Справа № 802/840/18-а
Суддя: Воробйова Інна Анатоліївна
Дата ухвалення: 2019-12-09 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

м. Вінниця

09 грудня 2019 р. Справа № 802/840/18-а

Вінницький окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді: Воробйової Інни Анатоліївни,

за участю:

секретаря судового засідання: Івацко О.М.

представника позивача: Арустамян А.Е.

представників відповідача: Пенської О.Ю., Грубого Л.П.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в порядку загального позовного провадження адміністративну справу

за позовом: Приватного Малого підприємства "Вінницький науково-виробничий центр систем і засобів зв`язку "

до: Головного управління ДПС у Вінницькій області

про: визнання протиправними та скасування податкових повідомлень- рішень

ВСТАНОВИВ:

До Вінницького окружного адміністративного суду звернулось Приватне Мале підприємство Вінницький науково виробничий центр систем і засобів зв`язку (далі ПМП Вінницький науково виробничий центр систем і засобів зв`язку , підприємство, позивач) із позовом до Головного управління ДФС у Вінницькій області (далі ГУ ДФС у Вінницькій області, контролюючий орган, відповідач) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень №, № та № від 09.01.2018 р.

На обґрунтування позовних вимог зазначено, що за наслідком проведеної податковим органом планової виїзної перевірки позивача з питань дотримання вимог податкового законодавства складено акт, згідно висновків якого встановлено порушення: п.44.1 ст.44, пп. 134.1.1 п. 134 ст. 134, пп. 198.1 ст.198, ст.198.3, ст.198 ПК України, в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість та на прибуток.

В подальшому, податковим органом прийнято податкові повідомлення-рішення, якими визначено суму грошових зобов`язань за платежами податків на додану вартість, прибуток та нараховані штрафні (фінансові) санкції.

На думку позивача, висновки податкового органу щодо нереальності операцій є необґрунтованими та не відповідають дійсності, оскільки фактичність господарських операцій підтверджується відповідними первинними документами, що надавались на перевірку.

Окрім того, позивач вказує, що податковим органом безпідставно не визнано податкову декларацію подану у 2014 році податковою звітністю. При цьому, штраф, який застосовано за не визнання декларації звітністю, оформлено, як штрафну санкцію за неподання чи несвоєчасне подання, в той час, як декларація подана своєчасно.

12.03.2018 р. ухвалою суду відмовлено в забезпеченні позову.

Ухвалою від 16.03.2018 р. відкрито провадження у справі справу, визначено розглядати справу в порядку загального провадження і призначено підготовче засідання на 16.04.2018р.

10.04.2018 р. до суду надійшов відзив (вх.№13828) на адміністративний позов згідно якого представник просив відмовити у задоволенні позову, мотивуючи обставинами встановленими під час перевірки. Зокрема, цитуючи акт перевірки представник вказує, що в ході перевірки встановлено неможливість здійснення ряду господарських операцій із контрагентами через невідповідність первинних документів вимогам чинного законодавства, відсутність ТТН та наявність відкритих кримінальних проваджень по яким здійснюється досудове розслідування. Таким чином, встановлено ряд порушень вимог ПК України, наслідком чого стало прийняття оскаржуваних рішень.

Підготовче засідання 16.04.2018 р. відкладено на 18.04.2018 р.

Ухвалою від 18.04.2018 р. відкладено підготовче засідання на 08.05.2018 р. та продовжено строк підготовчого провадження на тридцять календарних днів.

08.05.2018 р. справа знята з розгляду через перебування головуючого судді у відрядженні та призначена на 21.05.2018 р.

21.05.2018 р. протокольною ухвалою відкладено підготовче засідання на 31.05.2019 р.

Ухвалою суду від 31.05.2019 р. призначено судову економічну (бухгалтерського та податкового обліку) експертизу, проведення якої доручено судовому експерту-економісту Луценко Ганні Євгенівні.

На розгляд судової економічної експертизи поставлено наступні питання:

1) Чи підтверджуються документально висновки акту перевірки від 06.11.2017 р. №2348/1415/13327582 щодо завищення Приватним Малим підприємством "Вінницький науково-виробничий центр систем і засобів зв`язку " податкового кредиту за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2016 р. у сумі 1 378 053 грн.

2) Чи підтверджуються документально висновки акту перевірки від 06.11.2017 р. №2348/1415/13327582 щодо заниження Приватним Малим підприємством "Вінницький науково-виробничий центр систем і засобів зв`язку " податку на прибуток за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2016 р. у сумі 1 244 169 грн.

04.10.2019 р. провадження у справі поновлено та призначено підготовче засідання на 16.10.19 р.

16.10.2019 р. підготовче засідання відкладено на 23.10.2019 р.

23.10.2019 р. ухвалами суду задоволено клопотання про виклик свідка, замінено відповідача правонаступником, а саме, Головним управлінням ДПС у Вінницькій області та відкладено підготовче засідання на 31.10.2019 р.

31.10.2019 р. справа знята з розгляду у зв`язку із перебуванням головуючого судді у відрядженні та призначена до розгляду 06.11.2019 р

Ухвалою суду від 06.11.2019 р. закінчено підготовче провадження і призначено розгляд справи по суті на 13.11.2019 р.

13.11.2019 р. та 19.11.2019 р. розгляд справи відкладався на 19.11.2019 р. та 29.11.2019 р.

29.11.2019 р. справу знято з розгляду у зв`язку із відрядженням судді та відкладено на 03.12.2019 р.

03.12.2019 р. в судовому засіданні представник позивача позов підтримала та просила його задовольнити, посилаючись на обставини, викладені у позовній заяві.

Представник відповідача заперечувала проти задоволення позову посилаючись на обставини викладені у відзиві.

Заслухавши пояснення та доводи представників сторін, дослідивши матеріали справи у їх сукупності, суд встановив наступне.

На підставі наказу №1315 від 13.09.2017 р., направлень №1996-1998 від 29.09.2017 р., №2031, 2034 від 09.10.2017 р. посадовими особами Головного управління ДФС у Вінницькій області проведено планову виїзну документальну перевірку Приватного Приватного малого підприємства Вінницький науково-виробничий центр систем і засобів зв`язку (код за ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014р. по 31.12.2016р., та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011р. по 31.12.2016р.

За результатами проведеної перевірки складено акт від 06.01.2017 р. № 2348/1415/13327582 (далі за текстом - акт перевірки), в якому зафіксовані наступні порушення:

- пп. 49.18.3, п.п. 49.18 ст. 49, абз. 14 п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України, а саме: не подано до податкового органу Податкову декларацію з податку на прибуток за 2014 рік.

-п. 44.1 ст. 44, пп. 134.1.1п.134 ст.134 пп. 137.1, 137.4 ст. 137, п.138.1, п.138,2, п.138.4, п.138.6, п.138.8 ст. 138 Податкового кодексу України, ст. 1, ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 Запаси, Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 Доходи, Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 Витрати, Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 Фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва в результаті чого підприємством занижено податок на прибуток на загальну суму 1 244 169 грн., у тому числі: за 2014 р. на 356 097 грн , за 2015р. на 461 764 грн., та за 2016 рік на 426 308 грн.

- п.44.1 ст 44 , п.198.1 ст.198 , п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України, п.5 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 23.09.2014р. №966 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року N 13), пп.5 п.4 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016р. №21 в результаті чого ПМП ВНВЦ СЗЗ занижено податок на додану вартість всього в сумі 1 379 975 грн., у тому числі: за січень 2014 року на 14 992 грн., за лютий 2014р. на 8206 грн., за березень 2014р. на 28385 грн., за квітень 2014р. на 25748 грн., за травень 2014р. на 11014 грн., за червень 2014р. на 62057 грн., за липень 2014р. на 25078 грн., за серпень 2014р. на 31270 грн., за вересень 2014р. на 60912 грн., за жовтень 2014р. на 62027 грн., за листопад 2014р. на 29153 грн., грудень 2014р. на 32462 грн.; за січень 2015 року на 2737 грн., за березень 2015р. на 27180 грн., за квітень 2015р. на 9037 грн., за травень 2015р. на 7370 грн., за червень 2015р. на 27573 грн., за липень 2015р. на 7274 грн., за серпень 2015р. на 9641 грн., за вересень 2015р. на 27062 грн., за жовтень 2015р. на 151697 грн., за листопад 2015р. на 154573 грн., грудень 2015р. на 62264 грн.; за лютий 2016р. на 23614 грн., за березень 2016р. на 18200 грн., за квітень 2016р. на 10572 грн., за травень 2016р. на 20273 грн., за червень 2016р. на 78039 грн., за вересень 2016р. на 90368 грн., за жовтень 2016р. на 59802 грн., за грудень 2016р. на 201395 грн.

На підставі проведеної перевірки та складеного акту відповідачем 09.01.2018 року прийнято наступні податкові повідомлення рішення:

- №, яким завищено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість на суму 1 021 133 грн. за основним платежем та 255 285 грн. за штрафними санкціями;

- №, яким застосовано штраф за платежем з податку на прибуток на суму 170 грн.;

- №, яким збільшено суми грошового зобов`язання з податку на прибуток на суму 1 244 169 грн. за основним платежем та 195 601 грн. за штрафними санкціями.

Не погоджуючись з даними рішеннями та вважаючи їх протиправними, позивач оскаржив їх до ДФС України. За наслідком розгляду скарги відмовлено в її задоволенні, що стало підставою для звернення з цим позовом до суду.

Оцінюючи правомірність рішення, яким збільшено розмір грошового зобов`язання з податку на прибуток на суму 1 021 133 грн. за основним платежем та застосовано 255 285 грн. штрафних санкцій, суд вказує наступне.

Перевіркою встановлено, порушення п. 44.1 ст. 44, пп. 134.1.1п.134 ст.134 пп. 137.1, 137.4 ст. 137, п.138.1, п.138,2, п.138.4, п.138.6, п.138.8 ст. 138 Податкового кодексу України, ст. 1, ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 Запаси, Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 Доходи, Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 Витрати, Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 Фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва в результаті чого підприємством занижено податок на прибуток на загальну суму 1 244 169 грн., у тому числі: за 2014 р. на 356 097 грн., за 2015р. на 461 764 грн., та за 2016 рік на 426 308 грн.

При цьому, заниження податку відбулось ,зокрема з наступних підстав.

Так, перевіркою не враховано у складі операційних витрат витрати по придбанню товарно-матеріальних цінностей всього в сумі 1 956 523 грн. у наступних контрагентів:

1).ТОВ Фабенс, код: 39285132, які відбувались на підставі договору від 02.12.2014р. №ФБ-14/12-02, згідно якого постачальник (ТОВ Фабенс) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ. Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника. За невиконання чи неналежне виконання договірного зобов`язання сторони несуть відповідальність згідно чинного законодавства України

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні: 1208160 від 8.12.2014

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Фабенс на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р., відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ Фабенс на підставі договору №ФБ-14/12-02 від 02.12.2014 року згідно платіжного доручення №185 від 14.01.2015 р. на суму 29 580 грн.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Договором, зазначеним вище, не передбачено умови транспортування товару.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:

ТОВ Фабенс, код: 39285132, зареєстроване згідно рішення виконавчого комітету Ірпінської міської ради від 03.07.2014 р. № 0032105 знаходиться на обліку в 1031. Вишгородська ОДПІ Ірпінське відділення.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 р. - до контролюючого органу додаток АМ до декларації з податку на прибуток не подано;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2014р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за IV квартал 2014 р., працювало у штаті 8 осіб.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за відповідний період: 8 осіб.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ (обладнання та прилади) від ТОВ Фабенс не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Фабенс (відсутність ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ та формування активу за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому придбання даних ТМЦ перевіркою не враховано у складі собівартості придбаних (виготовлених та реалізованих товарів (робіт, послуг)).

2) ТОВ Енкі Констракт, код:39035926, які відбувались на підставі договору поставки від 01.10.2014р. №ЕК-14/10-01, згідно якого постачальник (ТОВ Енкі Констракт) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Постачання здійснюється на склад Замовника у м. Вінниця. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ. Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні: 100129 від 01.10.2014 р., 110406 від 04.11.2014 р, 111024 від 10.11.2014 р., 112604 від 26.11.2014 р., 120101 від 01.12.2014, 120201 від 02.12.2014 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Енкі Констракт на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, що не дає змоги ідентифікувати осіб (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ), що брали участь в операціях.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ Енкі Констракт, зокрема: №161 від 21.11.2014 р., №164 від 24.11.2014 р., №168 від 02.12.2014р., №176 від 16.12.2014 р., №197 від 19.12.2014 р., № 183 від 12.01.2015 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Відповідно до умов договорів, укладених між підприємствами, перевезення вантажів відбувалось за рахунок продавця, ТОВ Енкі Констракт. В той же час, другий екземпляр товарно-транспортної накладної передається водієм (експедитором) вантажоодержувачу, тобто ПМП ВНВЦ СЗЗ. Зазначені ТТН до перевірки не надані.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено: ТОВ Енкі Констракт, знаходиться на обліку в 1013. Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 р. відомості відсутні;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2014р. - не подано до контролюючого органу.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Також аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що у слідчому управлінні фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Черкаській області проводиться досудове розслідування по кримінальному провадженню №0000051, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 21.10.2016 за фактами сприяння в ухиленню від сплати податків до державного бюджету в особливо великих розмірах та фіктивного підприємництва, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 205, ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212 КК України.

Під час досудового розслідування встановлено, що встановлені слідством особи (ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1 та ОСОБА_3 ІНФОРМАЦІЯ_2), упродовж 2015-2016 років використовуючи реквізити підконтрольних їм фіктивних підприємств, серед яких ТОВ Консент ЛТД, ТОВ ВЕСТ ЕНД, надавали послуги з формування штучного податкового кредиту СГД реального сектору економіки, а саме: ПП Скай Лайн (, АДРЕСА_1), ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1, АДРЕСА_2), ФОП ОСОБА_6 (код НОМЕР_2, АДРЕСА_2), ТОВ ТМС Груп (, м. Черкаси, вул. 30-років Перемоги, 56/4, кв. 46) та ТОВ МІК (, м. Запоріжжя, Північне шосе, 69-А). Таким чином, вказані особи сприяли вищезазначеним підприємствам реального сектору економіки в ухиленні від сплати податків до бюджету в особливо великих розмірах.

Крім того, встановлені слідством особи (ОСОБА_2 та ОСОБА_3), спільно з іншими особами в період 2015 -2017 років створили та придбали ряд суб`єктів господарювання, в тому числі: ТОВ Консент ЛТД (), ТОВ ВЕСТ ЕНД (), ТОВ ЕНКІ КОНСТРАКТ (), з метою прикриття незаконної діяльності, а саме мінімізації сплати податків до бюджету іншими суб`єктами господарювання реального сектору економіки.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ Енкі Констракт не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Енкі Констракт (відсутність ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ та формування активу за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому придбання даних ТМЦ перевіркою не враховано у складі собівартості придбаних (виготовлених та реалізованих товарів (робіт, послуг)).

3) ТОВ АДАФЕРОН, код: 39331639, які відбувались на підставі договору від 04.10.2014р. №А-14/10/04, згідно якого підприємство (ТОВ АДАФЕРОН) зобов`язується протягом 2014 року здійснити постачання і передати Замовнику (ПМП ВНВЦ СЗЗ) спецодяг (надалі Товар), а Замовник зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість. Товар повинен бути упакованим для транспортування та придатним для складського зберігання. Приймання товару проводиться на основі фактичних даних якості і кількості відповідно вимогам, встановленим діючими нормативними актами України і умовами цього Договору, а також інструкціями П-6 і П-7.Замовник перераховує Підприємству оплату за товар на розрахунковий рахунок Підприємства у розмірі 100% від загальної вартості товару, що замовляється, на протязі 120 календарних днів від дати поставки. Датою поставки є дата отримання Замовником Товару згідно накладної, підписаної сторонами. Під час передачі товару оформляються всі первинні бухгалтерські документи. Постачання здійснюється на склад Замовника у м. Вінниця та входить у вартість товару.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні: № РН-00000782 від 30.10.2014 р., РН-00000263 від 10.10.2014 р., РН-00000528 від 21.10.2014 р, РН-00000143 від 05.12.2014 р, РН-0000038 від 02.12.2014 р.

Перевіркою встановлено наявність взаєморозрахунків між ПМП ВНВЦ СЗЗ та ТОВ АДАФЕРОН, код: 39331639, які відбувались на підставі договору від 04.11.2014р. №А-14/11/04 про надання рекламних послуг, згідно якого рекламодавець (ПМП ВНВЦ СЗЗ) погоджується замовляти рекламну кампанію, а Рекламіст (ТОВ АДАФЕРОН) погоджується виконувати замовлену рекламну кампанію.

Рекламіст виконує замовлену Рекламодавцем рекламну кампанію, а Рекламодавець приймає та оплачує виконану рекламну кампанію Рекламістом.Усі розрахунки по цьому Договору проводяться в будь-який спосіб не заборонений чинним законодавством. Вартість рекламної кампанії попередньо узгоджується Сторонами в усній формі, лише після чого вказується у Додатках до цього Договору. Рекламодавець здійснює розрахунки за цим Договором у відповідності до виставленого Рекламістом рахунку-фактури: На підставі підписаного сторонами Додатку у разі здійснення передоплати на підставі акту виконаних робіт(послуг) у разі оплати за фактично надані послуги. Рекламодавець здійснює оплату наданих послуг не пізніше, ніж за 30 календарних днів після завершення періоду рекламної кампанії. Рекламодавець надає дизайн-макет у вигляді цифрового файлу за допомогою інформаційного носія (CD-R, CD-RV, DVD+R, DVD+RV, USB Flash Drive ).

Згідно додатку №1 до Договору про надання рекламних послуг №А-14/11/04 від 04.11.2014 року, найменування товару/послуги організація друку та роздачі рекламних матеріалів. У вартість послуг входить:- організація виготовлення рекламних матеріалів кількістю 4000 шт.: формат євро буклет на глянцевому крейдованому папері щільністю 350 гр./м2;- організація роздачі рекламних матеріалів. Загальна вартість послуги складає 19200,00 грн., в тому числі ПДВ 3200,00 грн., вартість без ПДВ 16000,00.Підприємством надано до перевірки наступний акт виконаних робіт: №РН-00000557 від 26.11.2014 року прийому-передачі виконаних робіт(наданих послуг) на загальну суму 19200,00 грн., в т.ч. ПДВ 3200,00 грн.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ АДАФЕРОН на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях.

Перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ АДАФЕРОН на підставі договору від 04.10.2014р. №А-14/10/04 згідно платіжних доручень: №170 від 08.12.2014 р., №172 від 11.12.2014 р., №162 від 21.11.2014 р.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ФОП ОСОБА_1 на підставі договору переведення боргу №ПД-1901 від 19.01.2015р. згідно платіжних доручень: №9 від 22.01.2015 р., №188 від 29.01.2015 р., та на підставі договору від 04.11.2014р. №А-14/11/04 згідно платіжного доручення №179 від 23.12.2014 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними. Договором, зазначеним вище, не передбачено умови транспортування товару.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено: ТОВ АДАФЕРОН, код: 39331639, зареєстроване згідно рішення Кіровоградської міської ради від 01.08.2014 р. №0009430 знаходиться на обліку в 1108. Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки:

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 р. відсутня інформація - до контролюючого органу декларацію з податку на прибуток не подано;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2014 рік відсутня інформація - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІV квартал 2014 р. I квартал 2015 року відсутня інформація - не подано до контролюючого органу.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за відповідний період: відсутня інформація - не подано до контролюючого органу.

Отже, ТОВ АДАФЕРОН в періоді взаємовідносин із ПМП ВНВЦ СЗЗ не мало необхідних трудових ресурсів, не нараховувало зарплату найманим працівникам.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що в провадженні слідчого відділу ФР Криворізької південної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області знаходяться матеріали кримінального провадження №0000130 від 10.10.2014 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що посадові особи ПП Інвестдорсервіс (), яке зареєстроване за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, площа Дзержинського, будинок № 5, у період часу з 01.01.2013 року по 30.08.2014 року, в порушення вимог Податкового кодексу України, було незаконно сформовано податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 3 260 628 грн. по фінансово-господарським взаємовідносинам з підприємствами ТОВ Фризон (), ТОВ НВП Гард-Н (), ТОВ Лідер Будпост (), ТОВ Алюрда Стар (), ТОВ Гростон (), ТОВ Компвтормет (), ТОВ Юніт Інвест (), ТОВ Ділмакс Трейд (),ТОВ Інвест Ресурс (), які мають ознаки фіктивності, чим спричинили державі збитки в особливо великих розмірах.

Крім того, в матеріалах кримінального провадження містяться відомості, які вказують, що група осіб, перебуваючи на території Дніпропетровської області, діючи за попередньою змовою, у період з 2013 року і по теперішній час створили та придбали, шляхом реєстрації на підставних осіб, ряд суб`єктів підприємницької діяльності з ознаками фіктивності, зокрема: ТОВ "АДАФЕРОН" (), та інші, реквізити та рахунки яких використовують по теперішній час для прикриття незаконної діяльності, що полягала у безпідставному переведенні безготівкових коштів у готівку та наданні послуг з незаконного формування податкового кредиту реально діючим суб`єктам підприємницької діяльності, шляхом документального оформлення безтоварних господарських операцій.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ (спецодяг)/рекламні послуги від ТОВ АДАФЕРОН не поставлялись/не виконувались.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ АДАФЕРОН (відсутність ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ та формування активу за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому придбання даних ТМЦ перевіркою не враховано у складі собівартості придбаних (виготовлених та реалізованих товарів (робіт, послуг)).

4) ТОВ Касторс, код:39286974, які відбувались на підставі договору від 31.10.2014р. №КС-14/10-31, згідно якого постачальник (ТОВ Касторс) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ. Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника.

Підприємством надано до перевірки видаткову накладну №10319 від 31.10.2014 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Касторс на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ Касторс, зокрема згідно доручення №163 від 24.11.2016 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Договором, зазначеним вище, не передбачено умови транспортування товару.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:

ТОВ Касторс, код: 39286974, знаходиться на обліку в 1031. тІнформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 р. відомості щодо основних засобів відсутні;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2014р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІV квартал 2014 р., працювало у штаті інформація відсутня - звіти до контролюючого органу не подано.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників: 8 осіб, в т.ч. 1 чоловік та 7 жінок, нарахована зарплати в сумі 11360 грн.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим

Крім того, аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, в провадженні слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області знаходяться матеріали кримінального провадження № 0000091 від 08.08.2014 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службовими особами ТОВ Логістик Юніон (), у період квітень-травень 2014 року, в порушення вимог Податкового кодексу України, незаконно сформували податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 3,6 млн. грн. від підприємств, що мають ознаки фіктивності, чим заподіяли державі збитки в особливо великих розмірах.

Крім того, в матеріалах кримінального провадження містяться відомості, які вказують, що група осіб, перебуваючи на території Дніпропетровської області, діючи за попередньою змовою, у період з 2013 року і по теперішній час створили та придбали, шляхом реєстрації на підставних осіб, ряд суб`єктів підприємницької діяльності, в тому числі: ТОВ "КАСТОРС" (код за ) та інші, реквізити та рахунки яких використовуються по теперішній час для прикриття незаконної діяльності, що полягає у безпідставному переведенні безготівкових коштів у готівку.

Таким чином в ході досудового розслідування встановлено, що під контролем невстановленої групи осіб знаходиться ряд суб`єктів господарювання, документи та розрахункові рахунки яких використовуються фігурантами при наданні послуг з конвертації коштів.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ (спецодяг) від ТОВ Касторс не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Касторс (відсутність спецодягу по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ та формування активу за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому придбання даних ТМЦ перевіркою не враховано у складі собівартості придбаних (виготовлених та реалізованих товарів (робіт, послуг)).

5) ТОВ Протос Україна, код:38923392, які відбувались на підставі договору поставки від 11.09.2014р. №ПУ-14/09/11, згідно якого підприємство (ТОВ Протос Україна) зобов`язується протягом вересня 2014 року здійснити постачання і передати Замовнику (ПМП ВНВЦ СЗЗ) спецодяг (Товар), а Замовник зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість. Товар повинен бути упакованим для транспортування та придатним для складського зберігання. Приймання товару проводиться на основі фактичних даних якості і кількості відповідно до вимогам, встановленим діючими нормативними актами України і умовами цього Договору, а також інструкціями П-6 і П-7. Замовник після отримання рахунку або товару перераховує Підприємству оплату за товар на розрахунковий рахунок Підприємства у розмірі 100% від загальної вартості товару, що замовляється, на протязі 45 календарних днів від дати поставки. Датою поставки є дата отримання Замовником Товару згідно накладної, підписаної сторонами. Під час передачі товару оформляються всі первинні бухгалтерські документи. Постачання здійснюється на склад Замовника у м. Вінниця та входить у вартість товару.

Також перевіркою встановлено наявність взаєморозрахунків між ПМП ВНВЦ СЗЗ та ТОВ Протос Україна, що відбувались на підставі договору поставки від 16.09.2017р. №ПУ-14/09/16, згідно якого постачальник (ТОВ Протос Україна) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка проводиться за рахунок Постачальника на склад Замовника у м. Вінниця. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ. Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні : №РН-0000076 від 15.09.2014 р., №РН-0000070 від 19.09.2014 р., № РН-0000077 від 24.09.2014 р., №РН-0000071 від 29.09.2014 р.,№РН-00000265 від 02.10.2014 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Протос Україна на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, а також місце їх складання, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях та місце складання первинних бухгалтерських документів.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ Протос Україна згідно доручень №146 від 09.10.2014 р., № 150 від 20.10.2014 р., № 151 від 23.10.2014 р., №153 від 28.10.2014 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Відповідно до умов договорів, укладених між підприємствами, перевезення вантажів відбувалось за рахунок продавця, ТОВ Протос Україна. Як зазначено вище, другий екземпляр товарно-транспортної накладної передається водієм (експедитором) вантажоодержувачу, тобто ПМП ВНВЦ СЗЗ. В той же час, зазначені ТТН до перевірки не надані.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено: ТОВ Протос Україна, код: 38923392, знаходиться на обліку в 2656. Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до рядка 1.2.1 додатку РІ до рядка 03 РІ податкової декларації з податку на прибуток за 2014 р. - до контролюючого органу декларацію з податку на прибуток не подано;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2014р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за 3-4 квартали 2014 р., працювало у штаті інформація відсутня - звіти до контролюючого органу не подано.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за:

вересень 2014р. 4 особи, нараховано заробітної плати в сумі 5,05 тис.грн.

жовтень 2014р. - звіт до контролюючого органу не подано, що свідчить про відсутність трудових ресурсів.

Отже, ТОВ Протос Україна в періоді взаємовідносин із ПМП ВНВЦ СЗЗ не мала необхідних трудових ресурсів, нараховувало зарплату найманим працівникам (у незначних розмірах) тільки у вересні 2014р.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Крім того, згідно Системи співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту між підприємствами наявні розбіжності:

- за вересень 2014р. в сумі 30248,05 грн. Так, ПМП ВНВЦ СЗЗ в зазначеному періоді задекларовано податкового кредиту від контрагента в сумі 30248,05 грн., а ТОВ Протос Україна податкових зобов`язань в сумі 0 грн.

- за жовтень 2014р. в сумі 18790,52 грн. Так, ПМП ВНВЦ СЗЗ в зазначеному періоді задекларовано податкового кредиту від контрагента в сумі 18790,52 грн., а ТОВ Протос Україна податкових зобов`язань в сумі 0 грн.

Також аналізом бази даних Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що головним слідчим управлінням МВС України проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні від 04.04.2014 внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000173, за фактом вчинення організованою групою фіктивного підприємництва, легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, розтрати чужого майна, шляхом зловживання службовими особами своїм службовим становищем, вчинене в особливо великих розмірах, за ознаками кримінальних правопорушень,

В ході досудового розслідування встановлено, що члени організованої злочинної групи, впродовж 2013-2014 років, створили та придбали за винагороду на ім`я підставних осіб ряд підприємств, зокрема, ТОВ Протос Україна з метою прикриття незаконної діяльності, пов`язаної з переведенням безготівкових коштів у готівку, мінімізації податкових зобов`язань для підприємств з реального сектору економіки та легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом.

Зокрема, відповідно до повідомлень управління Національного банку України в Дніпропетровській області через декілька підприємств, що мають ознаки фіктивності, проведено фінансові операції з готівковими коштами на суму понад 2,3 млн. грн., які, відповідно до нормативно-правових актів НБУ визначені як такі, що містять ознаки легалізації і є особливо великим розміром.

В результаті проведення негласних слідчих (розшукових) дій та оперативних заходів по кримінальному провадженню встановлено, що на території Дніпропетровської та Київської областей функціонує конвертаційний центр, який у протиправній діяльності по переведенню безготівкових коштів у готівку з метою мінімізації податкових платежів, розкрадання бюджетних коштів та коштів державних підприємств, а також легалізації (відмиванню) злочинних доходів шляхом здійснення безтоварних фінансово-господарських операцій, використовує більше 80 суб`єктів підприємницької діяльності з ознаками фіктивності, які зареєстровано на підставних директорів та засновників. Одним із вказаного переліку підприємств є ТОВ Протос Україна, код 38923392.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ (спецодяг) від ТОВ Протос Україна не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Протос Україна (відсутність спецодягу по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ та формування активу за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому придбання даних ТМЦ перевіркою не враховано у складі собівартості придбаних (виготовлених та реалізованих товарів (робіт, послуг)).

