Справа № 280/3102/19
Суддя: Лукманова О.М.
Дата ухвалення: 2020-01-16 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ТРЕТІЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
У Х В А Л А
16 січня 2020 року м. Дніпросправа № 280/3102/19
Третій апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:
головуючого - судді Лукманової О.М. (доповідач),
суддів: Божко Л.А., Дурасової Ю.В.,
при секретарі: Комар Н.В.,
розглянувши матеріали адміністративної справи за апеляційною скаргою Головного управління ДФС у Запорізькій області на рішення Запорізького окружного адміністративного суду від 23 вересня 2019 року у справі №280/3102/19 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Донснабзбут» до Головного управління ДФС у Запорізькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, -
Рішенням Запорізького окружного адміністративного суду від 23.09.2019 року позовні вимоги ТОВ «Донснабзбут» задоволено.

Відповідач Головне управління ДФС у Запорізькій області не погодившись з рішенням суду, подало апеляційну скаргу.

Ухвалою Третього апеляційного адміністративного суду від 06.12.2019 року відкрито апеляційне провадження.

Згідно матеріалів справи, Головним управління ДФС у Запорізькій області проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ «Донснабзбут» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017 року по 30.09.2018 року, з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати єдиного внеску за період з 01.01.2017 року по 30.09.2018 року, за результатом якої складено акт від 22.01.2019 №29/08-01-14-03/36253181. Вказаним актом зафіксовані наступні порушення: пп. 134.1.1. п. 134.1 ст. 134, п. 135.1. ст. 135, п.44.1, п.44.2 ст. 44 ПК України, в результаті чого занижено податок на прибуток за період з 01.01.2017 року по 30.09.2018 року на загальну суму 6544868,00 грн.; п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187 ПК України, в результаті чого встановлено завищення податкових зобов`язань по нереальним операціям з реалізації товарів «покупцям», на загальну суму 5254730,00 грн.; встановлено порушення п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188 ПК України, в результаті чого встановлено заниження податкових зобов`язань у зв`язку з не нарахуванням податкових зобов`язань при реалізації товарів іншим особам на загальну суму 5254730,00 грн.; п. 187.1 ст. 187, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.5, п. 198.6 ст. 198, п. 200.4 ст. 200, п. 201.1, п. 201.10 ст. 201 ПК України та Наказу Міністерства фінансів України від 23.09.2014 року № 966 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.10.2014 року за № 1267/26044, із змінами та доповненнями, в результаті чого встановлено завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3 декларації) (переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду) на 966400,00 грн. Підставою для визначення таких висновків, на думку податкового органу, є нереальність здійснення господарських відносин з ТОВ «Сертекс Плюс», ТОВ «Траст Енерго», ТОВ «Грант-Капітал», ТОВ «Провнел», ТОВ «Грейнсід», ТОВ «Флайгланс», ТОВ «Мельтекс», ТОВ «Тернет Плюс», ТОВ «Гунд Трейд», ТОВ «Укрпром-Обладнання», ТОВ «Еліат Інжинірінг», ТОВ «Вест Компані Груп», ТОВ «Юзі Груп», ТОВ «Виолент Юг», ТОВ «Акватор Інвест», ТОВ «Арго Торг», ТОВ «Леонс», ТОВ «Торгопт-СК». Контролюючий орган у доводах акту перевірки вказує, що товариство декларувало придбання товарів, які фактично є товарами невідомого походження, які були лише документально оформлені від постачальників, так як відсутнє їх придбання у ланцюгах постачання або виробництва, ТОВ «Донснабзбут» відображало взаємовідносини з покупцями з ознаками фіктивності за період з 01.01.2017 року по 30.09.2018 року у загальній сумі 31528378,00 грн.

На підставі акту від 22.01.2019 №29/08-01-14-03/36253181 Головним управлінням ДФС у Запорізькій області 14.03.2019 року було прийнято наступні податкові повідомлення-рішення: форми «Р» № , яким ТОВ «Донснабзбут» збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток на загальну суму 9544868,00 грн., у т.ч.: за податковими зобов`язаннями - 6544868,00 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями - 3272434,00 грн.; форми «В4» № , яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість у розмірі 966400,00 грн.

