Справа № 300/2070/19
Суддя: Григорук О.Б.
Дата ухвалення: 2019-12-11 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
"11" грудня 2019 р. справа № 300/2070/19
м. Івано-Франківськ
Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі:
судді Григорука О.Б.,
при секретарі Королевич О.В.,
за участю: представника позивача - Федорців О.О., представник відповідача - не з`явився,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до товариства з обмеженою відповідальністю "ХАРСІНГХ-3" про стягнення боргу в сумі 1073963,79 грн., -
ВСТАНОВИВ:
Головне управління ДПС в Івано-Франківській області звернулося до суду з адміністративним позовом до товариства з обмеженою відповідальністю "ХАРСІНГХ-3" про стягнення податкового боргу в сумі 1073963,79 грн.
Позовні вимоги мотивовано тим, що за відповідачем рахується податковий борг перед бюджетом у розмірі 1073963,79 грн., який виник внаслідок несплати ним податкових зобов`язань з податку на прибуток приватних підприємств, податку на додану вартість, штрафних санкцій та пені.
Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду 24.10.2019 відкрито провадження в адміністративній справі, визначено розгляд справи здійснювати за правилами спрощеного позовного провадження, призначено судовий розгляд на 21.11.2019.
Ухвала суду про відкриття провадження та повістка про виклик, що надсилалися відповідачу, повернулися до суду з відміткою УДППЗ "Укрпошта", з незалежних від суду причин, хоча виклик здійснювався за адресою, зазначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осібпідприємців та громадських формувань. Вказана кореспонденція вважається врученою належним чином (а.с.84, 92).

Відповідач правом на подання відзиву у встановлений судом строк не скористався. Поважності причин ненадання відзиву у встановлений судом строк відповідач не повідомив. Судове засідання, що призначене на 21.11.2019, відкладене на 11.12.2019 у зв`язку з неявкою представника відповідача (а.с.81).

В судове засідання, призначене на 11.12.2019 представник відповідача, повторно не прибув, про причини неявки не повідомив, від нього не надходило заяв про розгляд справи за його відсутності.

Повістка про виклик, що надсилалася відповідачу за адресою, зазначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осібпідприємців та громадських формувань, повернулася до суду з відміткою УДППЗ "Укрпошта" "за закінченням встановленого строку зберігання", вважається врученою належним чином (а.с.89, 92).

Враховуючи вищевикладене, суд вжив всіх заходів для забезпечення права відповідача на участь представника відповідача під час розгляду даної справи.

Відповідно до частини 1 статті 205 Кодексу адміністративного судочинства України неявка у судове засідання будь-якого учасника справи, за умови що його належним чином повідомлено про дату, час і місце цього засідання, не перешкоджає розгляду справи по суті, крім випадків, визначених цією статтею. У разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами (частина 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України).

Враховуючи вищевикладене, судом продовжено розгляд справи за відсутності представника відповідача за наявними в ній матеріалами.

Суд, відповідно до вимог статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України, розглянувши справу за правилами спрощеного позовного провадження з повідомленням (викликом) сторін, заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши докази, встановив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю "ХАРСІНГХ-3" відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, знаходиться на податковому обліку в Державній податковій інспекції Головного управління ДПС в Івано-Франківській області з 24.10.1996. З 08.10.2019 відбулася державна реєстрація змін №5000515 до установчих документів юридичної особи відповідача, зокрема зміна найменування з товариства з обмеженою відповідальністю "Калина ІФ" ЛТД на товариство з обмеженою відповідальністю "ХАРСІНГХ-3" (а.с.12-15).

21.01.2019 відповідач подав декларацію з податку на додану вартість за грудень 2018 року на суму 546476 грн. (а.с.17). Відповідно до інтегрованої картки платника податку відповідачем здійснено часткове погашення даного податку на додану вартість в сумі 12043,24 грн., у зв`язку з чим заборгованість становить 534432,76 грн. (а.с.68).