6) ТОВ КАРС, код: 31089031, які відбувались на підставі договору від 15.09.2014р. №КАРС-14/09/15, згідно якого підприємство (ТОВ КАРС) зобов`язується протягом вересня 2014 року здійснити постачання і передати Замовнику (ПМП ВНВЦ СЗЗ) засоби вимірювальної техніки та запчастини (Товар), а Замовник зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість. Товар повинен бути упакованим для транспортування та придатним для складського зберігання. Приймання товару проводиться на основі фактичних даних якості і кількості відповідно вимогам, встановленим діючими нормативними актами України і умовами цього Договору, а також інструкціями П-6 і П-7. Замовник після отримання рахунку або товару перераховує Підприємству оплату за товар на розрахунковий рахунок Підприємства у розмірі 100% від загальної вартості товару, що замовляється, на протязі 30 календарних днів від дати поставки.Датою поставки є дата отримання Замовником Товару згідно накладної, підписаної сторонами. Під час передачі товару оформляються всі первинні бухгалтерські документи.Постачання здійснюється на склад Замовника у м. Вінниця та входить у вартість товару.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні: №РН-0000024 від 17.09.2014 р. та № РН-0000025від 24.09.2014 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище), що виписані ТОВ КАРС на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ КАРС на підставі договору №КАРС-14/09/15 від 15.09.2014 року згідно платіжного доручення №147 від 13.10.2014 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Договором, зазначеним вище, не передбачено умови транспортування товару.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено: ТОВ КАРС, код: 31089031, зареєстроване згідно рішення Головного територіального управління юстиції у м. Києві від 27.11.2000 р. № 2004534 знаходиться на обліку в 2656.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 р. - до контролюючого органу декларацію з податку на прибуток не подано;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2014р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІІI квартал 2014 р., працювало у штаті інформація відсутня - звіти до контролюючого органу не подано.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за відповідний період: 5 осіб.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Крім того, згідно Системи співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту між підприємствами наявні розбіжності: за вересень 2014р. в сумі 11717,60 грн. Так, ПМП ВНВЦ СЗЗ в зазначеному періоді задекларовано податкового кредиту від контрагента в сумі 11717,60 грн., а ТОВ КАРС податкових зобов`язань в сумі 0 грн.

Аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що головним слідчим управлінням МВС України проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні від 04.04.2014 внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000173, за фактом вчинення організованою групою фіктивного підприємництва, легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, розтрати чужого майна, шляхом зловживання службовими особами своїм службовим становищем, вчинене в особливо великих розмірах, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 209, ч. 5 ст. 191 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що члени організованої злочинної групи, впродовж 2013-2014 років, створили та придбали за винагороду на ім`я підставних осіб ряд підприємств, зокрема, ТОВ КАРС з метою прикриття незаконної діяльності, пов`язаної з переведенням безготівкових коштів у готівку, мінімізації податкових зобов`язань для підприємств з реального сектору економіки та легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом.

Зокрема, відповідно до повідомлень управління Національного банку України в Дніпропетровській області через декілька підприємств, що мають ознаки фіктивності, проведено фінансові операції з готівковими коштами на суму понад 2,3 млн. грн., які, відповідно до нормативно-правових актів НБУ визначені як такі, що містять ознаки легалізації і є особливо великим розміром.

В результаті проведення негласних слідчих (розшукових) дій та оперативних заходів по кримінальному провадженню встановлено, що на території Дніпропетровської та Київської областей функціонує конвертаційний центр, який у протиправній діяльності по переведенню безготівкових коштів у готівку з метою мінімізації податкових платежів, розкрадання бюджетних коштів та коштів державних підприємств, а також легалізації (відмиванню) злочинних доходів шляхом здійснення безтоварних фінансово-господарських операцій, використовує більше 80 суб`єктів підприємницької діяльності з ознаками фіктивності, які зареєстровано на підставних директорів та засновників.

Одним із вказаного переліку підприємств з ознаками фіктивності є підприємство ТОВ КАРС, код 31089031.Встановлено, що ТОВ КАРС, код 31089031 відкрито поточний рахунок № НОМЕР_1 , валюта рахунку українська гривня, в АТ "ЗЛАТОБАНК", МФО 380612 за адресою: м. Київ, вул. Б. Хмельницького, 17/52, який використовується для розміщення грошових коштів та подальшого здійснення фінансових операцій із даними коштами, які були набуті протиправним шляхом, тобто внаслідок вчинення кримінального правопорушення, а саме фіктивного підприємництва, легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, розтрати чужого майна.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ (засоби вимірювальної техніки та запчастини) від ТОВ КАРС не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ КАРС (відсутність ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ та формування активу за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому придбання даних ТМЦ перевіркою не враховано у складі собівартості придбаних (виготовлених та реалізованих товарів (робіт, послуг)).

7) ТОВ Регіон-Транс, код:32132627, які відбувались на підставі договору від 17.05.2014р. №РТ-14/05, згідно якого постачальник (ТОВ Регіон-Транс) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ.Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника. Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні: №281 від 21.05.2014 р., № 349 від 26.05.2014 р., №412 від 29.05.2014р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Регіон-Транс на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях, а також місце їх складання.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді на виконання умов зазначеного договору було перераховано кошти на ТОВ Регіон-Транс, по дорученнях №90 від 11.06.2014 р. та №92 від 16.06.2014 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Договором, зазначеним вище, не передбачено умови транспортування товару.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:

ТОВ Регіон-Транс, код: 32132627, знаходиться на обліку в 465.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 р. не подано до контролюючого органу;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2014р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІІ квартал 2014 р., працювало у штаті інформація відсутня - звіт до контролюючого органу не подано.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників інформація відсутня - звіт до контролюючого органу за квітень 2014 року не подано.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу/придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Також, згідно Системи співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту між підприємствами наявна розбіжність за травень 2014р. в сумі 15457,16 грн. Так, ПМП ВНВЦ СЗЗ в зазначеному періоді задекларовано податкового кредиту від контрагента в сумі 15457,16 грн., а ТОВ Регіон-Транс податкових зобов`язань в сумі 0 грн.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ Регіон-Транс не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Регіон-Транс (відсутність ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ та формування активу за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому придбання даних ТМЦ перевіркою не враховано у складі собівартості придбаних (виготовлених та реалізованих товарів (робіт, послуг)).

8) ТОВ РТІ-КИЇВ, код: 33900920, які відбувались на підставі договору від 02.05.2014р. №РТІ-14/05, згідно якого: постачальник (ТОВ РТІ-КИЇВ) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ. Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника.

Підприємством надано до перевірки видаткову накладну №43 від 06.05.2014 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ РТІ-КИЇВ на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ РТІ-КИЇВ на підставі договору №РТІ-14/05 від 02.05.2014, згідно доручення №89 від 10.06.2014 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Договором, зазначеним вище, не передбачено умови транспортування товару.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:

ТОВ РТІ-КИЇВ, код:33900920, зареєстроване згідно рішення Дніпропетровського міського управління юстиції від 17.01.2006 р. № 0022698 знаходиться на обліку в 464.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 р. - до контролюючого органу декларацію з податку на прибуток не подано;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2014р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІІ квартал 2014 р., працювало у штаті інформація відсутня - звіти до контролюючого органу не подано.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за відповідний період: інформація відсутня - звіти до контролюючого органу не подано.

Отже, ТОВ РТІ-КИЇВ в періоді взаємовідносин із ПМП ВНВЦ СЗЗ не мало необхідних трудових ресурсів, не нараховувало зарплату найманим працівникам.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Крім того, згідно Системи співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту між підприємствами наявна розбіжність:за травень 2014р. в сумі 9365,58 грн. Так, ПМП ВНВЦ СЗЗ в зазначеному періоді задекларовано податкового кредиту від контрагента в сумі 9365,58 грн., а ТОВ РТІ-КИЇВ податкових зобов`язань в сумі 0 грн.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ (обладнання та прилади) від ТОВ РТІ-КИЇВ не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ РТІ-КИЇВ (відсутність спецодягу по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ (спецодяг) одержано не від ТОВ РТІ-КИЇВ, а ПМП ВНВЦ СЗЗ та формування активу за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому придбання даних ТМЦ перевіркою не враховано у складі собівартості придбаних (виготовлених та реалізованих товарів (робіт, послуг)).

9) ТОВ Прод-Логістик, код:38605886, які відбувались на підставі договору від 03.04.2014р. №ПЛ-14/04, згідно якого постачальник (ТОВ Прод-Логістик) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ. Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні: №36 від 03.04.2014 р., №78 від 08.04.2014 р., №166 від 14.04.2014 р. , № 363 від 29.04.2014

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Прод-Логістик на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях, а також місце їх складання.

Відповідно договору про відступлення права вимоги від 04.04.2014р. №14-76, Новим кредитором за зазначеними вище операціями (на загальну суму 57494,00 грн.) стало ТОВ Афелій-2013. Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді на виконання умов зазначеного договору було перераховано кошти на ТОВ Афелій-2013, за платіжним дорученням №70 від 23.04.2014 р.

Згідно договору про відступлення права вимоги від 07.05.2014р. №14-77, Новим кредитором за зазначеними вище операціями (на загальну суму 81151,55 грн.) стало ТОВ Індендіко. Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді на виконання умов зазначеного договору було перераховано кошти на ТОВ Індендіко, за платіжним дорученням №73 від 12.05.2014 р., №77 від 19.05.2014 р., №82 від 21.05.2014 р.

Також, за договором про відступлення права вимоги від 18.05.2014р. №14-81, Новим кредитором за зазначеними вище операціями (на загальну суму 15841,20 грн.) стало ТОВ Віто тоїс. Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді на виконання умов зазначеного договору було перераховано кошти на ТОВ Віто тоїс, за дорученням №84 від 29.05.2014 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Договором, зазначеним вище, не передбачено умови транспортування товару.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:

ТОВ Прод-Логістик, код: 38605886, знаходиться на обліку в 467. Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 р. не подано до контролюючого органу;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2014р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІІ квартал 2014 р., працювало у штаті інформація відсутня - звіт до контролюючого органу не подано.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників інформація відсутня - звіт до контролюючого органу не подано.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Також, згідно Системи співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту між підприємствами наявна розбіжність за квітень 2014р. в сумі 25747,79 грн. Так, ПМП ВНВЦ СЗЗ в зазначеному періоді задекларовано податкового кредиту від контрагента в сумі 25747,79 грн., а ТОВ Прод-Логістик податкових зобов`язань в сумі 0 грн.

Крім того, аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що СВ ФР ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні за №0000093 від 17.10.2014 року, за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 205 КК України.

Згідно з матеріалами справи №200/24246/15-к Провадження №1-кс/200/10194/15, посадові особи ТОВ БК Спецбудмонтаж (код 25010092) протягом 2013-2014 років складали та вносили до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, по безтоварним взаємовідносинам з підприємствами які мають ознаками фіктивності, в тому числі: ТОВ Прод Логістік (код 38605886), тим самим зависили податковий кредит з ПДВ на загальну суму 3 127 885 грн., що призвело до ненадходження до бюджету грошових коштів в особливо великих розмірах.

Крім того, невстановлені слідством особи, знаходячись на території м. Києва, протягом 2013-2014 років в денний час, не маючи наміру займатися в подальшому фінансово-господарською діяльністю підприємства, зареєстрували юридичні особи, в тому числі: ТОВ Прод-Логістик (код 38605886), тим самим створили суб`єкти підприємницької діяльності (юридичні особи) з метою прикриття незаконної діяльності шляхом документального оформлення фінансово-господарських операцій з ТОВ БК Спецбудмонтаж (код 25010092) та іншими суб`єктами господарювання Дніпропетровської та інших областей, які в дійсності не відбувалися і не відбуваються в теперішній час, мають безтоварній характер і необхідні лише для надання зовнішніх ознак законності формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат та в теперішній час продовжують здійснювати протизаконну діяльність з конвертації грошових коштів та створення умов для ухилення від сплати податків різним суб`єктам господарювання. Зазначеними діями була спричинена шкода державі на суму 3,1 млн. грн.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ Прод-Логістик не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Прод-Логістик (відсутність ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ та формування активу за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому придбання даних ТМЦ перевіркою не враховано у складі собівартості придбаних (виготовлених та реалізованих товарів (робіт, послуг)).

10) ТОВ Т.С.Т.Груп, код: 38963503, які відбувались на підставі договору від 03.03.2014р. №030304, згідно якого постачальник (ТОВ Т.С.Т.Груп) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ. Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника.

Підприємством надано до перевірки видаткову накладну № ТГ-0307/35 від 07.03.2014 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Т.С.Т.Груп на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ АКТА-СТАР на підставі договору №24-ОЗУ від 24.03.2014 року про відступлення права вимоги, зокрема за платіжним документом №54 від 26.03.2014 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Договором, зазначеним вище, не передбачено умови транспортування товару.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено: ТОВ Т.С.Т.Груп, код:38963503, зареєстроване згідно рішення Маріупольського міського управління юстиції Донецької області від 04.11.2013р. № 0051802 знаходиться на обліку в 82.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 р. - до контролюючого органу декларацію з податку на прибуток не подано;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2014р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за І квартал 2014 р., працювало у штаті 10 осіб.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за відповідний період: 10 осіб.

Отже, ТОВ Т.С.Т.Груп в періоді взаємовідносин із ПМП ВНВЦ СЗЗ не мало необхідних трудових ресурсів, не нараховувало зарплату найманим працівникам.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, в провадженні слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області знаходяться матеріали кримінального провадження № 0000091 від 08.08.2014 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службовими особами ТОВ Логістик Юніон (), у період квітень-травень 2014 року, в порушення вимог Податкового кодексу України, незаконно сформували податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 3,6 млн. грн. від підприємств, що мають ознаки фіктивності, чим заподіяли державі збитки в особливо великих розмірах.

Крім того, в матеріалах кримінального провадження містяться відомості, які вказують, що група осіб, перебуваючи на території Дніпропетровської області, діючи за попередньою змовою, у період з 2013 року і по теперішній час створили та придбали, шляхом реєстрації на підставних осіб, ряд суб`єктів підприємницької діяльності, зокрема:ТОВ "Т.С.Т.ГРУП" (код за ),та інші, реквізити та рахунки яких використовуються по теперішній час для прикриття незаконної діяльності, що полягає у безпідставному переведенні безготівкових коштів у готівку.

Таким чином в ході досудового розслідування встановлено, що під контролем невстановленої групи осіб знаходиться ряд суб`єктів господарювання, документи та розрахункові рахунки яких використовуються фігурантами при наданні послуг з конвертації коштів.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ (спецодяг) від ТОВ Т.С.Т.Груп не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Т.С.Т.Груп (відсутність ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ та формування активу за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому придбання даних ТМЦ перевіркою не враховано у складі собівартості придбаних (виготовлених та реалізованих товарів (робіт, послуг)).

11) ТОВ Зевс-буд, код: 38907365, які відбувались на підставі договору від 03.06.2014р. №ЗБ-14/06, згідно якого: постачальник (ТОВ Зевс-буд) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ. Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні № 131 від 05.06.2014 р., №477 від 17.06.2014 р., №757 від 26.06.2014 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Зевс-буд на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ Зевс-буд, згідно платіжних доручень №96,97 від 01.07.2014р.,№98 від 02.07.2014 р., №101 від 07.07.2014 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Договором, зазначеним вище, не передбачено умови транспортування товару.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено ТОВ Зевс-буд, код:38907365, зареєстроване згідно рішення Дніпропетровського управління юстиції від 20.09.2013 №0051245 знаходиться на обліку в 461.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 р. - до контролюючого органу декларацію з податку на прибуток не подано;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2014р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІІ квартал 2014 р., працювало у штаті інформація відсутня - звіти до контролюючого органу не подано.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників: звітність не подано до контролюючого органу.

Отже, ТОВ Зевс-буд в періоді взаємовідносин із ПМП ВНВЦ СЗЗ не мало необхідних трудових ресурсів, не нараховувало зарплату найманим працівникам.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Крім того, згідно системи співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту між підприємствами наявна розбіжність за червень 2014р. в сумі 15442,3 грн. Так. ПМП ВНВЦ СЗЗ в зазначеному періоді задекларовано податкового кредиту від контрагента в сумі 15442,3 грн., а ТОВ Зевс-буд податкових зобов`язань в сумі 0 грн.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ (обладнання та прилади) від ТОВ Зевс-буд не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Зевс-буд (відсутність обладнання та приладів по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ та формування активу за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому придбання даних ТМЦ перевіркою не враховано у складі собівартості придбаних (виготовлених та реалізованих товарів (робіт, послуг)).

12) ТОВ Гранд Крістал, код:39126866, які відбувались на підставі договору від 01.09.2014р. №ГК-14/09/01, згідно якого постачальник (ТОВ Гранд Крістал) зобов`язується протягом 2014 року здійснити постачання і передати Замовнику (ПМП ВНВЦ СЗЗ) спецодяг, а Замовник зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість. Товар повинен бути упакованим для транспортування та придатним для складського зберігання. Датою поставки є дата отримання Замовником товару згідно накладної, підписаної сторонами. Постачання товару здійснюється на склад Замовника у м.Вінниця та входить у вартість товару. Замовник перераховує Підприємству оплату за товар на розрахунковий рахунок підприємства у розмірі 100% від загальної кількості товару. Підприємством надано до перевірки видаткову накладну № РН-0000246 від 02.09.2014 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Гранд Крістал на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях, а також місце їх складання.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді на виконання умов зазначеного договору було перераховано кошти на ТОВ Гранд Крістал за дорученням №143 від 24.09.2014 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного вище товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено ТОВ Гранд Крістал, код: 39126866, знаходиться на обліку в 2657.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 р. не подано до контролюючого органу;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2014р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІІІ квартал 2014 р., працювало у штаті інформація відсутня - звіт до контролюючого органу не подано.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників: 5 осіб, нараховано зарплати в сумі 1527,28грн.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Також, згідно Системи співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту між підприємствами наявна розбіжність за вересень 2014р. в сумі 9506,64 грн. Так, ПМП ВНВЦ СЗЗ в зазначеному періоді задекларовано податкового кредиту від контрагента в сумі 9506,64 грн., а ТОВ Гранд Крістал податкових зобов`язань в сумі 0 грн.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ (спецодяг) від ТОВ Гранд Крістал не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Гранд Крістал (відсутність ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ та формування активу за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому придбання даних ТМЦ перевіркою не враховано у складі собівартості придбаних (виготовлених та реалізованих товарів (робіт, послуг)).

13) ПП Гілея Інвест, код:37285041, які відбувались на підставі договору від 03.03.2014р. №030304, згідно якого постачальник (ПП Гілея Інвест) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ. Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника.

Підприємством надано до перевірки видаткову накладну №32109 від 21.03.2014 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ПП Гілея Інвест на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях, а також місце їх складання.

Відповідно договору про відступлення права вимоги від 31.03.2014р. №3103/У, Новим кредитором за зазначеними вище операціями стало ТОВ Гермес-Опт ЛТД, код:38610299. Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді на виконання умов зазначеного договору було перераховано кошти на ТОВ Гермес-Опт ЛТД, що підтверджується №62 від 02.04.2014 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Договором, зазначеним вище, не передбачено умови транспортування товару.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено: ПП Гілея Інвест, код: 37285041, знаходиться на обліку в 1029.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 р. податкову декларацію за зазначений період не визнано контролюючим органом як податкова звітність.

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2014р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за І квартал 2014 р., працювало у штаті 1 особа.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників в березні 2014р.: 1 особа.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Також, згідно Системи співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту між підприємствами наявна розбіжність за березень 2014р. в сумі 9900,96 грн. Так, ПМП ВНВЦ СЗЗ в зазначеному періоді задекларовано податкового кредиту від контрагента в сумі 9900,96 грн., а ПП Гілея Інвест податкових зобов`язань в сумі 0 грн.

Крім того, аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, в провадженні слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області знаходяться матеріали кримінального провадження № 0000091 від 08.08.2014 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службовими особами ТОВ Логістик Юніон (), яке зареєстроване за адресою: Дніпропетровська область, Дніпропетровській район, районний Комплекс будівель та споруд, буд. 8, офіс 229 у період квітень-травень 2014 року, в порушення вимог Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), незаконно сформували податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 3,6 млн. грн. від підприємств, що мають ознаки фіктивності, чим заподіяли державі збитки в особливо великих розмірах.

Крім того, в матеріалах кримінального провадження містяться відомості, які вказують, що група осіб, перебуваючи на території Дніпропетровської області, діючи за попередньою змовою, у період з 2013 року і по теперішній час створили та придбали, шляхом реєстрації на підставних осіб, ряд суб`єктів підприємницької діяльності, в тому числі:

- ПРИВАТНЕ ПIДПРИЄМСТВО "ГІЛЕЯ ІНВЕСТ" (код за );

ТОВ "АКТА-СТАР" (код за );

ТОВ "Т.С.Т.ГРУП" (код за );

ТОВ "ЕНКІ КОНСТРАКТ" (код за );

ТОВ "ФАБЕНС" (код за );

ТОВ "КАСТОРС" (код за )

та інші, реквізити та рахунки яких використовуються по теперішній час для прикриття незаконної діяльності, що полягає у безпідставному переведенні безготівкових коштів у готівку.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ (спецодяг) від ПП Гілея Інвест не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ПП Гілея Інвест (відсутність ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ та формування активу за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому придбання даних ТМЦ перевіркою не враховано у складі собівартості придбаних (виготовлених та реалізованих товарів (робіт, послуг)).

14) ТОВ АКТА-СТАР, код: 38610257, які відбувались на підставі договору від 01.11.2013р. №1/11, згідно якого постачальник (ТОВ АКТА-СТАР) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ. Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні: №АС-19 від 15.01.2014р.,№ АС-182 від 23.01.2014р., №АС-21 від 04.02.2014 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ АКТА-СТАР на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ АКТА-СТАР на підставі договору № від 01.11.2013р. №1/11 згідно платіжних доручень: №49 від 18.03.2014 р., № 54 від 26.03.2014 р., № 38 від 27.02.2014 р., № 41 від 04.03.2014 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Договором, зазначеним вище, не передбачено умови транспортування товару.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:ТОВ АКТА-СТАР, код: 38610257, зареєстроване згідно рішення Полтавського міського управління юстиції від 06.03.2013 р. № 0011909 знаходиться на обліку в 1601.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки:

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 р. - до контролюючого органу додаток АМ до декларації з податку на прибуток не подано;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 9 місяців 2014 року станом на 01.01.2014 року балансова вартість основних засобів складала 7853,1 тис.грн., станом на 30.09.2014 року 0 грн.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за І квартал 2014 р., працювало у штаті 11 осіб.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за відповідний період: 11 осіб.

Крім того, згідно Системи співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту між підприємствами наявні розбіжності:

за лютий 2014р. в сумі 8205,96 грн. Так, ПМП ВНВЦ СЗЗ в зазначеному періоді задекларовано податкового кредиту від контрагента в сумі 8205,96 грн., а ТОВ АКТА-СТАР податкових зобов`язань в сумі 0 грн../

Аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, в провадженні слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області знаходяться матеріали кримінального провадження № 0000091 від 08.08.2014 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службовими особами ТОВ Логістик Юніон (), яке зареєстроване за адресою: Дніпропетровська область, Дніпропетровській район, районний Комплекс будівель та споруд, буд. 8, офіс 229 у період квітень-травень 2014 року, в порушення вимог Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), незаконно сформували податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 3,6 млн. грн. від підприємств, що мають ознаки фіктивності, чим заподіяли державі збитки в особливо великих розмірах.

Крім того, в матеріалах кримінального провадження містяться відомості, які вказують, що група осіб, перебуваючи на території Дніпропетровської області, діючи за попередньою змовою, у період з 2013 року і по теперішній час створили та придбали, шляхом реєстрації на підставних осіб, ряд суб`єктів підприємницької діяльності, зокрема:ТОВ "АКТА-СТАР" (код за ); та інші, реквізити та рахунки яких використовуються по теперішній час для прикриття незаконної діяльності, що полягає у безпідставному переведенні безготівкових коштів у готівку.

Таким чином в ході досудового розслідування встановлено, що під контролем невстановленої групи осіб знаходиться ряд суб`єктів господарювання, документи та розрахункові рахунки яких використовуються фігурантами при наданні послуг з конвертації коштів.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ АКТА-СТАР не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ АКТА-СТАР (відсутність ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ та формування активу за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому придбання даних ТМЦ перевіркою не враховано у складі собівартості придбаних (виготовлених та реалізованих товарів (робіт, послуг)).

15) ТОВ Промітей-ТЛ, код:39152765, які відбувались на підставі договору купівлі-продажу від 05.08.2014р. №П-ТЛ-14/08/05, згідно якого продавець (ТОВ Промітей-ТЛ) зобов`язується передати у власність, а Покупець (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти та оплатити товар в строк та на умовах, зазначених в договорі. Продавець відвантажує товар Покупцю протягом 5-ти календарних днів з моменту отримання заявки. Доставка товару виконується Продавцем. Датою відвантаження товару вважається дата передачі Продавцем товару Покупцю згідно підписаних сторонами накладних. Вартість товару та загальна ціна договору складається з сум, зазначених у видаткових накладних, які надані на підставі договору. Покупець проводить оплату за поставлений товар на умовах відстрочки платежу до 45 календарних днів.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні:№104 від 06.08.2014 р., №359 від 17.08.2014 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Промітей-ТЛ на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях, а також місце їх складання.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ Промітей-ТЛ, зокрема по платіжним дорученням №114 від 08.09.2014 р., №137 від 15.09.2014 р.,

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Відповідно до умов договорів, укладених між підприємствами, перевезення вантажів відбувалось за рахунок продавця, ТОВ Промітей-ТЛ. В той же час, другий екземпляр товарно-транспортної накладної передається водієм (експедитором) вантажоодержувачу, тобто ПМП ВНВЦ СЗЗ. Зазначені ТТН до перевірки не надані.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:

ТОВ Промітей-ТЛ, код: 39025750, знаходиться на обліку в 468.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 р. - до котролююго органу декларацію з податку на прибуток не подано;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2014р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІІІ квартал 2014 р., працювало у штаті інформація відсутня - звіти до контролюючого органу не подано.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників: звітність не подано до контролюючого органу.

Отже, ТОВ Промітей-ТЛ в періоді взаємовідносин із ПМП ВНВЦ СЗЗ не мало необхідних трудових ресурсів, не нараховувало зарплату найманим працівникам.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Крім того, згідно Системи співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту між підприємствами наявна розбіжність за серпень 2014р. в сумі 19300,30 грн. Так. ПМП ВНВЦ СЗЗ в зазначеному періоді задекларовано податкового кредиту від контрагента в сумі 19300,30 грн., а ТОВ Промітей-ТЛ податкових зобов`язань в сумі 0 грн.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ (спецодяг) від ТОВ Промітей-ТЛ не поставлялись. У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Промітей-ТЛ (відсутність спецодягу по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ та формування активу за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому придбання даних ТМЦ перевіркою не враховано у складі собівартості придбаних (виготовлених та реалізованих товарів (робіт, послуг)).

16) ТОВ ЕКОЛОГІЧНІ РЕСУРСИ УКРАЇНИ, код: 38774637, які відбувались на підставі договору від 03.07.2014р. №ЕРУ-14/07-03, згідно якого підприємство (ТОВ ЕКОЛОГІЧНІ РЕСУРСИ УКРАЇНИ) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ. Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника.

Перевіркою встановлено наявність взаєморозрахунків між ПМП ВНВЦ СЗЗ та ТОВ ЕКОЛОГІЧНІ РЕСУРСИ УКРАЇНИ, код: 38774637, які відбувались на підставі договору від 27.07.2014р. №ЕРУ-14/07-27, згідно якого підприємство (ТОВ ЕКОЛОГІЧНІ РЕСУРСИ УКРАЇНИ) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти контрольно-вимірювальні прилади, надалі Товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ. Вартість договору складає 56640,00 грн. У зазначену вартість Договору входить вартість поставки Товару на склад покупця. Оплата Товару, що є предметом цього Договору здійснюється Покупцем на протязі 30 календарних днів з дня передачі товару. Зобов`язання Покупця щодо оплати товару вважаються виконаними в повному обсязі належним чином в момент надходження на рахунок постачальника грошових коштів в розмірі вартості партії товару, що підлягає оплаті.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні №626 від 28.07.2014 р.,№458 від 21.08.2014 р. , №225 від 09.09.2014 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ ЕКОЛОГІЧНІ РЕСУРСИ УКРАЇНИ на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ ЕКОЛОГІЧНІ РЕСУРСИ УКРАЇНИ на підставі вищевказаних договорів згідно платіжних доручень № 132 від 03.09.2014 р., №139 від 17.09.2014 р., №142 від 22.09.2014 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Договором, зазначеним вище, не передбачено умови транспортування товару.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:

ТОВ ЕКОЛОГІЧНІ РЕСУРСИ УКРАЇНИ, код: 38774637, зареєстроване згідно рішення Дніпропетровського міського управління юстиції від 02.07.2013 р. № 0055957 знаходиться на обліку в 467.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 р. - до контролюючого органу декларацію з податку на прибуток не подано;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2014р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІІI квартал 2014 р., працювало у штаті інформація відсутня - звіти до контролюючого органу не подано.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за відповідний період: інформація відсутня - звіти до контролюючого органу не подано.

Отже, ТОВ ЕКОЛОГІЧНІ РЕСУРСИ УКРАЇНИ в періоді взаємовідносин із ПМП ВНВЦ СЗЗ не мало необхідних трудових ресурсів, не нараховувало зарплату найманим працівникам.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Крім того, згідно Системи співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту між підприємствами наявні розбіжності:

? за липень 2014р. в сумі 3865,00 грн. Так, ПМП ВНВЦ СЗЗ в зазначеному періоді задекларовано податкового кредиту від контрагента в сумі 3865,00 грн., а ТОВ ЕКОЛОГІЧНІ РЕСУРСИ УКРАЇНИ податкових зобов`язань в сумі 0 грн.;

? за серпень 2014р. в сумі 7940,00 грн. Так, ПМП ВНВЦ СЗЗ в зазначеному періоді задекларовано податкового кредиту від контрагента в сумі 7940,00 грн., а ТОВ ЕКОЛОГІЧНІ РЕСУРСИ УКРАЇНИ податкових зобов`язань в сумі 0 грн.;

? за вересень 2014р. в сумі 9440,00 грн. Так, ПМП ВНВЦ СЗЗ в зазначеному періоді задекларовано податкового кредиту від контрагента в сумі 9440,00 грн., а ТОВ ЕКОЛОГІЧНІ РЕСУРСИ УКРАЇНИ податкових зобов`язань в сумі 0 грн.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ (засоби вимірювальної техніки) від ТОВ ЕКОЛОГІЧНІ РЕСУРСИ УКРАЇНИ не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ ЕКОЛОГІЧНІ РЕСУРСИ УКРАЇНИ (відсутність ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ та формування активу за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому придбання даних ТМЦ перевіркою не враховано у складі собівартості придбаних (виготовлених та реалізованих товарів (робіт, послуг)).

17) ТОВ Клондайк-ЛТ, код:39152644, які відбувались на підставі договору від 07.07.2014р. №К-ЛТ-14/07-07, згідно якого постачальник (ТОВ Клондайк-ЛТ) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ. Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника.

