Справа № 200/11478/19-а
Суддя: Чекменьов Г.А.
Дата ухвалення: 2020-01-09 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Донецький окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

09 січня 2020 р. Справа№200/11478/19-а

приміщення суду за адресою: 84122, м.Слов`янськ, вул. Добровольського, 1

Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Чекменьова Г.А., за участю:

секретаря судового засідання Перерви Д.В.

представника позивача - Коваленко Г.О.

розглянувши в судовому засіданні адміністративну справу за позовом Головного управління Державної податкової служби у Донецькій області до фізичної особи ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в розмірі 1 030 467, 33 грн.,

В С Т А Н О В И В:

25 вересня 2019 року Головне управління Державної податкової служби у Донецькій області звернулось до суду з позовом до фізичної особи ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в розмірі 1 030 467, 33 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що відповідач здійснювала підприємницьку діяльність та за нею рахується податковий борг у розмірі 1 030 467, 33 грн., який виник з причини несплати узгоджених зобов`язань, в тому числі несплати у встановлені законодавством строки податку на доходи фізичних осіб, податку на додану вартість, військового збору та акцизного податку, визначеними прийнятими податковими повідомленнями-рішеннями. Оскільки винесені податкові рішення було вручено та відповідачем не оскаржено, у зв`язку з несплатою узгоджених податкових зобов`язань 07.11.2018 року сформовано податкову вимогу форми «Ф» № 189735-45, котра була направлена ОСОБА_1 та до теперішнього часу не сплачена та не оскаржувана.

Враховуючи, що відповідач припинила підприємницьку діяльність, посилаючись на вимоги підпунктів 4, 5, 6 пункту 11.32 Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 22.04.2014 року № 462 (далі - Порядок), керуючись підпунктами 87.1. 87.2. та 87.1 1. статті 87 Податкового кодексу України, позивач просив суд стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 податковий борг в розмірі 1 030 467, 33 грн.

Ухвалою суду від 30.09.2019 року відкрито провадження в адміністративній справі за правилами загального позовного провадження.

Згідно з наданими відомостями виконкому Селидівської міської ради про реєстрацію місця проживання фізичної особи ОСОБА_1 , остання зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 .

Відповідачем до суду не надано відзиву на позовну заяву. Ухвалу про відкриття провадження по справі надіслано відповідачу за вищевказаною адресою та було повернуто поштою до суду з відміткою пошти "за закінченням терміну зберігання".

Відповідно до положень частини 11 статті 126 КАС України, у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином. За таких обставин суд вважає, що виконав необхідні заходів для належного повідомлення відповідача про розгляд справи.

Відповідно до вимог частини 2 статті 175 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд має право вирішити спір за наявними матеріалами справи.

В судовому засіданні представник позивача підтримав заявлені вимоги з підстав, викладених у позовній заяві.

З`ясовуючи, чи мали місце обставини, якими обґрунтовуються позовні вимоги, якими доказами вони підтверджуються, судом встановлено таке.

Позивач - Головне управління Державної податкової служби у Донецькій області діє на підставі положення про Державну податкову службу України та у своїй діяльності керується Податковим кодексом України.

Статус державної податкової служби в Україні, її функції та правові основи діяльності, порядок адміністрування податків та зборів, компетенція контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю визначені Податковим кодексом України.

Позивач в даних правовідносинах є суб`єктом владних повноважень у відповідності до приписів пункту 7 частини 1 статті 4 КАС України.

Відповідач - фізична особа ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 , за паспортом громадянки України серії НОМЕР_1 , виданого Селидівським МВ ГУДМС України в Донецькій області 31.12.2014 року (РНОКПП НОМЕР_2 ), здійснювала підприємницьку діяльність згідно з даними витягу з Єдиного державного реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань з моменту реєстрації за №0002445 від 01.07.2008 року по 26.07.2019 року (а.с.5).

На момент звернення до суду, відповідач припинила підприємницьку діяльність, але не знята з податкового обліку Головного управління ДПС у Донецькій області (Покровсько-Добропільське управління, Селидівська ДПІ), як платник податків за основним місцем обліку з 02.07.2008 року за № 446.

