Справа № 160/3026/19
Суддя: Лукманова О.М.
Дата ухвалення: 2020-01-23 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ТРЕТІЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
У Х В А Л А
23 січня 2020 року м. Дніпросправа № 160/3026/19
Третій апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:
головуючого - судді Лукманової О.М. (доповідач),
суддів: Божко Л.А., Дурасової Ю.В.,
при секретарі: Комар Н.В.,
розглянувши матеріали адміністративної справи за апеляційною скаргою апеляційну скаргу Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби на рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 30 вересня 2019 року у справі №160/3026/19 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Логістик Юніон» до Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, -
Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 30.09.2019 року позовні вимоги ТОВ «Логістик Юніон» задоволено.

Офіс великих платників податків Державної фіскальної служби не погодившись з рішенням суду, подав апеляційну скаргу.

Ухвалою Третього апеляційного адміністративного суду від 05.12.2019 року відкрито апеляційне провадження.

Згідно матеріалів справи, Офісом великих платників податків Державної фіскальної служби, було проведено планову виїзну перевірку ТОВ «Логістик Юніон» податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 року по 30.06.2018 року, за результатом якої складено акт від 07.12.2018 року №97/28-10-46-17/37090215. Вказаним актом зафіксовані наступні порушення: п.5 П(С)БОУ11 «Зобов`язання», п. 5, 7, 21 П(С)БО 15, з урахуванням положень пп. 14.1.13 п. 14.1 ст. 14, п. 44.1 ст. 44, пп. 134.1.1 ст. 134 ПК Україні, ст.1, 3, 9, 11, 12 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»; п.1, 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року №88; розділу І Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України, що призвело до заниження податку на прибуток у загальній сумі 93802,00 грн. за 2016 рік.; пп.14.1.36 п.14.1 ст.14, п.44.1 ст.44, п.185.1 ст.185, п.198.1, п.198.2, п.198.3, пп. «г» п.198 п.198.6 ст.198 ПК України, в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість на загальну суму 973778,00 грн.; пп. 141.4.2 п. 141.4 ст.141 ПК України, а саме під час виплати доходу нерезиденту ТОВ «Логістик Юніон» не сплатило податок до бюджету з такого доходу по строку 29.05.2017 р. на суму 2062,31 грн., та по строку 30.06.2017 р. на суму 100,00 грн.; встановлено порушення п. 51.1. ст.51 та пп. «б» п. 176.2 ст. 176 ПК України та пп.3.1.13 п.3.1 ст. 3 Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, в результаті чого підприємством надано податкову звітність про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку ІІІ-IV квартали 2015 року, І квартали 2016 року, ІІ-ІІ квартали 2017 року з недостовірними даними про платника податку, які призвели до зміни платника податку; пп.14.1.180 п. 14.1 ст. 14, «а» та «г» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПК України, а саме, не нарахувало, не утримало та не сплатило до бюджету податок на доходи фізичних осіб з доходу нарахованому фізичній особі в якості безоплатно отриманого пального у загальній сумі 1046950,58 грн. з урахуванням вимог ст. 102 Податкового кодексу України, внаслідок чого занижено податок з доходів фізичних осіб на суму у розмірі 681732,78 грн.; п. 163.1 ст. 163, «а» та «г» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164, пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168, пп.1.1 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX Податкового кодексу України, через що, товариством не включено до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу працівників підприємства у сумі вартості використаного пального та дизельного палива, не пов`язаного з виконанням службових обов`язків, не нарахувало, не утримало та не сплатило до бюджету, внаслідок чого занижено військовий збір у загальній сумі 77094,56 грн.

Контролюючий орган вказував, що ТОВ «Логістик Юніон» здійснювало господарські операції з суб`єктами, без реальності проведення господарських операцій та які підтвердити не можливо, з ПНВП «ВЕСТОР», ПП «ЛАДА-ДОН».

Згідно акту перевірки, позивач здійснював списання палива на потреби, які не пов`язані з господарською діяльністю. Вказано, що у періоді з 01.01.2015 року по 30.06.2018 року ТОВ «Логістик Юніон» по безготівковому розрахунку придбавало паливо (бензин та дизельне пальне) для машин, які орендувало у своїх працівників. За умовами укладених договорів на поставку нафтопродуктів, постачальники пального надають покупцю картки на пальне/електронні картки, талони на пальне емітовані продавцем. Товар, отриманий покупцем підтверджується чеком касового апарата (РРО) та вважається повернутим зі зберігання постачальником в момент здійснення заправки авто. Загальна сума витрат, що не підтверджена чеками РРО з АЗС за перевірений період склала 4283031,00 грн., в т.ч.: 2015 рік - 2115255,00 грн.; 2016 рік 631459,00 грн; 2017 рік 886621,00 грн; І півр. 2018 року 649696,00 грн.

У додатках №№ 8.1 - 8.4 до акту перевірки податковим органом наведено перелік фізичних осіб на користь яких позивачем було проведено списання палива, що відображено у витратах, які зменшують фінансовий результат до оподаткування, без пред`явлення чеків РРО з АЗС.