Також перевіркою встановлено наявність взаєморозрахунків між ПМП ВНВЦ СЗЗ та ТОВ Клондайк-ЛТ, код:39152644, які відбувались на підставі договору про надання рекламних послуг від 05.08.2014р. №К-ЛТ-14/08/05, згідно якого рекламодавець (ПМП ВНВЦ СЗЗ) погоджується замовляти рекламну продукцію, а Рекламіст (ТОВ Клондайк-ЛТ) погоджується виконувати замовлену рекламну компанію. Всі умови щодо типу реклами. Періоду рекламної компанії, особливі умови рекламної компанії визначаються сторонами в додатках до договору. Рекламодавець здійснює оплату наданих послуг не пізніше, ніж через 30 робочих днів після завершення періоду рекламної кампанії. Рекламіст зобов`язується провести рекламну компанію рекламодавця на умовах, погоджених в додатках до договору.

Рекламодавець надає дизайн-макет у вигляді цифрового файлу за допомогою інформаційного носія.

Згідно додатку №1 від 05.08.2014р. до даного договору вартість рекламних послуг становить 20150,00 грн. (без ПДВ), до складу якої входить організація виготовлення рекламних матеріалів кількістю 5000 шт., формат євробуклет на глянцевому крейдованому папері щільністю 350 гр./кв.м та організація роздачі рекламних матеріалів.

Підприємством надано до перевірки видаткову накладну №113 від 07.07.2014 р. та акт виконаних робіт №413 від 22.08.2014 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткова накладна (зазначена вище) що виписані ТОВ Клондайк-ЛТ на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ), а також місце їх складання, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях. В акті виконаних робіт (наданих послуг) відсутнє місце його складання, а також не зазначено місце роздачі рекламних матеріалів.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ Клондайк-ЛТ, згідно платіжних доручень №131 від 01.09.2014 р., №136 від 10.09.2014 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Договором, зазначеним вище, не передбачено умови транспортування товару.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:

ТОВ Клондайк-ЛТ, код: 39152644, знаходиться на обліку в 468.

Стан платника: 8.до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 р. - до котролюючого органу декларацію з податку на прибуток не подано;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2014р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІІІ квартал 2014 р., працювало у штаті інформація відсутня - звіти до контролюючого органу не подано.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників: звітність за відповідні періоди не подано до контролюючого органу.

Отже, ТОВ Клондайк-ЛТ в періоді взаємовідносин із ПМП ВНВЦ СЗЗ не мало необхідних трудових ресурсів, не нараховувало зарплату найманим працівникам.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Крім того, згідно Системи співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту між підприємствами наявна розбіжність за серпень 2014р. в сумі 4030,00 грн. Так. ПМП ВНВЦ СЗЗ в зазначеному періоді задекларовано податкового кредиту від контрагента в сумі 4030,00 грн., а ТОВ Клондайк-ЛТ податкових зобов`язань в сумі 0 грн.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ та послуги від ТОВ Клондайк-ЛТ не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Клондайк-ЛТ (відсутність спецодягу та рекламних послуг по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ та формування активу за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому придбання даних ТМЦ перевіркою не враховано у складі собівартості придбаних (виготовлених та реалізованих товарів (робіт, послуг)).

18) ТОВ ПРОТЕКТІД, код: 39124345, які відбувались на підставі договору від 24.06.2014р. №ПР-14/07, згідно якого підприємство (ТОВ ПРОТЕКТІД) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ. Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні №550 від 25.06.2014 р., №72 від 03.07.2014 р., №195 від 09.07.2014 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ ПРОТЕКТІД на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ ПРОТЕКТІД на підставі договору від 24.06.2014р. №ПР-14/07 згідно платіжних доручень: №80 від 07.07.2014 р., №81 від 14.07.2014 р., №102 від 14.07.2014 р., №111 від 05.08.2014 р., № 114 від 06.08.2014 р., №99 від 20.08.2014 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Договором, зазначеним вище, не передбачено умови транспортування товару.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:

ТОВ ПРОТЕКТІД, код: 39124345, зареєстроване згідно рішення Дніпропетровського міського управлінням юстиції від 05.03.2014 р. № 0053186 знаходиться на обліку в 467.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 р. - до контролюючого органу декларацію з податку на прибуток не подано;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2014р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІІ, ІІI квартал 2014 р., працювало у штаті інформація відсутня - звіти до контролюючого органу не подано.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за відповідний період: інформація відсутня - звіти до контролюючого органу не подано.

Отже, ТОВ ПРОТЕКТІД в періоді взаємовідносин із ПМП ВНВЦ СЗЗ не мало необхідних трудових ресурсів, не нараховувало зарплату найманим працівникам.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Крім того, згідно Системи співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту між підприємствами наявні розбіжності:

? за червень 2014р. в сумі 17312,00 грн. Так, ПМП ВНВЦ СЗЗ в зазначеному періоді задекларовано податкового кредиту від контрагента в сумі 17312,00 грн., а ТОВ ПРОТЕКТІД податкових зобов`язань в сумі 0 грн.;

? за липень 2014р. в сумі 14379,80 грн. Так, ПМП ВНВЦ СЗЗ в зазначеному періоді задекларовано податкового кредиту від контрагента в сумі 14379,80 грн., а ТОВ ПРОТЕКТІД податкових зобов`язань в сумі 0 грн.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ (засоби вимірювальної техніки) від ТОВ ПРОТЕКТІД не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ ПРОТЕКТІД (відсутність ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ та формування активу за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому придбання даних ТМЦ перевіркою не враховано у складі собівартості придбаних (виготовлених та реалізованих товарів (робіт, послуг)).

19) ТОВ Мастербілд, код:38923392, які відбувались на підставі договору від 09.06.2014р. №МБ-14/06, згідно якого постачальник (ТОВ Мастербілд) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ.Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні № 169 від 09.06.2014 р., №343 від 17.06.2014 р., №371 від 18.06.2014 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Мастербілд на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ Мастербілд за платіжними дорученнями №70, №105 від 23.07.2014 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Договором, зазначеним вище, не передбачено умови транспортування товару.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:

ТОВ Мастербілд, код: 39025750, знаходиться на обліку в 467.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 р. - до котролюючого органу декларацію з податку на прибуток не подано;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2014р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІІ квартал 2014 р., працювало у штаті інформація відсутня - звіти до контролюючого органу не подано.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників: звітність не подано до контролюючого органу.

Отже, ТОВ Мастербілд в періоді взаємовідносин із ПМП ВНВЦ СЗЗ не мало необхідних трудових ресурсів, не нараховувало зарплату найманим працівникам.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Крім того, згідно Системи співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту між підприємствами наявна розбіжність за червень 2014р. в сумі 15494,02 грн. Так. ПМП ВНВЦ СЗЗ в зазначеному періоді задекларовано податкового кредиту від контрагента в сумі 15494,02 грн., а ТОВ Мастербілд податкових зобов`язань в сумі 0 грн.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ (обладнання та прилади) від ТОВ Мастербілд не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Мастербілд (відсутність ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ та формування активу за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому придбання даних ТМЦ перевіркою не враховано у складі собівартості придбаних (виготовлених та реалізованих товарів (робіт, послуг).

20) ТОВ ПРАЙМ-БІЛДІНГ, код: 38704156, які відбувались на підставі договору від 12.03.2014р. №ПБ-14/1, згідно якого постачальник (ТОВ ПРАЙМ-БІЛДІНГ) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ. Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні №428 від 20.03.2014 р., №510 від 24.03.2014 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ ПРАЙМ-БІЛДІНГ на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ ПРАЙМ-БІЛДІНГ на підставі договору №ПБ-14/1 від 12.03.2014 року згідно платіжних доручень: №72 від 12.05.2014 р., №67 від 14.04.2014 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Договором, зазначеним вище, не передбачено умови транспортування товару.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено: ТОВ ПРАЙМ-БІЛДІНГ, код: 38704156, зареєстроване згідно рішення Дніпропетровського міського управління юстиції від 16.04.2013 р. № 0049734 знаходиться на обліку в 461.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 р. - до контролюючого органу додаток АМ до декларації з податку на прибуток не подано;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2014р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за I квартал 2014 р., працювало у штаті 11 осіб.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за відповідний період: 11 осіб.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Крім того, згідно Системи співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту між підприємствами наявні розбіжності: за березень 2014р. в сумі 11190,87 грн. Так, ПМП ВНВЦ СЗЗ в зазначеному періоді задекларовано податкового кредиту від контрагента в сумі 11190,87 грн., а ТОВ ПРАЙМ-БІЛДІНГ податкових зобов`язань в сумі 0 грн.

Аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що головним слідчим управлінням МВС України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000546 від 26.09.2013, за фактом фіктивного підприємництва, тобто створення або придбання суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності, яке заподіяло велику матеріальну шкоду державі, та легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, вчинені за попередньою змовою групою осіб, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 2 ст. 209 КК України.

Слідчим у клопотанні зазначається, що досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 та іншими особами створено та придбано понад 60 суб`єктів підприємницької діяльності, розташованих на території м. Дніпропетровськ та м. Київ, з метою прикриття незаконної діяльності, яка полягає в незаконному конвертуванні безготівкових грошових коштів підприємств реального сектору економіки в готівку з послідуючим її виведенням із легального обігу.

Як вказується у клопотанні, незаконне переведення безготівкових коштів у готівку відбувається у відділеннях банку ПАТ КБ Аксіома, розташованих за адресами: м. Дніпропетровськ, вул. Сімферопольська, 11, прим. 25, та м. Київ, пров. Червоноармійський, 14, за допомогою працівників вказаної банківської установи, які увійшли в злочинну змову з організаторами конвертаційного центру.

Окрім того, слідчий зазначає, що протягом 2013-2014 рр. діючими підприємствами реальними суб`єктами економіки, через рахунки вказаних вище суб`єктів господарювання з ознаками фіктивності переведено безготівкових коштів у готівку понад 1 млрд. грн., в результаті чого бюджетом було недоотримано близько 200 млн. грн. податку на додану вартість, чим заподіяло велику матеріальну шкоду державі.

Водночас зазначається, що вказана інформація підтверджується проведеними оперативно-технічними заходами, в ході яких було задокументовано діяльність вказаного злочинного угруповання, а також іншими матеріалами кримінального провадження в їх сукупності, як зазначено у клопотанні.

Слідчий вказує, що в ході проведення 12.03.2014 обшуку нежитлового приміщення, розташованого за адресою: АДРЕСА_1, яке використовувалось у своїй незаконній діяльності ОСОБА_4 та підконтрольними йому особами, виявлено та вилучено незаповнені та частково заповнені господарські документи суб`єктів господарювання з ознаками фіктивності, в тому числі: ТОВ Прайм-Білдінг (код за ).

Також у клопотанні зазначається, відповідно до інформації, яка міститься в матеріалах кримінального провадження, перелічені вище юридичні особи не мають у власності приміщень для зберігання продукції, транспорту для її перевезення, кількість працівників, що рахується на підприємствах, унеможливлює виконання та надання тої кількості робіт та послуг, що відображається на паперових носіях. Також, відповідно до бази даних Міністерства доходів і зборів України, у більшості перелічених юридичних осіб анульована реєстрація свідоцтв платників ПДВ та відсутні за місцем свого фактичного знаходження.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ (обладнання та прилади) від ТОВ Прайм-Білдінг не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Прайм-Білдінг (відсутність ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ та формування активу за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому придбання даних ТМЦ перевіркою не враховано у складі собівартості придбаних (виготовлених та реалізованих товарів (робіт, послуг)

Отже, як видно перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Прайм-Білдінг, ТОВ Мастербілд, ТОВ ПРОТЕКТІД, ТОВ Клондайк-ЛТ, ТОВ ЕКОЛОГІЧНІ РЕСУРСИ УКРАЇНИ, ТОВ Промітей-ТЛ, ТОВ КАРС, ТОВ Протос Україна, ТОВ Касторс, ТОВ АДАФЕРОН, ТОВ Енкі Констракт, ТОВ Фабенс, ТОВ АКТА-СТАР, ПП Гілея Інвест, ТОВ Т.С.Т.Груп, ТОВ Прод-Логістик, ТОВ РТІ-КИЇВ, ТОВ Регіон-Транс, ТОВ Зевс-буд, ТОВ Гранд Крістал на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ), що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях, а також місце їх складання.

Крім того, постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Відтак на думку контролюючого органу дані операції не можуть бути віднесені до складу витрат, що підлягають оподаткуванню.

Перевіркою повноти визначення задекларованих ПМП ВНВЦ СЗЗ показників у рядку 01 Декларацій „дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за період з 01.01.2015р. по 31.12.2016р. встановлено їх заниження всього у сумі 4 933 735 грн., у тому числі за 2015 рік в сумі 2 565 355 грн. та за 2016 рік в сумі 2 368 380 грн., зокрема:

1) на видатковій накладній СФ-0000238 від 12.01.2015 р., що виписана ТОВ АДАФЕРОН на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях.

2) ТОВ Макс Сервіс ЛТД, код: 39407901, які відбувались на підставі договору від 30.01.2015р. №МС-15/01/30, згідно якого постачальник (ТОВ Макс Сервіс ЛТД) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ. Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника на протязі 30 днів з моменту поставки товару.

Підприємством надано до перевірки видаткову накладну №РН-0130/06 від 30.01.2015 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Макс Сервіс ЛТД на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях, а також місце їх складання.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді на виконання умов зазначеного договору було перераховано кошти на ТОВ Макс Сервіс ЛТД за платіжним дорученням №192 від 10.02.2015 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено ТОВ Макс Сервіс ЛТД, код: 39407901, знаходиться на обліку в 2650.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2015 р. не подано до контролюючого органу;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2015р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за І квартал 2015 р., працювало у штаті інформація відсутня - звіт до контролюючого органу не подано.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників: 2 особи.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Протягом січня 2015 року, за даними ЄРПН, ТОВ Макс Сервіс ЛТД мало взаємовідносини із 8 контрагентами постачальниками. В ЄРПН за січень 2015 р. наявна реєстрація на адресу ТОВ Макс Сервіс ЛТД із номенклатурою посуду, труб, лічильників, свічок, канцтоварів, будматеріалів, вугілля, фарба, запчастини, іграшки та ін.

Протягом січня 2015 року, за даними системи Єдиний Реєстр податкових накладних, ТОВ Макс Сервіс ЛТД мало взаємовідносини із 68 контрагентами-покупцями. В ЄРПН за січень 2015 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару картон, футболки, посуд, прокладки,канцтовари, екрани та ін.

Перевіркою встановлено, що товар, реалізований ПМП ВНВЦ СЗЗ (кліщі-ватметр) ТОВ Макс Сервіс ЛТД у відповідному періоді не придбавався.

Крім того, аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що в провадженні відділу кримінальних розслідувань слідчого управління ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області знаходяться матеріали кримінального провадження №0000104 від 02.09.2014 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ст. 212 ч.3, ст. 205 ч. 2, ст. 27 ч.5 ст. 212 ч.3 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службовими особами ТОВ Інвест-Авто 2007 (код 35354935), яке зареєстроване за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_1, у період 2013-2014 рр. в порушення вимог положень п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139, п. 201.1 ст. 201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями), було сформовано податковий кредит від підприємств, які мають ознаки фіктивності, а саме: ТОВ Куббера (код 38600123) та інших, на загальну суму 3 110 458 грн., чим спричинили державі збитків в особливо великих розмірах.

Так в ході досудового розслідування у даному кримінальному провадженні встановлено, що ТОВ Інвест-Авто 2007 (код 35354935) для здійснення протиправної діяльності використовувало послуги ряду підприємств які входять до „конвертаційного центру який діє на території Дніпропетровської області.

Так в ході проведення ряду гласних та негласних слідчих дій було встановлено, що до складу вищевказаного „конвертаційного центру входить ряд фіктивних підприємств, а саме: ...ТОВ Макс Сервіс (код: 39407901) та інші.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Макс Сервіс ЛТД (відсутність обладнання по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ (обладнання) одержано не від ТОВ Макс Сервіс ЛТД, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому дане обладнання є безоплатно отриманим.

3) ТОВ К-ТЕК, код: 36472831, які відбувались на підставі договору поставки від 19.03.2015р. №КТ-0319, згідно якого постачальник (ТОВ К-ТЕК) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити спецодяг у повному розмірі на умовах та в порядку, визначених цим Договором. Постачальник зобов`язується поставляти товар окремими партіями в кількості і асортименті, визначених у вавках замовлення Покупця, що є невід`ємними частинами цього договору. Асортимент та ціна на товар, що поставляється, визначається на підставі специфікації постачальника, погодженої Покупцем, яка є невід`ємною частиною даного Договору. В ціну товару включені вартість тари та упаковки товару. Постачальник гарантує, що поставлений товар є якісним, сертифікованим (якщо передбачено), відповідає всім санітарним, гігієнічним, технічним та іншим нормам, стандартам та правилам, встановленим чинним законодавством України для товарів даного виду. Покупець оплачує поставлені товари за цінами, вказаними у замовленні та товаросупроводжувальній документації, на умовах даного Договору в порядку і формах, які не суперечать чинному законодавству України. Розрахунок здійснюється в безготівковій формі в національній грошовій одиниці України. Днем здійснення платежу вважається день, в який сума, що підлягає сплаті поступає на розрахунковий рахунок Постачальника. Поставка товарів здійснюється Постачальником в межах наявного у нього асортименту протягом строку дії договору відповідно до попереднього замовлення покупця, в якому зазначається асортимент (вид) та обсяг товару (кількість), ціна за одиницю товару (відповідно до підписаної сторонами Специфікації). Моментом здійснення поставки товарів Постачальнику є їх отримання Покупцем з відповідною відміткою в супроводжувальній первинній обліково-видатковій документації (товарно-транспортна накладна, видаткова накладна) Право власності на товар, а також ризик випадкової загибелі товару, переходять до Покупця в момент підписання відповідальною особою Покупця видаткової (та, або товарно-транспортної) накладної.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні № РН-0330/07 від 30.03.2015 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ К-ТЕК на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, а також місце їх складання, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях та місце складання первинних бухгалтерських документів.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ К-ТЕК (код за ) згідно платіжних доручень №38 від 08.04.2015 р., №41 від 15.04.2015 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:ТОВ К-ТЕК, код: 36472831 зареєстроване згідно рішення від 18.06.2009 р. № 0025807 Головним територіальним управлінням юстиції у м. Києві, знаходиться на обліку в 2655.ДПI у Печерському районі ГУ ДФС У м.Києві.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2015 р. - до контролюючого органу декларацію з податку на прибуток не подано;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2015р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за 1 квартал 2015 р., працювало у штаті 5 осіб.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за:березень 2015р. 1 особа, нараховано заробітної плати в середньому на 1 особу в сумі 3,4 тис.грн.

Отже, ТОВ К-ТЕК в періоді взаємовідносин із ПМП ВНВЦ СЗЗ не мало необхідних трудових ресурсів.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

В ЄРПН за 03.2015 р. наявна реєстрація ПН на адресу ТОВ К-ТЕК від контрагентів із номенклатурою: автошини, порізка і зачистка металопрокату, послуги транспортного експедитування з 01.02.15 по 28.02.2015, послуга з порізки металопрокату, організація транспортних послуг, організація розвантажувально- завантажувальних робіт, консалтингові послуги, бухгалтерські послуги, надання послуг маркетингових долсіджень у сфері оптової торгівлі паливом та нафтопродуктами, виготовлення конвеєра ланцюгового скребкового, автозапчастини, услуги по сборке, монтажу и доставке рекламных конструкцій, послуги з оброблення металопрокату, збірка та пусконаладка доїльної установки Ялинка типу "EuroClass 1200" на 2х6 доїльних місць в господарстві ТОВ Красноградське джерело, услуги по сборке, монтажу и доставке рекламных конструкцій, обпалення труби сталевої безшовної ТУ 14-3-460:2009 м/с 20 (ПВ) р-р 32 х 3,5, х 6500, організація та проведення рекламно-інформаційного заходу з умовною назвою Відкриття магазину в м. Дніпропетровськ у період з 28.02.2015 по 08.03.2015 р. для ТМ "Комфі" та ін..

Згідно даних ЄРПН за 03.2015 р., ТОВ К-ТЕК придбано вим. прилади, (поставлені ПМП ВНВЦ СЗЗ на підставі видаткової накладної №РН-0330/07 від 30.03.2015р.), у ТОВ Ліка-Інвест () згідно п/н №11 від 31.03.2015р., що підтверджує неможливість проведеної операції.

В ЄРПН за 03.2015 р. наявна реєстрація ТОВ К-ТЕК ПН на адресу покупців із номенклатурою товару: Обслуговування рекламного зображення на трамваї №1, м. Дніпропетровськ, 01-31.03.2015р. (фотозвіт), послуга пакування та маркування, Виготовлення, монтаж та демонтаж оракальної наліпки з ламінацією, організація та проведення рекламно-інформаційного заходу з умовною назвою Відкриття магазину в Прилуках у період з 20.03.2015 по 29.03.2015 р. для ТМ "Комфі", послуга з порізки металопрокату, організація розвантажувально - завантажувальних робіт, надання послуг маркетингових досліджень у сфері оптової торгівлі коксовою продукцією, обпалення труби сталевої безшовної ТУ 14-3-460:2009 м/с 20 (ПВ) р-р 32 х 3,5, х 6500 , автозапчастини та ін.

Аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, в провадженні відділу кримінальних розслідувань слідчого управління ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області знаходяться матеріали кримінального провадження №0000130 від 10.10.2014 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службовими особами ТОВ Інвестдорсервіс (), яке зареєстроване за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_1, площа Дзержинського, будинок № 5, у період часу з 01.01.2013 року по 30.08.2014 року, в порушення вимог Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), було незаконно сформовано податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 3 260 628 грн. по фінансово-господарським взаємовідносинам з підприємствами ТОВ Фризон (), ТОВ НВП Гард-Н (), ТОВ Лідер Будпост (), ТОВ Алюрда Стар (), ТОВ Гростон (), ТОВ Компвтормет (), ТОВ Юніт Інвест (), ТОВ Ділмакс Трейд (),ТОВ Інвест Ресурс (), які мають ознаки фіктивності, чим спричинили державі збитки в особливо великих розмірах.

Також, вищевказані факти порушення податкового та іншого законодавства України ТОВ Інвестдорсервіс () підтверджуються висновком ТОВ Аудиторська фірма Аудит-Дніпроконсульт № 62 від 26.09.2014 р., за результатами якого встановлено порушення податкового законодавства України.

Крім того, в матеріалах кримінального провадження містяться відомості, які вказують, що група осіб, перебуваючи на території Дніпропетровської області, діючи за попередньою змовою, у період з 2013 року і по теперішній час створили та придбали, шляхом реєстрації на підставних осіб, ряд суб`єктів підприємницької діяльності, в тому числі: ТОВ К-Тек () реквізити та рахунки яких використовуються по теперішній час для прикриття незаконної діяльності, що полягає у безпідставному переведенні безготівкових коштів у готівку.

Таким чином, в ході досудового розслідування встановлено, що під контролем невстановленої групи осіб знаходиться ряд суб`єктів господарювання, документи та розрахункові рахунки яких використовуються фігурантами при наданні послуг з конвертації коштів. Одним з таких підприємств є ТОВ К-Тек ().

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ К-Тек () відкрито рахунки в банківських установах, які використовуються в механізмі конвертації грошових коштів, а саме рахунок: № НОМЕР_2 відкритий в ПАТ УКРСОЦБАНК (МФО 300023), на яких є підстави вважати знаходяться грошові кошти, про що свідчить витяг з АСС Податковий блок обласного рівня.

Таким чином, встановлено, що в березні (станом до 31.03.2015р.) ТОВ К-ТЕК () товар із номенклатурою, реалізованою ПМП ВНВЦ СЗЗ не придбавався.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ К-ТЕК (відсутність вказаних ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ одержано не від ТОВ К-ТЕК, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому дані ел.прилади є безоплатно отриманими.

4) ТОВ Сибінвест-Україна, код:39035926, які відбувались на підставі договору поставки від 04.03.2015р. №СУ-15/03-04, згідно якого постачальник (ТОВ Сибінвест-Україна) зобов`язується поставити і передати у власність Покупцю, а Покупець (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти й оплатити спецодяг (Товар) у повному розмірі на умовах та в порядку, визначених договором. Асортимент та ціна на товар, що поставляється, визначається на підставі специфікації, яка є невід`ємною частиною договору. Поставка товарів здійснюється Постачальником в межах наявного у нього асортименту протягом строку дії договору відповідно до попереднього замовлення Покупця. Моментом здійснення поставки товарів Постачальнику є їх отримання Покупцем з відповідною відміткою в супроводжувальній первинній обліково-видатковій документації (товарно-транспортна накладна, видаткова накладна). Покупець оплачує поставлені товари за цінами, вказаними у замовлені та товаросупроводжувальній документації, на умовах даного Договору в порядку і формах які не суперечать чинному законодавству України.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні № РН-0306/10 від 06.03.2015 р., №СФ 0319/01 від 19.03.2015 р.,№ РН-0323/10 від 23.03.2015 р., № РН-0406/12 від 06.04.2015 р., № РН-0422/08 від 22.04.2015 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Сибінвест-Україна на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, що не дає змоги ідентифікувати осіб (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ), що брали участь в операціях, а також місце їх складання.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ Сибінвест-Україна за платіжними дорученнями №29 від 24.03.2015р., №30 від 30.03.2015р., №37 від 06.04.2015 р., №46 від 27.04.2015 р., №58 від 13.05.2015 р., № 67 від 21.05.2015 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:

ТОВ Сибінвест-Україна, код: 36844089, знаходиться на обліку в 2655.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2015 р. не подано до контролюючого органу;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2015р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за І-ІІ квартал 2015 р., працювало у штаті відповідно 3 та 4 особи.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників: в березні 2015р. - 5 осіб, в квітні 2015р. 4 особи.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Протягом березня-квітня 2015 року, за даними ЄРПН, ТОВ Сибінвест-Україна мало взаємовідносини відповідно з 11 та 13 контрагентами постачальниками. В ЄРПН за березень-квітень 2015 р. наявна реєстрація на адресу ТОВ Сибінвест-Україна із номенклатурою: продукти, електроди, фарба, запчастини, папір. будматеріали та ін.

Протягом березня-квітня 2015 року, за даними системи Єдиний реєстр податкових накладних, ТОВ Сибінвест-Україна мало взаємовідносини відповідно з 141 та 163 контрагентами-покупцями відповідно. В ЄРПН за березень-квітень 2015 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару запчастини, посуд, продукти, субпродукти, побутова техніка, інструменти та ін.

Перевіркою встановлено, що у березні-квітні 2015 року ТОВ Сибінвест-Україна товар із номенклатурою, реалізованою ПМП ВНВЦ СЗЗ, не придбавався.

Аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що відділом кримінальних розслідувань слідчого управління ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області проводиться досудове розслідування в рамках кримінального провадження №0000130 від 10.10.2014 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 КК України.

В ході слідства встановлено, що службовими особами ТОВ Інвестдорсервіс (), яке зареєстроване за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_1, площа Дзержинського, будинок № 5, у період часу з 01.01.2013 року по 30.08.2014 року, в порушення вимог Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), було незаконно сформовано податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 3 260 628 грн. по фінансово-господарським взаємовідносинам з підприємствами ТОВ Фризон (), ТОВ НВП Гард-Н (), ТОВ Лідер Будпост (), ТОВ Алюрда Стар (), ТОВ Гростон (), ТОВ Компвтормет (), ТОВ Юніт Інвест (), ТОВ Ділмакс Трейд (),ТОВ Інвест Ресурс (), які мають ознаки фіктивності, чим спричинили державі збитки в особливо великих розмірах.

Також, група осіб, перебуваючи на території Дніпропетровської області, діючи за попередньою змовою, у період з 2013 року і по теперішній час створили та придбали, шляхом реєстрації на підставних осіб, ряд суб`єктів підприємницької діяльності, а саме: ТОВ Фризон (), ТОВ НВП Гард-Н (), ТОВ Лідер Будпост (), ТОВ Алюрда Стар (), ТОВ Гростон (), ТОВ Компвтормет (), ТОВ Юніт Інвест (), ТОВ Ділмакс Трейд (), ТОВ Інвест Ресурс (), та інші, в тому числі ТОВ Сибінвест-Україна (код 36844089) реквізити та рахунки яких використовуються по теперішній час для прикриття незаконної діяльності, що полягає у безпідставному переведенні безготівкових коштів у готівку.

Таким чином, в ході досудового розслідування встановлено, що під контролем невстановленої групи осіб знаходиться ряд суб`єктів господарювання, документи та розрахункові рахунки яких використовуються фігурантами при наданні послуг з конвертації коштів. Одним з таких підприємств є ТОВ Сибінвест-Україна (код 36844089).

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ Сибінвест-Україна не поставлялись.

Оскільки ТМЦ (спецодяг та прилади) одержано не від ТОВ Сибінвест-Україна, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому даний спецодяг є безоплатно отриманим.

5) ТОВ ВЕСТ ЕНД, код: 39621207, які відбувались на підставі договору поставки від 20.05.2015р. №ВЕ-0520, згідно якого постачальник (ТОВ ВЕСТ ЕНД) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити спецодяг у повному розмірі на умовах та в порядку, визначених цим Договором. Постачальник зобов`язується поставляти товар окремими партіями в кількості і асортименті, визначених у вавках замовлення Покупця, що є невід`ємними частинами цього договору.

Асортимент та ціна на товар, що поставляється, визначається на підставі специфікації постачальника, погодженої Покупцем, яка є невід`ємною частиною даного Договору. В ціну товару включені вартість тари та упаковки товару. Покупець оплачує поставлені товари за цінами, вказаними у замовленні та товаросупроводжувальній документації, на умовах даного Договору в порядку і формах, які не суперечать чинному законодавству України. Днем здійснення платежу вважається день, в який сума, що підлягає сплаті поступає на розрахунковий рахунок Постачальника. Поставка товарів здійснюється Постачальником в межах наявного у нього асортименту протягом строку дії договору відповідно до попереднього замовлення покупця, в якому зазначається асортимент (вид) та обсяг товару (кількість), ціна за одиницю товару (відповідно до підписаної сторонами Специфікації).

