Справа № 824/1393/19-а
Суддя: Анісімов Олег Валерійович
Дата ухвалення: 2019-12-17 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 грудня 2019 р. м. Чернівці Справа № 824/1393/19-а

Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Анісімова О.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління Державної податкової служби у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

І. РУХ СПРАВИ

1.1. 18.11.2019 року Головне управління Державної податкової служби у Чернівецької області (далі - позивач) звернулось до суду з позовом до ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якому просить:

- стягнути з ОСОБА_1 податковий борг на загальну суму 43472,36 грн., з яких 39273,88 грн. - з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості; 3009,92 грн. - штрафні санкції, які були йому нараховані за несвоєчасну сплату грошового зобов`язання; 1188,56 грн. - пеня за порушення грошового зобов`язання - до місцевого бюджету.

1.2. Ухвалою суду від 19.11.2019 року відкрито спрощене позовне провадження в адміністративній справі.

1.3. 19.11.2019 року суддею відповідно до частини 3 статті 171 Кодексу адміністративного судочинства України з метою отримання інформації про місце проживання (реєстрації) фізичної особи ОСОБА_1 направлено запит до Управління ДМС у Чернівецькій області.

1.4. 10.12.2019 року Управлінням ДМС у Чернівецькій області надано до суду інформацію про місце проживання (реєстрацію) фізичної особи ОСОБА_1 -Чернівецька

АДРЕСА_1 . ОБСТАВИНИ СПРАВИ

2.1. Згідно даних ГУ ДФС у Чернівецькій області за відповідачем станом на 24.10.2019 року рахується податковий борг на загальну суму 43472,36 грн. Однак, в добровільному порядку відповідач податковий борг не сплатив, що обумовило звернення до суду із цим позовом. Станом на дату звернення позивача з даним позовом до суду загальна сума податкового боргу, яка становить 43472,36 грн., являється узгодженою.

ІІІ. АРГУМЕНТИ СТОРІН

3.1. Позивач у позовній заяві вказує, що станом на 24.10.2019 року за відповідачем рахується заборгованість на загальну суму 43472,36 грн., яка виникла по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, а саме:

- 39273,88 грн. - з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості;

- 3009,92 грн. - штрафні санкції, які були йому нараховані за несвоєчасну сплату грошового зобов`язання;

- 1188,56 грн. - пеня за порушення грошового зобов`язання.

3.2. Позивач зазначає, що вказана заборгованість виникла на підставі оформлених стосовно відповідача податкових повідомлень-рішень.

Так, вказує, що податковим повідомленням-рішенням форми «Ш» № від 29.09.2018 року було застосовано штрафну санкцію у сумі 129,03 грн. за несплату фізичною особою грошового зобов`язання в сумі 645,17 грн.

14.05.2018 року ОСОБА_1 було направлено податкові повідомлення-рішення форми «Ф» №4947-50 від 01.03.2018 року та податкове повідомлення-рішення форми «Ф» №4946-50 від 01.03.2008 року по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктами житлової нерухомості на суму податкового зобов`язання 25635,2 грн. за 2017 рік та на суму 49,6 грн. за 2017 рік відповідно. Відповідно до абз. А) п. 266.10.1. Податкового кодексу, податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Також, вказує, що відповідачеві було надіслано податкове повідомлення-рішення форми «Ф» №0-2401 від 27.07.2018 року.

При цьому, зазначає, що обов`язок відповідача зі сплати податку на нерухоме майно по даних податкових повідомленнях-рішеннях виконано не було.

10.06.2019 року відповідачу було направлені податкові повідомлення-рішення форми «Ф» №0-2401 та 0-2401 на суму 26924,79 грн. та 782,20 грн. відповідно.

Разом з цим, як зазначає позивач, в період з 05.04.2018 року відповідач періодично сплачував частково грошові кошти, але так як, він це робив не вчасно, контролюючий орган нараховував йому штрафні санкції і пеню.

03.10.2019 року відповідачу було надіслано податкове повідомлення-рішення форми «Ш» №064615006 від 26.09.2019 року про застосування штрафних санкцій у розмірі 2880,89 грн. Разом із цим податковим повідомленням-рішенням було надіслано розрахунок штрафної санкції.

