Справа № 200/11804/19-а
Суддя: Логойда Т.В.
Дата ухвалення: 2020-02-18 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Донецький окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18 лютого 2020 р. Справа№200/11804/19-а

приміщення суду за адресою: 84122, м.Слов`янськ, вул. Добровольського, 1

Донецький окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Логойди Т.В.,

розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Донецькій області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

в с т а н о в и в:

Головне управління ДПС у Донецькій області звернулося до суду з вказаним адміністративним позовом, в якому зазначало, що відповідач має податковий борг в загальному розмірі 1 621 690,08 грн., який утворився внаслідок несплати узгоджених сум.

Оскільки вказана загальна сума заборгованості не сплачена, тому просив стягнути її з відповідача, а саме:

акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (код бюджетної класифікації 14040000) в розмірі 1415812,31 грн.;

податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (код бюджетної класифікації 11010100) в розмірі 18 251,88 грн.;

військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в розмірі 3 351,36 грн.;

податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в розмірі 23 752,58 грн.;

штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та реєстраторів розрахункових операцій (код бюджетної класифікації 21080900) в розмірі 1 560 521,95 грн.

Відзив на позовну заяву у встановлений строк подано не було.

Позивач подав клопотання про розгляд справи без участі його представника - в порядку письмового провадження.

Відповідач в судове засідання не з`явився, про дату, час і місце судового засідання повідомлявся належним чином. Неявка у судове засідання таких осіб не перешкоджає розгляду справи по суті.

Враховуючи наведене суд вирішує справу на підставі наявних у ній доказів

Судом встановлено, що фізична особа-підприємець ОСОБА_1 як платник податків перебуває на обліку у Головному управлінні ДПС у Донецькій області (Волновасько-Мангушське управління, Волноваська ДПІ, Волноваський р-н).

Відповідач має податковий борг в загальному розмірі 1 621 690,08 грн., який утворився внаслідок несплати узгоджених сум:

1) з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (код бюджетної класифікації 14040000) в розмірі 15 812,31 грн., а саме:

73,9 грн. - борг виник 30.03.2018 року на підставі декларації акцизного податку від 19.03.2018 року № ;

0,33 грн. - борг виник 27.04.2018 року - нараховано пені згідно з пп. 129.1.2. ст. 129 Податкового кодексу України;

770 грн. - борг виник 30.04.2018 року на підставі декларації з акцизного податку від 23.04.2018 року № ;

35 грн. - борг виник 21.05.2018 року на підставі податкового повідомлення-рішення форми «Ш» від 02.04.2018 № (вручене платнику податків під розпис на ППР 11.05.2018 року);

530,60 грн. - борг виник 21.05.2018 року на підставі податкового повідомлення-рішення форми «Ш» від 02.04.2018 № (вручене платнику податків під розпис на ППР 11.05.2018 року);

170 грн. - борг виник 21.05.2018 року на підставі податкового повідомлення-рішення форми «ПС» від 11.05.2018 року № (вручене платнику податків під розпис на ППР 14.05.2018 року);

708 грн. - борг виник 30.05.2018 року на підставі декларації акцизного податку від 17.05.2018 року № ;

784 грн. - борг виник 29.06.2018 року на підставі декларації акцизного податку від 19.06.2018 року № ;

752 грн. - борг виник 30.07.2018 року на підставі декларації акцизного податку від 19.07.2018 року № ;

771 грн. - борг виник 30.08.2018 року на підставі декларації акцизного податку від 19.08.2018 року № ;

780 грн. - борг виник 28.09.2018 року на підставі декларації акцизного податку від 19.09.2018 року № ;

317,47 грн. - борг виник 29.09.2018 року на підставі податкового повідомлення-рішення форми «Ш» від 17.09.2018 № (вручене платнику податків засобами поштового зв`язку 19.09.2018 року);

63,01 грн. - борг виник 29.09.2018 року на підставі податкового повідомлення-рішення форми «Ш» від 17.09.2018 № (вручене платнику податків засобами поштового зв`язку 19.09.2018 року);

857 грн. - борг виник 30.10.2018 року на підставі декларації акцизного податку від 19.10.2018 року № ;

811 грн. - борг виник 30.11.2018 року на підставі декларації акцизного податку від 09.11.2018 року № ;

932 грн. - борг виник 28.12.2018 року на підставі декларації акцизного податку від 18.12.2018 року № ;

