Справа № 520/6736/19
Суддя: Рубан В.В.
Дата ухвалення: 2020-01-28 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Харківський окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

28 січня 2020 р. № 520/6736/19

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Рубан В.В.,

за участі

секретаря судового засідання - Абояна І.І.,

представника позивача - Пєліхова О.І.,

представника відповідача - Білокінь С.С.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "НВП ЛІДІС" (61099, м.Харків, вул. Єнакієвська, 1, код 33605504) до Головного управління ДПС у Харківській області (61057, м.Харків, вул. Пушкінська, 46, ) про скасування податкових повідомлень-рішень,-

В С Т А Н О В И В:

Позивач, Товариство з обмеженою відповідальністю "НВП ЛІДІС", звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з позовом до Головного управління ДФС у Харківській області, в якому просить суд : скасувати податкове повідомлення-рішення № 2 від 20.06.2019, винесене Головним управлінням ДФС у Харківській області; скасувати податкове повідомлення-рішення № 2 від 20.06.2019, винесене Головним управлінням ДФС у Харківській області; скасувати податкове повідомлення-рішення № 2 від 20.06.2019, винесене Головним управлінням ДФС у Харківській області; скасувати податкове повідомлення-рішення № 0 від 20.06.2019, винесене Головним управлінням ДФС у Харківській області; здійснити розподіл судових витрат відповідно до ст. 139 Кодексу адміністративного судочинства України.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що у період з 23.04.2019 по 10.05.2019 року ГУ ДФС у Харківській області проведена документальна планова виїзна перевірка ТОВ "НВП Лідіс" з питань контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати усіх, передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2016 по 31.12.2018 року. За результатом перевірки складено акт №1750/20-40-14-12-09/33605504 від 23.05.2019 р., за наслідками якого прийнято податкові повідомлення-рішення № 2 від 20.06.2019 року, № 2 від 20.06.2019 року, № 2 від 20.06.2019 року, № 0 від 20.06.2019, позивач з даними рішеннями не погоджується, вважає їх незаконними та не обґрунтованими.

Ухвалою суд від 11.12.19р. без виходу до нарадчої кімнати змінено відповідача Головне управління ДФС у Харківській області його правонаступником - Головним управлінням ДПС у Харківській області.

Представник позивача у судовому засіданні підтримав заявлені позовні вимоги та просив їх задовольнити.

Представник відповідача у судовому засіданні та у письмовому відзиві на позов зазначив, що доводи позовної заяви є безпідставними та помилковими, а позов не підлягає задоволенню, оскільки встановлені при перевірці позивача порушення належним чином зафіксовані в акті перевірки, а оскаржувані податкові повідомлення-рішення прийняті на цілком законних підставах та відповідає чинному законодавству.

Судом встановлено, що на підставі направлень від 22.04.2019 року № 4064, 4065, 4066, 4067, 4068, 4069, 4070 Головного управління ДФС у Харківській області, відповідно до п.п. 20.1.4 п. 20.1 статті 20, п. 41. статті 41, п.. 61.1, 61.2 статті 61, п.п. 62.1.3 п. 62.1 статті 62, п.п. 75.1.2 п. 75.1 статті 75, п. 75.1 статті 75, статті 77, статті 82 Податкового кодексу України, плану-графіка проведення документальних планових перевірок суб`єктів господарювання на 2019 рік, на підставі наказу Головного управління ДФС у Харківській області від 10.04.2019 року № 2654 проведена документальна планова перевірка ТОВ "НВП Лідіс" з питань контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати усіх, передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи за період з 01.01.2016 по 31.12.2018 року, відповідно до затвердженого плану (переліку питань) документальної перевірки.

Копію наказу контролюючого органу надіслано рекомендованим листом з повідомленням про вручення 23.04.2019 року, отримано позивачем 10.05.2019 року.

Перевірку проведено з відома та в присутності директора - Бочарова С.А.

Результати перевірки оформлені актом №1750/20-40-14-12-09/33605504 від 23.05.2019 року, яким зафіксовано порушення позивачем:

- вимог п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 п. 135.1 ст. 135 Податкового кодексу України, п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 "Дохід", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 за № 860/4153 - занижено суму доходів, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування декларації з податку на прибуток на загальну суму 11 318 675 грн., у тому числі за 2016 рік на суму 2 972 400 грн., за 2017 рік на суму 4 994 496 грн., за 2018 рік на суму 3 351 779 грн.;

- вимог п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 135.1 ст. 135 Податкового кодексу України занижено податок на прибуток на загальну суму 2 037 361 грн., у тому числі: 2016 рік - 535 032 грн., 2017 рік - 899 009 грн., 2019 рік - 603 320 грн.;

- пп. "а" п. 198.1, абзаців першого і другого пп. 198.3 ст. 198, п. 201.1, п. 201.7 ст. 201 Податкового кодексу України, в результаті чого завищено податковий кредит з податку на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 2 116 254 грн., у тому числі на 412 320 грн. за грудень 2016 року, на 149 000 грн. за лютий 2017 року, на 359 800 грн. за березень 2017 року, на 117 584 грн. за квітень 2017 року, на 93 грн. за червень 2017 року, на 170 252 грн. за вересень 2017 року, на 53 782 за жовтень 2017 року, на 183 068 грн. за грудень 2017 року, на 18400 грн. за січень 2018 року, на 185 223 грн. за лютий 2018 року, на 15 244 грн. за березень 2018 року, на 109 543 грн. за квітень 2018 року, на 157 344 грн. за травень 2018 року, на 17778 грн. за червень 2018 року, на 68 833 грн. за вересень 2018 року, на 24 310 за жовтень 2018 року та на 73 680 грн. за листопад 208 року, що призвело до заниження суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у розмірі 2 116 254 грн., у тому числі на 412 320 грн. за грудень 2016 року, на 149 000 грн. за лютий 2017 року, на 359 800 грн. за березень 2017 року, на 117 584 грн. за квітень 2017 року, на 93 грн. за червень 2017 року, на 170 252 грн. за вересень 2017 року, на 53 782 за жовтень 2017 року, на 183 068 грн. за грудень 2017 року, на 18 400 грн. за січень 2018 року, на 185 223 грн. за лютий 2018 року, на 15 244 грн. за березень 2018 року, на 109 543 грн. за квітень 2018 року, на 157 344 грн. за травень 2018 року, на 17 778 грн. за червень 2018 року, на 68 833 грн. за вересень 2018 року, на 24 310 за жовтень 2018 року та на 73 680 грн. за листопад 2018 року;

- п. 176.2 (б) ст. 176 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 р. із змінами та доповненнями в довідці за формою № 1-ДФ про суми нарахованого (сплаченого) доходу на користь платника податку, та сум утриманого з них податку у перевіряємому періоді надані недостовірні дані, а саме: у 1 кв. 2016 р., 4 кв. 2016 р. та у 1 кв. 2017 р. не відображено суми поворотної фінансової допомоги (позики) гр. ОСОБА_1 за ознакою доходу " 153".;

- ч. 1 п. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 7, ч. 5 ст. 8 закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування", перевіркою встановлено несвоєчасне відображення донарахованого та/або доутриманого єдиного внеску у зв`язку з виправленням помилок, допущених в попередніх звітних періодах (додаток № 1), а саме: в грудні 2018 р. на суму 1 598,52 грн.;

неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується єдиний внесок, що призвело до нарахувань єдиного внеску. Відповідно до ч. 11 ст. 25 Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI за неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується єдиний внесок, застосовуються штрафні санкції у розмірі від восьми до п`ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

- п. 1 Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки" до підприємства застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу, а саме: 1412202,85 грн.Х2- 2 824 405,70 грн.;

- п. 121.1 ст. 121 Податкового кодексу України платником податків не надано контролюючому органу в ході перевірки оригінали/копії документів, що передбачає штраф у розмірі 510,0 грн.