20.02.2019 відповідач подав декларацію з податку на додану вартість за січень 2019 року на суму 22423 грн. (а.с.18).

17.04.2019 відповідач подав уточнюючий розрахунок у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за січень 2018 року на суму 91437 грн. (а.с.19).

17.04.2019 відповідач подав уточнюючий розрахунок у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за березень 2018 року на суму 100000 грн. (а.с.20).

На підставі акту перевірки №000207/09-19-55-12/13664090 від 23.01.2019 Головним управління ДФС в Івано-Франківській області прийнято податкове повідомлення-рішення форми "Ш" № від 23.01.2019, яким на підставі статті 126 Податкового кодексу України за дні затримки сплати грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість в сумі 402662,30 грн. зобов`язано відповідача сплатити штраф у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу в сумі 80532,46 грн. Дане податкове повідомлення-рішення направлене відповідачу за адресою місцезнаходження, яка зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та вручене уповноваженій особі відповідача 04.02.2019, що підтверджується підписом уповноваженої особи на рекомендованому повідомленні УДППЗ "Укрпошта" про вручення поштового відправлення (а.с.54-56).

Згідно уточнюючого розрахунку у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за січень 2018 року відповідачем зареєстровано штраф на суму 2743 грн. (а.с.19).

Згідно уточнюючого розрахунку у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за березень 2018 року відповідачем зареєстровано штраф на суму 3000 грн. (а.с.20).

На підставі акту перевірки №4742/09-19-55-12/13664090 від 08.07.2019 Головним управління ДФС в Івано-Франківській області прийнято податкове повідомлення-рішення форми "Ш" № від 08.07.2019, яким на підставі статті 126 Податкового кодексу України за дні затримки сплати грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість в сумі 165901,55 грн. зобов`язано відповідача сплатити штраф у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу в сумі 33180,31 грн. (а.с.62, 63, 65).

Також, підставі акту перевірки №4742/09-19-55-12/13664090 від 08.07.2019 Головним управління ДФС в Івано-Франківській області прийнято податкове повідомлення-рішення форми "Ш" № від 08.07.2019, яким на підставі статті 126 Податкового кодексу України за дні затримки сплати грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість в сумі 94051,80 грн. зобов`язано відповідача сплатити штраф у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу в сумі 9405,18 грн. (а.с.62, 64, 65).

Вказані податкові повідомлення-рішення форми "Ш" №№, від 08.07.2019 направлені відповідачу за адресою місцезнаходження, яка зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та вручені уповноваженій особі відповідача 12.07.2019, що підтверджується підписом уповноваженої особи на рекомендованому повідомленні УДППЗ "Укрпошта" про вручення поштового відправлення (а.с.64).

На підставі акту перевірки №4872/09-19-55-12/13664090 від 23.07.2019 Головним управління ДФС в Івано-Франківській області прийнято податкове повідомлення-рішення форми "Н" № від 23.07.2019, яким на підставі пункту 120-1.1 статті 120-1 Податкового кодексу України за дні затримки реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних зобов`язано відповідача сплатити штраф у розмірі відповідно до розрахунку 20 відсотків суми податку на додану вартість в сумі 4873,85 грн. Дане податкове повідомлення-рішення направлене відповідачу за адресою місцезнаходження, яка зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та вручене уповноваженій особі відповідача 29.07.2019, що підтверджується підписом уповноваженої особи на рекомендованому повідомленні УДППЗ "Укрпошта" про вручення поштового відправлення (а.с.59-61).

Згідно з довідкою про борг та інтегрованою карткою платника податку на додану вартість за платежами ТОВ "ХАРСІНГХ-З" рахується пеня в сумі 27166,36 грн., нарахована відповідно уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за січень 2018 року на суму 14299,24 грн., уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за березень 2018 року на суму 12867,12 грн. (а.с.16, 19, 20, 69).

На підставі акту перевірки №705/09-19-14-06/13664090 від 14.07.2017 Головним управління ДФС в Івано-Франківській області прийнято податкове повідомлення-рішення форми "Р" № від 30.08.2017, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств на 72717 грн., у тому числі за податковим зобов`язанням 48478 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 24239 грн. (а.с.25-48).