Відповідно обов`язок платника податків щодо стати не було виконано і тому, у платника податків виникло грошове зобов`язання і податковий борг.

3.3. При цьому, позивач зазначає, що з метою погашення податного боргу ГУ ДПС у Чернівецькій області було сформовано та надіслано відповідачу засобами поштового зв`язку податкову вимогу форми «Ф» 10.02.2017 року №33-10 на суму 3247,15 грн., яка вручена відповідачу 20.02.2017 року. Однак вжитті заходи не призвели до погашення боргу, що обумовило звернення до суду із цим позовом.

3.4. У зв`язку із викладеним, позивач просить суд стягнути з відповідача до місцевого бюджету податковий борг на загальну суму 43472,36 грн.

3.5. Відповідач правом на подачу відзиву на позовну заяву не скористалася, хоча ухвала про відкриття спрощеного позовного провадження в адміністративній справі була направлена йому на офіційну адресу засобами поштового зв`язку 20.11.2019 року року та вручена особисто 25.07.2019 року, що підтверджується наявним у матеріалах справи рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення. У зв`язку із цим, суд, керуючись положеннями частини 6 статті 162 КАС України, вирішує справу за наявними матеріалами.

IV. ЗАЯВИ ТА КЛОПОТАННЯ УЧАСНИКІВ СПРАВИ

4.1. Заяв та клопотань від учасників справи до суду не надходило.

V. ОБСТАВИНИ ВСТАНОВЛЕНІ СУДОМ

5.1. ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) 05.03.1996 року зареєстрований як фізична особа-підприємець та взятий на податковий облік з 01.01.2001 року (Вижницька ДПІ Вижницького управління ГУ ДФС у Чернівецькій області) (а.с. 18).

5.3. Відповідно до розрахунку заборгованості за відповідачем станом на 24.10.2019 року рахується заборгованість по сплаті податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості у розмірі 43472,36 грн. (а.с. 8).

5.4. Вказану заборгованість нараховано відповідачу податковими повідомленнями-рішеннями:

- форми «Ф» №4947-50 від 01.03.2018 року та №4946-50 від 01.03.2018 року, якими відповідачу по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктами житлової нерухомості, визначено податкове зобов`язання на суму 25635,2 грн. за 2017 рік та на суму 49,6 грн. за 2017 рік відповідно (а.с. 19);

- форми «Ф» №0-2401 від 04.04.2019 року та №0-2401 від 04.04.2019 року, якими відповідачу по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктами житлової нерухомості, визначено податкове зобов`язання на суму 26924,79 грн. та 782,20 грн. відповідно (а.с. 22);

- форми «Ф» №0-2401 від 27.07.2018 року, яким відповідачу по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктами житлової нерухомості, визначено податкове зобов`язання на суму 336,16 грн. (а.с. 20);

- форми «Ш» №064615006 від 26.09.2019 року, яким до відповідача застосовано штрафну санкцію у розмірі 2880,89 грн. за несплату фізичною особою грошового зобов`язання в сумі 14404,45 грн. (а.с. 23). Разом із цим податковим повідомленням-рішенням відповідачу надіслано розрахунок штрафної санкції (а.с. 23 зворотній бік);

- форми «Ш» № від 29.09.2018 року, яким до відповідача застосовано штрафну санкцію у сумі 129,03 грн. за несплату фізичною особою грошового зобов`язання в сумі 645,17 грн. (а.с. 21).

5.5. Податкові повідомлення-рішення форми «Ф» №4947-50 від 01.03.2018 року та №4946-50 від 01.03.2018 року, форми «Ф» №0-2401 від 04.04.2019 року та №0-2401 від 04.04.2019 року, форми «Ш» №064615006 від 26.09.2019 року належним чином надіслані та вручені відповідачеві, що підтверджується наявними у матеріалах справи копіями рекомендованих повідомлень про вручення поштового відправлення (а.с. 19, 22, 23 зворотній бік).