На підставі акту перевірки відповідачем прийнято податкові повідомлення - рішення від 20.06.2019 року № 2, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств у розмірі 2 546 701 грн. 25 коп., від 20.06.2019 року № 2, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 2 645 317 грн. 50 коп., від 20.06.2019 року № 2, яким застосовано штрафні санкції у розмірі 510 грн. 00 коп., від 20.06.2019 № 0, яким застосовано штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів у розмірі 2 824 405 грн. 70 коп.

Не погодившись з винесеними контролюючим органом податковими повідомленнями - рішеннями позивач оскаржив їх до суду.

Стосовно позовних вимог в частині скасування податкових повідомлень-рішень від 20.06.2019 року № 2, № 2, № 2, суд зазначає наступне.

Як вбачається з акту контролюючого органу, перевіркою встановлено безпідставне документальне оформлення нереальної господарської операції при складанні первинних документів з питання придбання товарів/послуг між ТОВ НВП Лідіс та ТОВ ТД Астартак Трейд (податковий номер 40037717), ТОВ Бізнес Консепшен (податковий номер 40465961), ТОВ Еміленд Стар (податковий номер 40925781), TOB ТК Інтер Проф (податковий номер 41001990), ТОВ Альмікс Груп Компані (податковий номер 40528041), ТОВ Астронг Люкс>: (податковий номер 40053079), ТОВ Оберіг Гарант Груп (податковий номер 40390383) ТОВ Металомаркет-М (податковий номер 38655984), ТОВ Лего Універс (податковиі номер 41038890), ТОВ Лидербуд (податковий номер 41706373), ТОВ Слім Солюшн (податковий номер 41511259), ТОВ Будімекс Плюс (податковий номер 41586937' ТОВ Компотерм (податковий номер 36077764), ТОВ Мегатрейдинг (податковий номе 41492095), ТОВ Тріада Капітал (податковий номер 41706043), ТОВ Авантпрнм (податковий номер 41587144).

За період з 01.01.2016 по 31.12.2018 р. ТОВ НВП Лідіс задекларовано податкового кредиту по податку на додану вартість у сумі 4 980 792 грн.

Перевіркою правомірності визначення податкового кредиту за період з 01.01.2016 по 31.12.2018 р. встановлено його завищення всього у сумі 2 116 254 грн., у тому числі на 412 320 - за грудень 2016 року, на 149 000 грн. за лютий 2017 року, на 359 800 грн. за березень 2017 року, на 117 584 грн. за квітень 2017 року, на 93 грн. за червень 2017 року, на 170 252 грн. за несень 2017 року, на 53 782 за жовтень 2017 року, на 183 068 грн. за грудень 2017 року, на 18 грн. за січень 2018 року, на 185 223 грн. за лютий 2018 року, на 15 244 грн. за березень 2018 року, на 109 543 грн. за квітень 2018 року, на 157 344 грн. за травень 2018 року, на 17 778 грн. за серпень 2018 року, на 68 833 грн. за вересень 2018 року, на 24 310 за жовтень 2018 року та на 73 680 за листопад 2018 року.

Перевіркою контролюючого органу встановлено, що позивач здійснював операції з придбання товарів (вал карданний, електродвигун, кабель, кріплення у зборі, шестерня конічна роторна), та послуг ремонт під`їзних шляхів, ремонт автомобільного переїзду, поточне утримання під`їзної залізничної колії, обшивання полікарбонатом віконних вітражів), послуг оренди, телекомунікаційних послуг, послуг зв`язку тощо.

Відповідачем встановлено заниження сум ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету на 2116254 грн., у тому числі на 412 320 грн. за грудень 2016 року, на 149 000 грн. за лютий 2017 року на 359 800 грн. за березень 2017 року, на 117 584 грн. за квітень 2017 року, на 93 гри. за червень 2017 року, на 170 252 грн. за вересень 2017 року, на 53 782 за жовтень 2017 року, на 183 068 грн. за грудень 2017 року, на 18 400 грн. за січень 2018 року, на 185 223 грн. за лютий 2018 року, на 15 244 грн. за березень 2018 року, на 109 543 грн. за квітень 2018 року, на 157 344 грн. за травень 2018 року, на 17 778 грн. за червень 2018 року, на 68 833 грн. за вересень 2018 року, на 24 310 за жовтень 2018 року та на 73 680 за листопад 2018 року.

Суд зазначає, що відповідно до положень 14.1.36 ст.14 Податкового кодексу України господарська діяльність - діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Згідно п. 22.1. ст. 22 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об`єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов`язує виникнення у платника податкового обов`язку.

Приписами підпункту 14.1.181 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, податковий кредит - це сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов`язання звітного періоду, визначена згідно з цим законом.

Відповідно до підпункту 14.1.156 статті Податкового кодексу України, податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Порядок формування податкового кредиту передбачений статтею 198 Податкового кодексу України.

Відповідно до пункту 198.1 статті 198 Податкового кодексу, до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу; ґ) ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Пунктом 198.2 статті 198 визначено, датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.

Також, відповідно до пункту 198.3 статт198 Податкового кодексу України, податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи);ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Тобто, необхідною умовою для віднесення сплачених у ціні товарів (послуг) сум податку на додану вартість є факт придбання товарів та послуг із метою їх використання в господарській діяльності.

Таким чином, витрати для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на прибуток, а також податковий кредит для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на додану вартість мають бути фактично здійснені і підтверджені належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування податкового обліку платника податків.

Водночас за відсутності факту придбання товарів, робіт (послуг) чи послуг або в разі якщо придбані товари чи послуги не призначені для використання у господарській діяльності платника податку відповідні суми не можуть включатися до складу витрат для цілей оподаткування податком на прибуток або податкового кредиту з податку на додану вартість навіть за наявності формально складених, але недостовірних документів або сплати грошових коштів.

Відповідно до пункту 198.6. статті 198 Податкового кодексу України, не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними / розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

З огляду на наведені приписи податкового законодавства, суми податку на додану вартість для цілей визначення податкового кредиту мають бути фактично здійснені і підтверджені належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування податкового обліку платника податків. Крім того, визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Пунктом 200.1 ст. 200 ПК України встановлено, сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Відповідно до ст. 1 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства.