Відповідно до постанови Львівського апеляційного адміністративного суду від 19.07.2018 у справі №809/1339/17, яка набрала законної сили, апеляційну скаргу позивача задоволено частково, в задоволенні позовних вимог про скасування податкового повідомлення-рішення від № від 30.08.2017 - відмовлено (а.с.49-53).

З врахуванням часткової сплати, що підтверджується інтегрованою карткою платника податку, залишок за податковим зобов`язанням відповідача по даному податковому повідомленні-рішенні становить 47394,80 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 24239 грн. (а.с.72).

10.05.2019 відповідач подав декларацію з податку на прибуток підприємства за перший квартал 2019 року на суму 1116 грн. (а.с.21).

31.07.2019 відповідач подав декларацію з податку на прибуток підприємства за 2018 рік на суму 33174 грн. (а.с.23-24).

На підставі акту перевірки №1805/09-19-55-12/13664090 від 14.03.2019 Головним управління ДФС в Івано-Франківській області прийнято податкове повідомлення-рішення форми "ПС" № від 01.04.2019, яким на підставі пункту 120.1 статті 120 Податкового кодексу України за неподання звітів з податку на прибуток за 2018 рік зобов`язано відповідача сплатити штрафні санкції в сумі 170 грн. Дане податкове повідомлення-рішення направлене відповідачу за адресою місцезнаходження, яка зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та вручене уповноваженій особі відповідача 12.04.2019, що підтверджується підписом уповноваженої особи на рекомендованому повідомленні УДППЗ "Укрпошта" про вручення поштового відправлення (а.с.57, 58).

Також, з довідкою про борг та інтегрованою карткою платника податку на прибуток приватних підприємств за платежами ТОВ "ХАРСІНГХ-З" рахується пеня в сумі 58676,07 грн., нарахована відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 29.1 статті 129 Податкового кодексу України, в зв`язку з поновленням в ІКП податкового повідомлення-рішення (форми Р) № від 30.08.2017 на суму 58476,42 грн. та нараховано на борги минулих років 199,65 грн. (а.с.16, 72).

Головним управління ДФС в Івано-Франківській області на виконання вимог пункту 59.1. статті 59 Податкового кодексу України надіслано відповідачу податкову вимогу форми "Ю" за №1421-17 від 29.06.2017 згідно з якою загальна сума податкового боргу відповідача станом на 28.06.2017 становила 166108,89 грн., у тому числі основний платіж 154055,24 грн., штрафні (фінансові санкції) 0 грн., пеня 12053,65 грн. Вимога направлена відповідачу за адресою місцезнаходження, яка зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та вручена уповноваженій особі відповідача 12.07.2017, що підтверджується підписом уповноваженої особи на рекомендованому повідомленні УДППЗ "Укрпошта" про вручення поштового відправлення (а.с.66).

Відповідно до інтегрованих карток платника податку за відповідачем рахується податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 164769,87, у тому числі: 81684,80 грн. податкових зобов`язань, 24409 грн. штрафних санкцій, 58676,07 грн. пені; з податку на додану вартість в сумі 909193,92 грн., у тому числі: 748292,76 грн. податкових зобов`язань, 133734,80 грн. штрафних санкцій, 27166,36 грн. пені (а.с.67-73).

У відповідності до довідки про борг за платежами податок на додану вартість, податок на прибуток приватних підприємств, адміністративні штрафи та інші санкції і пеня, загальна сума боргу відповідача складає 1073963,79 грн., у тому числі податкові зобов`язання 829977,56 грн., штрафні санкції в розмірі 158143,80 грн. та пеня в розмірі 85842,43 грн. (а.с.16).

Головне управління ДПС в Івано-Франківській області просить винести рішення суду про стягнення вказаного боргу з відповідача.