Моментом здійснення поставки товарів Постачальнику є їх отримання Покупцем з відповідною відміткою в супроводжувальній первинній обліково-видатковій документації (товарно-транспортна накладна, видаткова накладна)

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні № 0164 від 28.05.2015 р., №0009 від 02.06.2015 р., №0146 від 17.06.2015 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ ВЕСТ ЕНД на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, а також місце їх складання, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях та місце складання первинних бухгалтерських документів.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ ВЕСТ ЕНД (код за ) за платіжними дорученнями №80 від 12.06.2015р., №91 від 19.06.2015 р., №98 від 01.07.2015 р., № 101 від 07.07.2015 р., №104 від 15.07.2015 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:

ТОВ ВЕСТ ЕНД, код: 39621207 зареєстроване згідно рішення від 05.02.2015 р. № 0033608 Кіровоградського міського управління юстиції, знаходиться на обліку в: 1123.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2015 р. - до контролюючого органу декларацію з податку на прибуток не подано;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2015р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма Д1) у 2 квартал 2015 року за трудовими договорами працювала 1 особа із нарахованим середнім заробітком 5,6 тис.грн.

Отже, ТОВ ВЕСТ ЕНД в періоді взаємовідносин із ПМП ВНВЦ СЗЗ не мало необхідних трудових ресурсів, зарплату найманим працівникам не нараховувало.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

В ЄРПН за 05.2015 р. наявна реєстрація ПН на адресу ТОВ ВЕСТ ЕНД від контрагентів із номенклатурою: олія соняшникова нерафінована, соя, дизельне паливо ENERGY, Molino Chrome V-18, Neron хром, лушпиння соняшника, дизельне пальне, овочі, фрукти, зелень, м`ясо яловичина вищ. гат, м`ясо свинина свіжа обрізна (без шкіри та сала) охол., крупи, свердла, запасні частини, цукор, молоко, продукти харчування, борошно рибне, жир технічний, спецодяг та ін.Згідно даних ЄРПН за 05.2015 р., ТОВ ВЕСТ ЕНД придбано спецодяг, (поставлений ПМП ВНВЦ СЗЗ на підставі видаткової накладної №0164 від 28.05.2015р.), у ТОВ А-пельсин () згідно п/н №457 від 28.05.2015р.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено: ТОВ А-пельсин, код: 33744571 зареєстроване згідно рішення від 15.09.2005 р. № 0012473 головним територіальним управлінням юстиції у м. Києві, знаходиться на обліку в 2655.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2015 р. - до котролююго органу декларацію з податку на прибуток не подано;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2015р. - не подано до контролюючого органу.

Податкова декларація з податку на додану вартість за травень 2015 року, подана ТОВ А-пельсин до органу ДФС не визнана як податкова звітність (аналогічно за квітень та червень 2015 року).

Згідно даних ЄРПН за 05.2015 р., на адресу ТОВ А-пельсин зареєстрована лише 1 податкова накладна, видана ТОВ Контракт-Кабель (30682997) № 3 від 29.05.2015р. із номенклатурою товару - металобрухт ДСТУ 3211/ГОСТ 1639-мідь 12 в кількості 1,237 т по ціні 30000,00 на загальну суму 37110,00 грн., в тому числі ПДВ 6185,00 грн.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за 2 квартал 2015 р., працювало у штаті інформація відсутня - звіт до контролюючого органу не подано.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за:травень 2015 р. 1 особа, із нарахованою заробітною платою 1,25 тис.грн.

Таким чином, перевіркою встановлено, що в травні 2015 року ТОВ А-пельсин () товар із номенклатурою, реалізованою ТОВ ВЕСТ ЕНД не придбавався.

? в ЄРПН за 05.2015 р. наявна реєстрація ТОВ ВЕСТ ЕНД ПН на адресу покупців із номенклатурою товару: підготування та чищення критих вагонів з перевезення вантажів залізницєю, надання інформаційно-консультаційних послуг з питань економічної вигоди для замовника транспортно-експедиторського обслуговування залізничних грузоперевезень, виготовлення спец планки, лушпиння соняшника, монтаж полотна паркану, м`ясо яловичина, свинина, баранина вищ. Гат, овочі, фрукти, папір, вугілля та ін.

? в ЄРПН за 06.2015 р. наявна реєстрація ПН на адресу ТОВ ВЕСТ ЕНД від контрагентів із номенклатурою: деетанпропанбутанізований конденсат, спецодяг, послуги по архівації документів, бруски обрiзнi з хвойних порід, овочі, трос оцинкований, пензель, сверло, саморіз ін.

Згідно даних ЄРПН за 06.2015 р., ТОВ ВЕСТ ЕНД придбано спецодяг, (поставлений ПМП ВНВЦ СЗЗ на підставі видаткової накладної №0009 від 02.06.2015р.) у ТОВ Трейд Девелопмент Фінанс () (п/н №15 від 02.06.2015р.).

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:ТОВ"ТРЕЙД ДЕВЕЛОПМЕНТ ФІНАНС", код: 39765749 зареєстроване згідно рішення від 24.04.2015 р. № 0057854 Печерською районною в м. Києві державною адміністрацією, знаходиться на обліку в 2655.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2015 р. - до контролюючого органу декларацію з податку на прибуток не подано;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2015р. - не подано до контролюючого органу.

Податкова декларація з податку на додану вартість за червень 2015 року, подана ТОВ"ТРЕЙД ДЕВЕЛОПМЕНТ ФІНАНС" до органу ДФС не визнана як податкова звітність.

Згідно даних ЄРПН за 06.2015 р., на адресу ТОВ"ТРЕЙД ДЕВЕЛОПМЕНТ ФІНАНС" відсутні зареєстровані податкові накладні.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за 2 квартал 2015 р., працювала у штаті 1 особа, із нарахованою заробітною платою 1,2 тис.грн.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за:- червень 2015 р. 1 особа, із нарахованою заробітною платою 1,2 тис.грн.

Таким чином, перевіркою встановлено, що в червні 2015 року ТОВ "ТРЕЙД ДЕВЕЛОПМЕНТ ФІНАНС" () товар із номенклатурою, реалізованою ТОВ ВЕСТ ЕНД не придбавався в ЄРПН за 06.2015 р. наявна реєстрація ТОВ ВЕСТ ЕНД ПН на адресу покупців із номенклатурою товару: організація транспортних послуг, обробка результатів вимірювань по темі: Проведення індивідуального дозиметричного контролю персоналу категорії А, палітурні роботи, складання передмови, фрукти, овочі, м`ясо тварин., транспортно-експедиційні послуги, тестування відмовостійкості контроллерів системи збереження даних , перевірка швидкодії системи для роботи з гіпервізором HyperV, облаштування отворів для монтажу швидкісних воріт, інформаційно-консультаційні послуги, експедиційні та навантажувально-розвантажувальні послуги, монтаж автоматики для воріт розпашних та ін.

Аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що у слідчому управлінні фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Черкаській області проводиться досудове розслідування по кримінальному провадженню №0000051, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 21.10.2016 за фактами сприяння в ухиленню від сплати податків до державного бюджету в особливо великих розмірах та фіктивного підприємництва, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 205, ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212 КК України.

Під час досудового розслідування встановлено, що встановлені слідством особи (ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1 та ОСОБА_3 ІНФОРМАЦІЯ_2), упродовж 2015-2016 років використовуючи реквізити підконтрольних їм фіктивних підприємств, серед яких ТОВ Консент ЛТД, ТОВ ВЕСТ ЕНД, надавали послуги з формування штучного податкового кредиту СГД реального сектору економіки, а саме: ПП Скай Лайн (, АДРЕСА_1), ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1, АДРЕСА_2), ФОП ОСОБА_6 (код НОМЕР_2, АДРЕСА_2), ТОВ ТМС Груп (, м. Черкаси, вул. 30-років Перемоги, 56/4, кв. 46) та ТОВ МІК (, м. Запоріжжя, Північне шосе, 69-А). Таким чином, вказані особи сприяли вищезазначеним підприємствам реального сектору економіки в ухиленні від сплати податків до бюджету в особливо великих розмірах.

Крім того, встановлені слідством особи (ОСОБА_2 та ОСОБА_3), спільно з іншими особами в період 2015 -2017 років створили та придбали ряд суб`єктів господарювання, зокрема: ТОВ ВЕСТ ЕНД (, з метою прикриття незаконної діяльності, а саме мінімізації сплати податків до бюджету іншими суб`єктами господарювання реального сектору економіки.

Так, 07.02.2017 року на підставі ухвали слідчого судді Соснівського районного суду м. Черкаси від 31.01.2017 було проведено обшук квартири за адресою: м. Дніпро, (встановлена слідством адреса : АДРЕСА_3), яку використовують для ведення протиправної діяльності встановлені слідством особи, під час якої було виявлено та вилучено печатки з відтисками кліше вищевказаних товариств.

Також визначено, що встановлена слідством особа: (ОСОБА_3) здійснює ведення бухгалтерського обліку, складання документів податкової звітності та проводить ділові зустрічі з клієнтами, а ОСОБА_2 здійснює видачу грошових коштів та обмін документів, які проводяться за місцем проживання вищевказаних осіб.

Використовуючи реквізити зазначених підприємств ОСОБА_2, ОСОБА_3 та ОСОБА_7 розробили та впровадили в діяльність протиправний фінансовий механізм, який полягає в ухиленні від сплати податків зазначеними підконтрольними їм підприємствами за рахунок відображення безтоварних операцій, прикритті незаконної діяльності інших суб`єктів господарювання, а також у наданні підприємствам реального сектору економіки послуг, з пособництва в ухиленні від сплати податку на додану вартість, податку на прибуток та подальшого переведення безготівкових коштів у готівку.

Таким чином, встановлено, що в травні-червні 2015 року ТОВ ВЕСТ ЕНД () товар із номенклатурою, реалізованою ПМП ВНВЦ СЗЗ не придбавався.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ ВЕСТ ЕНД не поставлявся.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ ВЕСТ ЕНД (відсутність вказаних ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ одержано не від ТОВ ВЕСТ ЕНД, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому дані ел.прилади є безоплатно отриманими.

6) ТОВ Центаврас, код 39680498, які відбувались на підставі договору від 27.05.2015р. №Ц-0527, згідно якого постачальник (ТОВ Центаврас) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ. Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника на протязі 30 днів з моменту поставки товару.

Підприємством надано до перевірки видаткову накладну № РН-0605/02 від 05.06.2015 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Центаврас на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ), що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях, а також місце їх складання.

Відповідно договору про відступлення права вимоги від 15.07.2015р. №ПЦВ-150715, Новим кредитором за зазначеними вище операціями стало ТОВ Бетаойл, код:39482224. Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді на виконання умов зазначеного договору було перераховано кошти на ТОВ Бетаойл за платіжним дорученням №129 від 28.07.2015 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено ТОВ Центаврас, код: 39680498, знаходиться на обліку в 1029.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2015 р. не подано до контролюючого органу;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2015р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІІ квартал 2015 р., працювало у штаті 5 осіб.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за відповідний період: 5 осіб.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Протягом періоду червень 2015 року, за даними ЄРПН, ТОВ Центаврас мало взаємовідносини із 5 контрагентами постачальниками. В ЄРПН за червень 2015 р. наявна реєстрація на адресу ТОВ Центаврас із номенклатурою напої (квас, кава, пиво), а також автошини.

Протягом червня 2015 року, за даними системи Єдиний Реєстр податкових накладних, ТОВ Центаврас мало взаємовідносини із 34 контрагентами-покупцями. В ЄРПН за червеньь 2015 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару запчастини, матеріали, косметику та ін.

Перевіркою встановлено, що товар, реалізований ПМП ВНВЦ СЗЗ ТОВ Центаврас у відповідному періоді не придбавався.

Крім того, аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що Головним слідчим управлінням Національної поліції України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000598 від 29.10.2015, за фактом створення та придбання на території м. Києва ряду підприємств з ознаками фіктивності та легалізації коштів, отриманих злочинним шляхом, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст.205, ч. 3 ст. 209 КК України.

Досудовим розслідуванням установлено, що на території м. Києва групою невстановлених осіб створено та придбано ряд фіктивних суб`єктів господарювання, що зареєстровані на номінальних керівників та засновників, які реального відношення до їх діяльності та управління коштами на їх рахунках не мають, які задіяні в протиправних фінансових механізмах, направлених на незаконне переведення безготівкових грошових коштів у готівку, зменшення податкового навантаження на вітчизняні суб`єкти господарської діяльності (далі - СГД) та розкрадання державних/бюджетних коштів.

Так, в ході досудового розслідування було здобуто докази, які свідчать про те, що грошові кошти від суб`єктів господарювання реального сектору економіки надходять на рахунки суб`єктів господарювання з ознаками транзитності та фіктивності, в т.ч. на розрахункові рахунки ТОВ ЦЕНТАВРАС () - № НОМЕР_3 , відкриті в ПАТ ТАСКОМБАНК (МФО 339500).

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ Центаврас не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Центаврас (відсутність ТМЦ) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ (спецодяг) одержано не від ТОВ Центаврас, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому даний спецодяг є безоплатно отриманим.

7) ТОВ Консент ЛТД, код: 39602247, які відбувались на підставі договору поставки від 03.06.2015 р. №К-0603, згідно якого постачальник (ТОВ Консент ЛТД) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості узгодженій сторонами і вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар поставляється в упаковці, що забезпечує його цілісність і збереження. Упаковка (тар) це євро піддони, гофроящики, стрейч-плівка, тощо. Вартість упаковки включається до ціни товару. Розрахунки між сторонами здійснюється у безготівковій формі валюта розрахунків - гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника, вказаний у реквізитах Постачальника в цьому договорі, на протязі 30 календарних днів з моменту поставки товару.

Під час приймання товару, представник Замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє ї печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання товарно-матеріальних цінностей.

Підприємством надано до перевірки видаткову накладну № РН-01203 від 23.06.2015 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Консент ЛТД на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, а також місце їх складання, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях та місце складання первинних бухгалтерських документів.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ Консент ЛТД (код за ) за платіжним дорученням №105 від 15.07.2015 р., №122 від 23.07.2015 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:

ТОВ Консент ЛТД, код: 39602247 зареєстроване згідно рішення від 27.01.2015 р. № 0033512 Кіровоградською міською радою, знаходиться на обліку в 1123.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2015 р. - до контролюючого органу декларацію з податку на прибуток не подано;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2015р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма Д1) у 2 кварталі 2015 року за трудовим договором працювала 1 особа із нарахованим середнім заробітком 1,2 тис.грн.

Отже, ТОВ Консент ЛТД в періоді взаємовідносин із ПМП ВНВЦ СЗЗ не мало необхідних трудових ресурсів, зарплату найманим працівникам не нараховувало.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

В ЄРПН за 06.2015 р. наявна реєстрація ПН на адресу ТОВ Консент ЛТД від контрагентів із номенклатурою: лист г/к в асортименті, прибирання приміщень, послуга нанесення , послуга порізки, ремінь поліклиновий, експедирування вантажу, технічне обслуговування систем безпеки, дизельне паливо, монтаж полікарбонату та герметизація покрівлі, монтаж, шпаклівка та фарбування гіпсокартону, олива, мастило та ін.

В ЄРПН за 06.2015 р. наявна реєстрація ТОВ Консент ЛТД ПН на адресу покупців із номенклатурою товару: капремонт приміщень ДНЗ "Ясла-сад №90" за адресою: м.Одеса, пр. Свободи, 109, транспортно-експедиційні послуги, експедирування вантажу, монтаж полікарбонату та герметизація покрівлі, мастило, олива, проведення маркетингових досліджень конкурентів, дизельне паливо ДСТУ 3868-99, автозапчастини та ін.

Аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що в провадженні першого ВРКП СУ ФР Києво-Святошинської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області знаходяться матеріали кримінального провадження №0000040 в ході якого встановлено, що невстановлені особи, в період 2014-2015 року з метою прикриття незаконної діяльності та вчинення нікчемних правочинів щодо придбання та реалізації продукції (послуг), організували придбання та створення на підшуканих ними підставних фізичних осіб суб`єктів господарювання, в тому числі: ТОВ Консент ЛТД (), та інших юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, чим скоїли кримінальне правопорушення, передбачене ч.2 ст. 205 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що невстановлені в ході досудового розслідування особи, знаходячись у м. Вишгороді, Київській області, діючи умисно та протиправно, у період 2014-2015 років з метою подальшого прикриття незаконної діяльності, а саме вчинення нікчемних правочинів щодо придбання та реалізації мережевого обладнання, комп`ютерних комплектуючих та іншої продукції (послуг), і, як наслідок, умисного ухилення від сплати податків, організували створення та державну реєстрацію у Кіровоградському та Київському міських управліннях юстиції на підшуканих ними підставних фізичних осіб, які є службовими особами в наступних підприємствах: ТОВ Брасов, ТОВ ОСОБА_4 Констракшн, ТОВ Воян Торг, ТОВ Консент ЛТД, ТОВ Ентерпрайс-Плюс, ТОВ Ельтор, ТОВ Бастія, ТОВ Лайт Трейд, ТОВ Домус Альянс, ТОВ НПЛ КОМ. Після чого, невстановлені особи, протиправно використовуючи реквізити вищевказаних підприємств, у період 2014-2015 років документально оформили безтоварні операції щодо продажу мережевого обладнання та комп`ютерних комплектуючих на адресу ТОВ КМС, внаслідок чого службовими особами якого занижено податкове зобов`язання з ПДВ на загальну суму понад 3,1 млн. грн., заподіявши, таким чином, державі особливо велику матеріальну шкоду.

Під час досудового розслідування кримінального провадження встановлено, що реєстрація ТОВ Консент ЛТД () здійснювалась невідомими слідству особами у Кіровоградській міській раді.

Таким чином, встановлено, що в червні 2015 року ТОВ Консент ЛТД () товар із номенклатурою, реалізованою ПМП ВНВЦ СЗЗ не придбавався.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ Консент ЛТД не поставлявся.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Консент ЛТД (відсутність вказаних ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ одержано не від ТОВ Консент ЛТД, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому дані ел.прилади є безоплатно отриманими.

8) ТОВ Сайлес Груп, код:39651671, які відбувались на підставі договору від 22.07.2015р. №СГ-0722, згідно якого постачальник (ТОВ Сайлес Груп) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ. Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника на протязі 30 днів з моменту поставки товару.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні № РН-0728/01 від 28.07.2015 р., №РН-0908/10 від 08.09.2015 р., №РН-0909/06 від 09.09.2015 р., № РН-0921/12 від 21.09.2015 р., №РН-1021/20 від 21.10.2015 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Сайлес Груп на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, що не дає змоги ідентифікувати осіб (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ), що брали участь в операціях, а також місце їх складання.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ Сайлес Груп, зокрема: №136 від 10.08.2015 р.,№181 від 28.09.2015 р.,№182 від 28.09.2015 р., №198 від 16.10.2015 р.,№49 від 21.03.2015 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено ТОВ Сайлес Груп, код: 39651671, знаходиться на обліку в 502.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2015 р. не подано до контролюючого органу;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2015р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІІІ-IV квартал 2015 р., працювало у штаті відповідно 6 та 5 осіб.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників: в липні 2015р. - 2 особи, у вересні 2015р. 6 осіб, у жовтні 2015р. 5 осіб.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Протягом липня 2015 року, за даними ЄРПН, ТОВ Сайлес Груп мало взаємовідносини відповідно з 2 контрагентами постачальниками. В ЄРПН за липень 2015 р. наявна реєстрація на адресу ТОВ Сайлес Груп із номенклатурою: вапно і запчастини.

Протягом липня 2015 року, за даними системи Єдиний реєстр податкових накладних, ТОВ Сайлес Груп мало взаємовідносини з 78 контрагентами-покупцями. В ЄРПН за липень 2015 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару: рекламні послуги, матеріали, фарба, одяг, будматеріали та ін.

Протягом вересня-жовтня 2015 року, за даними ЄРПН, ТОВ Сайлес Груп мало взаємовідносини відповідно з 17 та 24 контрагентами постачальниками. В ЄРПН за вересень-жовтень 2015 р. наявна реєстрація на адресу ТОВ Сайлес Груп із номенклатурою сигарети, а також декоративні рослини, цукор, субпродукти із птиці, напої.

Протягом вересня-жовтня 2015 року, за даними системи Єдиний реєстр податкових накладних, ТОВ Сайлес Груп мало взаємовідносини з 160 та 205 контрагентами-покупцями відповідно. В ЄРПН за вересень-жовтень 2015 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару запчастини, будматеріали, інструмент, продукти та ін.

Перевіркою встановлено, що у відповідних періодах - липні, вересні та жовтні 2015 року ТОВ Сайлес Груп товар із номенклатурою, реалізованою ПМП ВНВЦ СЗЗ, не придбавався.

Аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що в провадженні слідчого відділу ФР Криворізької південної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області знаходяться матеріали кримінального провадження №0000130 від 10.10.2014 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що посадові особи ПП Інвестдорсервіс (), яке зареєстроване за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, площа Дзержинського, будинок № 5, у період часу з 01.01.2013 року по 30.08.2014 року, в порушення вимог Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), було незаконно сформовано податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 3 260 628 грн. по фінансово-господарським взаємовідносинам з підприємствами ТОВ Фризон (), ТОВ НВП Гард-Н (), ТОВ Лідер Будпост (), ТОВ Алюрда Стар (), ТОВ Гростон (), ТОВ Компвтормет (), ТОВ Юніт Інвест (), ТОВ Ділмакс Трейд (),ТОВ Інвест Ресурс (), які мають ознаки фіктивності, чим спричинили державі збитки в особливо великих розмірах.

Крім того, в матеріалах кримінального провадження містяться відомості, які вказують, що група осіб, перебуваючи на території Дніпропетровської області, діючи за попередньою змовою, у період з 2013 року і по теперішній час створили та придбали, шляхом реєстрації на підставних осіб, ряд суб`єктів підприємницької діяльності з ознаками фіктивності, в тому числі: ТОВ "СИБІНВЕСТ-УКРАЇНА" (), ТОВ "АДАФЕРОН"(), ТОВ "ЦЕНТАВРАС" (), ТОВ "САЙЛЕС ГРУП" () та інші, реквізити та рахунки яких використовують по теперішній час для прикриття незаконної діяльності, що полягала у безпідставному переведенні безготівкових коштів у готівку та наданні послуг з незаконного формування податкового кредиту реально діючим суб`єктам підприємницької діяльності, шляхом документального оформлення безтоварних господарських операцій.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ Сайлес Груп не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Сайлес Груп (відсутність спецодягу по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ (спецодяг та прилади) одержано не від ТОВ Сайлес Груп, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому даний спецодяг є безоплатно отриманим.

9) ТОВ ДЖЕНЕРАЛ ФІНАНС, код 39770785, які відбувались на підставі договору від 29.07.2015р. №ДФ-0729, згідно якого постачальник (ТОВ ДЖЕНЕРАЛ ФІНАНС) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ. Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника на протязі 30 днів з моменту поставки товару.

Підприємством надано до перевірки видаткову накладну №РН-0805/08 від 05.08.2015 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ ДЖЕНЕРАЛ ФІНАНС на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ), що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях, а також місце їх складання.

Перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді на виконання умов зазначеного договору було перераховано кошти на ТОВ ДЖЕНЕРАЛ ФІНАНС згідно платіжних доручень №150 від 20.08.2015 р., №152 від 21.08.2015 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:

ТОВ ДЖЕНЕРАЛ ФІНАНС, код: 39770785, зареєстроване рішенням від 28.04.2015 р. № 0057881 Головного територіального управління юстиції у м. Києві, знаходиться на обліку в 2655.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2015 р. не подано до контролюючого органу;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2015р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІІІ квартал 2015 р., працювало у штаті 5 осіб.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за відповідний період: 4 особи.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Протягом серпня 2015 року, за даними ЄРПН, ТОВ ДЖЕНЕРАЛ ФІНАНС мало взаємовідносини із 6 контрагентами постачальниками. В ЄРПН за серпень 2015 р. наявна реєстрація на адресу ТОВ ДЖЕНЕРАЛ ФІНАНС із номенклатурою: грудинка "Украинская", оренда приміщення склада, феросилікомарганець МнС-17, феротитан марки ФТи70С1, листи металу 2 мм,10 мм, 20 мм, лісоматеріал хвойних порід 7-14 см, цукор, свині м`ясні (2 категорія).

В ЄРПН за серпень 2015 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару підшипники, електроди, запасні частини, свердла, юридичні послуги, овочі, фрукти, дошки, банки, посуд, харчові продукти, надання послуг з розміщення та обслуговування обладнання, послуги по нанесенню логотипа на сувенірну продукцію, інвентаризація джерел утворення промислових та побутових відходів, розробка звіту з інвентаризації джерел викидів забруднюючих речовин та ін.

Перевіркою встановлено, що товар, реалізований ПМП ВНВЦ СЗЗ ТОВ ДЖЕНЕРАЛ ФІНАНС у відповідному періоді не придбавався.

Аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що управлінням розслідування кримінальних проваджень ГСУ ФР ДФС України здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000126 від 28.07.2015 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212 КК України за фактом вчинення фіктивного підприємництва, тобто створення та придбання суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності, вчиненого за попередньою змовою групою осіб кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України, а також за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ Компанія Стальсервіс () в особливо великих розмірах, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Під час досудового слідства по кримінальному провадженню встановлено, що група осіб за попередньою змовою з службовими особами банківських установ протягом 2014-2016 років створили та придбали на території України суб`єкти підприємницької діяльності (юридичні особи), зокрема, ТОВ "ДЖЕНЕРАЛ ФІНАНС" (39770785) та інші, які використовувались з метою прикриття їх незаконної діяльності та сприяння легальним платникам податків в умисному ухиленні від сплати податків шляхом незаконного формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат з податку на прибуток підприємств, що завдало велику матеріальну шкоду державі.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ ДЖЕНЕРАЛ ФІНАНС не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ ДЖЕНЕРАЛ ФІНАНС (відсутність спецодягу по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ (спецодяг) одержано не від ТОВ ДЖЕНЕРАЛ ФІНАНС, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому даний спецодяг є безоплатно отриманим.

10) ТОВ Інс-Інвестмент, код 39730852, які відбувались на підставі договору купівлі-продажу від 07.10.2015р. №ІІ-1007, згідно яких постачальник (ТОВ Інс-Інвестмент) зобов`язується поставляти покупцеві (ПМП ВНВЦ СЗЗ) продукцію, а покупець зобов`язується приймати продукцію і своєчасно оплачувати її на умовах договору в асортименті і кількості згідно рахунків. Приймання товару по кількості і якості здійснюється Покупцем при отриманні на складі Постачальника. Умови постачання самовивіз Покупцем зі складу Постачальника. Продукція постачається на умовах EXW.

Вартість продукції, що постачається, вказується в рахунку-фактурі. Розрахунки за продукцію робляться шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок Постачальника згідно рахунків-фактур впродовж 45 банківських днів з моменту отримання рахунку.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні №1028/06 від 28.10.2015р., № 1102/02 від 02.11.2015 р., № 1103/02 від 03.11.2015 р., № 1104/06 від 04.11.2015 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Інс-Інвестмент на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ), що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді на виконання умов зазначеного договору було перераховано кошти на ТОВ Інс-Інвестмент за платіжними дорученнями №233 від 16.11.2015 р., №240 від24.11.2015р., №257 від 21.12.2015 р., №13 від 08.02.2016 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено ТОВ Інс-Інвестмент, код: 39730852, знаходиться на обліку в 2653.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2015 р. не подано до контролюючого органу;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2015р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІV квартал 2015 р. працювало у штаті не подано до контролюючого органу.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за відповідний період жовтень 2015р.: 1 особа, листопад 2015р.: 1 особа.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Протягом жовтня 2015 року, за даними ЄРПН, ТОВ Інс-Інвестмент мало взаємовідносини із 1 контрагентом постачальником. В ЄРПН за жовтень 2015 р. наявна реєстрація податкових накладних на адресу ТОВ Інс-Інвестмент із номенклатурою сигарети.

Протягом жовтня 2015 року, за даними системи Єдиний Реєстр податкових накладних, ТОВ Інс-Інвестмент мало взаємовідносини із 69 контрагентами-покупцями. В ЄРПН за жовтень 2015 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару будматеріали, складська обробка товарів, комплектуючі, запчастини та ін.

Перевіркою встановлено, що товар, реалізований ПМП ВНВЦ СЗЗ ТОВ Інс-Інвестмент у відповідному періоді не придбавався.

Протягом листопада 2015 року, за даними ЄРПН, ТОВ Інс-Інвестмент мало взаємовідносини із 0 контрагентами постачальниками (відсутні контрагенти-постачальники). В ЄРПН за листопад 2015 р. відсутня реєстрація податкових накладних на адресу ТОВ Інс-Інвестмент.

Протягом листопада 2015 року, за даними системи Єдиний Реєстр податкових накладних, ТОВ Інс-Інвестмент мало взаємовідносини із 132 контрагентами-покупцями. В ЄРПН за листопад 2015 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару матеріали, ремонтні роботи, запчастини, комплектуючі та ін.

Перевіркою встановлено, що товар, реалізований ПМП ВНВЦ СЗЗ, ТОВ Інс-Інвестмент у відповідному періоді не придбавався.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ Інс-Інвестмент не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Інс-Інвестмент (відсутність ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ (спецодяг) одержано не від ТОВ Інс-Інвестмент, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому даний спецодяг є безоплатно отриманим.

11) ТОВ Укр-Імпорт-Сервіс, код: 39701968, які відбувались на підставі договору від 05.10.2015р. №УІ-1005, згідно якого постачальник (ТОВ Укр-Імпорт-Сервіс) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ. Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника на протязі 30 днів з моменту поставки товару.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні № 1005/02 від 05.10.2015 р., № 1005/03 від 05.10.2015 р., № 1006/07 від 06.10.2015 р., №1006/08 від 06.10.2015 р., №1106/12 від 06.11.2015 р., № 1109/16 від 09.11.2015 р., №1224/08 від 24.12.2015 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Укр-Імпорт-Сервіс на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ), що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях, а також місце їх складання.

Перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді на виконання умов зазначеного договору було перераховано кошти на ТОВ Укр-Імпорт-Сервіс згідно платіжних доручень №203 від 21.10.2015 р., №217 від 26.10.2015 р.,№43 від 03.11.2015 р.,№223 від 06.11.2015 р.., №245 від 01.12.2015 р., № 247 від 09.12.2015 р., №7 від 20.01.2016 р., №31 від 26.02.2016 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено ТОВ Укр-Імпорт-Сервіс, код: 39702338, зареєстроване рішенням від 19.03.2015 р. № 0057450 Головного територіального управління юстиції у м. Києві, знаходиться на обліку в 2655.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2015 р. не подано до контролюючого органу;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2015р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІV квартал 2015 р., працювало у штаті 1 особа.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за відповідний період: 1 особа(жовтень, грудень 2015 року), 2 особи (листопад 2015 року).