За ОСОБА_1 рахується податковий борг у розмірі 1 030 467, 33 грн., що раніше не був заявлений до суду, а саме:

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в розмірі 510 грн., борг виник 22.10.2018 року - донараховано згідно податкового повідомлення - рішення форми «ПС» від 05.10.2018 року № (зазначена ППР була направлена на податкову адресу платника податків, та вручене 12.10.2018) (а.с.90);

- податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 618 462,04 гри., а саме:

550 250 грн. - борг виник 22.10.2018 року - донараховано згідно податкового повідомлення - рішення форми «Р» від 05.10.2018 року № на суму 552 970 грн. (зазначена ППР була направлена на податкову адресу платника податків та вручене 12.10.2018 року) (а.с.91),

2 720 грн. - борг виник 22.10.2018 року - донараховано згідно податкового повідомлення - рішення форми «С» від 05.10.2018 року № на суму 2 720 грн. (зазначена ППР була направлена на податкову адресу платника податків, вручене 12.10.2018 року) (а.с.92),

65 492,04 грн. - борг виник 22.10.2018 року - нараховано пені згідно підпункту 129.1.2. статті 129 Податкового кодексу України;

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в розмірі 372 046,28 грн., а саме:

316 628,18 грн. - борг виник 22.10.2018 року - донараховано згідно податкового повідомлення - рішення форми «Р» від 05.10.2018 року № на суму 335 742,04 грн. (зазначена ППР була направлена на податкову адресу платника податків, та вручене 12.10.2018 року) (а.с.93),

42 089,29 грн. - борг виник 22.10.2018 року - нараховано пені згідно підпункту 129.1.2. статті 129 Податкового кодексу України,

32,12 грн. - борг виник 19.11.2018 року - нараховано пені згідно підпункту 129.1.2. статті 129 Податкового кодексу України,

379,14 грн. - борг виник 15.02.2019 року - нараховано пені згідно підпункту 129.1.2. статті 129 Податкового кодексу України,

11 602,30 грн. - борг виник 21.02.2019 року - нараховано згідно податкової декларації про майновий стан і доходи (для підприємців та осіб, які припинили підприємницьку діяльність) № 14997248 від 08.02.2019 року (а.с.33-36),

201,04 грн. - борг виник 02.05.2019 року - донараховано згідно податкового повідомлення - рішення форми «Ш» від 18.03.2019 року № на суму 201,04 грн. (ППР направлена на податкову адресу платника податків та повернене відділенням зв`язку з відміткою «закінчення терміну зберігання») (а.с.122),

1 114,21 грн. - борг виник 25.06.2019 року - донараховано згідно податкового повідомлення - рішення форми «Ш» від 14.05.2019 року № на суму 1 114,21 грн. (ППР направлена на податкову адресу платника податків та повернене відділенням зв`язку з відміткою «закінчення терміну зберігання») (а.с.126);

- військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в розмірі 31 258,4 грн., а саме:

26 844,22 грн. - борг виник 22.10.2018 року - донараховано згідно податкового повідомлення - рішення форми «Р» від 05.10.2018 року № на суму 27 196,05 грн. (зазначена ППР була направлена на податкову адресу платника податків та поштове вручене 12.10.2018 року) (а.с.94),

З 426,77 грн. - борг виник 22.10.2018 року - нараховано пені згідно підпункту 129.1.2. статті 129 Податкового кодексу України,

2,68 грн. - борг виник 19.11.2018 року - нараховано пені згідно підпункту 129.1.2. статті 129 Податкового кодексу України,

1,12 грн. - борг виник 13.02.2019 року - нараховано пені згідно підпункту 129.1.2. статті 129 Податкового кодексу України;

16,75 грн. - борг виник 17.02.2019 року - донараховано згідно податкового повідомлення - рішення форми «Ш» від 07.02.2019 року № (а.с.118),

966, 86 грн. - борг виник 21.02.2019 року - нараховано згідно податкової декларації про майновий стан і доходи (для підприємців та осіб, які припинили підприємницьку діяльність) № 14997248 від 08.02.2019 року (а.с.33-36);

- акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання торгівлі підакцизних товарів в розмірі 8 190,61 гри., а саме:

809,3 грн. - борг виник 22.10.2018 року - донараховано згідно податкового повідомлення - рішення форми «Р» від 05.10.2018 року № на суму 5 952,5 грн. (зазначена ППР була направлена на податкову адресу платника податків, та вручене 12.10.2018 року) (а.с.95),

904,26 грн. - борг виник 22.10.2018 року - нараховано пені згідно підпункту 129.1.2. статті 129 Податкового кодексу України,