Вирішуючи даний спір, суд виходив з таких мотивів та норм права.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулює Податковий кодекс України, який зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Частиною 3 статті 3 Кодексу адміністративного судочинства України визначено, що провадження в адміністративних справах здійснюється відповідно до закону, чинного на час вчинення окремої процесуальної дії, розгляду і вирішення справи. Відтак, при вирішенні даного спору суд керується законом, який був чинний на час виникнення спірних правовідносин.

Відповідно до пунктів 37.1, 37.2 статті 37 Податкового кодексу України підстави для виникнення, зміни і припинення податкового обов`язку, порядок і умови його виконання встановлюються цим Кодексом або законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника податку з моменту настання обставин, з якими цей Кодекс та закони з питань митної справи пов`язує сплату ним податку.

Виникнення, зміна і припинення податкового обов`язку визначені статтею 37 Податкового кодексу України, згідно з пунктами 37.7, 37.2 якого, підстави для виникнення, зміни і припинення податкового обов`язку, порядок і умови його виконання встановлюються цим Кодексом або законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника податку з моменту настання обставин, з якими цей Кодекс та закони з питань митної справи пов`язує сплату ним податку.

Статтею 36 Податкового кодексу України встановлено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно з статтею 38 Податкового кодексу України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Пунктом 38.2 статті 38 Податкового кодексу України передбачено, що сплата податку та збору здійснюється платником податку безпосередньо, а у випадках, передбачених податковим законодавством, - податковим агентом, або представником платника податку.

Відповідно до підпунктів 16.1.3, 16.1.4 пункту 16.1 статті 16, Податковим кодексом України визначено, що платники податків зобов`язані подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

У відповідності до пункту 6.1 статті 6 Податкового кодексу України, податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Згідно з статтею 8 Податкового кодексу України, в Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори. До загальнодержавних податків та зборів належать податок на прибуток підприємств, податок на додану вартість, які є обов`язковими до сплати на усій території України, крім випадків, передбачених цим Кодексом (підпункти 9.1.1, 9.1.3 пункту 9.1 статті 9 цього Кодексу).

Відповідно до підпункту 14.1.165 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податок, платник податку, оподаткування, оподатковуваний прибуток для цілей розділу III цього Кодексу - податок на прибуток підприємств, платник податку на прибуток підприємств, оподаткування податком на прибуток підприємств, прибуток, який підлягає оподаткуванню.

Пунктом 133.1 статті 133 розділу III Податкового кодексу України визначено, що платниками податку - резидентами є суб`єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім юридичних осіб, визначених пунктами 133.4 та 133.5 цієї статті.

Об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу (пункт 134.1. статті 134 Податкового кодексу України).

Згідно з пунктом 135.1 статті 135 Податкового кодексу України базою оподаткування є грошове вираження об`єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу.

Підпунктом 14.1.178 пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України визначено, що податок на додану вартість є непрямим податком, який нараховується та сплачується відповідно до норм розділу V цього Кодексу.

Для цілей оподаткування платником податку, серед іншого є: 1) будь-яка особа, що провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному статтею 183 цього розділу; 2) будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку (пункт 180.1 статті 180 Податкового кодексу України).

Пунктом 185.1 статті 185 Податкового кодексу України встановлено, що об`єктом оподаткування є операції платників податку з: а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю; б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу; в) ввезення товарів на митну територію України; г) вивезення товарів за межі митної території України; е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України встановлено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 123.1 статті 123 Податкового кодексу України визначено, що у разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов`язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків на підставах, визначених підпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 відсотків суми визначеного податкового зобов`язання, завищеної суми бюджетного відшкодування.