Головне управління ДФС у Запорізькій області для підтвердження своїх доводів зазначає, що за даними Єдиного державного реєстру судових рішень наявні кримінальні провадження, у яких фігурують контрагенти позивача, а саме: відносно ТОВ «Грант-Капітал» №0000362 від 23.03.2017 року, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст. 191, ч. 2 ст. 190 КК України; відносно ТОВ «Провнел» № 0000142 від 17.03.2017 року, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.1, ч.2 ст. 205, ч. 2 ст. 209, ч.3 ст. 212, ч.2 ст.222-1, ч.2 ст. 364 КК України; відносно ТОВ «Грейнсід» № 0000159 від 11.08.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст. 212, ч.5 ст.27, ч.3 ст. 515 КК України; відносно ТОВ «Флайгланс» № 0000026 від 26.07.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст. 205-1 КК України; відносно ТОВ «Мельтекс» № 0000012 від 08.02.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст. 28, ч.2 ст. 205 КК України; відносно ТОВ «Гунд Трейд» № 0000060 від 17.10.2017 року, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст. 212 КК України; відносно ТОВ «Укрпром-Обладнання» № 0000023 від 28.02.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.5 ст. 27, ч.1 ст. 205 КК України; відносно ТОВ «Вест Компані Груп» № 0000052 від 27.07.2017 року, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст. 15, ч.4 ст. 191, ч.2 ст. 205 КК України; відносно ТОВ «Юзі Груп» № 0001344 від 13.09.2017 року, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.5 ст. 191, ч.2 ст. 205, ч.3 ст. 368 КК України; відносно ТОВ «Виолент Юг» № 0000150 від 20.07.2017 року, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст. 205, ч.2 ст. 15, ч.5 ст. 191 КК України; відносно ТОВ «Арго Торг» № 0001129 від 16.11.2016 року, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 364 КК України; відносно ТОВ «Леонс» № 0000150 від 20.07.2017 року, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст. 205, ч.2 ст. 15, ч.5 ст. 191 КК України; відносно ТОВ «Торгопт СК» № 0000150 від 20.07.2017 року, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 205, ч.2 ст. 15, ч.5 ст. 191 КК України.

Колегія суддів вважає за необхідне зобов`язати Головне управління ДФС у Запорізькій області надати до суду додаткові докази, наявності вироків суду або інших процесуальних документів, які свідчать про фіктивність господарських операцій по кримінальним справам відносно ТОВ «Грант-Капітал», ТОВ «Провнел», ТОВ «Грейнсід», ТОВ «Флайгланс», ТОВ «Мельтекс», ТОВ «Гунд Трейд», ТОВ «Укрпром-Обладнання», ТОВ «Вест Компані Груп», ТОВ «Юзі Груп», ТОВ «Виолент Юг», ТОВ «Арго Торг», ТОВ «Леонс», ТОВ «Торгопт СК».

ТОВ «Донснабзбут», обґрунтовуючи свою позицію щодо оскарження податкових повідомлень-рішень, не долучає до матеріалів справи копії податкових накладних з контрагентами, які охоплюють період, що перевірявся, відсутні докази користування складом за адресою м. Южне, вул. Індустріальна, 6, з якого поставлявся товар.

Згідно ч. 3 ст. 77, ч. 3 ст. 80 КАС України докази суду надають учасники справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом. Про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

Згідно ст. 5, ч. 4 ст. 9 КАС України захист порушених прав, свобод чи інтересів особи, яка звернулася до суду, може здійснюватися судом також в інший спосіб, який не суперечить закону і забезпечує ефективний захист прав, свобод, інтересів людини і громадянина, інших суб`єктів у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку суб`єктів владних повноважень. Суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Керуючись ст.ст. 5, 8, 9, 72-80, 321 КАС України, суд, -

у х в а л и в:

Зобов`язати Головне управління ДФС у Запорізькій області надати до 05 березня 2020 року, до Третього апеляційного адміністративного суду належним чином завірені копії вироків або інших процесуальних документів, які свідчать про фіктивність господарських операцій по кримінальним справам (за наявності) відносно ТОВ «Грант-Капітал» (№0000362 від 23.03.2017 року); відносно ТОВ «Провнел» (№ 0000142 від 17.03.2017 року); відносно ТОВ «Грейнсід» (№ 0000159 від 11.08.2015 року); відносно ТОВ «Флайгланс» (№ 0000026 від 26.07.2018 року); відносно ТОВ «Мельтекс» (№ 0000012 від 08.02.2018 року); відносно ТОВ «Гунд Трейд» (№ 0000060 від 17.10.2017 року); відносно ТОВ «Укрпром-Обладнання» (№ 0000023 від 28.02.2018 року); відносно ТОВ «Вест Компані Груп» (№ 0000052 від 27.07.2017 року); відносно ТОВ «Юзі Груп» (№ 0001344 від 13.09.2017 року); відносно ТОВ «Виолент Юг» (№ 0000150 від 20.07.2017 року); відносно ТОВ «Арго Торг» (№ 0001129 від 16.11.2016 року); відносно ТОВ «Леонс» (№ 0000150 від 20.07.2017 року); відносно ТОВ «Торгопт СК» (№ 0000150 від 20.07.2017 року).

Зобов`язати Товариство з обмеженою відповідальністю «Донснабзбут» надати до 05 березня 2020 року, до Третього апеляційного адміністративного суду належним чином завірені:

- копії податкових накладних по всім господарським операціям з контрагентами, які охоплюють період, вказаний у акті перевірки від 22.01.2019 №29/08-01-14-03/36253181, за результатами якого складені податкові повідомлення-рішення від 14.03.2019 року № , № ;

- докази (пояснення до них) користування складом за адресою: Одеська область, м. Южне, вул. Індустріальна, 6, з якого здійснювались поставки товарів.

Попередити про заходи процесуального примусу відповідно до ст. 144, ст. 147 КАС України у разі не виконання ухвали. У разі неподання без поважних причин письмових, речових чи електронних доказів, що витребувані судом, або неповідомлення причин їх неподання суд може постановити ухвалу про тимчасове вилучення цих доказів державним виконавцем для дослідження судом.

Ухвала оскарженню не підлягає

Головуючий - суддя О.М. Лукманова

суддя Л.А. Божко

суддя Ю. В. Дурасова