1,51 грн. - борг виник 26.10.2018 року - нараховано пені згідно підпункту 129.1.2. статті 129 Податкового кодексу України,

850 грн. - борг виник 30.10.2018 року - нараховано за місяць згідно Декларації акцизного податку № від 17.10.2018 року (а.с.37-42),

7,40 грн. - борг виник 29.11.2018 року - нараховано пені згідно підпункту 129.1.2. статті 129 Податкового кодексу України,

338 грн. - борг виник 30.11.2018 року - нараховано за місяць згідно Декларації акцизного податку № від 20.11.2018 року(а.с.43-48),

17,5 грн. - борг виник 27.12.2018 року - нараховано пені згідно підпункту 129.1.2. статті 129 Податкового кодексу України,

455 грн. - борг виник 28.12.2018 року - нараховано за місяць згідно Декларації акцизного податку № від 12.12.2018 року(а.с.49-54),

50,74 грн. - борг виник 28.01.2019 року - нараховано пені згідно підпункту 129.1.2. статті 129 Податкового кодексу України,

2,55 грн. - борг виник 29.01.2019 року - нараховано пені згідно підпункту 129.1.2. статті 129 Податкового кодексу України,

928 грн. - борг виник 30.01.2019 року - нараховано за місяць згідно Декларації акцизного податку № 13198836 від 29.01.2019 року(а.с.55-61),

54,01 грн. - борг виник 28.02.2019 року - нараховано пені згідно підпункту 129.1.2. статті 129 Податкового кодексу України,

713 грн. - борг виник 02.03.2019 року - нараховано за місяць Декларація акцизного податку № 15685289 від 18.02.2019 року (а.с.62-67),

170 грн. - борг виник 10.03.2019 року - донараховано згідно податкового повідомлення - рішення форми «ПС» від 28.02.2019 року № на суму 170 грн. (яка вручена платнику податків під розпис на ППР 28.02.2019 року) (а.с.99),

68,24 грн. - борг виник 27.03.2019 року - нараховано пені згідно підпункту 129.1.2. статті 129 Податкового кодексу України,

744 грн. - борг виник 30.03.2019 року - нараховано за місяць Декларація акцизного податку № від 19.03.2019 року (а.с.68-73),

67,94 грн. - борг виник 15.04.2019 року - нараховано пені згідно підпункту 129.1.2. статті 129 Податкового кодексу України,

20 грн. - борг виник 15.04.2019 року - нараховано пені згідно підпункту 129.1.2. статті 129 Податкового кодексу України,

20,36 грн. - борг виник 25.04.2019 року - нараховано пені згідно підпункту 129.1.2. статті 129 Податкового кодексу України,

854 грн. - борг виник 30.04.2019 року - нараховано за місяць Декларація акцизного податку № 17948401 від 10.04.2019 року(а.с.74-79),

85 грн. - борг виник 07.05.2019 року - донараховано згідно податкового повідомлення-рішення форми «Ш» від 18.03.2019 року № (ППР направлена на податкову адресу платника податків та повернене відділенням зв`язку з відміткою «закінчення терміну зберігання») (а.с.105),

486,8 грн. - борг виник 07.05.2019 року - донараховано згідно податкового повідомлення рішення форми «ПІ» від 18.03.2019 року № (ППР направлена на податкову адресу платника податків та повернене відділенням зв`язку з відміткою «закінчення терміну зберігання») (а.с.109),

186 грн. - борг виник 30.05.2019 року - нараховано за місяць Декларація акцизного податку № 19148006 від 03.05.2019 року (а.с.80-85),

357 грн. - борг виник 06.06.2019 року - донараховано згідно податкового повідомлення - рішення форми «Ш» від 27.05.2019 року № (яка вручена під розпис платнику 27.05.2019 року на ППР) (а.с.115).

Податкові повідомлення-рішення не оскаржені відповідачем в адміністративному чи судовому порядку.

Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 39.14 статті 39 ПК України).

Відповідно до підпункту 14.1.157 пункту 14.1 статті 14 ПК України, податкове повідомлення-рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов`язок платника податків сплатити суму грошового зобов`язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 175 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Приписами підпунктів 87.1. - 87.2. статті 87 ПК України, передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до підпункту 87.11. статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Крім того, фізична особа - підприємець, відповідно до частини 2 статті 128 Господарського кодексу України, відповідає за своїми зобов`язаннями всім своїм майном, на яке може бути звернено стягнення.