Згідно з пунктом 126.1 статті 126 Податкового кодексу України, у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання (крім випадків, передбачених пунктом 126.2 цієї статті) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Відповідно до пункту 120.1 статті 120 Податкового кодексу України, неподання (крім випадків, якщо податкова декларація не подається відповідно до пункту 49.2 статті 49 цього Кодексу) або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов`язаними нараховувати і сплачувати податки та збори, податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов`язок подання якої до контролюючих органів передбачено цим Кодексом, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Пунктом 120.1-1 статті 120-1 Податкового кодексу України визначено, що порушення платниками податку на додану вартість граничного строку, передбаченого статтею 201 цього Кодексу, для реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (крім податкової накладної, що не надається отримувачу (покупцю), складеної на постачання товарів/послуг для операцій: які звільнені від оподаткування або які оподатковуються за нульовою ставкою) тягне за собою накладення на платника податку на додану вартість, на якого відповідно до вимог статей 192 та 201 цього Кодексу покладено обов`язок щодо такої реєстрації, штрафу в розмірі: 10 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації до 15 календарних днів; 20 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 16 до 30 календарних днів; 30 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 31 до 60 календарних днів; 40 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 61 до 365 календарних днів; 50 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації на 366 і більше календарних днів.

Нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом

Нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) (підпункт 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України). При нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов`язаних з проведенням податкових перевірок, нарахування пені розпочинається починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) (підпункт 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України).

Як встановлено, 21.01.2019 відповідач подав декларацію з податку на додану вартість за грудень 2018 року на суму 546476 грн. (а.с.17). Відповідно до інтегрованої картки платника податку відповідачем здійснено часткове погашення даного податку на додану вартість в сумі 12043,24 грн., у зв`язку з чим заборгованість становить 534432,76 грн. (а.с.68).

20.02.2019 відповідач подав декларацію з податку на додану вартість за січень 2019 року на суму 22423 грн. (а.с.18).

17.04.2019 відповідач подав уточнюючий розрахунок у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за січень 2018 року на суму 91437 грн. (а.с.19).

17.04.2019 відповідач подав уточнюючий розрахунок у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за березень 2018 року на суму 100000 грн. (а.с.20).

Вказані суми грошових зобов`язань відповідно до пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України вважаються узгодженими.

На підставі акту перевірки №000207/09-19-55-12/13664090 від 23.01.2019 Головним управління ДФС в Івано-Франківській області прийнято податкове повідомлення-рішення форми "Ш" № від 23.01.2019, яким на підставі статті 126 Податкового кодексу України за дні затримки сплати грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість в сумі 402662,30 грн. зобов`язано відповідача сплатити штраф у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу в сумі 80532,46 грн. Дане податкове повідомлення-рішення направлене відповідачу за адресою місцезнаходження, яка зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та вручене уповноваженій особі відповідача 04.02.2019, що підтверджується підписом уповноваженої особи на рекомендованому повідомленні УДППЗ "Укрпошта" про вручення поштового відправлення (а.с.54-56).

Згідно уточнюючого розрахунку у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за січень 2018 року відповідачем зареєстровано штраф на суму 2743 грн. (а.с.19).

Згідно уточнюючого розрахунку у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за березень 2018 року відповідачем зареєстровано штраф на суму 3000 грн. (а.с.20).

На підставі акту перевірки №4742/09-19-55-12/13664090 від 08.07.2019 Головним управління ДФС в Івано-Франківській області прийнято податкове повідомлення-рішення форми "Ш" № від 08.07.2019, яким на підставі статті 126 Податкового кодексу України за дні затримки сплати грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість в сумі 165901,55 грн. зобов`язано відповідача сплатити штраф у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу в сумі 33180,31 грн. (а.с.62, 63, 65).

Також, підставі акту перевірки №4742/09-19-55-12/13664090 від 08.07.2019 Головним управління ДФС в Івано-Франківській області прийнято податкове повідомлення-рішення форми "Ш" № від 08.07.2019, яким на підставі статті 126 Податкового кодексу України за дні затримки сплати грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість в сумі 94051,80 грн. зобов`язано відповідача сплатити штраф у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу в сумі 9405,18 грн. (а.с.62, 64, 65).