Таким чином, визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податку.

Відповідно до абзацу 11 вищезазначеної статті Закону первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

За правилами частини першої ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Відповідно до вимог п.2.1 ст.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 р. № 88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 05.06.1995 р. за № 168/704, первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.

Згідно абзацу другого пункту 2.1 зазначеного Положення, господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов`язань і фінансових результатів.

Аналіз вказаних норм свідчить про те, що будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції. Якщо ж фактичне здійснення господарської операції відсутнє, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені законодавством.

З урахуванням викладеного для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції.

Так, під час судового розгляду встановлено, що в перевіряємий період позивач мав взаємовідносини з наступними контрагентами: ТОВ Бізнес Консепшен, з ТОВ Лидербуд, з ТОВ Слім Солюшн , з ТОВ Емілвнд Стар, з ТОВ Альмікс Груп Компанія, з ТОВ Металомаркет-М, з ТОВ Мегатрейдинг , з ТОВ Тріада Капітал", з ТОВ Авантприм , з ТОВ Компотерм , з ТОВ Лего Універс , з ТОВ Оберіг Гарант Груп , з ТОВ ТД Аспгарпгак Трейд, з TOB ТК Інтер Проф , з ТОВ Буділіекс Плюс, з ТОВ Астронг Люкс.

ІЦодо взаємовідносин з ТОВ Бізнес Консепшен (податковий номер 40465961).

08.12.16р. між ТОВ «НВП ЛІДІС» та ТОВ «БІЗНЕС КОНСЕПШЕН» укладено письмовий правочин у формі договору купівлі-продажу товару № 081216. До перевірки та матеріалів справи надані первинні документи.

У полі Пункт навантаження товарно-транспортної накладної №0812 від 08.12.2016 року зазначено адресу м.Харків, вул.Гагарина, 203, однак, у перевіряємому періоді податкова адреса суб`єкта господарювання вантажовідправника - ТОВ Бізнес Консепшен: 4208 м.Київ Подільський пр-т Правди буд. 80 кв. 10.

Відповідач вказав, що повідомлення про наявні об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за адресою м.Харків, вул.Гагарина, 203 ТОВ Бізнес Консепшен, відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588 Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29 грудня 2011 за N1562/20300 із змінами та доповненнями до контролюючих органів не подавалось.

Згідно оборотньо-сальдової відомості по субрахунку 631 «Розрахунок з вітчизняними постачальникми», а саме ТОВ «Бізнес Консепшин» за період з 01.12.2016 по 31.12.18 кредиторська заборгованість становить на 31.12.18р. - 121000 грн.

Крім того, ГУ ДФС у Харківській області отримано від Слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Запорізькій області Ухвалу Подільського районного суду міста Києва по справі № 758/14610/18 від 29.03.2019 року, інформацію щодо громадянина ОСОБА_2 (посадова особа ТОВ Бізнес Консепшен, відповідно наданих до перевірки документів) у кримінальному провадженні №0000060 передбаченого ч. 5 ст. 27, ч.1 ст. 205 КК України.

Відповідачем врахована інформація ІТС «Податковий блок», відповідно до якої встановлено неподання податкових розрахунків сум доходу, нарахованого(сплаченого) на користь платника податків, і сум утриманих з них податків (форма-1ДФ) підприємством ТОВ «Бізнес Консепшн» за весь період діяльності. Товар який було реалізовано, підприємствами раніше придбано не було.

Щодо взаємовідносин з ТОВ Астронг Люкс (податковий номер 40053079).

20.03.17р. між TOB «НВП ЛІДІС» та ТОВ «АСТРОНГ ЛЮКС» укладено письмовий правочин у формі договору купівлі-продажу товару № 203. До перевірки та матеріалів справи надані первинні документи.

Відповідачем враховано аналіз наявної в органі ДФС інформації складеної ГУ ДФС у м. Києві податкова інформація від 31.05.2017 №224/26-15-14-04-02 щодо ТОВ Астронг Люкс (податковий номер 40053079), відповідно до якої у зв`язку з незнаходженням за податковою адресою м.Київ Шевченківський вул. Зоологічна буд. 4 -а кв. 139 ТОВ Астронг Люкс , про що направлено запит до ОУ від 09.02.2017 № 179/26-59-12-06-32 з метою встановлення місцезнаходження. Від ОУ отримано лист від 31.05.2017 №1580/26-15-21-18 в якому зазначається, що ТОВ Астронг Люкс не встановлено за місцем знаходження. Також враховано ухвалу Дніпровського, апеляційного суду по справі № 202/4586/18 у кримінальному провадженні за №0000061. Згідно баз даних ІТС «Податковий блок» встановлено неподання податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платника податків, і сум утриманих з них податків (форма 1-ДФ) підприємством ТОВ «Астро Люкс» за весь перод діяльності. Товар, який було реалізовано позивачу ТОВ «Астро Люкс» не придбавалося протягом всього періоду діяльності.

Щодо взаємовідносин з ТОВ Лидербуд (податковий номер 41706373)

18.12.17р. між ТОВ «НВП ЛІДІС» та ТОВ «ЛІДЕРБУД» укладено письмовий правочин у формі договору купівлі-продажу товару № 081216 та №040118 від 04.01.2018року. До перевірки та матеріалів справи позивачем надані первинні документи.

Згідно з договором купівлі-продажу товару від 18.12.2017 №181217 продавець: ТОВ Лидербуд, в особі директора Буданової Світлани Михайлівни що діє на підставі Статуту, з однієї сторони, та Покупець: ТОВ НВП Лідіс, в особі генерального директора Бочарова Сергія Анатолійовича, в той же час договір підписано директором ТОВ Лидербуд Горевим Б.В.

У полі Пункт навантаження товарно-транспортної накладної №1812, 1812/1, 1812/2 від 18.12.2017, №2012 від 20.12.2017, №2212 від 22.12.2017 року зазначено адресу м. Дніпро, вул АДРЕСА_1 , 4 АДРЕСА_1 , однак, у перевіряємому періоді податкова адреса суб`єкта господарювання вантажовідправника - ТОВ Лидербуд:м.Маріуполь,б.Шевченка, 262-а.

В акті перевірки зафіксовано, що повідомлення про наявні об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за адресою м.Дніпро, вул.Базова, 4Б ТОВ Лидербуд, відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588 Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29 грудня 2011 за N1562/20300 із змінами та доповненнями до контролюючих органів не подавалось.

Згідно оборотньо-сальдової відомості по субрахунку 631 «Розрахунок з вітчизняними постачальникми», а саме ТОВ «Лидербуд» за період з 01.12.2016 по 31.12.18 кредиторська заборгованість становить на 31.12.18р. 1046947,50 грн.