На підставі акту від 07.12.2018 року №97/28-10-46-17/37090215 Офісом великих платників податків Державної фіскальної служби 26.12.2018 року було прийнято податкові повідомлення-рішення: № з податку на прибуток приватних підприємств, яким збільшено суму грошового зобов`язання за податковими зобов`язаннями на 117252,50 грн., у тому числі: основний платіж 93802,00 грн., штрафна санкція 23450,50 грн.; № за з податку на додану вартість, яким збільшено суму грошового зобов`язання за податковими зобов`язаннями на суму 1215046,25 грн., у тому числі: основний платіж 972037,00 грн., штрафна санкція 243009,25 грн.; № яким визначено суму податку на доходи фізичних осіб, яким збільшено суму грошового зобов`язання за податковими зобов`язаннями на суму 1382534,98 грн., з яких основний платіж - 681732,78 грн., штрафна санкція - 483849,91 грн., пеня - 216952,29 грн.; № з податку на доходи фізичних осіб, яким збільшено суму грошового зобов`язання за податковими зобов`язаннями на суму 98240,97 грн., з яких - основний платіж - 47877,13 грн., штрафна санкція - 34809,85 грн., пеня - 15553,99 грн.

Колегія суддів вважає за необхідне зобов`язати ТОВ «Логістик Юніон» надати до суду договори від 14.04.2014 року № Ш04042 та від 906.01.2015 року № Ш4042 поставки нафтопродуктів, укладені з ТОВ «Вог Рітейл», договір від 28.04.2015 року № 40 ОБКТЛ 0548 купівлі-продажу нафтопродуктів, укладений з ПП «ОККО Бізнес Контракт», договір від 01.02.2016 року № Ш04631 та від 01.02.2017 року № Ш411951 поставки нафтопродуктів, укладені з ТОВ «Нафтотрейд Ресурс», договір від 31.01.2017 року № СБК-31/01/17-10/ДТ укладений з ТОВ «Дніпро Оіл Трейд»; копії чеків касових апаратів (РРО) щодо витрат пального, пояснення, чому не підтверджені витрати чеками касових апаратів РРО з АЗС за періоди та на загальну суму 4283031 грн.: 2015 рік 2115255 грн., 2016 рік 631459 грн., 2017 рік 886621 грн., І півріччя 2018 року 649696 грн., податкові накладні за цей період; додаткове узгодження від 17.07.2015 року (зміни до Ліцензійної угоди від 22.03.2011 року) про передачу прав ТОВ «АТБ-Маркет» до ТОВ «Логістик Юніон», платіжні доручення № 3927 від 31.05.2017 року на суму 2062,31 (роялті), № 4823 від 03.07.2017 року на суму 100,00 грн. (роялті), платіжні доручення про перерахування до бюджету податку з доходу нерезидента (роялті).

Згідно ч. 3 ст. 77, ч. 3 ст. 80 КАС України докази суду надають учасники справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом. Про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

Згідно ст. 5, ч. 4 ст. 9 КАС України захист порушених прав, свобод чи інтересів особи, яка звернулася до суду, може здійснюватися судом також в інший спосіб, який не суперечить закону і забезпечує ефективний захист прав, свобод, інтересів людини і громадянина, інших суб`єктів у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку суб`єктів владних повноважень. Суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Керуючись ст.ст. 5, 8, 9, 72-80, 321 КАС України, суд, -

у х в а л и в:

Зобов`язати Товариство з обмеженою відповідальністю «Логістик Юніон» надати до 27 лютого 2020 року, до Третього апеляційного адміністративного суду належним чином завірені копії доказів:

- договори від 14.04.2014 року № Ш04042 та від 06.01.2015 року № Ш4042 поставки нафтопродуктів, укладені з ТОВ «Вог Рітейл», договір від 28.04.2015 року № 40 ОБКТЛ 0548 купівлі-продажу нафтопродуктів, укладений з ПП «ОККО Бізнес Контракт», договір від 01.02.2016 року № Ш04631 та від 01.02.2017 року № Ш411951 поставки нафтопродуктів, укладені з ТОВ «Нафтотрейд Ресурс», договір від 31.01.2017 року № СБК-31/01/17-10/ДТ укладений з ТОВ «Дніпро Оіл Трейд»,

- копії чеків касових апаратів (РРО) щодо витрат пального, пояснення, чому не підтверджені витрати чеками касових апаратів РРО з АЗС за періоди та на загальну суму 4283031 грн.: 2015 рік 2115255 грн., 2016 рік 631459 грн., 2017 рік 886621 грн., І півріччя 2018 року 649696 грн.;

- податкові накладні за цей період;

- копію додаткового узгодження від 17.07.2015 року (зміни до Ліцензійної угоди від 22.03.2011 року) про передачі прав ТОВ «АТБ-Маркет» до ТОВ «Логістик Юніон»;

- платіжні доручення № 3927 від 31.05.2017 року на суму 2062,31 грн. (роялті), № 4823 від 03.07.2017 року на суму 100,00 грн. (роялті);

- платіжні доручення про перерахування до бюджету податку з доходу нерезидента (роялті).

Попередити про заходи процесуального примусу відповідно до ст. 144, ст. 147 КАС України у разі не виконання ухвали. У разі неподання без поважних причин письмових, речових чи електронних доказів, що витребувані судом, або неповідомлення причин їх неподання суд може постановити ухвалу про тимчасове вилучення цих доказів державним виконавцем для дослідження судом.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Головуючий - суддя О.М. Лукманова

суддя Л.А. Божко

суддя Ю. В. Дурасова