462 про порушення граничних строків подання звіту про суми податкових пільг за березень 2018 року, чим порушено вимоги пункту 49.2, підпункту 49.18.2 пункту 49.18, пункту 49.19 статті 49 ПК України (а.с. 60-61).

На підставі цього акту перевірки 07.06.2018 прийнято податкове повідомлення-рішення № , яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 1020 грн (а.с. 58).

За результатами камеральної перевірки своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "Суми Трейд" за квітень 2018 ГУ ДФС у Сумській області було складено 12.06.2018 акт № 1510/18-28-12-01/40689462, яким встановлено порушення граничних строків подання звіту про суми податкових пільг за квітень 2018 року, чим порушено вимоги пункту 49.2, підпункту 49.18.2 пункту 49.18, пункту 49.19 статті 49 ПК України (а.с. 64-65).

На підставі цього акту перевірки 05.07.2018 прийнято податкове повідомлення-рішення № , яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 1020 грн (а.с. 62).

За результатами камеральної перевірки податкової звітності ТОВ "Суми Трейд" з податку на прибуток ГУ ДФС у Сумській області було складено акт № 1864/18-28-12-01/40689462 від 29.03.2018, яким встановлено порушення граничних строків подання податкової декларації з податку на прибуток за період 2017 рік, в якому виникають об`єкти оподаткування відповідно до вимог, чим порушено вимоги пункту 49.2, підпункту 49.18.2 пункту 49.18, пункту 49.19 статті 49 ПК України (а.с.66).

На підставі цього акту перевірки 10.05.2018 прийнято податкове повідомлення-рішення № , яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 1020 грн (а.с. 68).

За результатами документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Суми Трейд" з питань повноти визначення податкового зобов`язання у податковій декларації з податку на прибуток за 2016 рік ГУ ДФС у Сумській області було складено акт № 5785/18-28-14-4/40689462/134 від 11.09.2018, яким встановлено порушення пункту 44.1, пункту 44.2 статті 44, підпункту 134.1 пункту 134.1 статті 134, пункту 135.1 статті 135 ПКУ, в результаті чого встановлено заниження податку на прибуток за 2016 рік на суму 253243 грн (а.с. 69-70).

На підставі цього акту перевірки прийнято 24.09.2018 податкове повідомлення-рішення № , яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 510 грн (а.с. 71).

За результатами документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Суми Трейд" з питань неподання податкових декларацій з податку на додану вартість за квітень - грудень 2017 року та з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинах ТОВ "Суми Трейд" з ПП "Єгоров" за жовтень 2016 року - березень 2017 року ГУ ДФС у Сумській області було складено акт № 5175/18-28-14-07/40689462/120 від 15.08.2018, яким встановлено порушення пункту 187.1 статті 187, підпункту "а" пункту 198.1, пункту 198.3, пункту 198.3 статті 198 ПКУ, в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету всього в сумі 642022 грн, в тому числі за червень 2017 року - 44310 грн, за липень 2017 - 163376 грн, за жовтень 2017 - 71028 грн, за листопад 2017 - 134080 грн, за грудень 2017 - 229228 грн (а.с. 74-76).

На підставі цього акту перевірки прийнято 28.08.2018 податкове повідомлення-рішення № про збільшення суми грошового зобов`язання з ПДВ у розмірі 802527,50 грн, із них: 642022 грн - за основним платежем, штрафні (фінансові) санкції - 160505,50 грн (а.с. 72).

Згідно з підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Таким чином, ТОВ "Суми Трейд" була нарахована пеня за заниження податкових зобов`язань в загальній сумі 84130,99 грн.

Відповідно до вимог пункту 59.1 статті 59 ПК України відповідачу направлена податкова вимога від 13.03.2018 № 2845-17 (а.с. 6).

Згідно з п. 20.1.34 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до пункту 95.2 статті 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно з пункту 95.1 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

В силу пунктів 95.3 та 95.4 статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини. Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Враховуючи те, що сума податкового боргу ТОВ "Суми Трейд" становить 905639,04 грн і залишається сплаченою відповідачем на день розгляду справи, суд вважає позовні вимоги в частині стягнення такого боргу правомірними, обґрунтованими і такими, що підлягають задоволенню (а.с. 77).