Відповідачем також врахована наявна в органі ДФС інформація складена ГУ ДФС у Донецькій області податкова інформація від 29.01.2018р. №101/7/05-99-46-03-14 щодо ТОВ Лидербуд (податковий номер 41706373), відповідно до якої встановлено неправомірне визначення сум податкового кредиту при придбанні товарів/послуг та сум податкових зобов`язань при продажу товарів/послуг. Проведеним аналізом інформації в ЄРПН встановлено нереальність продажу товару ТОВ Лидербуд за номенклатурою відмінною від придбання товару (який ідентифіковано у наступних ланках ланцюга його нереального продажу) від інших (не задіяних у ланцюгу нереальних господарських операцій) постачальників того товару, який реалізовано: придбано дитяче харчування, предмети для догляду за дитиною, засоби гігієни, вологі серветки, папір, яке реалізовано ТОВ "Мастек Агро" (код 41381799) на суму ПДВ 182360,51 грн., разом з тим виконує наступні роботи Виготовлення блоків віконних метало пластикових, реконструкція спортивного майданчику за адресою: пр.Людвіга Свободи, 59А, 59Б в м.Харкові, Капітальний ремонт житлового будинку комунальної власності: ліфту (пусконалагоджувальні роботи), Амортизатор лебідки, таким чином виступає у якості зустрічного транзиту по ланцюгу постачання ) у грудні 2017р. на суму ПДВ 12144 73,49грн.

Крім того, ГУ ДФС у Харківській області отримано від Слідчого управління фінансових розслідувань ГУ Харківській області протокол допиту свідка ОСОБА_3 , який згідно баз даних та наданих до перевірки документів рахується посадовою особою підприємства ТОВ Лидербуд (податковий номер 41706373). Також підприємство реалізує товар відмінний від придбаного. Товар з номенклатурою, що був реалізований позивачу ТОВ «Лидербуд» не придбавався протягом всього періоду діяльності.

Щодо взаємовідносин з ТОВ Слім Солюшн (податковий номер 41511259).

02.01.2018 між ТОВ «НВП ЛІДІС» та ТОВ «СЛІМ СОЛЮШН» укладено письмовий правочин у формі договору про надання послуг № 0201/18-3 предметом якого є надання послуг з використання будівельної техніки, а саме автократну 25т. Вказаний автокран використовувався позивачем в м. Харкові, однак представник позивача не надав пояснень та відповідних доказів на підтвердження перебування, або транспортування автокрану в м. Харков з урахувань того, що ТОВ «Слім Солюшн» знаходиться в м. Одеса.

06.02.2018р. укладено договір № 060218 купівлі продажу. До перевірки та матеріалів справи позивачем надані первинні документи.

У полі Пункт навантаження товарнотранспортних накладних зазначено адресу м.Харків, вул.Велика Панасівська, б.168, однак, у перевіряємому періоді податкова адреса суб`єкта господарювання вантажовідправника - ТОВ Слім Солюшн: Одеська обл.Малиновський вул. Грушевського буд. 39 -Е кв. Кабінет 28.

В акті перевірки зафіксовано, що повідомлення про наявні об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за адресою м.Харків, вул.Велика Панасівська, 6.168 ТОВ Слім Солюшн, відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588 Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29 грудня 2011 за N1562/20300 із змінами та доповненнями до контролюючих органів не подавалось.

Крім того, Головним управлінням ДФС у Харківській області отримано протокол допиту свідка ОСОБА_4 від 15.05.2018 року, складеного в рамках кримінального провадження від 14.09.2017 року №0001173, який відповідно до баз даних ДФС України є директором та засновником ТОВ Слім Солюшн (податковий номер 31644557). Відповідно до вищезазначеного протоколу ОСОБА_4 повідомив, що за грошову винагороду надав згоду на відкриття на своє ім`я підприємства ТОВ Слім Солюшн (податковий номер 31644557) з ціллю прикриття незаконної діяльності. К діяльності даного підприємства не має відношення. Не відомі контрагенти даного підприємства. Не відомо чим займається підприємство. Не відомо де знаходиться офіс ТОВ Слім Солюшн. Також невідомо, де знаходяться печатки, штампи та вся бухгалтерська документації та податкова документація ТОВ Слім. Солюшн.

Згідно оборотньо-сальдової відомості по субрахунку 631 «Розрахунок з вітчизняними постачальникми», а саме ТОВ Слім Солюшн за період з 01.12.2016 по 31.12.18 кредиторська заборгованість становить на 31.12.18р. 309723,85 грн.

Відповідачем врахована інформація ІТС «Податковий блок», відповідно до якої встановлено неподання податкових розрахунків сум доходу, нарахованого(сплаченого) на користь платника податків, і сум утриманих з них податків (форма-1ДФ) підприємством ТОВ Слім Солюшнза весь період діяльності. Товар який було реалізовано позивачу ТОВ Слім Солюшн не придбавався протягом всього періоду діяльності.

Щодо взаємовідносин з ТОВ Еміленд Стар (податковий номер 40925781).

Між ТОВ «НВП ЛІДІЄ» та ТОВ «ЕМІЛЕНД СТАР» укладено письмовий правочин у формі договору купівлі-продажу товару № 22/2/17. До перевірки та матеріалів справи позивачем надані первинні документи.

У полі Пункт навантаження товарно-транспортної накладної №22 від 22.02.2017 року зазначено адресу м.Дніпро, вул.Базова, 4Б, однак, у перевіряємому періоді податкова адреса суб`єкта господарювання вантажовідправника - ТОВ Еміленд Стар:м.Київ,вул.Ольжича, буд.27/22, офіс 2.

Відповідачем враховано аналіз наявної в органі ДФС інформації складеної ТУ ДФС у м. Києві податкова інформація від 13.11.2017 №508/26-15-14-04-05 щодо ТОВ Еміленд Стар (податковий номер 40925781);

Здійснивши аналіз схеми руху сум ПДВ по ланцюгу постачання, встановлено що по товарам реалізованим ТОВ Еміленд Стар (податковий номер 40925781) на адресу ТОВ НВП Лідіс (податковий номер 33605504) спостерігається обрив ланцюга постачання, тобто неможливо встановити походження товару та виробника зазначеної продукції. Товар, яки був реалізований позивачу

Щодо взаємовідносин з ТОВ Альмікс Груп Компані».

20.03.17р. між ТОВ «НВП ЛІДІС» та ТОВ «АЛЬМІКС ГРУП КОМПАНІ» укладено письмовий правочин у формі договору купівлі- продажу товару № 200317. До перевірки та матеріалів справи позивачем надані первинні документи.

У полі Водій товарно-транспортної накладної №31П від 31.03.2017 року зазначено водія ОСОБА_5 та перевізника ТОВ ТЕУ (податковий номер 41069488), однак, згідно поданого звіту Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) від 03.05.2017 №, поданого перевізником ТОВ ТЕУ (податковий номер 41069488) за 1 квартал 2017 року не встановлено працівника ОСОБА_5 .