Податкові повідомлення-рішення форми «Ф» №0-2401 від 27.07.2018 року, форми «Ш» № від 29.09.2018 року належним чином вручені відповідачеві, що підтверджується проставленими ОСОБА_1 підписами на копіях податкових повідомлень-рішень (а.с. 20, 21).

5.5. У зв`язку із наявністю податкового боргу станом на 09.02.2017 року, що утворився внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов`язання в розмірі 3247,15 грн., відповідачу надіслано на офіційну адресу податкову вимогу форми «Ф» від 10.02.2017 року № 33-10 із рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення та, як свідчить відмітка пошти, відправлення отримано 20.02.2017 року (а.с. 24). На день розгляду справи у суді вказана податкова вимога є не відкликаною.

VІ. ПОЗИЦІЯ СУДУ

6.1. Предметом цього спору є податковий борг, який позивач просить суд стягнути з відповідача. А тому в межах цієї справи суд має перевірити наявність такого боргу та чи дотримана процедура його стягнення.

6.2. Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

6.3. Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України від 02.12.2010 року №2755- IV (далі - ПК України, в редакції чинній на час виникнення спірних правовідносин).

6.4. Статтею 16 ПК України визначені обов`язки платника податку, серед яких сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1).

6.5. Пункт 31.1 статті 31 ПК України визначає, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.

6.6. Згідно підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

6.7. При цьому, підпунктом 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

6.8. Згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України під податковим боргом розуміють суму узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої на суму такого грошового зобов`язання.

6.9. Відповідно до пункту 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

6.10. Судом встановлено, що позивачем як контролюючим органом складено та направлено відповідачу податкові повідомлення-рішення:

- форми «Ф» №4947-50 від 01.03.2018 року та №4946-50 від 01.03.2018 року, якими відповідачу по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктами житлової нерухомості, визначено податкове зобов`язання на суму 25635,2 грн. за 2017 рік та на суму 49,6 грн. за 2017 рік відповідно (а.с. 19);

- форми «Ф» №0-2401 від 04.04.2019 року та №0-2401 від 04.04.2019 року, якими відповідачу по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктами житлової нерухомості, визначено податкове зобов`язання на суму 26924,79 грн. та 782,20 грн. відповідно (а.с. 22);

- форми «Ф» №0-2401 від 27.07.2018 року, яким відповідачу по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктами житлової нерухомості, визначено податкове зобов`язання на суму 336,16 грн. (а.с. 20);

- форми «Ш» №064615006 від 26.09.2019 року, яким до відповідача застосовано штрафну санкцію у розмірі 2880,89 грн. за несплату фізичною особою грошового зобов`язання в сумі 14404,45 грн. (а.с. 23). Разом із цим податковим повідомленням-рішенням відповідачу надіслано розрахунок штрафної санкції (а.с. 23 зворотній бік);

- форми «Ш» № від 29.09.2018 року, яким до відповідача застосовано штрафну санкцію у сумі 129,03 грн. за несплату фізичною особою грошового зобов`язання в сумі 645,17 грн. (а.с. 21).

При цьому, судом встановлено, що вказані податкові повідомлення-рішення належним чином вручені відповідачеві.

Відповідно до відомостей, що вказані у інтегрованій картці, в період з 05.04.2018 року відповідач здійснював часткове погашення визначеної податковими повідомленнями-рішеннями заборгованості, однак з порушенням строків, що призвело до нарахування йому штрафних санкцій та пені.

6.11. Станом на 24.10.2019 року суми податкового зобов`язання, не сплачені відповідачем за вказаними податковими повідомленнями-рішеннями на момент розгляду справи у суді, є узгодженими, а тому вони перейшли в категорію податкового боргу. Загальний розмір не сплаченого податкового зобов`язання за досліджуваними податковими повідомленнями-рішеннями складає 42283,80 грн.

6.12. Пунктом 59.1 статті 59 ПК України передбачено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

6.13. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається) (пункт 59.5 статті 59 ПК України).

6.14. Судом встановлено, що позивачем сформовано та направлено відповідачу податкову вимогу форми «Ф» від 10.02.2017 року № 33-10 на суму 3247,15 грн. Вищевказана податкова вимога, як встановлено судом, отримана відповідачем 20.02.2017 року (а.с. 24).