Вказані податкові повідомлення-рішення форми "Ш" №№, від 08.07.2019 направлені відповідачу за адресою місцезнаходження, яка зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та вручені уповноваженій особі відповідача 12.07.2019, що підтверджується підписом уповноваженої особи на рекомендованому повідомленні УДППЗ "Укрпошта" про вручення поштового відправлення (а.с.64).

На підставі акту перевірки №4872/09-19-55-12/13664090 від 23.07.2019 Головним управління ДФС в Івано-Франківській області прийнято податкове повідомлення-рішення форми "Н" № від 23.07.2019, яким на підставі пункту 120-1.1 статті 120-1 Податкового кодексу України за дні затримки реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних зобов`язано відповідача сплатити штраф у розмірі відповідно до розрахунку 20 відсотків суми податку на додану вартість в сумі 4873,85 грн. Дане податкове повідомлення-рішення направлене відповідачу за адресою місцезнаходження, яка зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та вручене уповноваженій особі відповідача 29.07.2019, що підтверджується підписом уповноваженої особи на рекомендованому повідомленні УДППЗ "Укрпошта" про вручення поштового відправлення (а.с.59-61).

Згідно з довідкою про борг та інтегрованою карткою платника податку на додану вартість за платежами ТОВ "ХАРСІНГХ-З" рахується пеня в сумі 27166,36 грн., нарахована відповідно уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за січень 2018 року на суму 14299,24 грн., уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за березень 2018 року на суму 12867,12 грн. (а.с.16, 19, 20, 69).

На підставі акту перевірки №705/09-19-14-06/13664090 від 14.07.2017 Головним управління ДФС в Івано-Франківській області прийнято податкове повідомлення-рішення форми "Р" № від 30.08.2017, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств на 72717 грн., у тому числі за податковим зобов`язанням 48478 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 24239 грн. (а.с.25-48). Відповідно до постанови Львівського апеляційного адміністративного суду від 19.07.2018 у справі №809/1339/17, яка набрала законної сили, апеляційну скаргу позивача задоволено частково, в задоволенні позовних вимог про скасування податкового повідомлення-рішення від № від 30.08.2017 - відмовлено (а.с.49-53). З врахуванням часткової сплати, що підтверджується інтегрованою карткою платника податку, залишок за податковим зобов`язанням відповідача по даному податковому повідомленні-рішенні становить 47394,80 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 24239 грн. (а.с.72).

10.05.2019 відповідач подав декларацію з податку на прибуток підприємства за перший квартал 2019 року на суму 1116 грн. (а.с.21).

31.07.2019 відповідач подав декларацію з податку на прибуток підприємства за 2018 рік на суму 33174 грн. (а.с.23-24).

Вказані суми грошових зобов`язань відповідно до пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України вважаються узгодженими.

На підставі акту перевірки №1805/09-19-55-12/13664090 від 14.03.2019 Головним управління ДФС в Івано-Франківській області прийнято податкове повідомлення-рішення форми "ПС" № від 01.04.2019, яким на підставі пункту 120.1 статті 120 Податкового кодексу України за неподання звітів з податку на прибуток за 2018 рік зобов`язано відповідача сплатити штрафні санкції в сумі 170 грн. Дане податкове повідомлення-рішення направлене відповідачу за адресою місцезнаходження, яка зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та вручене уповноваженій особі відповідача 12.04.2019, що підтверджується підписом уповноваженої особи на рекомендованому повідомленні УДППЗ "Укрпошта" про вручення поштового відправлення (а.с.57, 58).

Також, з довідкою про борг та інтегрованою карткою платника податку на прибуток приватних підприємств за платежами ТОВ "ХАРСІНГХ-З" рахується пеня в сумі 58676,07 грн., нарахована відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 29.1 статті 129 Податкового кодексу України, в зв`язку з поновленням в ІКП податкового повідомлення-рішення (форми Р) № від 30.08.2017 на суму 58476,42 грн. та нараховано на борги минулих років 199,65 грн. (а.с.16, 72).