763 грн. - борг виник 30.01.2019 року на підставі декларації акцизного податку від 18.01.2019 року № ;

815 грн. - борг виник 02.03.2019 року на підставі декларації акцизного податку від 11.02.2019 року № ;

821 грн. - борг виник 30.03.2019 року на підставі декларації акцизного податку від 14.03.2019 року № ;

976 грн. - борг виник 30.04.2019 року на підставі декларації акцизного податку від 17.04.2019 року № ;

764 грн. - борг виник 30.05.2019 року на підставі декларації акцизного податку від 17.05.2019 року № ;

1 678 грн. - борг виник 30.06.2019 року на підставі декларації акцизного податку від 19.06.2019 року № 21047331;

876 грн. - борг виник 30.07.2019 року на підставі декларації акцизного податку від 18.07.2019 року № ;

764 грн. - борг виник 30.08.2019 року на підставі декларації акцизного податку від 16.08.2019 року № ;

2) з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (код бюджетної класифікації 11010100) в розмірі 18 251,88 грн., а саме:

510 грн. - борг виник 16.03.2018 року на підставі податкового повідомлення-рішення форми «ПС» від 16.02.2018 № (вручене платнику податків під розпис на ППР 16.02.2018 року);

506,18 грн. (сума грошового зобов`язання та штрафних санкцій) - борг виник 29.05.2018 року на підставі податкового повідомлення-рішення форми «Д» від 12.04.2019 року № на загальну суму 17231,88 грн.;

16725,7 грн. (сума пені) - борг виник 29.05.2018 року на підставі податкового повідомлення-рішення форми «Д» від 12.04.2019 року № на загальну суму 17231,88 грн.;

510 грн. - борг виник 29.05.2018 року на підставі податкового повідомлення-рішення форми «ПС» від 12.04.2019 року № ;

3) з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в розмірі 3 351,36 грн., а саме:

1 225,22 грн. - борг виник 19.02.2019 року на підставі декларації про майновий стан і доходи від 19.02.2019 року від 16.08.2019 року;

697,50 грн. - борг виник 21.02.2019 року на підставі декларації про майновий стан і доходи від 07.02.2019 року № 14788970;

1 428,64 грн. - борг виник 29.05.2018 року на підставі податкового повідомлення-рішення форми «ПС» від 12.04.2019 року № ;

4) з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в розмірі 23 752,58 грн., а саме:

14 702,58 грн. - борг виник 19.02.2019 року на підставі декларації про майновий стан і доходи № 15801849 від 19.02.2019 року;

8 370 грн. - борг виник 21.02.2019 року на підставі декларації про майновий стан і доходи № 14788970 від 07.02.2019 року;

680 грн. - борг виник 29.05.2018 року на підставі податкового повідомлення-рішення форми «ПС» від 12.04.2019 року № ;

5) зі штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та реєстраторів розрахункових операцій (код бюджетної класифікації 21080900) в розмірі 1 560 521,95 грн., а саме:

1 560 521,95 грн. - борг виник 29.05.2018 року на підставі податкового повідомлення-рішення форми «ПС» від 12.04.2019 року № .

Складені контролюючим органом податкові повідомлення-рішення від 12.04.2019 року № , від 12.04.2019 року № , від 12.04.2019 року № , від 12.04.2019 року № , від 12.04.2019 року № у встановленому порядку надсилалися на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення (поштове відправлення № 637), яке вручено матері відповідача - ОСОБА_2 20.04.2019 року, що підтверджується листом ПАТ «Укрпошта» від 27.06.2019 року №7/14-311.

Податкові повідомлення-рішення не оскаржувалися та у встановлений строк в повному обсязі виконані не були.

З метою погашення податкового боргу контролюючим органом на адресу відповідача надсилалася податкова вимога форми «Ф» від 26.03.2018 року №38942-48 (поштове відправлення № 538), яка отримана платником податків 03.04.2018 року.

Вказані заходи не призвели до сплати податкового боргу.

Сума податкового боргу відображена в інтегрованих картках платника податків та станом на день розгляду справи не сплачена.

Дослідивши матеріали справи, вирішивши питання чи мали місце обставини, якими обґрунтовувалися вимоги та заперечення, та якими доказами вони підтверджуються, чи є інші фактичні дані, які мають значення для вирішення справи, та докази на їх підтвердження, які правові норми належить застосувати до цих правовідносин, суд дійшов висновку, що позов підлягає задоволенню з таких підстав.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України встановлено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Податковим обов`язком є обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1 ст. 36 вказаного Кодексу).