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Протягом жовтня 2015 року, за даними ЄРПН, ТОВ Укр-Імпорт-Сервіс мало взаємовідносини із 5 контрагентами постачальниками. В ЄРПН за жовтень 2015 р. наявна реєстрація на адресу ТОВ Укр-Імпорт-Сервіс із номенклатурою: субпродукти із курятини, субпродукти із свинини, запасні частини та ін.

В ЄРПН за жовтень 2015 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару побудова плану колійного розвитку та прилеглих споруд ПАТ "НЗФ", консультації з проектування і розміщення холодильного обладнання, електронасос, організація юридичних послуг, розробка та розміщення контекстної реклами, організація послуги з розміщення реклами в інформаційному довіднику інтернет ресурсів, заміна комплекту картриджів, виготовлення декоративного пано, встановлення програмного забезпечення на систему керування, бруси обрізні з хв пор., цегла, миша комп., клавіатура, транспортно-експедиційні послуги, запасні частини та ін.

Перевіркою встановлено, що товар, реалізований ПМП ВНВЦ СЗЗ ТОВ Укр-Імпорт-Сервіс у відповідному періоді не придбавався.

Протягом листопада 2015 року, за даними ЄРПН, ТОВ Укр-Імпорт-Сервіс мало взаємовідносини із 6-ма контрагентами постачальниками. В ЄРПН за листопад 2015 р. наявна реєстрація на адресу ТОВ Укр-Імпорт-Сервіс із номенклатурою: інформаційні послуги, тушка курчат бройл. охол. 1 кат., цукор, засоби для чищення, інші речі домашнього вжитку вигот. з целюлози не медичного признач., арматура, деталі, електрична апаратура для приєднання ел. кіл напругою, провідники електричні для напруги, меблі, обладнання для виробництва хлібобулочних виробів: технологічна лінія для виробництва виробів з листк, швейні машини та ін.

В ЄРПН за листопад 2015 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару встановлення техніки, технічне обслуговування техніки, ремонтні роботи на т/х "В.Омельченко", ремонтні роботи на судні "Р-0440", електровимірювальні прилади, налаштування параметрів обладнання охоронно-пожежної сигналізації, сортування по типорозміру металопрокату, навантаження металопрокату, меблі, миша комп., клавіатура, запасні частини та ін.

В ЄРПН за грудень 2015 р. наявна реєстрація на адресу ТОВ Укр-Імпорт-Сервіс із номенклатурою: бензин, дизельне пальне, фрукти, соняшник, курячі субпродукти, штукатурка гіпсова та ін.

В ЄРПН за грудень 2015 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару (Агент) вст.вбудованої техніки, технічне обслуговування техніки, спецодяг, маркетингові послуги, макуха соняшникова, шрот соняшниковий, послуги супроводження технічної документації на відповідність вимогам нормативно правових актів з охорони праці та промислової безпеки, теплообмінник ПГ-5, клінінгові послуги зг.Договору № 0112/15к від 01.12.2015р. та ін.

Перевіркою встановлено, що товар, реалізований ПМП ВНВЦ СЗЗ ТОВ Укр-Імпорт-Сервіс у відповідному періоді не придбавався.

Аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Запорізькій області проводиться досудове розслідування по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000089 від 15.02.2017 за фактом вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ Олімп Металл (40100825), в період з січня 2016 - січня 2017 р. при здійсненні сумнівних фінансово-господарських взаємовідносин з підприємствами, які мають ознаки фіктивності, ухилились від сплати податку на додану вартість на суму 3,9 млн. грн.

В ході досудового розслідування встановлено коло осіб, причетних до створення групи підприємств з ознаками фіктивності, які надають послуги з обготівкування грошових коштів та безпідставного формування штучного податкового кредиту з податку на додану вартість, а також безпідставне віднесення цих операцій до складу валових витрат, в результаті чого діяльність підприємств направлена на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Встановлено, що на території міст Запоріжжя, Дніпра та Києва впродовж 2014 - 2017 років створено стійке злочинне угрупування, діяльність якого спрямована на тіньовий сектор економіки та пов`язана, насамперед, з наданням послуг підприємствам реального сектору економіки щодо мінімізації податків та конвертації грошових коштів шляхом переведення безготівкових коштів у готівку, заниження податкових зобов`язань та податку на прибуток, оформлення безтоварних операцій використовуючи реквізити підприємств, зареєстрованих без мети здійснення підприємницької діяльності.

На даний час органом досудового розслідування встановлено, що у зазначеній злочинній схемі, пов`язаній з ухиленням від сплати податків, при здійсненні незаконної діяльності фіктивних підприємств невстановленими особами, які анонімно діють від імені власників та службових осіб вказаних підприємств, без проведення реальної господарської діяльності, з метою проведення ланцюга транзакції між підконтрольними банківськими рахунками та переведення безготівкових коштів у готівку використовувались та використовуються наступні банківські рахунки, відкриті в ПУАТ Фiдобанк (МФО 300175), зокрема:

?№ НОМЕР_4 , які відкриті ТОВ Укр-Імпорт-Сервіс (39701968).

?№ НОМЕР_5 , які відкриті ТОВ Укр-Імпорт-Інвест (39702338).

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ Укр-Імпорт-Сервіс не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Укр-Імпорт-Сервіс (відсутність ел. вимір. приладів по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ одержано не від ТОВ Укр-Імпорт-Сервіс, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому дані ТМЦ є безоплатно отриманими.

12) ТОВ Бізнес Перфект Груп, код:39932848, які відбувались на підставі договору від 11.11.2015р. №БПГ-111, згідно якого постачальник (ТОВ Бізнес Перфект Груп) зобов`язується поставляти покупцеві (ПМП ВНВЦ СЗЗ) продукцію, а покупець зобов`язується приймати продукцію і своєчасно оплачувати її на умовах договору в асортименті і кількості згідно рахунків. Приймання товару по кількості і якості здійснюється Покупцем при отриманні на складі Постачальника. Умови постачання самовивіз Покупцем зі складу Постачальника. Продукція постачається на умовах EXW. Вартість продукції, що постачається, вказується в рахунку-фактурі. Розрахунки за продукцію робляться шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок Постачальника згідно рахунків-фактур впродовж 45 банківських днів з моменту отримання рахунку.

Підприємством надано до перевірки видаткову накладну №1123/06 від 23.11.2015 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Бізнес Перфект Груп на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ), що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді на виконання умов зазначеного договору було перераховано кошти на ТОВ Бізнес Перфект Груп за платіжним дорученням №1 від 05.01.2016 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:

ТОВ Бізнес Перфект Груп, код: 39932848, знаходиться на обліку в 502.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2015 р. не подано до контролюючого органу;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2015р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІV квартал 2015 р. працювало у штаті 5 осіб.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за відповідний період листопад 2015р.: 5 осіб.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу/придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Протягом листопада 2015 року, за даними ЄРПН, ТОВ Бізнес Перфект Груп мало взаємовідносини із 21 контрагентом постачальником. В ЄРПН за листопад 2015 р. наявна реєстрація податкових накладних на адресу ТОВ Бізнес Перфект Груп із номенклатурою алкогольні напої (вино, горілка, коньяк, пиво), автошини, свинячі субпродукти, побутова техніка та ін.

Протягом листопада 2015 року, за даними системи Єдиний Реєстр податкових накладних, ТОВ Бізнес Перфект Груп мало взаємовідносини із 150 контрагентами-покупцями. В ЄРПН за листопад 2015 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару бухгалтерські та транспортні послуги, матеріали, канцтовари, будматеріали, миючі засоби та ін.

Перевіркою встановлено, що товар, реалізований ПМП ВНВЦ СЗЗ ТОВ Бізнес Перфект Груп у відповідному періоді не придбавався.

Крім того, аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що ВКР СУ ФР ДПІ у Соломянському районі ГУ ДФС у м. Києві проводиться досудове розслідування за матеріалами кримінального провадження, яке зареєстроване у Єдиному реєстрі досудових розслідувань №0000126 від 28.07.2015 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ Компанія Стальсервіс () протягом вересня 2014 року - травня 2015 року ухилились від сплати податку на додану вартість за результатами фінансово-господарських взаєморозрахунків з ТОВ Оптіма Капітал код (), ТОВ Доріо Груп код (), ТОВ Аркада ОСОБА_3 (), ТОВ Торенс Груп (), ТОВ ОСОБА_4 ЛТД (), ТОВ Оптіма Плюс ЛТД (), ТОВ Астекс Гарант (), ТОВ Пром-Інж-Стандарт (), ТОВ Крістал ОСОБА_5 (), ТОВ Бриффінг ЛТД (), ТОВ Неон Компані (), ТОВ Деліо Гранд (), ТОВ Айросс (), ТОВ Віда Лайн (), ТОВ ОСОБА_3 Інвест ЛТД () на суму 3 096 024 грн., що підтверджується висновком фахівця №24/26-50-28-08 від 20.07.15.

В ході оперативно-розшукових заходів співробітниками ОУ ДПІ у Голосіївському районі та СУ ФР ДПІ у Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві викрито конвертаційний центр та встановлено, що реквізити, печатки, документи, предмети та речі підприємств використовує організована група осіб, яка тривалий час надає послуги конвертації грошових коштів з безготівкової форми в готівку, використовуючи СГД з ознаками фіктивності, в тому числі:

- Мейн Фінанс Груп (),

- ТОВ Рахмат Глобал (),

- ТОВ Бізнес Перфект Груп ()

та інші ФСПД, що створені з метою прикриття незаконної діяльності, спрямованої на неправомірне збільшення податкового кредиту з податку на додану вартість і валових витрат реально діючим суб`єктам господарської діяльності. Крім того, незаконна діяльність організованої групи осіб полягала у створенні умов для переведення безготівкових коштів у готівку та в організації передачі замовникам первинних і бухгалтерських документів по операціях, що носять безтоварний характер.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ Бізнес Перфект Груп не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Бізнес Перфект Груп (відсутність ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ (спецодяг) одержано не від ТОВ Бізнес Перфект Груп, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому даний спецодяг є безоплатно отриманим.

ПМП ВНВЦ СЗЗ операцію з безоплатно отриманих запасів мало б відобразити наступним

13) ТОВ ЛІДЕР ПРОМТРЕЙД, код: 39987106, які відбувались на підставі договору поставки від 26.11.2015р. №МФГ-1126, згідно якого постачальник (ТОВ ЛІДЕР ПРОМТРЕЙД) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість. Номенклатура та кількість товару, що поставляється за даним договором зазначається в рахунках, видаткових та податкових накладних, що видані на підставі даного договору. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар поставляється в упаковці, що забезпечує його цілісність і збереження. Упаковка (тар) це євро піддони, гофроящики, стрейч-плівка, тощо. Вартість упаковки включається до ціни товару. Розрахунки між сторонами здійснюється у безготівковій формі валюта розрахунків - гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника, вказаний у реквізитах Постачальника в цьому договорі, на протязі 30 календарних днів з моменту поставки товару. Право власності Замовника на поставлений товар виникає з моменту приймання товару, факт якого засвідчується відміткою Замовника на видатковій накладній. Під час приймання товару, представник Замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє ї печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання товарно-матеріальних цінностей.

Підприємством надано до перевірки видаткову накладну № 1207/08 від 07.12.2015 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ ЛІДЕР ПРОМТРЕЙД на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, а також місце їх складання, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях та місце складання первинних бухгалтерських документів.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ ЛІДЕР ПРОМТРЕЙД (код за ) за платіжним дорученням №2 від 05.01.2016 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними (далі - ТТН).

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:ТОВ ЛІДЕР ПРОМТРЕЙД, код: 39987106 зареєстроване згідно рішення від 02.09.2015 р. № 0059296 Печерської районної в м. Києві держадміністрації, знаходиться на обліку в 502.

Згідно Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма Д1) у 4 кварталі 2015 року за трудовими договорами працювало 5 осіб із нарахованим середнім заробітком 5,28 тис.грн.

Отже, ТОВ ЛІДЕР ПРОМТРЕЙД в періоді взаємовідносин із ПМП ВНВЦ СЗЗ не мало необхідних трудових ресурсів, зарплату найманим працівникам не нараховувало.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

В ЄРПН за 12.2015 р. наявна реєстрація ПН на адресу ТОВ ЛІДЕР ПРОМТРЕЙД від контрагентів із номенклатурою: сигарети з фільтром в асортименті, курячі субпродукти, cвині м`ясні (2 категорія) , дрантя , дріт, кабель, продукти харчування (вафлі, цукерки, сир та ін.) та ін.

В ЄРПН за 12.2015 р. наявна реєстрація ПН на адресу покупців із номенклатурою товару: вітаміни в асортименті, дрова лісоматеріал, послуги автовишки, крану, профіль, труба профільна, акумулятори, автошини, спецодяг та ін.

Аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що ВКР СУ ФР ДПІ у Соломянському районі ГУ ДФС у м. Києві проводиться досудове розслідування за матеріалами кримінального провадження, яке зареєстроване у Єдиному реєстрі досудових розслідувань №0000126 від 28.07.2015 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ Компанія Стальсервіс () протягом вересня 2014 року - травня 2015 року ухилились від сплати податку на додану вартість за результатами фінансово-господарських взаєморозрахунків з ТОВ Оптіма Капітал код (), ТОВ Доріо Груп код (), ТОВ Аркада ОСОБА_3 (), ТОВ Торенс Груп (), ТОВ ОСОБА_4 ЛТД (), ТОВ Оптіма Плюс ЛТД (), ТОВ Астекс Гарант (), ТОВ Пром-Інж-Стандарт (), ТОВ Крістал ОСОБА_5 (), ТОВ Бриффінг ЛТД (), ТОВ Неон Компані (), ТОВ Деліо Гранд (), ТОВ Айросс (), ТОВ Віда Лайн (), ТОВ ОСОБА_3 Інвест ЛТД () на суму 3 096 024 грн., що підтверджується висновком фахівця №24/26-50-28-08 від 20.07.15.

Також, в ході оперативно-розшукових заходів співробітниками ОУ ДПІ у Голосіївському районі та СУ ФР ДПІ у Соломянському районі ГУ ДФС у м. Києві викрито конвертаційний центр та встановлено, що реквізити, печатки, документи, предмети та речі підприємств використовує організована група осіб, яка тривалий час надає послуги конвертації грошових коштів з безготівкової форми в готівку, використовуючи СГД з ознаками фіктивності, в тому числі: ТОВ Лідер Промтрейд (),та інші ФСПД, що створені з метою прикриття незаконної діяльності, спрямованої на неправомірне збільшення податкового кредиту з податку на додану вартість і валових витрат реально діючим суб`єктам господарської діяльності. Крім того, незаконна діяльність організованої групи осіб полягала у створенні умов для переведення безготівкових коштів у готівку та в організації передачі замовникам первинних і бухгалтерських документів по операціях, що носять безтоварний характер.

Таким чином встановлено, що ТОВ Лідер Промтрейд () створено не встановленими слідством особами з метою прикриття незаконної діяльності.

Перевіркою встановлено, що в грудні 2015 року ТОВ ЛІДЕР ПРОМТРЕЙД () товар із номенклатурою, реалізованою ПМП ВНВЦ СЗЗ не придбавався.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ ЛІДЕР ПРОМТРЕЙД не поставлявся.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ ЛІДЕР ПРОМТРЕЙД (відсутність вказаних ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ одержано не від ТОВ ЛІДЕР ПРОМТРЕЙД, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому дані ТМЦ є безоплатно отриманими.

14) ТОВ Мейн Фінанс Груп, код:39932759, які відбувались на підставі договору від 26.11.2015р. №МФГ-1126, згідно якого постачальник (ТОВ Мейн Фінанс Груп) зобов`язується поставити, а замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ.Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника на протязі 30 днів з моменту поставки товару.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні №1214/08 від 14.12.2015р.,

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Мейн Фінанс Груп на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ), що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях.

Відповідно договору про відступлення права вимоги від 27.01.2016р. №ВМФГ-0127, новим кредитором за зазначеними вище операціями стало ТОВ Аквантіс ЛТД, код:40053566. Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді на виконання умов зазначеного договору було перераховано кошти на ТОВ Аквантіс ЛТД, за платіжним дорученням №49 від 21.03.2016 р.

В призначенні платежу вказаного платіжного доручення зазначено, що оплата здійснювалась згідно договору від 27.01.2016р. №ВМФГ-0127 в сумі 25912,80 грн.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено: ТОВ Мейн Фінанс Груп, код: 39932759, знаходиться на обліку в 582.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2015 р. не подано до контролюючого органу;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2015р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІV квартал 2015 р. працювало у штаті 5 осіб.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за відповідний період листопад 2015р.: 5 осіб.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Протягом листопада 2015 року, за даними ЄРПН, ТОВ Мейн Фінанс Груп мало взаємовідносини із 21 контрагентом постачальником. В ЄРПН за листопад 2015 р. наявна реєстрація податкових накладних на адресу ТОВ Мейн Фінанс Груп із номенклатурою алкогольні напої (вино, горілка, коньяк, пиво), автошини, свинячі субпродукти, побутова техніка та ін.

Протягом листопада 2015 року, за даними системи Єдиний Реєстр податкових накладних, ТОВ Мейн Фінанс Груп мало взаємовідносини із 150 контрагентами-покупцями. В ЄРПН за листопад 2015 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару бухгалтерські та транспортні послуги, матеріали, канцтовари, будматеріали, миючі засоби та ін.

Перевіркою встановлено, що товар, реалізований ПМП ВНВЦ СЗЗ ТОВ Мейн Фінанс Груп у відповідному періоді не придбавався.

Крім того, аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що ВКР СУ ФР ДПІ у Соломянському районі ГУ ДФС у м. Києві проводиться досудове розслідування за матеріалами кримінального провадження, яке зареєстроване у Єдиному реєстрі досудових розслідувань №0000126 від 28.07.2015 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ Компанія Стальсервіс () протягом вересня 2014 року - травня 2015 року ухилились від сплати податку на додану вартість за результатами фінансово-господарських взаєморозрахунків з ТОВ Оптіма Капітал код (), ТОВ Доріо Груп код (), ТОВ Аркада ОСОБА_3 (), ТОВ Торенс Груп (), ТОВ ОСОБА_4 ЛТД (), ТОВ Оптіма Плюс ЛТД (), ТОВ Астекс Гарант (), ТОВ Пром-Інж-Стандарт (), ТОВ Крістал ОСОБА_5 (), ТОВ Бриффінг ЛТД (), ТОВ Неон Компані (), ТОВ Деліо Гранд (), ТОВ Айросс (), ТОВ Віда Лайн (), ТОВ ОСОБА_3 Інвест ЛТД () на суму 3 096 024 грн., що підтверджується висновком фахівця №24/26-50-28-08 від 20.07.15.

В ході оперативно-розшукових заходів співробітниками ОУ ДПІ у Голосіївському районі та СУ ФР ДПІ у Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві викрито конвертаційний центр та встановлено, що реквізити, печатки, документи, предмети та речі підприємств використовує організована група осіб, яка тривалий час надає послуги конвертації грошових коштів з безготівкової форми в готівку, використовуючи СГД з ознаками фіктивності, в тому числі:

- ТОВ Рахмат Глобал (),

- ТОВ Мейн Фінанс Груп ()

та інші ФСПД, що створені з метою прикриття незаконної діяльності, спрямованої на неправомірне збільшення податкового кредиту з податку на додану вартість і валових витрат реально діючим суб`єктам господарської діяльності. Крім того, незаконна діяльність організованої групи осіб полягала у створенні умов для переведення безготівкових коштів у готівку та в організації передачі замовникам первинних і бухгалтерських документів по операціях, що носять безтоварний характер.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ Мейн Фінанс Груп не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Мейн Фінанс Груп (відсутність ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ одержано не від ТОВ Мейн Фінанс Груп, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому дані ТМЦ є безоплатно отриманими.

15) ТОВ РАХМАТ ГЛОБАЛ, код 40044310, які відбувались на підставі договору від 20.01.2016р. №РГ-0120, згідно якого: постачальник (ТОВ РАХМАТ ГЛОБАЛ) зобов`язується поставляти, а покупець (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується приймати продукцію і своєчасно оплачувати її в асортименті і кількості згідно рахунків. Перелік і кількість замовлених покупцем виробів і комплектуючих, вказуються у специфікації, що є невід`ємною частиною цього договору. Якість продукції, яка поставляється, повинна відповідати стандартам і технічній документації виробника продукції. Постачальник повинен по можливості засвідчувати якість продукції, що поставляється, копією сертифікату якості від виробника. Приймання товару по кількості і якості здійснюється Покупцем при отриманні на складі Постачальника. Умови оплати:Розрахунки між сторонами робляться шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок постачальника згідно виставленим Постачальником рахунків-фактур факсом або по електронній пошті. Оплата за договором робиться шляхом переказу грошових коштів 100 % вартостей товару, згідно рахунку постачальника, впродовж 45 банківських днів з моменту отримання рахунку від постачальника. Умови постачання самовивіз Покупцем зі складу Постачальника. Продукція поставляється на умовах EXW (у відповідності з Правилами тлумачення торгових термінів Incotrrms в редакції 2010р.). Вартість продукції,що поставляється, вказана в рахунку-фактурі.

Підприємством надано до перевірки видаткову накладну №0128/03 від 28.01.2016 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище), що виписані ТОВ РАХМАТ ГЛОБАЛ на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, а також місце їх складання, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях та місце складання первинних бухгалтерських документів.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ АКВАНТІС ЛТД (код за , 02002 м. Київ, вул. Анатолія Луначарського, буд. 10 приміщ.4) згідно платіжного доручення №72 від 05.04.2016 р.

На підставі Договору № ВРГ про відступлення права вимоги від 30.03.2016 р. ТОВ РАХМАТ ГЛОБАЛ (Первісний кредитор), на ТОВ АКВАНТІС ЛТД (Новий кредитор) та ПМП ВНВЦ СЗЗ (Боржник) уклали цей договір з приводу відступлення права вимоги, належного Первісному Кредитору, в межах яких Новий кредитор стає кредитором за Договором поставки товарів №РГ-0120 від 20.01.2016 року, укладеного між Первісним кредитором та Боржником.

За цим договором до нового кредитора переходить право вимагати (замість Первісного кредитора) від боржника належного та реального виконання наступних обов`язків сплати суми у розмірі 125081,33 грн.

До нового кредитора переходить право вимоги Первісного кредитора за Договором, визначеним у п.1 цього Договору, в обсязі і на умовах, що існували на момент переходу цих прав.

Моментом переходу права вимоги Первісного кредитора за Договором є дата підписання цього договору.

Цей договір вважається укладеним і набирає чинності з моменту його підписання сторонами та його скріплення печатками сторін.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:

ТОВ РАХМАТ ГЛОБАЛ, код: 40016194 зареєстроване згідно рішення від 02.10.2015р. № 0059784 Печерської районної в м. Києві держадміністрації,, знаходиться на обліку в 582.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за:

Січень, лютий 2016р. відсутня інформація.

Отже, ТОВ РАХМАТ ГЛОБАЛ в періоді взаємовідносин із ПМП ВНВЦ СЗЗ не мало необхідних трудових ресурсів, зарплату найманим працівникам не нараховувало.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

В ЄРПН за 01.2016 р. наявна реєстрація ПН на адресу ТОВ РАХМАТ ГЛОБАЛ від контрагентів ТОВ "БІЗНЕС ПЕРФЕКТ ГРУП", ТОВ "ВІДЕКС ГРУП", ТОВ "ВАРУНА ТОРГ", ТОВ "ЛІДЕР ПРОМТРЕЙД", ТОВ "БІЗНЕС-ПАВЕР ГРУП", ТОВ "АЛТЕР ЕГО СІСТЕМ", ТОВ "ВІДЕКС ГРУП" із номенклатурою: дрантя, відсів, вугілля, гексан, лист.

В ЄРПН за 02.2016 р. наявна реєстрація ПН на адресу ТОВ РАХМАТ ГЛОБАЛ від контрагентів, зокрема: ТОВ "ВАРУНА ТОРГ", із номенклатурою: декоративні рослини, тваринні субпродукти, папір офсетний та ін.

В ЄРПН за 01.2016 р. наявна реєстрація ПН на адресу покупців із номенклатурою товару: організація навчання охоронників, технічне обслуговування, послуги в сфері інформатизації, встановлення техніки, (Агент) вст.вбудованої ел.поверхні (незалежної), віник сорго, монтаж частини "пристрою моніторингу", папір офсетний 55 г/м2 84 см (Дніпропетровськ), обробка відпрацьованим маслом, металопрокат, спецодяг, меблі, закваска для сиру, бланки бух. звітності, автозапчастини, ліхтарі, посуд, хімічні речовини, цукерки, ел. двигуни та ін.

В ЄРПН за 02.2016 р. наявна реєстрація ПН на адресу покупців із номенклатурою товару: виконання робіт з монтажу структурованої кабельної мережі в приміщеннях, технічне обслуговування техніки, організація та проведення корпоративного заходу, організація надання консультаційно-інформаційних послуг, послуги транспортування ДТЗ марка: VW Passat АА0481ВТ, послуги транспортування ДТЗ Audi АА1670СМ, підшипникові вузли: розбирання, заміна підшипників, відновлення лакофарбових покриттів, направляюча аутригера 2151234, цукор, папір офісн. А4-80 500 л. укр., організація оренди телекомунікаційного обладнання, спецодяг, послуги по пошуку клієнтів під охорону (маркетинг), транспортно-експедиційні послуги, запчастини та ін.

Перевіркою встановлено, що в січні-лютому 2016 року ТОВ РАХМАТ ГЛОБАЛ () товар із номенклатурою, реалізованою ПМП ВНВЦ СЗЗ не придбавався.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ РАХМАТ ГЛОБАЛ не поставлявся.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ РАХМАТ ГЛОБАЛ (відсутність вказаних ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ одержано не від ТОВ РАХМАТ ГЛОБАЛ, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому даний спецодяг є безоплатно отриманим.

16) ТОВ Варуна Торг, код: 40044546, які відбувались на підставі договору від 18.01.2016р. №ВТ-0118, згідно якого постачальник (ТОВ Варуна Торг) зобов`язується поставляти покупцеві (ПМП ВНВЦ СЗЗ) продукцію, а покупець зобов`язується приймати продукцію і своєчасно оплачувати її на умовах договору в асортименті і кількості згідно рахунків. Приймання товару по кількості і якості здійснюється Покупцем при отриманні на складі Постачальника. Умови постачання самовивіз Покупцем зі складу Постачальника. Продукція постачається на умовах EXW. Вартість продукції, що постачається, вказується в рахунку-фактурі. Розрахунки за продукцію робляться шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок Постачальника згідно рахунків-фактур впродовж 45 банківських днів з моменту отримання рахунку.

Підприємством надано до перевірки видаткову накладну №0202/10 від 02.02.2016 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Варуна Торг на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ), що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді на виконання умов зазначеного договору було перераховано кошти на ТОВ Варуна Торг, що підтверджується платіжним дорученням №43 від 14.03.2016 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Договором, зазначеним вище, передбачено самовивіз продукції зі складу постачальника. Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено ТОВ Варуна Торг, код: 40044546, знаходиться на обліку в 502.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2016 р. не подано до контролюючого органу;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2016р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за І квартал 2016 р. працювало у штаті інформація відсутня звіт не подано до контролюючого органу.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за відповідний період лютий 2016р.: 5 осіб.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Протягом лютого 2016 року, за даними ЄРПН, ТОВ Варуна Торг мало взаємовідносини із 11 контрагентами постачальниками. В ЄРПН за лютий 2016 р. наявна реєстрація податкових накладних на адресу ТОВ Варуна Торг із номенклатурою декоративні рослини, бензин, субпродукти із свинини, риба та ін.

Протягом лютого 2016 року, за даними системи Єдиний Реєстр податкових накладних, ТОВ Варуна Торг мало взаємовідносини із 110 контрагентами-покупцями. В ЄРПН за лютий 2016 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару запчастини, молоко, канцтовари, матеріали, фрукти та ін.

Перевіркою встановлено, що товар, реалізований ПМП ВНВЦ СЗЗ ТОВ Варуна Торг у відповідному періоді не придбавався.

Крім того, аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що слідчим відділом фінансових розслідувань ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві проводиться досудове розслідування за матеріалами кримінального провадження, яке зареєстроване у Єдиному реєстрі досудових розслідувань №0000106 від 04.12.2015, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205, ч. 2 ст. 212, ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ Капітал Ріелті ЛТД () з метою ухилення від сплати податків, в період січня-жовтня 2015 року шляхом взаємовідносин з підприємством, що має ознаки фіктивності, а саме: ТОВ Укртрастбуд (), що призвело до заниження суми податку на додану вартість в розмірі 3 816 400, 06 грн., яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет. Зазначені збитки відображення в дослідженні управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у м. Києві № 218/16-00/39123430 від 27.11.2015 року.

Крім того, згідно рапорту оперативного управління ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві, невстановлені слідством особи, протягом 2015-2016 років, з метою сприяння в умисному ухиленні від сплати податків діючими платниками, організували створення та придбання суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), в тому числі: ТОВ Варуна Торг (), які зареєстровані на осіб, що не мають відношення до здійснення фінансово-господарських операцій.

В ході досудового розслідування встановлено, що невстановленими особами незаконно були зареєстровані на фізичних осіб ряд підприємств, в тому числі ТОВ Варуна Торг () з метою прикриття незаконної діяльності, шляхом використання їх реквізитів та банківських рахунків у злочинних схемах зі створення штучної документальної видимості здійснення фінансово-господарських операцій для незаконного завищення витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість підприємствам реального сектору економіки.

Допитаний по кримінальному провадженню як свідок засновник та директор ТОВ Варуна Торг () ОСОБА_4 показала, що на посаді директора ТОВ Варуна Торг ніколи не працювала. Господарську діяльність підприємства ТОВ Варуна Торг не здійснювала. Фінансово-господарські документи ТОВ Варуна Торг та податкові декларації ніколи не підписувала.

Операції з отримання ТМЦ відображено в бухгалтерському обліку наступним проведенням:

Д-т 281 Товари на складі К-т 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками на загальну суму - 24764,00 грн. в тому числі: за 2016 рік в сумі 24764,00 грн.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ Варуна Торг не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Варуна Торг (відсутність ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ (запчастини та обладнання) одержано не від ТОВ Варуна Торг, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому даний товар є безоплатно отриманим.