У відповідності до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно пункту 59.5 даної статті Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Позивачем на виконання вимог пункту 59.1. статті 59 Податкового кодексу України надіслано відповідачу податкову вимогу форми "Ю" за №1421-17 від 29.06.2017 згідно з якою загальна сума податкового боргу відповідача станом на 28.06.2017 становила 166108,89 грн., у тому числі основний платіж 154055,24 грн., штрафні (фінансові санкції) 0 грн., пеня 12053,65 грн.

У відповідності до пункту 42.2 статті 42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення.

Вимога направлена відповідачу за адресою місцезнаходження, яка зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та вручена уповноваженій особі відповідача 12.07.2017, що підтверджується підписом уповноваженої особи на рекомендованому повідомленні УДППЗ "Укрпошта" про вручення поштового відправлення (а.с.66).

Відповідно до інтегрованих карток платника податку за відповідачем рахується податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 164769,87, у тому числі: 81684,80 грн. податкових зобов`язань, 24409 грн. штрафних санкцій, 58676,07 грн. пені; з податку на додану вартість в сумі 909193,92 грн., у тому числі: 748292,76 грн. податкових зобов`язань, 133734,80 грн. штрафних санкцій, 27166,36 грн. пені (а.с.67-73).

У відповідності до довідки про борг за платежами податок на додану вартість, податок на прибуток приватних підприємств, штрафні санкції і пеня, загальна сума боргу відповідача складає 1073963,79 грн., у тому числі податкові зобов`язання 829977,56 грн., штрафні санкції в розмірі 158143,80 грн. та пеня в розмірі 85842,43 грн. (а.с.16).

Даний податковий борг до моменту розгляду справи не переривався та є непогашеним. Вимогу відповідач отримав та залишив без реагування, а податковий борг за нею, на момент виникнення вищевказаних податкових зобов`язань, не сплатив.

Відповідно до підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно пункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом утворюють податковий борг.

Податковий борг відповідача зі сплати податкових зобов`язань з податку на прибуток приватних підприємств, податку на додану вартість, штрафних санкцій і пені підтверджується податковими повідомленнями-рішеннями, розрахунками штрафних санкцій, актами перевірки, податковими деклараціями, уточнюючими розрахунками, корінцем податкової вимоги, довідкою позивача про борг, витягами з облікової картки платника податку (а.с.12-73).

Доказів, які б свідчили про погашення заборгованості, що є предметом стягнення або спростування її наявності, або скасування за результатом оскарження податкових повідомлень-рішень чи податкової вимоги відповідач суду не надав.

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України (пункт 95.4. статті 95 Податкового кодексу України).

Таким чином, враховуючи, що на час розгляду справи заборгованість зі сплати податку на додану вартість, податку на прибуток приватних підприємств, штрафних санкцій і пені відповідачем в добровільному порядку не сплачена, відповідних доказів, які б підтверджували погашення такого боргу чи спростовували доводи позивача, відповідачем не надано, суд дійшов до висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС в Івано-Франківській області про стягнення з відповідача податкового боргу є обґрунтованими, а позов таким, що підлягає до задоволення.

На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Івано-Франківській області (код 43142559, вул. Незалежності, 20, м. Івано-Франківськ, 76018) до товариства з обмеженою відповідальністю "ХАРСІНГХ-3" (код 13664090, вул. Січових Стрільців, буд. 2А, с. Ясень, Рожнятівський р-н, Івано-Франківська обл., 77673) про стягнення боргу в сумі 1073963,79 грн. - задовольнити.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю "ХАРСІНГХ-3" в дохід бюджету податковий борг в сумі 1073963 (один мільйон сімдесят три тисячі дев`ятсот шістдесят три) грн. 79 коп. з розрахункових рахунків у фінансових установах, які обслуговують товариство з обмеженою відповідальністю "ХАРСІНГХ-3", та за рахунок належних йому готівкових коштів.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Відповідно до статтей 255, 295, 297, підпункту 15.5 пункту 15 частини 1 Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції або через Івано-Франківський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення рішення в повному обсязі.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Суддя Григорук О.Б.

Рішення складене в повному обсязі 16.12.2019.