Згідно з п. 54.1 ст. 54, п. 56.11 ст. 56 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Пунктом 57.1 ст. 57 вказаного Кодексу, яка визначає строки сплати податкового зобов`язання, встановлено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Пункт 54.3 ст. 54 вказаного Кодексу визначає випадки, коли контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством.

Платник податків несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого контролюючим органом узгодженого грошового зобов`язання (п. 54.5 ст. 54 вказаного Кодексу).

Згідно з п. 58.1 ст. 58 Кодексу контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян) або якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт:

завищення розміру задекларованого від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованої платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу;

заниження або завищення суми податкових зобов`язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки.

Відповідно до п. 111.2 ст. 111, п. 116.1 ст. 116 вказаного Кодексу за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства встановлюється фінансова відповідальність, яка застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені.

У разі застосування контролюючими органами до платника податків штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, такому платнику податків надсилаються (вручаються) податкові повідомлення - рішення.

Штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у разі визначення контролюючим органом суми податкового зобов`язання накладаються на платника податків в порядку, встановленому ст. 123 вказаного Кодексу.

Нарахування пені врегульовано ст. 129 Податкового кодексу України.

Нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків (п. 131.1 ст. 131 вказаного Кодексу).

Згідно з пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 вказаного Кодексу сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом є податковим боргом.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 вказаного Кодексу у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до п.п. 95.1 - 95.3 ст. 95 вказаного Кодексу контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Виходячи з вимог законодавства несплачений платником податків податковий борг підлягає стягненню з такого платника.

Вирішуючи спір судом враховані правові висновки, що викладені у постанові Верховного Суду від 19.02.2019 року в справі №807/495/17, де Суд аналізуючи процесуальні положення Кодексу адміністративного судочинства України, які визначають предмет доказування у справі (ч. 1 ст. 138 Кодексу в редакції, яка діяла до 15 грудня 2017 року, а натепер аналогічні положення містить ч. 2 ст. 73 Кодексу), згідно з якими предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення, дійшов висновку, що з огляду на зміст наведеної норми процесуального права та зважаючи на те, що вимогою заявленого позову є стягнення податкового боргу, предметом доказування у даній справі є обставини, які свідчать про наявність підстав, з якими закон пов`язує можливість стягнення податкової заборгованості в судовому порядку; встановлення факту її сплати в добровільному порядку або встановлення відсутності такого факту; перевірка вжиття контролюючим органом заходів щодо стягнення податкового боргу на підставі та в черговості, встановлених Податковим кодексом України, тощо. При цьому питання правомірності нарахованих контролюючим органом грошових зобов`язань, у тому числі й штрафних (фінансових) санкцій, не охоплюється предметом даного позову, оскільки податкові повідомлення-рішення суб`єкта владних повноважень, згідно з якими відповідні зобов`язання визначено, не є предметом позову у справі, а отже суд не має процесуальних повноважень у межах розгляду даної справи здійснювати їх правовий аналіз. Наведене є однією із гарантій дотримання у податкових відносинах принципу правової визначеності, як складової принципу верховенства права.

Керуючись статтями 32, 139, 243 - 246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

в и р і ш и в:

Позов Головного управління ДПС у Донецькій області (87500, Донецька обл., м. Маріуполь, вул. Італійська, 59, ) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , ІПН НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , ІПН НОМЕР_1 ) на користь відповідного бюджету податковий борг в загальному розмірі 1 621 690,08 грн., а саме:

- акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (код бюджетної класифікації 14040000) в розмірі 15812,31 грн.;

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (код бюджетної класифікації 11010100) в розмірі 18 251,88 грн.;

- військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в розмірі 3 351,36 грн.;

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в розмірі 23 752,58 грн.;

- штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та реєстраторів розрахункових операцій (код бюджетної класифікації 21080900) в розмірі 1 560 521,95 грн.

Рішення набирає законної сили у строк та у порядку, що визначені статтею 255 КАС України, і може бути оскаржене до суду апеляційної інстанції шляхом подання апеляційної скарги через суд першої інстанції протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне рішення судом складено 18 лютого 2020 року.

Суддя Т.В. Логойда