Питання стягнення податкового боргу з фізичної особи, яка припинила підприємницьку діяльність, врегульоване Порядком обліку платників податків і зборів, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 22.04.2014 року № 462.

У відповідності до підпункту 4 пункту 11.32 Порядку державна реєстрація (реєстрація) припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізичної особи або внесення до Реєстру самозайнятих осіб запису про припинення такої діяльності фізичною особою не припиняє її зобов`язань, що виникли під час провадження підприємницької чи незалежної професійної діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов`язань та застосування санкцій за їх невиконання.

Згідно з підпунктом 5 пункту 11.32 Порядку у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності, фізичної особи чи реєстрації у відповідному уповноваженому органі припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи (якщо така реєстрація була умовою ведення незалежної професійної діяльності) погашення грошових зобов`язань та/або податкового боргу здійснюється за рахунок майна зазначеної особи. Особою, відповідальною за погашення грошових зобов`язань чи податкового боргу фізичної особи - підприємця або фізичної особи,, яка провадить незалежну професійну діяльність, є така фізична особа.

Положеннями підпункту 6 пункту 11.32 Порядку також передбачено, що після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує обліковуватись у контролюючих органах як фізична особа - платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності. Така фізична особа має забезпечити остаточні розрахунки з податків від провадження підприємницької діяльності, в установлені строки подати відповідному контролюючому органу річну податкову декларацію за звітний рік, у якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця.

Відповідно до приписів пункту 59.1 статті 59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У зв`язку з несплатою платником податків ОСОБА_1 узгоджених податкових зобов`язань, Головним управлінням ДФС у Донецькій області було сформовано податкову вимогу форми «Ф» від 07.11.2018 № 189735-45, яка направлена поштою на податкову адресу відповідача та повернене відділенням зв`язку з відміткою «за закінченням терміну зберігання» (а.с.19).

Вказана вимога не оскаржена, не відкликана та є узгодженою.

Податковий борг ОСОБА_1 підтверджується даними з інтегрованої картки платника податків (а.с.17-18, 20-32).

На підтвердження позовних вимог позивачем надано необхідні докази про наявність податкової заборгованості у відповідача та вжиття заходів її стягнення. З боку відповідача вказані докази не спростовані.

Враховуючи викладене, суд дійшов висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Донецькій області є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Відповідно до частини 2 статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, через що судові витрати не підлягають відшкодуванню.

Керуючись статтями 2, 139, 241-246, 255, 295-297 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління Державної податкової служби у Донецькій області (87515, Донецька область, м. Маріуполь, вул. Італійська, буд. 59, ) до фізичної особи ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_2 ) про стягнення податкового боргу в розмірі 1 030 467, 33 грн. - задовольнити.

Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_2 ) податковий борг в розмірі 1 030 467,33 грн., а саме:

податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п (код бюджетної класифікації 11010100) в розмірі 510 грн. (р/р 5070, отримувач: Селидівське УК/м. Селидове /11010100, код отримувача - 37791274, банк: Казначейство України (САП), МФО 899998, код платежу: 11010100);

податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код бюджетної класифікації 14010100) в розмірі 618 462,04 грн. (р/р 5070, отримувач: Селидівське УК/м. Селидове /14010100, код отримувача - 37791274, банк: Казначейство України (САП), МФО 899998, код платежу: 14010100);

податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в розмірі 372 046,28 грн. (р/р 5070, отримувач: Селидівське УК/м. Селидове /11010500, код отримувача - 37791274, банк: Казначейство України (САП), МФО 899998, код платежу: 11010500);

військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в розмірі 31 258,4 грн. (р/р 5070, отримувач: Селидівське УК/м. Селидове /11011001, код отримувача - 37791274, банк: Казначейство України (САП), МФО 899998, код платежу: 11011001);

акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання торгівлі підакцизних товарів (код бюджетної класифікації 14040000) в розмірі 8 190,61 грн. (р/р 5074, отримувач: Селидівське УК/м. Селидове /14040000, код отримувача - 37791274, банк: Казначейство України (САП), МФО 899998, код платежу: 14040000).

Вступна та резолютивна частина рішення виготовлена та проголошена 09 січня 2020 року. Рішення складено у повному обсязі 20 січня 2020 року.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку до Першого апеляційного адміністративного суду.

Суддя Г.А. Чекменьов