Згідно бази даних ITC Податковий блок відповідачем встановлено неподання податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) підприємством ТОВ Альмікс Груп Компані (податковий номер 40528041) за весь період діяльності. Кількість штатних працівників встановити не має можливості. Враховуючи зазначене неможливо встановити ким виконувалась зазначена в наданих до перевірки документах поставка товарів. За весь період діяльності підприємством ТОВ Альмікс Груп Компані (податковий номер 40528041) придбано переважно продукти харчування, цигарки, мопеди, та інше, а реалізовано на адресу ТОВ НВП Лідіс - Вал V-ї швидкості ЛБУ-1200 (4062,79.000.СБ), Шестерня конічна ротора Р-560 Z=T8,m=20(4045.45.21-1), Зірочка ротора Р-700(Р-560) Z=T 9,4045.45.510, та інше, які не були придбані контрагентом за весь період його діяльності.

Щодо взаємовідносин з ТОВ Металомаркет-М, (податковий номер 38655984).

02.06.17р. між ТОВ «НВП ЛІДІС» та ТОВ «МЕТАЛОМАРКЕТ» укладено письмовий правочин у формі рахунку № 11 предметом якого є передання у власність позивача товару.

Відповідачем враховано аналіз наявної в органі ДФС інформації складеної ГУ ДФС у Харківській області податкова інформація від 24.10.2018 №852/20-40-14-22-06/38655984 щодо ТОВ Металомаркет-М (податковий номер 38655984) складена за звітний період декларування ПДВ лютий, травень-липень, вересень, жовтень, грудень 2015 року, січень, червень, жовтень 2016 року, березень, червень-жовтень, грудень 2017 року, квітень 2018 року, відповідно до якої встановлено неправомірне визначення сум податкового кредиту при придбанні товарів/послуг та сум податкових зобов`язань при продажу товарів/послуг, підприємство та посадові особи ТОВ Металомаркет-М відсутні за місцем знаходження, кількість працюючих - 1 особа, наявні розбіжностей між податковим кредитом та податковими зобов`язаннями в розрізі контрагентів, не можливо підтвердити реальність здійснення господарської діяльності ТОВ Металомаркет-М за період лютий, травень-липень, вересень, жовтень, грудень 2015 року, січень, червень, жовтень 2016 року, березень, червень-жовтень, грудень 2017 року, квітень 2018 року.

Щодо взаємовідносин з ТОВ Мегатрейдинг (податковий номер 41492095)

19.05.2018 між ТОВ «НВП ЛІДІС» та ТОВ «МЕГАТРЕЙДИНГ» укладено письмовий правочин у формі договору куплі- продажу товару № 200518.

Відповідачем врахована наявна в органі ДФС інформації складеної ГУ ДФС у Харківській області податкова інформація від 20.02.2019 №134/20-40-14-11-11/41492095 щодо ТОВ Мегатрейдинг (податковий номер 41492095). Відповідно до якої, ТОВ Мегатрейдинг (податковий номер 41492095) відсутнє за місцезнаходженням/місцем проживання: Україна, 61177, Харківська область, м.Харків, Холодногірський р-н, вул. Залютинська, буд. 4, корп. будівля А-7, кв. (офіс) 28. Здійснивши аналіз схем руху ПДВ по ланцюгу постачання, встановлено, що товарам реалізованим на адресу позивача спостерігається обрив ланцюга постачання.

Щодо взаємовідносин з ТОВ Тріада Капітал (податковий номер 41706043).

01.06.18р. між ТОВ «НВП ЛІДІС» та ТОВ «ТРІАДА КАПІТАЛ» укладено письмовий правочин у формі договору надання послуг № 010618, предметом якого є проведення послуг з супровіду, складання і узгодження технічної документації.

Відповідачем врахована наявна в органі ДФС інформація складена ГУ ДФС у Харківській області податкова інформація щодо ТОВ Тріада Капітал (податковий номер 41706043) складена за звітний період декларування ПДВ квітень - липень 2018 року, відповідно до якої встановлено неправомірне визначення сум податкового кредиту при придбанні товарів/послуг та сум податкових зобов`язань при продажу товарів/послуг, з причини неможливості проведення документальної позапланової виїзної перевірки у зв`язку із відсутністю ТОВ Тріада Капітал (податковий номер 41706043) за місцезнаходженням.: 61054, м. Харків, вул. Академіка Павлова, буд. 120. Під час проведення аналізу можливості виконання оформлених господарських операцій з придбання товарів за звітній період квітень - липень 2018 р. наявним трудовим ресурсом встановлено неможливість здійснення даних господарських операцій з вищезазначеними контрагентами з урахуванням відсутності будь-якої податкової інформації про наявний трудовий ресурс за зазначений вище період. Аналіз можливості виконання оформлених господарських операцій з придбання (виробництва)/продажу ідентифікованих товарів/послуг із використанням наявних основних засобів, об`єктів оподаткування, земельних ділянок: відсутня будь-яка інформація про зберігання товарів, а саме: наявність власних або орендованих складських приміщень, угоди зберігання ТМЦ, відомості про місцезнаходження складів, їх площа, власник складських приміщень/орендодавця, відсутня інформація про транспортування, а саме наявність власних або орендованих транспортних засобів, визначення перевізника, вантажовідправника, вантажоотримувача, відомостей про маршрут, посередників у транспортуванні; відсутня інформація про власні або орендовані фонди, що необхідні для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства. У зв`язку з відсутністю ТОВ Тріада Капітал за податковою адресою не можливо підтвердити реальність господарської діяльності з 01.04.2018 по 31.07.2018 року, а саме відсутність копій первинних документів регістрів бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов`язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. За результатом виїзду на адресу підприємства був складений акт від 28.02.2019 №1408/20-40-14-21- 08/41706043 у зв`язку з відсутністю підприємства за податковою адресою.

Здійснено аналіз схеми руху сум ПДВ по ланцюгу постачання, встановлено , що по послугам реалізованим ТОВ Тріада Капітал (податковий номер 41706043) на адресу ТОВ НВП Лідіс (податковий номер 31343060) спостерігається обрив ланцюга постачання, тобто неможливо встановити ким та за яких умов виконувались зазначені в документах послуги. Відповідно баз даних ЄРПН, встановлено, що ТОВ «Тріада капітал» придбано у ТОВ «Кроксі» послуги з номенклатурою «Супровід складання і узгодження технічної документації» на суму ПДВ 1333,33 грн., проте ТОВ «Тріада капітал» реалізовано такі ж самі послуги на адресу ТОВ «НВП Лідіс» на суму ПДВ 133333,33 грн.

З наданих до перевірки та матеріалів справи первинних документів на підтвердження реальності вказаних відносин неможливо дослідити перелік наданих послуг, їх об`єм, порядок їх виконання, встановити обсяг трудових та інших ресурсів, які залучалися до їх виконання.

Щодо взаємовідносин з ТОВ Авантприм (податковий номер 41587144).