6.15. Оскільки після вручення податкової вимоги сума податкового боргу у відповідача змінилася (збільшилася), але борг відповідачем не було погашено, позивачем повторно податкова вимога не надсилалася (не вручалася).

6.16. Суд погоджується з твердженням позивача про те, що згідно даних інтегрованої картки платника податків у ОСОБА_1 з 2017 року існував безперервний податкових борг, тому у контролюючого органу не було підстав для надіслання додатково податкової вимоги відповідачу. При цьому, суд звертає увагу на правову позицію, викладеною в постанові Верховного Суду від 19.02.2019 року у справі №818/1117/16. Так, Верховним Судом зазначено, що безперервність податкового боргу обумовлює відсутність правових підстав у податкового органу для відкликання першої податкової вимоги та додаткового надсилання другої вимоги. Відповідно до частини 5 статті 242 КАС України суд застосовує вказану правову позицію до спірних правовідносин.

6.17. Окрім цього, суд зазначає, що відповідно до підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки нарахування пені розпочинається починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

6.18. Оскільки відповідачем визначені контролюючим органом суми грошового зобов`язання своєчасно не були сплачені (протягом 10 календарних днів), йому нараховувалася пеня починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання.

Згідно відомостей інтегрованої картки за відповідачем станом на 31.10.2019 року рахується суму не сплаченої пені у розмірі 1190,55 грн., при цьому у розрахунку заборгованості відповідача станом на 24.10.2019 року сума не сплаченої пені визначена у розмірі 1188,56 грн. (а.с. 8).

6.19. Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що за відповідачем обліковується податковий борг на загальну суму 43472,36 грн.

Пунктом 95.2 статті 95 ПК України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги, а відповідно до пункту 95.3 цієї ж статті ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення (у нашому разі позивач) звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

6.20. Враховуючи наявність у позивача податкового боргу, а також те, що позивачем дотримано процедуру звернення з цим позов до суду, суд вважає за необхідне стягнути з ОСОБА_1 заборгованість зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у сумі 43472,36 грн.

VІІ. ВИСНОВКИ СУДУ

7.1. Відповідно до частини 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

7.2. Позивачем доведено суду правомірність заявлених вимог, на день розгляду справи заборгованість відповідачем не погашена, а тому зважаючи на наведені вище норми законодавства та встановлені судом обставини справи, а також виходячи з конституційного принципу обов`язковості сплати податків і зборів, суд вважає, що позовні вимоги позивача щодо стягнення з ОСОБА_1 податкового боргу на загальну суму 43472,36 грн. - є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

VІІІ. ЩОДО СУДОВИХ ВИТРАТ

8.1. Частиною 2 статті 139 КАС України визначено, що при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз. У матеріалах справи відсутні докази, які б свідчили про витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, відтак, суд не стягує їх з відповідача.

На підставі викладеного, керуючись статтями 73-77, 90, 241-246, 250 КАС України, суд -

В И Р І Ш И В:

1. Позов Головного управління Державної податкової служби у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

2. Стягнути з ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг на загальну суму 43472 (сорок три тисячі чотириста сімдесят дві) грн. 36 коп., з яких 39273 (тридцять дев`ять тисяч двісті сімдесят три) грн. 88 коп. - з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості; 3009 (три тисячі дев`ять) грн. 92 коп. - штрафні санкції, які були йому нараховані за несвоєчасну сплату грошового зобов`язання; 1188 (одна тисяча вісімдесят вісім) грн. 56 коп. - пеня за порушення грошового зобов`язання - до місцевого бюджету.

Згідно статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У відповідності до статей 293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України рішення суду першої інстанції можуть бути оскаржені в апеляційному порядку повністю або частково. Апеляційна скарга на рішення до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи подається до Сьомого апеляційного адміністративного суду через Чернівецький окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня його проголошення (складання).

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення (ухвали) суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Повне найменування учасників процесу:

Позивач - Головне управління Державної податкової служби у Чернівецькій області (58013, м. Чернівці, вул. Героїв Майдану, 200-А, ).

Відповідач - ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ).

Суддя О.В. Анісімов