17) ТОВ Сталкер 77, код:39483872, які відбувались на підставі договору поставки від 11.09.2017р. №ПУ-14/09/11, згідно якого постачальник (ТОВ Сталкер 77) зобов`язується поставляти, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість. Номенклатура та кількість товару, що поставляється за даним договором зазначається в рахунках, видаткових та податкових накладних, що видані на підставі даного договору.Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар поставляється в упаковці, що забезпечує його цілісність і збереження. Упаковка (тар) це євро піддони, гофроящики, стрейч-плівка, тощо. Вартість упаковки включається до ціни

Розрахунки між сторонами здійснюється у безготівковій формі валюта розрахунків - гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника, вказаний у реквізитах Постачальника в цьому договорі, на протязі 30 календарних днів з моменту поставки товару.

Під час приймання товару, представник Замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє ї печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання товарно-матеріальних цінностей.

Підприємством надано до перевірки видаткову накладну №0316/04 від 16.03.2016 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Сталкер 77 на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, а також місце їх складання, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях та місце складання первинних бухгалтерських документів.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ Сталкер 77, за платіжним дорученням №75 від 11.04.2016 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено ТОВ Сталкер 77, код: 39483872, знаходиться на обліку в 1402 .

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до рядка 1.2.1 додатку РІ до рядка 03 РІ податкової декларації з податку на прибуток за 2014 р. - до котролююго органу декларацію з податку на прибуток не подано;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2014р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за 1 квартал 2016 р., працювало у штаті інформація відсутня - звіти до контролюючого органу не подано.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за березень 2016р. 2 особи, нараховано заробітної плати в сумі 2,85 тис.грн.

Остання звітність до органу ДФС подана за травень 2016 року.

Отже, ТОВ Сталкер 77 в періоді взаємовідносин із ПМП ВНВЦ СЗЗ не мало необхідних трудових ресурсів, нараховувало зарплату найманим працівникам (у незначних розмірах) тільки у січні-квітні 2016 року

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

В ЄРПН за 03.2016 р. наявна реєстрація ПН на адресу ТОВ Сталкер 77 із номенклатурою товару: продукти харчування, мобільні телефони, меблі, автошини, яблука, олива моторна, свинина, автозапчастини та ін.., на загальну суму ПДВ 2305869 грн.

В ЄРПН за 03.2016 р. наявна реєстрація ПН на адресу покупців із номенклатурою товару: послуги зберігання товару, складська обробка товарів, насіння соняшника, спецодяг, вугілля, надання послуг пов`язаних з організацією роботи технічного обладнання та технічного персоналу в рамках заходу під робочою назвою Стратегічна конференція першого півріччя для співробітників СЕУК, взуття, ремонт тельфера в/п 3 тн. б/в, ремонти, автозапчастини та ін. на суму ПДВ - 2386666 грн.

Перевіркою встановлено, що в березні 2016 року ТОВ Сталкер 77 () товар із номенклатурою, реалізованою ПМП ВНВЦ СЗЗ не придбавався./

Аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області проводиться досудове розслідування в рамках кримінального провадження № 00000133 від 15.10.2014 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 КК України.

На момент внесення відомостей до ЄРДР встановлено, що службові особи ТОВ НПП Укртрансакад (), яке зареєстроване за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_1, у період часу з 01.07.2012 року по 30.08.2014 року, в порушення вимог Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), незаконно сформували податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 3 409 280 грн., чим заподіяли державі збитки в особливо великих розмірах.

У ході досудового розслідування встановлено ряд підприємств, послугами яких у своїй господарській діяльності користується ТОВ НПП Укртрансакад, які входять до складу центру мінімізації податкових зобов`язань та оформлені на осіб, що у більшості випадків не мають відношення до фінансово-господарської діяльності або створили/придбали їх за дорученням третіх осіб. Підприємства вели діяльність та подавали до ДПІ звітність протягом невеликого часу (3-6 місяців), за податковою адресою не знаходяться, створені з метою документального оформлення неіснуючих операцій на отримання товарно-матеріальних цінностей, робіт і послуг різним суб`єктами господарської діяльності реального сектору економіки для відображення їх в бухгалтерському та податковому обліку, з метою незаконного формування податкового кредиту та ухилення від сплати податків.

Встановлено, що посадові особи ТОВ НПП Укртрансакад (код 32406215) в період 2012-2017 років відображають придбання робіт, товарів, послуг від підприємств з ознаками фіктивності, в тому числі: ТОВ Лідгер (), ТОВ Укр-Імпорт-Інвест (), ТОВ Сталкер-77 () та іншими.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ (спецодяг) від ТОВ Сталкер-77 не поставлявся.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Сталкер-77 (відсутність спецодягу по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами.

Оскільки ТМЦ одержано не від ТОВ Сталкер-77, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому даний товар є безоплатно отриманим.

18) ТОВ Келад, код:40154011, які відбувались на підставі договору від 11.05.2016р. №АК-0511, згідно якого постачальник (ТОВ Келад) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ. Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника на протязі 30 днів з моменту поставки товару.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні: №033111 від 31.03.2016 р.,№05235 від 23.05.2016 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Келад на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ), що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді на виконання умов зазначеного договору було перераховано кошти на ТОВ Келад, зокрема за дорученнями №78 від 19.04.2016 р., №154 від 22.07.2016 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

ТОВ Келад, код: 40154011, знаходиться на обліку в 461.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2016 р. не подано до контролюючого органу;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2016р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за І-ІІ квартал 2016 р. працювало у штаті: за І квартал інформація відсутня звіт не подано до контролюючого органу, за ІІ квартал 1 особа.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за відповідний період березень 2016р. 1 особа, травень 2016р. 1 особа.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Протягом березня 2016 року, за даними ЄРПН, ТОВ Келад мало взаємовідносини із 22 контрагентами постачальниками. В ЄРПН за березень 2016 р. наявна реєстрація податкових накладних на адресу ТОВ Келад із номенклатурою: матеріали, цукор, посуд, клінінгові, інформаційно-консультаційні та консалтингові послуги, холодильники та ін.

Протягом березня 2016 року, за даними системи Єдиний Реєстр податкових накладних, ТОВ Келад мало взаємовідносини із 76 контрагентами-покупцями. В ЄРПН за березень 2016 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару: запчастини, посуд, оливи, маркетингові послуги та ін.

Згідно даних ЄРПН, товар, реалізований ПМП ВНВЦ СЗЗ ТОВ Келад у відповідному періоді не придбавався у ТОВ Торговий дім Трейдбиз, код:39739064.

ТОВ Торговий дім Трейдбиз, код:39739064, знаходиться на обліку в 2653.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2016 р. не подано до контролюючого органу;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2016р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за І квартал 2016 р. працювало у штаті: за І квартал інформація відсутня звіт не подано до контролюючого органу.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за відповідний період березень 2016р. 1 особа.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Перевіркою встановлено, що товар, реалізований на ТОВ Келад у ТОВ Торговий дім Трейдбиз не придбавався. У відповідному періоді ТОВ Торговий дім Трейдбиз придбавало лише одяг та інші текстильні вироби, взуття, цукор та акумуляторні батареї.

Таким чином, походження товару (папір офсетний 65г/м2 84 см (Дніпропетровськ) є невідомим, та його реалізація не підтверджується по ланцюгу постачання.

Протягом травня 2016 року, за даними ЄРПН, ТОВ Келад мало взаємовідносини із 24 контрагентами постачальниками. В ЄРПН за травень 2016 р. наявна реєстрація податкових накладних на адресу ТОВ Келад із номенклатурою миючі засоби, запчастини, риба, цемент, посуд, цукор, оливи, ремонтні роботи та ін.

Протягом травня 2016 року, за даними системи Єдиний Реєстр податкових накладних, ТОВ Келад мало взаємовідносини із 32 контрагентами-покупцями. В ЄРПН за травень 2016 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару запчастини, посуд, інформаційно-консультаційні послуги, матеріали та ін.

Перевіркою встановлено, що товар, реалізований ПМП ВНВЦ СЗЗ ТОВ Келад у відповідному періоді не придбавався.

Крім того, аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що в провадженні другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві знаходяться матеріали досудового розслідування внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000124 від 05.10.2016, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст. 205, ч.5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що невстановлені слідством особи в період 2015-2017 років з метою прикриття незаконної діяльності створили та придбали ряд суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), в тому числі: ТОВ КЕЛАД (), та інших.

У ході досудового розслідування зібрано достатньо доказів, які свідчать про те, що невстановлені особи використовуючи реквізити фіктивних підприємств та їх банківські рахунки, здійснили конвертацію безготівкових грошових коштів у готівкові з метою прикриття незаконної діяльності підприємств реального сектору економіки

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ Келад не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Келад (відсутність ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ одержано не від ТОВ Келад, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому даний спецодяг є безоплатно отриманим.

18) ТОВ Самора Вест, код 40047882, які відбувались на підставі договорів від 05.05.2016р. №СВ-0505 та від 30.05.2016р. №СП-0530, згідно яких постачальник (ТОВ Самора Вест) зобов`язується поставляти покупцеві (ПМП ВНВЦ СЗЗ) продукцію, а покупець зобов`язується приймати продукцію і своєчасно оплачувати її на умовах договору в асортименті і кількості згідно рахунків. Приймання товару по кількості і якості здійснюється Покупцем при отриманні на складі Постачальника. Умови постачання самовивіз Покупцем зі складу Постачальника. Продукція постачається на умовах EXW. Вартість продукції, що постачається, вказується в рахунку-фактурі. Розрахунки за продукцію робляться шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок Постачальника згідно рахунків-фактур впродовж 45 банківських днів з моменту отримання рахунку.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні: №05134 від 13.05.2016 р., №05235 від 16.05.2016 р., №07204 від 20.07.2016 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Самора Вест на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ), що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді на виконання умов зазначеного договору було перераховано кошти на ТОВ Самора Вест, що підтверджується платіжними дорученнями: №144 від 07.07.2016 р., №161 від 03.08.2016 р., № 62 від 06.06.2016 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Договором, зазначеним вище, передбачено самовивіз продукції зі складу постачальника.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:

ТОВ Самора Вест, код: 40047882, знаходиться на обліку в 1031.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2016 р. не подано до контролюючого органу;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2016р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІІ-ІІІ квартал 2016 р. працювало у штаті не подано до контролюючого органу.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за відповідний період травень 2016р.: 1 особа, липень 2017р.: 1 особа.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Протягом травня 2016 року, за даними ЄРПН, ТОВ Самора Вест мало взаємовідносини із 30 контрагентами постачальниками. В ЄРПН за травень 2016 р. наявна реєстрація податкових накладних на адресу ТОВ Самора Вест із номенклатурою запчастини, автошина, будматеріали, чай, мобільні телефони, газ скраплений, бензин, мінеральна вода та ін.

Протягом травня 2016 року, за даними системи Єдиний Реєстр податкових накладних, ТОВ Самора Вест мало взаємовідносини із 119 контрагентами-покупцями. В ЄРПН за травень 2016 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару транспортні послуги, юридичні послуги, запчастини, соняшник, матеріали та ін.

Перевіркою встановлено, що товар, реалізований ПМП ВНВЦ СЗЗ ТОВ Самора Вест у відповідному періоді не придбавався.

Протягом липня 2016 року, за даними ЄРПН, ТОВ Самора Вест мало взаємовідносини із 13 контрагентами постачальниками. В ЄРПН за липень 2016 р. наявна реєстрація податкових накладних на адресу ТОВ Самора Вест із номенклатурою будматеріали, побутова техніка, мобільні телефони, планшети ін.

Протягом липня 2016 року, за даними системи Єдиний Реєстр податкових накладних, ТОВ Самора Вест мало взаємовідносини із 73 контрагентами-покупцями. В ЄРПН за липень 2016 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару запчастини, транспортно-експедиційні послуги, та ін.

Перевіркою встановлено, що товар, реалізований ПМП ВНВЦ СЗЗ ТОВ Самора Вест у відповідному періоді не придбавався.

Крім того, аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000095 від 07 вересня 2016 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що керівник ТОВ Багатопрофільна індустріальна компанія Контур ОСОБА_2, виконуючи адміністративно-розпорядчі функції та будучи особою, відповідальною за нарахуванням та сплату податків на підприємстві, вступив до змови з громадянами ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7 організували діяльність конвертаційного центру, діяльність якого спрямована на надання реальним суб`єктам господарювання послуг з мінімізації податкових зобов`язань та конвертації грошових коштів, шляхом перекручення даних податкового обліку. З метою прикриття незаконної діяльності зазначені особи створили ряд фіктивних суб`єктів господарської діяльності, зокрема: ТОВ Самора вест (код 40047882), банківські рахунки яких, стали використовувати для проведення безтоварних господарських операцій.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ Самора Вест не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Самора Вест (відсутність ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ (ел.прилади) одержано не від ТОВ Самора Вест, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому дані ТМЦ є безоплатно отриманими.

19) ТОВ Тайгер Альянс, код 40313602, які відбувались на підставі договору від 18.01.2016 р. №ВТ-0118, згідно якого постачальник (ТОВ Тайгер Альянс) зобов`язується поставляти покупцеві (ПМП ВНВЦ СЗЗ) продукцію, а покупець зобов`язується приймати продукцію і своєчасно оплачувати її на умовах договору в асортименті і кількості згідно рахунків. Приймання товару по кількості і якості здійснюється Покупцем при отриманні на складі Постачальника. Умови постачання самовивіз Покупцем зі складу Постачальника. Продукція постачається на умовах EXW. Вартість продукції, що постачається, вказується в рахунку-фактурі. Розрахунки за продукцію робляться шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок Постачальника згідно рахунків-фактур впродовж 45 банківських днів з моменту отримання рахунку.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні: № РН-1117/01 від 17.11.2016 р., № РН-1124/08 від 24.11.2016 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Тайгер Альянс на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ), що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді на виконання умов зазначеного договору було перераховано кошти на ТОВ Тайгер Альянс, що підтверджується платіжними дорученнями №241 від 13.12.2016 р., №343 від 14.12.2016 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:

ТОВ Тайгер Альянс, код: 40313602, знаходиться на обліку в 2656.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2016 р. не подано до контролюючого органу;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2016р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІV квартал 2016 р. працювало у штаті не подано до контролюючого органу.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за відповідний період листопад 2016р.: не подано до контролюючого органу.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Протягом листопада 2016 року, за даними ЄРПН, ТОВ Тайгер Альянс мало взаємовідносини із 5 контрагентами постачальниками. В ЄРПН за листопад 2016 р. наявна реєстрація податкових накладних на адресу ТОВ Тайгер Альянс із номенклатурою сигарети, спирт ізобутиловий технічний, телефони та ін.

Протягом листопада 2016 року, за даними системи Єдиний Реєстр податкових накладних, ТОВ Тайгер Альянс мало взаємовідносини із 100 контрагентами-покупцями. В ЄРПН за листопад 2016 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару запчастини, оливи, насоси, монтажні роботи, матеріали, будматеріали, послуги з реклами, ремонт та ін.

Перевіркою встановлено, що товар, реалізований ПМП ВНВЦ СЗЗ ТОВ Тайгер Альянс у відповідному періоді не придбавався.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ Тайгер Альянс не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Тайгер Альянс (відсутність ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ одержано не від ТОВ Тайгер Альянс, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому даний прилади є безоплатно отриманими.

20) ТОВ ДЖІ ТІ АЙ-ЮКРЕЙН, код 40823096, які відбувались на підставі договору поставки від 16.11.2016р. №ТА-1116, згідно якого постачальник (ТОВ ДЖІ ТІ АЙ-ЮКРЕЙН) зобов`язується поставляти, а Покупець (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується приймати продукцію і своєчасно оплачувати її в асортименті і кількості згідно рахунків. Перелік і кількість замовлених Покупцем виробів і комплектуючих, вказуються у специфікації, що є невід`ємною частиною цього договору. Приймання товару по кількості і якості здійснюється Покупцем при отриманні на складі Постачальника. Розрахунки між сторонами робляться шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок постачальника згідно виставленим Постачальником рахунків-фактур факсом або по електронній пошті.Оплата за договором робиться шляхом переказу грошових коштів 100 % вартостей товару, згідно рахунку Постачальника, впродовж 45 банківських днів з моменту отримання рахунку від Постачальника. Умови постачання самовивіз Покупцем зі складу Постачальника. Продукція поставляється на умовах EXW (у відповідності з Правилами тлумачення торгових термінів Incotrrms в редакції 2010р.). Вартість продукції,що поставляється, вказана в рахунку-фактурі.

Підприємством надано до перевірки видаткову накладну №РН-1130/07 від 30.11.2016 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище), що виписані ТОВ ДЖІ ТІ АЙ-ЮКРЕЙН на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні , відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, а також місце їх складання, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях та місце складання первинних бухгалтерських документів.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ ДЖІ ТІ АЙ-ЮКРЕЙН згідно платіжного доручення№247 від 22.12.2016 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними (далі - ТТН).

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:

ТОВ ДЖІ ТІ АЙ-ЮКРЕЙН, код: 40823096, зареєстроване згідно рішення від 09.09.2016 №0036457 Подільської районної в місті Києві Державною адміністрацією, знаходиться на обліку в 2656.ДПI У Подільському районі ГУ ДФС У м.Києві.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за 4 квартал 2016 р., працювало у штаті інформація відсутня - звіти до контролюючого органу не подано.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за листопад 2016р. інформація відсутня.

До органу ДФС подана лише податкова декларація з податку на додану вартість за листопад 2016 року.

Отже, ТОВ ДЖІ ТІ АЙ-ЮКРЕЙН в періоді взаємовідносин із ПМП ВНВЦ СЗЗ не мало необхідних трудових ресурсів, зарплату найманим працівникам не нараховувало.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Протягом листопада 2016 року, за даними ЄРПН, ТОВ ДЖІ ТІ АЙ-ЮКРЕЙН мало взаємовідносини із 1 контрагентом постачальником, платником ПДВ - ТОВ "ДНІПРО-ФІШЕР" (40810789):

В ЄРПН за 11.2016 р. наявна реєстрація 39 ПН на адресу ТОВ ДЖІ ТІ АЙ-ЮКРЕЙН із номенклатурою товару спирт ізобутиловий технічний, вода мінеральна, напої енергетичні, автошини та ін.., на загальну суму ПДВ 2 038 661грн.

Протягом листопада 2016 року, за даними системи Єдиний Реєстр податкових накладних, ТОВ ДЖІ ТІ АЙ-ЮКРЕЙН () мало взаємовідносини із контрагентами 63 контрагентами-покупцями.

В ЄРПН за 11.2016 р. наявна реєстрація 145 ПН на адресу покупців із номенклатурою товару розміщення борду 069-1 з 01.12.16 по 31.12.16, складські-логістичні послуги, насіння соняшника (гарбуза) чищене 200г, спецодяг, юридичні послуги, родзинки (мигдаль, фініки та ін.), автошини, ремонти, виготовлення макету журналу, транспортні послуги, нитки д/шиття, порізка і зачистка металопрокату, організація перевезень та ін. на суму ПДВ - 1974667 грн.

Перевіркою встановлено, що в листопаді 2016 року ТОВ ДЖІ ТІ АЙ-ЮКРЕЙН () товар із номенклатурою, реалізованою ПМП ВНВЦ СЗЗ не придбавався.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ (спецодяг) від ТОВ ДЖІ ТІ АЙ-ЮКРЕЙН не поставлявся.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ ДЖІ ТІ АЙ-ЮКРЕЙН (відсутність спецодягу по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ (спецодяг) одержано не від ТОВ ДЖІ ТІ АЙ-ЮКРЕЙН, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому даний спецодяг є безоплатно отриманим.

21) ТОВ Арена Інтернешинал, код:40537339, які відбувались на підставі договору від 19.10.2015 р. №Д-1019, згідно якого постачальник (ТОВ Арена Інтернешинал) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ. Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника на протязі 30 днів з моменту поставки товару.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні (номенклатура згідно видаткової накладної від 10.08.2016 р. №0810/09 у зв`язку з значною кількістю позицій наведена в додатку до акта перевірки): №0810/09 від 10.08.2016 р., №0829/02 від 29.08.2016 р., №РН-0920/06 (акт виконаних робіт (наданих послуг) від 20.09.2016 р., №РН-1017/03 від 17.10.2016 р., №РН-1107/06 від 07.11.2016 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Арена Інтернешинал на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, що не дає змоги ідентифікувати осіб (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ), що брали участь в операціях, а також місце їх складання.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ Арена Інтернешинал, що підтверджується платіжними дорученнями № 175 від 30.08.2016 р., №100 від 14.09.2016 р.,№112 від 13.10.2016 р. , №212 від 03.11.2016 р., №228 від 25.11.2016 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Договором між підприємствами не визначено умови транспортування товару.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено: ТОВ Арена Інтернешинал, код: 40537339, знаходиться на обліку в 2655.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2016 р. не подано до контролюючого органу;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2016р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІІІ-IV квартал 2016 р., працювало у штаті в ІІІ кварталі 1 особа, за IV квартал звітність не подано.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників: в серпні 2016р. - 1 особа, у вересні 2016р. 1 особа, у жовтні 2016р. 1 особа, у листопаді 2016р. звітність до контролюючого органу не подано.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу/придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Протягом серпня 2016 року, за даними ЄРПН, ТОВ Арена Інтернешинал мало взаємовідносини відповідно з 7 контрагентами постачальниками. В ЄРПН за серпень 2016 р. наявна реєстрація на адресу ТОВ Арена Інтернешинал із номенклатурою меблева фурнітура, автошини, мобільні телефони, кондиціонери та ін.

Протягом серпня 2016 року, за даними системи Єдиний реєстр податкових накладних, ТОВ Арена Інтернешинал мало взаємовідносини з 79 контрагентами-покупцями. В ЄРПН за серпень 2015 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару юридичні, транспортно-експедиційні послуги, маркетингові послуги, будматеріали, запчастини, відеотехніка та ін.

Перевіркою встановлено, що у серпні 2016 року ТОВ Арена Інтернешинал товар із номенклатурою, реалізованою ПМП ВНВЦ СЗЗ, не придбавався.

Протягом вересня 2016 року, за даними ЄРПН, ТОВ Арена Інтернешинал мало взаємовідносини відповідно з 16 контрагентами постачальниками. В ЄРПН за вересень 2016 р. наявна реєстрація на адресу ТОВ Арена Інтернешинал із номенклатурою мобільні телефони, профіль, запчастини, автошини та ін.

Протягом вересня 2016 року, за даними системи Єдиний реєстр податкових накладних, ТОВ Арена Інтернешинал мало взаємовідносини з 126 контрагентами-покупцями. В ЄРПН за вересень 2016 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару технічні роботи, запчастини, добрива, виготовлення проектної документації, побутова техніка, інструмент та ін.

Перевіркою встановлено, що у вересні 2016 року ТОВ Арена Інтернешинал послуги із номенклатурою, реалізованою ПМП ВНВЦ СЗЗ, не придбавались. В той же час, у підприємства були відсутні відповідні ресурси для самостійного надання послуг перевезення.

Протягом жовтня 2016 року, за даними ЄРПН, ТОВ Арена Інтернешинал мало взаємовідносини відповідно з 3 контрагентами постачальниками. В ЄРПН за жовтень 2016 р. наявна реєстрація на адресу ТОВ Арена Інтернешинал із номенклатурою Полікристалічний сонячний фотогальванічний модуль, мобільні телефони, ноутбуки, скраплений газ, двері, автошини та маркетингові послуги.

Протягом жовтня 2016 року, за даними системи Єдиний реєстр податкових накладних, ТОВ Арена Інтернешинал мало взаємовідносини з 34 контрагентами-покупцями. В ЄРПН за жовтень 2016 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару розробка креслення, запчастини, взуття та ін.

Перевіркою встановлено, що у жовтні 2016 року ТОВ Арена Інтернешинал товар із номенклатурою, реалізованою ПМП ВНВЦ СЗЗ, не придбавався.

Протягом листопада 2016 року, за даними ЄРПН, ТОВ Арена Інтернешинал мало взаємовідносини відповідно з 3 контрагентами постачальниками. В ЄРПН за листопад 2016 р. наявна реєстрація на адресу ТОВ Арена Інтернешинал із номенклатурою шкукатурка, морепродукти, мобільні телефони, автошини, та ін.

Протягом листопада 2016 року, за даними системи Єдиний реєстр податкових накладних, ТОВ Арена Інтернешинал мало взаємовідносини з 71 контрагентами-покупцями. В ЄРПН за листопад 2015 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару запчастини, оливи, посуд, транспортні послуги, матеріали та ін.

Перевіркою встановлено, що у листопаді 2016 року ТОВ Арена Інтернешинал товар із номенклатурою, реалізованою ПМП ВНВЦ СЗЗ, не придбавався.

Крім того, аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Запорізькій області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000089 від 15.02.2017 за фактом вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ Олімп Металл (40100825), в період з січня 2016 - січня 2017 р. при здійснені сумнівних фінансово-господарських взаємовідносин з підприємствами, які мають ознаки фіктивності, а саме: ТОВ Белодин (40501496), ТОВ Бізнес Тандем (40316962), ТОВ Лодинос (40501276), ТОВ Велорс (40501742), ТОВ Мега Ріал Компані (40581938), ТОВ ЛапараТрейд (40750772), ТОВ Фьючерс Груп (40490689), ТОВ ЯнігаКлаб (39611199), ТОВ Бест Трейд Компані (40411008), ТОВ Веларс Груп (39897945), ТОВ Бріг Кепіталз (40256466), ТОВ Авіон Трейд (39923976), ТОВ Летек Союз (39641904), ТОВ Форд Макрос (39939031), ТОВ Промбізнес Метал (40330853), ТОВ Вельмонт Груп (40489804), ТОВ Максус Буд Торг (40024417), ТОВ Індастріал Ком (39991793), ТОВ Галант Естейт (39569886), ТОВ Тк-Сінерджі (39989171), ТОВ Сателіт Крафт (40278647), ТОВ Амбер Трейд Плюс (40232691), ТОВ Альмера Компані (40026699), ТОВ Будівельна Компанія Елітбуд Компані (40154378), ТОВ Беретта-Агро (39642337), ТОВ Ред Лайн Лтд (40092390), ТОВ Строй Проект (40092778), ухилились від сплати податку на додану вартість на суму 3,9 млн. грн.

В ході досудового розслідування встановлено коло осіб, причетних до створення групи підприємств з ознаками фіктивності, які надають послуги з обготівкування грошових коштів та безпідставного формування штучного податкового кредиту з податку на додану вартість, а також безпідставне віднесення цих операцій до складу валових витрат, в результаті чого діяльність підприємств направлена на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Встановлено, що на території міст Запоріжжя, Дніпра та Києва впродовж 2014 - 2017 років створено стійке злочинне угрупування, діяльність якого спрямована на тіньовий сектор економіки та пов`язана, насамперед, з наданням послуг підприємствам реального сектору економіки щодо мінімізації податків та конвертації грошових коштів шляхом переведення безготівкових коштів у готівку, заниження податкових зобов`язань та податку на прибуток, оформлення безтоварних операцій використовуючи реквізити підприємств, зареєстрованих без мети здійснення підприємницької діяльності.

На даний час органом досудового розслідування встановлено, що у зазначеній злочинній схемі, пов`язаній з ухиленням від сплати податків, при здійсненні незаконної діяльності фіктивних підприємств невстановленими особами, які анонімно діють від імені власників та службових осіб вказаних підприємств, без проведення реальної господарської діяльності, з метою проведення ланцюга транзакції між підконтрольними банківськими рахунками та переведення безготівкових коштів у готівку використовувались та використовуються наступні банківські рахунки, відкриті в ПАТ Сбербанк (МФО 320627), в тому числі:

?№ НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , № НОМЕР_6 які відкриті ТОВ Арена Інтернешинал (40537339),

?№ НОМЕР_9 , № НОМЕР_10 , № НОМЕР_11 , які відкриті ТОВ Лідгер (40550538),

?№ НОМЕР_12 , № НОМЕР_13 , № НОМЕР_14 , які відкриті ТОВ Фінторг Тредінг (40535408),

?№ НОМЕР_15 , № НОМЕР_16 , № 5351 які відкриті ТОВ Інтростінг (40929110),

?№ НОМЕР_17 , № НОМЕР_18 , № 5637 які відкриті ТОВ Лінгел (40931816).

Операції з отримання ТМЦ та послуг відображено в бухгалтерському обліку наступним проведенням:

Д-т 281 Товари на складі К-т 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками на загальну суму - 405142,72 грн. в тому числі : за 2016 рік в сумі 405142,72 грн.

Д-т 23 Виробництво К-т 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками на загальну суму - 16212,00 грн. в тому числі : за 2016 рік в сумі 16212,00 грн. на загальну суму 421354,72 грн.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ Арена Інтернешинал не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Арена Інтернешинал (відсутність спецодягу по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ (спецодяг та прилади) одержано не від ТОВ Арена Інтернешинал, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому даний спецодяг є безоплатно отриманим.

22) ТОВ Інтростінг, код 40929110, які відбувались на підставі договору поставки від 01.12.2016р. №ОСТ-1201, згідно якого постачальник (ТОВ Інтростінг) зобов`язується поставляти покупцеві (ПМП ВНВЦ СЗЗ) продукцію, а останній зобов`язується приймати продукцію і своєчасно оплачувати її на умовах цього договору в асортименті і кількості згідно рахунків. Перелік і кількість замовлених Покупцем виробів і комплектуючих, вказуються у специфікації, що є невід`ємною частиною цього Договору. Термін дії договору встановлюється з 01.12.2016р. по 01.12.2017р. Вартість продукції,що поставляється, вказана в рахунку-фактурі. Розрахунки за продукцію робляться шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок Постачальника згідно виставленим Постачальником рахунків-фактур факсом або по електронній пошті. Оплата за договором робиться шляхом переказу грошових коштів 100 % вартостей товару, згідно рахунку Постачальника, впродовж 45 банківських днів з моменту отримання рахунку від Постачальника.

Умови постачання самовивіз Покупцем зі складу Постачальника. Продукція поставляється на умовах EXW (у відповідності з Правилами тлумачення торгових термінів Incotrrms в редакції 2010р.).

Право власності на продукцію переходить від Покупця після підписання товарної накладної при отриманні продукції зі складу Постачальника.