Щодо вимог ГУ ДПС у Сумській області в частині накладення арешту на кошти та інші цінності ТОВ "Суми Трейд" суд зазначає наступне.

Поняття податкового боргу відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України включає в себе грошове зобов`язання, яке самостійно узгоджене платником податків, або узгоджене в порядку оскарження, але не сплачене у встановлений ПК України строк.

Право податкового органу на звернення до суду з вимогою про накладення арешту на кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку, у разі, якщо у платника податків, який має податковий борг, відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу, передбачено підпункту 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 ПК України.

Підстави для застосування як адміністративного арешту майна, так і арешту коштів на рахунках платника податків, визначені пунктом 94.2 статті 94 ПК України. Обидва види арешту, за загальним правилом, застосовуються з однакових підстав, але розрізняються процедурою застосування - або за рішенням керівника податкового органу (щодо майна, відмінного від коштів), або за рішенням суду (арешт коштів).

Зазначене випливає із системного тлумачення правових норм, які містяться у статті 94 Податкового кодексу України. Ці норми регулюють як правовідносини, що виникають при накладенні адміністративного арешту майна, так і арешту коштів платника податків, причому зміст правового регулювання викладається в єдиному контексті.

Додаткові випадки накладення арешту на кошти платника податків, крім тих, що визначені статтею 94 цього Кодексу, визначені підпункті 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України.

З матеріалів адміністративної справи вбачається, що позивачем з метою встановлення наявності активів у відповідача направленні запити до державних органів реєстрації, в результаті чого отримано відповіді, відповідно до яких майнові активи у позивача відсутні.

Зідно з витягом з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна від 11.04.2019 будь-яке майно у відповідача відсутнє (а.с. 78).

Постановою Національного Банку України № 22 від 21.01.2004 затверджено Інструкцію про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29.03.2004 за № 372/8976).

Вимоги цієї Інструкції поширюються на всіх учасників безготівкових розрахунків, а також на стягувачів та є обов`язкові для виконання ними (пункт 1.3 Інструкції).

Главою 9 Інструкції визначено порядок виконання банками заходів щодо арешту коштів на рахунках клієнтів.

Пункт 9.2 Інструкції передбачає, що банк накладає арешт на кошти, що обліковуються за рахунками, відкритими клієнтами банку, відповідно до нормативно-правових актів Національного банку з питань відкриття і закриття рахунків.

Арешт на підставі документа про арешт коштів може бути накладений на всі кошти, що є на всіх рахунках клієнта банку, без зазначення конкретної суми, або на суму, що конкретно визначена в цьому документі. Якщо в документі про арешт коштів не зазначений конкретний номер рахунку клієнта, на кошти якого накладений арешт, але обумовлено, що арешт накладено на кошти, що є на всіх рахунках, то для забезпечення суми, визначеної цим документом, арешт залежно від наявної суми накладається на кошти, що обліковуються на всіх рахунках клієнта, які відкриті в банку, або на кошти на одному/кількох рахунку/ах. (пункт 9.3 Інструкції).

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241- 246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області до товариства з обмеженою відповідальністю "Суми Трейд" про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю "Суми Трейд" (м. Суми, вул. Гагаріна, буд. 9, 40000, ) за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податковий борг:

- з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 1530 грн до державного бюджету України на розрахунковий рахунок UA8018002, одержувач УК у м. Сумах/м.Суми/11021000, код одержувача 37970593, банк одержувача Казначейство України (ЕАП);

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 903089,04 грн до державного бюджету України на розрахунковий рахунок UA9018002, одержувач УК у м. Сумах/м.Суми/14060100, код одержувача 37970593, банк одержувача Казначейство України (ЕАП);

- з штрафних (фінансових) санкцій (код платежу 21081100) у загальній сумі 18980,55 грн до державного бюджету України на розрахунковий рахунок UA018002, одержувач УК у м. Сумах/м.Суми /21081100, код одержувача 37970593, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998.

Накласти арешт на кошти та інші цінності, які знаходяться на відкритих рахунках у банках та в інших фінансових установах товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ "Суми Трейд" (м. Суми, вул. Гагаріна, буд. 9, 40000, ) на суму податкового боргу, а саме 905639,04 грн.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення. Апеляційні скарги до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи подаються через Сумський окружний адміністративний суд.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя М.М. Шаповал