Справа № 826/9528/18
Суддя: Лічевецький Ігор Олександрович
Дата ухвалення: 2019-12-05 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ШОСТИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Справа № 826/9528/18 Суддя (судді) першої інстанції: Смолій І.В.
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 грудня 2019 року м. Київ

Шостий апеляційний адміністративний суд в складі: головуючого - судді Лічевецького І.О., суддів - Кобаля М.І., Мельничука В.П., при секретарі - Рейтаровській О.С., розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю «Галс-К ЛТД» на рішення Окружного адміністративного суду міста Києва від 26 вересня 2019 року у справі за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Галс-К ЛТД» до Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,

ВСТАНОВИВ

Товариство з обмеженою відповідальністю «Галс-К ЛТД» (надалі за текстом - «ТОВ «Галс-К ЛТД») звернулось до суду з позовом про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення № від 11.06.2018 р., яким до позивача застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 365 400 грн.

На обґрунтування своїх вимог позивач зазначав, що ТОВ «Галс-К ЛТД» та публічне акціонерне товариство «Укрнафта» не є пов`язаними особами, а відтак він не повинен був подавати звіт про контрольовані операції.

Рішенням Окружного адміністративного суду міста Києва від 26 вересня 2019 року у задоволенні адміністративного позову відмовлено.

В апеляційній скарзі позивач, посилаючись на порушення судом першої інстанції норм матеріального та процесуального права, що призвело до неправильного вирішення справи, просить скасувати вказане судове і ухвалити постанову про задоволення позову з підстав, наведених у позовній заяві.

Перевіривши повноту встановлення окружним адміністративним судом фактичних обставин справи та правильність застосування ним норм матеріального і процесуального права, Шостий апеляційний адміністративний суд дійшов наступного.

Судом першої інстанції встановлено, що у період з 17.05.2018 р. по 25.05.2018 р. посадовцями Головного управління ДФС у м. Києві проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «Галс-К ЛТД» з питань неподання звіту про контрольовані операції за 2014 р.

Результати перевірки оформлено актом № 182/1-26-15-14-03-05/16470972 від 25.05.2018р.

Згідно цьому акту позивачем порушено вимоги підпункту 39.4.12 пункту 39.4 статті 39 Податкового кодексу України (надалі за текстом - «ПК України») внаслідок неподання звіту про контрольовані операції за 2014 р.

Такий висновок контролюючого органу вмотивовано наступним.

Згідно статуту ТОВ «Галс-К ЛТД» засновниками товариства є: ОСОБА_1 - внесок в статутний фонд становить 10 000 грн. (17%); ОСОБА_2 - внесок в статутний фонд становить 20 000 грн. (33%); ОСОБА_3 - внесок в статутний фонд становить 10 000 грн. (17%); ОСОБА_4 - внесок в статутний фонд становить 20 000 грн. (33%).

У період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р. засновниками НГВУ «Чернігівнафтогаз» СД № 35/4 були: ТОВ «Карлтон Трейдинг Україна» - внесок в статутний фонд становить 19 4845, 16 грн. (49,9%); ВАТ «УКРНАФТА» - внесок в статутний фонд становить 194 067, 34 грн. (49,7%); ТОВ «Галс - К ЛТД» - внесок в статутний фонд становить 1 429, 3 грн. (0,37%).

Засновником ТОВ «Карлтон Трейдинг Україна» є: ОСОБА_2 , якому належить 33,3 % загальної суми внесків до статутного капіталу, та ОСОБА_1 , сума внесків до статутного капіталу складає 16,7 %.

Також, перевіркою встановлено, що у період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р. позивачем, згідно укладених договорів з НГВУ «Чернігівнафтогаз» СД №35/4, проведено господарські операції на загальну суму 50 084 718, 75 грн.

Так, на підставі договору про надання комплексних послуг з обмеження притоку пластових вод, інтенсифікації притоку вуглеводнів в експлуатаційних свердловинах на родовищах Прилуцького нафтогазопромислового району № СД-1 від 10.06.1999 р. ТОВ «Галс - К ЛТД» у період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р. виписано на адресу НГВУ «Чернігівнафтогаз» СД 35/4 акти про результати та вартість послуг та податкові накладні на загальну суму без ПДВ - 19 930 318, 03 грн, ПДВ складає 3 986 063, 61 грн.