16.10.18р. між ТОВ «НВП ЛІДІС» та ТОВ «АВАНТПРИМ» укладено письмовий правочин у формі договору купівлі-продажу товару № 161018. Предметом вказаного договору були гранітний відсів, щебінь, пісок, емульсія бітумна дорожня.

До перевірки не надано товарно-транспортні накладні, в зв`язку чим неможливо встановити ким саме та за яких умов здійснювалось транспортування придбаних у ТОВ Авантприм товарів; відсутня інформація про місця навантаження та розвантаження придбаних товарів, відстань між містами, масу вантажу, тощо;відсутня інформація щодо автомобілів, які здійснювали транспортування, їх вантажопідйомність, та спроможність перевозити задекларовані обсяги постачання; відсутня інформація про навантажувально- розвантажувальні роботи.

Згідно оборотньо-сальдової відомості по субрахунку 631 «Розрахунок з вітчизняними постачальникми», а саме ТОВ «АВАНТПРИМ» за період з 01.10.2018 по 31.12.18 кредиторська заборгованість становить на 31.12.18р. 200941,75 грн.

Також відповідачем враховано аналіз наявної в органі ДФС інформації складеної ГУ ДФС у Харківській області податкова інформація від 07.03.2019 року №29/20-40-56-05- 06/41587144 щодо ТОВ Авантприм (податковий номер 41587144) складена за звітний період декларування ПДВ жовтень 2018 року, відповідно до якої встановлено неправомірне визначення сум податкового кредиту при придбанні товарів/послуг та сум податкових зобов`язань при продажу товарів/послуг, податкова адреса/місце проживання платника податків: Україна, 61145, Харківська область, м.Харків, Дзержинський р-н, вул. Космічна, буд. 26. Довідка про встановлення місцезнаходження платника податків за податковою адресою оперативним, підрозділом територіального органу ДФС від 02.01.2019р. №3/21-05 - місцезнаходження платника податків не встановлено. Згідно бази даних ITC Податковий блок встановлено подання податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) підприємством ТОВ Авантприм (податковий номер 41587144) за 4 квартал 2018 року. Кількість штатних працівників становить 1 особу. Відповідно до аналізу фінасово господарської діяльності ТОВ Авантприм встановлено, що за весь перевіряємий період вказаний контрагент не придбавав товар реалізований позивачу.

Щодо взаємовідносин з ТОВ Компотерм (податковий номер 36077764).

Позивач зазначив, що 01.03.18р. між ТОВ «НВП ЛІДІС» та контрагентом в якості ТОВ «КОМПОТЕРМ» укладено письмовий правочин у формі договору купівлі-продажу товару № 10318.

До перевірки не надано договорів укладених з ТОВ Компотерм (податковий номер 36077764) у березні 2018 року, про що складено відповідний акт ненадання первинних документів до перевірки від 13.05.2019 року №3092/20-40-14-12-09/33605504. До перевірки не надано товарно-транспортні накладні.

Згідно оборотньо-сальдової відомості по субрахунку 631 «Розрахунок з вітчизняними постачальникми», а саме ТОВ Компотерм за період з 01.03.2018 по 31.12.18 кредиторська заборгованість становить на 31.12.18р. 435214,34 грн.

Відповідачем враховано аналіз наявної в органі ДФС інформації складеної ГУ ДФС у Дніпропетровській області податкова інформація від 28.03. 2019 № 17131/04-36-53- 41/36077764 щодо ТОВ Компотерм (податковий номер 36077764). Товар реалізований на адресу позивача ТОВ Компотерм за весь перевіряємий період не придбавався.

Щодо взаємовідносин з ТОВ Лего Універс (податковий номер 41038890)

10.09.17р. між ТОВ «НВП ЛІДІС» та ТОВ «ЛЕГО УНІВЕРС» укладено письмовий правочин у формі договору субпідряду № 010917 предметом якого є проведення робіт з ремонту під`їзної залізничної колії за адресою Харківська обл., Харківський р-н, смт. Васищеве.

До перевірки надано договірну ціну без дати та номеру, локальний кошторис на будівельні роботи без дати та номеру, відомість ресурсів без дати та номеру, довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витрати (форма №КБ-3) від 19.09.2017 року №б/н, акт приймання виконаних будівельних робіт (форма №КБ-2в) від 19.09.2017 року №б/н.

Згідно бази даних ITC Податковий блок встановлено подання податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум, утриманого з них податку (форма 1-ДФ) підприємством ТОВ Лего Універс (податковий номер 41038890) за 3 квартал 2017 року. Кількість штатних працівників становить 5 осіб. Враховуючи зазначене неможливо встановити ким виконувалась зазначена в наданих до перевірки документах поставка товарів.

Представник відповідача зазначив, що з наданих до перевірки документів, а саме кошторисних трудомісткостей за вересень 2017 року ремонтні роботи могли бути виконані мінімум 42 особами при 12-ти годинному робочому дні, але у зв`язку з тим, що на підприємстві ТОВ Лего Універс (податковий номер 41038890) лічиться лише 5 осіб та відсутні звіти про працівників за цівільно-правовими договорами, можливо дійти висновку, що ТОВ Лего Універс (податковий номер 41038890) не мало можливості виконувати зазначені в документах обсяги ремонтних робіт. Крім того, послуги з номенклатурою поточний ремог/нт покрівлі корпусу № 9, ремонт під`їзної залізничної колії ТОВ «Лего Універс» не придбавалося протягом всього періоду діяльності.

Щодо взаємовідносин з ТОВ Оберіг Гарант Груп (податковий номер 40390383)

01.04.17р. між ТОВ «НВП ЛІДІС» та ТОВ «ОБЕРІГ ГАРАНТ ГРУП» укладено письмовий правочин у формі договору підряду № 010417 предметом якого є проведення ремонтних робіт за адресою Дніпропетровська обл.,Петропавлівський р-н, смт.3алізничне,вул.Польова,33.

Відповідно до договору підряду від 01.04.2017 №010417 відповідачем встановлено, що Виконавцем є ТОВ НВП Лідіс, а Замовником є ТОВ Оберіг Гарант Груп. Хоча, згідно даних ЄРПН фактично виконавцем ремонтних робіт є ТОВ Оберіг Гарант Груп. Зазначене свідчить про формальність складання наданих до перевірки документів, а саме договору підряду від 01.04.2017 №010417.

До перевірки не надано договірну ціну, локальний кошторис на будівельні роботи, відомість ресурсів, довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витрати (форма №КБ-3), про що складено відповідний акт ненадання первинних документів до перевірки від 13.05.2019 року №3092/20-40-14-12-09/33605504.

Щодо взаємовідносин з ТОВ ТД Аспгарпгак Трейд

08.12.2016 між ТОВ «НВП ЛІДІС» та ТОВ «ТД «Астартак Трейд» укладено письмовий правочин у формі договору купівлі-продажу № 1401, предметом якого є вал карданний для бурових установок.