Підприємством надано до перевірки видаткову накладну №РН-1207/06 від 07.12.2016 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Інтростінг на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, а також місце їх складання, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях та місце складання первинних бухгалтерських документів.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ Інтростінг згідно платіжного доручення №9 від 10.01.2017 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними (далі - ТТН).

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:ТОВ Інтростінг, код: 40929110, знаходиться на обліку в 2656.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за 4 квартал 2016 р., працювало у штаті інформація відсутня - звіти до контролюючого органу не подано.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за листопад 2016р. інформація відсутня.

До органу ДФС подана лише податкова декларація з податку на додану вартість за грудень 2016 року.

Отже, ТОВ Інтростінг в періоді взаємовідносин із ПМП ВНВЦ СЗЗ не мало необхідних трудових ресурсів, нараховувало зарплату найманим працівникам (у незначних розмірах) тільки у січні-квітні 2016 року

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим .

Протягом грудня 2016 року, за даними ЄРПН, ТОВ Інтростінг мало взаємовідносини із 2 контрагентами постачальниками, платниками ПДВ - ТОВ "ДНІПРО-ФІШЕР" (40810789) та ТОВ "ЛІНГЕЛ" (40931816):

В ЄРПН за 12.2016 р. наявна реєстрація ПН на адресу ТОВ Інтростінг із номенклатурою товару: риба морожена, сік гранатовий, транспортно-експедиторські послуги, МДФ UA шліфована, будівельні матеріали, продукти харчування (паста, борошно, макарони та ін.), декоративні рослини, автошини, горіхи, курячі субпродукти та ін.

Протягом грудня 2016 року, за даними системи Єдиний Реєстр податкових накладних, ТОВ Інтростінг () мало взаємовідносини із контрагентами 63 контрагентами-покупцями.

В ЄРПН за 12.2016 р. наявна реєстрація ПН на адресу покупців із номенклатурою товару: розміщення борду 069-1 з 01.12.16 по 31.12.16, запасні частини до екскаваторів, монтажні роботи, насіння с.-г. культур, сповіщувачі, спецодяг, транспортні послуги, джерела безперебійного живлення, встановлення шпінгалетів в дверні полотна та ін.

Перевіркою встановлено, що в грудні 2016 року ТОВ Інтростінг () товар із номенклатурою, реалізованою ПМП ВНВЦ СЗЗ не придбавався.

Аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що прокуратурою міста Києва здійснюється процесуальне керівництво у кримінальному провадженні за №0000370, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 28.03.2017, за фактом фіктивного підприємництва шляхом створення (придбання) невстановленими слідством особами суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), в тому числі: ТОВ ІНТРОСТІНГ (), ТОВ ЛІНГЕЛ () та інш., тобто за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 205, ч. 2 ст. 205 КК України.

В ході слідства встановлено, що у 2016 році невстановлені слідством особи створили (придбали) на території міста Києва суб`єкти господарської діяльності (юридичні особи), зокрема: ТОВ ІНТРОСТІНГ () з метою прикриття незаконної діяльності, яка була направлена на здійснення фінансово-господарських операцій по переводу безготівкових коштів в готівку, формування витрат та податкового кредиту для інших суб`єктів підприємницької діяльності без фактичного здійснення господарських операцій з продажу (придбання) товарів, виконання робіт, надання послуг, документальне оформлення безтоварних операцій, та протягом 2016-2017 років здійснюють таку незаконну діяльність.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ (ел. прилади) від ТОВ ІНТРОСТІНГ не поставлявся.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ ІНТРОСТІНГ (відсутність ел. приладів по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ одержано не від ТОВ ІНТРОСТІНГ, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому дані ел.прилади є безоплатно отриманими.

23) ТОВ Лінгел, код:40931816, які відбувались на підставі договорів від 28.11.2016р. №ТА-1128 (термін дії з 28.11.16р. по 28.11.2017р.) та від 21.12.2016р. №СП-1221 (термін дії з 21.12.2016р. по 21.12.2017р.), згідно яких постачальник (ТОВ Лінгел) зобов`язується поставляти покупцеві (ПМП ВНВЦ СЗЗ) продукцію, а покупець зобов`язується приймати продукцію і своєчасно оплачувати її на умовах договору в асортименті і кількості згідно рахунків. Приймання товару по кількості і якості здійснюється Покупцем при отриманні на складі Постачальника. Умови постачання самовивіз Покупцем зі складу Постачальника. Продукція постачається на умовах EXW. Вартість продукції, що постачається, вказується в рахунку-фактурі. Розрахунки за продукцію робляться шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок Постачальника згідно рахунків-фактур впродовж 45 банківських днів з моменту отримання рахунку.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні: РН-1221/08 від 21.12.2016 р., №РН-1222/01 від 22.12.2016 р., № РH-1223/04 від 23.12.2016 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Лінгел на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ), що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

ТОВ Лінгел, код: 40931816, знаходиться на обліку в 465.ДПI У ЦЕНТРАЛЬНОМУ РАЙОНI ОСОБА_2 ДНIПРА.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2016 р. не подано до контролюючого органу;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2016р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІV квартал 2016 р. працювало у штаті не подано до контролюючого органу.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за відповідний період грудень 2016р.: не подано до контролюючого органу.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Протягом грудня 2016 року, за даними ЄРПН, ТОВ Лінгел мало взаємовідносини із 2 контрагентами постачальниками. В ЄРПН за грудень 2016 р. наявна реєстрація податкових накладних на адресу ТОВ Лінгел із номенклатурою транспортно-експедиційні послуги, м`ясо куряче, шини, оливи, радіатори, акумулятори, калькулятори та ін.

Протягом грудня 2016 року, за даними системи Єдиний Реєстр податкових накладних, ТОВ Лінгел мало взаємовідносини із 123 контрагентами-покупцями. В ЄРПН за грудень 2016 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару організація перевезень, косметика, труба, лист, продукти в асортименті, текстильні вироби та ін.

Перевіркою встановлено, що товар, реалізований ПМП ВНВЦ СЗЗ ТОВ Лінгел у відповідному періоді не придбавався.

Крім того, аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Запорізькій області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000089 від 15.02.2017 за фактом вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ Олімп Металл (40100825), в період з січня 2016 - січня 2017 р. при здійснені сумнівних фінансово-господарських взаємовідносин з підприємствами, які мають ознаки фіктивності, а саме: ТОВ Белодин (40501496), ТОВ Бізнес Тандем (40316962), ТОВ Лодинос (40501276), ТОВ Велорс (40501742), ТОВ Мега Ріал Компані (40581938), ТОВ ЛапараТрейд (40750772), ТОВ Фьючерс Груп (40490689), ТОВ ЯнігаКлаб (39611199), ТОВ Бест Трейд Компані (40411008), ТОВ Веларс Груп (39897945), ТОВ Бріг Кепіталз (40256466), ТОВ Авіон Трейд (39923976), ТОВ Летек Союз (39641904), ТОВ Форд Макрос (39939031), ТОВ Промбізнес Метал (40330853), ТОВ Вельмонт Груп (40489804), ТОВ Максус Буд Торг (40024417), ТОВ Індастріал Ком (39991793), ТОВ Галант Естейт (39569886), ТОВ Тк-Сінерджі (39989171), ТОВ Сателіт Крафт (40278647), ТОВ Амбер Трейд Плюс (40232691), ТОВ Альмера Компані (40026699), ТОВ Будівельна Компанія Елітбуд Компані (40154378), ТОВ Беретта-Агро (39642337), ТОВ Ред Лайн Лтд (40092390), ТОВ Строй Проект (40092778), ухилились від сплати податку на додану вартість на суму 3,9 млн. грн.

В ході досудового розслідування встановлено коло осіб, причетних до створення групи підприємств з ознаками фіктивності, які надають послуги з обготівкування грошових коштів та безпідставного формування штучного податкового кредиту з податку на додану вартість, а також безпідставне віднесення цих операцій до складу валових витрат, в результаті чого діяльність підприємств направлена на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Встановлено, що на території міст Запоріжжя, Дніпра та Києва впродовж 2014 - 2017 років створено стійке злочинне угрупування, діяльність якого спрямована на тіньовий сектор економки та пов`язана, насамперед, з наданням послуг підприємствам реального сектору економіки щодо мінімізації податків та конвертації грошових коштів шляхом переведення безготівкових коштів у готівку, заниження податкових зобов`язань та податку на прибуток, оформлення безтоварних операцій використовуючи реквізити підприємств, зареєстрованих без мети здійснення підприємницької діяльності.

На даний час органом досудового розслідування встановлено, що у зазначеній злочинній схемі, пов`язаній з ухиленням від сплати податків, при здійсненні незаконної діяльності фіктивних підприємств невстановленими особами, які анонімно діють від імені власників та службових осіб вказаних підприємств, без проведення реальної господарської діяльності, з метою проведення ланцюга транзакції між підконтрольними банківськими рахунками та переведення безготівкових коштів у готівку використовувались та використовуються наступні банківські рахунки, відкриті в ПАТ Сбербанк (МФО 320627), в тому числі:

?№ НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , № НОМЕР_6 які відкриті ТОВ Арена Інтернешинал (40537339),

?№ НОМЕР_9 , № НОМЕР_10 , № НОМЕР_11 , які відкриті ТОВ Лідгер (40550538),

?№ НОМЕР_12 , № НОМЕР_13 , № НОМЕР_14 , які відкриті ТОВ Фінторг Тредінг (40535408),

?№ НОМЕР_15 , № НОМЕР_16 , № 5351 які відкриті ТОВ Інтростінг (40929110),

?№ НОМЕР_17 , № НОМЕР_18 , № 5637 які відкриті ТОВ Лінгел (40931816).

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ Лінгел не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Лінгел (відсутність ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ (спецодяг) одержано не від ТОВ Лінгел, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому даний спецодяг є безоплатно отриманим.

25) ТОВ Лідгер, код 40550538, які відбувались на підставі договору поставки від 30.08.2016р. №Л-0929, згідно якого постачальник (ТОВ Лідгер) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості узгодженій сторонами і вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Номенклатура та кількість товару, що поставляється за даним договором зазначається в рахунках, видаткових та податкових накладних, що видані на підставі даного договору. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар поставляється в упаковці, що забезпечує його цілісність і збереження. Упаковка (тар) це євро піддони, гофроящики, стрейч-плівка, тощо. Вартість упаковки включається до ціни товару. Розрахунки між сторонами здійснюється у безготівковій формі валюта розрахунків - гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника, вказаний у реквізитах Постачальника в цьому договорі, на протязі 30 календарних днів з моменту поставки товару. Право власності Замовника на поставлений товар виникає з моменту приймання товару, факт якого засвідчується відміткою Замовника на видатковій накладній. Під час приймання товару, представник Замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє ї печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання товарно-матеріальних цінностей.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткові накладні : РН-0909/04 від 09.09.2016 р., № РН-0929/04 від 29.09.2016 р., № РН-1011/09, від 11.10.2016 р.,

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Лідгер на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, а також місце їх складання, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях та місце складання первинних бухгалтерських документів.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ Лідгер згідно платіжних доручень №195 від 10.10.2016 р., №206 від 13.10.2016 р., №211 від 27.10.2016 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними (далі - ТТН).

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:ТОВ Лідгер, код: 40550538 зареєстроване згідно рішення від 08.06.2016 р. № 0004587 виконавчого комітету Ірпінської міської ради, знаходиться на обліку в 2656.ДПI У Подільському районі ГУ ДФС У м.Києві.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за:вересень 2016 року - 1 особа, нараховано заробітної плати в сумі 1,55 тис.грн. жовтень 2016р. відсутня інформація.

Отже, ТОВ Лідгер в періоді взаємовідносин із ПМП ВНВЦ СЗЗ не мало необхідних трудових ресурсів, зарплату найманим працівникам не нараховувало.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

В ЄРПН за 09.2016 р. наявна реєстрація ПН на адресу ТОВ Лідгер із номенклатурою: підключення обладнання до ПЗ за вересень, шини, автошини, теплообмінник, олива моторна, труба зовн. каналізаційна, моб. телефони, колеса, меблі та ін.

В ЄРПН за 10.2016 р. наявна реєстрація ПН на адресу ТОВ Лідгер із номенклатурою: автоматична машина для розрізання, промислові швейні машини, автошини, яйця, смартфони, телевізори, мобільні телефони, цукор, радіатори, труби, паста, теплоізоляція, та ін.

В ЄРПН за 09.2016 р. наявна реєстрація ПН на адресу покупців із номенклатурою товару: технічне обслуговування, юридичні послуги, монтажні та пусконалагоджувальні роботи, встановлення техніки, ремінь, фільтр, папір офсетний та ін.

В ЄРПН за 10.2016 р. наявна реєстрація ПН на адресу покупців із номенклатурою товару: послуги оптимізації пошукових систем, підключення обладнання до ПЗ, взуття складське, одяг, встановлення техніки, запасні частини, відео реєстратори, організація перевезення ватажу, конденсатори, свердла, фрези, різці, посуд, ремкомплекти, запасні частини та ін.

Перевіркою встановлено, що в вересні-жовтні 2016 року ТОВ Лідгер () товар із номенклатурою, реалізованою ПМП ВНВЦ СЗЗ не придбавався.

Аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Запорізькій області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000089 від 15.02.2017 за фактом вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ Олімп Металл (40100825), в період з січня 2016 - січня 2017 р. при здійснені сумнівних фінансово-господарських взаємовідносин з підприємствами, які мають ознаки фіктивності, а саме: ТОВ Белодин (40501496), ТОВ Бізнес Тандем (40316962), ТОВ Лодинос (40501276), ТОВ Велорс (40501742), ТОВ Мега Ріал Компані (40581938), ТОВ ЛапараТрейд (40750772), ТОВ Фьючерс Груп (40490689), ТОВ ЯнігаКлаб (39611199), ТОВ Бест Трейд Компані (40411008), ТОВ Веларс Груп (39897945), ТОВ Бріг Кепіталз (40256466), ТОВ Авіон Трейд (39923976), ТОВ Летек Союз (39641904), ТОВ Форд Макрос (39939031), ТОВ Промбізнес Метал (40330853), ТОВ Вельмонт Груп (40489804), ТОВ Максус Буд Торг (40024417), ТОВ Індастріал Ком (39991793), ТОВ Галант Естейт (39569886), ТОВ Тк-Сінерджі (39989171), ТОВ Сателіт Крафт (40278647), ТОВ Амбер Трейд Плюс (40232691), ТОВ Альмера Компані (40026699), ТОВ Будівельна Компанія Елітбуд Компані (40154378), ТОВ Беретта-Агро (39642337), ТОВ Ред Лайн Лтд (40092390), ТОВ Строй Проект (40092778), ухилились від сплати податку на додану вартість на суму 3,9 млн. грн.

В ході досудового розслідування встановлено коло осіб, причетних до створення групи підприємств з ознаками фіктивності, які надають послуги з обготівкування грошових коштів та безпідставного формування штучного податкового кредиту з податку на додану вартість, а також безпідставне віднесення цих операцій до складу валових витрат, в результаті чого діяльність підприємств направлена на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Встановлено, що на території міст Запоріжжя, Дніпра та Києва впродовж 2014 - 2017 років створено стійке злочинне угрупування, діяльність якого спрямована на тіньовий сектор економки та пов`язана, насамперед, з наданням послуг підприємствам реального сектору економіки щодо мінімізації податків та конвертації грошових коштів шляхом переведення безготівкових коштів у готівку, заниження податкових зобов`язань та податку на прибуток, оформлення безтоварних операцій використовуючи реквізити підприємств, зареєстрованих без мети здійснення підприємницької діяльності.

На даний час органом досудового розслідування встановлено, що у зазначеній злочинній схемі, пов`язаній з ухиленням від сплати податків, при здійсненні незаконної діяльності фіктивних підприємств невстановленими особами, які анонімно діють від імені власників та службових осіб вказаних підприємств, без проведення реальної господарської діяльності, з метою проведення ланцюга транзакції між підконтрольними банківськими рахунками та переведення безготівкових коштів у готівку використовувались та використовуються наступні банківські рахунки, відкриті в ПАТ Сбербанк (МФО 320627), в тому числі: ?№ НОМЕР_9 , № НОМЕР_10 , № НОМЕР_11 , які відкриті ТОВ Лідгер (40550538).

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ Лідгер не поставлявся.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Лідгер (відсутність вказаних ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ одержано не від ТОВ Лідгер, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому дані ел.прилади та спецодяг є безоплатно отриманими.

26) ТОВ Фінторг Тредінг, код 40535408, які відбувались на підставі договору від 15.09.2016р. №ФТ-0915, згідно якого постачальник (ТОВ Фінторг Тредінг) зобов`язується поставити, а Замовник (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується прийняти товар і оплатити його вартість по цінах та кількості, узгодженій сторонами та вказаних в рахунках, видаткових та податкових накладних. Доставка-прийом товару проводиться уповноваженими представниками Постачальника та Замовника. Товар постачається в упаковці, що забезпечує його цілісність та збереження. Під час приймання товару представник замовника підписує видаткову накладну (або накладні) на партію товару, завіряє її печаткою, або передає Постачальнику належним чином оформлену Довіреність встановленого зразка на отримання ТМЦ.Розрахунки між сторонами здійснюються у безготівковій формі, валюта розрахунків гривня. Оплата здійснюється у розмірі повної вартості поставленого товару шляхом безготівкового переказу грошових коштів на поточний рахунок Постачальника на протязі 30 днів з моменту поставки товару.

Підприємством надано до перевірки наступні видаткову накладну №1003/4 від 03.10.2016 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ Фінторг Тредінг на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (зокрема ПМП ВНВЦ СЗЗ, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ Фінторг Тредінг, що підтверджується дорученям №209 від 26.10.2016 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено: ТОВ Фінторг Тредінг, код: 40535408, знаходиться на обліку в 463.

Інформація про основні засоби, об`єкти оподаткування, земельні ділянки: дані відсутні.

Балансова вартість основних засобів відповідно до:

1) додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2016 р. не подано до контролюючого органу;

2) балансу (фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва) за 2016р. - не подано до контролюючого органу.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІІІ квартал 2016 р., працювало у штаті інформація відсутня - звіти до контролюючого органу не подано.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників: інформація відсутня, звітність до контролюючого органу не подано.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

Також, згідно Системи співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту між підприємствами наявна розбіжність за жовтень 2016р. в сумі 16864,00 грн. Так, ПМП ВНВЦ СЗЗ в зазначеному періоді задекларовано податкового кредиту від контрагента в сумі 16864,00 грн., а ТОВ Фінторг Тредінг податкових зобов`язань в сумі 0 грн.

Протягом періоду жовтень 2016 року, за даними ЄРПН, ТОВ Фінторг Тредінг мало взаємовідносини із 6 контрагентами постачальниками. В ЄРПН за жовтень 2016 р. наявна реєстрація на адресу ТОВ Фінторг Тредінг із номенклатурою: пиво, вино та сигарети.

Протягом жовтня 2016 року, за даними системи Єдиний Реєстр податкових накладних, ТОВ Фінторг Тредінг мало взаємовідносини із 26 контрагентами-покупцями. В ЄРПН за жовтень 2016 року наявна реєстрація податкових накладних на адресу покупців із номенклатурою товару: запчастини, матеріали, соняшник та ін.

Перевіркою встановлено, що товар, реалізований ПМП ВНВЦ СЗЗ ТОВ Фінторг Тредінг у відповідному періоді не придбавався.

Крім того, аналізом Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Запорізькій області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000089 від 15.02.2017 за фактом вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ Олімп Металл (40100825), в період з січня 2016 - січня 2017 р. при здійснені сумнівних фінансово-господарських взаємовідносин з підприємствами, які мають ознаки фіктивності, а саме: ТОВ Белодин (40501496), ТОВ Бізнес Тандем (40316962), ТОВ Лодинос (40501276), ТОВ Велорс (40501742), ТОВ Мега Ріал Компані (40581938), ТОВ ЛапараТрейд (40750772), ТОВ Фьючерс Груп (40490689), ТОВ ЯнігаКлаб (39611199), ТОВ Бест Трейд Компані (40411008), ТОВ Веларс Груп (39897945), ТОВ Бріг Кепіталз (40256466), ТОВ Авіон Трейд (39923976), ТОВ Летек Союз (39641904), ТОВ Форд Макрос (39939031), ТОВ Промбізнес Метал (40330853), ТОВ Вельмонт Груп (40489804), ТОВ Максус Буд Торг (40024417), ТОВ Індастріал Ком (39991793), ТОВ Галант Естейт (39569886), ТОВ Тк-Сінерджі (39989171), ТОВ Сателіт Крафт (40278647), ТОВ Амбер Трейд Плюс (40232691), ТОВ Альмера Компані (40026699), ТОВ Будівельна Компанія Елітбуд Компані (40154378), ТОВ Беретта-Агро (39642337), ТОВ Ред Лайн Лтд (40092390), ТОВ Строй Проект (40092778), ухилились від сплати податку на додану вартість на суму 3,9 млн. грн.

В ході досудового розслідування встановлено коло осіб, причетних до створення групи підприємств з ознаками фіктивності, які надають послуги з обготівкування грошових коштів та безпідставного формування штучного податкового кредиту з податку на додану вартість, а також безпідставне віднесення цих операцій до складу валових витрат, в результаті чого діяльність підприємств направлена на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Встановлено, що на території міст Запоріжжя, Дніпра та Києва впродовж 2014 - 2017 років створено стійке злочинне угрупування, діяльність якого спрямована на тіньовий сектор економки та пов`язана, насамперед, з наданням послуг підприємствам реального сектору економіки щодо мінімізації податків та конвертації грошових коштів шляхом переведення безготівкових коштів у готівку, заниження податкових зобов`язань та податку на прибуток, оформлення безтоварних операцій використовуючи реквізити підприємств, зареєстрованих без мети здійснення підприємницької діяльності.

На даний час органом досудового розслідування встановлено, що у зазначеній злочинній схемі, пов`язаній з ухиленням від сплати податків, при здійсненні незаконної діяльності фіктивних підприємств невстановленими особами, які анонімно діють від імені власників та службових осіб вказаних підприємств, без проведення реальної господарської діяльності, з метою проведення ланцюга транзакції між підконтрольними банківськими рахунками та переведення безготівкових коштів у готівку використовувались та використовуються наступні банківські рахунки, відкриті в ПАТ Сбербанк (МФО 320627), в тому числі:

?№ НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , № НОМЕР_6 які відкриті ТОВ Арена Інтернешинал (40537339),

?№ НОМЕР_9 , № НОМЕР_10 , № НОМЕР_11 , які відкриті ТОВ Лідгер (40550538),

?№ НОМЕР_12 , № НОМЕР_13 , № НОМЕР_14 , які відкриті ТОВ Фінторг Тредінг (40535408),

?№ НОМЕР_15 , № НОМЕР_16 , №5351 які відкриті ТОВ Інтростінг (40929110),

?№ НОМЕР_17 , № НОМЕР_18 , №5637 які відкриті ТОВ Лінгел (40931816).

Перевіркою встановлено, що ТМЦ (прилади) від ТОВ Фінторг Тредінг не поставлялись.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ Фінторг Тредінг (відсутність приладів по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ (прилади) одержано не від ТОВ Фінторг Тредінг, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому даний спецодяг є безоплатно отриманим.

26) ТОВ ОБІТАЛЬ ТОРГ (на даний час КРІСТ ЛАЙТ), код: 40016194, які відбувались на підставі договору поставки від 06.04.2016р. №ОТ-0420, згідно якого постачальник (ТОВ ОБІТАЛЬ ТОРГ) зобов`язується поставляти, а Покупець (ПМП ВНВЦ СЗЗ) зобов`язується приймати продукцію і своєчасно оплачувати її в асортименті і кількості згідно рахунків. Перелік і кількість замовлених Покупцем виробів і комплектуючих, вказуються у специфікації, що є невід`ємною частиною цього договору. Якість продукції, яка поставляється, повинна відповідати стандартам і технічній документації виробника продукції.Постачальник повинен по можливості засвідчувати якість продукції, що поставляється, копією сертифікату якості від виробника. Приймання товару по кількості і якості здійснюється Покупцем при отриманні на складі Постачальника. Розрахунки між сторонами робляться шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок постачальника згідно виставленим Постачальником рахунків-фактур факсом або по електронній пошті. Оплата за договором робиться шляхом переказу грошових коштів 100 % вартостей товару, згідно рахунку Постачальника, впродовж 45 банківських днів з моменту отримання рахунку від Постачальника. Умови постачання самовивіз Покупцем зі складу Постачальника. Продукція поставляється на умовах EXW (у відповідності з Правилами тлумачення торгових термінів Incotrrms в редакції 2010р.).Вартість продукції,що поставляється, вказана в рахунку-фактурі. Право власності на продукцію переходить від Покупця після підписання товарної накладної при отриманні продукції зі складу Постачальника.

Підприємством надано до перевірки видаткову накладну №0420/02 від 20.04.2016 р.

Перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані ТОВ ОБІТАЛЬ ТОРГ на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, а також місце їх складання, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях та місце складання первинних бухгалтерських документів.

Також перевіркою встановлено, що ПМП ВНВЦ СЗЗ в перевіряємому періоді було перераховано кошти на ТОВ ОБІТАЛЬ ТОРГ, що підтверджується дорученням №96 від 11.05.2016 р.

Постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними.

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Проведеним аналізом бази даних інтегрованої інформаційної системи ДФС України Податковий блок встановлено:ТОВ ОБІТАЛЬ ТОРГ (на даний час КРІСТ ЛАЙТ), код: 40016194 зареєстроване згідно рішення від 17.09.2015р. № 0059534 Голосіївської районної в м. Києві держадміністрації, знаходиться на обліку в 830.

Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) середньооблікова кількість штатних працівників за:

квітень 2016р. відсутня інформація.

Отже, ТОВ ОБІТАЛЬ ТОРГ в періоді взаємовідносин із ПМП ВНВЦ СЗЗ не мало необхідних трудових ресурсів, зарплату найманим працівникам не нараховувало.

Враховуючи специфіку діяльності підприємства, за відсутності основних засобів, транспортних засобів, виробничих та складських приміщень, виконання оформлених господарських операцій з продажу /придбання товарів, робіт, послуг з контрагентами - покупцями/постачальниками за таких умов не видається можливим.

В ЄРПН за 04.2016 р. наявна реєстрація ПН на адресу ТОВ ОБІТАЛЬ ТОРГ із номенклатурою: паливо дизельне, курятина, яловичина, штукатурка гіпсова, посуд, харчові продукти, напої, курячі яйця, молоко, мобільні телефони, смартфони, йогурти, харчові продукти та ін.

В ЄРПН за 10.2016 р. наявна реєстрація ПН на адресу покупців із номенклатурою товару: послуги з технічного обслуговування, послуги з ремонту, запасні частини, оренда навантажувача, оренда стелажного обладнання, проведення промо-активації під умовною назвою "Випив" За кермо не сідай! у березні 2016 року, плита дорожня, організація та проведення семінару з дермоонкології в м.Київ 25.04.2016р., організація рекламних заходів Джусі Шейк, шоколад, стенд, дорожні знаки та ін.

Перевіркою встановлено, що в квітні 2016 року ТОВ ОБІТАЛЬ ТОРГ () товар із номенклатурою, реалізованою ПМП ВНВЦ СЗЗ не придбавався.

Перевіркою встановлено, що ТМЦ від ТОВ ОБІТАЛЬ ТОРГ не поставлявся.

У зв`язку з тим, що перевіркою встановлено неможливість поставки ТОВ ОБІТАЛЬ ТОРГ (відсутність вказаних ТМЦ по ланцюгу поставки) на адресу ПМП ВНВЦ СЗЗ у підприємства виникає інша дебіторська заборгованість, що має обліковуватись в подальшому на рах. 377 Розрахунки з іншими дебіторами .

Оскільки ТМЦ одержано не від ТОВ ОБІТАЛЬ ТОРГ, а ПМП ВНВЦ СЗЗ сформовано актив за рахунок надходження запасів з джерела невідомого походження, за рахунок використання документів контрагента, що фактично не міг і не здійснював постачання, тому дані ел.прилади є безоплатно отриманими.

Отже, як видно перевіркою встановлено, що на первинних бухгалтерських документах, що мають назву видаткові накладні (зазначені вище) що виписані вищевказаними контрагентами на ПМП ВНВЦ СЗЗ в періоді, що перевірявся, в порушення п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-ХІV від 16.07.1999 р. (із змінами та доповненнями), відсутні необхідні реквізити, а саме: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, а також місце їх складання, що не дає змоги ідентифікувати осіб, що брали участь в операціях та місце складання первинних бухгалтерських документів.

Окрім того, постачання товарно-матеріальних цінностей від постачальника до отримувача (переміщення в просторі) не підтверджено товарно-транспортними накладними (далі - ТТН).

Таким чином, відомості щодо транспортування зазначеного товару відсутні.

Оцінюючи дані висновки контролюючого органу, суд вказує наступне .

Згідно пункту 44.1 статті 44 Податкового Кодексу, для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до пп. 134.1.1. п. 134.1 ст.134 Податкового Кодексу України, прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу. Для цілей цього підпункту до річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.

Згідно пункту 137.4 статті 137 ПК України податковим (звітним) періодом є календарний рік з урахуванням положень, визначених пунктом 57.1 статті 57 цього Кодексу. Податковий (звітний) рік для платників податків починається з першого календарного дня податкового (звітного) року і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) року, крім виробників сільськогосподарської продукції, визначеної статтею 209 цього Кодексу, які можуть обрати річний податковий (звітний) період, який починається з 1 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року.

Для цілей оподаткування податком на прибуток до підприємств, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, належать підприємства, дохід яких від продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва за попередній податковий (звітний) рік перевищує 50 відсотків загальної суми доходу;

Положеннями пунктів 138.1 -138.2, 138.4, 138.6 статті 138 ПК України визначено, що фінансовий результат до оподаткування збільшується:

на суму нарахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;

на суму уцінки та втрат від зменшення корисності основних засобів або нематеріальних активів, включених до витрат звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;

на суму залишкової вартості окремого об`єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, у разі ліквідації або продажу такого об`єкта.

Фінансовий результат до оподаткування зменшується:

на суму розрахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до пункту 138.3 цієї статті;

на суму залишкової вартості окремого об`єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної з урахуванням положень цієї статті Кодексу, у разі ліквідації або продажу такого об`єкта;

на суму дооцінки та вигід від відновлення корисності основних засобів або нематеріальних активів в межах попередньо віднесених до витрат уцінки та втрат від зменшення корисності основних засобів або нематеріальних активів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.

Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, крім нерозподільних постійних загальновиробничих витрат, які включаються до складу собівартості реалізованої продукції в періоді їх виникнення, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

Собівартість придбаних та реалізованих товарів формується відповідно до ціни їх придбання з урахуванням ввізного мита і витрат на доставку та доведення до стану, придатного для продажу.

Аналіз наведених норм свідчить, що господарські операції для визначення права на формування витрат/прибутку мають бути фактично здійсненими та підтвердженими належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами, які відображають реальність таких операцій, та спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Необхідність підтвердження господарських операцій первинними документами визначена п.1.2 ст.1, п.2.1 ст.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95р. №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 05.06.95р. за №168/704 (далі по тексту: Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку), первинні документи це документи, створені у письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.

Водночас статтею 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" визначено, що первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Разом з тим, суд вказує, що правові наслідки у вигляді виникнення права платника податку на формування витрат та податкового кредиту наступають лише у разі реального (фактичного) вчинення господарських операцій з придбання товарів (робіт, послуг) з метою їх використання в своїй господарській діяльності, що пов`язані з рухом активів, зміною зобов`язань чи власного капіталу платника, та відповідають економічному змісту, відображеному в укладених платником податку договорах, що має підтверджуватись належним чином оформленими первинними документами.

Аналіз реальності господарської діяльності повинен здійснюватися на підставі даних податкового, бухгалтерського обліку платника податків та відповідності їх дійсному економічному змісту. При цьому в первинних документах, які є підставою для бухгалтерського обліку, фіксуються дані лише про фактично здійснені господарські операції.

Норми податкового законодавства не ставлять у залежність достовірність даних податкового обліку платника податків від дотримання податкової дисципліни його контрагентами, якщо цей платник (покупець) мав реальні витрати у зв`язку з придбанням товарів (робіт, послуг), призначених для використання у його господарській діяльності. Порушення певними постачальниками товару (робіт, послуг) у ланцюгу постачання вимог податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не може бути підставою для висновку про порушення покупцем товару (робіт, послуг) вимог закону щодо формування витрат та податкового кредиту, тому платник податків (покупець товарів (робіт, послуг)) не повинен зазнавати негативних наслідків, зокрема у вигляді позбавлення права на формування витрат та податковий кредит, за можливу неправомірну діяльність його контрагентів за умови, якщо судом не встановлено фактів, які свідчать про обізнаність платника податків щодо такої поведінки контрагента та злагодженість дій між ними.

Наявність або відсутність окремих документів, як і деякі помилки чи неточності у їх оформленні, не є підставою для висновків про відсутність господарської операції, якщо з інших даних випливає, що фактичний рух активів або зміни у власному капіталі чи зобов`язаннях платника податків у зв`язку з його господарською діяльністю мали місце (відбулися), а певні недоліки в заповненні первинних документів носять оціночний характер.

Наявність транспортних документів на перевезення товарно - матеріальних цінностей за наслідками формування бази оподаткування податком на прибуток та на додану вартість не є визначальними при оподаткуванні операцій за договором поставки, вони є обов`язковими при оподаткуванні операцій за договорами саме перевезення. Крім того, товарно-транспортні накладні є доказом факту перевезення (переміщення) товару, натомість факт передання товару та, відповідно, набуття права власності на нього має підтверджуватись видатковою накладною.

Відповідна правова позиція викладена в постанові ВС 12 червня 2018 року.

За таких обставин, суд доходить висновку, що не зазначення посад на видаткових накладних та відсутність ТТН не є підставою для визнання операції не реальною. А отже, доводи контролюючого органу в цій частині є безпідставними.

Окремо суд зазначає, що на підтвердження отримання рекламних послуг позивачем від ТОВ "Клондайк-ЛТ", крім договорів, актів виконаних робіт, доказів проведення розрахунків, предстанвиком позивача надані макет буклету в електронному вигляді на СD -диску та примірник євробуклету.

Окрім того, в судове засідання в якості свідка викликано директора підприємства ОСОБА_3 , який пояснив, що має власний транспортний засіб, що використовувався для перевезення придбаного товару. Зокрема, суміщав робочі відрядження в інші міста з придбанням в цей час засобів зв`язку, спецодягу, засобів безпеки, тощо. Паливо до витрат не включав. У випадках, коли товар перебував за місцезнаходженням підприємства і реалізовувався в цьому ж місті, то перевезення обладнання здійснювали працівники громадським транспортом, оскільки обладнання не є об`ємним.

Вказав, що загалом діяльність підприємства була прибутковою, а невисокий відсоток збільшення вартості на деякий товар пояснив необхідністю зацікавлення потенційних покувців на придбання в подальшому більших партій товару та на необхідність у постійному співробіництві.

Окремо суд вказує, що у даній справі проведено експертизу та на адресу суду надійшов висновок експерта №2/2/2018 від 25.09.2019 р., згідно якого не підтверджуються документально висновки акту перевірки від 06.11.2017 р. №2348/1415/13327582 щодо заниження Приватним Малим підприємством "Вінницький науково-виробничий центр систем і засобів зв`язку " податку на прибуток за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2016 р. у сумі 1 240 246 грн. Разом з тим, в даній експертизі вказано, що у зв`язку із невизнанням податкової декларації на прибуток за 2014 р. та відсутністю квитанцій №1 та №2 про прийняття ГУ ДФС у Вінницькій області податкової декларації на прибуток за 2014 р., висновки щодо заниження податку на прибуток в сумі 3 923 грн. підтверджено.

Враховуючи вищевикладене, беручи до уваги висновки експертизи, суд доходить висновку, що податкове повідомлення рішення № від 09.01.2018 р., підлягає частковому скасуванню, а саме в частині суми грошового зобов`язання за платежем податок на прибуток в розмірі 1 240 246 грн. та за штрафними санкціями в сумі 194620,5 грн.

Визначаючись щодо позовних вимог стосовно скасування спірного рішення, яким збільшено зобов`язання по податку на додану вартість, суд виходить з наступного.

Згідно з підпунктом 14.1.181 пункту 14.1 статті 14 ПК України, податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Пунктом 198.1 статті 198 ПК України визначено, що право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з:

а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);

в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Для операцій із ввезення на митну територію України товарів датою виникнення права на віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати податку за податковими зобов`язаннями згідно з пунктом 187.8 статті 187 цього Кодексу, а для операцій з постачання послуг нерезидентом на митній території України - дата сплати (нарахування) податку за податковими зобов`язаннями, що були включені отримувачем таких послуг до податкової декларації попереднього періоду.

Відповідно до пункту 198.2 статті 198 ПК України, датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

У відповідності до вимог пункту 198.3 статті 198 ПК України, податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з:придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи); ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Відповідно до пункту 198.6 статті 198 ПК України, не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

Аналіз наведених норм свідчить, що господарські операції для визначення податкових пільг мають бути фактично здійсненими та підтвердженими належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами, які відображають реальність таких операцій, та спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

У зв`язку з наведеним недоведеність фактичного здійснення господарської операції (нездійснення операції) позбавляє первинні документи юридичної значимості для цілей формування податкової вигоди навіть за наявності правильно оформлених за зовнішніми ознаками та формою, але недостовірних та у зв`язку з цим юридично дефектних первинних документів, якщо рух коштів не забезпечений зв`язком з господарською діяльністю учасників цих операцій. При цьому відсутність ділової мети також є підставою для відмови у наданні податкової вигоди.

Надання податковому органу належним чином оформлених документів, передбачених законодавством про податки та збори, з метою одержання податкової вигоди є підставою для її одержання, якщо податковий орган не встановив та не довів, що відомості, які містяться в цих документах, неповні, недостовірні та (або) суперечливі, є наслідком укладення нікчемних правочинів.

Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах із зазначеними вище контрагентами, ТМЦ (послуги) від них на ПМП ВНВЦ СЗЗ не поставлялись.

За період з 01.01.2014 по 31.12.2016 року ПМП ВНВЦ СЗЗ задекларовано податкового кредиту по податку на додану вартість у сумі 2 994 367 грн.

Так, зокрема перевіркою правомірності визначення податкового кредиту за період з 01.01.2014р. по 31.12.2016. встановлено його завищення всього у сумі 1 749 954 (з врахуванням завищення від`ємного значення попереднього звітного періоду згідно (р.16 податкової Декларації з податку на додану вартість Від`ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду: значення рядка 21 попереднього звітного (податкового) періоду) за 2016 рік в загальній сумі 371 901 грн.), в тому числі: за січень 2014 року на 14 992 грн., за лютий 2014р. на 8206 грн., за березень 2014р. на 28385 грн., за квітень 2014р. на 25748 грн., за травень 2014р. на 24823 грн., за червень 2014р. на 48248 грн., за липень 2014р. на 25078 грн., за серпень 2014р. на 31270 грн., за вересень 2014р. на 60912 грн., за жовтень 2014р. на 62027 грн., за листопад 2014р. на 29153 грн., грудень 2014р. на 32462 грн.; за січень 2015 року на 5305 грн., за березень 2015р. на 31173 грн., за квітень 2015р. на 8089 грн., за травень 2015р. на 6776 грн., за червень 2015р. на 26944 грн., за липень 2015р. на 3212 грн., за серпень 2015р. на 9641 грн., за вересень 2015р. на 27062 грн., за жовтень 2015р. на 195988 грн., за листопад 2015р. на 171151 грн., грудень 2015р. на 27732 грн.; за січень 2016 року на 31321 грн., за лютий 2016р. на 52137 грн., за березень 2016р. на 38092 грн., за квітень 2016р. на 25210 грн., за травень 2016р. на 98312 грн., за червень 2016р. на 78039 грн., за липень 2016р. на 23088 грн., за серпень 2016р. на 48350 грн., за вересень 2016р. на 90368 грн., за жовтень 2016р. на 59802 грн., за листопад 2016р. на 99463 грн., грудень 2016р. на 201395 грн.

Зокрема завищено податковий кредит по наступним операціям, а саме:

- в сумі 23198,23 грн., в т.ч. за січень 2014р. в сумі 14992,27 грн., за лютий 2014 року в сумі 8205,96 грн. за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ у ТОВ АКТА-СТАР, (ІПН:19), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ АКТА-СТАР;

- в сумі 9900,96 грн., в т.ч. за березень 2014р. в сумі 9900,96 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ у ПП Гілея Інвест, (ІПН: 96), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ПП Гілея Інвест;

- в сумі 7293,62 грн., в т.ч. за березень 2014р. в сумі 7293,62 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ (спецодягу) у ТОВ Т.С.Т.Груп, (ІПН: НОМЕР_19 ), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Т.С.Т.Груп;

- в сумі 11190,87 грн., в т.ч. за березень 2014р. в сумі 11190,87 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ (спецодяг та прилади) у ТОВ Прайм-Білдінг, (ІПН:54), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Прайм-Білдінг;

- в сумі 25747,79 грн., в т.ч. за квітень 2014р. в сумі 25747,79 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ у ТОВ Прод-Логістик, (ІПН: 96), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Прод-Логістик;

- в сумі 9365,58 грн., в т.ч. за травень 2014р. в сумі 9365,58 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ (спецодягу) у ТОВ РТІ-КИЇВ, (ІПН:16), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ РТІ-КИЇВ;

- в сумі 15457,16 грн., в т.ч. за травень 2014р. в сумі 15457,16 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ у ТОВ Регіон-Транс, (ІПН: 15), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Регіон-Транс;

- в сумі 15442,30 грн., в т.ч. за червень 2014р. в сумі 15442,30 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ (обладнання та приладів) у ТОВ Зевс-буд, (ІПН:59), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Зевс-буд;

- в сумі 15494,02 грн., в т.ч. за червень 2014р. в сумі 15494,02 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ (спецодягу) у ТОВ Мастербілд, (ІПН: 51), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Мастербілд;

- в сумі 31691,80 грн., в т.ч. за червень 2014р. в сумі 17312,00 грн., за липень 2014р. в сумі 14379,80 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ (засобів вимірювальної техніки) у ТОВ ПРОТЕКТІД, (ІПН:52), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ ПРОТЕКТІД;

- в сумі 10863,08 грн., в т.ч. за липень 2014р. в сумі 6833,08 грн., та за серпень 2014р. в сумі 4030,00 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ (спецодягу, а також рекламних послуг) у ТОВ Клондайк-ЛТ, (ІПН: 34), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Клондайк-ЛТ;

- в сумі 21245,00 грн., в т.ч. за липень 2014р. в сумі 3865,00 грн., за серпень 2014р. в сумі 7940,00 грн., за вересень 2014р. в сумі 9440,00 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ (засобів вимірювальної техніки) у ТОВ ЕКОЛОГІЧНІ РЕСУРСИ УКРАЇНИ, (ІПН:33), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ ЕКОЛОГІЧНІ РЕСУРСИ УКРАЇНИ;

- в сумі 19300,31 грн., в т.ч. за серпень 2014р. в сумі 19300,31 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ (спецодягу) у ТОВ Промітей-ТЛ, (ІПН: 51), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Промітей-ТЛ;

- в сумі 11717,6 грн., в т.ч. за вересень 2014р. в сумі 11717,60 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ (засоби вимірювальної техніки та запчастини) у ТОВ КАРС, (ІПН:66), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ КАРС;

- в сумі 49038,58 грн., в т.ч. за вересень 2014р. в сумі 30248,05 грн., та за жовтень 2014р. в сумі 18790,53 грн. за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ (спецодягу) у ТОВ Протос Україна, (ІПН: 67), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Протос Україна;

- в сумі 9506,64 грн., в т.ч. за вересень 2014р. в сумі 9506,64 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ у ТОВ Гранд Крістал, (ІПН: 78), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Гранд Крістал;

- в сумі 4226,00 грн., в т.ч. за червень 2014р. в сумі 4226,00 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ (спецодягу) у ТОВ Касторс, (ІПН: 43), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Касторс;

- в сумі 50876,31 грн., в т.ч. за жовтень 2014р. в сумі 29019,35 грн., за листопад 2014 року в сумі 3200,00 грн., за грудень 2014 року в сумі 14852,40 грн., за січень 2015 року 3804,56 грн. за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ (спецодяг) у ТОВ АДАФЕРОН, (ІПН:36), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ АДАФЕРОН;

- в сумі 48623,32 грн., в т.ч. за жовтень 2014р. в сумі 9991,00 грн., за листопад 2014р. в сумі 25952,94 грн. та за грудень 2014р. в сумі 12679,38 грн. за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ (спецодягу та приладів) у ТОВ Енкі Констракт, (ІПН: 03), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Енкі Констракт;

- в сумі 4930,00 грн., в т.ч. за грудень 2014р. в сумі 4930,00 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ (приладів та обладнання) у ТОВ Фабенс, (ІПН:49), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Фабенс;

- в сумі 1500,00 грн., в т.ч. за січень 2015р. в сумі 1500,00 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ (кліщі-ватметр) у ТОВ Макс Сервіс ЛТД, (ІПН: 09), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Макс Сервіс ЛТД;

- в сумі 15026,00 грн., в т.ч. за березень 2015р. в сумі 15026,00 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ у ТОВ К-ТЕК, (ІПН: 64) поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ К-ТЕК;

- в сумі 24236,43 грн., в т.ч. за березень 2015р. в сумі 16147,30 грн. та за квітень 2015р. в сумі 8089,13 грн. за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ у ТОВ Сибінвест-Україна, (ІПН: 53), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Сибінвест-Україна;

- в сумі 4237,00 грн., в т.ч. за червень 2015р. в сумі 4237,00 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ у ТОВ Центаврас, (ІПН: 93), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Центаврас;

- в сумі 4710,00 грн., в т.ч. за червень 2015р. в сумі 4710,00 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ у ТОВ Консент ЛТД, (ІПН: 44 поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Консент ЛТД;

- в сумі 38387,85 грн., в т.ч. за липень 2015р. в сумі 3212,09 грн., за вересень 2015р. в сумі 27061,81 грн. та за жовтень 2015р. в сумі 8113,95 грн. за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ (спецодягу та приладів) у ТОВ Сайлес Груп, (ІПН: 09), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Сайлес Груп;

- в сумі 9640,58 грн., в т.ч. за серпень 2015р. в сумі 9640,58 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ у ТОВ ДЖЕНЕРАЛ ФІНАНС, (ІПН: 56), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ ДЖЕНЕРАЛ ФІНАНС;

- в сумі 121521,15 грн., в т.ч. за жовтень 2015р. в сумі 33872,00 грн. та за листопад 2015р. в сумі 87649,15 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ у ТОВ Інс-Інвестмент, (ІПН: 33), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Інс-Інвестмент;

- в сумі 235732,6 грн., в т.ч. за жовтень 2015р. в сумі 154001,6 грн., за листопад 2015р. в сумі 73567,00 грн., за грудень 2015р. в сумі 8164,00 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ у ТОВ Укр-Імпорт-Сервіс, (ІПН: 50), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Укр-Імпорт-Сервіс;

- в сумі 9934,61 грн., в т.ч. за листопад 2015р. в сумі 9934,61 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ у ТОВ Бізнес Перфект Груп, (ІПН: 53), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Бізнес Перфект Груп;

- в сумі 15249,11 грн., в т.ч. за грудень 2015р. в сумі 15249,11 грн. за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ у ТОВ ЛІДЕР ПРОМТРЕЙД, (ІПН: 57) поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ ЛІДЕР ПРОМТРЕЙД;

- в сумі 4318,80 грн., в т.ч. за грудень 2015р. в сумі 4318,80 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ у ТОВ Мейн Фінанс Груп, (ІПН: 53), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Мейн Фінанс Груп;

- в сумі 20846,89грн., в т.ч. за січень 2016р. в сумі 4983,82 грн. та за лютий 2016р. в сумі 15863,07 грн. за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ у ТОВ РАХМАТ ГЛОБАЛ, (ІПН: 50 поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ РАХМАТ ГЛОБАЛ;

- в сумі 4952,80 грн., в т.ч. за лютий 2016р. в сумі 4952,80 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ у ТОВ Варуна Торг, (ІПН: 58), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Варуна Торг;

- в сумі 3663,88 грн., в т.ч. за березень 2016р. в сумі 3663,88 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ (спецодягу) у ТОВ Сталкер-77, (ІПН: 26), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Сталкер-77;

- в сумі 32295,07 грн., в т.ч. за березень 2016р. в сумі 3655,07 грн. та за травень 2016р. в сумі 28640,00 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ у ТОВ Келад, (ІПН: 10), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Келад;

- в сумі 5318,46грн., в т.ч. за квітень 2016р. в сумі 5318,46 грн. за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ (спецодягу) у ТОВ ОБІТАЛЬ ТОРГ (ТОВ Кріст Лайт), (ІПН: 53) поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ ОБІТАЛЬ ТОРГ (ТОВ Кріст Лайт);

- в сумі 78121,90 грн., в т.ч. за травень 2016р. в сумі 55034,00 грн. та за липень 2016р. в сумі 23087,90 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ у ТОВ Самора Вест, (ІПН: 40047882), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Самора Вест;

- в сумі 84270,94 грн., в т.ч. за серпень 2016р. в сумі 25261,88 грн., за вересень 2016р. в сумі 3242,40 грн., за жовтень 2016р. в сумі 31165,03 грн. та за листопад 2016р. в сумі 24601,63 грн. за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ (спецодягу та приладів) у ТОВ Арена Інтернешинал, (ІПН: 30), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Арена Інтернешинал;

- в сумі 16864,00 грн., в т.ч. за жовтень 2016р. в сумі 16864,00 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ у ТОВ Фінторг Тредінг, (ІПН: 13), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Фінторг Тредінг;

- в сумі 61975,00 грн., в т.ч. за листопад 2016р. в сумі 61975,00 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ у ТОВ Тайгер Альянс, (ІПН: 568), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Тайгер Альянс;

- в сумі 12885,87 грн., в т.ч. за листопад 2016р. в сумі 12885,87 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ (спецодягу) у ТОВ ДЖІ ТІ АЙ-ЮКРЕЙН, (ІПН: 68), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ ДЖІ ТІ АЙ-ЮКРЕЙН;

- в сумі 7166,17 грн., в т.ч. за грудень 2016р. в сумі 7166,17 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ у ТОВ ІНТРОСТІНГ, (ІПН: 65), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ ІНТРОСТІНГ;

- в сумі 94765,77 грн., в т.ч. за грудень 2016р. в сумі 94765,77 грн., за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ у ТОВ Лінгел, (ІПН: 64), поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ Лінгел.

Таким чином, на порушення п.44.1 ст 44, п.198.1 ст.198 , п.198.3 ст.198 Податкового Кодексу України, завищено податковий кредит в сумі 1 378 053 грн. за рахунок включення до складу податкового кредиту ПДВ з вартості придбаних ТМЦ (послуг) у зазначених вище контрагентів, поставка яких не підтверджена документально. Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах із зазначеними вище контрагентами. Більш детально розглянуто в п. 3.1.1.2, п.3.1.1.5 Акта перевірки.

При цьому, на думку відповідача, наявність у ПМП ВНВЦ СЗЗ податкових накладних, отриманих від зазначених контрагентів (зареєстрованих в ЄРПН), є обов`язковою обставиною для визначення правильності формування податкового кредиту, але не вичерпною. Право на податковий кредит у ПМП ВНВЦ СЗЗ не виникає, оскільки при цьому не дотримано обов`язкових умов для виникнення такого права виникнення об`єкту оподаткування, що передбачено вимогами п.2 ст.3, п.1, п.5 ст.9 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, п.44.1 ст 44, пункту 198.1 ст.198 Податкового кодексу України .

Суд з такими висновками не погоджується та вказує на наступне.

Як встановлено судом та підтверджено матеріалами справи, позивачем надано ряд первинним документів, зокрема видаткових накладних, платіжних доручень , податкових накладних, які підтверджують факт отримання/постачання товару по вищевказаним контрагентам. Сама по собі наявність або відсутність окремих документів,а також помилки у їх оформленні, не є підставою для висновків про відсутність реального вчинення господарської операції, оскільки з інших даних вбачається, що фактичний рух активів або зміни у власному капіталі чи зобов`язаннях платника податків, у зв`язку з його господарською діяльністю, мали місце. Однак, суд зазначає, що як перевіряючим так і суду надані всі документи.

Натомість, в обґрунтування правомірності висновків викладених в акті, податковий орган посилається на зібрану податкову інформацію про контрагентів позивача лише щодо відсутності трудових ресурсів, не звітування перед податковим органом та на Реєстр судових рішень України, з якого вбачаються факти наявності кримінальних проваджень на стадії досудового розслідування стосовно таких (контрагентів).

Однак, наведені доводи не можуть бути взяті до уваги, оскільки чинним законодавством не передбачено обов`язку платника податку нести відповідальність за несплату податків виконавцями послуг, або за можливу недостовірність відомостей про них чи не подання відповідної податкової звітності такими (виконавцями послуг). Окрім того, така інформація є службовою та використовується податковими органами з метою здійснення податкового контролю і не зумовлює для платників податків змін у структурі податкових зобов`язань та податкового кредиту.

При цьому, суд враховує правову позицію Європейського суду з прав людини (далі - ЄСПЛ), викладену в п. 50 рішення від 14 жовтня 2010 року у справі Щокін проти України, в якому ЄСПЛ, зокрема, зазначив, що перша та найважливіша вимога статті 1 Першого протоколу до Конвенції полягає в тому, що будь-яке втручання публічних органів у мирне володіння майном повинно бути законним. Питання, чи було дотримано справедливого балансу між загальними інтересами суспільства та вимогами захисту основоположних прав окремої особи, виникає лише тоді, коли встановлено, що оскаржуване втручання відповідало вимозі законності і не було свавільним.

У рішеннях від 09 січня 2007 року у справі Інтерсплав проти України, від 22 січня 2009 року у справі Булвес АД проти Болгарії, від 10 березня 2010 року у справі Бізнес Супорт Центр проти Болгарії Європейського Суду з прав людини наголосив, що платника податку не може бути позбавлено права на бюджетне відшкодування ПДВ за відсутності доказів того, що його було залучено до протиправної діяльності, пов`язаної з незаконним отриманням бюджетного відшкодування; при цьому платник ПДВ не повинен нести відповідальність за зловживання, вчинені його постачальниками, якщо платник ПДВ не знав про такі зловживання і не міг про них знати.

Крім того, статтею 61 Конституції України регламентовано принцип індивідуальної відповідальності і жодною нормою чинного законодавства не визначено прямої залежності між правомірністю формування платником податків показників його податкової звітності та діями його контрагента та/або відповідних посадових осіб і для формування показників податкової звітності необхідним є лише встановлення факту здійснення господарської операції та підтвердження її відповідними первинними бухгалтерськими документами.

Відповідні висновки у аналогічній категорії спорів, висловлені у постановах Верховного Суду від 11.09.18 р. у справах № 823/2247/17 та № 815/6105/17.

Крім цього, посилання відповідача на наявність окремих кримінальних проваджень, суд вважає безпідставними, оскільки з їх змісту не вбачається того, що судами підтверджено факти фіктивності господарської діяльності вказаних контрагента позивача, ухилення ним від сплати податків, а також того, що окремі особи, які брали участь у досліджуваних фінансово-господарських операціях заперечують свою участь у діяльності контрагентів взагалі або у межах окремої операції. Як вбачається зі змісту останніх, вказане переважно стосуються вчинення окремих процесуальних дій у межах відповідних кримінальних проваджень та не встановлюють фактів, які б мали преюдиційне значення під час розгляду даної адміністративної справи.

Доказів, які б свідчили про наявність вироку суду відносно контрагента позивача, який би набрав законної сили, під час розгляду справи, контролюючим органом не надано, а отже сам по собі факт порушення кримінальної справи щодо посадових осіб контрагента позивача не може слугувати належним доказом фіктивності розглядуваних господарських операцій та не тягне за собою правових наслідків для позивача, оскільки податкове законодавство не ставить у залежність право позивача на формування податкового кредиту та витрат від податкового обліку (стану) інших осіб і фактичної сплати контрагентами податку до бюджету. Питання визначення складу податкового кредиту та витрат поширюється тільки на окремо взятого платника податків і не ставить цей факт у залежність від розрахунку з бюджетом третіх осіб.

Аналогічна правова позиція викладена в постанові Верховного Суду від 20 лютого 2018 року в адміністративній справі № 826/6280/13-а (адміністративне провадження № К/9901/2848/18).

Окрім того, у висновку експертизи №2/2/2018 від 25.09.2019 р., зазначено, що не підтверджено документально висновки акту перевірки від 06.11.2017 р. №2348/1415/13327582 щодо завищення Приватним Малим підприємством "Вінницький науково-виробничий центр систем і засобів зв`язку " податкового кредиту за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2016 р. у сумі 1 378 052 грн.

Таким чином, враховуючи відсутність доказів на підтвердження обставин, на які посилається податковий орган, суб`єктивний та оціночний характер доводів, якими це підтверджується, наявність первинних документів, суд доходить висновку, що спірне рішення прийняте за відсутності на те правових підстав, а отже, є протиправним та підлягає скасуванню.

Оцінюючи податкове повідомлення рішення, яким застосовано штраф в сумі 170 грн., суд виходить з наступного.

Відповідно до підпункту 49.18.3 пункту 49.18 статті 49 ПК України, податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року;

Неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов`язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (п.120.1 ст.120 ПК України).

Отже, як видно у разі не подання податкової декларації платником податку застосовується штраф.

Так, перевіркою встановлено, що підприємством порушено пп. 49.18.3, п.п. 49.18 ст. 49, абз. 14 п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України, а саме, не подано до податкового органу Податкову декларацію з податку на прибуток за 2014 рік.

При цьому, ані в матеріалах справи, ані в ході судового розгляду справи позивачем не надано доказів, які б підтверджували факт подання до податкового органу декларації з податку на прибуток за 2014 рік.

Відтак, спірне рішення, яким застосовано штраф прийнято за наявності на те правових підстав, є правомірним, відповідно, не підлягає скасуванню, а отже в цій частині в задоволенні позову слід відмовити.

Відповідно до частин першої - другої статті 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Згідно із статтею 2 КАС України, завданням адміністративного судочинства є Завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб`єктів владних повноважень.

Перевіривши юридичну та фактичну обґрунтованість доводів сторін, оцінивши докази суб`єкта владних повноважень на підтвердження правомірності свого рішення та докази, надані позивачем, суд доходить висновку, що встановлені у справі обставини частково підтверджують позицію позивача, покладену в основу позовних вимог, а відтак, адміністративний позов належить задовольнити частково.

Вирішуючи питання про розподіл судових витрат, суд вказує, що відповідно до частини третьої статті 139 КАС України, при частковому задоволенні позову судові витрати покладаються на обидві сторони пропорційно до розміру задоволених позовних вимог.

Враховуючи наведену норму, витрати понесені позивачем у даній справі в сумі 40 745,38 грн. судового збору підлягають відшкодуванню частково у розмірі 40663,88 грн. (99,8% задоволених вимог).

Керуючись ст.ст. 73, 74, 75, 76, 77, 90, 94, 139, 241, 245, 246, 250, 255, 295 КАС України, суд -

ВИРІШИВ:

позов задовольнити частково.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення - рішення № від 09.01.2018 р. в частині суми грошового зобов`язання за платежем податок на прибуток в розмірі 1 240 246 грн. та за штрафними санкціями в сумі 194620,5 грн.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення рішення № від 09.01.2018 р.

В решті позовних вимог відмовити.

Стягнути на користь Приватного Малого підприємства "Вінницький науково-виробничий центр систем і засобів зв`язку " (вул. Космонавтів, 14,кв.85, м. Вінниця, ) 40 663,88 (сорок тисяч шістсот шістдесят три гривні 88 копійок) судового збору за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Вінницькій області( вул. Хмельницьке шосе, буд 7, м. Вінниця, ).

Рішення суду першої інстанції набирає законної сили в порядку, визначеному ст. 255 КАС України.

Відповідно до ст. 295 КАС України, апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручено у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Позивач: Приватне Мале підприємство Вінницький науково виробничий центр систем і засобів зв`язку (вул.Космонавтів, 14,кв.85,м. Вінниця, ).

Відповідач : Головне управління ДПС у Вінницькій області ( вул. Хмельницьке шосе, буд 7, м. Вінниця, ).

Копію рішення у повному обсязі сторони можуть одержати 13.12.19

Суддя Воробйова Інна Анатоліївна