На виконання умов договору поставки нафти № Н-76/14 від 01.04.2014 р. позивач видав НГВУ «Чернігівнафтогаз» СД 35/4 акти прийому-передачі, видаткові та податкові накладні на загальну суму без ПДВ - 29 868 430, 06 грн., ПДВ складає 5 973 686, 01 грн.

За договором оренди № ОРП-Г/СД-08 від 01.11.2008 р. ТОВ «Галс - К ЛТД» у період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р. виписало НГВУ «Чернігівнафтогаз» СД 35/4 акти прийому-передачі, видаткові та податкові накладні на загальну суму без ПДВ - 30 000, 00 грн, ПДВ складає 6 000, 00 грн.

На підставі договору оренди № Г/СД-2/10 від 01.12.2010 р. позивач у період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р. видав НГВУ «Чернігівнафтогаз» СД 35/4 акти прийому-передачі, видаткові та податкові накладні на загальну суму без ПДВ - 54 000 грн, ПДВ складає 10 800, 00 грн.

Крім того, відповідно до рахунку-фактури № СФ-132 від 05.05.2014 р. ТОВ «Галс - К ЛТД» реалізувало НГВУ «Чернігівнафтогаз» СД 35/4 труби НКТ з муфтами на загальну суму без ПДВ - 201 970, 66 грн, ПДВ складає 40 394, 13 грн.

Виходячи з наведеного, відповідач дійшов висновку, що господарські операції між ТОВ «Галс - К ЛТД» та НГВУ «Чернігівнафтогаз» вважаються контрольованими, а отже позивач зобов`язаний був подати звіт про них.

На підставі висновків, викладених в акті перевірки, Головним управлінням ДФС у м. Києві прийнято повідомлення-рішення № від 11.06.2018 р., яким до позивача, на підставі пункту 120.3 статті 120 ПК України, застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 365 400 грн.

Відповідно до підпункту 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 ПК України (тут та надалі норми у редакції, що була чинною на момент виникнення спірних правовідносин) пов`язані особи - юридичні та/або фізичні особи, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності чи діяльності осіб, яких вони представляють. При визнанні осіб пов`язаними враховується вплив, який може здійснюватися через володіння однією особою корпоративними правами інших осіб відповідно до укладених між ними договорів або за наявності іншої можливості однієї особи впливати на рішення, що приймаються іншими особами. При цьому такий вплив враховується незалежно від того, чи здійснюється він особою безпосередньо і самостійно або спільно з пов`язаними особами, що визнаються такими відповідно до цього підпункту. Пов`язаними особами для цілей трансфертного ціноутворення визнаються: а) юридичні особи - у разі якщо одна з таких осіб безпосередньо та/або опосередковано (через пов`язаних осіб) володіє корпоративними правами юридичної особи у розмірі 20 і більше відсотків; б) фізична та юридична особа - у разі якщо фізична особа безпосередньо та/або опосередковано (через пов`язаних осіб) володіє корпоративними правами іншої юридичної особи у розмірі 20 і більше відсотків; в) юридичні особи - у разі якщо одна і та сама особа безпосередньо та/або опосередковано володіє корпоративними правами таких юридичних осіб і розмір частки корпоративних прав у кожній юридичній особі становить 20 і більше відсотків; г) юридична особа і особа, що має повноваження на призначення (обрання) одноособового виконавчого органу такої юридичної особи або на призначення (обрання) 50 і більше відсотків складу її колегіального виконавчого органу або наглядової ради; ґ) юридичні особи, одноособові виконавчі органи яких призначені (обрані) за рішенням однієї і тієї самої особи (власника або уповноваженого ним органу); д) юридичні особи, в яких 50 і більше відсотків складу колегіального виконавчого органу або наглядової ради призначено (обрано) за рішенням однієї і тієї самої особи (власника або уповноваженого ним органу); е) юридичні особи, в яких 50 і більше відсотків складу колегіального виконавчого органу та/або наглядової ради становлять одні й ті самі фізичні особи; є) юридична особа та фізична особа - у разі здійснення фізичною особою повноважень одноособового виконавчого органу такої юридичної особи; ж) юридичні особи, в яких повноваження одноособового виконавчого органу здійснює одна й та сама особа; з) фізичні особи: чоловік (дружина), батьки (у тому числі усиновлювачі), діти (повнолітні, малолітні/неповнолітні, у тому числі усиновлені), повнорідні та неповнорідні брати і сестри, опікун, піклувальник, дитина, над якою встановлено опіку чи піклування. Для фізичної особи загальна частка корпоративних прав платника податку (голосів у керівному органі), якою вона володіє, визначається як частка корпоративних прав, що безпосередньо належить такій фізичній особі, та частка корпоративних прав, що належить юридичним особам, які контролюються такою фізичною особою.