Відповідачем враховано ухвалу Червонозаводського суду м. Харкова від 04.04.2018 року по справі №646/8726/17, відповідно до якої за версією слідства підозрюваний ОСОБА 2 причетний до створення,, організації та діяльності низки фіктивних підприємств, в тому числі ТОВ ... (код ЄДРПОУ ...), ТОВ ... (код ЄДРПОУ ...), ТОВ ... (код ЄДРПОУ ...) і ТОВ ТД Астартак Трейд (), які використовувалися ним з метою надання послуг з незаконного формування податкового кредиту підприємствам реального сектору економіки, шляхом проведення безтоварних операцій, що підтверджується матеріалами негласних слідчо-розшукових дій, показаннями свідків у кримінальному провадженні, протоколом, огляду речей та документів..

Згідно бази даних ITC Податковий блок відповідачем встановлено неподання податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) підприємством ТОВ ТД Астартак Трейд (податковий номер 40037717) за весь період діяльності. Кількість штатних працівників встановити не має можливості. Враховуючи зазначене неможливо встановити ким виконувалась зазначена в наданих до перевірки документах поставка товарів. Товар з номенклатурою - Вал карданний СБ 207 для бурових установок типу БУ 2500,1600, підприємством ТОВ ТД Астартак Трейд (податковий номер 40037717) не придбавався протягом всього періоду діяльності.

Щодо взаємовідносин з TOB ТК Інтер Проф (податковий номер 41001990)

23.02.17р. між ТОВ «НВП ЛІДІС» та TOB «ТК «ІНТЕР ПРОФ» укладено письмовий правочин у формі договору купівлі-продажу товару № 23/2.

У полі Пункт навантаження товарно-транспортної накладної №23 від 23.02.2017 року зазначено адресу АДРЕСА_2 , пр-т Гагаріна, 203, однак, у перевіряємому періоді податкова адреса суб`єкта господарювання вантажовідправника - TOB ТК Інтер Проф: м.Київ, вул. Максима Берлінського, буд. 20.

Відповідач зазначив, що повідомлення про наявні об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за адресою м.Харків, вул.Гагарина, 203 ТОВ Бізнес Консепшен, відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588 Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29 грудня 2011 за N1562/20300 із змінами та доповненнями до контролюючих органів не подавалось.

У полі Водій товарно-транспортної накладної №23 від 23.02.2017 року зазначено водія ОСОБА_6 та перевізника ТОВ ТЕУ (податковий номер 41069488), однак, згідно поданого звіту Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) від 03.05.2017 №, поданого перевізником ТОВ ТЕУ (податковий номер 41069488) за 1 квартал 2017 року не встановлено працівника ОСОБА_6 .

Враховуючи вищевикладене відповідач дійшов висновку, що товарно-транспортна накладна містить недостовірні дані.

Крім того відповідачем враховано ухвалу Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська від 24 січня 2019 року по справі № 201/56/19. Також відомості з бази даних ITC Податковий блок, відповідно до яких встановлено неподання податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) підприємством ТОВ ТК Інтер Проф (податковий номер 41001990) за весь період діяльності. Кількість штатних працівників встановити не має можливості.

Проведеним аналізом фінансово господарської діяльності контрагента відповідачем встановлено, що товар реалізований позивачу ТОВ ТК Інтер Проф не придбавався протягом всього періоду діяльності.

Щодо взаємовідносин з ТОВ Будімекс Плюс (податковий номер 41586937).

01.02.18р. між ТОВ «НВП ЛІДІС» та ТОВ «БУДІМЕКС ПЛЮС» укладено письмовий правочин у формі договору купівлі-продажу товару № 010218.

До перевірки не надано договорів укладених з ТОВ Будімекс Плюс (податковий номер 41586937) у лютому 2018 року, про що складено відповідний акт ненадання первинних документів до перевірки від 13.05.2019 року №3092/20-40-14-12- 09/41586937.

До перевірки не надано товарно-транспортні накладні.

У зв`язку з ненаданням товарно-транспортних накладних неможливо встановити відповідність вимогам п.п.11.1 п.11 Наказу Міністерства Транспорту України від 14.10.1997. № 363 Про затвердження Правил перевезення вантажів автомобільним транспортом в Україні.

Відповідачем враховано аналіз наявної в органі ДФС інформації, згідно ІС Податковий блок підсистеми СФП (Суб`єкти фіктивного підприємництва) придбано переважно продукти харчування, газ, пшеницю, напої, та інше, проте реалізовано на адресу ТОВ НВП Лідіс - "Блок поліспаста 33-100000-01, "Вал колінчастий 164.02.021 10, "Електрогідроштовхач ТЕ-50 Г0,001". "Елемент фільтруючий ЭТФ-3 10.001". та інше.

Товар з номенклатурою - "Блок поліспаста 33-,001", "Вал колінчастий 164,02.021 Г0.001". "Електрогідроштовхач ТЕ-50 [0.001". "Елемент фільтруючий ЭТФ-3 Г0.001". та інше, підприємством ТОВ Будімекс Плюс (податковий номер 41586937) не придбавався протягом всього періоду діяльності.

Враховуючи наведене вище, в ході проведення перевірки наданих позивачем первинних документів, бухгалтерського та податкового облік, аналізу укладених правочинів, які висвітлюють взаємовідносини ТОВ «НВП Лідіс» з контрагентами постачальника та покупцями встановлено відсутність факту реальності здійснення господарських операцій ТОВ «НВП Лідіс» з вказаними контрагентами за перевіряємий період.

Таким чином, встановлені в ході судового розгляду обставини свідчать про правильність висновків відповідача щодо порушення ТОВ «НВП Лідіс» вимог податкового законодавства, що в свою чергу доводить правомірність прийнятих податкових повідомлень-рішень від 20.06.2019 року № 2, № 2, № 2.

Стосовно позовної вимоги про скасування податкового повідомлення-рішення від 20.06.2019 № 0, суд зазначає наступне.

Як зазначалось раніше, відповідачем при проведенні перевірки в акті перевірки, крім іншого зроблений висновок про порушення позивачем п. 1 Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки", що в свою чергу слугувало підставою для застосування до підприємства фінансові санкції та прийняття податкового повідомлення-рішення № 0 від 20.06.2019 року, яким застосовано штрафні санкції до позивача у розмірі 2 824 405 грн. 70 коп. на підставі п.п. 54.3.3 п. 54.3 статті 54 Податкового кодексу України і абзацу 3 статті 1 Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки" від 12.06.1995 року.

Фактичною підставою для застосування вказаної штрафної санкції було судження відповідача, викладене в акті перевірки про те, що в ході перевірки встановлено завищення залишку готівки в касі ТОВ «НВП Лідіс», що є порушенням вимог п. 2.8. Положення № 637, а саме 18.01.2017 року на підставі прибуткового касового ордеру від 18.01.2017р. № 1 прийнято до каси підприємства від АТ «УкрСиббанк» готівкові кошти в сумі 400000 грн. для повернення фінансової допомоги на зворотній основі ОСОБА_1 . Відповідно до видаткових ордерів від 18.01.2017. № 1, 19.01.17 №2, 2001.17 № 3, 23.01.17 №4, 24.01.17 №5, 25.01.17№7,26.01.17№8, 27.01.17 № 9 ОСОБА_1 отримував з каси підприємства по 49990 грн.