Таким чином, оскільки ОСОБА_2 володіє корпоративними правами ТОВ «Галс-К ЛТД» у розмірі 33% безпосередньо та корпоративними правами НГВУ «Чернігівнафтогаз» СД № 35/4 у розмірі 49,9 % через ТОВ «Карлтон Трейдинг Україна», позивач та НГВУ «Чернігівнафтогаз» СД № 35/4 є пов`язаними особами в розумінні ПК України.

За змістом підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 ПК України для цілей цього Кодексу контрольованими операціями є господарські операції з придбання (продажу) товарів (робіт, послуг), що здійснюються платниками податків з пов`язаними особами - резидентами, які сплачують податок на прибуток підприємств та/або податок на додану вартість за іншою ставкою, ніж базова (основна), що встановлена відповідно до цього Кодексу, станом на початок податкового (звітного) року.

Відповідно до підпункту 39.2.1.4 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 ПК України господарські операції, передбачені у підпунктах 39.2.1.1 і 39.2.1.2 цієї статті, визнаються контрольованими за умови, що загальна сума таких операцій платника податків з кожним контрагентом дорівнює або перевищує 50 мільйонів гривень (без урахування податку на додану вартість) за відповідний звітний календарний рік.

Підпунктом 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 ПК України установлено, що платники податків (крім Національного банку України), які протягом звітного періоду здійснювали контрольовані операції, зобов`язані подавати до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, інформацію про здійснені контрольовані операції одночасно з поданням декларації з податку на прибуток підприємств (додаток до декларації).

Згідно 120.3 статті 120 ПК України неподання платником податків звіту та/або обов`язкової документації про здійснені ним протягом року контрольовані операції або невключення до такого звіту інформації про всі здійснені протягом звітного періоду контрольовані операції відповідно до вимог пункту 39.4 статті 39 цього Кодексу до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, тягне за собою накладення штрафу у розмірі: 100 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, - у разі неподання (несвоєчасного подання) звіту про контрольовані операції; п`ять відсотків суми контрольованих операцій, що не задекларовані у звіті; три відсотки суми контрольованих операцій, щодо яких не була подана документація, визначена підпунктом 39.4.8 пункту 39.4 статті 39 цього Кодексу, але не більше 200 розмірів мінімальної заробітної плати за всі незадекларовані контрольовані операції.

Як встановлено судом першої інстанції та не заперечується сторонами у період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р. НГВУ «Чернігівнафтогаз» СД 35/4 застосовувало нульову ставку з податку на додану вартість.

Таким чином, слід погодитись з висновком суду попередньої інстанції про те, що контролюючим органом правомірно встановлено порушення позивачем вимог підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 Податкового кодексу України, а відтак і про відсутність підстав для задоволення позову.

Доводи апеляційної скарги зазначених вище висновків суду попередньої інстанції не спростовують і не дають підстав для висновку, що місцевим адміністративним судом при розгляді справи неправильно застосовано норми матеріального права, які регулюють спірні правовідносини, чи порушено норми процесуального права, а посилання скаржника на те, що ним було укладено договір про спільну діяльність з ПАТ «Укранфта» є помилковим, оскільки штрафні санкції застосовано за результатами дослідження господарських між ТОВ «Галс - К ЛТД» та НГВУ «Чернігівнафтогаз» СД № 35/4.

За правилами ст. 316 КАС України суд апеляційної інстанції залишає апеляційну скаргу без задоволення, а рішення або ухвалу суду - без змін, якщо визнає, що суд першої інстанції правильно встановив обставини справи та ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права.

Керуючись статтями 315, 316, 321, 322, 325 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

ПОСТАНОВИВ

Апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю «Галс-К ЛТД» залишити без задоволення, а рішення Окружного адміністративного суду міста Києва від 26 вересня 2019 року - без змін.

Постанова суду набирає законної сили з дати її прийняття.

Касаційна скарга на постанову суду може бути подана безпосередньо до Верховного Суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Постанова складена в повному обсязі 10 грудня 2019 р.

Головуючий суддя І.О.Лічевецький

суддя М.І.Кобаль

суддя В.П.Мельничук