Таким чином, відповідачем встановлена 8 випадків перевищення встановленого ліміту (17 грн.) в касі позивача на загальну суму 1412202,85.

Проте, суд зазнає, що ані у відзиві на позов, ані в судовому засіданні представник відповідача не надав пояснень щодо підстав прийняття вказаного податкового повідомлення-рішення та заперечень проти доводів покладених позивачем в обґрунтування протиправності прийнятого рішення.

Натомість позивачем в підтвердження правомірності дій до матеріалів справи надано копія сторінки касової книги за 18.01.2017року відповідно до якої прийнято до каси підприємства від АТ «УкрСиббанк» готівкові кошти в сумі 400000 грн. та видано ОСОБА_1 400000грн., залишок на кінець дня складає 2,32 грн., також наявний видатковий касовий ордер від 18.01.2017року, відповідно до якого ОСОБА_1 отримав 400000 грн.

На спростування вказаних доказів представником відповідача не надав жодних пояснень та будь-яких доказів.

Відповідно до ч. ч.1,2 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дій чи бездіяльності покладається на відповідача.

Отже суд прийшов до висновку, що відповідачем не доказано правомірність застосування до позивача штрафної санкції за порушення п. 1 Указу Президента України « Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки» від 12.06.19995р. № 436/95-ВР, а саме за перевищення ліміту в касі підприємства на кінець дні у двократному розмір, а саме 2824405,70 грн.

З огляду на викладене, податкове повідомлення-рішення від 20.06.2019 № 0 підлягає скасуванню.

Стосовно вимоги про стягнення витрат на правничу допомогу слід вказати наступне.

Відповідно до ч. 1, п. 1 ч. 3 ст. 132 КАС України судові витрати складаються із судового збору та витрат, пов`язаних з розглядом справи. До витрат, пов`язаних з розглядом справи, належать витрати на професійну правничу допомогу.

Частинами 3-5 статті 134 КАС України визначено, що для цілей розподілу судових витрат: 1) розмір витрат на правничу допомогу адвоката, в тому числі гонорару адвоката за представництво в суді та іншу правничу допомогу, пов`язану зі справою, включаючи підготовку до її розгляду, збір доказів тощо, а також вартість послуг помічника адвоката визначаються згідно з умовами договору про надання правничої допомоги та на підставі доказів щодо обсягу наданих послуг і виконаних робіт та їх вартості, що сплачена або підлягає сплаті відповідною стороною або третьою особою; 2) розмір суми, що підлягає сплаті в порядку компенсації витрат адвоката, необхідних для надання правничої допомоги, встановлюється згідно з умовами договору про надання правничої допомоги на підставі доказів, які підтверджують здійснення відповідних витрат.

Для визначення розміру витрат на правничу допомогу та з метою розподілу судових витрат учасник справи подає детальний опис робіт (наданих послуг), виконаних адвокатом, та здійснених ним витрат, необхідних для надання правничої допомоги.

Розмір витрат на оплату послуг адвоката має бути співмірним із: 1) складністю справи та виконаних адвокатом робіт (наданих послуг); 2) часом, витраченим адвокатом на виконання відповідних робіт (надання послуг); 3) обсягом наданих адвокатом послуг та виконаних робіт; 4) ціною позову та (або) значенням справи для сторони, в тому числі впливом вирішення справи на репутацію сторони або публічним інтересом до справи.

До позовної заяви представником позивача надано копію договору про надання правничої допомоги від 24.06.2019 року, опис наданих адвокатом послуг від 27.11.2019 року та копії платіжних доручень № 145 від 04.07.2019 року у розмірі 22 000,00 грн. та № 146 від 04.07.2019 року у розмірі 19 210,00 грн.

Відповідно до опису наданих послуг адвокатом на користь клієнта надано наступні юридичні послуги: підготовка та подання до суду адміністративного позову про скасування податкових повідомлень-рішень № 2 від 20.06.2019 року, № 2 від 20.06.2019 року, № 12 від 20.06.2019 року, № 0 від 20.06.2019 року, винесених Головним управлінням ДФС у Харківській області, підготовка та подання до суду відповіді на відзив відповідача, підготовка та подання до суду додаткових пояснень на вимогу суду, участь у судових засіданнях у справі.

Відповідно до копій платіжних доручень № 145 від 04.07.2019 року та № 146 від 04.07.2019 року . позивач, виконав своє зобов`язання за договором та сплатив суму гонорару в повному обсязі у розмірі 41 210,00 грн.

З урахуванням вищевикладеного, оцінивши рівень витрат позивача на правничу допомогу, з урахуванням того, що такі витрати понесені фактично, про що свідчать наявні в матеріалах справи докази, а також те, що їх сума була обґрунтованою, враховуючи те, що суд дійшов висновку про часткове задоволення позовних вимог у даній справі, суд вважає за необхідне стягнути з відповідача на користь позивача витрати на професійну правничу допомогу у розмірі 10 000,00 грн.

Відповідно до ч. 2 ст. 19 Конституції України та ч.3 ст.2 КАС України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Виходячи із заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та доказів, зібраних у справі, суд дійшов висновку, що позов належить задовольнити частково.

Відповідно до вимог статті 139 КАС України суд вважає за необхідне стягнути судовий збір на користь позивача.

На підставі викладеного, керуючись ст. 19 Конституції України, ст.ст. 246, 250, 255, 295 КАС України, суд,-

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов - задовольнити частково.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Харківській області від 20.06.2019 № 0 за платежем штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки застосування реєстраторів у розмірі 2 824 405 грн. 70 коп.

В іншій частині позовні вимоги залишити без задоволення.

Стягнути з Головного управління ДПС у Харківській області (61057, м.Харків, вул. Пушкінська, 46, ) за рахунок бюджетних асигнувань витрати по оплаті судового збору на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "НВП ЛІДІС" (61099, м.Харків, вул. Єнакієвська, 1, код 33605504) у розмірі 19 210 грн. (дев`ятнадцять тисяч двісті десять гривень 00 коп.).

Стягнути з Головного управління ДПС у Харківській області (61057, м.Харків, вул. Пушкінська, 46, ) за рахунок бюджетних асигнувань на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "НВП ЛІДІС" (61099, м.Харків, вул. Єнакієвська, 1, код 33605504) витрати на професійну правничу допомогу у розмірі 10 000,00 грн. (десять тисяч гривень 00 коп.).

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів, з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення. Учасник справи, якому повне рішення суду не були вручені у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження: на рішення суду - якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Строк на апеляційне оскарження також може бути поновлений в разі його пропуску з інших поважних причин, крім випадків, визначених частиною другою статті 299 цього Кодексу.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Повний текст рішення виготовлений 20.02.2020 року.

Суддя Рубан В.В.